一、《會(huì)計(jì)前沿》課程教學(xué)模式的涵義及構(gòu)成要素

筆者認(rèn)為，《會(huì)計(jì)前沿》課程教學(xué)模式是指在一定教學(xué)理念或教學(xué)理論指導(dǎo)下建立起來相對(duì)穩(wěn)定的《會(huì)計(jì)前沿》課程教學(xué)活動(dòng)的框架和程序，其核心要素包括課程設(shè)置、教學(xué)目標(biāo)、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法和考核方式等，它們相互聯(lián)系，相互作用，共同構(gòu)成一個(gè)有機(jī)整體。

二、會(huì)計(jì)學(xué)本科生《會(huì)計(jì)前沿》課程教學(xué)模式的比較分析

（一）課程設(shè)置

表1所示，《會(huì)計(jì)前沿》課程名稱都有所不同，課程性質(zhì)均為專業(yè)選修課，其學(xué)分?jǐn)?shù)為2。

（二）教學(xué)目標(biāo)

[摘要]科創(chuàng)板的設(shè)立，增加的不僅僅是一個(gè)板塊，核心在于制度改革與創(chuàng)新。科創(chuàng)板注冊(cè)制的試點(diǎn)，不僅對(duì)資本市場(chǎng)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，更對(duì)中介機(jī)構(gòu)的工作提出了更高的挑戰(zhàn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為第三方鑒證機(jī)構(gòu)，無疑對(duì)科創(chuàng)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)準(zhǔn)確完整性起著決定性作用。面對(duì)新板塊、新制度、新企業(yè)，只有加快培養(yǎng)復(fù)合型的審計(jì)人才，提高審計(jì)人員的軟實(shí)力，把握科創(chuàng)公司的風(fēng)險(xiǎn)特征，借助先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)與手段，開展有準(zhǔn)備、有針對(duì)性的審計(jì)工作，才能保證比較高的審計(jì)質(zhì)量，更好地保護(hù)投資者的利益。

[關(guān)鍵詞]科創(chuàng)公司；財(cái)務(wù)報(bào)表；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；科創(chuàng)板

科創(chuàng)板是由國(guó)家主席于2018年11月5日在首屆中國(guó)國(guó)際進(jìn)口博覽會(huì)開幕式上宣布設(shè)立，是獨(dú)立于現(xiàn)有主板市場(chǎng)的新設(shè)板塊，并在該板塊內(nèi)進(jìn)行注冊(cè)制試點(diǎn)?？苿?chuàng)板的開創(chuàng)，增加的不僅僅是一個(gè)板塊，更是一種全新的制度模式，在這種制度模式下，政府由原來的“運(yùn)動(dòng)員”變?yōu)榱恕安门小?，更多的自主?quán)交給市場(chǎng)。這種轉(zhuǎn)變是一次大的制度創(chuàng)新，給我國(guó)的資本市場(chǎng)帶來了很大的影響。另外科創(chuàng)公司的特殊性也對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提出了更高的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有更好的把握科創(chuàng)公司的風(fēng)險(xiǎn)特征，開展有針對(duì)性、有計(jì)劃性的審計(jì)工作，才能保證比較高的審計(jì)質(zhì)量，更好地保護(hù)投資者的利益。

一、科創(chuàng)板及注冊(cè)制

(一)科創(chuàng)板的市場(chǎng)定位關(guān)于科創(chuàng)板的市場(chǎng)定位，中國(guó)證監(jiān)會(huì)在2019年3月1號(hào)《科創(chuàng)板首次公開發(fā)行股票注冊(cè)管理辦法(試行)》,在該辦法第一章的第三條規(guī)定：發(fā)行人申請(qǐng)首次公開發(fā)行股票并在科創(chuàng)板上市，應(yīng)當(dāng)符合科創(chuàng)板定位，面向世界科技前沿、面向經(jīng)濟(jì)主戰(zhàn)場(chǎng)、面向國(guó)家重大需求。優(yōu)先支持符合國(guó)家戰(zhàn)略，擁有關(guān)鍵核心技術(shù)，科技創(chuàng)新能力突出，主要依靠核心技術(shù)開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，具有穩(wěn)定的商業(yè)模式，市場(chǎng)認(rèn)可度高，社會(huì)形象良好，具有較強(qiáng)成長(zhǎng)性的企業(yè)。由此可以看出，科創(chuàng)板的上市公司應(yīng)符合以下兩個(gè)條件：首先是行業(yè)屬性?？苿?chuàng)公司必須是符合國(guó)家戰(zhàn)略的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，例如計(jì)算機(jī)、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、集成電路、人工智能等。其次是企業(yè)自身?xiàng)l件。企業(yè)要有自身的核心技術(shù)、科技創(chuàng)新能力強(qiáng)、社會(huì)形象好、具有較大成長(zhǎng)性等。(二)注冊(cè)制的特征盡管學(xué)界對(duì)注冊(cè)制與核準(zhǔn)制的界限始終存在認(rèn)識(shí)上的分歧，但基本的共識(shí)是，注冊(cè)制和核準(zhǔn)制的本質(zhì)差異是由誰來判斷發(fā)行證券的品質(zhì)。具體來講，與核準(zhǔn)制相比，注冊(cè)制具有如下特征。(1)進(jìn)行形式審核；核準(zhǔn)制下，政府需要對(duì)發(fā)行上市的公司進(jìn)行價(jià)值判斷，實(shí)行實(shí)質(zhì)性審核，而注冊(cè)制下，政府僅對(duì)公司進(jìn)行形式審核。(2)以信息披露為中心；注冊(cè)制下，為使投資者做出正確的決策，發(fā)行公司在發(fā)行、交易、重大事項(xiàng)以及公司情況等各方面都要實(shí)行嚴(yán)格的信息披露，保證上市公司的公開透明。(3)采用市場(chǎng)化的運(yùn)作方式。注冊(cè)制下，股票發(fā)行充分發(fā)揮了市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用，削減了政府的一系列行政權(quán)力。

