導(dǎo)語：如何才能寫好一篇資金占用情況分析，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

經(jīng)濟(jì)利潤，是指企業(yè)投資資本收益超過加權(quán)平均資金成本的那部分價值。企業(yè)投資資本包括所有者權(quán)益與有息負(fù)債。與傳統(tǒng)的會計(jì)利潤概念相比，經(jīng)濟(jì)利潤中的投資資本不僅包括了股東投入的資本及其權(quán)益，還包括了向銀行、金融機(jī)構(gòu)、其他企業(yè)、個人、甚至是股東間的各類長、短期借款及需要付利息的負(fù)債。

從上述經(jīng)濟(jì)利潤的構(gòu)成可看出，經(jīng)濟(jì)利潤兼顧了資本需求和資金成本，而傳統(tǒng)的會計(jì)利潤忽略了資本投資者所期望的收益，僅將資本作為一種無息資金運(yùn)作，不利于穩(wěn)定和吸納資本金；傳統(tǒng)的會計(jì)利潤還忽略了資金成本對利潤的影響，同時也忽略了企業(yè)運(yùn)行所需的總體資金構(gòu)成資本和有息負(fù)債對利潤的影響，尤其是有息負(fù)債對利潤的影響，難以對風(fēng)險不同的經(jīng)濟(jì)實(shí)體進(jìn)行比較。因此經(jīng)濟(jì)利潤是企業(yè)資金管理與財(cái)務(wù)會計(jì)的契合點(diǎn)，利用經(jīng)濟(jì)利潤的理論進(jìn)行資金管理，更能配合企業(yè)的價值管理需要。

經(jīng)濟(jì)利潤的理論在企業(yè)的資金管理上如何運(yùn)用

通常我們對資金的管理是實(shí)行預(yù)算管理、定額控制、收支日報制度、對使用情況跟蹤分析、對各利潤責(zé)任中心的資金盈余和不足進(jìn)行綜合調(diào)配，并對資金的投放效益進(jìn)行評價，為決策層提供信息及建議?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理要求企業(yè)建立以價值為核心的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理體系。價值來源于有超額現(xiàn)金流的利潤，因而我們將經(jīng)濟(jì)利潤揉合在資金管理體系中。那么，如何把握經(jīng)濟(jì)利潤的理論在企業(yè)的資金管理上的運(yùn)用呢？

首先，我們按經(jīng)濟(jì)利潤的理論把企業(yè)的資金來源、資金分布進(jìn)行分類歸集。按經(jīng)濟(jì)利潤的概念，企業(yè)的投資資本總額是所有者權(quán)益與有息負(fù)債之和，因此我們把企業(yè)的資金來源按實(shí)收股東資本（包括實(shí)收資本和資本公積）、經(jīng)營積累（包括盈余公積和未分配利潤等）、短期借款、長期借款、應(yīng)付票據(jù)、其他帶息負(fù)債等項(xiàng)目分類歸集。這時應(yīng)注意不帶息的負(fù)債，如應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款，是不作為企業(yè)的資金來源，而是作為經(jīng)營資金占用的減少項(xiàng)目，同樣不帶息的其他應(yīng)付項(xiàng)目也不作資金來源，而當(dāng)作其他占用的減少項(xiàng)目。

其次，把企業(yè)資金總量按經(jīng)濟(jì)用途分解。如經(jīng)營占用、短期投資占用、長期投資占用、工程項(xiàng)目占用、固定資產(chǎn)占用、子公司往來占用、其他占用、貨幣資金存量等。也可以按企業(yè)內(nèi)部各利潤中心進(jìn)行資金占用的分解。按上述分類，我們可制出一張資金分布圖（見文末）。

再次，用每月會計(jì)科目余額表的數(shù)據(jù)填入資金分布圖的各項(xiàng)目金額欄中，并計(jì)算出各項(xiàng)目的資金占總資金的比例。經(jīng)營資金占用包括應(yīng)收、預(yù)付款，存貨的占用，應(yīng)付、預(yù)收款作為資金占用減項(xiàng)處理。經(jīng)營占用中還可按各事業(yè)部再細(xì)分下去，其他類別的占用同樣也可根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理需要進(jìn)行細(xì)分或合并。

資金分布圖是利用現(xiàn)成的財(cái)務(wù)資料――科目余額表的數(shù)據(jù)進(jìn)行填列，取數(shù)方便。在資金占用的數(shù)據(jù)填寫中，不論何類科目，只要是借方余額就屬占用，按正數(shù)填列，貸方余額為占用的減項(xiàng)，按負(fù)數(shù)填列；反之，在資金來源數(shù)據(jù)填寫中科目的貸方余額作來源正數(shù)填列，借方余額，作負(fù)數(shù)填列（如企業(yè)累計(jì)虧損，未分配利潤則為負(fù)數(shù)），操作容易。由于資金分布圖是用科目余額表填列，各借貸合計(jì)數(shù)必相等，故資金分布圖的資金來源與資金占用總數(shù)相等的，就類似資產(chǎn)負(fù)債表一樣，勾稽檢查簡單。資金分布圖還可利用Excel強(qiáng)大的電子表格功能來設(shè)置項(xiàng)目運(yùn)算、附表表間取數(shù)和勾稽關(guān)系，大大簡化制作程序。

資金分布圖在資金管理的作用

利用經(jīng)濟(jì)利潤理論制出的資金分布圖，進(jìn)行資金管理控制是多方面的。

⑴通過資金分布圖，可一目了然地看到企業(yè)營運(yùn)資金總量、結(jié)構(gòu)及資金存量的分布情況。我們只有了解企業(yè)營運(yùn)資金的來源、構(gòu)成及總額，才能結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營需要，適時地調(diào)整資金結(jié)構(gòu)，挖掘資金資源；只有了解企業(yè)的資金分布，才能控制資金的使用。通過資金分布圖能快速地了解企業(yè)的的資金狀況，進(jìn)一步運(yùn)籌和調(diào)控資金。

⑵利用資金分布圖對資金實(shí)行預(yù)算管理、定額控制、綜合調(diào)配等日常管理。從資金分布圖中，可知道資金預(yù)算執(zhí)行情況，結(jié)合資金日報表，對各利潤責(zé)任中心進(jìn)行資金定額管理，根據(jù)經(jīng)營需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)馁Y金調(diào)配。

⑶利用資金分布圖可對企業(yè)的資金進(jìn)行動態(tài)分析，提出經(jīng)營管理意見。通過對每月的資金分布分析，不僅可得出企業(yè)資金總量及各項(xiàng)目的資金量的變化趨勢，還可對其進(jìn)行絕對值的比較分析；不僅可以對各事業(yè)部、各利潤中心占用的資金總量進(jìn)行控制，還可以對各事業(yè)部資金占用構(gòu)成進(jìn)行分析，提出建議。例如我們從經(jīng)營資金占用構(gòu)成中，了解到某事業(yè)部的資金占用主要是由應(yīng)收賬款形成，還是由存貨形成，從而得知該部門在下一步的資金運(yùn)營中應(yīng)實(shí)行收緊信用措施，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的催收，還是采用清理庫存，壓縮存貨周轉(zhuǎn)期的措施；我們還可以由經(jīng)營資金中的應(yīng)付、預(yù)付、預(yù)收款的比例及變化，可得知各事業(yè)部、各利潤中心對外部資金的利用情況。利用資金分布圖不僅可對資金占用進(jìn)行分析，同理也可以對資金的來源進(jìn)行分析，相應(yīng)提出籌資建議。

⑷利用資金分布圖中各項(xiàng)目的資金占用金額，進(jìn)一步計(jì)算各事業(yè)部的資金占用費(fèi)。我們可以結(jié)合上述經(jīng)濟(jì)利潤理論的加權(quán)平均資金成本率，和各項(xiàng)目的資金占用額的乘積簡便地計(jì)算出各項(xiàng)目的資金占用費(fèi)，也可以將長期投資、長期項(xiàng)目與相應(yīng)的長期借款利率對應(yīng)，短期占用項(xiàng)目與短期籌資利率對應(yīng)，分別計(jì)算各自的資金占用費(fèi)。

⑸計(jì)算各利潤中心的經(jīng)濟(jì)利潤，為業(yè)績考核提供依據(jù)。例如在企業(yè)對內(nèi)部事業(yè)部的考核中，傳統(tǒng)的會計(jì)利潤往往忽略了各事業(yè)部的資金占用量，通過資金占用費(fèi)對部門利潤的調(diào)整，更真實(shí)地反映各事業(yè)部的對企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)利潤的貢獻(xiàn)。

⑹分析資金投放的合理性

利用經(jīng)濟(jì)利潤進(jìn)一步計(jì)算各事業(yè)部、各利潤中心的資金運(yùn)營效率資金收益率、投資資本周轉(zhuǎn)率，分析各事業(yè)部、各利潤中心的資金運(yùn)營情況。將各事業(yè)部、各利潤中心的資金收益率與資本投資者所期望的收益對比，結(jié)合企業(yè)自身的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，可得出資金投放合理性的評價，為企業(yè)經(jīng)營者、董事會、股東的決策提供依據(jù)。

⑺集團(tuán)內(nèi)各子公司資金分布的對比分析

資金分布圖不僅可用于單個公司內(nèi)部的資金管理，還可以應(yīng)用到集團(tuán)內(nèi)各子公司、跨行業(yè)公司間的資金管理上，對不同資金構(gòu)成、風(fēng)險不同的經(jīng)濟(jì)實(shí)體進(jìn)行比較。

篇2

關(guān)鍵詞：資金占用 資產(chǎn)管理 庫存監(jiān)控

一、降低資金占用的意義

資金占用是指企業(yè)資金的分布及其存在的形態(tài)。從經(jīng)營資金的占用形態(tài)看主要有流動資金和固定資金。從其分布的狀態(tài)看主要有貨幣資金、結(jié)算資金、生產(chǎn)資金、商品資金等。對于鋼鐵企業(yè)貨幣資金緊張、應(yīng)收賬款及存貨都占用大量的企業(yè)資金，如何更好的管理這些資金占用，對企業(yè)來講是一個難題。尤其是當(dāng)前鋼鐵企業(yè)處在微利或負(fù)利時期，資金短缺、需求匱乏是多數(shù)企業(yè)的共同處境，因此，降低資金占用就成為非常重要的工作。

二、降低資金占用存在的問題

在當(dāng)前持續(xù)虧損的情況下，保持資金鏈順暢是各項(xiàng)工作的重中之重。貨幣資金的相對穩(wěn)定無疑可實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流充裕。因此，保持合理的貨幣資金量是當(dāng)前企業(yè)可以生存下去的重要前提。但由于長期虧損嚴(yán)重，財(cái)務(wù)賬面貨幣資金呈逐月減少趨勢，雖然有利于降低資金占用，但加大了企業(yè)資金鏈的緊張程度，面臨很大風(fēng)險。

