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論文摘要：消防大隊；經(jīng)費支出；流程審核

論文摘要摘要：消防大隊的經(jīng)費支出必須嚴格遵循支出流程審核管理制度，如此才能確保經(jīng)費發(fā)揮最大程度的能效，保障各項任務的完成。

消防大隊的經(jīng)費支出管理，主要是按照批準的預算（經(jīng)費收支計劃），經(jīng)過經(jīng)費支出交換物資的過程，保障各項任務的完成。遵循經(jīng)費支出原則，嚴格經(jīng)費支出流程審核是確保經(jīng)費支出正確、合理的有力保障，可以最大程度的發(fā)揮經(jīng)費的使用效能。試就經(jīng)費支出的原則和業(yè)務流程透析基層消防部隊經(jīng)費的使用管理。

1.經(jīng)費支出的原則

1.1執(zhí)行預算（經(jīng)費收支計劃）。經(jīng)費支出應堅持先預算再支出的原則，且預算經(jīng)費來源也已確定，能夠得到充足保障。反之，預算中沒有列入的項目，就沒有經(jīng)費保障，自然不能辦理借款、預支、報銷等經(jīng)費支出業(yè)務。

1.2保證火場。火場的經(jīng)費保障一般可通過猜測列入預算，但一些重、特大火場和搶險救援的開支，往往是不可猜測的，也就不可能列入預算。這是消防部隊的職能、性質(zhì)決定的。對重、特大火場和搶險救援事故現(xiàn)場這種具有戰(zhàn)斗性質(zhì)的非凡經(jīng)費開支應采取先支出經(jīng)費保障滅火戰(zhàn)斗和搶險救援任務的完成，后辦理調(diào)整預算、追加經(jīng)費支出指標的手續(xù)，決不能以沒有經(jīng)費支出預算而貽誤戰(zhàn)機。

1.3壓縮消耗。消防大隊的經(jīng)費開支大部分是行政消耗性支出，經(jīng)費支出應以生成、提高戰(zhàn)斗力為前提，合理計劃，盡量壓縮日常消耗品支出，提高經(jīng)費使用效益。

1.4恪守權(quán)限。按照公安部消防局《有關(guān)經(jīng)費審批權(quán)限的規(guī)定》，大隊一級的經(jīng)費開支審批權(quán)限為摘要：200元以下開支由財務人員根據(jù)預算（計劃）和有關(guān)標準制度審核，大隊分管領(lǐng)導審批；200元至500元以下開支由財務人員根據(jù)預算（計劃）和有關(guān)標準制度審核，大隊分管領(lǐng)導提請大隊黨委（總支）審批；500元以上開支，按上述程序?qū)徍耍纱箨狘h委（總支）提請支隊業(yè)務部門同意后，報支隊后勤處審批。經(jīng)費開支的審批權(quán)限規(guī)定的很明確，報銷審批程序也很嚴謹，但仍有不少干部亂序、越權(quán)審批。這里首先要解決的是熟悉新問題。任何時候都要清醒地熟悉到摘要：權(quán)力和責任永遠是相等的，人的人生價值不是用審批權(quán)限來衡量的，工作的權(quán)力和責任不是個人待遇，按審批程序辦理開支業(yè)務是分清經(jīng)濟責任的重要環(huán)節(jié)。

2.經(jīng)費支出的審核

消防大隊的經(jīng)費支出業(yè)務，有貨幣直接支出、貨幣換回物資、經(jīng)費報銷結(jié)算和個別的實物支出四種類型。辦理消防大隊的經(jīng)費支出業(yè)務，財務人員既是經(jīng)費物資支付的經(jīng)辦人，又擔負著經(jīng)濟業(yè)務審核復查的職責。作為經(jīng)辦人，不可能經(jīng)辦四種類型的全部業(yè)務，但作為審核復查人，大隊的所有經(jīng)濟業(yè)務都在其職責范圍以內(nèi)。下面以審核復查為主線，探詢消防大隊經(jīng)費支出業(yè)務的重點管理環(huán)節(jié)。

