導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

根據(jù)省地方稅務(wù)局《關(guān)于開(kāi)展2014年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知》、《省南通地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈2014年稅源風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控主要任務(wù)分解落實(shí)表〉的通知》、《省南通地方稅務(wù)局關(guān)于組織開(kāi)展股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收專項(xiàng)評(píng)估檢查工作的通知》的要求，為切實(shí)加強(qiáng)資本交易和非勞動(dòng)所得稅收征管，規(guī)范股權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅收管理，經(jīng)市局研究，決定在全市范圍內(nèi)組織開(kāi)展股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收專項(xiàng)評(píng)估檢查?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、專項(xiàng)評(píng)估檢查范圍和對(duì)象

（一）專項(xiàng)評(píng)估檢查范圍

全市范圍內(nèi)涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅人、扣繳義務(wù)人。

（二）專項(xiàng)評(píng)估檢點(diǎn)對(duì)象

1．股東為自然人的股權(quán)轉(zhuǎn)讓；

2．股東為居民企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓；

3．股東為非居民企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓；

4．稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其它股權(quán)轉(zhuǎn)讓。

二、專項(xiàng)評(píng)估檢查所屬期和內(nèi)容

（一）專項(xiàng)評(píng)估檢查的所屬期

2010年1月1日至2013年12月31日，對(duì)發(fā)現(xiàn)有重大違法風(fēng)險(xiǎn)的可追溯到以前年度。

(二)專項(xiàng)評(píng)估檢查主要內(nèi)容

股權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)涉及的各項(xiàng)稅收，包括個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、印花稅等。

三、專項(xiàng)評(píng)估檢查分工

（一）稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理部門(mén)根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息對(duì)所轄范圍內(nèi)涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅情況進(jìn)行案頭分析評(píng)估和抽樣評(píng)估分析，并將評(píng)估分析結(jié)果推送給稽查部門(mén)和稅源管理部門(mén)。

（二）稽查局負(fù)責(zé)對(duì)全市專項(xiàng)評(píng)估檢查工作的組織指導(dǎo)，并負(fù)責(zé)全市范圍內(nèi)股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)500萬(wàn)元(500萬(wàn)元)的納稅人、扣繳義務(wù)人集中輔導(dǎo)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估局及稅源管理分局負(fù)責(zé)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額低于500萬(wàn)元的納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行評(píng)估核查。

（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅人、扣繳義務(wù)人涉及到房地產(chǎn)建筑業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)等專項(xiàng)檢查的，并入專項(xiàng)檢查開(kāi)展輔導(dǎo)自查和檢查，避免重復(fù)進(jìn)戶、重復(fù)檢查。

四、具體時(shí)間安排

（一）信息采集階段：8月10日前

征科部門(mén)負(fù)責(zé)采集股權(quán)變更的詳細(xì)信息，交由稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)進(jìn)行評(píng)估分析。

（二）輔導(dǎo)、自查階段：8月11日至8月31日

稽查部門(mén)組織對(duì)納稅人或扣繳義務(wù)人的查前輔導(dǎo)，輔導(dǎo)采取集中輔導(dǎo)和上門(mén)輔導(dǎo)相結(jié)合的方式。納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)于8月31日前將《股權(quán)轉(zhuǎn)讓專項(xiàng)評(píng)估檢查自查表》（附件2）報(bào)送至稽查部門(mén)，并組織自查稅款入庫(kù)。

（三）核實(shí)階段：9月1日至9月20日

稽查局會(huì)同稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)將信息采集的情況與納稅人、扣繳義務(wù)人自查申報(bào)情況進(jìn)行比對(duì)核實(shí)。對(duì)疑點(diǎn)不能準(zhǔn)確、及時(shí)排除的轉(zhuǎn)入檢查環(huán)節(jié)。

（六）檢查階段：9月21日至10月15日

稽查局對(duì)不認(rèn)真自查或自查后疑點(diǎn)仍未排除的納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行檢查。

