導語：民辦高校財務(wù)共享內(nèi)部控制研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：由于辦學的性質(zhì)，民辦高校一般難以獲得國家的財政支持，所有的盈虧都由學校自己承擔，因此，金融風險的管理應(yīng)該特別嚴格。內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的有效手段，是基于內(nèi)部控制的一種使用方法，可以使財務(wù)共享模式下民辦高校的財務(wù)風險管理達到事半功倍的效果。本文介紹了民辦高校內(nèi)部控制和財務(wù)風險管理的現(xiàn)狀及存在的問題，提出了財務(wù)共享模式基于內(nèi)部控制的民辦高校財務(wù)風險管理的有效措施。

關(guān)鍵詞：財務(wù)共享；民辦高校；內(nèi)部控制

民辦學院和大學是指國家以外的個人或社會、銀行建立的高等教育組織機構(gòu)。私立學院和大學并不依賴于國家的財政，自食其力，自負盈虧。因此，民辦高校需要在早期投入了大量的資金，由于缺乏財務(wù)共享機制，無形中加劇了民辦高校金融方面的風險。形成內(nèi)部控制的制度是規(guī)范財務(wù)共享模式下民辦高校的內(nèi)部管理的方法，特別是內(nèi)部控制的財務(wù)上，這對財務(wù)共享模式下民辦高校的財務(wù)的風險管理有很大幫助?；趦?nèi)部控制民辦高校的財務(wù)的風險管理，有助于控制財務(wù)共享模式下民辦高校的金融風險管理，形成規(guī)范的財務(wù)管理體系，避免民辦高校的金融風險。

一、民辦高校的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

(一)內(nèi)部控制的環(huán)境。內(nèi)部控制的環(huán)境包括影響學校內(nèi)部的控制的內(nèi)部和外部因素。內(nèi)部因素指的是學校的教職工以及學生，外部因素是指學校的外部監(jiān)督對于財務(wù)共享模式下民辦高校內(nèi)部管理控制工作的約束。在這個階段，大多數(shù)民辦學校都沒有認識到內(nèi)部控制對于規(guī)范財務(wù)共享模式下民辦高校財務(wù)秩序的重要性，再加上學校的領(lǐng)導不重視內(nèi)部控制，認為內(nèi)部控制只是財務(wù)管理部門的職責，使得財務(wù)共享模式的作用難以得到充分的發(fā)揮。招生工作是民辦院校的生命線，民辦高校更側(cè)重招生工作，而對于規(guī)范財務(wù)共享模式下民辦高校的內(nèi)部控制的建設(shè)工作缺乏應(yīng)有得關(guān)注。社會對高校的關(guān)注也是教師的力量、校園的建設(shè)等，不能形成對民辦高校內(nèi)部控制的有效監(jiān)督，使得民辦高校的財務(wù)共享模式大多流于形式。(二)內(nèi)部的控制體系。內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制實施的基礎(chǔ)，但目前大多數(shù)民辦高校沒有完善的內(nèi)部控制制度，高校的工作沒有有效的分工，形成一個標準化的工作流程。特別是財務(wù)共享模式下財務(wù)運轉(zhuǎn)審批工作在開展過程中，由于缺乏完善的財務(wù)共享模式內(nèi)部控制制度，很難落實負責人的問題。此外，由于沒有有效的績效考核體系，因此無法有效評價教職員工的工作，無法形成長期的激勵機制。(三)監(jiān)督的體制。監(jiān)管系統(tǒng)是指審計方面部門的監(jiān)督系統(tǒng)，是審計部門開展的有效的監(jiān)督和內(nèi)部控制方面的工作，一些民辦高校缺乏相應(yīng)的內(nèi)部管理方面的內(nèi)部性監(jiān)督，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行不嚴格，難以充分發(fā)揮財務(wù)共享模式的作用。一些民辦高校不設(shè)立內(nèi)部審計部門，或者即使建立但不作為，部門形同虛設(shè)，未完成有效的審計職責，所以在金融工作中的問題不能被發(fā)現(xiàn)和及時處理，導致內(nèi)部控制失效。