市場需求萎靡，是當(dāng)前營銷工作的最大難題，為了更好的開展銷售工作，在當(dāng)前的形勢下會出現(xiàn)很多特殊的銷售政策，包括收款比例、收款期限、客戶付款方式等因素，這些因素都加大了應(yīng)收款項(xiàng)增加的可能性。

存貨信息失真。由于內(nèi)部控制制度不完善，職責(zé)劃分不清。管理部門設(shè)置偏多，職能重疊，同一項(xiàng)工作多個部門管，就會造成部門出具的存貨庫存數(shù)據(jù)失真，或者有故意掩蓋的現(xiàn)象，不能真實(shí)的反映出企業(yè)真實(shí)的存貨水平。

信息流和物流不一致。現(xiàn)在多數(shù)企業(yè)運(yùn)用ERP信息管理，存貨的收發(fā)存報表均由系統(tǒng)生成，但經(jīng)常出現(xiàn)的問題是產(chǎn)成品已發(fā)出，但信息還未處理；或者進(jìn)口礦石已經(jīng)運(yùn)回廠里，但信息還在港口，這些情況往往是管理部門站在自己的角度處理問題，沒有總體的銜接，造成存貨庫存不實(shí)。

三、降低資金占用工作主要措施

（一）在當(dāng)前持續(xù)虧損的情況下，保持資金鏈順暢是各項(xiàng)工作的重中之重

本人認(rèn)為應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個方面：第一，嚴(yán)格制定月度資金計(jì)劃，尤其嚴(yán)格控制大額付款的進(jìn)度，針對不同的供應(yīng)商，采取不同的付款方式；第二，對于銷售環(huán)節(jié)，嚴(yán)格執(zhí)行收款政策，將現(xiàn)款比例控制在合理的范圍內(nèi)；第三，多渠道融資，調(diào)整融資結(jié)構(gòu)。從籌資環(huán)節(jié)著手改善公司的資金鏈。隨著外部銀行對鋼鐵行業(yè)貸款持續(xù)收緊，銀行的授信額度降低，融資難度加大。拓展多渠道融資，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，才能在不降低融資規(guī)模的情況下，有效控制財(cái)務(wù)費(fèi)用，保證企業(yè)資金鏈的安全。

（二）創(chuàng)建資金占用日常監(jiān)控機(jī)制，建立科學(xué)合理的資產(chǎn)管理體系

為加大資金占用管理力度，我公司推行了資金占用利息日結(jié)算、旬講評、月考核制度。建立資金占用日報機(jī)制，針對日報數(shù)據(jù)間的變化波動及與目標(biāo)的差異，及時與相關(guān)部門溝通，分析查找形成原因，糾正信息偏差，準(zhǔn)確反映進(jìn)廠大宗原燃料和產(chǎn)成品庫存情況，確保正常情況下的物流均衡組織、異常情況下的超前調(diào)控、急需料種的及時補(bǔ)充、廠內(nèi)庫存結(jié)構(gòu)與消耗結(jié)構(gòu)的合理匹配、低庫存和高庫存料種的準(zhǔn)確預(yù)警。通過對日資金占用指標(biāo)的計(jì)息測算，適時發(fā)現(xiàn)庫存管理中的問題和不足，優(yōu)化管控措施。各單位根據(jù)資金占用情況進(jìn)行每日跟蹤，控制月末庫存的同時，加強(qiáng)對日均庫存的監(jiān)控。

（三）加大清欠力度，杜絕新欠

針對逾期應(yīng)收款，我們成立了專門清欠團(tuán)隊(duì)，以“清理老賬，防止新欠”為重點(diǎn)，強(qiáng)化過程管控，對逾期應(yīng)收賬款按照“老賬、新增一年以上、一年以下”三類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分，組織各單位開展分類清繳。堅(jiān)持“按月監(jiān)控、按月調(diào)度”，穩(wěn)步推動。

（四）嚴(yán)格制定庫存指標(biāo)，加大考核力度

加強(qiáng)原料采購預(yù)算管理、核定從采購到生產(chǎn)各環(huán)節(jié)所需要的合理時間，將庫存指標(biāo)分解落實(shí)責(zé)任。按照保安全連續(xù)生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)高效的原則，合理確定庫存下限和上限降低采購成本，為生產(chǎn)經(jīng)營穩(wěn)定順行護(hù)航。進(jìn)一步優(yōu)化庫存結(jié)構(gòu)、優(yōu)化資源結(jié)構(gòu)，控制庫存規(guī)模；加大對存貨庫存考核力度。建立資金占用日考核制度，對超額占用資金部分按照雙倍計(jì)息扣罰。

（五）優(yōu)化生產(chǎn)組織，細(xì)化庫存管理

加強(qiáng)職能部門之間的協(xié)調(diào)配合，注重過程控制。細(xì)化梳理各職能部門的職責(zé)劃分，避免責(zé)任盲區(qū)的出現(xiàn)。生產(chǎn)部門堅(jiān)持“以銷定產(chǎn)”，確保“效益好、出貨快”的產(chǎn)品優(yōu)先生產(chǎn)；銷售部門堅(jiān)持密切關(guān)注市場走勢，及時掌握客戶動態(tài)；出口部門進(jìn)一步縮短結(jié)算流程，提高結(jié)算效率，促使貨物盡快裝船離港；原燃料采購部門繼續(xù)嚴(yán)格控制原料進(jìn)廠節(jié)奏，科學(xué)優(yōu)化庫存結(jié)構(gòu)，降低采購成本。針對不同類別庫存的形成原因進(jìn)行細(xì)化分析。如我公司對產(chǎn)成品庫存進(jìn)行了系統(tǒng)梳理劃分，將產(chǎn)成品按照分布狀態(tài)分為廠內(nèi)實(shí)物、港口、在制品、經(jīng)貿(mào)公司庫存及發(fā)出商品庫存，可以有針對性的分析庫存超支原因，將責(zé)任分解到歸屬部門，單獨(dú)列示，分別考核。

（六）加快信息化建設(shè)，做到存貨實(shí)物流與信息流高度統(tǒng)一

搭建存貨管理信息平臺，對存貨的“收、發(fā)、存”做到“日監(jiān)控、旬分析、月考核”同時根據(jù)生產(chǎn)需要，增加存貨的流動性，避免出現(xiàn)積壓報廢。在信息平臺上，實(shí)物管理部門和價值管理部門共享信息，并相互制約、相互監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)實(shí)物流與信息流一致。

篇3

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；資產(chǎn)管理；資金配置；資金使用效率

什么是資產(chǎn)管理，資產(chǎn)管理就是企業(yè)管理內(nèi)容，是企業(yè)對生產(chǎn)產(chǎn)品的資產(chǎn)構(gòu)成進(jìn)行控制，資產(chǎn)管理包括資金管理，資金管理是指企業(yè)資金配置、使用效率、安全監(jiān)管三個方面管理，這里就談一下資金配置和使用效率管理。

1 企業(yè)資金配置的管理

企業(yè)資金是企業(yè)最重要的資源之一，由此我們會想到資源安全性、可用性、效率性，發(fā)揮資源效率的關(guān)鍵所在，就是對資源進(jìn)行合理配置資金資源。企業(yè)資金配置管理存在三個方面問題：1）企業(yè)資金資源目前占用哪幾個方面2）企業(yè)現(xiàn)有的資金資源配置是否合理3）如何進(jìn)一步優(yōu)化資金配置等。

1）企業(yè)資金資源一般分散占用在企業(yè)廠房、設(shè)備、原料、成品、應(yīng)收賬款等各個方面。因此，要管好企業(yè)資金，首先要知道企業(yè)哪些方面占用了資金，占用的比例是多少。那么企業(yè)資金占用體現(xiàn)在哪里呢，一般人都會說流動資金和固定資金，占用的比例，從企業(yè)的會計(jì)報表中看的很清楚。但由于報表中的數(shù)據(jù)采用的會計(jì)假計(jì)、記賬原則、主管人員風(fēng)險偏好、經(jīng)理人員的切身利益等原因，造成了很多假象，很難真實(shí)反映企業(yè)資金的實(shí)際占用情況。就拿固定資產(chǎn)占用來說，可能存在閑置資產(chǎn)、低效資產(chǎn)和無效資產(chǎn)；應(yīng)收賬款存在呆壞賬；倉庫中或許有未處理的物品等等。所以我們應(yīng)透過現(xiàn)象看本質(zhì)，充分了解真實(shí)情況才能管理好企業(yè)資金資源，首先要把這些影響剔除掉再分析各項(xiàng)目占用資金，還源其本色，才能為改善其配置提高資金運(yùn)用效率提供科學(xué)決策依據(jù)。

2）資金配置合理性不好把握，因?yàn)橘Y金占用沒有確切標(biāo)準(zhǔn)。既然企業(yè)各部分資產(chǎn)應(yīng)占多少資金，各項(xiàng)資產(chǎn)間的比例應(yīng)為多少沒有標(biāo)準(zhǔn)，又怎樣界定出合理性呢？只能用比較的辦法，運(yùn)用效率進(jìn)行對比，與企業(yè)歷史數(shù)據(jù)、同類企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，資金運(yùn)用效率提高了，資金配置就趨于合理了，資金運(yùn)用效率降低了，配置就出問題了。因此合理配置企業(yè)資金資源，就是在不斷的調(diào)整資金資源配置中，不斷提高企業(yè)資金運(yùn)用效率，資金運(yùn)用效率越來越好，資源配置也就趨于合理了。

3）企業(yè)的資金資源是有限的，只有合理的配置資源，才能有效地利用資源，優(yōu)化配置是資金管理的第一步。企業(yè)資金配置的合理與否，是否需要完善，要分析和評價，只有在分析和評價的基礎(chǔ)上才可能進(jìn)行改善資源配置。企業(yè)資金配置應(yīng)在關(guān)鍵環(huán)節(jié)上下手，著力解決資源不匹配問題，應(yīng)與企業(yè)目標(biāo)、企業(yè)增值鏈、企業(yè)薄弱環(huán)節(jié)等結(jié)合起來，把資金運(yùn)用效益、效率作為導(dǎo)向，發(fā)揮企業(yè)整體優(yōu)勢，將有限資金投入在有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益上，加強(qiáng)預(yù)算管理、資金流動性管理和資金投資方向管理等。

2 資金使用效率管理

資金管理的目的并不是合理配置企業(yè)的資金資源，只是把他作為一個管理資金的手段，企業(yè)資金管理目的是為企業(yè)創(chuàng)造更多效益，要創(chuàng)造更好的效益就必須提高資金的使用效率。要提高資金使用效率，就要降低資金用量，加強(qiáng)對資金流動性管理，提高單位資金的獲利能力，注重以下幾個方面。

