導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

國(guó)際化經(jīng)營(yíng)中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因可以分為主觀原因和客觀原因兩大基本方面。

1.1主觀原因

(1)人力資源配備。

包括從事稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的人員數(shù)量及其專業(yè)勝任能力兩個(gè)方面。充足的、具有專業(yè)勝任能力的專職稅務(wù)人員是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有效、順利開展的關(guān)鍵保障。目前我國(guó)大企業(yè)普遍存在稅務(wù)管理人力資源不足的情況，需要引起企業(yè)管理層的足夠重視。

(2)管理風(fēng)險(xiǎn)。

第一，石油企業(yè)通常采用設(shè)立稅務(wù)部(處)的方式，但由于部門層級(jí)較低、從業(yè)人員數(shù)量較少且受專業(yè)背景的限制，缺乏對(duì)全集團(tuán)國(guó)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)管理的能力。第二，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度設(shè)計(jì)缺乏統(tǒng)籌性，企業(yè)各個(gè)部門之間需要更加有效的協(xié)調(diào)與配合。

1.2客觀原因

(1)有關(guān)國(guó)家稅法規(guī)定和征收管理辦法的差異。

我國(guó)石油企業(yè)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生在多個(gè)國(guó)家，每個(gè)國(guó)家又有各自的稅法體系，不同的體系之間有著較大的差異性，多重司法管轄導(dǎo)致石油企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成倍增長(zhǎng)。在跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的不同國(guó)家，計(jì)稅方法和征收管理辦法各有差別，為集團(tuán)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出了重大的挑戰(zhàn)。因各國(guó)稅收管轄權(quán)限和對(duì)經(jīng)濟(jì)行為性質(zhì)認(rèn)定的差異，企業(yè)同樣也常面對(duì)重復(fù)納稅問題。

(2)國(guó)內(nèi)稅法體系調(diào)整與缺陷。

近年來(lái)，稅收政策作為一項(xiàng)有力的宏觀調(diào)控工具在我國(guó)得到了廣泛的應(yīng)用，有關(guān)政策、法規(guī)出現(xiàn)了密集的調(diào)整，這無(wú)疑是政府對(duì)于其面臨不斷變化的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)形勢(shì)的積極適應(yīng)，也是對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程提出的更高要求。依據(jù)我國(guó)目前實(shí)施的企業(yè)所得稅稅法，企業(yè)取得的源于境外的所得征稅適用的是“分國(guó)不分項(xiàng)”原則對(duì)其境外負(fù)擔(dān)的企業(yè)所得稅進(jìn)行抵扣，造成企業(yè)在部分國(guó)家的虧損不能得到及時(shí)、足額彌補(bǔ)。

2.應(yīng)對(duì)國(guó)際化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建議

(1)強(qiáng)化健全管理機(jī)制，推進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度化。

對(duì)于集團(tuán)涉稅經(jīng)營(yíng)管理工作進(jìn)行規(guī)范統(tǒng)一的管理和指導(dǎo)，明確集團(tuán)總部與國(guó)外子(分)公司或事業(yè)部之間的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作內(nèi)容范圍和職責(zé)劃分。完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，使涉稅信息數(shù)據(jù)的記錄、分類和歸集等更加及時(shí)和準(zhǔn)確，將涉稅人員的工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)向容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)。從源頭上把風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)找出來(lái)，生成風(fēng)險(xiǎn)清單，從而便于企業(yè)通過完善內(nèi)部控制制度，對(duì)可能的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行管理和控制。保證風(fēng)險(xiǎn)信息能夠在企業(yè)不同層級(jí)之間迅速、有效交流，保障風(fēng)險(xiǎn)管理制度設(shè)計(jì)的有效使用。

(2)重視企業(yè)稅務(wù)人員配備，應(yīng)對(duì)稅務(wù)管理工作。

在國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的過程中，我國(guó)石油企業(yè)急需高質(zhì)量的稅務(wù)專業(yè)人才分別在集團(tuán)整體層面和境外子(分)公司層面對(duì)日常和特種業(yè)務(wù)相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理。這就需要企業(yè)根據(jù)集團(tuán)和境外業(yè)務(wù)規(guī)模設(shè)置與之匹配的稅務(wù)管理人員崗位，并篩選具有勝任能力的人員承擔(dān)相關(guān)工作。建立和完善企業(yè)稅務(wù)管理員的培訓(xùn)制度，提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，奠定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的人力資源基礎(chǔ)。

(3)增強(qiáng)重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)文化，營(yíng)造合規(guī)守法經(jīng)營(yíng)氛圍。

風(fēng)險(xiǎn)管理文化是企業(yè)文化的重要組成，企業(yè)需要在整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的層面明確進(jìn)行稅務(wù)管理的重要性和戰(zhàn)略意義。提高企業(yè)集團(tuán)高管人員的在境內(nèi)外市場(chǎng)開發(fā)、招投標(biāo)、投資、資本運(yùn)作和內(nèi)部控制等全業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并傳遞給企業(yè)員工，使得“依法經(jīng)營(yíng)、合規(guī)經(jīng)營(yíng)”的理念真正滲透到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、管理行為的各個(gè)節(jié)點(diǎn)，樹立“全員參與、全員控制”的風(fēng)險(xiǎn)管理思維和行動(dòng)方式。

(4)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作網(wǎng)絡(luò)，與稅務(wù)、法律中介的高效合作。

稅收問題具有極高的專業(yè)性、復(fù)雜型和實(shí)效性。通過尋求專業(yè)化的外部中介機(jī)構(gòu)合作，使企業(yè)對(duì)于自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特別是特種業(yè)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等有更加客觀的認(rèn)識(shí)。權(quán)威性的稅務(wù)、法律機(jī)構(gòu)的外部監(jiān)控能夠更為專業(yè)、公正地發(fā)現(xiàn)和監(jiān)督企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，并為企業(yè)提供更為科學(xué)、合理的解決方案。企業(yè)可以考慮同這些機(jī)構(gòu)建立長(zhǎng)期、穩(wěn)定的合作關(guān)系，對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展和擴(kuò)展提供動(dòng)態(tài)、連貫的智力支持，并在同時(shí)不斷提高自身的涉稅業(yè)務(wù)處理能力。

(5)加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息溝通與交流，建立良好稅企關(guān)系。

與國(guó)內(nèi)和境外的稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通與互動(dòng)關(guān)系，維護(hù)企業(yè)良好的社會(huì)形象。在境外，充分尊重東道國(guó)的稅收法律，爭(zhēng)取在稅法的理解上與其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)達(dá)成一致，特別是在對(duì)特種業(yè)務(wù)或政策模糊地帶的處理方面，要首先獲得其認(rèn)可，還可以與其達(dá)成“預(yù)約定價(jià)協(xié)議”，就其轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題的處理獲取首肯。在國(guó)內(nèi)，獲取稅收政策、法規(guī)方面的最新資訊和消息，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)指定稅收聯(lián)絡(luò)員的溝通與聯(lián)系，特別是與稅務(wù)機(jī)關(guān)指派的聯(lián)絡(luò)員及時(shí)溝通企業(yè)所發(fā)生的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，協(xié)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)，積極解決爭(zhēng)議與問題。

(6)樹立正確的稅務(wù)籌劃意識(shí)，維護(hù)企業(yè)正當(dāng)利益。

篇2

一、以深化落實(shí)管理員制度為重點(diǎn)，全面提高稅源管理水平

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅源管理工作的意見》的要求，重點(diǎn)做好以下幾項(xiàng)工作：

（一）以全面推行稅收管理員應(yīng)用平臺(tái)為主要任務(wù)，深化落實(shí)稅收管理員制度

1．全面推行稅收管理員平臺(tái)。在總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，在全省全面推行稅收管理員應(yīng)用平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)稅收管理員工作任務(wù)自動(dòng)推出、自動(dòng)記錄、自動(dòng)考核的功能和業(yè)務(wù)流程固定化、監(jiān)控預(yù)警自動(dòng)化、績(jī)效考核科學(xué)化的目標(biāo)，有效提高管理員的工作質(zhì)量、效率及對(duì)稅源的監(jiān)控能力。上半年，在石家莊、秦皇島、衡水、邯鄲4個(gè)市推行，根據(jù)工作進(jìn)展情況，在承德、張家口、唐山、保定、邢臺(tái)5個(gè)市選擇時(shí)機(jī)推行。

2．有計(jì)劃地推行稅收管理員能級(jí)管理。協(xié)同有關(guān)處室，總結(jié)完善稅收管理員績(jī)效考核和獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，有計(jì)劃地推行稅收管理員能級(jí)管理。有條件的地方，在稽查、征收人員中試行能級(jí)管理。

（二）以聯(lián)合辦理稅務(wù)登記為主要任務(wù)，提高戶籍管理水平

1．試點(diǎn)推行國(guó)、地稅聯(lián)合辦理稅務(wù)登記證工作。按照聯(lián)合辦理稅務(wù)登記證內(nèi)網(wǎng)、外網(wǎng)都能受理，誰(shuí)受理誰(shuí)負(fù)責(zé)辦理的原則，上半年制定聯(lián)合辦理稅務(wù)登記證的相關(guān)辦法、進(jìn)行軟件開發(fā)，下半年進(jìn)行聯(lián)合辦證試點(diǎn)。

2．推進(jìn)工商、稅務(wù)登記信息交換與共享工作。上半年，選擇一個(gè)市開展工商、國(guó)、地稅信息交換與共享工作，進(jìn)行登記信息全面比對(duì)，查找戶籍差異主要原因，總結(jié)比對(duì)經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)，建立工商、國(guó)、地稅聯(lián)席會(huì)議制度，開展工商、稅務(wù)登記信息的省級(jí)之間交換與共享工作。下半年，在全省開展工商、稅務(wù)登記信息比對(duì)工作，核實(shí)三方登記信息，減少漏征漏管。

（三）以礦產(chǎn)品采選業(yè)治理規(guī)范為主要任務(wù)，提高行業(yè)管理水平

1．開展礦產(chǎn)品采選業(yè)治理規(guī)范工作。年初，在各市分別調(diào)研基礎(chǔ)上，省局組成3個(gè)調(diào)研組，對(duì)全省礦產(chǎn)品采選業(yè)稅收管理狀況進(jìn)行調(diào)研，形成調(diào)研報(bào)告，上報(bào)省政府。之后，按照省政府的統(tǒng)一部署，在全省開展礦產(chǎn)品采選業(yè)稅收管理治理規(guī)范活動(dòng)。年底前，向省政府匯報(bào)治理規(guī)范成果。

2．強(qiáng)化重點(diǎn)稅源管理。一是完善和落實(shí)重點(diǎn)稅源管理辦法，加大對(duì)重點(diǎn)稅源的監(jiān)控力度。對(duì)特大型企業(yè)派駐駐廠組，直接進(jìn)駐企業(yè)進(jìn)行稅源管理。上半年，省局研究制定駐廠組管理辦法。二是強(qiáng)化分類管理。協(xié)同有關(guān)處制定重點(diǎn)行業(yè)和稅收高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)稅收管理辦法。

