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【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范控制

一、引言

對(duì)于中小企業(yè)而言，企業(yè)規(guī)模實(shí)力有限，為了提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益收入水平，很多中小企業(yè)都將稅務(wù)籌劃作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，如果稅務(wù)籌劃管理不當(dāng)，很容易造成中小企業(yè)出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理不當(dāng)，很容易造成企業(yè)出現(xiàn)由于法律風(fēng)險(xiǎn)影響經(jīng)營(yíng)，不僅會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，甚至?xí)绊憳I(yè)務(wù)的正常開(kāi)展。因此，對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的良好穩(wěn)步發(fā)展，應(yīng)該將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擺在重要位置，通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部建立良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制體系，促進(jìn)企業(yè)的健康經(jīng)營(yíng)發(fā)展，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展成長(zhǎng)壯大也是非常重要的。

二、中小企業(yè)主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及產(chǎn)生原因分析

對(duì)于中小企業(yè)而言，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面的內(nèi)容：一方面，就是中小企業(yè)對(duì)于涉稅行為處理不當(dāng)，在稅務(wù)管理中存在著偷稅漏稅、納稅不足等行為，在涉稅業(yè)務(wù)中違反稅務(wù)法律法規(guī)規(guī)定，造成企業(yè)出現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，就是企業(yè)在稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)了不少的問(wèn)題，未能充分結(jié)合企業(yè)的自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及涉稅行為，造成了企業(yè)繳納多余的稅款。造成中小企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因主要集中在以下幾方面：

1.中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)缺乏。中小企業(yè)由于企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模相對(duì)較小，內(nèi)部管理資源不足，在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的精力投入不夠。而且有的企業(yè)管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重視不夠，認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是財(cái)務(wù)管理部門(mén)的業(yè)務(wù)，未能上升到企業(yè)整體管理的層面，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中出現(xiàn)不少問(wèn)題。

2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理制度不完善。保證中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的規(guī)范有序開(kāi)展，需要企業(yè)應(yīng)該建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度體系，但是目前有的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度缺失，財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算體系也不夠完善，影響了財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，這也是影響企業(yè)稅務(wù)管理，甚至是造成企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。

3.中小企業(yè)稅務(wù)管理力量有待加強(qiáng)。稅務(wù)管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性專(zhuān)業(yè)性非常強(qiáng)的工作，需要專(zhuān)業(yè)管理人員負(fù)責(zé)。但是目前中小企業(yè)中專(zhuān)業(yè)從事稅務(wù)管理人員相對(duì)較少，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)不夠，難以勝任中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)際需要。

三、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施研究

1.提高對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的主動(dòng)性。作為中小企業(yè)，更應(yīng)該重視涉稅風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所帶來(lái)的各種不利影響，進(jìn)一步提高對(duì)自身涉稅風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，主動(dòng)適應(yīng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理新常態(tài)下的新變化、新要求，樹(shù)立起管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是提升企業(yè)效益，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值的理念，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。其次，中小企業(yè)應(yīng)該提高稅務(wù)管理工作人員的能力水平，全面、準(zhǔn)確掌握并科學(xué)合理地運(yùn)用好相關(guān)稅收政策，特別是中小企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身行業(yè)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍等，準(zhǔn)確地了解和準(zhǔn)確掌握好相關(guān)稅收政策，按照稅收政策的適用范圍和條件，依照稅收法律法規(guī)和相關(guān)稅收政策規(guī)定，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，提高涉稅工作管理水平。

2.進(jìn)一步健全完善中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。防范應(yīng)對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，基礎(chǔ)就是應(yīng)該在中小企業(yè)內(nèi)部建立規(guī)范完善的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。首先，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理制度，明確中小企I的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的基本原則、管理內(nèi)容、防控重點(diǎn)以及具體防控業(yè)務(wù)流程等。其次，應(yīng)該重點(diǎn)完善中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理組織架構(gòu)，特別是對(duì)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)籌劃等一線(xiàn)管理崗位，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理責(zé)任，確保加強(qiáng)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程管理。

3.提高中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范控制。一方面，應(yīng)該提高對(duì)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別分析能力，重點(diǎn)在中小企業(yè)材料采購(gòu)過(guò)程中的票據(jù)管理，經(jīng)營(yíng)、銷(xiāo)售過(guò)程中影響增值稅、所得稅合算的內(nèi)容，財(cái)務(wù)核算和稅務(wù)籌劃過(guò)程中的各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等方面，準(zhǔn)確全面的掌握好中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部管理中可能出現(xiàn)的各類(lèi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；另一方面，應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防控，通過(guò)采用合同控制、入賬依據(jù)控制、成本費(fèi)用控制、固定資產(chǎn)控制、銷(xiāo)售付款控制以及聘用稅務(wù)顧問(wèn)等措施，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，及時(shí)對(duì)可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行防范處理。

4.注重加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的聯(lián)系溝通。防范中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，中小企業(yè)還應(yīng)該注重積極主動(dòng)地加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，特別是在中小企業(yè)的稅務(wù)管理、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范等方面，積極邀請(qǐng)稅務(wù)主管機(jī)關(guān)部門(mén)的指導(dǎo)，對(duì)有關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)，或者是納稅爭(zhēng)議，等應(yīng)該做好協(xié)調(diào)處理，在保證各項(xiàng)納稅工作合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)稅收籌劃效果的最大化。

四、結(jié)語(yǔ)

中小企業(yè)應(yīng)該將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制擺在重要位置，結(jié)合中小企業(yè)的實(shí)際情況，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的目標(biāo)，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部監(jiān)督與預(yù)警機(jī)制，為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的科學(xué)合理開(kāi)展提供良好的保障，合法合規(guī)降低企業(yè)的稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

［關(guān)鍵詞］管理會(huì)計(jì);中小企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);策略

1引言

隨著2014年財(cái)政部《關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)指導(dǎo)意見(jiàn)》的頒布，管理會(huì)計(jì)無(wú)論是從實(shí)務(wù)上還是從理論上都進(jìn)入了新的時(shí)代。在現(xiàn)代企業(yè)制度已經(jīng)成熟的今天，管理會(huì)計(jì)對(duì)提升中小企業(yè)的管理水平，幫助企業(yè)立足于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中至關(guān)重要。當(dāng)下不同的經(jīng)濟(jì)體發(fā)展不均衡，集中體現(xiàn)在中小企業(yè)的管理水平和大企業(yè)的管理水平差異很大，不可否認(rèn)的是，中小企業(yè)的健康發(fā)展關(guān)系到社會(huì)的穩(wěn)定和和諧，因?yàn)橹行∑髽I(yè)為社會(huì)提供了大量的就業(yè)崗位，所以研究中小企業(yè)的管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用問(wèn)題顯得意義深遠(yuǎn)，不僅能夠幫助中小企業(yè)自身實(shí)現(xiàn)管理水平的提升和健康發(fā)展，而且對(duì)社會(huì)的進(jìn)步也起巨大作用。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)，影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素有財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)、企業(yè)內(nèi)控制度、企業(yè)監(jiān)督機(jī)制等，當(dāng)下中小企業(yè)存在財(cái)務(wù)造假、逃稅避稅問(wèn)題，失信現(xiàn)象頻繁，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了一系列負(fù)面影響。

2管理會(huì)計(jì)與中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

在研究管理會(huì)計(jì)如何在中小企業(yè)中的應(yīng)用時(shí)，首先要明確管理會(huì)計(jì)、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵及兩者之間的內(nèi)在關(guān)系。首先就管理會(huì)計(jì)而言，作為會(huì)計(jì)發(fā)展至今新的分支，和傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是存在本質(zhì)區(qū)別的。我們知道，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核心功能是核算和監(jiān)督，其最終的成果就是對(duì)外公布的財(cái)務(wù)報(bào)告;管理會(huì)計(jì)的功能則是發(fā)揮管理的作用，其使命是為管理層決策者提供決策依據(jù)，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，未來(lái)的發(fā)展節(jié)奏影響甚大。所以，管理會(huì)計(jì)要對(duì)企業(yè)未來(lái)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行前瞻性的判斷、預(yù)測(cè)和評(píng)估，必要時(shí)建立預(yù)警機(jī)制。中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)是中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)中未來(lái)出現(xiàn)損失的不確定性，中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)在涉稅事項(xiàng)中面臨損失的可能性，具體來(lái)講就是當(dāng)中小企業(yè)違反國(guó)家稅法，財(cái)務(wù)造假，逃稅避稅而造成被稅務(wù)機(jī)關(guān)出發(fā)而繳納罰款造成的損失，包括物質(zhì)上和名譽(yù)上的損失。中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就是要將引起上述損失的因素進(jìn)行分析和管理，以減少未來(lái)企業(yè)因?yàn)樯娑惗a(chǎn)生損失的可能性。

3中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)及產(chǎn)生根源

3.1中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因?yàn)橹行∑髽I(yè)自身的特點(diǎn)而產(chǎn)生。相對(duì)于大企業(yè)而言，中小企業(yè)的管理不規(guī)范，中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大多表現(xiàn)在主觀上的非故意性、金額的不正確性和稅種的不完整性。出現(xiàn)這些特點(diǎn)的原因源自?xún)蓚€(gè)方面:第一，從監(jiān)管環(huán)境來(lái)看，因?yàn)橹行∑髽I(yè)的數(shù)量很大，規(guī)模卻很小，分布上很分散，國(guó)家或地方稅務(wù)機(jī)關(guān)難以對(duì)中小企業(yè)實(shí)施全面的管理，尤其是稅收方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有足夠的時(shí)間和精力對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)繳納進(jìn)行指導(dǎo)和教育，造成中小企業(yè)不知道交什么稅、交多少稅，這就為未來(lái)的稅收懲罰埋下了隱患;第二，就中小企業(yè)自身而言，由于中小企業(yè)大多難以支付高額費(fèi)用聘請(qǐng)高水平的稅務(wù)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)和專(zhuān)業(yè)人員，而日常納稅意識(shí)常常缺失，造成難以做好稅務(wù)籌劃，甚至不知道繳哪種稅，該繳多少，出現(xiàn)了“不該繳的繳了，該繳的不繳”等混亂的現(xiàn)象，造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一直存在。

3.2中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源

結(jié)合上面的分析可知，中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源有內(nèi)因和外因，需要注意的是，內(nèi)因是根本因素，外因只是在內(nèi)因基礎(chǔ)上發(fā)揮效應(yīng)。為此，要控制水務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就需要完善中小企業(yè)內(nèi)控制度，建立完善的內(nèi)部控制體系，以此控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。首先，中小企業(yè)的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境是其產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素。這些外部因素雖然不是根本原因，但是卻無(wú)形中促使了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，而且這種外部因素不以企業(yè)意志為轉(zhuǎn)移。具體包括市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、稅收方面法律法規(guī)的制定及及其完整性和適用性、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理水平、地方的產(chǎn)業(yè)政策、地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等。這些因素都可能對(duì)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生潛在的影響，并且難以防范。其次，從中小企業(yè)自身來(lái)分析，中小企業(yè)的管理層大多缺乏納稅意識(shí)，沒(méi)有建立內(nèi)部控制機(jī)制，管理者往往一支獨(dú)大，財(cái)務(wù)人員往往難以發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用，這些內(nèi)部因素一方面造成企業(yè)不愿意納稅，另一方面造成企業(yè)不知道怎么納稅，這是中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根源所在。

4運(yùn)用管理會(huì)計(jì)工具管理中小企業(yè)水務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略

本文認(rèn)為，將管理會(huì)計(jì)思維運(yùn)用于中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，可以有效地防范中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，促進(jìn)中小企業(yè)長(zhǎng)期健康穩(wěn)定發(fā)展和社會(huì)的穩(wěn)定和諧。在運(yùn)用時(shí)使用杜邦分析法，以企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)為起點(diǎn)，層層分析，識(shí)別企業(yè)涉及的哪些稅種、稅率分別是多少，如何計(jì)算并正確納稅，稅收成本多少等問(wèn)題，并做出良好的計(jì)劃和控制。

4.1對(duì)中小企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行全面的分析

全面分析和評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、事項(xiàng)是管理會(huì)計(jì)的核心，是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的起點(diǎn)。而對(duì)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估就能明確哪些業(yè)務(wù)交稅，哪些業(yè)務(wù)不交稅。企業(yè)的稅收源于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，這就是涉稅業(yè)務(wù)，要對(duì)這些經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的稅收進(jìn)行評(píng)比，同時(shí)要做好非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的稅收評(píng)估，如企業(yè)捐贈(zèng)行為，固定資產(chǎn)變賣(mài)行為等，也會(huì)涉及所得稅繳納的問(wèn)題。

4.2做好稅務(wù)籌劃，對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)進(jìn)行本量利分析