1）降低各項(xiàng)成本、費(fèi)用支出。想提高資金的使用效率，最好的辦法就是降低成本、費(fèi)用，降低成本、費(fèi)用，它不但是減少資金用量，而是直接增加效益，一增一減，企業(yè)資金使用效率就能得到倍增。企業(yè)降低成本、費(fèi)用支出可通過改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、改善采購鏈管理、加強(qiáng)生產(chǎn)管理、壓縮三項(xiàng)費(fèi)用支出等手段，來達(dá)到提高資金使用效率之目的。

2）壓縮庫存，加速資金周轉(zhuǎn)。庫存的大小，直接影響著資金占用量的大小，因?yàn)閹齑娈a(chǎn)品本身占用大量的資金，而且，因?yàn)閹齑嫔唐愤€要承擔(dān)儲存費(fèi)用，也可能還存在降價風(fēng)險，所以壓縮這部分資金占用為提高企業(yè)資金使用效率能起到很好的作用。雖然零庫存只是我們存貨管理的一種理想，一般企業(yè)難以實(shí)現(xiàn)，但是，企業(yè)應(yīng)以達(dá)到零庫存為最高目標(biāo)，不斷完善存貨管理。

3）加速結(jié)算，壓縮應(yīng)收賬款，減少呆賬壞賬發(fā)生率。有銷售就有賒欠，有賒欠就產(chǎn)生應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)盡快收取應(yīng)收賬款，減少賒欠，提高資金到賬率，降低資金占有率。由于我國目前信用體系沒有完全建立起來，有企業(yè)不講信譽(yù)，賴賬不還，這樣致使銷售方無法收回銷售款造成呆賬。所以應(yīng)加速結(jié)算，及時收回欠款，降低呆賬發(fā)生率，提高資金使用效率。

篇4

關(guān)鍵詞：企業(yè)資金 管理 問題 對策

一、流動資金管理的意義和要求

（一）流動資金管理的意義

管理好用好流動資金是企業(yè)實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的一項(xiàng)重要要求，它對于促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展和加快社會主義現(xiàn)代化建設(shè)，具有重要意義。

1、加強(qiáng)流動資金管理，可以加速流動資金周轉(zhuǎn)，減少流動資金占用，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展。

管好用好流動資金，就能夠縮短流動資金的周轉(zhuǎn)時間，減少流動資金的占用量。而減少流動資金占用量則是促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展，搞好社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的重要條件。

每個企業(yè)所需流動資金多少，在一定的銷條件下，主要取決于流動資金的周轉(zhuǎn)速度 。周轉(zhuǎn)越快，所需資金就越少；反之，所需資金就越多。加強(qiáng)流動資金管理，加速流動資金周轉(zhuǎn)，可以節(jié)約流動資金。由于加速流動資金周圍轉(zhuǎn)而形成的節(jié)約，一般有兩種形式，即節(jié)約和相對節(jié)約。

企業(yè)由于加速流動資金周轉(zhuǎn)，可以在生產(chǎn)和銷售任務(wù)不變的情況下減少流動資金占用量，并且從周轉(zhuǎn)中騰出一部分流動資金。這種從周轉(zhuǎn)中騰出一部分流動資金的情況，稱為流動資金的絕對節(jié)約。從周轉(zhuǎn)中騰出的資金數(shù)額就是絕對的節(jié)約額。

另外，企業(yè)加速流動資金周轉(zhuǎn)，還能夠以原有的流動資金數(shù)量來完成更多的生產(chǎn)和銷售任務(wù)，做到多增產(chǎn)少增資，甚至增產(chǎn)不增資。這時企業(yè)雖然未從周轉(zhuǎn)中騰出流動資金，但是減少了需要增加的流動資金數(shù)量。這種相對減少流動資金需要量的情況，稱為流動資金的相對節(jié)約。相對減少流動資金需要的數(shù)額就是相對節(jié)約額?？傊?jié)約流動資金有利于企業(yè)以現(xiàn)有的流動資金擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實(shí)現(xiàn)增產(chǎn)少增資或增產(chǎn)不增資。

2、加強(qiáng)流動資金管理，有利于促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高生產(chǎn)經(jīng)營管理水平

流動資金分散在企業(yè)的各個職能部門。資金的占用情況反映著物資的使用情況。哪個部門工作上有問題，呆滯積壓就會在哪里發(fā)生，資金占用就會在哪里上升。例如，財(cái)務(wù)部門結(jié)算辦理不及時，就不能按計(jì)劃取得貨幣資金等。加強(qiáng)流動資金管理，從提高利用流動資金效果的角度，對企業(yè)有關(guān)職能部門提出節(jié)約使用流動資金的要求，就可以促使企業(yè)在銷等環(huán)節(jié)上加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理水平。

（二）流動資金管理的要求

1、既要保證生產(chǎn)經(jīng)營需要，又要節(jié)約、合理使用資金

凡是企業(yè)供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售各職能部門的合理需要，應(yīng)該千方百計(jì)地保證予以滿足，并積極協(xié)助解決生產(chǎn)經(jīng)營上存在的問題。促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展。

增產(chǎn)與節(jié)約是辯證統(tǒng)一的關(guān)系。在流動資金管理中，既要保證生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的需要，又要節(jié)約、合理使用資金，提高資金使用效果，這兩方面要統(tǒng)一起來。必須正確處理保證生產(chǎn)經(jīng)營需要和節(jié)約 、合理使用資金二者之間的關(guān)系。

2、管理資金的要管資產(chǎn)，管資產(chǎn)的要管資金，資金管理和資產(chǎn)管理相結(jié)合

流動資產(chǎn)是流動資金賴以存在的物質(zhì)形態(tài)。財(cái)務(wù)部門要管好流動資金，必須深入生產(chǎn)、深入群眾，關(guān)心流動資產(chǎn)的管理。只有各項(xiàng)流動資產(chǎn)安全完整，使用合理，流動資金才能完整無缺，占用減少，效益提高。另一方面，財(cái)務(wù)部門還必須促使管理流動資產(chǎn)、使用流動資產(chǎn)的部門樹立經(jīng)濟(jì)核算思想，提高經(jīng)濟(jì)效益觀念，關(guān)心流動資金管理。為此，流動資金的管理，必須在實(shí)行財(cái)務(wù)管理部門集中統(tǒng)一管理的同時，實(shí)行分口分級管理，建立有關(guān)部門管理的責(zé)任制度。

3、保證資金使用和物資活動相結(jié)合，堅(jiān)持錢貨兩清，遵守結(jié)算紀(jì)律

在流動資金管理工作中，必須把資金使用同物資運(yùn)用結(jié)合起來，做到錢出來、貨進(jìn)來，貨出去、錢進(jìn)來，堅(jiān)持錢貨兩清的原則。

4、流動資金只能用于生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)的需要，不能用于基本建設(shè)和其他開支。

二、當(dāng)前企業(yè)流動資金管理存在的主要問題

（一）資金管理混亂

目前，國有企業(yè)資金集中管理的需要和內(nèi)部資金分散的現(xiàn)實(shí)矛盾已成為現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中最突出的問題。一是子公司多頭開戶的現(xiàn)象比較普遍，一些專業(yè)公司設(shè)立的賬戶眾多，資金管理嚴(yán)重失控。二是投資決策隨意性大，有些企業(yè)不顧自身的能力和發(fā)展目標(biāo)，盲目投資，熱衷于鋪新攤子，投資失誤多，損失嚴(yán)重，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。三是資金沉淀嚴(yán)重，庫存占用比例過高，欠款居高不下，流動資金占用有增無減，周轉(zhuǎn)緩慢，企業(yè)信用和盈利能力下降。

（二）資金流轉(zhuǎn)的內(nèi)部控制流于形式

目前，多數(shù)企業(yè)的資金管理只限于對資金的事后核算，只對企業(yè)資金已發(fā)生過的各種經(jīng)營活動進(jìn)行反映與監(jiān)督，沒有對各項(xiàng)經(jīng)營活動的資金管理進(jìn)行事前分析、事中控制與事后核算等內(nèi)部控制，使得企業(yè)資金流轉(zhuǎn)的內(nèi)部控制流于形式。

（三）資金管理意識不強(qiáng)

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的資金管理意識不強(qiáng)，缺乏資金時間價值觀念和現(xiàn)金流量觀，沒有制定詳細(xì)的資金使用計(jì)劃與和財(cái)務(wù)分析方法，導(dǎo)致企業(yè)資金周圍困難，資金管理混亂，資金的籌集、使用和分配缺乏科學(xué)性。

（四）資金風(fēng)險管理不足，引發(fā)嚴(yán)重財(cái)務(wù)風(fēng)險

當(dāng)前形勢下，企業(yè)系統(tǒng)和非系統(tǒng)風(fēng)險較大。而有些企業(yè)對資金風(fēng)險管理沒有引起足夠的重視，主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)制度不健全，賬戶管理混亂，資金調(diào)撥不按流程和權(quán)限辦理，造成企業(yè)資金的損失；違規(guī)對外擔(dān)?；蜻B環(huán)擔(dān)保，給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任，從而導(dǎo)致企業(yè)深陷擔(dān)保訴訟泥潭。

三、解決企業(yè)資金管理問題的對策

（一）完善結(jié)算中心制度，集中資金，統(tǒng)一調(diào)度

完善結(jié)算中心制度，對資金進(jìn)行集中管理，調(diào)度資金，應(yīng)根據(jù)事業(yè)進(jìn)度和資金使用情況，保證滿足計(jì)劃內(nèi)各項(xiàng)正常支出的需求，并要充分發(fā)揮資金效益，把資金用活用好。

（二）增強(qiáng)資金管理意識，提高管理水平

首先，企業(yè)管理者應(yīng)充分認(rèn)識到資金管理的重要作用，將資金管理置于企業(yè)管理的核心地位，形成企業(yè)上下共同關(guān)注資金管理的良好氛圍。其次，加強(qiáng)資金預(yù)算管理。企業(yè)必須在明白資金管理重要性的前提下，設(shè)立資金預(yù)算小組，并由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門和其他職能部門共同組成，責(zé)任到人。對資金的使用情況進(jìn)行事前分析、事中監(jiān)督與事后核算的原則，進(jìn)行科學(xué)、準(zhǔn)確的現(xiàn)金預(yù)算。同時各級管理部門應(yīng)密切關(guān)注預(yù)算執(zhí)行情況，及時分析預(yù)算差異的原因，根據(jù)未來情況及時調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，保持預(yù)算的科學(xué)合理性。

（三）積極開展內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制

有的企業(yè)認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督在生產(chǎn)經(jīng)營中的地位和作用，加強(qiáng)了內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威和職能，健全了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制制度，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督不應(yīng)僅僅是對財(cái)務(wù)會計(jì)信息和經(jīng)營業(yè)績真實(shí)性與合法性的結(jié)果性審計(jì)與監(jiān)督，而且更重要的是對企業(yè)規(guī)章制度和重大經(jīng)營決策貫徹執(zhí)行情況的過程性審計(jì)和監(jiān)督，把監(jiān)督關(guān)口前移，將更多的精力放到管理審計(jì)中去，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動都在嚴(yán)格的程序下進(jìn)行。

