導(dǎo)語：如何才能寫好一篇收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；認(rèn)定；自主創(chuàng)新

中圖分類號：F270 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）30-0041-02

為了扶持和鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，2008年1月1日開始施行的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。按照上述規(guī)定，科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局于2008年聯(lián)合制定了《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（以下簡稱《認(rèn)定辦法》）和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（以下簡稱《工作指引》），對高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定進(jìn)行了規(guī)范。截至2010年底，全國各地認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)已經(jīng)突破了3萬家，發(fā)揮了高新技術(shù)企業(yè)政策的導(dǎo)向和推動作用，有效地促進(jìn)了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化。但是，在實(shí)際運(yùn)行中，現(xiàn)行認(rèn)定方法也暴露出一些問題，需要進(jìn)一步明確或加以改進(jìn)。

一、主要產(chǎn)品（服務(wù)）的概念不清晰

《認(rèn)定辦法》規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的第一個(gè)條件是：在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過五年以上的獨(dú)占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)。

但是，以什么樣的標(biāo)準(zhǔn)來界定主要產(chǎn)品，定性還是定量，《認(rèn)定辦法》和《工作指引》并沒有明確。在具體操作中，各地的理解不一、執(zhí)行尺度也就不一樣。一方面，有的地方認(rèn)為主要產(chǎn)品應(yīng)該是占企業(yè)銷售收入比重最大的產(chǎn)品，那么在認(rèn)定中，企業(yè)只有對占銷售收入比重最大的產(chǎn)品的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)才符合條件。如果企業(yè)只是對占銷售收入比重不大甚至很小的產(chǎn)品的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)，但對占銷售收入比重最大的產(chǎn)品的核心技術(shù)沒有自主知識產(chǎn)權(quán)，則不符合條件；另一方面，有的地方則認(rèn)為不需要這么嚴(yán)格，既然國家沒有規(guī)定，就不要加以限制，只要是企業(yè)的產(chǎn)品就可以認(rèn)定為主要產(chǎn)品。那么在認(rèn)定中，只要企業(yè)對自己的任意一款產(chǎn)品的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)就符合條件，而不管該產(chǎn)品占銷售收入比重是多少。上述兩種理解存在較大差異，從而導(dǎo)致在認(rèn)定中不同省市認(rèn)定口徑或執(zhí)行尺度不一樣，同樣情況的企業(yè)，在不同的地方，有的可以認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，而有的則沒有獲得高新技術(shù)企業(yè)資格，這嚴(yán)重影響了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的公平性。

筆者認(rèn)為，關(guān)于主要產(chǎn)品的界定問題，既要達(dá)到鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的目的，又要保持口徑一致、保證高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的公平。從便于操作和科學(xué)地角度出發(fā)，以產(chǎn)品占銷售收入的比重作為衡量標(biāo)準(zhǔn)是可行的。

具體來說，以產(chǎn)品銷售收入占銷售收入總額50%以上的產(chǎn)品作為主要產(chǎn)品是最準(zhǔn)確的說法，但是這樣掌握過于嚴(yán)厲或教條?？紤]目前企業(yè)的產(chǎn)品可能多種多樣的經(jīng)營實(shí)際，可以按照產(chǎn)品銷售收入占銷售收入總額比重最大的產(chǎn)品作為主要產(chǎn)品，再寬松一點(diǎn)掌握，可以按照企業(yè)應(yīng)用了自主知識產(chǎn)權(quán)的若干種產(chǎn)品的合計(jì)銷售收入占銷售收入總額比重最大的若干種產(chǎn)品作為主要產(chǎn)品?？偟膩碚f，不管是按哪種方法或口徑掌握主要產(chǎn)品的界定標(biāo)準(zhǔn)，最關(guān)鍵的是全國要統(tǒng)一口徑，避免各地因理解不同而在具體的認(rèn)定中執(zhí)行尺度差異過大，人為造成高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的不公平，建議國家有關(guān)部門對此盡早明確。

二、自主知識產(chǎn)權(quán)的規(guī)定不合理

《認(rèn)定辦法》和《工作指引》規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)必須有自主知識產(chǎn)權(quán)，但是對企業(yè)獲得知識產(chǎn)權(quán)的途徑比較寬松，無論是企業(yè)自主研發(fā)獲得的，還是通過受讓、受贈、并購等方式獲得的，甚至通過五年以上獨(dú)占許可方式獲得的，都可以視為企業(yè)的自主知識產(chǎn)權(quán)。

在《工作指引》中關(guān)于自主知識產(chǎn)權(quán)的具體評價(jià)方法中，沒有將自主知識產(chǎn)權(quán)的獲得方式作為評價(jià)指標(biāo)，僅僅按照自主知識產(chǎn)權(quán)的數(shù)量評價(jià)，對企業(yè)自主研發(fā)獲得的知識產(chǎn)權(quán)并沒有任何鼓勵(lì)措施。企業(yè)為了盡快獲得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，往往通過受讓、受贈、并購、五年以上獨(dú)占許可方式快速獲得自主知識產(chǎn)權(quán)，實(shí)際上這些自主知識產(chǎn)權(quán)可能對企業(yè)發(fā)展沒有實(shí)質(zhì)性幫助作用，與企業(yè)主營業(yè)務(wù)也沒有太大關(guān)系。

企業(yè)通過受讓、受贈、并購、獨(dú)占許可等方式獲得的自主知識產(chǎn)權(quán)并不能真實(shí)反映企業(yè)的自主創(chuàng)新能力，這樣的政策導(dǎo)向不利于企業(yè)加強(qiáng)自主研發(fā)，不能真正達(dá)到刺激和促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)自主創(chuàng)新能力建設(shè)的目的。

我們要清醒地看到，只引進(jìn)而不注重技術(shù)的消化吸收和再創(chuàng)新，勢必削弱自主研究開發(fā)的能力，拉大與世界先進(jìn)水平的差距。事實(shí)也告訴我們，在關(guān)系國民經(jīng)濟(jì)命脈和國家安全的關(guān)鍵領(lǐng)域，真正的核心技術(shù)是買不來的。因此，筆者建議，為了鼓勵(lì)企業(yè)自主研發(fā)、提高自主創(chuàng)新能力，一是在具體認(rèn)定過程中，對于企業(yè)通過自主研發(fā)獲得的知識產(chǎn)權(quán)和通過其他方式取得的知識產(chǎn)權(quán)應(yīng)該區(qū)別對待，在對企業(yè)通過自主研發(fā)獲得的知識產(chǎn)權(quán)賦予更高的分值；二是通過其他方式獲得知識產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)企業(yè)，在初次認(rèn)定通過后，應(yīng)要求企業(yè)加強(qiáng)自主創(chuàng)新，在三年后的復(fù)核中，對這類企業(yè)應(yīng)要求企業(yè)有通過自主研發(fā)獲得的知識產(chǎn)權(quán)，從而督促企業(yè)提高自主研發(fā)能力。

三、科技人員和研發(fā)人員的條件剛性不足

雖然《工作指引》對科技人員和研發(fā)人員均進(jìn)行了具體的定義，但是在實(shí)踐中仍然無法準(zhǔn)確衡量，科技人員和研發(fā)人員的口徑彈性較大，企業(yè)和認(rèn)定部門之間容易產(chǎn)生爭議。如，《工作指引》中規(guī)定研發(fā)人員包括的輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的熟練技工。企業(yè)在申報(bào)時(shí)有的為了湊夠數(shù)量，將一些不參與研究開發(fā)活動的技工也作為了輔助人員，有時(shí)候甚至輔助人員的數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了研發(fā)人員，而認(rèn)定部門在具體審核時(shí)既無法把握技工參與研發(fā)活動達(dá)到什么程度算參與，也無法界定究竟有哪些技工參與了研究開發(fā)活動。在具體實(shí)踐中，能夠作為抓手的只有是否簽訂了勞動合同和是否具有大學(xué)專科以上學(xué)歷，因此，只要這些科技人員和研發(fā)人員和企業(yè)簽訂了合同并且有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷就可以了，這樣就造成了科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上和研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上條件的剛性不足。

筆者建議：有關(guān)部門應(yīng)對進(jìn)一步細(xì)化科技人員和研發(fā)人員的口徑，如，可以考慮將專職研發(fā)人員占總?cè)藬?shù)的比例作為認(rèn)定條件，同時(shí)降低10%的比例要求，這樣可以提高認(rèn)定條件的剛性，便于操作；也可以鼓勵(lì)企業(yè)增加專職研發(fā)人員、從而提高研發(fā)實(shí)力。

四、中介機(jī)構(gòu)鑒證和專家評審制度的約束機(jī)制不健全

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定不僅是中國一項(xiàng)重大的產(chǎn)業(yè)政策，而且還影響著數(shù)以百億計(jì)的稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施效果，關(guān)系重大。為保證質(zhì)量，《認(rèn)定辦法》和《工作指引》引入了中介機(jī)構(gòu)鑒證和專家評審制度，但是對中介機(jī)構(gòu)鑒證和專家評審的質(zhì)量如何進(jìn)行監(jiān)督和約束規(guī)定得不夠全面。

（一）中介機(jī)構(gòu)管理

目前，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定部門對中介機(jī)構(gòu)出具的關(guān)于研發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告既沒有統(tǒng)一格式，也缺乏對審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督。根據(jù)《中國注冊會計(jì)師協(xié)會關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引〉的通知》（會協(xié)[2008]83號），符合條件的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)該按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》的要求進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并出具符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》規(guī)定格式的研究開發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。但是國家有關(guān)部門并沒有明確要求中介機(jī)構(gòu)在進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)專項(xiàng)審計(jì)時(shí)采取中國注冊會計(jì)師協(xié)會規(guī)定的統(tǒng)一格式。在缺乏統(tǒng)一要求的情況下，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的中介機(jī)構(gòu)關(guān)于研發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的專項(xiàng)審計(jì)格式混亂，審計(jì)質(zhì)量參差不齊。在利益驅(qū)動下，有的中介機(jī)構(gòu)在審計(jì)證據(jù)受限的情況下，仍然會出具標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見的審計(jì)報(bào)告，甚至幫助企業(yè)弄虛作假。

筆者建議：一是統(tǒng)一審計(jì)規(guī)范和格式。國家有關(guān)部門應(yīng)明確規(guī)定中介機(jī)構(gòu)要按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》的要求進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并出具符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》規(guī)定格式的研究開發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；二是完善對中介機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督制度。國家有關(guān)部門應(yīng)出臺相應(yīng)的監(jiān)督制度，要求各地認(rèn)定部門采取適當(dāng)方式，如聘請財(cái)務(wù)專家或其他機(jī)構(gòu)對中介機(jī)構(gòu)的審核結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，對不符合要求的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)該取消其高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中介機(jī)構(gòu)資格，并按規(guī)定予以處罰，同時(shí)由企業(yè)重新聘請符合條件的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒證。

（二）專家評審制度

為了保證認(rèn)定的公平性，國家有關(guān)部門在高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定中引入了盲審制度，即認(rèn)定機(jī)構(gòu)在將企業(yè)的有關(guān)電子材料通過網(wǎng)絡(luò)工作系統(tǒng)分發(fā)給從專家?guī)熘须S機(jī)抽取的專家時(shí)，要在電子材料中將企業(yè)身份信息隱去。

但是由于多種原因，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的全國專家?guī)熘两裆形唇ⅲ偌由暇W(wǎng)絡(luò)工作系統(tǒng)建設(shè)問題，盲審制度一直沒有實(shí)施。目前，各地的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定還是由本省專家進(jìn)行評定，且在認(rèn)定過程中多數(shù)沒有實(shí)行盲審制度。由于地域限制和專家數(shù)量、研究領(lǐng)域等原因，在專家評審階段可能存在問題，如，可能導(dǎo)致認(rèn)定受少數(shù)專家的影響，而且有些專家可能與企業(yè)之間因?yàn)樵谀承┭邪l(fā)項(xiàng)目上有過接觸而存在影響客觀公正的因素，不利于高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定。從約束機(jī)制來說，據(jù)筆者了解，多數(shù)省市沒有建立對專家評審意見進(jìn)行復(fù)審制度，導(dǎo)致專家的評審意見無人監(jiān)督。

筆者建議：一是科技部要盡快建立全國專家?guī)欤岣咴u審專家的隨機(jī)性，增強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的公平性；二是要加快完善認(rèn)定網(wǎng)站，加緊推行專家盲審制度，提高高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的獨(dú)立性；三是建立對專家評審意見的復(fù)審制度，形成對專家評審意見的有效監(jiān)督。

參考文獻(xiàn)：

[1] 姚和平，徐紅.談改進(jìn)完善高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法[J].科技管理研究，2009，（11）.

