導(dǎo)語(yǔ)：高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度加強(qiáng)方法一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：高校的財(cái)務(wù)管理工作是學(xué)校內(nèi)部管理工作的重要內(nèi)容，做好財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的管理工作可以促進(jìn)高校各項(xiàng)工作的正常開(kāi)展和進(jìn)行。但隨著我國(guó)會(huì)計(jì)政策不斷的改革以及經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，高校的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制相關(guān)工作的問(wèn)題日益明顯，需處理與改正，促使高校教育事業(yè)的穩(wěn)定與發(fā)展。文章闡述了高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對(duì)財(cái)務(wù)管理工作所起到的作用；概括財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)不高，制度不完善，執(zhí)行不到位等問(wèn)題；需建立健全財(cái)務(wù)管理方法體系、增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理信息化等對(duì)策。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；發(fā)展；問(wèn)題；對(duì)策

1財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的必要性

1.1基礎(chǔ)工作的保障

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度使日常工作中能及時(shí)發(fā)現(xiàn)暗藏的問(wèn)題，確保了信息的準(zhǔn)確真實(shí)性；利于財(cái)務(wù)管理工作的有效進(jìn)行，使得財(cái)務(wù)人員更好的處理財(cái)務(wù)管理工作以及政策的變化；更有益于國(guó)家財(cái)政部門等有關(guān)法律規(guī)章的被執(zhí)行度。

1.2審視巡查及審計(jì)的需要

巡視巡察及審計(jì)需要高校提供相關(guān)內(nèi)部管理制度。制定內(nèi)部控制制度就是從國(guó)家層面要求高校自我監(jiān)督，建立一套相互制約體系，提出強(qiáng)制性要求。內(nèi)部控制制度建設(shè)并非對(duì)原來(lái)建設(shè)的制度推倒重來(lái)，而是對(duì)現(xiàn)在的各項(xiàng)制度的整理與補(bǔ)缺，杜絕模棱兩可，要經(jīng)得起檢驗(yàn)。讓事后控制調(diào)整為事前控制、事中全掌控。

1.3編制內(nèi)部控制報(bào)告的需要

內(nèi)部控制報(bào)告編制工作是一項(xiàng)常態(tài)化的工作，需要上傳制定的內(nèi)部控制各項(xiàng)制度文件，并且要求上傳的文件要符合國(guó)家最新頒布的相關(guān)法律法規(guī)及制度文件的要求，結(jié)合實(shí)際，及時(shí)更新修訂相關(guān)制度文件和業(yè)務(wù)辦理流程圖等。

1.4高校內(nèi)部管理需求

1.4.1管理制度政出多門，需要整合高校內(nèi)各部門都制定了的制度和文件，這些制度之間如何相銜接，在實(shí)際工作中如何執(zhí)行。這些都要合理安排協(xié)調(diào)，整合在一起，避免在執(zhí)行過(guò)程中造成沖突；否則會(huì)造成了部門間各自為政、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)偏離了相對(duì)應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目、會(huì)計(jì)核算與業(yè)務(wù)不符的現(xiàn)象。1.4.2內(nèi)部的管理制度和標(biāo)準(zhǔn)缺失根據(jù)相關(guān)制度結(jié)合內(nèi)部實(shí)際的具體業(yè)務(wù)、管理架構(gòu)、崗位設(shè)置、審批權(quán)限等實(shí)際情況，制定符合實(shí)際的管理制度和操作指南。部分高?？陬^化現(xiàn)象比較嚴(yán)重，造成業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在辦理業(yè)務(wù)事項(xiàng)時(shí)超預(yù)算、超范圍和超標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象常有發(fā)生。1.4.3規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和保護(hù)干部高校的支出審批、招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、印章管理、資產(chǎn)報(bào)增、項(xiàng)目審批及監(jiān)督評(píng)價(jià)等內(nèi)部控制制度。能夠有效地處理了管理制度及標(biāo)準(zhǔn)不全、強(qiáng)度不夠、模糊不清晰和欠缺體系化等問(wèn)題；而且明確了各部門的職責(zé)權(quán)限和按流程辦事的原則和流程上的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施；更是實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制程序化及常態(tài)化，真正實(shí)現(xiàn)從“人治”管理向“法治”管理的轉(zhuǎn)變；強(qiáng)化了制衡與監(jiān)督機(jī)制。

