導(dǎo)語：如何才能寫好一篇跟蹤審計進(jìn)度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：新校區(qū)建設(shè) 建設(shè)項目 跟蹤審計

中圖分類號:F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

文章編號:1004-4914（2012）09-157-02

新校區(qū)建設(shè)是一項浩大的系統(tǒng)工程。由于其投資數(shù)額大、建設(shè)周期長、可變因素多，所以對建設(shè)項目投資進(jìn)行有效地監(jiān)督和控制，至關(guān)重要。對建設(shè)項目進(jìn)行審計監(jiān)督是法律賦予審計工作的一項職能，為做好我校新校區(qū)建設(shè)工程項目的審計工作，使有限的資金得到優(yōu)化配置，并發(fā)揮最大的投資效益，維護(hù)學(xué)校的經(jīng)濟(jì)利益，我們開展了建設(shè)項目全過程跟蹤審計。

一、開展建設(shè)項目全過程跟蹤審計的必要性

《審計署2008年至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》明確指出“積極探索跟蹤審計，對關(guān)系國計民生的大型投資項目，試行全過程跟蹤審計。”對新校區(qū)建設(shè)項目實施跟蹤審計，有利于及時堵塞管理漏洞，減少損失浪費，防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，具有很大的必要性和現(xiàn)實意義。

1.建設(shè)項目全過程跟蹤審計，變事后的靜態(tài)審計監(jiān)督方式為事前事中的動態(tài)審計監(jiān)督方式。全過程跟蹤審計，將審計關(guān)口前移，變事后的靜態(tài)審計監(jiān)督方式為事前事中的動態(tài)審計監(jiān)督方式。特別是將跟蹤審計精確度提高到結(jié)算審計水平，強化了跟蹤審計人員的責(zé)任，防止了跟蹤審計流于形式，提高了審計效果。從審計結(jié)果看，自2009年我校新校區(qū)開工建設(shè)以來，在監(jiān)理審核的基礎(chǔ)上，審計審減率為10%，為學(xué)校節(jié)約了建設(shè)資金，審計效果顯著。

2.建設(shè)項目全過程跟蹤審計，有利于提高結(jié)算審計的效率，加快結(jié)算審計進(jìn)程。以往結(jié)算審計往往需要幾年才能完成，主要是有些爭議問題由于時間久遠(yuǎn)，時過境遷，當(dāng)事人記不起來，或相互推諉，簽證不及時，耽擱了結(jié)算審計時間，甚至竣工幾年都無法結(jié)算和交付。跟蹤審計的實行，使施工過程中的爭議及時解決，大大加快了結(jié)算審計進(jìn)程，審計效率得到提升。建設(shè)項目跟蹤審計采用邊施工，邊審計，邊規(guī)范的做法，隨時發(fā)現(xiàn)問題，及時提出改正建議，督促整改，及時性大大提高。

3.建設(shè)項目全過程跟蹤審計，有利于預(yù)防施工單位高估冒算，壓縮其不當(dāng)?shù)美臻g。由于跟蹤審計的及時跟進(jìn)，施工單位每月的進(jìn)度款申報，“水分”都被及時擠出，高估冒算行為被及時糾正，久而久之，施工方“高估冒算”的僥幸心理會被消除，施工單位申報的工程款將日趨公允、合理。

4.建設(shè)項目全過程跟蹤審計，有利于降低審計風(fēng)險和資金支付風(fēng)險?？⒐Q算審計對工程進(jìn)度款撥付無法實施控制，若實際付款與工程造價的差額小于審減額，則款項的追討會面臨很大困難，審計風(fēng)險和資金支付風(fēng)險較大；建設(shè)項目跟蹤審計全過程監(jiān)督招投標(biāo)、合同簽訂、物資進(jìn)出和使用、設(shè)備安裝、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、施工進(jìn)度等，能夠及時控制工程進(jìn)度款撥付額度，使工程形象進(jìn)度與進(jìn)度款相吻合，審計風(fēng)險和資金支付風(fēng)險大大降低。

二、建設(shè)項目全過程跟蹤審計的實踐

1.對工程造價實施預(yù)防性控制。審計處和建設(shè)部門共同編制和審核所有工程項目的工程量清單，確保工程量清單的編制質(zhì)量和精確度，防止工程量清單因工作內(nèi)容描述不完整而引起的索賠，（例如：在編制公共教學(xué)樓工程量清單時，吸收南院研究生公寓的經(jīng)驗，對鋼筋接頭的項目特征進(jìn)行了具體而明確的描述，即公稱直徑12mm以上的鋼筋接頭要求焊接，12mm以內(nèi)的鋼筋接頭要求搭接，防止了施工單位不合理操作，增加不必要的工程成本，向發(fā)包方提出額外的費用要求。項目特征描述清楚后，施工單位根據(jù)發(fā)包人提供的清單編制的綜合單價應(yīng)該包含清單描述內(nèi)容，不能向發(fā)包人提出額外的費用申請，這樣，成功避免了施工單位的索賠）；審核建設(shè)工程合同中與造價相關(guān)的條款，防止因為合同簽訂的不完善而導(dǎo)致工程結(jié)算時學(xué)校蒙受經(jīng)濟(jì)損失。

2.對施工過程實施跟蹤審計。我們首先在2008年開工的研究生公寓樓建設(shè)過程中實行跟蹤審計試點，將跟蹤審計的成功經(jīng)驗和好的做法在新校區(qū)建設(shè)項目上進(jìn)行全面推廣。主要做法是：審計人員必須參加工程例會，定期、及時到施工現(xiàn)場，了解工程進(jìn)度，確認(rèn)工程變更，審核隱蔽工程、材料價格等。根據(jù)工程形象進(jìn)度審核經(jīng)監(jiān)理公司審核后的工程款支付方案，審核結(jié)果與業(yè)績掛勾，精確到結(jié)算審計水平，工程進(jìn)度款的支付與跟蹤審計相結(jié)合，在無變更的情況下，各階段審計結(jié)果的合計就是跟蹤審計結(jié)果。將審計關(guān)口前移，強化了跟蹤審計人員的責(zé)任，防止了跟蹤審計流于形式，彰顯了審計效果。

篇2

近年來，審計署統(tǒng)一組織了地方債務(wù)審計、社保審計等大型審計項目，從審計實施的結(jié)果看，這種統(tǒng)一實施的大項目審計管理模式，是提高審計質(zhì)量、整合審計資源的較為理想化的管理狀態(tài)。在這種管理狀態(tài)下，無數(shù)個子項目實現(xiàn)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一部署、統(tǒng)一目標(biāo)、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)”，構(gòu)成一個大型項目審計，審計結(jié)果更能從宏觀上反應(yīng)審計對象在經(jīng)濟(jì)社會運行中的真實狀態(tài)，“免疫系統(tǒng)”功能的預(yù)防、揭示和抵御作用會發(fā)揮得更充分。本文認(rèn)為，構(gòu)建大項目審計管理模式，創(chuàng)新審計計劃管理與組織實施方式方法是兩個重要因素。

一、創(chuàng)新審計計劃管理方法的重點

審計計劃作為現(xiàn)階段國家審計管理的龍頭，在實際工作中還存在法定性不夠強、調(diào)整較多、延續(xù)性不夠、上下級之間不夠協(xié)調(diào)及互補性不強等問題。因此，科學(xué)管理包括以下幾項內(nèi)容。

（一）建立信息數(shù)據(jù)庫

要實現(xiàn)審計全覆蓋，計劃管理部門就要在審計機關(guān)自身的年度項目計劃安排、不同年度項目計劃的前后延續(xù)性、以及年度計劃與相關(guān)年度項目規(guī)劃之間的關(guān)系等方面著手，做到有規(guī)劃有序、計劃可行、相對穩(wěn)定、前后銜接、上下互補。信息數(shù)據(jù)庫要包含兩方面內(nèi)容：一是審計機關(guān)規(guī)劃、不同年度項目計劃、審計實施及完成情況等內(nèi)容；二是上、下級審計機關(guān)的規(guī)劃、項目計劃，其他監(jiān)督主體曾實施或者將要實施的與審計對象相關(guān)的監(jiān)督等內(nèi)容。

1.實施審計對象分類管理。審計機關(guān)可以根據(jù)審計對象單位性質(zhì)、資產(chǎn)規(guī)模、預(yù)算批復(fù)金額等標(biāo)準(zhǔn)，對眾多審計對象進(jìn)行分類管理，對不同類型審計對象，采取不同的審計方式、審計實施時間和審計實施主體。

2.實施審計項目滾動計劃。在信息數(shù)據(jù)的支持下，編制審計項目滾動計劃，應(yīng)堅持全面覆蓋，重點項目定期輪審，一般項目不定期審計。

3.實施審計項目進(jìn)度管理。實施審計項目進(jìn)度管理，旨在確保審計項目能夠按照計劃保質(zhì)保量地完成。

——制定審計項目進(jìn)度計劃。在識別關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，審計機關(guān)計劃管理部門對項目、活動做出一系列時間計劃，明確各項工作完成的時點。由于審計對象在規(guī)模大小、復(fù)雜性、重要性以及審計風(fēng)險等方面的差異，應(yīng)綜合考慮相關(guān)因素，嘗試建立統(tǒng)一的具有可操作性的審計項目計劃進(jìn)度參考標(biāo)準(zhǔn)，針對不同類型、不同對象的審計項目需要，制定不同的審計項目進(jìn)度計劃。

——實施審計項目進(jìn)度控制與優(yōu)化。由審計機關(guān)計劃管理部門負(fù)責(zé)實施。主要內(nèi)容包括：確定審計項目進(jìn)度是否發(fā)生變化；比較計劃進(jìn)度與實際進(jìn)度的差異，并決定對產(chǎn)生的偏差是否采取糾正措施。對審計項目進(jìn)度的分析，可以建立并利用審計項目信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)對審計項目進(jìn)度情況的及時跟蹤，對一些進(jìn)度滯后的項目及時提醒和督促，促進(jìn)項目按計劃進(jìn)度完成。

（二）建立審計項目可行性研究和評估

審計項目可行性研究和評估，重點對開展審計項目的科學(xué)性、社會性、效益性、重要性以及風(fēng)險性進(jìn)行評估。提交審計業(yè)務(wù)會討論確定審計計劃時，應(yīng)同時做好審計成本的預(yù)算（主要包括審計組進(jìn)行審前調(diào)查、現(xiàn)場審計的外勤審計成本，以及為該項目進(jìn)行非現(xiàn)場工作的內(nèi)勤審計成本），這既是審計機關(guān)實現(xiàn)績效管理的重要措施之一，也是加強審計風(fēng)險管理，避免遭受審計失敗的主要手段。

二、創(chuàng)新審計組織實施方式

（一）探索和完善跟蹤審計。跟蹤審計體現(xiàn)為對經(jīng)濟(jì)行為、事項、資金、政策執(zhí)行等進(jìn)行過程性、持續(xù)性的監(jiān)督。開展跟蹤審計，與“審計本質(zhì)上是一個國家經(jīng)濟(jì)社會健康運行的免疫系統(tǒng)”這一重要命題是相一致的，“免疫系統(tǒng)”功能主要目標(biāo)就是要求審計應(yīng)更早地感受風(fēng)險、揭示危害、抵御和查處病害、建議消滅病害。

——政府投資項目跟蹤審計。政府投資項目跟蹤審計的組織實施可以采用兩種方式：一是過程同步式跟蹤審計，審計的介入與項目的啟動和發(fā)展同步，審計與項目的運行軌跡像兩條平行線，審計既監(jiān)督又與項目建設(shè)過程保持一定距離。二是階段性定期跟蹤審計，每季度審計一次或每年審計兩次，并出具階段性審計報告，雖然沒有過程同步，但仍能形成對相關(guān)審計對象的監(jiān)督壓力，促使其規(guī)范運作。