（七）總結(jié)階段：10月16日至10月31日

各分局、稽查局對(duì)本次評(píng)估檢查工作進(jìn)行總結(jié)，對(duì)今后股權(quán)轉(zhuǎn)讓的征管、檢查提出可行性建議。

五、工作要求

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

市局成立以施勇同志為組長(zhǎng)，征科科、稅政科、稽查局、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分局等部門(mén)主要負(fù)責(zé)人為成員的股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收專項(xiàng)評(píng)估檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)全市的股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收專項(xiàng)評(píng)估檢查工作。

領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在稽查局。仇新強(qiáng)同志任辦公室主任，石俊、朱建軍、葉青松任辦公室副主任，領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位明確專人負(fù)責(zé)。

（二）密切部門(mén)配合

為了促進(jìn)專項(xiàng)評(píng)估檢查工作有序開(kāi)展，各職能部門(mén)要加強(qiáng)密切配合，做到既有分工，又有合作。對(duì)內(nèi)加強(qiáng)部門(mén)間溝通與協(xié)作，對(duì)外按照各自職能分工加強(qiáng)與國(guó)資委、經(jīng)貿(mào)委、工商局、上市辦等單位聯(lián)系，及時(shí)獲取相關(guān)信息。各稅源管理分局要積極配合、支持。

（三）及時(shí)報(bào)送資料

各單位根據(jù)評(píng)估檢查方案的安排，通過(guò)FTP及時(shí)向市稽查局報(bào)送相關(guān)報(bào)表和總結(jié)。報(bào)送的具體要求如下：9月2日前報(bào)送《股權(quán)轉(zhuǎn)讓專項(xiàng)評(píng)估檢查自查稅款統(tǒng)計(jì)表》（附件3）；10月25日前報(bào)送評(píng)估檢查總結(jié)、《股權(quán)轉(zhuǎn)讓專項(xiàng)評(píng)估檢查工作情況統(tǒng)計(jì)表》（附件4）。評(píng)估檢查過(guò)程中，對(duì)需要市局協(xié)調(diào)解決的問(wèn)題、影響面較廣的共性問(wèn)題以及各地好的經(jīng)驗(yàn)、做法，請(qǐng)及時(shí)總結(jié)上報(bào)。

篇2

一、股權(quán)投資和稅收籌劃的基本概述

（一）股權(quán)投資

所謂的股權(quán)投資主要是指持有一年以上企業(yè)股份或者長(zhǎng)時(shí)間投資于一家企業(yè)，以期達(dá)到對(duì)被投資企業(yè)的管控，或者是對(duì)被投資企業(yè)進(jìn)行影響，或者和被投資企業(yè)構(gòu)建良好合作管理，以起到分散運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的效果。假設(shè)被投資企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品為投資企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)所需的原材料，這時(shí)，他可以以手上所持被投資企業(yè)的股份對(duì)其進(jìn)行合理管控，已達(dá)到生產(chǎn)原材料的直接補(bǔ)給，不僅可以有效避免市場(chǎng)的價(jià)格波動(dòng)，生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)也得以持續(xù)進(jìn)行。

（二）稅收籌劃

稅收籌劃，也稱“合理避稅”。1935年英國(guó)的“稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫斯特大公”案，對(duì)稅收籌劃有了很深刻的解釋：“任何一個(gè)人都有權(quán)安排自己的事業(yè)計(jì)劃。如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強(qiáng)迫他多繳稅收。”也就是說(shuō)，只要在法律許可的范圍內(nèi)，事先籌劃和安排經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)，合理規(guī)劃經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的范圍，可以達(dá)到最大程度的節(jié)稅，以獲得更大的經(jīng)濟(jì)利益。

二、新時(shí)期股權(quán)投資企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作存在的主要問(wèn)題