2高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的主要問(wèn)題

2.1財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

高校全體職工普遍對(duì)內(nèi)部控制缺乏深刻的認(rèn)識(shí)，覺(jué)得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度只是一種形式，主要是用來(lái)應(yīng)付上級(jí)的檢查，而對(duì)于制度當(dāng)中的規(guī)章條例并沒(méi)有認(rèn)真嚴(yán)格去執(zhí)行；認(rèn)為財(cái)務(wù)工作就是發(fā)工資、制憑證這些簡(jiǎn)單的內(nèi)容，輕松自在。沒(méi)有意識(shí)到其實(shí)財(cái)務(wù)工作是資產(chǎn)的最后一道保護(hù)關(guān)卡，是相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行得如何的體現(xiàn)。在現(xiàn)實(shí)中，部分高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度就只是抄寫(xiě)財(cái)政部發(fā)來(lái)的制度，原封不動(dòng)，并沒(méi)有根據(jù)相關(guān)規(guī)定起草適合自己的制度。這讓制度在執(zhí)行過(guò)程中產(chǎn)生很多問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)部控制進(jìn)行不下去，造成半途而廢的現(xiàn)象。起決定性的是校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠，缺乏專業(yè)的工作人員，導(dǎo)致內(nèi)部控制根本無(wú)用武之地，更別談什么監(jiān)督了。校領(lǐng)導(dǎo)的忽略傳遞了內(nèi)部控制可有可無(wú)的信號(hào)，導(dǎo)致制度擺在辦公室蒙塵，無(wú)法嚴(yán)格按照一一對(duì)應(yīng)的條文實(shí)施。

2.2內(nèi)部控制制度不完善

《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等，文件中強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制是執(zhí)行預(yù)算的重要手段，必須設(shè)立完善全面的內(nèi)部控制制度。根據(jù)要求，高校雖然有內(nèi)部控制制度，但是有部分沒(méi)有根據(jù)自己的特點(diǎn)和工作實(shí)際需求設(shè)計(jì)具有自身特色和可行性的內(nèi)部控制制度，只是東施效顰地把制度條文摘抄下來(lái)，造成財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度流于形式，實(shí)用性、操作性不高。在高校由于機(jī)構(gòu)、編制、人員等原因，部分內(nèi)部控制工作僅是根據(jù)財(cái)政部門的要求按期完成內(nèi)部控制報(bào)告，并非按照要求建立相應(yīng)的體制和機(jī)制，日常工作中也未完全開(kāi)展相應(yīng)控制工作，甚至出現(xiàn)第三方機(jī)構(gòu)完全代編內(nèi)部控制報(bào)告的現(xiàn)象；有的高?；旧鲜翘子秘?cái)經(jīng)紀(jì)律規(guī)范等來(lái)作為內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致制度有一定的片面性；內(nèi)部控制制度不能與時(shí)俱進(jìn)。

