導(dǎo)語(yǔ)：商業(yè)銀行國(guó)庫(kù)收付業(yè)務(wù)研究一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:本文緊緊圍繞新《預(yù)算法》關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中收付管理的總體要求，深入探究了商業(yè)銀行國(guó)庫(kù)集中收付運(yùn)行的現(xiàn)狀，回顧總結(jié)了自推行集中收付以來(lái)取得的成效，全面剖析了當(dāng)前商業(yè)銀行在國(guó)庫(kù)集中收付運(yùn)行管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，結(jié)合現(xiàn)行制度安排和業(yè)務(wù)工作實(shí)際，提出了相關(guān)對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;集中收付;對(duì)策建議

2001年，《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革方案有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)辦函〔2001〕18號(hào))明確規(guī)定了“建立以國(guó)庫(kù)單一賬戶為基礎(chǔ)、資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度”。因受限于當(dāng)時(shí)的支付條件等因素，我國(guó)引用了“國(guó)庫(kù)單一賬戶體系”的概念，并采取了由商業(yè)銀行國(guó)庫(kù)集中收付業(yè)務(wù)為主的過(guò)渡模式。但隨著財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的不斷深化與業(yè)務(wù)創(chuàng)新工作的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行國(guó)庫(kù)集中收付業(yè)務(wù)所存在的問(wèn)題也日益凸顯，這與新《預(yù)算法》加強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中收付管理有關(guān)要求明顯不相適應(yīng)。

一、國(guó)庫(kù)集中收付業(yè)務(wù)運(yùn)行現(xiàn)狀

(一)賬戶體系構(gòu)造。國(guó)庫(kù)單一賬戶體系由財(cái)政國(guó)庫(kù)基本存款戶、財(cái)政部門(mén)零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶和特設(shè)專戶五類(lèi)賬戶構(gòu)成。其中，財(cái)政國(guó)庫(kù)基本存款戶作為國(guó)庫(kù)單一賬戶由財(cái)政部門(mén)在人民銀行國(guó)庫(kù)部門(mén)開(kāi)設(shè)，零余額賬戶和各類(lèi)財(cái)政專戶及特設(shè)專戶等均由財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)，并以此作為政府全部財(cái)政性資金納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系進(jìn)行核算、反映和管理。(二)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)。國(guó)庫(kù)集中收付主要包括財(cái)政性資金(稅收收入、非稅收入)的收繳和集中支付(直接支付、授權(quán)支付)。其中，稅收收繳主要通過(guò)電子繳庫(kù)橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)(TIPS)由納稅人發(fā)起納稅申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)、國(guó)庫(kù)部門(mén)審核校驗(yàn)無(wú)誤后發(fā)送電子稅票至納稅人開(kāi)戶行，隨后將稅款從納稅人賬戶劃繳至國(guó)庫(kù)單一賬戶。非稅收入是由繳款人憑繳款書(shū)將款項(xiàng)繳入開(kāi)設(shè)在銀行的匯繳專戶，再由財(cái)政部門(mén)定期繳入國(guó)庫(kù)。直接支付是指由財(cái)政部門(mén)在支出控制額度內(nèi)向銀行發(fā)出支付指令，銀行通過(guò)零余額賬戶墊付資金給商品和服務(wù)供應(yīng)商，隨后與國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行資金清算。而授權(quán)支付是指由預(yù)算單位在支出控制額度內(nèi)向銀行發(fā)出支付指令，銀行先墊付資金給商品和服務(wù)供應(yīng)商，隨后與國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行清算。(三)改革初步成效。長(zhǎng)期以來(lái)，該模式對(duì)推動(dòng)國(guó)庫(kù)體系的建設(shè)、提高財(cái)政資金的運(yùn)行效能發(fā)揮了積極的作用，國(guó)庫(kù)集中收付改革也已取得了階段性成果。至目前，全國(guó)各縣級(jí)以上預(yù)算單位及有條件的鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算單位基本實(shí)現(xiàn)了國(guó)庫(kù)集中收付制度。改革實(shí)踐近二十年來(lái)，國(guó)庫(kù)集中收付業(yè)務(wù)管理也不斷趨于規(guī)范化，極大地解決了以往財(cái)政資金分散存放與層層沉淀的問(wèn)題，大大降低了資金的運(yùn)行成本、強(qiáng)化了預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，提高了資金的運(yùn)作效率。此外，集中收付的全面實(shí)施，也在一定程度上遏制了腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，推進(jìn)了陽(yáng)光財(cái)政建設(shè)，提升了政府的公共調(diào)控能力和服務(wù)水平。