篇2

為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范企業(yè)會計(jì)核算工作，根據(jù)財(cái)政部頒布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》、各項(xiàng)具體準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南，按照省國資委有關(guān)規(guī)定精神，結(jié)合本市企業(yè)實(shí)際情況，現(xiàn)將執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、提高認(rèn)識，加強(qiáng)對執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的組織領(lǐng)導(dǎo)

執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則，對于規(guī)范企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，提高企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量，提升現(xiàn)代化管理水平，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營，有效維護(hù)出資人知情權(quán)和推動建立現(xiàn)代企業(yè)制度，具有十分重要的積極作用。新會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，對企業(yè)會計(jì)、審計(jì)、內(nèi)部控制、治理結(jié)構(gòu)以及財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果均會產(chǎn)生重大影響，要求企業(yè)在會計(jì)核算體系、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和經(jīng)營業(yè)績成果的正確反映等方面進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和會計(jì)人員的綜合素質(zhì)等也提出了更高的要求。各企業(yè)要充分認(rèn)識執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的重要意義，高度重視實(shí)施過程中的組織領(lǐng)導(dǎo)，結(jié)合自身實(shí)際研究制訂總體工作計(jì)劃，明確內(nèi)部職責(zé)分工，落實(shí)各項(xiàng)工作責(zé)任，財(cái)務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)部門要加強(qiáng)協(xié)調(diào)與配合，充分估計(jì)實(shí)施中可能出現(xiàn)的各種問題，采取切實(shí)可行的措施，確保新會計(jì)準(zhǔn)則穩(wěn)妥、有序、完整地順利實(shí)施。

二、按照統(tǒng)一部署，積極穩(wěn)妥執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則

為保證執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則工作的有序進(jìn)行，各企業(yè)要按照2009年全部實(shí)施完成的總體時(shí)間安排開展各項(xiàng)工作，具體要求如下：

（一）已全面執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，應(yīng)在總結(jié)實(shí)施情況的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)對全部所屬子企業(yè)（包括上市公司）執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則工作的監(jiān)督和指導(dǎo)，通過規(guī)范完善相關(guān)制度，確保內(nèi)部會計(jì)核算體系、會計(jì)核算辦法的統(tǒng)一和與對外信息披露的銜接。

（二）從2009年1月1日起執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，在完成人員培訓(xùn)和2008年底資產(chǎn)清查、會計(jì)制度修訂、會計(jì)信息系統(tǒng)改造、子企業(yè)戶數(shù)清理等工作的基礎(chǔ)上，要按照本通知要求做好實(shí)施方案制訂和有關(guān)事項(xiàng)報(bào)備工作，集團(tuán)及子企業(yè)原則上必須整體統(tǒng)一執(zhí)行。

（三）從現(xiàn)在起所有新設(shè)立企業(yè)必須執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則，因正在進(jìn)行資產(chǎn)調(diào)整、改制重組或其它特殊情況需要暫緩執(zhí)行的企業(yè),必須加快完善各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，于2009年7月1日起全面執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則。

三、認(rèn)真做好執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)工作

（一）根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，采取積極有效措施，認(rèn)真做好執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，主要包括：

1、認(rèn)真學(xué)習(xí)新會計(jì)準(zhǔn)則及其配套制度。各企業(yè)要將學(xué)習(xí)和掌握新會計(jì)準(zhǔn)則作為提高經(jīng)營管理水平、加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)和人員知識更新的重要手段，在學(xué)習(xí)范圍上既要包括各級財(cái)務(wù)、會計(jì)、審計(jì)人員，也需要各級領(lǐng)導(dǎo)以及相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員的參與；在培訓(xùn)內(nèi)容上既要學(xué)習(xí)新會計(jì)準(zhǔn)則的具體內(nèi)容、主要變化和應(yīng)用要求，還要結(jié)合本企業(yè)實(shí)際深入研究執(zhí)行中有可能帶來的客觀影響及其應(yīng)對措施。

2、全面開展子企業(yè)戶數(shù)清理工作。按照新會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，母公司能夠控制的全部子企業(yè)均應(yīng)納入合并范圍，因此，做好全部所屬子企業(yè)的戶數(shù)清理核實(shí)工作十分重要，必須通過對所屬子企業(yè)戶數(shù)、管理級次、股權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況等的全面徹底清理，為規(guī)范界定合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍奠定基礎(chǔ)，各級全資、控股、參股子企業(yè)以及各類獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位、金融企業(yè)、境外企業(yè)和基建項(xiàng)目等都應(yīng)納入戶數(shù)清理范圍。

3、認(rèn)真做好資產(chǎn)負(fù)債清查工作。2009年起執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)當(dāng)以2008年12月31日為時(shí)點(diǎn)，對各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行認(rèn)真盤點(diǎn)、全面清查，特別是長短期投資、投資性房地產(chǎn)、表外核算資產(chǎn)和各類借款等應(yīng)作為重點(diǎn)清查對象，嚴(yán)格劃分資產(chǎn)范圍，如實(shí)反映資產(chǎn)、負(fù)債狀況及潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為準(zhǔn)確進(jìn)行初始確認(rèn)和后續(xù)計(jì)量奠定基礎(chǔ)。

4、進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。各企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部經(jīng)營管理要求，及時(shí)優(yōu)化和改造業(yè)務(wù)流程，完善各項(xiàng)內(nèi)部控制政策、程序及措施，特別是要及時(shí)補(bǔ)充新會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的公允價(jià)值計(jì)量、金融工具核算、職工薪酬管理等內(nèi)控管理規(guī)范。

（二）在全面開展戶數(shù)清理和資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，認(rèn)真做好內(nèi)部會計(jì)核算辦法修訂、科目轉(zhuǎn)換、賬務(wù)調(diào)整、會計(jì)信息系統(tǒng)改造等工作，確保順利銜接和平穩(wěn)過渡。

1、統(tǒng)一修訂內(nèi)部會計(jì)核算辦法。在全面貫徹執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的過程中，各企業(yè)要統(tǒng)一修訂內(nèi)部會計(jì)核算辦法，細(xì)化會計(jì)核算內(nèi)容，合理選擇會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)，確保會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為的制度化、規(guī)范化，不得降低執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)一經(jīng)確定不得隨意變更，確需變更的應(yīng)當(dāng)在編制年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表前向市國資委報(bào)備。

2、認(rèn)真做好有關(guān)賬務(wù)銜接工作。各企業(yè)要結(jié)合會計(jì)核算的變化情況，編制新舊會計(jì)科目轉(zhuǎn)換比較表，統(tǒng)一內(nèi)部會計(jì)科目核算體系，明確核算口徑和確認(rèn)原則，在首次執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，對原會計(jì)科目要按新會計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行余額轉(zhuǎn)換，確保新舊會計(jì)科目順利銜接、重分類科目可追溯。

3、及時(shí)調(diào)整會計(jì)信息系統(tǒng)。各企業(yè)要按照新舊會計(jì)科目的變化情況及其銜接辦法，及時(shí)對原有會計(jì)核算軟件和會計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)整體轉(zhuǎn)換，方便會計(jì)信息對外披露，確保新舊賬套的平穩(wěn)過渡。

（三）建立健全與公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格相關(guān)決策程序和會計(jì)核算辦法，謹(jǐn)慎適度選用公允價(jià)值計(jì)量模式，統(tǒng)一規(guī)范內(nèi)部公允價(jià)值計(jì)量管理。

1、合理確定公允價(jià)值計(jì)量模式的選用范圍。選用公允價(jià)值計(jì)量模式的業(yè)務(wù)范圍和資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目要與企業(yè)主要業(yè)務(wù)或資產(chǎn)市場交易特點(diǎn)、行業(yè)發(fā)展特征、資產(chǎn)質(zhì)量狀況相符合，對于尚不存在活躍市場條件或不能持續(xù)可靠地取得可比市場價(jià)格的業(yè)務(wù)和資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目，不得采用公允價(jià)值模式計(jì)量，選用公允價(jià)值計(jì)量的主要業(yè)務(wù)范圍和資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目一經(jīng)確定不得隨意變更，確需調(diào)整的應(yīng)當(dāng)在編制年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表前向市國資委報(bào)備。

2、科學(xué)確定公允價(jià)值估值方法。在采用公允價(jià)值對相關(guān)業(yè)務(wù)和資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮包括活躍市場交易在內(nèi)的各項(xiàng)影響因素，科學(xué)合理地確定相關(guān)估值假設(shè)以及主要參數(shù)選取原則，對于公允價(jià)值顯失公允導(dǎo)致經(jīng)營成果嚴(yán)重不實(shí)的，市國資委可要求企業(yè)重新編報(bào)財(cái)務(wù)決算報(bào)表。

3、建立公允價(jià)值計(jì)量備查簿。對有關(guān)業(yè)務(wù)和資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目采用公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)建立完整的公允價(jià)值計(jì)量備查簿，認(rèn)真記錄公允價(jià)值計(jì)量的依據(jù)和過程，確保公允價(jià)值計(jì)量的準(zhǔn)確性、可靠性。

（四）結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定適合本企業(yè)特點(diǎn)的金融工具初始確認(rèn)和后續(xù)計(jì)量管理辦法，統(tǒng)一規(guī)范金融工具管理。

1、合理劃分金融資產(chǎn)和金融負(fù)債類別。在認(rèn)真清查、準(zhǔn)確核實(shí)的基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)和經(jīng)營特點(diǎn)，合理劃分金融資產(chǎn)或金融負(fù)債類別，對于在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，以后一般不得隨意變更其類別。

2、科學(xué)確定金融工具后續(xù)計(jì)量估值方法。在采用公允價(jià)值對金融資產(chǎn)、金融負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮包括活躍市場交易在內(nèi)的各項(xiàng)影響因素，科學(xué)合理地確定相關(guān)估值假設(shè)以及主要參數(shù)選取原則，一經(jīng)確定不得隨意調(diào)整，對于公允價(jià)值顯失公允導(dǎo)致經(jīng)營成果嚴(yán)重不實(shí)的，市國資委可在企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核時(shí)予以確認(rèn)扣除。

（五）及時(shí)做好財(cái)務(wù)會計(jì)信息披露、資產(chǎn)質(zhì)量核實(shí)和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提等工作。

1、從2009年起執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好2008年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制、審計(jì)以及相關(guān)賬務(wù)調(diào)整工作，將控制范圍內(nèi)的全部子企業(yè)納入編報(bào)范圍，子企業(yè)未同步執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的，母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)可對子企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行格式調(diào)整，保持報(bào)表編制的一致性。

2、結(jié)合年度財(cái)務(wù)決算工作，認(rèn)真核實(shí)資產(chǎn)質(zhì)量，為經(jīng)營業(yè)績考核等提供依據(jù)。在年度財(cái)務(wù)決算過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合分析資產(chǎn)整體質(zhì)量狀況，客觀公允地判斷資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值、潛在增值能力以及有可能存在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，對已經(jīng)發(fā)生減值跡象的資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行減值測試并合理估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額，及時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，不得出現(xiàn)新的潛虧掛賬。

3、規(guī)范資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理。通過統(tǒng)一修訂內(nèi)部資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和財(cái)務(wù)核銷管理辦法，明確計(jì)提及核銷的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)和程序，合理計(jì)提減值準(zhǔn)備，不得利用減值準(zhǔn)備計(jì)提、轉(zhuǎn)回調(diào)節(jié)利潤，有非正常轉(zhuǎn)回大額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備且不能提供充分證據(jù)證明其合理性的，市國資委可在企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核時(shí)予以確認(rèn)扣除。

（六）企業(yè)首次執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則時(shí)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下政策要求。

1、加強(qiáng)職工薪酬核算管理。各企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定全面、完整地反映職工薪酬支付情況，加強(qiáng)人工成本控制與管理，規(guī)范各項(xiàng)報(bào)酬和福利的計(jì)提與發(fā)放，按照規(guī)定使用應(yīng)付福利費(fèi)余額和應(yīng)付工資余額，不得隨意擴(kuò)大職工福利費(fèi)開支范圍和提高開支標(biāo)準(zhǔn)。

2、規(guī)范內(nèi)部退休人員支出。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對符合規(guī)定的內(nèi)部退休人員支出確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債并進(jìn)行追溯調(diào)整，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的內(nèi)部退休人員支出應(yīng)當(dāng)滿足相關(guān)批準(zhǔn)手續(xù)、年齡、支出期限等條件。

3、嚴(yán)格按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號》通知精神，對持有的子公司長期股權(quán)投資進(jìn)行完整的追溯調(diào)整。企業(yè)進(jìn)行公司制改制、引入新股東改制為股份有限公司時(shí)，相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，以經(jīng)評估確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值作為認(rèn)定成本并調(diào)整所有者權(quán)益。企業(yè)采用建設(shè)經(jīng)營移交方式（BOT）參與公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定條件對建造期間、建成以后的相關(guān)資產(chǎn)、收入和費(fèi)用進(jìn)行確認(rèn)及減值測試。

四、按時(shí)上報(bào)執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則備案資料和專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告

（一）從2009年1月1日起執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，以2009年1月1日為首次執(zhí)行日，必須將有關(guān)事項(xiàng)按照以下時(shí)間安排報(bào)市國資委備案：

1、企業(yè)執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的報(bào)告，包括執(zhí)行的時(shí)間、范圍、戶數(shù)清理、各項(xiàng)基礎(chǔ)工作、董事會的審議決定和預(yù)計(jì)對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果的影響等情況，上報(bào)時(shí)間為2009年3月30日之前。

2、企業(yè)統(tǒng)一修訂的會計(jì)核算辦法及其情況說明，包括會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)發(fā)生變更情況，新舊會計(jì)科目銜接對照表等，上報(bào)時(shí)間為2009年6月30日之前。

3、根據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定和相關(guān)指標(biāo)解釋口徑編報(bào)《企業(yè)執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》及報(bào)表重要項(xiàng)目說明（參考格式見附件1、2）,上報(bào)時(shí)間為2009年6月30日之前。

（二）企業(yè)編報(bào)的《企業(yè)執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》及報(bào)表重要項(xiàng)目說明須經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，可結(jié)合2008年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)時(shí)一并進(jìn)行，專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告可作為年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告的單列內(nèi)容，報(bào)市國資委審核認(rèn)定。專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)披露以下內(nèi)容：

1、企業(yè)的會計(jì)責(zé)任和會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)責(zé)任；審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法、審計(jì)范圍和已實(shí)施的審計(jì)程序；

2、對首次執(zhí)行日企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益變動核實(shí)結(jié)果及處理意見；對符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的內(nèi)部退休人員支出詳細(xì)情況的審核意見；

