「正文」

根據(jù)舉報(bào)，某縣地方稅務(wù)局稽查局對(duì)縣公證處有關(guān)收費(fèi)情況開展稽查，發(fā)現(xiàn)2002年至2004年，該公證處收取的合計(jì)51.39萬(wàn)元的公證費(fèi)，沒有依法申報(bào)繳納稅費(fèi)，共少繳營(yíng)業(yè)稅2.57萬(wàn)元，各種附加稅費(fèi)0.23萬(wàn)元。對(duì)公證處這種行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依法追繳稅款和計(jì)征滯納金外，處予1.71萬(wàn)元的罰款。

在案件查處的過程中，納稅人提出，他們所收取的公證費(fèi)，已經(jīng)納入縣財(cái)政專戶管理，是否可以不予征收營(yíng)業(yè)稅？

顯然，他們對(duì)行政事業(yè)性收費(fèi)不征營(yíng)業(yè)稅應(yīng)該具備的條件不是很清楚。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整行政事業(yè)性收費(fèi)（基金）營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅字［1997］005號(hào)）規(guī)定：凡經(jīng)中央及省級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)納入預(yù)算管理或財(cái)政專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、基金，無論是行政單位收取的，還是由事業(yè)單位收取的，均不征收營(yíng)業(yè)稅；未納入預(yù)算管理或財(cái)政專戶管理的，一律照章征收營(yíng)業(yè)稅。為了便于征收管理，對(duì)于中央批準(zhǔn)納入預(yù)算管理或財(cái)政專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、基金，由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局分批下發(fā)不征收營(yíng)業(yè)稅的收費(fèi)（基金）項(xiàng)目名單；凡經(jīng)省級(jí)批準(zhǔn)納入預(yù)算管理或財(cái)政專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi)，由省財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局分批下發(fā)不征收營(yíng)業(yè)稅的收費(fèi)項(xiàng)目名單，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。未列入名單的一律照章征收營(yíng)業(yè)稅。

因此，對(duì)行政事業(yè)性收費(fèi)不征營(yíng)業(yè)稅必須具備兩個(gè)條件：一是被列入不征收營(yíng)業(yè)稅的收費(fèi)項(xiàng)目名單（分中央和省級(jí)名單）；二是納入預(yù)算管理或財(cái)政專戶管理。兩個(gè)必須同時(shí)具備，才不征收營(yíng)業(yè)稅，否則就應(yīng)依法申報(bào)納稅。

在財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局以后幾個(gè)文件中，就行政事業(yè)性收費(fèi)不征營(yíng)業(yè)稅兩個(gè)條件如何適用，有專門的解釋：

摘要：集團(tuán)公司具有多級(jí)法人組織架構(gòu)、管理層級(jí)較多等特點(diǎn)，其在資金管理方面，存在資金利用效率低、資金流向信息反饋滯后以及風(fēng)險(xiǎn)因素較多等問題。為有效解決這些問題，多數(shù)集團(tuán)公司采用了資金池的資金管理模式，這一模式在強(qiáng)化集團(tuán)公司資金管理效率和質(zhì)量方面發(fā)揮了重要作用，但是也因內(nèi)部管理水平以及稅收風(fēng)險(xiǎn)而存在一定的局限性。鑒于此，本文以提升集團(tuán)公司資金池內(nèi)部管理水平，化解資金池業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為主要目的，從探討資金池模式在集團(tuán)公司資金管理中的作用出發(fā)，對(duì)集團(tuán)公司資金池在內(nèi)部管理方面存在的問題進(jìn)行分析，對(duì)其涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，在此基礎(chǔ)上，分別針對(duì)加強(qiáng)資金池的內(nèi)部管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控提出相應(yīng)的解決對(duì)策，希望能夠?qū)瘓F(tuán)公司強(qiáng)化資金池業(yè)務(wù)提供參考。

關(guān)鍵詞：資金池；集團(tuán)公司；內(nèi)部管理；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、資金池模式概述

資金池模式主要是指集團(tuán)公司為實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一調(diào)撥資源，最大化降低公司持有的凈頭寸，借助于商業(yè)銀行的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和先進(jìn)的管理模式，將公司內(nèi)部各層級(jí)分散的閑置資金歸集起來，以此來實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部資源共享的一種資金管理模式。在實(shí)踐中資金池模式可根據(jù)是否進(jìn)行實(shí)際的資金劃轉(zhuǎn)而區(qū)分為實(shí)體資金池和虛擬資金池。