2.1貨幣直接支出業(yè)務。消防大隊的經(jīng)費支出業(yè)務，多數(shù)屬貨幣直接支出業(yè)務，因此，貨幣直接支出業(yè)務是大隊經(jīng)費支出業(yè)務的主要業(yè)務類型。貨幣直接支出業(yè)務又可分為憑票報銷付款，轉(zhuǎn)賬預付貨款，現(xiàn)金臨時借款和憑票配發(fā)實物四種性質(zhì)不同的業(yè)務。在辦理和審核這四種性質(zhì)不同的貨幣支出業(yè)務時，應根據(jù)其性質(zhì)確定不同的側(cè)重點。

2.1.1憑票報銷付款。憑票報銷付款是以辦理經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證，經(jīng)過審核、驗收、批準等程序后，直接報銷經(jīng)費并領(lǐng)取現(xiàn)金或銀行付款票據(jù)的業(yè)務方式。憑票報銷付款業(yè)務方式的性質(zhì)是本單位的經(jīng)濟權(quán)益和貨幣資產(chǎn)等額減少，表現(xiàn)為本單位自愿承擔該經(jīng)濟業(yè)務的經(jīng)費支付。憑票報銷付款業(yè)務方式的特征是付出的貨幣收回的概率極小，也就是說其經(jīng)辦人、審核人和批準人防止經(jīng)濟損失的責任極大。因此，辦理憑票報銷付款業(yè)務必須注重以下事項摘要：一是受理業(yè)務票據(jù)時必須對票據(jù)進行嚴格、規(guī)范的審查。對經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)不合法、不真實、不準確、不完整和不符合報銷程序的票據(jù)，不得受理。二是核對預算。看該付出業(yè)務是否列入預算，是否超出預算數(shù)額。三是對審查合格的票據(jù)在支付貨幣時，支付的現(xiàn)金不但要認真清點，而且必須復點，并和收款人當面結(jié)清；支付銀行存款開具付款憑證不但要數(shù)字準確，而且要收款單位名稱、收款銀行、開戶賬號、填證時間、預留印鑒等情況都要清楚齊全；貨幣支付后在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”戳記。四是對“錢變物”的經(jīng)濟業(yè)務，不但要審查經(jīng)費支付的票據(jù)，還要嚴格審查物品管理的手續(xù)資料。夠固定資產(chǎn)標準的，是否辦理了固定資產(chǎn)管理資料；屬庫存物資的，是否辦理了入庫手續(xù)；屬在用物資的，是否辦理了驗收責任手續(xù)；應入賬核算的物品，要根據(jù)原始憑證和有關(guān)資料記賬。五是對用憑票報銷的經(jīng)費清償債券債務關(guān)系的綜合業(yè)務，要和原債權(quán)債務憑證一并審查，仔細結(jié)算清楚，假如有收回款項還應按收回款項的數(shù)額開給收據(jù)，結(jié)算結(jié)果要在經(jīng)費結(jié)算表上的“結(jié)算欄”中填寫清楚。

2.1.2轉(zhuǎn)賬預付貨款。轉(zhuǎn)賬預付貨款是在經(jīng)濟業(yè)務沒有完成時提前支付一部分款項，在經(jīng)濟業(yè)務終結(jié)時結(jié)清所有款項的業(yè)務方式。轉(zhuǎn)賬預付貨款業(yè)務的性質(zhì)是支付經(jīng)費，但并沒有報銷，使單位形成了債權(quán)。表現(xiàn)為本單位貨幣資產(chǎn)減少，而債權(quán)資產(chǎn)增加，單位的資產(chǎn)總額沒有變化。轉(zhuǎn)賬預付貨款業(yè)務的特征是債權(quán)資產(chǎn)的變現(xiàn)率較低，也就是說要承擔預付的款項能否收回的責任。因此，辦理轉(zhuǎn)賬預付貨款業(yè)務時應注重以下事項摘要：一是嚴格審查付款依據(jù)。預付款項有合法的、符合經(jīng)費支出審批程序文字依據(jù)，財務部門才能據(jù)以辦理轉(zhuǎn)款業(yè)務。付款依據(jù)可能是經(jīng)濟合同，可能是領(lǐng)導批件，也可能是某項協(xié)議。但都必須指明經(jīng)濟業(yè)務的具體內(nèi)容，如和之發(fā)生經(jīng)濟關(guān)系的單位名稱和性質(zhì)，購貨數(shù)量和單價，交貨方式和地點，驗收標準和辦法，結(jié)算方式和期限，開戶銀行和賬號，違約責任和處罰等情況。付款依據(jù)還必須有收款單位的收據(jù)，作為收到款項的證實憑證，不能僅憑文字依據(jù)辦理付款業(yè)務。二是核對預算。就是看預付款項所辦理的經(jīng)濟業(yè)務是否在年度預算項目之內(nèi)，不在預算項目之列不能辦理預付款。三是辦理過付款業(yè)務的所有憑證資料，要及時整理并編制記賬憑證登記入賬。不能形成“票據(jù)抵庫”使賬賬不符或賬款不符。在核算往來款項的“暫付款”科目下，必須按收款單位名稱設置明細科目具體核算債權(quán)清算情況。四是在經(jīng)濟業(yè)務結(jié)束清算貨款時，先要抵扣預付款，以免形成死賬、呆賬、無頭賬。

