導語：行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制完善對策一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：近年來貨幣資金內(nèi)部控制研究不斷受到重視，相關理論日益豐富。貨幣資金內(nèi)部控制是為了確保貨幣資金的安全性，通過一系列有效的內(nèi)部控制程序，對貨幣資金使用的全過程加以管控的工作。我國的理論研究中，貨幣資金內(nèi)部控制主要是針對企業(yè)的研究，針對行政事業(yè)單位的貨幣資金內(nèi)部控制研究還存在不足。近年來新政府會計制度全面實行，行政事業(yè)單位的管理體系日益嚴格，單位從傳統(tǒng)的低效率運行轉向高效率運行，努力改善運營中的成本，提高單位的運作效益。行政事業(yè)單位的發(fā)展面臨一系列的變革，行政事業(yè)單位也需要思考如何通過科學的措施實現(xiàn)降本增效，以提高自身的市場競爭力。因此建立科學的貨幣資金內(nèi)部控制機制對行政事業(yè)單位而言至關重要，單位需要完善自身的會計控制體系，達到提高整體管理水平的目標。本文針對行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題及成因進行探討，重點論述了完善貨幣資金內(nèi)部控制的對策，希望通過本文的研究提高行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制水平。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；貨幣資金；內(nèi)部控制

行政事業(yè)單位承擔著國家的職能，促進社會福利提高，為社會提供公益性服務。行政事業(yè)單位的資金依靠政府的性質，決定了單位的會計制度不同于企業(yè)，在單位的日常管理中，貨幣資金作為流動性最強、風險最高、最容易出現(xiàn)舞弊的項目，近年來我國相繼出臺了一系列法律法規(guī)，保障行政事業(yè)單位資產(chǎn)的安全完成。但是目前我國部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制不完善，甚至很多單位沒有建立貨幣資金內(nèi)部控制體系，嚴重威脅著單位的發(fā)展，因此單位有必要結合自身的實際情況健全貨幣資金內(nèi)部控制體系。目前我國部分行政事業(yè)單位的貨幣資金內(nèi)部控制還不夠科學，單位內(nèi)部成員普遍缺乏貨幣資金內(nèi)部控制意識。本文在這一背景下研究行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制中的不足并提出了解決對策，對提高行政事業(yè)單位貨幣資金使用效率有實踐意義。

一、行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制的目標與原則

（一）行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制的目標

首先，行政事業(yè)單位設立的貨幣資金內(nèi)部控制方案要能夠有效執(zhí)行，防范貨幣資金受到挪用等問題，實現(xiàn)對貨幣資金各環(huán)節(jié)的有效管理，確保貨幣資金得到安全使用。其次，確保貨幣資金得到合理運用，通過有效的內(nèi)部控制機制規(guī)范貨幣資金的審批手續(xù)，并促使貨幣資金使用的各環(huán)節(jié)程序化與合理化，避免貨幣資金浪費或低效使用等一系列問題，幫助單位發(fā)現(xiàn)在各項控制環(huán)節(jié)中的缺陷與漏洞，從而實現(xiàn)對貨幣資金的有效管理，促使貨幣資金得到更為高效的利用。再次，確保貨幣資金的記錄安全、完整、準確。貨幣資金作為行政事業(yè)單位中的主要資產(chǎn)，是單位持續(xù)發(fā)展以及開展各項活動的重要保障，因此對貨幣資金相關的會計記錄要加強管理，確保記錄準確、可靠。最后，規(guī)范行政事業(yè)單位的收支業(yè)務程序。單位需要健全貨幣資金控制體系，針對貨幣資金的控制方法和程序不斷優(yōu)化，確保貨幣資金的收支具有合法性、合理性，并針對違法使用貨幣資金的人員嚴肅問責。