（一）稅收籌劃標(biāo)準(zhǔn)單一

當(dāng)前股權(quán)投資企業(yè)稅收籌劃普遍存在一個(gè)問(wèn)題，就是僅僅把開(kāi)展稅收籌劃工作當(dāng)成是企業(yè)減少納稅負(fù)擔(dān)的一個(gè)途徑，忽略了企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)狀況，最終增加企業(yè)稅負(fù)，顧此失彼。因此，在制定企業(yè)的稅收籌劃標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將眼光放得長(zhǎng)遠(yuǎn)一些，實(shí)現(xiàn)整體和部分的統(tǒng)一，而不僅僅著眼于實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的最小化，也應(yīng)當(dāng)注重減輕企業(yè)某項(xiàng)稅務(wù)的負(fù)擔(dān)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是不間斷的，而且是比較繁瑣的，業(yè)務(wù)上涉及的稅收種類繁雜，在多種稅收政策作用的交織下，難免會(huì)給企業(yè)的運(yùn)營(yíng)帶來(lái)一定的影響。因此，在制定稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)稅收與效益的相融合，從而促進(jìn)穩(wěn)定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）稅務(wù)環(huán)境不完善

經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，稅務(wù)法律也在隨之改變，新時(shí)期下的稅務(wù)政策在近幾年的時(shí)間發(fā)生巨大變化，也進(jìn)行了一系列的改革創(chuàng)新。即使對(duì)于同一個(gè)稅務(wù)，一年期間多種闡述文件或給出不同的公告解釋，在實(shí)際應(yīng)用中難免會(huì)出現(xiàn)偏差，最終導(dǎo)致偷稅、漏稅的現(xiàn)象。我國(guó)的稅收發(fā)展環(huán)節(jié)缺乏完備性，納稅人對(duì)于納稅含義、條款以及相關(guān)要求不能充分理解，給稅收籌劃工作帶來(lái)極大制約。

（三）稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃的工作是一項(xiàng)對(duì)于專業(yè)能力要求甚高的崗位，一些股權(quán)投資企業(yè)為了節(jié)約企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)人員來(lái)開(kāi)展此項(xiàng)工作，雖然從某種程度上說(shuō)，財(cái)務(wù)人員具備一定的專業(yè)知識(shí)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r也比較了解，但是他們對(duì)于稅收籌劃的相關(guān)工作并不了解，專業(yè)能力水平方面有很大的限制，這就導(dǎo)致在工作過(guò)程中考慮不周全時(shí)，會(huì)存在僥幸心理，使得稅收籌劃工作的可行性十分缺乏，相應(yīng)的，存在的風(fēng)險(xiǎn)也就高了。

三、新時(shí)期下股權(quán)投資企業(yè)稅收籌劃的優(yōu)化措施

（一）轉(zhuǎn)變投資準(zhǔn)則的規(guī)劃范疇

1.投資方向上。各個(gè)國(guó)家的稅收政策存在差異，對(duì)于國(guó)家大力扶植的產(chǎn)業(yè)，應(yīng)給予一定的稅收優(yōu)惠和相應(yīng)的補(bǔ)助政策，當(dāng)然，再給予企業(yè)優(yōu)惠時(shí)，必須符合國(guó)家頒布的有關(guān)企業(yè)所得稅的機(jī)制。例如，企業(yè)采購(gòu)的設(shè)備在機(jī)制目錄范疇內(nèi)，這其中有10％的稅收可以抵扣，企業(yè)可以對(duì)相關(guān)的稅收政策進(jìn)行仔細(xì)研究，就可以達(dá)到減少稅負(fù)的目的。2.投資方式上。股權(quán)投資企業(yè)的投資方式主要有四種，分別是貨幣資金投資、實(shí)物資金投資、無(wú)形資產(chǎn)投資和股權(quán)債券投資。對(duì)于股權(quán)投資企業(yè)來(lái)說(shuō)，假設(shè)直接開(kāi)展投資工作，則不會(huì)實(shí)現(xiàn)類似會(huì)計(jì)處理的流程，不能起到節(jié)稅的效果。因此，企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，應(yīng)結(jié)合自身企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，選取適合自己的、可以達(dá)到高效益的投資模式。

