導(dǎo)語：共享模式下的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：近年來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展及子公司不斷建立，財(cái)務(wù)管理的地位日益受到重視。為了提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，減少財(cái)務(wù)成本，越來越多的企業(yè)開始應(yīng)用新興的財(cái)務(wù)共享中心模式。因此，在突破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)模式的背景下，對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求，引入了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式?；诖?，本文對共享模式下企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提出建議，以期在理論與實(shí)踐上發(fā)揮新興模式的作用。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)共享；新模式；業(yè)財(cái)融合；風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部審計(jì)

一、引言

目前，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的蓬勃發(fā)展，在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，國內(nèi)許多大型企業(yè)、集團(tuán)性企業(yè)都不再滿足于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)模式，紛紛建立起新興的財(cái)務(wù)共享中心，旨在以高效率處理財(cái)務(wù)信息，通過集中財(cái)務(wù)信息進(jìn)行統(tǒng)一管理，節(jié)約企業(yè)人力成本，提高內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平，也一定程度上為財(cái)務(wù)信息使用者（如企業(yè)管理層）提供決策依據(jù)。作為一種新興的財(cái)務(wù)模式，其專業(yè)化與標(biāo)準(zhǔn)化等特點(diǎn)，使財(cái)務(wù)共享中心受到很多企業(yè)的青睞，很大程度上推動(dòng)了企業(yè)發(fā)展。而從長遠(yuǎn)發(fā)展的角度看，共享模式發(fā)展的時(shí)間并不長，一些弊端與短板在實(shí)踐中不斷暴露出來。針對企業(yè)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)，如何在企業(yè)探索財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的過程中，通過內(nèi)部審計(jì)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與評價(jià)，保證內(nèi)部控制有序運(yùn)行，最大化發(fā)揮財(cái)務(wù)共享中心的優(yōu)勢，成為本文研究的重點(diǎn)。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部審計(jì)制度體系不完善

隨著現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展進(jìn)程不斷加快，企業(yè)管理層對內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管控的需求越來越高，對審計(jì)工作的高質(zhì)量要求也不斷提升。而審計(jì)制度是國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)桿與準(zhǔn)繩，管理層對內(nèi)部審計(jì)制度的要求越來越明確且專業(yè)。由于市場的不可預(yù)測性，倘若內(nèi)部審計(jì)制度與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相匹配，國有企業(yè)經(jīng)營水平將會(huì)受到負(fù)面影響。

（二）內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)欠缺

現(xiàn)階段，我國部分國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性不強(qiáng)，審計(jì)部門沒有單獨(dú)設(shè)置，而是依附于其他部門，即在其他的部門下設(shè)立。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作開展往往是在領(lǐng)導(dǎo)的要求下進(jìn)行，所以導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員自身不注重提升專業(yè)技能，整體素質(zhì)不高，缺乏完整的審計(jì)流程思維，在審計(jì)過程中僅僅將注意力集中在查賬等表面資料上，審計(jì)職能未能充分發(fā)揮，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量不高，進(jìn)而影響了國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展水平。

（三）內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行不力

由于沒有明確的規(guī)定，部分國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門多為虛設(shè)，企業(yè)對其不重視，逐漸導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無法正常運(yùn)行；審計(jì)方法落后，不能滿足國有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督工作的需要。操作規(guī)程不規(guī)范，對實(shí)施內(nèi)部審計(jì)非常不利，導(dǎo)致審計(jì)工作無法順利完成。

三、共享模式下內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（一）內(nèi)部控制體系不健全

財(cái)務(wù)共享模式改變了組織架構(gòu)中人員的職能分配，以往每個(gè)分公司及各部門負(fù)責(zé)本單位的基礎(chǔ)賬務(wù)工作，對本單位業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況有著充分的把握，其經(jīng)營方案也是基于自身實(shí)際發(fā)展情況自主制定。而隨著新模式的引進(jìn)與推廣，共享中心統(tǒng)一處理下屬公司的財(cái)務(wù)工作，原有的組織架構(gòu)不再與現(xiàn)實(shí)情況匹配，倘若再不能合理劃分系統(tǒng)內(nèi)的權(quán)責(zé)，企業(yè)內(nèi)部控制將失效。另外，隨著全球化進(jìn)程不斷推進(jìn)，企業(yè)間的競爭促使集團(tuán)企業(yè)與時(shí)俱進(jìn)，實(shí)時(shí)調(diào)整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，以應(yīng)對不斷變化、日趨激烈的市場競爭環(huán)境。而原有的組織框架未及時(shí)變更，財(cái)務(wù)管理方式還停留在傳統(tǒng)階段，不能滿足不斷優(yōu)化的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。基于共享模式下風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)研究摘要：近年來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展及子公司不斷建立，財(cái)務(wù)管理的地位日益受到重視。為了提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，減少財(cái)務(wù)成本，越來越多的企業(yè)開始應(yīng)用新興的財(cái)務(wù)共享中心模式。因此，在突破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)模式的背景下，對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求，引入了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式?；诖?，本文對共享模式下企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提出建議，以期在理論與實(shí)踐上發(fā)揮新興模式的作用。