3、依據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的企業(yè)會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)調(diào)整情況；執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則有可能對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)等。

（三）《企業(yè)執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》具體報(bào)送要求如下：

篇3

一、固定資產(chǎn)建設(shè)類項(xiàng)目

1、中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金申請報(bào)告;

2、中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金申請及審核意見表;

3、企業(yè)基本情況表;

4、中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金項(xiàng)目評審專家登記表;

5、法人執(zhí)照;

6、項(xiàng)目核準(zhǔn)或備案文件;

7、環(huán)保部門出具的環(huán)保評價(jià)意見;

8、可行性研究報(bào)告中的固定資產(chǎn)投資估算表;

9、可行性研究報(bào)告中新增主要設(shè)備表;

10、可行性研究報(bào)告編制單位資質(zhì)復(fù)印件;

11、《固定資產(chǎn)建設(shè)類項(xiàng)目的申報(bào)條件》第4、5項(xiàng)規(guī)定的相關(guān)資料;

12、申請無償資助項(xiàng)目的企業(yè)已投入項(xiàng)目建設(shè)的自有資金憑證匯總表及憑證復(fù)印件;申請貸款貼息項(xiàng)目的企業(yè)已發(fā)生貸款的“借款憑證”匯總表(銀行貸款進(jìn)賬單)及企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)簽訂的固定資產(chǎn)投資貸款合同和借款憑證復(fù)印件;

13、年度會計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告：

(1)資產(chǎn)負(fù)債表;

(2)現(xiàn)金流量表;

(3)損益表;

(4)審計(jì)報(bào)告;

14、完稅證明匯總表及完稅(免稅)證明;

15、生產(chǎn)許可證(國家實(shí)行生產(chǎn)許可證管理的產(chǎn)品)、ISO9000證書(有證企業(yè))等復(fù)印件;

16、其他與項(xiàng)目有關(guān)的證明(、新產(chǎn)品證書、行業(yè)專家意見等);

二、中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)補(bǔ)助項(xiàng)目

1、中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金申請報(bào)告(封面);

2、中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金申請及審核意見表;

3、擔(dān)保機(jī)構(gòu)基本情況表;

4、中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金項(xiàng)目評審專家登記表;

5、法人執(zhí)照(復(fù)印件);

6、經(jīng)協(xié)作銀行蓋章確認(rèn)的年度貸款擔(dān)保情況匯總表(原件);

7、年度會計(jì)報(bào)表和專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告：

(1)資產(chǎn)負(fù)債表;

(2)現(xiàn)金流量表;

(3)利潤表;

(4)擔(dān)保余額變動表;

(5)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告;

8、完稅證明匯總表及完稅(免稅)證明。

國家中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金申請報(bào)告要點(diǎn)

目錄

Ⅰ.項(xiàng)目申請材料的組成

Ⅱ.北京在篩選中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金項(xiàng)目的基本做法

Ⅰ.項(xiàng)目申請材料的組成

一、 對固定資產(chǎn)建設(shè)類項(xiàng)目的申請材料包括：

1. 企業(yè)的基本情況表

2. 項(xiàng)目可行性研究報(bào)告——重點(diǎn)、難點(diǎn)

3. 企業(yè)已投入項(xiàng)目自有資金憑證或固定資產(chǎn)投資貸款合同

4. 有關(guān)項(xiàng)目的文件：如項(xiàng)目核準(zhǔn)或備案文件、環(huán)保評價(jià)意見等

5. 有關(guān)企業(yè)的文件：如法人執(zhí)照、會計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告、完稅證明、ISO9000證書等

6. 其他與項(xiàng)目有關(guān)的證明：如生產(chǎn)許可證、新產(chǎn)品證書、行業(yè)專家意見等。

二、 項(xiàng)目可行性研究報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：

1. 項(xiàng)目概況

2. 企業(yè)基本情況

3. 產(chǎn)品需求分析和實(shí)施的必要性

4. 實(shí)施的主要內(nèi)容和目標(biāo)

5. 項(xiàng)目總投資、資金來源和資金構(gòu)成

6. 人員培訓(xùn)及技術(shù)來源

7. 項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度計(jì)劃

8. 項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益和社會效益分析

(一)項(xiàng)目概況

 概要性的介紹如下內(nèi)容：

項(xiàng)目主要建設(shè)內(nèi)容和規(guī)模;產(chǎn)品和工程技術(shù)方案;主要設(shè)備方案;建設(shè)地點(diǎn)和計(jì)劃安排;投資規(guī)模和資金籌措方案;項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

 編寫基本原則：

內(nèi)容清晰、簡明扼要、分條分項(xiàng)編寫

突出總結(jié)項(xiàng)目說具有的亮點(diǎn)

(二)企業(yè)基本情況

 應(yīng)說明以下基本內(nèi)容：

1. 企業(yè)注冊資金、性質(zhì)及股權(quán)結(jié)構(gòu);

2. 企業(yè)歷史沿革;

3. 企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營情況、人員說明;

4. 近三年來財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)負(fù)債、收入、利潤、稅金等;企業(yè)銀行信用、納稅信用情況;

5. 企業(yè)管理制度、財(cái)務(wù)制度說明;

6. 其他：根據(jù)專項(xiàng)申報(bào)要求及企業(yè)特點(diǎn)、特色所做的說明，如企業(yè)品牌、自主技術(shù)、企業(yè)認(rèn)證等說明。

 編寫基本原則：

表明項(xiàng)目單位具備承擔(dān)項(xiàng)目的資格、符合申報(bào)條件、企業(yè)具備健全的財(cái)務(wù)管理制度、企業(yè)是否具備可持續(xù)發(fā)展能力。

(三)產(chǎn)品需求分析和實(shí)施的必要性

 包括：

1. 項(xiàng)目政策符合性分析;

2. 產(chǎn)品需求分析;

3. 項(xiàng)目實(shí)施的必要性。

 編寫基本原則：

以項(xiàng)目本身或?qū)嵤淼男Ч?影響為基礎(chǔ)，不可為迎合申報(bào)重點(diǎn)而拼湊，也不宜過分夸大、渲染。

(四)實(shí)施的主要內(nèi)容和目標(biāo)

 項(xiàng)目實(shí)施的主要內(nèi)容：

技術(shù)方案;

設(shè)備方案;

工程方案;

 項(xiàng)目實(shí)施的目標(biāo)：

該目標(biāo)的制定宜與專項(xiàng)目標(biāo)相一致，如實(shí)現(xiàn)市場的擴(kuò)展、增加就業(yè)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步等。

(五)項(xiàng)目總投資、資金來源和資金構(gòu)成

 項(xiàng)目總投資：

包括：建筑工程費(fèi);設(shè)備購置安裝費(fèi);工程建設(shè)其他費(fèi)用及基本預(yù)備費(fèi);建設(shè)期利息等。

建筑工程費(fèi)：一般按建筑工程量(平方米)乘以單位面積造價(jià)確定。

設(shè)備購置安裝費(fèi)用：按項(xiàng)目設(shè)備方案清單，通過市場詢價(jià)或者其他方式確定設(shè)備價(jià)格。

工程建設(shè)其他費(fèi)用：包括建設(shè)管理費(fèi)、前期咨詢費(fèi)(可研、環(huán)評等)、設(shè)計(jì)費(fèi)、招標(biāo)及監(jiān)理費(fèi)等組成。各項(xiàng)費(fèi)用可按實(shí)際合同額計(jì)入，也可按有關(guān)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確定。

基本預(yù)備費(fèi)用：可研階段可按建設(shè)工程費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、其他費(fèi)之和的8%--10%計(jì)入。

建設(shè)期利息：按項(xiàng)目貸款合同計(jì)算。

 資金來源和構(gòu)成：

項(xiàng)目資金來源包括企業(yè)自有資金、貸款、其他三類。

自有資金投入：報(bào)告須提供已投入自有資金憑證，包括：項(xiàng)目新增設(shè)備的購買發(fā)票、建筑工程合同及收據(jù)等材料。

貸款：明確項(xiàng)目貸款總額及其構(gòu)成，提供企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)簽訂的貸款合同。

其他來源：對項(xiàng)目其他資金來源，須提供相應(yīng)證明文件、如股權(quán)投資等。

關(guān)于申請政府資金部分：根據(jù)專項(xiàng)“通知”，自有資金、貸款、其他資金來源構(gòu)成了項(xiàng)目總投資，因此申請政府資金部分不計(jì)算在項(xiàng)目資金來源中。

每個(gè)專項(xiàng)通知均對資金支持方式和額度有明確說明，申請資金支持應(yīng)不超過專項(xiàng)資金支持限額。

(六)人員培訓(xùn)及技術(shù)來源

 組織機(jī)構(gòu)設(shè)置：說明企業(yè)現(xiàn)有組織機(jī)構(gòu)、人員構(gòu)成情況，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施的需要，制定合理的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置方案。

 人員培訓(xùn)：提出員工培訓(xùn)計(jì)劃，包括培訓(xùn)崗位、人數(shù)、培訓(xùn)內(nèi)容、相關(guān)費(fèi)用等。

 技術(shù)來源：說明項(xiàng)目技術(shù)來源，如企業(yè)自我研發(fā)、合作開發(fā)、專利和技術(shù)購買引進(jìn)等

 人力資源配置：研究確定各類人員，包括生產(chǎn)人員、管理人員、后勤人員的數(shù)量和配置方案，確定項(xiàng)目新增就業(yè)人員數(shù)量及人員來源。

(七)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度計(jì)劃

 項(xiàng)目實(shí)施現(xiàn)狀：說明項(xiàng)目起始時(shí)間，目前已完成的政府批復(fù)及其文號，如項(xiàng)目規(guī)劃、土地、環(huán)評、核準(zhǔn)或備案等，項(xiàng)目資金到位情況，項(xiàng)目已完成的主要工作量等。

 項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度計(jì)劃：要求項(xiàng)目應(yīng)于2019年底前建成且建設(shè)期不超過2年。項(xiàng)目申報(bào)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)展情況，合理安排實(shí)施進(jìn)度，并編制項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃圖。

 項(xiàng)目招標(biāo)：項(xiàng)目擬申請政府資金補(bǔ)助或貼息，建議項(xiàng)目對涉及的主要內(nèi)容，如土建、設(shè)備、材料等進(jìn)行公開招標(biāo)，確定中標(biāo)單位。

(八)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益和社會效益分析

經(jīng)濟(jì)效益分析：

 投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)評價(jià)：主要是進(jìn)行財(cái)務(wù)盈利能力和債務(wù)清償能力分析。

 主要財(cái)務(wù)指標(biāo)：收入、利潤、稅金、項(xiàng)目投資回收期、項(xiàng)目內(nèi)部收益率、投資利潤率等。

 財(cái)務(wù)評價(jià)方法：對于新建項(xiàng)目且財(cái)務(wù)相對獨(dú)立的，可采取新設(shè)項(xiàng)目法人財(cái)務(wù)評價(jià)方法;對改造項(xiàng)目，應(yīng)采取增量分析方法計(jì)算，即通過“有項(xiàng)目”和“無項(xiàng)目”對比計(jì)算確定。

 財(cái)務(wù)評價(jià)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和參數(shù)：

主要包括項(xiàng)目原材料、燃料動力等投入品的價(jià)格;產(chǎn)品銷售價(jià)格;稅費(fèi);計(jì)算期;固定資產(chǎn)折舊率;基準(zhǔn)收益率的確定等。

價(jià)格測算：項(xiàng)目投入品/產(chǎn)品現(xiàn)有或可參考市場價(jià)格的基礎(chǔ)上，確定項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)的價(jià)格水平。

稅費(fèi)：財(cái)務(wù)評價(jià)涉及的稅費(fèi)包括增值稅、營業(yè)稅、所得稅等稅種。

計(jì)算期：包括建設(shè)期和生產(chǎn)運(yùn)營期。

財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率：財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率是項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率的基準(zhǔn)，也是項(xiàng)目在財(cái)務(wù)上是否可行的最低要求。

 銷售收入與成本費(fèi)用估算：

銷售收入：是指銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)取得的收入。

總成本費(fèi)用：是指在一定期間內(nèi)因生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品而發(fā)生的全部費(fèi)用。

 財(cái)務(wù)分析常用指標(biāo)：財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、投資回收期、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值 FNPV、投資利潤率

財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率：指項(xiàng)目在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)各年凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值累計(jì)等于零時(shí)的折現(xiàn)率，是評價(jià)項(xiàng)目盈利能力的動態(tài)指標(biāo)。

投資回收期：是指以項(xiàng)目的凈收益償還項(xiàng)目全部投資所需要的時(shí)間，起始時(shí)間為從項(xiàng)目建設(shè)年起。

財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值：是指按設(shè)定的折現(xiàn)率(財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率)計(jì)算的項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)各年凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之和。

投資利潤率：是指項(xiàng)目在計(jì)算期內(nèi)正常生產(chǎn)年份的年利潤總額(或年平均利潤額)與項(xiàng)目投入總資金的比率。

社會效益分析：

篇4

一、目前常見的會計(jì)處理

目前，科技型中小企業(yè)對收到的創(chuàng)新基金的賬務(wù)處理五花八門，有的將收到的科技創(chuàng)新基金計(jì)入“專項(xiàng)應(yīng)付款”，同時(shí)，把發(fā)生的科技創(chuàng)新相關(guān)費(fèi)用包括購置固定資產(chǎn)費(fèi)用直接沖銷科技創(chuàng)新基金，結(jié)果使科研扶持項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用及國家專項(xiàng)撥款的實(shí)質(zhì)未在企業(yè)賬表上正確反映，沒有真實(shí)反映會計(jì)事項(xiàng)；有的將創(chuàng)新基金計(jì)入“專項(xiàng)應(yīng)付款”，不管是購置固定資產(chǎn)還是科研費(fèi)用，均計(jì)入管理費(fèi)用，待驗(yàn)收后創(chuàng)新基金全部沖銷管理費(fèi)用，未能真實(shí)反映固定資產(chǎn)的購置，影響企業(yè)損益及凈資產(chǎn)的正確核算；有的企業(yè)將收到創(chuàng)新基金直接作為國家撥款，計(jì)入資本公積；有的企業(yè)將收到創(chuàng)新基金撥款直接計(jì)入當(dāng)期收入。沒有統(tǒng)一的會計(jì)處理方法，直接影響創(chuàng)新基金使用效果經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的評審結(jié)果。

