導(dǎo)語：如何才能寫好一篇審計(jì)基本情況，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】 負(fù)債； 基本建設(shè)； 在建工程； 基建項(xiàng)目

高校通過銀行貸款等方式籌集資金的情況越來越多，這在一定程度上緩解了高校發(fā)展面臨的資金困難，但同時也暴露了一些不容忽視的問題：部分學(xué)校資金籌措渠道單一，對貸款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測不夠，還貸責(zé)任意識不強(qiáng)，有的高校缺乏勤儉辦學(xué)的思想，不切實(shí)際地依靠貸款鋪攤子、上項(xiàng)目、盲目追求高標(biāo)準(zhǔn)、大而全，貸款規(guī)模遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出自身經(jīng)濟(jì)承受能力，還貸能力嚴(yán)重不足，面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時，由于基建項(xiàng)目自身具有投資規(guī)模大、周期長、環(huán)節(jié)多、專業(yè)性強(qiáng)等特點(diǎn)，在工程建設(shè)管理中也出現(xiàn)了一些不盡人意的現(xiàn)象。

面對高校的以上情況，審計(jì)部門在對高校的審計(jì)中，應(yīng)把高校大規(guī)模舉債搞建設(shè)可能帶來的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和基建管理存在的問題作為審計(jì)的重點(diǎn)之一，從而引發(fā)了本文的主題：如何對高校債務(wù)及基本建設(shè)情況進(jìn)行審計(jì)。

一、審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）對于超財(cái)力舉債搞建設(shè)可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)

一是要了解和掌握高校近幾年的收支情況，掌握收支的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和變化趨勢以及每年可用于償還貸款利息和本金的資金情況；二是要了解和掌握學(xué)校資產(chǎn)負(fù)債的總體情況，摸清債務(wù)規(guī)模、結(jié)構(gòu)及總體變化趨勢，掌握每年需要償還的貸款利息和本金情況，以及每筆貸款資金的用途和去向。

（二）對于違反基建項(xiàng)目管理規(guī)定的審計(jì)

一是熟悉與基建項(xiàng)目有關(guān)的法律、法規(guī)和管理制度，審查可能出現(xiàn)的違法違規(guī)問題。二是摸清基建項(xiàng)目的管理情況，包括項(xiàng)目建設(shè)的管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)，以及基建項(xiàng)目的立項(xiàng)審批及投資計(jì)劃執(zhí)行情況，工程項(xiàng)目投資規(guī)模、建設(shè)內(nèi)容，建設(shè)資金來源結(jié)構(gòu)和使用情況，設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工及主要材料和設(shè)備的招投標(biāo)管理情況，在建工程的施工進(jìn)度和質(zhì)量，已完工程的竣工決算和交付使用資產(chǎn)情況等。三是在工程成本和資金使用的真實(shí)性和合法性審計(jì)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)審計(jì)在工程建設(shè)管理中是否存在損失浪費(fèi)和其它重大違法違規(guī)問題。

二、審計(jì)的步驟和方法

（一）對于超財(cái)力舉債搞建設(shè)可能帶來的償債風(fēng)險(xiǎn)問題的審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)采取以下審計(jì)步驟：

1.與學(xué)校財(cái)務(wù)部門和基建部門有關(guān)人員進(jìn)行座談，了解近幾年學(xué)校在改善教學(xué)基礎(chǔ)設(shè)施和改善教職工工作和生活條件方面的情況，并索取有關(guān)規(guī)劃、計(jì)劃、總結(jié)、會議紀(jì)要等文件資料；了解學(xué)校基建項(xiàng)目投資所需資金來源情況，各項(xiàng)資金的規(guī)模；對借款本金及利息的償還措施等。對上述資料進(jìn)行分析，以便全面、深入地掌握學(xué)校的基建和借款情況。

2.審查長期借款、短期借款和銀行存款等科目，對近三年間發(fā)生的銀行貸款和其它借款進(jìn)行逐項(xiàng)核對，檢查有無多計(jì)或少計(jì)借款的情況，確認(rèn)借款余額的準(zhǔn)確性和完整性。

3.審查貸款合同的具體條款，重點(diǎn)審核貸款的使用是否與合同規(guī)定一致，有無抵押，以及貸款利息是否符合國家有關(guān)規(guī)定等，確認(rèn)銀行貸款活動本身以及對貸款使用的合法性。結(jié)合銀行賬戶存款協(xié)查，重點(diǎn)審查借款用途和去向，跟蹤資金流向一查到底，檢查有無改變貸款用途，挪用資金等問題。

4.審查和分析高校近三年的決算報(bào)表，運(yùn)用比較分析、比率分析、趨勢分析等分析性復(fù)核方法，對學(xué)校的償債能力進(jìn)行分析。如：計(jì)算負(fù)債總額的增長額、增長率，確定負(fù)債的上升態(tài)勢；計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率，以了解學(xué)校的償債能力。

（二）對于違反有關(guān)基建管理規(guī)定的問題，審計(jì)人員應(yīng)采取以下審計(jì)步驟

1.了解和掌握有關(guān)基建財(cái)務(wù)、工程建設(shè)管理、金融信貸等方面的政策法規(guī)和基建項(xiàng)目審計(jì)規(guī)范；派熟悉工程、財(cái)務(wù)的審計(jì)人員深入基建部門與相關(guān)人員座談，了解建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算體制和基本建設(shè)總體情況，取得有關(guān)財(cái)務(wù)收支和工程建設(shè)管理數(shù)據(jù)。

2.從各年基本建設(shè)財(cái)務(wù)決算入手，查清到位建設(shè)資金規(guī)模、結(jié)構(gòu)和使用情況，以及在建工程和交付使用資產(chǎn)的基本情況，統(tǒng)計(jì)分析各單位工程的投資完成情況。如：學(xué)校近三年完工項(xiàng)目多少項(xiàng)，累計(jì)完成工程投資多少億元，其中：使用銀行貸款多少億元。在建項(xiàng)目多少項(xiàng)，概算總投資多少億元，累計(jì)到位資金多少億元，其中：財(cái)政撥款多少億元，銀行貸款多少億元，主要是哪些建設(shè)項(xiàng)目。

3.從立項(xiàng)審批程序、投資計(jì)劃和概算執(zhí)行情況入手，查閱項(xiàng)目建議書、設(shè)計(jì)任務(wù)書和年度建設(shè)投資計(jì)劃等立項(xiàng)文件、經(jīng)濟(jì)合同及財(cái)務(wù)資料，摸清各個單位工程的投資規(guī)模、工程內(nèi)容、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)資金計(jì)劃與實(shí)際的差異。如：近三年學(xué)校有多少項(xiàng)在建項(xiàng)目中，未經(jīng)立項(xiàng)批準(zhǔn)的有多少項(xiàng)，概算總投資有多少億元。

4.從設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、材料設(shè)備采購的招投標(biāo)情況入手，審查招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評標(biāo)報(bào)告、中標(biāo)通知書，以及設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理和供貨單位與業(yè)主簽訂的經(jīng)濟(jì)合同及補(bǔ)充協(xié)議，掌握各單位工程的中標(biāo)合同價和實(shí)際決算價的差異，以及各施工單位的基本情況。審查有無建設(shè)項(xiàng)目未經(jīng)公開招標(biāo)，而采用議標(biāo)的方式發(fā)包給施工單位的現(xiàn)象。

5.選擇具體項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)抽查。一是選擇未按立項(xiàng)批復(fù)文件、年度投資計(jì)劃進(jìn)行建設(shè)的項(xiàng)目，根據(jù)在建工程、竣工項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等有關(guān)資料，結(jié)合現(xiàn)場審計(jì)查實(shí)超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)投資的程度和性質(zhì)，查清原計(jì)劃資金是否到位和真正去向；二是對無年度投資計(jì)劃和改變用途的建設(shè)項(xiàng)目查清投資規(guī)模、建設(shè)內(nèi)容、用途和資金來源，以及項(xiàng)目建成后的使用情況，審查是否屬于教學(xué)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)范圍，是否存在套取建設(shè)資金、夾帶項(xiàng)目，是否存在因決策失誤造成損失浪費(fèi)而增加學(xué)校負(fù)擔(dān)影響教學(xué)等問題；三是對未進(jìn)行招標(biāo)工程的建設(shè)和管理情況，或雖經(jīng)工程招投標(biāo)，但施工合同價款與實(shí)際工程決算差異較大的項(xiàng)目，查清形成差異的主要原因，分析判斷工程造價的真實(shí)性，重點(diǎn)審計(jì)工程設(shè)計(jì)變更、施工簽證等合同外工程的手續(xù)是否齊全，增加工程量的項(xiàng)目施工內(nèi)容是否真實(shí)，并結(jié)合現(xiàn)場審計(jì)和工程款撥付情況，檢查是否存在違規(guī)分包、轉(zhuǎn)包、多計(jì)工程款、多進(jìn)成本、私設(shè)“小金庫”和損失浪費(fèi)等問題，是否存在工程質(zhì)量問題。

三、審計(jì)中應(yīng)注意抓好以下環(huán)節(jié)

第一，根據(jù)重點(diǎn)審計(jì)的問題，結(jié)合各高校的具體情況，確定有針對性的審計(jì)步驟，為取得良好的審計(jì)效果做準(zhǔn)備。

篇2

中圖分類號：G812 文獻(xiàn)標(biāo)識：A 文章編號：1009-9328（2014）09-000-01

摘 要 上海市嘉定區(qū)南翔鎮(zhèn)365百姓健身房作為首批在上海市誕生的百姓健身房之一，對其顧客滿意度的研究有一定的代表性。本文旨在通過對上海市嘉定區(qū)南翔鎮(zhèn)365百姓健身房的顧客進(jìn)行調(diào)查，了解顧客對此百姓健身房基本情況的滿意度，為健身房的管理者提供建議。

關(guān)鍵詞 百姓健身房 滿意度

一、研究對象與方法

（一）研究對象

本文以上海市嘉定區(qū)南翔鎮(zhèn)365百姓健身房的顧客即健身者為研究對象。

（二）研究方法

1.文獻(xiàn)資料法。本文通過仔細(xì)查閱中國學(xué)術(shù)期刊網(wǎng)CNKI數(shù)據(jù)庫，下載相關(guān)文獻(xiàn)資料進(jìn)行閱讀。

2.訪談法。對上海市嘉定區(qū)南翔鎮(zhèn)365百姓健身房的管理者進(jìn)行訪談，了解此百姓健身房的基本情況。

3.問卷調(diào)查法。對上海市嘉定區(qū)南翔鎮(zhèn)365百姓健身房的健身者隨機(jī)發(fā)放問卷，共發(fā)放問卷200份，回收200份，回收率100%，其中有效問卷190份，有效回收率95%。

4.數(shù)理統(tǒng)計(jì)法。采用SPSS 19.0統(tǒng)計(jì)軟件對調(diào)研問卷數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，做出調(diào)查結(jié)果。

二、研究結(jié)果與分析

（一）健身房基本狀況

1.健身人群基本狀況

目前此百姓健身房的會員數(shù)量約為1700人。其中男性占74%，女性占26%，說明此百姓健身房應(yīng)加強(qiáng)對于女性健身者的宣傳。健身人群年齡在60歲及以上的占半數(shù)以上，可以看出，老年人在健身者人群中所占比例最大。