本量利分析是管理會(huì)計(jì)重要的分析方法之一，要將其充分應(yīng)用到中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中去，并在此基礎(chǔ)上做好稅收籌劃。我們知道，稅收是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，不是稅務(wù)機(jī)關(guān)制造的，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)通常要繳納稅，顯然稅收會(huì)減少企業(yè)的利潤(rùn)，影響企業(yè)的業(yè)績(jī)。所以，控制水務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要充分應(yīng)用管理會(huì)計(jì)中的本量利分析，考慮稅收對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的影響，做好稅務(wù)籌劃，通過(guò)合理避稅提升企業(yè)的業(yè)績(jī)，同時(shí)要避免不合理的避稅行為，不然就容易加大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，變成違規(guī)偷稅漏稅行為，得不償失。

4.3分別就中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)涉及的稅種、稅率進(jìn)行分析

鑒于中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是不知道繳什么稅和怎么繳的問(wèn)題，所以，要針對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)逐項(xiàng)分析應(yīng)該繳納什么稅，按照什么稅率繳納，這樣就能避免多繳納和少繳納的問(wèn)題，規(guī)避了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這是中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和制定風(fēng)險(xiǎn)管控措施的關(guān)鍵步驟。

4.4做好稅務(wù)決策、規(guī)劃和控制

管理會(huì)計(jì)的重要思想是財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)規(guī)劃、績(jī)效與控制，中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也可以借用這種思想，進(jìn)行稅務(wù)決策、稅務(wù)規(guī)劃與控制。首先，中小企業(yè)要做好稅務(wù)決策。中小企業(yè)要結(jié)合自身的規(guī)模，充分考慮經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)涉及的稅種、稅率，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)決策，決定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)類(lèi)別和相應(yīng)的納稅事項(xiàng)，稅務(wù)決策就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的一部分;在此基礎(chǔ)上，要根據(jù)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)做好稅后繳納的籌劃和控制，要在考慮企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的同時(shí)不觸犯稅法的底線(xiàn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。最后，中小企業(yè)要做好發(fā)票、合同等業(yè)務(wù)憑證的管理，這是控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)手段。

4.5對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行外包

前面提到，中小企業(yè)不同于大企業(yè)，一般沒(méi)有能力也不愿支付高額的費(fèi)用聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，因?yàn)檫@樣將給企業(yè)帶來(lái)沉重的固定人力成本，加重企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。另外，中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集中爆發(fā)在稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅金時(shí)，這個(gè)時(shí)間通常是在年末或者月末，平常的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不夠明顯。為此，企業(yè)可以在年末或者月末對(duì)集中出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，由于沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，可以聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等第三方中介機(jī)構(gòu)完成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，這樣一方面可以借助他們的專(zhuān)業(yè)能力短期內(nèi)完成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理;另一方面也可省去聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管人員需要支付的固定人力成本，提升企業(yè)的業(yè)績(jī)水平。

參考文獻(xiàn):

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篇3

摘 要 納稅籌劃是我國(guó)財(cái)稅領(lǐng)域的新型管理手段，不斷被推廣與應(yīng)用于廣大企事業(yè)單位中，尤其在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮出良好的籌劃效果。中小企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理時(shí)，應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)政策與納稅籌劃之間的關(guān)系，進(jìn)而制定出企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)和詳細(xì)的經(jīng)營(yíng)策略。通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)政策科學(xué)合理地分析，能夠提出適合中小企業(yè)發(fā)展的納稅籌劃措施。本文就這一方面進(jìn)行分析論述。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 會(huì)計(jì)政策 納稅籌劃

所謂納稅籌劃，就是企事業(yè)單位在遵循國(guó)家稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，在納稅過(guò)程中采取適當(dāng)?shù)奶幚泶胧瑏?lái)獲得一定節(jié)稅收益的企業(yè)財(cái)務(wù)管理方法。在現(xiàn)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制深化改革形勢(shì)下，納稅籌劃正逐步成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理的重要舉措之一。在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，會(huì)計(jì)政策與納稅籌劃存在著極其密切的關(guān)系。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)具備的多樣性，經(jīng)合理確定會(huì)計(jì)政策之后，能夠?yàn)榧{稅籌劃帶來(lái)足夠的實(shí)施空間。中小企業(yè)應(yīng)按照自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及業(yè)務(wù)內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)政策與納稅籌劃關(guān)系的認(rèn)識(shí)，為企業(yè)帶來(lái)一定的節(jié)稅收益，從而確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、中小企業(yè)在制定會(huì)計(jì)政策中納稅籌劃的現(xiàn)實(shí)意義

（一）納稅籌劃的目的

納稅籌劃不同于偷稅、漏稅。而是以稅法為依據(jù)，做出繳納稅負(fù)最低的選擇。在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，作為主要納稅人的中小企業(yè)在市場(chǎng)利益的驅(qū)動(dòng)下，必然努力尋求可以降低成本的各種措施，以求在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲勝。納稅籌劃的目的在于減少納稅成本，謀求最大的稅收利益。

（二）會(huì)計(jì)政策對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)利益的影響

中小企業(yè)的會(huì)計(jì)制度對(duì)企業(yè)各項(xiàng)行為有著規(guī)范行為，會(huì)計(jì)系統(tǒng)所具備的意義就不只局限于財(cái)務(wù)信息的記錄與傳遞方面，制定并貫徹不同的會(huì)計(jì)政策都會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的體現(xiàn)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。會(huì)計(jì)政策是企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)核算工作中應(yīng)該堅(jiān)持的經(jīng)濟(jì)原則以及對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)的處理策略。在當(dāng)前國(guó)內(nèi)實(shí)施的會(huì)計(jì)政策中，有些是企事業(yè)單位必須堅(jiān)持的，并未受到納稅籌劃的影響，例如會(huì)計(jì)期間的劃分、記賬貨幣、會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)容以及格式等；還有些為可選擇的，如存貨計(jì)價(jià)方法、收益、費(fèi)用確認(rèn)方法等。對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)政策的制定，應(yīng)該在會(huì)計(jì)法規(guī)強(qiáng)大指引作用下，有效結(jié)合中小企業(yè)具體狀況，合理確定可適當(dāng)體現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)情形和經(jīng)營(yíng)效益的特定會(huì)計(jì)原則、方法以及程序，這樣就完成了會(huì)計(jì)政策的制定過(guò)程。

（三）認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)政策與納稅籌劃關(guān)系對(duì)中小企業(yè)的必要性

因?yàn)橹行∑髽I(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)具有多樣性和復(fù)雜性，所以在會(huì)計(jì)政策制定過(guò)程中就為納稅籌劃提供了可能和實(shí)施的空間。還有，在我國(guó)稅收法律法規(guī)體系還未完善的形勢(shì)下，中小企業(yè)就可堅(jiān)持追求稅后收益最大化的納稅籌劃原則，來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)政策制定。為做到這一點(diǎn)，就必須充分分析并認(rèn)識(shí)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)政策與納稅籌劃的關(guān)系。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)政策與納稅籌劃關(guān)系的研究

（一）一同受制于成本效益的原則

會(huì)計(jì)政策應(yīng)該包含相關(guān)處理業(yè)務(wù)成本和信息引發(fā)的收益；納稅籌劃也會(huì)將籌劃所需費(fèi)用（方案設(shè)計(jì)費(fèi)用、學(xué)習(xí)與培訓(xùn)費(fèi)用等）與貫徹納稅籌劃方案得到收益進(jìn)行對(duì)比，進(jìn)而分析中小企業(yè)的成本效益。

（二）整體目標(biāo)的一致性

會(huì)計(jì)政策的制定目的就是能夠讓中小企業(yè)更能夠科學(xué)而客觀地體現(xiàn)其財(cái)務(wù)情況、資金流動(dòng)、經(jīng)營(yíng)效益等，加大信息相關(guān)性，有利于發(fā)揮在發(fā)展方向的決策，最終達(dá)到社會(huì)資源優(yōu)化配置的效果；納稅籌劃在堅(jiān)持節(jié)稅效益最大化與遵循國(guó)家調(diào)控政策的基礎(chǔ)上，最終完成資源的優(yōu)化配置。由此可見(jiàn)，二者在整體任務(wù)目標(biāo)上具有一致性。

（三）會(huì)計(jì)政策的選擇是進(jìn)行納稅籌劃的有效措施之一

在中小企業(yè)會(huì)計(jì)政策有關(guān)內(nèi)容中，對(duì)稅收約束方式通常包含以下方面：憑借對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇，可以完成遞延納稅的目的，從而體現(xiàn)出資金的時(shí)間價(jià)值；降低中小企業(yè)的納稅所得資金，以此獲得一定的節(jié)稅效益；能夠得到國(guó)家稅收政策的優(yōu)惠，最終實(shí)現(xiàn)稅后效益的最大化。在進(jìn)行納稅籌劃過(guò)程中，應(yīng)用較為普遍的會(huì)計(jì)方法有存貨計(jì)價(jià)法、階段投資核算法、成本費(fèi)用攤銷(xiāo)法等。

（四）納稅籌劃是會(huì)計(jì)政策經(jīng)濟(jì)效果的體現(xiàn)

以現(xiàn)象而言，會(huì)計(jì)政策應(yīng)屬于會(huì)計(jì)技術(shù)領(lǐng)域，而實(shí)質(zhì)上它具有體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效果的特征。這個(gè)效果就是不同的會(huì)計(jì)政策將會(huì)對(duì)中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益帶來(lái)不同的影響作用，還應(yīng)包含對(duì)納稅籌劃工作以及投資方向的影響作用。

（五）會(huì)計(jì)政策的選擇結(jié)果直接關(guān)系著中小企業(yè)納稅籌劃

就宏觀層面而言，會(huì)計(jì)能夠發(fā)揮反應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息狀況以及控制財(cái)務(wù)管理的功能，因而會(huì)計(jì)政策的選擇結(jié)果將會(huì)生成具有差異性的財(cái)務(wù)報(bào)告，體現(xiàn)出不同的經(jīng)濟(jì)事實(shí)，這些就會(huì)對(duì)我國(guó)的宏觀政策以及稅收政策造成影響；關(guān)于微觀層面，中小企業(yè)的納稅籌劃往往會(huì)受到自身會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的制約，其制定的稅務(wù)政策與相關(guān)調(diào)整措施會(huì)或多或少地受到以往遵循會(huì)計(jì)政策的影響。

（六）二者共同影響中小企業(yè)的財(cái)務(wù)決策

在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，會(huì)計(jì)政策與納稅籌劃能夠?qū)ω?cái)務(wù)決策造成影響，應(yīng)用某些會(huì)計(jì)處理措施，能夠?yàn)槠髽I(yè)決策指明方向。為更好地進(jìn)行納稅籌劃，中小企業(yè)可以來(lái)選擇不同的投資方向，借以獲得納稅政策的優(yōu)惠與支持。

（七）二者是同一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程

就會(huì)計(jì)政策而言，不管是在初始制定方面，還是隨環(huán)境因素改變而應(yīng)用全新會(huì)計(jì)政策，都動(dòng)態(tài)地體現(xiàn)了其變更過(guò)程；納稅籌劃也往往在國(guó)家稅收政策的調(diào)整下，進(jìn)行不斷革新，來(lái)適應(yīng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求。

三、中小企業(yè)在應(yīng)用會(huì)計(jì)政策開(kāi)展納稅籌劃應(yīng)完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容

在充分認(rèn)識(shí)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)政策與納稅籌劃關(guān)系的基礎(chǔ)上，就可以綜合應(yīng)用會(huì)計(jì)政策來(lái)開(kāi)展企業(yè)的納稅籌劃工作，其過(guò)程為一項(xiàng)復(fù)雜的、技術(shù)含量較高的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，最好從下列多個(gè)方面著手，來(lái)完善中小企業(yè)納稅籌劃的方案設(shè)計(jì)：

（一）提升會(huì)計(jì)管理人員的納稅素質(zhì)

全面提升財(cái)務(wù)管理人員的納稅素質(zhì)，能夠從根本上解決中小企業(yè)納稅籌劃當(dāng)中存在的多種問(wèn)題。企業(yè)應(yīng)定期開(kāi)展國(guó)家稅收政策、納稅籌劃、財(cái)務(wù)管理等知識(shí)與技能的培訓(xùn)活動(dòng)，堅(jiān)持終身教育的理念，讓職工切實(shí)了解納稅籌劃工作的最終目的以及現(xiàn)實(shí)意義，嚴(yán)禁他們將納稅籌劃當(dāng)成偷稅、漏稅行為，使得他們?cè)诰邆湄S富理論知識(shí)的基礎(chǔ)上，科學(xué)合理地開(kāi)展納稅籌劃，有選擇地遵循會(huì)計(jì)政策，做到有法可依，有法必依。

