導(dǎo)語：立體護稅調(diào)研報告一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

歷經(jīng)12年分稅制體制下的稅收征管改革，我們依然面對著一個多年來致力于解決而一直尚未解決的課題——因稅務(wù)部門在管理上“分兵把守”、“信息封閉”而導(dǎo)致稅收管理與服務(wù)方面的缺失及稅收執(zhí)法與政策執(zhí)行方面的不統(tǒng)一和不規(guī)范。按照謝旭人局長提出的稅源管理科學(xué)化、精細化要求以及納稅人對稅收管理部門日益強烈的稅收服務(wù)規(guī)范化和統(tǒng)一化的呼吁。

近年來，常州市國稅局立足構(gòu)建和健全社會化協(xié)稅護稅管理體系，在稅款解繳、稅務(wù)登記、稅務(wù)稽查、個體零星稅源征管、所得稅征收管理、涉外稅務(wù)審計、納稅信譽等級評定、集中性稅宣活動組織等“八大”領(lǐng)域，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，以信息共享為基礎(chǔ)，實行了“聯(lián)網(wǎng)解繳”、“聯(lián)合登記”、“聯(lián)合代征”、“聯(lián)合管理”、“聯(lián)合檢查”、“聯(lián)合審計”、“聯(lián)合評定”、“聯(lián)合稅宣”的“八項”聯(lián)合，初步形成了社會化協(xié)稅護稅管理格局，延伸了征管工作的廣度和深度。

一、整合資源，健全立體化協(xié)稅護稅機制

建立社會化協(xié)稅護稅管理體系的目標是：建立健全以“政府領(lǐng)導(dǎo)、部門配合、司法保障、社會參與、信息化支撐”的立體式、網(wǎng)絡(luò)化的稅源監(jiān)控體系。其中，部門配合是核心。只有將目前分散掌握在各相關(guān)部門的大量涉稅信息加以有效的整合利用，才能真正解決稅收管理信息不對稱、征管成本居高不下的矛盾。常州市國稅局針對目前征管中最迫切需要掌握的信息資源，在協(xié)作對象上明確重點，加強與地稅、工商、財政、銀行、公安及區(qū)鄉(xiāng)政府的配合與協(xié)作，著力構(gòu)建一個稅源信息共享渠道暢通、信息交換及時的協(xié)稅護稅組織網(wǎng)絡(luò)。

一是健全組織領(lǐng)導(dǎo)機制。在與地稅部門的協(xié)作上，成立了由雙方主要領(lǐng)導(dǎo)參加的國、地稅協(xié)作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確以征管處為牽頭部門，各業(yè)務(wù)對口部門具體落實，形成兩局“一把手”負總責，分工領(lǐng)導(dǎo)配合，各部門具體落實的工作制度。

二是建立聯(lián)席會商機制。在具體協(xié)作工作中，分別與對方協(xié)作部門建立健全了《聯(lián)席會議制度》和《情報交換制度》，其中，國地稅雙方原則上每季定期召開聯(lián)席會議及情報交換會，在新政策貫徹實施及新的管理性舉措出臺前，均要求及時向?qū)Ψ酵▓蠛头答伕髯灾匾顒影才藕凸ぷ鞑渴穑瑓f(xié)調(diào)處理具有共性的重大問題。

三是完善信息共享機制。市國稅局與地稅、工商等信息化建設(shè)水平比較高的部門進行了計算機聯(lián)網(wǎng)，共同開發(fā)了“稅務(wù)工商信息交換系統(tǒng)”，建立了網(wǎng)絡(luò)信息共享交換平臺；對因客觀原因無法聯(lián)網(wǎng)或不宜用網(wǎng)絡(luò)傳遞的信息，也作出了涉稅信息資源采集與傳遞的具體規(guī)定。如，通過信息共享交換平臺定期與地稅、工商部門核對戶管信息；通過每季召開國稅局、地稅局、財政局、國庫四方聯(lián)席會議，交流收入情況、政策調(diào)整、工作要求等信息；國地稅的稽查部門每月將稽查案件相關(guān)信息和有關(guān)資料傳送給對方，實行信息交流和檢查取證成果共享，每季定期召開案情通報分析會，遇有突發(fā)重大案件則臨時召開情報交換會議。目前，市國稅局與地稅局的信息交流范圍已擴大至稅務(wù)登記、稽查、運輸發(fā)票、免抵退稅、車購稅等方面，涉稅信息的采集、共享、應(yīng)用面和效益均大為提高。

