導(dǎo)語(yǔ)：行政事業(yè)單位建立內(nèi)控管理制度分析一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

摘要：行政事業(yè)單位在貫徹落實(shí)國(guó)家政策過(guò)程中發(fā)揮著重要作用。內(nèi)控管理制度是行政事業(yè)單位的管理核心，可以加快行政事業(yè)單位的發(fā)展步伐，滿(mǎn)足反腐敗風(fēng)險(xiǎn)控制的基本要求，是降低和防范經(jīng)濟(jì)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段之一。隨著財(cái)政改革的新要求，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制面臨新的挑戰(zhàn)，同時(shí)也暴露出一些問(wèn)題。行政事業(yè)單位要想取得更好的發(fā)展，提升管理水平，就要對(duì)這些問(wèn)題引起重視，對(duì)其制定科學(xué)的改進(jìn)意見(jiàn)，以此不斷提升自身的服務(wù)水平。本文通過(guò)概述行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度，闡述行政事業(yè)單位建立內(nèi)控管理制度的重要意義，指出行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度建立過(guò)程中存在的問(wèn)題，進(jìn)而提出行政事業(yè)單位建立內(nèi)控管理制度的措施。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)控管理制度；建立策略；重要性

一、引言

行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度的建立與很多管理工作都有著緊密聯(lián)系，再加上行政事業(yè)單位具有較強(qiáng)的特殊性，因此行政事業(yè)單位應(yīng)通過(guò)制定內(nèi)控管理制度促進(jìn)財(cái)務(wù)工作的有序開(kāi)展，從而防止自身出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)流失等問(wèn)題，避免發(fā)生經(jīng)濟(jì)犯罪事件，持續(xù)提升行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展能力。因此行政事業(yè)單位應(yīng)積極汲取建立內(nèi)控管理制度的經(jīng)驗(yàn)，有效解決內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題，進(jìn)而為行政事業(yè)單位更好的發(fā)展提供便利。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理概述

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理主要是指實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定完善的控制制度，實(shí)施科學(xué)的措施，防范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)展中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。通常情況下，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制主要包括單位層面和業(yè)務(wù)層面的控制。內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性、資金使用的安全性和有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性。

三、行政事業(yè)單位建立內(nèi)控管理制度的重要意義

（一）有利于落實(shí)反腐倡廉的政策

首先，行政事業(yè)單位中包含大量的社會(huì)公共資源，如果不能進(jìn)行科學(xué)的監(jiān)督與合理的制約，那么在分配公共資源過(guò)程中就容易出現(xiàn)貪污腐敗的現(xiàn)象，阻礙社會(huì)公眾效益的提升[1]。而建設(shè)完善的內(nèi)控管理制度有利于健全監(jiān)督權(quán)、決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)三權(quán)分立體系，提升社會(huì)公共資源分配的科學(xué)性與合理性，減少貪污腐敗現(xiàn)象。其次，行政事業(yè)單位通過(guò)建立內(nèi)控管理制度完善事前預(yù)防、事后治理流程，能夠有效防止發(fā)生腐敗問(wèn)題。最后，行政事業(yè)單位制定完善的內(nèi)控管理制度有利于控制單位內(nèi)部的各項(xiàng)工作，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)化預(yù)算控制，提升資金的使用質(zhì)量，從而避免出現(xiàn)貪污腐敗現(xiàn)象。因此，行政事業(yè)單位建立內(nèi)控管理制度有利于落實(shí)反腐倡廉政策。

（二）有利于滿(mǎn)足行政事業(yè)單位健康發(fā)展的需求

近幾年，我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平有所提升，但是從總體上看還處于探索和起步階段[2]。行政事業(yè)單位要想滿(mǎn)足基本的改革發(fā)展需求，緊跟社會(huì)發(fā)展步伐，就要不斷提升內(nèi)控管理質(zhì)量，強(qiáng)化對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的控制和有效預(yù)防，并制定完善的內(nèi)控管理制度，通過(guò)這樣的方式使行政事業(yè)單位能夠健康發(fā)展。因此，建立完善的內(nèi)控管理制度有利于促進(jìn)行政事業(yè)單位健康發(fā)展，滿(mǎn)足行政事業(yè)單位健康發(fā)展的需求。

四、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度建立過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控管理意識(shí)不足