3．總結(jié)和完善試點(diǎn)工作，在全省推廣總局開發(fā)的個(gè)體計(jì)算機(jī)定額核定系統(tǒng)。完善個(gè)體定額“雙公開”（在納稅人經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所公開定額、征稅情況）試點(diǎn)工作。

（四）以完善協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制為主要任務(wù)，提高納稅評(píng)估水平

1．完善《稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查和責(zé)任追究協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)工作制度》，督促各地落實(shí)協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)聯(lián)席會(huì)議制度、重視納稅評(píng)估征管建議、稽查結(jié)果反饋對(duì)強(qiáng)化稅源管理的促進(jìn)作用、加強(qiáng)上級(jí)與下級(jí)、稅種管理部門與綜合管理部門、征稅部門與退稅部門的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，促進(jìn)聯(lián)動(dòng)機(jī)制的良性互動(dòng)、順暢運(yùn)行。

2．牽頭組織修改完善《納稅評(píng)估辦法》，改進(jìn)評(píng)估方法，規(guī)范評(píng)估程序，簡(jiǎn)化評(píng)估環(huán)節(jié)，提高評(píng)估效率。積極探索實(shí)行分類、分級(jí)評(píng)估制度。加強(qiáng)案例分析和交流，注重納稅評(píng)估人才的培養(yǎng)和評(píng)估專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)。在總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，按要求推廣總局開發(fā)的納稅評(píng)估數(shù)學(xué)模型。

（五）以細(xì)化工作標(biāo)準(zhǔn)為主要任務(wù)，提高征管工作效率

1.制定稅收業(yè)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)。上半年，在有關(guān)部門支持配合下，按照稅收征管的內(nèi)在規(guī)律，以流程為導(dǎo)向，對(duì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整、取消或減并，研究制定《稅收業(yè)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)》，構(gòu)建崗位職責(zé)、操作流程和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)“三位一體”的業(yè)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)化體系，明晰各項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作內(nèi)容、權(quán)限、方法和流向。

2．協(xié)助做好基層機(jī)構(gòu)整合工作。按照《河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于整合規(guī)范基層機(jī)構(gòu)的意見》（冀國(guó)稅發(fā)〔2007〕243號(hào)）的要求，配合有關(guān)部門，做好減并、規(guī)范稅務(wù)分局（所）的數(shù)量和名稱工作，穩(wěn)步推進(jìn)全省基層機(jī)構(gòu)整合。按照以事設(shè)崗、以崗定責(zé)的原則，合理確定征、管、查以及基層和機(jī)關(guān)的人員比例，落實(shí)輪崗交流制度，特別是加大辦稅服務(wù)廳人員交流力度，年底前，各地要根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，普遍交流辦稅服務(wù)廳人員。

（六）以稅控收款機(jī)試點(diǎn)推行為主要任務(wù)，提高普通發(fā)票管理水平

1．提請(qǐng)省政府協(xié)調(diào)有關(guān)部門，統(tǒng)一部署，啟動(dòng)稅控收款機(jī)推廣工作，上半年完成稅控收款機(jī)的選型招標(biāo)工作，下半年進(jìn)行試點(diǎn)推行。

2．強(qiáng)化普通發(fā)票管理?？偨Y(jié)和完善農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票遠(yuǎn)程監(jiān)控試點(diǎn)以及定額發(fā)票管理試行工作。落實(shí)總局《普通發(fā)票有獎(jiǎng)管理辦法》，下半年，結(jié)合稅控收款機(jī)試點(diǎn)，選擇部分市開展有獎(jiǎng)發(fā)票管理信息系統(tǒng)試點(diǎn)。

二、以建立健全機(jī)構(gòu)機(jī)制為重點(diǎn)，全面提高納稅服務(wù)水平

（一）建立健全納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)，提高納稅服務(wù)水平

1．建立健全納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)。按照《河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于設(shè)立省局納稅服務(wù)中心的通知》和《河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范機(jī)構(gòu)設(shè)置、加強(qiáng)納稅服務(wù)體系建設(shè)有關(guān)問題的通知》的要求，建立健全納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)，充實(shí)工作人員，明確工作職責(zé)。

2．細(xì)化服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。按照《納稅服務(wù)工作規(guī)范》的要求，研究制定我省《關(guān)于加強(qiáng)納稅服務(wù)工作的意見》，明確納稅服務(wù)工作流程，細(xì)化工作標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)納稅需求分析，建立和完善納稅人正當(dāng)訴求收集和分析處理機(jī)制，以納稅人反映的困難和問題為切入點(diǎn)，不斷改進(jìn)工作。

3。建立納稅服務(wù)考核機(jī)制。廣泛聽取納稅人意見，完善以納稅人滿意度為核心內(nèi)容的考核指標(biāo)體系，建立納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)質(zhì)量的評(píng)議、評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制。

4．逐步建立納稅服務(wù)志愿者隊(duì)伍，開展納稅服務(wù)志愿者活動(dòng)。

5．落實(shí)“兩個(gè)減負(fù)”。認(rèn)真貫徹落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)“兩個(gè)減負(fù)”優(yōu)化納稅服務(wù)工作的意見》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕106號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于清理簡(jiǎn)并納稅人報(bào)送涉稅資料有關(guān)問題的通知》《辦理納稅人涉稅事項(xiàng)操作指南》等有關(guān)“兩個(gè)減負(fù)”的文件要求，切實(shí)減輕納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的負(fù)擔(dān)。

6．加大辦稅公開推行力度。認(rèn)真落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深入推行辦稅公開的實(shí)施意見》和我省《辦稅公開實(shí)施辦法（試行）》，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照各自職責(zé)，以納稅人普遍關(guān)心的稅收重點(diǎn)、熱點(diǎn)和難點(diǎn)以及涉及納稅人切身利益的問題為重點(diǎn)，按照《辦法》規(guī)定的內(nèi)容、形式、流程和時(shí)限，進(jìn)行全面公開。發(fā)揮好電子觸摸屏的作用，實(shí)時(shí)更新公開內(nèi)容，為納稅人提供方便快捷的查詢方式。

（二）總結(jié)完善和試行“一窗通辦”、“同城通辦”，創(chuàng)新納稅服務(wù)方式

1．推行“一窗通辦”服務(wù)方式。在總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃地推行涉稅事項(xiàng)“一窗通辦”，對(duì)辦稅服務(wù)窗口的設(shè)置和職能進(jìn)行調(diào)整、歸并，統(tǒng)一為全職能窗口（發(fā)票發(fā)售、代開除外），有效解決辦稅服務(wù)廳窗口工作量不均衡和納稅人排隊(duì)的問題，提高辦稅效率。在有條件的地方，進(jìn)行“同城通辦”試點(diǎn)工作。

2．配合有關(guān)部門，按照省政府統(tǒng)一部署，積極做好財(cái)稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)有關(guān)工作。

（三）以門戶網(wǎng)站二期建設(shè)為主要任務(wù)，提升納稅服務(wù)信息化水平

1．實(shí)施門戶網(wǎng)站二期建設(shè)。按照“大集中、大網(wǎng)絡(luò)、大平臺(tái)”的目標(biāo)，啟動(dòng)“河北國(guó)稅門戶網(wǎng)站”二期建設(shè)，年底基本完成“網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳”的功能。逐步搭建起“四個(gè)平臺(tái)”：搭建12366納稅服務(wù)平臺(tái)，為納稅人提供納稅咨詢、投訴舉報(bào)、電話申報(bào)等服務(wù)；搭建網(wǎng)上涉稅業(yè)務(wù)辦理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)申報(bào)納稅、發(fā)票認(rèn)證、涉稅申請(qǐng)、涉稅查詢等業(yè)務(wù)的網(wǎng)上辦理，力爭(zhēng)50%行政許可審批項(xiàng)目和部分非行政許可審批項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上辦理；搭建內(nèi)網(wǎng)辦公應(yīng)用平臺(tái)，整合稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的各種資源和系統(tǒng)，方便內(nèi)部辦公；搭建部門間數(shù)據(jù)交換平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)國(guó)稅部門與地稅、工商、海關(guān)、銀行、國(guó)庫(kù)、外匯管理等部門之間的數(shù)據(jù)交換。

2．實(shí)施12366服務(wù)熱線建設(shè)，建立省局集中模式的“12366”納稅服務(wù)熱線人工坐席制度。

3．整合納稅服務(wù)資源。拓展網(wǎng)上辦稅業(yè)務(wù)和網(wǎng)站功能，實(shí)現(xiàn)與12366熱線、多元化報(bào)稅平臺(tái)、短信服務(wù)系統(tǒng)的有效鏈接。建立和完善12366納稅服務(wù)熱線與稅務(wù)網(wǎng)站共同應(yīng)用的稅收法規(guī)庫(kù)和納稅咨詢問題庫(kù)。實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)的資源共享，效率提高，方便快捷。

三、引進(jìn)樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念

（一）拓展管理思路，引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理理念

通過培訓(xùn)、講座等多種形式，網(wǎng)絡(luò)、視頻等多種途徑，使廣大稅務(wù)干部尤其是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部了解風(fēng)險(xiǎn)管理的概念、稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和分析、稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要任務(wù)和方法、稅收風(fēng)險(xiǎn)處理策略以及對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)策略的評(píng)估等稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基本知識(shí)，逐步樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念。

篇3

2014年以來(lái)，我行根據(jù)廣東省地方稅務(wù)局粵地稅企文件《關(guān)于開展稅收風(fēng)險(xiǎn)自評(píng)重點(diǎn)復(fù)核的通知》精神，在省、市地稅局的領(lǐng)導(dǎo)下，以十八屆六中全會(huì)精神為指導(dǎo)，全面貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)現(xiàn)觀，按照我行領(lǐng)導(dǎo)的總體要求和重大部署，始終把會(huì)計(jì)工作的三個(gè)基本職能“服務(wù)、參與、監(jiān)督”作為財(cái)務(wù)工作的指導(dǎo)思想，密切結(jié)合國(guó)家稅務(wù)總局《稅收征收管理辦法》和我行稅務(wù)自查工作的要求，有力地推動(dòng)了各項(xiàng)工作，取得了豐碩成果，并與2014年*月*日對(duì)我行2014年**月——2014年**月的賬務(wù)進(jìn)行了自查，現(xiàn)將自查的情況匯報(bào)如下：

