導(dǎo)語：大型國企內(nèi)部審計價值的提升一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計價值發(fā)生了明顯變化，內(nèi)部審計價值的提升并不是單純地提升量化價值，而是提升內(nèi)在價值，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下審計價值研究，在不斷發(fā)展中轉(zhuǎn)變審計思路，提升審計效果，充分發(fā)揮審計的職能得到相關(guān)部門的認(rèn)可，促進(jìn)內(nèi)部審計在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的發(fā)展。希望本文的分析可以給相關(guān)研究部門提供參考。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)新常態(tài)；內(nèi)部審計；價值提升；職能發(fā)揮

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的核心特征：一是增長速度的新常態(tài)，即從高速增長向中高速增長換擋。二是結(jié)構(gòu)調(diào)整的新常態(tài)，即從結(jié)構(gòu)失衡到優(yōu)化再平衡。三是宏觀政策的新常態(tài)，即保持政策定力，消化前期刺激政策，從總量寬松、粗放刺激轉(zhuǎn)向總量穩(wěn)定、結(jié)構(gòu)優(yōu)化。黨的十八大和十八屆三中全會以來，中央在正確認(rèn)識和理解新常態(tài)的基礎(chǔ)上，密集地出臺了一系列的政策措施來適應(yīng)和應(yīng)對新常態(tài)。但是從當(dāng)前大型國有企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展現(xiàn)狀來看，對新常態(tài)下內(nèi)部審計的作用定位、價值實現(xiàn)，缺少統(tǒng)一的認(rèn)識和明確的發(fā)展構(gòu)想。為了促進(jìn)內(nèi)部審計的順利發(fā)展，必須及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計與企業(yè)在新常態(tài)下發(fā)展需求不適應(yīng)的各種問題，包括審計理念、審計思路以及具體的審計方式、方法中存在的問題，對上述問題及時修正，用改革和創(chuàng)新的思路圍繞企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)，來定位和實現(xiàn)內(nèi)部審計的價值。

一、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下對內(nèi)部審計產(chǎn)生的影響

在市場改革的作用下，我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)生了明顯變化，黨中央迅速做出適應(yīng)新常態(tài)變化的戰(zhàn)略，促進(jìn)了宏觀調(diào)控、結(jié)構(gòu)升級和各項區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。作為市場經(jīng)濟(jì)主體的國有大中型企業(yè)也迎來了深刻的變革，這種變化也作用在內(nèi)部審計上，主要發(fā)生了以下幾方面的影響：第一，大型國有企業(yè)在新一輪的改革中主要采用穩(wěn)健發(fā)展的原則，大都通過壓縮投資、控制成本和改革創(chuàng)新增加內(nèi)生動力來謀求發(fā)展。這里控制人工成本是各大企業(yè)普遍采用的方式。內(nèi)部審計作為管理部門，在控制成本的大背景下，很多企業(yè)減少了審計工作資金投入，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作受到影響；第二，企業(yè)審計資源逐漸變少，選擇對象難度較大。隨著改革的不斷進(jìn)展，很多國有企業(yè)的資本逐漸從競爭中消退，控股企業(yè)數(shù)量不斷減少，審計對象大幅度下降，企業(yè)內(nèi)部審計工作量受到影響；第三，審計內(nèi)容不斷擴(kuò)展，企業(yè)審計風(fēng)險不斷增加。在改革過程中有很多企業(yè)為了分散風(fēng)險，開始向集團(tuán)化發(fā)展，企業(yè)生產(chǎn)方式開始由單一型向綜合型轉(zhuǎn)變，經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度不斷增加，上述改變既加大了審計難度，同時也提升了內(nèi)審風(fēng)險。

二、目前內(nèi)部審計存在的主要問題

1.內(nèi)部審計缺少權(quán)威性和獨(dú)立性

內(nèi)部審計是一把手工程，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)直接向本企業(yè)一把手匯報工作，但實際情況往往是各企業(yè)的內(nèi)部審計工作都由主管經(jīng)營或財務(wù)的副職領(lǐng)導(dǎo)兼管，在審計的權(quán)威性和獨(dú)立性上都大打折扣。由于設(shè)置的獨(dú)立審計機(jī)構(gòu)較少，個別企業(yè)還存在審計部門領(lǐng)導(dǎo)兼任其他不相容崗位職務(wù)的現(xiàn)象，審計人員也存在既開展審計工作同時還負(fù)責(zé)法律事務(wù)、招標(biāo)管理等業(yè)務(wù)的情況，嚴(yán)重地影響內(nèi)部審計的獨(dú)立性。

