論文關(guān)鍵詞：高校基建；全過程；跟蹤審計

論文摘要：本文就東南大學(xué)新校區(qū)建設(shè)工程中跟蹤審計的實踐和具體做法，從全過程跟蹤審計的定位、審計與被審計的關(guān)系、審計資源整合、跟蹤審計執(zhí)法環(huán)境、跟蹤審計與績效審計相結(jié)合、規(guī)范跟蹤審計工作等方面闡述了全過程跟蹤審計的心得體會，以期提高建設(shè)項目全過程跟蹤審計的成效。

在高等教育管理體制改革的推動下，我國高等教育迎來了一個快速發(fā)展的時期。加大資金投入，擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模，提高辦學(xué)效益和整體實力，已成為各高校改革發(fā)展的總體趨勢。高校原有的規(guī)模和設(shè)施已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)發(fā)展的需要，各高校積極進(jìn)行新校區(qū)建設(shè)，工程建設(shè)項目不斷增加。由于建設(shè)項目具有周期長、投資大、技術(shù)復(fù)雜、程序環(huán)節(jié)多、專業(yè)性強等特點，任何一個環(huán)節(jié)上出現(xiàn)的失誤，都有可能對學(xué)校造成重大的經(jīng)濟(jì)損失，影響項目效益的發(fā)揮。因此，對學(xué)?；窘ㄔO(shè)資金如何加強管理和有效合理地使用，就成了高校內(nèi)部審計工作的一項主要任務(wù)。

長期以來，高校對建設(shè)項目的審計主要是工程竣工決算的審計方式，這是一種事后的靜態(tài)審計監(jiān)督方式。實踐證明，這種方式雖然在決算時節(jié)約了大量的建設(shè)資金，但存在一定的局限性。建設(shè)項目竣工后，在竣工決算審計中即使找到了管理漏洞，但問題已無法糾正；查出了損失浪費，但資金已無法挽回；揪出了腐敗案件，但人已經(jīng)倒下。因此，這種工程竣工決算審計方式存在時間滯后、訴訟增多、風(fēng)險加大的問題，這種事后的審計監(jiān)督方式已難以滿足建筑市場的需求。

東南大學(xué)在新校區(qū)建設(shè)過程中，按照“揭露問題，提出對策，促進(jìn)管理，保證質(zhì)量”的總體要求，采取以學(xué)校內(nèi)部審計為主、社會審計機(jī)構(gòu)為補充的審計模式，對新校區(qū)建設(shè)投資進(jìn)行事前、事中、事后全過程跟蹤審計，取得了較好的效果。

1、科學(xué)定位跟蹤審計的職能

1概述

長期以來，工程造價審計大多是采用事后審計，一般是在工程竣工后由施工單位報送竣工結(jié)算資料，審計工作往往在辦公室進(jìn)行。由于建設(shè)工程具有建設(shè)周期長組成內(nèi)容復(fù)雜等專業(yè)技術(shù)特點，面對如此復(fù)雜的審計對象，事后審計無疑使審計的深度和質(zhì)量難以滿足建設(shè)方的期望和要求。為了達(dá)到工程造價的合理性這一造價審計目的，沒有一個有力的對建設(shè)過程的監(jiān)督是不可能實現(xiàn)的，因此必須對傳統(tǒng)的審計方式進(jìn)行創(chuàng)新，變靜態(tài)的事后審計為動態(tài)的跟蹤審計，將工程造價的事后審核提前和擴(kuò)展到工程造價形成的全過程，高校建設(shè)工程審計工作也不例外。通過跟蹤審計的實施，不僅在原來竣工結(jié)算審計基礎(chǔ)上大大拓寬了審計范圍，而且對原來竣工結(jié)算審計無法審計的造價如設(shè)計變更、隱蔽記錄及現(xiàn)場簽證等內(nèi)容進(jìn)一步加以深化，有助于及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，堵塞管理工作中的漏洞，有效地防范資金流失，盡最大的努力規(guī)避審計風(fēng)險,提高了高校的審計質(zhì)量。

