導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅務(wù)培訓(xùn)總結(jié)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、企業(yè)頂層財(cái)稅經(jīng)營意識

（一）成本管控

（1）成本的基本概念：1、成本是利潤的減項(xiàng)，同時也是獲取收入的來源（成本具有投資的屬性）。2、成本領(lǐng)先戰(zhàn)略是常用的公司競爭戰(zhàn)略。3、成本管控的實(shí)質(zhì)是管控人的行為4、成本永遠(yuǎn)掌握在花錢人的手中。5、成本控制從砍掉浪費(fèi)，砍掉損失，砍掉低效率開始！

（2）盈虧平衡點(diǎn)：

盈虧平衡點(diǎn)是我們實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過程中的階段性目標(biāo)。

Y（銷售利潤）=a（成本）+b（單件利潤）X（數(shù)量）

思考 定成本為20000

產(chǎn)品單價為10，單位材料成本為5，需要銷售多少才能保本呢？

答案：需要銷售20000/（10-5）=4000件才能保本

公司最大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是虧損

盈虧平衡點(diǎn)越高，盈利門檻越高，盈虧平衡點(diǎn)越低，盈利門檻越低

固定成本越低，盈虧平衡點(diǎn)越低，固定成本越高，盈虧平衡點(diǎn)越高，固定成本就是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

固定成本變動化是企業(yè)成本改善的一個方向

規(guī)模經(jīng)濟(jì)的概念：

舉例：A公司固定成本1200萬元，變動成本80%，則盈虧平衡點(diǎn)6000萬元；售價10000元/臺，每臺設(shè)備分?jǐn)偟墓潭ǔ杀臼?000元，產(chǎn)量提高為1.2萬臺，每臺設(shè)備分?jǐn)偟墓潭ǔ杀臼?000元

（3）賺錢模型：

投資回報(bào)率=利潤/投資

利潤=銷售利潤率X投資周轉(zhuǎn)率X投資

=效益 × 效率 × 資源

=30% × 1× 1000萬=300萬

= 5% × 6× 1000萬=300萬

= 5% × 1× 6000萬=300萬

（4）提升效率將是我們未來公司轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)：

1、人的效率：人均單產(chǎn)、人均費(fèi)用

2、錢的效力：應(yīng)收賬款（賬期）、存貨（存貨周轉(zhuǎn)率）、固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）、應(yīng)付賬款（應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率）、投資周轉(zhuǎn)率、營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率、營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)（現(xiàn)金缺口）=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收帳款收款期-應(yīng)付帳款付款期

（5）公司經(jīng)營策略的支撐——中層成本管控：

降本增效，充分利用資源、提高回報(bào)率。需要不同崗位的中層在各自的工作環(huán)節(jié)把好關(guān)。1、銷售總監(jiān)：價格+回款。2、采購總監(jiān)：降低周期+價格-應(yīng)付賬款。3、生產(chǎn)總監(jiān)：周期。4、人力資源：人效+人力成本。

二、企業(yè)數(shù)字化管理

大數(shù)據(jù)時代應(yīng)該從語文管理轉(zhuǎn)向數(shù)學(xué)管理，數(shù)字是工作溝通的語言。企業(yè)的3大指標(biāo)是收入、利潤、現(xiàn)金流。這3個指標(biāo)形成一個三角形，在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中，很難同時做大，大多是砍一角，增另一角。一般是先定目標(biāo)，在匹配資源來支撐目標(biāo)。目標(biāo)財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)是財(cái)務(wù)部門牽頭，各個部門參與配合。用數(shù)字做工作溝通的語言。根據(jù)市場變化，發(fā)揮內(nèi)部優(yōu)勢做好相應(yīng)的策略調(diào)整。

舉例1銷售總監(jiān)的數(shù)字語言語言：1、這個月銷售額是多少？2、完成完成目標(biāo)率是多少？3、這個月一元收入費(fèi)用占比率是多少？4、這個月產(chǎn)品的銷銷比是多少？5、這個月新客戶占比是多少？6、這個月賬期是多少？

舉例2 人力資源總監(jiān)的數(shù)字語言：1、招新人的用人成本是多少？ 2、招聘成本是多少？ 3、解聘的補(bǔ)償成本是多少？ 4、離職前的低效率成本是多少？5、新人入職培訓(xùn)成本是多少？

三、陽光節(jié)稅工程

節(jié)稅工程是系統(tǒng)解決企業(yè)稅收問題企業(yè)節(jié)稅最根本的出路。節(jié)稅工程定義：是節(jié)稅的最高形式，它是根據(jù)都江堰治水原理，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營流程和稅務(wù)實(shí)踐創(chuàng)造的，從企業(yè)戰(zhàn)略、商業(yè)模式和業(yè)務(wù)流程層面生發(fā)的一套創(chuàng)新型的節(jié)稅解決方案。

許家?。汗?jié)稅工程高手。恒大地產(chǎn)集團(tuán)利用"節(jié)稅工程”的〃分江治水〃原理，將產(chǎn)業(yè)劃分為設(shè)計(jì)、監(jiān)理、采 購、建筑、開發(fā)、物業(yè)等多個環(huán)節(jié)，并通過〃小稅換大稅"，大幅度降低土地增值稅。

篇2

稅務(wù)干部 教育培訓(xùn) 行動學(xué)習(xí)法

一、目前稅務(wù)干部教育培訓(xùn)中存在的主要問題

目前，稅務(wù)干部在教育培訓(xùn)工作的理念、方式方法等方面還存在一些問題，制約了干部教育培訓(xùn)工作的深入開展和工作效率的提高。

1.教育培訓(xùn)工作的理念相對滯后。一些稅務(wù)干部片面認(rèn)為教育培訓(xùn)是“軟件”，與抓稅收收入任務(wù)工作相比并不重要，認(rèn)為干部素質(zhì)是在稅收實(shí)踐中鍛煉出來的。所以對教育培訓(xùn)工作重視不足，支持不夠。同時不少稅務(wù)干部對于教育培訓(xùn)并沒有樹立團(tuán)隊(duì)學(xué)習(xí)的理念。所形成的是缺少整體規(guī)劃和具體安排，沒有結(jié)合稅收征管現(xiàn)狀，使多數(shù)培訓(xùn)內(nèi)容不系統(tǒng)，不能真正做到“干中學(xué)”和“學(xué)中干”。與所倡導(dǎo)行動學(xué)習(xí)法的理念相距甚遠(yuǎn)。

2.教育培訓(xùn)方式?jīng)]有體現(xiàn)行動學(xué)習(xí)法的基本要求。在培訓(xùn)教學(xué)中的教與學(xué)互動、交流溝通、效果跟蹤與反饋等有所不足，不少稅務(wù)機(jī)關(guān)和施教機(jī)構(gòu)仍固守著傳統(tǒng)課堂講授、單向灌輸?shù)扰嘤?xùn)方式。對行動學(xué)習(xí)法所要求的學(xué)習(xí)知識、分享經(jīng)驗(yàn)、創(chuàng)造性研究解決問題和實(shí)際行動優(yōu)勢重視不夠。

3.教育培訓(xùn)管理機(jī)制不健全，受訓(xùn)的干部覆蓋面較窄。因培訓(xùn)理念和培訓(xùn)方式的制約，一些地區(qū)的教育培訓(xùn)尚未建立健全較為完善的管理機(jī)制，培訓(xùn)中的計(jì)劃、實(shí)施、總結(jié)、反思等工作仍處于粗放的管理狀態(tài)，使培訓(xùn)活動成為“無效”培訓(xùn)，對培訓(xùn)效果也缺乏跟蹤管理。

二、運(yùn)用行動學(xué)習(xí)法，加強(qiáng)和創(chuàng)新稅務(wù)干部教育培訓(xùn)的對策

針對上述不足，稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部應(yīng)轉(zhuǎn)變教育培訓(xùn)理念，加強(qiáng)和創(chuàng)新教育培訓(xùn)工作方式和手段，健全培訓(xùn)管理機(jī)制，為稅務(wù)干部綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平的提升奠定基礎(chǔ)。

1.切實(shí)轉(zhuǎn)變教育培訓(xùn)觀念。行動學(xué)習(xí)法的應(yīng)用和發(fā)展為教育培訓(xùn)提供了更加豐富的方式和手段。它能為受訓(xùn)學(xué)員在高效的解決培訓(xùn)存在的問題的過程中實(shí)現(xiàn)學(xué)習(xí)和發(fā)展，增強(qiáng)受訓(xùn)學(xué)員對教育培訓(xùn)的吸引力和感染力，提高培訓(xùn)效果。

2.運(yùn)用行動學(xué)習(xí)法，創(chuàng)新稅務(wù)干部教育培訓(xùn)方式。首先，需要對受訓(xùn)學(xué)員進(jìn)行需求調(diào)查，并以此為基礎(chǔ)制定培訓(xùn)計(jì)劃，使稅務(wù)干部教育培訓(xùn)工作不斷適應(yīng)稅收形勢要求，有效滿足其自身綜合素質(zhì)提升和組織發(fā)展的需求。

其次，向全體受訓(xùn)學(xué)員說明所面臨的困難、所要執(zhí)行的任務(wù)即確定行動學(xué)習(xí)的目標(biāo)；成立團(tuán)隊(duì)學(xué)習(xí)小組，由其成員分析小組所面臨的各項(xiàng)問題，思考解決問題的行動計(jì)劃，在對各項(xiàng)難題條分縷析之后，經(jīng)由行動學(xué)習(xí)法教師的指導(dǎo)，學(xué)習(xí)小組將亟待解決的關(guān)鍵問題、核心問題達(dá)成共識。學(xué)習(xí)小組還要找出困難、問題的癥結(jié)所在。

再次，學(xué)習(xí)小組認(rèn)為存在的關(guān)鍵問題被找到之后，要確立子目標(biāo)，并就此成員間達(dá)成共識。 這一子目標(biāo)要立足長遠(yuǎn)，從個人、團(tuán)隊(duì)及組織的三方立場出發(fā)，積極穩(wěn)妥地解決經(jīng)由小組重新認(rèn)定的問題。學(xué)習(xí)小組大部分的時間和精力要用在問題辨析、方案測試和情節(jié)演練上。同樣，行動戰(zhàn)略的制訂和產(chǎn)生也要通過小組成員的相互交流和深思熟慮后確定。

最后，學(xué)習(xí)小組采取行動，小組成員合作或者獨(dú)立工作，收集相關(guān)信息，搜尋支持要素，執(zhí)行經(jīng)由小組議定的行動戰(zhàn)略。并且，反復(fù)聚會、研討、學(xué)習(xí)、行動，直到認(rèn)定的困難、問題被解決，或者又有新的指導(dǎo)方案被提出為止。在小組舉行研討會期間，行動學(xué)習(xí)法教師應(yīng)允許在任何可能的情況下，打斷小組會議，向小組成員提出問題，借以幫助他們，共同思考和解決所面臨的難題。

3.進(jìn)一步完善稅務(wù)干部教育培訓(xùn)機(jī)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對以往的教育培訓(xùn)資源重新進(jìn)行整合，使培訓(xùn)建立在計(jì)劃、實(shí)施、總結(jié)和反思中運(yùn)行的動態(tài)機(jī)制，并引導(dǎo)受訓(xùn)的學(xué)員“動中學(xué)”，形成共享與互動的學(xué)習(xí)氛圍，逐漸養(yǎng)成“工作學(xué)習(xí)化”和“學(xué)習(xí)工作化”習(xí)慣，并建立學(xué)習(xí)型組織。此外，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注和分析培訓(xùn)后的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)和反饋工作環(huán)節(jié)，為進(jìn)一步加強(qiáng)和創(chuàng)新教育培訓(xùn)機(jī)制提供依據(jù)。當(dāng)然，也要通過建立健全培訓(xùn)激勵機(jī)制，完善培訓(xùn)考核機(jī)制，并與其干部選拔任用制度相結(jié)合，以激發(fā)稅務(wù)干部參加培訓(xùn)，參與行動學(xué)習(xí)的主動性和積極性。