2.1.3現(xiàn)金臨時借款?，F(xiàn)金臨時借款業(yè)務方式和轉(zhuǎn)賬預付貨款業(yè)務方式的性質(zhì)、特征基本是一致的，它們的區(qū)別在于轉(zhuǎn)賬預付貨款是由銀行劃轉(zhuǎn)給債務單位，而現(xiàn)金臨時借款是直接支付現(xiàn)金給個人。辦理現(xiàn)金臨時借款業(yè)務應注重的事項摘要：一是憑“借據(jù)”付款。借據(jù)一式三聯(lián)，一聯(lián)存根；一聯(lián)付款記賬；應交給借款人的一聯(lián)，暫押在財務部門作為借款的證實，還清借款后再退給借款人。二是核對預算。沒有列入支出預算的項目不能借款。三是臨時借款要根據(jù)“借據(jù)”記賬聯(lián)，按照借款人姓名在往來款項科目即“暫付款”科目設置明細科目，具體核算債權(quán)清算情況。四是借款人辦完經(jīng)濟業(yè)務報賬時，必須先抵扣臨時借款。五是嚴禁“白條抵庫”和借款不入賬的行為發(fā)生。

2.1.4憑票配發(fā)實物。憑票配發(fā)實物業(yè)務是大隊憑物資調(diào)（支）撥單無償?shù)貙齑嫖镔Y配發(fā)給消防中隊和大隊機關(guān)使用。這類業(yè)務雖然沒有直接和貨幣資產(chǎn)發(fā)生關(guān)系，但是，庫存物資也是資產(chǎn)，資產(chǎn)無償?shù)匕l(fā)出必然要引起大隊權(quán)益的減少。大隊的庫存物資有自購物資和供給物資兩種來源，自購物資的減少必然要引起大隊有關(guān)經(jīng)費權(quán)益的減少；上級供給物資的減少，必然引起“供給基金”的減少。因此，憑票配發(fā)實物業(yè)務的性質(zhì)實際上也是大隊資產(chǎn)和權(quán)益的等額減少。憑票配發(fā)實物業(yè)務的特征是“明物暗錢”，受“重錢輕物”思想的影響，輕易忽視管理和核算。在辦理憑票配發(fā)實物業(yè)務時應注重的事項摘要：一是配發(fā)實物必須開具正規(guī)的物資調(diào)（支）撥單。物資調(diào)（支）撥單最少一式四聯(lián)，一聯(lián)存根；一聯(lián)大隊財務記賬；一聯(lián)中隊司務長記賬；一聯(lián)倉庫保管員記實物賬。不得無票發(fā)物，也不得打白條領(lǐng)物。二是分清“自購物資”和“供給物資”。大隊的庫存物資是流動實物資產(chǎn)，作為資產(chǎn)必然有其來源。自購物資的來源是用“銀行存款”這一流動貨幣資產(chǎn)換回的流動實物資產(chǎn)，雖然其經(jīng)費已從銀行支付了，但并沒有報銷，實物資產(chǎn)無償?shù)匕l(fā)出形成減少，按照借貸相等的原則必須找出權(quán)益減少的對象。因為大隊的自購物資是用大隊的經(jīng)費購買的，只能在大隊把握的有關(guān)經(jīng)費中報銷無償發(fā)出的實物資產(chǎn)；供給物資的來源是上級無償調(diào)撥，大隊并沒有支付經(jīng)費而增加了實物資產(chǎn)，當時實物資產(chǎn)入庫時就按照借貸必相等的原則，給其確定了一個來源科目即“供給基金”，因此，對供給物資配發(fā)使用時形成減少，必然同時等額減少“供給基金”科目。三是對發(fā)出的實物資產(chǎn)既要登記經(jīng)費賬，又要登記物資賬，還要做到賬賬相符。四是每次配發(fā)業(yè)務辦完后，要及時清點盤庫，檢查核對發(fā)出物資業(yè)務的準確程度，切實做到賬實相符。

