導(dǎo)語：農(nóng)村會計管理的現(xiàn)狀與策略一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部會計控制內(nèi)部會計控制是指為了貫徹執(zhí)行《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》及《農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)控指引》等規(guī)章制度，維護客戶和金融機構(gòu)的資金、資產(chǎn)安全，確保會計信息真實、準(zhǔn)確、可靠而制定的一系列規(guī)范會計機構(gòu)、會計人員和會計核算與管理的程序和方法。內(nèi)部會計控制制度的建立，應(yīng)遵循合法、規(guī)范、有效、全面、安全的原則。

加強農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部會計管理是深化農(nóng)村合作金融改革的助推器。長期以來，我國農(nóng)村合作金融機構(gòu)逐漸形成重信貸指標(biāo)、輕內(nèi)部管理，重數(shù)量增長、輕質(zhì)量增長的經(jīng)營特點，導(dǎo)致成本費用觀念淡薄，信貸資金控制力度薄弱，產(chǎn)生大量的不良資產(chǎn)，削弱其為農(nóng)村、農(nóng)業(yè)、農(nóng)民服務(wù)的能力。高比例的不良資產(chǎn)對整個國家支付和清算體系正常運轉(zhuǎn)構(gòu)成嚴(yán)重威脅，這就要求農(nóng)村合作金融機構(gòu)不僅在制度等方面進行改革，更需要建立起一整套有效的、適合農(nóng)村合作金融機構(gòu)發(fā)展的內(nèi)部會計控制制度進行再控制。

一、農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部會計控制管理的現(xiàn)狀和存在的問題

盡管農(nóng)村金融合作金融機構(gòu)體制改革已經(jīng)推進了很多年且取得了一定的成效，但是跟其他金融機構(gòu)，特別是跟國有商業(yè)銀行相比，農(nóng)村合作金融機構(gòu)的會計內(nèi)控制度建設(shè)還是明顯落后，特別是在負(fù)債成本管理、資產(chǎn)風(fēng)險控制、計劃財務(wù)監(jiān)測、班子隊伍建設(shè)以及監(jiān)督制約機制建設(shè)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)上的規(guī)章制度建設(shè)與業(yè)務(wù)發(fā)展的實際和金融業(yè)的發(fā)展趨勢相比，仍有不少工作要補做，有許多制度需要及時地制定、健全和完善。

2007年新的會計準(zhǔn)則頒布實施后，許多業(yè)務(wù)的規(guī)定發(fā)生了較大的變化，但我國農(nóng)村合作金融機構(gòu)銀行相關(guān)的規(guī)章制度沒有及時修訂，制度的建設(shè)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，導(dǎo)致有些業(yè)務(wù)實際操作中帶有盲目性、操作性不強等現(xiàn)象。而對業(yè)務(wù)起到監(jiān)督控制的會計內(nèi)部控制更是存在缺乏許多不可忽視的問題：

(一)對內(nèi)部會計控制的重視程度不夠，會計內(nèi)控意識淡薄

上至領(lǐng)導(dǎo)層下至基層工作人員普遍存在著對內(nèi)部會計控制重視不夠的問題。一些基層機構(gòu)的負(fù)責(zé)人缺乏法律意識，而且不注意法律知識的學(xué)習(xí)，對會計內(nèi)控的重要性缺乏科學(xué)的認(rèn)識。錯誤地認(rèn)為會計工作僅僅是是記賬、算賬、收收付付的業(yè)務(wù)事項；會計人員只要會簡單的業(yè)務(wù)操作就行，降低了對會計人員綜合素質(zhì)的要求，強調(diào)會計核算只要做到“賬平表對”就行。在內(nèi)部管理上重信貸資金管理、重費用指標(biāo)管理、輕會計基礎(chǔ)管理。在貫徹落實執(zhí)行會計內(nèi)部控制制度上，僅僅是為了應(yīng)付檢查，目標(biāo)不明確，造成制度被動執(zhí)行，流于形式。