二、資金池模式在集團(tuán)公司資金管理中的作用分析

對(duì)于集團(tuán)公司而言，實(shí)行資金池模式進(jìn)行資金管理，其主要作用和優(yōu)勢(shì)有四個(gè)方面：一是能夠減少集團(tuán)公司的對(duì)外融資，節(jié)約利息成本，即可以利用資金池的集中管理優(yōu)勢(shì)，對(duì)資金供需在時(shí)間、空間上的差異進(jìn)行內(nèi)部調(diào)配，減少外部融資需求，降低利息成本；二是能夠更好地控制和管理分散的結(jié)余流動(dòng)資金，有效盤活集團(tuán)內(nèi)部資金存量，提升集團(tuán)公司整體的資金利用效率和流動(dòng)性，降低集團(tuán)公司總體的資金成本；三是可以有效降低內(nèi)部調(diào)劑門檻，形成內(nèi)部資本會(huì)場(chǎng)，幫助部分公司獲取低成本的資金支持；四是集團(tuán)公司可以以資金為紐帶，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部成員單位資金流入、流出的動(dòng)態(tài)監(jiān)督，以充分了解和掌握其財(cái)務(wù)狀況，防控資金管理風(fēng)險(xiǎn)。

一、現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)物流園區(qū)全面預(yù)算管理的執(zhí)行現(xiàn)狀

全面預(yù)算管理即是通過預(yù)算對(duì)組織經(jīng)營(yíng)目標(biāo)（主要是利潤(rùn))予以確定、監(jiān)控的系統(tǒng)，包括預(yù)算的編制、執(zhí)行、計(jì)量、分析、反饋、獎(jiǎng)懲、審計(jì)和技術(shù)支持。全面預(yù)算管理，是資金預(yù)算的進(jìn)一步延伸，與成本費(fèi)用預(yù)算和資金預(yù)算作用相比，全面預(yù)算管理更有利于降低成本、提高資金使用效率。目前，全面預(yù)算管理在物流園區(qū)的運(yùn)用成效并不理想。相對(duì)于傳統(tǒng)預(yù)算管理模式，全面預(yù)算管理能夠有效的彌補(bǔ)其中的缺陷，我國(guó)從2000年逐步推行了政府收支分類、部門預(yù)算及收支兩條線等方面的改革，促進(jìn)了全面預(yù)算管理的制度化、規(guī)范化與科學(xué)化。但在物流園區(qū)的預(yù)算管理執(zhí)行中卻諸多“水土不服”：如預(yù)算編制較粗達(dá)不到精細(xì)化管理；執(zhí)行績(jī)效低下，執(zhí)行不徹底或執(zhí)行困難；園區(qū)項(xiàng)目缺少持續(xù)有效監(jiān)督等問題。這都對(duì)物流園區(qū)的全面預(yù)算管理提出了考驗(yàn)，筆者擬就本單位財(cái)政財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行中所遇到的問題進(jìn)行淺析和探討。