二、財務(wù)共享模式下內(nèi)部控制問題的成因分析

(一)財務(wù)共享的特點。1.運營的成本方面的特點。監(jiān)控系統(tǒng)是指審計部門的監(jiān)督，開展有效的監(jiān)督和內(nèi)部控制工作的審計，一些民辦高校缺乏內(nèi)部管理相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督，無形中增加了民辦高校財務(wù)共享模式的風險，為了能夠充分的調(diào)動財務(wù)共享模式下民辦高校資金的流動頻率，需要引入內(nèi)部控制來規(guī)范民辦高校的財務(wù)行為。然而，在實際的民辦高校財務(wù)共享模式的運轉(zhuǎn)過程中，我們能夠看到民辦高校運營成本大幅度的上升，之所以存在這種現(xiàn)象是因為財務(wù)共享模式下民辦高校的資金應(yīng)用需要對接多個渠道，這些渠道源自于各個不同的民辦高校，由于缺乏合理的信息交流，無形中增加了民辦高校資金應(yīng)用審批的難度，導致民辦高校在使用資金時需要耗費大量的時間，以至于民辦高校財務(wù)共享模式的作用難以得到充分的發(fā)揮。與此同時，財務(wù)共享理念主張的是“共享”，在共享理念的影響下，民辦高校在使用資金的過程中容易產(chǎn)生不合理、無秩序的現(xiàn)象，導致大量的資金被浪費，難以切實做到“花一分錢辦兩分事”的目標，再加上缺乏有效的內(nèi)部控制機制的約束，無形中放大了財務(wù)共享模式下民辦高校資金應(yīng)用的風險，為民辦高校正常的運轉(zhuǎn)埋下了風險。2.信息管理方面的特點。信息高度系統(tǒng)化管理是共享模式的特征之一。這里提到的信息管理包括原始數(shù)據(jù)流，會計信息加工，成品數(shù)據(jù)輸出和保管。財務(wù)共享模式下民辦高校的資金將會構(gòu)成一個完整的應(yīng)用鏈條，通過歸集各個民辦高校的資金使用情況對其進行全方位的分析與統(tǒng)計，突出民辦高校中資金使用比重較高的模塊，從而有利于合理的規(guī)劃民辦高校的資金用途。與此同時，借助于財務(wù)共享模式還能夠?qū)崿F(xiàn)資金的統(tǒng)一管理，民辦高校發(fā)出資金調(diào)用的請求，而財務(wù)共享模式下的大數(shù)據(jù)平臺能夠根據(jù)這些請求進行分類歸納，實現(xiàn)集中資金辦大事的目標。不僅如此，財務(wù)共享模式的應(yīng)用需要依托于大數(shù)據(jù)共享平臺，借助于大數(shù)據(jù)共享平臺能夠?qū)崿F(xiàn)民辦高校資金收支的全方位分析，以此來作為內(nèi)部控制的切入點，有利于內(nèi)部控制的優(yōu)化調(diào)整。(二)財務(wù)共享現(xiàn)狀存在的問題。1.信息管理和維修方面。(1)管理權(quán)限的申請及維修流程目前，在權(quán)限方面所面臨的共享服務(wù)的主要問題之一是應(yīng)用，維護和權(quán)限的監(jiān)督。職工是否應(yīng)該申請一定的權(quán)限，通常只能由直接主管審核，也沒有定期進行審查。然而，系統(tǒng)維護團隊不會在系統(tǒng)中執(zhí)行授權(quán)或在更改操作之前進行二次審核，也不具有對應(yīng)于每個職位的參考權(quán)限列表。這種情況的危害是，授權(quán)審批的責任通常是由一個人負責，無形中放大了財務(wù)風險。(2)操作系統(tǒng)的效率差目前財務(wù)共享往往面臨著操作系統(tǒng)效率低下的問題，這主要表現(xiàn)在：系統(tǒng)信息的負載量過大，使系統(tǒng)運行慢，這在會計期末核算期數(shù)據(jù)的流轉(zhuǎn)量大，在線人數(shù)多時尤為明顯；數(shù)據(jù)的查詢方式單調(diào)，難以實現(xiàn)多方面的查詢，難以直接滿足財務(wù)共享的需要；系統(tǒng)對整體業(yè)務(wù)的包含程度低，大量的工作依然需要手工加工完成等方面。這些操作系統(tǒng)上的弊病往往使很多公司的財務(wù)共享只存在于名義上，事實卻淪為各業(yè)務(wù)單元的會計人員集中辦公的場所，沒有做到用高效的流程支持會計處理。當前民辦高校的財務(wù)共享模式大多流于形式，其本身“共享”的理念難以得到充分的發(fā)揮，之所以會存在這樣的問題，是因為民辦高校的財務(wù)共享模式對于操作系統(tǒng)有著較高的要求，且需要實時的跟蹤民辦高校的資金流動情況，無形中加劇了民辦高校的財務(wù)共享模式操作系統(tǒng)的開發(fā)難度，再加上投入成本較高，使得大部分的民辦高校往往出現(xiàn)望而卻步的局面。2.人力的資源方面。(1)組織和架構(gòu)較差，垂直度高有的主管只領(lǐng)導下級員工，掛空白頭銜，人員晉升有時不考慮整體結(jié)構(gòu)的合理性。這種情況并不特殊。因此，團隊結(jié)構(gòu)具有高度的垂直、復雜審批的流程、員工職位稱號混亂等問題，使團隊管理的效率大大降低，工資、福利等成本大大提高。更重要的是，混亂的組織結(jié)構(gòu)使得其審批時權(quán)限的分配存在風險。為了滿足替代工作的需要，一個組長的待命權(quán)力的機構(gòu)往往配備了另一個主管，他或她的工作與他或她無關(guān)，使授權(quán)審批控制受到威脅。(2)晉升的效率低下促進效率的差異體現(xiàn)在兩個方面，一個是時間的效率差，另一種是有作為員工獲得的收入不合理。時間的效率來看，一般的業(yè)績考核周期通常是每年兩次，分為評價中后期終端。促銷，調(diào)整薪酬，發(fā)放績效獎金等等，經(jīng)常會出現(xiàn)在今年年底，并針對誰曾經(jīng)服務(wù)滿一年的員工。中期評估的作用是總結(jié)和修訂工作目標為今年上半年，和推廣的概率是非常小的，而且是可能的個人在隊中只有十分突出貢獻推廣。出現(xiàn)的一個問題是，假設(shè)二月進入職場的一名工作人員，他很可能會錯過這個可以在年終績效考核存在促銷的數(shù)量因服務(wù)時間一周年。被授予晉升前雇員的公司的第一個促銷僅可在進入第二年年底，相當于兩年的服務(wù)出現(xiàn)。對于員工自己，常常會因為這樣的系統(tǒng)存在的理解和失去的工作積極性的一部分，這樣的工作態(tài)度可能有問題。(3)崗位的可調(diào)換性弱“職位替代”制度的置頂，需要與基層員工溝通了大量的設(shè)計，也是當前面臨的財務(wù)共享的挑戰(zhàn)。一旦作業(yè)的替代人員不到位，對個人的依賴程度依然沒有大幅減少。所以，整個過程仍然沒有從個人行為影響自由，嚴重限制了包括不兼容崗位的分離和控制，授權(quán)和審批的控制，財物的保護和控制，績效的考核控制等的實施，使企業(yè)內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)。同時，在人員變化的情況下，它的負面影響，不僅影響了整個過程，但甚至可以影響到客戶的需求。