2.健身場地設(shè)施及布局

此百姓健身房的面積約為1000平方米，健身房擁有器械件數(shù)為50件，包括有氧類與力量類器械、體質(zhì)測試器械、康復(fù)類、平衡類、恢復(fù)類器械。但康復(fù)類、平衡類、恢復(fù)類器械數(shù)量較少。健身房目前擁有重力或器械練習(xí)區(qū)（包括自由重量練習(xí)器、單功能練習(xí)器、心肺功能練習(xí)器等）、集體健身區(qū)（操房、瑜伽等）、體質(zhì)監(jiān)測區(qū)、接待區(qū)（前臺、總服務(wù)臺、休閑區(qū)和辦公室等）及更衣室和浴室。

3.資金來源情況

健身房采用第三方經(jīng)營方式，即委托專業(yè)公司進(jìn)行管理。在建設(shè)初期，政府提供場地及器械，在運(yùn)營期間，政府免除場地租借費(fèi)以及水電費(fèi)，并提供一定的資金援助。健身房各資金來源比例為政府撥款：會費(fèi)：捐贈：其它收入=2：7：0：1。由此可以看出，健身房依靠會費(fèi)基本能維持運(yùn)營，但仍需要政府的援助。

4.設(shè)施開放制度

健身房的開放時間為10點(diǎn)至22點(diǎn)。

5.健身指導(dǎo)人員的配備情況

健身房現(xiàn)有指導(dǎo)員數(shù)量為8人，年齡范圍為20-30歲，大學(xué)以上學(xué)歷指導(dǎo)員數(shù)量為4人，有專業(yè)技術(shù)職稱的指導(dǎo)員數(shù)量為8人。

6.健身活動組織情況

健身房目前組織的活動有體育健身活動、開展健身營養(yǎng)講座、體質(zhì)測試等。但開展活動的次數(shù)較少，間隔周期較長。

（二）健身者對健身房基本情況滿意度分析

1.健身者對健身房選址的滿意度

上海市嘉定區(qū)南翔鎮(zhèn)365百姓健身房建立在南翔鎮(zhèn)文化活動中心四樓，地處十字路口附近。通過調(diào)查得知，選擇“非常滿意”及“比較滿意”的有63%，選擇一般的有22%，選擇“比較不滿意”及“非常不滿意”的有15%。

2.健身者對健身房場地設(shè)施的滿意度

對于健身房器械，選擇“非常滿足”及“比較滿足”的有31%，選擇一般的有52%，選擇“比較不滿足”及“非常不滿足”的有17%。

對于健身房設(shè)施，選擇“非常齊全”及“比較齊全”的有74%，選擇一般的有26%，選擇“比較不齊全”及“非常不齊全”的人數(shù)為0。

3.健身者對設(shè)施開放制度及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的滿意度

對于健身房設(shè)施開放制度，選擇“非常滿意”及“比較滿意”的有58%，選擇一般的有34%，選擇“比較不滿意”及“非常不滿意”的有8%。

對于健身房收費(fèi)，選擇“非常滿意”及“比較滿意”的有23%，選擇一般的有46%，選擇“比較不滿意”及“非常不滿意”的有31%。

4.健身者對健身指導(dǎo)人員質(zhì)量的滿意度

選擇“非常滿意”及“比較滿意”的有11%，選擇一般的有56%，選擇“比較不滿意”及“非常不滿意”的有33%。

5.健身者對健身房組織健身活動情況的滿意度

選擇“非常滿意”及“比較滿意”的有9%，選擇一般的有67%，選擇“比較不滿意”及“非常不滿意”的有24%。

三、結(jié)論與建議

通過調(diào)查得知，顧客對于上海市嘉定區(qū)南翔鎮(zhèn)365百姓健身房基本情況的總體滿意度較高，尤其是健身房選址、健身房設(shè)施，健身房設(shè)施開放制度。而滿意度較低的包括健身房收費(fèi)、健身房健身指導(dǎo)人員質(zhì)量、健身房組織的健身活動。

通過對健身者訪談得知，在健身房收費(fèi)方面，健身卡種類太多，顧客選擇比較困難，且每種健身卡的權(quán)限不夠清晰。健身指導(dǎo)人員質(zhì)量方面，由于健身房會員人數(shù)接近2000人，但指導(dǎo)人員只有8人，供不應(yīng)求，健身房應(yīng)適當(dāng)?shù)卦黾咏∩碇笇?dǎo)人員的數(shù)量。健身房組織的健身活動方面，開展的活動較少，健身者在健身房之外很少能感受到體育氛圍。健身房可以在適當(dāng)?shù)臅r間組織會員比賽，比如親子活動、羽毛球比賽等。

參考文獻(xiàn)：

[1] 胡效芳.社區(qū)體育俱樂部的最適行為[J].體育學(xué)刊.2002.9（4）：38-39.

[2] 王凱珍.國家級社區(qū)體育健身俱樂部試點(diǎn)研究[J].體育世界.2006.17（5）：42-45.

篇3

關(guān)鍵詞：審計(jì)計(jì)劃，調(diào)查，內(nèi)容，重點(diǎn)，方法

 

審計(jì)計(jì)劃是指審計(jì)人員為完成各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)、達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作計(jì)劃。“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”是審計(jì)計(jì)劃的指導(dǎo)思想，要想制定完善的審計(jì)計(jì)劃，以合理保證審計(jì)人員收集充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，保持合理的審計(jì)成本，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，就必須做好審計(jì)計(jì)劃前期的調(diào)查工作。

一、計(jì)劃前期調(diào)查的主要內(nèi)容

1、確定進(jìn)行前期調(diào)查的時間。按照相關(guān)審計(jì)法規(guī)，對被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)，必須提前3日下達(dá)審計(jì)通知書。因此，進(jìn)行前期調(diào)查的時間應(yīng)確定在下達(dá)審計(jì)通知后進(jìn)駐被審計(jì)單位后進(jìn)行。

2、前期調(diào)查的主要內(nèi)容包括被審單位經(jīng)營及所屬行業(yè)基本情況，索取會計(jì)報(bào)表、合同、會議記錄等經(jīng)濟(jì)資料利用分析性復(fù)核程序，初步評價重要性水平?？紤]審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)，從而確定審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域，制定具體審計(jì)計(jì)劃。

二、前期調(diào)查的重點(diǎn)和方法

（一）了解被審計(jì)單位經(jīng)營及其所屬行業(yè)的基本情況

1、審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃前要重點(diǎn)了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)類型、產(chǎn)品或服務(wù)類別及經(jīng)營特點(diǎn)；了解被審計(jì)單位的行業(yè)類型、主要產(chǎn)業(yè)政策和具體會計(jì)制度以及影響被審計(jì)單位的法律法規(guī)；了解其關(guān)聯(lián)方和內(nèi)部控制情況。畢業(yè)論文，內(nèi)容。

2、了解基本情況的基本方法

（1）查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營材料。對被審計(jì)單位所屬行業(yè)情況可通過以往的審計(jì)案例和行業(yè)報(bào)刊資料來獲取行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)、相關(guān)的成本、平均利潤率等情況。對被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營情況可通過查閱公司章程、會議記錄、對重大經(jīng)營問題的決策程序、查閱正在履行的合同、分析近幾年度的會計(jì)報(bào)表和納稅申請表來進(jìn)行了解。

（2）查閱以前年度審計(jì)工作底稿。通過查閱以前年度審計(jì)工作底稿，判斷期初余額對本期財(cái)務(wù)狀況的影響，并要重點(diǎn)了解上期期末已經(jīng)存在的或有事項(xiàng)，所采用的會計(jì)政策是否一貫性。例如了解被審計(jì)單位的未決訴訟、未決索賠、稅務(wù)糾紛、產(chǎn)品質(zhì)量保證、商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)等對本期會計(jì)報(bào)表的影響。

（3）閱讀會計(jì)報(bào)表的同時，實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所及設(shè)施。依據(jù)報(bào)表中存貨與主營業(yè)業(yè)務(wù)成本及預(yù)收賬款項(xiàng)目的對應(yīng)關(guān)系。實(shí)地察看被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營場所及設(shè)施，產(chǎn)成品、在制品的數(shù)量與資產(chǎn)負(fù)債表列示存貨余額的適當(dāng)性，通過與被審計(jì)單位工作人員的交談，可以初步了解人員結(jié)構(gòu)、人工成本、物料消耗及單位成本和目標(biāo)利潤的情況。畢業(yè)論文，內(nèi)容。

（4）詢問內(nèi)部審計(jì)人員。了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)所屬行業(yè)的基本情況。例如，從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獲取企業(yè)部門機(jī)構(gòu)設(shè)置，得知某些特點(diǎn)部門或下屬企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，了解有關(guān)企業(yè)管理層和機(jī)構(gòu)的重大變化及決策程序，確定關(guān)聯(lián)方及其交易的存在，對于已經(jīng)確認(rèn)的關(guān)聯(lián)方，在制定審計(jì)計(jì)劃時，要讓每位審計(jì)人員都了解并注意收集有關(guān)關(guān)聯(lián)方交易的證據(jù)。

（二）利用分析性復(fù)合程序?qū)?jì)報(bào)表進(jìn)行分析，為制定審計(jì)計(jì)劃做好準(zhǔn)備。

1、計(jì)劃審計(jì)前期使用分析性復(fù)合程序的主要目地是使審計(jì)人員對被審計(jì)單位的經(jīng)營情況獲取更多的了解及其確認(rèn)會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)間的異常關(guān)系和異常波動，以便查找出存在潛在的錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

2、使用分析性復(fù)合程序的方法

（1）確定將要執(zhí)行的計(jì)算與比較。①絕對數(shù)比較。比如將本期金額（如應(yīng)收帳款，主營業(yè)務(wù)收入等賬戶余額）和預(yù)期（上年數(shù)或本年計(jì)劃數(shù)）金額進(jìn)行簡單比較，如相差較大，可在制定審計(jì)計(jì)劃時預(yù)以重點(diǎn)考慮。②會計(jì)報(bào)表的縱向垂直分析，比如計(jì)算本期毛利率與預(yù)期數(shù)比較，以發(fā)現(xiàn)異常變化。畢業(yè)論文，內(nèi)容。③比率分析。比率分析是審計(jì)人員和財(cái)務(wù)分析人員常用的分析方法。比如用速動比率、流動比率、資產(chǎn)負(fù)債率，初步判斷被審計(jì)單位的償債能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存活周轉(zhuǎn)率、產(chǎn)值利潤率來評價企業(yè)經(jīng)營情況。

（2）估計(jì)期望值。①根據(jù)本期間內(nèi)會計(jì)要素之間的關(guān)系估計(jì)期望值。例如負(fù)債平均數(shù)額的增加會導(dǎo)致利息費(fèi)用的增加，應(yīng)收帳款的增加，可能會導(dǎo)致壞賬費(fèi)用的增加。②根據(jù)會計(jì)信息同相關(guān)非會計(jì)信息之間的關(guān)系估計(jì)期望值。例如，非會計(jì)信息指標(biāo)的工人數(shù)、產(chǎn)品數(shù)量、生產(chǎn)經(jīng)營場所的規(guī)模與可以預(yù)計(jì)會計(jì)信息指標(biāo)工資費(fèi)用、制造成本與主營業(yè)務(wù)收入的賬戶余額。