二、長(zhǎng)沙金霞開發(fā)區(qū)實(shí)行全面預(yù)算的基本情況

(一)金霞經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)基本概況

金霞經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)位于湖南省會(huì)長(zhǎng)沙城北部，成立于1992年，是經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的湖南省首批重點(diǎn)開發(fā)區(qū)，也是湖南省唯一的綜合性現(xiàn)代物流園區(qū)。開發(fā)區(qū)規(guī)劃總面積為80平方公里，含金霞、沙坪、鵝秀、高嶺、青竹湖五個(gè)組團(tuán)。其中，以金霞組團(tuán)為核心區(qū)，主要布局物流服務(wù)設(shè)施，包括：長(zhǎng)沙港、長(zhǎng)沙火車貨運(yùn)站等省、市重要的交通樞紐設(shè)施；同時(shí)與鵝秀、沙坪、青竹湖和高嶺組團(tuán)進(jìn)行商貿(mào)地產(chǎn)、出口加工、大運(yùn)量工業(yè)、高新技術(shù)、物流裝備制造、以及服務(wù)外包等產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。目前園區(qū)共擁有五大物流平臺(tái)：即長(zhǎng)沙海關(guān)金霞辦事處、長(zhǎng)沙港、長(zhǎng)沙鐵路貨運(yùn)站、金霞保稅物流中心、聯(lián)運(yùn)物流中心?！笆晃濉逼陂g，金霞園區(qū)經(jīng)濟(jì)提速，跨越發(fā)展，完成社會(huì)固定資產(chǎn)投資135.58億元，年均增長(zhǎng)在54.7%；物流貨物吞吐量達(dá)1432萬(wàn)噸，年均增長(zhǎng)72.1%；2010年實(shí)現(xiàn)財(cái)政總收入6.54億元，與預(yù)算基期2006年相比（不足0.4億元）大幅上升。先后獲批“中國(guó)物流實(shí)驗(yàn)基地”、“中國(guó)物流學(xué)會(huì)產(chǎn)學(xué)研基地”，并榮膺“湖南十大最具投資價(jià)值產(chǎn)業(yè)園區(qū)”與“中國(guó)物流示范基地”?！笆濉睍r(shí)期，園區(qū)將“提升綜合實(shí)力、爭(zhēng)創(chuàng)國(guó)家園區(qū)”作為奮斗目標(biāo)，新建市政道路59條，里程總計(jì)85公里，完成投資68億元，新增城區(qū)面積35平方公里，由此城北發(fā)展空間得到了大幅度的擴(kuò)展，園區(qū)的區(qū)域價(jià)值明顯提升。

(二)園區(qū)近年財(cái)政預(yù)算管理的基本情況

摘要:非稅收入是政府參與國(guó)民收入初資分配和再分配的一種形式，是政府收入體系的重要組成部分。目前，非稅收入在收入內(nèi)涵認(rèn)定、征收管理秩序等方面還存在問題。在分析研究的基礎(chǔ)上，提出了完善和規(guī)范非稅收入征收管理的思路。

關(guān)鍵詞:非稅收入;征收管理;規(guī)范化

非稅收入是政府參與國(guó)民收入初資分配和再分配的一種形式，是政府收入體系的重要組成部分。財(cái)政部的《關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》(以下簡(jiǎn)稱通知)，從適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和建立公共財(cái)政體系的要求出發(fā)，對(duì)非稅收入的政策界限、管理機(jī)制、分配秩序都作了明確的規(guī)定。根據(jù)《通知》精神，省、市、縣都相繼出臺(tái)政策，對(duì)政府非稅收入機(jī)制作了進(jìn)一步的規(guī)范。經(jīng)過幾年的運(yùn)行，非稅收入征管秩序日趨合理，但由于整個(gè)非稅收入征管體系涉及的方面比較多，相關(guān)配套制度改革的進(jìn)程不一，因此也存在一些問題，本文結(jié)合工作實(shí)際，作一些探討。

一、非稅收入征管中存在的主要問題

1.非稅收入不等于非應(yīng)稅收入，非稅收入的征收也包含了應(yīng)稅收入的內(nèi)容。應(yīng)稅收入是指應(yīng)當(dāng)繳納相關(guān)稅收的收入，是稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對(duì)象，也就是征稅對(duì)象，是屬于稅收相關(guān)法律調(diào)整的范疇;而非稅收入的征管應(yīng)當(dāng)屬于財(cái)政法律法規(guī)調(diào)整的范疇，它們分別屬于不同的征管體系。但事實(shí)上，非稅收入征收的內(nèi)容也包含了部分應(yīng)稅收入(剔除應(yīng)納稅款)，這在財(cái)政部《通知》中很明確，其第5條規(guī)定，“政府非稅收入來源中按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定需要依法納稅的，應(yīng)按稅務(wù)部門的規(guī)定使用稅務(wù)發(fā)票。并將繳納稅款后的政府非稅收入全額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶?！庇捎诙愂蘸头嵌愂杖朐谡鞴芊椒?、收入管理、使用票據(jù)、信息平臺(tái)等方面還存在著諸多差異，因此，要確保應(yīng)稅收入(剔除稅款)上繳，還需要財(cái)政、稅務(wù)、金融、征收機(jī)關(guān)等部門的相互配合。

