導(dǎo)語：行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制問題及對策一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：健全完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理，可以起到相互制約、查缺堵漏、防患于未然的作用，可以有效地保護國有資產(chǎn)完整、防止國有資產(chǎn)的流失。因此，要從根本上解決行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制問題，才能提高行政事業(yè)單位管理水平，使行政事業(yè)單位更好地履行公共職能。本文從行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度的背景、重要意義出發(fā)，分析行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度存在的問題，并提出相應(yīng)的對策。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財務(wù)內(nèi)部控制；問題；對策

一、引言

在我國各項社會經(jīng)濟活動中，行政事業(yè)單位主要承擔(dān)了社會各項公共事務(wù)管理，提供了社會公益性服務(wù)，作為社會發(fā)展的中堅力量，起到的作用是不可估量的。因此，需以完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度來約束和規(guī)范行政事業(yè)單位財務(wù)活動，確保行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)。

二、行政事業(yè)單位加強財務(wù)內(nèi)控的重要意義

（1）可以對相關(guān)權(quán)限產(chǎn)生制約作用。行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度可以從根本上管住了權(quán)、管住了人、管住了錢，充分利用內(nèi)部控制制度造就不能貪、不敢貪的防腐機制。（2）可以提升行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的整體水平。行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度在貫穿單位經(jīng)濟活動全程的基礎(chǔ)上，還要從單位內(nèi)部各部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等各個方面形成相互制約和相互監(jiān)督的制衡機制，使財務(wù)內(nèi)部控制制度具有針對性和可操作性，堵住管理中的漏洞、消除隱患。通過規(guī)范的內(nèi)部控制制度規(guī)定的流程操作，可以進(jìn)一步提高會計信息整體質(zhì)量，做到有問題及時發(fā)現(xiàn)，避免會計信息不真實和變造、偽造會計信息等行為發(fā)生。（3）可以有效地防止國有資產(chǎn)流失。行政事業(yè)單位通過財務(wù)內(nèi)部控制制度科學(xué)地將權(quán)限進(jìn)行層層分解，變一人負(fù)責(zé)為多人、多崗位和多部門交叉負(fù)責(zé)機制，以明確具體可操作的權(quán)限，建立權(quán)利與責(zé)任相配套的責(zé)任追究制度，可以從根本上降低差錯發(fā)出，將貪污舞弊現(xiàn)象扼制在“襁褓”里。