我國(guó)大部分行政事業(yè)單位雖然已經(jīng)建立了內(nèi)控管理制度，但是部分單位的內(nèi)控管理意識(shí)仍然十分薄弱，對(duì)內(nèi)控管理制度的認(rèn)知水平較低，誤認(rèn)為內(nèi)控管理體系的建設(shè)和實(shí)施是財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該做的工作，與其他部門(mén)無(wú)關(guān)，使得單位領(lǐng)導(dǎo)和其他部門(mén)不愿意花更多的時(shí)間和精力學(xué)習(xí)內(nèi)控管理知識(shí)[3]。首先，行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)控管理制度的重要性缺乏足夠的認(rèn)知，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到強(qiáng)化內(nèi)控管理有利于提升單位運(yùn)行的質(zhì)量和效率，能夠防范各種風(fēng)險(xiǎn)。其次，單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏內(nèi)控管理意識(shí)。由于財(cái)政部門(mén)對(duì)內(nèi)控管理的宣傳力度不足，只將財(cái)務(wù)人員聚集到一起開(kāi)展內(nèi)控管理培訓(xùn)，單位領(lǐng)導(dǎo)并沒(méi)有深度學(xué)習(xí)相關(guān)的知識(shí)，而僅憑財(cái)務(wù)人員的力量無(wú)法讓單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理的重要性，使得單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控管理意識(shí)不足。最后，內(nèi)控管理并沒(méi)有與單位年度績(jī)效考核掛鉤，因此使得內(nèi)控管理工作被忽略，行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理意識(shí)不足。

（二）內(nèi)控管理制度缺乏完善性

自我國(guó)出臺(tái)關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度的政策以來(lái)，很多行政事業(yè)單位基本建立了屬于自己的內(nèi)控管理制度，但是這些制度與單位的實(shí)際發(fā)展情況并不相符，僅是從別的單位照搬照抄過(guò)來(lái)應(yīng)付上級(jí)部門(mén)檢查，并沒(méi)有有效地貫徹和落實(shí)制度設(shè)計(jì)工作[4]。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度的不完善主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。首先，內(nèi)部控制管理制度的設(shè)計(jì)缺乏系統(tǒng)性，在制定的設(shè)計(jì)中并沒(méi)有充分考慮單位所涉及的業(yè)務(wù)，這使得制度間重復(fù)疊加的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，并且沒(méi)有涉及部分業(yè)務(wù)制度，使得內(nèi)控管理制度存在諸多漏洞和不足，制度的設(shè)計(jì)存在一定風(fēng)險(xiǎn)。其次，行政事業(yè)單位在設(shè)計(jì)內(nèi)控管理制度時(shí)不能全方位地梳理具體的業(yè)務(wù)流程，也無(wú)法準(zhǔn)確地把握業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分析不夠準(zhǔn)確，使得制定的風(fēng)險(xiǎn)控制措施缺乏有效性。最后，行政事業(yè)單位設(shè)計(jì)的內(nèi)控管理體系缺乏執(zhí)行力。由于制度設(shè)計(jì)較為籠統(tǒng)，缺乏具體性和明確性，使得內(nèi)控管理制度無(wú)法有效執(zhí)行。

（三）無(wú)法全方位地落實(shí)內(nèi)控管理制度

當(dāng)前，我國(guó)行政事業(yè)單位普遍存在過(guò)分重視內(nèi)控管理制度制定，忽視內(nèi)控管理制度落實(shí)的現(xiàn)象。其主要原因分為以下幾點(diǎn)。第一，嚴(yán)重缺乏落實(shí)內(nèi)控管理制度的內(nèi)生動(dòng)力。與企業(yè)不同，行政事業(yè)單位在零基預(yù)算的指引下，結(jié)余的經(jīng)費(fèi)不能結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)年度。在這種情況下，行政事業(yè)單位在保證經(jīng)費(fèi)使用精準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，不會(huì)過(guò)分重視經(jīng)費(fèi)支出所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益，因此忽視了內(nèi)控管理制度的執(zhí)行和落實(shí)。第二，過(guò)多人為因素的影響使得內(nèi)控管理制度的執(zhí)行力度不足。在內(nèi)控管理制度的執(zhí)行過(guò)程中，由于受人為因素的干涉和影響，相關(guān)人員會(huì)選擇性地執(zhí)行制度。比如，其會(huì)執(zhí)行對(duì)自己有利的內(nèi)部控制制度，不會(huì)執(zhí)行對(duì)自己不利的或者執(zhí)行起來(lái)比較麻煩的內(nèi)部控制制度，在一定程度上減弱了內(nèi)控管理體系的執(zhí)行力度。第三，行政事業(yè)單位沒(méi)有積極開(kāi)展促使內(nèi)控管理制度落實(shí)的內(nèi)外監(jiān)督工作。很多行政事業(yè)單位的監(jiān)督部門(mén)或者監(jiān)督人員對(duì)內(nèi)控管理工作的監(jiān)督缺乏全面性，沒(méi)有定期或者不定期地檢查內(nèi)控管理制度的落實(shí)情況，也沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題并制定相應(yīng)的改進(jìn)方案。部分行政事業(yè)單位甚至沒(méi)有制定專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)和工作崗位[5]。

