導語：如何才能寫好一篇高校審計問題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞:新經(jīng)濟時代；高校績效審計；問題；對策

中圖分類號:G47 文獻標識碼:A 文章編號:1674-2060(2016)02-0223-01

績效審計是高校經(jīng)濟管理建設中尤為重要的一項組成部分,也是缺乏高校各項建設順利開展的重要基礎保障[1]。近些年來,隨著我國高考制度的不斷變化,各大高校的辦學規(guī)模也在不斷擴大,這就使得學校的各項投入經(jīng)費不斷增加,再加上新經(jīng)濟時代背景的影響,導致績效審計工作中存在的一些問題和不足不斷顯露處理,如何更好的提高績效審計工作的效率和水平已經(jīng)成為目前各大高校急需解決的重要課題之一[2]。下面,文章簡單分析和總結高校在新經(jīng)濟時代下績效審計所面臨的問題,并研究和探討相應的強化對策,從而不斷提高高?？冃徲嫷男室约皩逃Y源的使用效率,進而更好的推進我國高校建設的現(xiàn)代化、科學化、可持續(xù)性發(fā)展。

1新經(jīng)濟時代高?？冃徲嬅媾R的問題

隨著新經(jīng)濟時代的到來,我國大部分高校在績效審計方面也面臨了諸多的問題和不足,具體表現(xiàn)為:

1.1高校績效審計的理論指導不完善

高等院校屬于事業(yè)單位,一直以來其經(jīng)濟建設受計劃經(jīng)濟的影響較重,導致高校管理人員對績效審計的認識不足,多數(shù)認為績效審計的目的只是單純的防止出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象,沒有真正認識到績效審計工作對高校經(jīng)濟建設的重要作用,導致高校一直以來對績效審計工作的重視不足[3]。同時,由于我國績效審計的起步時間較晚,在體制、決策、管理等環(huán)節(jié)上的相關理論體系還不完善,存在一定的不足和缺陷,這些也都導致了高?？冃徲嫻ぷ靼l(fā)展的緩慢。

1.2缺乏健全的績效審計制度

目前,我國大部分高校的績效審計工作是從屬于財務管理部門的,在實際工作開展過程中,缺乏統(tǒng)一、明確的制度規(guī)范和標準要求,其審計工作的流程操作不規(guī)范、不系統(tǒng),導致績效審計工作的效率低下[4]。同時,有些高校雖然已經(jīng)制定了相應的績效審計制度,但由于參考資料、社會環(huán)境以及體制方法等因素的影響,導致其所制定的制度規(guī)范缺乏較強的可行性,無法真正保障審計工作的順利開展,從而導致績效審計制度形同虛設。

1.3高校績效審計的信息化技術水平偏低

目前,我國大部分高?？冃徲嫻ぷ鞯男畔⒒讲蛔?在實際工作中仍然沿用傳統(tǒng)的人工審計方法,不僅審計人員的工作量和工作壓力極大,工作效率低下,也容易導致工作出現(xiàn)諸多錯誤。有些高校雖然已經(jīng)構建了審計信息網(wǎng)絡系統(tǒng),但由于受到環(huán)境、技術、人員等方面的限制,通常只是簡單的進行數(shù)據(jù)資料的錄入、核算,不能真正發(fā)揮現(xiàn)代信息技術在審計工作中的優(yōu)勢和作用。

2加強新經(jīng)濟時代高校績效審計的對策

目前,針對我國高校在新經(jīng)濟時代背景下,績效審計工作所面臨的諸多問題,在今后的管理建設過程中,各地高?？梢酝ㄟ^采取以下幾個方面的措施來加強審計工作的效率和水平。具體措施如下:

2.1完善績效審計的理論體系

新經(jīng)濟時代背景下,高校在基建、招生、融資以及后勤等工作上的市場化進程也越來越快[5],這就要求高校在開展績效審計工作時,必須要結合新經(jīng)濟時代要求,積極轉(zhuǎn)變和創(chuàng)新績效審計理念,與時俱進、創(chuàng)新求實,不斷拓展績效審計的范圍,研究和完善審計工作的理論指導體系,自覺調(diào)整績效審計的重點問題和發(fā)展方向,并在高效經(jīng)濟建設的各個環(huán)節(jié)貫徹落實績效審計工作,真正把績效審計理念融入到高校經(jīng)濟建設的整體過程中來。同時,高校還要充分發(fā)揮自身的科研優(yōu)勢,通過科研攻關、論壇交流等方式不斷對績效審計進行深入研究和探索,積極創(chuàng)新和改進績效審計方法,從而使績效審計理論體系更加的趨于完善。

2.2建立健全績效審計制度體系

高校要結合審計工作要求,在新經(jīng)濟時代背景下,建立和制定符合自身發(fā)展的績效審計規(guī)章制度,并在工作過程中不斷加以補充、修正和完善,使績效審計制度更加的科學化、規(guī)范化、合理化,不斷提升規(guī)章制度的可行性、時效性和有效性,讓審計工作真正實現(xiàn)有法可依、有規(guī)可循。同時,還要設立專門的績效審核部門,調(diào)整和優(yōu)化其組織結構,樹立和鞏固績效審計的獨立性和權威性,從而真正將績效審計工作納入到法制化、制度化、規(guī)范化、系統(tǒng)化的軌道中來。

2.3提高績效審計的信息化水平

網(wǎng)絡信息技術是新經(jīng)濟時代的重要標志之一,也是高校經(jīng)濟建設的必然發(fā)展趨勢。因此,高校在開展績效審計工作時,必須要積極引進和應用現(xiàn)代網(wǎng)絡信息技術,逐步建立和完善績效審計信息資源共享平臺,通過網(wǎng)絡運轉(zhuǎn)、輔助辦公、信息管理等方法不斷加強績效審計工作的信息化建設,提高審計工作的整體聯(lián)動性和動態(tài)更新性,從而更好的提高績效審計的效率和水平。

3結語

績效審計工作是強化高校教育改革、提高教育資源利用率、規(guī)范高校經(jīng)濟建設的重要前提保障,因此,各地高校必須要積極加強對績效審計的關注和重視,通過制度、機制、人員素質(zhì)等多方面渠道對其進行綜合性的提高和強化,從而更好的促進和推動高校經(jīng)濟的建設發(fā)展,使我國高校辦學建設不斷向著科學化、現(xiàn)代化、經(jīng)濟化的良性方向邁進。

參考文獻

[1]石勉.高?？冃徲嫷膯栴}與對策研究[J].中國電力教育,2011(02):27-28+30.

[2]靳海燕.我國高?？冃徲嬅媾R的現(xiàn)實問題及應對措施[J].遼寧師范大學學報(社會科學版),2014(06):791-795.

[3]陳曉芳,崔偉.高校績效審計若干問題思考[J].財會通訊(學術版),2008(09):28-30.

[4]張美蘭.高校開展績效審計的影響因素及對策分析[J].會計之友(上旬刊),2010(12):110-111.

篇2

關鍵詞:高?；üこ虄?nèi)部審計內(nèi)審問題

高校內(nèi)部審計是一項相對很特殊的內(nèi)部管理方法和控制手段，其審計的目的就是在監(jiān)督、監(jiān)管和審核下，讓其它建設部門和別人把某項建設或是某一部分工作按照制度和規(guī)章的規(guī)定做好，落實。按照國家相關法律和法規(guī)規(guī)定，高校內(nèi)部的審計人員有依法審核本校內(nèi)基礎建設項目的責任和權利，但往往高校的側重點是教學和科研，對于基建工程的審計工作經(jīng)驗不足，實踐能力不強，內(nèi)部審計人員又少，審計力量薄弱，雖然在整體工作中也既得了一定的成效，但隨著經(jīng)濟的迅速發(fā)展，很多不良現(xiàn)象也相繼滋生，高校這塊圣潔的土地也未能幸免，尤其是高校的基本建設工程更是炙手可熱爭搶之地，在不同程度上給高?；üこ虄?nèi)部審計制造了障礙，使之也出現(xiàn)了不同的問題。

一、目標定位問題

高校建設項目內(nèi)審主要是為了保障和促進建設項目可以按照規(guī)定和程序，高質(zhì)量、高效率、有速度地進行。但在內(nèi)審之中高校往往會把工程項目的造價與內(nèi)審工作相結合，混淆了效益和造價，質(zhì)量與工速之間的概念，而且也把內(nèi)審工作標的定位偏差，在整個高?；▋?nèi)審工作中建設項目本身的質(zhì)量審查是一方面，更為重要的是對于高構基建管理工作的審查，以及管理質(zhì)量和效果的審查才是重要的方面，而當前的基建內(nèi)審往往只把審核的工作重心放在了工程質(zhì)量和決算的審查上，勢必會擾亂高?；üこ虄?nèi)審工作的定位方針，內(nèi)審定位偏離，掃尾也會導致審計人員工作方向錯亂，審計職能作用缺失，審計形式單一，更不用談審計工作之后，如何提出客觀的、指導性及建設性建議了。

二、獨立缺乏問題

高校的審計機構和部門一般成立都較晚，甚至有一些高校還沒有自己相對獨立的審計部門，即便是部門的設置，但是就高校基建工程這方面往往就沒有專門的科室和專屬審計人員，筆者為了調(diào)查這一現(xiàn)象，隨機對全國的100所高校進行抽查，選取了其中的50所學校做為對象，通過這一調(diào)查，筆者發(fā)現(xiàn)幾個問題，有一些很著名的高校審計部門在網(wǎng)上的主頁都不存在，更不用說如何對外公開審計數(shù)據(jù)和結果了，甚至有一些高校雖然設置了審計部門或處室，但是往往會與政府的紀檢機聯(lián)合辦工，再者，一些相對較小的，或是知名度不高的高校，其自己專有的審計部門的比率就越小，和政府紀檢機構合辦的比例就越大。這些現(xiàn)象不僅僅使高校自己的審計工作不能相對較為靈活的開展，有時還會和其它聯(lián)合辦工單位的審計工作混淆，再加之政府紀檢單位的審計工作本來就業(yè)務繁重，往往對于高?；üこ踢@邊的審核工作就會拖延和放緩，時效性就相對較差、工作效率也不會很高。

三、審計環(huán)境問題

目前，我國建筑市場非常繁榮，并且發(fā)展也基本成形，由業(yè)主、承包商、監(jiān)理這三大建筑工程主體組成。面對著如繁雜的建筑行業(yè)市場，高?；üこ虄?nèi)部審計和管理也形成了對這三方有針對性的監(jiān)督和審核系統(tǒng)，像建筑、學校管理、社會監(jiān)理、審計部門以及其它外部系統(tǒng)等五大系統(tǒng)，而這五大系統(tǒng)就構成了高?；üこ虒徲嫻ぷ鞯闹饕蟓h(huán)境。當下，這一環(huán)境卻不容樂觀。首先是高校監(jiān)管不完善，部門人力薄，審計任務重，監(jiān)管不能全面顧及，所以導致了一定程度上的建設質(zhì)量問題和管理疏松問題，再加之一些審計人員專業(yè)性不強，責任心又差，人浮于事，審計只走走形式，看看表面，更有甚者職業(yè)操守低，與施工方相互勾結，使審計結果虛假。其次，建筑市場紊亂，大部分的建筑行業(yè)都呈現(xiàn)出低糜肯瓶頸態(tài)勢，同業(yè)間競爭惡劣，壓價造價，在一定程度上給工程的質(zhì)量造成了隱患，間接地損害了高校師生的基本利益。最后有一些社會監(jiān)理單位或是監(jiān)理機構資質(zhì)不全，而國家對這方面要求又沒有提上日程，大部分監(jiān)理公司都是掛靠單位，監(jiān)理市場混亂，監(jiān)理人員參差不齊、松散、素質(zhì)不高，也給本來就不樂觀的內(nèi)審環(huán)境又雪上加霜。

