導(dǎo)語：高校財務(wù)管理內(nèi)部控制措施一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

【內(nèi)容摘要】隨著教育改革的不斷深入，全國各大高校得到了快速的發(fā)展，現(xiàn)階段在教育市場中有極大的占比。在我國大力扶植教育事業(yè)的背景下，高等院校得到了快速的發(fā)展，絕大多數(shù)的學(xué)校資金來源于外界投資，利用融資的手段籌集辦學(xué)資金，提高其自身的自主權(quán)利。在教育規(guī)模不斷擴(kuò)大的背景下，資金流通越來越頻繁，內(nèi)部財務(wù)控制難度也愈發(fā)增強(qiáng)。本文對高校財務(wù)管理內(nèi)部控制工作展開了探討，闡述了其內(nèi)容及目標(biāo)，針對當(dāng)下較為突出的幾點問題一一分析，根據(jù)實際情況制定了相應(yīng)的解決對策，以供相關(guān)人員參考。

【關(guān)鍵詞】高等學(xué)校:財務(wù)管理;內(nèi)部控制

在原本的經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中，高校辦學(xué)只依靠國家教育部與財政部的撥款，但在教育改革的背景下，民辦院校的規(guī)模越來越大，辦學(xué)模式也呈現(xiàn)著多渠道、多元化的模式，給高校財務(wù)管理工作增加了不小的難度，需要盡快更新管理方式，更好地適應(yīng)政策、時代的發(fā)展。高校財務(wù)管理內(nèi)部控制，主要是通過高校財務(wù)部門進(jìn)行評價、約束、規(guī)范，使用更加科學(xué)的管理方式，保證高校資金的整體性與安全性，保障會計部門工作合法性與真實性，在高校財務(wù)管理工作中有非常積極的作用。

一、高校財務(wù)管理內(nèi)部控制的內(nèi)容及目標(biāo)

(一)內(nèi)容。根據(jù)高校的業(yè)務(wù)內(nèi)容，財務(wù)管理內(nèi)部控制工作主要包含資金、費(fèi)用、采購、資產(chǎn)、籌資、對外投資、工程項目控制等，簡單來說，可以從以下三個方面出發(fā):一是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動要做好授權(quán)工作，保證對接單位的記錄、信息、資金賬目有效性;二是要及時的記錄適當(dāng)?shù)馁~戶，正確編排會計報表，保證交易、事項符合財務(wù)制度要求，避免出現(xiàn)不必要的麻煩;三是規(guī)范決策機(jī)制與程序，強(qiáng)化風(fēng)險危機(jī)意識，做好資金保障工作，推動高校的可持續(xù)發(fā)展［1］。(二)目標(biāo)。在財務(wù)管理內(nèi)容工作的控制目標(biāo)中，要從不同的方面出發(fā)。第一，在采購、付款控制中，要建立科學(xué)的決策機(jī)制，對采購環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控，避免出現(xiàn)“高價低質(zhì)”的情況。第二，在實物資產(chǎn)控制中，要梳理實物資產(chǎn)取得、保管、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點、處理等流程，避免出現(xiàn)資產(chǎn)損毀、被盜的情況。第三，籌資控制中，要建立合理有效的決策程序，做好財務(wù)風(fēng)險、債務(wù)償還工作，保證籌集資金能夠合理高效的使用。第四，在對外投資控制中，目標(biāo)是嚴(yán)格控制風(fēng)險，避免出現(xiàn)重大的經(jīng)濟(jì)損失。第五，在工程項目中的控制，目的是為了防止建設(shè)中發(fā)生經(jīng)濟(jì)犯罪行為，影響到工程的整體質(zhì)量。

