導(dǎo)語：研究開發(fā)費(fèi)所得稅扣除制度一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

為貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要的若干配套政策》（國發(fā)〔20**〕6號(hào)）關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用所得稅前加計(jì)扣除的規(guī)定，鼓勵(lì)企業(yè)增加研究開發(fā)投入，增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力，特制定本辦法。

一、法律法規(guī)政策依據(jù)及具體內(nèi)容

(一)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條規(guī)定：“企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用。”

(二)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項(xiàng)所稱研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。”

(三)國務(wù)院《關(guān)于實(shí)施國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要的若干配套政策》（國發(fā)〔20**〕6號(hào)）第七條規(guī)定：“允許企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的150%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用當(dāng)年抵扣不足部分，可按稅法規(guī)定在5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。”

二、適用范圍

財(cái)務(wù)核算制度健全，實(shí)行查帳征收方式管理的內(nèi)外資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專院校等，統(tǒng)稱企業(yè)。

三、審核程序及報(bào)送材料

(一)研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)

研究開發(fā)項(xiàng)目，是指企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的創(chuàng)新活動(dòng)。其研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)可以是企業(yè)自有資金,也可以是企業(yè)自有資金、政府補(bǔ)助資金及其它資金之和；其項(xiàng)目立項(xiàng)，可以是企業(yè)自主決定列入本單位研究開發(fā)計(jì)劃,也可以是經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)列入研究開發(fā)計(jì)劃。

(二)研究開發(fā)項(xiàng)目審核

1、省屬企業(yè)要求享受研究開發(fā)費(fèi)用所得稅前加計(jì)扣除的，應(yīng)將有關(guān)研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)計(jì)劃、項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算決算等材料報(bào)省科技管理部門，由省科技管理部門會(huì)同省財(cái)政、稅務(wù)管理部門和有關(guān)專家審核該項(xiàng)目是否屬于研究開發(fā)項(xiàng)目；其他企業(yè)要求享受研究開發(fā)費(fèi)用所得稅前加計(jì)扣除的，應(yīng)將有關(guān)項(xiàng)目材料報(bào)企業(yè)所在地市級(jí)科技管理部門，由市級(jí)科技管理部門會(huì)同市財(cái)政、稅務(wù)管理部門和有關(guān)專家審核該項(xiàng)目是否屬于研究開發(fā)項(xiàng)目。

2、已列入國家、省、市研究開發(fā)計(jì)劃的項(xiàng)目，不需再會(huì)同有關(guān)專家審核。產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目中有研究開發(fā)內(nèi)容的，必須單獨(dú)報(bào)送有關(guān)材料，逐項(xiàng)審核。省或市科技管理部門會(huì)同有關(guān)部門每季度末審核一次。經(jīng)專家評(píng)審后，由省或市科技管理部門出具“研究開發(fā)項(xiàng)目審核意見”，并對(duì)其作出是否是研究開發(fā)項(xiàng)目的判斷負(fù)責(zé)。

(三)研究開發(fā)費(fèi)用審核

1、研究開發(fā)費(fèi)用包括，新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，新工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，原材料和半成品試制費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納入國家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，用于研究開發(fā)的儀器、設(shè)備折舊費(fèi)，委托其它單位和個(gè)人進(jìn)行科研試制的費(fèi)用，專利申請(qǐng)費(fèi)、維持費(fèi)，科技保險(xiǎn)保費(fèi)，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究開發(fā)直接相關(guān)的其它費(fèi)用等。

科研成果的直接應(yīng)用活動(dòng)（包括采用新的工藝、材料、裝備生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)）發(fā)生的費(fèi)用，不計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用。

2、項(xiàng)目研究開發(fā)費(fèi)用由企業(yè)自主選擇具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)事務(wù)所依據(jù)財(cái)稅制度和前款規(guī)定的研究開發(fā)費(fèi)用范圍進(jìn)行審核。企業(yè)應(yīng)提供該項(xiàng)目的立項(xiàng)計(jì)劃、項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算決算、有關(guān)財(cái)務(wù)賬證等。經(jīng)依法審核后，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)事務(wù)所出具“研究開發(fā)費(fèi)用審計(jì)報(bào)告”，并對(duì)其真實(shí)性、合規(guī)性負(fù)責(zé)。

(四)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除

1、企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)，憑以下材料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理研究開發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除核準(zhǔn)手續(xù)。

⑴研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)計(jì)劃文件及其研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算；

⑵省或市科技管理部門出具的“研究開發(fā)項(xiàng)目審核意見”；

⑶會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)事務(wù)所出具的“研究開發(fā)費(fèi)用審計(jì)報(bào)告”；

⑷研究開發(fā)機(jī)構(gòu)的編制情況和專業(yè)人員名單；

⑸其它有關(guān)材料。

2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)提供的上述材料和納稅情況對(duì)項(xiàng)目研究開發(fā)費(fèi)用進(jìn)行審核確認(rèn)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以加計(jì)扣除，并將項(xiàng)目名稱及核準(zhǔn)的研究開發(fā)費(fèi)用數(shù)額抄送出具“研究開發(fā)項(xiàng)目審核意見”的省或市科技、財(cái)政、稅務(wù)管理部門。

四、有關(guān)要求和注意事項(xiàng)

(一)企業(yè)要建立健全項(xiàng)目管理制度，研究開發(fā)項(xiàng)目要列入研究開發(fā)計(jì)劃，研究開發(fā)費(fèi)用必須編制預(yù)算、決算，必須有合法的憑證，做到賬證齊全、單獨(dú)核算。經(jīng)審核，研究開發(fā)費(fèi)用沒有單獨(dú)核算和賬證不全的，不得享受研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的政策。

(二)涉及國家秘密的研究開發(fā)項(xiàng)目，由企業(yè)憑國家或省有關(guān)部門立項(xiàng)文件和企業(yè)提供的研究開發(fā)費(fèi)用材料，直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核準(zhǔn)手續(xù)。

(三)小型微利企業(yè)（上一年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元）的研究開發(fā)項(xiàng)目，由企業(yè)憑省或市科技管理部門出具的“研究開發(fā)項(xiàng)目審核意見”和企業(yè)提供的研究開發(fā)費(fèi)用等相關(guān)材料，直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核準(zhǔn)手續(xù)。

(四)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)事務(wù)所要實(shí)事求是，依法依規(guī)審核，不得弄虛作假。如發(fā)現(xiàn)有弄虛作假行為的，省科技、財(cái)政、稅務(wù)管理部門將取消其研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)審核的資格，并報(bào)請(qǐng)有關(guān)部門依法處理。

(五)各市科技管理部門要認(rèn)真負(fù)責(zé)，并會(huì)同財(cái)政、稅務(wù)管理部門做好研究開發(fā)項(xiàng)目的審核工作，遇到重大疑難問題，應(yīng)及時(shí)請(qǐng)示省級(jí)有關(guān)部門。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照規(guī)定核準(zhǔn)研究開發(fā)費(fèi)用開支范圍及其數(shù)額，及時(shí)辦理應(yīng)納稅所得額扣除手續(xù)。

(六)本辦法自印發(fā)之日起試行。國家有新的規(guī)定時(shí)，按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。