2高校工程跟蹤審計的主要工作

高校工程跟蹤審計的主要任務(wù)是對建設(shè)工程項目實施監(jiān)督、評價、控制、協(xié)調(diào),具體內(nèi)容如下。

①審查建設(shè)項目招投標(biāo)的條件是否具備,招標(biāo)文件是否是否符合法律法規(guī)要求，評標(biāo)、定標(biāo)是否客觀、公正。

②審查工程項目簽訂合同的主體資格、程序是否符合要求,合同條款是否清晰明了，內(nèi)容是否齊全完備,是否有產(chǎn)生歧義或爭議的地方，杜絕有損學(xué)校利益的條款出現(xiàn)。

一、高校建設(shè)項目跟蹤審計的現(xiàn)狀

（一）跟蹤審計環(huán)境有待優(yōu)化

跟蹤審計的過程性和全面性決定了高校建設(shè)項目跟蹤審計的范圍大、周期長、環(huán)節(jié)多、環(huán)境復(fù)雜。盡管許多高校已開展建設(shè)項目跟蹤審計，但建設(shè)項目眾多管理部門的職責(zé)和任務(wù)尚未合理界定，高校決策層、基建、財務(wù)、審計、監(jiān)察、資產(chǎn)等部門之間的協(xié)調(diào)配合有待加強。在實際操作中，很多建設(shè)管理者往往把建設(shè)管理部門的造價控制職能與審計部門的造價咨詢和評價職能混為一談，把造價管理的職責(zé)理解成審計的職責(zé)，認(rèn)為跟蹤審計是建設(shè)管理部門下面的造價控制組。高校校長經(jīng)常把建設(shè)項目作為一項重要任務(wù)，施工時把工期放在首位，在規(guī)定時間內(nèi)建造完成并投入使用，這樣往往會導(dǎo)致工程時間緊、設(shè)計粗糙。校長最關(guān)心的是校舍是否安全、學(xué)生能否按時入住，而對建設(shè)項目的造價并不是很關(guān)注。施工單位往往會抓住學(xué)校這個弱點，在施工中頻繁變更，漫天要價。由于跟蹤審計的介入，限制了簽署聯(lián)系單的自由度，增加了建設(shè)管理部門的工作量，若因變更價格談不攏，施工單位便以停工要挾，認(rèn)為是跟蹤審計影響了工程進(jìn)度，矛盾便集中于內(nèi)部審計部門，給跟蹤審計工作造成巨大壓力。

（二）跟蹤審計力量有待提升

近年來，各高校不同程度地開展了審計隊伍建設(shè)，但離建設(shè)項目跟蹤審計的需求仍有一定距離。一是審計力量的不足制約著跟蹤審計工作的開展。隨著高校辦學(xué)規(guī)模逐步擴(kuò)大，很多高校都在進(jìn)行新校區(qū)建設(shè)，建設(shè)項目投資大，跟蹤審計任務(wù)繁重。高校內(nèi)部審計人員編制和經(jīng)費保障方面受到制約，部分高校還采用紀(jì)監(jiān)審合署辦公的形式設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，沒有專職審計人員。二是審計人員的專業(yè)素質(zhì)與跟蹤審計要求不適應(yīng)。建設(shè)項目跟蹤審計要求審計人員具備工程、管理、經(jīng)濟(jì)、法律、信息系統(tǒng)等方面的專業(yè)知識，熟練掌握計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。但是，現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計人員受傳統(tǒng)結(jié)算審計思維的影響嚴(yán)重，知識結(jié)構(gòu)以會計為主，工程技術(shù)專業(yè)人才、復(fù)合型人才缺乏。據(jù)調(diào)查顯示，浙江高校內(nèi)審人員中74.5%的專業(yè)類型為會計師類、審計師類、經(jīng)濟(jì)師類等，45.5%的專業(yè)類型為會計師類，而工程師類內(nèi)審人員只有4.8%，從事基建工程審計和修繕工程審計的內(nèi)審人員嚴(yán)重缺乏。[2]三是對社會審計機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和管理尚需加強。目前，許多高校由于自身審計人員少，大多數(shù)委托社會審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行建設(shè)項目跟蹤審計。在實際工作中，缺乏對社會審計機(jī)構(gòu)選用、質(zhì)量評估等具體管理辦法，也沒有精力對社會審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督和管理。