2.內(nèi)部審計人員綜合能力不強(qiáng)，不能適應(yīng)內(nèi)部審計工作發(fā)展需求

隨著內(nèi)部審計工作重點(diǎn)的改變，內(nèi)部審計人員的綜合能力和道德修養(yǎng)有了嚴(yán)格要求。內(nèi)部審計人員不僅要掌握內(nèi)部審計的方法，還要掌握相關(guān)的法律、會計等理論。但是從內(nèi)部審計人員的知識水平和審計能力來看，普遍存在業(yè)務(wù)能力不足、審計方法落后、審計管理缺少創(chuàng)新、審計質(zhì)量難以保證等問題，缺乏審計工作進(jìn)展的基本技巧和方法，不能清晰掌握企業(yè)內(nèi)部實施的戰(zhàn)略方針，不關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部提及的核心問題，員工內(nèi)部交流和溝通存在障礙，各部門關(guān)系較僵化，給業(yè)務(wù)進(jìn)展造成了很大阻力。除此之外，由于專業(yè)技能人才缺失，很多內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不得不聘請社會人員進(jìn)行內(nèi)部審計，給內(nèi)部審計工作造成了很大風(fēng)險，同時產(chǎn)生了大量費(fèi)用。

3.內(nèi)部管理水平低下，不能深入開展內(nèi)部審計

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)普遍存在審計操作不規(guī)范和審計管理不到位等問題，不能滿足經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計工作的需求。主要包括：（1）不能認(rèn)真按照審計形式履行責(zé)任，不能充分發(fā)揮審計準(zhǔn)則價值，導(dǎo)致很多規(guī)章制度都流于形式；（2）項目設(shè)置較隨意，不能制定內(nèi)部審計質(zhì)量管理目標(biāo)，審計工作質(zhì)量較差，審計管理控制不嚴(yán)，審計存在較大風(fēng)險；（3）由于審計前工作準(zhǔn)備不充分，導(dǎo)致審計工作隨意性較大，不能對審計控制重點(diǎn)問題實施審計，覆蓋面不全、不能突出重點(diǎn)；（4）審計效率不高，審計實效性不強(qiáng)，項目審計不到位，很多審計工作底稿較零散，記錄不清晰，審計結(jié)論不明確；（5）審計證據(jù)來源不明，數(shù)據(jù)不齊全，不能保證審計相關(guān)性和可靠性，不能給審計報告提供參考，審計分析較膚淺，審計報告層次紊亂，審計參考性不大。

4.內(nèi)部審計范圍較小，影響了內(nèi)部審計各項職能發(fā)揮

部分國有企業(yè)內(nèi)部審計工作只進(jìn)行財務(wù)收支審計和資金審計，忽視了績效審核。個別單位甚至只進(jìn)行資金審計，不進(jìn)行過程跟蹤審計和固定資產(chǎn)審計，不能深入到單位大型工程的投資和維修中實施審計，項目招標(biāo)和項目預(yù)算、決算等過程未進(jìn)行審核，單位內(nèi)部審計風(fēng)險意識不強(qiáng)，不能積極進(jìn)行審計控制評價，影響了內(nèi)部審計職能的發(fā)揮。一些審計單位雖然發(fā)現(xiàn)了審計問題，但不能對其全面分析，無法保證制度和執(zhí)行的同步進(jìn)展，沒有形成系統(tǒng)、全面、規(guī)范的管理制度。一些部門甚至不能給企業(yè)內(nèi)部審計提供指導(dǎo)，難以實現(xiàn)管理階層的需求。

三、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下提升內(nèi)部審計價值的措施

內(nèi)部審計的發(fā)展必須與新常態(tài)、新標(biāo)準(zhǔn)和新準(zhǔn)則結(jié)合，建立健全審計新制度，對內(nèi)部審計行為進(jìn)行規(guī)范，提升內(nèi)部審計價值。同時還要創(chuàng)新審計服務(wù)工作，將企業(yè)整體目標(biāo)作為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，由“專家經(jīng)驗”向“風(fēng)險評估”轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)審計方式事中和事后控制并存，開始由“抽樣審計”向“全面審計”轉(zhuǎn)變。認(rèn)真進(jìn)行審計監(jiān)督和服務(wù)，關(guān)心企業(yè)關(guān)心的重點(diǎn)、難點(diǎn)問題，協(xié)同不同部門積極做好審計方案，推動公司審計治理向規(guī)范化發(fā)展。

