導(dǎo)語：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價體系分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：在提倡法制的大環(huán)境下，政府部門反腐倡廉工作逐步提上日程。然而，我國不少行政事業(yè)單位內(nèi)部仍存在濃厚的形式作風(fēng)、官僚作風(fēng)色彩，為有效遏制這些不良風(fēng)氣的蔓延，助力反腐倡廉工作的進(jìn)行，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制顯得尤為重要。基于此，為了使單位內(nèi)部控制能夠得到合理、有效運行，本文對事業(yè)單位內(nèi)部控制評價進(jìn)行分析，希望能夠?qū)ξ覈姓聵I(yè)單位提供借鑒。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；內(nèi)部控制評價

1引言

近年來，隨著我國事業(yè)單位改革的不斷推進(jìn)以及反腐倡廉工作的開展，政府對于事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)越發(fā)重視。相比于企業(yè)，事業(yè)單位的服務(wù)性質(zhì)和工作重心都有很大的不同。2012年11月，財政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，2014年1月該規(guī)范全面實施，但對于實施的細(xì)則從未進(jìn)行說明。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)該建立與之配套的內(nèi)控評價體系，對癥下藥，才能有效提高單位內(nèi)部管理水平，從而實現(xiàn)我國行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

2我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價現(xiàn)狀

2.1缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)。我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)起步較晚，對于單位內(nèi)部控制評價的研究也不太成熟，未能形成統(tǒng)一的內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)。相比于企業(yè)，其內(nèi)控評價較為成熟，但考慮到二者之間的機(jī)構(gòu)性質(zhì)和工作目標(biāo)的差異，因此不能完全照搬企業(yè)的內(nèi)控評價標(biāo)準(zhǔn)，而2014年正式出臺的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》中并未提及具體的實施標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致現(xiàn)行事業(yè)單位內(nèi)控評價體系難以構(gòu)建。2.2內(nèi)控評價指標(biāo)單一、涵蓋面窄。目前，我國行政事業(yè)單位內(nèi)控評價指標(biāo)的建立只注重目標(biāo)能否實現(xiàn)，而忽視了單位內(nèi)部控制執(zhí)行的方式和過程，指標(biāo)覆蓋面小，未能涵蓋整個內(nèi)部管理活動；另外，對于不易量化的指標(biāo)在評價時主觀性大，不能夠做到科學(xué)、全面、客觀、公正評價。2.3內(nèi)部控制評價報告透明度嚴(yán)重不足。公開行政事業(yè)單位內(nèi)控評價結(jié)果對于事業(yè)單位的長足發(fā)展有著重大意義。一是能夠讓社會公眾更全面的了解單位內(nèi)部控制的運行狀況；二是能夠為事業(yè)單位體制改革提供幫助。而從目前來看，我國行政事業(yè)單位內(nèi)控評價公開的寥寥無幾，嚴(yán)重缺乏公開度和透明度。

3構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)控評價指標(biāo)體系

3.1評價指標(biāo)體系構(gòu)建的基本原則。構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)控評價指標(biāo)體系是開展內(nèi)控評價最為關(guān)鍵的一步，在建立內(nèi)控評價指標(biāo)體系時，應(yīng)從全面性、層次性、相關(guān)性、重要性（成本效益性）等方面，對各項指標(biāo)加以衡量，確保所選指標(biāo)的合理和有效。（1）全面性原則。全面性要求內(nèi)控評價指標(biāo)必須能夠覆蓋單位內(nèi)部各項評價活動的全過程，確保評價內(nèi)容的完整。（2）層次性原則。層次性原則要求所建立的指標(biāo)應(yīng)具備相應(yīng)的層次，依據(jù)劃分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行歸類細(xì)化，從而對其實施評價。這樣形成的評價體系才會更加直觀立體，所評價出的結(jié)果才會合理。（3）相關(guān)性原則。相關(guān)性原則要求所選評價指標(biāo)應(yīng)與評價的目標(biāo)相關(guān)，與評價對象相關(guān)，與評價內(nèi)容相關(guān)，以保證評價結(jié)果的有效性。（4）重要性原則（成本效益原則）。考慮到單位的成本效益性，單位應(yīng)該在保證全面性的基礎(chǔ)上盡可能降低成本，著重關(guān)注單位內(nèi)部運行項目的重大風(fēng)險點，設(shè)置有針對性和代表性的評價指標(biāo)進(jìn)行評價。3.2構(gòu)建評價指標(biāo)體系。行政事業(yè)單位內(nèi)控評價指標(biāo)體系的構(gòu)建應(yīng)由多層次構(gòu)成，這些指標(biāo)應(yīng)從整體到具體，多層次多角度逐步深入評價，由此形成完整的內(nèi)控評價體系。第一層次可分為兩個層面：單位層面和業(yè)務(wù)層面。第二層次是對第一層次的具體細(xì)分。其中單位層面可分為組織結(jié)構(gòu)、運行機(jī)制、財務(wù)管理系統(tǒng)、信息管理系統(tǒng)；業(yè)務(wù)層面可分為預(yù)算、收支、采購等。第三層面是對第二層面的具體細(xì)分。其中組織結(jié)構(gòu)又可下設(shè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)權(quán)限、內(nèi)部控制制度建設(shè)等指標(biāo)；運行機(jī)制可下設(shè)風(fēng)險評估、議事決策、相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)機(jī)制等指標(biāo)；財務(wù)管理系統(tǒng)可下設(shè)財務(wù)機(jī)構(gòu)、人員、業(yè)務(wù)管理等指標(biāo)；而在業(yè)務(wù)層面中的預(yù)算可下設(shè)預(yù)算編制、執(zhí)行、決算管理、績效評價等指標(biāo)；收支可下設(shè)收入、票據(jù)等指標(biāo)；采購可下設(shè)采購需求、審批、驗收等指標(biāo)。

4行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價的具體實施流程

在建好內(nèi)部控制評價指標(biāo)后，需要明確評價的具體流程。實施內(nèi)部控制評價的流程大致分為三個階段。即評價前的準(zhǔn)備階段，實施評價階段以及評價報告總結(jié)階段。評價前的準(zhǔn)備包括制定評價整體規(guī)劃，明確評價內(nèi)容，明確評價對象，組建評價小組等；實施評價階段包括對內(nèi)部控制活動關(guān)鍵點、風(fēng)險項進(jìn)行評價分析；評價報告總結(jié)包括在完成內(nèi)部控制評價后，對所得出的評價結(jié)果進(jìn)行分析匯總，并編制評價報告。

5行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價報告

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價報告應(yīng)該以書面形式呈現(xiàn)出來，所出具的內(nèi)控評價報告應(yīng)該包括整體性評價，個別項目重大風(fēng)險評價以及提出的整改意見。

6結(jié)束語

總之，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價，對于改善事業(yè)單位內(nèi)部控制狀況有著重大的現(xiàn)實意義，同時也能夠響應(yīng)國家反腐倡廉的號召，為行政事業(yè)單位創(chuàng)造風(fēng)清氣正的發(fā)展環(huán)境。另外，行政事業(yè)單位在建立自身內(nèi)控評價體系的同時，一定要著眼于本單位發(fā)展的實際情況，針對重大風(fēng)險點和關(guān)鍵項目實施有針對性的評價，而不要盲目照搬企業(yè)的評價模式。

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作者:胡迪 單位:黑龍江科技大學(xué)