（四）以資金管理為中心，推進(jìn)企業(yè)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用

企業(yè)財(cái)務(wù)資金信息是各類信息的交匯點(diǎn)，也是支撐經(jīng)營決策的基礎(chǔ)。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件是實(shí)施資金集中管理和有效監(jiān)督控制的必然選擇，財(cái)務(wù)管理軟件的推廣使用，不單純是推廣軟件本身，更重要的是推廣一種科學(xué)、先進(jìn)的管理理念、管理方法和管理技術(shù)。從財(cái)務(wù)管理、物流管理、營銷管理、生產(chǎn)管理等由易到難的環(huán)節(jié)逐步推進(jìn)。依次開發(fā)運(yùn)用財(cái)務(wù)、銷售、采購、倉儲、生產(chǎn)等管理子系統(tǒng)，做到開發(fā)一塊，運(yùn)用一塊，見效一塊，逐步實(shí)現(xiàn)本企業(yè)的物流、資金流、信息流的集成。

（五）要積極推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的工作

財(cái)務(wù)管理的最高層次是業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的完美結(jié)合，即財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的一體化。目前我們局一體化改革工作還停留在市縣財(cái)務(wù)一體化的階段，沒有達(dá)到和業(yè)務(wù)一體化的結(jié)合程度，體現(xiàn)不出一體化的最大優(yōu)勢。因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際，積極引進(jìn)開發(fā)運(yùn)用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的管理軟件，逐步實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的信息流、物流、資金流的集成和數(shù)據(jù)共享，保障企業(yè)預(yù)算、結(jié)算、監(jiān)控等財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化。

（六）靈活運(yùn)用籌資手段，籌措必要現(xiàn)金

企業(yè)在經(jīng)營中難免會出現(xiàn)現(xiàn)金短缺。企業(yè)若能靈活運(yùn)用各種短期融資手段，籌措到必要的現(xiàn)金，就能穩(wěn)渡“難關(guān)”。這包括變賣短期投資，出售閑置資產(chǎn)，向銀行借款等。在融資時，經(jīng)營者應(yīng)針對不同的情況，對各種融資手段進(jìn)行比較，積機(jī)尋求資金成本最低的方式。

篇5

    購進(jìn)存貨、銷售存貨以及生產(chǎn)領(lǐng)用存貨，這是一個相互聯(lián)系的整體。為了緊密把握存貨的控制實(shí)質(zhì)，我們放在一起進(jìn)行介紹。企業(yè)存貨不僅關(guān)系到當(dāng)期損益的會計(jì)核算，并且涉及到前后各期會計(jì)利潤，并影響到組織中的流動資產(chǎn)變現(xiàn)能力等各項(xiàng)指標(biāo)。因此，內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督與控制者，要把主要精力納入存貨核算的審查和監(jiān)控，將直接影響存貨的控制因素作為審查的重點(diǎn)。該方法直接關(guān)系到對會計(jì)信息的監(jiān)督與控制效果。

    審查業(yè)務(wù)循環(huán)的實(shí)質(zhì)，關(guān)鍵要先審查有關(guān)的內(nèi)部控制。因?yàn)槠髽I(yè)建立的內(nèi)部控制制度與結(jié)構(gòu)，是決定企業(yè)工作能力與工作成效的基本點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)。有效的工作，應(yīng)當(dāng)是井然有序、策劃周密，并且每一個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都控制或管理得嚴(yán)絲合縫。應(yīng)當(dāng)達(dá)到庖丁解牛，游刃有余“的境界。

    對存貨循環(huán)進(jìn)行的內(nèi)部監(jiān)督與控制，要求監(jiān)督者對存貨管理中的權(quán)責(zé)分離制度進(jìn)行嚴(yán)格審查和評價，對存貨實(shí)物保管體制進(jìn)行考核，對實(shí)物收發(fā)程序進(jìn)行穿行測試，對實(shí)物盤點(diǎn)制度進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查。

    1.監(jiān)督與控制者審查的存貨戰(zhàn)略內(nèi)容，包括存貨實(shí)際儲存情況與測試出的最優(yōu)儲備量之間的差距，包括經(jīng)濟(jì)訂貨批量與消耗存貨實(shí)際數(shù)據(jù)對比偏差，包括最低儲備量與實(shí)際生產(chǎn)消耗需求之間的差距，包括存貨資金合理運(yùn)用效果，以及運(yùn)用比重情況（儲備資金占用、在產(chǎn)品資金占用、產(chǎn)成品資金占用）進(jìn)行審計(jì)和測試。

    2.應(yīng)當(dāng)對存貨收發(fā)制度進(jìn)行的審查，包括對倉儲部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置情況、工作效率、管理存貨措施有效性、驗(yàn)收存貨制度的完善性、入庫手續(xù)的完備性、委托加工業(yè)務(wù)的核算信息準(zhǔn)確性、產(chǎn)成品完工入庫的文件資料進(jìn)行審計(jì)和評價。還要對存貨發(fā)出及領(lǐng)用情況進(jìn)行審查與監(jiān)督；審查限額發(fā)料制度、發(fā)放依據(jù)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、發(fā)放數(shù)量、及時性等內(nèi)容。

    3.對存貨保管制度進(jìn)行審查和評價。要求監(jiān)督者對控制系統(tǒng)的合理性進(jìn)行審計(jì)，對保管方法的適當(dāng)性進(jìn)行評價，對保管工作流程的實(shí)效進(jìn)行測試，對實(shí)際盤點(diǎn)制度的落實(shí)情況進(jìn)行分析測試。

    4.對存貨使用效益進(jìn)行審計(jì)和評價。包括對存貨資金的利用效果進(jìn)行審計(jì)，利用各種存貨周轉(zhuǎn)率、存貨平均收益情況、存貨與生產(chǎn)成本比重等進(jìn)行分析。還包括對原材料節(jié)約效率指標(biāo)進(jìn)行的審計(jì)和評價、存貨全行業(yè)比較分析等。

    四、固定資產(chǎn)循環(huán)的監(jiān)督與控制

    固定資產(chǎn)是企業(yè)主要生產(chǎn)能力的體現(xiàn)，也是成本費(fèi)用的實(shí)際比重的大部分；內(nèi)部審計(jì)師對其進(jìn)行審計(jì)和評價，關(guān)系到當(dāng)期損益與會計(jì)利潤指標(biāo)的可靠及完整。

篇6

1、財(cái)務(wù)分析報告的分類。

財(cái)務(wù)分析報告從編寫的時間來劃分，可分為兩種：一是定期分析報告，二是非定期分析報告。定期分析報告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報告，具體根據(jù)公司管理要求而定，有的公司還要進(jìn)行特定時點(diǎn)分析。從編寫的內(nèi)容可劃分為三種，一是綜合性分析報告，二是專項(xiàng)分析報告，三是項(xiàng)目分析報告。綜合性分析報告是對公司整體運(yùn)營及財(cái)務(wù)狀況的分析評價;專項(xiàng)分析報告是針對公司運(yùn)營的一部分，如資金流量、銷售收入變量的分析;項(xiàng)目分析報告是對公司的局部或一個獨(dú)立運(yùn)作項(xiàng)目的分析。

2、財(cái)務(wù)分析報告的格式。

嚴(yán)格的講，財(cái)務(wù)分析報告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點(diǎn)、分析透徹、有實(shí)有據(jù)、觀點(diǎn)鮮明、符合報送對象的要求。一般來說，財(cái)務(wù)分析報告均應(yīng)包含以下幾個方面的內(nèi)容：提要段、說明段、分析段、評價段和建議段，即通常說的五段論式。但在實(shí)際編寫分析時要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍，不一定要囊括這五部分內(nèi)容。

此外，財(cái)務(wù)分析報告在表達(dá)方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法，如可采用文字處理與圖表表達(dá)相結(jié)合的方法，使其易懂、生動、形象。

3、財(cái)務(wù)分析報告的內(nèi)容。

如上所述，財(cái)務(wù)分析報告主要包括上述五個方面的內(nèi)容，現(xiàn)具體說明如下：

第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財(cái)務(wù)報告接受者對財(cái)務(wù)分析說明有一個總括的認(rèn)識。

第二部分說明段，是對公司運(yùn)營及財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行說明時可適當(dāng)運(yùn)用絕對數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。特別要關(guān)注公司當(dāng)前運(yùn)作上的重心，對重要事項(xiàng)要單獨(dú)反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點(diǎn)有所不同，所需要的財(cái)務(wù)分析重點(diǎn)也不同。如公司正進(jìn)行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場開發(fā)，則公司各階層需要對新產(chǎn)品的成本、回款、利潤數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的財(cái)務(wù)分析報告。

第三部分分析段，是對公司的經(jīng)營情況進(jìn)行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和癥結(jié)，以達(dá)到解決問題的目的。財(cái)務(wù)分析一定要有理有據(jù)，要細(xì)化分解各項(xiàng)指標(biāo)，因?yàn)橛行﹫蟊淼臄?shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的，要善于運(yùn)用表格、圖示，突出表達(dá)分析的內(nèi)容。分析問題一定要善于抓住當(dāng)前要點(diǎn)，多反映公司經(jīng)營焦點(diǎn)和易于忽視的問題。

第四部分評價段。作出財(cái)務(wù)說明和分析后，對于經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況、盈利業(yè)績，應(yīng)該從財(cái)務(wù)角度給予公正、客觀的評價和預(yù)測。財(cái)務(wù)評價不能運(yùn)用似是而非，可進(jìn)可退，左右搖擺等不負(fù)責(zé)任的語言，評價要從正面和負(fù)面兩方面進(jìn)行，評價既可以單獨(dú)分段進(jìn)行，也可以將評價內(nèi)容穿插在說明部分和分析部分。

第五部分建議段。即財(cái)務(wù)人員在對經(jīng)營運(yùn)作、投資決策進(jìn)行分析后形成的意見和看法，特別是對運(yùn)作過程中存在的問題所提出的改進(jìn)建議。值得注意的是，財(cái)務(wù)分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實(shí)可行的方案。

二、撰寫財(cái)務(wù)分析報告應(yīng)做好的幾項(xiàng)工作

(一)積累素材，為撰寫報告做好準(zhǔn)備

1、建立臺賬和數(shù)據(jù)庫。通過會計(jì)核算形成了會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和會計(jì)報表。但是編寫財(cái)務(wù)分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。比如，在分析經(jīng)營費(fèi)用與營業(yè)收入的比率增長原因時，往往需要分析不同區(qū)域、不同商品、不同責(zé)任人實(shí)現(xiàn)的收入與費(fèi)用的關(guān)系，但這些數(shù)據(jù)不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時就作大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作，對分析的項(xiàng)目按性質(zhì)、用途、類別、區(qū)域、責(zé)任人，按月度、季度、年度進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，建立臺賬，以便在編寫財(cái)務(wù)分析報告時有據(jù)可查。