二、科創(chuàng)公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

摘要：為了滿足金融科技快速發(fā)展的人才需求，南京審計(jì)大學(xué)金融學(xué)院大力加強(qiáng)投資學(xué)專業(yè)建設(shè)，通過融合金融科技前沿和傳統(tǒng)金融理論，將人工智能、征信、區(qū)塊鏈、大數(shù)據(jù)、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等前沿科技內(nèi)容納入投資學(xué)專業(yè)教學(xué)體系。建設(shè)金融科技課程群，夯實(shí)產(chǎn)學(xué)研實(shí)踐教學(xué)基地和加強(qiáng)金融科技師資隊(duì)伍建設(shè)等，培養(yǎng)高級(jí)跨學(xué)科復(fù)合應(yīng)用型人才，以期為新時(shí)代中國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)。

關(guān)鍵詞：金融科技；投資專業(yè)；人才培養(yǎng)

金融科技是當(dāng)前金融業(yè)以及金融投資專業(yè)人才培養(yǎng)的重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象和話題。金融科技是云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、人工智能等新興技術(shù)在萬物互聯(lián)的大環(huán)境下，積極與金融領(lǐng)域融合，創(chuàng)造出新的產(chǎn)品、流程、應(yīng)用或業(yè)務(wù)模式，改變了既有金融市場(chǎng)、金融機(jī)構(gòu)或金融服務(wù)的生態(tài)，引起了金融各業(yè)的變革。金融科技以數(shù)據(jù)和技術(shù)為核心驅(qū)動(dòng)力，不斷創(chuàng)造便捷性、低成本、普惠性和智能性的金融產(chǎn)品和服務(wù)，滿足人民日益增長(zhǎng)的美好生活需要。基于金融科技蓬勃發(fā)展的現(xiàn)狀，必須加強(qiáng)現(xiàn)有投資專業(yè)建設(shè)，以適應(yīng)金融科技環(huán)境下人才培養(yǎng)的需求。只有切實(shí)推進(jìn)金融科技在高校落地，從理論基礎(chǔ)、應(yīng)用創(chuàng)新和未來發(fā)展角度深入探索與實(shí)踐，為高校金融投資專業(yè)建設(shè)注入強(qiáng)勁動(dòng)力，為國(guó)家培養(yǎng)高級(jí)金融復(fù)合應(yīng)用型人才［1］。

一、金融科技發(fā)展對(duì)投資人才需求影響

（一）金融科技的發(fā)展對(duì)金融投資領(lǐng)域的影響。金融+科技并非簡(jiǎn)單的物理疊加，而是能夠形成深度化學(xué)反應(yīng)的創(chuàng)新。當(dāng)前，金融科技以人工智能、生物識(shí)別、大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等創(chuàng)新型的技術(shù)為基石，以金融業(yè)務(wù)為載體，正改變著金融傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)模式，并成為金融業(yè)轉(zhuǎn)型的最強(qiáng)推動(dòng)力。金融科技究竟通過哪些渠道影響金融投資領(lǐng)域呢？首先，人工智能技術(shù)對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行深入挖掘，加工判斷后，提取有效數(shù)據(jù)信息再反饋給金融機(jī)構(gòu)，為經(jīng)營(yíng)決策提供科學(xué)依據(jù)，進(jìn)而驅(qū)動(dòng)金融智能化發(fā)展［2］。智能投顧，就是充分利用人工智能技術(shù)開發(fā)而來的，如工商銀行的“AI投”、招商銀行的“摩羯智投”和國(guó)信證券的“金太陽智投”等，這些智能投顧能夠根據(jù)客戶的風(fēng)險(xiǎn)偏好，提供定制化的理財(cái)服務(wù)和資管服務(wù)。其次，大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)金融活動(dòng)中產(chǎn)生的結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、分類存儲(chǔ)和深度挖掘，在客戶認(rèn)證、精準(zhǔn)營(yíng)銷、融資授信決策、風(fēng)險(xiǎn)控制和量化交易等應(yīng)用場(chǎng)景中，發(fā)揮著越來越重要的作用。此外，區(qū)塊鏈?zhǔn)侨ブ行幕姆植际接涃~系統(tǒng)，能夠重構(gòu)金融行業(yè)底層架構(gòu)，正在試水?dāng)?shù)字貨幣、跨境支付清算、票據(jù)交易、供應(yīng)鏈金融和征信等領(lǐng)域，它將構(gòu)建一種全新的金融底層技術(shù)，顛覆現(xiàn)有的金融生態(tài)。（二）高校投資專業(yè)人才培養(yǎng)改革趨勢(shì)。為了培養(yǎng)適應(yīng)金融科技發(fā)展的投資人才，全球多所大學(xué)紛紛設(shè)置了金融科技相關(guān)課程。如英國(guó)牛津大學(xué)、美國(guó)哥倫比亞大學(xué)、麻省理工學(xué)院、紐約大學(xué)、賓夕法尼亞大學(xué)等國(guó)外高校于2017年先后推出全新的金融科技線上課程。該課程不僅探討比特幣與人工智能等熱點(diǎn)話題，還深入剖析由科技引發(fā)的金融體系自身的結(jié)構(gòu)變革。加州大學(xué)伯克利分校哈斯商學(xué)院于2018年1月首次推出了區(qū)塊鏈軟件課程。區(qū)塊鏈技術(shù)在金融領(lǐng)域的應(yīng)用有利于降低結(jié)算和清算成本，有利于數(shù)字貨幣的開發(fā)和應(yīng)用。為了提高區(qū)塊鏈技術(shù)的理論教學(xué)質(zhì)量，不少大學(xué)緊跟金融科技的發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)傳統(tǒng)投資專業(yè)的課程結(jié)構(gòu)進(jìn)行了調(diào)整轉(zhuǎn)型。美國(guó)普林斯頓大學(xué)和斯坦福大學(xué)也正在計(jì)劃為學(xué)生提供區(qū)塊鏈技術(shù)課程。2017年1月，上海立信會(huì)計(jì)金融學(xué)院與金融科技公司聯(lián)手，積極推進(jìn)金融科技專業(yè)群建設(shè)。2017年9月，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)金融學(xué)院在國(guó)內(nèi)高校中率先成立金融科技系，一手抓金融科技學(xué)術(shù)前沿問題研究，一手抓金融科技人才培養(yǎng)，打造創(chuàng)新引領(lǐng)的金融科技教育實(shí)驗(yàn)區(qū)。傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)以及我國(guó)BAT旗下?lián)碛薪鹑谂普盏淖庸?，如螞蟻金服、微眾銀行等，對(duì)于金融科技人才的需求數(shù)量每年呈直線上升趨勢(shì)。預(yù)計(jì)未來5~10年，金融科技人才缺口將進(jìn)一步擴(kuò)大。盡管我國(guó)金融人才數(shù)量眾多，但缺乏跨學(xué)科的復(fù)合型金融科技人才。因此，傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)框架下的金融教育將面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，金融教育如何培養(yǎng)科技與金融交叉的復(fù)合型人才，是擺在金融學(xué)科教育教學(xué)面前的一大重要課題。