（3）執(zhí)行計(jì)算比較。對于發(fā)現(xiàn)的重大差異或波動，判斷其重要性，同時確定差異或波動對審計(jì)計(jì)劃的影響。

（三）編制審計(jì)計(jì)劃前要重視對重要性水平評估。

1、編制審計(jì)計(jì)劃時，必須對重要性水平做出初步判斷，以確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。在制定具體審計(jì)計(jì)劃時，要考慮審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍。畢業(yè)論文，內(nèi)容。

2、審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃前期調(diào)查時要關(guān)注會計(jì)報(bào)表、賬戶余額和交易額兩個層次的重要性。①會計(jì)報(bào)表層次重要性評估，一般采用固定比率法和變動比率法。例如，國外知名的會計(jì)事務(wù)所，習(xí)慣上用的固定比率法是以凈利潤的5%―10%、總資產(chǎn)的0.5‰―1‰，營業(yè)收入的0.5‰―1‰作為重要性判斷基礎(chǔ)。采用變動比率法時，對于規(guī)模越大的企業(yè)允許的錯報(bào)或漏報(bào)的金額比率就越小。②對賬戶余額和交易額進(jìn)行重要性評估時，把審計(jì)時間重點(diǎn)分配到錯報(bào)或漏報(bào)可能性較大的賬戶。

（四）審計(jì)計(jì)劃前期對審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)查是制定審計(jì)計(jì)劃、關(guān)注和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提。

1、調(diào)查的重點(diǎn)是管理人員的品行、能力、承受外界的壓力及其業(yè)務(wù)性質(zhì)、容易錯報(bào)的會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目和賬戶交易額。

2、調(diào)查的方法。①通過詢問合同執(zhí)行情況以及對訴訟案的調(diào)查了解，確定管理人員的誠信度，如果管理人員的經(jīng)營誠信度高，那么固有風(fēng)險(xiǎn)就低。②通過對報(bào)表的閱讀和查閱借款合同來了解管理人員是否遭受著異常壓力，如果被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債率高、被銀行逼迫還貸、企業(yè)已連續(xù)幾年亞種虧損，那么管理人員受到的異常壓力大，固有風(fēng)險(xiǎn)較高。③關(guān)注被審計(jì)單位容易錯報(bào)的的會計(jì)項(xiàng)目，例如，被審計(jì)單位常常以待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、存貨和其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款調(diào)節(jié)利潤，因此很容易產(chǎn)生錯報(bào)或者漏報(bào)。④運(yùn)用專業(yè)判斷，確定賬戶余額的可靠程度。例如，或有損失，壞賬準(zhǔn)備，存活跌價準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊等賬戶金額，出錯的概率比較大，審計(jì)人員要重點(diǎn)關(guān)注其固有風(fēng)險(xiǎn)的水平。畢業(yè)論文，內(nèi)容。⑤關(guān)注被審計(jì)單位的會計(jì)期間，尤其是臨近會計(jì)期末發(fā)生的異常和復(fù)雜交易。例如會計(jì)年度即將結(jié)束確定的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、關(guān)聯(lián)方交易以及下一會計(jì)年度初的銷售退貨交易，可能意味著被審計(jì)單位有“粉飾”會計(jì)報(bào)表之嫌，相應(yīng)的固有風(fēng)險(xiǎn)較大，在制定審計(jì)計(jì)劃時期要特別關(guān)注。畢業(yè)論文，內(nèi)容。

審計(jì)計(jì)劃前期外勤調(diào)查工作結(jié)束后，審計(jì)組負(fù)責(zé)人應(yīng)召集會議，緊緊圍繞審計(jì)總體目標(biāo)對計(jì)劃前期調(diào)查了解到的被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營和實(shí)務(wù)操作情況進(jìn)行重點(diǎn)分析研究，確定審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容和程序，形成審計(jì)計(jì)劃前期的調(diào)查材料，制定出行之有效的總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，以提高審計(jì)效率和質(zhì)量。

篇4

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì)；賬外資金；國有資產(chǎn)的流失；審計(jì)方法

隨著國有企業(yè)重組改制的深入，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營機(jī)制更具開放性和靈活性，經(jīng)營自和資金管理權(quán)進(jìn)一步加大，而個別單位內(nèi)部控制制度不健全，在一定程度上為部分單位賬外設(shè)賬、私設(shè)“小金庫”提供了條件。賬外設(shè)賬對國家、社會及個人危害極大，它擴(kuò)大了消費(fèi)基金，侵占了國有資產(chǎn)，甚至讓個別領(lǐng)導(dǎo)干部走上的邪路。因此，內(nèi)部審計(jì)在每一個項(xiàng)目的審計(jì)過程中應(yīng)充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用各種審計(jì)方法，將查出賬外資金作為一項(xiàng)主要審計(jì)程序，以保護(hù)國有資產(chǎn)的安全和完整。本文結(jié)合工作實(shí)踐，就如何查證賬外資金，談幾點(diǎn)膚淺的認(rèn)識。

一、從了解被審計(jì)單位的基本情況入手，查找疑點(diǎn)，有針對性地進(jìn)行審計(jì)

初次進(jìn)駐被審計(jì)單位，審計(jì)人員應(yīng)充分了解被審計(jì)單位內(nèi)控制度、行業(yè)特點(diǎn)及財(cái)務(wù)核算等基本情況。其中主要了解：（1）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模及組織結(jié)構(gòu)；（2）審計(jì)期間經(jīng)營情況及上級單位考核情況；（3）財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織；（4）被審計(jì)單位管理人員的素質(zhì)；（5）內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況等。

了解上述基本情況的方法主要包括：（1）查閱上一會計(jì)年度的審計(jì)報(bào)告及工作底稿；（2）查閱被審計(jì)單位會議紀(jì)錄、合同等經(jīng)營業(yè)務(wù)資料；（3）實(shí)地查看被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營場所及設(shè)施；（4）詢問被審計(jì)單位財(cái)務(wù)及管理人員。

通過對被審計(jì)單位基本情況的了解，審計(jì)人員可以分析內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并安排適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，有針對性地進(jìn)行審計(jì)。初次審計(jì)應(yīng)首先查看被審計(jì)單位工作環(huán)境，了解生產(chǎn)性質(zhì)，根據(jù)了解到的情況分析哪些環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)問題，如被審計(jì)單位有無將本單位房屋出租，自辦油庫等情況。在審計(jì)過程中可以有針對性地查閱相關(guān)賬戶，有重點(diǎn)地審查收入是否完整入賬。涉及現(xiàn)金收入的，還應(yīng)審查現(xiàn)金管理是否符合規(guī)定。

了解被審計(jì)單位基本情況是一項(xiàng)很有效的審計(jì)程序，執(zhí)行該程序花費(fèi)較少的審計(jì)力量，往往能取得較好的審計(jì)效果。我們在某單位審計(jì)時，通過查看該單位環(huán)境設(shè)施，發(fā)現(xiàn)臨街門面房較多且全部出租給個體戶，廠內(nèi)新建職工宿舍一棟。于是我們有針對性地安排了這兩個項(xiàng)目的審計(jì)，結(jié)果發(fā)現(xiàn)房租15萬元沒有入賬，轉(zhuǎn)入“小金庫”。新建職工宿舍154萬元，資產(chǎn)賬沒有反映，其資金來源為“小金庫”。根據(jù)這兩條線索，我們查出小金庫資金201萬元。

二、盡可能取得被審計(jì)單位審計(jì)年度全部合同及協(xié)議，并檢查合同編號是否連續(xù)

審查合同協(xié)議是否存在如下問題：（1）將合同金額與財(cái)務(wù)入賬金額進(jìn)行核對，看有無收入不入賬或以低于合同價入賬而無正當(dāng)理由的；（2）審查有無以虛假合同結(jié)算，虛列成本，轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的。在對某公司審計(jì)過程中我們發(fā)現(xiàn)，某項(xiàng)目收入較合同規(guī)定金額少186萬元而沒有相應(yīng)的變更合同，且該項(xiàng)目發(fā)生的成本較大。經(jīng)核實(shí)發(fā)現(xiàn)，合同規(guī)定的剩余收入213萬元已轉(zhuǎn)入該公司多種經(jīng)營企業(yè)賬戶。

三、審查銀行對賬單，特別留意期初期末余額較大的銀行賬戶

審計(jì)過程中應(yīng)重點(diǎn)審查如下內(nèi)容：銀行賬與企業(yè)賬余額是否一致；銀行賬與企業(yè)賬借貸方發(fā)生額是否一致；對當(dāng)年利息收入進(jìn)行匡算，驗(yàn)證其金額是否正常。

企業(yè)賬與銀行賬余額及當(dāng)期發(fā)生額不一致時應(yīng)查明原因，考慮有無挪用公款或?qū)⑵髽I(yè)資金轉(zhuǎn)入“小金庫”的問題。如果銀行賬戶期初期末余額較大，而利息收入較少，應(yīng)考慮被審計(jì)單位有無購買國庫券等短期投資行為，而將相應(yīng)收益不入賬的情況。在對某單位審計(jì)時，我們發(fā)現(xiàn)該單位一個銀行賬戶期初、期末余額較大，甚至遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過當(dāng)年借貸方發(fā)生數(shù)，而該賬戶銀行存款利息收入較少。針對這種反常情況，我們進(jìn)一步核實(shí)，發(fā)現(xiàn)該單位在三年前就將銀行存款500萬元用于購買國庫券等短期投資，三年共形成收益228萬元，轉(zhuǎn)入“小金庫”賬戶。

四、審查被審單位有無自制票據(jù)以及票據(jù)所列款項(xiàng)是否全額及時入賬

用自制收據(jù)收取現(xiàn)金作弊的可能性較大，因此對自制收據(jù)應(yīng)詳細(xì)審查。如我們審計(jì)某單位年度全部自制票據(jù)的收款與財(cái)務(wù)入賬情況時，發(fā)現(xiàn)全年收據(jù)金額較財(cái)務(wù)入賬金額多16.5萬元。經(jīng)查證，這部分現(xiàn)金由該單位接待人員保管，作為該單位招待費(fèi)使用，沒有入賬。

五、查閱各種文件，檢查憑證附件，注意有無將各種扣款未入賬的情況

在某單位審計(jì)中，我們發(fā)現(xiàn)每月工資發(fā)放憑證附件都注明了扣款，但沒有計(jì)入財(cái)務(wù)賬。據(jù)此線索，我們查（下轉(zhuǎn)第69頁）（上接第55頁）出該單位將各種罰款存入個人存折31萬元，形成“小金庫”。

六、查閱被審單位考核記錄及工作報(bào)告等資料，留心考核指標(biāo)中有無需上級

部門剔除因素或解決的費(fèi)用并查明原因

我們在審計(jì)某單位時，發(fā)現(xiàn)該單位年底經(jīng)營考核匯報(bào)提到“考核費(fèi)用中需總公司將某項(xiàng)目成本201萬元剔除”。通過該線索詳細(xì)查證，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目賬面反映虧損較大，原因是該單位將該項(xiàng)目收入265萬元直接結(jié)回轉(zhuǎn)入多種經(jīng)營單位賬戶，用于發(fā)放職工獎金。

七、留心各種資料提供的信息，注意相互之間有無矛盾

在某單位審計(jì)中，我們發(fā)現(xiàn)憑證三級明細(xì)科目列示該單位有航煤管道項(xiàng)目，但報(bào)表沒有披露該工程收入及成本，經(jīng)初步統(tǒng)計(jì)，該項(xiàng)目成本達(dá)172萬元，經(jīng)進(jìn)一步落實(shí)，該工程收入已轉(zhuǎn)入多種經(jīng)營單位賬戶，而成本已全部于年底分?jǐn)傆?jì)入其它項(xiàng)目。

