導(dǎo)語：商業(yè)銀行會計風(fēng)險成因及策略一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：商業(yè)銀行在我國金融市場中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，對于我國的經(jīng)濟發(fā)展有著十分重要的影響，但是隨著市場環(huán)境的不斷變化，我國的商業(yè)銀行也面臨著諸多風(fēng)險，會計風(fēng)險就是我國商業(yè)銀行所面臨的一個重要風(fēng)險。商業(yè)銀行應(yīng)完善會計風(fēng)險內(nèi)控制度，嚴(yán)格落實會計風(fēng)險管理的規(guī)章制度，充分發(fā)揮檢查內(nèi)部審計的作用，提高商業(yè)銀行會計從業(yè)人員綜合素質(zhì)，以此來防范和化解會計風(fēng)險，促進商業(yè)銀行自身的良性持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會計風(fēng)險；風(fēng)險成因；策略

一、前言

銀行業(yè)所有的業(yè)務(wù)運行基本都和會計有關(guān)，在日常的工作中也離不開會計的操作。近年來，我國的商業(yè)銀行因為內(nèi)部違章操作、監(jiān)督不力等原因引發(fā)的操作風(fēng)險案件使得銀行操作風(fēng)險管理受到了人們的高度關(guān)注?；诖耍覀円龊勉y行內(nèi)部完善人員、系統(tǒng)以及內(nèi)部程序的體系和流程的相關(guān)工作，加強對內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

二、商業(yè)銀行會計風(fēng)險概述

(一)商業(yè)銀行會計風(fēng)險的定義

對于會計風(fēng)險的定義，許多的學(xué)者對其都有不一樣的理解，如梅遜林先生就認(rèn)為會計風(fēng)險即為外匯折算風(fēng)險；而夏普博士對會計風(fēng)險的定義則是公司受匯率變動影響的程度；李孟則定義會計風(fēng)險為外幣業(yè)務(wù)風(fēng)險和外幣折算風(fēng)險，總之，對于會計風(fēng)險的定義是多種多樣的，但是它們的本質(zhì)則是認(rèn)為會計風(fēng)險是在進行會計業(yè)務(wù)或者會計工作時因為一些偶發(fā)性和不確定性因素導(dǎo)致?lián)p失的可能性。而商業(yè)銀行會計風(fēng)險則是指在經(jīng)營管理的過程中，商業(yè)銀行機構(gòu)因為進行了錯誤的會計核算或者是提供了錯誤的會計信息，致使在進行會計決策時出現(xiàn)了錯誤；或者是由于主客觀條件發(fā)生變化或者出現(xiàn)了一些其他不可預(yù)估的情況，造成銀行機構(gòu)在資產(chǎn)、財務(wù)以及信譽等方面有可能遭受損失的情況。