一、稅務(wù)自查工作開展情況

在計(jì)劃制定階段，我行從全局發(fā)展的高度充分認(rèn)識(shí)稅務(wù)工作的重要意義,根據(jù)地方稅局領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一安排,結(jié)合我行實(shí)際,及時(shí)制定了年度稅務(wù)工作方案,分階段明確了工作重點(diǎn),成立了稅務(wù)自查工作領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組。由財(cái)務(wù)部牽頭，負(fù)責(zé)稅務(wù)自查的宣傳動(dòng)員工作，組織對(duì)自查內(nèi)容進(jìn)行宣傳，并形成有針對(duì)性、操作性強(qiáng)的檢查方案和分工。扎實(shí)有效地開展了一工作.針對(duì)市稅局領(lǐng)導(dǎo)提出的重要指導(dǎo)意見,我行高度重視,認(rèn)真對(duì)待。

（一）深化稅務(wù)文化建設(shè)，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)

依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)。作為商業(yè)銀行，更需要明確界定各項(xiàng)工作的分工、程序、手續(xù)、要求，把握規(guī)律，理清思路，規(guī)范納稅過程行為。將增強(qiáng)稅務(wù)工作相關(guān)人員的責(zé)任心、進(jìn)取心作為稅務(wù)文化建設(shè)的核心目標(biāo)，倡導(dǎo)誠(chéng)信納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念。

（二）增強(qiáng)工作執(zhí)行力，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

客觀分析本企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)，梳理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程和框架。進(jìn)一步明確稅務(wù)管理崗位職責(zé)和權(quán)限，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。改進(jìn)手段，健全完善稅務(wù)管理機(jī)制，按照誰(shuí)主管誰(shuí)負(fù)責(zé),誰(shuí)的問題誰(shuí)整改的要求,堅(jiān)持稅務(wù)工作目標(biāo)管理，將制度建設(shè)、思想政治學(xué)習(xí)、職業(yè)道德、行業(yè)作風(fēng)、綜合治理等各方面，與年終獎(jiǎng)金、評(píng)優(yōu)、晉升等掛鉤，并采取有效措施對(duì)全所的職業(yè)道德和行業(yè)作風(fēng)實(shí)行月查制度，直接同年終獎(jiǎng)金掛鉤，使員工養(yǎng)成周密細(xì)致、科學(xué)高效的行為習(xí)慣。

（三）完善教育培訓(xùn)機(jī)制，增強(qiáng)專業(yè)技能

培訓(xùn)內(nèi)容專業(yè)化，重點(diǎn)培訓(xùn)與我行密切相關(guān)的大稅種，特別是加強(qiáng)增值稅轉(zhuǎn)型和個(gè)人所得稅有關(guān)內(nèi)容的培訓(xùn)。開展我行內(nèi)部的互動(dòng)式培訓(xùn)，帶動(dòng)相關(guān)人員業(yè)務(wù)水平的提高。并由專門涉稅人員負(fù)責(zé)收集適用本單位的稅收法律法規(guī)，對(duì)新頒布或的稅收法律法規(guī)及時(shí)進(jìn)行學(xué)習(xí)研究，準(zhǔn)確理解和把握有關(guān)稅收政策。今年以來(lái)，已組織稅務(wù)專項(xiàng)培訓(xùn)*次，相關(guān)專業(yè)人員培訓(xùn)覆蓋率100%。

（四）抓好整治工作，保持我行穩(wěn)定與發(fā)展

認(rèn)真貫徹落實(shí)稅收征管體制改革和人事制度改革工作精神，結(jié)合單位具體情況，穩(wěn)步推進(jìn)，不斷深化，正確處理好改革發(fā)展與穩(wěn)定的關(guān)系，依靠廣大干部群眾，順利完成了專項(xiàng)治理工作。

在治理過程中，充分發(fā)揮群眾監(jiān)督作用，依法辦事，在人事用工、分配制度改革方面引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，按需設(shè)崗，按崗定酬，擇優(yōu)聘用，定期考核，變身份管理為崗位管理，建立起“上崗靠競(jìng)爭(zhēng)、分配靠貢獻(xiàn)、管理靠合同”以及我行自主用人的充滿生機(jī)活力的的人事管理體制，充分激勵(lì)職工工作積極性。通過治理，理順了單位稅收稽查執(zhí)法運(yùn)行機(jī)制和管理機(jī)制，為我行的進(jìn)一步發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、自查結(jié)果

篇4

關(guān)鍵詞：金稅三期；企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理

一、“金稅三期”背景下企業(yè)稅務(wù)管理的變化

（一）實(shí)現(xiàn)企業(yè)全樣本監(jiān)控

基于我國(guó)信息技術(shù)的發(fā)展，“金稅三期”系統(tǒng)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了對(duì)稅務(wù)信息的自動(dòng)甄別處理，代替了人工的甄別操作。通過“金稅三期”智能化及自動(dòng)化的信息平臺(tái)，對(duì)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行過濾并納入風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)數(shù)據(jù)庫(kù)。對(duì)可疑稅務(wù)信息進(jìn)行自動(dòng)識(shí)別，一旦出現(xiàn)申報(bào)異常等情況，系統(tǒng)將自動(dòng)預(yù)警并通知相關(guān)稽查人員，轉(zhuǎn)變了以往抽查監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)涉稅全樣本的自動(dòng)監(jiān)控。

（二）實(shí)現(xiàn)涉稅全過程管控

“金稅三期”上線以來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理活動(dòng)已覆蓋到全過程，五證合一后系統(tǒng)可識(shí)別企業(yè)相關(guān)信息并進(jìn)行自動(dòng)關(guān)聯(lián)，對(duì)編碼進(jìn)行識(shí)別與管理。一方面可以根據(jù)納稅人票據(jù)上的商品和稅務(wù)總局核定的稅收編碼進(jìn)行關(guān)聯(lián)，為稅務(wù)比對(duì)、統(tǒng)計(jì)及篩選提供便利，對(duì)不符合規(guī)范的票據(jù)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)地識(shí)別，對(duì)企業(yè)票務(wù)管理實(shí)現(xiàn)全過程監(jiān)督；另一方面，通過“金稅三期”系統(tǒng)對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)、發(fā)票開具及申報(bào)進(jìn)行全過程管控。

二、“金稅三期”背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

“金稅三期”系統(tǒng)的全面上線為稅務(wù)管理現(xiàn)代化注入新的內(nèi)涵，使稅收征管進(jìn)入了信息化、數(shù)字化時(shí)代，集成了跨區(qū)域、跨層級(jí)、跨部門、跨國(guó)地稅的資源。也為企業(yè)稅務(wù)管理帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)?！敖鸲惾凇北尘跋缕髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中主要存在以下問題：

（一）企業(yè)經(jīng)營(yíng)者涉稅意識(shí)不強(qiáng)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法而給企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益帶來(lái)?yè)p失，是企業(yè)面臨的眾多風(fēng)險(xiǎn)之一。企業(yè)管理者稅務(wù)意識(shí)的強(qiáng)弱，直接影響企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作的開展。某些企業(yè)管理者稅務(wù)意識(shí)不強(qiáng)，稅務(wù)籌劃及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)人員只下達(dá)降稅任務(wù)，甚至采用非法手段來(lái)逃避稅負(fù)。在“金稅三期”上線之前，我國(guó)國(guó)稅、地稅分開管理，各省的稅務(wù)系統(tǒng)也是獨(dú)立運(yùn)行，無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息共享?！敖鸲惾凇鄙暇€后，不同稅務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行了整合共享，實(shí)現(xiàn)了不同稅務(wù)系統(tǒng)的聯(lián)合稽查。2018年7月，我國(guó)對(duì)各市國(guó)稅和地稅局進(jìn)行了合并，進(jìn)一步提升了企業(yè)稅務(wù)核查的效率及范圍。合并后，避免了不同稅務(wù)稽查系統(tǒng)信息孤島的現(xiàn)象，將之前由于信息分散而且無(wú)法判斷企業(yè)稅款異常的情況進(jìn)行重新判斷，企業(yè)之前利用這些所謂的漏洞而獲得的利益也有被重新找出來(lái)補(bǔ)稅罰款的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制不健全

企業(yè)內(nèi)部控制不健全或存在缺陷也容易導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生稅務(wù)違規(guī)情況，進(jìn)而使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加?！敖鸲惾凇毕到y(tǒng)對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)采集、監(jiān)察功能更為完善，企業(yè)幾乎所有的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)都將納入采集、監(jiān)察范圍?！敖鸲惾凇毕到y(tǒng)通過云平臺(tái)及大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用，可將企業(yè)稅務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，以核對(duì)企業(yè)發(fā)票邏輯關(guān)系是否合理；可將企業(yè)銷售收入及成本費(fèi)用比率情況與同類型企業(yè)進(jìn)行對(duì)比，分析是否存在異常；可對(duì)企業(yè)利潤(rùn)與相應(yīng)增值稅額是否一致進(jìn)行對(duì)比分析等等。在“金稅三期”下企業(yè)各方面經(jīng)營(yíng)信息均能覆蓋，并對(duì)其驗(yàn)證其合理性。但是部分企業(yè)內(nèi)部控制不健全或存在缺乏，未對(duì)企業(yè)涉稅行為進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制，進(jìn)而容易出現(xiàn)如取得發(fā)票或開具發(fā)票隨意等現(xiàn)象，加大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)工作人員業(yè)務(wù)水平偏

為使得稅務(wù)管理政策能緊跟我國(guó)社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展步伐，我國(guó)對(duì)稅收相關(guān)政策、規(guī)范不斷地進(jìn)行優(yōu)化、調(diào)整及更新，以達(dá)到與時(shí)俱進(jìn)，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)有序發(fā)展的目的。2017年我國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》，意見中對(duì)涉稅審批流程進(jìn)行了進(jìn)一步的優(yōu)化，并減少大量的稅務(wù)行政審批事項(xiàng)，轉(zhuǎn)變稅收征管方式，依托“金稅三期”系統(tǒng)強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及信息管稅，構(gòu)建事中、事后的監(jiān)管體系。2018年國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)表《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》，對(duì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策提出“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡墓芾磙k法，將所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)條件責(zé)任轉(zhuǎn)移至企業(yè)，由企業(yè)自行判斷是否符合優(yōu)惠條件，也增加了事后審查企業(yè)不符合所得稅優(yōu)惠條件的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)財(cái)稅政策在不斷優(yōu)化、更新中，對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)水平要求也在不斷提高。但是部分財(cái)務(wù)工作者業(yè)務(wù)水平低下，對(duì)國(guó)家最新稅收政策不了解，或者出現(xiàn)對(duì)稅收政策理解出現(xiàn)偏差等情況，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、“金稅三期”背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法創(chuàng)新

在“金稅三期”背景下，企業(yè)需要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，創(chuàng)新企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)避策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移和消化。

