導語：如何才能寫好一篇經(jīng)濟責任審計服務方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞：經(jīng)濟責任；風險導向；高校審計

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-02

一、經(jīng)濟責任審計的發(fā)展

從歷史上看，經(jīng)濟責任審計在早期發(fā)展過程中都有一種共性：以官員經(jīng)濟責任審計為核心的審計體系始終是統(tǒng)治者考察各級官員的一種主要手段，也是鞏固其統(tǒng)治地位的一種重要措施。在古希臘，官員經(jīng)濟責任審計帶有非常強烈的政治色彩，它是被作為監(jiān)督官員、遏制貪贓枉法、加強民主建設的一種有力但非絕對有效的手段。當時官吏的責任觀念已深入人心，滲透到整個希臘政府。在我國，周王朝時期就已經(jīng)將官員經(jīng)濟責任審計結果作為考核、任免官員的主要依據(jù)。在現(xiàn)階段，經(jīng)濟責任審計已逐漸成為加強干部管理和監(jiān)督、打擊和遏制腐敗的重要手段之一，其在反腐敗方面的重要作用不斷顯現(xiàn)。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國家對于經(jīng)濟責任審計的不斷重視，我國領導干部經(jīng)濟責任審計進入了又一個深化發(fā)展的時期。

二、高校經(jīng)濟責任審計的發(fā)展現(xiàn)狀和存在的問題

（一）高校經(jīng)濟責任審計的發(fā)展現(xiàn)狀

2000年9月，教育部下發(fā)《關于切實做好經(jīng)濟責任審計工作的通知》（教財[2000]21號），對教育系統(tǒng)做好經(jīng)濟責任審計工作提出了明確要求。通知要求各部門、各單位要把經(jīng)濟責任審計工作列入重要議事日程，根據(jù)中辦發(fā)[2000]16號文件精神，結合本部門、本單位實際，制定任期經(jīng)濟責任審計制度，使經(jīng)濟責任審計工作制度化、規(guī)范化。2007年《教育部關于進一步加強省屬高校領導干部經(jīng)濟責任審計工作的意見》（教財[2007]13號）指出，各省級教育行政部門對所屬普通高等學校和成人高等學校的校級領導干部在任職期滿或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前，都應進行經(jīng)濟責任審計；并建立高校領導干部經(jīng)濟責任審計報告交接制度，將審計報告列為省屬高校領導干部工作交接的內(nèi)容。2011年《教育部關于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟責任審計工作的通知》（教財[2011]2號）要求不斷深化經(jīng)濟責任審計，明確經(jīng)濟責任，加大審計力度。并肯定了近年來經(jīng)濟責任審計在領導干部正確履行經(jīng)濟責任、加強黨風廉政建設方面發(fā)揮的積極作用。

近幾年，高校經(jīng)濟責任審計工作受到各級領導的高度重視，取得了進展。根據(jù)國家教育部的規(guī)定，所有部屬高等學校都不同程度地開展了經(jīng)濟責任審計。各校為使經(jīng)濟責任審計制度化和規(guī)范化，都結合實際，建立了經(jīng)濟責任審計制度，并制定了經(jīng)濟責任審計辦法或規(guī)定。有的以學校文件的形式頒布，有的以內(nèi)部規(guī)定的形式頒布，并能健全有關經(jīng)濟責任的配套制度，規(guī)范運作。審計覆蓋面不斷擴大，審計對象的職級逐步提高，審計力度明顯增強，已逐步成為高校內(nèi)部審計工作重點。

（二）存在的問題

1.高校審計工作主動性不強

在高校的經(jīng)濟責任審計流程中，多數(shù)是以根據(jù)組織部門或人事部門委托，審計部門成立審計組進行審計，可以看出審計部門被動地服從組織、人事部門的安排。委托多少，審計組就審計多少，難以突破固有的審計模式。真正意義上的經(jīng)濟責任審計應以注重預防為原則，預防重點環(huán)節(jié)和重大方面出問題，從源頭上控制問題的發(fā)生，從源頭上防止腐敗。所以只有先提高自身的主觀能動性，才能從意識發(fā)展到實踐，用科學的計劃指導實踐，科學地開展審計工作。

2.高校審計缺乏客觀公正性

目前“審計”這一概念在高校中認識模糊，行動力欠缺，發(fā)展的歷史短。作為輔助高校工作的一個“新興”部門，通常是在高校負責人的領導下開展工作，審計人員根據(jù)單位情況和利益關系進行內(nèi)部審計，缺乏獨立審計的可能性，無法做到真正的客觀公正。高校內(nèi)部審計人員要樹立以客觀公正性為中心原則，嚴格按照審計流程和規(guī)章制度辦事，做到審計工作的相對公正。特別是在涉及學校領導違紀等情況時，本著為學校長遠發(fā)展的角度，應合理恰當?shù)胤从硢栴}，不能縱容事態(tài)的發(fā)展。

3.高校審計內(nèi)容缺乏全面性

在高校經(jīng)濟責任審計迅速發(fā)展的情況下，大多數(shù)高校根據(jù)自身情況制定了內(nèi)部審計實施辦法。但是大多數(shù)高校在審計內(nèi)容中都存在一定問題，主要有兩方面的問題，一是審計對象分類不明確，概念模糊，沒有突出審計重點，二是未能跳出財務收支審計的模式，鑒于這種情況，必須拓寬審計領域，有針對性的選擇項目，進行專項審計，例如基本建設工程、物資采購、科研經(jīng)費等等。同時應注重經(jīng)濟責任審計和日常審計工作相結合，對被審計單位的財政責任、管理責任、法律責任進行全面地審計，建立健全的經(jīng)濟責任審計制度。

4.高校審計缺乏科學的評價指標體系

審計人員在進行一系列的取證和審查之后需要得出具有科學性和權威性的審計評價，對高校干部就以后如何更好地履行職責具有重要意義。但是，我國目前高校經(jīng)濟責任審計評價還未形成統(tǒng)一的指標體系，審計評價自成一派，層次不齊。對于審計結果如何定性和定量沒有具體的規(guī)定，就審計結果如何對責任人和領導干部如何處理沒有具體的操作標準，使審計人員難于對被審領導干部履行經(jīng)濟責任的情況做出正確的評價，影響了經(jīng)濟責任審計評價的準確性。

三、加強高校經(jīng)濟責任審計的思路與對策

針對以上問題，我們提出將風險導向?qū)徲嬂碚搼糜诮?jīng)濟責任審計，解決高校經(jīng)濟責任審計規(guī)范難，評價難，結果運用難等諸多問題，并在此基礎上建立高校經(jīng)濟責任審計風險評價體系和完善的經(jīng)濟責任審計制度。

（一）風險導向?qū)徲嬙诮?jīng)濟責任審計中的應用

現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬆Ｊ降膽矛F(xiàn)代風險導向?qū)徲嬆Ｊ绞且环N全新的審計技術，是指以重大錯報風險的識別、評估和應對為核心，旨在降低審計風險，提高審計效率和審計效果的一種審計模式。風險導向?qū)徲嫷暮诵乃枷刖驮谟冢簩徲嬓〗M將其努力集中在具有較高風險的領域。審計人員通過對被審計單位宏觀和微觀背景的綜合評估，準確判斷重大風險點和風險區(qū)域，將其作為下一步審計測試的重點，而審計小組也以此為基礎設計并執(zhí)行進一步的審計程序和其他審計程序，從而達到合理配置審計資源，降低審計成本，防范審計風險，提高審計的效率與效果的目的。

將風險導向?qū)徲嬂碚搼糜诟咝＝?jīng)濟責任審計，不僅有利于提高審計的效率，而且有利于降低審計風險，提高審計工作質(zhì)量。一方面，在經(jīng)濟責任審計中運用風險導向?qū)徲嫞瑢Ρ粚徲嬵I導干部所在單位的內(nèi)、外部環(huán)境、業(yè)務現(xiàn)狀及矛盾進行分析，在整體風險評估的基礎上，確定高低不同的風險領域和風險點。另一方面，實施風險導向?qū)徲?，可以使?nèi)部審計關注到對組織產(chǎn)生威脅的各類風險，通過審計程序把審計風險降低到審計人員可以接受的水平，為所在組織進行全面風險管理，達成組織目標，提供更切實可行的建議，提高審計工作質(zhì)量。更重要的是能夠加強被審計領導干部及其所在單位的風險防范意識，提高他們的主觀能動性，從而提高風險管理水平。

隨著教育體制改革的不斷深化以及國家對高校不斷加大投入，各高校的辦學自越來越大，各種經(jīng)費的來源渠道及對教育資源的配置也體現(xiàn)出更大的靈活性，這就對資源使用的規(guī)范性和效益性提出了更高的要求，從而使得高校內(nèi)部審計工作呈現(xiàn)出了審計目標多樣化，審計范圍廣泛化，審計風險復雜化等特點，這就要求高校內(nèi)部審計機構和人員在找準審計定位的前提下，努力在各項審計任務中開展風險導向?qū)徲嫞e極主動地適應新形勢，真正體現(xiàn)出高校內(nèi)部審計的價值增值功能。根據(jù)實踐調(diào)查不同高校的情況，我們提出在經(jīng)濟責任審計中采用風險導向?qū)徲嬆Ｊ?，實施風險導向經(jīng)濟責任審計的主要程序和重點步驟包括：