——財政專項資金運用跟蹤審計。財政專項資金的跟蹤審計項目，可以單獨立項作為一個獨立的審計項目組織實施，也可以與部門預(yù)算執(zhí)行審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、財務(wù)收支審計、政府投資項目審計等相結(jié)合同步組織實施；可以采用審計，也可以采用審計調(diào)查。

——公共突發(fā)事件跟蹤審計。審計機關(guān)應(yīng)根據(jù)公共突發(fā)事件發(fā)生后應(yīng)急處置、善后處理等各主要環(huán)節(jié)，提出實施跟蹤審計工作預(yù)案。在審計年度內(nèi)，如果發(fā)生公共突發(fā)事件，應(yīng)立即按照跟蹤審計工作預(yù)案，組織開展跟蹤審計工作，促進(jìn)有效應(yīng)對公共突發(fā)事件。

——重大政策執(zhí)行跟蹤審計。重大政策執(zhí)行跟蹤審計的意義在于，一方面對政策貫徹落實的過程進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，確保按照政策設(shè)計的路徑執(zhí)行；另一方面從審計獨立評價的角度，對政策出臺后的效果或效應(yīng)進(jìn)行評估，為進(jìn)一步改進(jìn)和完善政策提出建議。具體的組織實施方式可以單獨立項開展審計，也可以結(jié)合其他審計項目實施。一般在重大政策出臺后不久組織實施第一次審計，在其后的階段里，采用每年或每兩年進(jìn)行定期審計的方式，對重大政策執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督。

（二）探索和完善聯(lián)動審計。聯(lián)動審計的目標(biāo)是，整合內(nèi)外部資源，擴(kuò)充審計力量，擴(kuò)大審計覆蓋面，確保審計監(jiān)督職責(zé)履行到位。同時，通過聯(lián)動審計，進(jìn)一步理順審計監(jiān)督與其他相關(guān)監(jiān)督主體的關(guān)系，建立健全相應(yīng)的協(xié)同機制。在開展聯(lián)動審計中，應(yīng)堅持審計的獨立性。

——實行審計機關(guān)內(nèi)部不同業(yè)務(wù)部門對同類審計項目的聯(lián)動審計。主要有兩種形式：一是對同一被審計單位涉及不同的審計內(nèi)容，審計機關(guān)從相關(guān)業(yè)務(wù)部門抽調(diào)專業(yè)人員組成一個審計組實施審計，既減少交叉審計、重復(fù)審計，又便于在同一時

間點上完整地揭示被審計單位在不同領(lǐng)域存在的問題。二是在同一年度對不同的被審計單位進(jìn)行審計時，對各單位都涉及的事項，審計機關(guān)要求各個業(yè)務(wù)部門都予以審查，充分反映不同單位在同一領(lǐng)域存在的問題，更好地增強審計工作的整體性、宏觀性。

——實行上下級審計機關(guān)之間的聯(lián)動審計。對具有系統(tǒng)性特征的審計項目，上一級審計機關(guān)可以組織下級審計機關(guān)共同參與審計。其有益之處在于：一是能夠充實對某一重要審計項目的審計力量，拓展審計監(jiān)督的廣度和深度；二是有利于從整體上系統(tǒng)地反映審計事項，增強審計工作的整體性、宏觀性和建設(shè)性。

——實行審計機關(guān)與有關(guān)部門的聯(lián)動審計。具體形式有：一是對部分重要性程度較低的審計項目，按照一定的審批程序，委托給內(nèi)部審計制度健全的部門和單位組織實施審計，審計機關(guān)對其進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。二是聯(lián)合有關(guān)職能部門對某一單位同時開展審計監(jiān)督和有關(guān)專門監(jiān)督。三是審計機關(guān)選擇內(nèi)部審計制度健全、內(nèi)部審計質(zhì)量較好的內(nèi)部審計機構(gòu)共同參與審計。

（三）探索和完善政府委托審計。政府委托審計是審計機關(guān)根據(jù)需要，將政府審計項目的業(yè)務(wù)委托給社會中介機構(gòu)實施審計。同時，政府委托審計還包括購買的社會服務(wù)，包括專業(yè)人員服務(wù)。政府委托審計是審計機關(guān)對社會審計資源的一種運用，實質(zhì)上體現(xiàn)了一種“委托—”關(guān)系。

篇3

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)場施工；跟蹤審計

現(xiàn)在許多建設(shè)工程項目施工都實行跟蹤審計，本人從業(yè)以來參與了多個項目的跟蹤審計工作，如：五洲國際裝飾城工程、尚賢河濕地（一期）景觀綠化工程、長江北路城市化改造工程、凈慧寺河道工程等，在跟蹤審計中也積累了豐富的實踐經(jīng)驗，在實踐中深知要做好一個項目的跟蹤審計工作不是一件簡單的事情，對于如何做好現(xiàn)場跟蹤審計工作，我把我的一些體會和觀點闡述如下。

1 跟蹤審計初期階段

1、收集資料

在接受跟蹤審計任務(wù)后先要收集一些資料，與委托人簽訂的跟蹤審計合同中明確委托人主要提供的資料，需收集的資料主要有：

（1）有關(guān)咨詢項目的立項批文、招標(biāo)文件（含答疑文件）、投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書等；

（2）有關(guān)咨詢項目的所有合同及其有效附件材料；

（3）全套設(shè)計文件，圖紙會審及交底記錄，圖紙變更文件；

（4）與該項目跟蹤審計有關(guān)的其它資料。

2、編制跟蹤審計方案

跟蹤審計項目的實施方案應(yīng)包括下列內(nèi)容：

（1）編制審計實施方案的依據(jù)；

（2）建設(shè)項目各相關(guān)單位（建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位、設(shè)計單位等）的名稱和被審計項目的名稱、基本情況；

（3）審計范圍、內(nèi)容、形式、方法、重點、 目標(biāo)、實施步驟、預(yù)定時間等；

（4）審計組成員名單、具體分工和相應(yīng)職責(zé)；

（5）編制審計方案的日期、編制人、編制單位名稱。

2 跟蹤審計實施階段

跟蹤審計實施階段是最重要的階段，主要進(jìn)行工程造價的動態(tài)控制，防止出現(xiàn)超概算的情況，主要應(yīng)加強以下幾個方面的工作。

1、加強對工程變更和簽證的控制管理

在施工中引起變更的原因很多，如工程設(shè)計粗糙，使工程實際與發(fā)包時提供的圖紙不符，當(dāng)前市場供應(yīng)材料規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)不符合設(shè)計要求等，這些問題的產(chǎn)生給工程造價留下活口。跟蹤審計時應(yīng)指派工程造價專業(yè)人員常駐施工現(xiàn)場，隨時掌握、控制工程造價的變化情況。所有變更，應(yīng)有可以便于計量的設(shè)計文件、施工文件。變更實施前，施工單位應(yīng)就變更對工程造價影響程度向建設(shè)單位提出報告，審計人員應(yīng)協(xié)助建設(shè)方依據(jù)合同條款，做好工程變更引起價款增減的審核工作，并出具相關(guān)意見。

除工程變更外，施工中的簽證也是影響工程造價的重要部分，因此對簽證要進(jìn)行嚴(yán)格管理，簽證內(nèi)容應(yīng)完整、具體、準(zhǔn)確，一般應(yīng)包括工程項目名稱、編號、原因、類別、簽認(rèn)內(nèi)容、工程量計算、產(chǎn)品規(guī)格型號、有關(guān)各方簽章和簽證時間等。

2、加強設(shè)備材料價格的控制管理

協(xié)助建設(shè)方對用量大或價格高的設(shè)備、材料進(jìn)行詢價，或?qū)嵤┕_招標(biāo)、比價措施，提出書面意見，確保所詢價格能滿足工程材料和設(shè)備的采購需要，特殊材料、重要材料和設(shè)備的詢價結(jié)果應(yīng)提供有效依據(jù)，以嚴(yán)格控制材料設(shè)備的價格。

3、加強工程進(jìn)度款的控制管理

依據(jù)工程合同確定的進(jìn)度款支付方法、計價原則，在設(shè)計文件、施工文件、監(jiān)理簽證意見資料配套完整的基礎(chǔ)上，結(jié)合現(xiàn)場勘察工作結(jié)果，對申報的合同內(nèi)工程進(jìn)度款中工程量清單工程量及工程量清單單價進(jìn)行復(fù)核；對工程進(jìn)度款中的變更、現(xiàn)場簽證、隱蔽工程量及采用的工程量清單單價的合理性正確性進(jìn)行復(fù)核；對變更中新增工程量清單單價是否與招標(biāo)文件規(guī)定的編制依據(jù)一致進(jìn)行復(fù)核；對變更中采用的新工藝新材料，甲乙雙方擬定的計價依據(jù)或辦法的合理性進(jìn)行復(fù)核。在規(guī)定的時間內(nèi)，完成月工程進(jìn)度款的審核。對涉及造價控制和索賠方面的問題，提供咨詢服務(wù)。

根椐施工單位上報的下月工程進(jìn)度計劃及對應(yīng)的工程量清單，結(jié)合設(shè)計變更、人工材料機械設(shè)備費用等漲價補償因素，對下月造價進(jìn)行預(yù)測。如發(fā)現(xiàn)下月預(yù)測造價比原合同價高，審計人員將協(xié)助建設(shè)方，會同設(shè)計人員商量減少工程造價方案，或修改設(shè)計、或調(diào)整材料、或降低標(biāo)準(zhǔn)等。

4、加強現(xiàn)場跟蹤審計的記錄取證工作

現(xiàn)場跟蹤審計人員，應(yīng)認(rèn)真參加工程例會、協(xié)調(diào)會，及時協(xié)調(diào)和處理現(xiàn)場發(fā)生的特殊情況；每天做好跟蹤審計工作日記，及時對重點控制子項和重點隱蔽項目等進(jìn)行查驗，做好必要的現(xiàn)場拍攝取證工作，并整理、標(biāo)注相應(yīng)的文字說明。重點子項包括：

①預(yù)算書、設(shè)計圖紙與實際不符合或不明確的分部分項工程；

②采用新材料、新構(gòu)造、新工藝、新技術(shù)的分部分項工程；

③地基、基礎(chǔ)、梁、柱、板等重要隱蔽工程處；

④采用的重要技術(shù)措施，包括安全措施和文明施工措施、趕工措施和其他重要措施；

⑤重要的機械設(shè)備、運輸、裝載和起重設(shè)備；

⑥每月施工的代表性進(jìn)度標(biāo)志；

每月月底前，根據(jù)工程跟蹤情況編制月度跟蹤審計報告，主要內(nèi)容有：施工進(jìn)度情況，驗工月報審核情況，與計劃工程量差異分析，材料詢價審核情況，工程進(jìn)度款付款建議，重要簽證及變更情況，合同執(zhí)行情況，合理化建議及其它本月發(fā)生的重大事項等。

5、加強審計質(zhì)量保證組織措施

分解審計目標(biāo)，細(xì)化審計內(nèi)容，突出審計重點，明確具體審計步驟和方法，落實審計責(zé)任，要科學(xué)合理地選擇跟蹤審計切入點和審計介入時機，充分運用各種工程、審計技術(shù)手段，確保審計方案全面實施。

