導(dǎo)語(yǔ)：信用評(píng)級(jí)制度在會(huì)計(jì)師行業(yè)運(yùn)用論文一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

論文摘要：由于涉銀廣廈等財(cái)務(wù)欺詐事件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的公信力出現(xiàn)危機(jī)。加強(qiáng)誠(chéng)信建設(shè)成為近年來(lái)我閨注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的首要任務(wù)，將商業(yè)銀行的信用評(píng)級(jí)制度引入該行業(yè)，建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師道德信用評(píng)價(jià)體系，進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)定，應(yīng)是加強(qiáng)誠(chéng)信建設(shè)的有效措施之一。

論文關(guān)鍵詞：信用評(píng)級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師信用評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的原則是“公平、公開(kāi)、公正，要求經(jīng)濟(jì)信息高度透明，各交易主體進(jìn)行誠(chéng)信交易。注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的中介組織服務(wù)者，其中一個(gè)主要角色是經(jīng)濟(jì)信息正確性的鑒證者，即通過(guò)審計(jì)鑒證增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)信息的可靠性和可信賴性，既然是為促進(jìn)信用交易、維護(hù)市場(chǎng)的信用關(guān)系服務(wù)，其自身就必須誠(chéng)實(shí)守信，行為必須公正，否則作為經(jīng)濟(jì)信息可靠性的鑒證者就沒(méi)有存在的意義。近年來(lái)國(guó)內(nèi)有“銀廣廈、國(guó)外有“安然等財(cái)務(wù)欺詐事件，涉案的中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所和安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所均難脫干系，整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的公信力下降，出現(xiàn)了信任危機(jī)。提高誠(chéng)信度和公信力，是目前我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)建設(shè)的關(guān)鍵。

一、信用評(píng)級(jí)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)運(yùn)用的必要性

信用評(píng)級(jí)是對(duì)信用市場(chǎng)上的借款人按期足額支付債務(wù)本金與利息的能力與意愿的相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷，并將這種對(duì)風(fēng)險(xiǎn)判斷的結(jié)果按風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)大小分為若干類，每一類別用一個(gè)符號(hào)表示。其主要作用是通過(guò)一套簡(jiǎn)單的符號(hào)系統(tǒng)提供相對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的客觀、獨(dú)立的意見(jiàn)。后來(lái)信用評(píng)級(jí)的領(lǐng)域擴(kuò)展，對(duì)象包括有價(jià)證券以及各種機(jī)構(gòu)和公司?，F(xiàn)在我國(guó)的信用評(píng)級(jí)主要用于金融機(jī)構(gòu)。

推進(jìn)行業(yè)的誠(chéng)信建設(shè)目前在注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)界已達(dá)成共識(shí)，其中上海、深圳等地注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)建立了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)信用檔案管理制度。筆者認(rèn)為在此基礎(chǔ)上可借鑒商業(yè)銀行信用評(píng)級(jí)方法，建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的道德信用評(píng)級(jí)制度，這是誠(chéng)信建設(shè)進(jìn)一步發(fā)展的要求。

1．實(shí)行信用評(píng)級(jí)并定期公布制度，可以加強(qiáng)社會(huì)輿論對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)督信用評(píng)級(jí)由非注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)內(nèi)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行，并定期在媒體上公示，客戶和公眾可定期了解事務(wù)所的信用狀況，并可據(jù)此進(jìn)行選擇。這種定期曝光可加強(qiáng)社會(huì)輿論對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)督，促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)充分認(rèn)識(shí)到誠(chéng)信的重要性，強(qiáng)化行業(yè)誠(chéng)信意識(shí)和誠(chéng)信水平。

2．信用評(píng)級(jí)公布的符號(hào)簡(jiǎn)單，便于客戶及社會(huì)公眾了解目前開(kāi)始采用的信用檔案，應(yīng)該是誠(chéng)信建設(shè)的部分內(nèi)容，但由于內(nèi)容較多，缺乏綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)，而且調(diào)查具有一定難度，一般社會(huì)公眾較難了解。信用評(píng)級(jí)公布的符號(hào)簡(jiǎn)單，可以為客戶和公眾提供一種通俗易懂的專家意見(jiàn)，如以A、B、C、D分別表示不同的信用等級(jí)，便于客戶及社會(huì)公眾了解事務(wù)所的信用狀況。