（二）行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制的原則

首先，貨幣資金的管理必須要和貨幣資金內(nèi)部控制管理的要求相契合。單位要確保各項管控要求與管理制度得到單位全體成員的認可，嚴格按照單位既定的發(fā)展目標加強管理體系，確保單位的各項管理制度有效落實。其次，實現(xiàn)對單位全過程、全體員工的有效控制。貨幣資金內(nèi)部控制要求對事業(yè)單位內(nèi)部的各項管理環(huán)節(jié)都進行嚴格的約束，而不僅是對某幾個環(huán)節(jié)進行控制。再次，在貨幣資金控制過程中，需要嚴格落實不相同職務相分離的原則，避免無必要的工作，確保對關鍵崗位加強管理，并根據(jù)單位內(nèi)部的實際情況制定恰當?shù)目刂剖侄魏凸芾泶胧?，從而發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。最后，成本效益原則。貨幣資金內(nèi)部控制帶來的收益要高于開展管理所付出的成本，若開展貨幣資金內(nèi)部控制產(chǎn)生的成本要高于預期的收益，那么內(nèi)部控制工作就是失敗的。因此單位制定的各項管理措施都需要有針對性，避免無價值的工作。

二、行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題及成因

（一）行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題

第一，缺乏良好的貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境。部分行政事業(yè)單位內(nèi)部成員內(nèi)部控制意識薄弱，沒有認識到貨幣資金內(nèi)部控制工作的重要性，再加上單位內(nèi)部缺乏貨幣資金內(nèi)部控制人才，內(nèi)部人員對貨幣資金內(nèi)部控制工作的要求缺乏了解，阻礙了內(nèi)部控制要求的落實[1]。第二，貨幣機內(nèi)部控制的風險評估機制不健全。部分行政事業(yè)單位在貨幣資金內(nèi)部控制方面缺乏風險管理機制，對貨幣資金可能存在風險的環(huán)節(jié)沒有重點管理，容易導致資金浪費等問題。再加上很多單位內(nèi)部的人員沒有認識到貨幣資金管理各環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的風險，不主動參與到貨幣資金內(nèi)部控制管理的各環(huán)節(jié)，導致貨幣資金在管理過程中面臨較大的管理風險。第三，部分行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制活動執(zhí)行效果不佳，單位在管控細則方面沒有對貨幣資金內(nèi)部控制管理的要求進行細化，相關的審批流程不夠詳細，加上單位內(nèi)部的成員不了解貨幣資金內(nèi)部控制管理的要求，對于各類經(jīng)費的使用較為隨意，缺乏對各類費用使用的規(guī)劃控制，甚至還存在部分單位的費用不經(jīng)過預算隨意支配。第四，部分行政事業(yè)單位的貨幣資金內(nèi)部控制信息溝通不暢，財務人員對信息傳遞不充分，沒有認識到自身在貨幣資金內(nèi)部控制工作中的職責，對于各項管理要求的傳遞不夠詳盡，單位內(nèi)部也沒有建立專門的信息溝通系統(tǒng)，不能為信息化工作提供幫助，導致各部門信息傳遞速度較慢，阻礙了溝通的順暢性。第五，部分行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制的監(jiān)督機制不到位，部分單位即便設立了紀檢人員，但是紀檢人員沒有參與到對貨幣內(nèi)部控制有效性監(jiān)督的過程中，缺乏對貨幣資金內(nèi)部控制要求的掌握，削弱了監(jiān)督的效果。

（二）行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制問題的成因

我國行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制體系起步較晚，大部分單位還沒有認識到貨幣資金內(nèi)部控制機制的重要性，再加上我國行政事業(yè)單位長期以來依賴國家財政撥款，不以營利為目的，因此對資金的使用效率不夠重視，單位內(nèi)部的成員也沒有認識到貨幣資金內(nèi)部控制工作的重要性，進而影響了貨幣資金內(nèi)部控制制度的落實，甚至產(chǎn)生一系列違規(guī)行為，沒有認識到貨幣資金管理貫穿于風險評估、控制活動、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督等各環(huán)節(jié)。

