導(dǎo)語(yǔ)：鐵路內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方法一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

【摘要】“風(fēng)險(xiǎn)”是指在特定的客觀情況下，在特定的期間內(nèi)，未來(lái)事件的預(yù)期結(jié)果和實(shí)際結(jié)果發(fā)生偏離的可能性，是由后果與可能性二者加以衡量的。從當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)看，激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、多變的金融形勢(shì)使企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)日益加劇。特別是對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，國(guó)家全面推進(jìn)依法治國(guó)，社會(huì)輿論監(jiān)督進(jìn)一步加強(qiáng)，更需要增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在此環(huán)境下，將風(fēng)險(xiǎn)的影響控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)成為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的一個(gè)必要條件，風(fēng)險(xiǎn)防控已經(jīng)成為企業(yè)管理活動(dòng)的重點(diǎn)。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)防控

1引言

鐵路內(nèi)部審計(jì)的目的在于協(xié)助鐵路企業(yè)管理者完善企業(yè)內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)鐵路企業(yè)完善治理和經(jīng)濟(jì)效益的提高。發(fā)揮鐵路內(nèi)審作用就是使鐵路生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各項(xiàng)業(yè)務(wù)潛在風(fēng)險(xiǎn)處于可控的狀態(tài)，對(duì)預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)或發(fā)生不可抗力的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提醒和提示，以便于業(yè)務(wù)主管部門能夠采取措施以盡可能地及時(shí)化解。本文就鐵路內(nèi)部審計(jì)如何在風(fēng)險(xiǎn)防控和提高經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮更大的作用談?wù)勔?jiàn)解。

2鐵路經(jīng)營(yíng)管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)

鐵路企業(yè)面臨的環(huán)境不斷變化，其中存在許多變動(dòng)因素，對(duì)于鐵路的發(fā)展產(chǎn)生影響。例如，政策變動(dòng)、供求關(guān)系等，都會(huì)對(duì)企業(yè)的市場(chǎng)地位、既定目標(biāo)產(chǎn)生影響。同時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部管理中，技術(shù)、人等要素是否可以合理配置，管理價(jià)值取向是否與其發(fā)展目標(biāo)相適應(yīng)，管理控制不到位，執(zhí)行力不足等，都會(huì)對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。第一，投資風(fēng)險(xiǎn)。鐵路企業(yè)發(fā)展需要不斷地進(jìn)行擴(kuò)張投資，而不論是企業(yè)的核心業(yè)務(wù)擴(kuò)張，還是多元化投資發(fā)展，都需要對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)投資進(jìn)行約束與限制，那么投資方向的確定、投資限制會(huì)為企業(yè)帶來(lái)投資隱患。投資會(huì)改變企業(yè)現(xiàn)金流，影響現(xiàn)金持有。第二，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。其是指由于鐵路企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的不確定性而使企業(yè)產(chǎn)生損失的可能性。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，如物資采購(gòu)、列車停開(kāi)、合同簽訂、糾紛處理等，都可能因?yàn)闆Q策或處理失誤而產(chǎn)生較大的風(fēng)險(xiǎn)。第三，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其是指企業(yè)在整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于各種不確定性導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失的可能性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程中，不以人的意志為轉(zhuǎn)移，具有極大的不確定性。第四，研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。鐵路企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)過(guò)程會(huì)投入大量的人財(cái)物，但其是否可以轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，關(guān)系到技術(shù)投入回報(bào)，同時(shí)也關(guān)系到企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。因此，鐵路企業(yè)應(yīng)該重視風(fēng)險(xiǎn)管理，發(fā)揮內(nèi)審職責(zé)，為其目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供保證。

3內(nèi)審參與鐵路風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)勢(shì)

3.1內(nèi)審具有獨(dú)立性

內(nèi)審部門不從事具體經(jīng)營(yíng)工作，與管理部門沒(méi)有直接利益關(guān)系，其即可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理客觀評(píng)價(jià)，也可以從全局高度，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部矛盾、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、提出建議，從而降低風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，鐵路內(nèi)審能夠發(fā)現(xiàn)管理部門不完善之處，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、制度問(wèn)題而產(chǎn)生的不易解決的風(fēng)險(xiǎn)。