二、高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計模式構(gòu)建

一、高校建設(shè)工程跟蹤審計的特點及信息化內(nèi)容與影響

（一）高校建設(shè)項目跟蹤審計信息化建設(shè)的總體要求

高校建設(shè)項目跟蹤審計信息化建設(shè)的總體要求是建立一個跟蹤審計信息化系統(tǒng)。此信息化系統(tǒng)應(yīng)該縱向覆蓋建設(shè)工程的全生命周期，從建設(shè)項目的決策、設(shè)計直到竣工決算；橫向應(yīng)包括建設(shè)項目的各個參與方。通過建立高校建設(shè)項目跟蹤審計信息化系統(tǒng)，將數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)分析處理、審計信息管理、審計項目營理等功能集為一體，審計人員可以進(jìn)入系統(tǒng)及時收取被審計單位提交的審計數(shù)據(jù)等資料，然后進(jìn)行相關(guān)操作。

（二）高校建設(shè)項目跟蹤審計信息化系統(tǒng)具體應(yīng)用平臺設(shè)計

高校應(yīng)將建設(shè)項目跟蹤審訊信息化系統(tǒng)設(shè)計為兩級應(yīng)用平臺：一級平臺是綜合信息管理平臺，主要是提供信息錄入、交換和查詢；二級平臺為操作平臺，主要是輔助審計人員各階段本職工作的完成。

1.綜合信息管理平臺

市交通委員會下轄公路、運管、征稽、港航、公交監(jiān)察、出租客運和科研、學(xué)校等10多個事業(yè)單位，每年的資金流量約在30億元左右。主要職能包括交通建設(shè)、運輸市場管理和鐵路、民航等部、省屬交通的綜合協(xié)調(diào)。近三年來，我們在交通部、湖北省交通廳、市內(nèi)審協(xié)會的領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)下，建立健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)體系，完善法規(guī)制度建設(shè)，積極開展內(nèi)部審計工作，共開展各種審計455項，審計資金約68億元，查處各種違紀(jì)違規(guī)金及有問題金額4317萬元，審減（節(jié)約）建設(shè)資金3500余萬元，提出整改建議900余條，協(xié)助查辦案件28起，有效地維護(hù)了國家的財經(jīng)紀(jì)律和正常的經(jīng)濟(jì)秩序，保障經(jīng)濟(jì)工作的健康發(fā)展，促進(jìn)了黨風(fēng)廉政建設(shè)。在幾類重點審計項目中，繼經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計后，基本建設(shè)項目審計、計算機(jī)輔助審計又分別在市內(nèi)審協(xié)會和省交通廳系統(tǒng)作經(jīng)驗交流，3篇論文分別在中國內(nèi)審協(xié)會、湖北內(nèi)審協(xié)會和省交通財務(wù)系統(tǒng)獲獎，部分內(nèi)審機(jī)構(gòu)被評為省交通廳統(tǒng)、省審計廳先進(jìn)集體，多人多次獲單位優(yōu)秀公務(wù)員、省交通審計系統(tǒng)先進(jìn)個人稱號。整個審計工作的規(guī)范化、制度化、電算化水平又上了一個新的臺階。我們的主要作法和取得的效果包括以下幾個方面：