三、行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制完善對策

（一）優(yōu)化貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是建立內(nèi)部控制的基礎，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境決定了控制工作是否有效，優(yōu)化貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境需要加強以下方面建設。第一，提高領導層對貨幣資金內(nèi)部控制的重視程度。單位要建立有效的內(nèi)部控制環(huán)境，就需要樹立良好的內(nèi)控制度，單位的領導要形成科學的內(nèi)控意識，讓全體成員了解到內(nèi)部控制工作的重要性，并在單位內(nèi)部加強對工作人員的思想教育，帶頭樹立良好的內(nèi)部控制意識。同時單位的領導層要按照上級文件的管理要求，結合新政府會計證制度的要求，對行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)范進行解讀，并在單位內(nèi)部進行宣導。單位領導也可以在新聞中收集關于貨幣資金內(nèi)部控制失效導致違規(guī)事件，引起單位內(nèi)部人員的警覺。第二，提升單位內(nèi)部財務人員的專業(yè)素養(yǎng)。行政事業(yè)單位的貨幣資金內(nèi)部控制貫穿于單位工作的方方面面，單位內(nèi)部各層級的人員需要加強對貨幣資金內(nèi)部控制工作的重視，需要重視對財務人員日常的培訓，并針對貨幣資金使用人員加強培訓[2]。第三，優(yōu)化單位貨幣資金內(nèi)部控制制度。首先，單位內(nèi)部的管理者要認識到自己對貨幣資金內(nèi)部控制有效性直接負責，因此要起到領頭作用。單位的領導層要認識到自己是單位管理工作的負責人，也是內(nèi)部控制工作的決策者，要加強對內(nèi)部控制機制的建立。國家也需要將貨幣資金內(nèi)部控制的效果納入對單位負責人的考核體系中，以提高單位負責人的積極性，主動建立更加科學有效的貨幣資金內(nèi)部控制體系。其次，行政事業(yè)單位內(nèi)部的人員要審時度勢，根據(jù)具體問題具體分析，結合單位的發(fā)展不斷更新貨幣資金內(nèi)部控制體系。最后，單位內(nèi)部需要加強對貨幣內(nèi)部控制執(zhí)行效果的監(jiān)督，做好動態(tài)管控工作，對于貨幣資金內(nèi)部控制制度的缺陷不斷完善，以提高管控效果。

（二）強化風險評估能力

行政事業(yè)單位需要提高自身的內(nèi)部控制水平，就需要加強對各環(huán)節(jié)風險的管控，采取合理的措施應對風險。單位對于內(nèi)部的各管理環(huán)節(jié)要有所側重，對于貨幣資金容易產(chǎn)生風險的環(huán)節(jié)重點管理。首先，行政事業(yè)單位要結合國家的法律法規(guī)制定符合自身實際情況的貨幣資金內(nèi)部控制目標，確保貨幣資金具有完整性、安全性，并且要求資金的使用合法、合規(guī)，提高資金的使用效益，進而對單位各項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)展過程中的各類風險進行管控，結合單位內(nèi)部管理的實際通盤考慮，重視對于資金風險的管理。其次，要針對風險的識別制定相對應的應對策略。不同風險的風險應對策略有所差異，單位需要分析發(fā)生過的風險的原因，查明導致風險產(chǎn)生的關鍵環(huán)節(jié)，并針對風險發(fā)生的可能性及風險的影響程度對風險進行分類管理，了解不同類別風險的管理方案，以制定更加有效的風險防范體系。在明確風險管理責任之后，需要將管理責任落實到具體的員工身上，確保全體成員參與到風險管控過程中，讓全體成員了解到自身工作中可能產(chǎn)生貨幣資金風險的內(nèi)部控制點，降低風險發(fā)生概率。最后，單位內(nèi)部需要指定專人對風險事項進行溝通，針對發(fā)現(xiàn)的問題及時管控以降低風險。