獨立性原則是審計的“生命線”。在實際操作過程中，審計機構(gòu)應(yīng)堅持客觀、公正、獨立發(fā)表審計意見，不受被審計對象干擾，嚴(yán)把監(jiān)督關(guān)。同時，要注意妥善把握審計監(jiān)督與服務(wù)并重的原則，進(jìn)一步提高服務(wù)意識和服務(wù)水平；要加強與建設(shè)單位、施工單位等的溝通、協(xié)調(diào)，及時提出隱蔽工程、設(shè)計變更、工程索賠、材料價差和資金使用管理等合理化書面建議和咨詢意見，促進(jìn)建設(shè)項目節(jié)約投資，加強管理，杜絕和減少違紀(jì)違規(guī)問題發(fā)生。

3 跟蹤審計總結(jié)

項目跟蹤審計結(jié)束后，在二周內(nèi)出具跟蹤審計總結(jié)報告，主要內(nèi)容有：項目基本情況，審計情況，施工階段總體評價意見，存在問題及整改情況，出具審計意見。

4 結(jié)語

重點審查清單報價的真實，防止施工單位提高建設(shè)項目造價；認(rèn)真核實工程量，特別是變更較大的分項工程的工程量；重點關(guān)注原設(shè)計中沒有而變更的項目的真實性、計價的合理合規(guī)性、工程量計算的準(zhǔn)確性。施工現(xiàn)場的財務(wù)決算審計重點是要審查是否將不該攤?cè)牍こ坛杀镜馁M用攤?cè)肓斯こ坛杀?，審查竣工決算報表的真實、合規(guī)和完整情況等。

工程項目施工現(xiàn)場的全過程跟蹤審計監(jiān)督是一項非常繁重而又復(fù)雜的工作，也是個循序漸進(jìn)的過程，不可能一蹴而就。但是，只要不斷的努力，強化監(jiān)管與服務(wù)意識，突出把握重點盡力而為，我們一定能較好地完成此項工作。

參考文獻(xiàn)

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[2]陶正民.挖掘?qū)徲嬅^(qū)降低審計風(fēng)險[J].勝利油田黨校學(xué)報.2012（02）

[3]孫瑩厚，胡紹君.充分發(fā)揮跟蹤審計在預(yù)防高校基建工程腐敗中的作用[J].價值工程.2012（09）

[4]張瑞敏，李小娟.政府投資項目跟蹤審計探析[J].價值工程.2012（09）

[5]康慧霞.淺談電力工程的跟蹤審計[J].才智.2012（07）

[6]沈小進(jìn)，.淺談蘇中江都機場水系調(diào)整施工過程跟蹤審計[J].中國西部科技.2012（03）

篇4

關(guān)鍵詞 工程跟蹤審計 實施

一、跟蹤審計的指導(dǎo)思想

堅持以“客觀公正、實事求是”的思想為指導(dǎo)，堅持審核服務(wù)為主，協(xié)調(diào)處理為輔的原則，開展跟蹤審核工作。對于工程項目在施工階段的建設(shè)過程進(jìn)行監(jiān)督、控制和服務(wù)，及時揭示建設(shè)項目工程建設(shè)和管理中存在的問題，保證工程建設(shè)資金合理、合法、高效使用，促進(jìn)工程規(guī)范、有序建設(shè)，提高工程建設(shè)資金投資效益。

二、跟蹤審計的主要內(nèi)容

概算方面。根據(jù)委托方要求，審核建設(shè)項目概（預(yù)）算；招投標(biāo)方面；合同方面，審查合同各方是否履行合同條款，有無轉(zhuǎn)包、違法分包工程等情況如有變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止等情況，審查其真實性、合法性；施工現(xiàn)場管理方面。協(xié)助建設(shè)單位建立各項內(nèi)控制度，并按規(guī)定執(zhí)行；協(xié)助建設(shè)單位建立完善的管理機制，保證項目建設(shè)順利進(jìn)行，建設(shè)資金合理合法使用。

三、跟蹤審計的方法、程序和步驟

在施工階段的跟蹤審計及合同管理工作中將做到造價精細(xì)核算、過程跟蹤管理、投資動態(tài)控制。實施跟蹤審核時，重點做好以下工作：

（一）協(xié)助業(yè)主審核發(fā)包項目施工合同，并做好參謀，積極提出合理化建議

1.要將投標(biāo)書所有的優(yōu)惠承諾全部寫進(jìn)施工合同，因為一般施工合同在所有的合同文件中具有第一解釋權(quán)。

2.控制預(yù)付款、工程進(jìn)度款的付款比例，防止付款比例過大，施工單位挪用工程款，或引起超付工程款。留足保修金。

3.明確主要材料、設(shè)備價格的確定方法，尤其是沒有包死材料價格的確定方法，防止結(jié)算時扯皮。

4.明確引起造價增減的變更、簽證的審批權(quán)限，防止。

（二）參與審查施工方案，提出合理化建議

1.與工程監(jiān)理單位（質(zhì)量、進(jìn)度控制）協(xié)調(diào)配合，積極參與施工方案的論證及優(yōu)化，在保證施工技術(shù)可行、安全的前提下，協(xié)助業(yè)主選擇經(jīng)濟(jì)合理的施工方案。

2.施工方案審核，主要關(guān)注施工方案對造價的影響，如措施費，大型機械進(jìn)退場費，一般應(yīng)包括在投標(biāo)報價中，應(yīng)與施工單位事前明確，如遇影響造價時及時上報。

（三）參與施工圖紙會審、設(shè)計交底

1.了解設(shè)計意圖、技術(shù)要點，便于控制工程造價。2.通過設(shè)計交底，盡量完善設(shè)計圖紙，減少由于設(shè)計變更引起施工單位的索賠。3.防止施工單位以種種理由，要求變更設(shè)計，達(dá)到將投標(biāo)報價低的子目內(nèi)容修改為投標(biāo)報價高的子目內(nèi)容，或修改為無投標(biāo)報價子目的內(nèi)容，進(jìn)行扯皮。4.防止施工單位圖紙會審時為了方便施工提出修改設(shè)計，應(yīng)而提高造價。

（四）對設(shè)計變更造價的控制

設(shè)計變更在建設(shè)項目中成為影響投資的重要因素，因此，在全過程造價控制中應(yīng)始終將工程費用的發(fā)生保持在受控狀態(tài)并做到可預(yù)控性。在施工實施過程中，對可能的重大設(shè)計變更，向業(yè)主及設(shè)計單位預(yù)先報告因任何設(shè)計修改而可能引起的成本增減，并定期（設(shè)計變更發(fā)生時或每次付款時）將因工程修改所導(dǎo)致的造價增減向業(yè)主通報，而并非對既定方案進(jìn)行事后的評估。

（五）審查隱蔽工程，參與工程驗收

正常的隱蔽工程驗收主要由監(jiān)理工程師負(fù)責(zé)，跟蹤審計人員主要審查對造價影響的特殊的隱蔽工程：如基礎(chǔ)處理的方法、材料品種，土方開挖的方法（人工開挖還是機械開挖、是按溝槽開挖還是大開挖）、工作面、放坡系數(shù)等，結(jié)構(gòu)部分鋼筋接頭的處理方法是焊接還是搭接，保溫材料的品種厚度、防水材料的品種、層數(shù)等。

（六）現(xiàn)場簽證的管理

現(xiàn)場簽證的控制直接反映項目跟蹤審計水平，施工過程中的現(xiàn)場簽證是增加工程造價的一個重要因素。我們控制現(xiàn)場簽證造價的主要方法如下：1.強調(diào)簽證的時效性：與施工單位明確簽證時效，發(fā)生簽證事項必須當(dāng)時提出，現(xiàn)場丈量復(fù)核，24小時內(nèi)辦理，逾期不予辦理；2.加強現(xiàn)場取證工作，確保簽證的真實性、準(zhǔn)確性；3.仔細(xì)分析簽證的合理性、合規(guī)性；4.強調(diào)簽證的謹(jǐn)慎性原則；5.上報原則：將簽證情況上報建設(shè)單位代表審核確認(rèn)。6.整理歸檔：簽證資料要留原件歸檔，防止涂改或添加內(nèi)容。7.簽證程序；8.簽證責(zé)任：簽證直接到甲乙方的經(jīng)濟(jì)利益責(zé)任重大。簽證人員必須認(rèn)真仔細(xì)，實事求是。發(fā)現(xiàn)不實簽證，將追求有關(guān)人員的責(zé)任。

（七）工程進(jìn)度款的審核

1.審計組應(yīng)督促承包人及時提交工程進(jìn)度款申請書。2.審計組在收到經(jīng)現(xiàn)場監(jiān)理工程師簽證確認(rèn)完成工程量和質(zhì)量合格的初審工程進(jìn)度款申請書后，一般在3天內(nèi)進(jìn)行驗工計量，并根據(jù)發(fā)承包合同相關(guān)支付條款的要求完成審核工作，一般于每月25日前出具關(guān)于工程進(jìn)度款付款的意見書。3.審計組可接受委托，根據(jù)總包和分包合同要求協(xié)助審核專業(yè)分包工程進(jìn)度款。4.審計組編制并提交委托人的工程進(jìn)度款付款核驗表。

四、　跟蹤審核的質(zhì)量控制

1.做好審前調(diào)查

通過審前調(diào)查可以確定審計內(nèi)容、審計范圍、選擇審計方法和步驟、制定審計實施方案，它是工程建設(shè)期審計質(zhì)量的前期控制。

2.做好審計實施方案的編制

審計實施方案是審計質(zhì)量控制的“龍頭”。

3.強化審計實施過程控制

審計實施過程的控制是提高審計質(zhì)量的中心環(huán)節(jié)。為了確保審計質(zhì)量，必須強化對審計實施過程的控制。

篇5

前言

建設(shè)項目跟蹤審計就是將建設(shè)全過程劃分成若干階段或期間，審計人員在項目建設(shè)過程中及時對各階段或期間的審計事項進(jìn)行審計，并及時作出審計意見和建議，供項目實施單位及時糾正存在的問題，改進(jìn)完善建設(shè)管理工作，使建設(shè)實施得以規(guī)范、有序、有效運行，取得最佳的效益。

南京市某區(qū)綜合辦公樓項目，總建筑面積84061.04 M2，一個整體一層地下室(局部二層)，地下部分連通，供地下停車和設(shè)備用房，地上部分獨立分為三棟，分別由2棟14層辦公樓和1棟5層圖書檔案館組成，為框架-剪力墻結(jié)構(gòu)體系，通過南京市招投標(biāo)交易中心確定施工承包單位。本人通過在該項目跟蹤審計工作闡述對建設(shè)項目跟蹤審計的的方法和體會。

1 建設(shè)項目全過程跟蹤審計的特點

首先，全過程跟蹤審計是全過程對工程造價和工程管理行為進(jìn)行的控制，比單一的竣工結(jié)算審計增加了事前、事中的控制，更有利于降低工程造價，防范各類風(fēng)險。從項目立項開始，到設(shè)計、施工，直至辦理竣工結(jié)算，整個過程審計人員都要介入，通過事前和事中控制，較好地達(dá)到預(yù)期控制目標(biāo)。

其次，項目全過程跟蹤審計把審計著力點前移到事前、事中，更強調(diào)控制過程。與單一的工程竣工結(jié)算審計比較，后者屬于事后審計，缺乏超前防范功能。工程竣工結(jié)算審計只能在工程結(jié)束后，依據(jù)施工和監(jiān)理單位提供的結(jié)算資料進(jìn)行審計，而對工程建設(shè)中大量的隱蔽工程以及眾多的變更施工無法準(zhǔn)確掌握，從而使工程造價容易存在很多水分。而全過程跟蹤審計對隱蔽工程、非實體費用等可提前計量、記錄、取證，避免事后發(fā)生爭議。通過參與對施工過程中的設(shè)計變更可行性與變更費用的論證，可以有效避免大幅度超預(yù)算和進(jìn)度撥款失控現(xiàn)象，防范違規(guī)操作行為的發(fā)生，增大審計的透明度，減少后期審計工作量。