二、“八項聯(lián)合”，構(gòu)建社會化協(xié)稅管理格局

以“八項聯(lián)合”為基礎(chǔ)優(yōu)化稅收工作格局，推動稅收管理科學(xué)化、精細化，促進稅收事業(yè)和諧發(fā)展。

（一）聯(lián)網(wǎng)解繳，率先實現(xiàn)“稅－庫－銀”自動劃解稅款。2002年，我局通過與常州人行協(xié)商合作，在原有的財稅庫聯(lián)網(wǎng)核算基礎(chǔ)上，由人民銀行通過“同城電子結(jié)算中心”直接自動轉(zhuǎn)賬劃解稅款，在全省率先實現(xiàn)了稅款解繳由“稅－庫－銀”同城結(jié)算、自動劃款的稅票電子化，從而使稅款征收的工作效率和稅款解繳的準確性均大為提高。CTAIS2.0江蘇優(yōu)化版上線后，市局又與人行多次協(xié)商，對聯(lián)網(wǎng)解繳的外掛軟件進行改造完善，使其通過外聯(lián)系統(tǒng)平臺與新征管軟件順利銜接，繼續(xù)發(fā)揮了“稅－庫－銀”聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢。

（二）聯(lián)合登記，創(chuàng)建信息技術(shù)支持下的聯(lián)合稅務(wù)登記平臺。在借鑒其他省轄市聯(lián)合辦理稅務(wù)登記經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，我們拓展了舊有的窗口聯(lián)合辦證的模式，自行研發(fā)“稅務(wù)工商信息交換系統(tǒng)”，在全省率先實現(xiàn)基于工商、國稅、地稅三方信息共享下的聯(lián)合稅務(wù)登記，做到稅務(wù)登記范圍、受理、代碼、表證章、資料傳遞、預(yù)期辦理處罰、信息基礎(chǔ)支撐等七個方面的統(tǒng)一，在提高登記效率，降低征納成本的同時，確保了三部門基礎(chǔ)信息準確一致。在06年的稅務(wù)登記換證工作期間，常州國、地稅局又利用自行開發(fā)的聯(lián)合辦證平臺，做好信息比對、傳遞工作，并按屬地管理要求明確戶管對象，確保了納稅人基礎(chǔ)信息的準確維護和換證工作的順利實施。

（三）聯(lián)合代征，推行“政府主導(dǎo)、部門協(xié)作”型零散稅源的委托代征。為切實有效地解決個體市場零散稅源點多面廣、征管工作事多人少的突出矛盾，我們積極與各級政府、財政、地稅和工商協(xié)商，在各轄市（區(qū)）均成立了由政府分管領(lǐng)導(dǎo)任組長，財政、國稅、地稅、公安、工商、城管等部門負責人為主要成員的“協(xié)稅護稅領(lǐng)導(dǎo)小組”；各鎮(zhèn)、街道也相應(yīng)成立了由鎮(zhèn)、街道職能部門負責人主管的協(xié)稅護稅辦公室，社區(qū)（村）一級設(shè)立稅務(wù)協(xié)管站。共同出臺了《個體委托代征操作辦法》、《協(xié)稅護稅辦公室工作實施意見》，對個體、市場、零星分散稅源統(tǒng)一實行委托代征。國地稅雙方還合作開發(fā)了“個體委托代征軟件”，將個體零星稅源戶管信息、發(fā)票管理、申報征收、稅收統(tǒng)計查詢等納入計算機管理，實現(xiàn)了對個體稅源的聯(lián)合征收、聯(lián)合管理，從而建立起以“政府主導(dǎo)、部門協(xié)作、分別監(jiān)管、普遍征收、人機結(jié)合”為特征的新型委托代征模式。至06年12月底，全市已形成了由70個代征點、375名代征人員組成的零散稅源協(xié)稅護稅管理組織，個體漏征漏管戶清理及日常巡查力度明顯增強，以往難以有效監(jiān)控的“邊角”零星稅源納入了正常稅收征管秩序，個體征收面市區(qū)達80％以上，個體稅收同比增長近四成。

（四）聯(lián)合管理，突破兩家共管所得稅的難題。自新辦企業(yè)所得稅納入國稅部門管理之后，形成了一個稅種由國、地稅兩家共管的局面。雖然面對的是同一個稅收政策，但由兩家執(zhí)行，必然會產(chǎn)生一些不一致的地方。同時，面對增勢迅猛的所得稅征管需求，國稅部門存在著管理力量與經(jīng)驗不足的問題，為確保國地稅共同管好所得稅，立足本市實際，進一步明確了國、地稅部門的征管范圍，減少和杜絕了所得稅戶管上的漏征漏管或重征重管。在日常征管中，兩局加強溝通與協(xié)商，盡量減少雙方在政策解釋和執(zhí)行上的不一致。如：在企業(yè)所得稅核定征收方面，市國稅局根據(jù)總局文件，積極與地稅協(xié)商，擬將建筑、商貿(mào)等行業(yè)的應(yīng)稅所得率作適當調(diào)低，使納稅人不致因管理部門不同而出現(xiàn)稅收不平衡；此外，在稅前扣除標準、減免稅認定及審批、技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅、落實科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策等管理事項中，也要求做到國、地稅局聯(lián)合會簽轉(zhuǎn)發(fā)上級有關(guān)文件，細化制定較為統(tǒng)一規(guī)范的管理辦法，確保管理標準、操作方式的基本一致。在**年落實支持企業(yè)科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策中，市國稅局積極與科技局、地稅局協(xié)調(diào)，三部門統(tǒng)一組成“政策宣講團”，開展了分層、分批的集中性政策宣講，并針對納稅人提出的操作問題和稅收征管現(xiàn)狀，認真梳理涉及稅收優(yōu)惠的13條政策。對屬于老政策的，重申了管理辦法和操作程序，對屬于新政策的，一方面積極向省局請示，爭取盡快出臺暫行管理辦法，另一方面，會同地稅、科技部門對《關(guān)于支持科技創(chuàng)新的政策意見》制定了具體操作規(guī)程。