三、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

1.管理者財務(wù)內(nèi)控意識不強許多行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人缺乏對財務(wù)內(nèi)部控制制度的足夠重視，對財務(wù)內(nèi)部控制制度的基本知識匱乏，簡單地將國家的財經(jīng)法規(guī)和財政部門的預(yù)算控制視同單位財務(wù)內(nèi)部控制制度，造成行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度的長期缺失或缺位。同時，由于管理人員重視不夠，不同程度地存在著一人兼任多職的情況或缺乏全員參與的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。2.財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善首先，由于管理者不重視，部分行政事業(yè)單位會直接采用政府會計制度、會計基礎(chǔ)規(guī)范等國家出臺的財經(jīng)法律、法規(guī)來替代單位財務(wù)內(nèi)部控制制度，沒有從單位的實際情況而建立相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)部控制制度。其次，部分行政事業(yè)單位沒有建立一套系統(tǒng)的、完整的、科學(xué)的財務(wù)內(nèi)部控制制度，僅針對各項財務(wù)活動制定各項單一管理制度，如：固定資產(chǎn)管理制度、現(xiàn)金管理制度、采購制度等，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制制度未能形成全面、系統(tǒng)、規(guī)范的體系。再次，日常財務(wù)工作流程過于簡單，長期缺乏高效的內(nèi)部牽制。特別是在固定資產(chǎn)管理方面，從入賬、管理到使用等環(huán)節(jié)都缺少長期有效的監(jiān)督管理；與外部和內(nèi)部各部門之間往來業(yè)務(wù)賬務(wù)處理不及時，導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面數(shù)與實際數(shù)不相符合等問題。最后，行政事業(yè)單位沒有健全的權(quán)利責(zé)任制度，在賦予權(quán)限的時候沒有建立相應(yīng)的責(zé)任追究機制，導(dǎo)致單位“一把手”權(quán)限過大，影響了本單位財務(wù)活動的獨立性，使得財務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行起來困難重重。3.缺乏有效的監(jiān)督首先，單位財務(wù)內(nèi)部控制一般由財務(wù)人員負(fù)責(zé)，在崗位設(shè)置上由于受編制數(shù)量、人員結(jié)構(gòu)等因素的限制，存在許多不合理、不合規(guī)的兼崗現(xiàn)象，一人多崗，一崗多責(zé)，不相容職務(wù)未能合法合理的分設(shè)，存在執(zhí)行和監(jiān)督同為一人來完成，沒有獨立的監(jiān)督體系。造成了單位內(nèi)部監(jiān)督不力，流于形式，從而使社會公眾監(jiān)督效果受到嚴(yán)重影響。其次，行政事業(yè)單位極少建立內(nèi)部審計部門，即使建立了審計部門，但是受人員編制、人員素質(zhì)、結(jié)構(gòu)等多重因素的影響，也是由財務(wù)人員兼任，形成了“既是運動員，又是裁判員”的現(xiàn)象，其審計監(jiān)督的獨立性得不到有效保證，內(nèi)部審計部門對財務(wù)內(nèi)部控制也就無法發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。最后，外部監(jiān)督部門也只有財政與審計部門，由于這兩個部門重點是對行政事業(yè)單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)進(jìn)行監(jiān)督檢查，但是對行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制制度一般情況不做深入監(jiān)督檢查，外部監(jiān)督也沒有健全高效的監(jiān)督體系。4.財務(wù)人員素質(zhì)不高行政事業(yè)單位中有許多是非財務(wù)專業(yè)人員在從事財務(wù)工作。一般情況下，非財務(wù)專業(yè)工作人員領(lǐng)會各項財經(jīng)規(guī)定的速度較慢，遇到復(fù)雜、靈活、多變的財務(wù)業(yè)務(wù)時，難以應(yīng)對。以致實際工作中專業(yè)化程度不高，日常財務(wù)工作審核監(jiān)督流程過于簡單，賬務(wù)監(jiān)督管理作用不能高效的發(fā)揮，財務(wù)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，在實際工作中造成監(jiān)管乏力。5.信息化水平不高目前，在“互聯(lián)網(wǎng)+”和大數(shù)據(jù)時代下，財政部門、審計部門、人民銀行、各銀行、主管部門、基層預(yù)算單位、單位內(nèi)部各部門之間使用軟件還沒有實現(xiàn)無縫對接，數(shù)據(jù)的共享程度不高，使財務(wù)內(nèi)部控制制度的系統(tǒng)工作缺乏全方位的監(jiān)督管理，導(dǎo)致內(nèi)部控制的信息不夠完整，內(nèi)部控制全過程監(jiān)管信息不到位。