(二)有章不循，有法不依

目前一些會計人員目前一些會計人員法制觀念淡薄，違反規(guī)定辦理會計業(yè)務(wù)的現(xiàn)金仍在一定范圍內(nèi)存在。一些會計人員責(zé)任心不強、把關(guān)不嚴(yán)、執(zhí)行制度怕麻煩走捷徑；辦理業(yè)務(wù)有章不循，不按規(guī)定的程序處理業(yè)務(wù)，主觀隨意性較大，嚴(yán)重影響了會計內(nèi)部控制制度的發(fā)揮。另外，有一些基層合作金融機構(gòu)在重要空白憑證、業(yè)務(wù)印章、密押口令、備份數(shù)據(jù)、賬戶開銷戶環(huán)節(jié)、會計科目的使用、會計檔案的保管等重要物品的管理和核算要素的管理方面仍存在著很多漏洞，管理混亂，內(nèi)部監(jiān)控不力，崗位設(shè)置不符合制度的規(guī)定，這直接關(guān)系到業(yè)務(wù)的順利進行和資金安全。

(三)會計監(jiān)督檢查不力

一是自控意識差，在內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行上缺乏自覺性。一方面，由于會計人員素質(zhì)和警覺程度不高，在執(zhí)行制度時往往是執(zhí)行不力或不執(zhí)行。另一方面，會計人員對自身監(jiān)督不夠，有時為完成工作任務(wù)而放棄監(jiān)督，一些問題不能及時發(fā)現(xiàn)。二是會計復(fù)核、內(nèi)勤主任、會計檢查輔導(dǎo)、稽核檢查沒有履行職責(zé)，會計復(fù)核及會計檢查輔導(dǎo)流于形式。內(nèi)勤主任、會計檢查輔導(dǎo)對檢查出來的違規(guī)違章行為和人員不敢管，不敢處理，沒有做到真正的檢查輔導(dǎo)，不能充分發(fā)揮監(jiān)督檢查在內(nèi)部管理中的作用。

(四)會計人員的素質(zhì)偏低

會計人員素質(zhì)的高低，在一定程度上制約著會計內(nèi)控作用的發(fā)揮，目前農(nóng)村信用社一些會計人員，疏于學(xué)習(xí)，對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足，行為隨意。有的會計人員缺乏責(zé)任心，聽之任之，得過且過；有的會計人員法制觀念淡薄，缺乏基本的業(yè)務(wù)知識，有的會計人員的道德品質(zhì)敗壞，使用各種手段進行犯罪活動，竊取、挪用資金直接威脅著農(nóng)村合作金融機構(gòu)支農(nóng)資金的安全。

二、加強會計內(nèi)部控制的方略

(一)提高對會計內(nèi)控重要性的認(rèn)識，增強內(nèi)部控制和風(fēng)險防范的意識。

農(nóng)村合作金融機構(gòu)會計風(fēng)險形成的主要原因是會計人員在辦理業(yè)務(wù)核算中，因管理、思想、道德等人為因素造成的，因此會計人員對中央銀行會計工作的風(fēng)險性要有充分的認(rèn)識論，具體的說，一方面強化制度教教育，形成心理控制防線。要對會計人員經(jīng)常性的、有目的性的開展法制教育，道德教育，執(zhí)行各項規(guī)章制度的教育，強調(diào)會計人員風(fēng)險防范和自我保護意識。另一方面提高領(lǐng)導(dǎo)干部對風(fēng)險防范的認(rèn)識，領(lǐng)導(dǎo)干部本身要帶頭樹立防范意識，要解決重銀行監(jiān)管，輕內(nèi)部業(yè)務(wù)管理，重業(yè)務(wù)就放松思想等問題。要加強對會計工作的組織領(lǐng)導(dǎo)建立定期的“會計工作匯報制度”，“會計人員的政治思想考核制度”，“安全防范責(zé)任制”，“領(lǐng)導(dǎo)干部談話制度”等超前措施。硬把會計人員素質(zhì)關(guān)。專業(yè)技能理論水平低下的人員不能上崗，政治思想不穩(wěn)定、有劣跡的不能上崗，會計主管要有較高的會計專業(yè)理論水平，又要有豐富的實際工作經(jīng)驗，要堅持原則敢于管人和善于用人。