2.非稅收入的征收混合了財(cái)政分配和市場(chǎng)分配的收入內(nèi)容，因而非稅收入管理難度增加。財(cái)政部的《通知》中關(guān)于政府非稅收入的定義，從公共財(cái)政的角度明確其必須具備的兩個(gè)方面的特性:收入必須是依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國(guó)家資源、國(guó)有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得;支出必須是用于滿足社會(huì)公共需要或準(zhǔn)公共需要。由此而言，不是說非稅收入征管主體取得的除稅收以外的所有收入都屬于政府非稅收入，如，部分行政事業(yè)單位取得的經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收入。政府非稅收入屬財(cái)政分配行為，而經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收入屬市場(chǎng)分配行為。這部分收入內(nèi)容顯然與政府職能的轉(zhuǎn)變滯后和機(jī)構(gòu)改革的進(jìn)程有關(guān)，也就是說，具有市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)服務(wù)特征的職能沒有及時(shí)從相關(guān)行政事業(yè)單位的職能中有效剝離。從另一角度分析，某些經(jīng)營(yíng)服務(wù)性市場(chǎng)的發(fā)育也需要一定的時(shí)間和空間，而原有的資源配置方式形成的積淀資產(chǎn)也需要充分加以利用，但這部分收入及其支出行為不再具有公共性是毋庸置疑的。財(cái)政部、國(guó)家計(jì)委在2001年前后多個(gè)將部分行政事業(yè)性收費(fèi)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)文件中也明確其“不再具有政府公共管理和公共服務(wù)性質(zhì)”、“不再體現(xiàn)政府管理職能和行為”等等，而按照建立健全公共財(cái)政體制要求定義的政府非稅收入管理范圍，也顯然不會(huì)包括這部分收入，因此它不屬于非稅收入征收管理的內(nèi)容，但在實(shí)際工作中它的確存在，并且在使用票據(jù)上和征收管理上與部門非稅收入融合在一起，增加了非稅收入支出管理的難度。

2010年上半年，在市局財(cái)務(wù)科的具體指導(dǎo)下，在縣局黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下，我局財(cái)務(wù)工作人員，緊緊圍繞省局工作目標(biāo)，牢固樹立科學(xué)的稅收發(fā)展觀，堅(jiān)持“艱苦奮斗、勤儉節(jié)約、量入為出、量力而行”的財(cái)務(wù)管理原則，依照“實(shí)事求是、規(guī)范核算、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、報(bào)送及時(shí)”的工作要求，勤勤懇懇，兢兢業(yè)業(yè)，為加強(qiáng)稅務(wù)財(cái)務(wù)管理工作，提供稅務(wù)征收后勤保障，較好地完成市局和縣局交辦的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作任務(wù)打下了良好的基礎(chǔ)。

現(xiàn)將半年來的財(cái)務(wù)工作簡(jiǎn)要匯報(bào)如下：

一、加強(qiáng)預(yù)算管理，建立財(cái)務(wù)收支預(yù)算管理機(jī)制

1、嚴(yán)格財(cái)務(wù)收支預(yù)算管理。遵照中央行政單位銀行賬戶管理規(guī)定，我局機(jī)關(guān)只設(shè)立了一個(gè)基本存款賬戶，基層農(nóng)村分局則設(shè)立了稅務(wù)經(jīng)費(fèi)備用金賬戶。本單位所有資金、各項(xiàng)收支均歸口到縣局計(jì)征股(財(cái)務(wù))統(tǒng)一管理和核算，不存在“小金庫(kù)”。

2、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)收支預(yù)算。半年來，我股嚴(yán)格執(zhí)行了縣局年度經(jīng)費(fèi)收支“二上二下”預(yù)算方案，各項(xiàng)支出預(yù)算運(yùn)行良好。

3、嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算方案。半年來，我股嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)局黨組會(huì)議審查批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)收支預(yù)算方案，各預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行情況良好。

財(cái)務(wù)部緊緊圍繞集團(tuán)公司的發(fā)展方向，在為全公司提供服務(wù)的同時(shí)，認(rèn)真組織會(huì)計(jì)核算，規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作。站在財(cái)務(wù)管理和戰(zhàn)略管理的角度，以成本為中心、資金為紐帶，不斷提高財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量。在年做了大量細(xì)致的工作：

一、嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)管理制度和稅收法規(guī)，認(rèn)真履行職責(zé)，組織會(huì)計(jì)核算

