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摘要：依法納稅是每一個企業(yè)應盡的義務，從大型企業(yè)角度闡述，納稅在一定程度上決定了企業(yè)未來發(fā)展情況，是提高企業(yè)競爭力的重要措施。當前我國社會經濟高速發(fā)展，帶動了大型企業(yè)的進一步發(fā)展，在這一背景下，大型企業(yè)在納稅過程中，由于稅收條款相對復雜，因而使得其稅務風險相對較高，嚴重制約大型企業(yè)進一步發(fā)展。部分大型企業(yè)為有效降低稅務風險，紛紛開展稅務管理工作，從而不斷提升企業(yè)內部稅務風險抵御能力。在本次研究中，首先闡述大型企業(yè)稅務風險類型，其次闡述大型企業(yè)稅務風險出現的原因，最后提出大型企業(yè)加強稅務風險管理的優(yōu)化措施，從根本上幫助大型企業(yè)降低稅務風險影響，實現企業(yè)進一步發(fā)展。

關鍵詞：大型企業(yè)；稅務風險；管理分析

當前我國對稅收管理工作十分重視，大型企業(yè)繳納的稅收相對較多，是我國財政的主要收入來源，大型企業(yè)在納稅過程中，往往稅收款項相對較多，因而極易產生稅務風險。大型企業(yè)只有積極構建完善的稅收風險管理制度，才能夠有效規(guī)避稅務風險。現階段，市場競爭較為激烈，大型企業(yè)在發(fā)展過程中，往往面臨著嚴峻挑戰(zhàn)，但由于部分大型企業(yè)內部管理人員對稅務風險管理問題不夠重視，因而導致企業(yè)稅務風險較大，嚴重制約企業(yè)健康發(fā)展。

大型企業(yè)稅務風險類型

大型企業(yè)其運營規(guī)模相對較大，資金力量較為雄厚，發(fā)展較為成熟，在市場中占據著重要地位，因此依法繳納稅收是每一個大型企業(yè)應盡的義務與責任。大型企業(yè)在繳納稅收過程中，往往會面臨一定稅務風險。大型企業(yè)為實現高效發(fā)展，保證企業(yè)發(fā)展競爭力，其管理者應當重視稅務管理工作開展?，F階段，大型企業(yè)在納稅過程中，存在的稅務風險主要可分為以下三種。（一）多繳納稅款風險。大型企業(yè)在運營過程中，會存在一定多繳納稅款風險。造成這一稅務風險出現的主要原因為在企業(yè)財務部門中，由于專門負責稅務管理的工作人員自身專業(yè)能力不足，綜合素質低下，對我國當前稅收政策不夠了解，同時缺乏稅收籌劃能力以及意識，因此企業(yè)在繳納稅款時，出現多繳納稅款的風險。大型企業(yè)在運營過程中，稅務風險對企業(yè)影響較大，與少繳納稅款形成的稅務風險相比較，多繳納稅款風險相對較小。（二）漏繳以及少繳存在的風險。大型企業(yè)在繳納稅款的過程中，會出現少繳以及漏繳稅款的行為，因此導致稅務風險出現，這一風險出現的主要原因為大型企業(yè)在繳納稅款的過程中，并未嚴格遵守我國的稅法規(guī)定，因此出現了少繳以及漏繳等行為。在出現少繳以及漏繳時，大型企業(yè)則會面臨處罰，同時還需要接受法律處罰，嚴重制約大型企業(yè)進一步發(fā)展。（三）主觀篡改，規(guī)避納稅壓力。存在部分大型企業(yè)，為實現自身經濟效益最大化，采取多種方式降低稅額。部分企業(yè)通過對財務報表進行修改以及少報一部分項目的方式，實現降低賦稅。但當大型企業(yè)這一行為被我國稅務機關查處后，企業(yè)將會面臨大額度罰款。大型企業(yè)在納稅過程中存在多種風險，制約了企業(yè)進一步發(fā)展。為有效規(guī)避稅務風險，大型企業(yè)應當積極采取風險規(guī)避以及防范措施，保證稅務工作科學開展，同時還可開展稅收籌劃工作，保證企業(yè)利益的同時，還能夠降低企業(yè)稅務風險，對促進企業(yè)進一步發(fā)展具有重要意義。