篇5

關(guān)鍵詞：建筑工程；造價；審計(jì)

中圖分類號： TU198 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

一、建筑工程造價審計(jì)的基本途徑

建筑工程造價審計(jì)，是指根據(jù)建筑工程設(shè)計(jì)圖紙等相關(guān)資料，對預(yù)算（決算、結(jié)算）書進(jìn)行審計(jì)，以此作為建筑工程各項(xiàng)決策的參考依據(jù)。從當(dāng)前建筑工程造價審計(jì)的基本情況來看，主要有3種審計(jì)方式，且在實(shí)踐中可能存在3種審計(jì)并存的現(xiàn)象，共同構(gòu)筑一個完善的審計(jì)體系。

1.投資主體內(nèi)部審計(jì)

投資主體內(nèi)部審計(jì)是指投資方內(nèi)部的審計(jì)部門開展審計(jì)活動，在這種審計(jì)模式下，審計(jì)人員與投資方的利益完全一致，并且對建筑項(xiàng)目的了解程度更深，這既可以避免審計(jì)人員與建筑承包者“合謀”抬高工程造價價格，又可以通過審計(jì)更好的了解工程建設(shè)的基本情況，從而為強(qiáng)化工程管理提供了便利。

2.建筑承包單位內(nèi)部審計(jì)

對于建筑承包單位而言，對工程造價進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)是一個必然的過程。一方面，這種審計(jì)可以幫助承包單位真實(shí)、準(zhǔn)確的了解整個工程的成本結(jié)構(gòu)，從而為成本節(jié)約奠定基礎(chǔ)。另一方面，這種審計(jì)可以更為科學(xué)的幫助建筑承包商編制預(yù)算書，對于提高中標(biāo)概率具有不可忽視的作用，而對于合理的編制結(jié)算書，弱化投資方與建筑承包方的差異具有重要的價值。

3.社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)

社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)一般是指中介機(jī)構(gòu)接受投資方的委托開展審計(jì)活動。社會中介機(jī)構(gòu)如工程造價咨詢公司等由于集中了大量的專業(yè)人才，且長期開展工程造價審計(jì)工作，從而具有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠發(fā)現(xiàn)工程造價中隱藏的一些問題，對于提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)成本具有重要的意義。

二、建筑工程造價審計(jì)存在的主要問題

建筑工程造價審計(jì)不僅涉及到多個主體，而且審計(jì)的專業(yè)性較強(qiáng)，持續(xù)時間較長，因而加大了審計(jì)的難度。從實(shí)踐來看，建筑工程造價審計(jì)主要面臨兩個方面的挑戰(zhàn)。

1.審計(jì)技巧有待加強(qiáng)

首先，審計(jì)方法運(yùn)用不合理。建筑工程造價常用的審計(jì)方法有全面審核法、重點(diǎn)審核法、比較審核法等，在審計(jì)過程中，部分審計(jì)人員過多的采用全面審核法，依托設(shè)計(jì)圖紙重新計(jì)數(shù)工程量，而比較審核法等審計(jì)方法由于技巧性相對較強(qiáng)，且容易被認(rèn)為是“偷工減料”的審計(jì)，在審計(jì)過程中更多的是處于輔的地位，從而增加了審計(jì)的成本，降低了審計(jì)效率。其次，審計(jì)重點(diǎn)不突出，工程造價審計(jì)主要包括工程量計(jì)算是否正確審計(jì)，工程定額套是否準(zhǔn)確的審計(jì)，工程計(jì)價、取費(fèi)是否科學(xué)的審計(jì)，但審計(jì)應(yīng)該突出重點(diǎn)，部分審計(jì)人員在審計(jì)過程中過于突出對工程量的審計(jì)，而其他方面有所忽視，部分審計(jì)人員則對每一項(xiàng)內(nèi)容都進(jìn)行全面審計(jì)，沒有突出重點(diǎn)，增加了審計(jì)的工作量。

2.審計(jì)管理有待加強(qiáng)

首先，審計(jì)準(zhǔn)備不足，主要表現(xiàn)在部分審計(jì)單位在審計(jì)過程中過于依靠圖紙等資料，缺乏對現(xiàn)場的勘察和測量，從而使得審計(jì)人員缺乏感性認(rèn)識，在審計(jì)過程中會“想當(dāng)然”的進(jìn)行審計(jì)，或者“生搬硬套”的利用工程造價軟件進(jìn)行審計(jì)，降低了審計(jì)質(zhì)量。其次，審計(jì)過程管理有待加強(qiáng)，主要表現(xiàn)在由于審計(jì)過程涉及到多個環(huán)節(jié)，且參與人員數(shù)量較多，甚至某些環(huán)節(jié)需要多個主體的參與才能完成，如現(xiàn)場勘查需要施工單位、投資單位和審計(jì)單位共同參與才能完成，且為室外作業(yè)，從而使得審計(jì)過程管理難度大。再次，審計(jì)結(jié)果的管理有待加強(qiáng)，一方面，部分審計(jì)單位在審計(jì)過程中保密意識不強(qiáng)，容易將審計(jì)結(jié)果泄露，從而給審計(jì)工作帶來了挑戰(zhàn)，如對于預(yù)算審計(jì)，其結(jié)果會被用于招投標(biāo)工作，如果泄露審計(jì)結(jié)果則會影響招投標(biāo)的公平性。另一方面，由于大多數(shù)工程項(xiàng)目都會進(jìn)行二審乃至三審，如何充分尊重并利用上一次審計(jì)結(jié)果，降低審計(jì)成本，還需進(jìn)一步探討。

三、加強(qiáng)建筑工程造價審計(jì)的對策建議

加強(qiáng)建筑工程造價審計(jì)，可以從規(guī)范操作，嚴(yán)格質(zhì)量控制，提高工作效率三個方面著手。

1.以規(guī)范操作為中心改善審計(jì)工作

首先，要規(guī)范工程造價審計(jì)流程，在審計(jì)過程中，要參照《建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算編審規(guī)程》等相關(guān)規(guī)章制度，在審計(jì)開始之前，要熟悉建筑工程的基本情況，在審計(jì)過程中，要嚴(yán)格根據(jù)建筑設(shè)計(jì)、施工、現(xiàn)場簽證等相關(guān)資料開展審計(jì)工作，避免隨意、主觀性的審計(jì)，在審計(jì)結(jié)束后，要按照相關(guān)規(guī)定對資料進(jìn)行移交保管，避免審計(jì)泄密。其次，要完善審計(jì)管理制度，如要完善對審計(jì)人員的管理，如規(guī)定審計(jì)人員不能單獨(dú)與工程承包方接觸等。再次，要科學(xué)的選擇審計(jì)方法，要根據(jù)建筑工程的基本情況選擇審計(jì)方法，如對于工程量小的選取全面審核法，對于工程量大的選取重點(diǎn)審核法等。

2.以質(zhì)量控制為中心改善審計(jì)工作

首先，要建立完善的質(zhì)量管理體系，要明確審計(jì)責(zé)任，對一審（二審）審計(jì)結(jié)果與最終審計(jì)結(jié)果差額超過一定額度的，要給予懲罰，對審計(jì)結(jié)果與最終結(jié)果相差不大的，可以給予一定的獎勵，以此來調(diào)動審計(jì)人員的積極性。其次，要強(qiáng)化對審計(jì)人員的培訓(xùn)提高審計(jì)工作質(zhì)量，一方面，單位內(nèi)部要開展各種培訓(xùn)活動，如組織審計(jì)人員共同探討審計(jì)中的疑難問題，另一方面，要積極與中介機(jī)構(gòu)、高校等外部單位合作，利用外部力量來開展培訓(xùn)工作。

3.以工作效率為中心改善審計(jì)工作

首先，要積極利用信息化手段開展工程造價審計(jì)，一方面，審計(jì)部門要積極引進(jìn)、更新工程造價軟件，并幫助審計(jì)人員掌握軟件使用方法，另一方面，要積極利用工程造價相關(guān)網(wǎng)站來輔助審計(jì)，如全國和各省都基本建立了工程造價信息網(wǎng)，可以利用其中的最新造價信息輔助審計(jì)工作。其次，在審計(jì)過程中要樹立成本、效率觀念，要按照審計(jì)的工作量，規(guī)定某一建筑工程的審計(jì)時間，從而“倒逼”審計(jì)人員集中精力，有效的開展審計(jì)活動，間接達(dá)到改善審計(jì)工作的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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一、信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)涵

信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)涵與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有較大的不同。以下通過對信息系統(tǒng)審計(jì)的定義、目標(biāo)和類型來闡述信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)涵。

1.信息系統(tǒng)審計(jì)的定義。

由于信息系統(tǒng)審計(jì)的發(fā)展很快，因此對其始終沒有一個通用的定義。下面分別介紹三種比較有代表性的定義。

（1）日本通產(chǎn)省情報(bào)處理開發(fā)協(xié)會信息系統(tǒng)審計(jì)委員會1996年對信息系統(tǒng)審計(jì)定義為“為了信息系統(tǒng)的安全、可靠與有效，由獨(dú)立于審計(jì)對象的信息系統(tǒng)審計(jì)師，以第三方的客觀立場對以計(jì)算機(jī)為核心的信息系統(tǒng)進(jìn)行綜合的檢查與評價，向信息系統(tǒng)審計(jì)對象的最高領(lǐng)導(dǎo)層，提出問題與建議的一系列活動”。該定義中強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性的問題。

（2）信息系統(tǒng)審計(jì)領(lǐng)域的著名專家威伯教授的定義（1999）是：“信息系統(tǒng)審計(jì)是收集并評估證據(jù)，以判斷一個計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是否有效做到保護(hù)資產(chǎn)、維護(hù)數(shù)據(jù)完整、完成組織目標(biāo)，同時最經(jīng)濟(jì)的使用資源”。

（3）信息系統(tǒng)審計(jì)影響最大的國際組織——國際信息系統(tǒng)審計(jì)和控制協(xié)會（ISACA）的定義是：信息系統(tǒng)審計(jì)是一個獲取并評價證據(jù)，以判斷計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是否能夠保證資產(chǎn)的安全、數(shù)據(jù)的完整以及有效率的利用組織的資源并有效果的實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的過程”。該定義比威伯的更詳細(xì)一些。

通過對相關(guān)信息系統(tǒng)審計(jì)定義的分析，本文認(rèn)為，所謂的信息系統(tǒng)審計(jì)，是指通過對被審單位的信息系統(tǒng)組成部分的審查來獲取和評價審計(jì)證據(jù)，由此對信息系統(tǒng)的安全性、可靠性、數(shù)據(jù)的完整性以及信息系統(tǒng)能否經(jīng)濟(jì)的使用組織資源并有效地實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)發(fā)表審計(jì)意見。我們必須清楚的識別信息系統(tǒng)審計(jì)、IT審計(jì)、審計(jì)工程之間的區(qū)別。一般而言，1T審計(jì)（計(jì)算機(jī)審計(jì)）包括信息系統(tǒng)審計(jì)和審計(jì)工程。信息系統(tǒng)審計(jì)的研究對象是企業(yè)的信息系統(tǒng)或信息資產(chǎn)，采用的研究方法是傳統(tǒng)的審計(jì)方法和計(jì)算機(jī)技術(shù)等；而審計(jì)工程的研究對象是企業(yè)的電子財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，研究方法采用計(jì)算機(jī)技術(shù)、系統(tǒng)工程方法和數(shù)學(xué)理論等。