2.3內(nèi)部控制制度執(zhí)行不落實(shí)到位

制定標(biāo)準(zhǔn)且具有可行性、易操作性的制度，是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作開(kāi)展的指引，但判斷該項(xiàng)工作價(jià)值的高低是制度是否被執(zhí)行到位。高校大體上都組建了內(nèi)部控制管理工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)框架，但些許高校參與該項(xiàng)工作的領(lǐng)導(dǎo)級(jí)別不高。這很大程度上影響了工作的時(shí)效性、及時(shí)性等?；蛘哂薪⑤^為全面的內(nèi)部控制制度，但只在某部門或只有相關(guān)經(jīng)辦人員知曉；內(nèi)部控制措施成在小范圍流傳的小道消息，說(shuō)過(guò)就算完了；而獎(jiǎng)懲機(jī)制也只是外表看起來(lái)獎(jiǎng)懲分明及嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度，實(shí)際上是一份沒(méi)有根據(jù)自身實(shí)際情況制定的、看起來(lái)高大上的規(guī)定，所列的儲(chǔ)多情形大多是不符合實(shí)情的。又或是有內(nèi)部控制職能部門，但認(rèn)真嚴(yán)格按照規(guī)章來(lái)履行職責(zé)的占少數(shù)。還有些因內(nèi)部控制工作帶頭部門是沒(méi)有強(qiáng)制執(zhí)行力部門，對(duì)于檢查暴露出來(lái)不合理的、具有隱患的地方要進(jìn)行整改也是力不從心。

2.4內(nèi)部控制信息化水平不高

內(nèi)部控制工作需要趨向信息化系統(tǒng)化，這是提高效率直接手段也是技術(shù)高速發(fā)展時(shí)代帶給我們的便利。大部分高校內(nèi)部控制的信息化水平有待提高，其工作主要還是靠手工完成，做不到把工作交由計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)代勞，以此來(lái)減少人為操作失誤等，沒(méi)有做到內(nèi)部控制信息化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。

2.5執(zhí)行機(jī)制有待加強(qiáng)

高校內(nèi)部所設(shè)立的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度會(huì)對(duì)管理工作產(chǎn)生直接性影響，同時(shí)還會(huì)給各部門管理者造成不同程度的影響，所以高校需要將重心放置到部門之間的合作方面。隨著高校不斷的壯大，內(nèi)部控制管理的問(wèn)題也逐漸浮出水面，工作量分配不均，財(cái)務(wù)部門的約束性也不能更好地體現(xiàn)出來(lái)，實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展不順，使得內(nèi)部控制機(jī)制執(zhí)行不順暢。

3加強(qiáng)和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的方法

3.1提高全員的內(nèi)部控制意識(shí)

內(nèi)部控制制度的設(shè)立，領(lǐng)導(dǎo)要重視著重關(guān)注，時(shí)刻跟進(jìn)。通過(guò)增強(qiáng)自身責(zé)任意識(shí)，增強(qiáng)主動(dòng)參與意識(shí)，增強(qiáng)廉潔從政意識(shí)。優(yōu)化高校內(nèi)部控制環(huán)境，制定嚴(yán)密的授權(quán)批準(zhǔn)制度；規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，大力推行預(yù)算管理；完善用人制度，提高信息管理；設(shè)計(jì)內(nèi)部報(bào)告制度，健全內(nèi)部審計(jì)體制。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不是一個(gè)人能完成的工作，應(yīng)是高校全體教職工的工作任務(wù)，領(lǐng)導(dǎo)干部更是要做好帶頭作用?？梢越?jīng)常性舉辦講座宣傳、內(nèi)部控制知識(shí)競(jìng)賽等方式，全體教職工務(wù)必要知道并熟悉財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的含義以及作用，使領(lǐng)導(dǎo)和職工都深刻牢記并時(shí)刻提醒自己財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重要以及必需實(shí)施的。

3.2制定科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

高校應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家行政部門下發(fā)的《內(nèi)部控制基本規(guī)范》等規(guī)章文件，結(jié)合高校的內(nèi)在實(shí)情設(shè)計(jì)適應(yīng)本校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，并對(duì)其實(shí)施狀況實(shí)行不定期的監(jiān)督和隨機(jī)檢查。想量身定做出一套合理的、科學(xué)的制度，高校須從自身的實(shí)際情況出發(fā)。對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的工作程序進(jìn)行嚴(yán)格整理，對(duì)于重復(fù)的步驟進(jìn)行刪減，補(bǔ)充遺漏缺口；明確風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，注明各個(gè)部門、各個(gè)崗位的具體工作細(xì)節(jié)以及對(duì)應(yīng)所要承擔(dān)的職責(zé)，還有可以行使的權(quán)限范圍；高校內(nèi)部控制工作權(quán)力職位設(shè)立嚴(yán)謹(jǐn)，分工清晰合理，使各崗位之間互相監(jiān)督約束而又各自獨(dú)立，經(jīng)辦崗位與具有審批權(quán)限崗位要分離；設(shè)立完整全面的、具有前瞻性的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。在平時(shí)工作過(guò)程中進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)管自查，保障管理制度有條不濟(jì)的執(zhí)行。

