導(dǎo)語：房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃與風(fēng)險控制思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：國內(nèi)房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展是十分迅速的，而國家也加強了對地產(chǎn)業(yè)的調(diào)控，所謂納稅籌劃，就是在依法的情況下，讓企業(yè)的利潤可以盡量提升，保證企業(yè)利潤實現(xiàn)最大化，納稅籌劃的作用是不可忽視的，而房地產(chǎn)企業(yè)開展納稅籌劃，要面臨一定的風(fēng)險，很大程度上對企業(yè)發(fā)展造成一定程度影響，本文對房地產(chǎn)企業(yè)開展納稅籌劃的實際情況展開分析，并探討其風(fēng)險控制，對如何規(guī)避納稅籌劃中的風(fēng)險提出了一些建議，希望本文的分析對房地產(chǎn)企業(yè)開展有效的納稅籌劃是有一定借鑒作用的。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；納稅籌劃；風(fēng)險控制

納稅籌劃是財務(wù)工作中非常重要的部分，在企業(yè)業(yè)務(wù)的實際開展中，對并未發(fā)生的納稅工作進行適當?shù)臏蕚?，從而讓企業(yè)開展財務(wù)核算，展開適當?shù)恼{(diào)整，讓稅收風(fēng)險可以得到降低，因此其實就是在依法的基礎(chǔ)上，可以讓企業(yè)的稅負得到降低。房地產(chǎn)企業(yè)是國內(nèi)經(jīng)濟的重要支柱，有著一定的特殊性，在經(jīng)濟進步的同時，地產(chǎn)業(yè)受到了國家的調(diào)控，以及各類的市場因素，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)面臨諸多的稅收風(fēng)險，這對行業(yè)發(fā)展也是產(chǎn)生諸多的影響，這種局面下房地產(chǎn)企業(yè)需要注重對自身風(fēng)險的控制，在納稅籌劃方面多一些準備以及籌劃，防范其中的各類風(fēng)險，促進房地產(chǎn)企業(yè)的順利發(fā)展。

一、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃概述

(一)房地產(chǎn)企業(yè)的特征。房地產(chǎn)企業(yè)是從事地產(chǎn)開發(fā)以及經(jīng)營活動的企業(yè)，有著一定的區(qū)域性，同時行業(yè)競爭十分激烈。對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，經(jīng)營效率很多情況下決定著自身的生存狀態(tài)。在房地產(chǎn)企業(yè)的實際經(jīng)營中，要面臨兩個方面的問題，一方面是房地產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)，需要諸多的資金作為支持，多數(shù)情況下要借助銀行或者其他金融機構(gòu)的借貸，或者是民間資本。另一方面房地產(chǎn)企業(yè)本身接觸面是非常廣的，不僅僅涉及到工程建設(shè)、開發(fā)，還涉及到經(jīng)營租賃等，這樣房地產(chǎn)企業(yè)就要面臨更加復(fù)雜的稅種，對房地產(chǎn)企業(yè)是一種挑戰(zhàn)。而納稅籌劃的開展，對房企更是一種挑戰(zhàn)，各類的稅種眾多[1]。讓納稅籌劃更加復(fù)雜，需要財務(wù)人員具備極強的專業(yè)性，才能在納稅籌劃中顧及各個方面。(二)房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃。納稅籌劃是每個納稅人的權(quán)利，就是對經(jīng)營活動展開提前安排，然后運用各類的稅收政策，可以讓自身的稅負得到降低，這樣企業(yè)就能實現(xiàn)利潤最大化，這個部分的管理策略，在房地產(chǎn)領(lǐng)域是非常適用的。因為行業(yè)本身的屬性，讓企業(yè)要盡量節(jié)約稅收。房地產(chǎn)企業(yè)開展納稅籌劃，主要的表現(xiàn)，一方面納稅籌劃有著一定的綜合性，也就是在籌資、工程開發(fā)以及銷售等環(huán)節(jié)，開展納稅籌劃的時候，需要對綜合收益進行考慮。納稅籌劃要保持一定的持續(xù)性，也就是每個環(huán)節(jié)都是要對收入進行考慮，同時相關(guān)的核算也是會對企業(yè)的損益造成諸多的影響。另一方面納稅籌劃有一定的風(fēng)險，涉及到的稅種是多種多樣的，這就要求納稅籌劃有非常高的專業(yè)性，要對稅法有充分的認知，房地產(chǎn)企業(yè)一直以來都是稅務(wù)部門的檢點，因此納稅籌劃要達到更高的水平。因此房企開展納稅籌劃，是基于自身發(fā)展的需求，同樣也面臨著諸多的挑戰(zhàn)[2]。