一、強化職能，保持健全的審計工作體系

2001年全市政府機(jī)構(gòu)改革后，精簡了部分內(nèi)設(shè)管理部門，受地方機(jī)構(gòu)編制的限制，政府不再保留獨立的審計部門，對此，我們認(rèn)為，我市交通規(guī)費征收金額大，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資多，所屬單位、項目分布廣，需要通過內(nèi)部審計來監(jiān)督、完善管理，于是我們從自身的需要出發(fā)，擠出了編制保留了審計人員，將審計部門與監(jiān)察部門合并，組建了現(xiàn)在的監(jiān)察審計室，在原有審計人員退休、轉(zhuǎn)崗的情況下，保留和充實了審計人員并賦予了相應(yīng)職責(zé)權(quán)限，做到了職能保留，班子不散，工作力度不減。由于上面穩(wěn)住了陣腳，下面基層單位所受的影響相對較小，使全系統(tǒng)的內(nèi)審網(wǎng)絡(luò)繼續(xù)得以保持，所屬的幾大事業(yè)單位都有獨立的審計部門，小型事業(yè)單位和區(qū)交通局也保留了專、兼職審計人員。

二、提高認(rèn)識，創(chuàng)造良好的審計環(huán)境

審計工作總體上說屬于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督性質(zhì)，查錯防弊是基本職能，與監(jiān)督對象難免有摩擦，工作起來難度較大，部分單位領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)人員對此不夠理解，部分審計人員也有畏難情緒，不安心審計工作，對此，我們要求各級領(lǐng)導(dǎo)和審計人員不斷增強審計意識，從完善市場經(jīng)濟(jì)、推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展和加強黨風(fēng)廉政建設(shè)需要的高度來認(rèn)識審計工作，做到理解審計，支持審計，為審計工作的開展創(chuàng)造良好的審計環(huán)境。黨組書記、委主任黃蔚堂同志多次在經(jīng)濟(jì)工作和基本建設(shè)工作會上強調(diào)審計工作的重要性，把審計工作與關(guān)心、愛護(hù)干部聯(lián)系起來。在委領(lǐng)導(dǎo)一班人的帶動下，基層領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的認(rèn)識也不斷提高，一些單位、項目的領(lǐng)導(dǎo)還主動上門要求對其進(jìn)行審計，審計工作的外部環(huán)境越來越好。在領(lǐng)導(dǎo)的帶動、支持下，通過學(xué)習(xí)，培訓(xùn)，審計人員對自身工作的認(rèn)識也逐步提高，表現(xiàn)為安心本職工作，積極鉆研業(yè)務(wù)，認(rèn)真開展審計，遵守審計紀(jì)律、職業(yè)道德和審計質(zhì)量的不斷提高。

三、整合資源，廣泛開展基本建設(shè)項目審計

**市交通委員會下轄公路、運管、征稽、港航、公交監(jiān)察、出租客運和科研、學(xué)校等10多個事業(yè)單位，每年的資金流量約在30億元左右。主要職能包括交通建設(shè)、運輸市場管理和鐵路、民航等部、省屬交通的綜合協(xié)調(diào)。近三年來，我們在交通部、湖北省交通廳、**市內(nèi)審協(xié)會的領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)下，建立健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)體系，完善法規(guī)制度建設(shè)，積極開展內(nèi)部審計工作，共開展各種審計455項，審計資金約68億元，查處各種違紀(jì)違規(guī)金及有問題金額4317萬元，審減（節(jié)約）建設(shè)資金3500余萬元，提出整改建議900余條，協(xié)助查辦案件28起，有效地維護(hù)了國家的財經(jīng)紀(jì)律和正常的經(jīng)濟(jì)秩序，保障經(jīng)濟(jì)工作的健康發(fā)展，促進(jìn)了黨風(fēng)廉政建設(shè)。在幾類重點審計項目中，繼經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計后，基本建設(shè)項目審計、計算機(jī)輔助審計又分別在**市內(nèi)審協(xié)會和省交通廳系統(tǒng)作經(jīng)驗交流，3篇論文分別在中國內(nèi)審協(xié)會、湖北內(nèi)審協(xié)會和省交通財務(wù)系統(tǒng)獲獎，部分內(nèi)審機(jī)構(gòu)被評為省交通廳統(tǒng)、省審計廳先進(jìn)集體，多人多次獲單位優(yōu)秀公務(wù)員、省交通審計系統(tǒng)先進(jìn)個人稱號。整個審計工作的規(guī)范化、制度化、電算化水平又上了一個新的臺階。我們的主要作法和取得的效果包括以下幾個方面：