財(cái)務(wù)部的主要職責(zé)是做好財(cái)務(wù)核算，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)部全體人員一直嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、稅收法規(guī)、集團(tuán)總公司的財(cái)務(wù)制度及國(guó)家其他財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，認(rèn)真履行財(cái)務(wù)部的工作職責(zé)。從收費(fèi)到出納各項(xiàng)原始收支的操作；從地磅到統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錄入、統(tǒng)計(jì)報(bào)表的編制；從審核原始憑證、會(huì)計(jì)記賬憑證的錄入，到編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；從各項(xiàng)稅費(fèi)的計(jì)提到納稅申報(bào)、上繳；從資金計(jì)劃的安排，到各項(xiàng)資金的統(tǒng)一調(diào)撥、支付等等，每位財(cái)務(wù)人員都勤勤懇懇、任勞任怨、努力做好本職工作，認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息收集、處理和傳遞的及時(shí)性、準(zhǔn)確性。

二、以實(shí)施erp軟件為契機(jī)，規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作用

在經(jīng)過兩個(gè)月的erp項(xiàng)目的籌建和準(zhǔn)備工作后，財(cái)務(wù)部按新企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求、結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際情況著手進(jìn)行了erp項(xiàng)目銷售管理、采購(gòu)管理、合同管理、庫(kù)存管理各模塊的初始化工作。對(duì)供應(yīng)商、客戶、存貨、部門等基礎(chǔ)資料的設(shè)置均根據(jù)實(shí)際的業(yè)務(wù)流程，并針對(duì)平時(shí)統(tǒng)計(jì)和銷售時(shí)發(fā)現(xiàn)的問題和不足進(jìn)行了改進(jìn)和完善。如：設(shè)置“存貨調(diào)價(jià)單”，使油品的銷售價(jià)格按照即定的流程規(guī)范操作；設(shè)置普通采購(gòu)訂單和特殊采購(gòu)訂單，規(guī)范普通采購(gòu)業(yè)務(wù)和特殊采購(gòu)業(yè)務(wù)的操作流程；在配合資產(chǎn)部實(shí)物管理部門對(duì)所有實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行全面清理的基礎(chǔ)上，將各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)分為9大類，并在此基礎(chǔ)上，完成了erp系統(tǒng)庫(kù)存管理模塊的初始化工作。在8月初正式運(yùn)行erp系統(tǒng)，并于10月初結(jié)束了原統(tǒng)計(jì)軟件同時(shí)運(yùn)行的局面。目前已將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊升級(jí)到erp系統(tǒng)中并且運(yùn)行良好。

三、制訂財(cái)務(wù)成本核算體系，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用

財(cái)務(wù)部緊緊圍繞集團(tuán)公司的發(fā)展方向，在為全公司提供服務(wù)的同時(shí)，認(rèn)真組織會(huì)計(jì)核算，規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作。站在財(cái)務(wù)管理和戰(zhàn)略管理的角度，以成本為中心、資金為紐帶，不斷提高財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量。在XX年做了大量細(xì)致的工作：

一、嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)管理制度和稅收法規(guī)，認(rèn)真履行職責(zé)，組織會(huì)計(jì)核算

財(cái)務(wù)部的主要職責(zé)是做好財(cái)務(wù)核算，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)部全體人員一直嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、稅收法規(guī)、集團(tuán)總公司的財(cái)務(wù)制度及國(guó)家其他財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，認(rèn)真履行財(cái)務(wù)部的工作職責(zé)。從收費(fèi)到出納各項(xiàng)原始收支的操作;從地磅到統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錄入、統(tǒng)計(jì)報(bào)表的編制;從審核原始憑證、會(huì)計(jì)記賬憑證的錄入，到編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表;從各項(xiàng)稅費(fèi)的計(jì)提到納稅申報(bào)、上繳;從資金計(jì)劃的安排，到各項(xiàng)資金的統(tǒng)一調(diào)撥、支付等等，每位財(cái)務(wù)人員都勤勤懇懇、任勞任怨、努力做好本職工作，認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息收集、處理和傳遞的及時(shí)性、準(zhǔn)確性。