二、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀與風(fēng)險點

納稅籌劃的主要難點，是房地產(chǎn)企業(yè)本身涉及到的稅種就是非常多樣化的，從籌資開始到項目的銷售，每個環(huán)節(jié)都是要接觸到各類的稅種，也是因為地產(chǎn)建設(shè)以及銷售，這其中要經(jīng)歷一定的周期，政策以及經(jīng)濟條件都有可能出現(xiàn)變化，企業(yè)很多時候會出于對前期開發(fā)的測算，運用競爭方式，開展所謂的倒逼籌劃。也就是在項目的前期，進行建設(shè)規(guī)劃的優(yōu)化，讓建設(shè)的成本降低，在工程建設(shè)的階段，則是在選擇供應(yīng)商、施工企業(yè)以及建設(shè)方式等方面。實現(xiàn)對成本的控制，達到籌劃的目標[3]。另外是在銷售的環(huán)節(jié)，對銷售速度以及對象等因素進行控制，實現(xiàn)對稅收的降低。預(yù)先性是開展納稅籌劃的重要核心。而企業(yè)決策是時刻受到環(huán)境影響的，加上稅法的不斷完善，以及財會人員存在的素質(zhì)差異，導(dǎo)致企業(yè)要面臨極大的風(fēng)險。這是房地產(chǎn)企業(yè)自身的特性導(dǎo)致的，企業(yè)本身的稅負就是比較高的，納稅籌劃就有比較強的動機，納稅籌劃的空間以及風(fēng)險點也是非常復(fù)雜的。因此房企開展納稅籌劃，要保證足夠的預(yù)先性?？梢詫Χ愗撉闆r展開預(yù)測，讓納稅籌劃得到控制。在納稅籌劃中，要將每個環(huán)節(jié)的工作與納稅籌劃結(jié)合起來，并保證兼顧全局，讓納稅籌劃可以得到更好的效果。