四、制度缺失問題

制度永遠都是實踐的方向和指示旗，只有健全的制度才能確保前進的正確性和時效性?？墒钱斚拢覈咝；üぷ鲀?nèi)部審計制度不健全同，缺失現(xiàn)象嚴重，使本來就是新生事物的高校基建內(nèi)審方向盲目。筆者對述抽選的50所高校，再次進行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)無論哪所高校者相應的制訂出符合本校特點的一些內(nèi)審規(guī)章制度，但就統(tǒng)計來看在全程跟蹤，質(zhì)量監(jiān)控，審計公示等方面制度還相對薄弱，再加之，高校的這些工程內(nèi)審制度的制訂一般都以國家的審計制度和上級部門的要求而草擬出來的，其系統(tǒng)性、客觀性和獨特性有隙可尋。

五、審計質(zhì)量問題

最后，內(nèi)審工作的優(yōu)劣程度、規(guī)模范圍、側重重點、客觀科學、真實正確、完整全法等因互都決定著整個高?；üこ虄?nèi)審工作結果。而目前我國高?；üこ虒徲嬞|(zhì)量問題卻不容忽視。首先是內(nèi)容不全面，重點太局限，工程建設一般包括著像招標、立項、規(guī)劃、設計、施工管理、收工結算等等過程，但往往高校通常會把收工結算做為重點進行審計，只注重資金的流向和材料的使用，其它過程和審計步驟并沒有列入重點審計項目。再者，審計工作前，資料收集不全面，資料正確性和真實性也有待考查，審計計劃也不完善，后期跟蹤不及時等問題也層出不窮。

參考文獻:

[1]霍志杰.內(nèi)部審計質(zhì)量控制與操作規(guī)程[M].天津:天津大學,2008

篇3

【關鍵詞】 高校;專用基金;審計;對策

專用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取、設置的有專門用途的凈資產(chǎn),它的來源具有特定性,按規(guī)定主要從事業(yè)收入和經(jīng)營收入以及單位結余中提取形成,?？顚Ｓ谩８咝５膶Ｓ没鸪寺毠じ＠?、醫(yī)療基金等,還包括用于在校學生的勤工助學基金、獎貸基金和用于學校發(fā)展建設的修購基金等。在近幾年的高校聯(lián)審中發(fā)現(xiàn),部分高校有擠占挪用勤工助學基金、挪用學生獎貸基金、違規(guī)結轉(zhuǎn)“211工程”專項資金結余、未按事業(yè)收入一定比例計提修購基金的問題,下面就這些問題進行分析。

一、擠占挪用勤工助學基金

(一)審計中發(fā)現(xiàn)的問題

A大學財務處在2007年的“專用基金――勤工助學基金”中列支了建計算機機房款94萬元,建水箱款15萬元。同年,該校將107.7萬元從“專用基金――勤工助學基金”科目調(diào)入“代管款項”科目。

B大學學生處于2007年使用專用基金――勤工助學基金100萬元及資助費28.5萬元,用于購置音響設備,裝修建立了一個學生活動中心。

(二)審計依據(jù)及結論

勤工助學基金是國家為關心學生,規(guī)定從教育事業(yè)費和事業(yè)收入中提取的專用基金,用以支付學生開展勤工助學活動的報酬以及對困難學生的資金補助。在1994年設立此基金時國家教委和財政部就以“教財[1994]35號”文下達了《關于在普通高等學校設立勤工助學基金的通知》,其中第三條規(guī)定:“勤工助學基金應專項管理、集中使用,不得擠占和挪用,切實保證家庭經(jīng)濟困難的學生得到一定強度的經(jīng)濟資助,解決他們的實際困難”。2000年7月30日河北省教育廳的《關于進一步做好資助高校特困生工作的通知》[2000]8號文件)第二條“……從收取的學費中提取資助特困生和開展勤工助學的資金的比例提高到10%,其中5%作為特困生補助金,5%作為勤工助學基金,各高校要嚴格按規(guī)定比例提取,不得漏提或少提”。上述兩校將勤工助學基金分別用于建計算機房、水箱和學生活動中心,不僅違反了上述規(guī)定,造成擠占挪用勤工助學基金,也損害了學生利益。A大學將勤工助學基金調(diào)入“代管款項”的做法不符合《高等學校會計制度(試行)》第320號科目“專用基金”關于“本科目核算高等學校按照規(guī)定計提、設置的有專門用途的資金的收支及結存情況”和第230號科目“代管款項”關于“本科目核算高等學校接受委托代為管理的各類款項,包括黨費、團費、學生會會費、學會會費、工會會費等”的規(guī)定。

審計組要求上述兩校按規(guī)定金額歸還被擠占挪用的勤工助學資金,調(diào)整“勤工助學基金”和“代管款項”科目,杜絕此類問題再次發(fā)生。

二、挪用學生獎貸基金

(一)審計中發(fā)現(xiàn)的問題

審計組在對某學院實施2006年度財務收支審計時查明,該學院2006年在“學生獎貸基金”科目列支辦公費、學生活動費和招待費等合計81.4萬元。

(二)審計依據(jù)及結論

學生獎貸基金是國家為獎勵優(yōu)秀學生和幫助困難學生籌集求學資金完成大學學業(yè)而設立的專用基金。該校在“學生獎貸基金”科目中列支辦公費、學生活動費和招待費等做法違反了《高等學校財務制度》第二十七條關于“學生獎貸基金是按照規(guī)定提取的用于發(fā)放學生獎學金和貸款的資金”的規(guī)定,造成挪用學生獎貸基金,損害了學生利益。

審計組責成該校調(diào)減學生獎貸基金支出81.4萬元,用事業(yè)結余歸墊,今后必須保證該基金的專款專用。

三、虛報“211工程”設備投資完成額,違規(guī)結轉(zhuǎn)“211工程”專項資金結余

(一)審計中發(fā)現(xiàn)的問題

審計機關對某大學實施2006年度財務收支審計,發(fā)現(xiàn)該?！?11工程”專項資金的下列問題:一是該校2005年末虛報“211工程”設備投資完成額4 512.5萬元,除2006年實際完成并交付使用各類設備1 788.3萬元外,至2006年末仍有2 724.2萬元虛列數(shù)未沖減。二是該校財務處2006年末將“211工程”專項資金結余1 054.9萬元(含2005年結轉(zhuǎn)數(shù))轉(zhuǎn)入“事業(yè)結余”,又分配記入“事業(yè)基金”。

(二)審計依據(jù)及結論

上述問題第一條不符合《國有建設單位會計制度》(財會字[1995]45號)中有關“設備投資”科目“核算建設單位發(fā)生的構成基本建設實際支出的各種設備的實際成本”的規(guī)定。根據(jù)審計署、國家計委、財政部、國家經(jīng)貿(mào)委、建設部、國家工商行政管理局《關于印發(fā)(建設項目審計處理暫行規(guī)定的通知)》(審投發(fā)[1996]105號)第十六條“虛報投資完成額,虛列建設成本,隱匿結余資金等應按國家有關規(guī)定和現(xiàn)行會計制度作調(diào)賬處理;情節(jié)嚴重的,建議有關部門對有關負責人給予行政處理”的規(guī)定,審計組責成該校按規(guī)定對虛列的投資額如數(shù)沖減,作調(diào)賬處理。

上述問題第二條不符合國家計委、國家教委、財政部《“211工程”專項資金管理暫行辦法》(教財字[1997]12號)第十二條關于“211工程中央專項資金年度計劃應確保按期完成,如有特殊情況,未完成部分經(jīng)批準后,可結轉(zhuǎn)下年使用,不得挪作他用”的規(guī)定,也不符合《高等學校會計制度(試行)》第341號科目“事業(yè)結余”關于“本科目核算高等學校在一定期間除經(jīng)營收支、未完專項項目收支以外的各項收支相抵后的余額”的規(guī)定。審計組責成該校將上述“211工程”專項資金結余從“事業(yè)基金”中調(diào)出,專款專用,盡快完成建設計劃。

四、未按事業(yè)收入的一定比例計提修購基金

(一)審計中發(fā)現(xiàn)的問題

某高校所在省的《高等學校財務管理暫行辦法》規(guī)定,按事業(yè)收入和經(jīng)營收入的10%計提“修購基金”,分別以5%列修繕費和設備購置費支出。該校2006年度事業(yè)收入1 308萬元,應計提修購基金130.8萬元,該校未予計提,因而增大了年末結余,多計提了職工福利基金。審計組將此問題提交學校主管部門解決。

(二)審計依據(jù)及結論

《高等學校財務制度》第二十七條指出:“修購基金是按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取,在修繕費和設備購置費中列支,以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入,用于固定資產(chǎn)維修和購置的資金?！钡诙藯l指出:“各項基金的提取比例和管理辦法,國家有統(tǒng)一規(guī)定的,按照統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行;沒有統(tǒng)一規(guī)定的,由主管部門會同同級財政部門確定?！睋?jù)此,該校應按所在省的規(guī)定計提“修購基金”。

目前未按事業(yè)收入和經(jīng)營收入一定比例計提修購基金的高等學校為數(shù)不少,此做法是否違反規(guī)定也難以定論。這是因為:《高等學校財務制度》實施后,教育部尚未有關必須計提修購基金的配套文件;修購基金與其他某些專用基金有所不同,如按規(guī)定計提“學生獎貸基金”和“勤工助學基金”是為了保障學生的權益,而控制計提“職工福利基金”的比例是為控制消費基金等;尚有一部分高校的主管部門未對計提修購基金的比例作出規(guī)定。

五、規(guī)范高校專用基金的對策

(一)明確任務、制定目標

高校財務部門是學校的一級財務機構,肩負著統(tǒng)一管理學校各項財務工作和記錄、反映學校自身各項經(jīng)濟業(yè)務活動的會計核算工作的重任。學校財務部門應在明確高校財務管理和會計核算主要任務的前提下,制定自身的管理目標和核算目標,采取相應的措施,保障目標的實現(xiàn)。同時要將某些財務管理任務落實到有關職能部門,督促這些部門制訂相應的管理目標和核算目標。定期檢查目標完成情況,核對匯總有關會計資料。通過財務部門牽頭,各職能部門相互配合,共同向校長負責,保障校長順利履行學校財務工作和會計資料真實性、完整性第一責任人的職責。明確目標,加以檢查,諸多財務管理和會計核算上的問題就能得以避免,或可減少。

(二)不斷完善財會規(guī)章制度

健全的財會規(guī)章制度及保證其正確執(zhí)行是完成財務管理和會計核算任務的有效保障。高等學校經(jīng)濟活動繁雜,新的問題也會不斷出現(xiàn)。因此高校必須根據(jù)新的經(jīng)濟形勢,在遵循國家財經(jīng)法律、法規(guī)的前提下,制定新的財會規(guī)章制度。修訂不合時宜的規(guī)章制度,以保障學校經(jīng)濟活動有章可循、有序進行。如學生獎貸基金、勤工助學基金等如何管理,需要明確規(guī)定。同時對違反規(guī)定的行為要有相應的處罰措施。當前,尤其要健全各級領導干部的經(jīng)濟責任制度,使財務管理、會計核算的責任真正落實到人。出現(xiàn)違規(guī)、違紀、違法問題時能按章追究責任,以增強干部和有關人員的責任感,使其努力做好各項經(jīng)濟工作。