（一）強化職能，保持健全的審計工作體系

2001年全市政府機(jī)構(gòu)改革后，精簡了部分內(nèi)設(shè)管理部門，受地方機(jī)構(gòu)編制的限制，政府不再保留獨立的審計部門，對此，我們認(rèn)為，我市交通規(guī)費征收金額大，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資多，所屬單位、項目分布廣，需要通過內(nèi)部審計來監(jiān)督、完善管理，于是我們從自身的需要出發(fā)，擠出了編制保留了審計人員，將審計部門與監(jiān)察部門合并，組建了現(xiàn)在的監(jiān)察審計室，在原有審計人員退休、轉(zhuǎn)崗的情況下，保留和充實了審計人員并賦予了相應(yīng)職責(zé)權(quán)限，做到了職能保留，班子不散，工作力度不減。由于上面穩(wěn)住了陣腳，下面基層單位所受的影響相對較小，使全系統(tǒng)的內(nèi)審網(wǎng)絡(luò)繼續(xù)得以保持，所屬的幾大事業(yè)單位都有獨立的審計部門，小型事業(yè)單位和區(qū)交通局也保留了專、兼職審計人員。

（二）提高認(rèn)識，創(chuàng)造良好的審計環(huán)境

審計工作總體上說屬于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督性質(zhì)，查錯防弊是基本職能，與監(jiān)督對象難免有摩擦，工作起來難度較大，部分單位領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)人員對此不夠理解，部分審計人員也有畏難情緒，不安心審計工作，對此，我們要求各級領(lǐng)導(dǎo)和審計人員不斷增強審計意識，從完善市場經(jīng)濟(jì)、推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展和加強黨風(fēng)廉政建設(shè)需要的高度來認(rèn)識審計工作，做到理解審計，支持審計，為審計工作的開展創(chuàng)造良好的審計環(huán)境。黨組書記、委主任黃蔚堂同志多次在經(jīng)濟(jì)工作和基本建設(shè)工作會上強調(diào)審計工作的重要性，把審計工作與關(guān)心、愛護(hù)干部聯(lián)系起來。在委領(lǐng)導(dǎo)一班人的帶動下，基層領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的認(rèn)識也不斷提高，一些單位、項目的領(lǐng)導(dǎo)還主動上門要求對其進(jìn)行審計，審計工作的外部環(huán)境越來越好。在領(lǐng)導(dǎo)的帶動、支持下，通過學(xué)習(xí)，培訓(xùn)，審計人員對自身工作的認(rèn)識也逐步提高，表現(xiàn)為安心本職工作，積極鉆研業(yè)務(wù)，認(rèn)真開展審計，遵守審計紀(jì)律、職業(yè)道德和審計質(zhì)量的不斷提高。

（三）整合資源，廣泛開展基本建設(shè)項目審計

一、研究目的

現(xiàn)階段，國內(nèi)天然氣在建項目的內(nèi)部審計開始從外部逐漸內(nèi)部化過程，雖然在形式上和內(nèi)容上存在很多不足的地方，但是在實施過程中在不斷的完善。因此，論文通過構(gòu)建天然氣在建項目內(nèi)部跟蹤審計體系，研究其在建項目重要階段的審計內(nèi)容，具有如下研究意義。第一，基于審計實踐的天然氣在建項目內(nèi)部跟蹤審計理論研究，不僅能夠補充審計理論在在建項目中應(yīng)用知識，還能夠擴(kuò)大其在大型工程中應(yīng)用的范圍。第二，通過研究天然氣在建項目內(nèi)部跟蹤審計的具體應(yīng)用，提高審計具體應(yīng)用的時效性，對于在建天然氣項目的管理水平具有頗深的現(xiàn)實意義。第三，同時在跟蹤審計過程中，有利于項目內(nèi)部資源的使用率，提高自身的持續(xù)性發(fā)展。

