導(dǎo)語：淺議審計評價中的難題及策略一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

我們在審計復(fù)核過程中，重點(diǎn)是對審計材料的復(fù)核：是否按照審計組制定的審計實施方案進(jìn)行實施；審計的法律法規(guī)運(yùn)用是否正確；主要事實是否表達(dá)清楚；審計評價、定性、處理、處罰及審計建議是否恰當(dāng)；審計程序是否符合規(guī)定以及其他需要復(fù)核的事項。審計復(fù)核的水平高低，既體現(xiàn)審計工作質(zhì)量的好壞，又關(guān)系到審計部門的形象和權(quán)威。結(jié)合實際，就審計復(fù)核中審計評價方面存在的主要問題及對策談幾點(diǎn)粗淺認(rèn)識。

一、存在問題的形式

（一）審計評價單一籠統(tǒng)，缺乏真實性。每個審計項目都要經(jīng)過審前調(diào)查，根據(jù)被審計單位的具體情況、審計項目確定的審計目標(biāo)和被審計單位提供的會計資料真實、合法、效益性及被審計單位的相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評價，不應(yīng)該把單位性質(zhì)差不多的被審計單位審計評價就像公式一樣套，甚至在復(fù)制粘貼中連原來的被審計單位名稱都在新的被審計單位的評價中出現(xiàn)，或統(tǒng)一評價為賬賬相符、賬表相符。

（二）審計評價主觀片面。某些審計評價意見，未經(jīng)過必需的審計檢查和測試，而是在對部分情況審計查證后，在主觀推理基礎(chǔ)上得出的片面結(jié)論。如部分審計評價為：某單位的內(nèi)部控制制度比較健全；某單位執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)較好等情況；某單位提供的材料基本真實地反映了財政財務(wù)收支情況，但仍存在收支反映不全面，財務(wù)核算不規(guī)范等，憑主觀推斷給出評價意見。

（三）審計評價用詞不當(dāng)。如有的單位存在一定的違紀(jì)違規(guī)問題，甚至是比較嚴(yán)重的違紀(jì)違規(guī)問題，但在審計評價時往往顧及被審計單位的“臉面”，或者遷就被審計單位，在財政財務(wù)收支真實性、合法性方面的評價中寫到：提供的會計報表基本真實地反映了財務(wù)收支情況，財務(wù)核算基本遵守了有關(guān)財務(wù)法規(guī)。還有的審計評價中提到的有關(guān)問題，在問題的處理中沒有提出任何處理意見，如有的審計評價為：通過審計，某單位真實地反映了年度財務(wù)收支情況；通過審計，某單位無違紀(jì)違規(guī)問題；通過審計，某個人清正廉潔，無任何經(jīng)濟(jì)問題。在目前法制尚不健全、被審單位和個人守法意識不強(qiáng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動錯綜復(fù)雜而審計受到諸多客觀條件限制的審計環(huán)境下，審計從范圍、深度、廣度上，都不能做到百分之百，因此這類評價存在著巨大的審計風(fēng)險。

二、存在問題的原因

（一）審計評價規(guī)范及評價準(zhǔn)則相對落后。

隨著形勢發(fā)展，審計評價準(zhǔn)則相對落后。無論審計對象自身，還是國家對于審計對象的管理以及財務(wù)會計制度都發(fā)生了較大的變化。從審計自身的發(fā)展看，審計的領(lǐng)域不斷拓寬，各項審計制度的管理不斷加強(qiáng)，但與此相關(guān)的審計評價準(zhǔn)則尚待建立，而現(xiàn)有審計評價規(guī)范過于抽象，操作性、實用性較差。同時，由于審計方面的法律和規(guī)章制定較快，而新的包括審計評價準(zhǔn)則在內(nèi)的規(guī)章制定相對建設(shè)緩慢，現(xiàn)有的審計評價規(guī)范規(guī)定不具體，較為抽象。只能以真實、基本真實、不真實三種概念來定性，至于何種情況，依據(jù)什么“量”來定性不明確，使審計人員難以有章可循，把握不好審計評價。