(三)加強財經(jīng)法制教育和經(jīng)濟管理知識的學習

社會主義市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟,高校經(jīng)濟活動同樣要受國家財經(jīng)法規(guī)和本校財務管理制度的約束。承擔經(jīng)濟管理責任的干部需要有法制觀念,要懂得財經(jīng)法規(guī)。高校的領導干部和院、系、部、處等中層干部大部分由教師轉(zhuǎn)崗擔任或兼任,他們之中不少人對經(jīng)濟工作接觸不多。但部分干部上崗后就不同程度地承擔經(jīng)濟管理工作和經(jīng)濟責任,因此完全有必要將財經(jīng)法制教育、主要財經(jīng)法規(guī)和經(jīng)濟管理基本知識的學習納入干部上崗培訓的內(nèi)容,平時也應定期學習。這樣才能有效地防止或減少違紀違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生,使學校經(jīng)濟活動健康有序進行,促進學校事業(yè)的發(fā)展。

篇4

關鍵詞 重大項目 經(jīng)費審計 對策分析

中圖分類號：G640 文獻標識碼：A

Related Problems and Countermeasures of University

Funding on Major Projects Audited

JIANG Hu

（Shanghai University Scientific Research Office， Shanghai 200444）

Abstract In order to regulate the use of project funds， major project funded colleges and universities have to go through when concluding a financial audit， financial audit by directly determine whether the project can proceed smoothly finished. In this paper， the author comprehensive analysis of the major projects of various types of problems encountered in university audits， combined with the actual situation of university-related funds put forward management proposals.

Key words major projects； funding audit； countermeasures analysis

1 高校重大項目審計時所遇到的主要問題

1.1 沒有落實上級部門的經(jīng)費管理要求

現(xiàn)在高校重大項目的來源廣泛，各個上級部門對于專項的管理要求也各有差異。在項目實施過程中如對上級部門的管理要求沒有完全落實，在專項審計中就較難通過，甚至導致項目無法順利結題。比如：有些重大專項經(jīng)費管理中要求按任務書中各個任務和子任務的經(jīng)費單獨立卡進行核算。即如有一個單位在該項目中有3個子任務，按要求每個子任務經(jīng)費都應單獨立卡核算，如果這3個子任務經(jīng)費都入到一個賬戶中，就與上級的要求發(fā)生沖突，審計時勢必會受到質(zhì)疑。

1.2 外撥經(jīng)費管理不當①

高校重大項目審計時在外撥經(jīng)費管理方面主要集中的問題有：①預算中未列明的經(jīng)費違規(guī)外撥；②合同中規(guī)定應外撥的經(jīng)費，實際未外撥，個別項目實際外撥金額與合作協(xié)議上規(guī)定的金額不一致；③經(jīng)費外撥時，無法提供規(guī)范合同等財務有效憑證，或外撥單位提供的收款單據(jù)不合規(guī)等情況；④部分項目的任務書或合作協(xié)議中均未列明項目合作單位及外撥經(jīng)費明細預算，導致對外撥的合作費開支缺少監(jiān)督等情況，導致項目審計難以通過。

1.3 自籌經(jīng)費實際未到位

現(xiàn)在高校重大項目經(jīng)費審計中比較突出的問題就是自籌經(jīng)費問題。這其中的主要問題就是提供虛假自籌資金承諾，很多項目負責人在申報項目時為了申報成功，按申報要求，在預算中加入了自籌經(jīng)費，而申報成功后項目實施階段自籌經(jīng)費未到位，待審計時隨便拉幾筆與此項目無關經(jīng)費冒充自籌經(jīng)費；還有些項目批準預算中的自籌經(jīng)費來源，與實際自籌經(jīng)費來源不一致，此類虛假自籌經(jīng)費自然無法得到審計認可。

1.4 預算與支出相差較大

筆者還發(fā)現(xiàn)在重大項目經(jīng)費審計的過程中，讓審計人員和相關項目負責人雙方都比較頭疼的頑疾就是科研項目經(jīng)費的實際支出與預算偏差較大。筆者在實際調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，這里存在著兩方面的原因：（1）各類支出及預算變更管理審批流程不完善。高校重大項目審計中發(fā)現(xiàn)，很多項目在執(zhí)行過程中購買的材料及設備類型等與批準的預算說明不一致，這類支出在審計中也會遭到質(zhì)疑。如果沒有詳細的說明及規(guī)范的預算變更審批，此類支出也往往不被審計認可。（2）項目負責人對于某些經(jīng)費支出的范圍規(guī)定不了解，導致不合理支出。比如很多項目負責人將燃料動力費誤解為汽油費。項目組舉辦的與項目任務有關的會議支出才可在會議費中列支，而有些項目負責人將參加與項目（課題）研究任務相關的國內(nèi)學術會議的支出也列支在會議費中，其實應在差旅費中列支。又比如在國際合作項目中的外方投入經(jīng)費是指外方投入的由中方支配和使用的資金。如這類項目中的外方投入經(jīng)費中方單位無法支配，那么則這部分外方投入經(jīng)費將無法得到認可。

1.5 與審計人員缺乏有效的溝通

重大科研項目的研究涉及相關專業(yè)領域的深層次知識，而審計人員受專業(yè)所限，缺乏相關專業(yè)知識，有時比對預算難以做出恰當、準確的審計職業(yè)判斷。針對審計中有爭議的支出，需要項目負責人與審計進行必要的溝通，說明這類支出與項目任務的關聯(lián)性，爭取得到認可。但是有些項目負責人疲于應對科研項目研究，忽視項目審計，安排不熟悉項目的人員來與審計人員溝通，錯過了溝通時機，導致很多支出不被審計人員認可，無法順利通過財務審計影響項目結題。

2 應對高校重大項目審計中問題的相關建議

2.1 加強經(jīng)費支出的審批流程管理

當前高?？蒲薪?jīng)費管理的內(nèi)控制度的建立并不完善，許多高校對科研項目經(jīng)費撥入、使用、結算等流程中經(jīng)費使用的合理性，并沒有較完善的制度予以控制，因此為了更好地監(jiān)管預算中的各類支出，重大項目的經(jīng)費管理中必須要加強經(jīng)費支出的審批管理流程。筆者認為可以從以下幾方面加以改進：（1）高校多個部門聯(lián)合管理重大項目經(jīng)費支出，規(guī)范材料費、設備費、會議費等各類支出的審批流程，比如設備費支出即科技處提供科研項目預算信息，設備處審核購置固定資產(chǎn)是否符合預算要求，相關資產(chǎn)是否納入學校資產(chǎn)統(tǒng)一管理，財務處嚴把最后支出等。（2）規(guī)范經(jīng)費預算變更審批程序。重大科研項目攻關時間長，變數(shù)較多，當批準的預算如確實需要修改時，必須嚴格按照管理辦法進行變更，嚴格杜絕隨意變更預算。在這里特別要加強科研部門的告知職能，提醒項目負責人如需調(diào)整預算，需在項目實施期間的相關時間節(jié)點，及時提出申請，以免產(chǎn)生由于錯過時間無法申請調(diào)整經(jīng)費預算的情況。（3）加強二級單位的經(jīng)費管理工作，保證學院等二級單位的知情權。比如材料費支出，從知識背景的角度來說，判斷此類支出是否依據(jù)科研活動的實際需要，學院更有發(fā)言權及審批權。建議這類經(jīng)費應由學院審核，管理部門認可后支出。健全經(jīng)費支出監(jiān)管制度，可以有效減少經(jīng)費支出與預算偏差大的現(xiàn)象。

2.2 加強項目外撥和自籌經(jīng)費的管理

加強外撥經(jīng)費的管理，在于加強外撥經(jīng)費的撥出程序管理，即需要加強合同管理，經(jīng)費外撥必須有相關合同支持。高?？蒲泄芾聿块T為維護學校合法權益，審核合同的規(guī)范性是管理外撥經(jīng)費的一項重要內(nèi)容。審核合同的規(guī)范性包括審核此筆外撥費用是否列入科研項目預算，訂立的合同是否符合國家的有關法律法規(guī)，合同條款是否完備、準確等。

自籌經(jīng)費一直是審計中的要點，必須在項目申報時承諾予以仔細落實，從學校、學院等層面進行統(tǒng)籌規(guī)劃，確保項目有自籌可配，不開空頭支票。

2.3 加強與審計人員的溝通

管理部門和項目負責人必須對經(jīng)費審計予以高度配合，保證審計的知情權和參與權。審計人員缺乏科研專業(yè)領域相關知識背景，如果沒有有效的溝通機制，將會導致審計對經(jīng)費支出合理性、支出費用相關性認定困難。因此每次重大項目的審計，高校的科研管理與財務部門聯(lián)同項目負責人必須高度重視，關于科研經(jīng)費支出是否相關、合理，提供相關材料并通過溝通使審計人員做出恰當、準確的審計職業(yè)判斷，同時科研管理部門也可針對審計中暴露出的問題，積極進行整改，便于進一步完善經(jīng)費管理辦法。

2.4 完善重大項目全過程跟蹤審計②

針對重大項目審計中暴露出的很多問題，很多專家提出要建立高校重大項目的全過程內(nèi)部跟蹤審計，將有效解決預算執(zhí)行偏差問題。通過校內(nèi)審計等內(nèi)部跟蹤經(jīng)費的支出、日常核算、經(jīng)費結算等方面，從根本上保障項目經(jīng)費預算的有效執(zhí)行。

2.5 加強財務法規(guī)知識宣傳

筆者認為單單從制度上加強經(jīng)費監(jiān)管是有限的，必須加強財務法規(guī)知識宣傳。學校職能部門應及時就科研項目經(jīng)費政策中發(fā)生的新變化進行廣泛宣傳告知。通過網(wǎng)站及培訓等多種形式宣傳財務法規(guī)知識，著力提高項目負責人的法律和經(jīng)濟責任意識，讓科研人員切實認識到違規(guī)使用科研經(jīng)費的危害性，才能從根本上杜絕經(jīng)費違規(guī)支出現(xiàn)象。③

現(xiàn)階段對于高校重大項目審計越來越嚴格，高校的項目管理部門必須予以高度重視，高校只有在健全經(jīng)費管理制度并完善經(jīng)費支出監(jiān)督機制，加強財務知識宣傳等方面積極努力，杜絕審計中相關問題的發(fā)生，才能保障重大項目經(jīng)費規(guī)范、合理、有效使用，才能使重大項目順利完成財務驗收及結題驗收。

項目基金： 上海高校青年教師培養(yǎng)資助計劃

注釋

① 黃楊.審計視角下現(xiàn)代大學科研經(jīng)費管理研究――基于Z大學科研經(jīng)費管理的案例分析[J].中國內(nèi)部審計，2014（4）：19-23.