二、高校財務(wù)管理中常見的問題

(一)部門管理不嚴(yán)，制度有待優(yōu)化。在以往的辦學(xué)工作中，大學(xué)的財務(wù)部門過于重視增收、擴(kuò)招、教研、辦學(xué)等項目，缺乏對內(nèi)部控制工作的監(jiān)督，導(dǎo)致各種政策制度沒能一一落實，管理水平和質(zhì)量較為落后。在教學(xué)改革的背景下，高校辦學(xué)呈現(xiàn)多元化、全面性的特征，傳統(tǒng)的核算方式過于單一，無法滿足高校財務(wù)的管理需求?；诖耍芾聿块T應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)工作模式上的創(chuàng)新，重視內(nèi)部控制工作，以此來保證工作內(nèi)容有效性［2］。此外，隨著辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動越來越多，資金的流動性也復(fù)雜起來?，F(xiàn)階段的工作中，更多高校內(nèi)部財務(wù)管理制度缺乏科學(xué)性，沒能夠及時根據(jù)學(xué)校的實際情況進(jìn)行調(diào)整，難以落實不同的理念要求。如較為突出的幾點現(xiàn)象，部門崗位不明確、任務(wù)分工不均勻等，直接影響到了整體工作質(zhì)量，出現(xiàn)了管理混亂的情況，造成不良影響。(二)防范危機(jī)差，管理審計不嚴(yán)。大部分高等院校的資金流動，主要渠道為銀行貸款，在當(dāng)下的社會發(fā)展中，負(fù)債的情況十分普遍。負(fù)債作為一個敏感詞匯，其在高校工作中，少量的負(fù)債對整體具有極強(qiáng)的調(diào)節(jié)作用，但如果多次的負(fù)債，會影響到財務(wù)風(fēng)險情況，導(dǎo)致高校財務(wù)壓力增大，風(fēng)險也隨之增加。因此，在投資、空間項目的時候，要做好控制管理工作，提升自身的防范意識。審計工作能夠提升財務(wù)管理水平，對監(jiān)管、運(yùn)作有著非常積極的作用。就當(dāng)前的發(fā)展前景而言，大部分高等院校都缺乏審計部門，沒能夠配齊專業(yè)的人員。此外，一些學(xué)校雖然有審計部門，但是出于行政隸屬關(guān)系，主要審計對象為領(lǐng)導(dǎo)階層，沒充分發(fā)揮出其作用。(三)人員素質(zhì)不高，約束管理不足。財務(wù)部門人員、領(lǐng)導(dǎo)階層對控制工作認(rèn)知不清。絕大部分的領(lǐng)導(dǎo)人員，認(rèn)為財務(wù)管理工作簡單，不用加強(qiáng)監(jiān)管，缺乏對人員素質(zhì)的考核。新時代背景下的高等院校教育，傳統(tǒng)財務(wù)管理模式無法滿足實際發(fā)展需求，對控制要求和內(nèi)容逐步提升，相關(guān)的管理人員也應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)職業(yè)素養(yǎng)。但就當(dāng)前情況而言，各大院校對這一內(nèi)容重視不足，部門人才緊缺，管理人員的素質(zhì)普遍不高。財務(wù)預(yù)算作為部門中重點工作，不僅僅對學(xué)校前景有一定的影響，其更是對高校建設(shè)的重要保障工作。在當(dāng)前的財務(wù)控制中，沒有充分意識到預(yù)算工作的實效性，應(yīng)付工作的情況嚴(yán)重，缺乏專業(yè)行、科學(xué)性、合理性。此外，相關(guān)人的操作也不夠規(guī)范，相關(guān)的法律法規(guī)理解有限，賬目變更頻繁，工作充斥著隨意性，預(yù)算工作缺乏良好的約束力。(四)資產(chǎn)管理不嚴(yán)謹(jǐn)。大部分高校為了加強(qiáng)資產(chǎn)管理工作，設(shè)立單獨(dú)的資產(chǎn)管理部分，并給予該部門極大的管理權(quán)限。但是，在我國法律法規(guī)中，明確強(qiáng)調(diào)了“資產(chǎn)管理是單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的重要工作”。該部門不與財務(wù)管理部門配合，單獨(dú)管理資產(chǎn)，容易出現(xiàn)極大的賬面漏洞，導(dǎo)致整個高校資產(chǎn)賬目不符，難以保證會計賬簿資產(chǎn)與實物資產(chǎn)數(shù)量一致，出現(xiàn)丟失、損毀的情況，造成不可逆的經(jīng)濟(jì)損失。