（二）提高原股權(quán)的權(quán)威效力

首先，原股權(quán)投資應(yīng)該符合股利清算的準(zhǔn)則，清算股利是指投資企業(yè)所獲得的被投資單位累積分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利，超過(guò)被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈損益由投資企業(yè)所享有的數(shù)額，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是，清算股利是資本的返還而不是資本所帶來(lái)的收益。假設(shè)我們嚴(yán)格遵守投資準(zhǔn)則開(kāi)展工作，在計(jì)算投資成本時(shí)，需要對(duì)長(zhǎng)時(shí)間股權(quán)投資成本進(jìn)行分析和探究，并且以原始投資成本為條件。其次，更深一步的對(duì)在股利清算過(guò)程中產(chǎn)生的稅收差異進(jìn)行核算。假如說(shuō)根據(jù)原始投資我們能夠推算出投資方的清算效益，那么當(dāng)投資成本抵減時(shí)，無(wú)論在投資前還是投資后，我們需要對(duì)其進(jìn)行深層次的簡(jiǎn)化，將其納入到稅收收益的范圍中。其中，企業(yè)所獲得的股息和紅利都屬于免稅收入，不在所得額征稅的范疇里。

篇3

本文作者：葛兆軍顧群方學(xué)智工作單位：華東電網(wǎng)有限公司

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)