篇5

近幾年來，我國高?；窘ㄔO項目大規(guī)模發(fā)展，高等學校的年資金流量大多在億元以上, 有的達十幾億元, 其中基本建設經(jīng)費占有相當大的份額。因此, 在目前形勢下抓好基本建設審計尤為重要。

中華人民共和國高等教育法指出, 高等教育屬非義務教育, 高等學校是獨立自主辦學的法人實體, 因而學校應對辦學效益進行全面核算與分析。搞好學校內(nèi)部基本建設審計對規(guī)范投資行為，加強工程項目管理、提高投資效益、提高辦學效益將起到重要的作用。尤其是在當前各種腐敗行為中，基本建設中的腐敗現(xiàn)象尤為嚴重。因此抓好基本建設審計, 對保護干部, 促進廉政建設也將起到重要的作用。

高校基本建設項目內(nèi)部審計經(jīng)過近年的發(fā)展，也取得了一定的成果和成效，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一、積極推進內(nèi)審工作的創(chuàng)新，從創(chuàng)新工作目標， 創(chuàng)新工作方式。創(chuàng)新工作手段等三個方面積極創(chuàng)新；第二、改進工作方法，提高高校內(nèi)審工作質(zhì)量，把審計向管理、效益、責任等方面轉(zhuǎn)變，提高審計工作效率和工作質(zhì)量。逐步形成一個以審計準備、審計實施、審計報告和后續(xù)審計組成的系統(tǒng)的審計工作體系；第三、建立健全內(nèi)部審計機構，強化制度建設，是規(guī)范審計行為，提高審計質(zhì)量，維護審計人員權益，發(fā)揮審計作用的重要保障。

二、我國高?；窘ㄔO項目內(nèi)部審計存在的問題

（一）基建項目設計階段經(jīng)濟性的審計基本沒有開展

基建項目設計首選要處理好經(jīng)濟合理性與技術先進性之間的關系。據(jù)有關資料分析，設計費一般在建設工程全壽命周期費用的1 %以內(nèi)，而這不到1 %的費用對工程造價的影響卻占75 %以上。由此可見，設計經(jīng)濟性分析對整個項目建設的效益性是至關重要的。由于高校對此認識上的重視不夠，普遍忽視了這一重要的審計監(jiān)督關口。在一些高?；椖繘Q算審計中也時常發(fā)現(xiàn)，部分項目的設計已大大超過了項目本身的需要，提高了項目造價。設計的不經(jīng)濟造成了整體投資的浪費。

（二）招標文件編制審計監(jiān)督缺位

招標文件既是投標單位編制投標文件的依據(jù)，也是學校與中標單位簽訂工程承包合同的基礎，更是辦理工程項目竣工結算的重要依據(jù)。招標文件中提出的各項要求，對招標工作以及承發(fā)包雙方都有約束力。招標文件制定的質(zhì)量好壞，將直接影響到基建項目組織建設是否順利，最終造價是否控制在合理范圍，以及項目的結算和竣工交付使用是否會順利。如甲供材料的計算，議價材市場價格的確定，固定價格合同情況下設計變更引起的工程價款調(diào)整，工程款的支付方式、工期質(zhì)量違約責任等在招標文件中的約定不明確，都將給項目管理和最后的工程結算造成不利影響。

（三）施工變更簽證不慎重

施工變更簽證缺少審計把關，基建工程項目的施工簽證主要集中在隱蔽工程、零星用工、變更設計和設備材料的規(guī)格與價格上，變更簽證是十分重要的事。一旦簽發(fā)，就意味著相關項目價款的調(diào)整。如施工單位在投標時報價較低或漏項的項目，在施工中想方設法以種種理由讓學校建設部門予以變更。施工單位以建設項目經(jīng)濟、實用美觀、質(zhì)量等理由來改變原投標報價時材料品種類型。另外還有以少簽多、以劣簽優(yōu)、以無簽有等現(xiàn)象，給學校造成了大量的經(jīng)濟損失。

（四）建設項目檔案管理不到位

施工技術資料不齊全，嚴重影響項目竣工決算的審計質(zhì)量。在實際中，經(jīng)常會碰到施工技術資料不齊全、沒有招標答疑或沒有會審紀要；有的工程項目已經(jīng)交付使用多年，由于建設部門人員流動頻繁，時過境遷，施工資料保管不當或交接不及時；有的施工隊有意拖延，或只提供對施工方有利的資料，從而獲取本不該屬于他們的利益。

（五）偏重事后審計, 使得審計監(jiān)督功能無法發(fā)揮

隨著我國高等教育大規(guī)模的發(fā)展, 教育經(jīng)費來源渠道廣泛, 工程投資金額巨大。傳統(tǒng)的高校內(nèi)部審計偏重事后審計，對工程投資全過程造價難以控制, 復雜的經(jīng)營活動也容易出現(xiàn)隱匿資金的問題, 各項經(jīng)濟違法違規(guī)事項在形成過程中難以分清, 這些對目前內(nèi)部審計只重視事后審計監(jiān)督思路提出了挑戰(zhàn)。

三、我國高校基本建設項目內(nèi)部審計存在的問題原因分析

我國高?；椖繉徲嫷默F(xiàn)狀，有其歷史和體制上的原因，但關鍵還是項目管理上的原因造成的，主要有以下幾個方面:

（一）建筑市場不夠規(guī)范,建設市場秩序有待進一步規(guī)范

近年來，我國雖然已相繼出臺了《建筑法》、《招投標法》、《合同法》、《土地法》、《城市規(guī)劃法》、《房地產(chǎn)管理法》、《建設工程質(zhì)量管理條例》等一系列法律法規(guī)，但建筑市場要素體系仍不健全，貫徹執(zhí)行力度不夠，導致項目立項決策、設計、招標投標、簽訂合同、建設管理等方面還不夠規(guī)范，給工程建設管理和監(jiān)督管理帶來了難度。

（二）領導決策考慮不周,建設工期要求緊

由于高校擴招迅速，建設項目上馬較快，又要趕著投入使用，決策考慮不周全，工期一般要求都比較緊，建設單位領導為了趕工程進度，在操作上圖方便，往往不注重建設程序，致使工程建設管理上出現(xiàn)諸多問題。

（三）建設資金緊張,給工程管理帶來不利影響

目前,高校建設正面臨加速期，建設資金普遍比較緊張，大多來之不易，有的建設單位為了省錢，該辦的手續(xù)未辦，該請監(jiān)理的未請,該繳的稅費未繳。而且由于資金問題造成工程進度款不能及時支付，甲方供材不能及時提供，使工地停工，工程質(zhì)量不能保證，造成了和施工方不必要的很多糾紛。

（四）工程管理缺乏高素質(zhì)的專業(yè)人才

有的施工單位，在利益的驅(qū)動下，違規(guī)造假，以謀取多計工程款。有些監(jiān)理人員睜只眼、閉只眼，未盡到應負的責任。還有些造價員不按有關規(guī)定進行核算,有意擴大工程造價，以作為其勞務費的計算基數(shù)。特別值得一提的是，建設單位的工程管理人員很多是臨時抽調(diào)，且專業(yè)人員少，缺乏工程建設相關的專業(yè)知識和經(jīng)驗，而施工方卻又十分內(nèi)行，兩者信息極不對稱，在施工過程中，很容易被施工方牽著鼻子走。甚至有極個別的工程管理人員與施工方串通一氣，袒護造假行為，謀取個人私利。

以上通過敘述我國高?；窘ㄔO項目內(nèi)部審計現(xiàn)狀，我國高?；窘ㄔO項目內(nèi)部審計存在的問題以及對問題的產(chǎn)生原因進行分析，以期引起有關部門注意，希望能對我國高?；窘ㄔO項目內(nèi)部審計實踐提供指導，促進高校的基本建設項目的健康發(fā)展。

篇6

一、高校內(nèi)部審計及特征

高校內(nèi)部審計是指高校內(nèi)部一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性、合法性和效益性，提出改進的意見和建議來強化學校的管理作用，避免和減少損失浪費，保證學校資產(chǎn)的安全、完整和不受侵犯。因此高校內(nèi)部審計具有以下幾個特征：

（一）服務目的內(nèi)向性

內(nèi)部審計不同于外部審計，它側重于內(nèi)向服務，根本目的是服務于本單位、本部門的管理者，這是高校內(nèi)部審計最基本的特征。它通過調(diào)查、審核、分析、判斷、評價，為高校內(nèi)部各級領導決策提供科學依據(jù)，發(fā)揮參謀助手作用，以促進管理，提高辦學效益。

（二）審計范圍的廣泛性

高校內(nèi)部審計工作綜合性強，工作類型多元化，涉及面廣，其審查的范圍較廣，是一項綜合經(jīng)濟監(jiān)督工作。不僅對國家政策、法規(guī)、制度等執(zhí)行情況進行審計，還包括對高校內(nèi)部的規(guī)章、制度、計劃等執(zhí)行情況和執(zhí)行效果以及各項經(jīng)濟活動進行監(jiān)督、檢查、反饋、跟蹤、評價等。

（三）相對的獨立性

高校內(nèi)部審計是在學校主要負責人的領導下開展工作的，是高校內(nèi)部管理活動的組成部分，在一定程度上不具備外部審計機構的獨立性和權威性。但高校內(nèi)部審計機構和人員本身又不直接參與被審計部門或單位的具體業(yè)務活動，是一種監(jiān)督活動，在組織結構上保持一定程度的獨立性。

二、高校內(nèi)部審計工作中存在的問題

（一）對內(nèi)部審計工作的重視不夠

當前高校普遍存在內(nèi)審機構不健全、人員缺少的現(xiàn)象。在機構設置上，一部分高校將紀檢、監(jiān)察、審計合署辦公，由1至2名工作人員負責審計工作；有的高校雖設專門內(nèi)審機構，但只象征性配置兩三個人，更缺少專業(yè)審計人員；有的高校既沒有設置專門的審計機構，也沒有配置從事審計工作的專職人員，根本就沒有開展這項工作。這種情況的出現(xiàn)，根本上是由于學校領導本身對內(nèi)部審計工作重視不夠造成的。

（二）內(nèi)部審計獨立性不強

在我國，高校審計部門是輔助高校內(nèi)部管理的機構，稱之為“審計室”或“審計處”。通常高校的治理結構是黨委領導下的校長負責制。業(yè)務上，審計部門接受主管財務的副校長管理，同時接受國家審計機關和上級主管部門內(nèi)審機構的業(yè)務指導和檢查，高校審計室（處）的負責人需要定期向主管財務的副校長匯報工作。行政上，有些高校的審計部門隸屬于紀檢部門，甚至與紀檢部門合署辦公，過甚密切的行政關系更難保證審計人員的獨立性。

（三）對內(nèi)部審計的認識滯后

有些高校領導對審計工作的思想認識不足，認為高校不是生產(chǎn)經(jīng)營單位，內(nèi)審作用不大。有的還認為審計是經(jīng)濟監(jiān)督部門，內(nèi)審工作的開展會阻礙高校改革并導致審計與其他相關職能部門的矛盾，分散管理人員的精力，甚至認為會束縛財務部門工作的正常運行。因而，導致目前在我國高校管理中，內(nèi)部審計工作通常被放在了次重要的地位。