三、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃原則和風(fēng)險控制

(一)房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃原則。首先是合法性。這是開展納稅籌劃的基礎(chǔ)，一直以來房企就是稅務(wù)機構(gòu)檢查的重點，很多的房企存在著漏稅的現(xiàn)象，對企業(yè)后續(xù)的發(fā)展會造成諸多的影響，開展納稅籌劃需要以合法作為前提，注重在企業(yè)的整體戰(zhàn)略下，實現(xiàn)增收增效，科學(xué)進行納稅籌劃，這樣企業(yè)才會實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展。若是沒有合法這個條件，企業(yè)就會存在漏稅的風(fēng)險，就會在法律方面面對更加嚴峻的問題，受到相關(guān)部門的懲罰，這樣保持納稅籌劃的合法性就是非常有必要。房企需要加大力度掌握各類法律知識，讓納稅籌劃可以保持合法性。其次是綜合性，房企的經(jīng)營鏈條要比其他的企業(yè)更長，因此開展納稅籌劃，其中的任何環(huán)節(jié)，都是會對后續(xù)經(jīng)營造成影響，因此房企開展納稅籌劃，要進行全面性考慮，在經(jīng)營內(nèi)容、業(yè)務(wù)特點以及投資主體等各個方面，都是要明確納稅籌劃的重點，然后將納稅籌劃在整個業(yè)務(wù)中貫穿，要注重納稅籌劃的整體性以及綜合性，從而取得更好的效果。最后是技術(shù)的復(fù)雜性。房企經(jīng)營涉及面非常廣，稅種也非常多，各類的稅種對應(yīng)的稅率以及計稅依據(jù)是有一定差別的，對扣除憑證方面有不同的要求，對票證管理以及開具方面也有各種各樣的限制，這些都是讓房企開展納稅籌劃，在技術(shù)上是更加復(fù)雜的，對納稅籌劃人員也提出非常高的要求，納稅籌劃人員需要具備極強的專業(yè)性，可以應(yīng)對房企納稅籌劃的復(fù)雜情況。房企要想開展納稅籌劃，就要具備非常強的納稅籌劃能力，納稅籌劃的開展要具備良好的前瞻性。(二)房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險控制。1.更新納稅籌劃意識。企業(yè)需要提升自身納稅籌劃的意識。一方面是在經(jīng)濟政策以及環(huán)境方面，要加強理解，對稅法要提升認知以及理解。納稅籌劃是為了節(jié)約稅負減輕自身的經(jīng)營負擔(dān)，提升自身的利潤，但是與逃稅是不一樣的，納稅籌劃是以合法為基礎(chǔ)的，那么納稅籌劃面臨的風(fēng)險，也是要進行合理控制，首先就要保持對稅法的關(guān)注，了解稅法產(chǎn)生的變化，其次是要對稅法展開不斷學(xué)習(xí)和理解，最后是結(jié)合放棄本身的特點以及經(jīng)營情況，在合法的情況下，借助納稅籌劃的方式，提升自身的利潤。另外是房企需要充分意識到，納稅籌劃的開展是為了讓自身的稅后收益實現(xiàn)最大化，這樣可以讓房企納稅籌劃的風(fēng)險降低，并從納稅籌劃中真正得到好處，提升自身的利潤。2.防范納稅風(fēng)險。一方面是需要對企業(yè)的財務(wù)核算制度進行完善，房企要建立規(guī)范的財務(wù)核算、涉稅核算以及處理制度，避免在涉稅處理中，不要讓財會人員出現(xiàn)忽視或者是核算不及時等情況，導(dǎo)致出現(xiàn)納稅風(fēng)險，讓納稅籌劃的開展可以更加妥善，避免各類的風(fēng)險，其次是要對納稅風(fēng)險有正確的認知，稅收本身是對財富進行再分配的一個過程，而納稅的主要風(fēng)險，就是來自計稅依據(jù)、稅率以及時間等幾個方面，在納稅籌劃的實際開展中，需要注重企業(yè)成本以及收入之間的內(nèi)在聯(lián)系，要注重時間的配合，在企業(yè)的經(jīng)營以及發(fā)展前提下，結(jié)合對稅法的相關(guān)理解，可以開展合法的納稅籌劃。最后是要建立納稅風(fēng)險的預(yù)警系統(tǒng)以及監(jiān)控機制，從而讓納稅風(fēng)險得到降低。這樣可以對納稅風(fēng)險展開動態(tài)化的管理，幫助企業(yè)及時發(fā)覺納稅風(fēng)險，并對納稅風(fēng)險展開處理，避免企業(yè)受到影響，讓納稅籌劃可以保持良好的效率以及質(zhì)量。3.完善企稅溝通渠道。房企開展納稅籌劃，是為了讓自身的稅負得到降低，從而讓自身的利潤得到提升，因此開展納稅籌劃，需要結(jié)合房企發(fā)展的實際情況，站在房企的角度。稅務(wù)部門則是不同，進行征稅活動，是站在國家的角度。這樣對于同樣的稅法規(guī)則，很多時候會因為各自的角度不同，在理解方面出現(xiàn)差距，若是企業(yè)對稅法的理解出現(xiàn)偏差，并以此開展納稅籌劃，就會容易造成一些不良后果，企業(yè)需要建立溝通的渠道，在納稅籌劃之前，與稅務(wù)部門提前展開溝通，從而讓自身納稅籌劃避免各類的風(fēng)險因素。