（五）聯(lián)合檢查，形成打擊偷騙稅涉稅犯罪活動的強大合力。面對偷騙稅活動日益智能化、隱蔽化、集團化的現(xiàn)狀，我們深感只有強化國地稅協(xié)作，聯(lián)合公安執(zhí)法力量，才能真正有效打擊稅收違法犯罪行為。06年，國稅加大了與地稅部門的協(xié)作辦案力度。國地稅兩局共同制定了《關(guān)于涉稅案件國、地稅稽查局聯(lián)合辦案的實施意見》，成立聯(lián)合辦案領(lǐng)導(dǎo)小組，由兩局稽查局負責具體事項；聯(lián)合辦案的重點放在重大賬外經(jīng)營案件、重大偷稅案件、舉報案件及其他需要聯(lián)合辦案的涉稅案件上；對提請聯(lián)合辦案的案件，由原檢查稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定制作《國、地稅聯(lián)合辦案提請書》，相關(guān)材料報聯(lián)合辦案工作小組審議，工作小組據(jù)此制作《國、地稅聯(lián)合辦案會議紀要》并形成具體的工作意見，雙方各自派員參加成立聯(lián)合檢查組對案件實施檢查。案件結(jié)案前，聯(lián)合檢查組將案件提請聯(lián)合辦案工作小組進行案情通報分析，保持在稅務(wù)稽查案件處理上的一致性。在對房地產(chǎn)行業(yè)的專項檢查中，我們首次嘗試了聯(lián)合檢查的方式。查前，借助地稅部門對所得稅、房地產(chǎn)業(yè)政策較為熟悉的優(yōu)勢，通過交流輔導(dǎo)會、稽查沙龍等多種形式，使國稅檢查人員對房地產(chǎn)企業(yè)在納稅過程中存在的問題有較深的了解；檢查中，兩局稽查局一起召開查前輔導(dǎo)會、發(fā)放自查表、確定檢查對象、派出聯(lián)合檢查組；查后，相互通報檢查結(jié)果。僅在對6戶房地產(chǎn)共管企業(yè)實施聯(lián)合檢查中，就查補稅款合計達1100余萬元。

（六）聯(lián)合審計，確保涉外稅務(wù)審計的各項要求落實到位。自2004年以來，市國、地稅局即聯(lián)手開展了涉外企業(yè)稅務(wù)審計工作，從政策到具體操作程序上相互協(xié)調(diào)溝通，不斷拓寬聯(lián)合審計的行業(yè)范圍及審計戶數(shù)，先后對生產(chǎn)型外商投資企業(yè)、運輸、餐飲、娛樂等行業(yè)的涉外企業(yè)進行了聯(lián)合稅務(wù)審計。對審計報告、結(jié)論以及發(fā)現(xiàn)的問題兩局做到共同研究，共同商定，確保涉及的涉稅指標、口徑、數(shù)據(jù)保持一致，該項工作不僅得到了外商的認可，還得到了省局的通報表彰。

（七）聯(lián)合評定，共同建立規(guī)范的納稅信用等級評定機制。早在2001年，我們就在全省開創(chuàng)性地制定出臺了《國地稅日常稅務(wù)檢查免檢企業(yè)評定管理辦法》，隨著納稅信譽等級評定管理的日趨規(guī)范，近年來，常州市國地稅又共同制定實施了新的《納稅信用等級管理制度》。按照企業(yè)稅務(wù)登記、納稅申報、賬簿憑證管理、稅款繳納、有無違反稅收法律法規(guī)五大類考評內(nèi)容、21項指標，進行綜合分析評審，并根據(jù)納稅人不同等級實施了A、B、D企業(yè)分類管理。自2004年以來，市國稅局與地稅局已聯(lián)合召開兩次全市誠信納稅A級企業(yè)表彰大會，在全市4萬余戶納稅人中，共同評選出105戶納稅信用A級納稅人，有效擴大了納稅信用等級的影響力，使之成為全市社會誠信體系建設(shè)的重要組成部分。