（一）構(gòu)建稅務(wù)自查流程

企業(yè)管理者應(yīng)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知，建立稅務(wù)自查流程，針對(duì)企業(yè)涉稅工作開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。管理者應(yīng)組織企業(yè)財(cái)稅工作人員根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)、內(nèi)部控制流程、行業(yè)發(fā)展等實(shí)際情況，構(gòu)建票據(jù)管理、信息管理、資金管理、合同管理四位一體的稅務(wù)自查流程。票據(jù)管理方面，應(yīng)增強(qiáng)對(duì)企業(yè)增值稅專用發(fā)票獲取、認(rèn)證及抵扣等方面加強(qiáng)管理，明確規(guī)定發(fā)票開具單位相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員、經(jīng)辦人員和開票人員，確保每張發(fā)票均可追溯；信息管理方面，主要根據(jù)財(cái)務(wù)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)賬薄等信息進(jìn)行審核，以了解企業(yè)不同環(huán)節(jié)、不同部門之間可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；資金管理方面，主要對(duì)企業(yè)資金的流出及流入進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，明確資金流向及指向單位，對(duì)交易發(fā)生的公允性及真實(shí)性進(jìn)行審查，確定資金流動(dòng)的合理性，避免企業(yè)資金流動(dòng)中出現(xiàn)轉(zhuǎn)移定價(jià)的情況；合同管理方面，企業(yè)應(yīng)依據(jù)最新財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)合同進(jìn)行合規(guī)管理，明確合同雙方的責(zé)任及義務(wù)，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性。

（二）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制

在“金稅三期”下，企業(yè)要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的管理，必須強(qiáng)化自身內(nèi)部控制，重構(gòu)內(nèi)部活動(dòng)，杜絕內(nèi)部控制缺陷，使得各項(xiàng)管理工作均有章可依。同時(shí)，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，從管理、考核及反饋等多個(gè)環(huán)節(jié)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程，規(guī)范企業(yè)員工涉稅行為，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，應(yīng)構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)控制為主導(dǎo)的稅務(wù)管理文化，健全企業(yè)稅務(wù)管理流程，完善稅務(wù)管理制度，并通過考核評(píng)估及獎(jiǎng)懲措施強(qiáng)化稅務(wù)管理制度的約束力，增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

（三）提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力

當(dāng)前稅收政策和相關(guān)規(guī)定更新較快，因此要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員具備高度的敏感性、專業(yè)的業(yè)務(wù)知識(shí)和技能，為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理保駕護(hù)航?！敖鸲惾凇钡倪\(yùn)用，將我國(guó)稅務(wù)事后監(jiān)查轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中監(jiān)查。在新的稅收政策下，針對(duì)企業(yè)的各類稅收優(yōu)化政策由原先的審批、備案轉(zhuǎn)變?yōu)槿缃竦淖孕信袆e，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移至企業(yè)，特別是“營(yíng)改增”實(shí)施后，各類稅收政策的修訂、補(bǔ)充和解讀不斷更新，這對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力要求更高。財(cái)務(wù)人員應(yīng)不斷更新專業(yè)知識(shí)，強(qiáng)化相關(guān)法律及信息化處理能力；企業(yè)應(yīng)積極安排財(cái)務(wù)人員參加各類專業(yè)知識(shí)風(fēng)險(xiǎn)的學(xué)習(xí)，以確保其與時(shí)俱進(jìn)，進(jìn)而更好的處理“金稅三期”下所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

篇5

(一)稅收征管風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅評(píng)估后，并沒有進(jìn)行相對(duì)的關(guān)注，不能夠處理好會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理層面上所面臨的問題和挑戰(zhàn)，無(wú)法切實(shí)合理的實(shí)施財(cái)稅處理而致使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)稅收政策風(fēng)險(xiǎn)

1、稅收政策了解不夠完全而面臨風(fēng)險(xiǎn)由于籌劃人員受著有關(guān)專業(yè)的束縛，對(duì)相關(guān)法律條款內(nèi)容的認(rèn)知存在一定的誤差，因而，難免在實(shí)際操作的過程中出現(xiàn)失誤，進(jìn)而使得其納稅籌劃提供了對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)作用。2、稅收政策調(diào)整切實(shí)程度而具有的風(fēng)險(xiǎn)如若納稅籌劃方案無(wú)法與時(shí)俱進(jìn)，跟上國(guó)家最新的稅收調(diào)整步伐，則可能由合法轉(zhuǎn)變?yōu)椴缓戏?。稅收政策的?shí)時(shí)水平是加大或是減少都會(huì)使納稅人納稅籌劃的難度有所增減。由此，稅收政策的時(shí)效性將會(huì)帶來(lái)或多或少的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。3、稅收政策不符合要求所面臨的風(fēng)險(xiǎn)目前而言，中國(guó)的稅收法律規(guī)定的內(nèi)容條款多，許多由有關(guān)稅收管理部門制定的稅收行政規(guī)章的明確程度不夠，如若按照這樣的法律規(guī)定去納稅，就很大程度上會(huì)產(chǎn)生對(duì)稅法精神認(rèn)識(shí)不夠，導(dǎo)致籌劃不成功。

(三)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

1、投資決策造成的風(fēng)險(xiǎn)稅收政策的擬定必定會(huì)有著導(dǎo)向性的差別，而這樣的差別會(huì)成為納稅人納稅籌劃的起點(diǎn)。若是無(wú)視相關(guān)因素的影響，就會(huì)使得納稅人造成不同的損失。2、成本開支造成的風(fēng)險(xiǎn)納稅籌劃是在有關(guān)經(jīng)濟(jì)成本的基礎(chǔ)下取得了較大的稅收效益。大部分納稅籌劃計(jì)劃在理論上是可行的，但在現(xiàn)實(shí)中，卻會(huì)受很多因素的影響，從而加大了籌劃成本。但若不著重成本的因素，則有可能得到相反的結(jié)果。3、方案實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)合理的納稅籌劃方案一定要實(shí)事求是，從實(shí)際出發(fā)，采用客觀辯證的方法去達(dá)到目的?？茖W(xué)的納稅籌劃方案，在執(zhí)行流程若未嚴(yán)格的執(zhí)行措施，或缺乏有實(shí)力的造就人才，都會(huì)導(dǎo)致籌劃不成功。

二、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

(一)納稅籌劃具有條件性

在財(cái)務(wù)人員配備不足情況下，稅務(wù)管理人員身兼數(shù)崗，只能維持日?；炯{稅處理工作，不能集中時(shí)間和精力去剖析稅務(wù)政策，妨礙了納稅籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(二)納稅籌劃的主觀性

納稅籌劃牽涉到許多方面，籌劃人員要盡可能地把握相關(guān)的政策與能力。對(duì)于稅收政策等的認(rèn)知與判斷以及納稅籌劃人員本身的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)等都對(duì)納稅籌劃計(jì)劃的設(shè)計(jì)產(chǎn)生作用。

(三)征納雙方認(rèn)定的差異

納稅籌劃的代表性是以法律為基礎(chǔ)的。我國(guó)稅法的某些規(guī)章制度具備一定的彈性，對(duì)某些詳細(xì)的界限不明晰，納稅籌劃方案到底能否達(dá)到稅法的要求，能否達(dá)成納稅籌劃的目標(biāo)，一定水平上是由地稅務(wù)機(jī)關(guān)是否可以認(rèn)定而做出決策的。

三、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制方法

(一)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制體系

組織控制體系：提高企業(yè)部門之間權(quán)利和職責(zé)的控制和管理業(yè)務(wù)控制體系：區(qū)別業(yè)務(wù)類別和特性對(duì)稅種正確性的審核票務(wù)控制體系：加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的領(lǐng)用、受票、開票的控制資金控制體系：提高資金安全和預(yù)算管理的相關(guān)控制

(二)納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)控制體系說(shuō)明

組織控制體系：首先，要建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制領(lǐng)導(dǎo)的小隊(duì)，由分管財(cái)務(wù)的公司上層當(dāng)對(duì)長(zhǎng)，其余業(yè)務(wù)部門就為隊(duì)員，領(lǐng)導(dǎo)分隊(duì)下開辦辦公室，由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部主任兼任辦公室主任，由財(cái)務(wù)資產(chǎn)相關(guān)成員為辦公室人員，主要負(fù)責(zé)為組織平時(shí)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制任務(wù)。業(yè)務(wù)控制體系：根據(jù)項(xiàng)目的情況，尤其是在合同的簽訂方面和出現(xiàn)稅收政策調(diào)整，財(cái)務(wù)相關(guān)崗位專門負(fù)責(zé)去跟業(yè)務(wù)部門交流，剖析相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開票及涉稅風(fēng)險(xiǎn)狀況。票務(wù)控制體系：對(duì)于各種發(fā)票的購(gòu)領(lǐng)銷手續(xù)進(jìn)行嚴(yán)格控制，依據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的需要進(jìn)行受票、開票，強(qiáng)化增值稅發(fā)票的控制。會(huì)計(jì)控制體系：會(huì)計(jì)核算規(guī)范是需要依據(jù)省企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的核算條件，對(duì)平常的賬務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格處理；完善制度建設(shè)。制定財(cái)務(wù)報(bào)銷管理方法、資金支付審批權(quán)限、貨幣資金內(nèi)部控制管理方法等規(guī)范會(huì)計(jì)核算。資金控制體系：完善資金安保制度、完善資金內(nèi)控制度，加大資金預(yù)算管理的力度，嚴(yán)格控制收支。

四、績(jī)效考核與控制

由分管財(cái)務(wù)的公司領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)資產(chǎn)部主任根據(jù)省公司指標(biāo)體系結(jié)合本公司崗位績(jī)效合約對(duì)稅務(wù)管管理工作進(jìn)行總體檢查和評(píng)價(jià)。納稅申報(bào)、稅金繳納與賬面是否保持統(tǒng)一，是否有申報(bào)不實(shí)的情況。各種發(fā)票購(gòu)領(lǐng)銷手續(xù)能否符合條件和要求，增值稅專用發(fā)票的辦理能否符合有關(guān)規(guī)范和規(guī)定，票據(jù)的受辦能否符合票據(jù)管理相關(guān)政策等。各種涉稅會(huì)計(jì)憑證制作是否正確，稅收政策及變動(dòng)掌握是否及時(shí)。

五、評(píng)估與分析

(一)對(duì)賬務(wù)核算總體情況進(jìn)行評(píng)估分析

檢查營(yíng)業(yè)收入：檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及其他業(yè)務(wù)收入是否正確計(jì)入，將本期售電量、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與以前年度同期售電量、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，判斷收入是否正確、合理，分析變動(dòng)異常原因；檢查是否有出租固定資產(chǎn)、代收手續(xù)費(fèi)收入、運(yùn)維費(fèi)收入以及罰款收入應(yīng)做未做收入。檢查成本費(fèi)用支出：與上年同期相比，支出是否異常，分析檢查是否有資本性支出等不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的計(jì)入了本事項(xiàng)。比如：固定資產(chǎn)修理費(fèi)以及固定資產(chǎn)改良支出無(wú)法進(jìn)行準(zhǔn)確的劃分，導(dǎo)致了把固定資產(chǎn)的改良支出列入大修成本，增加成本支出，檢查房屋建筑物折舊計(jì)提、無(wú)形資產(chǎn)攤銷是否正確等。檢查往來(lái)賬項(xiàng)：檢查各項(xiàng)往來(lái)掛賬，特別是其他應(yīng)付款掛賬，是否有應(yīng)計(jì)未計(jì)收入情況。