二、商業(yè)銀行國(guó)庫(kù)集中收付過(guò)程中需引以重視或值得關(guān)注的幾個(gè)問(wèn)題

(一)法規(guī)制度不夠健全。目前，國(guó)庫(kù)集中收付業(yè)務(wù)監(jiān)管的主要依據(jù)是《國(guó)家金庫(kù)條例》、《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)方案》(財(cái)庫(kù)［2001］24號(hào))和《商業(yè)銀行、信用社國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)管理辦法》(人民銀行［2001］1號(hào))，后續(xù)出臺(tái)的規(guī)章制度與當(dāng)前國(guó)庫(kù)集中收付的深化改革要求也仍不相適應(yīng)。一是《國(guó)家金庫(kù)條例》等法規(guī)并沒(méi)有對(duì)財(cái)政部門(mén)、人民銀行、銀行各自的權(quán)限與職責(zé)進(jìn)行明確，致使參與主體權(quán)責(zé)不清。二是相關(guān)法規(guī)之間相互抵觸，致使業(yè)務(wù)辦理與監(jiān)管依據(jù)較為混亂，現(xiàn)行集中支付“先支付，后清算”模式與《支付結(jié)算辦法》規(guī)定的“銀行不墊款”明顯自相沖突。(二)賬戶設(shè)管不夠嚴(yán)格。銀行在為財(cái)政部門(mén)及預(yù)算單位開(kāi)設(shè)賬戶時(shí)并未嚴(yán)格按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《零余額賬戶管理辦法》等法律法規(guī)進(jìn)行開(kāi)設(shè)。一是基于利益驅(qū)動(dòng)為財(cái)政部門(mén)違規(guī)開(kāi)設(shè)財(cái)政專戶，為財(cái)政資金轉(zhuǎn)移提供便利。而財(cái)政專戶資金具體很強(qiáng)的隱匿性與不可控性，專戶的開(kāi)立致使大量財(cái)政資金游離于國(guó)庫(kù)單一賬戶之外，給國(guó)庫(kù)資金安全帶來(lái)諸多風(fēng)險(xiǎn)。二是零余額賬戶開(kāi)立、變更、撤銷(xiāo)時(shí)未按規(guī)定及時(shí)向人民銀行進(jìn)行報(bào)備，致使集中支付業(yè)務(wù)處理過(guò)程中出現(xiàn)支付錯(cuò)誤等異常問(wèn)題。三是零余額賬戶戶名管理不規(guī)范，以本單位名稱或“機(jī)關(guān)賬務(wù)”等進(jìn)行命名的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，無(wú)法根據(jù)戶名對(duì)賬戶性質(zhì)進(jìn)行辨識(shí)，在賬戶資金劃撥上也存有通過(guò)零余額賬戶向本單位其它賬戶轉(zhuǎn)移資金的問(wèn)題。(三)業(yè)務(wù)辦理不夠規(guī)范。一是非稅收入繳庫(kù)不及時(shí)?，F(xiàn)行非稅收繳采取集中匯繳的模式，該模式下的繳庫(kù)主動(dòng)權(quán)由財(cái)政部門(mén)把控，非稅專戶資金已不斷成為財(cái)政部門(mén)自行調(diào)控收入進(jìn)度的“調(diào)節(jié)器”。同時(shí)，商業(yè)銀行也出于利益最大化因素，將延壓資金按金融機(jī)構(gòu)一般性存款進(jìn)行處理，以提高自身資金的流動(dòng)性。二是商業(yè)銀行基于的性質(zhì)，加之其自身不具備監(jiān)管職能，因而對(duì)預(yù)算單位從零余額賬戶違規(guī)劃款、提現(xiàn)的行為也往往視而不見(jiàn)，造成大量資金游離于國(guó)庫(kù)監(jiān)管之外。三是商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)操作上存在一定的隨意性，通過(guò)先清算后支付等方式占?jí)贺?cái)政資金，而國(guó)庫(kù)部門(mén)又無(wú)法對(duì)其具體明細(xì)進(jìn)行逐筆、實(shí)時(shí)的事中審核監(jiān)督。