二、內(nèi)審在天然氣在建工程的應(yīng)用

1天然氣在建工程的概況天然氣在建工程一般投資額較大，一般線路在30Km，管徑在300mm，投資額都在1.5個億以上，所以工程項目必須配備審計人員。因此，內(nèi)審在天然氣在建工程項目是一種必須的程序，其作用的發(fā)揮直接影響在建工程質(zhì)量的好壞和最后目標(biāo)能否達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，尤其是在工程的成本方面。天然氣在建項目在一定的資源環(huán)境下，具體目標(biāo)是形成公司的固定資產(chǎn)。資源環(huán)境主要包括三個方面，第一是時間條件的約束，所指的是在建項目的工期目標(biāo)；第二是內(nèi)部資源的控制，是指在建項目的總的投資控制目標(biāo)；第三是在建工程的質(zhì)量約束，是指在建項目內(nèi)部的技術(shù)水平和資源使用效率。通常是在充分利用在建項目的資源條件，實現(xiàn)了在建工程的計劃目標(biāo)，表明該在建工程是成功的。天然氣在建項目一般包括以下過程：項目的啟動、項目的評估、項目決策、招投標(biāo)和現(xiàn)場施工等順序的，必須循序漸進(jìn)。天然氣在建項目最主要的目標(biāo)是三方面目標(biāo)。在建項目的質(zhì)量、項目進(jìn)度和項目成本是控制的三大主要目標(biāo)，他們之間是相互聯(lián)系，卻又是相互矛盾的，在天然氣在建工程中，具體的項目實施過程中，要處理好他們之間的關(guān)系，要做到三者兼顧，不能滿足進(jìn)度，而忽視質(zhì)量或成本。

2內(nèi)審的特點內(nèi)部審計是就是對現(xiàn)實狀況的客觀確認(rèn)和咨詢的活動，目的是改進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營或項目的增值，利用現(xiàn)有的系統(tǒng)規(guī)范條件，進(jìn)行風(fēng)險管理和風(fēng)險控制，從而實現(xiàn)項目組織的目標(biāo)審計。在企業(yè)的生產(chǎn)達(dá)到一定的規(guī)模后，其生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)的分開，如大型股份制企業(yè)，要求所有者對管理者進(jìn)行業(yè)務(wù)上進(jìn)行監(jiān)督，包括外部相關(guān)人員的監(jiān)督，需要內(nèi)部審計對企業(yè)的經(jīng)營狀況做出客觀全面的財務(wù)報表，當(dāng)所有者需要作出重大決策而時候也需要借助企業(yè)的內(nèi)部審計報表。在大型在建的天然氣工程中，單個項目投資很大，甚至超過一般性的私營企業(yè)，所以進(jìn)行在建項目的內(nèi)部審計是非常有必要的。