(二)建立健全會計內(nèi)控制度，確保有章可循

搞好會計內(nèi)部管理，應(yīng)從不斷完善會計內(nèi)控制度入手。一是建立健全崗位責(zé)任制，明確責(zé)任目標(biāo)。根據(jù)會計管理要求，詳細(xì)制定各會計工作崗位職責(zé)。在制定崗位職責(zé)時應(yīng)遵循這樣一個原則，即：決策—執(zhí)行—監(jiān)督相互制衡的原則，并符合會計基本制度和所規(guī)定的內(nèi)部控制要求，明確每個崗位的目標(biāo)，避免管理失控、制度懸空的狀況。二是制定完善的規(guī)章制度。結(jié)合現(xiàn)代會計制度及崗位責(zé)任制要求，對會計工作每一個環(huán)節(jié)都要制定系統(tǒng)的、詳細(xì)的量化考核標(biāo)準(zhǔn)，增強內(nèi)控工作的可操作性，使會計工作規(guī)范運行有章可循。三是制定嚴(yán)密的操作規(guī)程。為確保資金安全，既要靠完善的制度，更要靠嚴(yán)密的操作規(guī)程，要特別注重對要害崗位和重點環(huán)節(jié)的控制。各管理部門要制定符合會計內(nèi)部控制制度建設(shè)和實際的操作規(guī)程，如聯(lián)行操作規(guī)程、出納操作規(guī)程、匯票結(jié)算規(guī)程等。四是要抓好各項制度的落實，真正做到嚴(yán)格按規(guī)章制度和操作規(guī)程處理會計業(yè)務(wù)，徹底杜絕有章不循的現(xiàn)象。在制度執(zhí)行上做到獎罰分明，以此來有效地調(diào)動廣大會計人員執(zhí)行會計內(nèi)控制度的積極性和主動性。五是要做好重點崗位定期輪換，通過崗位輪換，達(dá)到自我控制的目的。六是要建立會計內(nèi)控制度的評估制度，對會計內(nèi)控制度的有效性定期進行評定，確保會計內(nèi)控制度的連續(xù)有效。

(三)強化監(jiān)督檢查，建立分層次監(jiān)督約束機制

在實際工作中，會計部門和對外營業(yè)部門要建立五個層次的監(jiān)督約束機制，只有這樣，才能充分發(fā)揮會計監(jiān)督檢查的職能作用?！拔鍌€層次”具體是：第一層次是會計人員的自我監(jiān)督，辦理業(yè)務(wù)的會計人員應(yīng)嚴(yán)格按照會計法辦事，會計憑證嚴(yán)格按規(guī)定要素編制并進行審核，會計記錄、賬務(wù)處理及會計核算都要嚴(yán)格執(zhí)行會計制度的要求，保證賬表資料的合法記載和真實反映，切實把好第一關(guān)。第二層次按照會計制度和內(nèi)控制度要求，設(shè)置會計綜合復(fù)核員。綜合復(fù)核員要對所有業(yè)務(wù)進行復(fù)核，對會計人員提交的憑證和賬務(wù)以及各種登記簿均進行復(fù)核，監(jiān)督各種業(yè)務(wù)辦理是否合法合規(guī)，對交換員提入、提出的憑證票據(jù)逐筆審核。第三層次是內(nèi)勤主任的監(jiān)督檢查。內(nèi)勤主任要恪守職責(zé)，認(rèn)真履行監(jiān)控檢查職責(zé)，堅持按旬查庫，對一天發(fā)生的會計業(yè)務(wù)逐筆審核檢查，對大額資金的匯劃和各種支付事項要逐筆審核，嚴(yán)格把關(guān)；要加強對同業(yè)往來賬戶的監(jiān)管，對賬單要隨時逐筆勾對，發(fā)現(xiàn)不符要認(rèn)真查明原因；對同城票據(jù)交換清單和交換憑證，要換人逐筆核對，真正發(fā)揮好守關(guān)把口的作用。第四層次是會計主管的重點檢查。要每月對本部門的會計出納業(yè)務(wù)、各項制度執(zhí)行情況、聯(lián)行往來、匯票業(yè)務(wù)、票據(jù)交換等重要環(huán)節(jié)進行重點檢查，對內(nèi)勤主任的工作進行再監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)苗頭迅速處置，防止釀成大的問題。第五層次是主管部門的會計檢查輔導(dǎo)。會計檢查輔導(dǎo)對于加強會計內(nèi)部管理，保證會計制度的貫徹落實，防止大案要案的產(chǎn)生，維護國家資金財產(chǎn)安全是極為重要的。

