導(dǎo)語：微探財產(chǎn)保險業(yè)中的內(nèi)部審計一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、財產(chǎn)保險公司內(nèi)部審計人員面臨的問題

業(yè)務(wù)的迅猛發(fā)展，為保險公司積累了大量的經(jīng)營管理數(shù)據(jù)，這同時也給內(nèi)部審計人員帶來了極大挑戰(zhàn)，具體表現(xiàn)為：一是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)量超大，審計人員在數(shù)以千萬計的數(shù)據(jù)庫記錄中陷入茫然，在浩瀚的經(jīng)營數(shù)據(jù)中很難找出對內(nèi)部審計人員有價值的信息，猶如大海撈針；二是保險公司的業(yè)務(wù)流程、管理規(guī)定和操作實務(wù)不斷更新，各項管控規(guī)定不斷出臺，新的違規(guī)問題變得越發(fā)隱蔽，審計人員對如此快速的變革往往不能與時俱進(jìn)，既有的審計經(jīng)驗往往顯得力不從心。KPMG（1998）調(diào)查發(fā)現(xiàn)，超過1/3的舞弊事件是在偶然的情況下被發(fā)現(xiàn)的，只有4％的舞弊事件是由獨立審計人員發(fā)現(xiàn)的；三是簡單的數(shù)據(jù)庫查詢語句，無法從龐大復(fù)雜的數(shù)據(jù)庫中進(jìn)行深層次剖析，不能發(fā)掘更多的審計線索，所得出的審計結(jié)論缺乏深度和廣度，為規(guī)避自身審計風(fēng)險埋下隱患；四是數(shù)據(jù)處理技術(shù)為違規(guī)者提供了更加隱蔽的違規(guī)手段，舞弊者可以通過數(shù)據(jù)修改的方式偽造數(shù)據(jù)，以假亂真，審計人員如何識別出被篡改的數(shù)據(jù)是個難題；五是對同一對象審計，由于審計方法、審計角度的不同，不同審計人員可能會得出完全不同的審計結(jié)論，問題定型不一，審計知識的“不對稱性”無法保障審計質(zhì)量；六是由于數(shù)據(jù)量的激增，垃圾數(shù)據(jù)、異常數(shù)據(jù)時有發(fā)生，如何將這些數(shù)據(jù)剔除，不干擾審計人員的審計思路，科學(xué)合理地安排審計工作，將精力投入到真正的審計問題上去，值得思考。

二、審計領(lǐng)域?qū)?shù)據(jù)挖掘技術(shù)的探討

簡單地說，數(shù)據(jù)挖掘指的是從大量的、不完全的、有噪聲的、模糊的、隨機的應(yīng)用數(shù)據(jù)中提取出隱藏的、不為人知的卻潛在有用的信息和知識的過程，是一個從數(shù)據(jù)中汲取潛在有用的、先前未知的和最終可理解的知識的過程。數(shù)據(jù)挖掘通常與計算機科學(xué)有關(guān)，并通過統(tǒng)計、在線分析處理、情報檢索、機器學(xué)習(xí)、專家系統(tǒng)和模式識別等諸多方法來實現(xiàn)上述目標(biāo)。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的應(yīng)用非常廣泛，我國學(xué)者也做了一些將數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應(yīng)用到審計領(lǐng)域的研究工作。易仁萍、王昊等（2003）探討了審計框架下的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的應(yīng)用，提出了利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)對原始審計數(shù)據(jù)進(jìn)行初步的數(shù)據(jù)清洗并進(jìn)行挖掘，形成可疑數(shù)據(jù)，為審計活動提供必要支撐。胡榮和陳月昆（2004）提出了關(guān)聯(lián)分析和聚類分析這兩種常用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在審計中的具體實踐。陳丹萍（2009）在《數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在現(xiàn)代審計中的運用研究》中提出數(shù)據(jù)挖掘?qū)徲嫷幕韭窂桨〝?shù)據(jù)的采集、預(yù)處理、發(fā)現(xiàn)規(guī)律、發(fā)現(xiàn)異常和提出處理建議等環(huán)節(jié)；數(shù)據(jù)挖掘?qū)徲嬛饕ㄟ^離群點挖掘、孤立點檢測等七種方法獲取有效證據(jù)；數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在審計中的應(yīng)用步驟包括評估被審計單位、內(nèi)控制度的符合性測試和實質(zhì)性測試審計三個方面。