2.信息系統(tǒng)審計(jì)的目標(biāo)

審計(jì)本質(zhì)上是根據(jù)審計(jì)目標(biāo)對收集的證據(jù)進(jìn)行分析評價并得出結(jié)論的過程。一切的審計(jì)活動都是為了實(shí)現(xiàn)一定的審計(jì)目標(biāo)，并圍繞審計(jì)目標(biāo)來進(jìn)行?？梢哉f，審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)工作的“綱”。它貫穿審計(jì)活動的各個方面和審計(jì)過程的始終。

（1）真實(shí)性。信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)要真實(shí)的反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。要通過數(shù)字簽名等一系列技術(shù)手段和保留不可更改記錄、定期審計(jì)等管理手段確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

（2）完整性。完整性信息不被偶然或蓄意的刪除、修改、偽造、亂序、重放、插入等破壞和丟失的特性。完整性是一種面向信息的安全性，它要求保持信息的原樣，即信息的正確生成、存儲和傳輸。

（3）合法性。系統(tǒng)在購買、使用、開發(fā)、更新、維護(hù)、轉(zhuǎn)移等過程中必須符合相關(guān)法律、法規(guī)、準(zhǔn)則、行規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部的規(guī)定等。

（4）安全性。安全性是指信息系統(tǒng)在遭受各種因素破壞的情況下，仍然能夠正常運(yùn)行的概率。威脅信息系統(tǒng)安全的因素有外部和內(nèi)部兩種。外部主要是黑客的入侵、病毒的攻擊、線路的偵聽等；內(nèi)部主要是被授權(quán)的用戶訪問和修改、刪除等操作。安全性是真實(shí)性的基礎(chǔ)之一。

（5）可靠性?？煽啃允侵感畔⑾到y(tǒng)在遭受非人因素破壞或人為差錯影響的情況下仍然能夠正常運(yùn)行的概率。威脅信息系統(tǒng)可靠性的因素包括自然災(zāi)害對硬件和壞境的破壞以及誤操作對軟件和硬件的破壞等。可靠性也是真實(shí)性的基礎(chǔ)之一閉。

（6）效果和效率。效果是指應(yīng)用信息系統(tǒng)以后，企業(yè)在生產(chǎn)控制、管理質(zhì)量、提品和服務(wù)等方面產(chǎn)生的變化。效率是指信息系統(tǒng)的應(yīng)用在企業(yè)勞動生產(chǎn)率的提高方面所起的作用。

3.信息系統(tǒng)審計(jì)的類型

根據(jù)信息系統(tǒng)審計(jì)的定義和審計(jì)目標(biāo)，我們可以將信息系統(tǒng)審計(jì)分為三個基本類型：

（l）信息系統(tǒng)的真實(shí)性審計(jì)是對傳統(tǒng)審計(jì)的補(bǔ)充，防止“錯”賬真審。

（2）信息系統(tǒng)的安全性審計(jì)是對企業(yè)信息資產(chǎn)安全性的審核，防止由信息系統(tǒng)造成的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（3）信息系統(tǒng)的績效審計(jì)是對信息系統(tǒng)投入產(chǎn)出比的審核。

二、信息系統(tǒng)審計(jì)的特點(diǎn)

信息系統(tǒng)審計(jì)具有其獨(dú)特的特點(diǎn)，具體特點(diǎn)如下：

1.信息系統(tǒng)審計(jì)是一個過程。它是一個獲取并評價證據(jù)，以判斷信息系統(tǒng)是否能夠保證資產(chǎn)的安全、數(shù)據(jù)的完整以及有效率地利用組織的資源并有效果地實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的過程，它貫穿于信息系統(tǒng)生命周期的全過程。

2.信息系統(tǒng)審計(jì)的對象具有綜合性和復(fù)雜性。信息系統(tǒng)審計(jì)的對象是以計(jì)算機(jī)為核心的信息系統(tǒng)，它包含了除財(cái)務(wù)信息以外的其他與生產(chǎn)經(jīng)營流程有關(guān)的所有信息系統(tǒng)，其實(shí)質(zhì)是審計(jì)對象及內(nèi)容的拓展。從縱向（生命周期）看，覆蓋了信息系統(tǒng)從規(guī)劃、分析、設(shè)計(jì)到維護(hù)的全生命周期的各種業(yè)務(wù)；從橫向（信息系統(tǒng)構(gòu)成）看，它包含對軟硬件審計(jì)、應(yīng)用程序?qū)徲?jì)、安全審計(jì)等。從這個意義看，信息系統(tǒng)審計(jì)拓展了傳統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)涵，將審計(jì)對象從財(cái)務(wù)范疇擴(kuò)展到了同經(jīng)營活動有關(guān)的一切信息系統(tǒng)。

3.信息系統(tǒng)審計(jì)拓展了傳統(tǒng)審計(jì)的目標(biāo)。傳統(tǒng)審計(jì)目標(biāo)僅僅包括了“對被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表的合法性、公允性及會計(jì)處理方法的一貫性發(fā)表審計(jì)意見”，《中國獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第20號--計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)》第四條也明確規(guī)定“注冊會計(jì)師在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)考慮其對審計(jì)的影響，但不應(yīng)改變審計(jì)目的和范圍”，由此可見EDP審計(jì)、電算化審計(jì)和計(jì)算機(jī)審計(jì)都沒有改變審計(jì)的目標(biāo)，但信息系統(tǒng)審計(jì)除了上述目標(biāo)外，還包括信息資產(chǎn)的安全性、數(shù)據(jù)的完整性以及系統(tǒng)的可靠性、有效性和效率性。

4.信息系統(tǒng)審計(jì)是事后、事前、事中審計(jì)的結(jié)合體。注冊會計(jì)師所執(zhí)行的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)往往是年度審計(jì)，屬于事后審計(jì)。而信息系統(tǒng)審計(jì)是事后、事前、事中審計(jì)兼而有之。如信息系統(tǒng)在開發(fā)過程中，由審計(jì)人員介入所進(jìn)行的審計(jì)屬于事中審計(jì)，此項(xiàng)審計(jì)相對于系統(tǒng)運(yùn)行后而對其所進(jìn)行的審計(jì)而言又可以看作是事前審計(jì)；信息系統(tǒng)運(yùn)行后，對其在一定期間的運(yùn)作情況所進(jìn)行的審計(jì)則為事后審計(jì)。

5.信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容更加寬泛。信息系統(tǒng)審計(jì)包含了一切與信息系統(tǒng)有關(guān)的審計(jì)，除了整個生命周期過程及相關(guān)業(yè)務(wù)的審計(jì)外，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，還必將包括聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、電子商務(wù)審計(jì)、網(wǎng)站審計(jì)、ASP審計(jì)和XBRL審計(jì)等。

6.信息系統(tǒng)審計(jì)是一種基于風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的理論和方法。很多組織都能意識到技術(shù)帶來的潛在好處，然而成功的組織還能夠理解和管理好與采用新技術(shù)相關(guān)的很多風(fēng)險(xiǎn)。信息系統(tǒng)有著與生俱來的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)用不同方式?jīng)_擊著信息系統(tǒng)，審計(jì)者面臨著審計(jì)什么、何時審計(jì)以及如何幫助信息系統(tǒng)的管理者管理和控制風(fēng)險(xiǎn)從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的問題。

三、信息系統(tǒng)審計(jì)的過程

審計(jì)過程是審計(jì)工作從開始到結(jié)束的整個過程。信息系統(tǒng)審計(jì)一般可以分為計(jì)劃階段、實(shí)施階段和報(bào)告階段。由于信息系統(tǒng)審計(jì)的對象和具體業(yè)務(wù)不同，每個階段所包括的具體內(nèi)容與財(cái)務(wù)審計(jì)也不同。

1.計(jì)劃階段

計(jì)劃階段是信息系統(tǒng)審計(jì)過程的起點(diǎn)?？茖W(xué)合理的審計(jì)計(jì)劃有利于幫助審計(jì)人員有的放矢的去調(diào)查、取證，形成正確的審計(jì)結(jié)論，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。計(jì)劃階段的主要任務(wù)包括：調(diào)查被審單位的基本情況和內(nèi)部控制；初步評價審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；確定重要性水平；制定審計(jì)計(jì)劃。

（1）調(diào)查被審單位的基本情況，初步評價固有風(fēng)險(xiǎn)為了做好審計(jì)工作，審計(jì)人員首先應(yīng)了解被審單位的基本情況。需要了解的基本情況包括：第一，被審單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和生產(chǎn)經(jīng)營情況。第二，被審單位的組織結(jié)構(gòu)和管理水平。第三，被審單位信息系統(tǒng)一般情況，即信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)，所使用的軟硬件和網(wǎng)絡(luò)設(shè)施以及運(yùn)行環(huán)境。第四，被審單位應(yīng)用系統(tǒng)及其所處理的交易和事項(xiàng)的類型。

（2）調(diào)查被審單位信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，評價控制風(fēng)險(xiǎn)在計(jì)劃階段，審計(jì)人員應(yīng)了解被審單位的內(nèi)部控制特別是信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，對內(nèi)部控制的健全和有效性進(jìn)行評估，初步確定控制風(fēng)險(xiǎn)的大小。

（3）評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定重要性水平。為了合理使用審計(jì)資源，有效的實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，在制定審計(jì)計(jì)劃時審計(jì)人員應(yīng)評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定重要性水平。重要性水平是指在審計(jì)事項(xiàng)中，能夠容忍出現(xiàn)差錯的程度和大小。

（4）編制審計(jì)計(jì)劃。在對被審單位的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評估，確定重要性水平后，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：被審單位的基本情況、審計(jì)的范圍和重點(diǎn)、審計(jì)的步驟和時間安排、審計(jì)人員分工、運(yùn)用的信息系統(tǒng)審計(jì)方法、審計(jì)中應(yīng)當(dāng)注意的事項(xiàng)和其他內(nèi)容等。

2.實(shí)施階段

實(shí)施階段是根據(jù)計(jì)劃階段確定的范圍、重點(diǎn)、步驟和方法，進(jìn)行有針對性的取評價，并形成審計(jì)結(jié)論的過程。主要由符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試兩個階段構(gòu)成。

（1）實(shí)施符合性測試。符合性測試的目的是檢查內(nèi)部控制措施是否健全有效。計(jì)人員需要對被審單位的控制系統(tǒng)進(jìn)行識別、測試和評價。測試的性質(zhì)、范圍和程度。為了達(dá)到這個目的，審從而確定后續(xù)的實(shí)質(zhì)性控制系統(tǒng)識別。審計(jì)人員通過與相關(guān)人員面談、調(diào)查問卷以及查閱信息系統(tǒng)和控制系統(tǒng)說明文件等方，識別被審單位的控制系統(tǒng)以及控制環(huán)境，并將調(diào)查情況記錄在審計(jì)工作底稿中。

（2）實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試。實(shí)質(zhì)性測試是對信息系統(tǒng)控制進(jìn)行的詳細(xì)測試，以獲得這些控制在審計(jì)期間是否真實(shí)存在并合法有效的審計(jì)證據(jù)。實(shí)質(zhì)性測試主要通過測試必要的數(shù)據(jù)，對信息系統(tǒng)達(dá)到特定的控制目標(biāo)的程度進(jìn)行評價。