1.經(jīng)濟責任審計實施方案的編制

風險導向?qū)徲嬂碚撘诰唧w審計業(yè)務實踐中發(fā)揮其指導作用，關鍵之一就在于審計實施方案的編制。為此，審計組在每次經(jīng)濟責任審計之前，需要采用各種方式進行審前調(diào)查，根據(jù)審前調(diào)查的結果，進行風險評估，確定風險應對的總體審計策略和具體審計程序，從而完成審計實施方案的編制。主要采取以下三個步驟：一是初步明確被審計領導干部的目標責任和風險因素；二是積極收集與審計事項有關的信息；三是編寫經(jīng)濟責任審計實施方案。

2.經(jīng)濟責任審計的實施與督導

經(jīng)濟責任審計實施方案的制定，只是風險導向?qū)徲嫷钠鹗缄P鍵點，要想使風險導向?qū)徲嬋〉眯Ч?，審計程序的實施也是一個重要的環(huán)節(jié)，因此，在審計實施過程中，需要審計人員經(jīng)常進行風險評估，并根據(jù)這些評估結果適時調(diào)整審計重點。對應審計人員根據(jù)風險評估結果編寫的工作底稿，有序地進行經(jīng)濟責任審計。在審計過程中，要突出相互監(jiān)督相互復核的思想，審計組組長根據(jù)審計組成員的知識與技能等實際情況，有重點地進行現(xiàn)場審計的督導工作，對于那些審計經(jīng)驗不太豐富的審計人員，審計組組長指導他們嚴格執(zhí)行常規(guī)審計程序，對于那些經(jīng)驗較為豐富的審計人員，審計組組長指導他們大膽運用分析性復核。對于不存在重大風險和問題的風險點，審計組組長可以授權審計人員在審計過程中轉(zhuǎn)入下一項風險點的審計。對于高風險點和重要風險點的審計結果，對審計證據(jù)是否充分，審計結論是否合理，職業(yè)判斷是否恰當進行層層復核，確保審計結果謹慎準確。

3.經(jīng)濟責任審計報告的編制

經(jīng)濟責任審計報告是對于領導干部任期內(nèi)工作能力與效果的衡量標準之一，經(jīng)濟責任審計評價是審計報告中最重要的部分，是風險導向?qū)徲嫷闹刂兄?。編寫?jīng)濟責任審計報告要以審計風險點為中心，全面評估各階段風險點、內(nèi)部控制評價及實質(zhì)性測試的結果，評價時應該做到實踐與理論相結合，充分運用現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬂碚撝笇Ц咝＝?jīng)濟責任審計，及時發(fā)現(xiàn)問題，分析問題，反映問題，提出審計意見和建議。在編寫審計報告時，經(jīng)濟責任審計評價是一個重要環(huán)節(jié)，關系到審計的優(yōu)與劣。我們應該圍繞審計流程制定科學的評價標準和責任界定依據(jù)，建立科學的審計評價體系，運用定量與定性的方法，把被審計對象具體化，盡可能用數(shù)字說明問題，不可盲目評價。

（二）高校經(jīng)濟責任審計結果的利用方法

經(jīng)濟責任審計結果運用，是指高校相關職能部門以審計結果為依據(jù)，提請并予以表彰，或依法依紀做出處分、處理等決定的行為；被審計領導干部及其所在單位根據(jù)審計結果做出的整改、執(zhí)行決定、加強管理和制度建設的行為。作為組織人事部門應在干部管理過程中充分利用經(jīng)濟責任審計結果，將其與干部教育培養(yǎng)、選拔任用和考核等工作相結合。將經(jīng)濟責任審計結果作為考核評價、選拔任用、教育獎懲領導干部的重要依據(jù)。作為審計部門審計處應依據(jù)經(jīng)濟責任審計結果，分析研究普遍性、傾向性問題，提出建議等。作為財務處應充分利用經(jīng)濟責任審計結果，將其作為加強財務、資產(chǎn)管理的重要參考依據(jù)。作為紀檢監(jiān)察部門應充分利用經(jīng)濟責任審計結果，積極開展黨風廉政建設和反腐敗工作。在風險導向模式下的高校經(jīng)濟責任審計，可以規(guī)避傳統(tǒng)意義上的經(jīng)濟審計模式的局限性，為高校經(jīng)濟責任審計開創(chuàng)一個新的局面。

參考文獻：

[1]王翠芬.對高校領導干部任期經(jīng)濟責任審計的思考[J].中國農(nóng)業(yè)會計，2010.

[2]羅霞.適應形勢需要推動經(jīng)濟責任審計的深入發(fā)展[J].管理學家，2010.

[3]陳莉.經(jīng)濟責任審計之管見[J].經(jīng)濟師，2006.

篇2

科學合理安排經(jīng)濟責任審計項目。經(jīng)濟責任審計任務重與審計力量不足的矛盾較為突出,必須根據(jù)工作需要和審計機關承受能力,按照“積極穩(wěn)妥、量力而行”的原則做好各項統(tǒng)籌。一是加強項目計劃管理。以重點單位、重點環(huán)節(jié)、重點不足作為經(jīng)濟責任審計的重點,采取多種形式處理好項目數(shù)量與質(zhì)量關系,監(jiān)督關口前移,及時發(fā)現(xiàn)和解決不足,化解離任審計相對集中給審計部門帶來的壓力。二是加強審計對象安排。根據(jù)被審計單位資金運行狀況及資產(chǎn)規(guī)模情況,制定分類別分級別管理辦法,突出三個重點,即資金掌控大的單位且領導任職時間較長的,群眾反映較大或有舉報等線索的,工作成績突出、擬選拔任用的領導干部。三是加強審計信息管理。積極研發(fā)具有信息存取、數(shù)據(jù)查詢、統(tǒng)計淺析淺析等功能于一體的經(jīng)濟責任審計管理系統(tǒng),將以往審計發(fā)現(xiàn)不足、倡議采納情況及其他審計成果納入其中,便于審前調(diào)查開展及審計成果淺析淺析運用。

創(chuàng)新經(jīng)濟責任審計思路和方式策略。一是在審計思路上,應逐步完成從就賬論賬、查錯糾弊到審查決策、規(guī)范管理、檢查政策執(zhí)行等方面的轉(zhuǎn)變,充分體現(xiàn)被審計單位行業(yè)特色和對象特點。二是在審計方式上,要不斷提高審計工作透明度,積極推行審計公示,在審計進點會議上公開審計范圍和審計內(nèi)容,公開審計組成員和聯(lián)絡方式,在一定范圍內(nèi)公開審計結果和整改結果,接受輿論的監(jiān)督。三是在審計策略上,要靈活運用多種策略開展經(jīng)濟責任審計,堅持經(jīng)濟責任審計與財務收支審計、效益審計、固定資產(chǎn)審計相結合,審計查賬與審計調(diào)查相結合,審計核查與個別談話相結合,本級審計與延伸審計、后續(xù)審計相結合,緩解人少事多的矛盾,降低審計成本,提高審計效率。

逐步建立經(jīng)濟責任審計評價體系。針對經(jīng)濟責任審計責任界定困難、評價難度大、隨意性較大的不足,應探索新形勢下經(jīng)濟責任審計的評價內(nèi)容和策略,劃清現(xiàn)任責任與歷史責任、直接責任與主管責任、主觀責任與客觀因素影響的界限,逐步建立起經(jīng)濟責任審計評價指標體系。按照客觀公正、規(guī)范統(tǒng)一、穩(wěn)妥謹慎、全面衡量的原則,可以嘗試從以下指標入手:任期內(nèi)執(zhí)行國家經(jīng)濟政策和財經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行能力,任期內(nèi)完成經(jīng)濟指標的效果,財政財務收支中違規(guī)違紀不足應承擔的責任,重大經(jīng)濟決策及效益情況,國有資產(chǎn)管理使用及其保值增值情況,專項資金管理使用效益情況,個人廉潔自律情況等。

注重經(jīng)濟責任審計成果的利用和轉(zhuǎn)化。一是審計成果應服務于內(nèi)部規(guī)范管理,力求做到查出一個不足,完善一項制度,堵塞一方漏洞。二是審計成果應服務反腐倡廉工作,對審計發(fā)現(xiàn)的違法亂紀典型不足和線索,一查到底,追究責任。

三是審計成果應服務干部培訓和選拔。把經(jīng)濟責任審計結果報告納入干部檔案,作為考察評價的依據(jù),同時將經(jīng)濟責任審計列入黨校培訓內(nèi)容,提高領導依法行政和規(guī)范管理的水平。

編寫經(jīng)濟責任審計工作范本。

一是規(guī)范審計工作依據(jù),將經(jīng)濟責任審計相關法律法規(guī)編制成冊,便于查找和學習。二是規(guī)范審計操作程序,對審前調(diào)查、實施方案、審前公告、入戶審計、匯總取證、底稿編制、撰寫報告、征求意見、出具報告、整改落實等流程作出明細規(guī)定。三是規(guī)范審計范圍和內(nèi)容,按鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、委辦局、事業(yè)、 企業(yè),分類確定審計范圍、審計內(nèi)容和審計重點。四是規(guī)范經(jīng)濟責任審計評價策略,對領導干部任期重大經(jīng)濟事項決策和實施程序做出“規(guī)范、較規(guī)范、不規(guī)范”的評價;對財務報表真實性按真實程度做出“真實、基本真實、不真實”的評價,對財務合法性按“合法、基本合法、有違法行為或嚴重違法行為”的評價等。五是規(guī)范責任界定,對存在的不足、引用的法律法規(guī)和界定的經(jīng)濟責任進行匯總歸類,編印成參考對照表,使經(jīng)濟責任的界定得到了基本統(tǒng)一。六是規(guī)范相關文書格式,按鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、委辦局、事業(yè)、企業(yè)分類制定經(jīng)濟責任審計文書寫作格式,對不足分類和定性明確衡量標準,使審計報告、結果報告、審計專報等文書格式達到規(guī)范和統(tǒng)一。