再次，項目全過程跟蹤審計相對于竣工結(jié)算審計工作，審計過程更多地帶有咨詢性、服務(wù)性特點。實施項目全過程跟蹤審計后，審計人員業(yè)務(wù)量有較多增加，根據(jù)項目建設(shè)單位的需要，及時提供咨詢服務(wù)，從而有利于在事前防范盲目超預(yù)算、違規(guī)操作、管理不規(guī)范等情況的發(fā)生。

2 建設(shè)項目跟蹤審計的方法

2.1 在實施全過程跟蹤審計過程中，審計人員應(yīng)始終明確自己的職責(zé)，做到既不缺位，也不越位。審計人員的職責(zé)是履行監(jiān)督、服務(wù)職能，應(yīng)制定明確的工程項目全過程跟蹤審計辦法，跟蹤審計過程中，審計人員應(yīng)嚴(yán)格按職責(zé)分工行使職權(quán)。通過跟蹤審計，協(xié)助業(yè)主控制項目建設(shè)成本和對整個項目各環(huán)節(jié)的程序監(jiān)督控制，使工程項目合規(guī)合法，達(dá)到加強工程建設(shè)的各項管理、嚴(yán)格控制工程造價，隨時糾正和解決工程建設(shè)過程中出現(xiàn)的問題，在保證工程質(zhì)量和進(jìn)度的前提下，最大限度地節(jié)約建設(shè)資金。

2.2 審計人員應(yīng)做好跟蹤審計工作計劃安排，確定跟蹤審計工作重點，包括項目前期準(zhǔn)備階段審計工作，參與工程招標(biāo)、合同簽訂商務(wù)談判、審核工程合同，進(jìn)行施工過程跟蹤監(jiān)督，參加竣工驗收，實施結(jié)算審核等過程的工作。

2.3 要重視做好工程項目全過程跟蹤審計宣傳工作，使建設(shè)單位及相關(guān)設(shè)計、施工、監(jiān)理單位了解跟蹤審計的程序、內(nèi)容，積極配合審計工作的開展。

2.4 審計人員應(yīng)全程參加工程項目有關(guān)重要活動，包括參加圖紙會審、現(xiàn)場技術(shù)交底、單項工程驗收、隱蔽工程驗收、設(shè)計變更的審查、工程建設(shè)例會、相關(guān)專題會議等，做好工程例會記錄和跟蹤審計現(xiàn)場日記;以便及時了解、掌握項目有關(guān)情況，提出審計意見。

2.5 審計人員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)展、變更等真實情況，并且作好相關(guān)拍照、記錄，編制跟蹤審計現(xiàn)場計量單。

2.6 工程款(進(jìn)度款)支付審核，按合同約定的進(jìn)度款支付方式進(jìn)行審核，對工程進(jìn)度款是否超付予以審計，根據(jù)建設(shè)單位提供的工程款支付證書及施工單位提出的工程款支付申請表，依據(jù)投標(biāo)文件和對階段性實際完成情況進(jìn)行審核，并編制跟蹤審計建議單，嚴(yán)格控制進(jìn)度款超付現(xiàn)象。

2.7 對甲供鋼材價格進(jìn)行核實，確保工程的順利進(jìn)行。

2.8 工程變更審計包括設(shè)計變更、合同價款外增加工程量及工程量清單中的漏項等，對設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、暫定價及無價材料定價等進(jìn)行適時跟蹤審計，審查其是否真實、合理;根據(jù)項目招標(biāo)文件及合同，以及建設(shè)單位提供的工程簽證，依據(jù)工程項目招、投標(biāo)文件、施工合同，對簽證進(jìn)行審核。

(1)主要審查工程量計算，對工程變更涉及工程量變化及時與項目建設(shè)、施工、監(jiān)理、四方人員共同對需記錄的事項現(xiàn)場進(jìn)行記錄、計算并編制跟蹤審計現(xiàn)場計量單;審查套用定額或采用的清單綜合單價是否準(zhǔn)確，設(shè)計變更、工程簽證和索賠等事項是否真實，材料價格核實是否合理，工程費用計取是否合規(guī)，招、投標(biāo)文件中約定的人工、機械、材料、工期等是否按履約承諾完成;管理費、利潤、措施項目費及規(guī)費的計取標(biāo)準(zhǔn)是否符合合同及投標(biāo)文件約定;

(2)對主材、暫定價材料及無價格材料主要審查采購的方式是否合理、合法、合規(guī)，是否進(jìn)行招投標(biāo)或比價采購，價格是否符合市場情況，審查設(shè)備、材料采購的規(guī)格、型號、數(shù)量與合同要求是否一致;重點審核主要材料的單價是否合理，并采取市場詢價法、綜合比價法、測算法等方法進(jìn)行審核。

2.9 跟蹤審計過程中要根據(jù)不同情況，恰當(dāng)選擇表達(dá)審計意見的方式。一般可采取兩種形式：即口頭提出審計意見、書面提出審計意見。對一般性問題，發(fā)現(xiàn)后有關(guān)單位可以立即整改的，審計人員可用口頭的形式向建設(shè)單位和相關(guān)單位發(fā)表審計意見，并視其重要程度在事后做好審計記錄。對重要的需要建設(shè)單位和相關(guān)單位改進(jìn)的管理問題，應(yīng)在與建設(shè)單位和相關(guān)單位充分交換意見的基礎(chǔ)上，通過書面審計意見書的形式表達(dá)審計意見。對發(fā)現(xiàn)的重大問題，經(jīng)查證證實后，應(yīng)及時通過書面審計意見書的形式表達(dá)審計意見，同時要求建設(shè)單位、相關(guān)單位予以處理。

3 建設(shè)項目跟蹤審計中應(yīng)注意的問題

在目前的建設(shè)項目跟蹤審計實踐中，審計人員經(jīng)常面臨審計程序不規(guī)范，審計的獨立性受到挑戰(zhàn)，審計介入時間難以把握，審計風(fēng)險大等問題，在開展跟蹤審計時，應(yīng)注意以下問題：

3.1 要明確審計的目標(biāo)

根據(jù)近幾年實踐經(jīng)驗，建設(shè)項目跟蹤審計的總體目標(biāo)應(yīng)該是通過審查項目、資金的管理使用和政策執(zhí)行情況，促進(jìn)項目和資金規(guī)范管理，提高效益，從而達(dá)到預(yù)期的效果和政策目標(biāo)。具體到不同的審計項目，可根據(jù)具體項目的管理或運行中存在的主要風(fēng)險確定審計目標(biāo)，并根據(jù)風(fēng)險將被審計項目和資金運行等，劃分為若干關(guān)鍵階段或環(huán)節(jié)，分別有重點地進(jìn)行審計，以便及時發(fā)現(xiàn)問題和督促整改，實現(xiàn)整個項目“不出問題，少出問題，至少不出大問題”的總體目標(biāo)。

3.2 要突出重點，量力而行

近幾年來，跟蹤審計在重大項目建設(shè)中發(fā)揮的作用越來越明顯，越來越得到各級政府的重視。隨著國家投資的重大建設(shè)項目逐年增加，政府和社會公眾對這些建設(shè)項目的要求越來越高，很多地方不僅要求審計部門全過程參與政府投資項目管理，而且要求對所有政府投資項目開展跟蹤審計。對此，審計部門應(yīng)該保持清醒頭腦，一定要堅持審計工作政策法規(guī)，突出審計部門工作重點，貫徹實事求是量力而行的原則，把跟蹤審計工作做得更有實效。首先要突出重點，審計部門在確定跟蹤審計項目時，要按照要求對關(guān)系國計民生的特大型投資項目，實施全過程跟蹤審計;其次要量力而行，目前，建設(shè)項目跟蹤審計在實踐中還存在著諸多“瓶頸”，包括審計工作量大、專業(yè)審計人員不足、審計評價標(biāo)準(zhǔn)難確定、審計介入時點難把握、審計成果難量化等，這還要求我們在跟蹤審計的過程中，一定要結(jié)合各級審計部門的實際承受能力，積極穩(wěn)妥，量力而行，盡力而為，把握好尺度和分寸，有重點地開展跟蹤審計工作。

3.3 要注意防范風(fēng)險，提高審計水平

在開展建設(shè)項目跟蹤審計過程中，主要存在兩類風(fēng)險，一是審計責(zé)任方面的風(fēng)險，審計部門開展建設(shè)項目跟蹤審計時，要準(zhǔn)確把握自身定位，做到不缺位、不錯位。審計部門開展建設(shè)項目跟蹤審計與開展其他審計一樣，保持審計的獨立性，不參與決策和管理，在法定的職權(quán)范圍內(nèi)開展工作，做到到位不越位。二是審計質(zhì)量方面的風(fēng)險，由于審計人員技術(shù)、水平和能力的限制，審計人員在跟蹤審計中，對有些問題沒有及時發(fā)現(xiàn)，或者是對存在的問題不能做出正確的評價，提出審計整改意見不恰當(dāng)?shù)?，這些都容易形成質(zhì)量風(fēng)險，審計部門除應(yīng)加強人力資源配備和人員培訓(xùn)，提高審計人員的專業(yè)技術(shù)能力外，還可以聘請外部專家參加跟蹤審計組，統(tǒng)一指導(dǎo)審計工作專業(yè)化規(guī)范化，同時要加強審計部門質(zhì)量內(nèi)控管理，提高建設(shè)項目跟蹤審計水平，降低審計質(zhì)量方面的風(fēng)險。

4 結(jié)語

篇6

[關(guān)鍵詞] 跟蹤審計；質(zhì)量管理；提升

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 06. 009

[中圖分類號] F239.4 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）06- 0011- 03

審計質(zhì)量是審計工作的生命線，企業(yè)要想提高經(jīng)營效率，就必須重視審計質(zhì)量管理工作。所謂審計質(zhì)量管理，實質(zhì)上就是對審計工作及其結(jié)果優(yōu)劣程度的控制，重點是對審計過程的控制。加強審計質(zhì)量管理，有利于減少審計工作風(fēng)險，提高審計工作的效率和提高審計的質(zhì)量。審計質(zhì)量管理應(yīng)做好對審計工作的全要素管理、全方位管理和全過程管理。建設(shè)項目跟蹤審計在實施過程中應(yīng)遵循這3方面的原則方能發(fā)揮其現(xiàn)實的意義。

1 提升跟蹤審計質(zhì)量管理的現(xiàn)實意義

建設(shè)項目跟蹤審計有3個特點：①跟蹤審計將審計監(jiān)督關(guān)口前移，明顯強化了審計監(jiān)督的深度和力度；②跟蹤審計采取全過程同步實時追蹤審計的方法，明顯強化了發(fā)現(xiàn)問題、處理問題的時效性；③跟蹤審計采用動態(tài)信息和靜態(tài)資料相結(jié)合的查證評價方法。所以跟蹤審計可以圍繞審計質(zhì)量管理提出的3方面要求來把握審計質(zhì)量。實踐證明，提升工程跟蹤審計質(zhì)量管理不僅能有效地為投資單位節(jié)約資金，提高資金的使用效益，而且對提高工程質(zhì)量有很強的促進(jìn)作用，還能有效提高建設(shè)工程的透明度，遏制工程施工領(lǐng)域腐敗，從而充分體現(xiàn)審計的“免疫系統(tǒng)”功能。

2 跟蹤審計質(zhì)量管理存在的問題

相對于一般審計項目而言，工程跟蹤審計項目量大、耗時長、需要的人手多，工程施工的每道工序在實施過程中都應(yīng)有審計人員現(xiàn)場取證，還要分階段出具審計報告，建設(shè)項目跟蹤審計具有廣泛性、全面性、過程性等特性，在實踐過程中審計質(zhì)量管理方面存在如下幾個問題。