(二)商業(yè)銀行會計風(fēng)險的特征

商業(yè)銀行會計風(fēng)險是因為在經(jīng)營管理過程中進行了一些錯誤的會計行為使得商業(yè)銀行有可能遭受到資金、財產(chǎn)以及信譽方面的損失，而商業(yè)銀行會計風(fēng)險的特點則有客觀性、隱蔽性、復(fù)雜性、突發(fā)性以及后果嚴(yán)重性的特點。風(fēng)險的客觀性是指不論是在人們生存還是活動的整個社會背景中，風(fēng)險是無法避免的，它是一種客觀存在，而商業(yè)銀行會計風(fēng)險則是隨著行業(yè)競爭的激烈，商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險和會計風(fēng)險也在逐漸增大，銀行的資產(chǎn)、負(fù)債以及損益狀況的不確定性也會增加，而這些不確定性卻是不容易通過會計渠道來進行反映和控制的；風(fēng)險的隱蔽性是指在進行日常的業(yè)務(wù)核算時，由于業(yè)務(wù)繁多且復(fù)雜，所以一些單項或者是單筆的風(fēng)險通常是不容易被人察覺的，所以只要是會計風(fēng)險沒有暴露出本質(zhì)的問題，再加上銀行的員工對會計的風(fēng)險防范意識較弱，對于一些潛在的風(fēng)險就不容易被發(fā)現(xiàn)；風(fēng)險的復(fù)雜性是指當(dāng)銀行出現(xiàn)了一筆不當(dāng)?shù)慕灰撞僮骶蜁l(fā)后續(xù)一系列的錯誤的會計分錄，給后面的銀行工作者帶來工作上的困難；風(fēng)險的突發(fā)性則是指在會計風(fēng)險客觀存在的前提條件下，風(fēng)險的表現(xiàn)是突發(fā)的，是不確定的，它沒有固定的規(guī)律可循，人們也不能夠預(yù)測風(fēng)險發(fā)生的時間；后果的嚴(yán)重性則是指商業(yè)銀行的會計風(fēng)險一旦爆發(fā)，不但會給會計人員帶來經(jīng)濟損失、使其承擔(dān)法律責(zé)任，還會對銀行和社會造成嚴(yán)重的經(jīng)濟損失，甚至?xí)驗榻鹑谙到y(tǒng)之間的連鎖反應(yīng)誘發(fā)金融危機，給整個社會帶來不可估量的損失。

(三)商業(yè)銀行會計風(fēng)險的分類

在商業(yè)銀行的經(jīng)營管理過程中，商業(yè)銀行會計是不可或缺的角色，但是只要有業(yè)務(wù)的發(fā)生就會伴隨著商業(yè)銀行的會計風(fēng)險，風(fēng)險是客觀存在的，我們是無法避免的，但是我們可以根據(jù)會計業(yè)務(wù)的發(fā)生對商業(yè)銀行會計風(fēng)險做一個分類。一般說來，商業(yè)銀行會計分類主要包括會計信息風(fēng)險、會計核算風(fēng)險、會計監(jiān)督風(fēng)險和會計人員風(fēng)險。會計信息風(fēng)險是指進行商業(yè)銀行活動時，在做決策時由于使用了失真的會計信息，使得決策者進行了錯誤的決策。在當(dāng)前的市場經(jīng)濟活動中，商業(yè)銀行的經(jīng)濟業(yè)務(wù)繁多復(fù)雜，而會計環(huán)境則在不斷地變化，在進行實際的業(yè)務(wù)操作時，因為會計從業(yè)人員的立場及職業(yè)道德差異不同，進而對會計信息的質(zhì)量產(chǎn)生了影響，所以在上級領(lǐng)導(dǎo)進行決策時使用的會計信息有所失真，基于這些錯誤會計信息做出的決策也就存在問題了；會計核算風(fēng)險是指在進行會計核算時，因為使用了不正確的會計技術(shù)和方法或者是會計核算的依據(jù)不當(dāng)導(dǎo)致了會計風(fēng)險；會計監(jiān)督風(fēng)險是指在日常的會計核算中，因為在進行業(yè)務(wù)活動時，監(jiān)督機制的不健全、監(jiān)督手段的不完備等原因使得會計部門在進行監(jiān)督檢查時對會計內(nèi)容的審核力度不夠，會計監(jiān)督部門沒有充分發(fā)揮會計監(jiān)督的作用；會計人員風(fēng)險是指在進行銀行的經(jīng)營活動時，所有的會計活動都是會計人員完成的，在這個過程中銀行會計人員就會有一些不規(guī)范的會計操作或者是沒有根據(jù)規(guī)則辦事，就會造成會計人員風(fēng)險。