篇3

構建以風險管控為導向的領導干部經(jīng)濟責任審計服務體系管理提出的背景

近年來，國網(wǎng)國家電網(wǎng)公司不斷深入推進“兩個轉(zhuǎn)變”，全面實施“三集五大”體系建設，經(jīng)營管理模式不斷創(chuàng)新發(fā)展；公司各級領導有效提升了規(guī)范經(jīng)營的管理意識，大力開展依法從嚴治企工作。但是公司正處于改革發(fā)展的關鍵時期，資產(chǎn)規(guī)模大、員工人數(shù)多，歷史遺留問題嚴重，工作中仍然存在管理風險點和薄弱環(huán)節(jié)，對公司各級領導的履職盡責能力提出了更高的要求。

隨著中央、國網(wǎng)公司有關經(jīng)濟責任審計制度、細則的出臺和完善，經(jīng)濟責任審計已成為企業(yè)對領導干部履職能力綜合評價的最有力抓手。經(jīng)濟責任審計兼有監(jiān)督、鑒證和評價職能，由于經(jīng)濟責任審計時間跨度長、涉及單位多、須關注的業(yè)務內(nèi)容寬泛等特點，如何科學安排和組織審計項目，提高審計質(zhì)量、控制審計風險、發(fā)揮審計作用已成為多年來內(nèi)部審計部門的重點、難點問題。

構建以風險管控為導向的領導干部經(jīng)濟責任審計服務體系的內(nèi)涵和具體做法

構建以風險管控為導向的領導干部經(jīng)濟責任審計服務體系，是以完善統(tǒng)一組織、分級負責的市縣兩級內(nèi)部審計控制管理機制為目標，以風險管理為導向，加強經(jīng)濟責任審計標準化建設，改變以往經(jīng)濟責任審計事后監(jiān)督評價的做法，對領導干部的各項經(jīng)營活動進行事前防范、事中監(jiān)督、事后評估的全過程審計監(jiān)督與服務，對企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和財經(jīng)法律執(zhí)行情況等進行有效評價，進一步提升領導干部履職盡責能力，規(guī)避防范經(jīng)營風險，確保公司在資金運營、成本控制、增收節(jié)支和資產(chǎn)管理等方面保值增值，持續(xù)健康發(fā)展。

發(fā)揮協(xié)調(diào)機制，制定《審計風險管理分類手冊》

組織公司各職能部門，對近年來公司內(nèi)外部審計檢查發(fā)現(xiàn)的問題進行歸類匯總，客觀分析公司經(jīng)營管理各方面存在的突出問題，明確各專業(yè)管理中的風險類別、風險名稱、風險點、風險評估辦法、風險范圍、風險表征、風險責任部門等，匯總制定審計風險管理分類手冊，該手冊涵蓋了公司經(jīng)營管理中九個方面風險點，為開展審計項目，各專業(yè)部門為風險防控提供了依據(jù)。同時審計部定期組織召開經(jīng)營風險分析會，將風險明細分專業(yè)通報給各專業(yè)管理部門，通過建立上下聯(lián)動的工作機制，實現(xiàn)了市縣兩級成果共享，進一步加強了專業(yè)管理，促進公司經(jīng)營風險的防控水平。

開展風險宣貫，實現(xiàn)成果共享

為全面提升市縣公司風險管控水平，邯鄲供電公司審計部將制定的審計風險管理分類手冊、審計方案和審計記錄底稿與市縣公司兩級專業(yè)部門實現(xiàn)共享，組織專業(yè)管理部門結合國網(wǎng)通用制度和公司項目管理相關規(guī)定進行學習，使其迅速掌握審計目的、標準和要求。

創(chuàng)新審計方式，從源頭查漏補缺

自我檢驗和專業(yè)評估相結合，將風險防患于未然。邯鄲供電公司制定下發(fā)關于開展全面風險管理自查的要求，要求各縣公司每年底全面梳理全年工作，首先開展深入細致的風險管理自查，并及時上報風險管理自查報告，主要說明存在的問題和不足，以及針對風險管理的良好建議。

大力推進信息化非現(xiàn)場審計，將隱患消除在起始。充分利用審計信息化平臺，積極推進非現(xiàn)場審計、在線稽查與監(jiān)督的審計模式，努力推進審計成果與非現(xiàn)場審計的有機融合。

以‘四統(tǒng)一’為基礎，強化標準化管理

邯鄲供電公司統(tǒng)一制定檢查方案，明確檢查標準和重點，按項目類型分別編制審計方案，突出對工程結算、財務決算、物資管理、簽證變更、其他費用等的審核，進一步提高針對性和實效性。梳理縣公司及集體企業(yè)管理薄弱環(huán)節(jié)和關鍵風險點，統(tǒng)一收集、整理相關制度資料，統(tǒng)一制定下發(fā)審計工作底稿、記錄、報告等模板，編制日志、周報等各類附件模板，有效保障了各單位檢查標準統(tǒng)一、流程規(guī)范、重點突出、業(yè)務全覆蓋，確保了檢查工作實效。

以協(xié)同監(jiān)督為平臺，形成審計工作合力。充分發(fā)揮專業(yè)部門協(xié)同優(yōu)勢，聯(lián)合開展任期經(jīng)濟責任審計；建立部門間審計溝通協(xié)調(diào)機制

以“五項”機制為抓手，力促審計整改落實。.建立問題整改銷項制；建立整改專業(yè)負責制；.建立審計問題風險分級分類管理機制；.建立責任追究制；.建立重大問題整改協(xié)商機制

以考核評價為依據(jù)，實行績效考核與控制。經(jīng)濟責任現(xiàn)場審計工作結束后，審計部對查出問題進行分類匯總，列明問題性質(zhì)、涉及金額、是否已整改，按照重要性和敏感性進行排序，提交公司總經(jīng)理辦公會審議，對被審計人管理績效評價、經(jīng)營業(yè)績完成情況等方面進行客觀評價，充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督、服務職能，提升服務價值，開拓增值空間。

構建以風險管控為導向的領導干部經(jīng)濟責任審計服務體系的實施效果

領導干部依法依規(guī)履職盡責能力顯著提升。通過基于風險管理的領導干部經(jīng)濟責任審計服務新模型的實施，大力開展經(jīng)營管理風險管理分類手冊的學習和宣貫，對領導干部進行了自我檢驗、各部門專業(yè)延伸、全過程審計三個層次的提醒和評價，使領導干部在經(jīng)營管理工作中，切實做到違規(guī)事項不敢為、專業(yè)部室提醒不能為、審計最終評價為的程度，領導干部思想意識得到很大提高，努力營造了企業(yè)內(nèi)部依法經(jīng)營、遵章辦事的良好氛圍。邯鄲供電公司縣公司領導班子均達到了四好領導班子標準，各個領導干部評價均為優(yōu)秀，各級干部的綜合素質(zhì)和管理水平均有顯著的提升。

標準化的經(jīng)濟責任審計工作效率有效提高。以“四統(tǒng)一”為基礎的經(jīng)濟責任審計標準化，通過科學合理的審計問題風險評估和分級來確定審計的目標和任務，使審計計劃與公司領導安排部署有效結合，審計工作更全面、更節(jié)約、更規(guī)范、更高效，極大的緩解了當前人員不足、審計任務繁重的突出矛盾，大力提高了經(jīng)濟責任審計工作效率。

市縣風險防控管理體系的作用充分發(fā)揮。構建以風險管控為導向的領導干部經(jīng)濟責任審計服務體系，建立了市縣兩級風險管理體系，領導干部經(jīng)濟責任審計強調(diào)以全面掌握被審計單位行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、目標戰(zhàn)略、經(jīng)營風險、內(nèi)部控制等方面為起點開展工作。通過風險防控和審計手冊指引，借助公司協(xié)同監(jiān)督有效平臺，切實解決管理工作中的問題和難點，使風險防控管理體系的作用得到充分發(fā)揮。

服務企業(yè)中心工作的成果運用效果明顯。通過審計整改“五項”機制進一步強化了整改責任，各部門、單位高度重視，積極落實整改，針對問題，逐項分析研究、逐項制定措施、逐項建賬銷號，確保整改落實到位，杜絕“習慣性違章”再次發(fā)生。

（作者單位：國網(wǎng)邯鄲供電公司

篇4

關鍵詞：經(jīng)濟責任審計；問題；建議

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）05-0-01

事業(yè)單位領導干部經(jīng)濟責任審計是在所有權與管理權分離基礎上，為明確“受托公共經(jīng)濟責任”，通過對領導干部基于其特定的職務在經(jīng)濟決策行為、經(jīng)濟管理活動、政策法規(guī)執(zhí)行、自我約束等方面應履行、承擔的與經(jīng)濟相關的職責和義務進行審計評價的一種監(jiān)督制度。

一、經(jīng)濟責任審計的難點

第一，是否存在被調(diào)查者故意唆使、授命或強迫財務等人員違規(guī)操作；財務數(shù)據(jù)有無弄虛作假；財政預算是否筆筆透明；財政收入和支出是否相符。