3．信用評(píng)級(jí)有利于我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的品牌建設(shè)，建立我們自己的名牌，是目前我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展的目標(biāo)之一。樹(shù)立事務(wù)所品牌意識(shí)，本身就意味著要堅(jiān)持誠(chéng)信，因?yàn)橹挥型ㄟ^(guò)誠(chéng)信才能建立并持久地保護(hù)好事務(wù)所的品牌。采用信用評(píng)級(jí)并定期公布制度，將會(huì)在客戶和社會(huì)公眾中有較大影響，促使會(huì)計(jì)師事務(wù)所更注重自己的誠(chéng)信形象，注重長(zhǎng)期利益；引導(dǎo)社會(huì)公眾和客戶關(guān)注、選擇評(píng)級(jí)好的事務(wù)所，注重事務(wù)所品牌，從而營(yíng)造行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)的良好氛圍。

二、信用評(píng)級(jí)方法在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的運(yùn)用

評(píng)定信用等級(jí)一般是設(shè)置指標(biāo)體系、確定權(quán)重分值，測(cè)定量值順序，評(píng)定信用等級(jí)。

1．評(píng)價(jià)指標(biāo)

由于我國(guó)信用評(píng)級(jí)制度目前主要在商業(yè)銀行運(yùn)用，因此我們首先應(yīng)根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的實(shí)際情況，建立一個(gè)適合注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的信用評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

商業(yè)銀行信用評(píng)定主要針對(duì)貸款者，目的是保證貸款資金的安全性，因此更注重考察貸款者的償債能力；注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的信用評(píng)定主要針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，目的是保證審計(jì)質(zhì)量，避免道德風(fēng)險(xiǎn)造成的審計(jì)失敗，應(yīng)主要考察影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的因素。根據(jù)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的特點(diǎn)并參考外國(guó)企業(yè)信用等級(jí)評(píng)定參數(shù)，我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信用評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)包括：

(1)人員素質(zhì)包括合伙人素質(zhì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師素質(zhì)。作為中介服務(wù)類的組織，人是關(guān)鍵因素。合伙人作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)者，其是否誠(chéng)實(shí)正直、是否具備管理能力，對(duì)事務(wù)所有極大影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是主要執(zhí)業(yè)者，其品德和職業(yè)能力對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量有直接關(guān)系。

(2)財(cái)務(wù)質(zhì)量包括財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、獲利能力和經(jīng)營(yíng)效能，經(jīng)濟(jì)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況是會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否謀取利益的潛在因素。從動(dòng)機(jī)分析，財(cái)務(wù)狀況差的事務(wù)所為改變財(cái)務(wù)狀況、獲取經(jīng)濟(jì)利益而喪失獨(dú)立性的可能性更大一些。因此也應(yīng)對(duì)這類指標(biāo)進(jìn)行分析。

(3)客戶關(guān)系和近三年主要客戶關(guān)系包括：人際關(guān)系、經(jīng)濟(jì)利益、審計(jì)收入占全部收入的比例，為客戶服務(wù)的年限、聘用機(jī)構(gòu)等，這些都和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性有關(guān)。

(4)事務(wù)所規(guī)模包括組織形式、擁有資格和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的數(shù)量、行業(yè)中地位、市場(chǎng)份額、業(yè)務(wù)多樣化，規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量相關(guān)。

(5)信譽(yù)狀況包括年檢情況、以往受罰紀(jì)錄、訴訟敗訴、納稅情況，此類指標(biāo)反映以往會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信用記錄。

(6)發(fā)展前景包括近三年利潤(rùn)情況、市場(chǎng)預(yù)期狀況、新業(yè)務(wù)開(kāi)拓能力，信用評(píng)級(jí)的目的在于對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所未來(lái)發(fā)展的了解，因此考察和分析事務(wù)所發(fā)展的潛力非常重要。

2．評(píng)級(jí)方法

信用評(píng)級(jí)一般采用定性分析法和定量分析法，定量分析的方法包括綜合評(píng)分法和模型法。綜合評(píng)分法是通過(guò)建立指標(biāo)體系、對(duì)企業(yè)評(píng)分來(lái)劃分信用等級(jí)；模型法則是在分析大量案例基礎(chǔ)上，建立信用等級(jí)的評(píng)定模型，通過(guò)該模型評(píng)出信用等級(jí)。在對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信用評(píng)級(jí)中，可主要采取綜合評(píng)分法：在同一標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)定性指標(biāo)、定量指標(biāo)和專家小組的評(píng)價(jià)結(jié)果，計(jì)算出企業(yè)分?jǐn)?shù)值(見(jiàn)表1)，然后將事務(wù)所分為五個(gè)等級(jí)(見(jiàn)表2)。