篇7

一、建立聯(lián)系制度的具體做法

1．抓基礎(chǔ)，健全被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理和審核制度。被審計(jì)單位基本情況是審計(jì)聯(lián)系中首先要掌握的信息，我們通過制定三份表格《金山區(qū)審計(jì)聯(lián)系單位基本情況表》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作反饋表》、《審計(jì)聯(lián)系情況登記表》。以主動走訪，摸清了所有被審計(jì)單位人員、會計(jì)機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)制度、開戶銀行、財(cái)產(chǎn)物資管理、資產(chǎn)負(fù)債損益等基本情況。同時，我們把內(nèi)部會計(jì)管理體系、財(cái)務(wù)收支審批、會計(jì)人員崗位責(zé)任制、稽核、內(nèi)部牽制、賬務(wù)處理程序、財(cái)務(wù)會計(jì)分析、原始憑證管理、財(cái)產(chǎn)物資管理、會計(jì)交接、會計(jì)檔案、實(shí)行成本核算單位建立成本核算共十二條財(cái)務(wù)管理和審核審批制度，以主動服務(wù)的形式提供被審計(jì)單位加以對照和參考。對未健全財(cái)務(wù)管理制度的被審計(jì)單位及時提出審計(jì)聯(lián)系意見。

2．抓重點(diǎn)，推進(jìn)審計(jì)聯(lián)系工作。在抓好財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的同時，根據(jù)對被審計(jì)單位會計(jì)資料分析及聯(lián)系情況，我們及時明確二個方面工作重點(diǎn)。一方面，對發(fā)現(xiàn)與被審計(jì)單位往來賬款長期掛賬、專項(xiàng)資金未專款專用、固定資產(chǎn)管理制度執(zhí)行不到位等等，我們及時把以上內(nèi)容明確為聯(lián)系工作重點(diǎn)，及時提出審計(jì)聯(lián)系意見。另一方面，對發(fā)現(xiàn)資金流量大、專項(xiàng)撥款多、會計(jì)基礎(chǔ)工作較薄弱及我區(qū)的一些熱點(diǎn)部門，及時明確了10個行政事業(yè)單位和3個區(qū)屬公司為重點(diǎn)聯(lián)系單位，予以重點(diǎn)指導(dǎo)和服務(wù)。

3．抓服務(wù)，寓監(jiān)督于服務(wù)之中。審計(jì)聯(lián)系更應(yīng)充分體現(xiàn)寓監(jiān)督于服務(wù)之中的理念。我們以主動走訪為主的形式對被審計(jì)單位積極宣傳經(jīng)濟(jì)法規(guī)、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)分析等內(nèi)容，和被審計(jì)單位一起分析如何強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，制定和完善相關(guān)規(guī)章制度等，結(jié)合新《審計(jì)法》的實(shí)施，我們?yōu)楸粚徲?jì)單位發(fā)放了有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的宣傳資料，還受邀為區(qū)水務(wù)局、區(qū)公安分局等單位的所有財(cái)會人員進(jìn)行專門上課輔導(dǎo)，對被審計(jì)單位的重大投資、經(jīng)營決策、會計(jì)核算、財(cái)經(jīng)紀(jì)律、稅收、基建審計(jì)等方面及時提供審計(jì)咨詢服務(wù)。

4．抓信息化建設(shè)，運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)管理系統(tǒng)建立聯(lián)系信息。對每一個被審計(jì)單位在計(jì)算機(jī)審計(jì)管理系統(tǒng)中均建立了九個方面的臺賬，1、會計(jì)機(jī)構(gòu)及人員2、財(cái)務(wù)制度3、會計(jì)記賬4、會計(jì)核算5、往來款清理6、固定資產(chǎn)管理7、會計(jì)檔案管理8、審計(jì)整改9、五項(xiàng)制度；并把《金山區(qū)審計(jì)聯(lián)系單位基本情況表》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作反饋表》、《審計(jì)聯(lián)系情況登記表》三份電子表格，進(jìn)入審計(jì)管理系統(tǒng)；并建立數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)報(bào)送資料上傳下載和數(shù)據(jù)分析。

5．抓隊(duì)伍，提高自身政治業(yè)務(wù)素質(zhì)。抓學(xué)習(xí)，針對審計(jì)聯(lián)系面臨的新形勢、新特點(diǎn)、新要求，倡導(dǎo)和弘揚(yáng)不斷學(xué)習(xí)、不斷探索、不斷提高的新風(fēng)氣。提倡學(xué)習(xí)工作化、工作目標(biāo)化。抓效率，建立審計(jì)聯(lián)系責(zé)任人制度，提高聯(lián)系人員的責(zé)任意識，提高工作效能。抓服務(wù)，對被審計(jì)單位努力從根源上提出防范措施，幫助被審計(jì)單位加強(qiáng)制度建設(shè)，提高管理水平。抓廉潔，審計(jì)聯(lián)系工作中，保持廉潔自律，維護(hù)審計(jì)機(jī)關(guān)的形象。

二、建立聯(lián)系制度的良好效果

1．基礎(chǔ)效應(yīng)。從目前發(fā)現(xiàn)的一些重大違法違規(guī)案件看，制度的缺失、無效、監(jiān)督的缺位是其形成的主要原因。通過建立健全各被審計(jì)單位規(guī)章制度，使全區(qū)的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作得到了有效改進(jìn)。完善了55家被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理和審核制度，37家被審計(jì)單位固定資產(chǎn)進(jìn)行定期清查，28家被審計(jì)單位往來賬款及時清理，達(dá)到強(qiáng)化管理、堵塞漏洞、消除隱患的作用。也是保障被審計(jì)單位管理活動、經(jīng)濟(jì)活動有序、有效進(jìn)行，保障國有資產(chǎn)安全完整的基礎(chǔ)。通過聯(lián)系發(fā)現(xiàn)，某局部分固定資產(chǎn)未入賬，且無明細(xì)賬，也無卡片，也未按《行政單位會計(jì)制度》第二十五條“行政單位對其占有或使用的固定資產(chǎn)，每年應(yīng)當(dāng)盤點(diǎn)一次”要求進(jìn)行。我們及時提出審計(jì)聯(lián)系意見，該局領(lǐng)導(dǎo)班子非常重視，及時健全財(cái)產(chǎn)物資管理制度，該局計(jì)財(cái)科按聯(lián)系意見要求，及時進(jìn)行整改，保障國有資產(chǎn)安全完整。

2．重點(diǎn)效應(yīng)。以主動服務(wù)的方式對財(cái)務(wù)收支不規(guī)范、未專款專用、不實(shí)資產(chǎn)核銷未按規(guī)定辦理等方面早發(fā)現(xiàn)。一方面加強(qiáng)對重點(diǎn)內(nèi)容的聯(lián)系，如聯(lián)系中發(fā)現(xiàn)某局其下屬單位上繳管理費(fèi)等收入634萬元掛在往來款中，某單位有一筆撥入專款509萬元也長期掛在往來款中，都及時提出審計(jì)聯(lián)系意見，得到了調(diào)整，嚴(yán)肅了財(cái)經(jīng)紀(jì)律。另一方面，加強(qiáng)對重點(diǎn)單位的聯(lián)系，聯(lián)系中發(fā)現(xiàn)某局工程管理中存在一定問題，及時提出了審計(jì)聯(lián)系意見，該局領(lǐng)導(dǎo)班子及時召開相關(guān)會議，制定了相應(yīng)措施，提高了管理水平。

3．制度效應(yīng)。建立審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位的專人聯(lián)系制度，作為審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)系人員對自己所聯(lián)系的被審計(jì)單位進(jìn)行日常的工作聯(lián)系，而被審計(jì)單位聯(lián)系人也會及時把工作上一些問題進(jìn)行及時通報(bào)，已逐步建立起相互間的一種溝通機(jī)制。重大經(jīng)濟(jì)決策審計(jì)溝通制度，也使審計(jì)機(jī)關(guān)及時掌握情況，如區(qū)屬某公司，工商執(zhí)照上注冊資本2400萬元，而目前報(bào)表上，實(shí)收資本3.27億元，虧損了3.7億元，應(yīng)如何調(diào)整。其下屬公司房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議價格原不進(jìn)入收入，免稅政策能否使用等，及時予以明確的指導(dǎo)。該公司已按有關(guān)規(guī)定予以了落實(shí)。會計(jì)信息報(bào)送制度，使審計(jì)局聯(lián)系人員通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析，及時進(jìn)行聯(lián)系，財(cái)經(jīng)法規(guī)宣傳制度，及時提供12條會計(jì)管理制度，進(jìn)行新《審計(jì)法》宣傳，使被審計(jì)單位能及時了解國家財(cái)經(jīng)法規(guī)政策。審計(jì)咨詢制度，及時為3家被審計(jì)單位提供重大投資、經(jīng)營決策及稅收4次，為17家被審計(jì)單位提供會計(jì)核算方面咨詢30次，為3家被審計(jì)單位提供基本建設(shè)方面咨詢3次。

4．信息化效應(yīng)。由于在計(jì)算機(jī)審計(jì)管理系統(tǒng)中建立每個被審計(jì)單位九個方面的臺賬，三份聯(lián)系情況的表格，并建立數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)，初步實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)分析，大大提高了審計(jì)聯(lián)系的工作效率。實(shí)行被審計(jì)單位電子信息化、方便管理、及時記錄、隨時查詢，使局領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)人員在“信息資源區(qū)、被審計(jì)單位資料”中能查詢、檢索所有被審計(jì)單位基本情況。從而基本實(shí)現(xiàn)了被審計(jì)對象管理信息電算化。實(shí)現(xiàn)資源共享，在OA中建立數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)，按照審計(jì)聯(lián)系制度的要求，被審計(jì)單位通過數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)向我局上傳電子賬套和電子報(bào)表，審計(jì)人員可以上傳、下載、查看分配聯(lián)系工作任務(wù)。數(shù)據(jù)分析模塊能對被審計(jì)單位上傳的報(bào)表自動分析比較，并自動生成分析結(jié)果記錄表。這一系統(tǒng)使我局實(shí)現(xiàn)了對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會計(jì)狀況的了解和監(jiān)控，同時形成的電子檔案便于長期保存和查閱。

5．和諧效應(yīng)。建立審計(jì)聯(lián)系是一種監(jiān)督與服務(wù)并重的新型和諧關(guān)系。監(jiān)督與服務(wù)本身是一個統(tǒng)一體，監(jiān)督是形式、是手段、是過程；服務(wù)是內(nèi)容、是目的、是結(jié)果。二者是一個事物的兩個方面。長期以來，審計(jì)在懲治腐敗，弘揚(yáng)社會正氣等方面起到十分積極作用，但從另一角度，容易把審計(jì)放在被審計(jì)單位對立面。通過與被審計(jì)單位建立聯(lián)系制度，提高了他們的管理水平、決策水平，能改善被審計(jì)單位對審計(jì)的支持和配合。從而形成與被審計(jì)單位監(jiān)督與被監(jiān)督及服務(wù)新型關(guān)系，使“保健和外科醫(yī)生”形象得到社會公認(rèn)，加快推進(jìn)和諧社會建設(shè)。