2.1 跟蹤審計深度難以把握

審計目標(biāo)偏離跟蹤審計是對建設(shè)項目全過程的審計，需要審計人員在建設(shè)項目過程中頻繁地介入進(jìn)行審計，提出審計建議，供建設(shè)單位糾正和改進(jìn)工作，很容易使審計人員偏離監(jiān)督咨詢建議的目標(biāo)，介入到建設(shè)項目管理的職能范圍中。比如，關(guān)于現(xiàn)場簽證問題，國家明確規(guī)定了建設(shè)單位、監(jiān)理單位的職責(zé)和具體操作規(guī)范，而在實際工作中，他們往往先要跟審計人員表態(tài)后自己才簽署。這樣很容易造成各方利益的沖突，破壞跟蹤審計所建立的權(quán)力制衡機制。

2.2 跟蹤審計時間介入點模糊

審計效果不明顯工程建設(shè)項目一般要經(jīng)歷投資決策、設(shè)計、招標(biāo)投標(biāo)、施工、竣工結(jié)算等階段。那么跟蹤審計從哪個階段介人進(jìn)行實時跟蹤，審計效果就有所不同，而跟蹤審計的時間介入點沒有一個明確的規(guī)定，理論上講，越早介入審計越好，但一方面由于審計人員在評價前期決策是否科學(xué)方面缺乏專業(yè)能力，無法承擔(dān)這個審計重任，另一方面也因為投資方認(rèn)為跟蹤審計只是在施工階段防止施工單位高估冒算，因而在跟蹤審計實踐中，絕大多數(shù)是在施工和竣工結(jié)算階段才介入跟蹤審計，那么在前期決策、設(shè)計和招投標(biāo)階段所影響的造價，便無法控制，跟蹤審計的效果就不充分、不明顯。

2.3 傳統(tǒng)意義的審計成果難以體現(xiàn)

跟蹤審計突破了原有對項目財務(wù)收支和工程造價真實合法的審計范圍，對建設(shè)管理過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)實施全過程監(jiān)督。跟蹤審計需要提前介入，能夠?qū)⒋蟛糠謫栴}消滅在萌芽狀態(tài)，避免或減少損失浪費，但是傳統(tǒng)意義的審計成果難以體現(xiàn)。而有的跟蹤審計項目需要社會中介機構(gòu)參與協(xié)審。作為中介機構(gòu)而言，一般根據(jù)基本審核費加審減額比例提成的方式計費，收費考慮的僅是2個因素：勞動投入和審減金額。因此，跟蹤審計工作做得越好，過程問題解決得越多，最后竣工決算時審減收費就越少。這樣，在跟蹤審計中對于受委托的某些中介機構(gòu)而言，不一定能夠指出所有發(fā)現(xiàn)的問題，這種情況往往很難完全達(dá)到跟蹤審計的目的，質(zhì)量也就難以保證。

2.4 跟蹤審計的法律、法規(guī)不夠完善

審計實踐被動跟蹤審計是在建設(shè)全過程實時進(jìn)行的一種動態(tài)審計，作為一種全新的審計模式，審計人員承擔(dān)著重大的責(zé)任和風(fēng)險，這就需要相關(guān)的法律、法規(guī)作為支撐，不僅為建設(shè)單位制定項目管理制度提供遵循的依據(jù)，也為跟蹤審計部門提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)。然而目前這方面的法規(guī)政策相對滯后，使得審計人員在跟蹤審計的實踐中難以對建設(shè)項目做出共性的評價和判斷，審計風(fēng)險增大、審計質(zhì)量難以提高，導(dǎo)致跟蹤審計模式一直處于被動局面。

3 提升跟蹤審計質(zhì)量管理的幾點建議

建設(shè)項目跟蹤審計的質(zhì)量控制是一項系統(tǒng)工程，跟蹤審計工作的當(dāng)務(wù)之急是在總結(jié)已有經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步開拓創(chuàng)新，發(fā)揮跟蹤審計作用，從而提高建設(shè)項目跟蹤審計質(zhì)量。

3.1 以制定科學(xué)審計方案為基礎(chǔ)

重視審計實施方案的編制是控制審計質(zhì)量的基礎(chǔ)。所以我們在編制審計實施方案時，詳細(xì)了解被審計項目的基本情況，重點了解項目立項批準(zhǔn)、項目概預(yù)算的批準(zhǔn)與調(diào)整、建設(shè)資金籌措計劃與實際到位情況等基本建設(shè)程序執(zhí)行情況。注重跟蹤方式的可行性。由于跟蹤審計的實施過程與工程施工同步進(jìn)行，因此，在制訂審計實施方案時，應(yīng)首先確定審計跟蹤方式，它直接影響到審計項目的質(zhì)量和效果。我國跟蹤審計的主要方式有兩種。①全過程跟蹤審計方式。審計主體跟蹤建設(shè)程序，有計劃地從建設(shè)項目的立項、可行性研究、設(shè)計、征地拆遷、招投標(biāo)、合同簽訂、工程價款結(jié)算、竣工驗收直至項目投產(chǎn)或使用進(jìn)行審計監(jiān)督。②階段性跟蹤審計方式。審計人員根據(jù)工程項目進(jìn)展情況，從某個階段開始，甚至可以從某階段的某個環(huán)節(jié)介入。那么，在審計方式的選擇方面就要綜合考慮被審計項目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計資源、審計成本等多要素，并進(jìn)行研究確定。

3.2 以恰當(dāng)?shù)膶徲嫊r點為契機

科學(xué)合理地選擇審計介入的時機和內(nèi)容，是高質(zhì)量完成建設(shè)期審計的關(guān)鍵，它直接影響到審計項目的質(zhì)量和效果。審計實施方案中應(yīng)明確選擇對工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度影響較大及事后不能審計或?qū)徲嬰y度較大的內(nèi)容作為審計重點跟蹤點，規(guī)定其作為必須審計的內(nèi)容，而且應(yīng)將審計跟蹤點進(jìn)行細(xì)化。如：大型土方換填、涂裝防腐、特殊施工工藝、大型機械進(jìn)出場等。同時，應(yīng)在審計實施方案中明確需要審計參加的施工管理活動，便于審計掌握工程項目的整體情況，使審計工作更有主動性。如：應(yīng)對主要設(shè)備、主要材料的招標(biāo)、工程設(shè)計變更的審查、圖紙會審、工程簽證、工程投資的撥付情況等內(nèi)容進(jìn)行審計，了解建設(shè)項目的動態(tài)變化，為提高審計工作質(zhì)量打下基礎(chǔ)。

3.3 以抓現(xiàn)場管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)為重點

審計實施過程的控制是提高審計質(zhì)量的中心環(huán)節(jié)。在跟蹤審計中，為了確保審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，必須強化審計實施過程的控制。首先，把握好審計角色定位。開展跟蹤審計，并不是要審計人員去從事建設(shè)管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作，而是履行對上述工作的審計監(jiān)督，通過對上述工作的審計監(jiān)督，促進(jìn)這些工作規(guī)范、有效地運作。在跟蹤審計過程中，應(yīng)重點抓住關(guān)鍵點確立審計重點，比如隱蔽工程和工程現(xiàn)場查驗及相關(guān)記錄。應(yīng)嚴(yán)格控制施工現(xiàn)場的每一隱蔽工程簽證，建立完備的隱蔽工程現(xiàn)場簽證手續(xù)，變事后被動為事先主動控制工程造價，避免在隱蔽工程中容易出現(xiàn)的以次充好、偷工減料、虛報高估的現(xiàn)象。分包工程招投標(biāo)程序及招標(biāo)文件編制的合法、合規(guī)、合理性。工程咨詢機構(gòu)應(yīng)編制工程標(biāo)底、工程量清單、審定工程標(biāo)底，為施工承發(fā)包合同價款的確定提供依據(jù)，協(xié)助業(yè)主對施工承包合同價款的確定提供依據(jù)，協(xié)助業(yè)主對施工承包合同中的條款進(jìn)行技術(shù)咨詢，避免合同條款制定不嚴(yán)密，事后發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛事件。主要材料和大型設(shè)備的選購定價。工程咨詢機構(gòu)應(yīng)協(xié)助業(yè)主采取公開招標(biāo)采購和集中采購的方式，優(yōu)先選擇有品牌、信譽好和售后服務(wù)好的廠家。工程形象進(jìn)度及應(yīng)付工程款的審核與管理。在工程實施過程中，嚴(yán)格依據(jù)合同中關(guān)于付款條款的規(guī)定和已經(jīng)完成的工程量，并按照規(guī)定的程序支付工程進(jìn)度款。工程變更與現(xiàn)場簽證的審核與管理。在工程建設(shè)中，常常發(fā)生一些設(shè)計圖紙和施工合同預(yù)算中沒有包括而現(xiàn)場又實際發(fā)生的工程項目費用，分清費用的合理性。索賠費用的審核與管理。要著重在簽訂工程承包合同時約定明確的合同風(fēng)險條款確立有關(guān)規(guī)避風(fēng)險的條件，從源頭上減少和預(yù)防工程索賠的發(fā)生。對新型材料、進(jìn)口材料、新技術(shù)、新工藝進(jìn)行市場調(diào)查，做相關(guān)的單價分析。工程咨詢機構(gòu)在審核材料價格必須嚴(yán)格執(zhí)行施工合同和招標(biāo)文件等對建材價格的規(guī)定。對招投標(biāo)時無明確規(guī)定或設(shè)定為暫定價格的一些新型材料、進(jìn)口材料，應(yīng)充分進(jìn)行市場調(diào)查，并結(jié)合施工現(xiàn)場的實際情況，充分與承、發(fā)包雙方進(jìn)行溝通，確定其合理的價格，把握住確定材料價格的主動權(quán)。

3.4 以把握好審計的時效性為保證

衡量和評價內(nèi)部審計部門各個方面的工作，歸根到底還是要看內(nèi)部審計質(zhì)量及效果，而內(nèi)部審計工作底稿質(zhì)量作為內(nèi)部審計服務(wù)的最基本、最有力的保證，自然也就成為評價和衡量內(nèi)部審計質(zhì)量的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。開展跟蹤審計，最基本的動機是解決事后審計的弱效性，提高審計意見的及時性和審計發(fā)現(xiàn)問題的整改，如何把握審計意見的時效性就成為跟蹤審計質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。根據(jù)跟蹤審計的特點，發(fā)表審計意見和做出決定可采取口頭、跟蹤審計意見書或正式審計公文等形式。對一般性問題，發(fā)現(xiàn)后有關(guān)單位立即主動整改的，以及對施工進(jìn)度安排、施工組織等方面的意見，審計人員可用口頭的形式向有關(guān)單位和部門發(fā)表審計意見，并視其重要程度在事后補做審計記錄；對因質(zhì)量問題需要停工、返工和對施工方案及投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制措施等存在異議，或需要提出必要的審計建議且經(jīng)初步交換意見與有關(guān)部門和單位達(dá)成一致的，可用跟蹤審計意見書的形式提出審計意見和審計決定；對發(fā)現(xiàn)的重大、有傾向性或經(jīng)多次提出屢禁不止的問題，以及發(fā)現(xiàn)的設(shè)計方案存在缺陷的問題，審計部門應(yīng)出具正式審計文書，同時要求被審計單位反饋整改意見。通過以上3種形式，提高審計意見的時效性，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督職能。

主要參考文獻(xiàn)

[1]梁彥方.建設(shè)項目過程審計的主要內(nèi)容與方法[J].國際商務(wù)財會，2010（8）.