（二）保持與稅務(wù)機(jī)構(gòu)良好的溝通交流

中小企業(yè)在開(kāi)展納稅籌劃工作中，應(yīng)該請(qǐng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)工作人員對(duì)本企業(yè)納稅籌劃方案的合法性、科學(xué)性以及能夠獲得節(jié)稅效益進(jìn)行評(píng)判，采納其提出的一些建議，從而規(guī)避不規(guī)范經(jīng)營(yíng)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)隱患，堅(jiān)持科學(xué)、合法、正確的納稅理念。

（三）增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督力度

對(duì)我國(guó)中小企業(yè)進(jìn)行外部審計(jì)的目的就是作為企業(yè)能夠合理運(yùn)用會(huì)計(jì)政策進(jìn)行納稅籌劃的外在保障，從而在發(fā)揮審計(jì)意見(jiàn)具備法律效用的同時(shí)，還能健全企業(yè)外部約束機(jī)制。

四、結(jié)論

當(dāng)前我國(guó)不少中小企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇的納稅籌劃仍滯留在低層次上，這就要求中小企業(yè)應(yīng)充分研究會(huì)計(jì)政策與納稅籌劃之間的關(guān)系，在自身所處的環(huán)境、發(fā)展階段和發(fā)展前景的基礎(chǔ)上，充分認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，提高整體納稅籌劃觀念，選擇最優(yōu)化的會(huì)計(jì)政策組合，使納稅籌劃朝規(guī)范化和高層次方向發(fā)展。從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

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篇4

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 資金管理 財(cái)務(wù)管理

一、我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀以及存在的問(wèn)題

（一）中小企業(yè)的融資形式存在一定的問(wèn)題

1.中小企業(yè)的融資通道相對(duì)狹窄

現(xiàn)在的很多中小企業(yè)根本就不具備直接融資的權(quán)利，其自身的信用狀況也不能保證發(fā)型企業(yè)債券的銀行能夠?yàn)槠浒l(fā)型一定的債券。其融資的主要的渠道就是民間融資與間接融資?，F(xiàn)在，中國(guó)的國(guó)有商業(yè)銀行中的主要業(yè)務(wù)對(duì)口對(duì)象為大型的企業(yè)，很多的中下企業(yè)很難從其中獲得充足的貸款，使得很多的中小企業(yè)只能夠向商業(yè)銀行貸款。這樣的狹窄的融資渠道不能支撐企業(yè)的發(fā)展。

2.中西企業(yè)的融資秩序存在一定的問(wèn)題

現(xiàn)在的很多的中小企業(yè)的融資秩序存在很多的問(wèn)題。很多的企業(yè)在融資市場(chǎng)中一直處在一種比較混亂的場(chǎng)面。融資的中小企業(yè)在融資的信用方面相對(duì)比較差，很多的企業(yè)不能及時(shí)的還貸。并且很多的企業(yè)財(cái)務(wù)民間融資的形式，這樣的形式秩序很差，很多的時(shí)候存在著違法違規(guī)的現(xiàn)象。

（二）中小企業(yè)的資金投向存在一定的問(wèn)題

首先，企業(yè)理所當(dāng)然地應(yīng)該投向那些能夠收益的方向。但是在這個(gè)過(guò)程中，很多的中小企業(yè)為了追求短期的利益往往盲目投資。因?yàn)槠浔旧淼囊?guī)模相對(duì)比較小，在這個(gè)過(guò)程中負(fù)債投資是一個(gè)比較常見(jiàn)的現(xiàn)象，并且負(fù)債的比例相對(duì)比較大。為了降低投資的風(fēng)險(xiǎn)，很多企業(yè)往往將資金投向那些需要能夠快速回收資金的方向。在這樣的條件下，很多的企業(yè)在投資的過(guò)程中往往不能進(jìn)行科學(xué)的分析和決策。

其次，中小企業(yè)因?yàn)槠渥陨淼囊?guī)模問(wèn)題，在投資的過(guò)程中往往不能夠承擔(dān)大的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，金融的全球化也成為一個(gè)比較大的發(fā)展趨勢(shì)。這樣的綜合的背景下，金融的全球化的背后隱藏著很大的風(fēng)險(xiǎn)，在這樣的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)面前，如果中小企業(yè)的資金實(shí)力不是很雄厚的話(huà)，往往難以面對(duì)金融市場(chǎng)的波動(dòng)。

（三）中小企業(yè)對(duì)負(fù)債資金的管理存在一定的問(wèn)題

現(xiàn)在的中小企業(yè)在進(jìn)行投資的過(guò)程中，往往投資的成功比例相對(duì)比較小。而在這樣的背景之下，很多的企業(yè)就會(huì)出現(xiàn)負(fù)債的現(xiàn)象。在負(fù)債達(dá)到了一定的額度的情況下，很多的企業(yè)往往不能承擔(dān)負(fù)債的壓力，從而出現(xiàn)了企業(yè)的支付危機(jī)。

中小企業(yè)由于財(cái)務(wù)的管理不透明，企業(yè)的各個(gè)部門(mén)各自為政，并且缺少一定的監(jiān)管。很多時(shí)候銀行在這樣的背景下就不能充分地對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行有效的判斷。這樣企業(yè)從銀行獲取一定的貸款的比例就會(huì)下降，也從一定程度上加強(qiáng)了企業(yè)的負(fù)債問(wèn)題。

二、企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的解決策略

（一）加強(qiáng)中小企業(yè)的融資能力

提高中小企業(yè)的融資能力是加強(qiáng)中小企業(yè)的發(fā)展的一個(gè)必要的手段。在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，不可能會(huì)有企業(yè)的資金完全是由企業(yè)自己解決的情況。很多的時(shí)候企業(yè)的資金是要依靠企業(yè)的融資能力來(lái)解決的。所以，加強(qiáng)企業(yè)的融資能力將從很大的程度上解決企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題。

在企業(yè)的融資過(guò)程中，要優(yōu)化企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，提高自身的融資能力。在企業(yè)的內(nèi)部資本積累的前提下，要適當(dāng)?shù)呢?fù)債，從多個(gè)渠道解決企業(yè)的融資問(wèn)題。同時(shí)，政府在企業(yè)的融資過(guò)程中應(yīng)該發(fā)揮一定的作用。政府要充分的發(fā)揮企業(yè)的監(jiān)管作用。在對(duì)中小企業(yè)的融資問(wèn)題上對(duì)企業(yè)進(jìn)行充分的監(jiān)管和多渠道的機(jī)制上的幫助。政府還應(yīng)該提供相應(yīng)的法律法規(guī)，為中小企業(yè)的融資問(wèn)題發(fā)揮一定的政策性的作用。

（二）中小企業(yè)要加強(qiáng)資金的管理，嚴(yán)格的控制企業(yè)的財(cái)務(wù)問(wèn)題

首先，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的資金的運(yùn)營(yíng)的管理，做到努力提高企業(yè)資金使用率，使自己在運(yùn)行的過(guò)程中發(fā)揮最佳的效果。同時(shí)，企業(yè)的資金的來(lái)源以及企業(yè)的資金的運(yùn)用要做到有效的配合，不能使用短期階段的方法來(lái)購(gòu)置固定資產(chǎn)或者是做長(zhǎng)期的投資，這樣往往會(huì)出現(xiàn)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)的問(wèn)題。并且企業(yè)的資金的支付以及回收要做到充分的考慮和規(guī)劃。要充分的分配資金的利用。將流動(dòng)資金以及固定資金做合理的比例性的分配。

其次，要堅(jiān)強(qiáng)企業(yè)的存貨管理以及企業(yè)的賬款的管理。在中小企業(yè)中，應(yīng)該適度的控制企業(yè)的存貨。以達(dá)到避免企業(yè)的資金呆滯的現(xiàn)象。同時(shí)，企業(yè)的賬款在發(fā)出之后，要采取多種策略，盡量及時(shí)的回收企業(yè)的賬款，并且企業(yè)對(duì)于不同的賬款應(yīng)該采取不同的回收策略。盡可能地避免企業(yè)的賬款的壞賬現(xiàn)象，但是也要及時(shí)的為企業(yè)的壞賬做好一定的準(zhǔn)備。

最后，企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)的控制，企業(yè)的健全物資管理機(jī)制。在物資的采購(gòu)以及物資的銷(xiāo)售等等的方面要建立健全合理的操作程序，防止企業(yè)在經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)不必要的損耗。

（三）完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度

中小企業(yè)不同于那些大型的企業(yè)，不可能采取專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理以及規(guī)劃。但是，中小企業(yè)還是應(yīng)該根據(jù)自己企業(yè)內(nèi)部的具體情況，制定具體的財(cái)務(wù)運(yùn)作的機(jī)制。在財(cái)務(wù)運(yùn)作的系統(tǒng)的制定中，要有一定的針對(duì)性，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)劃和制定，同時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)的規(guī)劃還應(yīng)該有一定的操作性并且同時(shí)也要具備相當(dāng)?shù)目刹僮餍?。只有這樣，所制定的財(cái)務(wù)管理體系才能很好地發(fā)揮其作用。

參考文獻(xiàn)：

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【關(guān)鍵詞】市政工程；污水；管道；設(shè)計(jì)

1引言

隨著我國(guó)城市建設(shè)的不斷發(fā)展，人們的生活水平得到了很大提高，同時(shí)人們對(duì)生活的各個(gè)方面也有了更高的要求，比如對(duì)污水排放就有很高的要求，畢竟污水對(duì)環(huán)境以及人們的身體有著很大的危害。市政污水管道工程質(zhì)量受到多方面因素影響，為了提高污水管道工程質(zhì)量，本文對(duì)市政污水管道設(shè)計(jì)進(jìn)行了詳細(xì)闡述。

2市政工程中城市污水管設(shè)計(jì)原則

2.1污水管安裝和敷設(shè)

眾所周知，每個(gè)城市的發(fā)展情況不一樣，所以在設(shè)計(jì)市政污水排放管道的時(shí)候，施工企業(yè)的相關(guān)工作人員必須實(shí)地考察當(dāng)?shù)氐慕ㄔO(shè)情況，并加以分析，對(duì)管道進(jìn)行明確地分析與設(shè)計(jì)，從而建設(shè)出排水區(qū)界，也就是平時(shí)所說(shuō)的鴻溝。同時(shí)在進(jìn)行污水管道安裝的時(shí)候，應(yīng)該將當(dāng)?shù)氐奶厣匦纬浞诛@現(xiàn)出來(lái)，利用其優(yōu)點(diǎn)，盡可能地節(jié)省原材料，節(jié)省人力物力，保證污水能夠自流掃除，從而降低市政工程的施工成本。中小企業(yè)接管的市政工程中，污水管道的敷設(shè)是需要遵循一些原則的，其鋪設(shè)方向必須與道路中心平行，而且應(yīng)該盡量保證管道不在市中心，不在繁華路段，避免道路過(guò)多壓迫造成管道的損壞。我國(guó)很多馬路都很寬，假如某些馬路寬度超過(guò)了四十米，就應(yīng)該遵照相關(guān)規(guī)定在馬路兩側(cè)都安上污水排放管道。這些污水管道一般都是安裝在地下的，在選擇安裝位置的時(shí)候要充分考慮地上的情況，避免污水管道影響地上，也防止地上的一些設(shè)施對(duì)地下管道造成破壞[1]。為了方便人們的生活，避免污水管道破壞對(duì)人們飲水等日常生活造成影響，也需要顧慮地上和地下的設(shè)施關(guān)系，防患于未然。同時(shí)，我國(guó)北方地區(qū)到了冬季，會(huì)非常寒冷，甚至?xí)?dǎo)致很多管道凍裂，所以管道的埋設(shè)深度應(yīng)該在冰凍線(xiàn)以下，這樣才能更好地保護(hù)污水管道，使其免受天寒的影響。除此之外，企業(yè)施工人員也應(yīng)該在污水管道的上方覆土，合理安排能夠降低污水管壁所受的壓力荷載。

2.2污水管道銜接

第一，在工程施工過(guò)程中，上游管段容易形成回水而導(dǎo)致淤積發(fā)生,所以需將下游管段的高程進(jìn)行提高,降低其埋深。管道水面需要保證做到平接，即污水管道水力計(jì)算上、中、下游管段的設(shè)計(jì)充溢度需要與下水面的高程保持相同。在平埋坦區(qū)域，將異管徑的管段與水平平接，能有效減少管道的埋深，有利于降低成本。但因?yàn)樾】趶焦艿浪孀兓ǔ顩r下都會(huì)比大口徑管道的水面變化大，這就很容易致使上游管道中形成回水，所以對(duì)于城市污水管道通常都會(huì)選用管頂平接法。第二，管道跌水銜接。當(dāng)管道施工路段坡度較陡時(shí)，這時(shí)能夠使用跌水井來(lái)銜接上下流的管段，同時(shí)下流管段的管徑應(yīng)該小于上游管段的管徑，這么可以較好地避免上游管段的回水問(wèn)題[2]。對(duì)于污水管道處于坡度較大地段時(shí)，則能夠選用階梯或是跌水井來(lái)進(jìn)行連接，并且管道管頂平拉，這樣不僅有利于增加下游管段的埋深，并且對(duì)于上游管段的回水問(wèn)題能夠起到有效的抑制作用。在不一樣口徑管道的銜接過(guò)程中都能夠選用管頂平接來(lái)進(jìn)行。