2、關(guān)注重要事項(xiàng)。財(cái)務(wù)人員對經(jīng)營運(yùn)行、財(cái)務(wù)狀況中的重大變動事項(xiàng)要勤于做筆錄，記載事項(xiàng)發(fā)生的時間、計(jì)劃、預(yù)算、責(zé)任人及發(fā)生變化的各影響因素。必要時馬上作出分析判斷，并將各類各部門的文件歸類歸檔。

3、關(guān)注經(jīng)營運(yùn)行。財(cái)務(wù)人員應(yīng)盡可能爭取多參加相關(guān)會議，了解生產(chǎn)、質(zhì)量、市場、行政、投資、融資等各類情況。參加會議，聽取各方面意見，有利于財(cái)務(wù)分析和評價。

4、定期收集報表。財(cái)務(wù)人員除收集會計(jì)核算方面的有些數(shù)據(jù)之外，還應(yīng)要求公司各相關(guān)部門(生產(chǎn)、采購、市場等)及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認(rèn)真審閱、及時發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)問題，養(yǎng)成多思考、多研究的習(xí)慣。

5、崗位分析。大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作往往由財(cái)務(wù)經(jīng)理來完成，但報告注材要靠每個崗位的財(cái)務(wù)人員提供。因此，應(yīng)要求所有財(cái)務(wù)人員對本職工作養(yǎng)成分析的習(xí)慣，這樣既可以提升個人素質(zhì)，也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗(yàn)。只有每一崗位都發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，才能編寫出內(nèi)容全面的、有深度的財(cái)務(wù)分析報告。

(二)建立財(cái)務(wù)分析報告指引

財(cái)務(wù)分析報告盡管沒有固定格式，表現(xiàn)手法也不一致，但并非無規(guī)律可循。如果建立分析工作指引，將常規(guī)分析項(xiàng)目文字化、規(guī)范化、制度化，建立諸如現(xiàn)金流量、銷售回款、生產(chǎn)成本、采購成本變動等一系列的分析說明指引，就可以達(dá)到事半功倍的效果。

財(cái)務(wù)分析報告范文

省商業(yè)廳：

20××年度，我局所屬企業(yè)在改革開放力度加大，全市經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展的形勢下，堅(jiān)持以提高效益為中心，以搞活經(jīng)濟(jì)強(qiáng)化管理為重點(diǎn)，深化企業(yè)內(nèi)部改革，深入挖潛，調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，進(jìn)一步完善了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營機(jī)制，努力開拓，奮力競爭。銷售收入實(shí)現(xiàn)×××萬元，比去年增加30%以上，并在取得較好經(jīng)濟(jì)效益的同時，取得了較好的社會效益。

一、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況

本年度商品銷售收入為×××萬元，比上年增加×××萬元。其中，商品流通企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)×××萬元，比上年增加5.5%，商辦工業(yè)產(chǎn)品銷售×××萬元，比上年減少10%，其它企業(yè)營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)×××萬元，比上年增加43%。全年毛利率達(dá)到14.82%，比上年提高0.52%。費(fèi)用水平本年實(shí)際為 7.7%，比上年升高0.63%。全年實(shí)現(xiàn)利潤×××萬元，比上年增長4.68%。其中，商業(yè)企業(yè)利潤×××萬元，比上年增長12.5%，商辦工業(yè)利潤 ×××萬元，比上年下降28.87%。銷售利潤率本年為4.83%，比上年下降0.05%。其中，商業(yè)企業(yè)為4.81%，上升0.3%。全部流動資金周轉(zhuǎn)天數(shù)為128天，比上年的110天慢了18天。其中，商業(yè)企業(yè)周轉(zhuǎn)天數(shù)為60天，比上年的53天慢了7天。

二、主要財(cái)務(wù)情況分析

1、銷售收入情況

通過強(qiáng)化競爭意識，調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，增設(shè)經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)，擴(kuò)大銷售范圍，促進(jìn)了銷售收入的提高。如南一百貨商店銷售收入比去年增加296.4萬元;古都五交公司比上年增加396.2萬元。

2、費(fèi)用水平情況

全局商業(yè)的流通費(fèi)用總額比上年增加144.8萬元，費(fèi)用水平上升0.82%其其中：①運(yùn)雜費(fèi)增加13.1萬元;②保管費(fèi)增加4.5萬元;③工資總額3.1萬元;④福利費(fèi)增加6.7萬元;⑤房屋租賃費(fèi)增加50.2萬元;③低值易耗品攤銷增加5.2萬元。

從變化因素看，主要是由于政策因素影響：①調(diào)整了“三資”、“一金”比例，使費(fèi)用絕對值增加了12.8萬元;②調(diào)整了房屋租賃價格，使費(fèi)用增加了 50.2萬元;③企業(yè)普調(diào)工資，使費(fèi)用相對增加80.9萬元?？鄢@三種因素影響，本期費(fèi)用絕對額為905.6萬元，比上年相對減少10.2萬元。費(fèi)用水平為6.7%，比上年下降0.4%。

3、資金運(yùn)用情況

年末，全部資金占用額為×××萬元，比上年增加28.7%。其中：商業(yè)資金占用額×××萬元，占全部流動資金的55%，比上年下降6.87%。結(jié)算資金占用額為×××萬元，占31.8%，比上年上升了8.65%。其中：應(yīng)收貨款和其他應(yīng)收款比上年增加548.1萬元。從資金占用情況分析，各項(xiàng)資金占用比例嚴(yán)重不合理，應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)“三角債”的清理工作。

4.利潤情況

企業(yè)利潤比上年增加×××萬元，主要因素是：

(1)增加因素：①由于銷售收入比上年增加804.3萬元，利潤增加了41.8萬元;②由于毛利率比上年增加0.52%，使利潤增加80萬元;③由于其他各項(xiàng)收入比同期多收43萬元，使利潤增加42.7萬元;④由于支出額比上年少支出6.1萬元，使利潤增加6.1萬元。

(2)減少因素：①由于費(fèi)用水平比上年提高0.82%，使利潤減少105.6萬元;②由于稅率比上年上浮0.04%，使利潤少實(shí)現(xiàn)5萬元;③由于財(cái)產(chǎn)損失比上年多16.8萬元，使利潤減少16.8萬元。以上兩種因素相抵，本年度利潤額多實(shí)現(xiàn)×××萬元。

三、存在的問題和建議

1、資金占用增長過快，結(jié)算資金占用比重較大，比例失調(diào)。特別是其他應(yīng)收款和銷貨應(yīng)收款大幅度上升，如不及時清理，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益將產(chǎn)生很大影響。因此，建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要引起重視，應(yīng)收款較多的單位，要領(lǐng)導(dǎo)帶頭，抽出專人，成立清收小組，積極回收。也可將獎金、工資同回收貸款掛鉤，調(diào)動回收人員積極性。同時，要求企業(yè)經(jīng)理要嚴(yán)格控制賒銷商品管理，嚴(yán)防新的三角債產(chǎn)生。

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物資供應(yīng)統(tǒng)計(jì)分析按其包括內(nèi)容的范圍和分析的時機(jī)不同，可分為綜合分析、專題分析。綜合分析是指對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動作較全面的分析研究，并進(jìn)行綜合評價，說明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本情況、總的發(fā)展趨勢和發(fā)展規(guī)律。從企業(yè)各主要指標(biāo)之間的聯(lián)系，找出影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本情況、總的發(fā)展趨勢和發(fā)展規(guī)律；從企業(yè)各主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間的聯(lián)系，找出影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的主要原因，存在的關(guān)鍵問題，解決問題的辦法和建議。綜合分析時間的間隔，一般為月報、季度、年度分析，可先觀察企業(yè)和生產(chǎn)成果指標(biāo)，將產(chǎn)量、品種、質(zhì)量、消耗、勞動效率、資金占用、成本利潤等主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的完成情況分別與計(jì)劃比、與上期比、與同行業(yè)比、與歷史較好水平比，計(jì)算其相對差和絕對差。從優(yōu)質(zhì)、高產(chǎn)、多品種、低消耗和、銷等方面的情況來評價企業(yè)經(jīng)營管理部門的工作好壞，根據(jù)主要指標(biāo)的內(nèi)在聯(lián)系和相互影響，找出影響的主要因素。專題分析是指對某項(xiàng)專門問題進(jìn)行集中深入的研究所作的統(tǒng)計(jì)分析，一般是對某個關(guān)鍵問題、典型事件或中心工作進(jìn)行一事一議、短小精悍的分析，其形式靈活多樣，不定期進(jìn)行。一般來說，為了便于觀察各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間的聯(lián)系，查找出基本線索，物資供應(yīng)統(tǒng)計(jì)分析時，有必要將主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)根據(jù)它們的特點(diǎn)和相互之間的聯(lián)系進(jìn)行分類，如收入量、消費(fèi)量、產(chǎn)量、品種、質(zhì)量、成本、資金、利潤等。收入量是指在報告期內(nèi)實(shí)際到達(dá)本企業(yè)，并經(jīng)驗(yàn)收辦理入庫手續(xù)的全部物資數(shù)量。通過收入量的統(tǒng)計(jì)，可以反映出企業(yè)物資的主要來源和進(jìn)貨數(shù)量，可以檢查物資的執(zhí)行情況。消費(fèi)量指本企業(yè)報告期內(nèi)實(shí)際消費(fèi)的全部物資數(shù)量，它是編制物資供應(yīng)計(jì)劃，檢查生產(chǎn)進(jìn)度，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算的重要指標(biāo)，通過消費(fèi)量的統(tǒng)計(jì)，可以研究分析物資的消費(fèi)方向、消費(fèi)水平，物資使用及其消費(fèi)比例關(guān)系。產(chǎn)量、品種、質(zhì)量是反映企業(yè)生產(chǎn)成果的指標(biāo)，體現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)能力的利用情況。企業(yè)只有提高勞動生產(chǎn)率，合理調(diào)整勞動組織，提高出勤率、工時利用率、設(shè)備利用率，降低原材料、燃料和動力消耗，才能實(shí)現(xiàn)增產(chǎn)增收，增加產(chǎn)量和利潤。在勞動生產(chǎn)率、原材料、燃料動力消耗以及固定資產(chǎn)利用率3項(xiàng)指標(biāo)中，勞動生產(chǎn)率處于突出地位，只有通過勞動生產(chǎn)率的提高才能大幅度增加產(chǎn)量、降低成本、增加利潤，有效地提高其他各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的水平。而勞動生產(chǎn)率的提高取決于采用先進(jìn)工藝、先進(jìn)設(shè)備、先進(jìn)操作技術(shù)及合理的勞動組織和最大限度地利用勞動時間。成本、資金、利潤是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)效果的指標(biāo)，體現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中資金占用，人力、物力支出情況，以及所取得的經(jīng)濟(jì)效果。生產(chǎn)經(jīng)營活動每個環(huán)節(jié)上的好壞，通過經(jīng)濟(jì)核算，最后都以價值的形態(tài)反映在成本、利潤和資金指標(biāo)中，但這3項(xiàng)指標(biāo)的關(guān)系是：只有首先降低成本，節(jié)約資金占用，才能增加利潤。