三、行動學(xué)習(xí)法在稅務(wù)干部教育培訓(xùn)中的應(yīng)用與實(shí)踐

我們在稅務(wù)干部教育培訓(xùn)工作中，為進(jìn)一步滿足和引導(dǎo)受訓(xùn)學(xué)員需求，以“營改增”有關(guān)涉稅問題課程教學(xué)為例，主動運(yùn)用行動教學(xué)法理論指導(dǎo)具體的培訓(xùn)流程設(shè)計(jì)和培訓(xùn)課程教學(xué)。授課具體步驟如下：

1.定位。向受訓(xùn)學(xué)員說明本課程所面臨的困難、所要完成的培訓(xùn)任務(wù)并成立若干個學(xué)習(xí)小組，受訓(xùn)學(xué)習(xí)小組成員包括志愿參加或指派參加兩種方式。要有互補(bǔ)的服務(wù)技能和涉稅咨詢經(jīng)驗(yàn)。學(xué)習(xí)小組可以研討一次或多次，這取決于每個小組所涉及問題的難易程度以及時間限度。

2.分析問題。學(xué)習(xí)小組分析所面臨的各種“營改增”涉稅問題，思考解決問題的行動計(jì)劃。

3。說明問題。提出“營改增”涉稅問題者向小組其他成員介紹其問題，對所涉及或可能發(fā)生的問題給出具體建議。

4.問題重組。在對各種“營改增”涉稅問題條分縷析之后，經(jīng)由行動學(xué)習(xí)法教師指導(dǎo)，學(xué)習(xí)小組將就亟待解決的關(guān)鍵問題、核心問題達(dá)成共識。學(xué)習(xí)小組還要找出“營改增”涉稅困難及問題的癥結(jié)所在，這一環(huán)節(jié)很有可能不同于起初的判斷和分析。

5.重新確立目標(biāo)。關(guān)鍵“營改增”涉稅問題被找到之后，學(xué)習(xí)小組要重新確立目標(biāo)，并就此達(dá)成共識。這一目標(biāo)就是要立足征納雙方、從個人、小組及整個培訓(xùn)班學(xué)員三個層面出發(fā)，積極穩(wěn)妥地解決經(jīng)由小組重新認(rèn)定的“營改增”涉稅問題。

6.制定戰(zhàn)略。學(xué)習(xí)小組大部分的時間和精力將要用在“營改增”涉稅問題辨析、辦稅大廳方案測試上。同樣，行動戰(zhàn)略的制訂和產(chǎn)生也要通過小組成員的相互交流和深思熟慮才能完成培訓(xùn)目標(biāo)。

7.采取行動。在學(xué)習(xí)小組研討前后的時間里，小組成員合作或者獨(dú)立工作，收集相關(guān)“營改增”涉稅信息，搜尋“營改增”辦稅流程的各種要素，執(zhí)行經(jīng)由小組成員共同議定的行動戰(zhàn)略。

8.共同完成。在小組舉行研討會期間，行動學(xué)習(xí)法指導(dǎo)教師被允許在任何可能的情況下，打斷小組會議，向小組成員提出“營改增”問題，借以協(xié)助他們完成培訓(xùn)目標(biāo)。

上述培訓(xùn)環(huán)節(jié)至此還沒有結(jié)束，指導(dǎo)教師要從整體上把握“營改增”的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題，如有必要（指培訓(xùn)課時允許時）可直接參與行動學(xué)習(xí)培訓(xùn)小組之中，接受檢驗(yàn)，亦為受訓(xùn)學(xué)員“減壓”，以促進(jìn)教學(xué)相長。

各培訓(xùn)環(huán)節(jié)中每次研討都要指定一名學(xué)員做好研討記錄，以備未來查詢參考，要重點(diǎn)記錄每一學(xué)習(xí)階段所汲取的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)并在培訓(xùn)后的一段時間內(nèi)，重新回訪，討論行動學(xué)習(xí)的反饋情況，并吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為今后繼續(xù)開展行動學(xué)習(xí)打好基礎(chǔ)；循環(huán)往復(fù)，不斷提升行動學(xué)習(xí)教育培訓(xùn)水平。

參考文獻(xiàn)：

篇3

一、稅務(wù)稽查審理工作基本情況

20__年初，順義地稅局稽查局正式成立。為構(gòu)建起相互制約、相互監(jiān)督、相互配合、相互促進(jìn)的稽查辦案管理模式，稽查局內(nèi)部設(shè)立了四個職能科室，即立案科、審理科、檢查一科、檢查二科，使得稅務(wù)稽查工作更加專業(yè)化。其中，審理科作為專業(yè)審理機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查案件的審理和稅務(wù)檢查業(yè)務(wù)的培訓(xùn)輔導(dǎo)。在開展工作過程中，審理科認(rèn)真落實(shí)“五重”“五做”的總體要求，以做強(qiáng)稽查為目標(biāo)，認(rèn)真梳理、完善各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，制定了崗位工作標(biāo)準(zhǔn)，明確了崗位職責(zé)和工作范圍。其次，在科內(nèi)推行了層級負(fù)責(zé)制，成立三個審理小組，每個小組設(shè)組長一名，形成了組員、組長、科長一一對應(yīng)的關(guān)系，有效提高了審理工作質(zhì)量。再次，及時組織召開重大案件審理會議，對涉及偷稅、抗稅、罰款額度較大、案情較為復(fù)雜的案件進(jìn)行集體審理。此外，還加強(qiáng)了對科內(nèi)人員的培訓(xùn)，強(qiáng)化了對稽查辦案人員的指導(dǎo)。通過采取上述舉措，近一年來審理科共審結(jié)案件120件，發(fā)揮了稅務(wù)稽查審理的作用，稅務(wù)稽查審理質(zhì)量逐步提升，為全面提高稅務(wù)稽查工作水平奠定了基礎(chǔ)。

二、稅務(wù)稽查審理工作中存在的主要問題

稅務(wù)稽查審理是一項(xiàng)對稅務(wù)稽查材料進(jìn)行定量分析和對案件進(jìn)行定性處理的工作，其重要性不言而喻。但是從實(shí)際情況來看，還有一些問題不利于審理工作順利開展，主要表現(xiàn)在：

1、審理方式多局限于書面審理，影響審理工作準(zhǔn)確性。稅務(wù)稽查審理大部分是對紙質(zhì)報(bào)告進(jìn)行審理，依據(jù)稽查實(shí)施環(huán)節(jié)取得的案件資料進(jìn)行判斷。由于缺乏與納稅人直接溝通，難于掌握稽查案件的全面情況，加之檢查實(shí)施人員對案件的理解以及工作水平存在個體差異，因而對案情的描述、資料的取證等方面也會有所不同，這就會造成審理案頭材料的局限性，制約審理工作有效開展，從而影響審理定性工作的準(zhǔn)確性。

2、審理報(bào)告程式化，不能反映審理往復(fù)過程中的內(nèi)容。實(shí)際工作中，案件一般要經(jīng)過“送審-退回補(bǔ)正-再送審-通過或退回”幾個步驟，而審理報(bào)告格式固定，對于經(jīng)過幾次反復(fù)最終通過的案件，審理部門只能用“你單位能夠嚴(yán)格按照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》實(shí)施檢查，所查違法事實(shí)清楚，數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確，引用法律法規(guī)準(zhǔn)確，處理意見妥當(dāng)”等格式化用語在審理報(bào)告中體現(xiàn)審理結(jié)果，而對于審理往復(fù)過程中的審理意見或建議卻難以反映。

3、對法律邊緣性的問題缺少探討解決機(jī)制。審理過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)一些法律邊緣性的問題，對于同一違法行為，各方認(rèn)定所適用的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章不統(tǒng)一，出現(xiàn)這種現(xiàn)象的主要原因是：（1）法律、法規(guī)、規(guī)章效力等級不同、內(nèi)容沖突。（2）立法的原則性與執(zhí)法的復(fù)雜性之間存在差異。即各種稅收法律、法規(guī)、規(guī)章都是權(quán)力機(jī)關(guān)通過法定程序，根據(jù)不同時期、不同領(lǐng)域的特點(diǎn)制定的，對于執(zhí)法中所遇到的實(shí)際情況，特別是新問題的不斷出現(xiàn)，難以面面俱到的予以規(guī)范。（3）審理人員與稅務(wù)稽查人員存在個體理解差異。隨著經(jīng)濟(jì)形勢的日益變化，各種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象錯綜復(fù)雜，人們的知識結(jié)構(gòu)、理解程度有所不同，對于同一問題的看法、意見難于統(tǒng)一。上述因素的存在，使得審理過程中的爭議時有發(fā)生，但是目前沒有相應(yīng)的問題探討解決機(jī)制，掣肘了稅務(wù)稽查審理工作。

4、新系統(tǒng)功能不能完全滿足審理工作的需要?；橄到y(tǒng)分為案件登記、案件實(shí)施、案件審理、執(zhí)行和結(jié)案等環(huán)節(jié)。目前，稽查案件資料需要紙制資料和電子資料并行使用，系統(tǒng)只具有文書上傳和處理結(jié)果錄入功能，缺少數(shù)據(jù)計(jì)算及文書制作功能，無法滿足審理工作的需要。

5、對同類案件缺乏歸納、總結(jié)，規(guī)范指導(dǎo)作用不夠。當(dāng)前工作中，稅務(wù)稽查審理對于稅務(wù)稽查案件的把關(guān)意識較重，審理人員將過多的精力集中在個案審理上，對于某類案件缺乏歸納、總結(jié)、分析，未形成相應(yīng)的指導(dǎo)意見，審理的規(guī)范指導(dǎo)作用沒有得到充分發(fā)揮。

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6、審理力量相對薄弱，審理人員水平有待進(jìn)一步提高。以我局審理工作為例，審理人員主要負(fù)責(zé)審理所有稽查案件并制作《處理決定》、《處罰決定》等法律文書。從審理工作量上看，每個干部平均都要負(fù)責(zé)3個以上檢查組查處的稽查違法案件，還要完成執(zhí)行環(huán)節(jié)各種文書的制作以及處理結(jié)果的錄入，加之稽查人員和審理人員對于同一案件在理解上往往存有差異，致使一些案件難于一次通過審理，增加了審理工作的難度；從審理內(nèi)容上看，具體包括審查整個稽查案件執(zhí)法程序的合法性，審查取證的合法性、證據(jù)的針對性、充要性、相關(guān)性，審查案件定性處理的準(zhǔn)確性和引用法律依據(jù)的正確性，審查稽查執(zhí)法文書的規(guī)范性。這就要求審理人員具備法律、稅收、財(cái)務(wù)等 綜合知識，但目前審理人員所具備的具體稽查工作和法制工作經(jīng)驗(yàn)較少，也沒有經(jīng)過系統(tǒng)全面的稽查知識和法律知識培訓(xùn)，干部的素質(zhì)和能力還不能夠完全滿足以上工作要求。

三、提高稅務(wù)稽查審理工作質(zhì)量的幾點(diǎn)建議

1、擴(kuò)大稅務(wù)稽查審理概念的外延，使“審理”工作貫穿于整個稅務(wù)稽查工作過程。狹義上的稅務(wù)稽查審理可理解為稅務(wù)機(jī)關(guān)及其專門機(jī)構(gòu)按照職責(zé)分工，在查明案件事實(shí)的基礎(chǔ)上，依法對納稅人、扣繳義務(wù)人或者其他當(dāng)事人是否有違法行為，是否給予行政處罰、處以何種行政處罰或者作其他處理的審查判斷過程。而廣義上的稅務(wù)稽查審理可理解為是對稅務(wù)稽查整個執(zhí)法過程的合法性審查，把稅務(wù)稽查執(zhí)法過程看作是稅務(wù)行政復(fù)議、訴訟的取證過程，并對其進(jìn)行內(nèi)部司法審查的一系列活動。因此，在實(shí)際工作中，要不斷擴(kuò)大稅務(wù)稽查審理的外延，依據(jù)各個工作環(huán)節(jié)之間的內(nèi)在聯(lián)系，做到相互把關(guān)，相互糾錯，互相制約，互相完善。如，案件實(shí)施環(huán)節(jié)是對案源選取環(huán)節(jié)的把關(guān)，審理是對案源選取和實(shí)施環(huán)節(jié)的把關(guān)，以此類推，從而形成一個完整的審理過程，提高稽查工作質(zhì)量。