篇7

關(guān)鍵詞:建筑工程；跟蹤審計；管理；控制

中圖分類號：K826.16文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

0前言

在大型建筑工程建設(shè)中引入跟蹤審計也必將提高建筑投資的利用率。跟蹤審計作為提升審計效能的一個重要途徑，是發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)功能”的客觀需要。實踐中不僅在完善項目建設(shè)管理，提高工程建設(shè)資金使用效益，加強黨風(fēng)廉政建設(shè)方面發(fā)揮重要作用，而且對體制、制度性缺陷和項目管理漏洞加以關(guān)注，有利于促進(jìn)科學(xué)發(fā)展體制機制的建立。其作用應(yīng)引起管理

1建設(shè)項目跟蹤審計的概述

建設(shè)項目的跟蹤審計是依據(jù)法律法規(guī)對建設(shè)工程項目全過程的造價管理進(jìn)行事前、事中、事后的咨詢、鑒證和監(jiān)督等活動;它是對建設(shè)項目有計劃的從可行性研究、立項、初步設(shè)計、施工圖設(shè)計、施工、竣工結(jié)(決)算等諸多環(huán)節(jié),進(jìn)行審計監(jiān)督的一種方法;它將工程建設(shè)全過程分為若干階段或期間,審計人員在工程建設(shè)過程中及時對各階段或期間涉及工程造價的活動和文件進(jìn)行審計,并及時作出審計評價和建議。

2建設(shè)工程壽命周期中各階段跟蹤審計的目的和任務(wù)不同

2.1設(shè)計前階段和設(shè)計階段以審計機構(gòu)的組建為主,并對建設(shè)程序進(jìn)行審核及規(guī)范

審計機構(gòu)應(yīng)在具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價咨詢單位中選擇選定,人員主要是由與工程項目相配套專業(yè)的注冊造價工程師、工程技術(shù)人員及財會人員組成。在建設(shè)項目開工前階段,主要檢查建設(shè)項目的審批文件,包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核等文件是否齊全;檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效;檢查與各建設(shè)項目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允,與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致;檢查建設(shè)項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲,建設(shè)資金能否滿足項目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。對使用國債的建設(shè)項目,要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍,并作為建設(shè)資金審計的重點;檢查各種規(guī)費是否按規(guī)定及時繳納;減、緩、免手續(xù)是否完善,是否符合有關(guān)規(guī)定;檢查征地或拆遷補償費是否符合有關(guān)規(guī)定,有關(guān)評估、計價是否合規(guī)、合理,有無擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)或者降低標(biāo)準(zhǔn)等問題。

2.2事中控制的目的是規(guī)范工程項目管理,有效控制工程項目投資

在建設(shè)項目施工階段主要包括:檢查履行合同情況,檢查與建設(shè)項目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款,有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止情況,應(yīng)檢查其真實性、合法性;檢查項目概算執(zhí)行情況,檢查有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn),擠占或者虛列工程成本等問題;檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況;檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項內(nèi)控制度。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度,保證項目建設(shè)規(guī)范運行、建設(shè)資金合法使用;檢查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實;檢查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合《國有建設(shè)單位會計制度》的要求,是否有利于建設(shè)項目的管理及竣工決算的需要;檢查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進(jìn)度相銜接,有無大量資金閑置或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象;檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?是否按照工程進(jìn)度付款,有無擠占、挪用建設(shè)項目資金等問題。對往來資金數(shù)額較大且長時間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因,防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象;檢查建設(shè)單位管理費的計取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定,費用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則,有無超出概算控制金額的情況;加強設(shè)備、材料價格控制,尤其要對建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價格進(jìn)行檢查,防止從中加價。對已購設(shè)備、材料因故不能使用的,要分析原因,分清責(zé)任,并督促建設(shè)單位及時處理,避免造成更大的損失;檢查國家、省、市優(yōu)惠政策的落實情況。

建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計可實現(xiàn)對項目的動態(tài)控制

項目實施跟蹤審計,就是工程造價咨詢單位服務(wù)于業(yè)主而對工程建設(shè)項目全過程進(jìn)行投資控制、進(jìn)度控制和質(zhì)量控制。跟蹤審計就是把審計監(jiān)督的關(guān)口往前移,促進(jìn)了建設(shè)單位出

臺制度,規(guī)范管理,把可能發(fā)生的問題解決在萌芽狀態(tài)中,確保工程資金的安全使用效益,為高質(zhì)量地完成建設(shè)項目提供重要保證。跟蹤審計項目報告具有階段性。跟蹤審計報告分為階段性審計報告和年度審計報告,分別對工程的進(jìn)展情況或分部分項工程結(jié)算報審情況,每一個跟蹤年度審計情況出具審計結(jié)論性文書。內(nèi)容均包括基本情況、審計情況、項目總體評價意見、存在的主要問題及整改情況、審計建議五個方面。跟蹤審計項目結(jié)算具有前移性。平時可以核定的工作量及審計內(nèi)容隨時審核完成,為工程款項計量支付提供了可靠依據(jù),較好地避免了事后審計的盲目性。

4工程建設(shè)項目跟蹤審計只有遵循一定的方法才能真正起到跟蹤審計的作用,才能使業(yè)主更好地進(jìn)行項目的動態(tài)控制

在建設(shè)項目正式立項時,將各項前期準(zhǔn)備工作納入審計視野,關(guān)注其在各階段的三控目標(biāo)。審計組在項目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所,與被審計單位建立定期例會制度,參加被審計單位的重要例會,及時了解、掌握項目有關(guān)情況,提出意見,并且做好會議記錄。建設(shè)工程項目實施階段,審計組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場,掌握工程進(jìn)展、變更等真實情況,了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題,熟悉工程計量規(guī)則及有關(guān)費用的測算辦法,并且做好相關(guān)記錄。審計人員應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)進(jìn)度,定期(一般為每月一次,次月對上月)對各參建單位實際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進(jìn)行核定,開具核定單。審計組應(yīng)根據(jù)跟蹤審計實施方案的要求,要求被審計單位按照審計組規(guī)定的時間和方法報送工程結(jié)算資料,并及時確定審計結(jié)果:采用“以實結(jié)算”方式的,必須要求施工企業(yè)按照已完成的形象進(jìn)度,及時報送“分部、分項工程”的結(jié)算資料,予以審計,在較短的時間內(nèi)做到“工程施工完成,工程結(jié)算審計基本結(jié)束”;采用“中標(biāo)價包干,設(shè)計變更、額外工作量簽證按實調(diào)整”結(jié)算方式的,必須要求施工企業(yè)每月將已發(fā)生的設(shè)計變更、簽證工作量編制“變更部分結(jié)算”,經(jīng)審計后作為工程竣工結(jié)算的組成部分;采用“單價包干、工程量按實結(jié)算”方式的,必須要求施工企業(yè)對已完成的形象進(jìn)度上報“分部、分項工程”的結(jié)算資料,經(jīng)審計后作為工程竣工結(jié)算的組成部分。

跟蹤審計的事后控制審計結(jié)束后,必須及時將審計工作底稿、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、施工合同及附件、現(xiàn)場變更及簽證記錄、審計結(jié)果通知書等資料整理登記歸檔,并對審計數(shù)據(jù)資料進(jìn)行信息化處理,建立審計項目檔案。對于在建工程其他費用的審計,亦應(yīng)本著“及時、完整、準(zhǔn)確”的原則進(jìn)行審計,并按時做好《審計工作底稿》。審計組應(yīng)建立《跟蹤審計項目臺賬》,由主審人員負(fù)責(zé)及時登記審計時間、工作紀(jì)實(包括工作內(nèi)容、審計事實、發(fā)現(xiàn)問題、審計意見、整改情況、審計成果)。臺賬要注重反映量化成果,成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。

5結(jié)語

總而言之，跟蹤審計實質(zhì)上就是工程的管理審計,管理審計是現(xiàn)代審計的一個重要標(biāo)志,工程審計應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)從傳統(tǒng)審計向管理審計的延伸,將事后審計變?yōu)槭虑啊⑹轮泻褪潞蟮娜^程跟蹤審計,按照全方位、全過程的審計要求,做到關(guān)口前移、全程監(jiān)控,在全面全過程的審計中找準(zhǔn)工程建設(shè)中的薄弱環(huán)節(jié),以規(guī)范工程建設(shè)行為,提高工程建設(shè)管理水平,促使工期、質(zhì)量、功能和投資最佳化,爭取最佳投資效果。

參考文獻(xiàn):

篇8

【關(guān)鍵詞】：實施階段 跟蹤審計

中圖分類號： F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：

跟蹤審計是建設(shè)項目全過程的動態(tài)的管理模式，是審計理念的變革和創(chuàng)新，全過程跟蹤審計貫穿于建設(shè)項目各個階段—前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實施階段、竣工結(jié)算階段。而項目實施階段的跟蹤審計是將工程造價的事后審核提前至工程造價形成的全過程，越來越受到建設(shè)方的青睞。其主要工作是使建設(shè)方及時、動態(tài)地掌握投資情況，合理支付工程款，確保工程結(jié)算時最大限度地降低工程造價。本人就項目實施階段的跟蹤審計闡述如下：

1、首先跟蹤審計人員必須熟悉圖紙，施工圖紙是項目實施階段的主要依據(jù)，而且就工程造價而言設(shè)計上的節(jié)約與浪費更為顯著，因此對圖紙的熟悉及優(yōu)化對于控制造價來講尤為重要。在熟悉圖紙的過程中發(fā)現(xiàn)的設(shè)計漏洞及疑問及時地在圖紙會審中提出，避免在施工過程中發(fā)現(xiàn)問題造成返工事件而浪費錢物，對設(shè)計人員在結(jié)構(gòu)上設(shè)計得比較保守的部位重點分析，對不影響結(jié)構(gòu)、質(zhì)量、安全、使用等方面的功能時能提出一些合理化的建議，對一些建筑做法及所用材料在不影響使用功能及美觀的前提下提出一些有可能使用新型材料或者省去某一層做法的建議，使其能優(yōu)化設(shè)計從而降低工程造價。

2、對設(shè)計變更做到先算賬后變更。在項目的實施階段經(jīng)常會發(fā)生變更，它主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，由于設(shè)計錯誤發(fā)生的變更，對于這種變更必須審查變更的內(nèi)容以及設(shè)計院簽字手續(xù)是否完備，并將變更所增減的工程造價計算并分析原因，如的確是由于設(shè)計錯誤所引起的，可以建議建設(shè)方保留要求設(shè)計院賠償?shù)臋?quán)利，杜絕所有的費用均要建設(shè)方買單。

第二，由于建設(shè)方使用功能或美觀追求發(fā)生的變更：對于這種變更必須審查變更的合理性，根據(jù)甲方的管理模式提出變更的程序是否完整，是否經(jīng)設(shè)計人員認(rèn)可，并將變更所增減的工程造價計算分析，會同建設(shè)方、設(shè)計院一起分析造價的增加與使用功能或美觀追求的取舍，從而決定是否需要變更，該怎樣變更更合理。

第三，由于施工方便于施工提出的變更，在施工過程中經(jīng)常會發(fā)生施工單位為了降低施工難度或是為了趕工期而提出變更，對于這樣的變更首先要判斷對于一個有經(jīng)驗的承包商如果不變更是否會因為施工技術(shù)的原因而無法施工，或者是變更后對于工期提前的天數(shù)或是如果不變更是否會影響總工期，再對提出變更增減的工程造價計算分析，然后會同建設(shè)方、施工方進(jìn)行變更與造價的取舍，盡量不要為了這樣的變更而增加工程造價。