二、適應(yīng)金融科技發(fā)展的投資專業(yè)人才培養(yǎng)模式構(gòu)建

【摘要】隨著CPA（注冊(cè)會(huì)計(jì)師）非審計(jì)服務(wù)的拓展，其拓展領(lǐng)域以及拓展中影響審計(jì)獨(dú)立性的因素備受關(guān)注。文章分析了非審計(jì)業(yè)務(wù)拓展中影響審計(jì)獨(dú)立性的因素，并提出正確處理CPA非審計(jì)服務(wù)拓展和審計(jì)獨(dú)立性關(guān)系的一系列對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】CPA；非審計(jì)服務(wù)；獨(dú)立性

非審計(jì)服務(wù)在飛速發(fā)展，從傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)、審計(jì)向電子商務(wù)認(rèn)證、信息系統(tǒng)認(rèn)證、績(jī)效評(píng)價(jià)認(rèn)證、管理咨詢等方面進(jìn)一步拓展。CPA非審計(jì)服務(wù)的拓展在帶來了巨大收益的同時(shí)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性也產(chǎn)生了一定的影響。因而引發(fā)了關(guān)于非審計(jì)服務(wù)拓展中影響審計(jì)獨(dú)立性因素的探討。

一、非審計(jì)服務(wù)和審計(jì)獨(dú)立性

（一）非審計(jì)服務(wù)

非審計(jì)服務(wù)，是相對(duì)于審計(jì)服務(wù)而言的，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所向客戶提供并收取一定費(fèi)用的除審計(jì)服務(wù)以外的多種服務(wù)的總稱。

一、審核課程教學(xué)改革的必要性

隨著社會(huì)的發(fā)展變化，社會(huì)公眾對(duì)財(cái)會(huì)出現(xiàn)了不信任的情況，這些情況的發(fā)生要求我們應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)進(jìn)行監(jiān)管、強(qiáng)化審計(jì)人員的責(zé)任感，對(duì)審計(jì)的能力以及執(zhí)業(yè)誠(chéng)信進(jìn)行高度的重視，環(huán)境的變化對(duì)審計(jì)人員審計(jì)能力帶來了挑戰(zhàn)也從另一方面導(dǎo)致了注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)服務(wù)產(chǎn)品的縱深開發(fā)。這些都使得傳統(tǒng)的審計(jì)教育模式以及教學(xué)方法發(fā)生了改變與創(chuàng)新就成為了必然的趨勢(shì)。

1、教學(xué)實(shí)踐的要求傳統(tǒng)的教學(xué)模式是以教為主，學(xué)為輔的教學(xué)模式，這些只是單純的教學(xué)內(nèi)容的灌輸，這種教學(xué)方法嚴(yán)重影響了學(xué)生對(duì)于學(xué)習(xí)的深度與廣度的認(rèn)識(shí)，對(duì)學(xué)生的學(xué)習(xí)思路產(chǎn)生了閉塞，學(xué)生們?nèi)狈Κ?dú)立的思考能力和創(chuàng)新意識(shí)，限制了學(xué)生自身的發(fā)展，與培養(yǎng)社會(huì)性的人才相悖。審計(jì)教學(xué)必須采用新的模式使得學(xué)生獲取基本技能和更好的應(yīng)變能力和實(shí)踐能力。這就使得我們必須加強(qiáng)對(duì)審計(jì)課程教學(xué)進(jìn)行創(chuàng)新和實(shí)踐，不斷的創(chuàng)新和實(shí)踐成為了必然的趨勢(shì)，不斷改變傳統(tǒng)的觀念制約職業(yè)教育的發(fā)展，高職教育會(huì)計(jì)專業(yè)的發(fā)展還有很長(zhǎng)的一段路要走，高職教育體系也有待完善。隨著社會(huì)的發(fā)展人們?cè)絹碓秸J(rèn)識(shí)到與教育發(fā)展的重要性，改變了傳統(tǒng)觀念對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)的偏見。