2物資供應(yīng)統(tǒng)計(jì)分析的內(nèi)容要求

物資供應(yīng)統(tǒng)計(jì)分析一般應(yīng)做到3個方面：一是分析本廠生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃的執(zhí)行情況，對本廠生產(chǎn)經(jīng)營活動作出綜合評價。要求將各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況聯(lián)系起來分析，透過各項(xiàng)指標(biāo)之間的聯(lián)系，考查生產(chǎn)任務(wù)是否全面完成，是否達(dá)到了預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效果，以便對企業(yè)的主要生產(chǎn)任務(wù)進(jìn)行合理調(diào)配。二是分析、研究生產(chǎn)任務(wù)過程中的情況和薄弱環(huán)節(jié)，將主要指標(biāo)和上期比、和歷史比、和同行業(yè)比，分析存在的差距和原因，為改進(jìn)工作提供有效的依據(jù)。三是對企業(yè)的生產(chǎn)任務(wù)進(jìn)行動態(tài)觀察，分析各指標(biāo)之間的平衡關(guān)系和發(fā)展趨勢以及企業(yè)內(nèi)部與外部的各項(xiàng)平衡關(guān)系，如供、產(chǎn)、銷的平衡，制造與維修的平衡，主機(jī)與配件的平衡，對不同時期的各項(xiàng)指數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較，對影響指標(biāo)的各項(xiàng)因素作出判斷，預(yù)測其發(fā)展趨勢。

3物資供應(yīng)統(tǒng)計(jì)分析在企業(yè)中的應(yīng)用

物資品種數(shù)量不多的單位，物資供應(yīng)統(tǒng)計(jì)一般由主管供應(yīng)科直接管理，它的特點(diǎn)是由主管供應(yīng)的科室統(tǒng)一搜集全部的物資統(tǒng)計(jì)原始資料，一切單據(jù)、資料都經(jīng)過主管供應(yīng)的科室，由主管供應(yīng)的科室建立一套完整的統(tǒng)計(jì)臺賬，反映本單位的物資供應(yīng)活動，物資供應(yīng)統(tǒng)計(jì)員負(fù)責(zé)提供各種統(tǒng)計(jì)資料，整理并向上級報送物資統(tǒng)計(jì)報表。大、中型企業(yè)事業(yè)單位，管理和使用物資的品種數(shù)量較多，供應(yīng)使用的基層單位也多，并且地點(diǎn)分散。如西山煤電集團(tuán)有限責(zé)任公司，有一二十個基層單位，但不論哪個基層單位，都有物資的收、支、存活動，都有原始單據(jù)資料卡片、賬簿。這些基層單位，一般指定專人收集、保管并整理物資供應(yīng)的原始資料，建立物資供應(yīng)統(tǒng)計(jì)臺賬，形成一個物資供應(yīng)統(tǒng)計(jì)網(wǎng)點(diǎn)。這些網(wǎng)點(diǎn)定期向上級機(jī)構(gòu)或企業(yè)主管部門報送物資統(tǒng)計(jì)報表、物資供應(yīng)統(tǒng)計(jì)資料手冊等。

4結(jié)語

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【關(guān)鍵詞】 煙草企業(yè)；管理；信息化；信息技術(shù)

進(jìn)入二十一世紀(jì)，特別是我國加入WTO后，我國煙草行業(yè)的發(fā)展面臨競爭國際化的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，在這種大背景下，企業(yè)要生存和發(fā)展，必須適應(yīng)新的客觀環(huán)境。企業(yè)要走上現(xiàn)代化成功之路，關(guān)鍵的是實(shí)行科學(xué)管理。在市場營銷、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、采購供應(yīng)、生產(chǎn)制造、質(zhì)量控制、銷售服務(wù)等一系列的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，采取ERP（企業(yè)資源計(jì)劃軟件）計(jì)劃管理、用先進(jìn)的控制手段，使企業(yè)的人力、物力、財(cái)力、信息、能源等資源得到最佳配置和利用。

一、煙草工業(yè)企業(yè)的信息特點(diǎn)分析

不同行業(yè)的特點(diǎn)是不一樣的，ERP理論的應(yīng)用在不同行業(yè)有不同的側(cè)重點(diǎn)，不同企業(yè)也有不同的特點(diǎn)。只有掌握企業(yè)的特點(diǎn)，在實(shí)施過程中才能找到解決企業(yè)實(shí)際問題的突破口，不一定完全按照ERP通用理論來進(jìn)行系統(tǒng)建設(shè)，合適的才是最好的。該行業(yè)具有以下獨(dú)有特點(diǎn)：

1、卷煙計(jì)劃管理特點(diǎn)

我國煙草行業(yè)是建立在“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理、壟斷經(jīng)營”的專賣管理體制下的市場經(jīng)濟(jì)，以“控制總量，提高質(zhì)量，調(diào)整結(jié)構(gòu)，增加效益”為戰(zhàn)略方針。企業(yè)的生產(chǎn)總量受到嚴(yán)格的計(jì)劃控制，提高企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量、降低成本、調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)是企業(yè)謀求發(fā)展的最重要手段。

2、制造類型特征

卷煙工業(yè)從制造類型看既有離散型（Discrete）特點(diǎn)，又包含連續(xù)型（Process）特點(diǎn)。卷煙生產(chǎn)的制絲階段屬于連續(xù)型流程生產(chǎn)，卷接包階段根據(jù)需要選用儲絲柜中的成絲經(jīng)過卷接、濾嘴駁接、包裝成盒、條、箱，又具有離散型裝配的特征。

3、車間設(shè)備特征

卷煙工業(yè)的制絲生產(chǎn)線屬流水作業(yè)、設(shè)備體積大、結(jié)構(gòu)復(fù)雜、自動化程度高，其工藝過程控制決定卷煙的內(nèi)在質(zhì)量；卷接包機(jī)組帶有離散型裝配特點(diǎn)，速度快、效率高、造價昂貴，每一臺高速設(shè)備都價值上千萬，其運(yùn)行狀態(tài)決定卷煙的外在質(zhì)量，停工待料或停工檢修將給企業(yè)帶來重大的損失。

4、原料輔料特征

卷煙葉組配方對煙葉有嚴(yán)格的要求，在多品牌情況下，各種輔料品種較多，企業(yè)的迫切需求即是管好庫存、摸清家底、了解企業(yè)的人財(cái)物等資源的可利用程度，盡可能減少庫存資金和流動資金占用。

5、備品備件特征

備件品種繁多，資金占用大，加強(qiáng)管理，提高效率，有效控制庫存資金占用，減少因?yàn)樵O(shè)備更新而帶來的不必要的備件儲備報廢就非常重要。

6、市場特征

市場銷售變化快，需要提高生產(chǎn)協(xié)作能力，以最快的速度調(diào)整生產(chǎn)調(diào)度，生產(chǎn)出適銷對路的產(chǎn)品。

二、建立ERP系統(tǒng)的作用及可取得的效益分析

根據(jù)煙草工業(yè)企業(yè)的特點(diǎn)，進(jìn)行信息化系統(tǒng)建設(shè)的目的是為了提高企業(yè)的管理水平，也只有通過在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施信息化建設(shè)，才能提高管理效率、管理時效、管理效益和降低管理成本。

1、建立ERP系統(tǒng)的作用

（1）提高管理效率。在信息化系統(tǒng)實(shí)施的整個過程中，可以通過機(jī)構(gòu)精簡和重組、業(yè)務(wù)流程重組和優(yōu)化、節(jié)省人力和減員增效、業(yè)務(wù)由處理向分析過渡、管理標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化等提高管理效率。

（2）提高管理時效。在現(xiàn)代企業(yè)社會中，時效性是一個越來越重要的要求。提高管理的時效性也是改進(jìn)管理的重要內(nèi)容。信息化系統(tǒng)的實(shí)施應(yīng)該使管理者能夠精確計(jì)劃生產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)庫存的降低甚至零庫存（煙葉倉庫除外）；可以更加有效地安排和調(diào)度資金，減少不必要的現(xiàn)金儲備，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，各種管理報告可以隨時取得，可以按任意日期提取，乃至可以隨時編制出年度“決算”；網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)能夠使經(jīng)營和管理指令以瞬間傳達(dá)到各業(yè)務(wù)點(diǎn)。

（3）提高管理效益。在提高企業(yè)管理效益方面，通過以下途徑提高企業(yè)各個方面的管理效益：提高客戶服務(wù)效益，降低客戶服務(wù)成本；提高物料管理效益，降低物料管理成本；提高生產(chǎn)管理效益，降低生產(chǎn)管理成本；提高質(zhì)量效益，降低質(zhì)量成本；提高采購效益，降低采購成本；提高生產(chǎn)效益，降低生產(chǎn)成本；提高用料效益，降低用料成本；提高庫存效益，降低庫存成本。

2、系統(tǒng)建設(shè)的預(yù)期效益分析

（1）直接效益。①ERP在物料管理方面的經(jīng)濟(jì)效益。加強(qiáng)企業(yè)物料管理是一般ERP系統(tǒng)取得效益的主要方面。成功實(shí)施ERP的企業(yè)庫存可減少20%~30%左右，從而減少了資金占用量。②ERP加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)計(jì)劃管理。ERP的生產(chǎn)計(jì)劃是閉環(huán)反饋控制系統(tǒng)，它通過對能力和物料等資源的模擬，使生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃變得更合理可行，能很好地完成產(chǎn)品計(jì)劃（MPS），物料需求計(jì)劃（MRP），車間及計(jì)劃（PAC）之間的無縫銜接。③ERP加強(qiáng)了對資金流的控制。通過對各部門的資金占用情況的監(jiān)控以及對物流和生產(chǎn)過程各階段發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用進(jìn)行監(jiān)控，嚴(yán)格地控制了企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用水平。通過實(shí)際成本和定額（標(biāo)準(zhǔn)）成本的差異分析來監(jiān)控各成本要素的變動，從而控制有關(guān)部門生產(chǎn)活動的效益，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。