三、針對財務(wù)共享模式下內(nèi)部控制問題的對策

會計信息是財務(wù)共享的一個重要特性，提高信息的維護和提高安全效率，它是落實不相容崗位的分離控制，授權(quán)審批的控制執(zhí)行至關(guān)重要，會計系統(tǒng)的控制，財物和安全性控制的內(nèi)部性控制的財務(wù)方面共享。(一)信息的安全方面。權(quán)限的設(shè)置和維持共享服務(wù)，確保不兼容崗位分離和控制，授權(quán)和審批的控制，會計系統(tǒng)的控制，財物保護的控制等活動的起點。這是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分。正如前面提到的，會計信息的系統(tǒng)化已成為必然，而傳統(tǒng)的紙質(zhì)式憑證和單據(jù)的狀態(tài)正在逐漸減弱。因此，提高操作運行的系統(tǒng)效率是適應(yīng)時代的做法，不斷提升效率的方法。在成本投入受到限制的前提下，管理者需要把重點放在提高系統(tǒng)運行的效率上。專業(yè)、效率、用戶需要系統(tǒng)的程度的技術(shù)支持。團隊必須提高工作的效率。技術(shù)型支持團隊有兩種模式選擇：一種是技術(shù)和支持外包給供應(yīng)產(chǎn)商；二是請自己支持的工作隊伍。第一種模式成本較高，有更專業(yè)的服務(wù)；第二種模式成本較低，但你可以完成整個的組織結(jié)構(gòu)，還有更多的調(diào)用。財務(wù)共享下可以根據(jù)自己的業(yè)務(wù)情況進行選擇。不管你選擇什么，一定要目的，有自己的技術(shù)支持，不能使用僅僅一個人。(二)人力資源和管理方面。組織的扁平化，不僅實現(xiàn)了組織的精簡，而且實現(xiàn)了資源和權(quán)力在組織中的有效化配置，以及系統(tǒng)和變化。鑒于在企業(yè)中的應(yīng)用，使企業(yè)能夠?qū)ν獠凯h(huán)境的變化作出及時的反應(yīng)，同時企業(yè)本身的穩(wěn)定性和效率。總之，該組織的扁平化對有效的實施內(nèi)部的控制，系統(tǒng)的變化，企業(yè)戰(zhàn)略，流程再造和質(zhì)量控制有積極影響。(三)工作流程的管理方面。工作流管理涉及多個控制活動，如經(jīng)營分析的控制活動和財物保護的控制活動的實施，加強過程管理，加強內(nèi)部的控制監(jiān)督。工作流程的不斷優(yōu)化離不開員工的奉獻精神，創(chuàng)新意識其他因素。財務(wù)共享員工，知識型員工的代表，經(jīng)常拿薪酬和福利。與非知識型員工相比，更注重的是個人的發(fā)展和能力的提高。優(yōu)化的過程本身恰恰是體現(xiàn)員工自身價值的平臺。

四、結(jié)語

金融風險管理是高校的日常管理中非常重要的工作。沒有嚴格的金融風險管理，這可能會導致大學的資金無法正常流轉(zhuǎn)，出現(xiàn)經(jīng)營的危機等問題。對于民辦學校，應(yīng)增強內(nèi)部性控制和預算的管理，提高資金的使用率，提高辦學的整體水平，并合理規(guī)避金融風險的發(fā)生。

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作者:金麗娜 單位:陜西服裝工程學院