2、將審理工作前伸和后延。審理工作前伸，就是對疑難案件的實(shí)施檢查環(huán)節(jié)進(jìn)行指導(dǎo)，特別是對于一些有爭議的問題，可以組織相關(guān)人員召開案情分析會，通過實(shí)施人員介紹情況，共同進(jìn)行討論，提出切實(shí)可行的辦法，使問題得以解決。審理工作后延，即審理工作對執(zhí)行環(huán)節(jié)存在困難的案件實(shí)施跟蹤指導(dǎo)，同時對已結(jié)案案件涉及到的各種法律文書的歸檔等進(jìn)行檢查。

3、嚴(yán)格落實(shí)《稅務(wù)稽查調(diào)查取證管理辦法》，做好查前、查中的證據(jù)分析。廣泛詳盡地占有案件資料是開展審理工作的前提，因此，稽查人員必須按照《稅務(wù)稽查調(diào)查取證管理辦法》嚴(yán)格取證，同時結(jié)合實(shí)際，歸集整理出案件的基本證據(jù)，認(rèn)真分析，才能更加有利于審理工作的開展。

4、提高審理人員的綜合業(yè)務(wù)水平。審理工作對審理人員的要求較高，審理人員要精通稅收業(yè)務(wù)、相關(guān)法律等知識。因此，從事審理工作的干部要不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，積極參加各種培訓(xùn)，及時將所學(xué)理論聯(lián)系審理工作實(shí)際，善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和方法，同時牢固樹立一絲不茍、認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作作風(fēng)，不斷提高自身工作能力和素質(zhì)。另外，稽查審理部門要積極營造良好的學(xué)術(shù)氛圍，經(jīng)常組織相關(guān)人員圍繞業(yè)務(wù)問題及政策問題進(jìn)行探討，互幫互學(xué)，取長補(bǔ)短，以提高辦案的準(zhǔn)確性和公正性，特別是對大案、要案或者疑難案件，審理人員應(yīng)介入案件分析會，加深對案情的了解，提高審理工作的針對性。

5、強(qiáng)化審理的審查、監(jiān)督、評價作用。工作中，稅務(wù)稽查審理需要對實(shí)施稽查人員提供的案件事實(shí)、證據(jù)等進(jìn)行審查，并判斷稽查實(shí)施環(huán)節(jié)對案件的定性是否準(zhǔn)確、公正，是否符合法律依據(jù)，對于出現(xiàn)事實(shí)不清、證據(jù)不全、定性不準(zhǔn)確、法律依據(jù)不足等情況，有權(quán)要求稽查人員重新稽查或改變原有結(jié)論。基于審理的這一職能，要強(qiáng)化其具有的審查、監(jiān)督、評價作用，促進(jìn)稽查人員增強(qiáng)責(zé)任感，認(rèn)真履行職責(zé)，不斷提高自身素質(zhì)和工作效率，提升執(zhí)法辦案質(zhì)量。

6、建立和完善稅務(wù)稽查審理工作底稿制度。針對目前審理報(bào)告程式化所帶來的不足，應(yīng)建立和完善審理工作底稿制度，對審理工作過程進(jìn)行記錄。這樣既有利于案卷使用者了解案件的整個處理過程，提高工作效率，又有利于明確各環(huán)節(jié)、各崗位的工作責(zé)任。

篇4

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù) 集中核算模式 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)對措施

企業(yè)經(jīng)營運(yùn)行中采取財(cái)務(wù)集中核算模式，可采取有效的集約化管理，有利于提高企業(yè)會計(jì)基礎(chǔ)管理水平，增強(qiáng)財(cái)務(wù)核算運(yùn)作效率。目前，我國企業(yè)在采取財(cái)務(wù)集中核算模式時，未有效控制和管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了減少企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需全面分析企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算模式下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的應(yīng)對措施。

1、企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算模式的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.1、現(xiàn)代企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的范圍逐漸擴(kuò)大，增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性。隨著經(jīng)濟(jì)全球化，各型企業(yè)涉及市場各個方面，而稅務(wù)部門在對企業(yè)稅務(wù)進(jìn)行檢查時，需要對企業(yè)年度涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行全面專項(xiàng)性檢查，在出現(xiàn)問題時需貫徹企業(yè)稅務(wù)各個方面，并不斷向問題前后延伸檢查。企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)集中核算時，就存在了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并不能夠進(jìn)行有效的合并以及抵消。同時也擴(kuò)大了涉稅業(yè)務(wù)范圍，增加了涉稅業(yè)務(wù)類型。因此，也增多了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提高了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜化。

1.2、企業(yè)實(shí)施集中核算模式后，辦稅人員得到精簡，稅務(wù)管理逐漸向粗放化方向發(fā)展。通常在實(shí)施財(cái)務(wù)集中核算模式后，大多數(shù)企業(yè)只有一個財(cái)務(wù)核算主體。比如我國地級市供電局通常只有一個財(cái)務(wù)核算主體，而稅務(wù)管理人員需要面對多個納稅主體。另外，一些地區(qū)只有一個稅務(wù)管理崗，通常會限制崗位人數(shù)，減少一部分稅務(wù)人員。隨著企業(yè)不斷擴(kuò)大的核算范圍和業(yè)務(wù)范圍，使稅務(wù)人員每天需要進(jìn)行眾多的核算工作，偏重于核算工作，而稅務(wù)檢查、審計(jì)及管理工作并沒有得到精細(xì)化處理。

1.3、部分工作人員需身兼多職，降低了稅務(wù)管理效果。企業(yè)實(shí)施集中核算模式后，部分工作人員需要身兼多職，如出納、預(yù)算、財(cái)務(wù)管理等，這些都會對稅務(wù)管理造成嚴(yán)重影響。尤其是一些工作人員并沒有接觸專業(yè)培訓(xùn)，并不可以專業(yè)性的處理稅務(wù)工作，導(dǎo)致部分工作人員只是進(jìn)行簡單的稅務(wù)工作，降低了稅務(wù)管理效果。

1.4、缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，未有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過程。部分企業(yè)認(rèn)為在實(shí)施財(cái)務(wù)集中核算后，缺少財(cái)務(wù)部和財(cái)務(wù)人員無需對稅務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格管理，逐漸放松了稅務(wù)管理。并且認(rèn)為稅務(wù)工作在出現(xiàn)問題后只是財(cái)務(wù)部的事情，是稅務(wù)人員的責(zé)任。另外，部分企業(yè)沒有重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制過程，當(dāng)發(fā)生問題后才重視，造成無法挽回的損失。

1.5、縮小了納稅籌劃范圍。企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)集中控制后，大都是由領(lǐng)導(dǎo)層下達(dá)戰(zhàn)略決策，而下級單位被動執(zhí)行。比如企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層統(tǒng)一決定個人所得稅、年金、商業(yè)保險(xiǎn)等項(xiàng)目，并且員工工資總額也是企業(yè)統(tǒng)一控制，并根據(jù)預(yù)算情況分月分發(fā)。此時財(cái)務(wù)稅務(wù)管理人員無法根據(jù)員工實(shí)際情況合理籌劃工作項(xiàng)目，只有發(fā)放員工薪酬時，才合理安排工作項(xiàng)目，以此縮小了企業(yè)納稅籌劃范圍。

1.6、復(fù)雜的納稅環(huán)境，帶給稅務(wù)管理工作面臨諸多挑戰(zhàn)。首先稅務(wù)政策無法滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，當(dāng)企業(yè)開展新業(yè)務(wù)后給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如我國電力企業(yè)，由于稅務(wù)政策不透明導(dǎo)致存在偷稅、漏稅及稅務(wù)稽查補(bǔ)繳的現(xiàn)象。企業(yè)在執(zhí)行新業(yè)務(wù)時，并沒有明確稅法是否存在合理性，造成企業(yè)存在不可忽視的稅務(wù)隱患，而財(cái)務(wù)集中核算會擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)范圍。其次企業(yè)需面臨著多樣化的稅務(wù)執(zhí)法環(huán)境。企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)集中核算模式后，各個子公司都會在財(cái)務(wù)集中核算的范圍中，出現(xiàn)一個會計(jì)核算主體，多個納稅主體。不完善的稅法使稅務(wù)管理機(jī)關(guān)會隨意運(yùn)用權(quán)力，使各個部門面臨同一稅務(wù)問題時，有不同的稅務(wù)處理觀點(diǎn)，提高了稅務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)性。

2、企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算模式下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施

2.1、強(qiáng)稅風(fēng)險(xiǎn)管控能力

企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)集中核算模式后，可以根據(jù)國家制定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引，根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜時，可以建設(shè)相應(yīng)的稅務(wù)管理部門。建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門可以有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并可以為企業(yè)節(jié)約稅務(wù)增加利潤。同時要配備專業(yè)的稅務(wù)管理人員對稅務(wù)過程進(jìn)行控制，控制過程中可能潛在的風(fēng)險(xiǎn)，獲取經(jīng)濟(jì)利益。

2.2、加大人才培訓(xùn)力度，提高稅務(wù)管理人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)

隨著現(xiàn)代企業(yè)快速發(fā)展，當(dāng)代企業(yè)的發(fā)展是靠人才競爭，要想使自身處于不敗之地，必須要加大人才核心競爭力。稅務(wù)管理人員在可以準(zhǔn)確計(jì)算稅額的同時，也能夠熟知企業(yè)發(fā)展特性，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，需要掌握多方面知識，如會計(jì)、財(cái)務(wù)、工程、審計(jì)及法律等管理工作，可熟練運(yùn)用各項(xiàng)計(jì)算方式；掌握先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)。因此，企業(yè)必須要加大稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)工作，加強(qiáng)管理人員的培訓(xùn)工作，提高管理人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)技術(shù)水平。

2.3、實(shí)施監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)可以根據(jù)國家制定的稅務(wù)法律建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測系統(tǒng)，合理應(yīng)用納稅評估方法，積極開展自我風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，并對各風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行有效分析。比如分析各項(xiàng)目稅負(fù)率、稅負(fù)變動率、成本變動率、固定資產(chǎn)變動率等。企業(yè)根據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)，建立科學(xué)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)分析庫，并定期進(jìn)行評估，對異常指標(biāo)進(jìn)行關(guān)注，及時反饋風(fēng)險(xiǎn)信息。

2.4、稅務(wù)管理人員可以參與決策，開展稅務(wù)籌劃工作

在開展稅務(wù)籌劃工作時，在不觸碰法律法規(guī)前提下可以靈活運(yùn)用各種稅收政策，科學(xué)有效的安排經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從而降低納稅成本，提高稅收利益。因此，各企業(yè)需要讓納稅管理人員可更多的參與到生產(chǎn)經(jīng)營活動當(dāng)中，具有一定決策權(quán)力，同時也加強(qiáng)與各部門交流溝通，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作。

3、總結(jié)

企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)集中核算模式后，要主動承擔(dān)社會責(zé)任，特別是國有企業(yè)，需要主動承擔(dān)責(zé)任，樹立良好的社會形象，積極納稅。在面對著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時，可積極采取有效的處理對策，并加強(qiáng)預(yù)防管理，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

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一、提高認(rèn)識，進(jìn)一步加強(qiáng)對中小企業(yè)所得稅的征收管理

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立與完善，我國中小企業(yè)得到了迅速發(fā)展，其在國民經(jīng)濟(jì)和社會事業(yè)中的作用將日益突出。當(dāng)前，中小企業(yè)稅收管理的突出問題是：有些中小企業(yè)財(cái)務(wù)核算、納稅申報(bào)不全不實(shí)，有的稅務(wù)部門征管不嚴(yán)、措施不力，不僅造成國家稅收流失，同時也影響公平稅

負(fù)原則的實(shí)現(xiàn)。應(yīng)該看到，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入，中小企業(yè)數(shù)量將進(jìn)一步擴(kuò)大，其所得稅征管將會成為稅務(wù)部門工作的一個重要方面。加強(qiáng)和規(guī)范中小企業(yè)所得稅的管理，不僅能有效地堵塞稅收流失，強(qiáng)化稅收基礎(chǔ)管理，而且能夠促使企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，有利于稅收增長和企