（四）內(nèi)部審計工作內(nèi)容和范圍狹窄

目前，高校內(nèi)部審計工作常規(guī)審計多，專項、重點審計少；傳統(tǒng)審計多，管理審計和前瞻性、創(chuàng)造性的工作少；微觀審計多，宏觀審計少。隨著高校內(nèi)部體制改革的逐步深化，內(nèi)審工作內(nèi)容和范圍狹窄的弊端已多有顯現(xiàn)，無論是教育經(jīng)費管理的不完善，還是工程投資的難以控制；無論是復雜經(jīng)營活動中容易隱匿的問題，還是經(jīng)濟責任在形成過程中的難以分清，都對目前傳統(tǒng)、簡單的“事后”審計監(jiān)督思路提出了挑戰(zhàn)。

（五）內(nèi)部審計方法落后

目前，高校內(nèi)部審計，還是進行財務收支的合規(guī)性審計，沿用傳統(tǒng)的一套審計方法，以賬論賬，只把財務數(shù)據(jù)的準確性和差異性作為審計的重點，忽視學校教育資金使用的合理性、效益性，忽視對學校教育經(jīng)費整體運作的定性分析、未來效益的預測、償債能力研究及經(jīng)濟責任的界定性等，造成審計深度不夠，內(nèi)容單一，范圍狹窄，作用層次低等問題。

（六）內(nèi)部審計人員力量不足，素質(zhì)不高

高校經(jīng)濟活動的日益復雜，要求內(nèi)部審計把審計監(jiān)督拓展到學校經(jīng)濟活動的方方面面，需要內(nèi)審充當?shù)氖枪芾碚?，從管理角度為學校加強經(jīng)濟管理提出可行性建議和意見。這就要求審計人員不僅要熟悉業(yè)務知識和政策法規(guī)，了解高校管理的特點和規(guī)律，還要增強宏觀意識、管理意識和效益意識，具有較強的調(diào)查、分析和表達問題的能力。但目前內(nèi)審人員普遍存在知識面狹窄，業(yè)務能力不強等問題，難以滿足新形勢發(fā)展的需要。

三、 完善內(nèi)部審計工作的對策研究

（一）充分認識審計工作的基礎性作用

在高校推行和實施制度基礎審計有著重要的意義，一方面針對內(nèi)部控制管理及管理上存在的問題，提出建設性的意見與建議，并積極爭取學校領導和有關部門的重視和采納，努力從根本上改變“重業(yè)務，輕管理”的狀況；另一方面，制度基礎審計作為現(xiàn)代審計的重要方法，可以為實質(zhì)性審計和其他各項業(yè)務審計指明方向，明確重點，避免審計業(yè)務工作的隨意性、盲目性。

（二）合理定位，提高內(nèi)部審計部門的獨立性

目前各高校的內(nèi)部審計部門，基本都處于與其他職能部門平行的地位，有些單位甚至還沒有獨立的內(nèi)部審計部門，只是由會計兼任，這樣就無法保證內(nèi)部審計的獨立性和權威性。因此，要促進內(nèi)部審計作用的發(fā)揮、發(fā)展內(nèi)部管理審計，提高內(nèi)部審計機構的地位及權威是當務之急。內(nèi)部審計部門應與單位的財務部門分離、與單位的管理脫離，設置上獨立于其他各個職能部門，在整個組織或單位中處于較高的權威位置，只接受最高管理層的領導或授權、對其負責并報告工作。

（三）重視事前、事中審計，對高校經(jīng)濟活動實施全過程監(jiān)督

教育審計工作內(nèi)部審計的內(nèi)容比較廣，具有監(jiān)督、簽證、評價和建設等各種職能，必須抓住關鍵控制點。既積極主動地參與本單位的各類經(jīng)濟活動，行使審計監(jiān)督職能，同時又不能超越自己的職能范圍。在審計層次上，審計工作還要將事后審計關口逐步向事中事前轉(zhuǎn)移，才能對經(jīng)濟活動實施全過程監(jiān)控，真正做到預防、引導、監(jiān)督和服務的統(tǒng)一。內(nèi)部審計還要從過去單純的查錯防弊的財務審計中走出來，按照高校資金運行軌跡對學校的經(jīng)營活動進行跟蹤審計，要在財務審計基礎上，不斷強化經(jīng)濟效益審計、大額貨物采購審計、內(nèi)部控制審計和經(jīng)濟責任審計，并逐步開展管理審計。同時，要堅持有離必計，先審后離，先審后任，把審計評價作為任免干部的重要參考依據(jù)。

（四）在審計方法上，由單純檢查財務收支的合法性轉(zhuǎn)變?yōu)橹攸c檢查會計資料的真實性和效益性

會計資料造假會直接導致經(jīng)濟秩序的混亂和投資環(huán)境的惡化，針對當前普遍存在的會計信息質(zhì)量不高，財務數(shù)據(jù)中“水分”較多的現(xiàn)象，內(nèi)部審計部門在相當長的一段時期內(nèi)，仍然是確保財務數(shù)據(jù)的真實、合法，維護學校秩序，保證學校經(jīng)濟方針政策的貫徹執(zhí)行。要把審計的重點放在會計資料的真實性和經(jīng)濟活動的有效性上，應著重發(fā)揮經(jīng)濟評價、經(jīng)濟簽證職能。

（五）進一步加強高校內(nèi)部審計隊伍建設

篇7

［關鍵詞］高校；內(nèi)部審計；保障機制

前言

隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，國家對教育事業(yè)的重視度日漸增強，高校在發(fā)展中所要面臨的責任和風險也逐漸增多。內(nèi)部審計模式陳舊、人員管理缺失等問題凸顯。目前，高校內(nèi)部審計緩慢的發(fā)展步伐明顯不能適應高校管理的緊迫要求。高校管理中審計的重要性愈發(fā)得到人們的關注，如何加強我國高校的內(nèi)審制度管理、充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計的職能作用成為現(xiàn)今高校管理中被探討的熱門話題。

1當前我國高校內(nèi)部審計缺陷分析

隨著國家對教育事業(yè)的投入不斷增多，我國教育規(guī)劃逐步趨于完善，教育事業(yè)有了飛速的發(fā)展。但相對于世界發(fā)展的平均水平，我國高校內(nèi)部審計在管理方式和管理制度上仍然處于落后的狀態(tài)。1．1內(nèi)部審計機構設置不夠規(guī)范根據(jù)相關資料顯示，我國相當多的高校內(nèi)審機構設置簡陋，表現(xiàn)出應付檢查、敷衍了事的工作狀態(tài)，甚至很多高校并沒有設置獨立的內(nèi)審機構，從而成為高校管理中的漏洞之一。由于沒有獨立的內(nèi)審機構，這些高校不得不將內(nèi)部審計人員與財務人員或其他部門的人員安排在一起辦公，嚴重影響了內(nèi)部審計人員的工作方式和工作程序，內(nèi)審獨立性遭到直接破壞，使高校內(nèi)審工作者對自身的工作定位不準確、職責范圍不明確，進入一種角色模糊的狀態(tài)，部分人員工作草草了事，消極怠工，使內(nèi)審機構形同虛設。出現(xiàn)此種現(xiàn)象的根本原因是高校的管理者缺乏對高校內(nèi)審的充分重視，沒有意識到獨立性的保障是高校內(nèi)審工作開展的基本前提。1．2內(nèi)部審計人員配置不夠合理在人員配置上，高校的內(nèi)部審計機構顯得相對隨意，人力資源薄弱，很多高校內(nèi)審工作沒有獨立的內(nèi)審人員，內(nèi)審工作常常由財會人員或監(jiān)察人員兼職完成，甚至一些學校在需要時才從管理者中隨意抽調(diào)幾個人組成高校的內(nèi)審機構，進行一些臨時性的高校內(nèi)審工作。這種工作狀態(tài)下，高校內(nèi)審工作不可能很好地進行，不但如此，從別的部門借調(diào)過來的管理者也會將內(nèi)審工作理解為一種暫時性工作，從而不能認真完成，而且突然增加的工作范圍勢必影響其本職工作的進行，導致內(nèi)部審計工作和本職工作都受到影響。對國家經(jīng)濟形勢和法律法規(guī)知識的欠缺也導致財務人員進行內(nèi)審工作的難題。高校的內(nèi)審工作要求內(nèi)審人員具備一定的管理知識、風險評估知識及內(nèi)部控制等相當全面細致的專業(yè)知識，而其他部門人員充當內(nèi)審人員的角色時，對這些知識掌握不全面，在工作時只是圍繞著高校的財務做做表面文章，缺乏對其他部門的管理和監(jiān)督。審計活動開展不起來，也會導致審計質(zhì)量大打折扣。另外，內(nèi)部審計人員比例低、老齡化嚴重也是制約高校內(nèi)審工作的問題。有關調(diào)查顯示，我國高校的內(nèi)審機構人員數(shù)低于高校員工總數(shù)的11％甚至更低，其中部分高校的內(nèi)審人員中，55歲以上的人員占據(jù)了很大比例，這都影響了內(nèi)審職能的有效發(fā)揮。1．3內(nèi)部審計的重視程度不夠充分高校管理層對內(nèi)審工作的重視程度直接影響高校內(nèi)審工作能否有效發(fā)揮其職能。我國目前的狀況是，人們普遍認為，內(nèi)審工作就是簡單的查查賬、糾糾錯，對內(nèi)審工作的認識比較膚淺。而相對來說，國家審計和社會審計則更加具有制度性和規(guī)范性。這一點上，高校內(nèi)審工作顯得明顯滯后。不論是內(nèi)部審計機構的管理層或高校的管理層，對審計都沒有足夠的重視，往往是為了應付檢查，將時間和經(jīng)濟大多用在日常的教學管理，不注重辦學水平和規(guī)范管理，忽視內(nèi)審工作的監(jiān)督職能，導致內(nèi)審人員自身定位不明確，在工作中僅僅對高校的財務收支進行例行檢查，造成財務部門和其他工作部門壓力過大，影響高校日常工作的正常運行，弱化了高校內(nèi)審的必要性，間接影響高校的發(fā)展。1．4內(nèi)部審計制度方法不夠完善近些年來，雖然我國經(jīng)濟發(fā)展速度快，但我國經(jīng)濟起步較晚，在很多層面的制度和方法上不夠完善。高校內(nèi)審工作也面臨著這種現(xiàn)狀。高校內(nèi)審制度內(nèi)容狹窄、結構缺失、體系單一、合理性和效率性不高，內(nèi)審人員大多仍按照傳統(tǒng)的審計方式對財務數(shù)據(jù)的準確性和差異性進行檢查，而對高校的償債能力和未來經(jīng)濟效益的研究和預測沒有概念。內(nèi)部審計工作過程中沒有可以依靠的詳細制度規(guī)范，也沒有可以學習借鑒的優(yōu)秀方式方法，加之整個高校沒有形成完善的內(nèi)審工作體系，內(nèi)審工作僅停留在表面，缺乏對學校管理運行狀態(tài)的整體把控和合理規(guī)劃，對發(fā)現(xiàn)的問題不夠重視，解決問題不及時不嚴肅，導致潛在的風險增高。