(四)加強教育，嚴(yán)格考核，提高會計人員的綜合素質(zhì)

會計內(nèi)控的成效最終是要依賴于會計人員所必備的素質(zhì)，會計隊伍整體素質(zhì)的高低決定了會計工作的水平。加強農(nóng)村信用社會計隊伍建設(shè)，提高會計工作管理水平，一要加強對會計人員法制教育，提高思想道德水平，選取金融系統(tǒng)發(fā)生的典型案例開展遵紀(jì)守法教育，提高會計人員法律意識和法制觀念。二要認(rèn)真組織會計人員學(xué)習(xí)農(nóng)村信用社會計、出納制度和財務(wù)政策，幫助他們掌握應(yīng)有的知識，提高綜合素質(zhì)，適應(yīng)農(nóng)村金融體制改革的要求，認(rèn)真履行崗位職責(zé)，保障支農(nóng)資金的安全。三要建立會計人員“三關(guān)”考核制度，把握會計人員思想動態(tài)及工作表現(xiàn)，及時調(diào)整使用會計人員?！叭P(guān)”考核是指“上崗考核”，即在選用會計人員時堅持“擇優(yōu)”原則，其首要條件要有敬業(yè)愛崗的優(yōu)良品質(zhì)。對有劣跡的、工作責(zé)任心不強、工作馬馬虎虎者不能使用。“使用考核”，即在上崗期間，定期對會計人員工作情況實行檢查，做到有問題及時發(fā)現(xiàn)，有隱患早消除。“輪崗考核”，即會計人員輪換崗位時，要接受會計主管的全面檢查審計，確保工作移交手續(xù)完備，責(zé)任明確。把守好這三關(guān)，不僅可以保證會計隊伍的純潔，同時也有利于達(dá)到會計基本制度所規(guī)定的內(nèi)部控制要求，確?？刂浦贫群椭萍s機制全面落實。

(五)建立激勵考核機制，積極鼓勵引導(dǎo)會計人員執(zhí)行會計內(nèi)控制度積極性

在規(guī)章制度的規(guī)定方面，要打破以往農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部條條框框的管理模式，實現(xiàn)規(guī)章制度的制定以業(yè)務(wù)流程為中心，緊跟流程過程、變革及業(yè)務(wù)創(chuàng)新。對原有的、過時、僵化、不完善的規(guī)定進行全面檢查修改，做到靈活、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范管理。建立績效與獎勵掛鉤的工作機制，如崗位雙人，雙職、雙責(zé)制，將工作任務(wù)具體到人進一步完善內(nèi)部授權(quán)審批制和崗位責(zé)任制，確保內(nèi)部權(quán)責(zé)明確，強化會計工作人員的責(zé)任意識和內(nèi)控意識，從制度層面徹底改變以往權(quán)責(zé)不明的管理制度，最大程度減少操作風(fēng)險。