2、就業(yè)發(fā)展導(dǎo)向的要求目前的就業(yè)壓力大，形勢(shì)較為嚴(yán)峻，為了學(xué)生畢業(yè)后能夠順利的走向工作崗位，學(xué)校應(yīng)該承擔(dān)起這份責(zé)任不斷培養(yǎng)學(xué)生的專業(yè)素質(zhì)實(shí)現(xiàn)教學(xué)與實(shí)踐零距離，教師與學(xué)生之間零距離，畢業(yè)與上崗零距離，不斷提高學(xué)生的就業(yè)率讓畢業(yè)生順利走上工作崗位奠定良好的基礎(chǔ)，最大程度上能使學(xué)生在工作崗位上發(fā)揮自己的聰明才智，在短時(shí)間內(nèi)提升和發(fā)展，并且能夠很好的參加工作。

二、審核課程教學(xué)的創(chuàng)新與實(shí)踐

（一）教學(xué)目標(biāo)的定位

會(huì)計(jì)畢業(yè)論文

計(jì)專業(yè)本科畢業(yè)論文要求總體上見《學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)周志》中的"哈爾濱工業(yè)

大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)要求",但在寫作目的,選題等方面,應(yīng)符合以下要求

:

〖BT1〗一,畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)的目的

1.提高學(xué)生綜合運(yùn)用所學(xué)專業(yè)理論知識(shí)的能力,探討會(huì)計(jì),財(cái)務(wù)管理前沿理論問題;

一、教學(xué)內(nèi)容體系的構(gòu)建

（一）整合教學(xué)資源

現(xiàn)代專業(yè)教育理念強(qiáng)調(diào)教學(xué)資源的共享，因而，在教學(xué)內(nèi)容體系構(gòu)建的過程中要吸納多方資源。整合的教學(xué)資源既包含師資，也包含教學(xué)硬件資源。黑龍江大學(xué)借助社會(huì)保障審計(jì)科研項(xiàng)目，鼓勵(lì)各個(gè)學(xué)科背景教師參與到項(xiàng)目中來，通過對(duì)真實(shí)、海量的社會(huì)保障審計(jì)數(shù)據(jù)的分析與研究，積累豐富的教學(xué)素材。學(xué)校結(jié)合自身實(shí)際條件，盡可能地整合硬件資源，建立社會(huì)保障專業(yè)、審計(jì)和計(jì)算機(jī)專業(yè)共享的社會(huì)保障綜合實(shí)驗(yàn)室。加大審計(jì)和計(jì)算機(jī)專業(yè)設(shè)備的開放程度，為學(xué)生專業(yè)實(shí)踐能力的提升提供技術(shù)支持。建立社會(huì)保障專業(yè)、審計(jì)和計(jì)算機(jī)專業(yè)共享的數(shù)據(jù)庫(kù)，方便各專業(yè)廣大師生便捷地使用資源，并應(yīng)用于研究工作。同時(shí)，強(qiáng)化計(jì)算機(jī)技術(shù)在社會(huì)保障政策的分析、評(píng)價(jià)、仿真、預(yù)警與建議方面發(fā)揮的積極作用。通過整合教學(xué)資源來推動(dòng)學(xué)科科研創(chuàng)新平臺(tái)建設(shè)，提高民生領(lǐng)域科研團(tuán)隊(duì)能力，培養(yǎng)多學(xué)科背景的跨學(xué)科的創(chuàng)新人才和復(fù)合型人才。依托國(guó)家級(jí)和省級(jí)社會(huì)保障科研項(xiàng)目，采取聯(lián)合立項(xiàng)、聯(lián)合科研、聯(lián)合創(chuàng)新的方式，增強(qiáng)跨學(xué)科師資團(tuán)隊(duì)的科研能力建設(shè)。此外，加強(qiáng)不同學(xué)科間教師的交流和互動(dòng)，建立合作教學(xué)、共同培養(yǎng)的機(jī)制。

（二）跨學(xué)科選修課程設(shè)置

跨學(xué)科選修課程設(shè)置，提高學(xué)生選擇的自由度。社會(huì)保障專業(yè)結(jié)合自身專業(yè)的需求選擇不同院系的課程，如選擇法學(xué)院勞動(dòng)與社會(huì)保障法課程，經(jīng)濟(jì)學(xué)院福利經(jīng)濟(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)課程，計(jì)算機(jī)科學(xué)與技術(shù)學(xué)院的數(shù)據(jù)庫(kù)與軟件應(yīng)用等課程。在具體的實(shí)施過程中，學(xué)生根據(jù)自身的專業(yè)背景和興趣愛好，跨學(xué)科進(jìn)行課程選擇，三年選修并完成一定量的課程學(xué)習(xí)且考試合格，即達(dá)到跨學(xué)科選修課標(biāo)準(zhǔn)。這種課程設(shè)置充分體現(xiàn)綜合性大學(xué)的課程特色，在滿足廣大跨學(xué)科研究生選課需求的同時(shí)，調(diào)動(dòng)了教師工作的積極性，實(shí)現(xiàn)了資源的充分利用?？鐚W(xué)科選修課程的設(shè)置將為未來社會(huì)保障專業(yè)學(xué)生畢業(yè)論文的撰寫和踏入工作崗位打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）開展學(xué)術(shù)交流活動(dòng)