第二，關于國有資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況。首先，固定資產(chǎn)是否登記入賬，賬面清晰完整。其次，有無賬外設賬、賬實不符等問題。最后，是否存在因管理不到位而導致資產(chǎn)流失的問題。

第三，內(nèi)部控制制度是否健全有效，是否嚴格履行財經(jīng)法紀。首先，有無明確規(guī)定財務人員的職責權限、規(guī)章制度以及工作規(guī)程；其次，有無健全完備的內(nèi)部控制制度，像一支筆審批制度、報銷制度、現(xiàn)金出納制度以及借款制度等。

第四，對被審計者在任職期間的各項經(jīng)濟指標、財政以及財務指標等完成情況進行監(jiān)管。

第五，鑒定經(jīng)濟決策是否具有科學合理性、可行性和經(jīng)濟性；是否存在違反決策程序情況，抑或是暗度陳倉、違規(guī)操作、濫用私權等情況；是否存在馬虎行事、盲目妄為以及辦事效率低等情況。

第六，被調(diào)查者在任職期間，是否有私自侵吞國家財產(chǎn)問題，有無收受賄賂問題，有無私自挪用公款問題，有無私設“小金庫”等違法違紀問題。

二、事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計重點與具體實施對策

1.抓住資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)，包括流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的管理。主要審查其會計基礎工作情況，尤其是固定資產(chǎn)的管理。一些單位在基礎工作上存在諸多薄弱環(huán)節(jié)，如資產(chǎn)核算不嚴密，重資金核算、輕資產(chǎn)核算等，在審計中應予以高度關注。要注意資產(chǎn)是否如實入賬，是否存在固定資產(chǎn)不入賬或擅自處置、變賣不上繳等資產(chǎn)流失現(xiàn)象。

2.抓住現(xiàn)金收付環(huán)節(jié)。一是審查是否有個人截留現(xiàn)金收入，或?qū)⑹盏降默F(xiàn)金形成賬外賬等問題；二看是否存在將現(xiàn)金收入直接用于現(xiàn)金支出，非法坐支現(xiàn)金問題；三看是否存在超出規(guī)定范圍收付現(xiàn)金現(xiàn)象，逃避銀行監(jiān)督的行為；四要檢查是否存在不符合財務手續(xù)和會計要求的字條或單據(jù)抵充庫存現(xiàn)金；五是審核有關支出付款的原始憑證，注重票據(jù)要素是否齊全、內(nèi)容是否真實；六要檢查是否存在利用本單位銀行賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金等行為。

3.關注采購環(huán)節(jié)。行政事業(yè)單位經(jīng)常要發(fā)生一些購買性支出，如公務用車、辦公設備等，應重點關注。審查購買的商品是否屬于政府采購范圍，是否進行了審批。對價額的審查，要與同類商品的市場價額進行對比，必要時進行函證、詢價。

4.抓住專項資金環(huán)節(jié)。專項資金，特別是由國家資金安排的政府投資項目資金是最容易出問題的高風險所在，要予以高度關注。審查其招投標是否存在不符合規(guī)定的行為，審查財務收支過程中是否存在截留、擠占、挪用的問題。

5.審查規(guī)費的執(zhí)收及入庫環(huán)節(jié)。事業(yè)單位的各項收費是其收入的主要來源，且多實行預算外資金管理，存在的問題較多。主要審查其是否按國家規(guī)定的收費目錄及標準執(zhí)行，是否存在亂收費和不按規(guī)定標準收取的情況，是否及時足額入庫，或收入不繳入國庫指定的賬戶而存入其他賬戶等現(xiàn)象。

6.審查單位預算的編制及執(zhí)行情況。檢查單位預算的編制是否符合規(guī)定，預算支出是否公開、透明，支出項目是否詳細、列示清楚；審查預算執(zhí)行情況，看其支出是否按預算數(shù)執(zhí)行，并將實際支出數(shù)與預算數(shù)進行比較，找出超預算數(shù)支出的事項，并進行審查。

三、完善事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計制度的建議

綜上所述，要想真正發(fā)揮經(jīng)濟責任審計作用，在完善事業(yè)單位內(nèi)部審計及外部審計制度基礎上，還需要：

1.建立經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制制度

為了有效實現(xiàn)既定的經(jīng)濟責任審計目標，必須對審計過程實施全程質(zhì)量控制，其中審計過程包括審計方案、證據(jù)以及報告等。對審計方案實施質(zhì)量控制是以審計項目的實際情況為基礎，針對審計小組人員的業(yè)務特長合理安排工作崗位，確保小組成員充分發(fā)揮自己的業(yè)務特長。審計證據(jù)的質(zhì)量控制不光要嚴格執(zhí)行三級復核制度，還要明確審計取證的范圍及責任并進一步規(guī)范取證方法。對審計報告進行質(zhì)量控制是為了保障其具有真實性及完整性。

2.搞好審前調(diào)查和審中內(nèi)控制度測試

事業(yè)單位一般都具有一定的管理、監(jiān)督或服務職能，具有一定的收費或罰款權力，內(nèi)設機構、人員分工復雜，一人身兼多職情況經(jīng)常出現(xiàn)。審計組應從被審計單位的機構設置、人員分工及財務事項審批手續(xù)等控制點入手。通過審前調(diào)查、召開會議、交流詢問等方式，深入調(diào)查了解被審計單位的財政、會計資料及內(nèi)控制度建立、完善等情況。以確定內(nèi)控制度的可信程度，從中發(fā)現(xiàn)財務、經(jīng)費管理的薄弱環(huán)節(jié)，從而掌握審計重點。

3.實施項目管理，促進經(jīng)濟責任審計經(jīng)常制度

對經(jīng)濟責任審計實施項目管理指的審計部門對經(jīng)濟責任審計周期、審計任務、審計時間和強度進行科學合理的規(guī)劃，從而高質(zhì)量的完成審計任務。目前，我國的經(jīng)濟責任審計最為突出的問題是審計任務集中以及審計時間不足，而對經(jīng)濟責任審計實施項目管理是解決這一問題的有效舉措。

參考文獻：

[1]徐政旦,等,著.審計研究前沿[M].上海:上海財經(jīng)大學出版社,2008:10.

篇5

將財務指標和非財務指標相結合，可以全面反映專業(yè)負責人履職履崗情況。整體兼顧與重點關注相結合的原則。在整體關注專業(yè)公司的經(jīng)濟效益、債權、債務的同時，還應重點關注三項內(nèi)容:一是專業(yè)公司負責人任期內(nèi)各項經(jīng)營指標完成情況和專業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金凈流量評價;二是結合資金管理禁止類財務行為，重點審計專業(yè)資金管理方面是否存在違規(guī)違紀行為，專業(yè)代辦費是否嚴格按省公司標準執(zhí)行.手續(xù)是否齊全;三是專業(yè)合規(guī)經(jīng)營審計，檢查專業(yè)公司是否存在資金、存貨、用戶欠費和內(nèi)控制度管理等方面的問題。專業(yè)公司負責人經(jīng)濟責任審計評價體系的內(nèi)容根據(jù)經(jīng)濟責任審計體系構建的原則，針對郵政的整體情況和專業(yè)公司的各自特點，專業(yè)公司負責人經(jīng)濟責任審計評價體系的主要內(nèi)容包括六個方面。經(jīng)濟責任目標完成及效益情況的審計目標完成及效益情況始終是經(jīng)濟責任審計的重要核心內(nèi)容，作為專業(yè)公司負責人經(jīng)濟責任審計也不例外。該審計評價體系主要包括業(yè)務收入、收支差額和專業(yè)重點考核指標。主要審核專業(yè)收入是否嚴格按省公司規(guī)定的收入口徑計列收入，是否存在收入不實及跨專業(yè)計列收入.是否存在收入不入賬形成“賬外賬”或“小金庫”的情況，以及專業(yè)收入計劃完成情況。對部分專業(yè)還設有重點考核指標，包括發(fā)行專業(yè)的報刊流轉(zhuǎn)額、函件專業(yè)的企業(yè)金卡、集郵專業(yè)的形象年冊、金融專業(yè)的余額凈增長、保險專業(yè)的保額等專業(yè)指標。

專業(yè)公司的資金占用和資金管理使用情況，內(nèi)控制度的建立及執(zhí)行情況。大決策和，大項目運作的審計企業(yè)重大經(jīng)濟決策是企業(yè)經(jīng)營決策的一個重要方面。通過對重大決策程序和效果進行審計評價，可以看出專業(yè)公司負責人的預見性、綜合分析能力和領導水平。由于只有省公司層面才能進行對外投資、對外借款、對外經(jīng)濟擔保等活動，所以對專業(yè)公司負責人重大決策審計評價的重點在于重大項目運作的決策評價上。主要包括有關程序是否民主、合規(guī)以及項目運作是否達到預期效果。比如，是否建立了議事規(guī)則，是否有科學合理的決策程序;是否進行可行性研究;是否多方案擇優(yōu);是否對對方資信情況進行調(diào)查;是否按內(nèi)部控制制度的程序執(zhí)行;是否存在由于決策失誤而造成的損失浪費等。

