導(dǎo)語：化工企業(yè)盤點業(yè)務(wù)流程問題及方案一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：化工企業(yè)成本核算一般包括基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費用及相關(guān)業(yè)務(wù)部門的成本費用等，本文以一家總資產(chǎn)50多億元的大型化工企業(yè)為案例，分析了化工企業(yè)盤點業(yè)務(wù)流程中存在的相關(guān)問題，并進一步提出了相關(guān)解決方案。

關(guān)鍵詞：化工企業(yè)；盤點流程；處理方案

大型的化工企業(yè)有著生產(chǎn)工藝復(fù)雜，涉及的工序多，原材料及半成品、產(chǎn)成品種類多等特點，加之集成型管理對數(shù)據(jù)的及時性、準確性要求都比較高，因此，作為成本核算的前期基礎(chǔ)工作，各部門盤點的數(shù)據(jù)都對最終的核算結(jié)果有著不同程度的影響。如何保證每個生產(chǎn)環(huán)節(jié)中數(shù)據(jù)的精準，是化工企業(yè)成本核算摸索前進的方向。本次研究的案例為一家總資產(chǎn)50多億的大型化工企業(yè)，主要產(chǎn)品為聚甲醛（年產(chǎn)量4萬噸）、己二酸（年產(chǎn)量15萬噸）及相關(guān)化工產(chǎn)品，下設(shè)兩個基本生產(chǎn)部門：聚甲醛分廠、己二酸分廠；三個輔助生產(chǎn)部門：熱電站、聚甲醛公輔、己二酸公輔；三個輔助車間：動力車間、儀表車間、質(zhì)檢車間；相關(guān)業(yè)務(wù)部門：供應(yīng)部、設(shè)備部、銷售部等。成本核算方式采用分步結(jié)轉(zhuǎn)法，每個月的1日上午由經(jīng)營管理部牽頭組織各部門進行盤點。在盤點工作的實施中，出現(xiàn)了很多問題，針對出現(xiàn)的主要問題，在現(xiàn)有的環(huán)境下進行論證和改進。

一、因盤點時間引起的相關(guān)問題及處理方案

由于考慮到以自然月為統(tǒng)計期間的數(shù)據(jù)更貼近生產(chǎn)的實際情況，所以盤點時間定在每個月的1日上午8點，分廠盤點數(shù)據(jù)為每個月最后一天的24點、次月1日8點的即時數(shù)據(jù)及24點至次日8點的生產(chǎn)統(tǒng)計數(shù)據(jù)。盤點工作持續(xù)半天至一天的時間，次日各分廠上報盤點表。經(jīng)營財務(wù)部把各部門的幾十張盤點表按原材料及產(chǎn)成品、半成品逐項核對，結(jié)合供應(yīng)部和銷售部的數(shù)據(jù)，完成整個盤點工作供、產(chǎn)、銷與財務(wù)數(shù)據(jù)的閉合。每月4日上報財務(wù)報表，僅有一天的時間進行賬務(wù)處理，很難保證數(shù)據(jù)的準確性。由于外購管網(wǎng)輸送的甲醇、苯等主要原材料及對外供應(yīng)的蒸汽、解吸氣等儀表數(shù)據(jù)都是結(jié)算到26日，所以每個月還要進行成本及收入的暫估。由于產(chǎn)成品庫的數(shù)據(jù)也盤點到月末24點，銷售出庫的產(chǎn)品無法開具發(fā)票，也造成了大量產(chǎn)品的發(fā)出未結(jié)。數(shù)據(jù)取到月末24點雖然保證了數(shù)據(jù)的完整性，但是實際操作當中卻存在很多的問題。綜合考慮以上問題，可以將盤點時間調(diào)整至每月26日上午8點，盤點取數(shù)規(guī)則和內(nèi)容不變。對于經(jīng)營管理部來說，成本會計有充足的時間與各部門盤點人員進行溝通，核實各盤點單位上報數(shù)據(jù)的準確性，也能及時進行賬務(wù)處理，對財務(wù)報表中存在的問題有處理的時間；對于供應(yīng)部來說，盤點時間與對外結(jié)算時間一致，也減少了相關(guān)原材料的暫估及外供產(chǎn)品收入的暫估；對于銷售業(yè)務(wù)來說，保障了分廠庫房產(chǎn)成品盤點與銷售部產(chǎn)品出庫的對賬時間，也使銷售發(fā)票能及時開具、入賬，有效地減少了發(fā)出未結(jié)。雖然盤點日期提前，但是盤點周期也是足月，并且采用移動加權(quán)平均法，對報表數(shù)據(jù)影響不大。