二、科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金的確認(rèn)與計(jì)量

按照新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第16號——政府補(bǔ)助，對政府補(bǔ)助的定義為：“政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本”。因此，上述對企業(yè)以撥款資助形式、貸款貼息形式發(fā)放的科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金，屬典型的政府補(bǔ)助項(xiàng)目，應(yīng)按照第16號政府補(bǔ)助準(zhǔn)則確認(rèn)與計(jì)量；至于國家投入資本金形式的扶持方式，則是政府作為企業(yè)所有者投入資金的方式，按照一般投資準(zhǔn)則確認(rèn)與計(jì)量。

科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金一般實(shí)行合同化管理，按照立項(xiàng)申報(bào)的項(xiàng)目核算管理，項(xiàng)目主管部門要進(jìn)行項(xiàng)目的立項(xiàng)和驗(yàn)收管理，對不符合合同規(guī)定用途使用該補(bǔ)助資金或基金使用未能達(dá)到預(yù)期效果的，項(xiàng)目主管部門有權(quán)做出撤銷或更改補(bǔ)助金額，補(bǔ)助資金將予全部或部分收回。因此，對企業(yè)的撥款資助形式、貸款貼息形式的科研補(bǔ)助屬于附條件的政府補(bǔ)助。

下面按照新會計(jì)準(zhǔn)則分別探討這三種形式創(chuàng)新基金的確認(rèn)與計(jì)量。

1、撥款資助形式

撥款資助形式的創(chuàng)新基金一般含科技部的創(chuàng)新基金及地方配套基金。創(chuàng)新基金的管理部門在撥付基金前要與企業(yè)簽訂協(xié)議，要求創(chuàng)新基金使用在與指定的研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的固定資產(chǎn)購置費(fèi)用，研發(fā)及中試費(fèi)用，及與項(xiàng)目直接相關(guān)的其他支出，并要求企業(yè)在項(xiàng)目執(zhí)行期完成諸如銷售收入、凈利潤、繳稅、創(chuàng)匯等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及相關(guān)技術(shù)指標(biāo)，在項(xiàng)目執(zhí)行期后，創(chuàng)新基金管理部門將組織專家對合同執(zhí)行情況進(jìn)行驗(yàn)收評審，若驗(yàn)收不合格，將收回基金。因此，撥款資助形式的創(chuàng)新基金是典型的附條件的政府補(bǔ)助。

按照第16號政府補(bǔ)助準(zhǔn)則，對政府補(bǔ)助采用收益法確認(rèn)與計(jì)量。當(dāng)企業(yè)能夠滿足科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金所附的條件，并且能夠收到政府補(bǔ)助時(shí)，可在賬上確認(rèn)該補(bǔ)助收入。

當(dāng)企業(yè)取得的創(chuàng)新基金用于購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)或直接取得國家無償撥入的長期資產(chǎn)（以公允價(jià)值計(jì)量）時(shí)，即取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，則確認(rèn)為遞延收益，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益。取得除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助以外的政府補(bǔ)助，則為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果該補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失，則計(jì)入當(dāng)期損益；如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，則確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益。

因此，當(dāng)企業(yè)收到撥款，尚未確定是與資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)助或與收益相關(guān)的補(bǔ)助，只能是一項(xiàng)暫收款，或理解為遞延收益，按照實(shí)收金額，暫掛“專項(xiàng)應(yīng)付款”；項(xiàng)目執(zhí)行期間，企業(yè)用該基金購置儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)”；企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用、計(jì)提折舊等，按照規(guī)定計(jì)入“管理費(fèi)用”；期末，原用于購置儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)的基金，按照使用壽命平均分配，轉(zhuǎn)入“補(bǔ)貼收入”，而非轉(zhuǎn)入“資本公積”；原用于研發(fā)費(fèi)用的，直接轉(zhuǎn)入“補(bǔ)貼收入”，而非抵消“管理費(fèi)用”。

項(xiàng)目執(zhí)行期后，經(jīng)過項(xiàng)目驗(yàn)收合格，不作賬務(wù)處理?！皩ｍ?xiàng)應(yīng)付款——科技創(chuàng)新基金”期末余額反映為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的遞延收益，在長期資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)每年平均攤銷。

若項(xiàng)目驗(yàn)收不合格，需要繳回創(chuàng)新基金的，則“專項(xiàng)應(yīng)付款——科技創(chuàng)新基金”有余額的，先沖減，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。

這樣，在“專項(xiàng)應(yīng)付款”的貸方可反映該創(chuàng)新基金的來源，借方可反映該創(chuàng)新基金形成資產(chǎn)逐年轉(zhuǎn)入收益部分及未形成資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)入當(dāng)期收益部分。創(chuàng)新基金的來龍去脈在會計(jì)核算上很清楚。

另外，如果國家是以非貨幣性資產(chǎn)（如無償撥入固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)）形式給予企業(yè)補(bǔ)助的，則要按照非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)量；如果公允價(jià)值不能可靠取得的，則以名義金額計(jì)量，以名義金額計(jì)量的情況下，可直接計(jì)入當(dāng)期損益。

2、貸款貼息方式

即國家對企業(yè)進(jìn)行科研開發(fā)的貸款利息進(jìn)行補(bǔ)貼，則收到時(shí)，計(jì)入“專項(xiàng)應(yīng)付款”；期末，按照當(dāng)期貸款利息部分，轉(zhuǎn)入補(bǔ)貼收入，而非抵銷所發(fā)生的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”；若該項(xiàng)利息費(fèi)用計(jì)入相關(guān)購建資產(chǎn)的成本，也是轉(zhuǎn)入補(bǔ)貼收入，而非沖減相關(guān)購建資產(chǎn)的成本。

這樣，企業(yè)的會計(jì)賬表上可真實(shí)反映企業(yè)研發(fā)支出的實(shí)際成本費(fèi)用或購建研發(fā)設(shè)備的實(shí)際價(jià)值。按照資產(chǎn)負(fù)債觀，政府補(bǔ)助會引起當(dāng)期凈資產(chǎn)的凈增長額，但又不是直接來自股東的資源（不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本），符合收益的確認(rèn)原則，因此，把政府補(bǔ)助作為扶持企業(yè)已發(fā)生的科研費(fèi)用的補(bǔ)貼，直接確認(rèn)或分期確認(rèn)為企業(yè)的收益，與相關(guān)費(fèi)用或損失相配比，符合會計(jì)核算的配比性原則。

3、資本金投入

國家以資本金投入方式對科技型中小企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)助，主要目的在于引導(dǎo)其他資本的投入，數(shù)額一般不超過企業(yè)注冊資本的20％，原則上可以依法轉(zhuǎn)讓，或者采取合作經(jīng)營的方式在規(guī)定期限內(nèi)依法收回投資。

若國家以投入資本金的方式進(jìn)行補(bǔ)助，則不是“政府補(bǔ)助準(zhǔn)則”規(guī)定的事項(xiàng)，不按照該準(zhǔn)則處理，而按照一般投資準(zhǔn)則處理，企業(yè)在收到資本金投入時(shí)，計(jì)入“實(shí)收資本”。

三、不同的會計(jì)處理方法對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)評審結(jié)果的影響

創(chuàng)新基金項(xiàng)目合同簽訂的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，往往包括執(zhí)行期企業(yè)的資產(chǎn)總額、銷售收入、稅收、凈利潤、創(chuàng)匯等，項(xiàng)目驗(yàn)收評審，根據(jù)的是企業(yè)實(shí)際完成的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與合同指標(biāo)進(jìn)行對比與評價(jià)，而企業(yè)實(shí)際完成的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)又根據(jù)會計(jì)師事務(wù)所的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告認(rèn)定，如果專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告對企業(yè)關(guān)于創(chuàng)新基金的不同會計(jì)處理方法沒有統(tǒng)一的口徑，而是就企業(yè)提供的數(shù)據(jù)確認(rèn)，則對評審結(jié)果將產(chǎn)生很大的影響，這種評審結(jié)果是不準(zhǔn)確的，對企業(yè)也是不公平的。

采用何種賬務(wù)處理方法是正確的，首先應(yīng)明確創(chuàng)新基金是否計(jì)入企業(yè)的應(yīng)完成的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，含資產(chǎn)總額、銷售收入、凈利潤、稅收指標(biāo)等。創(chuàng)新基金的目的在于扶持和引導(dǎo)科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動，促進(jìn)科技成果的轉(zhuǎn)化，因此，對項(xiàng)目執(zhí)行結(jié)果評價(jià)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)應(yīng)該是該基金投入使用后產(chǎn)生的實(shí)際結(jié)果，應(yīng)該按照國家統(tǒng)一會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理的結(jié)果評定，創(chuàng)新基金計(jì)入補(bǔ)貼收入而不計(jì)入銷售收入，影響企業(yè)凈利潤及所得稅指標(biāo)，同時(shí)影響資產(chǎn)總額指標(biāo)，但不影響流轉(zhuǎn)稅與創(chuàng)匯指標(biāo)。

以下對此問題舉例說明：

例：某科技型小企業(yè)原有資產(chǎn)總額為100萬元，負(fù)債50萬元，所有者權(quán)益50萬元，A項(xiàng)目得到科技創(chuàng)新基金40萬元，其中，用于購置固定資產(chǎn)15萬元（使用年限5年），用于研發(fā)費(fèi)用25萬元，企業(yè)自有資金投入研發(fā)費(fèi)用30萬元。項(xiàng)目執(zhí)行期應(yīng)達(dá)到的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為：資產(chǎn)總額150萬元，銷售收入50萬元，稅收7萬元，凈利潤10萬元。該項(xiàng)目執(zhí)行期的實(shí)際銷售收入為35萬元，稅收6萬元。

則按照不同的會計(jì)處理方法對資產(chǎn)與凈利潤的確認(rèn)結(jié)果不一樣：

1、按照新準(zhǔn)則（16號）確認(rèn)與計(jì)量的結(jié)果：

科技創(chuàng)新基金40萬元的投入，形成固定資產(chǎn)15萬元，折舊3萬，則固定資產(chǎn)凈額12萬元，專項(xiàng)應(yīng)付款12萬元，補(bǔ)貼收入28萬元，管理費(fèi)用28萬元（研發(fā)費(fèi)用25萬元，折舊3萬元）。

項(xiàng)目運(yùn)行結(jié)果：

企業(yè)增加資產(chǎn)17萬元〔固定資產(chǎn)凈值12萬；貨幣資金5萬元〕，增加負(fù)債12萬元（專項(xiàng)應(yīng)付款余額），凈利潤為5萬元（35＋28－55－3，不考慮所得稅因素），即增加凈資產(chǎn)5萬元。驗(yàn)收時(shí)，企業(yè)資產(chǎn)總額為117萬元，完成合同78％；銷售收入35萬元，完成合同70％；凈利潤5萬元，完成合同50％；稅收6萬元，完成合同86％；負(fù)債62萬元，凈資產(chǎn)55萬元。

這種核算結(jié)果真實(shí)反映企業(yè)銷售收入及補(bǔ)貼收入，反映實(shí)際研發(fā)費(fèi)用的支出，而政府補(bǔ)助部分則作為投入研發(fā)費(fèi)用及新增折舊部分的彌補(bǔ)，增加企業(yè)的凈利潤。

2、幾種不同的會計(jì)處理方法及其結(jié)果（設(shè)銷售收入35萬元，稅收6萬元不變）：

（1）如果將固定資產(chǎn)購置也計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，而將研發(fā)費(fèi)用40萬元在發(fā)生時(shí)即直接沖減專項(xiàng)應(yīng)付款－創(chuàng)新基金，則結(jié)果是凈利潤為20萬元〔35-（55－40）〕，完成合同200％；資產(chǎn)為120萬元，完成合同80％；負(fù)債50萬元，凈資產(chǎn)70萬元。

（2）如果將創(chuàng)新基金40萬元直接計(jì)入當(dāng)期收入（補(bǔ)貼收入），則企業(yè)凈利潤為20萬元（35+40-55），完成合同200％；資產(chǎn)為120萬元，完成合同80％；負(fù)債為50萬元，凈資產(chǎn)為70萬元（與（1）結(jié)果一樣）。

（3）如果將15萬元購置儀器設(shè)備計(jì)入固定資產(chǎn)，提折舊3萬元，將該部分創(chuàng)新基金15萬元轉(zhuǎn)入資本公積，而將研發(fā)費(fèi)用25萬元在發(fā)生時(shí)即直接沖減專項(xiàng)應(yīng)付款－創(chuàng)新基金，則結(jié)果是凈利潤為2萬元〔35-（55－25）－3〕，完成合同20％；資產(chǎn)為114萬元，完成合同76％，負(fù)債為50萬元，凈資產(chǎn)為64萬元。