四、行政事業(yè)單位加強財務(wù)內(nèi)部控制的對策

1.從法律法規(guī)的角度來提升管理者對財務(wù)內(nèi)部控制的重視程度在制定相關(guān)法律、法規(guī)時，在相關(guān)條款中要明確單位或部門的負(fù)責(zé)人對本單位或本部門所產(chǎn)生經(jīng)濟活動的風(fēng)險防范和風(fēng)險管控承擔(dān)一切不良后果，負(fù)有第一責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人必須依據(jù)規(guī)章和制度實施管理，尊重和支持內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)的工作。同時，還應(yīng)建立良好的溝通機制，確保溝通渠道暢通和反饋監(jiān)督結(jié)果能夠得到及時反饋并加以運用。這樣行政事業(yè)單位的主要負(fù)責(zé)人才能從根本上重視財務(wù)內(nèi)部控制工作。另外，行政事業(yè)單位的其他非財務(wù)人員雖然不是財務(wù)活動的直接參與者，但其代表單位所發(fā)生的一切活動與單位財務(wù)活動息息相關(guān)，最基本的辦公所使用的一張紙、一支筆、辦公電腦、復(fù)印機、公務(wù)出差發(fā)生的各項費用等，也是由單位內(nèi)部的財務(wù)活動所產(chǎn)生的。要將財務(wù)內(nèi)部控制所涵蓋的內(nèi)容、方法、程序、意義等，進(jìn)行深入人心的宣傳，實現(xiàn)人人參與、互相監(jiān)督的良好環(huán)境。2.建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度體系財務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)覆蓋經(jīng)濟業(yè)務(wù)決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，建立崗位、目標(biāo)責(zé)任制，形成相互制約、相互監(jiān)督又相輔相成的內(nèi)部控制體系。遵循不相容崗位相分離的原則設(shè)置崗位，明確各個關(guān)鍵崗位的職責(zé)職能；建立資金財務(wù)內(nèi)部控制制度，加強單位資金管控，杜絕擅自挪用、侵占資金的情況，嚴(yán)禁專項資金挪為他用；建立固定資產(chǎn)管理制度，防范國有資產(chǎn)流失；建立預(yù)算管理制度，在預(yù)算管理中采用全面預(yù)算，提高資金的使用效率，將所有的經(jīng)濟活動全部納入預(yù)算體系，采用滾動預(yù)算編制方法進(jìn)行編制，保證預(yù)算的連續(xù)性、可執(zhí)行性；建立其他管理制度，針對單位的具體業(yè)務(wù)活動范圍制定與之相適的配套制度。3.建立健全財務(wù)監(jiān)督和問責(zé)機制行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，同時構(gòu)建外部監(jiān)督機制，監(jiān)督和評價單位財務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。針對執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題要及時提出改進(jìn)建議，發(fā)現(xiàn)一個改正一個，并針對改正的制度進(jìn)行測試，確保修訂的財務(wù)內(nèi)部控制制度行之有效，促使單位內(nèi)部牽制制度健全有效。有條件的單位也可以聘請獨立的第三方中介機構(gòu)對單位的財務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計并出具審計報告，以提高內(nèi)部控制水平。4.建立長期的人才培養(yǎng)機制要想充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控的作用，需要有優(yōu)秀的人才作為支撐力量。要提高內(nèi)部從業(yè)人員的專業(yè)化水平，在人員招收錄用階段就要堅持專業(yè)技術(shù)較高優(yōu)先原則，支持鼓勵在職人員學(xué)習(xí)進(jìn)修專業(yè)技能，重視理論知識和新政策的更新學(xué)習(xí)，定期組織職業(yè)道德培訓(xùn)和專業(yè)知識培訓(xùn)，增強從業(yè)人員的專業(yè)化水平，從而建立一支高素質(zhì)、高水平的財務(wù)工作團隊。5.提高信息化水平行政事業(yè)單位應(yīng)利用計算機、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等現(xiàn)代化技術(shù)，加快財政部門、審計部門、人民銀行、各銀行、主管部門、基層預(yù)算單位、單位內(nèi)部各部門之間政務(wù)信息系統(tǒng)的互聯(lián)互通，強化信息資源的整合，規(guī)范信息，實現(xiàn)信息共享融合，形成相互監(jiān)督、相互制約的健全的網(wǎng)絡(luò)體系。

五、結(jié)語

行政事業(yè)單位健康發(fā)展，需要建立行之有效的財務(wù)內(nèi)部控制體系，加強單位財務(wù)內(nèi)控管理制度與實際管理操作的緊密融合程度，讓財務(wù)內(nèi)部控制制度更好地服務(wù)于單位的各項經(jīng)濟活動。同時，行政事業(yè)單位還應(yīng)以實際存在的問題為導(dǎo)向，根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，制定高效率、系統(tǒng)化、規(guī)范化的財務(wù)內(nèi)部控制制度，加強人才隊伍建設(shè)，提高財務(wù)人員素質(zhì)，加強財務(wù)監(jiān)管，進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位的服務(wù)效率與質(zhì)量。

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作者：王燕 單位：云南省玉溪市易門縣財政局