內(nèi)控制度體系建設的審計內(nèi)控制度體系建設的審計評價，主要從內(nèi)控體系的建設情況、執(zhí)行情況和專業(yè)公司自我評估情況三個方面對專業(yè)公司進行評價，重點評價專業(yè)公司是否建立健全內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度執(zhí)行的合法性和有效性等。合規(guī)經(jīng)營、規(guī)范發(fā)展情況的審計該審計評價體系重點關注兩方面問題:一個是市場經(jīng)營行為方面，市場營銷費用使用管理不規(guī)范的問題，違規(guī)列支和使用營銷費用的問題;違反明折明扣規(guī)定，虛增收入和虛列成本費用的問題;違規(guī)低資費收寄郵件，擾亂全網(wǎng)經(jīng)營秩序;誤導客戶消費，違規(guī)搭售服務產(chǎn)品。另一個是財務會計核算方面，收入確認和核算不真實、不完整、不及時，未能按照國家財務會計制度、郵政企業(yè)相關制度規(guī)定，存在虛列、多列或少列當期收入等現(xiàn)象;成本核算不真實、不完整，成本費用開支范圍和開支標準未能按照國家財務會計制度、郵政企業(yè)相關制度規(guī)定，存在錯列、多列、少列、漏列成本費用等現(xiàn)象。

專業(yè)經(jīng)營情況的審計在專業(yè)公司的經(jīng)營過程中，需要從事前、事中和事后各個階段加以監(jiān)督檢查，以便對經(jīng)營業(yè)績進行動態(tài)的、前瞻性的考核與評價。因此，在專業(yè)公司負責人經(jīng)濟責任審計評價體系中要加入非財務評價指標，包括:反映客戶方面的指標，如客戶用郵滿意度、郵政大客戶保持率和流失率、服務時限承諾及糾紛等;反映郵政市場開拓創(chuàng)新能力的指標，如新市場開發(fā)的成功率、市場占有率、金融專業(yè)的儲蓄定活比率、保險專業(yè)的退保率、集郵專業(yè)的郵品銷售率、大型及較大型營銷項目開發(fā)的成功率等。應當指出的是，在經(jīng)濟責任審計中，審計是基礎，評價是關鍵。審計評價體系是否客觀公正、內(nèi)容是否全面、范圍是否清晰、證據(jù)是否充分，關系到對任期內(nèi)經(jīng)濟責任和工作業(yè)績的評價是否真實、準確，并直接影響著經(jīng)濟責任審計的效果以及這些干部的榮辱升降等問題。應當說，對專業(yè)公司負責人的經(jīng)濟責任審計，需要建立一整套復雜的審計評價體系，在實際工作中，我們不能簡單地進行套用，要結合被審計專業(yè)公司的實際情況，認真進行探索和總結，逐步加以完善。

單位：河南省郵政公司審計部

篇6

Abstract: This article from project manager economic accountability audit's necessity and the content, did well project manager the economic accountability audit aspects and so on essential condition and to auditors' request has carried on the elaboration.

關鍵詞：項目經(jīng)理經(jīng)濟責任審計 成本管理 盈虧 建議

Key words: Project manager economic accountability audit; Cost management; Profit and loss; Suggests

一、進行項目經(jīng)理經(jīng)濟責任審計的必要性

1、施工企業(yè)管理工作的重點是項目管理工作,通過審計可以提升企業(yè)的整理管理水平。

2、項目經(jīng)理處于項目管理中的核心位置，通過審計可以規(guī)范項目經(jīng)理的經(jīng)營行為。實行扁平化管理后，項目部管理層與作業(yè)層分離，項目管理模擬市場化方式運作。

3、通過審計結果分析，為企業(yè)領導決策服務，幫助企業(yè)探索、制定科學、有效的項目上繳指標。項目是施工企業(yè)最基層、最直接、最基礎的創(chuàng)效單元、細胞和源泉，那么提高項目的創(chuàng)效能力和項目經(jīng)理的創(chuàng)效熱情和積極性就成為關鍵。

4、企業(yè)外拓市場逐步發(fā)展壯大的需要。

二、項目經(jīng)理經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容

1、審查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。首先，審查項目部是否按企業(yè)各項內(nèi)部控制制度來開展各項工作。其次，要審查項目部是否按現(xiàn)場實際情況制訂一些內(nèi)部控制制度。

2、成本管理工作的總體情況。首先，審查項目部是否制定成本核算管理辦法及成本管理流程。是否把成本責任制及各成本指標分解落實到責任人。其次，審查具體開展成本管理工作情況。每月、每季是否定期開展經(jīng)濟活動分析會，通過經(jīng)濟活動分析，找出盈虧的原因后，是否采取措施進行整改，及整改的效果怎樣。成本活動分析是否有工、料、機及數(shù)量、價差的詳細分析。

3、材料費的審計。材料費在工程成本中一般占總成本的60%以上，所以抓好材料成本的審計是降低成本增加效益的關鍵。對材料審計主要從以下幾個方面著手：對材料的采購是否按規(guī)定實行貨比三家，主要審查是否有供貨合同，是否按程序通過招標等來選擇供貨商等；材料的計量和質(zhì)量的審查，材料購進入庫是否按規(guī)定計量和簽收，計量的準確度直接影響著材料成本的高低；要審查材料管理內(nèi)控制度及執(zhí)行情況，審查材料是否實行限額領料，能否控制好材料消耗，并對現(xiàn)場使用進行考核監(jiān)督；材料管理核算是否有一套完整的制度。

4、分包工程的審計。分包工程的審計是整個工程項目審計的重頭戲。目前，項目部的施工工程逐步向管理型轉(zhuǎn)變，限于設備、資質(zhì)、人力、甲方指定等多種原因，外部工程施工中如土建、爆破、防腐等工程大部分進行了分包。對分包工程的管理，現(xiàn)場項目部權力很大。

5、對機械費、其他直接費的審計。對機械費的審計，主要看項目部是否發(fā)揮自己的主觀能動性，通過改進施工方案，合理組織生產(chǎn)，合理協(xié)調(diào)多工種、多專業(yè)交叉作業(yè)，提高設備使用效率，降低機械費用。

6、對人工費及現(xiàn)場管理費的審計。對人工費的審計主要審查是否按規(guī)定報批和按審批數(shù)額發(fā)放，外雇人工費是否按合同規(guī)定的標準發(fā)放等，總體人工費的支出水平是否控制合理范圍之內(nèi)。對現(xiàn)場管理費審查主要查看項目部是否有壓縮支出的措施，各項指標是否分解包干使用，費用支出是否超標準等。

7、項目資金回收的審計。主要是指工程進度款的回收。主要審查項目部是否及時上報工作量報表，內(nèi)容包括已完工程量的價款及因設計變更和經(jīng)濟簽證增加的價款，是否對資金的回收情況進行分析。

8、審查財經(jīng)紀律執(zhí)行情況。實行扁平化管理后，項目部與企業(yè)簽訂了《內(nèi)部經(jīng)濟責任承包書》，各項經(jīng)濟指標及盈利額都有明確規(guī)定。

三、搞好項目經(jīng)理經(jīng)濟責任審計的必要條件

1、要搞好項目經(jīng)濟責任審計工作，首先，要得到企業(yè)領導的重視支持與企業(yè)各部門的配合。審計部門要把審計的監(jiān)督職能與服務職能結合起來，營造出良好的審計環(huán)境。

2、為了搞好經(jīng)理項目經(jīng)濟責任審計，首先要確定好各項目經(jīng)濟指標，特別是上繳指標。審計部門除了搞好項目的竣工審計，還要重視項目的過程審計，發(fā)現(xiàn)問題及時進行處理，堵塞經(jīng)濟漏洞。

3、對項目部的終結審計時要特別注意對其未進賬的成本費用進行估價入賬。包括未決算的分包工程款、材料款、設備租賃費等。同時對回收的廢舊材料、工具、機具等作價后應沖減實際成本，使審計的結果與實際情況相符，使審計的數(shù)據(jù)具有權威性。對于估列的成本進行跟蹤審查，如發(fā)現(xiàn)與原估列的成本有出入，影響了原審定的盈利情況，要查明原因，必要時進行后續(xù)審計。

4、對于因某些原因中途調(diào)換的項目經(jīng)理，要及時對調(diào)離的項目經(jīng)理進行離任審計。并且對離任和新上任的項目經(jīng)理辦理雙方的簽認手續(xù)進行審核。

四、項目經(jīng)理經(jīng)濟責任審計對審計人員的要求

1、審計人員不但要懂得審計的一般方法和知識，還要加強對工程預算、工程施工、工程技術等基本知識的學習，要加強對企業(yè)管理知識的學習。只有不斷增加各方面的知識，運用先進的審計技術、方法和手段，才能在審計工作中得心應手，取得好的審計效果。

2、審計人員要深入施工現(xiàn)場，了解具體情況。審計人員平時要注意積累審計材料，這樣到現(xiàn)場審計時才會縮短審計時間、提高審計效率、提高審計質(zhì)量。

篇7

1村“兩委”換屆離任審計的對象和內(nèi)容

1.1農(nóng)村經(jīng)濟指標完成情況在村干部任期內(nèi)，農(nóng)民在農(nóng)、林、牧、副、漁各方面得收入是否增長，村集體的資產(chǎn)發(fā)展是否壯大，村集體的經(jīng)濟項目等是否實行了生產(chǎn)經(jīng)營承包責任制，承包的上交款有沒有做到及時的清收，對于那些有爭議的承包條款有沒有提出協(xié)商等。

1.2財務的收支情況在多的鄉(xiāng)鎮(zhèn)中，各項的財務的收支情況是否詳細，有沒有坐收坐支的現(xiàn)象；債務債權是否真實，有沒有隱瞞的情況；有無挪用、侵占集體資產(chǎn)或者占用集體資金的問題；存不存在變相給村干部發(fā)獎金或者補貼的問題等。