（二）信息傳遞的風(fēng)險(xiǎn)

以往層層上報(bào)、逐層審核的信息傳遞方式雖然紛繁復(fù)雜，但在一定程度上保證了信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，降低了產(chǎn)生問題的可能性，一旦出現(xiàn)疑點(diǎn)，便能直接對癥下藥，進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，以及時(shí)阻止可能出現(xiàn)的更大損失。而集中歸集的簡便性反而造成信息錯(cuò)誤而難以被識(shí)別，難以找出發(fā)生錯(cuò)誤的環(huán)節(jié)，信息是否完整、真實(shí)也難以核實(shí)。同時(shí)，信息數(shù)據(jù)化也面臨著被泄露和篡改的危險(xiǎn)，信息往往以硬盤、U盤形式存儲(chǔ)，這不論是在管理職責(zé)分離方面，還是在網(wǎng)絡(luò)安全方面，都是潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這些隱患對企業(yè)而言是致命的。

（三）業(yè)財(cái)信息難以融合

在財(cái)務(wù)共享中心模式中，業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員各自負(fù)責(zé)本領(lǐng)域的工作，缺乏交流與溝通，僅僅關(guān)注自己收到的信息，彼此不了解各自的信息處理與業(yè)務(wù)情況。例如，在面對難以用職業(yè)判斷處理的信息時(shí)，財(cái)務(wù)人員倘若只關(guān)注財(cái)務(wù)信息，沒有了解具體的業(yè)務(wù)流程，從而在時(shí)間上做出錯(cuò)誤歸集，往往會(huì)對業(yè)務(wù)的進(jìn)展產(chǎn)生消極作用。業(yè)財(cái)信息無法融合不僅降低了工作效率，浪費(fèi)企業(yè)資源，在信息的真實(shí)性與完整性判斷上，也帶來了一定難度與風(fēng)險(xiǎn)。

（四）財(cái)務(wù)流程不合理

為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享職能最大化，企業(yè)財(cái)務(wù)流程應(yīng)該順應(yīng)不斷調(diào)整的新型模式體系進(jìn)行優(yōu)化與改進(jìn)。傳統(tǒng)模式中，財(cái)務(wù)人員除了需要充分了解財(cái)務(wù)知識(shí)，對數(shù)據(jù)的完整與可靠有所辨析，還要深入業(yè)務(wù)層面，進(jìn)行詳細(xì)審核，這就要求財(cái)務(wù)人員直接接觸每項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容，而不單單停留在數(shù)據(jù)表面。相比之下，共享模式中的財(cái)務(wù)人員對業(yè)務(wù)了解甚少，跳過了中間環(huán)節(jié)，加大了信息風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員在未了解實(shí)際情況下做出的判斷，其準(zhǔn)確性也因此大打折扣，單純根據(jù)規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)提出審計(jì)建議也未必是可靠的。

四、共享模式下內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范

（一）健全完善內(nèi)部控制體系

在建立了新的財(cái)務(wù)管理模式后，企業(yè)在組織架構(gòu)設(shè)置上應(yīng)符合自身發(fā)展戰(zhàn)略及目標(biāo)規(guī)劃，構(gòu)建更加完善、優(yōu)化的內(nèi)部控制體系，避免留白，填補(bǔ)其中的薄弱環(huán)節(jié)。例如，為了促進(jìn)業(yè)務(wù)信息與財(cái)務(wù)管理的融合，企業(yè)應(yīng)不斷調(diào)整架構(gòu)鏈，改善部門之間職責(zé)劃分的合理性與資源配置的有效性。在人員協(xié)調(diào)上，以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，加強(qiáng)集團(tuán)總部與下屬分公司以及各部門之間的信息交流，合理分配協(xié)調(diào)權(quán)責(zé)。一方面，強(qiáng)調(diào)人才的引進(jìn)與培養(yǎng)，注重人才儲(chǔ)備工作，通過嚴(yán)格的考核機(jī)制選拔適用性人才，因?yàn)橹挥芯邆鋵I(yè)技術(shù)人才，才足以應(yīng)對新領(lǐng)域的挑戰(zhàn)；另一方面，建立人員激勵(lì)機(jī)制，科學(xué)規(guī)劃績效考評，培養(yǎng)職工內(nèi)部控制意識(shí)，調(diào)動(dòng)他們的積極性，使其快速掌握新財(cái)務(wù)模式的變更及運(yùn)營，更好服務(wù)于共享模式下的內(nèi)部管理工作。