二、以實(shí)施用友ERP軟件為契機(jī)，規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作

在經(jīng)過兩個(gè)月的用友ERP項(xiàng)目的籌建和準(zhǔn)備工作后，財(cái)務(wù)部按新企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求、結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際情況著手進(jìn)行了用友ERP項(xiàng)目銷售管理、采購(gòu)管理、合同管理、庫(kù)存管理各模塊的初始化工作。對(duì)供應(yīng)商、客戶、存貨、部門等基礎(chǔ)資料的設(shè)置均根據(jù)實(shí)際的業(yè)務(wù)流程，并針對(duì)平時(shí)統(tǒng)計(jì)和銷售時(shí)發(fā)現(xiàn)的問題和不足進(jìn)行了改進(jìn)和完善。如：設(shè)置“存貨調(diào)價(jià)單”，使油品的銷售價(jià)格按照即定的流程規(guī)范操作;設(shè)置普通采購(gòu)訂單和特殊采購(gòu)訂單，規(guī)范普通采購(gòu)業(yè)務(wù)和特殊采購(gòu)業(yè)務(wù)的操作流程;在配合資產(chǎn)部實(shí)物管理部門對(duì)所有實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行全面清理的基礎(chǔ)上，將各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)分為9大類，并在此基礎(chǔ)上，完成了ERP系統(tǒng)庫(kù)存管理模塊的初始化工作。在8月初正式運(yùn)行ERP系統(tǒng)，并于10月初結(jié)束了原統(tǒng)計(jì)軟件同時(shí)運(yùn)行的局面。目前已將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊升級(jí)到ERP系統(tǒng)中并且運(yùn)行良好。

三、制訂財(cái)務(wù)成本核算體系，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用

財(cái)務(wù)部緊緊圍繞集團(tuán)公司的發(fā)展方向，在為全公司提供服務(wù)的同時(shí)，認(rèn)真組織會(huì)計(jì)核算，規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作。站在財(cái)務(wù)管理和戰(zhàn)略管理的角度，以成本為中心、資金為紐帶，不斷提高財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量。在年做了大量細(xì)致的工作：

一、嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)管理制度和稅收法規(guī)，認(rèn)真履行職責(zé)，組織會(huì)計(jì)核算

財(cái)務(wù)部的主要職責(zé)是做好財(cái)務(wù)核算，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)部全體人員一直嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、稅收法規(guī)、集團(tuán)總公司的財(cái)務(wù)制度及國(guó)家其他財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，認(rèn)真履行財(cái)務(wù)部的工作職責(zé)。從收費(fèi)到出納各項(xiàng)原始收支的操作；從地磅到統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錄入、統(tǒng)計(jì)報(bào)表的編制；從審核原始憑證、會(huì)計(jì)記賬憑證的錄入，到編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；從各項(xiàng)稅費(fèi)的計(jì)提到納稅申報(bào)、上繳；從資金計(jì)劃的安排，到各項(xiàng)資金的統(tǒng)一調(diào)撥、支付等等，每位財(cái)務(wù)人員都勤勤懇懇、任勞任怨、努力做好本職工作，認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息收集、處理和傳遞的及時(shí)性、準(zhǔn)確性。

二、以實(shí)施ERP軟件為契機(jī)，規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作用

在經(jīng)過兩個(gè)月的ERP項(xiàng)目的籌建和準(zhǔn)備工作后，財(cái)務(wù)部按新企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求、結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際情況著手進(jìn)行了ERP項(xiàng)目銷售管理、采購(gòu)管理、合同管理、庫(kù)存管理各模塊的初始化工作。對(duì)供應(yīng)商、客戶、存貨、部門等基礎(chǔ)資料的設(shè)置均根據(jù)實(shí)際的業(yè)務(wù)流程，并針對(duì)平時(shí)統(tǒng)計(jì)和銷售時(shí)發(fā)現(xiàn)的問題和不足進(jìn)行了改進(jìn)和完善。如：設(shè)置“存貨調(diào)價(jià)單”，使油品的銷售價(jià)格按照即定的流程規(guī)范操作；設(shè)置普通采購(gòu)訂單和特殊采購(gòu)訂單，規(guī)范普通采購(gòu)業(yè)務(wù)和特殊采購(gòu)業(yè)務(wù)的操作流程；在配合資產(chǎn)部實(shí)物管理部門對(duì)所有實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行全面清理的基礎(chǔ)上，將各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)分為9大類，并在此基礎(chǔ)上，完成了ERP系統(tǒng)庫(kù)存管理模塊的初始化工作。在8月初正式運(yùn)行ERP系統(tǒng)，并于10月初結(jié)束了原統(tǒng)計(jì)軟件同時(shí)運(yùn)行的局面。目前已將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊升級(jí)到ERP系統(tǒng)中并且運(yùn)行良好。