三、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)

在財產(chǎn)保險內(nèi)審領(lǐng)域的應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)可實現(xiàn)的目的很多，在此僅列舉目前對財產(chǎn)保險公司內(nèi)部審計工作最有幫助的幾個方面，主要有：（一）統(tǒng)計分析。首先根據(jù)已有的審計經(jīng)驗，確定出固定的審計模型，然后將該模型運用到被審計單位的對象數(shù)據(jù)庫上，對審計區(qū)間內(nèi)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類，借以實現(xiàn)對保險經(jīng)營管理行為的分類和預(yù)測。（二）聚類分析。它是把被審計單位的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)按照相似性歸成若干類別，使得同一類別的個體之間的差異盡可能地小，而不同類別的個體間的差異盡可能地大，從而找出偏離主類別的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。（三）關(guān)聯(lián)分析。通過利用關(guān)聯(lián)規(guī)則，從被審計單位數(shù)據(jù)庫的記錄中抽取頻繁出現(xiàn)的模式，找出隱藏在數(shù)據(jù)間的潛在關(guān)系，抽取出事項A和事項B出現(xiàn)的頻率和相關(guān)性，從而通過對A對象的分析達(dá)到對B對象分析的目的。具體實施流程如下：1、需求提出階段。根據(jù)特定的審計目標(biāo)和審計內(nèi)容要求，將審計問題進(jìn)行描述和表達(dá)，并將審計問題轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)挖掘問題，然后轉(zhuǎn)化成數(shù)據(jù)庫語言，編寫提數(shù)語句。2、數(shù)據(jù)清洗階段。明確數(shù)據(jù)來源，熟悉數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，從被審計單位數(shù)據(jù)庫中選擇適用于數(shù)據(jù)挖掘的數(shù)據(jù)源，在充分了解數(shù)據(jù)質(zhì)量的情況下，運用數(shù)據(jù)庫中表與表之間的勾稽關(guān)系，剔除垃圾數(shù)據(jù)和異常數(shù)據(jù)，對源數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換和清理，做到基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的可靠性和完整性。3、數(shù)據(jù)挖掘階段。針對所要發(fā)現(xiàn)審計問題的類別，確定采用的挖掘操作類型，如統(tǒng)計分析類型、聚類分析類型、關(guān)聯(lián)分析類型等，設(shè)計或選擇出有效的數(shù)據(jù)挖掘算法，形成特定的數(shù)學(xué)分析模型并加以實現(xiàn)。數(shù)據(jù)挖掘階段是核心階段，可能一種類型不適合，需要選取另一種類型，也可能同時需要幾個不同類型的數(shù)據(jù)模型進(jìn)行分析，此時可能會出現(xiàn)反復(fù)現(xiàn)象。4、評估階段。根據(jù)已掌握的審計證據(jù)，對挖掘結(jié)果進(jìn)行解釋和評估，測試與評價所發(fā)現(xiàn)的審計結(jié)論，對審計結(jié)論進(jìn)行一致性、效用性處理。由于模型的建立是一個迭代循環(huán)過程，因此可利用反饋機制，利用已有的模型不斷地建模、分析，直到能夠得出充分、正確的審計結(jié)論為止。5、階段。根據(jù)審計人員的審計目的，對所獲得的審計結(jié)論進(jìn)行組織，并以審計人員能夠使用的方式呈現(xiàn)，從而使審計人員能在審計數(shù)據(jù)分析工作中運用所發(fā)現(xiàn)的審計結(jié)論。上述各步驟不是一蹴而就的，各步驟均可能需要反復(fù)進(jìn)行，這取決于每個階段的結(jié)果和接下來將要實施的階段或者一個階段的具體任務(wù)。