三、制度建立以后的進(jìn)一步思索

1．財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作有待進(jìn)一步加強(qiáng)。各被審計(jì)單位普遍存在財(cái)務(wù)管理和審核審批制度不健全。雖然我們已提供一套較為完整的制度供聯(lián)系單位參考，但是有制度僅僅是第一步，有效的執(zhí)行是關(guān)鍵。要求我們在以后的審計(jì)聯(lián)系工作中，如何與被審計(jì)單位一起將各項(xiàng)管理制度得到有效執(zhí)行是聯(lián)系工作的重點(diǎn)之一。

2．往來賬款清理有待逐步解決。從聯(lián)系情況看，往來賬款掛賬達(dá)10年左右的單位較多，由于年代已久，甚至有些單位已無法知悉當(dāng)事人和當(dāng)時過程，有些借出款項(xiàng)的企業(yè)已倒閉等等，一方面形成不實(shí)資產(chǎn)造成國有資產(chǎn)損失，另一方面按規(guī)定辦理核銷又存在許多問題。也要求我們在以后的審計(jì)聯(lián)系工作中，如何與被審計(jì)單位一起分析原因按規(guī)定逐步予以解決。

篇8

我一直跟著事務(wù)所的段老師做事情。我很佩服他，佩服他之前考注冊會計(jì)師時的聰明與堅(jiān)持，佩服他的處事能力，也佩服他那超強(qiáng)的專業(yè)勝任能力。老師在成為一名執(zhí)業(yè)的注冊會計(jì)師之前，曾在銀行及國企中工作。他完全憑自己的努力，在2年內(nèi)通過了注冊會計(jì)師的考試。這一點(diǎn)給了我很大的鼓舞，讓我明確自己的目標(biāo)。每次我問她問題，她都不厭其煩地耐心講解。因?yàn)槭堑谝淮谓佑|到審計(jì)項(xiàng)目，也因?yàn)槭菍?shí)施了審計(jì)程序就要直接形成工作底稿，所以我都不敢貿(mào)然下定論，每次我都要先去問問老師，征求一下他的意見。每次問他，他都會停下她手中的工作，仔細(xì)地跟我一起分析。

為了能夠在實(shí)習(xí)過程中學(xué)到更多東西，就得先要有扎實(shí)的專業(yè)知識。在去參加實(shí)習(xí)之前，我大致翻閱了審計(jì)的cpa教材，鞏固了審計(jì)的一些基本知識。比如一些基本的審計(jì)程序，還有就是各個業(yè)務(wù)循環(huán)的一些知識，還有關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，關(guān)于一些重點(diǎn)會計(jì)科目的審計(jì)要點(diǎn)。之前的關(guān)于理論知識的學(xué)習(xí)，對我后來的實(shí)習(xí)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在實(shí)習(xí)那段期間，我參與了三個項(xiàng)目，一個年報(bào)審計(jì)，一個破產(chǎn)審計(jì)，一個專項(xiàng)審計(jì)。從第一天進(jìn)會計(jì)師事務(wù)所學(xué)習(xí)他們做的工作底稿開始，隨著參加的項(xiàng)目越來越多，越來越復(fù)雜，隨著對審計(jì)業(yè)務(wù)的熟悉，我開始喜歡上了事務(wù)所的工作。真的是一旦喜歡上了，就會積極地投入其中。每一天，我都按時去上班；每一天，我都勤勤肯肯地做事情；每一天，我都會解決一些審計(jì)實(shí)務(wù)方面的問題，讓我的理論知識得到運(yùn)用的同時，也讓我認(rèn)識到了理論與實(shí)務(wù)的一些區(qū)別。

實(shí)習(xí)的第一天，我沒有參加任何項(xiàng)目，而是學(xué)習(xí)他們以前審計(jì)時留下的工作底稿。以前學(xué)習(xí)審計(jì)工作底稿那一章的時候覺得很難記住審計(jì)工作底稿中應(yīng)包括哪些內(nèi)容。但是在看了他們做的底稿之后，一下子就把內(nèi)容記住了。到現(xiàn)在，我總算是體會到了理論與實(shí)踐相結(jié)合所能產(chǎn)生的巨大的正效應(yīng)。審計(jì)工作底稿，首先是要有一個關(guān)于底稿中的符號說明，還有索引號之類的。接著就是要有審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、管理層聲明書、審計(jì)后出具的報(bào)告以及審計(jì)過后的財(cái)務(wù)報(bào)表。關(guān)于被審計(jì)單位的營業(yè)執(zhí)照、納稅登記表、基本情況說明一類的也應(yīng)該整理于審計(jì)工作底稿中。如果被審計(jì)單位屬于特殊行業(yè)，還應(yīng)該提供相關(guān)的文件。最后就是實(shí)施審計(jì)程序的過程中所產(chǎn)生的一些工作底稿、各會計(jì)科目審定表和一些憑證抽查記錄。實(shí)施了盤點(diǎn)程序的，還要有相應(yīng)的盤點(diǎn)表。實(shí)施了函證程序的，函證也應(yīng)該包括在其中。

我參加的第一個審計(jì)項(xiàng)目是一個年報(bào)審計(jì)。被審計(jì)單位是一家小型國企。那日，我們?nèi)チ斯矩?cái)務(wù)部門，將公司的的記賬憑證、總賬、明細(xì)賬、各期報(bào)表集齊，這是為了審計(jì)的方便。因?yàn)槭堑谝淮谓佑|審計(jì)業(yè)務(wù)，所以老師只給我派了簡單的任務(wù)，那就是抽查憑證。因?yàn)槭窃谀暝滦嫫飘a(chǎn)，所以最后這半 提供最新的原創(chuàng)免費(fèi)范文！年的賬出現(xiàn)問題的可能性最大，也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的精神，這一半年的業(yè)務(wù)處理和會計(jì)加工就成為了審計(jì)的重點(diǎn)。我的第一任務(wù)就是把這半年的記賬憑證一張一張地看完，看看有沒有作賬依據(jù)不足的，看看有沒有賬務(wù)處理錯誤的。對于有些賬務(wù)的處理，我不太清楚的，就去問高老師，有問題的我就把其記錄在憑證抽查記錄上，并做好相應(yīng)的本來在實(shí)施抽查審計(jì)程序過程中要記錄下來所以抽查到的憑證，但是基于我對年的憑證實(shí)施的是詳細(xì)檢查，就沒有必要把每一筆都記錄在抽查憑證底稿上了。在抽查過程中我發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)的賬款較為清楚。

篇9

3、實(shí)訓(xùn)總結(jié)：

兩個星期緊張的審計(jì)實(shí)訓(xùn)，時間就這樣在忙碌中匆匆過去了，留給我的都是豐富的經(jīng)驗(yàn)和深深的體會。

我們實(shí)訓(xùn)的目的是注重“教學(xué)”與“實(shí)踐”相結(jié)合，提高學(xué)生的動手能力，增強(qiáng)對審計(jì)知識進(jìn)一步的理解，培養(yǎng)學(xué)生對審計(jì)知識的靈活運(yùn)用以便于在以后的就業(yè)不至于“手慌腳亂”！

在這次實(shí)訓(xùn)中，我深刻地體會到“什么是團(tuán)隊(duì)合作精神”，因?yàn)閷σ粋€企業(yè)進(jìn)行審計(jì)是一件十分繁重的工作，一個小組必須要有一個有序的分工，然后再綜合大家的工作成果，最后才能做出最后的結(jié)果。

我們的實(shí)訓(xùn)總共分為7大模塊，分為：

1、計(jì)劃階段審計(jì)實(shí)務(wù)操作；

2、銷售與收款循環(huán)的審計(jì)；

3、采購與付款循環(huán)的審計(jì)；

4、生產(chǎn)與服務(wù)循環(huán)的審計(jì)；

5、籌資與投資循環(huán)的審計(jì)；

6、貨幣資金的審計(jì)；

7、審計(jì)報(bào)考。

由于我們小組的人數(shù)較多，為了工作更有效率，所以我們采用了抽簽的方法進(jìn)行了分組和分配工作，針對前面6個模塊，平均2個小組成員負(fù)責(zé)一個階段，第7個階段就根據(jù)各組的工作底稿等資料進(jìn)行整理并出具審計(jì)報(bào)告。

我和另外一位小組成員主要負(fù)責(zé)第一階段即“計(jì)劃階段審計(jì)實(shí)務(wù)操作”。我們“簡單”而似乎又 “繁瑣”的實(shí)訓(xùn)步驟如下：

1、開展初步業(yè)務(wù)活動，與委托單位簽訂業(yè)務(wù)約定書；

2、通過資料，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識別評估其重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

3、針對評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃實(shí)施的程序；

4、初步確定重要性水平與可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；

5、編制總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃。

根據(jù)實(shí)訓(xùn)的步驟，我們填制的表格有：基本情況表、承接業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)初步評價表、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、橫向趨勢分析表、縱向趨勢分析表、比率趨勢分析表、分析性測試情況匯總表、識別并評價與審計(jì)相關(guān)的重要的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)并確定其是否得到執(zhí)行、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)初步評價表、審計(jì)總體工作計(jì)劃表。以上表格統(tǒng)稱為“計(jì)劃階段審計(jì)工作底稿”。

我的專業(yè)是審計(jì)實(shí)務(wù)，但這是第一次真正意義上了解到審計(jì)是做什么的。懷著一份新鮮和好奇感開始了實(shí)訓(xùn)的第一天。雖然之前有參加過會計(jì)模擬手工記賬的實(shí)訓(xùn)，但這次的感覺卻完全不同，尤其是那個工作氛圍，幾乎全靠自己的能力和理解，剛開始時，面對著一堆的委托單位的資料，我竟然有點(diǎn)無從下手的感覺，久久不知如何開始，后來在老師的耐心指導(dǎo)下，開始有了一點(diǎn)頭緒，一個上午4節(jié)課，就在分組，分配工作，和一堆疑問中飛速過去了，但手中的工作還遠(yuǎn)遠(yuǎn)未達(dá)到自己所期望的要求進(jìn)度。由于上午已經(jīng)進(jìn)行了分工，其他組員是沒有理由幫你的，所以下午3節(jié)課，幾乎都在看資料，眼睛看到生疼，十分枯燥，也很累，但是看到開始有點(diǎn)進(jìn)步了，雖然只是填了一張基本情況表，但看到成果，感覺很充實(shí)！

篇10

一、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)定位

審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)活動的方向,是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。無論何種類型審計(jì)都具有其審計(jì)目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo),是指在一定的歷史條件下, 通過實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)所要達(dá)到的預(yù)期效果,它通常包括總體目標(biāo)和具體目標(biāo)。

1.企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)總體目標(biāo)

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)總體目標(biāo),就是通過實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì),合理有效地保證企業(yè)建立、健全、遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部管理規(guī)章制度, 維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全完整,促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效率和效果的提高并實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。

2.企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)具體目標(biāo)

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)具體目標(biāo),是內(nèi)部控制審計(jì)總體目標(biāo)的具體化,是企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)必須實(shí)現(xiàn)的具體目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)具體目標(biāo)主要包括四個方面:

(1)健全性(完整性)。健全性包含兩層涵義:一方面是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要, 應(yīng)該設(shè)置的內(nèi)部控制都已設(shè)置;另一方面是指對生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程進(jìn)行自始至終的控制。健全性目標(biāo)是企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)具體目標(biāo)中的首要目標(biāo), 也是其他具體目標(biāo)的基礎(chǔ)。如果企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的健全性目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn),則企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的合理性、遵循性和效果性目標(biāo)也無從談起。