三、制訂財(cái)務(wù)成本核算體系，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用

摘要:非稅收入是政府參與國(guó)民收入初資分配和再分配的一種形式,是政府收入體系的重要組成部分。目前,非稅收入在收入內(nèi)涵認(rèn)定、征收管理秩序等方面還存在問題。在分析研究的基礎(chǔ)上,提出了完善和規(guī)范非稅收入征收管理的思路。

關(guān)鍵詞:非稅收入;征收管理;規(guī)范化

非稅收入是政府參與國(guó)民收入初資分配和再分配的一種形式,是政府收入體系的重要組成部分。財(cái)政部的《關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》(以下簡(jiǎn)稱通知),從適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和建立公共財(cái)政體系的要求出發(fā),對(duì)非稅收入的政策界限、管理機(jī)制、分配秩序都作了明確的規(guī)定。根據(jù)《通知》精神,省、市、縣都相繼出臺(tái)政策,對(duì)政府非稅收入機(jī)制作了進(jìn)一步的規(guī)范。經(jīng)過幾年的運(yùn)行,非稅收入征管秩序日趨合理,但由于整個(gè)非稅收入征管體系涉及的方面比較多,相關(guān)配套制度改革的進(jìn)程不一,因此也存在一些問題,本文結(jié)合工作實(shí)際,作一些探討。

一、非稅收入征管中存在的主要問題

1.非稅收入不等于非應(yīng)稅收入,非稅收入的征收也包含了應(yīng)稅收入的內(nèi)容。應(yīng)稅收入是指應(yīng)當(dāng)繳納相關(guān)稅收的收入,是稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對(duì)象,也就是征稅對(duì)象,是屬于稅收相關(guān)法律調(diào)整的范疇;而非稅收入的征管應(yīng)當(dāng)屬于財(cái)政法律法規(guī)調(diào)整的范疇,它們分別屬于不同的征管體系。但事實(shí)上,非稅收入征收的內(nèi)容也包含了部分應(yīng)稅收入(剔除應(yīng)納稅款),這在財(cái)政部《通知》中很明確,其第5條規(guī)定,“政府非稅收入來源中按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定需要依法納稅的,應(yīng)按稅務(wù)部門的規(guī)定使用稅務(wù)發(fā)票。并將繳納稅款后的政府非稅收入全額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶。”由于稅收和非稅收入在征管方法、收入管理、使用票據(jù)、信息平臺(tái)等方面還存在著諸多差異,因此,要確保應(yīng)稅收入(剔除稅款)上繳,還需要財(cái)政、稅務(wù)、金融、征收機(jī)關(guān)等部門的相互配合。

2.非稅收入的征收混合了財(cái)政分配和市場(chǎng)分配的收入內(nèi)容,因而非稅收入管理難度增加。財(cái)政部的《通知》中關(guān)于政府非稅收入的定義,從公共財(cái)政的角度明確其必須具備的兩個(gè)方面的特性:收入必須是依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國(guó)家資源、國(guó)有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得;支出必須是用于滿足社會(huì)公共需要或準(zhǔn)公共需要。由此而言,不是說非稅收入征管主體取得的除稅收以外的所有收入都屬于政府非稅收入,如,部分行政事業(yè)單位取得的經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收入。政府非稅收入屬財(cái)政分配行為,而經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收入屬市場(chǎng)分配行為。這部分收入內(nèi)容顯然與政府職能的轉(zhuǎn)變滯后和機(jī)構(gòu)改革的進(jìn)程有關(guān),也就是說,具有市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)服務(wù)特征的職能沒有及時(shí)從相關(guān)行政事業(yè)單位的職能中有效剝離。從另一角度分析,某些經(jīng)營(yíng)服務(wù)性市場(chǎng)的發(fā)育也需要一定的時(shí)間和空間,而原有的資源配置方式形成的積淀資產(chǎn)也需要充分加以利用,但這部分收入及其支出行為不再具有公共性是毋庸置疑的。財(cái)政部、國(guó)家計(jì)委在2001年前后多個(gè)將部分行政事業(yè)性收費(fèi)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)文件中也明確其“不再具有政府公共管理和公共服務(wù)性質(zhì)”、“不再體現(xiàn)政府管理職能和行為”等等,而按照建立健全公共財(cái)政體制要求定義的政府非稅收入管理范圍,也顯然不會(huì)包括這部分收入,因此它不屬于非稅收入征收管理的內(nèi)容,但在實(shí)際工作中它的確存在,并且在使用票據(jù)上和征收管理上與部門非稅收入融合在一起,增加了非稅收入支出管理的難度。