（4）如果將創(chuàng)新基金40萬元直接轉(zhuǎn)入資本公積，未形成固定資產(chǎn)，則企業(yè)凈利潤為－20萬元〔35-55〕；資產(chǎn)為120萬元，完成合同80％；負(fù)債為50萬元，凈資產(chǎn)為70萬元。

（5）如果將創(chuàng)新基金40萬元掛賬“專項(xiàng)應(yīng)付款”未處理，將15萬元購置儀器設(shè)備計(jì)入固定資產(chǎn)，提折舊3萬元，研發(fā)費(fèi)用25萬元計(jì)入管理費(fèi)用，則企業(yè)凈利潤為－23萬元〔35-55-3〕；資產(chǎn)為117萬元，完成合同78％；負(fù)債為90萬元，凈資產(chǎn)為27萬元。

可見，對該創(chuàng)新基金不同的會計(jì)處理方法對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營結(jié)果的反映結(jié)果是大不一樣的，對企業(yè)項(xiàng)目執(zhí)行結(jié)果的驗(yàn)收評價(jià)也是大不一樣的，不統(tǒng)一會計(jì)處理方法，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)評價(jià)就失去可比性，變得毫無意義。

四、對科技型中小企業(yè)創(chuàng)新基金核算及使用效果預(yù)測的建議

篇5

【論文摘要】盈余管理就是企業(yè)當(dāng)局在遵循會計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上,通過對企業(yè)對外報(bào)告的會計(jì)收益信息進(jìn)行調(diào)整或控制,以達(dá)到主體自身利益最大化的行為。上市公司通過會計(jì)估計(jì)的變更以達(dá)到粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表并進(jìn)行盈余管理的目的,這種現(xiàn)象在中國資本市場屢見不鮮。本文對此進(jìn)行實(shí)例分析,提出政策建議,以杜絕管理層利用會計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行盈余管理。

盈余管理是目前國外經(jīng)濟(jì)學(xué)和會計(jì)學(xué)廣泛研究的課題。對盈余管理的概念,會計(jì)學(xué)界存在著諸多不同意見,從以下兩個(gè)權(quán)威性的定義可以看出盈余管理的基本涵義。

一是美國會計(jì)學(xué)家斯考特(William·K·Scott)認(rèn)為,盈余管理是指“在GAAP‘GENERALLYACCEPTEDACCOUNTINGPRINCIPLES’的縮寫,翻譯為公認(rèn)的會計(jì)準(zhǔn)則)允許的范圍內(nèi),通過對會計(jì)政策的選擇,使經(jīng)營者自身利益或企業(yè)市場價(jià)值達(dá)到最大化的行為”。二是美國會計(jì)學(xué)家凱瑟琳·雪珀(KathehneSchipPer)認(rèn)為,盈余管理實(shí)際上是企業(yè)管理人員通過有目的地控制對外財(cái)務(wù)報(bào)告過程,以獲取某些私人利益的“披露管理”。

根據(jù)以上兩個(gè)權(quán)威性的定義可以看出,盈余管理主要具備這樣一些涵義:第一,盈余管理的主體是企業(yè)管理當(dāng)局,它包括董事會和經(jīng)理成員。盡管董事會和經(jīng)理成員進(jìn)行盈余管理的動機(jī)并不完全一致,但他們對企業(yè)會計(jì)政策和對外報(bào)告盈余都有重大影響,企業(yè)盈余信息的披露由他們各自作用的合力所決定。第二,盈余管理的客體是企業(yè)對外報(bào)告的盈余信息(即會計(jì)收益)。在雪珀的定義中,盈余管理不僅僅指對會計(jì)收益的調(diào)整和控制,而且包括對其他會計(jì)信息的披露的管理,但是對會計(jì)收益以外的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的操縱并不具有普遍的意義,它所具有的經(jīng)濟(jì)后果相對而言要小得多。如果將其納入盈余管理的范疇,反而會影響對盈余管理本質(zhì)的把握。第三,盈余管理的方法是在GAAP允許的范圍內(nèi),綜合運(yùn)用會計(jì)和非會計(jì)手段來實(shí)現(xiàn)對會計(jì)收益的控制和調(diào)整,它主要包括會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)的變更,收入的確認(rèn),交易時(shí)間的改變,合并范圍的變化等。第四,盈余管理的目的是盈余管理主體自身利益的最大化。其中又包括管理人員自身利益的最大化和董事會成員所代表的股東利益的最大化。綜上所述,盈余管理就是企業(yè)管理當(dāng)局在遵循GAAP(或會計(jì)準(zhǔn)則)的基礎(chǔ)上,通過對企業(yè)對外報(bào)告的會計(jì)收益信息進(jìn)行控制或調(diào)整,以達(dá)到主體自身利益最大化的行為。

以滿足利潤管制為目的的盈余管理是我國上市公司最普遍的行為之一。會計(jì)估計(jì)變更行為是會計(jì)政策選擇的核心內(nèi)容之一。會計(jì)估計(jì)的變更通常與公司盈余管理行為緊密結(jié)合在一起。尤其在當(dāng)前全球金融危機(jī)的背景下,企業(yè)經(jīng)營形勢嚴(yán)峻,微觀主體的經(jīng)營或多或少會發(fā)生一些困難,企業(yè)的應(yīng)收賬款可能會無法收回,壞賬因此會相應(yīng)增加。

上市公司定期對外提供財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)候,如果會計(jì)估計(jì)設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化,或者由于取得了新的信息,積累了更多的經(jīng)驗(yàn),就可能需要對會計(jì)估計(jì)進(jìn)行修訂或變更。因此,會計(jì)估計(jì)變更是周期性財(cái)務(wù)報(bào)表編制的必然產(chǎn)物。由于信息的不對稱,外部信息使用人很難判斷是否屬于公司特定的盈余管理行為。

會計(jì)估計(jì)變更的主要內(nèi)容包括:固定資產(chǎn)折舊率的變更、固定資產(chǎn)折舊年限的延長或縮短以及計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例的變更。在2008年年報(bào)拉開序幕之際,筆者已經(jīng)關(guān)注到變更會計(jì)估計(jì)的上市公司,如一汽夏利(SZ.000927)、濟(jì)南鋼鐵(SH.600022)、勝利股份(SZ.000407)、ST華發(fā)(SZ.000020)、合加資源(SZ.000826)等等。比較典型的是廣宇發(fā)展(SZ.000537)。這家上市公司修改了壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法,由期末余額百分比法及個(gè)別認(rèn)定相結(jié)合的方法修訂為賬齡分析法與個(gè)別認(rèn)定法。由于此項(xiàng)會計(jì)估計(jì)的變更,導(dǎo)致合并報(bào)表凈利潤減少1.78億元,歸屬于母公司的凈利潤減少1.72億元。為此,北京五聯(lián)方圓會計(jì)師事務(wù)所出具了專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。值得注意的是,從披露的審計(jì)報(bào)告附表可以看出,該公司5年以上的其他應(yīng)收款占其他應(yīng)收款總額的26.22%。審計(jì)報(bào)告明確指出:該審計(jì)報(bào)告并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見,僅是處于職業(yè)判斷,會計(jì)估計(jì)變更明細(xì)表不存在重大錯(cuò)報(bào)。那么,公司在內(nèi)部控制或經(jīng)營上的深層次的問題人們是無法獲知的。顯然,公司現(xiàn)在的管理層想把前幾年被掩蓋的問題暴露。為此,根據(jù)監(jiān)管要求,該上市公司召開了股東大會,并且采取了網(wǎng)絡(luò)投票方式,從公開披露的股東大會決議可以看到,參加投票的前十名股東中有六名股東投了反對票。雖然股東大會通過了此項(xiàng)議案,但是流通股股東的投票情況顯示了股東們對會計(jì)估計(jì)變更的質(zhì)疑。

我國新《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第28號——會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》在對會計(jì)估計(jì)的變更方面給管理層預(yù)留了較大的空間?！稖?zhǔn)則》規(guī)定:企業(yè)據(jù)以進(jìn)行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化,或者由于取得新信息積累的更多經(jīng)驗(yàn)以及未來的發(fā)展變化,可能需要對會計(jì)估計(jì)進(jìn)行修訂。會計(jì)估計(jì)變更的依據(jù)應(yīng)當(dāng)真實(shí)、可靠。對會計(jì)估計(jì)的變更的定義為:由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及與其經(jīng)濟(jì)效益和義務(wù)發(fā)生了變化,從而對資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。筆者認(rèn)為:盈余管理并不是一個(gè)貶義詞,給管理層預(yù)留此空間也未嘗不可,關(guān)鍵是看盈余管理的目的。從財(cái)務(wù)報(bào)表穩(wěn)健以及公司可持續(xù)發(fā)展的角度看,在政策允許的范圍內(nèi)調(diào)整一下對公司、對股東也是有利的。但是如果管理層不誠信,采用盈余管理來達(dá)到自己的目的,則是資本市場所不允許的。例如凈利潤低于獎(jiǎng)金方案的下限,管理者就有可能進(jìn)一步降低凈利潤。這樣,下一年度得到獎(jiǎng)金的概率就會增加。相反,如果凈利潤高于獎(jiǎng)金方案的上限,管理者在計(jì)算報(bào)告利潤時(shí)就會盡量去除超過上限的部分,因?yàn)檫@部分利潤得不到獎(jiǎng)金。只有當(dāng)凈利潤在獎(jiǎng)金方案的上限和下限之間時(shí),管理者才會有增加報(bào)告利潤的動機(jī)。此外,管理者在卸任之前通常會選擇有利的會計(jì)政策調(diào)增報(bào)告利潤,以獲取最后一次高額獎(jiǎng)金。同樣,業(yè)績較差的企業(yè)管理者在任期將到時(shí),為防止或推遲被解雇,也會利用盈余管理來粉飾真實(shí)業(yè)績。但是,一旦管理者的變動得到確定,管理者便可能降低當(dāng)期利潤,以增加未來盈利的可能性。在實(shí)行承包制的企業(yè)中,管理者進(jìn)行盈余管理以達(dá)到獲取個(gè)人利益的目的的可能性更大。管理者報(bào)酬與會計(jì)利潤掛鉤的制度原本是用來消除股東與企業(yè)管理者之間的“信任危機(jī)”,但實(shí)施的結(jié)果卻事與愿違,非但沒有消除危機(jī),反而加深了危機(jī)。最終的結(jié)果是管理者通過盈余管理獲取了巨大的私人利益,而股東、底層雇員卻成了名副其實(shí)的受害者。

現(xiàn)在又值上市公司公開披露年報(bào)之時(shí),筆者建議對會計(jì)估計(jì)的變更監(jiān)管要求增加以下內(nèi)容,以便投資者增強(qiáng)判斷能力,進(jìn)而判斷出哪些屬于恰當(dāng)?shù)臅?jì)估計(jì)的變更,而哪些屬于會計(jì)估計(jì)變更不當(dāng)。新晨

建議一:增強(qiáng)會計(jì)估計(jì)的信息披露內(nèi)容。

新《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第28號》應(yīng)用指南指出:會計(jì)估計(jì)的變更需要經(jīng)股東大會或董事會、經(jīng)理(廠長)會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),并報(bào)備。但在《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第28號》第五章披露中并未作出要求,筆者建議《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第28號》明確要求在會計(jì)附注披露中增加該變更事項(xiàng)的審批程序。

建議二:明確會計(jì)估計(jì)的審批權(quán)限。

深圳證券交易所《上市公司信息披露工作指引第7號——會計(jì)政策及會計(jì)估計(jì)變更》規(guī)定上市公司變更重要會計(jì)估計(jì)的,應(yīng)在董事會審議批準(zhǔn)后比照自主變更會計(jì)政策履行披露義務(wù);達(dá)到以下標(biāo)準(zhǔn)之一的,應(yīng)當(dāng)提交專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告并在定期報(bào)告披露前提交股東大會審議:

1.會計(jì)估計(jì)變更對定期報(bào)告的凈利潤的影響比例超過50%的;2.會計(jì)估計(jì)變更對定期報(bào)告的所有者權(quán)益的影響比例超過50%的;3.會計(jì)估計(jì)變更對定期報(bào)告的影響致使公司的盈虧性質(zhì)發(fā)生變化。上市公司在召開前述股東大會期間,必須向投資者提供網(wǎng)絡(luò)投票渠道。

但是,具體到哪些需要董事會批準(zhǔn),那些需要經(jīng)理層批準(zhǔn)并未明確規(guī)定,而且對未來影響數(shù)的判斷基本是未經(jīng)審計(jì)的,這樣就會容易產(chǎn)生貓膩。

建議三:由于信息的不對稱,會計(jì)估計(jì)變更的原因往往含糊其辭,如金融危機(jī)、未來的不確定性、由于各種客觀原因影響、原預(yù)計(jì)使用年限與實(shí)際存在的情況存在較大差異等,筆者建議在會計(jì)估計(jì)變更次年的年度報(bào)告中披露上一年會計(jì)估計(jì)變更對公司盈利情況影響的說明。

建議四:增加準(zhǔn)則執(zhí)行的監(jiān)督環(huán)節(jié),增強(qiáng)外部監(jiān)管者的職業(yè)判斷能力,準(zhǔn)確判斷公司變更會計(jì)估計(jì)的動機(jī),并對盈余管理行為起到制約作用。外部審計(jì)師必須把信息的完整性放在首位,不允許以追求效率為借口,采用忽視效果的審計(jì)方法以取代必要的審計(jì)程序。

《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第8號——錯(cuò)誤與舞弊》指出,錯(cuò)誤包括原始記錄和會計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算、抄寫錯(cuò)誤和對事實(shí)的疏忽和誤解,而蓄意使用不當(dāng)?shù)臅?jì)政策則屬于舞弊行為。筆者認(rèn)為:會計(jì)估計(jì)變更中的異?，F(xiàn)象更值得人們認(rèn)真思考。