2.2貨幣換回物資業(yè)務。消防大隊的貨幣換回物資業(yè)務，就是通過支付銀行存款或庫存現(xiàn)金購回庫存物資，把貨幣資產(chǎn)變成了實物資產(chǎn)，其權(quán)益并沒有發(fā)生實質(zhì)性的變化，也就是說其經(jīng)費并沒有報銷。

貨幣換回物資業(yè)務在基層單位的業(yè)務量較少，但卻是管理上易出現(xiàn)新問題的部位。其原因主要是領(lǐng)導等管理人員思想熟悉和觀念存在偏差，認為經(jīng)費支出后已報賬，物品長短和自己已經(jīng)無責任。這種思想就是熟悉不到貨幣資產(chǎn)變成實物資產(chǎn)后，其經(jīng)費并沒有報銷，仍然還是掛在賬上的。因此，辦理貨幣換回物資業(yè)務必須注重以下事項摘要：

2.2.1嚴格控制物資管理定額。物資管理定額主要包括兩部分內(nèi)容摘要：一是庫存物資限量。就是大隊庫存的各種物資不應超過的數(shù)量定額。超過限量存放物資，最易發(fā)生物資的積壓、損壞，最終造成經(jīng)費的浪費，因此，基層大隊應盡量少購置庫存物資，庫存物資能夠保障部隊正常的物資保障即可。二是庫存物資限額。就是大隊庫存的各種物資總計不得超過經(jīng)費定額。超過物資定額購置存放物資，不但易造成物資的積壓浪費，而且還會造成影響各項經(jīng)費保障的嚴重后果。

2.2.2嚴格執(zhí)行單位綜合預算。大隊的預算不是僅僅對經(jīng)費而言的，大隊的庫存物資也是大隊預算的主要內(nèi)容之一。有的預算支出項目發(fā)出庫存物資就可把預算支出保障項目完成，有的預算支出項目既要支出經(jīng)費，還要發(fā)出物資才能完成保障任務。因此，用預算既控制經(jīng)費管理，同時控制物資管理，是一種綜合管理行為，其效益肯定高于單項管理效益。

2.2.3認真落實財產(chǎn)物資清查。財產(chǎn)物資清查盤點制度是財務管理重要內(nèi)容之一，也是檢查、核對、檢驗大隊經(jīng)費物資支出業(yè)務質(zhì)量的主要辦法。目前，我們基層單位在財產(chǎn)物資清查盤店制度方面普遍落實的不太好，從而引發(fā)了不少的經(jīng)濟新問題甚至案件，教訓是非常深刻的。必須熟悉到，經(jīng)費和物資管理是相輔相成、唇齒相依、互為因果的關(guān)系，任何重此輕彼的熟悉或行為都是不符合“三個代表”要求的。堅持定期認真地、徹底地、全面地清查財產(chǎn)物資，對清查出的新問題，必須查明原因，追究有關(guān)責任人的行政、經(jīng)濟、法律責任。

2.2.4積極學習市場經(jīng)濟知識。在市場經(jīng)濟條件下，尤其是我國加入世貿(mào)組織后，同時存在機遇和挑戰(zhàn)。新形勢就要求我們必須盡快學習市場經(jīng)濟知識，把握市場經(jīng)濟規(guī)律、市場價值規(guī)律、區(qū)域經(jīng)濟規(guī)律等經(jīng)濟知識；必須盡快學習市場采購經(jīng)驗，把握物價行情、供需矛盾、討價還價、談判技巧乃至集中采購、政府采購、軍隊采購等方法和經(jīng)驗；必須盡快學習財政金融知識，把握經(jīng)濟發(fā)展趨向猜測、財政狀況升降猜測、銀根松緊物價猜測等知識和眼光。按市場經(jīng)濟要求來處理大隊的支出業(yè)務，就會趨利避害，減少經(jīng)費支出，提高保障質(zhì)量和效益。