（二）一些審計人員對審計評價的重要性認(rèn)識不高。

由于部分審計人員對審計評價的重要性認(rèn)識不夠，導(dǎo)致關(guān)于審計評價方面的許多重要內(nèi)容在審計查證環(huán)節(jié)就被疏忽，在評價時不可避免的難為“無米之炊”，只能單一籠統(tǒng)的含糊其詞，應(yīng)付過關(guān)。

（三）客觀及外部條件相對制約。

由于部分審計人員的綜合素質(zhì)不夠強(qiáng)、審計技術(shù)手段、審計方法相對落后等客觀因素以及被審計單位配合、提供支持等主觀因素的影響，審計評價所涉及到的較多內(nèi)容，要么無從涉及，要么流于形式，要么含糊其詞。

三、幾點(diǎn)對策和建議

（一）增強(qiáng)思想認(rèn)識，把握好“認(rèn)識關(guān)”。審計人員應(yīng)充分認(rèn)識審計評價事關(guān)審計工作的全局。能否客觀地對被審單位和被審事項進(jìn)行評價，既體現(xiàn)了審計部門依法行政水平的高低，又體現(xiàn)了每個具體審計項目審計工作的廣度和深度、審計質(zhì)量的好與壞，進(jìn)而影響整個審計工作的質(zhì)量，最終影響審計部門的形象和威信。審計評價工作做得好，可以樹立審計部門依法行政的形象和威信，反之，會引起行政復(fù)議和訴訟，必然會帶來一系列的負(fù)面影響。只有搞好審計評價，對被審計對象和事項作出科學(xué)的判斷，提出存在的不足和問題，才能反映出審計的作用。

（二）增強(qiáng)業(yè)務(wù)素質(zhì)，把握好“取證關(guān)”。在實際工作中要提高審計人員掌握科學(xué)審計方法和審計手段的能力，增強(qiáng)審計人員的綜合分析和邏輯思維能力。要嚴(yán)格按照審計工作實施方案，在審計實施過程中，通過評價風(fēng)險管理的內(nèi)部控制制度，力求做到風(fēng)險在哪里，審計重點(diǎn)就在哪里。熟練運(yùn)用各項輔助審計手段，對被審計單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測試，全面詳細(xì)審計被審計單位的財務(wù)會計資料，對被審計單位的財務(wù)會計資料的真實性進(jìn)行判斷；運(yùn)用合理的審計技術(shù)方法，指出風(fēng)險管理中存在的漏洞和不足之處，提出加強(qiáng)管理的建議；查深查透每一個具體審計事項、具體環(huán)節(jié)，保證關(guān)鍵點(diǎn)的深入挖掘，判斷和評價被審計單位具體財務(wù)收支活動的合法性和效益性；最后，利用好審計取證，做出合理評價。審計人員應(yīng)努力提高分析判斷能力、邏輯思維能力，通過綜合思考、分析問題，根據(jù)《審計評價準(zhǔn)則》對被審單位和事項做出客觀公正、實事求是的評價。

（三）增強(qiáng)防范意識，把握好“復(fù)核關(guān)”。目前，審計機(jī)關(guān)的復(fù)核機(jī)構(gòu)和復(fù)核人員往往比較注重復(fù)核審計程序是否正確、到位，審計查處的問題的定性和處理是否恰當(dāng)，引用的法律法規(guī)是否正確，而往往忽視了對審計評價的復(fù)核。因此，作為審計機(jī)關(guān)的復(fù)核人員，必須重視對審計評價工作的復(fù)核，把對審計評價的復(fù)核與對審計程序的復(fù)核、對審計查出問題的定性和處理的復(fù)核放在同等重要的位置，加大對審計評價意見的復(fù)核力度，徹底糾正審計評價方面存在的問題，把好“復(fù)核關(guān)”，從而有效地防范和降低審計評價環(huán)節(jié)的風(fēng)險。