導(dǎo)語：淺談高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：高校為了降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，也逐漸對內(nèi)部控制制度進(jìn)行了完善。不過，從當(dāng)前的情況來看，我國高校內(nèi)部控制制度依舊存在著一些問題，那么必須構(gòu)建完善的管理環(huán)境，在健全內(nèi)部控制制度和監(jiān)督體系的基礎(chǔ)上來強(qiáng)化高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)的控制力度。本文主要從高校內(nèi)部控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理出發(fā)，通過對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)的研究來制定一系列的解決措施。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；高校；內(nèi)部控制

我國大部分高校在規(guī)模擴(kuò)張期間面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較多，這一情況的出現(xiàn)對于高校的發(fā)展產(chǎn)生了不利的影響。當(dāng)前，我國雖然加大了對高校資金投入的力度，可是教育規(guī)模擴(kuò)張速度明顯高于教育資金投入的速度，因此，部分高校面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。所以，只有強(qiáng)化高校內(nèi)部控制才可以預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，以此促進(jìn)高校穩(wěn)定發(fā)展。

一、現(xiàn)階段我國高校面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。高校負(fù)債是指高校承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。高校在規(guī)模擴(kuò)建或者是持續(xù)發(fā)展上需要投入大量的資金，財(cái)政撥款和事業(yè)收入大約占到總收入的一半以上，在規(guī)模擴(kuò)建特殊時(shí)期，收入情況可能僅僅維持學(xué)校的正常辦學(xué)需求，當(dāng)然還需要大量的建設(shè)資金以銀行的方式進(jìn)行貸款，同樣這也是支撐高校運(yùn)行的主要方式。在審計(jì)某城市大學(xué)時(shí)對債務(wù)情況進(jìn)行了相應(yīng)的研究，從調(diào)查中顯示，高校在規(guī)模擴(kuò)建增長過快以及國家投入資金有限的情況下，存在有的高校負(fù)債總額直接達(dá)到了10多億元。但是，有些高?？赡苓€沒有償還貸款的能力，這么大的貸款壓力很有可能導(dǎo)致高校在后期沒有辦法運(yùn)行下去，絕大多數(shù)高校會因?yàn)閭鶆?wù)現(xiàn)象而直接壓縮正常運(yùn)轉(zhuǎn)支出。即使是這樣，有些高校也并沒有因?yàn)樨?cái)政要求化解債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而放慢貸款的腳步，很多高校利用借債的形式來緩解資金帶來的困難。2.投資風(fēng)險(xiǎn)。首先，在高校的投資活動(dòng)中，大多是舉辦企業(yè)，然而作為投資而言，要求校辦企業(yè)承擔(dān)起一定的責(zé)任，但往往是校辦企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸變成了高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，由于計(jì)劃、決策和程序等多種體系使得投資可能沒有效益或者是重復(fù)設(shè)立，使得高校資產(chǎn)、資金浪費(fèi)嚴(yán)重，導(dǎo)致后期形成一定的投資風(fēng)險(xiǎn)。比如，在校辦企業(yè)建設(shè)投資的時(shí)候，缺少相應(yīng)的科學(xué)論證，需要注意的是，建設(shè)設(shè)施不能合理利用或者是達(dá)不到預(yù)期的標(biāo)準(zhǔn)，使得資金出現(xiàn)嚴(yán)重的浪費(fèi)情況。3.流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。一方面，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)大體體現(xiàn)在現(xiàn)金流量相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)中，這其實(shí)是現(xiàn)金流入不足以彌補(bǔ)現(xiàn)金流出造成的資金短缺問題。高校的財(cái)務(wù)支出主要承擔(dān)著教學(xué)、科研等多個(gè)環(huán)節(jié)教育事業(yè)發(fā)展，各個(gè)環(huán)節(jié)支出的金額都比較大，很有可能出現(xiàn)資金短缺，這樣會造成實(shí)際中出現(xiàn)的資金流動(dòng)性危機(jī)。而在流動(dòng)性危機(jī)中大多數(shù)的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在收入和支出的時(shí)間段不在一起。即使在一個(gè)時(shí)間段中，現(xiàn)金收入可能會大于現(xiàn)金的支出，而在另一個(gè)時(shí)間段中，現(xiàn)金存量根本沒有辦法滿足這個(gè)時(shí)間段內(nèi)的需求情況，一旦出現(xiàn)這樣的情況，高校若沒有辦法判斷出自身的財(cái)力情況以及籌集資金，在后期的運(yùn)行發(fā)展中，會缺少相應(yīng)的靈活性。4.財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)在財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)中，因?yàn)槠渖婕暗膬?nèi)容比較多，包括決策風(fēng)險(xiǎn)以及監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)等。在本文中需要多加重視的是由于資金使用不合理而帶來的多種風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)雖然不會在短時(shí)間內(nèi)對高校帶來危害，然而在長時(shí)間中，可能會影響到高校的穩(wěn)定發(fā)展。首先，高校的效益觀念比較薄弱。在我國高校財(cái)務(wù)中，有些管理部門可能沒有形成比較科學(xué)完善的理財(cái)思想，由此會存在等、靠、要等問題，還缺少一定的進(jìn)取精神。其次，在高校的投資階段中，有些決策沒有實(shí)行科學(xué)、合理的可行性研究報(bào)告，很容易出現(xiàn)投資的盲目性，造成資金浪費(fèi)的情況。再次，從資金角度出發(fā)，還是缺少一定的成本管理意識，換言之，如果按照開支標(biāo)準(zhǔn)支出的話，這個(gè)時(shí)候并沒有對資金的應(yīng)用效果進(jìn)行管理，資金使用效益差。