3排水體制及設(shè)計(jì)內(nèi)容

中小企業(yè)在原則上應(yīng)根據(jù)室外排水設(shè)計(jì)規(guī)范的要求，采用雨、污分流制排水，同時(shí)結(jié)合城市總體規(guī)劃及排水專(zhuān)項(xiàng)規(guī)劃的要求，并結(jié)合現(xiàn)有排水管道鋪設(shè)情況進(jìn)行選擇。對(duì)于現(xiàn)有的雨、污合流制排水體制應(yīng)有計(jì)劃地逐漸實(shí)施分流制改造，因此，現(xiàn)代市政排水管道的工程設(shè)計(jì)一般情況下應(yīng)包含污水管道設(shè)計(jì)及雨水管道設(shè)計(jì)，如果是工業(yè)集聚區(qū)或者特殊廢水排水企業(yè)，還應(yīng)包括工業(yè)廢水專(zhuān)用管道設(shè)計(jì)。

4污水管道設(shè)計(jì)

企業(yè)工作人員在設(shè)計(jì)污水管道時(shí)，應(yīng)該考慮多方面因素的影響，其設(shè)計(jì)與施工必須按照室外排水的相關(guān)規(guī)定來(lái)進(jìn)行[3]。污水管道排放的不只是人們生產(chǎn)生活中的廢水，還包括雨水，因此管道的設(shè)計(jì)必須按照城市規(guī)劃以及管道設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行，才能保證其有效性。通常，在設(shè)置污水管道之前，會(huì)存在一些已經(jīng)安置的管道，所以新管道的安裝布局設(shè)計(jì)應(yīng)該遵循互不妨礙的原則來(lái)進(jìn)行。

4.1懷柔新城南部地區(qū)污水干線(xiàn)工程現(xiàn)況

廟城鎮(zhèn)及其南側(cè)區(qū)域大部分為農(nóng)田、林地及村莊用地，但現(xiàn)在村莊沒(méi)有完善的污水管網(wǎng)。經(jīng)調(diào)查，京承高速以南的福田二工廠、福田三工廠有兩條壓力污水管道，自南向北至京承高速北側(cè)。京承高速以北的聚源地工業(yè)區(qū)有一條重力流污水管道，管徑D=600~800mm，流向自西向東，接納福田工廠污水后，向東向北至廟城鎮(zhèn)區(qū)東南部的新新小鎮(zhèn)居住區(qū)，收納其污水后向北排入現(xiàn)況污水泵站。污水提升后最終排入廟城污水廠。

4.2設(shè)計(jì)污水排除出路

懷柔新城南部地區(qū)污水排放屬于廟城污水處理廠流域范圍。經(jīng)核算，廟城鎮(zhèn)南部區(qū)域地勢(shì)較低，其污水需經(jīng)泵站提升后，經(jīng)重力流管道排入廟城污水處理廠。

4.3污水管道設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

居住用地污水量標(biāo)準(zhǔn)：150立方米/日•公頃。企業(yè)、工業(yè)用地污水量標(biāo)準(zhǔn)：40立方米/日•公頃。

4.4污水流域范圍

本次設(shè)計(jì)污水管道主要解決廟城南部三山地區(qū)（孫史山、王史山、桃山）、京承高速路以南、京密路以西的南部工業(yè)區(qū)以及廟城鎮(zhèn)鎮(zhèn)區(qū)南部區(qū)域的污水排除。同時(shí)，為遠(yuǎn)期解決橋梓鎮(zhèn)污水處理廠退水預(yù)留條件。

4.5污水管道平面布置

懷柔新城南部地區(qū)污水干線(xiàn)工程設(shè)計(jì)起點(diǎn)位于廟城孫史山村北側(cè)，污水管自孫史山村北側(cè)至孫史山村東側(cè)，自西向東敷設(shè)，后向南至京承高速路北側(cè)。污水管于京承高速路北側(cè)自西向東，沿京承高速路北側(cè)敷設(shè)至現(xiàn)況富密路，下穿現(xiàn)況京承鐵路后沿現(xiàn)況廟城中路，自南向北至規(guī)劃創(chuàng)業(yè)街西延。然后自廟城大街至廟城污水泵站，自西向東接入廟城污水提升泵站。污水經(jīng)泵站提升后，出水管沿融城路向北至懷長(zhǎng)路向東至廟城污水處理廠進(jìn)水干線(xiàn)（下游現(xiàn)況干線(xiàn)D=1600mm）。由于廟城三山地區(qū)及廟城南部工業(yè)區(qū)污水的接入，現(xiàn)況廟城污水提升能力已不能滿(mǎn)足新的污水排放需求，因此需將現(xiàn)況污水泵站廢除，另外選址新建廟城污水泵站。同時(shí)，廟城污水泵站至廟城污水處理廠現(xiàn)況污水管（D=900）已不能滿(mǎn)足設(shè)計(jì)流量排放需求，自廟城污水提升泵站至廟城污水處理廠，需新建污水管線(xiàn)。為解決京承高速路南側(cè)桃山新農(nóng)村及規(guī)劃倉(cāng)儲(chǔ)北路南側(cè)區(qū)域的污水排放需求，需新建污水支線(xiàn)。該污水支線(xiàn)起點(diǎn)位于桃山新農(nóng)村南側(cè)，污水管自桃山新村至福田三廠西側(cè)路，自西向東敷設(shè)，后沿福田三廠西側(cè)路至京承高速路南側(cè)，自南向北敷設(shè)至京承高速路南側(cè)。污水管沿京承高速路南側(cè)，自西向東敷設(shè)至現(xiàn)況富密路，管道在富密路東側(cè)綠地內(nèi)敷設(shè)，向北接入位于京承高速路北側(cè)的本次新建污水干管。

4.6污水管道定位條件

每種井段都有不同的定位，比如1-25井段：污水管管徑D=1050mm，位于孫史山村北側(cè)現(xiàn)況路北側(cè)非機(jī)動(dòng)車(chē)道下，距離北側(cè)路緣石2.0m；25-44井段：污水管管徑D=1050mm，位于孫史山村東側(cè)現(xiàn)況路西側(cè)非機(jī)動(dòng)車(chē)道下，距離西側(cè)路緣石2.0m。

5結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在企業(yè)的市政工程施工過(guò)程中，只有將污水管道進(jìn)行合理設(shè)計(jì)才能保證污水的正常排放，為城市生活的人們提供良好的生存環(huán)境，避免人們的身體健康受到污水的影響。需要注意的是在設(shè)計(jì)污水管道的時(shí)候，企業(yè)工作人員一定要結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況以及國(guó)家的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)去做，只有這樣才能促進(jìn)城市的可持續(xù)發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

【1】鄧溢文.市政社區(qū)污水管道堵塞的常見(jiàn)影響因素及優(yōu)化措施分析[J].科技展望,2015(05):253.

篇6

中小企業(yè)的稅務(wù)管理需要依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》等基本法律。中央立法的法規(guī)多為國(guó)務(wù)院制定的暫行條例，或是部門(mén)制定的單個(gè)稅種的法規(guī)條例。各地區(qū)和部門(mén)在執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)時(shí)，需要根據(jù)綜合情況及發(fā)展環(huán)境，制定相應(yīng)的銜接制度。關(guān)于中小企業(yè)的稅收政策主要涉及增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅及其他相關(guān)稅收。例如以從事勞動(dòng)力提供為主的中小企業(yè)，其營(yíng)業(yè)稅的稅率為3%~5%；中小企業(yè)所得稅稅率一般為20%?？傮w來(lái)看，中小企業(yè)需要承擔(dān)較高的稅收成本。

二、中小企業(yè)稅務(wù)管理存在的問(wèn)題

當(dāng)前中小企業(yè)稅務(wù)管理主要存在以下問(wèn)題：

(一)企業(yè)納稅意識(shí)淡薄

中小企業(yè)本身規(guī)模有限，受經(jīng)營(yíng)理念、知識(shí)水平、專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)等方面的限制，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往缺乏主動(dòng)納稅的意識(shí)，不能正視企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù)，甚至想辦法逃稅。領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決策時(shí)更多地考慮成本因素，而不是將稅收作為考慮的重點(diǎn)。由于財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)日常的稅務(wù)管理工作，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)常認(rèn)為稅收是財(cái)務(wù)人員的職責(zé)，其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)集中在業(yè)務(wù)的發(fā)展，因而忽視經(jīng)營(yíng)過(guò)程中投資、融資、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、分配方面與稅收之間的關(guān)聯(lián)。

(二)企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度不健全

中小企業(yè)一般是個(gè)人投資或多人合伙投資成立，投資人在所處行業(yè)具備一定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)以及銷(xiāo)售渠道，其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是賺取利潤(rùn)，財(cái)務(wù)管理工作則容易被忽視。有的中小企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿設(shè)立不全，涉及資金收支的會(huì)計(jì)原始憑證、成本資料等不夠齊全，記賬不規(guī)范。有的企業(yè)雖然設(shè)立賬簿，但未能及時(shí)對(duì)發(fā)生的資金往來(lái)活動(dòng)進(jìn)行記錄。由于會(huì)計(jì)核算制度不健全，企業(yè)無(wú)法依據(jù)原始信息開(kāi)展稅務(wù)管理工作。

(三)企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)

企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全對(duì)稅務(wù)管理工作具有重要意義。很多中小企業(yè)并未建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，有的雖然具有內(nèi)控制度，但沒(méi)有深入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)領(lǐng)域。中小企業(yè)為節(jié)省人力成本，會(huì)計(jì)和出納常為一人兼任，無(wú)法實(shí)現(xiàn)相互制約和監(jiān)督。所以企業(yè)虛列成本和費(fèi)用，刻意少報(bào)利潤(rùn)，都會(huì)給國(guó)家的稅收收入帶來(lái)影響，同時(shí)也會(huì)加劇企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。造成上述問(wèn)題的原因是多方面的。中小企業(yè)所處的稅務(wù)環(huán)境本身就比較復(fù)雜，盡管我國(guó)已經(jīng)具備企業(yè)稅務(wù)管理的基本法律，但各地區(qū)和部門(mén)之間存在一定的差異，因而導(dǎo)致條例和法規(guī)的銜接不一致。有的地區(qū)為招商引資，將稅收優(yōu)惠政策向大中型企業(yè)傾斜，中小企業(yè)則未能享受優(yōu)惠政策。而且中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中將利益最大化作為追求的目標(biāo)，管理者的素質(zhì)參差不齊，有的高層管理者是所有者的親屬，有的管理者缺乏學(xué)歷背景和管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)稅務(wù)政策和法律不了解，只是一味地想要降低稅務(wù)成本。加之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，稅法知識(shí)薄弱，責(zé)任心不強(qiáng)，缺乏與領(lǐng)導(dǎo)的溝通，從而使稅務(wù)管理工作出現(xiàn)問(wèn)題。

三、中小企業(yè)稅務(wù)管理問(wèn)題的解決對(duì)策

針對(duì)中小企業(yè)稅務(wù)管理存在的問(wèn)題，稅務(wù)部門(mén)在營(yíng)造納稅環(huán)境的同時(shí)，應(yīng)重視對(duì)中小企業(yè)的指導(dǎo)和幫助。作為中小企業(yè)，也應(yīng)積極樹(shù)立納稅意識(shí)，改革內(nèi)部管理，提高員工隊(duì)伍素質(zhì)。