3.2內(nèi)審具有直接性

內(nèi)審獨(dú)立于其他部門，在管理中與其他部存在必要、密切的聯(lián)系，內(nèi)部審計(jì)可以全程參與管理活動(dòng)，從鐵路經(jīng)營(yíng)全程，實(shí)行事前、事中、事后三風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、跟蹤。作為內(nèi)部監(jiān)督部門，其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的研判能夠直接到達(dá)企業(yè)管理層，供管理層在決策時(shí)參考。

3.3內(nèi)審具有相關(guān)性

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員是企業(yè)內(nèi)部成員，與其他部門和單位在同一管理層的領(lǐng)導(dǎo)下，其利益同企業(yè)、管理層的利益是相關(guān)的、一致的，其審計(jì)必須滿足企業(yè)利益相關(guān)者的需求。

4內(nèi)審參與鐵路風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任和發(fā)揮的重要作用

風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于鐵路經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，其存在于企業(yè)各部門中，內(nèi)審作為鐵路重要的管理部門，根據(jù)監(jiān)控服務(wù)功能，其會(huì)承擔(dān)必要的責(zé)任。通過(guò)具體實(shí)踐，內(nèi)部審計(jì)在防范風(fēng)險(xiǎn)、履行監(jiān)督職責(zé)方面發(fā)揮的作用，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：第一，識(shí)別和防范風(fēng)險(xiǎn)，從內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況入手，在鐵路企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)控制環(huán)節(jié)查找漏洞和不足，提出改進(jìn)管理的相關(guān)建議和措施，幫助企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)和管理。內(nèi)部審計(jì)人員可以事先對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策活動(dòng)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，提示可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出合理化的建議和改進(jìn)方案，防止管理層出現(xiàn)重大決策失誤；可以通過(guò)后續(xù)跟蹤管理層決策事項(xiàng)的落實(shí)情況，針落實(shí)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見(jiàn)提交給管理層以便評(píng)估和改進(jìn)控制措施。第二，充分發(fā)揮咨詢職能，促進(jìn)建立“促發(fā)展，保健康”的經(jīng)營(yíng)管理理念。由于內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)本企業(yè)的情況了解得比較全面，也比較深入，同時(shí)，結(jié)合黨紀(jì)國(guó)法和行業(yè)規(guī)范、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等規(guī)范性、指導(dǎo)性文件，對(duì)提供咨詢服務(wù)工作有著獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)充分利用咨詢業(yè)務(wù)，及時(shí)地將“黨紀(jì)法規(guī)”和“行業(yè)規(guī)范”灌輸給企業(yè)管理層和各業(yè)務(wù)流程參與人，讓其融入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和企業(yè)健康成長(zhǎng)中。第三，在部門風(fēng)險(xiǎn)防控中發(fā)揮管理和“紐帶”作用，協(xié)調(diào)各部門共同防范風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范經(jīng)營(yíng)。內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的溝通，在企業(yè)監(jiān)督中是重要的一環(huán)。內(nèi)部審計(jì)可以客觀地從企業(yè)全局的角度進(jìn)行分析和管理風(fēng)險(xiǎn)；從企業(yè)的利益和實(shí)際情況出發(fā)，清醒地識(shí)別和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議，調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略[1]。

5內(nèi)審參與鐵路風(fēng)險(xiǎn)管理的方法

在任何企業(yè)經(jīng)營(yíng)中風(fēng)險(xiǎn)都是普遍存在的。對(duì)于鐵路企業(yè)來(lái)說(shuō)，只有安全穩(wěn)定生產(chǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)，才可以有效確保資產(chǎn)安全。因此，鐵路內(nèi)審工作的要求促使其參與到鐵路風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中。

5.1評(píng)價(jià)鐵路企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行情況

內(nèi)控作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)自我調(diào)節(jié)手段，其在自我約束過(guò)程中，處于機(jī)制的重要核心地位。隨著企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，內(nèi)控的作用將會(huì)越來(lái)越明顯。鐵路企業(yè)需要健全的內(nèi)控體系，保證國(guó)家出臺(tái)的政策法規(guī)可以在企業(yè)內(nèi)部有效實(shí)施，同時(shí)，也保證相關(guān)信息的正確性，進(jìn)而保證企業(yè)資產(chǎn)安全及完整，降低并防范可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。