3.3建立健全財(cái)務(wù)管理方法體系

3.3.1強(qiáng)化部門預(yù)算的作用部門預(yù)算是高校預(yù)算管理的一次重大改革和進(jìn)步。我們通過(guò)預(yù)算精細(xì)化管理、嚴(yán)格預(yù)算調(diào)整程序、制定預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)等充分發(fā)揮部門預(yù)算的控制作用，硬化預(yù)算約束和控制強(qiáng)度。首先，需要對(duì)每一筆業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類，做詳細(xì)的預(yù)算編制，從賬上直接顯示業(yè)務(wù)支出的用途與去向，對(duì)財(cái)務(wù)各項(xiàng)費(fèi)用支出做到合理支配。其次，預(yù)算報(bào)表的審核審批，高校更應(yīng)該做到嚴(yán)格要求，管控預(yù)算數(shù)據(jù)執(zhí)行。最后，需對(duì)預(yù)算進(jìn)行跟蹤、執(zhí)行率的計(jì)算、效果分析，根據(jù)這一系列數(shù)據(jù)來(lái)調(diào)整預(yù)算金額的分配。預(yù)算不斷細(xì)化，有助于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。3.3.2加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)用通過(guò)跟蹤計(jì)算預(yù)算執(zhí)行率和整體績(jī)效的評(píng)價(jià)來(lái)確定預(yù)算金額增減，保障綜合評(píng)價(jià)高的項(xiàng)目資金安排；反之予以調(diào)減預(yù)算資金安排直至取消該項(xiàng)目。每年年度終了，針對(duì)每個(gè)項(xiàng)目預(yù)算與支出內(nèi)容以及完成比率進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)?？?jī)效低下、執(zhí)行不積極和支出內(nèi)容有異議的項(xiàng)目給予相關(guān)責(zé)任人問(wèn)責(zé)追究，并檢討報(bào)告；反之給予鼓勵(lì)表?yè)P(yáng)，體現(xiàn)獎(jiǎng)懲。3.3.3強(qiáng)化資金管理的風(fēng)險(xiǎn)控制牢牢抓住資金核算，與之有關(guān)的資金也要時(shí)刻關(guān)注，不能有一分一角的差異。大額資金的支出、有重大影響的業(yè)務(wù)支出的審核審批權(quán)，應(yīng)通過(guò)校領(lǐng)導(dǎo)開(kāi)會(huì)討論決定；而對(duì)于日常的、固定的、小額的支出可以直接授權(quán)給部門負(fù)責(zé)人或分管校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，做到集中與分管相結(jié)合管理。3.3.4完善國(guó)有資產(chǎn)的管理完善國(guó)有采購(gòu)、處置審核審批制度，確保驗(yàn)收入庫(kù)的資產(chǎn)是真實(shí)存在的，杜絕謊報(bào)資產(chǎn)損失的發(fā)生。一旦發(fā)生資產(chǎn)損失，必須實(shí)地核實(shí)損失多少，再按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。資產(chǎn)處置要經(jīng)過(guò)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批，更要經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部和資產(chǎn)部賬實(shí)核對(duì)無(wú)誤，還要查看資產(chǎn)是否達(dá)到需要處置的狀態(tài)標(biāo)準(zhǔn)。設(shè)立完整的國(guó)有資產(chǎn)管理制度，對(duì)資產(chǎn)的使用過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格管制保護(hù)。每月末資產(chǎn)部要與財(cái)務(wù)部核對(duì)資產(chǎn)數(shù)量金額，所有國(guó)有資產(chǎn)于年末需進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。實(shí)地盤(pán)點(diǎn)可以預(yù)防國(guó)有資產(chǎn)流失，提高使用效率，避免資產(chǎn)閑置與資金占用，做到物盡其用。3.3.5增設(shè)內(nèi)部審計(jì)崗位為了促進(jìn)高校進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，需要設(shè)獨(dú)立的審計(jì)部門，并且配備專業(yè)的審計(jì)人員，明確各部門在審計(jì)過(guò)程中的職責(zé)權(quán)限。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)代表領(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)全校的財(cái)務(wù)收支、業(yè)務(wù)活動(dòng)是否真實(shí)、合規(guī)和準(zhǔn)確度進(jìn)行自查自糾，針對(duì)問(wèn)題提出合理建議。高校應(yīng)該制定健全、規(guī)范的審計(jì)程序，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的控制作用。