3內(nèi)審在天然氣在建工程的具體應(yīng)用根據(jù)天然氣在建工程的項目特點和內(nèi)部審計的特點，便知內(nèi)部審計在大型天然氣工程在建項目上的應(yīng)用是必要的，而且能夠帶來項目的管理效率和經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計在天然氣在建項目中主要應(yīng)用在以下幾個方面。首先，內(nèi)部跟蹤審計則是以管理審計和效益審計的理念貫穿在建項目整個過程，不僅要關(guān)注在建項目的經(jīng)濟(jì)成本性，同時還要關(guān)注內(nèi)部控制的全面性、層次性和時效性。在天然氣在建項目中，在項目啟動期、項目評估期、項目招投標(biāo)期、項目的實施期和項目的收尾期，都要有項目的內(nèi)審過程，要把內(nèi)審貫穿于項目的全過程。其次，審計內(nèi)容的不同。傳統(tǒng)竣工結(jié)算的審計主要是在該工程竣工后進(jìn)行的審計，對竣工結(jié)算資料進(jìn)行檢查、分類、審核，主要包括核實工程量、確認(rèn)設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證等方面。根據(jù)內(nèi)部跟蹤審計的全面審計的特點，更加注重對在建項目的具體實施過程中的技術(shù)管理等方面進(jìn)行的動態(tài)追蹤。

摘要:近年來，我國高?？蒲薪?jīng)費投入持續(xù)增長，科研經(jīng)費已經(jīng)成為高校收入的重要組成部分;另一方面，科研經(jīng)費浪費現(xiàn)象較為普遍。加強對科研經(jīng)費的績效審計，成為政府、高校及相關(guān)管理機(jī)構(gòu)面臨的一項新任務(wù)。本文在探討科研經(jīng)費績效審計評價難點的基礎(chǔ)上，提出了開展科研經(jīng)費績效審計的若干建議。

關(guān)鍵詞:科研經(jīng)費;績效;審計

近年來，我國高?？萍冀?jīng)費投入持續(xù)增長，根據(jù)教育部《2012年高等學(xué)?？萍冀y(tǒng)計資料匯編》，2012年我國高校共取得科研經(jīng)費1030.22億元，科研經(jīng)費已經(jīng)成為高校收入的重要組成部分。在此背景下，黨中央、國務(wù)院對教育經(jīng)費的績效提出了明確的要求，2010年6月21日中共中央政治局審議并通過的《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要(2011－2020年)》第五十八條規(guī)定應(yīng)當(dāng)“建立經(jīng)費使用績效評價制度”;2011年6月29日國務(wù)院的《關(guān)于進(jìn)一步加大財政教育投入的意見》第四條第二款指出:“全面推進(jìn)教育經(jīng)費的科學(xué)化精細(xì)化管理。建立健全教育經(jīng)費績效評價制度?！绷硪环矫妫蒲薪?jīng)費浪費現(xiàn)象較為普遍，甚至出現(xiàn)了嚴(yán)重的腐敗問題，山東省2012年的審計報告顯示，青島某大學(xué)有10個課題預(yù)算為322萬元，實際支出168.1萬元，決算支出為319.75萬元，虛報151.65萬元，占預(yù)算的47.1%;中國科協(xié)一項調(diào)查顯示:科研資金用于項目本身僅占40%左右，大量科研經(jīng)費流失在項目之外。因此，通過監(jiān)督和評價科研經(jīng)費績效，加強高?？蒲薪?jīng)費管理，不僅有助于端正學(xué)術(shù)風(fēng)氣，保證科研項目的完成質(zhì)量，提高科研水平，而且也影響到高校學(xué)科發(fā)展和人才培養(yǎng)質(zhì)量，最終影響到高校的改革與發(fā)展?？蒲薪?jīng)費績效審計正是對科研經(jīng)費使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性以及效果性進(jìn)行獨立的檢查、評價和監(jiān)督活動。

一、科研經(jīng)費績效的表現(xiàn)形式

“績效”(Performance)最早來源于管理學(xué)，是指一定時期投入與產(chǎn)出的情況，投入指的是人力、物力、時間等物質(zhì)資源，或個人的情感、情緒等精神資源，產(chǎn)出指的是工作任務(wù)在數(shù)量、質(zhì)量及效率方面的完成情況?？蒲薪?jīng)費的產(chǎn)出有其自身特點，不同性質(zhì)的科研經(jīng)費，其產(chǎn)出也各有側(cè)重，常見的科研經(jīng)費產(chǎn)出的具體形式有:

1.論文及專著