（CIIA）對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員能力素質(zhì)要求（一）IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)要求國(guó)際內(nèi)審師協(xié)會(huì)（IIA,，2001）的定義，專業(yè)勝任能力定義為在現(xiàn)實(shí)工作環(huán)境中，內(nèi)部審計(jì)人員個(gè)體按照特定標(biāo)準(zhǔn)完成特定范圍工作的能力，是內(nèi)部審計(jì)人員個(gè)人特性與業(yè)績(jī)結(jié)果的總和。其中，“特定標(biāo)準(zhǔn)”是指“最佳實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)”，用以判斷或區(qū)別“優(yōu)秀”業(yè)績(jī)與“一般”業(yè)績(jī)“特定范圍工作”是由內(nèi)部審計(jì)崗位職責(zé)所限定具體任務(wù)，用以界定內(nèi)部審計(jì)人員個(gè)體的角色與功能“個(gè)人特性”是指內(nèi)部審計(jì)人員所具備的職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)技能和職業(yè)知識(shí)體系的集合；“業(yè)績(jī)結(jié)果”是內(nèi)部審計(jì)人員個(gè)人特性與特定標(biāo)準(zhǔn)共同決定的結(jié)果。根據(jù)IIA的相關(guān)規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力素質(zhì)從認(rèn)識(shí)技能與技術(shù)技能兩個(gè)維度進(jìn)行衡量。（二）CIIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)的人員的職業(yè)要求根據(jù)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)準(zhǔn)則和規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力框架由職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)技能體系和職業(yè)知識(shí)體系三個(gè)部分組成。其中，職業(yè)道德在專業(yè)勝任能力框架中處于基礎(chǔ)性地位，它決定了內(nèi)部審計(jì)人員以何種價(jià)值觀、職業(yè)操守和精神開(kāi)展工作。執(zhí)業(yè)技能體系和職業(yè)知識(shí)體系是內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力框架的核心內(nèi)容。我國(guó)的基本準(zhǔn)則明確提出內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力包括：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備必要的學(xué)識(shí)及業(yè)務(wù)能力，熟悉本組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制，并不斷通過(guò)后續(xù)教育來(lái)保持和提高專業(yè)勝任能力；內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效的溝通。我國(guó)基本準(zhǔn)則中同時(shí)提到應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，即內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。而我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范對(duì)應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注是這樣規(guī)定的：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷。1、職業(yè)道德根據(jù)國(guó)家審計(jì)署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范》以及各內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則中的相關(guān)要求，內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德是由價(jià)值觀、職業(yè)操守和職業(yè)進(jìn)取構(gòu)成的。內(nèi)部審計(jì)人員的價(jià)值觀反映了審計(jì)人員的行為動(dòng)機(jī)與行為方式；職業(yè)操守反映了內(nèi)部審計(jì)人員需要遵守的執(zhí)業(yè)原則與規(guī)范，職業(yè)進(jìn)取則反映了內(nèi)部審計(jì)人員自我學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)的基本態(tài)度。內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德的基本結(jié)構(gòu)如下表所示：2、執(zhí)業(yè)技能體系執(zhí)業(yè)技能包括認(rèn)知技能和行為技能。認(rèn)知技能是指一個(gè)勝任的內(nèi)部審計(jì)人員必須具備的技術(shù)、分析和判斷鑒別能力；而行為技能包括個(gè)人技能、人際關(guān)系技能和組織技能。內(nèi)部審計(jì)人員按照其承擔(dān)的責(zé)任、相應(yīng)的權(quán)力以及對(duì)于工作業(yè)績(jī)的要求與期望不同，具備不同的執(zhí)業(yè)能力特性，擁有不同權(quán)力，承擔(dān)不同責(zé)任，完成不同的具體任務(wù)，因而業(yè)績(jī)結(jié)果也不同。筆者將內(nèi)部審計(jì)人員分為兩種角色，即具有執(zhí)業(yè)勝任能力的一般審計(jì)人員和具有執(zhí)業(yè)勝任能力的管理人員，如審計(jì)部門(mén)、審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)理或管理者。在本文中將這兩種角色分別簡(jiǎn)稱為內(nèi)審人員與內(nèi)審管理者。內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)技能要求如下表所示：3、職業(yè)知識(shí)體系職業(yè)知識(shí)體系是實(shí)現(xiàn)執(zhí)業(yè)勝任能力標(biāo)準(zhǔn)的保證。中國(guó)內(nèi)部審制度背景、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求與現(xiàn)實(shí)出發(fā)，面向未來(lái)和經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展趨勢(shì)，將中國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)知識(shí)體系設(shè)定為三個(gè)部分，即職業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)、執(zhí)業(yè)技能知識(shí)和職業(yè)環(huán)境知識(shí)。內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)知識(shí)體系如下表所示：綜上所述，國(guó)內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部審計(jì)組織都對(duì)審計(jì)人員提出相應(yīng)的勝任能力的特定要求，這些專業(yè)能力也會(huì)隨著客觀環(huán)境的變化不斷發(fā)展和提升。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐的最新發(fā)展，為內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力提出了新的挑戰(zhàn)和更高要求。因此，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力框架是需要及時(shí)解決的問(wèn)題。