（二）科學(xué)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

建立由董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，審計(jì)人員不受管理層制約，可以獨(dú)立地開展工作。明確內(nèi)部審計(jì)的宗旨、職能和地位、權(quán)限，以及內(nèi)部審計(jì)范圍、程序和方法等。內(nèi)部審計(jì)部門要單獨(dú)設(shè)立，直接對高層領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，與各部門之間是平行的關(guān)系。在內(nèi)部審計(jì)人員收入和工作職責(zé)方面，要具有獨(dú)立性，不會(huì)和其他部門產(chǎn)生交叉。通過這種方式可以有效幫助企業(yè)提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立地位，進(jìn)而有效提高審計(jì)質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)部門要與其他部門之間形成一種分與合的關(guān)系，也就是內(nèi)部審計(jì)部門與被審計(jì)部門之間是相互獨(dú)立存在的，具有分離性，但是仍然需要相互之間加強(qiáng)協(xié)調(diào)，配合工作。

（三）加強(qiáng)業(yè)財(cái)信息融合

為了實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)，在不相容職責(zé)分離的前提下，財(cái)務(wù)共享中心需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，有效利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，建立完善信息交流平臺(tái)，供業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員相互了解，避免由于信息溝通不暢造成操作失誤。例如，財(cái)務(wù)部門通過對業(yè)務(wù)流程的研究，親自與上下游企業(yè)聯(lián)系，規(guī)避政策風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)工作的合法合規(guī)；同時(shí)，建立共享數(shù)據(jù)庫，以授權(quán)形式準(zhǔn)予專業(yè)人員共享客戶資料，使業(yè)務(wù)人員可以全面了解財(cái)務(wù)情況。

（四）改進(jìn)不合理的財(cái)務(wù)流程

隨著企業(yè)業(yè)務(wù)多樣化發(fā)展，財(cái)務(wù)共享中心的建立使財(cái)務(wù)人員難以接觸到業(yè)務(wù)層面的實(shí)際情況，這就要求企業(yè)對控制活動(dòng)進(jìn)一步優(yōu)化。從管理層角度而言，基于企業(yè)整體的共性出發(fā)，結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略愿景，內(nèi)部控制方案的制定需要與不同子公司的特性相匹配，建立一套契合企業(yè)自身發(fā)展的財(cái)務(wù)流程，在生產(chǎn)、銷售、采購、付款等環(huán)節(jié)全面優(yōu)化。

（五）強(qiáng)化審計(jì)約束力

企業(yè)內(nèi)部約束力低下反映出內(nèi)部監(jiān)督不到位，使內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生了一定滯后性，由于時(shí)間問題導(dǎo)致其無法充分發(fā)揮監(jiān)督、評價(jià)職能?；诖?，企業(yè)可以加強(qiáng)跟蹤審計(jì)工作，認(rèn)真研判日常運(yùn)營中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)亟須完善，為了提高內(nèi)部審計(jì)工作水平，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)理念是非常必要的。例如，企業(yè)經(jīng)常組織財(cái)會(huì)、內(nèi)審人員學(xué)習(xí)新型會(huì)計(jì)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、報(bào)表管理、財(cái)務(wù)與審計(jì)61內(nèi)部控制等專業(yè)知識(shí)，給企業(yè)實(shí)施信息化內(nèi)部審計(jì)管理提供人力資源。另外，內(nèi)部審計(jì)部門工作也應(yīng)得到更多支持，使其有條件針對經(jīng)營管理中的軟肋提出可行的審計(jì)意見，避免問題擴(kuò)大，提高審計(jì)工作質(zhì)量，強(qiáng)化剛性約束。

五、結(jié)語

當(dāng)下，財(cái)務(wù)共享中心的建立在企業(yè)中還是一種萌芽的創(chuàng)新發(fā)展模式。完善且成熟的機(jī)制并非一蹴而就，一些薄弱點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)還十分顯著，這就對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的挑戰(zhàn)與更嚴(yán)格的要求，以促使傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作方式向現(xiàn)代信息化方向轉(zhuǎn)變。市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展勢必產(chǎn)生不同的風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)必須對傳統(tǒng)的工作體制進(jìn)行改革，強(qiáng)化員工內(nèi)部控制管理思維與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高財(cái)會(huì)人員、內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)，充分將現(xiàn)代審計(jì)理念融合于共享信息管理之中，提升風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作水平，保障企業(yè)健康發(fā)展，實(shí)行企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。要點(diǎn)亮新興模式的閃光點(diǎn)，建立一套符合自身發(fā)展完備的內(nèi)部審計(jì)體系，對于眾多企業(yè)而言，還有很長的路需要探索。

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作者：陶潔