二、數(shù)據(jù)整合過程中出現(xiàn)的各部門數(shù)據(jù)不一致問題及相關(guān)處理方案

由經(jīng)營管理部牽頭組織盤點，主要是成本會計參與，由于財務(wù)人員對生產(chǎn)過程參與較少，所以在整合盤點數(shù)據(jù)的過程中，發(fā)現(xiàn)各部門提供數(shù)據(jù)不一致時，無法通過技術(shù)手段直接分析，找出錯誤數(shù)據(jù)，或在正常誤差下選擇相對比較準確的數(shù)據(jù)。如主要原材料純苯，聚甲醛和己二酸生產(chǎn)都需要使用，以己二酸生產(chǎn)為主，所以主要儲罐設(shè)置在己二酸，聚甲醛分廠設(shè)置臨時儲罐。當聚甲醛生產(chǎn)需要使用純苯時，則通過管道將純苯輸送至臨時儲罐，兩個分廠都有儀表數(shù)據(jù)，但月末盤點時，己二酸出庫的純苯數(shù)量跟聚甲醛領(lǐng)用的純苯數(shù)量經(jīng)常不一致。還有一些數(shù)據(jù)站在經(jīng)營財務(wù)的角度根本無法核實，如全廠的水、電量分配，輔助生產(chǎn)單位的高、低壓蒸汽、循環(huán)水、各種儀表空氣、氮氣、冷凍水等半成品的分配等。因此，由經(jīng)營財務(wù)部牽頭組織盤點，數(shù)據(jù)的可靠性很難得到保障。為解決數(shù)據(jù)可靠性的問題，可以改為由生產(chǎn)技術(shù)部牽頭，各生產(chǎn)部門數(shù)據(jù)審核一致后報送至經(jīng)營財務(wù)部，在此基礎(chǔ)上再整合供應(yīng)部、銷售部及財務(wù)賬面數(shù)據(jù)，使盤點數(shù)據(jù)更加精準。生產(chǎn)單位每天都會給生產(chǎn)技術(shù)部上報生產(chǎn)日報，并且生產(chǎn)技術(shù)部可以通過中控室來獲取各個時間段全廠的所有生產(chǎn)數(shù)據(jù)，通過比對，能準確的發(fā)現(xiàn)各分廠盤點表存在的問題，所以經(jīng)生產(chǎn)技術(shù)部審核通過的生產(chǎn)數(shù)據(jù)才是最具可靠性的。

三、盤點工作由于管理缺位引起的問題及解決方案

以前的盤點表設(shè)計、分類相對簡單，隨著財務(wù)核算的不斷細化和審計要求的不斷提高，原有的盤點工作也需要不斷的改進。聚甲醛生產(chǎn)工藝比較復(fù)雜，由甲醇經(jīng)過化學(xué)反應(yīng)生成甲醛，由甲醛生成三聚甲醛，再由三聚甲醛生成聚甲醛，由于指標不同，聚甲醛分為K90、K90-1、次品、混合料、金屬料、落地料、大粒料等。以前核算聚甲醛只是按照合格品和廢品核算，所以盤點表也設(shè)計得相對簡單。各分廠的產(chǎn)成品也只是統(tǒng)計數(shù)量，沒有對位置進行體現(xiàn)。熱電站的動力煤在盤點表上也僅僅是原煤、洗塊、洗末的劃分，沒有體現(xiàn)出相應(yīng)的存放位置。銷售部的盤點表分為省外庫、發(fā)出未結(jié)、在途和已開票數(shù)量幾部分組成，與分廠產(chǎn)成品庫的數(shù)據(jù)沒有閉合，不能直觀的發(fā)現(xiàn)問題。針對以上問題，需要對盤點表的設(shè)計及相關(guān)盤點工作進行一定的完善。如盤點表產(chǎn)成品種類的細化，聚甲醛產(chǎn)品按照不同的品級分別填列在盤點表內(nèi)。各分廠產(chǎn)成品及動力煤盤點加設(shè)位置分布示意圖，明確標注各種產(chǎn)品的不同存放位置。銷售部產(chǎn)成品廠內(nèi)出庫、廠外庫發(fā)貨、本期開票數(shù)量、發(fā)出未結(jié)、在途等的統(tǒng)計數(shù)設(shè)計在一張盤點表中，結(jié)合分廠產(chǎn)成品庫及財務(wù)數(shù)據(jù)，做到產(chǎn)成品數(shù)據(jù)的閉合。化工企業(yè)成本核算復(fù)雜，由輔助生產(chǎn)成本開始，按半成品將成本分攤到生產(chǎn)成本及制造費用中，制造費用按比例分配到基本生產(chǎn)成本中，再按工序?qū)⒒旧a(chǎn)各環(huán)節(jié)的半成品逐步結(jié)轉(zhuǎn)至最終的產(chǎn)成品，根據(jù)移動加權(quán)平均法核算出庫存商品的平均成本，最后轉(zhuǎn)至營業(yè)成本。在這整套的核算流程中，越靠近前期的核算對后期核算的影響越大。如果盤點數(shù)據(jù)存在問題，核算到最后出現(xiàn)偏差，則整個核算過程就要重新進行，足見盤點工作對整個成本核算的重要性。

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作者:劉溦 單位:唐山開灤建設(shè)（集團）有限責任公司