(一)稅務(wù)部門(mén)為推進(jìn)中小企業(yè)稅務(wù)管理工作的改進(jìn)，稅務(wù)部門(mén)首先應(yīng)積極營(yíng)造納稅環(huán)境，依據(jù)納稅基本法律，完善條例和法規(guī)建設(shè)，促進(jìn)其與基本法的銜接，掃除稅收管理的盲區(qū)。特別是地方稅務(wù)部門(mén)，應(yīng)當(dāng)建立健全對(duì)中小企業(yè)的稅收政策，避免稅收優(yōu)惠單純傾向大型企業(yè)。例如，稅務(wù)部門(mén)可以通過(guò)杠桿調(diào)節(jié)的方式，鼓勵(lì)中小企業(yè)向科技創(chuàng)新、節(jié)能環(huán)保等方向進(jìn)軍。其次，稅務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)指導(dǎo)和幫助。中小企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)集中對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行宣傳教育，使其認(rèn)識(shí)到依法納稅的重要性。而且稅務(wù)部門(mén)要注意開(kāi)辟稅企溝通的平臺(tái)，如通過(guò)電話(huà)專(zhuān)線(xiàn)、短信平臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)等方式，主動(dòng)為中小企業(yè)解答稅務(wù)問(wèn)題，定期對(duì)中小企業(yè)實(shí)施稅務(wù)培訓(xùn)，舉辦稅企座談會(huì)等，引導(dǎo)中小企業(yè)轉(zhuǎn)變觀念，重視稅務(wù)管理工作。

(二)中小企業(yè)

篇7

摘要：本文以中小企業(yè)稅務(wù)籌劃為研究視角,首先介紹了稅務(wù)籌劃的相關(guān)概念與作用，然后深入剖析了中小企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題，最后針對(duì)問(wèn)題，提出了相應(yīng)的解決對(duì)策，從而促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)揮納稅籌劃的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃;中小企業(yè);對(duì)策隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制的日趨完善，稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展過(guò)程中必不可少的一部分。切實(shí)有效的稅務(wù)籌劃可以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)納稅的，最終達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化的目的。然而，在我國(guó)的中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的意識(shí)薄弱、財(cái)務(wù)制度不健全、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低等問(wèn)題，限制了我國(guó)中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的發(fā)展，沒(méi)有充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃的優(yōu)勢(shì)。本文剖析了中小企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題，并就這些問(wèn)題提出了相關(guān)建議。

一、稅務(wù)籌劃的概念與意義

1、稅務(wù)籌劃的概念。稅務(wù)籌劃指的是納稅人在遵守稅法以及其他相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)及兼并、重組等事項(xiàng)做出籌劃和安排，以實(shí)現(xiàn)最低稅負(fù)或遲延納稅的一系列策略和行為。其目的是減輕稅收負(fù)擔(dān),爭(zhēng)取稅后利益最大化。

2、稅務(wù)籌劃的意義。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)事前行為，它具有一定的預(yù)見(jiàn)性、長(zhǎng)期性、合法性及專(zhuān)業(yè)性等特點(diǎn)。稅務(wù)籌劃的前提要求企業(yè)必須有健全的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，根據(jù)稅法的要求設(shè)賬、記賬、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、計(jì)稅和填報(bào)納稅申報(bào)表。因此，有效的稅務(wù)籌劃有助于提高中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，有助于提高納稅人的納稅意識(shí)，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。另外，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí),利用稅收法規(guī)的疏漏和模糊之處進(jìn)行籌劃,這樣就給企業(yè)拉大了籌劃的空間。稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)的籌劃活動(dòng)當(dāng)中，可以及時(shí)了解和發(fā)現(xiàn)在相關(guān)稅法上的漏洞，進(jìn)而對(duì)稅法進(jìn)行合理有效的完善，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管水平。

二、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題

1、企業(yè)稅務(wù)籌劃意識(shí)薄弱，稅務(wù)籌劃的企業(yè)數(shù)量少。由于稅務(wù)籌劃引入國(guó)內(nèi)的時(shí)間較短，在我國(guó)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的企業(yè)大多數(shù)是外商投資企業(yè)和大中型國(guó)有企業(yè)。對(duì)很多中小企業(yè)來(lái)說(shuō)這仍然是個(gè)新事物，企業(yè)稅務(wù)籌劃意識(shí)薄弱，許多企業(yè)不理解它的真正意義。另外，中小企業(yè)投資規(guī)模小，資金與人員較少，企業(yè)往往重視經(jīng)營(yíng)效益，對(duì)稅務(wù)籌劃重視程度不夠。而且中小企業(yè)認(rèn)為進(jìn)行稅務(wù)籌劃需要投入一定的人力、物力和財(cái)力，會(huì)增加企業(yè)的籌劃成本，而效果卻不明顯，這也導(dǎo)致中小企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃的數(shù)量較少，積極性也不高，企業(yè)沒(méi)有形成充分利用稅務(wù)籌劃來(lái)增加企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的觀念。

2、缺乏專(zhuān)門(mén)稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)或者人員，籌劃人員專(zhuān)業(yè)能力不強(qiáng)。稅務(wù)籌劃是集法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、金融等各方面專(zhuān)業(yè)知識(shí)為一體的組織策劃活動(dòng)。這要求籌劃人員具備較高的專(zhuān)業(yè)水平,熟知相關(guān)稅收法律政策，具有預(yù)測(cè)能力和統(tǒng)籌規(guī)劃等能力,這對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員提出了較高的要求。

當(dāng)前，多數(shù)中小企業(yè)沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)或?qū)ｉT(mén)的籌劃人員，稅務(wù)籌劃主要由財(cái)務(wù)人員來(lái)完成。而中小企業(yè)因規(guī)模與實(shí)力有限，難以吸引高級(jí)財(cái)務(wù)人才加入，人員的流動(dòng)性大，財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)能力不強(qiáng)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行籌劃時(shí)，可能因考慮不全面，對(duì)國(guó)家相關(guān)的稅收政策掌握不全面，不能有效地對(duì)企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)的稅務(wù)籌劃，可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案缺乏可行性或給企業(yè)帶來(lái)一定的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

3、中小企業(yè)籌劃面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱。稅務(wù)籌劃具有預(yù)先籌劃性，而稅務(wù)籌劃依據(jù)的稅收政策具有時(shí)效性和不穩(wěn)定性，外加上稅務(wù)執(zhí)行偏差，這些可能導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)，可能給帶來(lái)?yè)p失或代價(jià)。例如，當(dāng)稅法中不明確的地方被明確后，或者稅法中的某特定內(nèi)容被取消后，籌劃條件消失，籌劃的權(quán)利就轉(zhuǎn)變成納稅義務(wù)。即企業(yè)稅務(wù)籌劃依據(jù)的稅收政策發(fā)生變化，就會(huì)形成相應(yīng)的稅收政策變化風(fēng)險(xiǎn)。另外，中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)能力不強(qiáng)，也會(huì)因稅收政策理解不夠，產(chǎn)生稅務(wù)籌劃的政策選擇風(fēng)險(xiǎn)與籌劃操作風(fēng)險(xiǎn)。然而，中小企業(yè)規(guī)模小，資金不足，抗風(fēng)險(xiǎn)的能力較差，所以企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)較為謹(jǐn)慎，這也限制了中小企業(yè)籌劃工作的開(kāi)展。

4、沒(méi)有完善的稅務(wù)會(huì)計(jì)理論，稅務(wù)籌劃水平不高。中小企業(yè)稅務(wù)籌劃水平不高，一方面受我國(guó)稅務(wù)籌劃的理論的影響，主要體現(xiàn)在籌劃理論不夠成熟，稅務(wù)籌劃發(fā)展仍處于初級(jí)階段，沒(méi)有形成完善的稅務(wù)會(huì)計(jì)理論來(lái)指導(dǎo)企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理實(shí)施；另一方面，多數(shù)中小企業(yè)稅務(wù)籌劃只局限于降低稅負(fù)方面，沒(méi)有立足于企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間，僅從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、會(huì)計(jì)方法的選擇、購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)等方面來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在設(shè)立之前、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之間、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)階段很少進(jìn)行稅務(wù)籌劃，整體稅務(wù)籌劃水平不高。

三、解決中小企業(yè)稅務(wù)籌劃問(wèn)題的對(duì)策

1、加強(qiáng)管理層的籌劃意識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)水平。首先中小企業(yè)的管理層要提升對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃的支持，在企業(yè)內(nèi)部建立稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，建立健全中小企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，才能為中小企業(yè)稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作提供良好的環(huán)境。其次，中小企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)籌劃人員的稅務(wù)培訓(xùn)，比如可以聘請(qǐng)稅務(wù)籌劃專(zhuān)家到企業(yè)進(jìn)行在職培訓(xùn)，學(xué)習(xí)和更新稅務(wù)籌劃的相關(guān)理論與方法，提高籌劃人員的專(zhuān)業(yè)技能,增強(qiáng)相關(guān)人員的籌劃執(zhí)行力和管理能力,從而能夠更好地設(shè)計(jì)、操作稅務(wù)籌劃方案。

2、委托稅務(wù)機(jī)構(gòu)代為籌劃。稅務(wù)籌劃具有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性，實(shí)際上是對(duì)政策制定的稅法進(jìn)行精細(xì)比較后的優(yōu)化選擇。稅務(wù)機(jī)構(gòu)具有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，熟知稅收相關(guān)政策，具有較強(qiáng)業(yè)務(wù)操作能力，因此中小企業(yè)可以委托稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，這樣可以為企業(yè)提供高效的稅務(wù)籌劃方案，為企業(yè)創(chuàng)造稅收利益。企業(yè)還能從中發(fā)現(xiàn)管理中的問(wèn)題，從而提高管理水平。同時(shí)也避免了因財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)能力有限，不能全局、長(zhǎng)遠(yuǎn)地進(jìn)行稅務(wù)籌劃而產(chǎn)生的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

3、熟知稅收法律政策，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通。中小企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，必須研究國(guó)家的稅收政策和法規(guī)，熟知稅收優(yōu)惠條款，在法律約束條件下最大限度的發(fā)掘政策資源。同時(shí)需要對(duì)稅法政策的變動(dòng)進(jìn)行及時(shí)了解和掌握，適時(shí)搜集相關(guān)信息，充分掌握政策變動(dòng)下的內(nèi)容，從企業(yè)自身實(shí)際情況出發(fā)做出相應(yīng)調(diào)整，從而保證稅務(wù)籌劃方案的有效實(shí)施。另外，企業(yè)要積極地與稅務(wù)部門(mén)聯(lián)系溝通,處理好與和稅務(wù)部門(mén)的關(guān)系。在難以了解和掌握的稅收法律上，應(yīng)該積極征求相關(guān)解釋和界定，并爭(zhēng)取相關(guān)的指導(dǎo)方案。

4、提高財(cái)務(wù)管理水平，規(guī)范會(huì)計(jì)核算。中小企業(yè)普遍存在會(huì)計(jì)核算機(jī)制不健全，甚至存在賬實(shí)不符、賬外賬、無(wú)原始憑證、不按會(huì)計(jì)程序做賬、隨意更改核算方法等問(wèn)題。因此，企業(yè)必須提高財(cái)務(wù)管理的水平，建立完善的財(cái)務(wù)核算體系，依法設(shè)賬、記賬、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、計(jì)稅和填報(bào)納稅申報(bào)表，為稅務(wù)籌劃提供可靠的依據(jù)。

5、建立財(cái)稅一體化的ERP信息系統(tǒng)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)超過(guò)四千萬(wàn)的中小企業(yè)中，實(shí)現(xiàn)信息化的比例不足10%。由于缺乏信息化的支持，大多數(shù)中小企業(yè)的管理呈現(xiàn)粗放、混亂的狀態(tài)，中小企業(yè)稅務(wù)籌劃缺乏良好的環(huán)境基礎(chǔ)。針對(duì)這種情況，企業(yè)可建立融合稅務(wù)會(huì)計(jì)處理的財(cái)稅一體化信息系統(tǒng)。

該系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，能準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅金；并針對(duì)企業(yè)的情況，從組建、注冊(cè)登記、企業(yè)投資、籌資和經(jīng)營(yíng)過(guò)程等方面，運(yùn)用稅務(wù)籌劃模型對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行計(jì)算、比較和選擇，從而幫助企業(yè)正確執(zhí)行國(guó)家稅務(wù)政策，有效的進(jìn)行整體經(jīng)營(yíng)籌劃及稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收利益及經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

參考文獻(xiàn)

[1]王素榮.稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃[M].機(jī)械工業(yè)出版社,2013

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篇8

關(guān)鍵詞:中小企業(yè) 稅收籌劃 策略

中圖分類(lèi)號(hào):F276.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914(2010)10-196-02

中小企業(yè),簡(jiǎn)稱(chēng)SMEs(Small and Medium-sized Enterprises),是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小,在所處行業(yè)中不能起主導(dǎo)作用,對(duì)所處行業(yè)不產(chǎn)生重大影響的各種所有制和各種形式的企業(yè)。

稅收籌劃(Tax Planning),是企業(yè)在稅收法律法規(guī)的許可范圍內(nèi),以追求企業(yè)整體效益最大化為目的,通過(guò)對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先策劃和安排,盡可能地節(jié)約稅款,以獲得最大稅后收益的管理活動(dòng)。