(2)合理性。審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制的合理性, 一是審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行時的適用性, 二是審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行時的經(jīng)濟(jì)性。審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制的合理性,是對企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)更深一層次的要求。忽視審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行時的適用性和經(jīng)濟(jì)性, 就會背離實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的初衷,企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的遵循性和效果性目標(biāo)也無法實(shí)現(xiàn)。

(3)遵循性。審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制的遵循性, 是在審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制制度健全性和合理性的基礎(chǔ)上,主要對企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試, 即審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制制度在生產(chǎn)經(jīng)營過程中是否遵照執(zhí)行。通過遵循性審計(jì),應(yīng)當(dāng)并發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度是否被遵照執(zhí)行,內(nèi)部控制制度的運(yùn)行是否切合企業(yè)實(shí)際等問題。

(4)效果性。審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制的效果性, 主要審查企業(yè)內(nèi)部控制政策和措施是否有與國家法律、法規(guī)相抵觸的地方,企業(yè)內(nèi)部控制是否具有可操作性, 在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中能否得到貫徹執(zhí)行并發(fā)揮應(yīng)有作用, 以實(shí)現(xiàn)其為提高經(jīng)營效率效果、提供可靠財(cái)務(wù)報(bào)告和遵循法律、法規(guī)提供合理保證的目標(biāo)。效果性目標(biāo)是企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)具體目標(biāo)的集中體現(xiàn)和最終落腳點(diǎn)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容

根據(jù)COSO 提出的《內(nèi)部控制整體框架》理論和《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第5 號內(nèi)部控制審計(jì)》有關(guān)規(guī)定, 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等內(nèi)容。

1.控制環(huán)境審計(jì)

控制環(huán)境審計(jì)是指對企業(yè)控制環(huán)境總體情況進(jìn)行審查和評價。其審點(diǎn)主要包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的復(fù)雜程度、企業(yè)內(nèi)部管理權(quán)限的集中程度、企業(yè)管理層行為守則或類似規(guī)范、企業(yè)管理哲學(xué)及管理風(fēng)格、企業(yè)文化及員工對企業(yè)文化的理解和認(rèn)同、法人治理結(jié)構(gòu)狀況、企業(yè)各階層人員的知識與技能、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分情況、重要(或關(guān)鍵)崗位人員的權(quán)責(zé)相稱程度及其勝任能力、員工聘用程序及培訓(xùn)、員工業(yè)績考核與激勵機(jī)制等。

2 、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是指對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制及其運(yùn)行情況進(jìn)行審查和評價。審點(diǎn)主要包括可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外因素、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和預(yù)計(jì)帶來的后果、辨識與分析風(fēng)險(xiǎn)能力、防范和降低風(fēng)險(xiǎn)的能力、風(fēng)險(xiǎn)管理的具體方法及效果等。

3.控制活動審計(jì)

控制活動審計(jì)是指對企業(yè)各生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)實(shí)施控制活動情況進(jìn)行審查和評價。其審點(diǎn)主要是控制活動業(yè)績評估系統(tǒng)建立及其運(yùn)行狀況、控制活動對風(fēng)險(xiǎn)的識別和規(guī)避情況、控制活動對實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的貢獻(xiàn)、控制活動執(zhí)行的有效性等。

4.信息與溝通審計(jì)

信息與溝通審計(jì)是指對企業(yè)建立信息系統(tǒng)、獲取及傳遞信息等信息處理情況進(jìn)行審查和評價。其審點(diǎn)主要是:獲取財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息的能力, 信息處理的及時性和適當(dāng)性,信息傳遞渠道的便捷與暢通, 管理信息系統(tǒng)的安全可靠性等。

5.內(nèi)部控制監(jiān)督審計(jì)

對內(nèi)部控制監(jiān)督進(jìn)行審計(jì), 應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查監(jiān)督主體狀況、監(jiān)督機(jī)制設(shè)置情況、監(jiān)督活動實(shí)施情況、監(jiān)督組織安排情況等。

三、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施程序

作為一種審計(jì)類型,參照常規(guī)審計(jì)業(yè)務(wù)工作流程, 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)按準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段和后續(xù)審計(jì)階段四個階段實(shí)施。

1.企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)備階段

首先,要做好企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)立項(xiàng)工作。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì),可根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行常規(guī)立項(xiàng), 也可根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)決策或?qū)徲?jì)工作需要進(jìn)行臨時立項(xiàng)。其次,制訂項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)工作實(shí)施方案。審計(jì)組長根據(jù)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)大小、性質(zhì)重要程度及審計(jì)工作的復(fù)雜程度, 制訂項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)工作實(shí)施方案,并報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)范圍、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估、審計(jì)組構(gòu)成和審計(jì)時間的安排等內(nèi)容, 審計(jì)工作實(shí)施方案應(yīng)明確審計(jì)具體目標(biāo)和審計(jì)主要內(nèi)容、審計(jì)方式和具體審計(jì)方法、審計(jì)組成員工作任務(wù)及時間的分配等內(nèi)容。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)工作實(shí)施方案需經(jīng)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。最后,下達(dá)審計(jì)通知書。內(nèi)審機(jī)構(gòu)擬訂和下達(dá)審計(jì)通知書, 在審計(jì)實(shí)施前三天送達(dá)被審計(jì)單位。

2.企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施階段

首先,審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位召開進(jìn)點(diǎn)會。審計(jì)組通過會議或座談等形式,同被審計(jì)單位有關(guān)人員進(jìn)行信息溝通和交流,使被審計(jì)方明確此次審計(jì)有關(guān)事項(xiàng), 審計(jì)人員進(jìn)一步熟悉被審計(jì)單位有關(guān)內(nèi)部控制等基本情況。必要時對審計(jì)工作實(shí)施方案進(jìn)行修正。其次, 審計(jì)人員了解內(nèi)部控制?，F(xiàn)場審計(jì)人員收集資料, 運(yùn)用詢問、查閱、觀察等審計(jì)方法, 對被審計(jì)單位基本情況、內(nèi)部控制環(huán)境以及各類業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行詳細(xì)了解,并在相應(yīng)的《企業(yè)內(nèi)部控制調(diào)查表》中作好審計(jì)記錄,并對其內(nèi)部控制的健全性作初步評價, 再據(jù)此確定內(nèi)部控制測試的范圍和重點(diǎn)。再次, 測試內(nèi)部控制。審計(jì)人員根據(jù)所確定的內(nèi)部控制測試范圍和重點(diǎn), 運(yùn)用抽樣技術(shù)抽查部分有代表性的業(yè)務(wù)活動, 采用審查、核對、分析性復(fù)核等審計(jì)方法,對其內(nèi)部控制設(shè)的合理性、遵循性、效果性進(jìn)行測試。審計(jì)人員根據(jù)測試結(jié)果, 填制相應(yīng)的《企業(yè)內(nèi)部控制測試表》, 并對其內(nèi)部控制的合理性、遵循性、有效性作出初步評價。最后,整理審計(jì)工作底稿。審計(jì)人員將實(shí)施階段的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行收集、匯總、整理好審計(jì)工作底稿, 并按審計(jì)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行復(fù)核。

3.企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告階段

首先,評價內(nèi)部控制。審計(jì)組根據(jù)對內(nèi)部控制了解、測試結(jié)果以及作出的初步評價,對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性、合理性、遵循性及效果性進(jìn)行綜合分析,形成對內(nèi)部控制的整體評價意見。其次,擬定審計(jì)報(bào)告(征求意見稿)。審計(jì)組根據(jù)審計(jì)報(bào)告有關(guān)規(guī)定和要求, 擬定審計(jì)報(bào)告(征求意見稿)。該報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)概況、被審計(jì)單位基本情況、審計(jì)范圍及主要內(nèi)容、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題、審計(jì)整改意見與建議等主要內(nèi)容。審計(jì)組將審計(jì)報(bào)告(征求意見稿)連同審計(jì)報(bào)告征求意見書送被審計(jì)單位征求意見, 結(jié)合被審計(jì)單位提出的意見(必要時)適當(dāng)修正審計(jì)報(bào)告, 并送審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核。最后,出具審計(jì)報(bào)告(正式)。審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審定后,報(bào)主管審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)批示后, 發(fā)送被審計(jì)單位及有關(guān)所屬單位。

4.企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)后續(xù)階段

審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)意見與建議, 跟蹤審計(jì)被審計(jì)單位及有關(guān)單位對審計(jì)意見的執(zhí)行情況和審計(jì)建議的采納情況,同時被審計(jì)單位改進(jìn)后的內(nèi)部控制進(jìn)行必要的審查和評價,并按照后續(xù)審計(jì)有關(guān)規(guī)定和要求, 出具后續(xù)審計(jì)報(bào)告。

四、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范

從內(nèi)部控制審計(jì)基本程序和關(guān)鍵環(huán)節(jié)來看, 要做好企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì), 必須切實(shí)加強(qiáng)對以下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)防范。

1.防范了解不全風(fēng)險(xiǎn)

對被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行全面了解, 是企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施階段的首要環(huán)節(jié),也是對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行測試的重要前提。為了防范了解不全風(fēng)險(xiǎn), 審計(jì)人員必須重點(diǎn)對被審計(jì)單位的基本情況、內(nèi)部控制環(huán)境以及各類業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行全面了解。審計(jì)人員對被審計(jì)單位基本情況,應(yīng)重點(diǎn)了解:被審計(jì)單位的性質(zhì),高層管理人員, 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益, 所屬行業(yè), 經(jīng)營業(yè)務(wù), 組織結(jié)構(gòu), 各機(jī)構(gòu)職能及負(fù)責(zé)人,職員人數(shù), 高層管理人員分管業(yè)務(wù)及各自職責(zé)等。審計(jì)人員對被審計(jì)單位總體控制環(huán)境, 應(yīng)重點(diǎn)了解:高層管理人員對企業(yè)內(nèi)部控制的態(tài)度,高層管理人員從事相關(guān)業(yè)務(wù)年限、相關(guān)學(xué)歷, 被審計(jì)單位經(jīng)營管理目標(biāo)是否明確, 是否訂有職工行為守則,高層管理者是否重視制度的實(shí)際執(zhí)行, 被審計(jì)單位以前或目前是否有重大違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為以及高層管理者對此態(tài)度如何等。審計(jì)人員對各類業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制,應(yīng)重點(diǎn)了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)及業(yè)務(wù)流程中關(guān)鍵控制點(diǎn)。

2.防范測試失效風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)內(nèi)部控制測試環(huán)節(jié),審計(jì)人員主要防范測試失效風(fēng)險(xiǎn)。導(dǎo)致測試失效風(fēng)險(xiǎn), 主要由以下因素引起:選定的測試范圍不全、重點(diǎn)不準(zhǔn)、測試方法不當(dāng)、抽查的業(yè)務(wù)缺乏代表性。測試范圍不全會遺漏對某些重點(diǎn)內(nèi)部控制的審計(jì),會使審計(jì)失之偏頗;測試重點(diǎn)不準(zhǔn)直接影響內(nèi)部控制測試效率和效果;測試審計(jì)方法多種多樣, 要因事制宜,根據(jù)不同業(yè)務(wù)而方法各異,否則會導(dǎo)致測試失效;抽查的業(yè)務(wù)缺乏代表性, 會因評價不全面而帶來測試失效風(fēng)險(xiǎn)。因此,要防范測試失效風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員必須做到測試范圍要全, 測試重點(diǎn)要準(zhǔn), 測試方法得當(dāng),抽查業(yè)務(wù)的代表性要強(qiáng)。