三、商業(yè)銀行會計風(fēng)險的成因

(一)會計風(fēng)險內(nèi)控制度不完善

在商業(yè)銀行的經(jīng)營管理活動中，銀行更注重的是如何擴大自己的經(jīng)營規(guī)模，實現(xiàn)自身利益的最大化，而對于建立和健全銀行內(nèi)部的會計控制制度則沒有給予一定程度的重視，所以銀行的內(nèi)控制度建設(shè)一般都較為滯后，內(nèi)部的會計控制也是相對薄弱的。這樣的一種銀行內(nèi)部弊端會導(dǎo)致發(fā)生會計風(fēng)險案件的機率增大，在整個銀行體系中，因為業(yè)務(wù)種類的增多，每一種業(yè)務(wù)的部門都會針對自身部門的業(yè)務(wù)情況制定相應(yīng)的會計核算程序，但是這些會計核算程序沒有與規(guī)章制度進行有機的結(jié)合，所以各部門之間的會計內(nèi)部控制都沒有一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，在進行內(nèi)部控制時就會使得內(nèi)部控制的效果大打折扣。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，會計業(yè)務(wù)的處理在很大程度上也依賴于計算機技術(shù)，而原有的會計內(nèi)部控制制度已經(jīng)不能滿足現(xiàn)在銀行會計業(yè)務(wù)的發(fā)展，所以如果我們不根據(jù)現(xiàn)有的銀行會計業(yè)務(wù)對會計內(nèi)部的控制制度進行相應(yīng)的調(diào)整、完善，就會造成會計業(yè)務(wù)的風(fēng)險隱患。

(二)規(guī)章制度沒有得到有效落實

建立銀行內(nèi)部控制制度是保障內(nèi)部控制有效運行的前提。目前，各大商業(yè)銀行都已經(jīng)建立了一套符合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度，就理論來說，設(shè)立了符合實際的內(nèi)部控制制度和相應(yīng)的操作規(guī)程就能在一定程度上避免操作風(fēng)險，但是實際情況卻不盡人意。這其中的原因，我們能夠很明確的發(fā)現(xiàn)就是許多的營業(yè)網(wǎng)點和機構(gòu)沒有在真正意義上執(zhí)行相應(yīng)的規(guī)章制度，在進行平常的業(yè)務(wù)處理時，對于業(yè)務(wù)操作的流程也沒有按照相應(yīng)的正確的規(guī)章來進行；抑或者是在業(yè)務(wù)處理中以人為主，進行業(yè)務(wù)操作時全憑自己的主觀臆斷，或者是視習(xí)慣、人情等情況而定，進行違規(guī)操作，這樣一來，銀行內(nèi)部制定的相應(yīng)的規(guī)章制度就形同虛設(shè)，在真正的業(yè)務(wù)處理時，更多的是靠會計人員的心情辦事，那些制定的規(guī)章條例只是作為一個形式存在，這樣的一種情況很容易就會在平時的業(yè)務(wù)操作中出現(xiàn)違規(guī)操作。

(三)檢查和內(nèi)部審計工作開展不到位

近年來，許多的商業(yè)銀行對于會計內(nèi)控檢查方面都進行了較大強度的監(jiān)控，但是效果卻總是與預(yù)期有所差距。追根究底，還是因為檢查監(jiān)督機制不完善，對于那些違規(guī)的行為也沒有按照規(guī)章制度辦事，往往是雷聲大雨點小。就目前而言，商業(yè)銀行在理論的內(nèi)部控制制度上已經(jīng)有了比較完善的認(rèn)知，但是在實際的操作中，各級和各部門之間的檢查監(jiān)督和相關(guān)的處罰制度也不能互相制衡，所以在整體上，整改落實得不徹底，查處不嚴(yán)厲，且很多部分的檢查也只是走形式，對于實際的內(nèi)部檢查控制根本就沒有深入執(zhí)行。隨著計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，銀行的許多業(yè)務(wù)的手工處理已經(jīng)逐漸被計算機取代，原有的內(nèi)部控制檢查制度和監(jiān)督機制已經(jīng)完全不能適應(yīng)現(xiàn)在銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展，而銀行又沒有根據(jù)現(xiàn)有的情況制定相應(yīng)的規(guī)章制度，所以銀行的內(nèi)部檢查和審計工作就難以開展。