總之，不管是什么原因引起的變更，必須審查變更的程序是否合法，進(jìn)行變更的經(jīng)濟(jì)性和合理性的分析，為建設(shè)方最終確定是否變更和如何變更提供參考。

3、對現(xiàn)場簽證進(jìn)行審計。簽證是施工方獲取索賠的另一種表現(xiàn)形式，是施工方獲取利潤的一種途徑。對施工中發(fā)生的簽證，要進(jìn)行歸類分析。如有的簽證是施工方改變施工方法形成的，某管網(wǎng)案例工程，設(shè)計為頂管的施工工藝，施工方自作主張地改變施工工藝為泥水平衡法并進(jìn)行簽證。我們在查看了設(shè)計圖紙和投標(biāo)文件后認(rèn)定，在地質(zhì)條件沒有發(fā)生變化的情況下這種簽證是屬于施工方單方原因造成的工程造價增加，因此不予認(rèn)可；有的簽證內(nèi)容沒有超出合同允許調(diào)整的范圍；有的簽證內(nèi)容是原設(shè)計圖所反映的；有的簽證內(nèi)容是投標(biāo)時承包人讓利部分，某管網(wǎng)案例工程，為了防止工作坑塌方采取砌磚護(hù)壁的措施，施工方在投標(biāo)時沒有報價的情況下采用補辦簽證的做法。事實上這部分造價在投標(biāo)時應(yīng)考慮到并計入投標(biāo)報價中的措施項目費，如不計算屬于自行讓利，經(jīng)審查這種簽證不予認(rèn)可；有的簽證工程量遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于實際完成的數(shù)量；有的簽證材料價格明顯大于市場價格等等均不應(yīng)予以認(rèn)可，所以跟蹤審計必須以專業(yè)的角度、依據(jù)合同和實事求是的原則評判其簽證的合理性。平時工作中常見的一些合理簽證，例如：由建設(shè)方責(zé)任造成的超過定額規(guī)定范圍的停電、停水損失；由于設(shè)計或建設(shè)方供應(yīng)的設(shè)備、材料的原因而造成的工程返工；建設(shè)方要求趕工超出合同承諾范圍的；地下障礙物的處理；定額外用工用料，如樁孔清理費用、在墻壁和樓板上鑿洞等。總而言之，嚴(yán)格現(xiàn)場簽證是項目實施階段控制工程造價的關(guān)鍵。

4、審核施工方索賠費用。審核施工方提出的索賠費用計量是否正確、手續(xù)是否齊全、合理。重點審核索賠費用的計算是否嚴(yán)格按照合同中索賠費用的計算依據(jù)和方法，是否已剔除合同中明確由施工方承擔(dān)的風(fēng)險范圍，判斷索賠費用是否成立，依據(jù)是否充分。在施工過程中做好反索賠的資料搜集工作，為建設(shè)方提供反索賠依據(jù)，如由于施工方施工方法不當(dāng)造成的返工、工期延誤、質(zhì)量問題、甲供材料的浪費等等均不應(yīng)作為索賠的理由成立。

5、協(xié)助建設(shè)方對有關(guān)材料、設(shè)備價格的咨詢服務(wù)。針對有浮動區(qū)間的材料，提供不同的廠家的價格和質(zhì)量情況，為建設(shè)方訂購材料和控制單價提供決策依據(jù)。對投標(biāo)時材料暫定價部分，在與建設(shè)方充分溝通后，根據(jù)市場波動確定材料價格，并將該部分價格變化與原暫定價之間的工程造價差距情況作書面分析，使建設(shè)方及時掌握預(yù)算變動情況。

6、審核進(jìn)度款的支付。在施工過程中有的進(jìn)度款是按照完成節(jié)點支付，有的是月度實際完成工程量支付，這就要求跟蹤審計審查工程量的正確性；審查進(jìn)度款報批手續(xù)是否完備；審查進(jìn)度款計量是否符合清單報價；審查進(jìn)度款撥付方式是否符合施工合同約定；審查甲供材價款、預(yù)付款、質(zhì)保金等是否已經(jīng)扣除。審核進(jìn)度款的支付，特別要注意控制撥款數(shù)額，避免產(chǎn)生因進(jìn)度款支付總額超過結(jié)算價。如某工程結(jié)算送審造價為500萬，最終結(jié)算價為320萬，累計撥付工程進(jìn)度款已達(dá)350萬。累計撥付工程進(jìn)度款已超過結(jié)算審定價導(dǎo)致結(jié)算審定單上施工單位遲遲不肯簽字，審計工作進(jìn)行得極為不順利，這就是在跟蹤審計過程中沒有把好進(jìn)度款支付而造成的嚴(yán)重后果，由此可見跟蹤審計對進(jìn)度款的控制有多么重要。

7、監(jiān)督工程合同中有關(guān)造價條款執(zhí)行情況。由于任何一項工程在實際施工過程中都存在變更包括設(shè)計變更、功能性變更、施工條件變更以及招標(biāo)和工程量清單中未包括的“新增項目”等。在施工合同簽訂后，咨詢機構(gòu)必須熟悉合同條款，并對駐現(xiàn)場的造價工程師做好合同條款的交底工作，使參與建設(shè)的管理人員熟知合同中有關(guān)工程造價變更如何計價、甲乙雙方各自應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和風(fēng)險等條款，使每項引起造價增減的事宜都按合同條款約定的方式進(jìn)行，避免工程管理人員只管簽證、不管算帳的問題。

8、提供有關(guān)造價控制和降低造價的合理化建議。加強與建設(shè)方的溝通和聯(lián)系，主動積極換位思考，提供有關(guān)造價控制和降低造價的合理化建議。如在地下室土方和基坑圍護(hù)部分，由于基坑圍護(hù)有多種施工方法，咨詢機構(gòu)應(yīng)積極提供各種施工方案下的工程造價且分析對土方工程造價的影響，綜合考慮選擇在技術(shù)上可行、合理價優(yōu)的施工方法供建設(shè)方確定。在材料選擇上，盡量協(xié)助建設(shè)方采用合理的材料，在達(dá)到同樣效果的情況下，建議優(yōu)先采用價廉物美的材料。

9、審核施工組織設(shè)計的內(nèi)容。施工方案的選擇，是施工組織設(shè)計的核心內(nèi)容，往往直接影響工程造價的確定與控制。例如某橋梁工程，投標(biāo)書上施工組織設(shè)計中材料運輸方法為所有的石料均直接船運至現(xiàn)場，但施工單位在施工過程中根據(jù)實際情況辦理簽證，具體內(nèi)容為：“因村上的道路狹窄以致運輸塊石的車輛無法到達(dá)現(xiàn)場，石料用拖拉機短駁增加相應(yīng)的二次搬運費”，這樣的簽證內(nèi)容明顯和施工組織設(shè)計方案相矛盾，因此不予認(rèn)可。

篇9

1.1中介機構(gòu)選擇不當(dāng)作為建設(shè)工程中的委托者以及實行跟蹤審計的執(zhí)行者，中介機構(gòu)發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。為使得跟蹤審計的質(zhì)量得以提高，最為有效的一個途徑是選擇合適的中介機構(gòu)?，F(xiàn)在，許多中介機構(gòu)不具備提供全過程跟蹤審計咨詢服務(wù)的能力。部分中介單位人員專業(yè)技能不強，這突出體現(xiàn)在造價編制存在嚴(yán)重的弊端，現(xiàn)場施工經(jīng)驗匱乏等方面。一些單位人員甚至對工程全過程審計業(yè)務(wù)沒有一個全面的理解，一些甚至從來沒有加入到工程全過程審計工作中來。然而，跟蹤審計的質(zhì)量的好壞與審計人員的素質(zhì)有著密切的關(guān)系。一些中介機構(gòu)為了提高業(yè)務(wù)水平，在審計中可能會產(chǎn)生一系列問題，這表現(xiàn)為矯枉過正，片面地追求審減率等，這些做法極大地?fù)p害了工程的利益。這樣造成的最終結(jié)果為危害學(xué)校審計工作，導(dǎo)致學(xué)校承擔(dān)一定的法律責(zé)任。

1.2中介機構(gòu)獨立性受限一般而言，審計具備一個最為明顯的特征是獨立性，它能夠保障審計工作的進(jìn)度。社會跟蹤審計是一項復(fù)雜的任務(wù)，在具體的工作中體現(xiàn)其獨立性是十分必要的。在進(jìn)行跟蹤審計時，社會跟蹤審計單位必須安排專門的審計人員深入施工現(xiàn)場，進(jìn)行觀察并且收集意見。此過程中需要把收集到的意見等信息向高校審計部門反饋，同時高校審計部門必須及時向上級的指揮部門報告情況。在處理工程建設(shè)的細(xì)節(jié)問題時，社會跟蹤審計單位發(fā)揮的作用相當(dāng)有限，僅僅是建議和參考。除此以外，在進(jìn)行跟蹤審計時，由于校方領(lǐng)導(dǎo)之間的意見存在沖突，可能會出現(xiàn)工程變更、款項支付等方面讓步的狀況，這在一定程度上影響到了審計工作的獨立性。

1.3中介單位檢查監(jiān)督和關(guān)鍵點把握不到位在整個工程的跟蹤審計過程中，委托單位的檢查監(jiān)督是實現(xiàn)跟蹤審計目標(biāo)的一項重要內(nèi)容。然而在具體的工作中，由于缺乏對中介機構(gòu)以及人員的有效監(jiān)督，在關(guān)鍵問題上，例如合同、材料核價、工程索賠等，存在控制不合理的現(xiàn)象，使得整個工作的質(zhì)量大幅降低。

1.4缺乏一套完整的跟蹤審計資料與普通的工程監(jiān)理單位比較，工程造價咨詢單位是新發(fā)展起來的一類企業(yè)，不管是其經(jīng)驗和規(guī)模都存在著較大差距。所以，在實際的跟蹤審計工作中，審計資料還有待完善。尤其是針對新校區(qū)一些工程項目較多、建設(shè)工期較長等問題，更應(yīng)引起重視。在建設(shè)過程中，如果跟蹤審計資料的進(jìn)度緩慢，將會導(dǎo)致資料缺乏，隱蔽簽證內(nèi)容不全面等新問題的產(chǎn)生，這些都給跟蹤審計的質(zhì)量帶來了一定的影響。

1.5沒有一套完整的質(zhì)量評估體系顧名思義，跟蹤審計主要觀察的對象是工程管理活動中參建主體，具體內(nèi)容是觀察其是否履行委托責(zé)任。通常，中介機構(gòu)監(jiān)督質(zhì)量的好壞無法直接使用硬性指標(biāo)來評估，但是目前，也缺乏一套完整的質(zhì)量控制體系對其進(jìn)行衡量。因此，內(nèi)審部門只能采用表面形式和直觀材料來預(yù)測效果。這樣一來，因為沒有實際可行的考核標(biāo)準(zhǔn)，審計工作存在較大的隨意性，從而影響審計質(zhì)量。

2提高跟蹤審計質(zhì)量的措施

2.1引入競爭機制，通過公開招標(biāo)方式引進(jìn)優(yōu)秀的咨詢單位和審計人員現(xiàn)在，許多高校的領(lǐng)導(dǎo)沒有正確地意識到跟蹤審計的優(yōu)點，僅僅是將它作為一種形式，或者是應(yīng)對上級領(lǐng)導(dǎo)考核的一種方式。在對工程造價咨詢單位進(jìn)行選擇時，僅僅只是考慮到審計成本，以成本的高低作為判斷標(biāo)準(zhǔn)。為使跟蹤審計工作的質(zhì)量得以提高，實際工作中，我們需要仔細(xì)地評估所選企業(yè)的質(zhì)量、業(yè)績、信譽、管理水平、跟蹤審計方案等多種因素。在這個過程中，可以采用評分制對所選中的單位進(jìn)行比較，以便選擇出最符合學(xué)校發(fā)展?fàn)顩r的工程造價咨詢單位。