中小企業(yè)在國(guó)家制定的稅收法律法規(guī)的框架內(nèi),靈活、合理地進(jìn)行稅收籌劃,可以使創(chuàng)造的利潤(rùn)更多地合法留歸企業(yè),既保證了法律的嚴(yán)肅性,又維護(hù)了納稅人的正當(dāng)權(quán)利,從而引導(dǎo)和促進(jìn)中小企業(yè)健康良性地發(fā)展。

一、我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

1.中小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算具備稅收籌劃的基本條件。會(huì)計(jì)核算水平?jīng)Q定企業(yè)能否開(kāi)展稅收籌劃以及稅收籌劃的水準(zhǔn)。目前,中小企業(yè)大都比較重視會(huì)計(jì)核算,雖然,由于會(huì)計(jì)核算主體的特殊性,中小企業(yè)不像大企業(yè)那樣注重對(duì)外報(bào)告,但一般都比較注重對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制、納稅管理和財(cái)務(wù)管理。

近年來(lái),隨著大、中專(zhuān)院校財(cái)經(jīng)類(lèi)專(zhuān)業(yè)的畢業(yè)生在中小企業(yè)就業(yè)人數(shù)的大量增加,使中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員的學(xué)歷層次和專(zhuān)業(yè)水平得到迅速提升;而隨著會(huì)計(jì)職業(yè)資格準(zhǔn)入制度和對(duì)在職會(huì)計(jì)人員進(jìn)行繼續(xù)教育等制度的實(shí)行,中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)有了基本保障。這些都為中小企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃提供了基本的技術(shù)性條件。

2.中小企業(yè)對(duì)稅收籌劃存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)。目前,大多數(shù)中小企業(yè)都非常注重產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、市場(chǎng)推廣和企業(yè)經(jīng)營(yíng),而對(duì)稅收籌劃的作用和重要性卻了解不夠,還存在一些認(rèn)識(shí)上誤區(qū)。一是對(duì)稅收籌劃概念的認(rèn)識(shí)還比較模糊。許多中小企業(yè)弄不清稅收籌劃的真正涵義,不能準(zhǔn)確劃分稅收籌劃與偷漏稅的界限,認(rèn)為只要能不交稅、少交稅,減輕了稅負(fù),就是稅收籌劃;或者認(rèn)為稅收籌劃就是與稅務(wù)機(jī)關(guān)拉關(guān)系、走后門(mén),請(qǐng)客吃飯,以獲得“關(guān)系稅”、“人情稅”待遇等。更有甚者,對(duì)偷稅漏稅持一種見(jiàn)慣不怪的可接受態(tài)度。在相關(guān)調(diào)查中,對(duì)于“您認(rèn)為企業(yè)偷漏稅”的觀念問(wèn)題,選擇“知道不對(duì),但大家都這么做”的,占69%,甚至有占11%的認(rèn)為“很正?！?只有27%的人認(rèn)為是“違法行為”。二是對(duì)稅收籌劃的運(yùn)用理解片面。認(rèn)為稅收籌劃只與稅款多少有關(guān),只與財(cái)務(wù)部門(mén)相關(guān),沒(méi)有把稅收籌劃納入到企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中;不是在企業(yè)決策、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)始前進(jìn)行稅收籌劃,做到未雨綢繆,而是在面臨相關(guān)的稅務(wù)處罰時(shí)才想到用“籌劃”來(lái)解決,進(jìn)行超出法律限制之外的“籌劃”活動(dòng);部分開(kāi)始稅收籌劃的中小企業(yè),也對(duì)稅收籌劃的成本、風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足,缺乏必要的應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備。三是對(duì)稅收籌劃敬而遠(yuǎn)之。由于對(duì)稅收籌劃的內(nèi)涵和意義認(rèn)識(shí)不夠,不少中小企業(yè)管理者,往往以為稅收籌劃深?yuàn)W難懂、高深莫測(cè),需要投入大量的人力和財(cái)力,非中小企業(yè)可為。與其深究稅收籌劃,不如加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)、拓展市場(chǎng),從而忽視了稅收籌劃,忽視了對(duì)自己合法權(quán)益的有效維護(hù)。

3.中小企業(yè)對(duì)稅收籌劃存在方法上的誤區(qū)。中小企業(yè)雖然降低稅負(fù)的愿望強(qiáng)烈,卻沒(méi)有很好地重視和利用稅收籌劃來(lái)減輕稅負(fù),而是多采用一些非正常方式達(dá)到目的?，F(xiàn)階段中小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算中,設(shè)置內(nèi)、外兩套賬目的情形十分普遍,要么自設(shè)內(nèi)、外賬會(huì)計(jì),要么自己設(shè)置內(nèi)賬,聘請(qǐng)外部記賬機(jī)構(gòu)記錄外賬,會(huì)計(jì)作假情形較嚴(yán)重。這在我們的調(diào)查中也得以印證,如在“若想減輕稅負(fù),主要途徑是什么”的回答中,90家企業(yè)有44家明確選擇是“設(shè)置內(nèi)、外兩套賬目”占49%,另有22家選擇了“托熟人,找關(guān)系”占24%。虛假的會(huì)計(jì)信息,造成中小企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告的目的單一,作用被弱化,主要是為了滿(mǎn)足納稅的需要。在調(diào)查的90家企業(yè)中,有78家認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表的主要用途是“納稅申報(bào)”比例高達(dá)87%。

這種狀況,也造成中小企業(yè)偷漏稅的普遍存在,如在“您認(rèn)為目前中小企業(yè)偷漏稅現(xiàn)象如何”的問(wèn)題中,被調(diào)查的中小企業(yè)會(huì)計(jì)中,認(rèn)為“非常普遍”的有56人,占62%;認(rèn)為“較普遍”的26人,占29%;僅有8人選擇了“很少”。這種普遍存在的內(nèi)外賬現(xiàn)象和超高的偷漏稅比例,反映了中小企業(yè)減輕稅負(fù)在方式方法的極大誤區(qū),當(dāng)然也從另一個(gè)角度折射出中小企業(yè)減輕稅負(fù)的強(qiáng)烈現(xiàn)實(shí)需求。

4.中小企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的愿景強(qiáng)烈。首先,偏重的稅負(fù)使中小企業(yè)降低稅負(fù)的愿望相當(dāng)強(qiáng)烈。根據(jù)有關(guān)資料顯示,從總體稅收負(fù)擔(dān)水平上看,中小企業(yè)稅收占銷(xiāo)售收入的負(fù)擔(dān)率為6.81%,高于全國(guó)各類(lèi)企業(yè)6.65%的水平;稅收占資產(chǎn)總額的負(fù)擔(dān)率4.9%,高于全國(guó)1.91%的水平;稅收與利潤(rùn)的比率為119.6%,高于全國(guó)99.9%的水平。因此,中小企業(yè)降低稅負(fù)的呼聲很高。從我們的實(shí)際調(diào)查來(lái)看,在“認(rèn)為國(guó)家對(duì)中小企業(yè)扶持的最好體現(xiàn)是什么”的回答中,90家企業(yè)中有62家選擇了“降低稅負(fù)”占69%,其比重是相當(dāng)高的。其次,伴隨著人員素質(zhì)的提高,中小企業(yè)依法納稅意識(shí)明顯增強(qiáng),進(jìn)行會(huì)計(jì)、稅收咨詢(xún)的需求也日趨增加,更愿意通過(guò)稅收籌劃,走合法降低稅負(fù)之路。我們的調(diào)查結(jié)果顯示,60%的中小企業(yè)有“進(jìn)行稅務(wù)咨詢(xún)的需求”,咨詢(xún)的內(nèi)容主要集中在“稅收政策”(49%)、“稅收籌劃”(38%)方面,63%的中小企業(yè)“經(jīng)常”或“偶爾”接受“會(huì)計(jì)咨詢(xún)服務(wù)”;還有22%的中小企業(yè)雖然沒(méi)有接受過(guò),但表示“有需求”。這些,都明顯地反映出中小企業(yè)提高會(huì)計(jì)核算水平和納稅管理水平、合法降低稅收負(fù)擔(dān)的強(qiáng)烈愿望。

而且,調(diào)查中還顯示出中小企業(yè)的會(huì)計(jì)人員自我學(xué)習(xí)意識(shí)非常強(qiáng)烈,有高達(dá)80%的會(huì)計(jì)人員通過(guò)網(wǎng)絡(luò)渠道主動(dòng)學(xué)習(xí),獲取稅收政策,高于從稅務(wù)部門(mén)宣傳窗口――辦稅廳獲取稅收政策的比重。尤為可喜的是,一部分中小企業(yè)已經(jīng)嘗試開(kāi)展稅收籌劃,并聘請(qǐng)稅收顧問(wèn)和稅務(wù)等加以協(xié)助。

5.中小企業(yè)面臨稅收籌劃外部環(huán)境的約束。稅收環(huán)境的優(yōu)劣,是直接制約稅收籌劃發(fā)展的外部條件。目前,我國(guó)稅收制度和稅收征管中還存在不少問(wèn)題,這在很大程度上不利于中小企業(yè)稅收籌劃的開(kāi)展。在調(diào)查的接觸中,我們了解到,很多會(huì)計(jì)人員都希望有個(gè)良好的納稅環(huán)境,能夠通過(guò)正常合法的渠道降低稅負(fù)。但是,實(shí)際的稅收環(huán)境,卻又使他們對(duì)稅收籌劃持懷疑觀望的態(tài)度,對(duì)目前的稅收籌劃環(huán)境明顯缺乏信心,其中尤以對(duì)稅收征管不規(guī)范為最。

實(shí)際調(diào)查結(jié)果中,對(duì)于“目前中小企業(yè)納稅存在的問(wèn)題”,有73%的企業(yè)選擇了“稅收征管不規(guī)范”;而在“企業(yè)偷漏稅的原因”的調(diào)查中,選擇管理不嚴(yán)格的也是最多的占60%。這都說(shuō)明稅收征管不規(guī)范現(xiàn)象在中小企業(yè)的納稅管理中比較嚴(yán)重。不規(guī)范的稅收征管行為,會(huì)抵消中小企業(yè)稅收籌劃所能獲得的利益,也使中小企業(yè)尋找中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)咨詢(xún)和精心進(jìn)行稅收籌劃的積極性大為降低。而且,現(xiàn)實(shí)中客觀存在著部分偷漏稅行為得不到及時(shí)有效遏制的現(xiàn)象,這種成本低廉的違反稅收法規(guī)的行為,使部分不按牌理出牌的企業(yè)獲得了一時(shí)的利益,在一定程度上起到不良的示范作用,就像生態(tài)平衡遭到破壞一樣,會(huì)對(duì)稅收的征管產(chǎn)生諸多負(fù)面影響,形成一種“破窗”效應(yīng),被其他納稅人效仿,損害整個(gè)稅收環(huán)境。目前不少中小企業(yè)熱衷于與稅務(wù)干部搞好關(guān)系,或設(shè)置內(nèi)、外兩套賬以偷稅漏稅款而不重視稅收籌劃,就與此不無(wú)關(guān)系。由此,使許多中小企業(yè)管理者失去了對(duì)稅收籌劃的興趣和信心。

二、我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃的策略

1.做好財(cái)務(wù)管理工作。作為稅收籌劃的基礎(chǔ)工作,首先是要求中小企業(yè)做好基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理工作,規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。這包括以下方面:建立、健全會(huì)計(jì)賬簿,做好會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作,避免稅務(wù)機(jī)關(guān)因企業(yè)賬目混亂,或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全而采取核定征收辦法;不同稅種的項(xiàng)目、同一稅種的不同稅率項(xiàng)目、征免稅項(xiàng)目等要分開(kāi)核算,避免因劃分不清而從高計(jì)征稅款;按稅法規(guī)定提足有關(guān)費(fèi)用和折舊,因?yàn)楦鶕?jù)稅法規(guī)定,納稅人對(duì)應(yīng)列支、攤銷(xiāo)、計(jì)提的折舊及各類(lèi)費(fèi)用,如果沒(méi)有提足,在稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳時(shí),少提的部分不允許補(bǔ)提、補(bǔ)攤;對(duì)需要報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的費(fèi)用、損失、虧損一定要及時(shí)報(bào)批,按期計(jì)提和彌補(bǔ);對(duì)按稅法規(guī)定可以享受減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目,一定要按期履行有關(guān)手續(xù),否則,過(guò)了報(bào)批減免期,就不能享受優(yōu)惠;依法取得、保存和使用普通發(fā)票和增值稅專(zhuān)用發(fā)票;按規(guī)定安裝、使用稅控裝置;關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái),按照獨(dú)立原則收取或支付價(jià)款費(fèi)用等等。這樣,既可以提高中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平,又可以降低涉稅風(fēng)險(xiǎn),避免發(fā)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失。減少了損失,也就是增加了收益。