（四）內(nèi)控管理人員的業(yè)務(wù)能力不高

目前，行政事業(yè)單位內(nèi)控管理人員特別是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員普遍存在業(yè)務(wù)能力不高的問(wèn)題，其主要原因有以下幾點(diǎn)。第一，內(nèi)控管理人員的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)不到位，缺乏針對(duì)性和系統(tǒng)性。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提高，內(nèi)控管理人員要不斷更新和儲(chǔ)備專(zhuān)業(yè)知識(shí)。但實(shí)際上很多內(nèi)控管理人員對(duì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)不多，行政事業(yè)單位也沒(méi)有開(kāi)展相應(yīng)的培訓(xùn)活動(dòng)。第二，內(nèi)控管理人員的學(xué)習(xí)意識(shí)較差。由于成長(zhǎng)空間有限，內(nèi)控管理者對(duì)自身的業(yè)務(wù)能力要求不高，缺乏對(duì)內(nèi)控管理制度相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)意識(shí)[6]。第三，內(nèi)控管理人員工作任務(wù)繁重，沒(méi)有更多時(shí)間學(xué)習(xí)新的知識(shí)。在行政事業(yè)單位內(nèi)部?jī)?nèi)控管理人員扮演著多重角色，隨著國(guó)家對(duì)內(nèi)控管理工作的重視程度不斷提升，內(nèi)控人員肩負(fù)的擔(dān)子更重，但因自身工作時(shí)間和精力有限，無(wú)法保證工作的質(zhì)量，更沒(méi)有時(shí)間學(xué)習(xí)相關(guān)的知識(shí)提升自身的業(yè)務(wù)能力。

五、行政事業(yè)單位建立內(nèi)控管理制度的措施

（一）通過(guò)實(shí)施多項(xiàng)措施強(qiáng)化內(nèi)控管理意識(shí)

首先，為使行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)到開(kāi)展內(nèi)控管理工作的重要性，有關(guān)人員應(yīng)對(duì)其開(kāi)展內(nèi)控管理培訓(xùn)，讓領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)識(shí)到建立完善的內(nèi)控管理制度可以從根本上提升管理質(zhì)量，有效防范風(fēng)險(xiǎn)[7]。其次，全面組織行政事業(yè)單位員工學(xué)習(xí)內(nèi)控管理知識(shí)，領(lǐng)導(dǎo)在這一過(guò)程中要充分履行第一責(zé)任人的職責(zé)，鼓勵(lì)單位職工全面學(xué)習(xí)和宣傳內(nèi)控管理知識(shí)，做好內(nèi)控管理工作。再次，將行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的實(shí)際執(zhí)行情況納入領(lǐng)導(dǎo)的績(jī)效考核，以此增強(qiáng)其內(nèi)控管理意識(shí)。最后，行政事業(yè)單位要貫徹落實(shí)批評(píng)表?yè)P(yáng)制度，對(duì)內(nèi)控管理意識(shí)強(qiáng)的員工予以適當(dāng)?shù)谋頁(yè)P(yáng)，對(duì)內(nèi)控管理意識(shí)較差的員工給予一定的批評(píng)和懲罰，并將表?yè)P(yáng)與懲罰的結(jié)果融入單位對(duì)員工的年度績(jī)效考核中，以此增強(qiáng)員工的內(nèi)控管理意識(shí)。

（二）增強(qiáng)設(shè)計(jì)的精準(zhǔn)性，不斷完善內(nèi)控管理制度

首先，行政事業(yè)單位在內(nèi)控管理制度的設(shè)計(jì)中要充分把握自身的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，真正實(shí)現(xiàn)制度設(shè)計(jì)的全覆蓋。在此過(guò)程中，本單位各部門(mén)要有效梳理自身業(yè)務(wù)，制定明細(xì)清單。如果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及多個(gè)部門(mén)，就要強(qiáng)化各個(gè)部門(mén)之間的溝通和交流，由各部門(mén)共同梳理明細(xì)清單。在行政單位層面要有效梳理全局，防止出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)疏漏，做到全面清理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從而為內(nèi)控管理制度的系統(tǒng)設(shè)計(jì)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理制度的設(shè)計(jì)精準(zhǔn)不累贅。其次，行政事業(yè)單位要準(zhǔn)確找到業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并予以完善，保證內(nèi)控管理制度設(shè)計(jì)的精準(zhǔn)性和全面性。在科學(xué)梳理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程過(guò)程中，行政事業(yè)單位要明確每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)、全面地分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并準(zhǔn)確找到風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施[8]。最后，行政事業(yè)單位在內(nèi)控管理制度設(shè)計(jì)的過(guò)程中要充分考慮實(shí)際情況，將工作職責(zé)落實(shí)到具體的責(zé)任人身上，從而保證職責(zé)的明確性，提升獎(jiǎng)懲措施的科學(xué)性和可操作性。