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篇6

為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)公有資產(chǎn)管理，防止資產(chǎn)流失，提高使用效益和規(guī)范資產(chǎn)處置程序，根據(jù)國務(wù)院和財(cái)政部對企業(yè)資產(chǎn)管理的要求，結(jié)合我縣實(shí)際情況，對企業(yè)公有資產(chǎn)管理提出如下意見：

一、企業(yè)有有資產(chǎn)的范圍和形成

企業(yè)公有資產(chǎn)指國有（集體）企業(yè)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、專項(xiàng)資產(chǎn)和其他資產(chǎn)，不含應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付工資和住房公積金等。

根據(jù)誰投資、誰所有和誰收益的原則，企業(yè)公有資產(chǎn)形成的資金來源有:(1)國家財(cái)政和企業(yè)主管部門直接撥款投資所形成的資產(chǎn)；(2)視同投資所形成的資產(chǎn)；(3)轉(zhuǎn)移資金所形成的資產(chǎn)，如財(cái)政企業(yè)主管部門集中其他企業(yè)利潤再投入某一企業(yè)作，購置或建造的資產(chǎn)；(4)劃出資金形成的資產(chǎn)；(5)享受減免稅收形成的資產(chǎn)；(6)享受稅前還貸形成的資產(chǎn)；(7)借貸資金形成的資產(chǎn)；(8)從其他公有制企業(yè)或事業(yè)單位無償調(diào)入的資產(chǎn)；(9)用企業(yè)利潤或基金購置或建造所形成的資產(chǎn)；(10)有其他經(jīng)濟(jì)成份合資合營后增加的資產(chǎn)中按公有投資份額應(yīng)獲得的資產(chǎn)等。

二、企業(yè)公有資產(chǎn)存量的確認(rèn)

企業(yè)公有資產(chǎn)存量的確認(rèn)，以*年清產(chǎn)核資報(bào)表的實(shí)際存量數(shù)額為準(zhǔn)，對帳實(shí)不符的，由企業(yè)寫出說明，主管部門確認(rèn)簽章后，報(bào)縣財(cái)政局備案。

三、企業(yè)公有資產(chǎn)管理及處置

停產(chǎn)企業(yè)在停產(chǎn)期間，仍要對所屬各類資產(chǎn)進(jìn)行妥善保管、維護(hù)和維修，保證安全，防止流失或損失。

企業(yè)公有資產(chǎn)出租出借時(shí)，在征得主管部門同意后，由企業(yè)制定出租出借方案，報(bào)主管部門審核，再報(bào)縣財(cái)政局備案，按規(guī)定程序進(jìn)行操作。其租賃主出借收入，要首選用于下崗職工安置和繳納職工養(yǎng)老金和失業(yè)金等。

企業(yè)公有資產(chǎn)和股權(quán)轉(zhuǎn)讓，要以職代會（職工大會）或股東大會批準(zhǔn)，應(yīng)遵循“公開、公平、公正”的原則，進(jìn)入縣招投標(biāo)服務(wù)中心等法定產(chǎn)權(quán)交易市場進(jìn)行公開拍賣或競爭性轉(zhuǎn)讓。買賣雙方達(dá)成產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議后，轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)方填報(bào)《國有（集體）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓審批表》，經(jīng)投資主體或主管部門審核后，報(bào)財(cái)政局審批。同時(shí)辦理公有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動或注銷登記手續(xù)。其產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)首先用于職工安置和繳納職工養(yǎng)老金、失業(yè)金及醫(yī)藥費(fèi)等。

企業(yè)改制時(shí)，其申報(bào)的各種資產(chǎn)損失和不良資產(chǎn)，經(jīng)中介機(jī)構(gòu)驗(yàn)證后，報(bào)財(cái)政、稅務(wù)等部門審批。對待處理財(cái)產(chǎn)損失、待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)等科目中的潛虧掛帳和長期投資損失，財(cái)政、稅備等部門依據(jù)有關(guān)規(guī)定，予以核銷；對3年以上符合規(guī)定的難以收回的應(yīng)收帳款和3年以下的已經(jīng)形成損失具備核銷條件的應(yīng)收帳款予以核銷；對于報(bào)廢的各種實(shí)物資產(chǎn)扣除殘值后凈損失，財(cái)政等部門予以核銷。

對不具備核銷條件的不良資產(chǎn)（包括應(yīng)帳款、淘汰的實(shí)物資產(chǎn)等）經(jīng)批準(zhǔn)后從凈資產(chǎn)中剝離，隨剝離的非經(jīng)營性資產(chǎn)和一次性計(jì)提的各項(xiàng)勞動保障費(fèi)用，一同辦理移交手續(xù)，移交到企業(yè)主管部門管理。

經(jīng)財(cái)政等部門批準(zhǔn)核銷的資產(chǎn)損失按財(cái)務(wù)會計(jì)制度進(jìn)行調(diào)整帳務(wù)，并實(shí)行帳銷案存，辦理移交手續(xù)，由企業(yè)主管部門管理。

企業(yè)改制時(shí)，其公有資產(chǎn)剝離，首選由改制企業(yè)提出資產(chǎn)剝離報(bào)告，按照有關(guān)法規(guī)、政策規(guī)定，報(bào)主管部門審核后，以縣財(cái)政局、勞動社會保障局等部門確認(rèn)。勞動社會保障局對從企業(yè)評估的凈資產(chǎn)中剝離的職工安置人員、標(biāo)準(zhǔn)、條件進(jìn)行審核。縣財(cái)政局核批企業(yè)剝離資產(chǎn)項(xiàng)目、金額。

改制企業(yè)剝離非經(jīng)營性資產(chǎn)和核銷不良資產(chǎn)應(yīng)遵循如下規(guī)定：(1)改制方案中若涉及所屬醫(yī)務(wù)室、職工宿舍、食堂等無法轉(zhuǎn)為經(jīng)營性的非以營性資產(chǎn)需要進(jìn)行剝離或核銷不良資產(chǎn)的，企業(yè)在進(jìn)行瘧疾評估前先提出申請，經(jīng)主管部門審核同意后報(bào)縣財(cái)政局審批；(2)申請辦理非經(jīng)營性資產(chǎn)剝離或不良資產(chǎn)核銷時(shí)需報(bào)送的材料為：①主管部門審核同意后出具的有關(guān)書面報(bào)告；②中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，并附核銷和剝離資產(chǎn)相關(guān)原始資料。

核銷和剝離資產(chǎn)實(shí)行委托管理制度，由財(cái)政等部門委托企業(yè)主管部門管理。

企業(yè)土地使用必須符合漣政發(fā)［*］137號《縣政府關(guān)于印發(fā)加強(qiáng)縣城區(qū)土地資產(chǎn)管理規(guī)范用地行為規(guī)定（試行）的通知》和漣政發(fā)［*］138號《縣政府關(guān)于印發(fā)加強(qiáng)縣城區(qū)規(guī)劃建設(shè)管理規(guī)定（試行）的通知》要求。

企業(yè)公有資產(chǎn)處置申報(bào)應(yīng)提交如下材料：(1)經(jīng)企業(yè)職代會(職工大會)或股東大會的同意處置決議；(2)經(jīng)主管部門審核的企業(yè)改制方案；(3)企業(yè)產(chǎn)權(quán)界定申請表；(4)企業(yè)資產(chǎn)剝離報(bào)告；(5)法定中介機(jī)構(gòu)對改制企業(yè)的審計(jì)制造、資產(chǎn)評估報(bào)告、評估基準(zhǔn)至新企業(yè)創(chuàng)立日期間審計(jì)報(bào)告；(6)主管部門審核的公有資產(chǎn)處置報(bào)告；(7)縣體改辦對企業(yè)改制方案的誰或評價(jià)文件。

上述企業(yè)改制材料報(bào)送齊全且有效的，由縣財(cái)政局辦理公有資產(chǎn)處置審批積案手續(xù)。

股份制企業(yè)的公有股權(quán)管理規(guī)定：

1、對原有公有制企業(yè)改造成股份制企業(yè)的，對原有資產(chǎn)進(jìn)行清查登記，委托評估，以評估后的資產(chǎn)作為投資入股，若公有控股的，公有股權(quán)由縣財(cái)政局委托企業(yè)法定代表為公有股東代表，在經(jīng)營活動中遇有擴(kuò)大投資和產(chǎn)品轉(zhuǎn)向等重大決策時(shí)，其公有股權(quán)代表應(yīng)將方案報(bào)財(cái)政局審批后付予實(shí)施。

2、對已改造成股份制企業(yè)中的公有股，應(yīng)按照章程中規(guī)定，對前有虧損，需用后期盈利補(bǔ)虧，對盈利的，要按期分紅，公有股應(yīng)分的紅利，要按期足額繳縣財(cái)政局。

篇7

財(cái)政部就關(guān)聯(lián)方交易出臺的《關(guān)于〈關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計(jì)處理問題暫行規(guī)定〉的通知》（財(cái)會［2001］64號）（以下簡稱《通知》）主要就兩點(diǎn)進(jìn)行了規(guī)范：（1）上市公司與關(guān)聯(lián)方之間直接的商品銷售、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)轉(zhuǎn)移和費(fèi)用承擔(dān)、承包和受托經(jīng)營所產(chǎn)生的利潤。（2）顯失公允的關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的利潤計(jì)入資本公積。但是，《通知》并沒有就上市公司與關(guān)聯(lián)方之間避開直接的關(guān)聯(lián)交易或者上市公司與關(guān)聯(lián)方之間通過比較隱蔽的方式進(jìn)行盈余管理做出規(guī)定，也沒有就關(guān)聯(lián)交易的現(xiàn)金流問題做出規(guī)定，而這些隱蔽或者間接的關(guān)聯(lián)交易因其不容易被發(fā)現(xiàn)正逐漸成為上市公司操縱利潤的主要手段，以下舉例說明：

1．《通知》規(guī)定：（1）上市公司對關(guān)聯(lián)方的銷售占上市公司對外銷售的20%以上，實(shí)際交易價(jià)格不超過商品價(jià)值的120%的，按實(shí)際交易價(jià)格確認(rèn)為收入；（2）實(shí)際交易價(jià)格超過商品價(jià)值120%的部分，超過部分確認(rèn)為資本公積。若完全按此規(guī)定，上市公司同關(guān)聯(lián)方之間通過高價(jià)轉(zhuǎn)移商品操縱利潤的做法似乎不可能了。但這里必須滿足兩個(gè)前提條件：第一，交易僅限于上市公司與關(guān)聯(lián)方之間的直接銷售。如果上市公司將商品高價(jià)銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系但同上市公司關(guān)系良好的客戶，再由關(guān)聯(lián)公司按原交易價(jià)格購回，也能達(dá)到操縱利潤的目的。第二，交易僅限于公司高價(jià)轉(zhuǎn)移商品的非正常交易，交易的標(biāo)的屬于正常品。若公司按照平價(jià)甚至略低于存貨的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)移存貨給關(guān)聯(lián)方，但轉(zhuǎn)移的存貨屬于滯銷品，表面上看公司與關(guān)聯(lián)方之間的交易并沒有高估利潤，但進(jìn)一步分析會發(fā)現(xiàn)，公司因轉(zhuǎn)移了需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的商品，轉(zhuǎn)移后因無須計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備而達(dá)到間接增加公司利潤的目的。

2．《通知》規(guī)定，上市公司向關(guān)聯(lián)方出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的，應(yīng)將實(shí)際交易價(jià)格超過相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值部分，確認(rèn)為“資本公積”。但是《通知》忽略了這樣一個(gè)假設(shè)，上市公司固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)如果需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，如不能進(jìn)行追溯調(diào)整，必然影響當(dāng)期利潤。但上市公司通過關(guān)聯(lián)交易將需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移出去，即使實(shí)際交易價(jià)格低于資產(chǎn)賬面價(jià)值，也避免了日后因計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而影響公司利潤的目的。按照具體會計(jì)準(zhǔn)則《固定資產(chǎn)》的規(guī)定，即使處于閑置狀態(tài)的固定資產(chǎn)也要計(jì)提折舊，而通過關(guān)聯(lián)交易，將閑置的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移出去，以后無須計(jì)提折舊，同樣會間接增加上市公司的利潤。

3．《通知》僅就上市公司與關(guān)聯(lián)方之間的銷售商品、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)和費(fèi)用、承包和受托經(jīng)營企業(yè)等關(guān)聯(lián)交易做出了規(guī)定。但對于上市公司與關(guān)聯(lián)方之間通過收購與轉(zhuǎn)讓股權(quán)之類的關(guān)聯(lián)交易則沒有涉及，因此，這類交易也就成為上市公司操縱利潤的主要手段。例如：由于缺乏有效的評估凈資產(chǎn)公允價(jià)值的方法，上市公司與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行股權(quán)置換時(shí)，經(jīng)常有意產(chǎn)生負(fù)商譽(yù)即貸方股權(quán)投資差額，此后通過對股權(quán)投資差額的攤銷來增加投資收益，從而增加利潤。此外，上市公司還經(jīng)常溢價(jià)出售股權(quán)給關(guān)聯(lián)公司，而實(shí)際交易價(jià)格可能并不公允。