2.3經(jīng)費報銷結(jié)算業(yè)務。經(jīng)費報銷結(jié)算業(yè)務是指辦理經(jīng)濟業(yè)務開始時預支或借出經(jīng)費，在經(jīng)濟業(yè)務辦理終結(jié)時憑據(jù)辦理經(jīng)費報銷和結(jié)算原預支或借出款項手續(xù)，解除債權(quán)債務關(guān)系的綜合業(yè)務活動。

經(jīng)費報銷結(jié)算業(yè)務從三個方面引起單位的資產(chǎn)和權(quán)益的變化摘要：一是經(jīng)費支出增加，二是債權(quán)權(quán)益減少；三是還可能引起貨幣資產(chǎn)的增加或減少。經(jīng)費報銷結(jié)算業(yè)務的特征是經(jīng)費報銷業(yè)務、債權(quán)債務結(jié)算業(yè)務和貨幣收付業(yè)務綜合在一起進行，使業(yè)務內(nèi)容復雜化，對基層財務人員的業(yè)務素質(zhì)要求較高。辦理經(jīng)費報銷結(jié)算業(yè)務應注重以下事項。

2.3.1嚴格審查憑證。審查經(jīng)費報銷結(jié)算業(yè)務的原始憑證包括摘要：一是報銷經(jīng)費的原始憑證。原始憑證是否真實、合法、準確、完整，需報銷經(jīng)費的業(yè)務是否納入預算（計劃）、是否超出預算，經(jīng)辦、復審、驗收、批準等手續(xù)是否齊全，是否達到固定資產(chǎn)標準納入固定資產(chǎn)核算和管理；二是原借款、預付款項的原始借據(jù)。原借據(jù)是否保管完整，有無分期還款記錄，是否和借款人或單位的債務余額相符，和債務人或單位有無分歧；三是結(jié)算后需應收回一部分貨幣的原始票據(jù)。假如是結(jié)算后應支付貨幣，其原始憑證就是經(jīng)費報銷憑證，但必須在經(jīng)費結(jié)算表的“結(jié)算欄”填清原借款數(shù)額、報銷數(shù)額和付款數(shù)額，以明確結(jié)算關(guān)系和責任。假如是結(jié)算后應收回貨幣，則必須按入庫貨幣數(shù)額開給收據(jù)。

2.3.2認真辦理結(jié)算。辦理債權(quán)債務結(jié)算業(yè)務必須頭腦冷靜，仔細認真，核對清楚，才能達到債權(quán)債務雙方滿足的效果，心平氣和地解除債權(quán)債務關(guān)系。辦理債權(quán)債務結(jié)算業(yè)務解除債權(quán)債務關(guān)系時，會出現(xiàn)三種結(jié)算情況摘要：一是報銷數(shù)大于借款數(shù)。報銷數(shù)大于借款數(shù)時，用報銷數(shù)償還原借款或預付款項后的余額，應支付給相應數(shù)額的貨幣（現(xiàn)金或銀行存款）才能解除債權(quán)債務關(guān)系，現(xiàn)金或銀行付款票據(jù)和原借據(jù)必須當時付清，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”戳記。不得“打白條”。二是報銷數(shù)小于借款數(shù)。報銷數(shù)小于借款數(shù)時，報銷數(shù)不夠償還原借款或預付款項，必須收回相應數(shù)額的貨幣，才能解除債權(quán)債務關(guān)系。收回貨幣時必須開給和收款數(shù)額相符的收據(jù)（該收據(jù)應和報銷憑證一并編制記賬憑證），根據(jù)收據(jù)辦理完貨幣收付后，應在收據(jù)上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“銀行收訖”戳記，并將收據(jù)的“繳款人收執(zhí)”聯(lián)和原借據(jù)退給債務人或單位。假如暫時不能收回貨幣，那就不能解除債權(quán)債務關(guān)系，應當在原借據(jù)上注明扣還日期和數(shù)額，并由債務人在原借據(jù)上簽章，仍在財務抵押。并在經(jīng)費結(jié)算表的“結(jié)算欄”注明結(jié)算數(shù)額情況。三是報銷數(shù)等于借款數(shù)。報銷數(shù)等于借款數(shù)，正好用報銷數(shù)償還原借款或預付款項，不發(fā)生貨幣收付業(yè)務就解除了債權(quán)債務關(guān)系。應在經(jīng)費結(jié)算表上的“結(jié)算欄”填明原借款數(shù)額和報銷數(shù)額，以明確結(jié)算關(guān)系和責任。并將原借據(jù)退還給債務人或單位。