(四)內(nèi)控制度不夠完善。商業(yè)銀行在國(guó)庫(kù)集中收付業(yè)務(wù)時(shí)制定了相應(yīng)的管理辦法，但大多分布在集中支付業(yè)務(wù)上，而對(duì)集中收繳業(yè)務(wù)、票據(jù)要素審核、崗位責(zé)任制度及風(fēng)險(xiǎn)防范控制等并沒(méi)有建立起科學(xué)配套的制度。因而，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在實(shí)際操作過(guò)程中無(wú)法做到有據(jù)可依、有章可循，對(duì)憑證要素的審核敷衍了事，對(duì)財(cái)政部門(mén)、預(yù)算單位發(fā)出支付指令的合法性、合規(guī)性及真實(shí)性不加甄別，按照日常慣例予以寬松辦理，致使業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中出現(xiàn)的差錯(cuò)，沒(méi)法處罰落實(shí)到個(gè)人。此外，商業(yè)銀行在自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)升級(jí)或更換時(shí)，并沒(méi)有及時(shí)地對(duì)相應(yīng)內(nèi)控制度進(jìn)行更新。這些，都給國(guó)庫(kù)資金的安全帶來(lái)較大的隱患。(五)人員機(jī)構(gòu)不夠合理?！渡虡I(yè)銀行、信用社國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)管理辦法》第十七條規(guī)定，行應(yīng)設(shè)立專門(mén)的國(guó)庫(kù)工作機(jī)構(gòu)，業(yè)務(wù)量較小、預(yù)算收入較少的行，經(jīng)上一級(jí)人民銀行批準(zhǔn)，可設(shè)立國(guó)庫(kù)專柜辦理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)，但至少應(yīng)配備3名以上人員專職辦理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)。然而，目前各行基于機(jī)構(gòu)編制和運(yùn)營(yíng)成本的考慮，并沒(méi)有按照管理辦法設(shè)置專門(mén)的國(guó)庫(kù)工作機(jī)構(gòu)設(shè)置，大多采取柜臺(tái)兼辦的方式辦理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)。區(qū)縣一級(jí)主要由各支行營(yíng)業(yè)部門(mén)兼負(fù)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)受理職責(zé)，營(yíng)業(yè)部除承擔(dān)國(guó)庫(kù)工作外，還承擔(dān)著的信貸業(yè)務(wù)管理和營(yíng)銷(xiāo)職責(zé)，這在客觀上導(dǎo)致了國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)附屬性與窘迫局面的形成。同時(shí)，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)人員多為兼職性質(zhì)，且流動(dòng)性較大，其中也不乏臨時(shí)替崗人員，該類(lèi)人員在上崗前并未經(jīng)過(guò)系統(tǒng)培訓(xùn)，因而對(duì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)相關(guān)規(guī)章制度掌握甚少，這在一定程度上影響了國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的有序開(kāi)展。