大型企業(yè)稅務風險成因分析

大型企業(yè)出現稅務風險，對風險出現的原因進行進一步分析，主要可從企業(yè)主觀原因以及企業(yè)經營中的客觀原因這兩部分進行闡述。（一）企業(yè)主觀原因。在大型企業(yè)中，存在部分因主觀原因導致稅務風險出現，制約企業(yè)發(fā)展。首先，企業(yè)內部管理者，對稅務管理工作開展缺乏重視，使得企業(yè)在發(fā)展與運營過程中，缺乏稅務風險防范意識，同時也并未開展稅務風險防范工作，導致稅務風險出現。存在部分大型企業(yè)，在運營過程中，往往重視產品研發(fā)與銷售等方面工作，這部分工作開展能夠使企業(yè)獲得一定經濟利潤，因此企業(yè)內部較為重視，同時也會導致企業(yè)忽視稅收管理工作開展。由于大型企業(yè)在內部管理中，其風險規(guī)避體系并不完善，使得大型企業(yè)處于危險中，制約其發(fā)展。其次，在部分發(fā)大型企業(yè)中，往往會出現舞弊現象，部分企業(yè)為獲得經濟效益最大化會對股市交易進行非法操作，例如改變企業(yè)業(yè)績。企業(yè)這一方式則會加大稅務風險，甚至也會導致企業(yè)處于違法邊緣，企業(yè)發(fā)展受到限制。（二）企業(yè)經營客觀原因。與中小型企業(yè)相對比，大型企業(yè)所面臨的業(yè)務相對較多，業(yè)務所涉及的范圍也十分廣泛，企業(yè)這一特征則會導致所面臨的稅務風險相對較多。并且大型企業(yè)在發(fā)展過程中，往往會涉及到多各稅收條款，若國家出臺了新的稅收政策，則企業(yè)內部稅收政策也需要第一時間進行調整。從客觀角度分析，企業(yè)并不能依據我國新出臺的稅收政策對企業(yè)內部稅收政策進行調整，若企業(yè)調整不及時，那么在納稅過程中，則會出現稅務風險。最后我國部分大型企業(yè)，對稅收籌劃工作管理不到位，企業(yè)在操作過程中，若其中某一個環(huán)節(jié)操作不當，則會引發(fā)漏稅現象產生，出現稅務風險，嚴重影響企業(yè)發(fā)展。