(二)對(duì)于偶爾發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)及時(shí)糾錯(cuò)

對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)做恰當(dāng)?shù)纳娑惡怂?，記錄和分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因，為以后避免此類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)尋找對(duì)策；對(duì)于業(yè)務(wù)普遍發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅應(yīng)及時(shí)糾錯(cuò)、做出正確的涉稅處理，而且還要針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的特點(diǎn)，查找引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的制度原因，并做好原因記錄、及時(shí)進(jìn)行反饋、評(píng)估檔案保管等工作，為下一步制定稅務(wù)管理制度提供借鑒；對(duì)于重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和普遍存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)向省電力公司反饋，提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的合理化建議，由省電力公司對(duì)相關(guān)問題做出統(tǒng)一規(guī)定。

(三)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況進(jìn)行定期歸納、分析、總結(jié)

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的情況，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的重要性標(biāo)準(zhǔn)，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)個(gè)性管理提供資料借鑒，并可在此基礎(chǔ)上制定相關(guān)的稅務(wù)管理文件，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

六、結(jié)束語(yǔ)

篇6

關(guān)鍵詞：一帶一路 境外稅務(wù) 問題

一、引言

在2013年，提出共建“新絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”倡議，并明確了以對(duì)外開放與周邊外交助力中國(guó)及周邊國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新戰(zhàn)略，該戰(zhàn)略被稱為“一帶一路”。一帶一路戰(zhàn)略的實(shí)施為企業(yè)進(jìn)一步“走出去”提供了更堅(jiān)實(shí)有力的支持，為企業(yè)帶來(lái)了更大的市場(chǎng)潛能。

當(dāng)然，“一帶一路”戰(zhàn)略給企業(yè)帶來(lái)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)也是并存的，企業(yè)在得到極大的發(fā)展機(jī)遇時(shí)，也面臨著政治安全、國(guó)際稅制以及法律保障等問題。其中稅收作為國(guó)家調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的重要手段，更需要為企業(yè)“走出去”提供較好的保障，以幫助企業(yè)解決遇到的稅務(wù)問題，將項(xiàng)目運(yùn)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，提升其盈利能力（本文所提到的企業(yè)均為“走出去”企業(yè)）。

二、當(dāng)前企業(yè)境外稅務(wù)問題

（一）企業(yè)對(duì)境外稅收風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不清

當(dāng)前由于部分企業(yè)急于做大做強(qiáng)，對(duì)國(guó)際稅務(wù)制度及規(guī)則執(zhí)行方面的理解存在偏差，對(duì)“一帶一路”背景下的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定并不清晰，也沒有重視國(guó)內(nèi)的稅收優(yōu)惠和國(guó)際的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，不能重視稅收中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控應(yīng)對(duì)能力不足

面對(duì)海外業(yè)務(wù)中存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)“走出去”后獲取信息較為有限且針對(duì)性不強(qiáng)、信息的內(nèi)容比較狹窄，對(duì)項(xiàng)目所在國(guó)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不清。整體來(lái)說(shuō)，大部分企業(yè)對(duì)項(xiàng)目所在國(guó)的安全審查、稅務(wù)制度以及外匯制度等認(rèn)識(shí)不深，沒有制定系統(tǒng)、全面、有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)對(duì)措施，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)境外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能準(zhǔn)確把控、不能較好應(yīng)對(duì)。

（三）國(guó)家對(duì)企業(yè)稅務(wù)支持效果不明顯

雖然近年來(lái)我國(guó)大力支持企業(yè)“走出去”，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅法宣傳以及稅務(wù)服務(wù)上不斷的提升質(zhì)量。但從實(shí)際情況來(lái)看，當(dāng)前國(guó)家現(xiàn)行稅制對(duì)于企業(yè)的支持力度仍較為薄弱，稅收優(yōu)惠政策也較為有限。另外，還有部分企業(yè)由于工作人員的綜合素質(zhì)有限，不能較好的應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、一帶一路戰(zhàn)略背景下境外稅務(wù)問題的應(yīng)對(duì)措施

（一）企業(yè)要充分了解重視境外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在當(dāng)前一帶一路的發(fā)展戰(zhàn)略下，企業(yè)“走出去”面臨著更多的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。企業(yè)不僅要思考怎樣應(yīng)對(duì)國(guó)際市場(chǎng)的挑戰(zhàn)以及稅收風(fēng)險(xiǎn)問題，還要突出自身發(fā)展的優(yōu)勢(shì)。

首先，企業(yè)要明確了解所在國(guó)的稅收制度、勞工制度、外匯問題以及審批程序等相關(guān)信息，尤其要重視境外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。企業(yè)要樹立較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)把控理念，提高稅收遵從意識(shí)、法治意識(shí)以及誠(chéng)信意識(shí)，為企業(yè)“走出去”做好充分的準(zhǔn)備。

其次，企業(yè)也根據(jù)自身的發(fā)展情況與國(guó)際市場(chǎng)的特點(diǎn)、規(guī)律，制定相的稅收風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。面對(duì)各國(guó)越來(lái)越嚴(yán)格的稅收監(jiān)管制度，企業(yè)要做好全方位的分析與判斷，全面掌控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)也要根據(jù)實(shí)際情況不斷的調(diào)整海外業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)架構(gòu)，針對(duì)自身的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行有計(jì)劃的加強(qiáng)，以免出現(xiàn)盲目擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)或在境外開展惡性競(jìng)爭(zhēng)的狀況。

（二）企業(yè)要健全涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控能力

一方面，企業(yè)在遇到享受境外稅收待遇受阻、遭遇稅收歧視、重復(fù)征稅、關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查等涉稅風(fēng)險(xiǎn)問題時(shí)，要及時(shí)的咨詢專業(yè)稅務(wù)顧問或中介機(jī)構(gòu)，也可以直接向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)啟動(dòng)稅收協(xié)定相互協(xié)商程序。另外，企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理部門，對(duì)企業(yè)項(xiàng)目實(shí)施中遇到的涉稅風(fēng)險(xiǎn)做好全面的分析，并制定相應(yīng)的防控措施，以便于及時(shí)維護(hù)自身的合法權(quán)益。

另一方面，“走出去”企業(yè)的國(guó)家化經(jīng)營(yíng)管理，需要高能力、高素質(zhì)的綜合型人才，企業(yè)管理人員不僅要具備法律、金融、財(cái)務(wù)、營(yíng)銷等方面的知識(shí)技能，還要熟悉涉稅風(fēng)險(xiǎn)、具備稅收戰(zhàn)略思想與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。企業(yè)可在高層管理崗位積極引進(jìn)熟悉國(guó)際規(guī)則和海外市場(chǎng)的綜合型人才，提升企業(yè)的管理水平。

（三）國(guó)家要完善企業(yè)境外稅務(wù)支持系統(tǒng)

一方面，國(guó)家要加快國(guó)際稅收協(xié)定的簽訂進(jìn)程，完善對(duì)稅收協(xié)定體系等法律法規(guī)。對(duì)于“走出去”企業(yè)境內(nèi)外所得的計(jì)征辦法、虧損的彌補(bǔ)辦法和稅收抵免的管理辦法，細(xì)化納稅人境外所得的種類、成本費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)等政策規(guī)定。企業(yè)也要時(shí)刻關(guān)注國(guó)家對(duì)“走出去”企業(yè)的鼓勵(lì)優(yōu)惠政策，全面了解并利用國(guó)內(nèi)外相關(guān)稅收優(yōu)惠政策降低風(fēng)險(xiǎn)、提高收益，思考合同如何報(bào)價(jià)，解決合同的稅務(wù)條款如何簽訂，以及由什么樣的主體來(lái)簽訂合同等問題。

另一方面，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)要完善當(dāng)前的涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息體系，啟動(dòng)分國(guó)別、分地區(qū)、分行業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，依托各級(jí)稅務(wù)門戶網(wǎng)站、微信平臺(tái)、微信群等現(xiàn)代化信息傳播平臺(tái)上的“一帶一路”專欄，及時(shí)有關(guān)企業(yè)“走出去”的涉稅政策和風(fēng)險(xiǎn)資訊，及時(shí)為企業(yè)解讀和預(yù)警境外稅收風(fēng)險(xiǎn)，幫助納稅人及時(shí)了解國(guó)際貿(mào)易往來(lái)、跨國(guó)兼并重組和資本運(yùn)作中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，指導(dǎo)納稅人做好海外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制。

四、結(jié)束語(yǔ)

在當(dāng)前一帶一路戰(zhàn)略的推進(jìn)下，企業(yè)要時(shí)刻關(guān)注國(guó)際經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)規(guī)則變化，明確海外貿(mào)易目的國(guó)的稅收政策與稅收協(xié)定，全面了解當(dāng)前的涉稅風(fēng)險(xiǎn)問題，有效的把控和減少企業(yè)發(fā)展過程中遇到的稅務(wù)問題，促進(jìn)企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)中的進(jìn)一步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]孔丹陽(yáng)，李倩，張剴.服務(wù)“走出去”企業(yè)，這些數(shù)據(jù)值得關(guān)注[N].中國(guó)稅務(wù)報(bào). 2014 （B02）

篇7

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部成因；納稅；企業(yè)稅務(wù)

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題一直以來(lái)都是企業(yè)管理中的一個(gè)重大問題，它并不是企業(yè)本身故意設(shè)計(jì)而造成的一種風(fēng)險(xiǎn)，而是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過程中由于某些步驟操作不當(dāng)，或是在某些環(huán)節(jié)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的忽略，給企業(yè)帶來(lái)了潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。須對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行細(xì)致研究，從而探索出規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施。

一、對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念性理解

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不是一定會(huì)發(fā)生，它是企業(yè)非主觀性的某些步驟或政策的不當(dāng)而給未來(lái)發(fā)展帶來(lái)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。目前，有關(guān)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)威定義并沒有出現(xiàn)，但一般認(rèn)為是它是企業(yè)在納稅過程中因某些步驟或環(huán)節(jié)的失誤而給企業(yè)帶來(lái)的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從概念上理解至少應(yīng)該包括以下兩個(gè)部分：第一，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由企業(yè)某些涉稅事項(xiàng)的操作不當(dāng)帶來(lái)的，造成的相應(yīng)損失既包括企業(yè)的形象聲譽(yù)等無(wú)形的損失，也包括企業(yè)因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而造成的罰款、滯納金等有形的損失；第二，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是因涉稅事項(xiàng)的處理不當(dāng)而造成，并且這其中最主要是對(duì)稅法相關(guān)規(guī)定貫徹不到位或是未能全面理解而造成的。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)至少應(yīng)當(dāng)包含在涉稅事項(xiàng)中的不當(dāng)處理給企業(yè)帶來(lái)的形象、聲譽(yù)、財(cái)務(wù)等方面的受損，同時(shí)也應(yīng)當(dāng)包含企業(yè)未能充分理解相關(guān)的稅收政策所造成的稅款多繳或是提前繳納。