（2）間接效益。①ERP支持企業(yè)的集成化管理。通過ERP系統(tǒng)使企業(yè)內(nèi)部銷售、生產(chǎn)、采購、財(cái)務(wù)等生產(chǎn)經(jīng)營信息得到及時傳遞。使企業(yè)的物流、資金流和信息流高度統(tǒng)一。②ERP提高企業(yè)的應(yīng)變能力。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，傳統(tǒng)的“以產(chǎn)定銷”的“推”式經(jīng)營方式，正逐步被根據(jù)市場需求安排生產(chǎn)的“拉”式經(jīng)營方式所取代。③ERP優(yōu)化了企業(yè)供應(yīng)鏈系統(tǒng)。ERP優(yōu)化了企業(yè)供應(yīng)鏈系統(tǒng),企業(yè)可以以最快的速度了解市場和客戶的需求，以最快的和最經(jīng)濟(jì)的方式安排生產(chǎn)和供貨。④ERP實(shí)現(xiàn)敏捷供應(yīng)鏈管理。加強(qiáng)供應(yīng)鏈管理，把企業(yè)的分散計(jì)劃納入到整個供應(yīng)鏈計(jì)劃中去，實(shí)現(xiàn)信息和資源共享，達(dá)到整個供應(yīng)鏈的增值。

（3）其他方面的效益。影響企業(yè)效益的因素是多方面的（包括企業(yè)外部環(huán)境），正所謂“多因一果”，因此開展信息化工作的企業(yè)不一定都能馬上見到直接明顯的經(jīng)濟(jì)效果。但凡是按照信息系統(tǒng)建設(shè)規(guī)律認(rèn)真開展系統(tǒng)建設(shè)的企業(yè)大都有這樣的切身感受：信息化使企業(yè)得以“強(qiáng)身健體”，使它們獲得了在激烈的競爭環(huán)境中賴以生存的本錢。

三、結(jié)語

我國煙草行業(yè)的發(fā)展面臨國際化的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，企業(yè)要生存和發(fā)展，就必須要適應(yīng)新的客觀環(huán)境。就要走現(xiàn)代化的科學(xué)管理之路，增強(qiáng)競爭力。而根據(jù)企業(yè)行業(yè)的特點(diǎn)，建立以ERP為核心的管理信息系統(tǒng)，就可以達(dá)到提高管理效率、管理時效、管理效益和降低管理成本的作用和目的，從而提高企業(yè)的競爭力。

【參考文獻(xiàn)】

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關(guān)鍵詞：SAP PM設(shè)備管理；設(shè)備管理水平；維修

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展使信息處理成為企業(yè)管理的核心競爭優(yōu)勢，企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行網(wǎng)上招標(biāo)、網(wǎng)上采購、實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的資源共享。充分利用信息技術(shù)提高生產(chǎn)效率和競爭力。鋼鐵企業(yè)的信息化基礎(chǔ)建設(shè)已不再只體現(xiàn)在硬件設(shè)施的成本，而是在于軟硬件及網(wǎng)絡(luò)接入資源的總體設(shè)計(jì)上。京唐作為鋼鐵企業(yè)，它的信息化的實(shí)施要求，即要實(shí)現(xiàn)提高核心競爭力這一總體規(guī)劃，又要適應(yīng)當(dāng)前激烈的市場競爭和企業(yè)業(yè)務(wù)快速運(yùn)作的需求。

1 設(shè)備管理概述

設(shè)備管理是一個集標(biāo)準(zhǔn)、作業(yè)、手段、技術(shù)、分析并全員參與的一個管理過程，要達(dá)到通過完善設(shè)備全生命周期管理，充分發(fā)揮優(yōu)勢資源能力，形成有效的設(shè)備保障體系和快速響應(yīng)能力，提高設(shè)備綜合效率的目標(biāo)，首先要建立嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)導(dǎo)各崗位人員進(jìn)行規(guī)范的操作，有了標(biāo)準(zhǔn)可以雖時檢查判斷設(shè)備的狀態(tài)，并真對設(shè)備異常狀態(tài)情況采取不同的維修方式，通過預(yù)防性維修與預(yù)知性維修相結(jié)合維修的維修模式，減少設(shè)備故障時間，降低設(shè)備維修費(fèi)用，保證設(shè)備的運(yùn)行投入最大、功能最強(qiáng)、效率最高，獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。

實(shí)行以設(shè)備可靠性管理為中心、綠色環(huán)保、再制造、再維修管理思想為指導(dǎo)的,設(shè)備全生命周期管理戰(zhàn)略。精益生產(chǎn)合理控制生產(chǎn)成本，節(jié)能減排降低設(shè)備運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)增值創(chuàng)效。設(shè)備維修方針和維修策略，滿足京唐公司的經(jīng)營方針和生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)劃，在采購資金、庫存占用及修理費(fèi)預(yù)算上追求效益最大化的戰(zhàn)略。

2 設(shè)備管理流程體系

設(shè)備管理一級流程共6個：

a) 專業(yè)制度管理

為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，為專業(yè)管理提供可靠保證。

b) 專業(yè)數(shù)據(jù)管理與分析

依據(jù)ISO9002工作標(biāo)準(zhǔn)及企業(yè)的工作文檔體系，建立可行的數(shù)據(jù)信息規(guī)范，保證信息處理方式先進(jìn)和合理。

c) 企業(yè)的固定資產(chǎn)管理

為企業(yè)的資產(chǎn)管理及設(shè)備的生命周期管理奠定基礎(chǔ)。

d) 設(shè)備的技術(shù)狀態(tài)管理

在專業(yè)數(shù)據(jù)管理與分析中，建立完善的設(shè)備維修作業(yè)技術(shù)規(guī)范，包括點(diǎn)檢標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)準(zhǔn)、特種設(shè)備的檢驗(yàn)、實(shí)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)、檢修質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、自動化控制標(biāo)準(zhǔn)等等。

e) 設(shè)備維修管理

通過四大標(biāo)準(zhǔn)的建立，在點(diǎn)檢或設(shè)備監(jiān)測過程中，及時發(fā)現(xiàn)設(shè)備的薄弱環(huán)節(jié)，在維修過程中，針對設(shè)備的薄弱環(huán)節(jié)不斷的進(jìn)行更新改造，給企業(yè)帶來更大的效益。

f) 材料/備件管理

實(shí)施計(jì)劃精確管理，不斷優(yōu)化物流信息，提升計(jì)劃的準(zhǔn)確率。合理制訂采購計(jì)劃和采購訂單，并通過自定義審批流程的審批管理保證采購的安全有效，有效控制采購物資質(zhì)量；合理控制、統(tǒng)計(jì)備件出入庫；功能強(qiáng)大的庫存分析幫助企業(yè)清楚地掌握備件消耗情況、資金占用情況和庫存積壓情況，以便合理控制庫存，防止物資積壓，降低備件資金占用，為企業(yè)降低庫存管理成本。

3 專業(yè)目標(biāo)、目標(biāo)體系

設(shè)備作為企業(yè)生產(chǎn)力的重要要素之一在冶金鋼鐵企業(yè)中發(fā)揮著必不可少的基礎(chǔ)作用，冶金設(shè)備就是這個基礎(chǔ)的重要支撐。鋼鐵企業(yè)設(shè)備管理實(shí)施ERP很大程度上就是為了實(shí)現(xiàn)-強(qiáng)化這一支撐，鞏固這一基礎(chǔ)的目的，在設(shè)備安全、穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中體現(xiàn)至關(guān)重大的作用。

設(shè)備管理從事后檢修-預(yù)防性維修、預(yù)知性維修不斷地發(fā)展演變，其最終目標(biāo)都是：減少停運(yùn)（總檢修）時間，提高設(shè)備可靠性和可用系數(shù)，延長設(shè)備壽命，降低運(yùn)行檢修費(fèi)用，改善設(shè)備運(yùn)行性能，提高經(jīng)濟(jì)效益。

a) 通過制度建設(shè)，實(shí)現(xiàn)設(shè)備管理系統(tǒng)的有效控制。

b) 通過專業(yè)數(shù)據(jù)管理和分析，及時反應(yīng)設(shè)備體系狀態(tài)，提供有效的決策支持。

c) 通過對企業(yè)資產(chǎn)的管理，實(shí)現(xiàn)設(shè)備資產(chǎn)價值最大化。

d) 通過對設(shè)備的技術(shù)狀態(tài)管理，保障設(shè)備的穩(wěn)定運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)設(shè)備的可靠性管理。

e) 通過對備品備件的精細(xì)化管理，保障生產(chǎn)高效運(yùn)行；提高資金使用效率，合理儲備，降低庫存資金占用。

f) 通過合理、精確地制定（年）修計(jì)劃，采用先進(jìn)的修理技術(shù)，采用標(biāo)準(zhǔn)化管理方式，逐步做到在適當(dāng)?shù)臅r間里，使設(shè)備得到恰當(dāng)?shù)臋z修，盡量減少設(shè)備非計(jì)劃停機(jī)，保證生產(chǎn)計(jì)劃的正常執(zhí)行，并且力求減少或避免機(jī)會損失和能源損失。

g) 通過對供應(yīng)商的管理，確保檢修施工及材料備件采購工作的質(zhì)量一流、服務(wù)一流。

h) 通過對庫存物料的盤活，實(shí)現(xiàn)物資利用的最大化，減降成本及庫房資金占用。

4 點(diǎn)檢體系，關(guān)鍵設(shè)備的檢測、監(jiān)測系統(tǒng)

點(diǎn)檢定修是設(shè)備管理的基本模式，三位一體的點(diǎn)檢方式已成為企業(yè)認(rèn)知的點(diǎn)檢體系，而隨著裝備水平的不斷提稓，為了精確掌握設(shè)備的技術(shù)狀態(tài)和運(yùn)行狀況，在線監(jiān)測系統(tǒng)已越來越受到企業(yè)的關(guān)注，二級系統(tǒng)的在線監(jiān)測已很成熟，現(xiàn)在更多的專業(yè)人員希望將二級系統(tǒng)的監(jiān)測信息上傳的三級進(jìn)行趨勢分析，同時，將三級系統(tǒng)獲取的異常點(diǎn)上傳到四級ERP系統(tǒng)，觸發(fā)異常通知單，并對其實(shí)現(xiàn)專業(yè)管理及技術(shù)分析。

精密點(diǎn)檢對技術(shù)性和專業(yè)性的要求很高，特別是對于冶金企業(yè)這種多種復(fù)雜的設(shè)備管理，在某種程度上裝備和技術(shù)的人才的投入量很大，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，精密點(diǎn)檢的發(fā)展方向是專業(yè)化、市場化。