新環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力素質(zhì)框架的構(gòu)建

Celand的能力素質(zhì)模型理論把能力素質(zhì)劃分為五個(gè)層次：一是知識(shí)（Knowledge）二是技能（Skill）；三是自我概念(Self-Concept)，包括態(tài)度、價(jià)值觀和自我形象等；四是特質(zhì)(Traits)；五是動(dòng)機(jī)(Motives)。把不能區(qū)分優(yōu)秀者與一般者的知識(shí)與技能部分，稱為基準(zhǔn)性素質(zhì)（ThresholdCompetencies），也就是從事某項(xiàng)工作起碼應(yīng)該具備的素質(zhì)；而把能夠區(qū)分優(yōu)秀者與一般者的自我概念、特質(zhì)、動(dòng)機(jī)稱為鑒別性素質(zhì)（DifferentiationCompetencies）?；谏鲜瞿芰λ刭|(zhì)模型，綜合國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)及我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)基本的要求，并結(jié)合目前內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀和新的挑戰(zhàn)，筆者將在現(xiàn)代環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力分為職業(yè)素養(yǎng)（自我概念、特質(zhì)、動(dòng)機(jī)）和專業(yè)技能（知識(shí)、技能）兩個(gè)方面，構(gòu)建專業(yè)勝任能力體系框架。（一）職業(yè)素養(yǎng)1、動(dòng)機(jī)內(nèi)部審計(jì)人員要保持良好的工作心態(tài)，包括積極進(jìn)取、追求卓越、有緊迫感、換位思考、相信并鼓勵(lì)他人、更具活力、積極表達(dá)意見(jiàn)并與管理當(dāng)局討論重要問(wèn)題、決心做出非凡成就，在有強(qiáng)烈的責(zé)任感和使命感。要徹底改變過(guò)去那種審計(jì)部門(mén)就是被邊緣化的部門(mén)，不被領(lǐng)導(dǎo)重視的部門(mén)的錯(cuò)誤想法；同時(shí)還應(yīng)主人翁的態(tài)度去以內(nèi)部審計(jì)獨(dú)有的視角改善組織的運(yùn)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值的增值。2、特質(zhì)內(nèi)部審計(jì)人員必須正直和誠(chéng)實(shí)。至從安然事件暴發(fā)后，各單位在招募內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)都對(duì)審計(jì)崗位都有一個(gè)共同的條件，就是正直和誠(chéng)實(shí)。由此可見(jiàn)，正直和誠(chéng)實(shí)是從事審計(jì)工作的前提條件。要求審計(jì)人員忠誠(chéng)老實(shí)，不隱瞞曲解事實(shí)，保持獨(dú)立性與客觀性。合理應(yīng)用知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，做出合理判斷，保持職業(yè)謹(jǐn)慎。同時(shí)要求審計(jì)人員能承受較大的工作壓力和復(fù)雜的工作環(huán)境。善于交流溝通，有團(tuán)隊(duì)意識(shí)。3、自我概念審計(jì)人員要有強(qiáng)烈的法律意識(shí)，認(rèn)真履行職責(zé)，維護(hù)審計(jì)權(quán)威，維護(hù)審計(jì)隊(duì)伍的形象，維護(hù)被審單位利益，恪守保密義務(wù)。遵守職業(yè)紀(jì)律，保持審計(jì)人員的獨(dú)立性。恪守客觀、公正、廉潔的職業(yè)道德。（二）職業(yè)能力根據(jù)Celand的能力素質(zhì)模型理論，筆者將知識(shí)技能和專業(yè)技能統(tǒng)稱為職業(yè)能力，根據(jù)目前內(nèi)部審計(jì)的定位和要求以及環(huán)境變化，我們認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備如下專業(yè)勝任能力：1、知識(shí)方面內(nèi)部審計(jì)人員需具有廣博的知識(shí)。了解組織、行業(yè)與競(jìng)爭(zhēng)情況、特定職能、流程與整個(gè)組織的關(guān)系，善用科技手段分析有關(guān)資料；同時(shí)，審計(jì)人員還必須注重知識(shí)的更新和知識(shí)面的擴(kuò)展，不僅要精通財(cái)會(huì)、審計(jì)知識(shí)，還要具有經(jīng)濟(jì)管理、金融、統(tǒng)計(jì)、工程技術(shù)、法律、信息和計(jì)算機(jī)等方面的專業(yè)知識(shí)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要成為企業(yè)價(jià)值鏈上的一個(gè)必要環(huán)節(jié)，必須為企業(yè)提供增值服務(wù)。由被動(dòng)查出問(wèn)題向主動(dòng)提出解決問(wèn)題的建議轉(zhuǎn)變，主動(dòng)尋找服務(wù)機(jī)會(huì)，不斷為組織增加價(jià)值服務(wù)。審計(jì)人員還需要掌握一些技術(shù)分析方法，如宏觀分析采用的PSET分析法，用以了解企業(yè)所處的政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和技術(shù)等宏觀環(huán)境；行業(yè)分析采用的市場(chǎng)環(huán)境分析法，用以了解行業(yè)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)、份額、容量以及市場(chǎng)議價(jià)能力等。將企業(yè)的資源及流程融合在一起，分析企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)及劣勢(shì)的價(jià)值鏈分析（VCA）。