三、加強(qiáng)高校財務(wù)管理內(nèi)部控制的措施

(一)加強(qiáng)財務(wù)管理認(rèn)知，完善相關(guān)管理制度。1．要加強(qiáng)財務(wù)管理工作的認(rèn)知。在高等院校的財務(wù)管理工作中，要明確相關(guān)要求與內(nèi)容，重申控制工作的重要性，保證管理工作的重要性，強(qiáng)化人員的意識，加強(qiáng)隊伍的考核，改善以往忽視、無視的情況，加強(qiáng)財務(wù)管理監(jiān)督工作。要對工作制度、執(zhí)行力度突擊檢查，分析并預(yù)算多種情況，保證工作流程的有效性。高校財務(wù)內(nèi)部控制工作涉及到多個方面，與外界環(huán)境有著非常緊密的聯(lián)系?；诖?，要加強(qiáng)對這項工作的認(rèn)識，提升風(fēng)險意識，并做好財務(wù)保護(hù)工作，各個部門有序協(xié)調(diào)，盡最大可能發(fā)揮高校內(nèi)部控制作用，確保高校正常運(yùn)轉(zhuǎn)［3］。2．完善管理制度。第一，要完善財務(wù)管理制度，細(xì)化工作內(nèi)容，保證部門整體工作呈現(xiàn)整體性、權(quán)威性、嚴(yán)格性的特點，嚴(yán)格執(zhí)行各項要求，如在會計控制、程序控制、組織控制以及人事控制等方面，嚴(yán)格遵守并落實具體要求，加大事前、事后控制，做好輔助管理工作。不僅如此，要加強(qiáng)權(quán)責(zé)劃分，明確總會計師、財務(wù)主管等工作性質(zhì)，提高管理制度的權(quán)威性。第二，在做好自身工作的時候，要協(xié)調(diào)院校其他部門的工作，做好經(jīng)濟(jì)活動的相關(guān)事宜，提升工作處理的效率，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)處理好學(xué)校與稅務(wù)、工商、銀行、財政等部門之間的工作。(二)提高風(fēng)險危機(jī)意識、審計工作質(zhì)量。提高財務(wù)內(nèi)部控制工作的風(fēng)險意識，是工作中的重中之重。在高等院校發(fā)展、擴(kuò)大的歷程中，出現(xiàn)多個機(jī)遇發(fā)展的同時，高校財務(wù)也面臨著同等的風(fēng)險。因此，在高校擴(kuò)建時經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險隨之增加，校方應(yīng)當(dāng)提高財務(wù)風(fēng)險防范，加強(qiáng)控制管理工作，將其放在首要的位置。此外，在政策理念落實的背景下，校方還要加強(qiáng)相關(guān)工作人員的風(fēng)險防范意識，盡一切的可能降低風(fēng)險情況的發(fā)生，避免造成重大經(jīng)濟(jì)損失，影響高校的持續(xù)發(fā)展［4］。審計工作質(zhì)量的高低，體現(xiàn)了高校財務(wù)部門的整體水平。在審計工作中，其目標(biāo)是為了加強(qiáng)財務(wù)的控制力度，降低可能出現(xiàn)的風(fēng)險，做好整體的項目、資金規(guī)劃，保證財務(wù)內(nèi)部控制工作的科學(xué)性、合理性，提升整體工作的效率與水平。但現(xiàn)階段的審計工作不夠嚴(yán)格，沒有遵守相關(guān)的管理制度展開規(guī)劃，導(dǎo)致整體的工作效率、質(zhì)量不高，難以發(fā)揮其獨(dú)有的控制作用。針對這一問題，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)對措施，及時糾正各種存在的問題，彌補(bǔ)工作過程中的不足。如建立專業(yè)的機(jī)構(gòu)組織，保證工作內(nèi)容有效性，確保人員的專業(yè)性和權(quán)威性。此外，要不斷拓展審計工作范圍，除去常規(guī)工作外，還要展開宏觀、管理、重點審計工作，在工作中逐步提升人員的職業(yè)水平與素養(yǎng)，保證機(jī)構(gòu)工作效率的有效性。(三)提升專業(yè)人員素質(zhì)，做好約束管理工作。在高校財務(wù)管理的過程中，加強(qiáng)管理人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)，是一個長期性的工作。提升從業(yè)人員的素養(yǎng)，能夠促進(jìn)高校財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的整體質(zhì)量，形成科學(xué)、合理、規(guī)范、高效率的工作模式，更好地協(xié)助其他部門的成長。因此，在從業(yè)人員的綜合素質(zhì)上，首要提升管理人員的綜合能力。