5.2強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

鐵路內(nèi)審應(yīng)該將評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)列入審計(jì)計(jì)劃，確定內(nèi)審需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)，編制有助于審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的計(jì)劃與方案，設(shè)定的程序需針對(duì)企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)審參與鐵路風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，內(nèi)審需要考慮資金安全、資產(chǎn)完整、財(cái)務(wù)信息真實(shí)性等情況。審計(jì)方案、方法的確定，必須反映出風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及重大程度，在審計(jì)項(xiàng)目中增加風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法，對(duì)于鐵路項(xiàng)目中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，使企業(yè)的管理者可以有效防范風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)性地采取措施。同時(shí)，需要增加專項(xiàng)審計(jì)比重，檢查相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理情況，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)防范有效性，進(jìn)一步提出改進(jìn)建議。對(duì)于已經(jīng)產(chǎn)生損失的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部需要重點(diǎn)檢查與分析，了解自身存在的風(fēng)險(xiǎn)管理薄弱點(diǎn)，及時(shí)補(bǔ)救，避免其再次發(fā)生的可能性，并且降低產(chǎn)生的損失。

5.3利用信息化技術(shù)，發(fā)揮綜合性優(yōu)勢(shì)

內(nèi)審參與鐵路風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)該充分利用信息化技術(shù)，將其滲透到經(jīng)營(yíng)各方面，面對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，大量的審計(jì)數(shù)據(jù)，內(nèi)審人員需要利用其滿足多元化審計(jì)要求，降低傳統(tǒng)審計(jì)中依賴審計(jì)人員觀察、統(tǒng)計(jì)、抽樣等方法的局限性[2]。建立起與鐵路企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相適應(yīng)的審計(jì)系統(tǒng)，通過(guò)利用系統(tǒng)對(duì)大數(shù)據(jù)的收集整理與分析，準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)其內(nèi)控、經(jīng)營(yíng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，提升內(nèi)審參與鐵路風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量及效率，實(shí)現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，使鐵路企業(yè)內(nèi)審參與風(fēng)險(xiǎn)管理后，風(fēng)險(xiǎn)管理工作可以更加高效、準(zhǔn)確地進(jìn)行。內(nèi)審作為綜合性部門，參與鐵路風(fēng)險(xiǎn)管理后，其審計(jì)覆著經(jīng)營(yíng)各方面，需要深入了解經(jīng)營(yíng)管理狀況，掌握風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)鑒別，全局判斷風(fēng)險(xiǎn)大小，對(duì)鐵路風(fēng)險(xiǎn)管理展開(kāi)專業(yè)性評(píng)估，衡量實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防范的效益與成本，進(jìn)而降低風(fēng)險(xiǎn)，提高效益。隨著鐵路內(nèi)審參與風(fēng)險(xiǎn)管理的進(jìn)程不斷推進(jìn)，內(nèi)審人員要采取有效方法、提高素質(zhì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

6結(jié)語(yǔ)

在新的發(fā)展形勢(shì)、新的工作主題下，鐵路內(nèi)部審計(jì)工作要在防范風(fēng)險(xiǎn)和提高效益方面充分發(fā)揮作用，任務(wù)更為艱巨、責(zé)任更為重大。這就要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員必須做到：一是審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力要強(qiáng)，在審計(jì)過(guò)程中能夠抓住生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，突出審計(jì)重點(diǎn)，起到保駕護(hù)航、鋪路搭橋的作用；二是要依法審計(jì)，做到審計(jì)過(guò)程規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)程序合規(guī)，按照國(guó)家及鐵路內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)要求開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)；三是審計(jì)結(jié)果實(shí)效性要突出，內(nèi)部審計(jì)在很大程度上是一種效益審計(jì)，能否通過(guò)審計(jì)規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，是衡量?jī)?nèi)部審計(jì)有效性的關(guān)鍵。只有勇于探索、不斷創(chuàng)新、完善審計(jì)結(jié)果運(yùn)用、強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍責(zé)任擔(dān)當(dāng)，才能在監(jiān)督和服務(wù)中切實(shí)發(fā)揮防控風(fēng)險(xiǎn)、提高效益的作用。

【參考文獻(xiàn)】

【1】張紅.淺談鐵路內(nèi)部審計(jì)如何有效參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊,2020,28(5):222.

【2】殷芝.內(nèi)部審計(jì)如何有效的參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì),2018(15):114-115.

作者：張立超 單位：中國(guó)鐵路沈陽(yáng)局集團(tuán)有限公司審計(jì)部