此外，內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)有一定的外語(yǔ)基礎(chǔ)，可以參與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)交流，及時(shí)了解國(guó)內(nèi)外重大內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的最新動(dòng)態(tài)，與時(shí)俱進(jìn)，保持與國(guó)際先進(jìn)內(nèi)部審計(jì)前列。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的一次調(diào)查顯示，在公司內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師占38%，會(huì)計(jì)師占48%，稅務(wù)專家占1%，工程師占1%，其它人員占12%，不同行業(yè)不同的審計(jì)目標(biāo)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)存在不同的需求。2、專業(yè)技能專業(yè)技能是內(nèi)部審計(jì)人中所需具備的能力，涵蓋認(rèn)知能力和行為能力。結(jié)合IIA的《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)勝任能力框架》及我國(guó)目前內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的實(shí)際情況，筆者認(rèn)為在在信息時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)人員要具有運(yùn)用信息技術(shù)分析財(cái)務(wù)與商業(yè)數(shù)據(jù)的能力；應(yīng)用控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)與程序綜合分析模型支持內(nèi)部審計(jì)人中的判斷；在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中能利用行業(yè)、專業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)和模型進(jìn)行分析；掌握現(xiàn)代信息技術(shù)，能利用內(nèi)部審計(jì)方法評(píng)價(jià)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制制度；能發(fā)現(xiàn)所有相關(guān)信息，并整理出調(diào)查的實(shí)質(zhì)性中心線索；分辯實(shí)質(zhì)與形勢(shì)；評(píng)估與內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)；具有處理壓力的能力，堅(jiān)持立場(chǎng)；具有一定的溝通能力，緩解沖突和解決沖突，穩(wěn)定局勢(shì)；能處理團(tuán)隊(duì)之間的關(guān)系，具有一定的團(tuán)隊(duì)合作能力；能在內(nèi)部審計(jì)管理中運(yùn)用綜合技術(shù)方法；具有與被審計(jì)單位建立相互信任的能力等等。四、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員能力素質(zhì)提升策略根據(jù)上述內(nèi)部審計(jì)人員能力素質(zhì)的要求，如何使當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)得到進(jìn)一步提升，逐步達(dá)到理想狀態(tài)，以確保審計(jì)人員具備的能力素質(zhì)與現(xiàn)代環(huán)境下審計(jì)部門(mén)完成既定目標(biāo)相一致，從而為企業(yè)提供更有效的價(jià)值增值，是本文探討的主要目的。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)整體人員素質(zhì)的提升，可以通過(guò)以下方式實(shí)現(xiàn)：首先，根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和審計(jì)目標(biāo)確定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員需求，確定內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、工作經(jīng)歷、學(xué)歷層次、年齡結(jié)構(gòu)以人員數(shù)量等，這是內(nèi)部審計(jì)人力資源管理的重要組成部分。一般而言，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)行業(yè)規(guī)律，確定本部門(mén)內(nèi)部審計(jì)人員所需要的知識(shí)結(jié)構(gòu)，主要由財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)、法律、稅收、資產(chǎn)評(píng)估、計(jì)算機(jī)、企業(yè)管理等知識(shí)構(gòu)成，然后再考慮行業(yè)特點(diǎn)：如金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)，必須熟悉金融業(yè)務(wù)；石化行業(yè)做經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)必須掌握化工技術(shù)和流程等；房地產(chǎn)行業(yè)做內(nèi)部審計(jì)，需要有掌握工程預(yù)決算等專業(yè)知識(shí)的人才。工作經(jīng)歷最好是比較豐富，熟悉本單位的業(yè)務(wù)，有不同崗位工作的經(jīng)歷，了解本單位的業(yè)務(wù)及其流程。學(xué)歷層次和年齡結(jié)構(gòu)以相互合理配置，達(dá)到優(yōu)化組合為最佳。人員數(shù)量正常情況下單位按總?cè)藬?shù)的千分之三進(jìn)行配備，特殊行業(yè)可以增加，目前部分金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)人員配置已達(dá)總?cè)藬?shù)的百分之一點(diǎn)二，這樣能滿足開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)的各種需求。