2高校內(nèi)部審計的合理化建議

2．1合理設置內(nèi)部審計機構、強化獨立性高校內(nèi)審工作由于其工作性質(zhì)的特殊性，要求其必須被定位到一個超脫的獨立部門。這是內(nèi)審機構獨立性的特殊要求，也是合理要求。內(nèi)審部門應直接向?qū)W校最高管理層服務，而不能受制于其他平行管理部門。因此，高校管理者必須要在管理層中強調(diào)高校內(nèi)審的重要性，要求各部門配合內(nèi)審工作的有效開展，對內(nèi)審機構和人員保障及時完善。高校管理者雖然可以決定內(nèi)審工作的管理者由誰擔任，但不能干預內(nèi)審工作的正常進行，不得阻礙內(nèi)審人員的正常工作行為，要保證內(nèi)審機構的獨立性和客觀性。除高校領導層以外，任何其他部門也不得干預高校內(nèi)審部門的正常工作，應盡量配合，提高內(nèi)審工作的效率，如此，高校內(nèi)審的客觀公正才能得到有效保障，內(nèi)審工作才能順利開展，促進高校的發(fā)展。2．2提升內(nèi)部審計人員素質(zhì)、優(yōu)化組織結構無論是單位的哪個部門，人員素質(zhì)的高低都直接影響該部門的工作質(zhì)量。高校內(nèi)部審計部門亦是如此。而且，由于高校內(nèi)審機構的特殊性，對機構人員的素質(zhì)要求應該更高。提升高校內(nèi)審隊伍的綜合素質(zhì)、加快高質(zhì)量審計隊伍的建設步伐成為現(xiàn)階段我國高校內(nèi)審的必然要求。高校的審計人員要懂的不僅僅是財務，更要懂得高校的運營管理和高校的人力資源管理，并且對高校管理中的關鍵點能夠做出相應的風險評估，明確內(nèi)審的工作重點和工作難點，這是高校內(nèi)審工作的基礎建設，也是高校內(nèi)審工作的人力保障。與此同時，高校也應加強內(nèi)審隊伍的年輕化建設，在注重內(nèi)審人員的經(jīng)驗水平的同時，加快引進和培養(yǎng)高素質(zhì)的年輕內(nèi)審工作人員，定期對學校的內(nèi)審人員進行教育，學習國內(nèi)外先進的內(nèi)審工作方式，能隨著高校的發(fā)展及時調(diào)整工作策略，勇于創(chuàng)新，在制度要求的基礎上充分發(fā)揮內(nèi)審機構的主觀能動性，有效規(guī)避風險、保障高校正常穩(wěn)定運行。2．3加強高校領導對內(nèi)部審計的重視、支持內(nèi)審工作高校內(nèi)審工作獨立性和權威性的樹立離不開高校領導對高校內(nèi)審的足夠重視。高校領導在政策上的支持為高校內(nèi)部審計機構的工作提供了重要保障，為內(nèi)審工作的開展打好了前期準備。與此同時，內(nèi)審機構的審計人員也應及時將工作中發(fā)現(xiàn)的問題及時向高校領導匯報，并提供相應的解決措施，為高校領導加強高校管理提供有效的建議，做高校領導的好助手。支持高校的又快又好向前發(fā)展才是高校內(nèi)審的最終目標，也是高校領導的工作目標和支持高校內(nèi)審機構工作的原始動力。2．4完善內(nèi)部審計規(guī)章制度、強化其監(jiān)督職能完整的部門規(guī)章制度對部門工作的穩(wěn)步進行提供重要的保障和支持?，F(xiàn)階段，我國高校內(nèi)部審計工作不夠成熟，規(guī)章制度不夠完善，導致高校內(nèi)審工作缺乏相應的制度保障。高校管理層應及時完善各部門的規(guī)章制度，讓高校內(nèi)審機構工作有抓手。對于高校內(nèi)審工作人員而言，要想高校的內(nèi)審監(jiān)督職能有效發(fā)揮，首先就要積極主動對原有規(guī)章制度的不合理性和缺陷性提出要求，并根據(jù)高校的實際情況提出修改和完善建議，滿足高校的發(fā)展需求。在高校的整體和細節(jié)運行上充分發(fā)揮高校內(nèi)審的職能作用，將學校作為一個風險領域進行監(jiān)控，做到及時發(fā)現(xiàn)預測風險、排除隱患。其次，審計人員在審計過程中必須依據(jù)國家規(guī)定的現(xiàn)行有效制度，不能濫用主觀能動性，憑感覺、憑想象開展工作，要堅持一切依法進行為前提，保障高校規(guī)章制度的權威性的同時，也是在保障自身機構的獨立性。工作有法可依，有制度可循，避免盲目工作和隨意工作，唯有如此，才能使高校內(nèi)審工作規(guī)范化，開展內(nèi)審工作時才不至于無從下手，無章可循。

主要參考文獻

［1］季紅霞．評《高校管理審計研究》的理論貢獻［J］．會計之友，2016（20）．

［2］張佳春，戴小月．中國公立高校治理中的內(nèi)部審計問題文獻綜述［J］．會計之友，2014（12）．

［3］吳國萍，朱君．高校內(nèi)部審計獨立性與客觀性實證分析———基于吉林省高校的調(diào)查研究［J］．中國內(nèi)部審計，2014（5）．

篇8

關鍵詞：高校新建工程、全過程跟蹤審計、問題及解決

Abstract: this paper introduces the construction project follow-up audit the connotation, through to the track audit of the research, the present college track audit of the status quo and the existing problems were summarized, the summary and analysis, the paper puts forward the Suggestions. To stimulate the capital construction auditing work further standardized, systematic, scientific and legal, so as to improve the auditing quality goal. Hope this research can reasonable for colleges and universities to control the engineering cost, saves the initial investment, improve the track audit work provide certain reference function.

Keywords: university new project and follow-up audit, problems and solutions

中圖分類號：F239.63 文獻標識碼：A文章編號：

前言

隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，高校的基本建設投入隨之加大，特別是最近的幾年來，投資額度占整個學校預算支出的比重越來越大，是我國高校辦學歷史上基本建設規(guī)模最大、成果最顯著的時期。為了有效地控制基本建設投資，使有限的基建資金發(fā)揮其應有的作用，許多高校采取了建設項目跟蹤審計。通過幾年來的實踐證明，建設項目跟蹤審計在規(guī)范建設行為、控制工程造價、提高資金使用效益等方面取得了一定的成效，但是跟蹤審計在工作中仍存在著一定的問題需要在實踐中解決。

1. 建設項目全過程跟蹤審計的內(nèi)涵

建設項目全過程跟蹤審計，是審計單位對工程造價從項目決策到項目竣工結算及項目后評估階段進行的全過程的跟蹤過程。

傳統(tǒng)的工程項目竣工結算審計方式存在著時效性差、時間滯后、訴訟增多、風險加大的弊端，難以適應形勢發(fā)展的需要，不能準確地反映工程的實際造價。全過程跟綜審計是工程項目審計由事后向事前、事中審計的一種延伸，是傳統(tǒng)審計的發(fā)展與完善，是現(xiàn)代管理學在工程項目管理應用上的新突破，更是現(xiàn)代工程項目管理的客觀需要。

現(xiàn)階段高校進行工程項目審計出于內(nèi)部控制的考慮或是應上級部門的監(jiān)管需要，要求自己的內(nèi)審部門對工程進行跟蹤審計。但由于審計力量不足，單純依靠其自身力量根本無法完成審計任務，許多高校聘請會計師事務所或工程造價咨詢公司等社會中介機構代為執(zhí)行，并通過簽訂審計業(yè)務合同來明確雙方的責任。

2.高校新建工程跟蹤審計存在的問題

近幾年來高校建設項目審計雖然取得了一定的成績，但在審計實踐中不可避免的也存在一定的問題，簡要分析如下：

（1）跟蹤審計深度難以把握，目標偏離。

跟蹤審計是對建設項目全過程的審計，需要審計人員在項目建設全過程中介入并進行審計，提出的審計建議。高校的基建審計工作往往受高校管理體制的制約，常常造成內(nèi)部審計部門在意識上凌駕于基建部門之上，變監(jiān)督為管理，隨時要求建設或施工單位糾正和改進，很容易使審計人員偏離監(jiān)督咨詢的目標，過多干涉建設單位的工程管理，使雙方產(chǎn)生利益沖突，如果審計意見發(fā)表不當，就容易產(chǎn)生矛盾，造成審計風險。

(2)跟蹤審計時間介入點模糊，審計效果不明顯。

工程建設項目一般要經(jīng)歷投資決策、設計文件、招標投標、施工、竣工結算等階段。跟蹤審計介入的時間不同，審計效果就有所不同，理論上講是越早越好，但在一些高校，由于種種原因，前期決策階段審計人員很難介入，所以在跟蹤審計實踐中，絕大多數(shù)都是在施工和竣工結算階段才開始介入的，那么在前期決策、設計文件和招標階段所影響的造價就無法控制，跟蹤審計的效果就不充分、不明顯。

(3)跟蹤審計相關的制度不夠完善。

雖然跟蹤審計在一些高校實行已經(jīng)幾年了，實踐中也制定了一些操作規(guī)定，但還未建立起一套行之有效的，完善的，適合高校的規(guī)章制度，還有待于進一步的規(guī)范化、制度化、科學化、法制化。跟蹤審計是在建設全過程中進行的一種動態(tài)審計，審計人員承擔著非常大的責任和風險，這就需要相關的法律、法規(guī)作為支撐，不僅為建設單位制定建設項目管理制度提供遵循的依據(jù)，也為跟蹤審計部門提供衡量的標準。但是目前這方面的法律、法規(guī)政策卻相對滯后。這些都需要高校建立一套完善的規(guī)章制度來支撐。

(4)跟蹤審計力量有限，審計風險增大。

跟蹤審計是對建設項目全過程的審計，涉及的單位多、范圍廣、內(nèi)容繁雜、建設周期長、審計任務重，審計風險增大。對審計人員的自身素質(zhì)提出了更高的要求，全過程的跟蹤審計要求跟蹤審計人員不僅要有精湛的專業(yè)技術和較寬的業(yè)務知識面，同時還要具有良好的協(xié)調(diào)和溝通能力，了解掌握最新的方法技術手段。因此，能否合理配置審計資源，提升審計能力，是影響跟蹤審計效果，降低審計風險的重要因素。高校專業(yè)審計人才缺乏，審計人員素質(zhì)有限，這就要借助社會審計的力量，來提高審計質(zhì)量。而社會中介機構良莠不齊，選擇不好就會造成失誤，增大審計風險。

(5)跟蹤審計收費不規(guī)范，審計質(zhì)量難以保證。

目前，高校跟蹤審計工作往往需要社會中介機構的協(xié)審。作為中介機構而言，其取費考慮的僅是兩個因素：勞動投入和審減金額，并根據(jù)基本審核費加審減額比例提成的方式計費。于是就會造成矛盾，即跟蹤審計工作做得越好，過程問題解決的越多，最后竣工結(決)算時審減收費就越少。一些跟蹤審計中介為了追求經(jīng)濟效益，很容易產(chǎn)生記錄問題而不指出問題的現(xiàn)象，使問題不能在過程中得到解決，達不到跟蹤審計的目的，跟蹤審計質(zhì)量也就難以保證。此外就是至今還未形成一套跟蹤審計業(yè)績評價指標體系，跟蹤審計取得的一些效益無法衡量，而且很難量化，這樣從一定程度上來講就降低了審計人員的積極性，會從一定程度上遏制跟蹤審計的發(fā)展。

（6）審計環(huán)境有待于進一步優(yōu)化。

由于高校審計屬于內(nèi)部審計，僅具有獨立性，需要有關部門的支持和配合。如果跟蹤審計沒有完善的法規(guī)和制度保證。相關部門不理解，不配合，跟蹤審計就不能很好地實施，許多高校的情況不容樂觀。