摘要：本文深入研究金融新興領(lǐng)域?qū)徲?jì)難題，主動(dòng)適應(yīng)金融板塊前沿、復(fù)雜特點(diǎn)，通過風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)的有效融合，創(chuàng)新以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)技術(shù)和方法，揭示金融板塊內(nèi)控缺陷和潛在風(fēng)險(xiǎn)，深度發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題，提出針對(duì)性、可操作的審計(jì)建議，發(fā)揮內(nèi)審保駕護(hù)航作用，助力企業(yè)金融產(chǎn)業(yè)持續(xù)健康運(yùn)作。

關(guān)鍵詞：金融產(chǎn)業(yè);金融審計(jì);金融風(fēng)險(xiǎn)

1集團(tuán)企業(yè)金融審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)與問題

1.1集團(tuán)企業(yè)金融審計(jì)開展的必要性。1.1.1金融業(yè)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。即影響金融業(yè)務(wù)內(nèi)部控制功效發(fā)揮和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)或?qū)е聝?nèi)部控制失效的不確定性，內(nèi)部控制與信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)的缺失、執(zhí)行所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)生內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的因素很多，總體來講可以從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息與溝通監(jiān)督等內(nèi)部控制構(gòu)成要素進(jìn)行分析。1.1.2金融企業(yè)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)。即金融業(yè)務(wù)交易對(duì)手到期無力履行合約和到期違約的風(fēng)險(xiǎn)。例如資金融通業(yè)務(wù)存在個(gè)人欺詐風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)審批和業(yè)務(wù)執(zhí)行分離制度失誤形成的風(fēng)險(xiǎn)。1.1.3金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。即由于對(duì)利率、證券價(jià)格或匯率波動(dòng)預(yù)期的失誤，導(dǎo)致價(jià)格反向變動(dòng)帶來損失的風(fēng)險(xiǎn)。金融業(yè)務(wù)都發(fā)生在金融企業(yè)之間、金融企業(yè)與客戶之間，因經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化必然導(dǎo)致對(duì)市場(chǎng)的判斷和發(fā)展趨勢(shì)產(chǎn)生影響。1.1.4金融流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。即部分業(yè)務(wù)市場(chǎng)研究深度不夠，對(duì)國(guó)際與國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)與金融環(huán)境的判斷不準(zhǔn)，以及在市場(chǎng)劇烈波動(dòng)時(shí)無法及時(shí)獲得充足資金或以合理成本及時(shí)獲得充足資金，以應(yīng)對(duì)資產(chǎn)增長(zhǎng)或支付到期債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。1.1.5金融法律風(fēng)險(xiǎn)。即由于金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新性強(qiáng)，因理解上的偏差，產(chǎn)生與法律相背的風(fēng)險(xiǎn)。如衍生產(chǎn)品交易人員對(duì)國(guó)家法律法規(guī)理解上的偏差產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，以及法律法規(guī)的空白導(dǎo)致一些衍生產(chǎn)品交易合約無法履行帶來的風(fēng)險(xiǎn)。1.2集團(tuán)企業(yè)金融審計(jì)面臨的問題。1.2.1金融審計(jì)專業(yè)人才短缺，難以滿足金融領(lǐng)域?qū)徲?jì)需求。從金融人才供給方面看，人才質(zhì)量和結(jié)構(gòu)矛盾的現(xiàn)象突出，素質(zhì)、能力、知識(shí)協(xié)調(diào)發(fā)展的“應(yīng)用創(chuàng)新型”金融人才相對(duì)短缺。從業(yè)務(wù)知識(shí)更新方面看，隨著經(jīng)濟(jì)金融化程度加深和信息技術(shù)的發(fā)展，金融業(yè)呈現(xiàn)出綜合化、網(wǎng)絡(luò)化、衍生化趨勢(shì)。企業(yè)現(xiàn)有金融專業(yè)人才由于受工作崗位等影響難以掌握最前沿的金融知識(shí)。1.2.2審計(jì)信息化水平不高，難以保證金融審計(jì)工作效率。一是審計(jì)軟件信息化程度低。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)軟件投入大，幾乎每年更新一次，信息化水平高，審計(jì)軟件由于是小眾軟件，只有生產(chǎn)制造業(yè)應(yīng)用軟件，缺乏金融模塊定制，軟件供應(yīng)商和企業(yè)積極性均不高，審計(jì)軟件目前大都停留在傳統(tǒng)的憑證及明細(xì)賬查詢上，“過時(shí)”的審計(jì)軟件難以駕馭財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。二是審計(jì)人員信息化思維不高。企業(yè)內(nèi)審人員目前的思維還停留在翻賬本、看憑證上，對(duì)審計(jì)異常數(shù)據(jù)主要靠審計(jì)經(jīng)驗(yàn)發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)有審計(jì)信息系統(tǒng)資源使用率低，在審計(jì)信息化推進(jìn)中，對(duì)于審計(jì)人員提出了更高的要求，要求既要掌握軟件支撐環(huán)境，又要嫻熟掌握操作和流程，還要通過處理海量冗雜的數(shù)據(jù)建立相關(guān)數(shù)據(jù)模型。三是審計(jì)信息孤島現(xiàn)象難以破除。目前審計(jì)系統(tǒng)多數(shù)以讀取分析財(cái)務(wù)方面的數(shù)據(jù)為主，金融板塊的金融系統(tǒng)、期貨基金系統(tǒng)等金融數(shù)據(jù)無法取出，信息融合度低，難以對(duì)數(shù)據(jù)量大的金融數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。

