導(dǎo)語(yǔ)：建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理工作措施一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：建筑行業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，由于建筑施工項(xiàng)目地點(diǎn)分散，各地稅收環(huán)境差異大、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)多，加之人員素質(zhì)水平參差不齊，導(dǎo)致稅務(wù)管理管控難度大、問(wèn)題多、企業(yè)效益受到一定程度的影響。本文以“提前準(zhǔn)備、扎實(shí)調(diào)研、統(tǒng)一規(guī)劃、全面宣貫、持續(xù)管控”為指導(dǎo)思想，為施工企業(yè)提出了風(fēng)險(xiǎn)可控、稅負(fù)合理的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；降本增效

一、當(dāng)前存在的問(wèn)題

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)一是稅務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平不高，稅務(wù)人員對(duì)新稅制了解程度不深，導(dǎo)致相關(guān)工作水平較低；二是缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，未建立動(dòng)態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)估體系，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)；三是未建立完善的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，影響監(jiān)督工作的效率；四是未能建立稅務(wù)管理績(jī)效考評(píng)機(jī)制，阻礙了稅務(wù)籌劃工作的順利實(shí)施。（二）增值稅政策把握不清一是片面追求進(jìn)項(xiàng)發(fā)票高稅率，導(dǎo)致產(chǎn)生增值稅大額進(jìn)項(xiàng)留抵，占用原本已十分緊張的生產(chǎn)資金；二是采購(gòu)缺少增值稅詢價(jià)比價(jià)程序，對(duì)相關(guān)政策不了解，增值稅比價(jià)掌握不到位，導(dǎo)致企業(yè)效益流失。（三）研發(fā)管理水平不高一是研發(fā)管理制度不完善，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法中的研發(fā)費(fèi)核算與實(shí)際不匹配，施工企業(yè)往往重視施工忽略研發(fā)管理；二是研發(fā)立項(xiàng)不合理，立項(xiàng)工作缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性；三是施工成本與研發(fā)費(fèi)用難以劃分，對(duì)于施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，科研人員交叉進(jìn)行生產(chǎn)和研發(fā)活動(dòng)，施工成本與科研費(fèi)用的劃分帶來(lái)一定困難。

