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摘要：企業(yè)管控能力的高低取決于財務管理，財務管理的核心是財務預算管理，資金預算則是財務預算不可分割的一部份，它是緊密結合財務的資產、負債、所有者權益之間的相互關系對未來一定時期內的資金收支情況的預測。提高資金預算管控能力，規(guī)避資金運營風險，是企業(yè)戰(zhàn)略目標實現的有機構成。本人就企業(yè)資金預算管理中存在的不足進行了分析，對不足產生的原因提出了相應對策。

關鍵詞：企業(yè)；資金預算；資金管理

資金預算管理是以經營業(yè)務計劃為基礎，對未來一定時期內的資金收支、現金流量進行預測和統(tǒng)籌安排，并根據預算指標監(jiān)控資金流轉情況，以確保企業(yè)資金鏈條安全受控和資金運營動態(tài)平衡。資金預算管理是資金在運行前進行特定的規(guī)劃，對資金的運行過程中進行監(jiān)督管理，對資金運行結束后的分析，進而對資金流循環(huán)一次的活動進行全程的管控。

一、企業(yè)資金預算管理的戰(zhàn)略意義

隨著全球經濟一體化進程的加快，我國經濟迅猛發(fā)展，國內企業(yè)實力不斷增強。企業(yè)發(fā)展的規(guī)模也越來越大，企業(yè)的管理層往往為了追求業(yè)務上的擴張，忽視了對企業(yè)資金管理的掌控，導致企業(yè)日常周轉的資金失控，從而企業(yè)面臨破產或倒閉的事件比比皆是。作為企業(yè)預算管理的一個重要組成部分,資金預算管理尤其重要,加強資金預算管理能有效的提高資金使用效率，降低資金短缺造成資金斷鏈風險，那么企業(yè)加強資金預算管理則具有一定的戰(zhàn)略意義。

二、企業(yè)資金預算管理中存在的問題及不足

1.企業(yè)管理層對資金預算管理意識比較淡薄，缺乏對預算成本的科學管控。導致項目的資金預算環(huán)節(jié)中，預算只是財務人員簡單的憑以往經驗或歷史數據的加權平均去填報預算，管理層又沒有深入的進行討論而直接確定的不科學預算，這樣就會出現業(yè)務部門感到預算難以操作的現象，導致項目難以順利開展；另外有管理層把資金預算管理俠義的理解為資金計劃管理，其財務人員編制時把資金預算沒有單列一類，導致編制過程中不能動態(tài)的反映資金使用情況,沒有考慮它的及時性和前瞻性，混淆概念從而在實際管控中無法實施預算執(zhí)行。編制的方法，沒有考慮經營、物資、人事等部門協(xié)同參與，還是靠傳統(tǒng)的財務部門去編報，從而導致預算編制的失真、不客觀、不科學，總總因素導致預算與執(zhí)行的偏離，不僅難以有效發(fā)揮預算的引領作用，還可能對生產經營產生誤導。

2.財務人員的預算整體水平有待加強。項目的預算工作往往都是交給剛參加工作不久的學生去做,他們的專業(yè)水平高低不齊,沒有經過資金預算系統(tǒng)化的培訓，工作經驗不是太足,這樣就造成了從下至上層層傳遞，最終會導致公司層面的整體預算難以較為準確的把握和預測對未來所需的現金流，進而存在較大的資金營運風險，所以加強財務人員的預算整體水平，公司層面的整體預算才能有保障，不然企業(yè)整體資金預算就是一個空架子。3.資金預算管控執(zhí)行力度不足，缺乏剛性約束。許多企業(yè)在預算管理制度上制定了不少的文件，但管理層未能將預算目標分解到各項目的管理及施工生產環(huán)節(jié)，未對預算的實際結果進行對比對分析，進而沒有對預算的偏離結果進行糾正和彌補措施，生產經營各環(huán)節(jié)的預算實際結果沒有做到節(jié)獎超罰的制度控制，沒有有效的管控措施，資金預算管理的作用就成了名存實亡。預算與執(zhí)行嚴重偏離，資金預算缺乏執(zhí)行性，導致剛性約束較弱。

三、加強企業(yè)資金預算管理的對策

1.加強資金預算管理意識，防范經營風險。企業(yè)管理層必須用戰(zhàn)略的眼觀去思索，加強本單位的資金預算管控意識，從粗放式管控的觀念轉變?yōu)榫毣芾淼哪Ｊ絹?，走資金集約管控路徑，盤活沉淀資金，讓閑置資金為企業(yè)創(chuàng)效益。企業(yè)的資金預算管理源頭就需要根據生產經營和融資情況，預測年度的現金流量，并編制年度資金預算，并把企業(yè)所有資金收支全面納入資金預算管理范疇，預算的編制過程應當從一下三個原則考慮：以收定支、綜合平衡、優(yōu)化配置；另外企業(yè)要有防范風險的認識，將資金預算納入企業(yè)防范經營風險的重中之重，通過科學的編制和執(zhí)行資金預算，有效的降低企業(yè)資金運營風險。