一是要求相關(guān)的工作人員掌握豐富的理論知識內(nèi)容，了解國家相關(guān)的法律法規(guī)，在實踐工作中總結(jié)經(jīng)驗、提升能力，更好的加強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)水平，提升整體的工作效率。二是在專職人員的要求上，要嚴(yán)格落實國家的方針與政策，遵守各項規(guī)章制度，不得出現(xiàn)弄虛作假、徇私舞弊的現(xiàn)象，工作人員不得利用工作謀取非法利益，做到堅持工作原則，按規(guī)章制度辦事。三是要對相關(guān)的業(yè)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，定期展開能力提升，要求其及時更新自身能力，加強(qiáng)管理人員的法律觀念，擴(kuò)大整體的管理隊伍，不斷提高高校財務(wù)管理人員的整體素質(zhì)［5］。除此之外，在約束管理工作中，要圍繞著預(yù)算管理的方式分析情況制定一些有利的措施。從制度管理的層次出發(fā)，要按照人員的職位、能力、水平展開分析，加強(qiáng)工作力度，嚴(yán)格要求各個層級人員的工作質(zhì)量，保證管理工作的有效展開。隨后，部門要做好預(yù)算管理工作，結(jié)合整年的發(fā)展情況，通過大型支出和項目，做好多方面的預(yù)算計劃，加強(qiáng)財務(wù)管理。此外，優(yōu)化制度政策，使用定期或不定期的方式，加強(qiáng)對工作人員的培訓(xùn)，強(qiáng)化其業(yè)務(wù)能力，做好考核與監(jiān)督工作，確保預(yù)算管理的實時性和準(zhǔn)確性。管理層應(yīng)當(dāng)從實際情況出發(fā)，使用獎懲機(jī)制，結(jié)合具體要求對不同人員、部門下發(fā)福利與表揚(yáng);相反，在工作上出現(xiàn)紕漏、預(yù)算管理不嚴(yán)的部門，要給予相應(yīng)的處罰，加強(qiáng)約束管理工作，促進(jìn)高校的健康發(fā)展。(四)營造良好內(nèi)部控制環(huán)境。良好的內(nèi)部控制環(huán)境，要求具備清晰、明確的工作流程、崗位分工、管理制度，以及良好的職業(yè)素養(yǎng)與工作環(huán)境。因此，為保證財務(wù)內(nèi)部控制部門有一個良好的環(huán)境，可以從以下兩個方面出發(fā):一是相關(guān)的管理人員要充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要意義，利用基本的政策實行崗位責(zé)任制，將每一個崗位的工作內(nèi)容、方式進(jìn)行明確的劃分，達(dá)成崗位職責(zé)細(xì)化的目的，使責(zé)任落實到每個財務(wù)人員身上。二是要不斷加強(qiáng)人員能力的培訓(xùn)，豐富他們的專業(yè)素養(yǎng)，確保各個崗位的會計都能夠準(zhǔn)確、認(rèn)真、高效率的完成工作，營造良好的內(nèi)部管理環(huán)境。(五)加強(qiáng)風(fēng)險控制風(fēng)險管理。所有資金業(yè)務(wù)的活動都具備著較強(qiáng)的風(fēng)險，籌資、投資活動，都會產(chǎn)生現(xiàn)金流量的情況，風(fēng)險和利益是同時共存的。在當(dāng)前的社會中，高校發(fā)展規(guī)模越來越大，在項目啟動前，做好風(fēng)險預(yù)估、風(fēng)險控制、風(fēng)險管理工作，是必不可少的工作內(nèi)容。在評估工作中，要對總體的財務(wù)境況展開測評，分析各項指標(biāo)、數(shù)據(jù)，確定明確的資金風(fēng)險預(yù)估;在風(fēng)險管理工作中，主要是考慮到一些未知的風(fēng)險，并作出一些備用策略。因此，相關(guān)工作人員要充分意識到各項工作的可行性，針對不同的情況給予適當(dāng)?shù)木眩词癸L(fēng)險出現(xiàn)的時候也會有應(yīng)對措施，及時調(diào)整狀態(tài)與項目計劃，將損失降到最低。四、結(jié)語財務(wù)管理工作是高校財務(wù)部門的重中之重，工作人員要學(xué)會利用評價、約束、規(guī)范等方式，建立更加科學(xué)的管理方式，保證高校資金的整體性與安全性，保障會計部門工作合法性與真實性。我國民辦高校數(shù)量越來越多，規(guī)模也在不斷的擴(kuò)大，采取合理的措施建立科學(xué)的管理機(jī)制，能同時帶動高校其他項目的發(fā)展，進(jìn)一步提高高校發(fā)展水平。

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［5］董欣竹．高校財務(wù)管理與服務(wù)優(yōu)化研究［D］．上海社會科學(xué)院，2020

作者：程果