1.3簽訂的承包合同在一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)在對集體資源的租賃過程還不盡規(guī)范，在簽訂合同上還存在著很多不規(guī)范之處，是否有低價合同、人情合同的現(xiàn)象；實行承包、租賃的手續(xù)是否完備；有沒有出現(xiàn)非法轉(zhuǎn)讓、或者買賣集體資源的現(xiàn)象等。

1.4群眾關注的熱點問題政府發(fā)給各家各戶的補貼金以及社會捐贈等有沒有做到足額發(fā)放；集體承包的公益事業(yè)建設項目是否做到公開、公平、公正操作等。

2村“兩委”換屆離任審計對策和建議

2.1提高認識，精心組織村“兩委”換屆離任經(jīng)濟責任審計不僅是新時期加強農(nóng)村黨風廉政建設的一項重要內(nèi)容，更是廣大人民群眾的要求和愿望[3]。做好這項工作，不但可以對前一任村干部的業(yè)績進行公證客觀的評價，而且還有利于村民選出公證廉潔的下一任村干部。所以，要充分認識到開展這項工作的重要性，必須通過精心的組織，制定科學合理的措施，將村“兩委”換屆離任經(jīng)濟責任制審計工作開展好，確保村“兩委”的選舉工作順利進行。

2.2召開會議，統(tǒng)一思想村“兩委”選舉工作是基層民主建設的重要措施，其中各項工作都影響著選舉工作的質(zhì)量，村干部換屆離任經(jīng)濟責任審計工作，更是直接關系干部在任期內(nèi)的政績及廉政情況，所以對于離任審計工作必須嚴格落實好，要廣泛宣傳發(fā)動，召開會議，詳細布置工作中的各個環(huán)節(jié)，并且對參與審計工作中的相關人員進行培訓，提高他們的政治素質(zhì)和業(yè)務水平，保證高水平、高質(zhì)量地完成離任審計工作。

2.3成立機構，形成合力由于村干部的離任審計工作時間比較緊張、任務重，所以必須要進行合理的安排，否則審計工作就會流于形式，從而達不到為選舉奠定基礎的目的。所以，在進行離任審計工作時，上級部門應當高度重視起來，由縣政府組織成立專門的換屆離任經(jīng)濟責任審計領導小組，小組成員按照各自的工作職責參與到工作中去，從而保證審計工作能夠順利完成，為選舉工作貢獻自己的力量。

2.4擬定方案，有序工作對于離任審計工作，其審計的范圍涉及很廣，時間跨度也有3a，包括的內(nèi)容比較多，如財務收支、資金管理資產(chǎn)處置、債務債權等，但是審計的時間卻只有短短的30d，所以必須按照規(guī)定，制定科學合理的實施方案，采取各種有效的措施來組織實施審計工作。針對方法[4]，可以采取2種方法，即送達審計和就地審計；在步驟上，必須嚴格按照程序及制定的方案進行，絕對不能敷衍了事，力爭在規(guī)定的時間內(nèi)高質(zhì)量地對所有內(nèi)容完成審計工作。

2.5集中精力，認真工作在開始離任審計工作時，小組的成員接到任務后應當立即深入村組開展工作，并且要嚴格要求自己，不計報酬。在審計過程中，要做到“兩個結合”，即要將帳外調(diào)查與帳內(nèi)審計相結合、群眾參與與審計小組審計相結合，這樣才能使審計的結果更加客觀公正，審計工作結束以后，為使村的財務公開透明，讓群眾一目了然，應當對審計的結果在村里進行公示，以便接受廣大群眾的監(jiān)督。

3結語

篇8

一、審計對象、審計范圍和審計重點

（一）審計對象

村干部任期和離任經(jīng)濟責任審計的主要對象是行使村集體及村民委員會“三資”等財務審批權和參與村級經(jīng)濟活動決策的村委會成員。

（二）審計范圍

對即將進行村民委員會換屆的村及涉農(nóng)社區(qū)“兩委”進行離任審計,審計任期內(nèi)(2016年3月--2020年11月)村集體“三資”管理、財務收支及有關經(jīng)濟活動,同步開展年度經(jīng)濟責任審計,必要時可根據(jù)實際情況進行追溯和延伸。

（三）審計重點

1.本村財務收支情況；2.本村債權債務情況；3.政府撥付、社會捐贈和扶貧的款項、物資和管理的使用情況；4.本村生產(chǎn)經(jīng)營和建設項目的發(fā)包管理以及公益事業(yè)建設項目的招標投標情況；5.本村資金的管理和使用情況以及本村集體資產(chǎn)、資源的發(fā)包、租賃、擔保、出讓、入股情況，土地補償費的使用、分配情況。

二、審計內(nèi)容

（一）農(nóng)村經(jīng)濟責任目標完成情況

主要審計:任期內(nèi)農(nóng)村經(jīng)濟收入、農(nóng)村居民可支配收入等經(jīng)濟指標完成情況；農(nóng)村基礎設施建設是否完成；村級集體“三資”是否增值和債務是否下降；“三資”管理、財務管理和民主理財?shù)葍?nèi)部控制制度是否健全；農(nóng)村承包土地“三權分置”及農(nóng)村集體產(chǎn)權制度改革等任務完成情況等。

（二）財經(jīng)法紀執(zhí)行情況

主要審計:各項收入是否及時、足額入賬,有無侵占、挪用、私分集體資金和私設“賬外賬”或“小金庫”等問題；支出是否符合程序和規(guī)定,村干部報酬和辦公經(jīng)費等使用情況是否存在通過虛增債權的手段來虛增收入以及將收入或非法收入掛在往來賬上虛增債務等問題；有無侵占、挪用、平調(diào)集體“三資”和長期占用集體“三資”的問題；是否存在未按民主程序,私下交易變賣土地等問題。

（三）農(nóng)民群眾關注的熱點問題

1.集體“三資”處置

主要審計：集體“三資”處置是否按規(guī)定程序辦理,有無非法轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)賣和侵吞集體“三資”的行為等。

2.債權、債務管理

主要審計：村集體經(jīng)濟組織是否存在新增債務；是否存在以興辦公益事業(yè)為由擅自高息借款；是否擅自為企業(yè)貸款提供擔保、抵押導致新增債務、債權；發(fā)生是否符合規(guī)定，是否應收盡收等。

3.土地和工程項目發(fā)包

主要審計：集體資源發(fā)包是否采取招標、拍賣、租賃、參股和公開協(xié)商等方式,是否簽訂規(guī)范的承包合同；是否存在擅自轉(zhuǎn)讓土地經(jīng)營權；村級工程建設項目是否公開招標,有無“人情”承包和“仗權”承包等。

4.專項資金管理

主要審計：上級劃撥或接受社會捐贈的資金和物資的管理、使用情況；土地補償費管理使用情況；農(nóng)村合作醫(yī)療資金的管理使用情況；惠農(nóng)項目落實和各項補貼資金的發(fā)放情況等。

5.財務公開

主要審計：財務公開是否全面、真實、及時、規(guī)范；村內(nèi)“一事一議”籌資籌勞的程序是否規(guī)范,資金收取是否超標準、超范圍以及資金的使用情況；有無以“一事一議”名義強行要求農(nóng)民捐款、集資等。

同時,根據(jù)實際情況,對當?shù)攸h委、政府和農(nóng)民群眾要求審計的其他熱點問題進行審計。

三、組織機構

我鎮(zhèn)成立村“兩委”任期和離任經(jīng)濟責任審計工作領導小組，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)成立由黨、政正職任雙組長的審計工作領導小組，黨委副書記、紀檢書記、主管綜合服務中心的領導任副組長，領導小組下設辦公室，辦公室主任由具體主抓該項工作的負責人兼任，相關工作人員為成員的領導小組。在領導小組的領導下采取自審的形式開展村“兩委”干部換屆離任審計工作。自本方案下發(fā)之日起,各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街組織開展。

四、工作要求

（一）加強組織領導

開展村“兩委”任期和離任經(jīng)濟責任審計是加強對農(nóng)村基層干部監(jiān)督管理工作的一個重要環(huán)節(jié),是加強黨風廉政建設的重要措施。是有利于強化村級“三資”管理的監(jiān)督約束機制的形成,有利于進一步健全和完善村務公開和民主管理制度,促進農(nóng)村集體產(chǎn)權制度改革為主要內(nèi)容的農(nóng)村綜合改革工作。

（二）強化審計力量

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街要加強審計力量,配齊審計人員,選派責任心強、業(yè)務水平高的專業(yè)人員參加審計工作。要加強對審計人員的培訓,提高其業(yè)務素質(zhì)。

（三）規(guī)范審計程序

按照《省農(nóng)村審計條例》的要求,嚴格履行審計程序,規(guī)范審計文書,確保審計質(zhì)量。審計工作結束后應形成《審計報告》。堅持實事求是、客觀公正的原則,既要找準問題,也要肯定成績,分清前任與現(xiàn)任、個人與集體、失誤與舞弊等責任的界限,做出實事求是的評價。

（四）公開審計結果

鄉(xiāng)鎮(zhèn)街審計小組自審完成后,形成書面審計結論,報送市委組織部、市民政局、市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局、市財政局,作為考核、選拔村和社區(qū)干部的重要依據(jù),并以村務公開形式,張榜公布審計結果，接受群眾監(jiān)督。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題,要按照有關規(guī)定及時妥善處理，對審計中應該移交的案件,要及時移交紀委監(jiān)委機關及司法等有關部門查處。對故意隱瞞案情的,要追究相關責任人責任。