四、實際審計工作中的具體案例

隨著保險市場競爭的加劇，不規(guī)范業(yè)務(wù)行為時有發(fā)生。下面結(jié)合筆者工作實際，對數(shù)據(jù)挖掘在保險公司內(nèi)部審計上的具體應(yīng)用進(jìn)行案例分析。審計需求：查找出經(jīng)營機構(gòu)違規(guī)列支會議費、招待費問題。此問題如果按照常規(guī)手段，通過調(diào)閱財務(wù)憑證的方式，人工來發(fā)現(xiàn)問題，幾乎很難實現(xiàn)。如果將此問題轉(zhuǎn)化成數(shù)據(jù)挖掘問題，對一個地市級（或者省級）分公司下轄各分支機構(gòu)的會議費、招待費財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，就可以快速地查出違規(guī)機構(gòu)。具體步驟如下：（一）需求提出階段。本案例的需求為查出違規(guī)列支會議費、招待費問題。鑒于基層經(jīng)營單位有可能同時在會議費、招待費兩個科目之間來回列支費用，故此需求可以細(xì)化為3個小需求，既違規(guī)列支會議費需求、違規(guī)列支招待費需求、違規(guī)列支會議費和招待費需求。（二）數(shù)據(jù)清洗階段。首先剔除掉費用金額字段值為空、字段值超大或超小、收付日期過早或過遠(yuǎn)的垃圾數(shù)據(jù)、測試數(shù)據(jù)、異常數(shù)據(jù)，然后選擇恰當(dāng)?shù)氖崭秴^(qū)間作為審計區(qū)間，選好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。（三）數(shù)據(jù)挖掘階段。由于此問題要解決的是違規(guī)列支費用問題，也就是要提取出來屬于超額列支的那部分費用，因此要掌握公司正常經(jīng)營管理下的費用列支狀況。然而，每個基層公司的經(jīng)營管理狀況并不相同，單純從自身的角度去縱向比較，科學(xué)性難以保證。因此，要掌握同一市公司（或省公司）下的各個經(jīng)營機構(gòu)的實際狀況，狀況趨同的視為合理情形，偏離大多數(shù)的視為疑似對象。根據(jù)上述分析，擬采取聚類分析的數(shù)據(jù)挖掘方法，即以某市所有經(jīng)營機構(gòu)為審計樣本，以每個月為一個審計區(qū)間，用所有經(jīng)營機構(gòu)的相關(guān)費用總和除以保費金額，得出系統(tǒng)內(nèi)費用與保費的平均比例，再分別計算出所有經(jīng)營機構(gòu)自身列支相關(guān)費用的金額與自身保費金額的比例，再將這些比例和系統(tǒng)平均比例按序排列，遠(yuǎn)離系統(tǒng)平均值且大于系統(tǒng)平均值的對象，確定為疑似對象。機構(gòu)3和機構(gòu)10的會議費比例明顯超出系統(tǒng)平均水平，因此將兩者作為疑似對象。（四）評估階段。根據(jù)步驟（三）數(shù)據(jù)挖掘階段取得的初步性結(jié)論，結(jié)合被審計單位業(yè)務(wù)經(jīng)營實際狀況做出進(jìn)一步的判斷。若初步判斷審計結(jié)論合理，可與被審計單位進(jìn)行確認(rèn)。若被審計單位提供了合理的解釋說明，則要進(jìn)一步修改聚類分析模型，加入必要的參考因子，比如業(yè)務(wù)類型、市場環(huán)境等加權(quán)因子，重新迭代計算，再次得出審計結(jié)論。（五）階段。根據(jù)上述數(shù)據(jù)挖掘模型取得的成果，將此模型運用到所有轄區(qū)單位，繪制出轄區(qū)單位違規(guī)列支會議費、招待費的全景預(yù)警圖，供日后審計使用。

作者：陳寶趙海冰郭新尹會巖單位：中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司沈陽監(jiān)察稽核中心