5 PM模塊總結(jié)

首鋼京唐公司自2008年12月1日上線以來，系統(tǒng)已經(jīng)運(yùn)行1年有余，對系統(tǒng)的操作逐漸熟悉，業(yè)務(wù)流程逐漸清晰，達(dá)到了初步的平穩(wěn)運(yùn)行。在整個PM模塊的運(yùn)行中，系統(tǒng)的全部功效尚沒有全部體現(xiàn)出來，但初步取得了如下的成果：

a）實(shí)現(xiàn)了信息的集成和共享。能夠準(zhǔn)確反映設(shè)備部中物流業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)，能夠準(zhǔn)確反映業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，特別是倉庫數(shù)據(jù)，作業(yè)部能夠集合實(shí)際需求和庫存數(shù)據(jù)，合理提報自己的采購計(jì)劃申請和領(lǐng)料需求，保證物流的順暢運(yùn)行，達(dá)到了信息的集成和共享。

b）實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)流程的規(guī)范。在實(shí)際中的業(yè)務(wù)流程可以存在多種處理方式，通過初期流程討論確認(rèn)，在系統(tǒng)中規(guī)范了具體的業(yè)務(wù)流程和模式，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化和統(tǒng)一化，對業(yè)務(wù)操作，日常管理，工作規(guī)范具有重要的意義。

c）提高了工作效率。通過PM模塊的實(shí)施減少了以前賬務(wù)的記錄，系統(tǒng)根據(jù)操作自動產(chǎn)生相關(guān)憑證，減輕了工作量，提高了工作效率，為加強(qiáng)日常工作管理提供了有力的支持；特別是與財(cái)務(wù)模塊的結(jié)合，減少了以前紙制單據(jù)的對賬工作量，方便了結(jié)算業(yè)務(wù)及報表業(yè)務(wù)。

d）加強(qiáng)了部門間的溝通。通過PM模塊的實(shí)施，實(shí)現(xiàn)了整個工廠信息的集成和共享，對日常業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)了統(tǒng)計(jì)、分析，便于及時發(fā)現(xiàn)問題、及時溝通、及時解決。

參考文獻(xiàn)：

[1] 王天揚(yáng) 等著《SAP最佳業(yè)務(wù)實(shí)踐》東方出版社

[2] 戴維•L•奧爾森《ERP系統(tǒng)的管理問題》 東方出版社

篇10

企業(yè)的往來賬款是企業(yè)間在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的經(jīng)濟(jì)往來形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。在市場經(jīng)濟(jì)中，由于市場競爭的需要，企業(yè)運(yùn)用商業(yè)信用進(jìn)行促銷較多，使得企業(yè)之間相互拖欠現(xiàn)象嚴(yán)重，往來賬款的金額越來越高。這不僅給企業(yè)造成資金周轉(zhuǎn)困難，也使企業(yè)的會計(jì)信息失真。所以，加強(qiáng)對往來賬款的管理，減少資金占壓，對企業(yè)的經(jīng)營管理有著十分重要的作用。

一、企業(yè)往來賬款管理中存在的問題

1.防范意識淡薄，忽視對客戶信用的調(diào)查

目前，很多企業(yè)為了占領(lǐng)市場份額，運(yùn)用各種經(jīng)營手段進(jìn)行促銷，其中采用賒銷、延期付款等商業(yè)信用就是其一，企業(yè)在使用商業(yè)信用促銷時，但往往缺少自我保護(hù)和防范風(fēng)險意識，沒有對客戶信用情況、償債能力等進(jìn)行必要的評估和分析，這就造成企業(yè)往來賬款風(fēng)險增大，往來賬款占用時間越長壞賬機(jī)率就越高，往來賬款金額越大，對企業(yè)資金占用就越大，不僅影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，還會形成企業(yè)潛在的損失。所以，企業(yè)要增強(qiáng)防范意識，對往來客戶的資信進(jìn)行調(diào)查和評估，是加強(qiáng)往來賬款管理和減少壞賬損失的重要途徑。

2.企業(yè)間往來合同管理不規(guī)范

企業(yè)間的經(jīng)濟(jì)往來都要簽訂合同或協(xié)議，明確規(guī)定雙方的權(quán)利、義務(wù)及責(zé)任，規(guī)范的合同是受到法律保護(hù)的，同時也是防止和控制經(jīng)營風(fēng)險的重要措施，所以，企業(yè)對合同的管理應(yīng)予以重視、嚴(yán)格按合同規(guī)范要求和程序簽訂。然而在實(shí)際工作中，有些企業(yè)往來間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同管理不規(guī)范，造成應(yīng)收賬款到期不能收回，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)糾紛, 一旦因賬款收不回而對簿公堂的時候，又拿不出確鑿的證據(jù)，給企業(yè)造成損失。

3.企業(yè)對往來賬款沒有有效的監(jiān)控

企業(yè)對往來賬款進(jìn)行監(jiān)控，是有效的防止往來賬款賬齡延長和形成壞賬的舉措，如企業(yè)對往來賬款的管理不嚴(yán)，對往來賬款沒有定期與相關(guān)單位核對賬目，也不對對方經(jīng)營情況進(jìn)行調(diào)查，特別是往來賬款對應(yīng)企業(yè)發(fā)生兼并、改組或注銷等情況下，沒及時催收或明確往來賬款關(guān)系，則就會造成往來賬款賬目不清，清理更加困難。按財(cái)務(wù)核算要求，對長期掛賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)提取壞賬或做報損處理，對已確定不需付債務(wù)應(yīng)及時報批做賬務(wù)處理，否則，都會造成往來賬款賬目混亂。

二、企業(yè)往來賬款產(chǎn)生和增加的原因

1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對往來賬款管理重視不夠

企業(yè)往來賬款由于不涉及單位當(dāng)前收入、利潤等經(jīng)營指標(biāo)，有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)往往對其管理不夠重視，對往來賬款給企業(yè)帶來的風(fēng)險沒有足夠的認(rèn)識，對往來賬款也沒有制定相應(yīng)的管理措施，使企業(yè)往來賬款賬目混亂，從而造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。有些財(cái)務(wù)部門也沒有制定往來賬管理制度、往來賬款的工作程序和崗位職責(zé)，從而影響了往來賬款的正常核算。企業(yè)往來賬款形成后無人催收，應(yīng)付款項(xiàng)更無人自覺支付，導(dǎo)致往來賬款賬齡越來越長，最終成為壞賬，給企業(yè)造成了很大的損失。

2.往來賬款相關(guān)制度落實(shí)不到位

從目前企業(yè)現(xiàn)狀來看，企業(yè)相關(guān)管理制度沒有得到很好的落實(shí)。有些領(lǐng)導(dǎo)政績思想嚴(yán)重，只管任期內(nèi)經(jīng)營業(yè)績好壞，對往來賬款清理不重視，沒有按照企業(yè)往來賬款管理制度規(guī)定及時清理，對任內(nèi)所產(chǎn)出的往來賬款會給企業(yè)以后所造成的影響沒有充分的認(rèn)識。再者，企業(yè)中普遍存在新官不理舊賬的現(xiàn)象，也使往來賬款得不到及時清理，造成管理的混亂。

3.往來賬款監(jiān)督機(jī)制不健全。

對往來賬款監(jiān)督管理要從財(cái)務(wù)管理入手，因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)部門對往來賬款的形成過程和時間最清楚，只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，才能有效控制和減少往來賬款，才能使往來賬款得到及時清理。

三、對往來賬款管理問題的防范措施

1.加強(qiáng)企業(yè)管理者財(cái)務(wù)意識，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)工作在企業(yè)管理中的主導(dǎo)作用日漸明顯，這就要求企業(yè)管理者不僅要具備企業(yè)經(jīng)營管理知識，還必須有一定的財(cái)務(wù)專業(yè)知識，才能做出適合本單位經(jīng)營決策。所以，企業(yè)要確定財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要地位，完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理職能，加強(qiáng)企業(yè)往來賬款的管理，提高企業(yè)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險的能力。

2.建立應(yīng)收賬款的管理制度，控制應(yīng)收賬款的收回期限

企業(yè)要從制度上完善往來賬的管理，建立從往來賬款產(chǎn)生的各個環(huán)節(jié)的管理制度。首先，調(diào)動財(cái)務(wù)人員和相關(guān)人員的積極性，增強(qiáng)其對往來賬款管理的責(zé)任心。加強(qiáng)采購過程的財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制，定期對采購工作、經(jīng)濟(jì)合同的管理工作進(jìn)行審核，及時清理往來賬款，避免呆賬、壞賬的形成。其次，制定采購制度，加強(qiáng)采購人員成本意識，明確其職責(zé)權(quán)限和工作程序，約束和督促物資管理人員盡量減少往來賬款的形成，對已形成的往來賬款做到盡早清理，減少資金占用。

3.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收力度，強(qiáng)化日常監(jiān)督作用

加強(qiáng)往來賬款的管理，重點(diǎn)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，因?yàn)?，?yīng)收賬款越多，時間越長，清理難度就越大，所以，企業(yè)對應(yīng)收賬款應(yīng)定期清理。根據(jù)本企業(yè)單位應(yīng)收賬款的特點(diǎn)，按單位、部門列出清單，并進(jìn)行定期或不定期的催收，使往來賬款的管理工作制度化和規(guī)范化。要增強(qiáng)企業(yè)所有相關(guān)部門和人員對應(yīng)收賬款管理工作的認(rèn)識，相互監(jiān)督，使之成為一項(xiàng)具有長期性、經(jīng)常性的工作。

4.加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制和監(jiān)督制約機(jī)制

企業(yè)往來賬款管理中出現(xiàn)的問題，很多都是企業(yè)缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制和監(jiān)督制約機(jī)制，所以，加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制和監(jiān)督制約，主要做好以下方面工作：

（1）企業(yè)應(yīng)制定信用政策及收款政策。企業(yè)經(jīng)營管理部門應(yīng)對客戶信用及生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行調(diào)查，確定其信用額度，超額度時不預(yù)賒賬，并按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款增減變動情況和信用額度使用情況；企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，并將分析報告提供給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和企業(yè)負(fù)責(zé)人或銷售部門，使其及時了解應(yīng)收賬款占用情況，及時督促相關(guān)人員對逾期的應(yīng)收賬款進(jìn)行清理。

（2）加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通，實(shí)現(xiàn)往來賬款的全面管理。由于往來賬款清理涉及企業(yè)多個部門，所以，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部信息方面的溝通。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期向相關(guān)業(yè)務(wù)部門通報往來賬款及分析資料，定期向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報往來賬款中存在的問題及解決方案，再者，企業(yè)間要定期進(jìn)行賬目核對，以免造成企業(yè)往來賬的不準(zhǔn)確。所以，企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門、相關(guān)業(yè)務(wù)部門等應(yīng)定期進(jìn)行溝通交流，相互配合，才能共同做好往來賬款的管理工作，實(shí)現(xiàn)對往來賬款的全面管理。

（3）充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。企業(yè)對往來賬款管理，應(yīng)在提高內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制同時，還要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，加大內(nèi)審的力度，對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，對企業(yè)往來賬款掛賬情況進(jìn)行檢查，及時提出審計(jì)建議，控制和監(jiān)督往來賬款的產(chǎn)生與清理，保證企業(yè)往來賬款管理制度的有效執(zhí)行。