(四)會計從業(yè)人員綜合素質(zhì)不高

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，銀行的業(yè)務(wù)規(guī)模也在不斷地擴大，許多的分支機構(gòu)和經(jīng)營網(wǎng)點也隨之設(shè)立，進而也吸納了大量的會計工作人員，由于會計人員自身的素質(zhì)良莠不齊、也缺乏職業(yè)責(zé)任感，所以在進行業(yè)務(wù)的操作時就比較容易引發(fā)會計風(fēng)險。在一些較為基層的銀行中，在招收會計人員時，在進行崗前入職培訓(xùn)時只是敷衍了事，使得會計人員對經(jīng)辦業(yè)務(wù)沒有較為全面的認(rèn)知。從另一方面來說，人與人之間是不一樣的，有些會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低下，沒有良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，所以職業(yè)責(zé)任感不強，對于內(nèi)部控制制度也沒有進行全面完整的認(rèn)知，這些原因都會造成會計風(fēng)險的控制措施不能得到很好的落實。

四、控制商業(yè)銀行會計風(fēng)險的策略

(一)完善會計風(fēng)險內(nèi)控制度

在當(dāng)前的商業(yè)銀行管理過程中，銀行往往會追求經(jīng)濟業(yè)務(wù)規(guī)模的擴大，但是在這個過程中，我們需要明白的是經(jīng)濟業(yè)務(wù)的快速擴張伴隨的也是高風(fēng)險的到來，當(dāng)規(guī)模擴展的過為快速，而控制風(fēng)險的水平卻沒有跟上時，就會使得商業(yè)銀行從內(nèi)部開始瓦解。在現(xiàn)在經(jīng)濟快速發(fā)展的時候去追求發(fā)展速度和業(yè)務(wù)規(guī)模的同時，忽略內(nèi)部控制和風(fēng)險評估無疑是不明智的。為了業(yè)務(wù)的發(fā)展，過度房貸和高息攬存而忽視內(nèi)控，疏于內(nèi)部管理的行為，終將會給商業(yè)銀行的發(fā)展帶來巨大的風(fēng)險隱患?；诖?，對于銀行的發(fā)展我們不是說只是在原來的基礎(chǔ)上停滯不前，而是我們在發(fā)展的過程中要堅持一步一個腳印的理念，當(dāng)銀行有了一定的規(guī)模擴張時，我們要針對已經(jīng)存有的銀行進行內(nèi)部控制制度的健全和完善，只有把內(nèi)控制度做好了，才能降低商業(yè)銀行的會計風(fēng)險，才能保障銀行的發(fā)展能夠更為持久。

(二)嚴(yán)格落實會計風(fēng)險管理的規(guī)章制度

會計風(fēng)險管理的規(guī)章制度是銀行根據(jù)自身的實際情況而制定的，內(nèi)部控制制度的存在必然有它自身的存在價值，所以在平時的銀行管理過程中，我們必須嚴(yán)格按照規(guī)章制度進行，這樣才能使得銀行的管理有章可循。在目前的銀行管理中，我們不難發(fā)現(xiàn)，在很多時候，一些因為信任、關(guān)系等情況而忽略銀行的規(guī)章制度的情況有許多。在平時的管理過程中，高層管理更多的是根據(jù)自己的看法進行對銀行的日常業(yè)務(wù)進行處理，這樣的一種不重視就會導(dǎo)致銀行會計風(fēng)險管理的規(guī)章制度慢慢地失去它的價值，銀行的管理也會因為人為的干預(yù)而失去控制，而領(lǐng)導(dǎo)的不重視就會造成員工對于規(guī)章制度的忽視，在平時的業(yè)務(wù)工作中就會出現(xiàn)明知故犯，或者是全憑自己的主觀臆斷做事的情況，長此以往下去，是不利于銀行的長久發(fā)展的。