二、分析我國高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

1.預(yù)算環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)分析。在現(xiàn)階段中，特別是預(yù)算管理編制體系中，有時(shí)候時(shí)間會比較倉促，對于各個(gè)部門預(yù)算準(zhǔn)備還不是十分充足，這樣一來，財(cái)務(wù)部門和其他職能部門之間可能會缺少足夠的溝通，這樣使得預(yù)算項(xiàng)目不清楚或者是編制比較粗糙，預(yù)算缺少管理體系；而在預(yù)算發(fā)展過程中，如果不嚴(yán)格按照審批的過程安排各項(xiàng)收支的話，就會出現(xiàn)嚴(yán)重的超預(yù)算或者是沒有預(yù)算的情況發(fā)生，更沒有辦法對整個(gè)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行相應(yīng)的分析。另外，在決算和評價(jià)的運(yùn)用過程中，決算和預(yù)算之間可能存在脫節(jié)的現(xiàn)象，或者是評價(jià)體系不完善等多種風(fēng)險(xiǎn)。2.收支控制環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)分析。一般在收入業(yè)務(wù)中，經(jīng)常會出現(xiàn)這樣或者是那樣的風(fēng)險(xiǎn)，其涉及的內(nèi)容比較多，在發(fā)展過程中出現(xiàn)收支兩條線方面的問題，還有可能出現(xiàn)挪用以及私分收支不平衡情況出現(xiàn)；而支出業(yè)務(wù)中，可能會出現(xiàn)支出的要求不符合預(yù)算要求，支出的范圍以及開支情況不符合有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)等。3.采購預(yù)算和計(jì)劃環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)分析。如果沒有合理地編制好采購預(yù)算，那么就沒有辦法采用恰當(dāng)?shù)牟少彿椒ǎ热?，會出現(xiàn)根據(jù)分散采購的方式回避政府招標(biāo)采購這樣的風(fēng)險(xiǎn)。4.投資管理環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)分析。其實(shí)在本單位基本的建設(shè)投資中，會出現(xiàn)缺少一定的論證，而在對附屬單位的投資中，在資產(chǎn)和財(cái)務(wù)收支或者是工程項(xiàng)目等多種業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度中，不完善可能會存在很大的問題。