業(yè)發(fā)展的良性互動。對此，各級稅務(wù)部門要進(jìn)一步提高認(rèn)識，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，切實(shí)做好工作。各地要針對當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，確定中小企業(yè)的范圍，明確責(zé)任人員，對中小企業(yè)的稅收管理進(jìn)行專門研究、分析和總結(jié)，不斷提出新的工作措施，以適應(yīng)中小企業(yè)迅速發(fā)展變化的工作要求。

二、加強(qiáng)稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)，提高中小企業(yè)依法納稅的自覺性

各級稅務(wù)部門要針對中小企業(yè)尤其是有的集體企業(yè)和私營企業(yè)納稅意識不強(qiáng)、對稅法知識了解不深的特點(diǎn)，采取多種形式，加大稅法宣傳力度，要經(jīng)?；⒅贫然?，努力做到針對性強(qiáng)、覆蓋面廣、行之有效。注意將宣傳、培訓(xùn)和輔導(dǎo)有機(jī)結(jié)合起來，確保納稅人了解企業(yè)所得稅政策和法

規(guī)，特別是涉及與財(cái)務(wù)制度不一致的稅收政策和法規(guī)（納稅調(diào)整項(xiàng)目等）以及新出臺的政策法規(guī)，要及時進(jìn)行宣傳培訓(xùn)，以增強(qiáng)納稅人的納稅意識和養(yǎng)成自覺納稅的習(xí)慣，提高申報(bào)納稅的質(zhì)量。

三、建立和完善中小企業(yè)稅源監(jiān)控體系

中小企業(yè)具有點(diǎn)多、面廣，經(jīng)營變化大，稅源分散等特點(diǎn)。稅收征管改革以后，取消了稅務(wù)專管員制度，對及時了解和掌握不斷變化的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及本地區(qū)稅源變化情況會有影響，因此，急需建立中小企業(yè)稅源監(jiān)控體系，及時掌握和分析有關(guān)情況，為制定有關(guān)政策和措施提供決

定數(shù)據(jù)資料。稅務(wù)部門除在內(nèi)部明確職能部門和人員之外，還要和工商、銀行、計(jì)經(jīng)委及企業(yè)主管部門（或行業(yè)協(xié)會）等外部門、單位建立工作聯(lián)系制度，定期核對有關(guān)資料特別是稅源資料，交換有關(guān)信息，切實(shí)抓好源頭管理，及時準(zhǔn)確地掌握本地區(qū)中小企業(yè)的戶數(shù)、行業(yè)分布、規(guī)模大小

、重點(diǎn)稅源戶數(shù)、虧損戶數(shù)等基本情況。積極收集、積累、整理、分析與所得稅征收管理相關(guān)的資料，了解本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和經(jīng)濟(jì)增長水平，研究有關(guān)政策對所得稅收入的影響程度，從中分析中小企業(yè)的所得稅收入增減變化因素，找出征管工作中存在的問題，相應(yīng)制定改進(jìn)措施。國

稅局、地稅局之間應(yīng)密切配合，及時溝通征管信息，齊抓共管，堵塞漏洞。

四、結(jié)合實(shí)際，采用不同的所得稅征管方式

中小企業(yè)在納稅意識、財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算等諸多方面存有較大差異，因此，要求稅務(wù)部門應(yīng)結(jié)合本地實(shí)際情況，采取不同的所得稅征收管理方式。

（一）對財(cái)務(wù)管理比較規(guī)范，能夠建帳建制，準(zhǔn)確及時填報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表，并且能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確、完整的納稅資料的企業(yè)，可實(shí)行企業(yè)依法自行申報(bào)，稅務(wù)部門查帳征收的征收管理方式。對這部分企業(yè)，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所

得稅規(guī)范化管理工作的意見〉的通知》（國稅發(fā)〔*7〕195號）的要求，建立適合企業(yè)所得稅管理特點(diǎn)的科學(xué)、嚴(yán)密的內(nèi)部工作制度和監(jiān)督制約機(jī)制。同時，根據(jù)企業(yè)所得稅管理的不同項(xiàng)目和內(nèi)容，建立健全納稅人的臺帳管理制度，以滿足征收、檢查等方面的需要。當(dāng)前應(yīng)著重建

立財(cái)務(wù)登記、主要稅前扣除項(xiàng)目、減免稅、納稅人投資情況等企業(yè)所得稅基礎(chǔ)資料臺帳。

（二）對財(cái)務(wù)管理相對規(guī)范，帳證基本齊全，納稅資料保存較為完整，但由于財(cái)務(wù)會計(jì)核算存在一定問題，暫不能正確計(jì)算應(yīng)納所得稅額的企業(yè)，稅務(wù)部門可在年初按核定征收方式確定其年度所得稅預(yù)繳額，企業(yè)年終按實(shí)際數(shù)進(jìn)行匯繳申報(bào)和稅務(wù)部門重點(diǎn)檢查相結(jié)合的征收方式。當(dāng)企

業(yè)年終匯繳數(shù)低于定額數(shù)時，可先按定額數(shù)匯繳，然后稅務(wù)部門組織檢查，多退少補(bǔ)。同時幫助企業(yè)逐步規(guī)范會計(jì)核算，正確申報(bào)，積極引導(dǎo)企業(yè)向依法申報(bào)，稅務(wù)部門查帳征收的征收管理方式過渡。

（三）對不設(shè)帳簿或雖設(shè)帳簿但帳目混亂，無法提供真實(shí)、完整的納稅資料，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的企業(yè)，應(yīng)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的征收管理方式。各地要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于控制企業(yè)所得稅核定征收范圍的通知》（國稅發(fā)〔*6〕*號）的有關(guān)規(guī)定，從嚴(yán)控制核

定征收的范圍，堅(jiān)持一戶一核，嚴(yán)格遵守相關(guān)的工作程序，并督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報(bào)，稅務(wù)部門查帳征收的征收管理方式過渡，爭取逐年減少實(shí)行核定征收方式的戶數(shù)。

五、加強(qiáng)城鎮(zhèn)集體、私營企業(yè)財(cái)務(wù)管理，夯實(shí)企業(yè)所得稅稅基

按照現(xiàn)行稅收法規(guī)規(guī)定，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，主要是以企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)核算為基礎(chǔ)，經(jīng)過納稅調(diào)整確定的，因此，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，對夯實(shí)企業(yè)所得稅稅基具有十分重要的意義。稅務(wù)部門作為城鎮(zhèn)集體、私營企業(yè)財(cái)務(wù)的主管部門，必須進(jìn)一步加強(qiáng)這方面的工作。

（一）結(jié)合年度稅務(wù)檢查，積極開展對城鎮(zhèn)集體、私營企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會計(jì)制度執(zhí)行情況的檢查、監(jiān)督工作，切實(shí)糾正和處理企業(yè)違反財(cái)務(wù)、會計(jì)制度的行為。

（二）采取措施，幫助、引導(dǎo)企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)會計(jì)制度和內(nèi)部管理制度。對帳證不健全，財(cái)務(wù)管理混亂的企業(yè)和新上崗的會計(jì)人員，主管稅務(wù)部門可采取集中培訓(xùn)、個別輔導(dǎo)等辦法，不斷地提高其財(cái)務(wù)會計(jì)核算水平。同時，還應(yīng)鼓勵和規(guī)范社會中介機(jī)構(gòu)幫助帳證不健全的中小企業(yè)建

帳建制、記帳。

（三）積極參與企業(yè)改組改制工作，嚴(yán)格審查有關(guān)涉稅事項(xiàng)。對各地開展的企業(yè)改組改制工作，稅務(wù)部門要與有關(guān)部門一起，共同組織、參與企業(yè)清產(chǎn)核資的各項(xiàng)工作，嚴(yán)格審查有關(guān)涉稅事項(xiàng)，認(rèn)真做好資金核實(shí)工作。

六、加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及扣除憑證的管理

企業(yè)收入總額和稅前扣除項(xiàng)目是計(jì)算征收企業(yè)所得稅的兩大因素，而票證憑據(jù)特別是稅務(wù)發(fā)票，則是控制收入總額和稅前扣除項(xiàng)目的主要手段，是稅收征管的一項(xiàng)重要工作。因此，企業(yè)所得稅有關(guān)稅前扣除項(xiàng)目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真審查，嚴(yán)格把關(guān)，并按規(guī)定的程序、方法、權(quán)限和政

策進(jìn)行審批，不得走過場。企業(yè)凡不按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的，一律不得在稅前進(jìn)行扣除或進(jìn)行稅務(wù)處理。企業(yè)的稅前扣除項(xiàng)目，一律要憑合法的票證憑據(jù)確認(rèn)；凡不能提供合法憑證的，一律不得在稅前進(jìn)行扣除。嚴(yán)禁虛開、代開發(fā)票和開票不及時入帳、多開少入的現(xiàn)象，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，要追究當(dāng)事

人的責(zé)任。

七、加大檢查力度，堵塞征管漏洞

強(qiáng)化稅務(wù)檢查，依法對偷逃稅行為進(jìn)行處罰，是加強(qiáng)稅收管理和促使中小企業(yè)依法納稅的有效手段。為此，稅務(wù)部門要切實(shí)加大對中小企業(yè)的稅務(wù)檢查力度，合理調(diào)配力量，將匯繳檢查和日常檢查結(jié)合起來，對重點(diǎn)企業(yè)實(shí)行重點(diǎn)檢查，年度檢查面不得低于30％。對存在不按時申報(bào)，

有意隱瞞真實(shí)情況、逾期不繳、逃避納稅義務(wù)等行為的納稅人，要查深、查細(xì)，對查出的問題，應(yīng)按稅法規(guī)定補(bǔ)繳稅款和進(jìn)行處罰，堅(jiān)決杜絕以補(bǔ)代罰的做法。對典型案例，還要及時曝光，予以震懾，以儆效尤。

八、注意總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷提高中小企業(yè)所得稅征管水平

加強(qiáng)中小企業(yè)所得稅征收管理，是一項(xiàng)長期的基礎(chǔ)性工作。各地要在以前年度工作的基礎(chǔ)上，針對中小企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，注意不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，分析存在的問題和漏洞，提出改進(jìn)措施，強(qiáng)化企業(yè)所得稅的征收管理。各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局每年應(yīng)向國家稅務(wù)總局報(bào)送

篇6

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 問題 防范

受到經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，建筑施工企業(yè)重視項(xiàng)目的質(zhì)量和進(jìn)度，容易忽視對項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，普遍缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制，使建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏必要的理論保障，不能有效防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

一、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

（一）缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

由于建筑施工企業(yè)面臨的市場競爭越來越激烈，企業(yè)的利潤空間越來越小，受到經(jīng)濟(jì)利潤的驅(qū)使，建筑施工企業(yè)往往缺乏納稅觀念，納稅積極性不高，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范觀念淡薄。在這種思想的影響下，建筑施工企業(yè)沒有建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，或者設(shè)置不合理，有些建筑施工企業(yè)沒有成立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，沒有對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專門的管理，有的企業(yè)雖然設(shè)立了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，但稅收管理的職能主要是報(bào)稅，沒有針對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取一定的管理措施，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員的水平也參差不齊，有的身兼數(shù)職，不能把全部精力投放到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上來。

（二）未能建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)該以預(yù)防為主，因此需要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，然而大多數(shù)建筑施工企業(yè)沒有建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，主要表現(xiàn)在，企業(yè)沒有建立動態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估體系，沒有及時發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)，在項(xiàng)目進(jìn)行投標(biāo)決策之前也不能及時的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估；企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制側(cè)重與事后控制，缺乏對無常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后才去采取補(bǔ)救措施，不能有效降低風(fēng)險(xiǎn)帶來了損失。

（三）缺乏對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)部門是進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督的主要部門，有些建筑施工企業(yè)缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，使審計(jì)部門的權(quán)利不能正常行使，職能不能正常發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)部門在工作中往往只重視企業(yè)財(cái)務(wù)和管理等問題，對稅務(wù)管理不夠重視，更是缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，在面對稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查時，審計(jì)部門想的只是如何能夠應(yīng)付檢查，使檢查過關(guān)，而沒有在檢查中汲取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，沒有對稅務(wù)管理提供有效建議，也沒有對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取一系列的防范措施。

二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識

首先，建筑施工企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識，這樣才能建立有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳，構(gòu)建良好的稅務(wù)文化，在遵紀(jì)守法的基礎(chǔ)上建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有據(jù)可循。提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識應(yīng)該先在企業(yè)管理者中開展，發(fā)揮管理者的模范帶頭作用，把稅務(wù)文化建設(shè)納入到企業(yè)文化建設(shè)中來，加強(qiáng)對企業(yè)員工的宣傳教育，提高他們的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識。