四、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險的規(guī)避對策

(一)強化依法納稅意識。企業(yè)管理者需要具備依法納稅的意識，這是開展納稅籌劃的重要基礎(chǔ)，要知道納稅籌劃是借助節(jié)約稅負來提升利潤，只有以合法為基礎(chǔ)，才是正確的納稅籌劃，與逃稅是不同的。這樣就需要管理者對納稅有非常良好的法律意識，意識到納稅籌劃需要保證合法性。納稅籌劃可以幫助房企實現(xiàn)利潤的最大化，因此對企業(yè)的發(fā)展是有顯著意義的，但是納稅籌劃僅僅是房企開展財務(wù)管理中的一個環(huán)節(jié)，企業(yè)要想保持利潤的增長，以及持續(xù)性的發(fā)展，僅僅靠納稅籌劃還是不夠的。因此房企需要不斷強化自身會計核算的過程，然后為稅務(wù)檢查提供真實準確的財務(wù)依據(jù)，證明在納稅籌劃方面，企業(yè)會保持非常好的法律意識，開展納稅籌劃的一些活動都是合法的。(二)加強對相關(guān)法律的把握。從征稅活動的開展角度上看，稅法可以說是企業(yè)和稅務(wù)部門之間進行聯(lián)系的重要紐帶，也是企業(yè)開展納稅籌劃的重要依據(jù)。在納稅籌劃的實際開展中，企業(yè)需要對稅收的相關(guān)法律加強把握，對國家稅收法律要有足夠的理解，從而讓納稅籌劃保持良好的合法性，對于稅法的一些政策精神，也是要積極學(xué)習(xí)，納稅籌劃的操作更加規(guī)范。另外是在納稅籌劃的實際開展中，要對各類的優(yōu)惠政策展開充分利用，可以借助稅法的變化，讓納稅籌劃更加合理地得到調(diào)整。(三)提高財會人員素質(zhì)。納稅籌劃是非常復(fù)雜的工作，對納稅籌劃展開風(fēng)險控制也是長期和復(fù)雜的工作內(nèi)容，在納稅籌劃的實際開展中，財務(wù)人員的專業(yè)性直接決定著納稅籌劃的開展效果，因此需要注重對納稅籌劃中，財務(wù)人員素質(zhì)的不斷強化。對房企的財會人員，有嚴格的要求，尤其是負責(zé)納稅籌劃的人員，需要對稅法充分地掌握。另外是財會人員本身要有極高的專業(yè)能力，可以對經(jīng)濟環(huán)境做出合理的預(yù)測，在項目策劃方面有極強的綜合素質(zhì)。在納稅籌劃的實際開展中，要為籌劃活動的開展，營造出積極良好的局面，相關(guān)的納稅籌劃人員，要注重素質(zhì)的不斷提升，企業(yè)可以對財會人員展開必要的培訓(xùn)，讓財會人員可以不斷了解到稅法以及稅務(wù)政策的最新變化，掌握先進的工作方法以及技術(shù)，從而讓納稅籌劃的開展可以更加高效。

五、結(jié)論

總之，房企開展納稅籌劃，是基于客觀需求，為了讓自身的經(jīng)濟效益得到最大程度的提升，借助納稅籌劃的方式，讓利潤實現(xiàn)提升，然而房企開展納稅籌劃有一定的復(fù)雜性，以及要求極高的專業(yè)性，才能應(yīng)對納稅籌劃中的復(fù)雜情況，要對稅法展開不斷學(xué)習(xí)，了解政策以及經(jīng)濟的變化，讓納稅籌劃可以正常開展，當下主要的情況是房企涉及到的稅種眾多，開展納稅籌劃要考慮到的問題更多，避免納稅籌劃的各類風(fēng)險，從而在穩(wěn)妥的前提下，促進企業(yè)利潤的提升。

參考文獻：

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[3]王巧.企業(yè)所得稅納稅籌劃——以南方黑芝麻集團股份有限公司為例[J].企業(yè)科技與發(fā)展，2019(07)：280-281.

作者:周佳亮 單位:上海宏士達房地產(chǎn)開發(fā)有限公司