3．解決的建議

針對上述存在的問題，筆者認為可從以下幾個方面對之進行完善:

( 1)合理定位跟蹤審計介入深度。

審計是以堵塞項目建設漏洞、完善項目管理機制為目的，其作為第三者參與項目建設的過程，而不是建設項目負責人。審計機構不是從事建設管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作，而是履行對上述工作的監(jiān)督職能，實現(xiàn)促進這些工作規(guī)范、有效運行的目標。跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應及時與項目建設單位取得聯(lián)系并以書面形式反映，而不應直接干涉相關建設單位的工作。在跟蹤審計工作中，應把握好監(jiān)督者的角色定位，努力做到到位而不越位，不偏離定位成為管理者，同時，強調(diào)依法獨立開展監(jiān)督。

(2)準確把握審計介入的時間。

跟蹤審計主要表現(xiàn)在其審計過程的經(jīng)常性，同時跟蹤審計作為績效審計的一種模式，應綜合考慮被審計項目的建設規(guī)模、建設周期、建沒要求、審計資源和審計成本等多方面要素后研究確定審計介入的時間。也就是說跟蹤審計選擇何時介入應遵循成本效益原則及重要性原則，視建設項目情況而定。準確把握建設過程中的關鍵點，從而達到事半功倍的效果。

(3)建立健全規(guī)章制度，確保跟蹤審計依法實施。

跟蹤審計使傳統(tǒng)審計的程序、內(nèi)容、方法都發(fā)生了重大變化，為了使跟蹤審計能健康運行，確保跟蹤審計依法實施，應建立一整套跟蹤審計的規(guī)章制度，制定跟蹤審計實施辦法，健全審計程序和審計規(guī)范，以及與此相銜接的項目管理制度、使各部門各司其職，工作到位不越位，相互配合，協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，使跟蹤審計逐步進入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。

(4)把握跟蹤審計的重點關鍵環(huán)節(jié)。

跟蹤審計實際上就是跟蹤建設項目建設全過程的工作，沿著項目的建設周期這條主軸展開全程審計。目前在審計力量不足，審計成本有限的情況下，要把全天候的跟蹤變?yōu)椤爸攸c關鍵環(huán)節(jié)”的跟蹤，才能達到事半功倍的效果。建設項目重點關鍵環(huán)節(jié)一般表現(xiàn)在以下幾個方面:前期決策、設計、招標投標、隱蔽工程驗收、材料與設備的采購、重大變更等。

(5)規(guī)范跟蹤審計收費，優(yōu)化跟蹤審計人員配備。

在跟蹤審計過程中，審計機關因自身的審計力量有限，往往借助中介來進行協(xié)審，而跟蹤審計又具有工作量大、任務繁重的特性，對于講求經(jīng)濟效益的社會中介機構來說，規(guī)范跟蹤審計的收費，就顯得尤為重要。規(guī)范了跟蹤審計的收費，審計機關才能更好的整合審計資源，利用自身熟悉專業(yè)業(yè)務，易溝通等優(yōu)勢，并結合社會中介機構專業(yè)人才儲備較好，專業(yè)相對力量較強的優(yōu)點，相互協(xié)作，更好地開展跟蹤項目審計工作。

(6)針對跟蹤審計力量有限，全力引入競爭考核機制。

針對目前協(xié)審人員積極性不高，審計風險較大的現(xiàn)狀，我們在正視短期內(nèi)無法大量增加審計機關投資審計人員的情況下，積極利用社會審計力量，并全力引入競爭考核機制。對跟蹤審計的審計事務所通過不定期綜合檢查促使其提高審計質(zhì)量。在提高跟蹤審計人員積極性的同時，確保審計質(zhì)量的提高和審計深度的穩(wěn)步推進。

篇9

[關鍵詞] 高校；內(nèi)部審計；保障機制

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 03. 007

[中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）03- 0014- 03

0 前 言

隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，國家對教育事業(yè)的重視度日漸增強，高校在發(fā)展中所要面臨的責任和風險也逐漸增多。內(nèi)部審計模式陳舊、人員管理缺失等問題凸顯。目前，高校內(nèi)部審計緩慢的發(fā)展步伐明顯不能適應高校管理的緊迫要求。高校管理中審計的重要性愈發(fā)得到人們的關注，如何加強我國高校的內(nèi)審制度管理、充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計的職能作用成為現(xiàn)今高校管理中被探討的熱門話題。

1 當前我國高校內(nèi)部審計缺陷分析

隨著國家對教育事業(yè)的投入不斷增多，我國教育規(guī)劃逐步趨于完善，教育事業(yè)有了飛速的發(fā)展。但相對于世界發(fā)展的平均水平，我國高校內(nèi)部審計在管理方式和管理制度上仍然處于落后的狀態(tài)。

1.1 內(nèi)部審計機構設置不夠規(guī)范

根據(jù)相關資料顯示，我國相當多的高校內(nèi)審機構設置簡陋，表現(xiàn)出應付檢查、敷衍了事的工作狀態(tài)，甚至很多高校并沒有設置獨立的內(nèi)審機構，從而成為高校管理中的漏洞之一。由于沒有獨立的內(nèi)審機構，這些高校不得不將內(nèi)部審計人員與財務人員或其他部門的人員安排在一起辦公，嚴重影響了內(nèi)部審計人員的工作方式和工作程序，內(nèi)審獨立性遭到直接破模使高校內(nèi)審工作者對自身的工作定位不準確、職責范圍不明確，進入一種角色模糊的狀態(tài)，部分人員工作草草了事，消極怠工，使內(nèi)審機構形同虛設。出現(xiàn)此種現(xiàn)象的根本原因是高校的管理者缺乏對高校內(nèi)審的充分重視，沒有意識到獨立性的保障是高校內(nèi)審工作開展的基本前提。

1.2 內(nèi)部審計人員配置不夠合理

在人員配置上，高校的內(nèi)部審計機構顯得相對隨意，人力資源薄弱，很多高校內(nèi)審工作沒有獨立的內(nèi)審人員，內(nèi)審工作常常由財會人員或監(jiān)察人員兼職完成，甚至一些學校在需要時才從管理者中隨意抽調(diào)幾個人組成高校的內(nèi)審機構，進行一些臨時性的高校內(nèi)審工作。這種工作狀態(tài)下，高校內(nèi)審工作不可能很好地進行，不但如此，從別的部門借調(diào)過來的管理者也會將內(nèi)審工作理解為一種暫時性工作，從而不能認真完成，而且突然增加的工作范圍勢必影響其本職工作的進行，導致內(nèi)部審計工作和本職工作都受到影響。對國家經(jīng)濟形勢和法律法規(guī)知識的欠缺也導致財務人員進行內(nèi)審工作的難題。高校的內(nèi)審工作要求內(nèi)審人員具備一定的管理知識、風險評估知識及內(nèi)部控制等相當全面細致的專業(yè)知識，而其他部門人員充當內(nèi)審人員的角色時，對這些知識掌握不全面，在工作時只是圍繞著高校的財務做做表面文章，缺乏對其他部門的管理和監(jiān)督。審計活動開展不起來，也會導致審計質(zhì)量大打折扣。

另外，內(nèi)部審計人員比例低、老齡化嚴重也是制約高校內(nèi)審工作的問題。有關調(diào)查顯示，我國高校的內(nèi)審機構人員數(shù)低于高校員工總數(shù)的11%甚至更低，其中部分高校的內(nèi)審人員中，55歲以上的人員占據(jù)了很大比例，這都影響了內(nèi)審職能的有效發(fā)揮。

1.3 內(nèi)部審計的重視程度不夠充分

高校管理層對內(nèi)審工作的重視程度直接影響高校內(nèi)審工作能否有效發(fā)揮其職能。我國目前的狀況是，人們普遍認為，內(nèi)審工作就是簡單的查查賬、糾糾錯，對內(nèi)審工作的認識比較膚淺。而相對來說，國家審計和社會審計則更加具有制度性和規(guī)范性。這一點上，高校內(nèi)審工作顯得明顯滯后。不論是內(nèi)部審計機構的管理層或高校的管理層，對審計都沒有足夠的重視，往往是為了應付檢查，將時間和經(jīng)濟大多用在日常的教學管理，不注重辦學水平和規(guī)范管理，忽視內(nèi)審工作的監(jiān)督職能，導致內(nèi)審人員自身定位不明確，在工作中僅僅對高校的財務收支進行例行檢查，造成財務部門和其他工作部門壓力過大，影響高校日常工作的正常運行，弱化了高校內(nèi)審的必要性，間接影響高校的發(fā)展。

1.4 內(nèi)部審計制度方法不夠完善

近些年來，雖然我國經(jīng)濟發(fā)展速度快，但我國經(jīng)濟起步較晚，在很多層面的制度和方法上不夠完善。高校內(nèi)審工作也面臨著這種現(xiàn)狀。高校內(nèi)審制度內(nèi)容狹窄、結構缺失、體系單一、合理性和效率性不高，內(nèi)審人員大多仍按照傳統(tǒng)的審計方式對財務數(shù)據(jù)的準確性和差異性進行檢查，而對高校的償債能力和未來經(jīng)濟效益的研究和預測沒有概念。內(nèi)部審計工作過程中沒有可以依靠的詳細制度規(guī)范，也沒有可以學習借鑒的優(yōu)秀方式方法，加之整個高校沒有形成完善的內(nèi)審工作體系，內(nèi)審工作僅停留在表面，缺乏對學校管理運行狀態(tài)的整體把控和合理規(guī)劃，對發(fā)現(xiàn)的問題不夠重視，解決問題不及時不嚴肅，導致潛在的風險增高。

2 高校內(nèi)部審計的合理化建議

2.1 合理設置內(nèi)部審計機構、強化獨立性

高校內(nèi)審工作由于其工作性質(zhì)的特殊性，要求其必須被定位到一個超脫的獨立部門。這是內(nèi)審機構獨立性的特殊要求，也是合理要求。內(nèi)審部門應直接向?qū)W校最高管理層服務，而不能受制于其他平行管理部門。因此，高校管理者必須要在管理層中強調(diào)高校內(nèi)審的重要性，要求各部門配合內(nèi)審工作的有效開展，對內(nèi)審機構和人員保障及時完善。高校管理者雖然可以決定內(nèi)審工作的管理者由誰擔任，但不能干預內(nèi)審工作的正常進行，不得阻礙內(nèi)審人員的正常工作行為，要保證內(nèi)審機構的獨立性和客觀性。除高校領導層以外，任何其他部門也不得干預高校內(nèi)審部門的正常工作，應盡量配合，提高內(nèi)審工作的效率，如此，高校內(nèi)審的客觀公正才能得到有效保障，內(nèi)審工作才能順利開展，促進高校的發(fā)展。

2.2 提升內(nèi)部審計人員素質(zhì)、優(yōu)化組織結構

無論是單位的哪個部門，人員素質(zhì)的高低都直接影響該部門的工作質(zhì)量。高校內(nèi)部審計部門亦是如此。而且，由于高校內(nèi)審機構的特殊性，對機構人員的素質(zhì)要求應該更高。提升高校內(nèi)審隊伍的綜合素質(zhì)、加快高質(zhì)量審計隊伍的建設步伐成為現(xiàn)階段我國高校內(nèi)審的必然要求。高校的審計人員要懂的不僅僅是財務，更要懂得高校的運營管理和高校的人力資源管理，并且對高校管理中的關鍵點能夠做出相應的風險評估，明確內(nèi)審的工作重點和工作難點，這是高校內(nèi)審工作的基礎建設，也是高校內(nèi)審工作的人力保障。