2集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向金融審計(jì)模式的創(chuàng)建

2.1風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向金融審計(jì)內(nèi)涵。從內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)模型“內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)=檢查風(fēng)險(xiǎn)×重大差異或缺陷”來看，被審單位的重大差異或缺陷與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)。由于在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下金融企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境的不確定性較大，金融企業(yè)的重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)也普遍較大。金融企業(yè)也迫切需要內(nèi)部審計(jì)通過一套規(guī)范、系統(tǒng)的方法來評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理及控制過程的效果。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)是適應(yīng)金融業(yè)審計(jì)的一種先進(jìn)的方法。2.2風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向金融審計(jì)特點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為新的審計(jì)模式，形成了“宏觀著眼，微觀入手”的審計(jì)取證新理念，其主要特點(diǎn)有：(1)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是核心。通過對(duì)金融業(yè)務(wù)進(jìn)行控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，辨識(shí)金融業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將審計(jì)資源集中在企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，提高審計(jì)效率，保證審計(jì)質(zhì)量。(2)充分應(yīng)用分析性程序。傳統(tǒng)審計(jì)對(duì)數(shù)據(jù)的分析主要集中在絕對(duì)數(shù)比較、相關(guān)比率及趨勢(shì)分析上，得出的結(jié)論比較單一，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)分析多樣化，且結(jié)合計(jì)算機(jī)軟件分析，將海量數(shù)據(jù)導(dǎo)入軟件，能快速準(zhǔn)確的得到高質(zhì)量的審計(jì)結(jié)論。2.3風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向金融審計(jì)重點(diǎn)。在進(jìn)行集團(tuán)金融業(yè)務(wù)審計(jì)時(shí)，由于金融業(yè)務(wù)涉及領(lǐng)域廣，要根據(jù)所審金融業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，找出業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，明確審計(jì)內(nèi)容，做到有的放矢。集團(tuán)金融風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)重點(diǎn)主要有以下幾方面。(1)風(fēng)險(xiǎn)管控方面。主要審查公司是否根據(jù)整體戰(zhàn)略定位、國(guó)家宏觀調(diào)控政策導(dǎo)向、經(jīng)濟(jì)周期運(yùn)行特點(diǎn)等因素，制定中長(zhǎng)期業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃及風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)；是否建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系和考核機(jī)制；是否建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)監(jiān)測(cè)機(jī)制、報(bào)告機(jī)制、預(yù)警指標(biāo)體系和處置預(yù)案；是否建立資金系統(tǒng)的備份和應(yīng)急制度，定期對(duì)資金系統(tǒng)硬件設(shè)備、數(shù)據(jù)庫(kù)、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、病毒庫(kù)、備份等設(shè)施進(jìn)行巡檢，不定期對(duì)計(jì)算機(jī)病毒、可疑軟件等進(jìn)行專項(xiàng)檢查。(2)內(nèi)控管理方面。主要審查公司是否按照風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略與內(nèi)部控制目標(biāo)建立健全內(nèi)部控制制度體系，并能涵蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程和各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，控制手段是否恰當(dāng)合理；法人治理結(jié)構(gòu)是否健全、有無重大缺陷，包括“三會(huì)”是否健全并按章程履行職責(zé)、高管是否到位并切實(shí)履職盡責(zé)；與股東是否在業(yè)務(wù)、人員、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)等方面相互獨(dú)立，有無股東侵占公司利益；是否建立健全相互制約的崗位責(zé)任制并嚴(yán)格執(zhí)行；是否存在被國(guó)家相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求整改的事項(xiàng)。(3)財(cái)務(wù)狀況方面。主要審查各類資產(chǎn)負(fù)債的性質(zhì)和內(nèi)容，是否根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管報(bào)表的要求正確分類，對(duì)于符合兩個(gè)或兩個(gè)以上標(biāo)準(zhǔn)的，是否嚴(yán)格采用最高比例進(jìn)行調(diào)整；固定資產(chǎn)規(guī)模是否得到有效控制，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否得到調(diào)整，資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)是否得到控制，資產(chǎn)收益是否得到提高；存放同業(yè)存款是否違規(guī)存放，是否存在利益輸送行為。2.4風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向金融審計(jì)程序與方法。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向金融審計(jì)主要包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析、內(nèi)部控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試和整理評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)四個(gè)步驟。(1)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向金融審計(jì)要關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素，融合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)戰(zhàn)略，針對(duì)被審單位所處的金融領(lǐng)域的特點(diǎn)，對(duì)金融活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)予以及時(shí)識(shí)別，包括正常的金融中的風(fēng)險(xiǎn)和周期性或臨時(shí)性活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，也包括開展新業(yè)務(wù)、采用新技術(shù)前的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估。根據(jù)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)事件，編制金融風(fēng)險(xiǎn)事件評(píng)價(jià)表，列明風(fēng)險(xiǎn)事件重要程度，風(fēng)險(xiǎn)事件重要程度=影響程度×發(fā)生可能性。(2)內(nèi)部控制測(cè)試。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向金融審計(jì)內(nèi)部控制測(cè)試程序，主要針對(duì)已辨識(shí)的金融風(fēng)險(xiǎn)，檢查是否建立了對(duì)應(yīng)的內(nèi)控制度和內(nèi)控流程，流程和制度的設(shè)計(jì)是否合理，對(duì)主要流程進(jìn)行穿性測(cè)試，廣泛應(yīng)用金融風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)以及分析性測(cè)試方法，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的遵循性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。(3)實(shí)質(zhì)性測(cè)試。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向金融審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試，主要對(duì)各類交易、賬簿、報(bào)表、重要賬戶余額和重要披露進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，通過計(jì)算機(jī)軟件對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的整理排序，排出重要賬項(xiàng)，分析總體財(cái)務(wù)指標(biāo)和變動(dòng)趨勢(shì)，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。(4)整理評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向金融審計(jì)對(duì)審計(jì)證據(jù)的整理評(píng)價(jià)，主要對(duì)收集到的分散的原始狀態(tài)的審計(jì)證據(jù)按一定的方法進(jìn)行加工、整理，使其成為適當(dāng)?shù)?、充分的審?jì)證據(jù)。對(duì)審計(jì)證據(jù)按照重要性進(jìn)行分類，最終形成支持審計(jì)結(jié)論的有效證據(jù)，形成恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，最終形成金融審計(jì)報(bào)告。