(三)充分發(fā)揮檢查內(nèi)部審計的作用

內(nèi)部審計職能要充分發(fā)揮到操作的風(fēng)險控制中，我們必須要把規(guī)章制度嚴(yán)格執(zhí)行到平時的工作任務(wù)中去，而不能因為上層領(lǐng)導(dǎo)的干預(yù)就改變原有的規(guī)則，以此保證在進行任務(wù)委派時能夠獨立進行，從而確保報告的公正審計與評價；在采用計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的非現(xiàn)場核稽的手段對銀行業(yè)務(wù)進行監(jiān)督時，應(yīng)該利用電子信息進行會計審計，這樣不但能夠提高審計效率還能夠有效節(jié)約審計時間，與此同時，我們還應(yīng)該開發(fā)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)審計軟件，使得會計風(fēng)險的防范更加科學(xué)合理。其次，在對銀行內(nèi)部進行審計時，我們不僅要重視內(nèi)部審計還應(yīng)該在適當(dāng)?shù)臅r候借助外部審計手段，例如在遇到一些有特殊要求或者是內(nèi)部的審計人員無法完成之時，我們就應(yīng)該借助外部專業(yè)人士的幫助來完成整個業(yè)務(wù)的審計工作；另外，審計部門還應(yīng)該對各部門各分支機構(gòu)的風(fēng)險防控情況做一個較為細(xì)致的分析，在對基本情況了解的基礎(chǔ)上對可能造成的風(fēng)險因素做一個全面的風(fēng)險預(yù)警，然后根據(jù)具體的情況做出相應(yīng)的控制風(fēng)險的對策。

(四)提高商業(yè)銀行會計從業(yè)人員綜合素質(zhì)

我們知道，在商業(yè)銀行中，商業(yè)銀行人員的工資往往是與其業(yè)績有所關(guān)聯(lián)，所以一些銀行工作人員為了追求高額的利益，往往不惜鋌而走險去進行違規(guī)操作，這樣的做法雖然謀求了自身的利益，但是如果長此以往就必然會給自身和銀行帶來極大的安全威脅，這其中不但是自己要承擔(dān)違規(guī)操作的風(fēng)險，更會給銀行帶來巨大的經(jīng)濟損失，又或者是承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。所以從這方面來說，不但是銀行的考核評價機制需要調(diào)整，更多的是對銀行會計從業(yè)人員進行入職培訓(xùn)以及職業(yè)道德理論的教育。就銀行方面來說，銀行自身制定這樣的業(yè)績考核制度肯定是為了謀求自身的進一步發(fā)展，也是為了保障從業(yè)人員的高標(biāo)準(zhǔn)任務(wù)量，但是在這樣的自身利益與銀行業(yè)績掛鉤的情況下，許多人為了利益的驅(qū)使往往會置道德于不顧，這樣就會使得銀行的會計風(fēng)險增大，所以銀行要適當(dāng)?shù)卣{(diào)整績效考核指標(biāo)；對于從業(yè)人員而言，在入職之前，銀行就要對他們進行崗前職業(yè)培訓(xùn)教育，把銀行制定的內(nèi)部獎懲制度和規(guī)章條例保障他們都能夠認(rèn)真執(zhí)行，這樣在以后的工作中就能夠避免許多不必要的麻煩；就從業(yè)者自身而言，良好的道德是做人的基本，在工作中我們也要踐行此種標(biāo)準(zhǔn)，使得我們?yōu)槿颂幨蓝寄軌蜷L久地立于不敗之地。

五、結(jié)語

商業(yè)銀行想要長久地立于不敗之地，就必須就如何有效防范和化解會計風(fēng)險等問題進行深入探討，在這個過程中，我們不僅要完善相關(guān)的金融監(jiān)管機制，還要加強防范商業(yè)銀行會計風(fēng)險的意識，強化會計人員的專業(yè)素質(zhì)，并且把內(nèi)部監(jiān)管機制落實到位，只有長期有效地堅持下去，才能夠促進商業(yè)銀行自身的良性持續(xù)發(fā)展。

作者:李嬌 單位:渤海大學(xué)

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