（二）建立專門的組織管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)管理

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范需要建立完善的稅務(wù)管理機(jī)制，稅務(wù)管理機(jī)制需要專門的稅務(wù)管理部門才能落實(shí)執(zhí)行，因此企業(yè)應(yīng)該建立專門的稅務(wù)管理部門，專管稅務(wù)管理工作。由于建筑施工企業(yè)的稅務(wù)業(yè)務(wù)多，管理起來較為復(fù)雜，因此企業(yè)應(yīng)該設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門，配置專業(yè)性較強(qiáng)的管理人員負(fù)責(zé)管理企業(yè)的稅務(wù)相關(guān)事務(wù)，并對企業(yè)的稅務(wù)工作進(jìn)行一定的指導(dǎo)。需要注意的是，在設(shè)置崗位時應(yīng)該使不相容的崗位分離，并定期對稅務(wù)管理人員進(jìn)行換崗，加強(qiáng)對他們的培訓(xùn)，提高他們的工作能力。

（三）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

企業(yè)稅務(wù)管理部門應(yīng)該認(rèn)識到事前控制的重要性，建立完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的事前控制，能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍之內(nèi)，減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的危害。加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的動態(tài)評估，根據(jù)建筑施工企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)、項(xiàng)目特點(diǎn)等等，對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行科學(xué)的評估，預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響范圍及程度，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后能夠用已經(jīng)安排好的措施降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的危害。

（四）加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督

對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度進(jìn)行監(jiān)督，能夠保證制度的落實(shí)執(zhí)行，也有利于發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度存在的問題，并及時加以改正，因此，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督工作應(yīng)該受到建筑施工企業(yè)的高度重視，并應(yīng)該結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀采取針對性措施。建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范監(jiān)督體系，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部監(jiān)督，提高內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，提高審計(jì)人員的職業(yè)道德和專業(yè)技能，在稅務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)檢查之后，審計(jì)部門應(yīng)該及時總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中的問題和不足，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范提供有效建議。

三、總結(jié)

建筑施工企業(yè)涉及到多種稅種，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是隨之存在的，如果企業(yè)不對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重視起來，那么就達(dá)不到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的目的，進(jìn)而增加了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是可以通過加強(qiáng)管理來有效防范的，管理者應(yīng)該認(rèn)識到這一點(diǎn)，積極采取措施防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的危害。

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篇7

一、目前稅務(wù)稽查取證中存在的主要問題及其原因

隨著各項(xiàng)稅收制度的日趨完善及有關(guān)行政法規(guī)的相繼出臺，稅務(wù)稽查中證據(jù)的收集工作比以前有了較大的進(jìn)步，證據(jù)收集不符合程序、不規(guī)范的情況還時有存在，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）稽查人員證據(jù)意識淡薄，收集的證據(jù)有效性不強(qiáng)?；槿藛T對依法行政認(rèn)識程度有高有低，個人業(yè)務(wù)素質(zhì)有好有差，從而造成證據(jù)意識淡薄，不能夠及時有效地按法定程序收集證據(jù)，甚至錯失收集證據(jù)的良機(jī)，導(dǎo)致案件不能準(zhǔn)確定性或無法如期結(jié)案。

（二）稽查人員證據(jù)法規(guī)不熟悉，收集證據(jù)的合法性不充分。從現(xiàn)實(shí)情況看，稽查人員往往重視對稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)，忽視對證據(jù)法規(guī)的學(xué)習(xí)。在各級的稽查業(yè)務(wù)培訓(xùn)中，也很少涉及《證據(jù)學(xué)》方面的內(nèi)容，即使涉及到也是一帶而過。因此，部分稽查人員在辦理案件時不知道怎樣入手收集證據(jù)，有時雖然能夠根據(jù)案情分析出需要哪些證據(jù)，但采取什么樣的方法才能收集到合法有效證據(jù)，往往都是憑自己的理解和認(rèn)知程度在辦理，證據(jù)的合法性就得不到保證，造成稅務(wù)部門在稅務(wù)行政訴訟中敗訴的情況也常見。

（三）在實(shí)施稅務(wù)稽查的過程中，稽查的各種記錄不完整。稽查工作底稿的記錄不夠全面、詳實(shí)，與案情有關(guān)的財(cái)務(wù)處理情況、記帳憑證及相關(guān)的會計(jì)分錄記錄得不夠完整、清楚，底稿上的內(nèi)容字跡潦草，涂涂改改，不經(jīng)企業(yè)相關(guān)人員認(rèn)真核對就讓其在底稿上簽字，甚至仍然存在企業(yè)相關(guān)人員不簽字就作為證據(jù)的情況，時間一久連自己也記不清楚是怎么回事。如果企業(yè)一旦要求聽證，或申請行政復(fù)議，或提起行政訴訟，會使稅務(wù)機(jī)關(guān)處于被動境地。

（四）在實(shí)際的查帳過程中，證據(jù)提取的手續(xù)不健全。在必須對有關(guān)帳目、憑證進(jìn)行復(fù)制時，復(fù)制的內(nèi)容不夠全面、清楚；在復(fù)印件上只有企業(yè)有關(guān)人員的簽字，缺少復(fù)制人及審核人的簽名，缺少企業(yè)蓋章；將資料原件復(fù)印后還給企業(yè)時，沒有注明原件的保管地和保管人等內(nèi)容；在提取有關(guān)收據(jù)、發(fā)票及物品等資料時，不辦理相關(guān)手續(xù)或手續(xù)不完整。通過以上方法取得的證據(jù)就顯得蒼白無力，無法在案件中起決定性作用。

（五）在案件調(diào)查過程中，忽視當(dāng)事人和相關(guān)人員的證詞。對當(dāng)事人的陳述申辯不做或少做記錄，當(dāng)需要詢問筆錄作為證據(jù)的時候又去找當(dāng)事人調(diào)查，既浪費(fèi)時間又延誤時機(jī)?；蛘呤窃谠儐柡陀涗洉r抓不住要點(diǎn)，重要的內(nèi)容沒記下，所記錄的內(nèi)容起不到真正的舉證作用。

上述不重視收集證據(jù)的情況，往往使原本簡單的工作復(fù)雜化，或增加大量不必要的重復(fù)勞動，嚴(yán)重的會喪失收集證據(jù)的機(jī)會，使案件難以定性，既可能使稅收違法行為難以得到追究，造成國家稅款的流失，也可能使稅務(wù)機(jī)關(guān)敗訴，影響行政執(zhí)法權(quán)威。

二、如何有效收集稅務(wù)稽查證據(jù)

稅務(wù)稽查作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為之一，是依法查處稅收違法行為，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)依法納稅的重要手段。稅務(wù)稽查的結(jié)果直接影響到對納稅人查補(bǔ)稅款，進(jìn)行行政處罰，甚至于追究相關(guān)責(zé)任人的刑事責(zé)任。《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（蘇國稅發(fā)【1996】第039號）第四條明確規(guī)定“稅務(wù)稽查必須以事實(shí)為依據(jù)，以稅收法律、法規(guī)、規(guī)章為準(zhǔn)繩”，這就要求我們在實(shí)施稅務(wù)稽查時，必須做到事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿充分，數(shù)據(jù)詳實(shí)準(zhǔn)確，資料齊全，其中“證據(jù)確鑿充分”至關(guān)重要，從某種意義上來說，稅務(wù)稽查過程，就是一個發(fā)現(xiàn)、查找、收集各種稅收違法證據(jù)，并以收集的證據(jù)為依據(jù)作出相應(yīng)的稅務(wù)處理決定和稅務(wù)處罰決定的過程。因此，收集完整、合法、有效證據(jù)的工作，就是實(shí)施稽查工作的基礎(chǔ)和重點(diǎn)。

（一）以提高稽查人員業(yè)務(wù)素質(zhì)為抓手，練好稽查人員的必備內(nèi)功?；槿藛T業(yè)務(wù)素質(zhì)狀況，對稅務(wù)稽查取證工作產(chǎn)生十分直接的影響。因此在合理調(diào)配稽查人員的前提下，必需緊緊抓住提高稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不放，夯實(shí)基礎(chǔ)，練好內(nèi)功。

一要熟練掌握稅收法規(guī)和證據(jù)法規(guī)。稅務(wù)稽查人員對稅收法規(guī)和證據(jù)法規(guī)的熟練程度，是解決稅收違法證據(jù)收集的關(guān)鍵所在。對一項(xiàng)稅收違法行為，根據(jù)稅收法規(guī)規(guī)定需要哪些方面的證據(jù)，因證據(jù)類型的不同，根據(jù)證據(jù)法規(guī)規(guī)定需要取得證據(jù)到什么程度，都必須建立在稅務(wù)稽查人員對稅收法規(guī)和證據(jù)法規(guī)十分熟悉的基礎(chǔ)上。從稅務(wù)稽查取證工作的實(shí)際需要來看，稽查人員務(wù)必學(xué)習(xí)并掌握稅收法律法規(guī)和行政訴訟法規(guī)，特別是行政訴訟法規(guī)中的有關(guān)證據(jù)收集和取得的規(guī)范程序、方法和形式等內(nèi)容，強(qiáng)化稅務(wù)稽查人員的證據(jù)意識，提高稅務(wù)稽查人員的取證業(yè)務(wù)水平。

二要熟練掌握會計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)運(yùn)用基礎(chǔ)知識。對稅務(wù)稽查而言，大多數(shù)證據(jù)材料都是在一定的會計(jì)業(yè)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理以及各種財(cái)會軟件中取得的。對會計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識的熟悉掌握，是稅務(wù)稽查和取證工作的一項(xiàng)基本功。特別是遇到比較復(fù)雜的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理環(huán)境，更需要稽查人員扎實(shí)的基本功作后盾，才能使取證工作順利開展，并保證取得稅收違法證據(jù)的質(zhì)量。

三要熟練掌握取證方法和經(jīng)驗(yàn)。對各種稽查取證方法的熟悉程度和稽查取證經(jīng)驗(yàn)的豐富程度，是做好稅務(wù)稽查取證工作一個至關(guān)重要的因素。而方法的熟悉和經(jīng)驗(yàn)的積累，離不開稅務(wù)稽查人員自身的刻苦鉆研、思考總結(jié)和不斷摸索，更離不開稅務(wù)稽查部門有針對性的組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)和總結(jié)交流，營造愛學(xué)習(xí)、勤鉆研、常探討、善總結(jié)的工作氛圍。

四要熟練掌握納稅人所在行業(yè)情況和知識。稅務(wù)稽查人員對納稅人所在行業(yè)有關(guān)情況和知識（包括發(fā)展的新動態(tài)）的熟悉程度，對做好稅務(wù)稽查的取證工作也十分重要，特別是在工業(yè)、金融、保險(xiǎn)等行業(yè)更是如此。稅務(wù)稽查人員對納稅人的生產(chǎn)工藝、經(jīng)營特點(diǎn)和主要業(yè)務(wù)過程熟悉，對其中按規(guī)定或按常規(guī)可能產(chǎn)生的書面記錄熟悉，可以有的放矢地發(fā)現(xiàn)存在的稅收違法問題并迅速取得所需的直接證據(jù)和原始證據(jù)，避免錯失取證良機(jī)。還可以通過書籍、網(wǎng)絡(luò)等途徑了解相關(guān)情況，也可以在稽查工作開展前請稅務(wù)管理部門的稅收管理員、工商行政管理部門相應(yīng)行業(yè)管理人員介紹情況，這不僅對做好稅務(wù)稽查工作和稅務(wù)取證工作很有幫助，而且對充分發(fā)揮稅務(wù)稽查在行業(yè)稅收管理秩序整頓中的作用也極為重要。

（二）強(qiáng)化證據(jù)意識，確保所取證據(jù)為鐵證。細(xì)節(jié)決定成敗，很多稽查錯案都是因?yàn)榛槿藛T沒有注重程序和細(xì)節(jié)造成的。因此，每一個稽查人員都應(yīng)加強(qiáng)證據(jù)意識，重視證據(jù)的收集工作，本著依法行政、實(shí)事求是的原則，對被查納稅人負(fù)責(zé)的精神，確保所取證據(jù)為鐵證，所辦案子為鐵案。要達(dá)到這一目標(biāo)，在稅務(wù)稽查的證據(jù)收集方面應(yīng)做到以下幾個方面：