二、采取的對(duì)策和措施

（一）精熟政策法規(guī)，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。（1）不斷學(xué)習(xí)稅務(wù)理論知識(shí)。施工企業(yè)應(yīng)將國(guó)家政策、上級(jí)要求與自身特點(diǎn)相結(jié)合，制定下發(fā)增值稅、科技研發(fā)管理辦法等配套制度，同時(shí)將集中培訓(xùn)和分片指導(dǎo)相結(jié)合，充分進(jìn)行稅務(wù)知識(shí)宣貫，不斷提升各級(jí)管理人員的業(yè)務(wù)知識(shí)儲(chǔ)備和實(shí)務(wù)操作能力。（2）不斷完善內(nèi)部管控機(jī)制。一是堅(jiān)持抓好源頭卡控，突出重點(diǎn)項(xiàng)目稅收籌劃，緊密聯(lián)系現(xiàn)場(chǎng)，開(kāi)展稅務(wù)交底，從源頭上加強(qiáng)稅務(wù)管理；二是堅(jiān)持抓好過(guò)程管控，核查項(xiàng)目稅務(wù)交底落實(shí)情況，針對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)三流不一致、勞務(wù)分包工程發(fā)票差額抵減不充分等問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行糾偏，并借助共享中心全面強(qiáng)化稅務(wù)規(guī)范管理；三是堅(jiān)持抓好考核評(píng)價(jià)，將采購(gòu)比價(jià)合理性、稅收籌劃有效性、分包抵減充分性、稅收風(fēng)險(xiǎn)可控性等納入績(jī)效考核指標(biāo)。（3）不斷提升風(fēng)險(xiǎn)防控水平。一是持續(xù)發(fā)揮合同管理監(jiān)控作用，一定金額以上的合同由法律部門進(jìn)行審批，稅務(wù)管理人員對(duì)發(fā)票類型、稅率及比價(jià)工作進(jìn)行把關(guān)，未審批不允許掛賬付款，從采購(gòu)源頭上防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；二是持續(xù)抓好管理責(zé)任分解落實(shí)，明確業(yè)務(wù)經(jīng)辦人對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性負(fù)責(zé)，對(duì)供應(yīng)商開(kāi)具的發(fā)票嚴(yán)格進(jìn)行查詢鑒定，對(duì)出現(xiàn)發(fā)票丟失、逾期未認(rèn)證、供應(yīng)商走逃失聯(lián)等導(dǎo)致企業(yè)利益受損的，嚴(yán)肅追究相關(guān)人員的責(zé)任；發(fā)現(xiàn)問(wèn)題發(fā)票，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人須在第一時(shí)間與供應(yīng)商及財(cái)務(wù)人員進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，做好賬務(wù)處理，避免出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；三是持續(xù)借助外部力量做好風(fēng)險(xiǎn)防控，充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)專業(yè)優(yōu)勢(shì)，輔助剖析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制完善。（二）堅(jiān)持依法合規(guī)，做好重點(diǎn)環(huán)節(jié)工作。（1）做好勞務(wù)成本稅務(wù)管控。一是合同采用清包工模式，要求準(zhǔn)入勞務(wù)隊(duì)必須資信齊全，按照不含稅價(jià)進(jìn)行投標(biāo)，選用簡(jiǎn)易計(jì)稅模式；二是對(duì)勞務(wù)隊(duì)管理人員進(jìn)行增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)，指導(dǎo)幫扶其辦理納稅業(yè)務(wù)；三是合同約定先開(kāi)票再付款，保證及時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、抵減勞務(wù)分包金額；四是規(guī)范包括勞務(wù)分包、管線遷改、臨時(shí)電力、爆破工程等分包發(fā)票臺(tái)賬，充分進(jìn)行差額抵減，減少項(xiàng)目資金流出。（2）做好機(jī)械作業(yè)費(fèi)用管控。與出租方機(jī)械作業(yè)合同，可選擇由出租方配備操作人員，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式按照3%開(kāi)具“建筑服務(wù)”發(fā)票，同時(shí)使用分包差額抵減，減少項(xiàng)目資金流出。（3）做好材料供應(yīng)商優(yōu)中選優(yōu)。一般計(jì)稅項(xiàng)目要結(jié)合自身資金情況及物資采購(gòu)比價(jià)原則，在綜合考慮運(yùn)輸成本、供應(yīng)保障等因素的前提下，選擇最優(yōu)供應(yīng)商。（三）規(guī)范研發(fā)管理，加強(qiáng)費(fèi)用歸集核算。（1）堅(jiān)持科學(xué)計(jì)劃引領(lǐng)。一是嚴(yán)格做好項(xiàng)目立項(xiàng)，公司科技中心以新上項(xiàng)目為重點(diǎn)，在建項(xiàng)目為補(bǔ)充，以立項(xiàng)工作為龍頭，盡可能選出可立項(xiàng)的優(yōu)質(zhì)課題；二是嚴(yán)格做好課題論證，由技術(shù)委員會(huì)召開(kāi)專題會(huì)議，對(duì)所立課題的創(chuàng)新性等指標(biāo)進(jìn)行充分論證、明確研發(fā)內(nèi)容目標(biāo)，確?？蒲许?xiàng)目可行性；三是嚴(yán)格項(xiàng)目動(dòng)態(tài)管理，對(duì)執(zhí)行過(guò)程中預(yù)算金額和研發(fā)時(shí)間出現(xiàn)變動(dòng)的課題，由項(xiàng)目提交報(bào)告作出說(shuō)明，財(cái)務(wù)部門和技術(shù)中心進(jìn)行聯(lián)合審查后對(duì)立項(xiàng)情況進(jìn)行調(diào)整，實(shí)現(xiàn)預(yù)算金額與時(shí)間期限雙匹配。（2）做實(shí)費(fèi)用歸集基礎(chǔ)。一是狠抓基礎(chǔ)資料完善，使用“研發(fā)支出”等專項(xiàng)科目對(duì)研發(fā)投入進(jìn)行費(fèi)用歸集，滿足專賬核算管理要求；確保費(fèi)用緊貼課題，足額列支，資料完整上報(bào)；二是加強(qiáng)二次匯總把關(guān)，公司負(fù)責(zé)對(duì)研發(fā)項(xiàng)目各項(xiàng)資料進(jìn)行審查，結(jié)合計(jì)劃執(zhí)行情況，從科研進(jìn)度、時(shí)間安排、費(fèi)用預(yù)算等多個(gè)角度，對(duì)立項(xiàng)預(yù)算進(jìn)行整體把控，滿足高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)投入要求；三是堅(jiān)持優(yōu)中選優(yōu)做好篩選，對(duì)歸集的所有費(fèi)用進(jìn)行細(xì)致篩選，選用最為符合條件的研發(fā)項(xiàng)目用于加計(jì)扣除。（3）強(qiáng)化獎(jiǎng)懲激勵(lì)約束。一是設(shè)置專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)科技成果、費(fèi)用歸集等設(shè)置專項(xiàng)考核，及時(shí)兌現(xiàn)，鼓勵(lì)先進(jìn)，以促進(jìn)相關(guān)工作的扎實(shí)開(kāi)展；二是強(qiáng)化懲處措施，未按要求上報(bào)科研課題進(jìn)展情況及相關(guān)基礎(chǔ)資料的項(xiàng)目，相應(yīng)扣減相關(guān)人員的績(jī)效考核工資等。施工企業(yè)的稅務(wù)管理貫穿于項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全周期，針對(duì)如何推動(dòng)稅務(wù)管理的降本增效工作，文中提及的對(duì)策和措施只是一些基礎(chǔ)性業(yè)務(wù)，施工企業(yè)仍要密切關(guān)注政策變化，借鑒先進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)理論與實(shí)踐學(xué)習(xí)，逐步提升施工企業(yè)的稅務(wù)管理水平，為稅務(wù)管理“降本增效”而不斷努力。

作者:李志廣 單位:中鐵十二局集團(tuán)第三工程有限公司