一、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下公路管理單位會(huì)計(jì)審計(jì)中存在的問題

(一)缺乏專業(yè)的工作人員。一個(gè)公司想要在競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境下生存下去，公司的管理單位就需要一套完善高效的技術(shù)手段和管理手段。然而對(duì)于公路管理單位想要順利全面開展各項(xiàng)工作，一套完善高效的技術(shù)和管理手段同樣至關(guān)重要。但是縱觀我國(guó)各公路管理單位，尚未創(chuàng)設(shè)一個(gè)氛圍好的會(huì)計(jì)審計(jì)環(huán)境。而且從事會(huì)計(jì)工作的人員有很多問題，例如在工作中依舊通過賬面資料防弊糾錯(cuò)，運(yùn)用的技術(shù)手段不僅十分的單一，而且還較滯后，這對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作效率的增強(qiáng)帶來了極大的負(fù)面影響。而且國(guó)內(nèi)大部分公路管理單位的會(huì)計(jì)審計(jì)工作均由從未參與過專業(yè)的審計(jì)培訓(xùn)會(huì)計(jì)工作者擔(dān)任，對(duì)審計(jì)方面的理論知識(shí)也知之甚少，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，業(yè)務(wù)知識(shí)停滯不前。以上種種問題的存在都將阻礙公路管理單位會(huì)計(jì)審計(jì)要求的全面實(shí)現(xiàn)，導(dǎo)致公路管理單位內(nèi)部工作無法正常進(jìn)行。(二)會(huì)計(jì)審計(jì)缺乏獨(dú)立性。提高管理者與各部門及崗位對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)的支持力度是保證公路管理單位的會(huì)計(jì)審計(jì)工作的有效開展。但是當(dāng)前對(duì)會(huì)計(jì)審核工作的重要作用認(rèn)識(shí)不足是路管理單位最大的缺點(diǎn)。而且在其審計(jì)部門中一些審計(jì)混雜在財(cái)務(wù)、監(jiān)察工作中，也沒有實(shí)施獨(dú)立編制，沒有凸顯出審計(jì)的獨(dú)立性，阻礙了監(jiān)督和內(nèi)控作用發(fā)揮。(三)忽視會(huì)計(jì)審計(jì)的重要性。當(dāng)前，有關(guān)管理人員沒有認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)審核工作的重要性，會(huì)計(jì)審核工作是公路管理的核心內(nèi)容。正是因?yàn)檫@一點(diǎn)，部分公路管理單位缺乏先進(jìn)的會(huì)計(jì)制度觀念，會(huì)計(jì)審核人員缺乏相關(guān)知識(shí)，這將直接阻礙會(huì)計(jì)審計(jì)工作前行步伐。然而在實(shí)踐過程中，管理單位主要實(shí)施事后的審計(jì)、核算、調(diào)查，使會(huì)計(jì)工作嚴(yán)重滯后，忽視了審計(jì)工作的重要作用，大大削弱了單位的內(nèi)部控制意識(shí)，使管理單位難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的會(huì)計(jì)審計(jì)效率。

二、完善新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下公路管理單位會(huì)計(jì)審計(jì)的具體策略