篇9

摘要：當前，在基層供電公司上劃的大背景下，我國供電企業(yè)財務審計承擔著更大的責任，也存在著諸多不足之處。通過強化財務審計部門的獨立性、保證經(jīng)濟責任審計的嚴謹性、改進財務審計方法及技術以及建設高素質(zhì)的財務審計人才隊伍等措施，可以降低審計風險，提高供電企業(yè)的管理水平。

關鍵詞 ：供電企業(yè)；財務審計；風險防范

我國供電企業(yè)有其特殊性，在經(jīng)濟體制日趨完善以及基層供電公司上劃的現(xiàn)實形式下，財務審計工作愈顯復雜，因此，正常開展財務審計工作愈發(fā)重要。規(guī)避和防范審計風險，有助于提高供電企業(yè)財務審計的質(zhì)量水平。

一、供電企業(yè)財務審計存在的問題

縣級基層供電公司上劃到國家電網(wǎng)后，國網(wǎng)公司對基層單位的管理力度加大，各方面要求也愈發(fā)規(guī)范、嚴格，因此，開展內(nèi)部審計以防范各類風險顯得尤為迫切?，F(xiàn)階段我國的電力資產(chǎn)整合，為地方電力發(fā)展搭建了平臺，以提高縣域內(nèi)的供、配電可靠性、實現(xiàn)城鄉(xiāng)用電同網(wǎng)同價為目標，以促進地方電力事業(yè)的發(fā)展。而與此同時，問題也相繼浮現(xiàn)出來，體現(xiàn)在供電公司財務審計的風險上，主要是以下幾點。

1.傳統(tǒng)財務審計方式落后

供電企業(yè)財務審計的意義在于防止和規(guī)避差錯，而目前應用較多的審計方式是就賬查賬的逐筆審查法，手工收集資料，工作效率偏低，而且審計中無法將經(jīng)濟責任審計和內(nèi)部控制審計有效地結合。近幾年來，財務方面的管控配套系統(tǒng)逐漸被企業(yè)應用，但是，相關系統(tǒng)數(shù)據(jù)平臺的標準不統(tǒng)一，這就限制了審計手段及技術的推廣實施。

同時，對固定資產(chǎn)審計偏重也不合理。供電企業(yè)開展固定資產(chǎn)審計，如竣工工程財務決算審計、工程造價審計等，審計中對于工程建設階段的關注度，明顯高于資產(chǎn)運行階段；對財務風險的關注度，明顯高于對資產(chǎn)管理風險的關注度；而審計工作揭示出的問題，大多在資產(chǎn)管理的合法性上，而不在資產(chǎn)運營機制等深層范疇之上。這些問題都不利于供電企業(yè)的財務審計模式轉(zhuǎn)型。

2.審計部門欠缺獨立性

供電企業(yè)的財務審計部門往往受到本單位負責人的直接領導，與單位利益牽扯較多，審計工作的開展無疑與有關部門和個人的利益緊密相關，欠缺公正性。不先進、不客觀的審計管理模式，必然難以保持財務審計部門的自身獨立性，它只能服務企業(yè)大局，而不能在供電企業(yè)的經(jīng)營管理中充分發(fā)揮作用。

3.審計人力資源結構欠缺合理性

當前，供電企業(yè)的財務審計部門對工作人員的素質(zhì)要求進一步提高，而實際中審計人員的素質(zhì)參差不齊，極其缺少工作經(jīng)驗豐富、業(yè)務技術熟練的審計人才。同時，人才結構也不盡合理，專業(yè)結構單一，員工無法適應復雜的審計任務。雖然供電企業(yè)內(nèi)部以提高員工的素質(zhì)為目的，對審計人員開展訓練、培訓的力度正在不斷加強，但是審計部門中仍然普遍缺少有用的復合型人才。

二、供電企業(yè)財務審計風險的影響因素分析

1.財務審計工作不斷拓展

當前，供電企業(yè)的財務審計業(yè)務范圍正在不斷擴大，審計業(yè)務項目也突破了對收支、經(jīng)濟責任的審計，而是向招投標、電費、合同、安全等多方面的管理領域延伸，并且各個項目相互交錯。這也要求審計過程中，審計部門與各業(yè)務部門之間必須加強協(xié)作。這種復雜的情況使得審計人員承擔了更多責任，財務審計風險由此增加。

此外，工程項目審計的復雜性也值得關注。供電企業(yè)下設的基層網(wǎng)點分散，各種工程項目數(shù)量繁多，這對項目審計提出了更高的技術性要求，審計人員的知識要全面，還要充分了解施工方案及工程具體情況，工作難度較大。

2.經(jīng)濟責任審計范疇廣

供電企業(yè)面對的基層單位，干部流動上具有頻繁性，加上供電企業(yè)上劃，經(jīng)濟責任審計一直是題中應有之意，而界定個人經(jīng)濟責任則是其中的一項重要內(nèi)容。現(xiàn)實反映出以下幾類問題：行政主要領導在任期間，單位財務管理方面出問題，其責任的界定存在難點；基層單位同時存在個人與集體違紀行為時，互相推卸責任而加大責任界定的難度；對離任領導的經(jīng)濟責任欠缺約束性等等，這些均會增加財務審計的風險。

3.財務審計能力偏低

現(xiàn)階段供電企業(yè)的財務審計，在方法和技術上都有滯后性。例如，審計中，統(tǒng)計抽樣技術未能得到很好的運用，抽樣結果存在漏洞，其與總體判斷之間的誤差較大。又如，審計證據(jù)不全面，質(zhì)量誤差凸顯?？偟膩碚f，企業(yè)的財務審計部門缺少事前計劃、報告、復核等一系列程序，并且審計錄入信息不完整，取證難度的增加可導致審計質(zhì)量誤差的出現(xiàn)，風險也由此增加。還有一點是，審計人員的業(yè)務水平不高，工作強度和心理壓力過大，欠缺職業(yè)道德及風險防范意識，其職業(yè)行為必然會受到多方干擾，給企業(yè)財務審計帶來一定的風險。

三、供電企業(yè)財務審計風險的控制措施

1.強化財務審計部門的獨立性

企業(yè)財務審計部門的發(fā)展壯大，需要有良好的工作環(huán)境和領導支持，以提升財務審計的權威性。而基礎供電公司上劃的現(xiàn)實情況，更要求審計部門保證自身的相對獨立性，從機構設置、業(yè)務開展、經(jīng)費、人員管轄等多方面體現(xiàn)獨立，使本部門不與企業(yè)的各個職能部門有所牽涉。與此同時，要注意審計人員的身份，避免工作人員與被審計的業(yè)務、單位、部門等有瓜葛，并有能力合理分析和解決審計工作中發(fā)現(xiàn)的各類問題，嚴格審計程序，從而以強大的組織保障機制來防范審計風險的發(fā)生。

2.保證經(jīng)濟責任審計的嚴謹性

經(jīng)濟責任審計僅針對經(jīng)濟活動，并僅對主要責任和直接責任進行結果評價，而基層單位的任職領導在審計過程中所承擔的責任可能涉及多個方面，所以開展經(jīng)濟責任審計更需嚴謹。審計時要保證客觀、力求公正，尤其是在審計評級環(huán)節(jié)要注意：評級僅限于規(guī)定范圍之內(nèi)的審計事項；評價所依據(jù)的事實和證據(jù)可靠；用詞妥當、涵蓋事實，保證應有的職業(yè)謹慎性。另一方面，建議將經(jīng)濟責任審計納入到供電企業(yè)的干部管理制度之中，以加強領導對審計工作的責任感，避免連續(xù)的企業(yè)經(jīng)濟活動與領導任期期滿而遺留問題之間的矛盾。

3.改進財務審計方法及技術

鑒于供電企業(yè)財務審計對象的復雜性，加之審計業(yè)務仍在不斷延伸，所以，抽取樣本以判斷總體的審計方式仍然應當占有一席之地。而實踐表明，采用統(tǒng)計抽樣技術比判斷抽樣技術更為合理。因為統(tǒng)計抽樣法要求事先依據(jù)被審計單位的實際情況來設定置信區(qū)間，進而確定抽取樣本的范圍，由工作人員熟練運用抽樣技術可以降低風險。與此同時，要實施財務審計質(zhì)量控制，圍繞事前計劃來開展工作，充分分析基層單位的相關資料，保證證據(jù)準確，并且做到責任到人。此外，引入會計電算化審計軟件，統(tǒng)一電算化信息系統(tǒng)的規(guī)范，也可以在一定程度上規(guī)避審計風險。

4.建設高素質(zhì)的財務審計人才隊伍

財務審計工作要求較高的技術性與專業(yè)性，審計人員應具備高度的責任心以及多專業(yè)知識的綜合運用能力，并能夠與時俱進地更新相關的知識技能。這就要求供電企業(yè)對審計工作者開展后續(xù)教育培訓，以提高人員的素質(zhì)水平，防控審計風險。同時，積極建立審計人員職業(yè)風險防范和應對機制，以及推進計算機輔助審計以取代手工審計方式，這都有利于規(guī)范財務審計行為，減輕審計人員的工作強度，進而化解員工的職業(yè)風險。

四、結語

企業(yè)財務審計風險的存在具有一定客觀性。供電企業(yè)由國家直接調(diào)控，企業(yè)內(nèi)部各項財務數(shù)據(jù)紛繁復雜，其所提供的商品又涉及到群眾生活的諸多方面，所以開展財務審計工作對于供電企業(yè)而言非常必要。有效分析和防范審計風險，提高審計質(zhì)量水平，不僅能夠保證供電企業(yè)審計工作的有效開展，更有利于促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

參考文獻：

[1]候文華,葉華章.在風險基礎審計中利用模糊綜合評判評價控制風險[J].重慶工學院學報，2011年04期.