2.做好納稅管理工作。稅收懲罰如稅收滯納金、稅收罰款、稅收保全和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施等,都是企業(yè)的稅收額外支出,應(yīng)盡量避免。中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中,必須遵守稅收法律、法規(guī)和政策,依照《稅收征管法》管理好企業(yè)的納稅事項(xiàng)。如及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)登記和告知賬戶(hù)信息;在規(guī)定的納稅期限內(nèi)辦理納稅申報(bào),報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他納稅資料;及時(shí)足額繳納稅款;因特殊原因需延期申報(bào)或延期納稅的,按規(guī)定程序辦理相關(guān)手續(xù)等,避免相關(guān)的稅務(wù)懲罰。

尤為重要的是,中小企業(yè)務(wù)必避免偷、漏、抗稅等違法行為的發(fā)生,這不僅會(huì)招來(lái)嚴(yán)厲的稅務(wù)懲罰甚至刑事責(zé)任,也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)極壞的社會(huì)負(fù)面影響,不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。須知道,野蠻者抗稅,愚蠢者偷稅,糊涂者漏稅,而聰明者進(jìn)行稅收籌劃。

3.建立良好的稅企關(guān)系。良好互動(dòng)的稅企關(guān)系,對(duì)每個(gè)企業(yè)都非常有用,如能經(jīng)常得到納稅輔導(dǎo),及時(shí)了解最新稅收政策變化,充分享受稅收優(yōu)惠;可以盡量減少納稅檢查,在稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)中得到更多照顧,獲得較高的納稅評(píng)價(jià);對(duì)納稅人設(shè)計(jì)的籌劃方案,提供“把關(guān)”服務(wù),避免籌劃失誤等。因此,中小企業(yè)在公共關(guān)系處理中,應(yīng)注意培育和建立良好的稅企關(guān)系。

首先,明確企業(yè)在稅收征納關(guān)系中的位置。在稅收征納的法律關(guān)系中,企業(yè)是被管理對(duì)象,應(yīng)服從稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理,積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作,嚴(yán)格按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求,履行好自己的納稅義務(wù)。

其次,加強(qiáng)溝通,增進(jìn)交流。經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系,保持接觸,主動(dòng)溝通。一方面讓稅務(wù)機(jī)關(guān)了解和熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算、稅款繳納等狀況;另一方面,企業(yè)辦稅人員、財(cái)務(wù)主管人員等,應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)方面的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),通過(guò)與稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道的過(guò)程,熟悉辦稅程序和稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作特點(diǎn)。

第三,對(duì)某些不正當(dāng)?shù)亩悇?wù)行為要善于說(shuō)“不”。在與稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作往來(lái)中,有時(shí)候會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)人員不規(guī)范的征稅行為,甚至是不正當(dāng)?shù)男袨?企業(yè)一方面要“敢于”說(shuō)不,另一方面更要“善于”說(shuō)不,做到既維護(hù)自身的合法權(quán)益,又不損害稅企關(guān)系,從而始終保持企業(yè)良好的納稅環(huán)境。

4.企業(yè)不能單純以降低某個(gè)時(shí)期、某個(gè)環(huán)節(jié)、某個(gè)稅種的稅負(fù)為目標(biāo)。企業(yè)要達(dá)到的最佳籌劃效果即財(cái)務(wù)目標(biāo)最大化。稅務(wù)籌劃時(shí),必須統(tǒng)籌安排,著眼于降低企業(yè)整體稅負(fù),而非僅僅減少某個(gè)時(shí)期、某個(gè)環(huán)節(jié)、某個(gè)稅種的納稅,才能防止陷入“稅法陷阱”,多繳“冤枉稅”。稅務(wù)籌劃作為財(cái)務(wù)管理的一部分,必須服從于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo),節(jié)稅只是增加企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)效益的一個(gè)途徑、一個(gè)方法。中小企業(yè)設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃方案時(shí),如果某個(gè)時(shí)期、某個(gè)環(huán)節(jié)、某個(gè)稅種稅負(fù)降低了,卻引起了其他時(shí)期、其他環(huán)節(jié)、其他稅種稅負(fù)提高,就不能帶來(lái)資本總體收益的增加,可能還會(huì)使企業(yè)整體稅負(fù)更重,得不償失。所以,不能僅把眼光盯在局部納稅最少的方案上,而應(yīng)考慮企業(yè)總體發(fā)展目標(biāo),選擇有助于企業(yè)發(fā)展,能增加企業(yè)整體收益的方案,這個(gè)方案不一定是稅負(fù)最輕,但能使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大。

5.不應(yīng)忽略享用稅收優(yōu)惠政策潛在的機(jī)會(huì)成本。當(dāng)前,我國(guó)稅制正處于日趨完善階段,稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整比較頻繁,所以,對(duì)優(yōu)惠政策的享用需要充分考慮機(jī)會(huì)成本問(wèn)題。前文已經(jīng)談到稅務(wù)籌劃成本包括顯性成本和隱性成本,而隱性成本一般容易被忽視。如果稅收優(yōu)惠政策的期限很短,中小企業(yè)為了享用這種優(yōu)惠政策,必須對(duì)原有經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)做大的調(diào)整,則付出的機(jī)會(huì)成本就很大,并且,很多稅收優(yōu)惠有期限限制,一些沒(méi)有期限限制的優(yōu)惠政策,存在隨時(shí)修改的可能性,因此,都存在機(jī)會(huì)成本問(wèn)題。企業(yè)在籌劃時(shí),必須認(rèn)真進(jìn)行成本效益分析,判斷經(jīng)濟(jì)上是否可行、必要,能否給企業(yè)帶來(lái)純經(jīng)濟(jì)效益的增加,只有稅務(wù)籌劃的顯性成本加隱性成本低于籌劃收益時(shí),方案才可行,否則應(yīng)放棄籌劃。選擇稅收優(yōu)惠作為稅務(wù)籌劃突破口時(shí),應(yīng)注意兩點(diǎn):企業(yè)不能曲解稅收優(yōu)惠條款,濫用稅收優(yōu)惠,以欺騙手段騙取稅收優(yōu)惠;企業(yè)應(yīng)充分了解稅收優(yōu)惠條款,并按規(guī)定程序進(jìn)行申請(qǐng),避免因程序不當(dāng)而失去應(yīng)有的權(quán)益。

三、結(jié)論

在中小企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中,稅收,作為一項(xiàng)無(wú)可逃避的法定義務(wù),必然對(duì)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策和經(jīng)營(yíng)成果都產(chǎn)生重要影響。良好的稅收籌劃,可以有效地減輕稅收負(fù)擔(dān),增加財(cái)務(wù)收益,使中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益合法地最大化,從而更好地解決目前在中小企業(yè)中普遍存在的資金瓶頸問(wèn)題,引導(dǎo)和促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展。

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篇9

論文摘要：針對(duì)中小企業(yè)稅收管理中存在的問(wèn)題，提出了加強(qiáng)稅收管理的辦法，包括提高納稅者的綜合素質(zhì)，建立健全中小企業(yè)各種稅收管理制度，提高稅收管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治修養(yǎng)。

目前，我國(guó)中小企業(yè)已經(jīng)達(dá)到了4200萬(wàn)戶(hù)(包括個(gè)體工商戶(hù))，占企業(yè)總數(shù)的99％以上。據(jù)國(guó)家發(fā)改委資料顯示．“十五”期間，國(guó)民經(jīng)濟(jì)年均增長(zhǎng)9．5％．而規(guī)模以上的中小工業(yè)企業(yè)增加值年均增長(zhǎng)28％左右。中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值相當(dāng)于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的60％左右．上繳稅收為國(guó)家稅收總額的50％左右。由此可見(jiàn)，中小企業(yè)已經(jīng)占據(jù)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的“半壁江山”，成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展中的重要力量。但綜觀中小企業(yè)的稅收管理還存在著諸多問(wèn)題，一方面影響了國(guó)家稅收收人的足額入庫(kù)，另一方面也不利于中小企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

1　當(dāng)前中小企業(yè)稅收管理中存在的問(wèn)題

當(dāng)前中小企業(yè)稅收管理中存在的問(wèn)題主要包括：

(1)中小企業(yè)稅收管理難度大。由于我國(guó)中小企業(yè)點(diǎn)多面廣、經(jīng)營(yíng)方式靈活多樣、行業(yè)種類(lèi)復(fù)雜繁冗，加之開(kāi)業(yè)停業(yè)比較頻繁．因而生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況不能及時(shí)反饋到稅收管理部門(mén)，造成稅收管理中欠稅、逃稅、漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重。

(2)中小企業(yè)稅收會(huì)計(jì)核算不健全。就我國(guó)目前情況來(lái)看，中小企業(yè)，特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和個(gè)體私營(yíng)企業(yè)普遍都是手工記賬．部分企業(yè)甚至不能按照稅收管理制度的要求設(shè)置相關(guān)會(huì)計(jì)核算賬簿；或者雖然設(shè)置賬簿．但賬目不全、賬目混亂。反映在企業(yè)內(nèi)部成本核算缺少必要的手續(xù)．導(dǎo)致隨意分?jǐn)偝杀荆畟卧靻螕?jù)，虛構(gòu)業(yè)務(wù)，造成產(chǎn)品成本核算不真實(shí)，外部取得的原始憑證項(xiàng)目不全．發(fā)票造假，缺乏真實(shí)性和合理性；濫用會(huì)計(jì)科目．如為了調(diào)節(jié)利潤(rùn)多攤多提“待攤費(fèi)用”“預(yù)提費(fèi)用”，為了隱瞞收入，將“預(yù)收賬款”長(zhǎng)期掛賬不予轉(zhuǎn)銷(xiāo)等。會(huì)計(jì)核算的種種不良行為掩蓋了企業(yè)的正常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而加大了稅收管理的難度。

(3)中小企業(yè)稅收管理上缺少科學(xué)、健全、有效的管理機(jī)制，稅務(wù)稽查檢查處罰力度不夠。目前我國(guó)在稅收征管機(jī)制上雖然引進(jìn)了稅收砰估管理和納稅人信用等級(jí)評(píng)定管理辦法，但這種管理方式上只局限于查對(duì)企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表，計(jì)算相關(guān)的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，這種靜態(tài)的監(jiān)督形式無(wú)從考查企業(yè)的動(dòng)態(tài)運(yùn)營(yíng)情況，難以考證數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。加之我國(guó)稅收管理人員日常工作繁多，尚無(wú)有效的渠道和精力去獲取中小企業(yè)龐雜的信息，難免出現(xiàn)評(píng)估效率低下、稅收管理欠缺。

2　加強(qiáng)中小企業(yè)稅收管理的辦法

中國(guó)證監(jiān)會(huì)主席尚福林在2007年l2月1日出席在深圳舉行的第六屆中小企業(yè)融資論壇時(shí)指出，要深入學(xué)習(xí)十七大精神，貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，推動(dòng)我國(guó)多層次資本市場(chǎng)改革與發(fā)展：并指出要堅(jiān)持不懈地發(fā)展中小企業(yè)板。這就要求我們要從扶持和發(fā)展的角度保證中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，進(jìn)一步規(guī)范管理，從切實(shí)可行的角度出發(fā)，加強(qiáng)中小企業(yè)的稅收管理。

(1)加強(qiáng)中小企業(yè)的綜合指導(dǎo)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高納稅者的綜合素質(zhì)。隨著政府職能的轉(zhuǎn)變，服務(wù)性政府更加受到了大家的歡迎。作為征稅機(jī)關(guān)，不應(yīng)該割裂征稅者和納稅者之間的芙系，應(yīng)該立足于政策引導(dǎo)，培養(yǎng)和提高納稅者的納稅意識(shí)。具體來(lái)說(shuō)．一是應(yīng)當(dāng)定期組織所有中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和稅收輔導(dǎo)。由于中小企業(yè)的特殊性．目前兼職會(huì)計(jì)居多．而且業(yè)務(wù)水平參差不齊，會(huì)計(jì)人員雖然懂得相關(guān)的稅務(wù)知識(shí)，但是南于各地實(shí)際執(zhí)行的差異、加之政策的不斷更新．使他們較難以掌握全面系統(tǒng)的稅收管理流程。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和培訓(xùn)，使他們掌握基本的稅務(wù)管理常識(shí)。二是不斷對(duì)中小企業(yè)管理者進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育。比如定期與企業(yè)法人和會(huì)計(jì)人員舉行座談．宣傳普及稅收的法律性．定期公示和曝光對(duì)違反稅收管理制度相關(guān)企業(yè)的處罰規(guī)定等，使納稅意識(shí)成為一種自覺(jué)意識(shí)．建立協(xié)稅、護(hù)稅、誠(chéng)信納稅的公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