2.2發(fā)揮學(xué)校內(nèi)審部門的紐帶作用第一，根據(jù)項目的投資規(guī)模、難易程度等，給中介單位審計人員適當(dāng)?shù)臅r間熟悉工程資料，提出有疑問的地方，接著確定出一個時間，邀請學(xué)?；ú块T現(xiàn)場代表共同深入現(xiàn)場解決問題。在這個環(huán)節(jié)需要注意的是，必須防止施工單位與中介單位審計人員私下往來，影響到審計工作的客觀性。第二，等到中介單位評估出初審結(jié)果后，必須要求其提供書面材料，包含的內(nèi)容要有結(jié)論問題、簽證理解歧義問題等，以便學(xué)校作出一個全面的分析，給后續(xù)的工作打下基礎(chǔ)。第三，如果施工單位不贊同初審意見，則需有關(guān)部門現(xiàn)場進(jìn)行協(xié)商并加以解決。內(nèi)審部門需要安排專門的人員全過程參與，這主要是為了避免出現(xiàn)相互串通的狀況，保護(hù)學(xué)校的權(quán)益。在這個過程中，如果套用子目、取費等方面有一定的問題，可以邀請建設(shè)工程造價管理部門參與到工作中來。第四，高校審計部門和高校工程建設(shè)相關(guān)部門之間，應(yīng)進(jìn)行一定的交流。增強高校領(lǐng)導(dǎo)、工程建設(shè)相關(guān)工作人員之間的聯(lián)系，有利于其加強對跟蹤審計工作的進(jìn)一步認(rèn)識，給委托跟蹤審計工作創(chuàng)建一個良好的工作氛圍。

2.3制定一套完善的跟蹤審計模式中介機構(gòu)受學(xué)校委托實施跟蹤審計，如果長期依靠外審人員這種單一的跟蹤模式，其行為在學(xué)校基建部門和施工單位之間不會長期保持完全的獨立性，有可能產(chǎn)生審計合謀行為。而內(nèi)外審計人員結(jié)合的跟蹤審計模式可以最大限度地預(yù)防這種行為的發(fā)生。中介機構(gòu)應(yīng)在學(xué)校內(nèi)審人員的協(xié)調(diào)和配合下，提出自己的跟蹤審計咨詢意見，然后再由內(nèi)審人員把咨詢意見及時反饋到基建部門。在這種模式下，內(nèi)審人員和外審人員分別承擔(dān)不同的責(zé)任，做到內(nèi)部相互監(jiān)督，從而降低審計風(fēng)險。

2.4扎實抓好咨詢單位跟蹤審計質(zhì)量的檢查一是出勤和堅守崗位情況的檢查;二是合同審核、審計日記、工程簽證、索賠審核、進(jìn)度款支付等審計資料質(zhì)量的檢查;三是周報、結(jié)算工作小結(jié)、項目完成工作總結(jié)的檢查;四是工程結(jié)算、決算結(jié)果準(zhǔn)確性的檢查。日常檢查由審計監(jiān)督小組負(fù)責(zé)，要求每周現(xiàn)場檢查監(jiān)督協(xié)調(diào)不少于2次，分管領(lǐng)導(dǎo)每周現(xiàn)場檢查監(jiān)督協(xié)調(diào)不少于1次，還要不定期現(xiàn)場檢查。

篇10

關(guān)鍵詞：全過程跟蹤審計；成果；簽證；經(jīng)驗

一、黃泥頭拆遷安置房二期工程概況

黃泥頭拆遷安置房二期工程一標(biāo)：無錫市廣益街道黃泥頭安置房小區(qū)（原第六色織廠地塊）東臨小區(qū)規(guī)劃道路，西臨通江大道，南臨北新河，北側(cè)為江海東路。本標(biāo)段總建筑面積為80326平方米，由8#、13#～15#、19#～22#、25#、26#房組成，10棟高層住宅建筑和2號地下車庫等組成。工程中標(biāo)價約為1.35億元。

黃泥頭拆遷安置房二期二標(biāo)：無錫市廣益街道黃泥頭安置房小區(qū)（原第六色織廠地塊）東臨小區(qū)規(guī)劃道路，西臨通江大道，南臨北新河，北側(cè)為江海東路。本標(biāo)段建筑面積約為72976.47平方米，由29#、30#、32#、33#，4棟高層住宅建筑和1號地下車庫等組成。工程合同價約為1.35億元。

黃泥頭拆遷安置房二期三標(biāo)：黃泥頭拆遷安置房二期工程睦鄰中心工程（通江大廈）位于無錫市廣益黃泥頭通江大道立交橋東南側(cè)。本工程占地面積為41760平方米，地下一層，地上二十六層。結(jié)構(gòu)類型為主樓框剪結(jié)構(gòu)、裙房框架結(jié)構(gòu)。工程中標(biāo)價為6500萬元。

二、工程項目全過程跟蹤審計工作取得的成果

1．在跟蹤審計的前期時，明確施工階段跟蹤審計內(nèi)容：審核工程進(jìn)度款撥付、隱蔽工程驗收、月進(jìn)度報表、設(shè)計變更（簽證）、工程價款結(jié)算、及時向?qū)徲嫿M提供審核結(jié)果；依據(jù)審核結(jié)果提出調(diào)整意見，出具月進(jìn)度審核報告。

2．為確保跟蹤審計落實到位，我單位專門配備了相關(guān)設(shè)備和軟件。跟蹤審計部再三強調(diào)跟蹤審計人員要提高跟蹤審計的意識，珍惜這次合作的機會，以建設(shè)工程項目為中心，樹立工程質(zhì)量是工程生命線理念，在此基礎(chǔ)上嚴(yán)格控制工程造價，真正做到工程不停，戰(zhàn)斗不止，無論酷暑，還是寒冬，施工現(xiàn)場都有跟蹤審計人員的身影。我們竭盡自身的知識和技能，來配合甲方加強工程項目造價控制。跟蹤審計構(gòu)筑起建設(shè)工程項目監(jiān)理、地標(biāo)項目管理部和審計局以及建設(shè)單位立體式交叉管理控制的新模式。

3．黃泥頭拆遷安置房二期工程項目的全過程跟蹤審計，經(jīng)過不間斷的跟蹤審計，我單位到目前為止共發(fā)生了工程跟蹤審計方案1份，工程月報8份，跟蹤審計日志記錄600余頁，照片700余張，簽證121份，退回?zé)o效簽證15份，累計核減金額約126.41萬元。

4．在跟蹤審計的過程中，我們遇見的問題及提出的合理化建議主要有如下幾條：

問題一：項目開工初期，簽證不及時，簽證資料不齊全。

合理化建議：在工程例會上，我跟蹤審計人員明確提出：

1．相關(guān)簽證資料按照我方提供的黃泥頭拆遷安置房二期工程變更（簽證）單要求統(tǒng)一辦理；

2．簽證的流程要根據(jù)簽證流程圖，逐步實施，不得拖沓。

3．業(yè)主、監(jiān)理及施工單位均認(rèn)可我方觀點，施工單位表態(tài)會主動按要求辦理相關(guān)簽證。

問題二：項目過程中，因本工程實行“代建制”，按照合同約定，建設(shè)單位要等主體工程封頂，才支付部分工程款，所以施工單位上報驗工月報的積極性不高，在開工初期甚至沒有驗工月報。

合理化建議：在工程例會上，我跟蹤審計人員明確提出：驗工月報不僅是施工單位的請款依據(jù)，同時也是業(yè)主明確工程進(jìn)度及工程用款的依據(jù)，所以不管是否申請月進(jìn)度款，施工單位都應(yīng)該向監(jiān)理單位和審計單位提交驗工月報，然后上交業(yè)主。

結(jié)論：業(yè)主代表、監(jiān)理及施工單位均認(rèn)可我方觀點，施工單位目前已能在跟蹤審計人員的督促下，每月提供驗工月報。

問題三：因本工程有三個地下室，所以土方工程工程量比較大，定額造價相對比市場價高很多。

合理化建議：我單位跟蹤審計人員在土方工程開始之初，就及時對土方運距進(jìn)行主動跟蹤，未雨綢繆，為土方費用的的確定提供重要依據(jù)。

結(jié)論：目前，黃泥頭拆遷安置房的土方外運工程單價是25元/方，比定額造價降低45.3%，同比無錫地區(qū)其它兄弟建設(shè)單位的土方外運價36元/方，要降低30.56%。

問題四：因本工程有三個地下室，所以樁基工程中，泥漿外運工程工程量比較大，定額造價相對比市場價高很多。

合理化建議：我單位跟蹤審計人員在泥漿外運工程開始之初，就及時跟甲方提出采用房地產(chǎn)開放商統(tǒng)一樁基報價的模式，將樁基（含所有樁基工序）按790元/米包死。

結(jié)論：建設(shè)單位同意我方意見，與代建單位協(xié)商。

問題五：施工過程中，商品砼供應(yīng)不及時，致使工期延誤；并且出現(xiàn)商品砼坍落度不符合要求的情況。

合理化建議：我單位跟蹤審計人員提出商品砼供應(yīng)時，應(yīng)有商品砼公司技術(shù)人員旁站，與施工、監(jiān)理、審計一起做實驗，鑒定其是否合格，是否可以按合格產(chǎn)品的價格結(jié)算。

結(jié)論：甲方代表、施工單位、監(jiān)理均同意我方意見，并實施。

問題六：在門窗的詢價過程中，出現(xiàn)了多家供應(yīng)商，門窗質(zhì)量、價格層次不齊。

合理化建議：我單位跟蹤審計人員提出取長補短，采用材料廠家與加工廠家合作的方式，從而以最低的價格，獲得最優(yōu)的產(chǎn)品。

結(jié)論：甲方代表、施工單位、監(jiān)理均同意我方意見，并實施。

問題七：進(jìn)戶門由出現(xiàn)多個供應(yīng)商，質(zhì)量、價格層次不齊。

合理化建議：我單位跟蹤審計人員提出通過內(nèi)部招標(biāo)的形式，選擇供應(yīng)商。

結(jié)論：甲方同意我方意見，并實施。

問題八：外墻涂料的選擇。

合理化建議：我單位跟蹤審計人員積極組織比價，并多次與崇安區(qū)建設(shè)管理中心李局等一起去廠家進(jìn)行實地考察。

結(jié)論：在多次比價之后，選擇了性價比最高的涂料。

問題主要內(nèi)容涵蓋簽證辦理、月報提交、土方外運、 泥漿外運、商品砼、門窗、涂料等，均得到甲方、監(jiān)理、施工單位的一致認(rèn)可，并實施取得良好的社會和經(jīng)濟(jì)效益。

三、工程全過程跟蹤審計工作的經(jīng)驗

根據(jù)我們在跟蹤審計工作中的經(jīng)驗與教訓(xùn)，結(jié)合本項目跟蹤審計工作中突出存在的問題，為了更好地發(fā)揮跟蹤審計的作用，我們在接下來的跟蹤審計工作中，必須做好以下幾點：

1．與甲方和審計局多溝通，對跟蹤審計工作的實施和開展要統(tǒng)一思想，這是做好跟蹤審計工作的前提。遇到問題時，要及時與甲方、審計局溝通，達(dá)成一致意見，統(tǒng)一思想，使甲方和審計局能夠主動配合和支持跟蹤審計工作，使得跟蹤審計人員真正可以在其位，謀其政，跟蹤審計的作用能得到充分發(fā)揮。