一是收集證據(jù)要按程序辦理。查案件證據(jù)的收集要按照規(guī)定的程序辦理相關(guān)手續(xù)，在做出具體稽查取證行為時，應(yīng)當(dāng)遵循必要的程序規(guī)則，如告知程序、審批程序、調(diào)查或檢查程序、送達(dá)程序等。應(yīng)由兩人或兩個以上的稽查人員共同進(jìn)行，并向相關(guān)人員出示稅務(wù)檢查證，需要稽查人員簽字的，只能各簽各的，不能一人代勞。

二是收集證據(jù)要記錄詳實(shí)?；楣ぷ鞯赘鍛?yīng)全面詳細(xì)地記錄檢查過程，對涉及的稅收違法行為的內(nèi)容更要全面的反映，在摘抄有關(guān)書證材料時，應(yīng)當(dāng)注明時間、地點(diǎn)、抄自何處，摘抄人應(yīng)簽字或蓋章。底稿記錄完畢后務(wù)必請企業(yè)相關(guān)人員仔細(xì)核對，確認(rèn)無誤后簽名并加蓋企業(yè)公章。

三是提取證據(jù)要全面完整。對于各種證據(jù)資料，應(yīng)盡可能提取原件，不能提取原件的，可采用復(fù)印、拍照、繪圖、制作筆錄等方法，但是收集時必須注意全面反映原件的原貌，在復(fù)印、復(fù)制有關(guān)帳目、憑證時，必須注明原件保存單位和出處，必須有復(fù)印、復(fù)制的時間，由原件保管人、當(dāng)事人簽注“與原件核對無誤”的字樣，并按規(guī)定要求蓋章簽字，同時要注意復(fù)印、復(fù)制的內(nèi)容是否完整、全面。并且要求請?zhí)峁┳C據(jù)的人員簽字或押印。在取得有關(guān)單位、部門的證明材料時，必須加蓋單位公章，不能使用單位內(nèi)設(shè)部門的印章或其他業(yè)務(wù)用章。

四是詢問當(dāng)事人要合法有效。在實(shí)施稅務(wù)稽查中，需詢問當(dāng)事人的，應(yīng)填發(fā)《詢問通知書》，在形式上必須有兩名稽查人員同時在場，對所詢問的內(nèi)容必須客觀公正，重點(diǎn)突出。在詢問調(diào)查過程中，要注意被詢問人員的陳述和申辯，并完整地記錄下來，全面反映被詢問人員的陳述申辯情況。在制作詢問調(diào)查筆錄時，必須注明制作筆錄的時間、地點(diǎn)，由當(dāng)事人在閱讀無誤后在筆錄末寫明“上述情況屬實(shí)”，簽名或蓋章并捺上手印，同時要有調(diào)查人員和記錄人的簽名。而且筆錄上的每一個修改之處，都必須有當(dāng)事人在改動處簽章或押印。

篇8

關(guān)鍵詞:后金融危機(jī)時代;企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

“后金融危機(jī)時代”是指當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)所處的這個特殊的時期。雖然經(jīng)過幾年的恢復(fù)與發(fā)展，世界經(jīng)濟(jì)中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)已經(jīng)有了變好的趨勢，但是其還沒有恢復(fù)元?dú)猓荒苓_(dá)到經(jīng)濟(jì)危機(jī)爆發(fā)是所處的水平，經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇依然不是很穩(wěn)定。這段時期正是調(diào)整世界經(jīng)濟(jì)的重要階段，我們要通過對金融危機(jī)的爆發(fā)原因等各方面進(jìn)行分析和認(rèn)真地反思，解決當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，使其能夠恢復(fù)到危機(jī)之前的狀態(tài)，并在反思中找出避免經(jīng)濟(jì)危機(jī)再次爆發(fā)的有效的方法。其主要有以下幾個方面的特點(diǎn):

(1)由于危機(jī)后各國的經(jīng)濟(jì)恢復(fù)的程度不同，造成國際經(jīng)濟(jì)的不平衡狀態(tài)加劇;

(2)經(jīng)濟(jì)危機(jī)造成我國的一些產(chǎn)業(yè)、區(qū)域、企業(yè)的不平衡加劇，政府為了維護(hù)復(fù)蘇的成果調(diào)整了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相關(guān)政策;

(3)經(jīng)濟(jì)危機(jī)之后，世界市場在內(nèi)外因作用下經(jīng)濟(jì)波動性加劇;

(4)由于沒有做好經(jīng)濟(jì)前景的預(yù)期，實(shí)體經(jīng)濟(jì)生存更加困難;

(5)為了應(yīng)對危機(jī)，各國通過大印貨幣來救市，造成了全球性通賬預(yù)期。那么，在后金融危機(jī)時代的背景下，企業(yè)要如何做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，我們主要從以下幾個方面進(jìn)行分析。

一、深化企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念

一個企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理離不開高層管理人員的管理和基層的員工的執(zhí)行，要做好企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，就必須要深化高層管理人員和基層員工對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念。那么，作為企業(yè)的管理層，就必須要從企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展的高處出發(fā)，認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對于企業(yè)的發(fā)展所起的作用?！洞笃髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》在第一章總則中也明確提出“董事會和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)經(jīng)營的一項(xiàng)重要內(nèi)容”。因此，作為企業(yè)的管理層，就應(yīng)該時時關(guān)注我國的微觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，根據(jù)國家稅收制度的變化來制定企業(yè)的長遠(yuǎn)的管理決策目標(biāo)，根據(jù)企業(yè)本身存在的管理特點(diǎn)來建立企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制。制定出一個可行性較高、吸收好的稅收政策、能夠有效提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平、使企業(yè)在與其他企業(yè)的競爭中處于優(yōu)勢地位的稅收風(fēng)險(xiǎn)防控方案。只要該方案能夠得到有效的實(shí)施，就一定能有效幫助企業(yè)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。只要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層都能十分重視企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，在工作中做好相關(guān)的引導(dǎo)，整個企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作就一定能夠取得成效。一個企業(yè)除了管理層之外，最重要的就是廣大的員工，他們才是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的真正的主體，因此，企業(yè)要大力提倡廣大員工有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的意識，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識深入人心。企業(yè)要讓員工認(rèn)識到企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系到整個企業(yè)的生死存亡，只有將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范觀念落實(shí)到員工的日常的工作當(dāng)中去，才能使企業(yè)更好地發(fā)展。對于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的工作人員來說，他們要熟悉最新的稅收法律法規(guī)、能夠識別、評估和應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這就需要企業(yè)經(jīng)常對這些工作人員進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，做好相關(guān)的宣傳工作，以便于全面控制企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。一個企業(yè)，只有從領(lǐng)導(dǎo)到全體員工都樹立了牢固的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，才能直接有效地避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、要構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對系統(tǒng)

所謂企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對系統(tǒng)指的是企業(yè)通過對企業(yè)的稅務(wù)制度等進(jìn)行分析之后，采取一定的方法和手段來找出企業(yè)本身存在的一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析這種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生會對企業(yè)造成什么樣的影響，再結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來制定一些有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施，最終，在實(shí)際應(yīng)用這些措施的過程中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，對企業(yè)相關(guān)的管理制度進(jìn)行修改。要構(gòu)建企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對系統(tǒng)，就要做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理工作、總結(jié)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、修正稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)這三個方面的工作。

三、構(gòu)建企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制

除了要建立健全企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)流程，企業(yè)還要做好對這些制度的執(zhí)行和監(jiān)督工作。如果說稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程是企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)，那么對于這些制度的有力監(jiān)督才是發(fā)現(xiàn)其中存在的一些弱點(diǎn)和找出管理重點(diǎn)的有效手段。因此，企業(yè)就要依據(jù)成本效益和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則來制定企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督的具體流程，在實(shí)施中有具體的監(jiān)督管理崗位進(jìn)行監(jiān)督工作，找出存在的問題并改正，使得企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系更加合理和全面。

四、設(shè)置專門稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門或崗位模式

有些企業(yè)的涉稅事項(xiàng)不但過多而且比較復(fù)雜，有較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，那么企業(yè)就可以通過設(shè)立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門或者管理崗位來進(jìn)行企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。當(dāng)然，企業(yè)也可以在財(cái)務(wù)部門之下設(shè)立相關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，挑選一些業(yè)務(wù)水平和專業(yè)素質(zhì)比較好的財(cái)務(wù)方面的管理人員，納稅申報(bào)、發(fā)票繳銷、稅務(wù)自查及稅務(wù)評估等涉稅工作都有專門的辦稅人員來負(fù)責(zé)。通過與這些稅務(wù)工作人員進(jìn)行國家的稅收政策和法規(guī)研究、指導(dǎo)企業(yè)的各種涉稅事項(xiàng)、進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，避免企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中造成不必要的一些納稅損失。

總結(jié)

總的來說，在當(dāng)前的后金融危機(jī)的背景下，企業(yè)作為政府的被管理者，首先要清楚政府在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢下的一些相關(guān)的宏觀導(dǎo)向，充分了解相關(guān)的稅收政策和法規(guī)，做好企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。做到深化企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念、構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對系統(tǒng)、做好企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督工作、設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門或者崗位模式，除此之外，企業(yè)還要做好企業(yè)的信息溝通工作。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門要與企業(yè)的其他部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)、客戶、供貨商等做好及時有效的溝通，能夠把握好國家的涉稅信息并及時調(diào)整企業(yè)的稅務(wù)工作，做好企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作。只有這樣，企業(yè)才能有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在當(dāng)前的后金融危機(jī)的背景下得到恢復(fù)和發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

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篇9

200*年上半年，我局圍繞__地稅“納稅服務(wù)年”、__區(qū)政府深化環(huán)境建設(shè)年的要求，以開展“向納稅人致敬，為納稅人服務(wù)”和“我與奧運(yùn)同行，人人都是環(huán)境”主題教育活動為載體，不斷強(qiáng)化納稅服務(wù)，優(yōu)化稅收環(huán)境，相繼在六個稅務(wù)所服務(wù)廳和局服務(wù)大廳實(shí)行一窗式全程辦稅服務(wù)，取得了良好的效果。為了進(jìn)一步強(qiáng)化納稅服務(wù)意識，我們對優(yōu)化納稅服務(wù)中存在的薄弱環(huán)節(jié)及如何更進(jìn)一步完善此項(xiàng)工作進(jìn)行了深入細(xì)致的總結(jié)和思考。

一、優(yōu)化納稅服務(wù)的做法

（一）武裝頭腦工程

為使全局干部樹立新的納稅服務(wù)理念，轉(zhuǎn)變舊的思想觀念，不斷增強(qiáng)納稅服務(wù)意識和優(yōu)化環(huán)境意識，我們以科所為單位，組織干部認(rèn)真學(xué)習(xí)黨的十六大精神、“三個代表”重要思想，學(xué)習(xí)常務(wù)副區(qū)長馬庚良在全區(qū)環(huán)境建設(shè)工作會議上的講話和市地稅局局長關(guān)于“優(yōu)化投資環(huán)境、全心全意為納稅人服務(wù)、樹立__地稅新形象”的講話，并緊密聯(lián)系工作實(shí)際開展了“假如我是納稅人”和“優(yōu)化發(fā)展環(huán)境為什么，我為優(yōu)化環(huán)境做什么”的大討論等活動。廣大干部通過學(xué)習(xí)討論，摒棄了過去存在的三種觀念，即“征稅人是管納稅人”的不平等觀念、“以我為主”的管理觀念和“只考慮稅務(wù)征管規(guī)范，不考慮納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)”的觀念，樹立了四種新觀念：即稅收經(jīng)濟(jì)觀、稅收服務(wù)觀、稅收標(biāo)準(zhǔn)觀和稅收信息觀。

（二）強(qiáng)筋壯骨工程[找文章到文秘站-/-一站在手，寫作無憂！]