(2)建立健全中小企業(yè)各種稅收管理制度．提高其可應(yīng)用性。

首先．對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員實(shí)行上崗制和檔案微機(jī)管理。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的好壞在很大程度上決定著中小企業(yè)稅收管理的優(yōu)劣，對(duì)于中小企業(yè)的會(huì)計(jì)也應(yīng)當(dāng)遵循會(huì)計(jì)法的要求，必須持證上崗．同時(shí)也應(yīng)避免與管理者的親屬關(guān)系。對(duì)于入網(wǎng)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行跟蹤考查．對(duì)于那些嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法規(guī)和按規(guī)定申報(bào)納稅的給予表?yè)P(yáng)；對(duì)于那些弄虛作假、偷逃抗騙等違反稅法的行為，堅(jiān)決予以處罰，并通報(bào)，使其不得從事其他中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作。通過(guò)對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員的管理．可以進(jìn)一步提高相關(guān)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)資料的真實(shí)性和可信性。

其次，建立中小企業(yè)充足的信息資料庫(kù)．加大信息化手段的應(yīng)用．提高綜合信息的采集、整合和分析應(yīng)用能力。要全面摸清當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)稅源的基礎(chǔ)信息、財(cái)務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)情況，將資料錄入微機(jī)．保證納稅評(píng)估工作的需要。另外還要搭建納稅評(píng)估的信息共享平臺(tái)．通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)．將金融、保險(xiǎn)、工商、海關(guān)，審計(jì)等相關(guān)部門(mén)與稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用的金稅工程、納稅評(píng)估工程和ctais等軟件連接起來(lái)，對(duì)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)、分析、評(píng)估，切實(shí)提高評(píng)估的質(zhì)量和效牢。

篇10

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)獲得了長(zhǎng)足發(fā)展，在經(jīng)濟(jì)生活中扮演著越來(lái)越重要的角色，成為支撐我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一支重要生力軍，在目前全國(guó)工商注冊(cè)登記的中小企業(yè)占全部注冊(cè)企業(yè)總數(shù)的99％，工業(yè)總產(chǎn)值和實(shí)現(xiàn)利稅分別占全國(guó)的60％和40％左右。近幾年來(lái)，在每年1500億美元左右的出口總額中，中小企業(yè)占到約60％。經(jīng)濟(jì)決定稅收，只有這些企業(yè)發(fā)展壯大，才能大幅度提升稅收收入的總量規(guī)模，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)與稅收的良性互動(dòng)。地稅部門(mén)作為政府經(jīng)濟(jì)調(diào)控的一個(gè)重要職能部門(mén)，如何用足稅法，服務(wù)企業(yè)，服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)，是擺在我們當(dāng)前的重要課題。

一、中小型企業(yè)稅收管理的難點(diǎn)問(wèn)題

相對(duì)于大型企業(yè)而言，現(xiàn)階段中小企業(yè)特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、個(gè)體私營(yíng)企業(yè)大多數(shù)還停留在手工記賬水平，在財(cái)務(wù)管理上存在的建賬不實(shí)、賬目不全、納稅申報(bào)不實(shí)的現(xiàn)象還比較普遍，導(dǎo)致稅收入庫(kù)難、查證難、執(zhí)行難，偷逃稅現(xiàn)象亦難禁絕。由于中小企業(yè)點(diǎn)多面廣，經(jīng)營(yíng)變化大，稅源極為分散，開(kāi)業(yè)停業(yè)頻繁，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況難以及時(shí)被稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握，稅源監(jiān)控的難度較大，稅收征管上還存在盲區(qū)。此外，部分國(guó)有集體企業(yè)采取拍賣(mài)、出售、整體轉(zhuǎn)讓等方式改制、改組為個(gè)體私營(yíng)企業(yè)，納稅主體由單一主體變?yōu)榛旌现黧w，或由多個(gè)主體合并為一個(gè)主體，也給稅收征管增添了難度。

（一）、稅收核算不規(guī)范

一是賬目不健全。此類(lèi)問(wèn)題在中小商業(yè)企業(yè)中比較突出。部分企業(yè)不能按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求設(shè)置、使用、保管賬簿。有的賬簿設(shè)置不全，有的設(shè)置賬外賬，甚至有的不設(shè)賬簿，造成收入、成本、費(fèi)用憑證殘缺不全，會(huì)計(jì)信息失真，不能正確進(jìn)行稅收核算。二是由于中小企業(yè)具有投資渠道廣、行業(yè)類(lèi)型多、經(jīng)營(yíng)方式多等特點(diǎn)，核算涉及面較廣，尤其是委托代銷(xiāo)、還本銷(xiāo)售、以舊換新、折扣折讓等新型銷(xiāo)售方式的稅收核算涉及稅收政策比較多，與會(huì)計(jì)核算口徑有一定的差距，企業(yè)財(cái)務(wù)核算和稅收核算比較混亂，影響稅款計(jì)算的準(zhǔn)確性。

（二）、欠稅現(xiàn)象較突出

一是由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低，支付能力差，從而形成欠稅。從我縣情況看，企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品以勞動(dòng)密集型為主，科技含量普遍不高，而且生產(chǎn)成本過(guò)高，導(dǎo)致產(chǎn)品缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，造成產(chǎn)成品大量積壓，占用資金較大，流動(dòng)資金嚴(yán)重不足，難以保證稅款的及時(shí)足額入庫(kù)。二是部分國(guó)有集體企業(yè)采取拍賣(mài)、出售、整體轉(zhuǎn)讓等方式改制、改組為個(gè)體私營(yíng)企業(yè)，為推進(jìn)改制工作進(jìn)程，各地出臺(tái)了相關(guān)優(yōu)惠政策，其中也包括有涉稅政策，使得有些稅款（如房屋等固定資產(chǎn)在轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的稅收）大多流失了，原企業(yè)的欠稅也因改制、改組而無(wú)法追繳入庫(kù)，形成“死欠”。三是稅務(wù)機(jī)關(guān)清欠力度不夠。一方面由于部分企業(yè)依法納稅意識(shí)不強(qiáng)，存在著“欠稅有利”、“欠稅有理”的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)；另一方面受執(zhí)法環(huán)境的影響，稅收?qǐng)?zhí)法手段疲軟，這些都是導(dǎo)致清欠不力的因素。

（三）、異常申報(bào)率居高不下

在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)異常申報(bào)率占全年平均異常申報(bào)戶(hù)數(shù)的90％以上。這其中原因是多方面的。納稅人方面，一是納稅人受利益驅(qū)使，把自身利益同公共利益對(duì)立起來(lái)，總是千方百計(jì)的逃避納稅，通過(guò)隱匿收入等手段人為制造異常申報(bào)；二是納稅人會(huì)計(jì)核算水平差，業(yè)務(wù)素質(zhì)低，對(duì)稅法的有關(guān)規(guī)定缺乏必要的了解，不能按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求正確核算應(yīng)納稅金，造成實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況同納稅申報(bào)不符。稅務(wù)機(jī)關(guān)方面，一是計(jì)算機(jī)應(yīng)用相對(duì)滯后，不能很好的解決稅收征管與企業(yè)財(cái)務(wù)核算之間的矛盾；二是審核技術(shù)落后，只限于表面現(xiàn)象，缺乏深層次的挖掘；三是服務(wù)、輔導(dǎo)缺乏深度，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、發(fā)展需求缺乏深入的了解和指導(dǎo)。

（四）稅源監(jiān)控不到位，稅收流失嚴(yán)重

第一，雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷加強(qiáng)對(duì)中小型企業(yè)特別是個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶(hù)的建賬建制工作，但是難度較大，尤其在基層，效果不明顯，實(shí)現(xiàn)電算化尚待時(shí)日?；鶎哟蠖鄶?shù)中小企業(yè)還停留在手工記賬水平，現(xiàn)代化征稅手段難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。第二，由于中小企業(yè)點(diǎn)多面廣，經(jīng)營(yíng)變化大，稅源極為分散，開(kāi)業(yè)停業(yè)頻繁，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況難以及時(shí)被稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握，稅源監(jiān)控的難度較大，稅收征管上還存在盲區(qū)。稅收征管改革后，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)了從“管戶(hù)”到“管事”的職能轉(zhuǎn)變，在職能轉(zhuǎn)變的過(guò)渡時(shí)期，由于征管力量配置和崗位設(shè)置不合理，加之多年來(lái)形成的任務(wù)觀念的制約，稅務(wù)機(jī)關(guān)把主要精力投入到對(duì)收入影響較大的重點(diǎn)稅源管理當(dāng)中。相比而言，中小企業(yè)尤其是小企業(yè)相對(duì)稅源比較小，對(duì)稅收收入的影響比較小，而稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)中小企業(yè)缺乏一套行之有效的科學(xué)的稅收管理機(jī)制，管理力量分散，導(dǎo)致中小企業(yè)稅收流失嚴(yán)重。

（五）稅務(wù)稽查不到位

受到任務(wù)及征管力量不足等因素的制約，目前我們稅務(wù)稽查將主要精力放在對(duì)重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)稅源的檢查上，忽視了對(duì)中小企業(yè)的檢查。對(duì)中小企業(yè)的檢查戶(hù)數(shù)少，檢查面低，稽查環(huán)節(jié)存在著違章處罰不到位、征管力度不到位的“兩不”現(xiàn)象，也助長(zhǎng)了偷稅者的僥幸心理。

二、加強(qiáng)中小企業(yè)稅收管理應(yīng)采取的對(duì)策

針對(duì)中小企業(yè)在稅收管理中存在的問(wèn)題，我們應(yīng)當(dāng)從保護(hù)和扶持中小企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)，進(jìn)一步規(guī)范管理行為，完善管理手段，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境。

（一）、要進(jìn)一步樹(shù)立管理服務(wù)意識(shí)

在新的歷史條件下，稅務(wù)部門(mén)要徹底轉(zhuǎn)變只管依法征稅，不管企業(yè)發(fā)展的傳統(tǒng)思維方式，要立足于稅收政策引導(dǎo)，加強(qiáng)對(duì)稅收政策研究，發(fā)揮稅收政策的導(dǎo)向和杠桿作用。把嚴(yán)格管理和政策引導(dǎo)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，為中小企業(yè)的生存和發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境。要培養(yǎng)和提高中小企業(yè)的依法納稅意識(shí)，強(qiáng)化稅收法治建設(shè)。建立健全稅收法制輔導(dǎo)制度，與企業(yè)法人及財(cái)務(wù)人員實(shí)行定期座談會(huì)議制，及時(shí)傳達(dá)新的稅收政策知識(shí)，新的稅收征管法規(guī)，進(jìn)一步強(qiáng)化稅收法制宣傳的力度，把中小企業(yè)自覺(jué)納稅行為引入正常軌道。

（二）、加強(qiáng)中小企業(yè)稅收和財(cái)務(wù)核算監(jiān)督

一是稅務(wù)部門(mén)要聯(lián)合有關(guān)部門(mén)，加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收核算管理，幫助和監(jiān)督企業(yè)嚴(yán)格按照《稅收征管法》的要求健全賬務(wù)，并進(jìn)行正確的稅收核算；二是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員實(shí)行持證上崗制度。定期對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅收培訓(xùn)，幫助納稅人及時(shí)掌握稅收政策和會(huì)計(jì)核算辦法，提高企業(yè)財(cái)務(wù)核算水平，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)。

（三）、切實(shí)加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的管理

一是建立企業(yè)信譽(yù)等級(jí)制度。根據(jù)中小企業(yè)的納稅信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和應(yīng)納稅額等情況，將企業(yè)分為A、B、C三類(lèi)。通過(guò)分類(lèi)管理，將納稅人的納稅狀況、社會(huì)信譽(yù)聯(lián)系起來(lái)，定期向社會(huì)公布。并按信譽(yù)等級(jí)與辦稅、服務(wù)等措施聯(lián)系，激勵(lì)中小企業(yè)依法納稅，爭(zhēng)當(dāng)優(yōu)秀納稅人。二是加大稅源監(jiān)控力度。嚴(yán)格按稅源監(jiān)控辦法對(duì)中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行實(shí)地監(jiān)控，準(zhǔn)確掌握稅源情況，從源頭上堵塞稅收管理漏洞。三是嚴(yán)格新辦中小企業(yè)的管理，準(zhǔn)確掌握“活”情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)在為新辦企業(yè)辦理稅務(wù)登記時(shí)，核實(shí)戶(hù)籍資料，實(shí)地調(diào)查，嚴(yán)防企業(yè)“失蹤”。要充分利用信息化手段收集各類(lèi)信息，主動(dòng)出擊，對(duì)納稅人實(shí)施有效監(jiān)控。四是建立護(hù)稅協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)。積極爭(zhēng)取各部門(mén)配合，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行跟蹤管理，通過(guò)協(xié)稅、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)有效地防范稅款流失。