(一)培養(yǎng)專業(yè)的審計(jì)工作隊(duì)伍。想要使管理工作順利完成，就需要培養(yǎng)專業(yè)的審計(jì)工作隊(duì)伍，培養(yǎng)專業(yè)的審計(jì)人員有以下三點(diǎn)：一是單位應(yīng)建立完善的學(xué)習(xí)制度，提高會(huì)計(jì)人員的學(xué)習(xí)能力，加強(qiáng)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，提高專業(yè)素養(yǎng)和責(zé)任意識(shí)，促使會(huì)計(jì)審計(jì)工作者全面掌握新會(huì)計(jì)制度和先進(jìn)計(jì)算機(jī)技術(shù)等環(huán)節(jié)的知識(shí)不斷增強(qiáng)其業(yè)務(wù)能力。二是理論與實(shí)踐相結(jié)合。工作人員完成預(yù)期任務(wù)目標(biāo)后，要總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，為接下來的任務(wù)目標(biāo)順利開展提供堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。三是做好會(huì)計(jì)審計(jì)的管理工作。管理工作是其中最重要的，相關(guān)人員在實(shí)踐操作中，要結(jié)合自身特點(diǎn)，制定相應(yīng)的管理體系并嚴(yán)格根據(jù)基本原則、科學(xué)立場(chǎng)，有針對(duì)性地開展業(yè)務(wù)工作，要全面了解審計(jì)工作者為會(huì)計(jì)管理培養(yǎng)專業(yè)素質(zhì)高的會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍。(二)增強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)的獨(dú)立性。會(huì)計(jì)審計(jì)工作只有具備權(quán)威性，其作用才會(huì)得到良好保證。如果缺乏獨(dú)立性，將會(huì)阻礙職能作用的發(fā)揮，就很難實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的有效監(jiān)督。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的普及下，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作有了更高的要求，尤其強(qiáng)調(diào)實(shí)現(xiàn)審計(jì)的獨(dú)立性。為了增強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)的獨(dú)立性，不僅公路管理單位要設(shè)立專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，將其獨(dú)立于被審計(jì)部門之外而且相關(guān)工作人員也應(yīng)具備獨(dú)立性，避免發(fā)生利益相關(guān)聯(lián)的情況，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的規(guī)范性、獨(dú)立性。(三)推動(dòng)審計(jì)工作有效進(jìn)行。當(dāng)前，審計(jì)工作是非常重要的是核心內(nèi)容，所以公路管理單位必須要高度重視審計(jì)工作，為了審計(jì)工作的正常運(yùn)行，不僅要科學(xué)合理的評(píng)價(jià)單位內(nèi)所有活動(dòng)，體現(xiàn)單位的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，為單位領(lǐng)導(dǎo)者提供正確有力的依據(jù)；還要制定一套內(nèi)部控制的制度，讓其貫穿于各個(gè)管理環(huán)節(jié)中，嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和單位具體情況，強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算及其監(jiān)督工作，清晰劃分各部門、崗位的工作任務(wù)，嚴(yán)厲禁止出現(xiàn)控制真空情況。(四)探索適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的新的審計(jì)工作思路。要想突破會(huì)計(jì)管理工作中死板的經(jīng)驗(yàn)，就需要總結(jié)過去失敗和成功的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，要放棄過去的條條框框，不斷創(chuàng)新發(fā)展，要有新的嘗試、新的思考、新的經(jīng)驗(yàn)，在會(huì)計(jì)工作的體制上、機(jī)制上、制度上、規(guī)范化、創(chuàng)新化力求站在審計(jì)工作的最前沿。(五)培養(yǎng)專業(yè)的審計(jì)人員。培養(yǎng)專業(yè)的審計(jì)人與培養(yǎng)專業(yè)的審計(jì)工作隊(duì)伍是一樣的，都有三點(diǎn)。其中最重要的是學(xué)習(xí)，審計(jì)人員只有不斷的學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)提高自身專業(yè)素質(zhì)。管理單位內(nèi)部要形成一個(gè)良好的學(xué)習(xí)制度，要加強(qiáng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和計(jì)算機(jī)操作知識(shí)的學(xué)習(xí)，將理論知識(shí)和實(shí)踐知識(shí)結(jié)合起來。二是要注意理論和實(shí)踐的結(jié)合，理論要在實(shí)踐中總結(jié)，每次審計(jì)工作都要注意實(shí)踐總結(jié)，這樣才會(huì)不斷進(jìn)步發(fā)展，提高自身處理問題的能力。三是加強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的管理，這要求審計(jì)工作者有良好的職業(yè)素養(yǎng)，要有堅(jiān)定的立場(chǎng)與原則。管理的業(yè)務(wù)工作必須是有計(jì)劃、有要求、有考核，以構(gòu)成一套完善的管理體系，這對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)的提高有很大的幫助。為管理工作培養(yǎng)一批具有高素質(zhì)、高業(yè)務(wù)水平的專業(yè)人員。

三、結(jié)語

通過上述的問題的分析和解決辦法的總結(jié)，強(qiáng)化單位審計(jì)工作不僅能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟(jì)的效益最大化，而且還能夠有效的規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。隨著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布，許多審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)素養(yǎng)低使審計(jì)工作難以展開。但是公路管理的審計(jì)工作作為公路管理單位的核心部分，因此，單位要緊跟新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)展步伐，不斷增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量及其管理效率，從而保障自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，在市場(chǎng)中穩(wěn)步前行。

一、影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素

影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素很多，但大致可以分為審計(jì)資源因素、審計(jì)環(huán)境因素、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素和審計(jì)行為因素四大類。

(一)審計(jì)資源對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響

所謂審計(jì)資源，是指審計(jì)服務(wù)過程中必須依靠的各種實(shí)物的或非實(shí)物的基本要素以及審計(jì)評(píng)價(jià)的相應(yīng)資源。審計(jì)資源主要包括審計(jì)人才資源、審計(jì)信息資源、審計(jì)技術(shù)設(shè)備資源等。其中審計(jì)人才資源對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響是最大的。審計(jì)質(zhì)量的高低主要取決于審計(jì)人員的素質(zhì)，專業(yè)能力強(qiáng)、品質(zhì)好的內(nèi)審人員作出的審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)工作質(zhì)量和報(bào)告質(zhì)量一般就高。通常來說，企業(yè)審計(jì)部的規(guī)模也與審計(jì)質(zhì)量的高低是正相關(guān)的。審計(jì)法規(guī)和行業(yè)信息是內(nèi)審人員的行為指南，而這些信息是不停地變化與更新的，內(nèi)審人員要在工作中應(yīng)用這些信息作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，就必須持續(xù)地學(xué)習(xí)，才能有效地保證審計(jì)工作的質(zhì)量。審計(jì)技術(shù)和設(shè)備資源對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響也是重大的，原有的審計(jì)技術(shù)以及不能充分適應(yīng)企業(yè)管理發(fā)展的需要，內(nèi)審人員要發(fā)揮其職能，必須學(xué)習(xí)使用新的審計(jì)技術(shù)。而設(shè)備資源是先進(jìn)審計(jì)技術(shù)的硬件支撐。

(二)審計(jì)環(huán)境對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響

審計(jì)環(huán)境主要包括政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境和文化環(huán)境。因?yàn)閷徲?jì)可能成為某些政治組織實(shí)現(xiàn)自己目標(biāo)的工具，政治干預(yù)審計(jì)的事件就有可能發(fā)生。經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)審計(jì)的影響主要體現(xiàn)在它決定了審計(jì)的產(chǎn)生、存在與發(fā)展問題上。審計(jì)職業(yè)要得到社會(huì)的認(rèn)可，就必須取得社會(huì)的信任，而這種信任必須是以法律為保障的。企業(yè)的文化環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響主要是通過獨(dú)立性來發(fā)揮作用的。