一、嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)管理制度和稅收法規(guī)，認(rèn)真履行職責(zé)，組織會(huì)計(jì)核算

財(cái)務(wù)部的主要職責(zé)是做好財(cái)務(wù)核算，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)部全體人員一直嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、稅收法規(guī)、集團(tuán)總公司的財(cái)務(wù)制度及國(guó)家其他財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，認(rèn)真履行財(cái)務(wù)部的工作職責(zé)。從收費(fèi)到出納各項(xiàng)原始收支的操作；從地磅到統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錄入、統(tǒng)計(jì)報(bào)表的編制；從審核原始憑證、會(huì)計(jì)記賬憑證的錄入，到編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；從各項(xiàng)稅費(fèi)的計(jì)提到納稅申報(bào)、上繳；從資金計(jì)劃的安排，到各項(xiàng)資金的統(tǒng)一調(diào)撥、支付等等，每位財(cái)務(wù)人員都勤勤懇懇、任勞任怨、努力做好本職工作，認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息收集、處理和傳遞的及時(shí)性、準(zhǔn)確性。

二、以實(shí)施ERP軟件為契機(jī)，規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作用

在經(jīng)過兩個(gè)月的ERP項(xiàng)目的籌建和準(zhǔn)備工作后，財(cái)務(wù)部按新企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求、結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際情況著手進(jìn)行了ERP項(xiàng)目銷售管理、采購(gòu)管理、合同管理、庫(kù)存管理各模塊的初始化工作。對(duì)供應(yīng)商、客戶、存貨、部門等基礎(chǔ)資料的設(shè)置均根據(jù)實(shí)際的業(yè)務(wù)流程，并針對(duì)平時(shí)統(tǒng)計(jì)和銷售時(shí)發(fā)現(xiàn)的問題和不足進(jìn)行了改進(jìn)和完善。如：設(shè)置“存貨調(diào)價(jià)單”，使油品的銷售價(jià)格按照即定的流程規(guī)范操作；設(shè)置普通采購(gòu)訂單和特殊采購(gòu)訂單，規(guī)范普通采購(gòu)業(yè)務(wù)和特殊采購(gòu)業(yè)務(wù)的操作流程；在配合資產(chǎn)部實(shí)物管理部門對(duì)所有實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行全面清理的基礎(chǔ)上，將各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)分為9大類，并在此基礎(chǔ)上，完成了ERP系統(tǒng)庫(kù)存管理模塊的初始化工作。在8月初正式運(yùn)行ERP系統(tǒng)，并于10月初結(jié)束了原統(tǒng)計(jì)軟件同時(shí)運(yùn)行的局面。目前已將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊升級(jí)到ERP系統(tǒng)中并且運(yùn)行良好。

三、制訂財(cái)務(wù)成本核算體系，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用

根據(jù)集團(tuán)年初下達(dá)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)，財(cái)務(wù)部對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)進(jìn)行了分解，制訂了成本核算方案，合理確認(rèn)各項(xiàng)收入額，統(tǒng)一了成本和費(fèi)用支出的核算標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行了醫(yī)院的科室成本核算工作，對(duì)科室進(jìn)行了績(jī)效考核。在財(cái)務(wù)執(zhí)行過程中，嚴(yán)格控制費(fèi)用。財(cái)務(wù)部每月度匯總收入、成本與費(fèi)用的執(zhí)行情況，每月中旬到各責(zé)任單位分析經(jīng)營(yíng)情況和指標(biāo)的完成情況，協(xié)助各責(zé)任單位負(fù)責(zé)人加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。