（三）規(guī)范貨幣資金內(nèi)部控制活動

第一，規(guī)范貨幣資金的業(yè)務流程。首先，加強預算控制力度，要求資金預算合理、完整，避免資金過剩或不足的問題，提高資金的使用效益。不同單位的管理情況有所差異，資金的使用情況有所差異，行政事業(yè)單位的管理層要結合自身實際情況，統(tǒng)籌安排資金的使用，提升資金使用效益，以預算控制單位的支出，加強對資金支出的控制，并針對預算執(zhí)行效果建立獎懲機制，促使全體成員參與到預算管控中。其次，加強對原始憑證的管控，確保信息具有準確性和及時性，要求單位的每筆資金都及時存入銀行，并且具有對應的原始憑證，杜絕小金庫問題。最后，加強對資金流動的控制。單位的財務人員在結算時要縮短現(xiàn)金流動的時間，讓現(xiàn)金在外流動的時間縮短，從而在一定程度上減輕資金被挪用的風險。第二，落實不相容的職務相分離的要求。行政事業(yè)單位要明確不相容職務相分離的原則。貨幣資金作為風險高、流動強的資產(chǎn)，要求貨幣資金保管工作的人員不能同時擔任記賬工作，擔任保管的人員也不能同時授權保管，負責執(zhí)行審批工作的不能同時擔任支出工作。同時為了防止同一崗位人員長期不輪崗導致舞弊問題的產(chǎn)生，對關鍵崗位要定期輪崗。第三，加強授權審批控制。行政事業(yè)單位要結合自身實際情況，制定授權審批制度。授權審批制度要適應時代發(fā)展和管理體系，明確內(nèi)部各層級人員的授權審批范圍與職責。同時要將貨幣資金管理工作人員的責任落實到具體的員工，并完善問責機制，當某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯時要追究相關人員的責任，以確保審批具有嚴肅性。

（四）重視貨幣資金管理的信息溝通

行政事業(yè)單位內(nèi)部的信息溝通對貨幣資金內(nèi)部控制工作至關重要，首先，單位內(nèi)部要落實各層級人員之間的溝通機制，促使各層級人員具有順暢的信息溝通渠道，從而實現(xiàn)高效的溝通與協(xié)調，促使各層級人員在工作中加強交流，定期開展工作交流會等會議，分享工作的心得體會。其次，行政事業(yè)單位內(nèi)部要加強網(wǎng)絡信息平臺建設，通過信息平臺提高內(nèi)部成員工作的效率與溝通效率，提高貨幣資金內(nèi)部控制管理流程的效率。

（五）加強貨幣資金的監(jiān)督

首先，行政事業(yè)單位內(nèi)部要設立審計機構，配備專門的工作人員對貨幣資金內(nèi)部控制的情況進行審計，加大自查自糾能力，當發(fā)現(xiàn)問題時及時糾正，以完善內(nèi)部控制體系，建立符合單位實際情況的內(nèi)部控制工作機制，做好崗位設置、工作安排等方面的管理，明確審計檢查職能，確保審計部門有必要的權利。其次，財政部門要針對行政事業(yè)單位制定相應的監(jiān)督制度，檢查行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制的情況，并針對貨幣資金可能發(fā)生問題的環(huán)節(jié)重點審計。

四、結束語

本文結合內(nèi)部控制五要素的角度，分析了當前背景下行政事業(yè)單位完善自身貨幣資金內(nèi)部控制的對策。隨著行政事業(yè)單位外部環(huán)境的變化以及內(nèi)部管理要求的提高，單位要加強貨幣資金內(nèi)部控制，規(guī)范自身資金管理行為。在單位未來發(fā)展的過程中，也需要結合自身在貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問題不斷優(yōu)化，并制定完善的改進對策，以提高單位的管理水平。

參考文獻：

[1]田虹琛.關于行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制的幾點思考——以A單位為例[J].納稅,2020(09):151-152.

[2]李丹.事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制的探討[J].中國管理信息化,2021(09):35-36.

作者：呂艷冰 單位：農(nóng)安縣審計中心