2.強化財務資金人才隊伍建設，提高財務人員的整體素質，提升資金使用效率。項目管理水平的高低，不在于管理好事務，而在于管理好人，而管理好人的前提是培養(yǎng)有素質有專業(yè)能力的人才，通過不斷的加強自身財務人員素質的提高，強化財務資金方面的人才隊伍建設，進而提升項目整體的資金使用效率。項目資金管理水平的好壞直接影響預算執(zhí)行的可控的能力，財務人員除了要掌握部分項目資金管理等專業(yè)知識，同時也要具有關于金融方面的良好職業(yè)操守，從大局出發(fā)，加強財務資金人才隊伍建設，對企業(yè)未來發(fā)展至關重要。

3.加強基礎工作，提升資金預算編制質量。企業(yè)編制資金預算目前是科學的采集真實的財務數據，按照企業(yè)的總體預算，資產負責表、利潤表以及現金流量作為編報基礎，充分與生產經營部門、物資部門、人事部門進行溝通，結合各業(yè)務部門的業(yè)務預算進一步作為編報依據，綜合考慮后擬定出本單位資金預算。企業(yè)編制資金預算的核心是要結合企業(yè)自身的戰(zhàn)略目標和企業(yè)總的財務預算目標，防止企業(yè)資金預算偏離企業(yè)的總體預算。另一方面，企業(yè)更需要加大資金預算管理的信息化技術的應用，減少因人為因素對資金預算的干擾，提高資金預算的編報質量。

4.建立預算管理體制、強化預算執(zhí)行的剛性約束力。預算執(zhí)行的可控，用制度建設來保證，完善企業(yè)內控體制建設，。修訂并定制各項預算管理規(guī)章制度，加強各種有效的預算監(jiān)控機制，強化監(jiān)督管理者的行為，約束管理者的權限，通過修訂完善制度體系來規(guī)范企業(yè)人員的行為，有效地克服信息不對稱給企業(yè)帶來的矛盾。資金預算管理要發(fā)揮它的作用，不僅要控制好過程，更要注重結果考核。資金預算一旦經過企業(yè)管理層批準下達，各責任單位務必認真組織實施，將資金預算指標層層分解，把資金預算執(zhí)行責任體系完整的落地。當期的預算收入資金務必是當期能夠完成入賬的資金；當期的預算支出資金務必是當期應支付的資金，并且要滿足“以收定支，收支平衡”的原則，以加強當期預算執(zhí)行的約束力。

5.建立預算執(zhí)行情況報告制和差異分析。企業(yè)的財務報告對企業(yè)決策者尤為重要，它反映了企業(yè)經營狀況和管理水平的重要信息。企業(yè)資金預算執(zhí)行情況報告由公司財務部門對每個期間資金預算執(zhí)行情況進行整理、歸納總結，一般采取定量分析和定性分析相結合的方法進行資金預算分析。資金預算分析可采取定量分析和定性分析方法，也可以兩者相結合的方法分析。資金預算分析的內容可概括為：預算執(zhí)行期各項財務指標的情況、內部流程制度對資金預算的影響；資金預算執(zhí)行情況存在的問題。對預算執(zhí)行偏離進行定量和定性分析，提出預算執(zhí)行偏離的改進措施和補救方法，進而提供管理決策有用的信息資料，幫助管理者了解企業(yè)生產經營現狀、預測未來有著重要的作用。進一步提升資金預算管理的科學化水平。

6.強化考核獎懲機制的管控作用。資金預算執(zhí)行的考核作用是為了檢查和督促，是落實預算任務、及時提供相關信息以便糾正實際和偏差，是業(yè)績考核評價的標準和重要依據?？己朔绞綉纸鉃樵露荣Y金預算執(zhí)行情況考核和年度資金預算執(zhí)行情況考核，考核項目分別為預算編制質量和預算指標的完成情況等綜合因素進行量化考核，針對月度考核偏差較大的指標應加強管控，嚴肅考核紀律，客觀、公平、公正的評價考核單位的年度預算執(zhí)行情況，并落實節(jié)獎超懲制度，讓獎懲機制在企業(yè)資金預算管理中發(fā)揮有效的管控作用。

作者:喻家樂 單位:中國水利水電第十一工程局有限公司

參考文獻：

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