其次，外部招聘合適的內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人員。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)各個(gè)崗位的能力素質(zhì)模型梳理現(xiàn)有的審計(jì)人力資源，明確存在的缺口和不足，并根據(jù)實(shí)際情況與單位人力資源部門(mén)協(xié)調(diào)，再確定對(duì)外招聘。在審計(jì)部門(mén)招聘時(shí)，根據(jù)構(gòu)建好能力素質(zhì)模型考察應(yīng)聘者對(duì)關(guān)鍵能力素養(yǎng)的考核，以確定其是否具企業(yè)之間的交易，但是由于標(biāo)的股權(quán)是中國(guó)的居民企業(yè)，因此中國(guó)當(dāng)局具有稅收管轄權(quán)。境外投資方（實(shí)際控制方）間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)，如果被轉(zhuǎn)讓的境外控股公司所在國(guó)（地區(qū)）實(shí)際稅負(fù)低于12.5%或者對(duì)其居民境外所得不征所得稅的，應(yīng)自股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽訂之日起30日內(nèi)，向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供資料。由于間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)可能存在不合理的避稅安排，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)直接在稅收上否定境外公司的存在。兩個(gè)非居民企業(yè)之間的交易，由于取得收入的一方與支付價(jià)款的一方均在境外，難題在于稅收征管問(wèn)題如何能夠?qū)崿F(xiàn)稅款入庫(kù)呢？股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法變更稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)，不僅要認(rèn)真審核合同，還要認(rèn)真審核與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的資金流動(dòng)情況，即相關(guān)的銀行單據(jù)證明。同時(shí)，對(duì)金額較大、有疑點(diǎn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易，也要利用國(guó)際稅收專項(xiàng)情報(bào)交換手段，對(duì)居民企業(yè)與非居民企業(yè)之間或非居民企業(yè)之間來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的國(guó)際偷逃稅問(wèn)題進(jìn)行聯(lián)手防范和打擊。（五）非居民企業(yè)和外籍個(gè)人的股息、紅利所得稅收政策不同問(wèn)題根據(jù)新的所得稅規(guī)定對(duì)非居民企業(yè)來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)企業(yè)的2008年開(kāi)始的股息、紅利所得予以征稅根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[1994]20號(hào)），對(duì)外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個(gè)人所得稅。由于投資者身份的不同對(duì)外國(guó)投資者來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的同一類型所得享受不同的稅收待遇，造成了部分外國(guó)投資者利用當(dāng)前的政策漏洞進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收籌劃，將其身份由非居民企業(yè)轉(zhuǎn)為個(gè)人。（六）外資股東撤資是否追回外資企業(yè)兩免三減半稅收優(yōu)惠問(wèn)題《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項(xiàng)處理的通知》（國(guó)稅發(fā)【2008】23號(hào)）第三條之規(guī)定：外商投資企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠，2008年后，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)或經(jīng)營(yíng)期發(fā)生變化，導(dǎo)致其不符合《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定條件的，仍應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定補(bǔ)繳其此前（包括在優(yōu)惠過(guò)渡期內(nèi)）已經(jīng)享受的定期減免稅稅款。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在每年對(duì)這類企業(yè)進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應(yīng)對(duì)其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)期限等變化情況進(jìn)行審核。外商投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)期不低于10年方可享受稅收優(yōu)惠，不足10年內(nèi)如果外資撤資的，需要補(bǔ)繳此前已經(jīng)享受的稅收優(yōu)惠，10年經(jīng)營(yíng)期是實(shí)際經(jīng)營(yíng)期，不包括停業(yè)期間。