三、建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系的舉措

1.需要建立起相應(yīng)的績效考核和信息溝通體系。從我國高校內(nèi)建立起的風(fēng)險(xiǎn)防范體系可以看出來，這個(gè)時(shí)候需要先建立起有效的績效考核體系。還要按照高校的風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行相應(yīng)的識別和控制，對學(xué)校管理者的業(yè)務(wù)成績進(jìn)行評價(jià)，重點(diǎn)是要促進(jìn)管理者的精益求精，有些高等院校內(nèi)部定期組織有關(guān)部門研究做出相應(yīng)的決策。首先，內(nèi)部控制需要重視全員性，而高等院校的全部成員需要積極參加風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，要求全員有一定的防控風(fēng)險(xiǎn)意識，更要將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)；其次，按照高?；顒?dòng)資金管理、項(xiàng)目管理以及科研經(jīng)費(fèi)的需要進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)管理評估，更要全面對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。2.需要建立起相應(yīng)的高校財(cái)務(wù)體系，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評估和防范體系。在國家制訂內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，高校要滿足自身的發(fā)展要求，需要有自身的單獨(dú)內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)體系，主要是因?yàn)楦咝＾k學(xué)目的是教書育人，還需要根據(jù)自身財(cái)政收支情況進(jìn)行運(yùn)行管理，所以，高校需要建立起單獨(dú)的財(cái)務(wù)管理體系。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建立的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是風(fēng)險(xiǎn)管控，高校需要樹立起風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測的思想。3.需要落實(shí)好學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問責(zé)制度。要想建立起問責(zé)制度，那么需要先對其進(jìn)行防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。其實(shí)高校在學(xué)校內(nèi)部要求財(cái)務(wù)人員需要落實(shí)好問責(zé)制度，只有這樣，才可以最大限度防止管理人員決策失誤。而且有些高校需要實(shí)現(xiàn)責(zé)任分級制度，實(shí)現(xiàn)人人各盡其責(zé)，從而有效管理好高校風(fēng)險(xiǎn)防范體系。4.需要明確好高校的產(chǎn)權(quán)以及科學(xué)有效的治理結(jié)構(gòu)。在規(guī)避高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，還需要明確產(chǎn)權(quán)的界限。這是因?yàn)樵谖覈^大多數(shù)高校中，他們是屬于公立學(xué)校，因此這個(gè)時(shí)候國家有必要對高校產(chǎn)權(quán)進(jìn)行負(fù)責(zé)，需要不斷管理好高校內(nèi)部控制體系以及資金體系，更需要對項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)的驗(yàn)收，對資金進(jìn)行審核，需要注意的是，在實(shí)際的發(fā)展過程中，審核過程不能是高校自己決定的，當(dāng)然還需要多方面一起探討。此外，高校還需要將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系當(dāng)作其重要的核心內(nèi)容，這樣在確保教學(xué)質(zhì)量和辦學(xué)的基礎(chǔ)上，不斷引進(jìn)科學(xué)先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行管理，以此形成科學(xué)有效的管理制度和內(nèi)部控制體系，更需要提升決策的科學(xué)性，以此為高校后期穩(wěn)定的發(fā)展奠定了比較好的基礎(chǔ)。5.需要規(guī)范好高校內(nèi)部預(yù)算制度，從而提高管理和預(yù)算編制的合理性。要想規(guī)范好高校內(nèi)部控制體系，那么需要先不斷提高內(nèi)部控制力度，對于高校和有關(guān)人員而言，需要先制定出長遠(yuǎn)的計(jì)劃，然后按照高校實(shí)際情況，以長遠(yuǎn)的目光合理的運(yùn)用相關(guān)方法，并且還需要不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的運(yùn)行，從而提升對管理和預(yù)算編制的合理性。由此可見，需要對參與的內(nèi)部控制體系以及管理工作人員進(jìn)行考核，而考核的范圍包括內(nèi)部控制管理有關(guān)人員的工作進(jìn)展和結(jié)果，更需要重視起整個(gè)預(yù)算管理的過程。

四、結(jié)語

在現(xiàn)階段高?？焖侔l(fā)展的階段中，需要注意到財(cái)政支出和收入的分配情況，對高校財(cái)政內(nèi)部控制體系建設(shè)期間，需要快速的發(fā)現(xiàn)以及解決好高校發(fā)展過程中存在的問題，以此提高經(jīng)濟(jì)效益，從而保證良好的業(yè)績。當(dāng)然，還需要建立科學(xué)有效的高效財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，明確好高校的產(chǎn)權(quán)問題。全面實(shí)施預(yù)算管理，完善好各項(xiàng)管理活動(dòng)，從而提高管理和預(yù)算編制的科學(xué)性，這對于高校的穩(wěn)定運(yùn)行有著積極的作用。

參考文獻(xiàn)

1.張春景.基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控視角下高校內(nèi)部控制框架體系構(gòu)建分析.中國集體經(jīng)濟(jì)，2017(14).

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作者:梁娟 單位:中原工學(xué)院