3.4應(yīng)用電子科技技術(shù)，實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理電算化

電子科技應(yīng)用有效的提高了人們的工作效率，節(jié)儉了人力資源。高校作為高等學(xué)府應(yīng)跟上時(shí)代的步伐，各項(xiàng)工作也需向信息智能化、系統(tǒng)化邁進(jìn)，特別是現(xiàn)在所有的賬務(wù)處理等財(cái)務(wù)工作已高度使用系統(tǒng)操作。一是應(yīng)當(dāng)完善財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，而且財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理要并入系統(tǒng)。這樣可以精減人員的工作量，而且還可以提高整體工作效率。二是應(yīng)用科技技術(shù)創(chuàng)建一個(gè)全面的信息系統(tǒng)平臺(tái)，將預(yù)決算、賬務(wù)審核核算、科研申報(bào)結(jié)算與合同管理等合并鏈接，達(dá)到信息資料，權(quán)限職責(zé)分明。合并各部門信息，達(dá)到信息互通的目的，使工作質(zhì)量和效率得以進(jìn)一步提升。

3.5提高內(nèi)部控制制度執(zhí)行力

下發(fā)了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度并強(qiáng)調(diào)嚴(yán)格執(zhí)行后，接著就是要保障制度的落實(shí)到位。因此高校相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，加大宣傳引導(dǎo)力度和內(nèi)部監(jiān)督。把制度的執(zhí)行率與考核工作直接掛鉤，通過(guò)考核、自評(píng)、作書(shū)面報(bào)告等，使全體教職工認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要，促使全體人員都能自覺(jué)地嚴(yán)格遵循相應(yīng)的制度辦理業(yè)務(wù)。為了確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施，要不斷地向全體教職工普及內(nèi)部控制的作用，強(qiáng)調(diào)它的重要性以及對(duì)我們工作有指導(dǎo)的功能。通過(guò)考核、自評(píng)加上監(jiān)督反饋回來(lái)的信息，使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度環(huán)環(huán)相接，無(wú)遺漏無(wú)缺口，形成環(huán)環(huán)相扣的循環(huán)運(yùn)轉(zhuǎn)。

4結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作是繁重而且嚴(yán)謹(jǐn)周密的，高校領(lǐng)導(dǎo)層需要著重注意，時(shí)刻關(guān)注，更深層次地剖析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的內(nèi)外環(huán)境，構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，為自身的持續(xù)與穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。制度的建設(shè)和不斷的完善，有利于高校更好的履行社會(huì)責(zé)任以及提高高校的服務(wù)水平等。當(dāng)下是大數(shù)據(jù)時(shí)代，而高校又是以育人為本，培養(yǎng)高端人才的教育性單位，更是匯聚了各方面尖端人才的機(jī)構(gòu)。各項(xiàng)內(nèi)部控制管理制度建設(shè)、信息化建設(shè)等更應(yīng)走在眾多事業(yè)單位的前端，起著帶路人的作用。

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作者：鄧錦爵 單位：廣東石油化工學(xué)院