1.內(nèi)部審計體制、機(jī)制和審計方式、方法的創(chuàng)新

轉(zhuǎn)變審計理念，改變企業(yè)內(nèi)部原有的審計機(jī)制，指導(dǎo)內(nèi)部審計人員從過去的評判模式向風(fēng)險預(yù)警告知轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮管理審計功能，推動企業(yè)利用壓縮、創(chuàng)新機(jī)制等增加企業(yè)效益。實施管理和考核創(chuàng)新。開展量化考試和考核評價，組織審計組長和審計人員進(jìn)行雙向選擇，同時在審計工作結(jié)束后，進(jìn)行總結(jié)和評議等工作。除此之外，還要在審計方法和審計方式上創(chuàng)新。當(dāng)前，中國已經(jīng)全面進(jìn)入大數(shù)據(jù)時代，基于大數(shù)據(jù)背景下的信息化審計工作迫在眉睫，如何利用好企業(yè)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)，通過挖掘、篩選基礎(chǔ)數(shù)據(jù)獲得有價值的審計線索，對提升內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率都至關(guān)重要。

2.從提高內(nèi)部審計服務(wù)職能進(jìn)行創(chuàng)新

第一，從微觀角度上查找問題，從全局和戰(zhàn)略上分析問題，更好地給領(lǐng)導(dǎo)提供決策。內(nèi)部審計是對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行常規(guī)審計工作實現(xiàn)的一種職能。雖然在日常審計工作中，審計人員僅僅對企業(yè)中的單筆資金和業(yè)務(wù)進(jìn)行審計，審查的是局部問題，但是審計人員要善于突破這種限制，運(yùn)用全局和戰(zhàn)略觀點(diǎn)去分析問題產(chǎn)生的真正原因，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中最根本的問題。隨著企業(yè)經(jīng)營活動的多元化發(fā)展，單純的事后審計已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢下的要求，必須科學(xué)、合理、及時準(zhǔn)確地進(jìn)行事前、事中和事后控制。第二，圍繞企業(yè)中心工作開展內(nèi)部審計咨詢。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的工作目標(biāo)實際上與企業(yè)的工作目標(biāo)最終是一致的，而且審計目標(biāo)是為了企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)服務(wù)的，因此內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必須關(guān)注企業(yè)的總體經(jīng)營目標(biāo)和中心工作。在具體的審計項目中不但要發(fā)現(xiàn)問題提出管理建議，同時還要主動幫助其他部門分析問題的成因，以及解決問題的合理途徑。

3.營造良好的審計環(huán)境，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)能否恰當(dāng)履職，為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)保駕護(hù)航，良好的審計環(huán)境至關(guān)重要，因此各企業(yè)應(yīng)注重給內(nèi)部審計營造良好的審計環(huán)境。第一，各企業(yè)一把手要親自抓內(nèi)部審計工作，定期聽取內(nèi)部審計工作匯報，指導(dǎo)內(nèi)部審計工作的開展。第二，各企業(yè)要單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，明確相應(yīng)的職級、工作權(quán)限，配備相應(yīng)的專職審計人員，撥付必要的審計經(jīng)費(fèi)，保證審計業(yè)務(wù)順利開展。第三，共享審計成果。創(chuàng)新審計方法和機(jī)制后，為了發(fā)揮其作用，可以實現(xiàn)審計成果共享，將審計取得的成就應(yīng)用到各項工作中，擴(kuò)展成果利用，更好地服務(wù)于企業(yè)的內(nèi)部審計中，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。除此之外，還可以根據(jù)工作需求，引入短期流入人員，節(jié)省費(fèi)用資金的前提下，保證內(nèi)審工作的順利進(jìn)展。

四、結(jié)束語

本文主要對經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計價值的提升進(jìn)行探索，提出了審計性思路，根據(jù)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)變化趨勢，合理定位企業(yè)審計位置，實現(xiàn)審計成果從量化向經(jīng)濟(jì)價值提升轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能措施。為了提升內(nèi)部審計價值，必須正確認(rèn)識并處理好內(nèi)部審計存在的問題，強(qiáng)化人員的責(zé)任意識，顯示內(nèi)部審計工作取得的新成效。希望本文的分析可以給相關(guān)部門提供參考，促進(jìn)內(nèi)部審計工作的順利發(fā)展。

作者:周百鳴 單位:中國石油天然氣股份有限公司遼河油田分公司

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