優(yōu)化稅收環(huán)境，關(guān)鍵在于優(yōu)化服務(wù)環(huán)境，而優(yōu)化服務(wù)環(huán)境，關(guān)鍵又在于優(yōu)化我們的稅收隊(duì)伍。稅收隊(duì)伍的整體素質(zhì)決定著稅收征管和服務(wù)的水平，直接關(guān)系到政府形象、投資環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展等社會政治經(jīng)濟(jì)諸多方面。為此，我局以開展“創(chuàng)建學(xué)習(xí)型__地稅”活動為契機(jī)，以強(qiáng)化全員綜合素質(zhì)、提高服務(wù)水平為出發(fā)點(diǎn)，努力樹立終身學(xué)習(xí)理念，充分保障各級領(lǐng)導(dǎo)者的領(lǐng)導(dǎo)能力、水平和干部職工的素質(zhì)、技能與時俱進(jìn)。我們主要從以下幾個方面入手：

1、抓好全員五大教育培訓(xùn)，即；提高綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)、提高約談工作水平培訓(xùn)、征管法實(shí)施細(xì)則培訓(xùn)、英語口語等級培訓(xùn)、政策法規(guī)崗位培訓(xùn)。例如，在綜合素質(zhì)培訓(xùn)中，我們對一線窗口納稅服務(wù)人員著重進(jìn)行禮儀、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、考核，堅(jiān)持未培訓(xùn)的無資格參加考核，不通過考核的不能走上納稅服務(wù)崗位。

2、采取“走出去請進(jìn)來”的方式，學(xué)習(xí)兄弟單位納稅服務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)。我們先后到崇文、平谷等局觀摩見學(xué)，同時請市、區(qū)領(lǐng)導(dǎo)來我局做指導(dǎo)，從多角度研究、改善納稅服務(wù)。

3、分層次開展分類培訓(xùn)。3月份已經(jīng)對前兩年畢業(yè)的36名大中專畢業(yè)生進(jìn)行了綜合性業(yè)務(wù)理論的考試。對科級副職領(lǐng)導(dǎo)干部我們采取不同方式征集了意見和建議，以召開座談會的形式進(jìn)行雙項(xiàng)互動式培訓(xùn)。

4、廣泛開展各種演講比賽活動。先后組織了__兒女心向黨、英漢雙語演講比賽3次，有41人次參與了活動。

5、以開展“向納稅人致敬，為納稅人服務(wù)”和“學(xué)習(xí)實(shí)踐三個代表，保持黨的先進(jìn)性”主題教育活動為載體，以納稅服務(wù)和廉政建設(shè)為主要內(nèi)容，開展了交流和評比活動，有9個單位和6名個人分別做了交流匯報(bào)，表彰了3個先進(jìn)黨支部和20名優(yōu)秀黨員。

（三）效率質(zhì)量工程

在征詢納稅人意見時，曾經(jīng)有一位納稅人這樣說：“我們到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦事兒，一張笑臉、一把椅子、一杯茶不是我們最需要的。我們最希望的是辦稅手續(xù)少一些，工作效率高一些，辦稅時間短一些?！蔽覀児ぷ髻|(zhì)量的高低對納稅人、投資人來說，就是政府部門工作質(zhì)量的高低，因此，提高服務(wù)效率和質(zhì)量是納稅服務(wù)工作的關(guān)鍵所在，是樹立稅務(wù)機(jī)關(guān)形象的關(guān)鍵所在。上半年全局上下多措并舉實(shí)施了納稅服務(wù)效率質(zhì)量工程。

1、傾聽納稅人呼聲，了解納稅人需求，增強(qiáng)納稅服務(wù)的針對性。納稅服務(wù)工作中我們始終堅(jiān)持全心全意為納稅人服務(wù)的理念，尊重和維護(hù)納稅人合法權(quán)益，在觀念上“敬商”，形象上“親商”，行動上“重商”。我局以電子郵件、信函方式向1700戶納稅人及社會各界征求意見和建議，以“稅企心貼心”懇談會方式，邀請60余位企業(yè)主管部門領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員到稅務(wù)機(jī)關(guān)征求意見和建議，以“走近納稅人”方式，深入企業(yè)、企業(yè)主管部門、政府職能部門直接征求意見和建議，已經(jīng)走訪了78戶，電話咨詢54戶。通過各種方式請納稅人為我們挑毛病、找問題，征求意見、建議13條。我們對納稅人的意見、建議進(jìn)行了梳理，制訂了整改措施。

2、納稅服務(wù)方式因時因事靈活多樣，把滿足納稅人的特殊需求和一般需求結(jié)合起來?！胺堑洹币咔槠陂g，我局采取在納稅服務(wù)場所為納稅人發(fā)放手套、口罩，門口安裝紫外線消毒燈、門前設(shè)置消毒地毯等多種措施，確?！胺堑洹逼陂g納稅人安全辦稅；通過“五個一”活動（即“一個電話”、“一個郵件”、“一個傳真”、“一條短信”、“一條通告”），與納稅人多溝通、勤聯(lián)系，及時宣傳、落實(shí)市局出臺的一系列政策、措施，拉近稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的空間距離，用真誠、貼心、實(shí)在的服務(wù)，緩解納稅人在“非典”時期辦稅的恐慌情緒?！胺堑洹睙o情人有情，非 常時期，我們提供了非常服務(wù)，同時也贏得了納稅人對稅收的支持，截止6月底，我局上半年共組織各項(xiàng)收入58013萬元，同比增收10653萬元，增長22。

3、落實(shí)四項(xiàng)制度，實(shí)施人性化服務(wù)。我們不斷建立依法納稅、誠信納稅的新機(jī)制，以營造良好的稅收環(huán)境和促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展為落腳點(diǎn)，按照市局的部署要求，大力推行納稅評估、檢查約談、檢查準(zhǔn)入和企業(yè)納稅信譽(yù)等級評定四項(xiàng)制度。上半年共與100戶納稅人進(jìn)行了約談，補(bǔ)繳稅款347萬元。特別是3月底，組織的對42戶建筑業(yè)納稅人的集體約談，向納稅人重點(diǎn)提示了營業(yè)稅、印花稅在政策理解和執(zhí)行過程中容易產(chǎn)生的錯誤之處。納稅人反映，這樣的約談收獲大、形式新、人情味濃。

4、整合服務(wù)資源，改進(jìn)服務(wù)流程，簡化服務(wù)程序，實(shí)行“一窗式”全程辦稅服務(wù)。目前，我局所有的納稅服務(wù)廳都實(shí)行了“一窗式”全程辦稅服務(wù)，為使每位窗口工作人員都能同時受理申報(bào)、辦理登記、發(fā)售發(fā)票等業(yè)務(wù)，我們將最優(yōu)秀的稅務(wù)干部選調(diào)到窗口服務(wù)崗位。為方便納稅人交納稅款，我們得到了金融機(jī)構(gòu)的大力支持，將銀行引入服務(wù)大廳，解決了納稅人辦稅樓上樓下來回跑，各個窗口來回跑，稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行之間來回跑的問題。使納稅人確實(shí)感受到辦稅更方便、更快捷、更高效。

5、納稅服務(wù)前移。我們將服務(wù)對象從注冊在本局的納稅人擴(kuò)大到準(zhǔn)備辦照的投資者，將服務(wù)環(huán)節(jié)從注冊后前移到投資意向者投資前的考察階段。在投資意向者對投資地區(qū)進(jìn)行考察的過程中，只要有關(guān)部門或投資意向者需要，我們都安排專人到場，向投資意向者介紹投資地區(qū)的稅收環(huán)境，了解投資意向者對稅務(wù)機(jī)關(guān)的需求，解釋有關(guān)稅收政策疑問，使投資意向者能夠?qū)ν顿Y地區(qū)的環(huán)境有更深刻的認(rèn)識和了解，增強(qiáng)他們投資__的信心。例如：20__年2月，東方信捷物流有限責(zé)任公司總經(jīng)理和管理人員先期到空港物流園區(qū)進(jìn)行實(shí)地考察。得知這個消息后，我局開發(fā)區(qū)稅務(wù)所及時派2名干部現(xiàn)場有針對性、有重點(diǎn)地對該公司所涉及的地方各稅進(jìn)行宣傳解答，他們良好的服務(wù)受到入?yún)^(qū)企業(yè)和空港物流園區(qū)領(lǐng)導(dǎo)的一致好評。該公司以注冊資本20__萬元人民幣入住了空港物流園區(qū)，當(dāng)年預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)地方稅收60萬元。

二、優(yōu)化納稅服務(wù)的收獲

（一）樹立了“四個服務(wù)新理念”和在納稅服務(wù)工作中要堅(jiān)持“四個第一”的思想。樹立的四個新理念是：一是樹立服務(wù)是讓納稅人滿意，服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部的法定職責(zé)，服務(wù)是對納稅人合法權(quán)益的尊重和保護(hù)的理念；二是樹立服務(wù)是執(zhí)政黨堅(jiān)持“立黨為公、執(zhí)政為民”和貫徹落實(shí)“三個代表”重要思想的本質(zhì)體現(xiàn)的理念；三是樹立服務(wù)是稅務(wù)干部思想品質(zhì)和道德情操外在表現(xiàn)的理念；四是樹立納稅人的夸獎和老百姓的口碑是對國家公務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部最高獎賞的理念。在納稅服務(wù)工作中要堅(jiān)持做到的四個第一是：要把納稅人的合理合法需求作為改進(jìn)和創(chuàng)新納稅服務(wù)的第一信號，要把提高服務(wù)質(zhì)量和效率作為優(yōu)化納稅服務(wù)的第一目標(biāo)，要把納稅人的滿意度作為衡量納稅服務(wù)水平高低的第一標(biāo)準(zhǔn)，要把營造一流的稅收環(huán)境作為優(yōu)化發(fā)展環(huán)境的第一要務(wù)。全局廣大干部思想認(rèn)識的提高、服務(wù)觀念的轉(zhuǎn)變、全新理念的樹立，為做好納稅服務(wù)奠定了堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)。

（二）愛崗敬業(yè)，樂于奉獻(xiàn)的意識明顯加強(qiáng)了。通過開展各項(xiàng)活動激勵了全局干部愛崗敬業(yè)、廉潔奉公、無私奉獻(xiàn)的精神，也使一大批優(yōu)秀黨員走在了納稅服務(wù)工作的最前沿，充分體現(xiàn)了模范帶頭作用，營造出了一種讓納稅人滿意的稅收環(huán)境。通過一系列學(xué)習(xí)教育活動，增強(qiáng)了全局干部依法行政、秉公執(zhí)法、執(zhí)政為公、勤政為民意識，提高了全局干部為納稅人服務(wù)的本領(lǐng)。

（三）為納稅人辦稅效率提高了，使納稅人更加滿意了。一窗式全程辦稅服務(wù)的運(yùn)行，在我們設(shè)置的20個對外窗口，每名干部都能當(dāng)場立即辦理納稅人的稅務(wù)登記、購領(lǐng)發(fā)票及兌獎、納稅核定、納稅申報(bào)、行政處罰、私車及零散稅源的征收、IC卡辦理、稅務(wù)咨詢及稅法宣傳等內(nèi)容。納稅人無論到哪個窗口都能解決所需辦理的各種涉稅事宜。將銀行引入服務(wù)大廳，解決了納稅人辦稅時樓上樓下來回跑，各個窗口來回跑，稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行之間來回跑的問題。納稅人普遍反映，進(jìn)了辦稅廳有舒適感，進(jìn)行稅務(wù)咨詢有信賴感，辦理涉稅事宜有高效感，與稅務(wù)干部交流有親切感，依法誠信納稅有自豪感。

三、優(yōu)化納稅服務(wù)還存在的薄弱環(huán)節(jié)

（一）主動服務(wù)意識需要進(jìn)一步增強(qiáng)，服務(wù)方式還需要進(jìn)一步創(chuàng)新，服務(wù)水平有待進(jìn)一步提高。重管理、輕服務(wù)的觀念和“我是管納稅人的思想”還不同程度的存在，還存在“納稅人圍著稅務(wù)干部轉(zhuǎn)的現(xiàn)象”。

（二）強(qiáng)化征管措施力度尚需進(jìn)一步加大，依法治稅水平有待進(jìn)一步提高，還存在漏征漏管、偷稅漏稅的現(xiàn)象。有的稅收執(zhí)法不夠規(guī)范，以補(bǔ)代罰，處罰不到位，隨意性和彈性較大。