[2]倪梅林.傳統(tǒng)風險導向?qū)徲嬇c現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫳容^[J].合作經(jīng)濟與科技，2012年12期.

篇10

為進一步做好我區(qū)的審計工作，促進財政資金節(jié)約有效使用，充分發(fā)揮審計監(jiān)督在促進政策落實、規(guī)范財經(jīng)秩序、加強內(nèi)部管理、維護群眾利益、推進廉政建設、構建和諧社會等方面的作用，根據(jù)有關法律法規(guī)，特制定如下意見：

一、指導思想

以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領，堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的工作方針，進一步加大審計監(jiān)督工作力度，促進審計對象完善制度、規(guī)范管理、提高資金使用效益，提升全區(qū)審計監(jiān)督工作水平。

二、總體要求

實現(xiàn)三個明顯提高：一是審計監(jiān)督效能明顯提高。通過審計，推動政策措施的落實，維護人民群眾利益，實現(xiàn)財政財務收支的規(guī)范化、管理的科學化、資金效益的最大化。二是審計服務能力明顯提高。樹立審計監(jiān)督與參謀服務并重的審計理念，通過審計，研究和發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟運行中存在的問題，深入分析問題產(chǎn)生的原因，提出行之有效的解決辦法，為政府決策和經(jīng)濟建設服務。三是審計執(zhí)法效果明顯提高。通過審計，嚴肅查處違法違規(guī)問題，揭示財政財務管理中的不規(guī)范行為，遏制經(jīng)濟發(fā)展中的某些混亂現(xiàn)象，促進審計整改，完善管理制度。

三、工作重點

1、加強財政預算執(zhí)行審計。深入貫徹執(zhí)行《長沙市人民政府關于印發(fā)<長沙市預算執(zhí)行情況審計監(jiān)督實施辦法>的通知》（長政發(fā)〔2007〕5號），審計機關參與審核本級財政預算草案、預算調(diào)整方案和決算草案。圍繞區(qū)財政預算及財政政策的執(zhí)行情況，開展對本級預算執(zhí)行和其他財政收支情況的審計，突出財政公共項目支出的合理性及使用的合規(guī)性，推行財政公共項目支出跟蹤問效和績效評價，從機制和管理上分析預算執(zhí)行中產(chǎn)生問題的原因，提出加強和改進財政管理的建議。財政部門應將預算執(zhí)行及其他財政收支審計結果作為預算編制的重要依據(jù)，提高財政資金使用效益。

2、加強政府投資項目審計。調(diào)整政府投資評審體制，成立區(qū)審計局政府投資審計中心，為區(qū)審計局直屬副科級參照公務員管理的事業(yè)單位，負責全區(qū)政府投資項目的審計、監(jiān)督。

為了提高政府投資項目審計質(zhì)量和效率，采取政府購買社會審計機構服務進行初步審核的方式進行，所需資金納入財政預算，建設單位不得自行委托社會審計機構進行審計。對重點工程項目實行全過程跟蹤審計，將事前、事中和事后監(jiān)督有機結合，節(jié)約政府投資。政府投資項目管理部門或機構應當將年度政府投資項目計劃抄送審計機關。各級在研究重大政府投資項目時，應當聽取審計機關的意見和建議。審計機關定期向區(qū)政府報告政府投資項目審計結果，并及時報告審計中發(fā)現(xiàn)的重大情況和問題。

審計機關負責對政府投資項目資金使用情況進行監(jiān)督。審計機關出具的結算、決算審計報告和標底上限值確認書以及工程款支付審核意見，是政府投資項目資金撥付、資產(chǎn)移交的重要依據(jù)。未經(jīng)審計機關審計，財政部門不予批復財務決算，不予撥付全部項目資金，項目建設單位或機構不予辦理項目結算、決算和資產(chǎn)移交手續(xù)。

審計機關依法獨立行使建設項目審計監(jiān)督職權，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。發(fā)改、財政、建設、商務、規(guī)劃、國土、環(huán)保等有關行政主管部門和區(qū)城建投資公司、城東棚戶區(qū)改造有限公司、各項目指揮部等項目建設單位應當在各自職責范圍內(nèi)協(xié)助審計機關實施建設項目審計監(jiān)督。

3、加強各類基金審計。加強對企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險和新型農(nóng)村合作醫(yī)療等基金的審計力度，實行一年一審計。一是要確認基金征繳的完整性，披露基金征繳工作中存在的應收未收和征繳面較窄等問題。二是要確認基金收入的真實性，披露隱瞞、截留、坐支、轉(zhuǎn)移收入等問題。三是要確認基金支出的合規(guī)性，披露擠占挪用、貪污侵占、違規(guī)支付、虛列支出、轉(zhuǎn)移資金等問題。四是要確認基金資產(chǎn)負債的真實、完整、安全性，披露基金管理中存在的問題，以及以前年度擠占挪用基金的回收情況和往來賬長期掛賬的清理情況。五是要評價基金的保值增值情況，披露違規(guī)運營及效益低下、損失浪費等問題。六要是查找和分析現(xiàn)行社會保障制度存在的問題，提出改進和完善的意見建議。

4、加強經(jīng)濟責任審計。扎實推進領導干部任期經(jīng)濟責任審計，加大審計覆蓋面和審計頻率，注重任中審計，重點審計重點部門、長期未接受審計的部門和超預算、追加預算多、對經(jīng)濟發(fā)展影響大的單位和領導干部，突出關注領導干部在經(jīng)濟決策和財務管理等方面履行經(jīng)濟責任的情況，為考核、評價和使用干部提供依據(jù)。一是深化審計內(nèi)容，將經(jīng)濟決策的科學性、內(nèi)部管理的有效性、資金使用的效益性作為重要內(nèi)容，關注領導干部執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)和政策情況、廉政情況。街道（鄉(xiāng)、園、局）黨政領導干部經(jīng)濟責任審計側重決策效益、投資管理、社會保障、資金運作、環(huán)保效益等方面。部門黨政領導干部審計側重行政事業(yè)性收費及專項資金征收、管理和使用情況，經(jīng)費支出、資產(chǎn)管理、制度建設等方面的情況。加強經(jīng)濟責任審計結果的綜合分析，進一步從完善制度、加強管理上提出對策建議。二是組織聯(lián)合回訪檢查，會同組織人事、紀檢監(jiān)察、財政等部門對審計整改情況進行聯(lián)合檢查。三是定期召開經(jīng)濟責任審計領導小組成員聯(lián)席會議，通報審計情況，揭示存在問題，反映整改效果。

5、積極開展績效審計。審計機關要以關注民生、創(chuàng)建和諧社會、推進可持續(xù)發(fā)展為立足點，切實推進績效審計。要綜合考慮效率、效益、環(huán)境和成本等因素，對農(nóng)業(yè)、水利、教育、科技、公共衛(wèi)生、扶貧、社會保障、人口與計劃生育等各種專項資金進行績效審計，開展定性和定量的比較分析，作出審計評價，促進專項資金管理和使用的合理性、規(guī)范性和有效性，提高資金使用效益。

四、審計結果運用

1、確保審計決定與審計建議的落實。審計機關應當依法履行職責，對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，在法定職權范圍內(nèi)依法作出處理、處罰的審計決定。

建立審計對象談話制度，由被審計單位的區(qū)分管領導牽頭，政府辦、審計局、監(jiān)察局、財政局參與，就審計發(fā)現(xiàn)的問題與被審計單位領導班子、被審計人進行談話，責成被審計單位對問題及時整改，對審計機關提出的審計建議予以落實。

被審計單位應當執(zhí)行審計決定，在規(guī)定期限內(nèi)將審計決定執(zhí)行情況和整改情況書面報告審計機關。由監(jiān)察、審計機關聯(lián)合對審計整改情況進行專項督查，未及時整改或整改不到位的，由監(jiān)察機關對被審計單位負責人實行行政問責。被審計單位對審計機關作出的依法收繳的款項及依法沒收的違法所得和罰款，應當按照審計機關的要求繳入相關賬戶。與財政有撥款關系的，審計機關可向財政撥款的主管部門發(fā)出協(xié)助執(zhí)行審計決定通知書，提請財政部門或有關主管部門按規(guī)定予以凍結，財政部門或有關主管部門應當積極予以配合。

審計機關建議有關部門協(xié)助落實審計決定的，有關部門應當積極配合審計機關落實審計決定，并將協(xié)助落實情況書面通知審計機關。審計機關建議相關部門對責任單位或責任人給予處理的，相關部門應當依法予以辦理，并將辦理結果書面通知審計機關。審計機關建議監(jiān)察機關對有關責任人員給予處理的，或者涉嫌犯罪移送有關機關查處的，監(jiān)察機關或有關機關應當按照有關規(guī)定及時審查，將審查結果書面通知審計機關，其中符合立案條件的及時立案，結案后還應將處理結果書面通知審計機關；不予立案的，應說明理由，并退回移送材料。