三、相關(guān)對(duì)策與建議

(一)修訂現(xiàn)行法律法規(guī)，健全監(jiān)管制度體系。一是以新《預(yù)算法》出臺(tái)為契機(jī)，全面修訂完善《預(yù)算法實(shí)施條例》、《國(guó)家金庫(kù)條例》、《支付結(jié)算辦法》等法規(guī)條例，進(jìn)一步明確財(cái)政部門(mén)、人民銀行、銀行各自的管理職責(zé)與權(quán)限范圍，構(gòu)建各參與主體分工合作與相互約束的制衡機(jī)制。二是以“先清算、再支付”為基礎(chǔ)，全面優(yōu)化注程再造，并進(jìn)一步梳理整合歷年來(lái)修訂的國(guó)庫(kù)集中收付業(yè)務(wù)規(guī)章制度，形成囊括財(cái)政參與的、全國(guó)統(tǒng)一的《國(guó)庫(kù)集中收付業(yè)務(wù)管理辦法》，為國(guó)庫(kù)集中收付業(yè)務(wù)的監(jiān)管提供強(qiáng)有力的制度支撐。(二)嚴(yán)格賬戶設(shè)置管理，夯實(shí)集中收付基石。一是建立健全財(cái)政專戶管理長(zhǎng)效機(jī)制，嚴(yán)格按照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)財(cái)政專戶管理辦法的通知》規(guī)定的開(kāi)立條件和程序開(kāi)設(shè)財(cái)政專戶，聯(lián)合財(cái)政部門(mén)開(kāi)展財(cái)政專戶清理工作，對(duì)不合規(guī)的專戶堅(jiān)決予以取締，切實(shí)做到管住增量，規(guī)范存量。二是完善預(yù)算單位零余額賬戶開(kāi)立的規(guī)章制度，加強(qiáng)與財(cái)政部門(mén)的信息互通，加強(qiáng)與人民銀行會(huì)計(jì)部門(mén)、支付結(jié)算部門(mén)的溝通協(xié)作，做實(shí)賬戶開(kāi)立審核工作，嚴(yán)格落實(shí)賬戶變更、撤銷(xiāo)報(bào)備制度。三是加強(qiáng)零余額賬戶管理，規(guī)范賬戶資金使用范圍，建立零余額賬戶管理預(yù)警機(jī)制，對(duì)銀行進(jìn)行不定期抽檢，動(dòng)態(tài)掌握賬戶管理使用狀況，嚴(yán)禁在賬戶命名上打擦邊球，嚴(yán)防資金變相劃轉(zhuǎn)與違規(guī)提現(xiàn)。(三)規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程，提高資金運(yùn)行效。一是優(yōu)化非稅收入繳庫(kù)模式，簡(jiǎn)化資金入庫(kù)流程。在現(xiàn)有基礎(chǔ)上逐步取消非稅收入專戶與匯繳結(jié)算戶，所有非稅收入通過(guò)財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)直接繳庫(kù)，防止財(cái)政部門(mén)人為調(diào)控稅收進(jìn)度，遏制銀行延解占?jí)悍嵌愘Y金。二是加強(qiáng)對(duì)集中收付業(yè)務(wù)的非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管與指導(dǎo)。全面借鑒互聯(lián)網(wǎng)+技術(shù)將財(cái)政業(yè)務(wù)管理信息、銀行清算信息、預(yù)算單位支出信息進(jìn)行有效整合，做到對(duì)每筆明細(xì)支出的合法性、合規(guī)性進(jìn)行事前、事中審核監(jiān)督。三是逐步推行人民銀行直接辦理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)模式。利用人民銀行現(xiàn)有國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)、大小額支付系統(tǒng)等建立人行直接辦理集中支付網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)支出即時(shí)到賬，切實(shí)做到對(duì)資金的事前、事中、事后全程監(jiān)督。(四)完善內(nèi)部控制制度，防范資金安全風(fēng)險(xiǎn)。一是督促銀行對(duì)現(xiàn)有的集中收付業(yè)務(wù)管理辦法進(jìn)行梳理，結(jié)合《商業(yè)銀行、信用社國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)管理辦法》、《國(guó)庫(kù)監(jiān)督管理基本規(guī)定》等規(guī)章要點(diǎn)制定并完善集中收付業(yè)務(wù)操作規(guī)程、集中收付業(yè)務(wù)管理規(guī)程，對(duì)集中收付業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)一步規(guī)范與細(xì)化，明確管理考核要點(diǎn)，特別是加強(qiáng)柜面監(jiān)督，嚴(yán)把憑證要素審核關(guān)口。二是監(jiān)督銀行根據(jù)內(nèi)控目標(biāo)管理責(zé)任制明確崗位風(fēng)險(xiǎn)，落實(shí)崗位職責(zé)，將業(yè)務(wù)差錯(cuò)、安全事故納入部門(mén)與個(gè)人業(yè)績(jī)考核，強(qiáng)化責(zé)任擔(dān)當(dāng)，提升履職能力。三是對(duì)銀行內(nèi)控制度更新情況、執(zhí)行情況進(jìn)行不定期抽檢，依據(jù)抽檢結(jié)果確定量化考評(píng)等級(jí)，以此作為下一年度資格年審認(rèn)定和綜合評(píng)價(jià)的重要依據(jù)。

作者:梁立珊 單位:中國(guó)人民銀行婁底市中心支行