（三）全方位落實(shí)內(nèi)控管理制度

首先，行政事業(yè)單位要強(qiáng)化績(jī)效管理工作，提升行政事業(yè)單位落實(shí)內(nèi)控管理制度的主動(dòng)性和積極性。在績(jī)效管理過(guò)程中，相關(guān)人員應(yīng)考察自身單位使用經(jīng)費(fèi)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益，引起單位對(duì)使用資金的科學(xué)性和有效性的重視，從而主動(dòng)強(qiáng)化內(nèi)控管理工作，最大程度地提升自身的經(jīng)濟(jì)效益。其次，行政事業(yè)單位應(yīng)不斷提升內(nèi)控管理信息化建設(shè)水平，從人為控制逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)闄C(jī)器控制。行政事業(yè)單位在信息化管理過(guò)程中，要以人工管理為重要參考，在潛移默化中實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理制度的全面信息化，從而減少人為因素干涉，使行政事業(yè)單位更加全面地貫徹落實(shí)內(nèi)控管理制度。最后，行政事業(yè)單位應(yīng)有效落實(shí)內(nèi)部控制管理和監(jiān)督制度。行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況，設(shè)立獨(dú)立、專(zhuān)業(yè)的審計(jì)部門(mén)，成立內(nèi)部監(jiān)督聯(lián)合工作小組，全面履行內(nèi)控監(jiān)督職能。與此同時(shí)，事業(yè)單位還要結(jié)合單位實(shí)際情況制定科學(xué)的內(nèi)部監(jiān)督檢查方法，確定檢查范圍，保持檢查頻率的合理性，并且保證一年檢查一次以上。財(cái)政部門(mén)應(yīng)根據(jù)本單位每年提交的內(nèi)控管理報(bào)告對(duì)自身的內(nèi)控管理工作開(kāi)展情況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督檢查，針對(duì)在內(nèi)控管理工作中存在的問(wèn)題制定有針對(duì)性的改進(jìn)措施，并督促其在規(guī)定時(shí)間改正。審計(jì)部門(mén)要將行政事業(yè)單位內(nèi)控管理工作納入審計(jì)范圍，真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)外監(jiān)督結(jié)合，共同促使內(nèi)控管理制度在行政事業(yè)單位落地生根。

（四）加強(qiáng)培訓(xùn)，提升內(nèi)控管理人員的業(yè)務(wù)水平

首先，行政事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理人員的培訓(xùn)工作，確保培訓(xùn)方式的多元化，提高對(duì)培訓(xùn)質(zhì)量的重視程度。例如，行政事業(yè)單位可以強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控管理領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)，提升領(lǐng)軍人才的含金量，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控管理工作人員的繼續(xù)教育。還可以定期組織內(nèi)控管理人員到更高級(jí)別的地方進(jìn)行學(xué)習(xí)和交流，不斷拓寬其視野。其次，行政事業(yè)單位要不斷拓寬內(nèi)控管理人員的成長(zhǎng)空間，在行政事業(yè)單位內(nèi)部強(qiáng)化公務(wù)員的分類(lèi)管理，將內(nèi)控管理人員融入專(zhuān)業(yè)技術(shù)類(lèi)和公務(wù)員中，打破傳統(tǒng)的人才流動(dòng)壁壘，讓專(zhuān)業(yè)人員有更多的選擇機(jī)會(huì)。最后，行政事業(yè)單位應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)控管理部門(mén)，不斷充實(shí)人才隊(duì)伍，從而讓內(nèi)控管理人員有更多時(shí)間和精力投入本職工作，真正將本職工作做精做細(xì)。

六、結(jié)語(yǔ)

目前，我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度的建立處于起步階段，在實(shí)際工作中存在一些問(wèn)題。因內(nèi)控管理制度的建立是一項(xiàng)系統(tǒng)性、復(fù)雜性的工作，行政事業(yè)單位要投入更多時(shí)間和精力建立和完善內(nèi)控管理制度，充分發(fā)揮內(nèi)控管理制度的優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)行政事業(yè)單位進(jìn)一步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]張冬云.淺析行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與完善[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2019(10):248.

[2]王玉宏.淺談行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與完善[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2019(8):156.

[3]田佐.淺析行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度的建立與完善[J].經(jīng)營(yíng)者,2020,34(10):49-50.

[4]曹文英.行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度的建立與完善分析[J].市場(chǎng),2019(20):131-132.

[5]馮冬曉.行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度的建立與完善[J].投資與創(chuàng)業(yè),2020,31(12):69-70.

[6]井玥靜.行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度的建立與完善分析[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào),2020(6):62-63.

[7]崔芳.行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度的建立與完善[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào),2020(16):115-116.

[8]王璐,張悅,何香蓉.行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度的建立與完善分析[J].電腦樂(lè)園·信息化教學(xué),2019(5):292.

作者：孫曉明 單位：公主嶺市建筑工程管理中心