加強大型企業(yè)稅務風險管理的優(yōu)化措施

稅收是我國財政的主要收入來源之一，國家通過開展稅收工作，能夠推動社會進一步發(fā)展。大型企業(yè)由于經營范圍較廣，涉及方面較多，所需要繳納的稅款也就相對較多，因此大型企業(yè)應當承擔起納稅義務，及時繳納稅款。但存在部分大型企業(yè)，在完成納稅義務時，往往會出現一定稅務風險，制約企業(yè)發(fā)展。大型企業(yè)為有效規(guī)避以及管理稅務風險，應當重視稅務風險管理工作開展，采用多種措施，降低稅務風險，實現企業(yè)高效發(fā)展。（一）加強稅務風險整體管理，避免多繳稅款現象出現。大型企業(yè)在運營過程中，往往會出現一定稅務風險，若企業(yè)出現稅務風險，則會面臨著一定罰款以及處罰，甚至還會被稅務部門拉入黑名單或者企業(yè)需要承擔相應處罰，嚴重制約企業(yè)進一步發(fā)展。當前我國市場經濟高速發(fā)展，稅務風險成為制約大型企業(yè)進一步發(fā)展的重要因素。為實現高效發(fā)展，大型企業(yè)應當積極開展稅務管理工作，不斷提升稅務風險管理水平，帶動企業(yè)進一步發(fā)展。首先稅務管理部門在日常工作中，應當加強對風險的監(jiān)管工作，構建完善稅務風險管控機制，重視稅務風險。同時在稅務部門內部，還需要積極成立風險評估團隊，深入到企業(yè)內部中，開展風險普查工作，從而為大型企業(yè)提供完善的稅務風險內容，便于企業(yè)進行改善與管理。其次大型企業(yè)內部需要積極構建稅務管理系統(tǒng)，采用高速發(fā)展的信息技術，能夠在第一時間發(fā)現企業(yè)存在的稅務風險問題，便于企業(yè)采取相應管理措施，同時還能夠降低企業(yè)多繳納稅款的風險。（二）落實稅務風險管理機制，科學納稅。我國稅務風險管理條例中明確指出，企業(yè)內部應當設置專門稅務部門，從而幫助企業(yè)規(guī)避風險，防范風險。大型企業(yè)在日常運營過程中，由于所需要繳納的條款相對較多，納稅項目十分復雜，若企業(yè)內部未設立專門稅務管理部門，則會導致漏稅以及少繳等現象出現，引發(fā)一定稅務風險。大型企業(yè)需要重視稅務管理工作開展，首先在企業(yè)內部積極構建稅務管理部門，并落實稅務風險管理機制。同時大型企業(yè)還應當結合自身實際發(fā)展情況以及需求情況，成立稅務管理部門，實現對企業(yè)稅務的統(tǒng)一管理。其次大型企業(yè)還需要結合企業(yè)當前的稅收情況，從而完善風險管理機制，統(tǒng)籌企業(yè)稅務管理工作開展，加強對風險的預判與管理，并積極采取稅務風險規(guī)避措施，在最大程度上降低稅務風險對企業(yè)的影響。最后大型企業(yè)在開展稅務管理工作時，應當積極與企業(yè)管理者進行溝通，完善溝通機制，提升企業(yè)管理者對稅務風險管理的重視，從根本上提升企業(yè)水稅務風險管理能力，實現企業(yè)科學繳納賦稅，降低稅務風險，實現企業(yè)健康發(fā)展。（三）完善企業(yè)內控制度。企業(yè)繳納賦稅活動與企業(yè)日常經營活動之間存在緊密聯系，因此企業(yè)應當重視稅務風險控制工作，并將其作為企業(yè)內部控制的重要內容。企業(yè)在日常運營中，需要不斷完善內控制度，從而為稅務風險規(guī)避起到一定指導作用，企業(yè)當前應當積極構建完善稅務風險管理體系，實現企業(yè)進一步發(fā)展。首先，大型企業(yè)需要明確每一部門以及每一員工的職責，并將稅務管理納入到日常業(yè)績考核中，完善激勵機制，針對稅務管理表現良好的員工，給予一定獎勵，而針對稅務管理表現落后的員工，需要給予一定處罰，采用這一方式，能夠從根本上調動員工稅務管理積極性，提高稅務管理質量，實現稅務風險規(guī)避。其次，企業(yè)稅務管理人員，需要在第一時間將企業(yè)生產經營管理數據交由稅務機關，并在企業(yè)內部構建內部風險控制的培訓，提升工作人員稅務風險控制能力，從而實現稅務風險的有效降低，企業(yè)管理能力大大提升。

由于大型企業(yè)繳納稅款較多，因此在履行納稅義務時，往往會面臨較多納稅風險，嚴重制約企業(yè)進一步發(fā)展。大型企業(yè)在日常運營中，應當重視稅務風險管理工作，通過加強稅務風險整體管理、落實稅務風險管理機制，科學納稅以及完善企業(yè)內控制度，有效規(guī)避稅務風險，實現企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻

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作者:張姝蘭 單位:TCL科技集團