4．《通知》主要關(guān)注上市公司與關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的關(guān)聯(lián)交易是否顯失公允，是否有意操縱利潤。而對于關(guān)聯(lián)交易是否真實(shí)，是否有切實(shí)的現(xiàn)金流動，則未加以明確具體的規(guī)定。實(shí)證會計(jì)研究表明，我國上市公司與關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)聯(lián)交易大部分通過非現(xiàn)金方式進(jìn)行，關(guān)聯(lián)方之間的交易因無須付現(xiàn)，對關(guān)聯(lián)方的經(jīng)營現(xiàn)金流壓力不大。因此，所謂的"關(guān)聯(lián)交易"可能純粹是一種報(bào)表重組。由于監(jiān)管的不到位以及有關(guān)中介機(jī)構(gòu)的職業(yè)水平和職業(yè)道德原因，類似于“報(bào)表重組”之類的假“關(guān)聯(lián)交易”實(shí)際上在成為上市公司操縱利潤的一種普遍做法。

防治措施

虛假的、不透明的關(guān)聯(lián)交易所造成的會計(jì)信息失真，不僅影響了證券市場資源的有效配置，同時(shí)也嚴(yán)重干擾了證券市場的規(guī)范發(fā)展。客觀上講，上市公司與關(guān)聯(lián)方之間的交易極其復(fù)雜，單靠幾個(gè)《通知》和《補(bǔ)充規(guī)定》可能無法規(guī)范。防止上市公司與關(guān)聯(lián)方之間通過隱蔽的關(guān)聯(lián)交易方式達(dá)到操縱利潤的目的，不僅要在會計(jì)處理方法上加以規(guī)范，更重要的是要在制度上加以約束，特別是要從法人治理結(jié)構(gòu)層面去解決。本人就此提出幾點(diǎn)建議。

1．關(guān)聯(lián)公司也由國家會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。通常做法是，上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告由具有證券期貨資格的會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行審計(jì)，而對于上市公司的關(guān)聯(lián)公司財(cái)務(wù)報(bào)告由哪家會計(jì)師事務(wù)所審核，則沒有規(guī)定。通過第三方購銷產(chǎn)生的關(guān)聯(lián)交易，由于存貨的最終流向是關(guān)聯(lián)公司，可考慮上市公司的關(guān)聯(lián)公司報(bào)表也由執(zhí)行上市公司審計(jì)的同一家會計(jì)師事務(wù)所的不同注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)，并就上市公司本期向第三方銷售的商品數(shù)量、價(jià)格與關(guān)聯(lián)公司本期從第三方購進(jìn)的同種商品的數(shù)量、價(jià)格作對比，并出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。對于上市公司平價(jià)轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)公司的存貨和其他資產(chǎn)，也應(yīng)該由注冊會計(jì)師對存貨和其他資產(chǎn)在關(guān)聯(lián)公司的期末存在狀況如產(chǎn)權(quán)是否轉(zhuǎn)移、存貨市價(jià)和賬面價(jià)值進(jìn)行比較，對是否需要計(jì)提準(zhǔn)備等做出審核并出具專項(xiàng)審核報(bào)告。這樣做的原因主要是為了遏止上市公司與關(guān)聯(lián)方之間的一種虛假交易，因?yàn)槿绻皇怯赏患視?jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師審核交易資產(chǎn)的狀況，就無法揭示交易是否真實(shí)。

2．增加“特別風(fēng)險(xiǎn)提示”，強(qiáng)化信息披露機(jī)制。對于報(bào)告期內(nèi)上市公司與關(guān)聯(lián)方之間重大的關(guān)聯(lián)交易，上市公司董事會應(yīng)在年度報(bào)告顯著位置做出“特別風(fēng)險(xiǎn)提示”，以利投資者對公司因關(guān)聯(lián)交易所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果做出分析判斷。同時(shí)在以后的年度報(bào)告中，公司管理當(dāng)局及注冊會計(jì)師應(yīng)將以前年度形成的關(guān)聯(lián)交易的現(xiàn)在狀況出具專項(xiàng)說明和審核報(bào)告。

3．目前我國還缺乏確定資產(chǎn)公允價(jià)值的有效方法，因此可考慮不預(yù)先確認(rèn)上市公司與關(guān)聯(lián)公司通過關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的負(fù)商譽(yù)結(jié)果。

4．對于上市公司報(bào)告期內(nèi)因掛賬形成的大額關(guān)聯(lián)交易，規(guī)定一個(gè)收取現(xiàn)金的期限。超過規(guī)定期限的須沖回先前由于關(guān)聯(lián)交易所確認(rèn)的收入、成本和利潤。

篇8

［關(guān)鍵詞］營銷管理;財(cái)務(wù)管理;工程管理;存貨管理

1項(xiàng)目基本情況

筆者作為第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，受某集團(tuán)委托，對下屬五星級酒店開展了三年的經(jīng)營管理審計(jì)。該酒店是綜合型酒店，包含餐飲、客房、娛樂、商業(yè)出租、商品銷售、停車等服務(wù)，其中餐飲部和客房部是重點(diǎn)，營業(yè)收入大，管理也最復(fù)雜。該酒店業(yè)務(wù)系統(tǒng)是國際上先進(jìn)的酒店管理系統(tǒng)，采用用友軟件，業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間沒有自動對接，需要人工從業(yè)務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出數(shù)據(jù)，在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中手動核算。

2審計(jì)流程

(1)開展審前調(diào)查，確定審計(jì)重點(diǎn)。經(jīng)過訪談、審閱酒店管理制度和調(diào)查，編制審計(jì)方案，初步確定以下審計(jì)重點(diǎn):第一，酒店內(nèi)部控制制度是否完善，控制是否有效;第二，客房、餐飲、物業(yè)出租收入的完整性，是否存在截留;第三，營銷管理的規(guī)范性，銷售定價(jià)、賒銷、款項(xiàng)回收、壞賬核銷是否合規(guī);第四，采購報(bào)價(jià)制度、詢價(jià)制度的執(zhí)行是否有效，核查報(bào)價(jià)是否存在異常波動;第五，日常采購驗(yàn)收流程與付款結(jié)算周期是否符合約定，非日常采購的審批手續(xù)是否完備。

(2)實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題取證。根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案，組建審計(jì)工作組，按照專業(yè)線條進(jìn)行分工，開展現(xiàn)場審計(jì)工作。重點(diǎn)從業(yè)務(wù)線條出發(fā)，對客房、餐飲、娛樂、商業(yè)出租、商品銷售、停車等各業(yè)務(wù)線條進(jìn)行穿行測試，熟悉各業(yè)務(wù)發(fā)生的流程，查找內(nèi)控薄弱點(diǎn)，抽取樣本進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，對發(fā)現(xiàn)的問題編制審計(jì)取證表。

(3)匯總審計(jì)結(jié)果，出具審計(jì)報(bào)告。根據(jù)經(jīng)溝通確認(rèn)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，編制專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告征求意見稿，與被審計(jì)單位交換意見后確定最終審計(jì)報(bào)告。

3酒店業(yè)管理中存在的常見問題

(1)營銷管理方面。①信用評級管理未有效執(zhí)行。沒有按制度規(guī)定成立信用管理專責(zé)小組，沒有落實(shí)客戶信用評級工作，對賒銷客戶沒有實(shí)施信用評級管理，導(dǎo)致部分明顯存在異常客戶仍在酒店進(jìn)行了賒銷，長期掛賬無法收回款項(xiàng)。②客房預(yù)定管理存在控制缺陷。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，按照流程設(shè)計(jì)，酒店管理系統(tǒng)中的預(yù)定管理模塊應(yīng)由市場營銷部下屬預(yù)訂部進(jìn)行操作，但實(shí)際上除預(yù)訂部人員外，業(yè)務(wù)員、賬務(wù)員、部門經(jīng)理等均擁有預(yù)定操作權(quán)限，不需要經(jīng)過審批均可以完成預(yù)定操作。存在業(yè)務(wù)員在預(yù)定環(huán)節(jié)通過違規(guī)登記客戶規(guī)避賒銷審批的風(fēng)險(xiǎn)。③部分賒銷客戶未按照制度規(guī)定履行賒銷審批手續(xù)，也未簽訂賒銷合同。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，部分賒銷客戶未按照制度規(guī)定履行賒銷審批手續(xù)，也未簽訂合同，市場營銷部賬務(wù)員在沒有獲得賒銷授權(quán)的情況下，可以根據(jù)業(yè)務(wù)員的通知在酒店管理系統(tǒng)中進(jìn)行掛賬，業(yè)務(wù)系統(tǒng)中也沒有系統(tǒng)自動控制功能。④未落實(shí)與客戶對賬的閉環(huán)管理。除了長期協(xié)議客戶由財(cái)務(wù)部直接對賬外，其他賒銷客戶的對賬流程為:財(cái)務(wù)部次月初與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行應(yīng)收款項(xiàng)對賬，發(fā)出應(yīng)收款項(xiàng)催收通知函，由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽認(rèn)，業(yè)務(wù)部門沒有按規(guī)定向客戶提交催款通知書并取回客戶簽章確認(rèn)回執(zhí)，并將確認(rèn)回執(zhí)交回財(cái)務(wù)部，因此未形成與客戶對賬的閉環(huán)管理機(jī)制，使酒店無法及時(shí)掌握客戶的真實(shí)欠款情況，存在業(yè)務(wù)人員截留挪用公款的風(fēng)險(xiǎn)。

(2)財(cái)務(wù)管理方面。①以其他客戶預(yù)付款及押金沖銷應(yīng)收款項(xiàng)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，該酒店存在一些賬齡在2年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，直接沖銷其他客戶的預(yù)付款或物業(yè)租賃押金。經(jīng)了解，被沖銷的掛賬款項(xiàng)主要有兩種情況:一是經(jīng)銷售部門與客戶核對后存在爭議，但由于掛賬時(shí)間較長，未能查找當(dāng)時(shí)掛賬的依據(jù)，無法向客戶追收的賬款;二是沖銷的預(yù)付款及押金主要為已退租租戶未退押金，或未能查明原因的預(yù)付款。②應(yīng)收款項(xiàng)各掛賬賬戶之間缺乏調(diào)整依據(jù)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，該酒店應(yīng)收款項(xiàng)掛賬客戶存在多次、多筆相互調(diào)整的情況，憑證未見調(diào)整依據(jù)。經(jīng)了解，調(diào)整掛賬客戶是由于在掛賬時(shí)錯(cuò)入掛賬賬戶，故后期需要對賬戶進(jìn)行調(diào)整。③餐飲毛利率異常，餐飲食品成本核算不準(zhǔn)確。本次審計(jì)通過對2016年、2017年、2018年各月份的餐飲收入、成本和毛利進(jìn)行分析性復(fù)核，發(fā)現(xiàn)多個(gè)月份毛利率仍異常，餐飲食品成本核算不準(zhǔn)確，日常成本分析結(jié)果流于形式。④部分二級倉庫物資以領(lǐng)代耗，形成“賬外資產(chǎn)”。酒店設(shè)置了一級倉庫，由財(cái)務(wù)部進(jìn)行管理和核算，客房部、餐廳、廚房、工程部等部門同時(shí)設(shè)置了二級倉庫。物資從一級倉庫領(lǐng)用到二級倉庫時(shí)，財(cái)務(wù)一次性確認(rèn)了相關(guān)成本費(fèi)用，每月月末財(cái)務(wù)將餐廳的庫存余額重新轉(zhuǎn)入“原材料”，但部分二級倉庫的庫存余額(客房部、廚房、工程部)并未轉(zhuǎn)回“原材料”，一方面導(dǎo)致成本核算不準(zhǔn)確，另一方面導(dǎo)致部分物資形成“賬外資產(chǎn)”。

(3)采購管理方面。①項(xiàng)目拆分立項(xiàng)規(guī)避招投標(biāo)。該酒店不同樓層的4個(gè)裝修項(xiàng)目，均在同一時(shí)間段立項(xiàng)，評標(biāo)也在同一天評標(biāo)，均通過詢價(jià)采購方式邀請了3家單位報(bào)價(jià)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，4個(gè)裝修項(xiàng)目合計(jì)金額已超過制度規(guī)定的公開招標(biāo)金額。②部分項(xiàng)目采購?fù)稑?biāo)單位存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，存在串通報(bào)價(jià)嫌疑。某幾個(gè)項(xiàng)目均采用詢價(jià)采購的方式，均邀請3家單位參與報(bào)價(jià)，評標(biāo)均為最低價(jià)中標(biāo)法，3家公司報(bào)價(jià)非常接近，均為同一公司中標(biāo)。審計(jì)通過天眼查等查詢，發(fā)現(xiàn)3家單位存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，3家公司均為同一法人控制。③部分采購并非來自中標(biāo)供應(yīng)商或采購價(jià)格非中標(biāo)價(jià)格。該酒店食材采購每15天報(bào)價(jià)一次，報(bào)價(jià)時(shí)會列明食材的規(guī)格型號，由供應(yīng)商庫內(nèi)的單位進(jìn)行密封報(bào)價(jià)，從而確定一定期間的中標(biāo)供應(yīng)商。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，部分采購環(huán)節(jié)存在異常，主要表現(xiàn)在部分采購并非來自中標(biāo)供應(yīng)商，部分采購價(jià)格并非中標(biāo)價(jià)格。出現(xiàn)這些情況的原因有多種:一是管理還存在漏洞，未嚴(yán)格執(zhí)行采購結(jié)果;二是食材規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)不夠細(xì)化，名稱一樣實(shí)際上存在價(jià)格差異;三是日常經(jīng)營會有些特殊情況采購，中標(biāo)供應(yīng)商剛好缺貨。但后面兩種情況缺乏過程記錄。