與此同時，高校也應加強內(nèi)審隊伍的年輕化建設，在注重內(nèi)審人員的經(jīng)驗水平的同時，加快引進和培養(yǎng)高素質(zhì)的年輕內(nèi)審工作人員，定期對學校的內(nèi)審人員進行教育，學習國內(nèi)外先進的內(nèi)審工作方式，能隨著高校的發(fā)展及時調(diào)整工作策略，勇于創(chuàng)新，在制度要求的基礎上充分發(fā)揮內(nèi)審機構的主觀能動性，有效規(guī)避風險、保障高校正常穩(wěn)定運行。

2.3 加強高校領導對內(nèi)部審計的重視、支持內(nèi)審工作

高校內(nèi)審工作獨立性和權威性的樹立離不開高校領導對高校內(nèi)審的足夠重視。高校領導在政策上的支持為高校內(nèi)部審計機構的工作提供了重要保障，為內(nèi)審工作的開展打好了前期準備。與此同時，內(nèi)審機構的審計人員也應及時將工作中發(fā)現(xiàn)的問題及時向高校領導匯報，并提供相應的解決措施，為高校領導加強高校管理提供有效的建議，做高校領導的好助手。支持高校的又快又好向前發(fā)展才是高校內(nèi)審的最終目標，也是高校領導的工作目標和支持高校內(nèi)審機構工作的原始動力。

2.4 完善內(nèi)部審計規(guī)章制度、強化其監(jiān)督職能

完整的部門規(guī)章制度對部門工作的穩(wěn)步進行提供重要的保障和支持。現(xiàn)階段，我國高校內(nèi)部審計工作不夠成熟，規(guī)章制度不夠完善，導致高校內(nèi)審工作缺乏相應的制度保障。高校管理層應及時完善各部門的規(guī)章制度，讓高校內(nèi)審機構工作有抓手。對于高校內(nèi)審工作人員而言，要想高校的內(nèi)審監(jiān)督職能有效發(fā)揮，首先就要積極主動對原有規(guī)章制度的不合理性和缺陷性提出要求，并根據(jù)高校的實際情況提出修改和完善建議，滿足高校的發(fā)展需求。在高校的整體和細節(jié)運行上充分發(fā)揮高校內(nèi)審的職能作用，將學校作為一個風險領域進行監(jiān)控，做到及時發(fā)現(xiàn)預測風險、排除隱患。其次，審計人員在審計過程中必須依據(jù)國家規(guī)定的現(xiàn)行有效制度，不能濫用主觀能動性，憑感覺、憑想象開展工作，要堅持一切依法進行為前提，保障高校規(guī)章制度的權威性的同時，也是在保障自身機構的獨立性。工作有法可依，有制度可循，避免盲目工作和隨意工作，唯有如此，才能使高校內(nèi)審工作規(guī)范化，開展內(nèi)審工作時才不至于無從下手，無章可循。

主要參考文獻

[1]季紅霞.評《高校管理審計研究》的理論貢獻[J].會計之友，2016（20）.

[2]張佳春，戴小月.中國公立高校治理中的內(nèi)部審計問題文獻綜述[J].會計之友，2014（12）.

篇10

論文關鍵詞：高校內(nèi)部審計體系

 

隨著高等教育的規(guī)模的擴大，國家對高校資金投入逐年加大，經(jīng)濟活動領域也隨之拓寬，作為高校經(jīng)濟問題的護衛(wèi)者，內(nèi)部審計的地位也變得越來越重要。高校的內(nèi)部審計工作，在高校規(guī)范經(jīng)濟秩序，教育經(jīng)費的管理，保障教育經(jīng)費足額到位，減少損失浪費、保障國有資產(chǎn)的完整、維護高校的權益，提高教育經(jīng)費的使用效益等方面發(fā)揮了重要的作用?，F(xiàn)就我國高校內(nèi)部審計工作面臨的問題提出一些觀點。 一、高校內(nèi)部審計存在的問題

1、機構設置的問題

內(nèi)部審計具有獨立性。其獨立性是內(nèi)部審計部門能很好的履行其職責的基本條件,一是，內(nèi)部審計有其專門的工作，需要設置專門的機構;二是內(nèi)部審計工作的獨立性使其不能與其他部門職責相混淆。內(nèi)部審計的獨立性主要表現(xiàn)在內(nèi)審的負責人可以直接向?qū)W校領導報告與內(nèi)部審計工作有關的一切內(nèi)容;根據(jù)內(nèi)部審計準則和國家相關的法律法規(guī)要求，客觀、公正的形式其權利?，F(xiàn)階段,縱觀高校內(nèi)部審計，高校的內(nèi)部審計有的與財務部門設在一起,有的與紀檢監(jiān)察部門合署辦公,也有與其他別的職能部門設在一起的,比較復雜。

2、制度還不完善

高校內(nèi)部審計制度還不健全，工作不夠規(guī)范。一是對于審計工作方案、審計工作底稿、審計談話記錄、審計取證方法等方面沒有相關的法律法規(guī)制度做出嚴格的規(guī)定；二是對于一些重大經(jīng)濟事項、異常事項未能引起足夠關注，對于審計深度也沒有嚴格的要求。有些高校財務管理松散，賬務處理不規(guī)范，提供給審計部門的材料不完整，甚至有意識的逃避審計，隱匿相關資料，致使內(nèi)部審計無法得到真實的審計結論。還有些高校內(nèi)控制度不健全或有健全的內(nèi)控制度，但是不能按其要求得到有效的執(zhí)行，使得高校的審計部門不能很好的發(fā)揮其職能作用。

3、內(nèi)部審計人員自身的問題

高校內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)還有待加強，高校內(nèi)部審計要求內(nèi)部審計人員會計專業(yè)畢業(yè)論文本科畢業(yè)論文格式，應具有綜合的素質(zhì)，首先其業(yè)務水平和能力要滿足開展財務審計的能力，懂得資產(chǎn)、負債、所有者權益、損益、成本等財務會計專業(yè)知識，其次還要對國家的法律、法規(guī)和會計制度及財務政策了解，關注相關法律法規(guī)的更新，以便用最新的法律法規(guī)來維護學校自身的利益，能夠在管理方面存在的風險及時告知管理層，減少風險的發(fā)生，把損失將為最小。第三，還要具有開展工程決算審計的能力,要了解物資的市場行情,工程的結構、材料的性能、工程的計量標準和計價方法等有關物資與工程方面的專業(yè)知識和測算專業(yè)技術。

4、內(nèi)部審計技術本身存在缺陷高校的內(nèi)部審計有別于政府審計和外部審計，高校內(nèi)部審計在開展審計工作時，審計手段和方式方法容易受外界條件的限制。當前內(nèi)部審計工作技術和方法，大部分還停留在紙質(zhì)審計的階段，對于計算機的使用還很少，致使審計效率低下。一些已被政府審計和外部審計廣泛應用的提高審計質(zhì)量、降低審計風險的科學方法，如以概率論為基礎的審計抽樣方法，對于內(nèi)部審計來說很少在實際工作中應用論文服務。另外內(nèi)部審計受審計成本制約，取得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)存在一定困難，致使內(nèi)部審計獨立客觀的監(jiān)督和評價作用很難發(fā)揮?！《⑼晟苾?nèi)部體系的幾點思考

1、要增強內(nèi)部審計的獨立性

高校要增強內(nèi)部審計部門的獨立性及權威性，保證其內(nèi)部審計工作能過正常有序的開展，同事高校領導也要對內(nèi)部審計工作給予一定的重視，在機構設置方面給予合理的配置，有助于審計部門跟有效的開展工作，為學校的發(fā)展保駕護航，從源頭上制止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，在規(guī)定的時限內(nèi)完成審計任務，保證審計質(zhì)量，在內(nèi)部控制的管理上，認真分析高校及二級學院等其他部門在管理活動中存在的漏洞，從而為高校管理者提供決策依據(jù)。2、進一步完善內(nèi)部審計制度

眾所周知，社會經(jīng)濟的行為是靠法律規(guī)范的，法律法規(guī)的健全不但是對內(nèi)部審計員進行約束，對其他與經(jīng)濟活動有關的部門，也是一種約束。制度不是萬能的，但沒有制度是萬萬不能的。對于內(nèi)部審計來說也是如此，只有建立健全其內(nèi)部審計制度，才能用制度來約束職能部門的行為，避免重要崗位重要人員利用職務的便利出現(xiàn)一些違法亂紀的行為，有了制度先行，內(nèi)部審計的工作才會更好的開展。對于審計項目應重點建立主審負責、審計底稿三級復核等方面的制度，以把好每個審計項目的質(zhì)量和風險關，確保審計結果公平公正。同時，國家應提早制定、頒布一些內(nèi)部審計法規(guī)和內(nèi)部審計業(yè)務準則，以統(tǒng)一內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)規(guī)范，以便內(nèi)部審計部門有法可依，有章可循，更有效的降低審計風險。

3、提高審計人員的綜合素質(zhì)

高校內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)直接影響到內(nèi)部審計的質(zhì)量。因此，審計人員不僅需要具備豐富的經(jīng)驗和專業(yè)技能，而且要有一笑為家的主人翁意識、遵守審計人員廉政準則和職業(yè)道德。面對目前高校內(nèi)部審計人員素質(zhì)普遍較低的狀況會計專業(yè)畢業(yè)論文本科畢業(yè)論文格式，應該從以下幾方面做起：一是高校領導本身要對，審計部門高度重視，不能將隨隨便便的人放在審計的重要位置，在人員引進、聘任上要把好關，選擇具有相應的專業(yè)資格和業(yè)務能力的人員上崗。二是對于內(nèi)部審計人員要加強其專業(yè)知識和相關知識的培訓，拓寬內(nèi)部審計人員的知識層面，提高其處理不同問題的能力；三是要求審計人員具有較強的溝通能力，協(xié)調(diào)能力，有效地防范審計風險；四是內(nèi)部審計人員要發(fā)揮其主觀能動性，在思路上創(chuàng)新，接受審計任務的挑戰(zhàn)，只有這樣才能與時俱進，在特殊任務面前，發(fā)揮內(nèi)部設計部門的關鍵作用。4、引進內(nèi)部審計的先進技術

要與時俱進，積極尋求和探索適應新形勢下，有利于高校發(fā)展的內(nèi)部審計技術與方法。先進的技術和方法是提高審計質(zhì)量的先決條件，是內(nèi)部審計人員能圓滿的完成學校內(nèi)部審計工作任務的重要保證。作為高校內(nèi)部審計人員應積極學習先進的審計技術和方法，通過對先進技術和方法的學習，更有效的提高審計質(zhì)量，降低審計風險。內(nèi)部審計部門要大力推行計算機輔助審計，來提高工作效率，減少人為干預，提高技術含量。同時要不斷的完善審計抽樣、風險評估等審計方法，采取有效的措施，探索適合我國高校內(nèi)部審計工作的先進方法，提高內(nèi)部審計的工作水平。

參考文獻：

【1】吳曉巍;牛學坤，論內(nèi)部審計制度的完善，財經(jīng)問題研究

【2】王海波，論現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計制度，遼寧廣播電視大學學報