2.3.3細心清點貨幣。辦理經(jīng)費報銷結(jié)算業(yè)務引起的貨幣出、入庫業(yè)務，因為數(shù)額一般不大且比較繁忙，致使對貨幣的清點、鑒別、整理等方面會出現(xiàn)一些疏漏，是應當非凡注重的。不管業(yè)務頭緒多么繁雜，都應以冷靜的心態(tài)認真地、仔細地對貨幣或銀行收付票據(jù)堅持清點、鑒別、復點的制度和手續(xù)，避免長、短款事故的發(fā)生。

2.4實物支出報銷業(yè)務

實物支出報銷業(yè)務就是庫存物資投入使用時報銷其占用的經(jīng)費的經(jīng)濟核算業(yè)務。實物支出報銷業(yè)務的性質(zhì)是大隊的經(jīng)費和流動實物資產(chǎn)等額減少。實物支出報銷業(yè)務的特征是達到固定資產(chǎn)標準的，將進入固定資產(chǎn)核算范圍；達不到固定資產(chǎn)標準的，將進入物資賬或在用物品登記簿按在用物品管理。實物支出報銷業(yè)務的性質(zhì)和特征決定了基層普遍不重視這個核算環(huán)節(jié)。因此，辦理實物支出報銷業(yè)務時應注重的事項有摘要：

2.4.1認清實物支出實質(zhì)。一是實物支出報銷是經(jīng)費支出報銷的一個重要環(huán)節(jié)，它的實質(zhì)和經(jīng)費支出報銷的實質(zhì)是一樣的，都是單位的資產(chǎn)減少。二是庫存物資雖然在購置時也付了款，報了賬，但它只是資產(chǎn)類型的變化，由貨幣資產(chǎn)變成了實物資產(chǎn)，其所占用的經(jīng)費并沒有報銷。三是對實物計價核算是新時期財務工作主要的拓展領(lǐng)域，是加強部隊財務管理的重要舉措，也是堵塞基層財務管理“暗流”的具體辦法。四是庫存資產(chǎn)的實物和經(jīng)費都可以用“統(tǒng)一尺度”——貨幣來衡量。

2.4.2按照預算發(fā)放物資。物資發(fā)放是單位預算組成的一個方面，所有物資配發(fā)業(yè)務都應嚴格按照預算列定的支出數(shù)額控制支出。做到?jīng)]列入預算支出的物資不發(fā)放，超預算數(shù)額的物資不發(fā)放，超標準物資不發(fā)放。因為，控制不住物資發(fā)放，單位經(jīng)費預算的執(zhí)行就成了無本之木的空話。

2.4.3完善物資支出手續(xù)。前邊已經(jīng)多處講了“物資就是經(jīng)費”，實施物資供給是經(jīng)費供給的另一種形式。但是，由于受“重錢輕物”思想的影響，基層單位在辦理經(jīng)濟業(yè)務時，屬于純經(jīng)費的經(jīng)濟業(yè)務在程序、手續(xù)、責任和票據(jù)等方面是很完善的，而屬于實物的經(jīng)濟業(yè)務就很不完善，有的票據(jù)不完整、有的手續(xù)不齊全、有的責任不明確，形成了物資供給和管理上的漏洞比較普遍。因此，消防大隊應按嚴格按照物資供給和管理的規(guī)范辦理物資供給手續(xù)。

2.4.4堅持實物支出清查。實物支出報銷的一方面是經(jīng)費，但最直接的則是物資的減少。物資增減變化的管理工作是否到位、是否準確、保障效益的高低，都要通過定期進行實物清查盤點來檢驗。清查盤點的方法，可和單位年度布置的財產(chǎn)清查一并進行。