（八）聯(lián)合宣傳，堅持12年國地稅聯(lián)袂開展稅收宣傳月活動。自94年國、地稅分設(shè)以來，常州每年的稅收宣傳月活動都傳承了分家不分手的聯(lián)合稅宣傳統(tǒng)。在連續(xù)12年的稅收宣傳月活動組織中，無論是方案的制定、還是活動的形式，以及經(jīng)費的開支，市國稅局均與地稅局一直保持了共同籌劃、共同組織、以節(jié)約為原則、共同分攤開支的良好協(xié)作關(guān)系，并逐步由每年集中性合作開展稅收宣傳月活動，到現(xiàn)在日常性攜手組織各類稅收宣傳，由國地稅雙方共同確定宣傳主題、方案，統(tǒng)一制作貼掛稅收宣傳標語、口號、公益廣告，不斷優(yōu)化人、財、物組合配置，充分利用外部媒體資源和雙方內(nèi)部的服務(wù)熱線、網(wǎng)站，以及辦稅大廳等宣傳陣地，聯(lián)手打造了一系列稅收宣傳精品，在全市共同營造了濃厚的稅收宣傳氛圍。

三、深化認識，社會化協(xié)稅管理成效日益顯現(xiàn)

通過“八項”聯(lián)合，一個綜合性、社會化、深層次的稅收協(xié)作管理體系正在常州悄然形成，稅收征管與納稅服務(wù)方面省時、省力、省錢的優(yōu)勢效應(yīng)也得到了逐步顯現(xiàn)。

一是得到了地方黨委政府的重視和支持，各方對國稅工作理解和支持的力度加大了。社會化協(xié)稅護稅體系的構(gòu)建，使各級政府部門能夠更加便捷地參與到稅收管理工作之中，充分調(diào)動了有關(guān)部門協(xié)稅護稅的積極性，部門間關(guān)系更為緊密，形成了齊抓共管的良好局面。

二是提高了征管工作的質(zhì)量和效率，納稅人對國稅管理和服務(wù)的滿意度提升了。原有的工作流程過分注重內(nèi)部監(jiān)督制約，而忽略了征管效率和成本，并導(dǎo)致納稅人辦理涉稅事務(wù)來回跑、多頭跑。通過部門聯(lián)合，充分運用現(xiàn)代技術(shù)，改造工作流程，完善工作機制，有利于提高工作效率，全方位地為納稅人提供方便、快捷、經(jīng)濟的納稅服務(wù)；聯(lián)網(wǎng)解繳、聯(lián)合辦理稅務(wù)登記，使納稅人省時省事省力；推行個體稅收聯(lián)合代征，有效地解決了“人少事多”的矛盾，使基層干部把主要精力放到了重點稅源管理上，同時也有利于清理漏征漏管、公平個體定額，形成政府財政收入增加、稅務(wù)機關(guān)稅源稅基控管力度加大、納稅人滿意度提高的“多方共贏”效果；聯(lián)合檢查既避免了多頭下戶、重復(fù)獲取數(shù)據(jù)，有利于減輕納稅人負擔，同時也形成了稽查聯(lián)合打擊的威攝力。

三是打破了稅收管理“分兵把守”格局，協(xié)稅護稅的管理合力增強了。稅收協(xié)作在一定程度上解決了因征管力量有限造成的征管環(huán)節(jié)薄弱問題，同時能夠發(fā)揮獨到的監(jiān)督優(yōu)勢，加大了對征管行為、政策執(zhí)行和執(zhí)法公正性的制約與監(jiān)督。在開展涉外稅務(wù)聯(lián)合審計中，對企業(yè)一項經(jīng)營行為同時涉及國地稅機關(guān)轄管稅種的，可以聯(lián)合處理與處罰，既避免了稅收的流失，也使稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法更加規(guī)范和統(tǒng)一；通過聯(lián)合評定納稅信譽，也更有利于共同加強企業(yè)納稅信用的管理，擴大信用管理效應(yīng)。

四是擴大了涉稅信息的共享度，稅收信息增值利用的效益明顯提高了。原先許多與稅源相關(guān)的信息，國稅機關(guān)自身無法獲得，或者雖然可能獲得但獲取成本較高，聯(lián)合協(xié)作后，獲取各類涉稅信息更加快捷和全面，有利于國稅部門提高對稅收工作的預(yù)見性和對稅源管理的針對性。同時也將各單位和部門信息化建設(shè)的“條條塊塊”，接入到更大范圍的信息化大平臺中，使原先只在各部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)和傳遞的信息資源獲得最大程度的增值利用。