二、造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部成因

（一）企業(yè)內(nèi)部缺乏“誠(chéng)信納稅”等相關(guān)理念當(dāng)前，有很多企業(yè)都習(xí)慣于在稅務(wù)稽查后再進(jìn)行補(bǔ)救或是采取公關(guān)措施等類似的形式，企業(yè)負(fù)責(zé)人是決定企業(yè)稅務(wù)方向的重要一環(huán)。若企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)于商業(yè)信用和契約精神等實(shí)質(zhì)的要義理解得不到位的話，往往對(duì)于稅法是一種排斥的狀態(tài)，認(rèn)為稅收繳納會(huì)讓企業(yè)“吃虧”，并不會(huì)用專業(yè)的財(cái)稅知識(shí)和思維來(lái)管理企業(yè)，反而想盡各種方法伎倆去躲避稅收，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)的損失完全沒有正確的認(rèn)識(shí)。這些企業(yè)的負(fù)責(zé)人大多認(rèn)為在事后進(jìn)行補(bǔ)救就能不給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)，殊不知在這種方法下企業(yè)的稅務(wù)管理工作已經(jīng)由主動(dòng)轉(zhuǎn)為被動(dòng)，誠(chéng)信、守法經(jīng)營(yíng)的理念并沒有成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的行為準(zhǔn)則。

（二）企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度不完善企業(yè)的內(nèi)部制度中，一般都會(huì)設(shè)立內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度就是要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)工作進(jìn)行管理和控制的，若內(nèi)部控制中某個(gè)環(huán)節(jié)有所缺失，就會(huì)給整個(gè)企業(yè)帶來(lái)很多潛在的風(fēng)險(xiǎn)。而當(dāng)下很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度都對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及得比較少，與稅務(wù)管理相關(guān)的資金流動(dòng)、采購(gòu)付款、收入確認(rèn)、合同管理、資產(chǎn)重組及管理等業(yè)務(wù)流程都沒有過多涉及，這些環(huán)節(jié)在內(nèi)部控制體統(tǒng)中并沒有匹配相應(yīng)的控制體系，部分企業(yè)雖然對(duì)此有所涉及，但往往也只是“表面功夫”，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)規(guī)定并不重視，對(duì)于這些規(guī)定缺乏有效的落實(shí)，大多數(shù)時(shí)候都是流于形式。

（三）企業(yè)稅務(wù)工作缺乏有效的內(nèi)部管理組織如前所述，稅務(wù)管理的相關(guān)規(guī)定在很多企業(yè)的內(nèi)部并沒有得到重視，更不會(huì)在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門或?qū)I(yè)崗位。當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)的情況是既沒有專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織，也沒有在內(nèi)部控制中設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制體系，其直接結(jié)果是加大了企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)幾率。很多企業(yè)目前的做法是將稅務(wù)工作交由財(cái)務(wù)部門處理，將這項(xiàng)本來(lái)對(duì)企業(yè)很重要的工作推向了“邊緣地帶”，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大多時(shí)候都處于企業(yè)會(huì)計(jì)不重視、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不管理的尷尬境地，在稅務(wù)稽查后也簡(jiǎn)單地通過滯納金繳納的方式不了了之，卻不思考其中出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)和原因，只是為了應(yīng)付檢查而草草了事，當(dāng)這種問題再一次發(fā)生時(shí)也還是采取同樣的處理方式，并沒有為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而考慮。

（四）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管控和稅務(wù)審計(jì)的缺失多數(shù)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作在處理企業(yè)財(cái)務(wù)問題時(shí)，大多是處于被動(dòng)模式，往往忽略了對(duì)事前和事中的控制。企業(yè)的會(huì)計(jì)工作本是一項(xiàng)需要全程相互對(duì)接的工作，但很多企業(yè)往往是在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)稽查以后才采取內(nèi)部自查等措施來(lái)解決問題，這種做法并不能取得好的效果，本次內(nèi)部自查之后也還會(huì)產(chǎn)生同樣的問題，其深層次的問題并沒有得到根本性的解決。企業(yè)的會(huì)計(jì)也都認(rèn)為只要擁有足夠的會(huì)計(jì)知識(shí)，就能做好企業(yè)的財(cái)務(wù)工作，但企業(yè)稅收事務(wù)是直接與稅收政策掛鉤的，沒有充分理解和認(rèn)識(shí)稅收政策的前提下，并不能做好企業(yè)稅務(wù)管理的工作，企業(yè)最大的問題就是沒有對(duì)整個(gè)稅務(wù)管理工作進(jìn)行全程控制，沒有用“全局觀”來(lái)開展稅務(wù)管理工作。

三、優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

（一）樹立誠(chéng)實(shí)納稅、誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的理念企業(yè)負(fù)責(zé)人需要明白企業(yè)的利潤(rùn)基礎(chǔ)更多地來(lái)自于企業(yè)的“開源節(jié)流”，而非在稅務(wù)上動(dòng)念頭，稅法所具有的強(qiáng)制性特征要求企業(yè)必要履行納稅義務(wù)，企業(yè)自身更要深刻認(rèn)識(shí)到商業(yè)信用和契約精神給企業(yè)帶來(lái)的很多好處。企業(yè)負(fù)責(zé)人在履行稅務(wù)工作主體責(zé)任的時(shí)候務(wù)必要遵守稅法的各項(xiàng)規(guī)定，將企業(yè)的稅務(wù)工作放在一個(gè)“全局”上來(lái)看待，以最大的努力去防范企業(yè)可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在一定程度上也是需要對(duì)稅收政策進(jìn)行合理利用和規(guī)劃的，這對(duì)于企業(yè)降低稅負(fù)是一個(gè)正規(guī)且必要的渠道，合理合法地進(jìn)行稅務(wù)籌劃給企業(yè)帶來(lái)的不僅僅有降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一個(gè)好處，這對(duì)于企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)（如聲譽(yù)）的增值無(wú)疑是一個(gè)很好的助力。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要有專業(yè)化的人才和獨(dú)立的稅務(wù)組織機(jī)構(gòu)，如前所述，很多企業(yè)目前的稅務(wù)管理工作是很雜亂的，企業(yè)需要根據(jù)一定的崗位設(shè)置原則，設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毜亩悇?wù)人員，對(duì)企業(yè)的各種稅收事務(wù)加以統(tǒng)籌。同時(shí)按照權(quán)力、義務(wù)、責(zé)任相統(tǒng)一的原則對(duì)相關(guān)的部門和人員進(jìn)行獎(jiǎng)懲和約束，在企業(yè)內(nèi)控制度的框架下制定內(nèi)部的基本稅務(wù)管理辦法，做到企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)工作的“有法可依”。

篇8

一、重點(diǎn)稅源專業(yè)化管理的特點(diǎn)

1. 重點(diǎn)稅源專業(yè)化管理的特點(diǎn)。稅源專業(yè)化管理模式主要特點(diǎn)：一是稅源專業(yè)化側(cè)重于提升納稅人稅法遵從度；二是側(cè)重于風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的專業(yè)化分工與協(xié)作的稅源管理方式；三是側(cè)重于信息管稅方式的管理模式；四是側(cè)重于有區(qū)別、有重點(diǎn)地配置管理資源。稅源專業(yè)化管理模式，最顯著的特點(diǎn)正是在于對(duì)“專業(yè)化”的定位，根據(jù)企業(yè)和所屬行業(yè)的專業(yè)特點(diǎn)實(shí)現(xiàn)專業(yè)化。稅源專業(yè)化管理模式賴以存在的前提，將是信息技術(shù)的廣泛支持和應(yīng)用。充分依托信息技術(shù)，發(fā)揮信息管稅的作用，構(gòu)建數(shù)據(jù)模型，開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及相關(guān)稅務(wù)管理工作。

2. 稅源專業(yè)化管理對(duì)企業(yè)和稅務(wù)部門的挑戰(zhàn)。稅源專業(yè)化管理要求以稅法遵從為目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以信息管稅為支撐，以專業(yè)化分工為保障，客觀上對(duì)企業(yè)適應(yīng)新管理模式提出了新的挑戰(zhàn)。一是稅源專業(yè)化管理新模式要求以納稅遵從為目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向?？陀^上要求企業(yè)積極主動(dòng)納稅、主動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估；二是稅源專業(yè)化管理新模式要求以信息管稅為支撐。對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理信息化提出了更高要求；三是稅源專業(yè)化管理新模式要求以專業(yè)化分工為保障，將增加企業(yè)與稅務(wù)部門溝通交流；四是分級(jí)分類的專業(yè)化管理模式，將使稅務(wù)部門越來(lái)越熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)特性及稅務(wù)管理狀況，企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的各項(xiàng)稅源將在稅務(wù)部門的監(jiān)管之下。稅源專業(yè)化管理對(duì)稅源企業(yè)按行業(yè)、規(guī)模進(jìn)行分類分級(jí)管理的要求，根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)、所屬行業(yè)特點(diǎn)優(yōu)化、細(xì)化稅收征管程序和服務(wù)程序的要求，為企業(yè)加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通創(chuàng)造了有利條件，稅務(wù)部門充分地、全面了解企業(yè)多樣化、個(gè)性化需求，使稅務(wù)部門完善稅務(wù)服務(wù)程序，改進(jìn)服務(wù)質(zhì)量。

3. 稅源專業(yè)化管理模式對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)以及企業(yè)稅務(wù)管理都提出了更高、更嚴(yán)格的要求?？陀^上要求企業(yè)管理者以及稅務(wù)工作人員，加強(qiáng)稅務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，積極主動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)信息化建設(shè)，強(qiáng)化稅務(wù)信息化管理。企業(yè)應(yīng)掌握有利時(shí)機(jī)，化被動(dòng)為主動(dòng)，積極調(diào)研稅收對(duì)企業(yè)稅務(wù)信息的需求，結(jié)合企業(yè)稅務(wù)管理的實(shí)際需要，因地制宜進(jìn)行稅務(wù)信息化建設(shè)，強(qiáng)化稅務(wù)的信息化化管理。加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理，具有重要的意義。加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理，可以提升服務(wù)水平，優(yōu)化納稅服務(wù)，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)納稅服務(wù)措施，切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)，積極為納稅人排憂解難。對(duì)稅源管理過程中存在的問題和漏洞，通過深入分析、研究，及時(shí)完善制度、改進(jìn)工作、強(qiáng)化管理、堵塞漏洞，不斷提升稅收征管質(zhì)量和效率。強(qiáng)化重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理，可以提高稅收宏觀預(yù)測(cè)、分析及調(diào)控能力。重點(diǎn)稅源企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、對(duì)稅收收入的實(shí)現(xiàn)都起著舉足輕重的作用，重點(diǎn)稅源企業(yè)經(jīng)營(yíng)的好壞不但影響著當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)，而且對(duì)就業(yè)、完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、財(cái)政收入的實(shí)現(xiàn)都有其重要性。稅務(wù)部門通過加強(qiáng)重點(diǎn)稅源的管理與服務(wù)，為企業(yè)獻(xiàn)言獻(xiàn)策、可以有效地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