（三）有的稅收干部對稅收法規(guī)政策吃的不透、掌握的不準(zhǔn)，有的廉潔自律意識不強(qiáng)，綜合素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。

（四）稅收宣傳力度尚需加大，納稅人依法納稅意識有待進(jìn)一步增強(qiáng)。所有這些問題，都需要我們在今后的工作中采取有力措施，認(rèn)真加以解決。

四、進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)需改進(jìn)的措施

（一）不斷完善一窗式納稅服務(wù)。在現(xiàn)已實(shí)行的一窗式服務(wù)的基礎(chǔ)上，要不斷簡化辦稅程序，提高服務(wù)效率，要按照“減少審批環(huán)節(jié)、簡化審批手續(xù)、縮短審批時限”的原則，對辦稅程序、審批制度進(jìn)行全面清理和簡并，該取消的取消、該簡化的簡化，健全并完善內(nèi)容全面、統(tǒng)一規(guī)范的納稅服務(wù)制度，努力提高服務(wù)的質(zhì)量和效率。

（二）切實(shí)作好網(wǎng)上服務(wù)。我們要進(jìn)一步發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)的作用，更新“__TAX861”和“__網(wǎng)城”中__地稅局的網(wǎng)頁版面，豐富內(nèi)容，拓展功能，逐步推廣網(wǎng)上辦理稅務(wù)登記、納稅申報(bào)等涉稅事宜，使納稅人辦稅更快捷、更方便。

（三）創(chuàng)新服務(wù)方式。服務(wù)的方式要變被動為主動，變滯后為超前，要積極探索和推行上門服務(wù)、親情服務(wù)、提醒服務(wù)、跟蹤服務(wù)的有效方式，把納稅服務(wù)向小、細(xì)、實(shí)延伸和拓展，為納稅人營造一流的服務(wù)環(huán)境，搭建一流的發(fā)展平臺。通過深化納稅服務(wù)，凈化稅收環(huán)境；通過優(yōu)良的稅收環(huán)境，吸引投資人、穩(wěn)定納稅人；通過投資人、納稅人聚攏資源、創(chuàng)造財(cái)富，增加地方稅收收入，推動區(qū)域經(jīng)濟(jì)加快發(fā)展。

篇10

一、數(shù)據(jù)管理的概念及當(dāng)前稅務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)管理工作中存在的問題

數(shù)據(jù)管理是指通過對數(shù)據(jù)的采集、審核、調(diào)整、存儲、傳輸、等過程進(jìn)行合理有效的計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督，以保證數(shù)據(jù)的質(zhì)量與時效，提高數(shù)據(jù)利用效率的一種職能活動。根據(jù)稅務(wù)部門目前工作的實(shí)際情況，數(shù)據(jù)管理的對象是稅收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及相關(guān)數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)管理工作與當(dāng)前稅務(wù)系統(tǒng)設(shè)置的數(shù)據(jù)處理中心的工作存在明顯的不同：數(shù)據(jù)處理中心的工作是解決如何對數(shù)據(jù)進(jìn)行加工和整理的問題，強(qiáng)調(diào)對具體數(shù)據(jù)操作行為的規(guī)范。它是稅收整體業(yè)務(wù)流程的一部分，它的工作目的是滿足各類工作需要；而數(shù)據(jù)管理工作是對數(shù)據(jù)操作行為實(shí)施的管理，強(qiáng)調(diào)對數(shù)據(jù)操作過程的控制與監(jiān)督，它的工作目的是保證數(shù)據(jù)的質(zhì)量的時效。以某稅務(wù)分局為例，該局的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)運(yùn)行以來，各項(xiàng)基礎(chǔ)工作尚十分薄弱，特別是各級稅務(wù)干部對數(shù)據(jù)信息的重要性認(rèn)識不足，沒有為計(jì)算機(jī)系統(tǒng)提供配套的數(shù)據(jù)管理組織機(jī)構(gòu)和管理措施，導(dǎo)致基礎(chǔ)信息長期不準(zhǔn)確、錯誤率較高。各科室的相關(guān)統(tǒng)計(jì)表長期以來嚴(yán)重不準(zhǔn)確。通過調(diào)查分析，筆者認(rèn)為造成基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的原因主要有以下兩點(diǎn)：

(一)稅務(wù)系統(tǒng)沒有為稅務(wù)管理信息系統(tǒng)配備相應(yīng)的數(shù)據(jù)管理機(jī)構(gòu)，各科沒有配備相應(yīng)的數(shù)據(jù)管理人員。沒有數(shù)據(jù)管理人員審核錄入質(zhì)量，各科室又需要計(jì)算機(jī)部門的技術(shù)人員幫助查詢，而計(jì)算機(jī)部門的技術(shù)人員因?yàn)橛凶约旱娜粘９ぷ饕膊豢赡芙?jīng)常性地幫助其進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢。同時計(jì)算機(jī)管理部門作為一個技術(shù)部門，因?yàn)椴皇煜じ骺剖覙I(yè)務(wù)又不能單獨(dú)管理數(shù)據(jù)，像這樣數(shù)據(jù)由多個部門管又都管不好的狀況在其他業(yè)務(wù)部門同樣存在；

(二)，在數(shù)據(jù)采集、錄入兩個重要環(huán)節(jié)都存在昔影響數(shù)據(jù)質(zhì)量的管理漏洞。

1、在數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)，存在著對納稅人輔導(dǎo)培圳不到位、納稅人填表票差錯率高、稅務(wù)人員因業(yè)務(wù)水平審核數(shù)據(jù)差錯率高的問題。由于各企業(yè)的財(cái)務(wù)人員文化程度、業(yè)務(wù)水平參差不齊，有相當(dāng)一部分人對稅務(wù)登記表、納稅申報(bào)表、稅收繳款書不能較正確地填寫，因此導(dǎo)致填寫的納稅基礎(chǔ)信息錯誤率較高。另一方面，由于負(fù)責(zé)初始申報(bào)與納稅核定工作部門的同志業(yè)務(wù)水平有高有低，掌握業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)不一致，加之責(zé)任心的強(qiáng)弱不同，因此在給新納稅人辦理初始申報(bào)及納稅核定時，對企業(yè)所屬行業(yè)、財(cái)務(wù)會計(jì)制度（所得稅行業(yè)）、應(yīng)納稅種、預(yù)算科目的核定隨意性很大，造成其中一部分錯誤信息源源不斷地進(jìn)入稅務(wù)部門計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。

2、在數(shù)據(jù)錄入環(huán)節(jié)存在著打字人員技能低、操作責(zé)任心不強(qiáng)、數(shù)據(jù)差錯率高的問題。在稅務(wù)系統(tǒng)的日常工作中，數(shù)據(jù)錄入主要體現(xiàn)在每月征期所受理納稅申報(bào)環(huán)節(jié)，這是一項(xiàng)艱苦而繁重的手工操作，它不僅要求錄入人有熟練的計(jì)算機(jī)操作技能，而且要求錄入者有較強(qiáng)的責(zé)任心。由于稅務(wù)系統(tǒng)大多數(shù)前臺受理申報(bào)人員沒有經(jīng)過專門的計(jì)算機(jī)打字技能培訓(xùn)，不懂計(jì)算機(jī)打字的指法，只能用一兩個手指錄人數(shù)字。在征期錄入量大的時候，這種操作情況不僅錄入速度慢，而且差錯率高。另一方面，確實(shí)有部分錄入人員缺乏工作責(zé)任心，因?yàn)閿?shù)據(jù)量大嫌麻煩而不錄、少錄入某些數(shù)據(jù),使統(tǒng)計(jì)匯總結(jié)果出現(xiàn)嚴(yán)重偏差。

通過以上對造成稅務(wù)系統(tǒng)基礎(chǔ)信息不準(zhǔn)的原因分析，以及這幾年應(yīng)用稅務(wù)管理信息系統(tǒng)的工作實(shí)踐表明，稅務(wù)部門原有的數(shù)據(jù)管理方式已不適應(yīng)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)的要求，探索新的數(shù)據(jù)管理模式已經(jīng)迫在眉睫。

二、解決稅務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)管理工作中存在問題的建議

(一) 在稅務(wù)系統(tǒng)明確設(shè)立數(shù)據(jù)管理工作職能部門，在全局范圍內(nèi)建立統(tǒng)一管理與具體工作各負(fù)其責(zé)、相結(jié)合的數(shù)據(jù)管理工作機(jī)制，以解決目前數(shù)據(jù)信息由各業(yè)務(wù)科分散管理、管理環(huán)節(jié)多，各部門都管卻管不好、缺乏協(xié)調(diào)配合的問題。筆者認(rèn)為新成立的數(shù)據(jù)管理職能部門的職責(zé)包括以下幾個方面：

1、負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)、統(tǒng)一、維護(hù)全局性的數(shù)據(jù)口徑。

2、負(fù)責(zé)建立全局性的數(shù)據(jù)管理規(guī)章制度。

3、負(fù)責(zé)培訓(xùn)各科數(shù)據(jù)管理員。

4、負(fù)責(zé)日常性的審核、調(diào)整、修改數(shù)據(jù)信息。其中要負(fù)責(zé)編寫涉及各類數(shù)據(jù)管理自動檢錯、糾錯程序，使數(shù)據(jù)檢查、修改、調(diào)整盡可能地利用計(jì)算機(jī)的自動化手段完成。

5、負(fù)責(zé)對各科的數(shù)據(jù)管理工作進(jìn)行考核評價。

在上述職責(zé)中筆者認(rèn)為負(fù)責(zé)日常性的審核、調(diào)整、修改基本信息，應(yīng)是數(shù)據(jù)管理職能部門最主要的任務(wù)。

(二)在設(shè)立數(shù)據(jù)管理職能部門的同時，筆者建議盡快在稅務(wù)系統(tǒng)建立一支高素質(zhì)、高水準(zhǔn)的數(shù)據(jù)管理員隊(duì)伍。筆者個人認(rèn)為，計(jì)算機(jī)操作水平高、工作責(zé)任心強(qiáng)、實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)豐富的稅務(wù)人員勝任數(shù)據(jù)管理員崗位。

(三)在上述數(shù)據(jù)管理機(jī)構(gòu)和人員確定之后，應(yīng)在全局范圍內(nèi)建立數(shù)據(jù)統(tǒng)一管理與具體工作各負(fù)其責(zé)相結(jié)合的工作機(jī)制。統(tǒng)一管理的含義是數(shù)據(jù)管理職能部門按照全局的部署進(jìn)行組織協(xié)調(diào)，而所謂具體工作各負(fù)其責(zé)的含義是各業(yè)務(wù)科室都有著各自的業(yè)務(wù)管理職能，因此各業(yè)務(wù)科也必須承擔(dān)它所直接管理的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)督、管理責(zé)任。由于計(jì)算機(jī)使每個使用者都可以從系統(tǒng)中輸入、輸出數(shù)據(jù)，實(shí)際上輸入和輸出的過程也是一個對數(shù)據(jù)的時效性和準(zhǔn)確性監(jiān)督的過程，因此各業(yè)務(wù)科的使用者在操作數(shù)據(jù)的過程中也負(fù)有監(jiān)督管理的責(zé)任。所以數(shù)據(jù)管理不能光靠一個專門的職能部門監(jiān)督管理，它必須由各業(yè)務(wù)科在日常工作中對所發(fā)生的數(shù)據(jù)問題進(jìn)行監(jiān)督管理，只有這樣才能使全局實(shí)現(xiàn)真正意義上的數(shù)據(jù)管理。

關(guān)于如何處理統(tǒng)一管理與各部門各負(fù)其責(zé)的關(guān)系，筆者認(rèn)為日常工作中只涉及到的問題由數(shù)據(jù)管理職能部門和該部門數(shù)據(jù)管理員、主管局長研究解決，對涉及全局大多數(shù)科的重大問題開數(shù)據(jù)管理的例會，由局領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一研究后，交由數(shù)據(jù)管理職能部門查找解決。 (四)要根據(jù)數(shù)據(jù)采集、錄入環(huán)節(jié)的特點(diǎn)采取相應(yīng)的數(shù)據(jù)管理辦法，以堵塞數(shù)據(jù)管理方面存在的漏洞。