4. 新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下重點(diǎn)稅源企業(yè)的特點(diǎn)。一是企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)行為復(fù)雜。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以及網(wǎng)絡(luò)科技的發(fā)展，跨區(qū)域、跨行業(yè)相互滲透，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易等多種經(jīng)濟(jì)行為紛紛出現(xiàn)，這些經(jīng)濟(jì)行為要求稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管工作必須與時(shí)俱進(jìn)，適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下重點(diǎn)企業(yè)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)行為；二是重點(diǎn)稅源企業(yè)企業(yè)對(duì)政策調(diào)整的反應(yīng)措施更加靈敏。重點(diǎn)企業(yè)對(duì)政策的研究能力得到很大的提升，很多企業(yè)甚至專門組織人員或機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究，以便及時(shí)調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略決策。

二、加強(qiáng)重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理的有效途徑

重點(diǎn)稅源管理是組織收入的基礎(chǔ)性工作，就是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過各種方式，調(diào)查、分析跟蹤監(jiān)控重點(diǎn)稅源企業(yè)收入增減及稅負(fù)變動(dòng)趨勢(shì)，及時(shí)準(zhǔn)確掌握應(yīng)征稅款的規(guī)模與分布，對(duì)重點(diǎn)稅源的現(xiàn)狀及其變動(dòng)趨勢(shì)做出合理判斷，有針對(duì)性地研究改進(jìn)措施、實(shí)施科學(xué)決策、強(qiáng)化稅收管理的一系列管理活動(dòng)。做好重點(diǎn)稅源管理，必須積極培育重點(diǎn)稅源，尋找新的增長(zhǎng)點(diǎn)，挖掘新潛力，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

1. 建立科學(xué)嚴(yán)密的重點(diǎn)稅源管理員制度，主動(dòng)接受重點(diǎn)稅源專業(yè)化管理對(duì)稅務(wù)管理的挑戰(zhàn)。

一是建立、健全重點(diǎn)稅源管理員制度。這是加強(qiáng)重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理的基本要求，建立科學(xué)嚴(yán)密的重點(diǎn)稅源管理員制度，就抓住了稅源管理的關(guān)鍵，合理配置人力資源，科學(xué)調(diào)整工作崗位。將那些責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)好的稅務(wù)管理員安排到重點(diǎn)稅源管理崗位，及時(shí)充實(shí)稅收管理員隊(duì)伍，優(yōu)先保證對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控管理的需要；二是加大對(duì)重點(diǎn)稅源管理員的培訓(xùn)力度。在面對(duì)新形勢(shì)、新問題的環(huán)境下，對(duì)重點(diǎn)稅源管理崗位人員進(jìn)行經(jīng)常性的培訓(xùn)；三是制定些相應(yīng)的考核辦法落實(shí)獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制。明確落實(shí)重點(diǎn)稅源管理責(zé)任，大力強(qiáng)化重點(diǎn)稅源管理，執(zhí)法活動(dòng)有記錄、執(zhí)法過程可監(jiān)控、工作結(jié)果可核查、工作績(jī)效能考核，形成一種良性循環(huán)和持續(xù)改進(jìn)的管理機(jī)制。

2. 注重提高重點(diǎn)稅源監(jiān)控和管理方式的科學(xué)性、規(guī)范性。一是強(qiáng)化動(dòng)態(tài)管理，提升監(jiān)管效能。及時(shí)了解監(jiān)控重點(diǎn)稅源企業(yè)經(jīng)營(yíng)變化的趨勢(shì)，對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的收入進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)。對(duì)于稅收入庫(kù)稅款較大、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)異常的企業(yè)，應(yīng)及時(shí)了解市場(chǎng)行情、行業(yè)指標(biāo)等動(dòng)態(tài)情況，分析、預(yù)測(cè)稅源的變化情況和發(fā)展趨勢(shì)，并進(jìn)行持續(xù)有效的跟蹤管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、掌握征管的薄弱環(huán)節(jié)和稅源潛力；二是明確重點(diǎn)稅源納稅人的各類報(bào)表填報(bào)義務(wù)與責(zé)任。建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制；三是依托信息化對(duì)重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)庫(kù)的數(shù)據(jù)管理的支撐作用。改變目前有些指標(biāo)的采集與填報(bào)仍要手工操作情況，能從相關(guān)支撐系統(tǒng)直接取數(shù)，減輕審核數(shù)據(jù)的工作量，減少手工操作數(shù)據(jù)出錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)。依托信息化支撐，及時(shí)掌握重點(diǎn)稅源企業(yè)各種涉稅動(dòng)態(tài)信息，全面了解掌握納稅人履行納稅義務(wù)的真實(shí)情況，充分利用現(xiàn)代信息化技術(shù)支撐，提高信息采集量，使企業(yè)的征管基礎(chǔ)信息等涉稅指標(biāo)能自動(dòng)獲取，減少手工填報(bào)和數(shù)據(jù)審核的工作量，同時(shí)也能保證數(shù)據(jù)質(zhì)量。完善重點(diǎn)稅源報(bào)表的審核公式，通過增添數(shù)據(jù)互審公式，避免重點(diǎn)稅源報(bào)表過程中數(shù)額錯(cuò)誤等一些常見的問題，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，為稅收趨勢(shì)分析提供數(shù)據(jù)支持，較大程度地發(fā)揮信息手段在重點(diǎn)稅源監(jiān)管中的作用。

3. 建立重點(diǎn)稅源監(jiān)控預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化數(shù)據(jù)的運(yùn)用。從日常的異常指標(biāo)來(lái)發(fā)現(xiàn)征管上的薄弱環(huán)節(jié)，采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，提高稅源監(jiān)控管理水平。建立稅收分析、稅源監(jiān)控新模式。根據(jù)納稅人報(bào)送的納稅資料，跟蹤納稅人涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相關(guān)信息，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核評(píng)析、稅收綜合分析，強(qiáng)化數(shù)據(jù)的運(yùn)用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人納稅申報(bào)中的稅負(fù)異常等問題。對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)實(shí)行以服務(wù)為主的管理辦法，為納稅人提供更具針對(duì)性、切實(shí)性的稅務(wù)管理、納稅輔導(dǎo)和咨詢服務(wù)，提高管理質(zhì)量的效率，提高納稅遵從度。根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，設(shè)置有針對(duì)性的稅收收入分析指標(biāo)，對(duì)各個(gè)指標(biāo)的增減情況及增減的原因進(jìn)行分析，通過對(duì)納稅人本身因素、稅收政策因素、其他因素的分析，對(duì)稅源變化情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，提出加強(qiáng)同行業(yè)或同類事項(xiàng)稅收管理起促進(jìn)作用、借鑒作用的管理措施和方法。對(duì)每一戶重點(diǎn)稅源企業(yè)上報(bào)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對(duì)，從中發(fā)現(xiàn)問題和疑點(diǎn)，并及時(shí)進(jìn)行監(jiān)控和評(píng)估。一是加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源的常規(guī)分析。對(duì)重點(diǎn)稅源監(jiān)管企業(yè)數(shù)據(jù)開展基本內(nèi)容的常規(guī)測(cè)算分析，對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和稅收繳納情況進(jìn)行客觀的描述與評(píng)價(jià)，明晰稅收收入形勢(shì)，說(shuō)明稅收增減影響因素，揭示稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，查找稅收異常企業(yè)；二是通過對(duì)稅源的監(jiān)測(cè)和分析，掌握稅源的現(xiàn)狀及發(fā)展變化趨勢(shì)。

篇9

關(guān)鍵詞：煤礦企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策探討

隨著企業(yè)的飛速發(fā)展，煤礦企業(yè)的財(cái)務(wù)管理日漸被提上議事日程，有不少專家學(xué)者還專門出書對(duì)該論題進(jìn)行著述，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理引起了企業(yè)的重視，將財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心部分并不為過。

一、煤礦企業(yè)有哪些財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

（一）投資的風(fēng)險(xiǎn)

投資風(fēng)險(xiǎn)是煤礦企業(yè)為了補(bǔ)償投資產(chǎn)品過于單調(diào)而采取的多元化的策略，然而缺少跨行業(yè)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)和對(duì)行業(yè)態(tài)勢(shì)的了解，又在投入資金前未按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審察、風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)、動(dòng)態(tài)研究，導(dǎo)致風(fēng)投遭遇挫折。根據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)政政策規(guī)定，煤礦開采要在符合國(guó)家整體開采策略、下礦的環(huán)境必須安全、投入要有高回報(bào)等條件的前提下，才能對(duì)礦井進(jìn)行開采，這樣，企業(yè)投入的資金才可能有效回收。

（二）成本管控的風(fēng)險(xiǎn)

煤礦企業(yè)屬于高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，礦的開探環(huán)境紛繁蕪雜，又因?yàn)槊旱V多在地下幾十米甚至幾百米，地質(zhì)結(jié)構(gòu)非常復(fù)雜，而地下的安全措施不牢靠，極易造成人員傷亡，使得成本管控風(fēng)險(xiǎn)失去效力。

（三）資金管理的風(fēng)險(xiǎn)

資金管理風(fēng)險(xiǎn)的概念是由于金錢管理存在安全隱憂，現(xiàn)金流使用不到位給煤礦企業(yè)造成的虧損，從而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前大部分煤礦企業(yè)在商品的買賣上不會(huì)采用賒欠的方式銷售，而是采用錢到發(fā)貨的方式，實(shí)現(xiàn)了資金的及時(shí)回籠，然而商業(yè)單據(jù)與承兌匯票的采用，單據(jù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法避免。近年來(lái)，煤礦行業(yè)行情持續(xù)走低，很大一部分企業(yè)賒銷化采用承兌匯票的方式，給煤礦企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)帶來(lái)壓力，導(dǎo)致資金鏈的斷裂。

（四）全方位預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)

全方位預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的概念是煤礦企業(yè)對(duì)將來(lái)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)與財(cái)務(wù)成果不能卓有成效地預(yù)估和整理，不能斷定戰(zhàn)略目標(biāo)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)下煤礦公司的全方位預(yù)算只是以管控支出為主要目的，而忽略煤礦公司的能源利用率和利潤(rùn)的獲得。

（五）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程的本身就有風(fēng)險(xiǎn)，由于煤礦企業(yè)每年繳納的稅款較多，進(jìn)項(xiàng)稅少，銷項(xiàng)多，難免造成一些企業(yè)虛開增值稅發(fā)票、偷稅漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重。另外，因?yàn)閲?guó)家稅務(wù)部門與煤礦企業(yè)的發(fā)展以及兼并重組聯(lián)系不緊密，在對(duì)訊息進(jìn)行收集和整理的過程中沒有全身心投入，對(duì)煤礦能源的整合狀況——特別是對(duì)于與稅收相關(guān)的股份購(gòu)買、現(xiàn)金流的運(yùn)用、公司倒閉等訊息了解滯后，使得破產(chǎn)后的企業(yè)的稅款得不到有效回收，導(dǎo)致稅務(wù)清償不能實(shí)現(xiàn)，產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）商品滯銷風(fēng)險(xiǎn)

由于煤礦企業(yè)商品在市場(chǎng)上的流通并不順暢，煤礦企業(yè)的商品價(jià)格大幅下降，倉(cāng)庫(kù)里的存量越來(lái)越多，從而帶來(lái)商品滯銷的風(fēng)險(xiǎn)，完善商品的買賣體系能夠極大地緩解這樣的情況出現(xiàn)。由于近年來(lái)國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)的宏觀調(diào)控，鋼鐵材料、水泥價(jià)格下降，導(dǎo)致大量需要煤礦的企業(yè)減少了煤礦的采購(gòu)，使得煤炭市場(chǎng)供大于求，成為滯銷資源。

二、煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因

（一）煤礦企業(yè)在部門架構(gòu)方面存在風(fēng)險(xiǎn)隱憂

當(dāng)前中國(guó)煤礦企業(yè)在部門架構(gòu)方面存在問題，突出表現(xiàn)為對(duì)會(huì)計(jì)預(yù)算與財(cái)會(huì)管理沒有有效區(qū)分，財(cái)會(huì)預(yù)算與財(cái)務(wù)管理的人員身兼兩職的情況屢見不鮮。這樣會(huì)造成部門架構(gòu)混亂。

（二）煤礦公司管理層的風(fēng)險(xiǎn)思想薄弱，無(wú)法有力管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

在實(shí)際工作中，煤礦企業(yè)管理層的綜合素質(zhì)參差不齊，風(fēng)險(xiǎn)思想薄弱導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可避免，小煤礦企業(yè)的培訓(xùn)力度不夠，無(wú)法采用科學(xué)的辦法對(duì)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行管理。

（三）財(cái)務(wù)決策不合理

當(dāng)前大部分的煤礦企業(yè)沒有科學(xué)合理的決策，憑經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行決策是目前的錯(cuò)的決策方式，科研人員、投資審核人員對(duì)業(yè)務(wù)的不熟悉導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（四）煤礦企業(yè)內(nèi)在的策略與企業(yè)的團(tuán)體目標(biāo)不一致

企業(yè)分公司看重本身的利益，在公司的整體利益和小團(tuán)體的利益之間選擇了維護(hù)自己的利益，使其內(nèi)在策略與企業(yè)的團(tuán)體目標(biāo)不一致，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

三、建議和意見

（一）首要措施

煤礦公司要對(duì)調(diào)查和研究人員進(jìn)行合理挑選，從而進(jìn)行技能、市場(chǎng)、財(cái)會(huì)等方面的鉆研和資金投入議案的審查和批復(fù)；財(cái)會(huì)管理層在可操作的資金投入的環(huán)境中，要進(jìn)行追蹤調(diào)查，以此來(lái)制定資金投入策略或決定是否退出該項(xiàng)資金投入計(jì)劃；對(duì)于投資策略制定錯(cuò)誤的責(zé)任人進(jìn)行懲罰，加強(qiáng)平時(shí)的考核和評(píng)估，將資金投入項(xiàng)目和策略指定人的利益捆綁起來(lái)，并且在收回資金的階段不能讓其隨意調(diào)換崗位。

（二）控制成本

嚴(yán)格控制成本的風(fēng)險(xiǎn)，例如原料損耗額度、零部件損耗額度、單位耗電量的額度的控制等等。依照各種額度，制定預(yù)算，構(gòu)建起全面的預(yù)算體制，使預(yù)算額度的操控滲入到各個(gè)機(jī)構(gòu)或部門或者運(yùn)營(yíng)過程，做到有目的、有計(jì)劃地實(shí)行。另外，針對(duì)成本建立一個(gè)預(yù)先報(bào)警系統(tǒng)，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生或增大。通過預(yù)先報(bào)警裝置，對(duì)預(yù)算的實(shí)際情況進(jìn)行掌握，對(duì)礦下作業(yè)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，這樣對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控會(huì)起到好的效果。

（三）合理管理資金

煤礦企業(yè)在滿足資金的收入和支出、物力的供給需求以及銷售的完成為前提下，要保證優(yōu)勢(shì)項(xiàng)目資金的投入；在保障正常生產(chǎn)活動(dòng)的基礎(chǔ)上，挖掘企業(yè)的融資能力，保障資金的順暢流通。

（四）籌備資金的措施

煤礦企業(yè)應(yīng)該充分了解籌備資金的方法，在預(yù)防資金流通風(fēng)險(xiǎn)的過程中，嚴(yán)厲控制公司年末的負(fù)債總額同資產(chǎn)總額的比率。對(duì)一些資產(chǎn)無(wú)法抵消債務(wù)、占有大量資金流、企業(yè)無(wú)論怎么努力都無(wú)法再進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的虧本項(xiàng)目予以撤銷；充分運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿的效應(yīng)，將籌備出來(lái)的資金運(yùn)用到優(yōu)勢(shì)項(xiàng)目上；對(duì)歸還本錢付給利息的風(fēng)險(xiǎn)要進(jìn)行全方位監(jiān)控，使權(quán)債資金的比例趨于合理化。

（五）全方位預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法

煤礦公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、物力監(jiān)管、人力投入、市場(chǎng)銷售等部門的工作人員和管理層要對(duì)預(yù)算的制定引起高度的重視；要對(duì)相關(guān)預(yù)算的貫徹實(shí)施部門進(jìn)行交流，對(duì)公共成本的投入加以控制。相關(guān)預(yù)算貫徹實(shí)施部門應(yīng)該對(duì)底層單位成本和公共成本予以區(qū)分，嚴(yán)格控制公共成本。另外，煤礦公司應(yīng)該完善對(duì)預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行審查的機(jī)制或體系，不定時(shí)地對(duì)預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行追蹤調(diào)查，預(yù)防財(cái)會(huì)工作人員由于工作能力不強(qiáng)導(dǎo)致相互推卸責(zé)任，保障預(yù)算的制定沒有外來(lái)因素的干擾。

結(jié)束語(yǔ)：

近兩年國(guó)內(nèi)、國(guó)際煤炭行情處在低迷狀態(tài)，煤礦行業(yè)如處在寒冬，煤礦行業(yè)又面臨太多風(fēng)險(xiǎn)，筆者希望通過上述的風(fēng)險(xiǎn)建議及應(yīng)對(duì)措施，幫助企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)，渡過難關(guān)。

參考文獻(xiàn)：

篇10

“紅、黑名單”評(píng)定程序、

評(píng)定和公布程序依次為：

企業(yè)注冊(cè)地海關(guān)推薦；直屬海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審核；征求當(dāng)?shù)厣虅?wù)、工商、稅務(wù)、外匯、人民銀行等部門的意見（“黑名單”企業(yè)評(píng)定無(wú)此程序）；上報(bào)總署；由總署稽查司匯總后，征求總署各相關(guān)業(yè)務(wù)職能部門和各直屬海關(guān)意見，并由各直屬海關(guān)將全部企業(yè)的名單征求當(dāng)?shù)厣虅?wù)、工商、稅務(wù)、外匯、銀行意見（“黑名單”企業(yè)評(píng)定無(wú)此程序）；再次上報(bào)總署審核；提交總署風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)討論通過，并通報(bào)國(guó)家相關(guān)管理部門；由海關(guān)總署在相關(guān)媒體正式對(duì)外公布。

“紅名單”企業(yè)評(píng)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)

評(píng)定范圍:與進(jìn)出動(dòng)直接有關(guān)的，參加海關(guān)企業(yè)分類管理的所有企業(yè)。

評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)：

（1）目前適用A類管理的企業(yè)；

(2)通過海關(guān)稽查(此處指的是全面稽查，不包括專項(xiàng)稽查及減免稅稽查，規(guī)定進(jìn)行稽查的目的主要是為了對(duì)企業(yè)的內(nèi)控制度、賬冊(cè)管理等方面做全面的界定);

（3）遵守海關(guān)法律、法規(guī)，積極配合海關(guān)管理，進(jìn)出口行為規(guī)范；

(4)前三年未因走私違規(guī)行為受過處罰，且無(wú)拖欠海關(guān)稅款或不履行納稅義務(wù)情事；

(5)前三年在各地商務(wù)、工商、稅務(wù)、外匯、人民銀行等部門無(wú)違法、違規(guī)等不良記錄；

(6)年度進(jìn)出口額5000萬(wàn)美元（中西部地區(qū)3000萬(wàn)美元 ）以上。

“黑名單”企業(yè)評(píng)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)

評(píng)定范圍：與進(jìn)出動(dòng)直接有關(guān)的所有企業(yè)，不包括僅是企業(yè)中的個(gè)人犯罪。

評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)：

（1）被判走私罪并生效，且判決書等法律文書在上一年度內(nèi)作出的；

（2）因走私行為被海關(guān)在上一年度內(nèi)作出行政處罰并已生效，無(wú)行政復(fù)議和行政訴訟情事；或雖有復(fù)議、訴訟但維持原決定，且最終法律文書在上一年度內(nèi)做出并生效的。

后續(xù)管理

紅名單企業(yè)

海關(guān)對(duì)“紅名單”企業(yè)給予所有按規(guī)定可享受的通關(guān)便利措施。例如優(yōu)先查驗(yàn)、優(yōu)先安排加班、優(yōu)先辦理商檢歸類等優(yōu)惠措施。

進(jìn)出口企業(yè)評(píng)上紅名單企業(yè)后應(yīng)當(dāng)繼續(xù)加強(qiáng)企業(yè)管理，守法經(jīng)營(yíng)。被評(píng)定為“紅名單”的企業(yè)，如確有證據(jù)證明其有走私違規(guī)行為且被海關(guān)立案的，立案地直屬海關(guān)除按照規(guī)定，依法對(duì)其進(jìn)行行政處罰、情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成走私罪嫌疑的移交司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任外，應(yīng)立即將有關(guān)情況上報(bào)至海關(guān)總署。海關(guān)總署審核后將其列入“高風(fēng)險(xiǎn)”企業(yè)名單，實(shí)施內(nèi)部重點(diǎn)監(jiān)控。案件經(jīng)調(diào)查后撤案的，自撤案之日起不再列為“高風(fēng)險(xiǎn)”企業(yè)。案件經(jīng)調(diào)查后屬實(shí)，海關(guān)對(duì)其處罰并生效的，將其從“紅名單”中刪除，并對(duì)外公布。符合“黑名單”規(guī)定條件的，將其列入本年度或下一年度“黑名單”。

黑名單企業(yè)