(4)工程管理方面。①立項(xiàng)程序不符合酒店制度規(guī)定。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，酒店多個(gè)工程項(xiàng)目未按照“三重一大”決策流程上報(bào)集團(tuán)審批，只是酒店的董事會進(jìn)行了審批。②招標(biāo)控制價(jià)中成本控制不嚴(yán)謹(jǐn)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，在某工程項(xiàng)目送審資料中，有正常的清單計(jì)價(jià)編制說明，但無預(yù)算書明細(xì)，項(xiàng)目未按照工程預(yù)算編制的規(guī)定進(jìn)行編制。招標(biāo)控制價(jià)的確定依據(jù)不足，成本控制存在較大風(fēng)險(xiǎn)。③招標(biāo)控制價(jià)設(shè)定依據(jù)不充分。某維護(hù)類工程項(xiàng)目，直接參照上一次招標(biāo)限價(jià)設(shè)定本次招標(biāo)限價(jià)，然后考慮到人員工資上漲等因素按照上次限價(jià)的1.1倍確定為本次招標(biāo)限價(jià)，而上次的招標(biāo)控制價(jià)并無確定依據(jù)，因此招標(biāo)控制價(jià)設(shè)定依據(jù)不充分。④控制價(jià)文件不齊全。酒店裝修工程只有“綜合單價(jià)分析表”，缺“單位工程招標(biāo)控制價(jià)匯總表”“分部分項(xiàng)工程和單價(jià)措施項(xiàng)目清單與計(jì)價(jià)表”“總價(jià)措施項(xiàng)目清單與計(jì)價(jià)表”“其他項(xiàng)目清單與計(jì)價(jià)匯總表”“暫列金額明細(xì)表”“規(guī)費(fèi)、稅金項(xiàng)目計(jì)價(jià)表”。

篇9

一、“工程”的目標(biāo)和任務(wù)

1、為保證實(shí)現(xiàn)在初中入學(xué)高峰期和網(wǎng)點(diǎn)布局調(diào)整后基本普及九年義務(wù)教育目標(biāo)，解決制約我縣普及義務(wù)教育和鞏固“兩基”成果的“瓶頸”問題，推進(jìn)網(wǎng)點(diǎn)布局調(diào)整，為提高辦學(xué)水平提供基本的辦學(xué)條件。

2、從**年起，用4年左右的時(shí)間，對現(xiàn)有辦學(xué)條件較差或不具備寄宿條件而又迫切需要實(shí)行寄宿制的寄宿制初中和小學(xué)（特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)）進(jìn)行擴(kuò)建，使確需寄宿的學(xué)生能進(jìn)入具備基本條件的寄宿制學(xué)校學(xué)習(xí)。

二、“工程”實(shí)施范圍和資金安排

1、“工程”項(xiàng)目學(xué)校重點(diǎn)選擇貧困鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府舉辦的農(nóng)村普通小學(xué)、初級中學(xué)和九年一貫制學(xué)校。

2、為實(shí)施“工程”，省教育廳、省發(fā)改委、省財(cái)政廳安排我縣190萬元中央?？钯Y金。從**年到2007年分四年予以安排。確保投入一所，建成一所。

3、“工程”專項(xiàng)資金主要用于農(nóng)村寄宿制初中和小學(xué)的學(xué)生生活服務(wù)用房，土建資金應(yīng)占學(xué)校建設(shè)總資金的90%以上，土建資金的投入中央?？顟?yīng)占90%以上。

4、在確保教師工資及時(shí)足額發(fā)放，確保新建校舍的安全，確保農(nóng)村中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)，保證學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)的同時(shí)，縣政府有關(guān)部門和各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要妥善解決好項(xiàng)目學(xué)校新建（改擴(kuò)建）用地和廁所、運(yùn)動場所、圍墻、勤工儉學(xué)場地等配套設(shè)施的建設(shè)，并進(jìn)一步加大對家庭困難學(xué)生減免雜費(fèi)的力度。

三、“工程”的規(guī)劃和要求

1、“工程”項(xiàng)目學(xué)校確定。結(jié)合我縣經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的實(shí)際，充分考慮我縣城鎮(zhèn)化建設(shè)、移民建鎮(zhèn)、人口增長和密度、學(xué)齡人口的變化及網(wǎng)點(diǎn)布局調(diào)整的需要等因素，使項(xiàng)目學(xué)校既能適應(yīng)當(dāng)前普及義務(wù)教育的需要，又能滿足當(dāng)?shù)鼗A(chǔ)教育未來發(fā)展的需要，本著充分利用現(xiàn)有資源，提高辦學(xué)效益的原則，本“工程”的項(xiàng)目學(xué)校為新城鎮(zhèn)中學(xué)、青龍中學(xué)、吉村中學(xué)和新城小學(xué)等四所農(nóng)村寄宿制初級中學(xué)和小學(xué)。

2、堅(jiān)持統(tǒng)一政策，統(tǒng)一要求。即資金不分來源都按統(tǒng)一的規(guī)劃、統(tǒng)一的建設(shè)目標(biāo)、統(tǒng)一的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行建設(shè)，嚴(yán)格按照項(xiàng)目管理的要求統(tǒng)一組織實(shí)施。

3、與“國家貧困地區(qū)義務(wù)教育工程”、“中小學(xué)危房改造工程”等相關(guān)的教育專項(xiàng)資金工程相互銜接，堅(jiān)持實(shí)事求是，統(tǒng)籌安排，重點(diǎn)解決寄宿學(xué)生生活用房的建設(shè)和改造。

四、“工程”專項(xiàng)資金的分配

1、“工程”專項(xiàng)資金分配的原則是：綜合考慮當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、辦學(xué)規(guī)模、義務(wù)教育普及現(xiàn)狀和現(xiàn)有的辦學(xué)條件特別是農(nóng)村寄宿制中小學(xué)學(xué)生的住宿條件。

2、根據(jù)我縣新城鎮(zhèn)中學(xué)、青龍中學(xué)、吉村中學(xué)和新城小學(xué)等四所學(xué)校及其所在地的總?cè)丝跀?shù)、新增學(xué)生數(shù)（寄宿制學(xué)生數(shù)）、現(xiàn)有的校舍面積、生均校舍面積、人均財(cái)政支出、農(nóng)民人均純收入、2003年在校生數(shù)等因素，專項(xiàng)資金的分配數(shù)額為：新城鎮(zhèn)中學(xué)52萬元、吉村中學(xué)51萬元、青龍中學(xué)51萬元、新城小學(xué)36萬元。

五、加強(qiáng)管理，確?！肮こ獭表樌麑?shí)施

1、成立“**縣實(shí)施江西省農(nóng)村寄宿制學(xué)校工程工作小組”，由縣教文局、縣發(fā)展計(jì)劃委和縣財(cái)政局等部門的同志組成，具體負(fù)責(zé)本“工程”的組織實(shí)施。

2、在推進(jìn)中小學(xué)網(wǎng)點(diǎn)布局調(diào)整、“國家貧困地區(qū)義務(wù)教育工程”和“中小學(xué)危房改造工程”項(xiàng)目的同時(shí)，按基本建設(shè)管理程序，認(rèn)真做好項(xiàng)目學(xué)校前期論證、勘察設(shè)計(jì)、招（議）標(biāo)、土建施工、質(zhì)量監(jiān)督檢查、竣工驗(yàn)收等“工程”工作進(jìn)行全過程的組織和管理工作，按審批確定的方案管理專項(xiàng)資金，保證?？顚Ｓ?，及時(shí)撥付專項(xiàng)資金；檢查督促工程進(jìn)度；保證工程質(zhì)量，并及時(shí)向上級報(bào)告“工程”進(jìn)展情況。

3、在完成“工程”項(xiàng)目建設(shè)任務(wù)的同時(shí)，采取積極措施，建立責(zé)任明確、分級負(fù)擔(dān)的寄宿制學(xué)校經(jīng)費(fèi)投入保障機(jī)制，加大對寄宿制學(xué)校的經(jīng)費(fèi)投入，重視項(xiàng)目學(xué)校建設(shè)的綜合功能，進(jìn)一步完善寄宿制學(xué)校的圖書、教學(xué)儀器和遠(yuǎn)程教育設(shè)備的配備，使項(xiàng)目學(xué)校的校舍、設(shè)備設(shè)施、圖書、教師隊(duì)伍和管理隊(duì)伍相互配套，充分發(fā)揮“工程”投入的綜合效益。

4、進(jìn)一步加強(qiáng)寄宿制學(xué)校的教師隊(duì)伍建設(shè)。一要選撥任用事業(yè)心強(qiáng)、政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬的寄宿制學(xué)校的校長；二是采取聘用新大專院校畢業(yè)生、引導(dǎo)優(yōu)秀教師到農(nóng)村中小學(xué)任教和對口支援等多種形式，為寄宿制學(xué)校配備合格的教師隊(duì)伍；三要杜絕不具備教師資格的人員進(jìn)入教師隊(duì)伍。同時(shí)要精減、清退超編人員，不得以新建和新改造寄宿制學(xué)校為借口增加非教學(xué)人員；四要加強(qiáng)師德師風(fēng)建設(shè)，切實(shí)增強(qiáng)寄宿制學(xué)校教師隊(duì)伍的責(zé)任心。

5、進(jìn)一步加強(qiáng)寄宿制學(xué)校的安全管理。各有關(guān)部門要加強(qiáng)對寄宿制學(xué)校安全工作的檢查、管理和指導(dǎo)。寄宿制學(xué)校要牢固樹立安全第一的觀念，切實(shí)承擔(dān)起加強(qiáng)學(xué)校安全的責(zé)任，建立健全學(xué)校安全管理制度，保證學(xué)生的生命安全、飲食衛(wèi)生和正常學(xué)習(xí)生活秩序。

6、積極推進(jìn)課程改革和教學(xué)改革，因地制宜地實(shí)施素質(zhì)教育，努力提高教育質(zhì)量。同時(shí)，要加強(qiáng)基礎(chǔ)教育、職業(yè)教育、成人教育的統(tǒng)籌，努力把學(xué)校建設(shè)成為農(nóng)村黨員培訓(xùn)基地，農(nóng)民文化、科技教育活動的基地。

7、按照中央和省有關(guān)要求，建立健全資助家庭困難學(xué)生的各項(xiàng)保障機(jī)制，在做好“工程”建設(shè)工作的同時(shí)，為學(xué)生勤工儉學(xué)創(chuàng)造條件，切實(shí)解決好學(xué)生生活問題，使困難學(xué)生能夠進(jìn)入學(xué)校學(xué)習(xí)并順利完成學(xué)業(yè)。

8、進(jìn)一步加強(qiáng)寄宿制學(xué)校的收費(fèi)管理，嚴(yán)格貫徹國家和省關(guān)于農(nóng)村中小學(xué)義務(wù)教育階段收費(fèi)的各項(xiàng)政策和規(guī)定。農(nóng)村寄宿制學(xué)校不能因?qū)W校寄宿條件的改善，而借機(jī)提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，增加學(xué)生家長負(fù)擔(dān)。

9、加強(qiáng)“工程”質(zhì)量管理。要本著“牢固、實(shí)用、夠用、方便學(xué)生學(xué)習(xí)和生活”的原則實(shí)施“工程”建設(shè)，堅(jiān)持杜絕新建和改擴(kuò)建學(xué)校出現(xiàn)重大安全事故和工程質(zhì)量問題，確保新建和改擴(kuò)建的校舍最低使用壽命在50年以上。

（1）新建的校舍既要考慮學(xué)校的整體規(guī)劃和布局，又要考慮安全、安靜、便利、衛(wèi)生等因素，避開不良地質(zhì)等自然災(zāi)害段，有利于防災(zāi)和安全疏散。

（2）土建工程必須嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序，堅(jiān)持先勘察、后設(shè)計(jì)、再施工。按照國家和省有關(guān)法律法規(guī)，實(shí)行公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)或公開議標(biāo)等方式，確定具有國家認(rèn)定的相應(yīng)資質(zhì)的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理承擔(dān)單位。

（3）實(shí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制和合同管理制。按照國家和省有關(guān)規(guī)定選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的監(jiān)理機(jī)構(gòu)，對項(xiàng)目實(shí)施全過程監(jiān)理。

（4）建設(shè)項(xiàng)目竣工后，“**縣實(shí)施江西省農(nóng)村寄宿制學(xué)校工程工作小組”，組織有關(guān)部門和單位進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后方可交付使用。

10、加強(qiáng)資金管理?！肮こ獭辟Y金納入國庫管理，分帳核算，集中支付，封閉運(yùn)行。

（1）“工程”專項(xiàng)資金不下?lián)艿洁l(xiāng)鎮(zhèn)項(xiàng)目學(xué)校，由縣財(cái)政局集中管理，并按按照規(guī)劃和工程進(jìn)度及時(shí)足額撥付，嚴(yán)禁克扣、挪用“工程”專款。

（2）“工程”專項(xiàng)資金要嚴(yán)格按照“工程”專項(xiàng)資金管理辦法使用。土建項(xiàng)目應(yīng)按照基本建設(shè)程序進(jìn)行管理，實(shí)行工程預(yù)決算制度，嚴(yán)格控制工程建設(shè)成本，提高投資效益。非土建項(xiàng)目按照相應(yīng)的辦法，由省級“工程”項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)組織統(tǒng)一采購。

（3）紀(jì)檢、審計(jì)、物價(jià)等部門要加強(qiáng)對“工程”專項(xiàng)資金使用的監(jiān)督檢查力度，將“工程”資金的使用和管理列入重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容；“工程”完工后，要組織專項(xiàng)審計(jì)，每個(gè)“工程”項(xiàng)目在驗(yàn)收前都要提交專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

（4）建立“工程”專項(xiàng)資金管理責(zé)任追究制度?！肮こ獭辟Y金要確保?？顚Ｓ?，對擠占、挪用或變相挪用、截留“工程”資金的單位和人，將按照有關(guān)規(guī)定，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。項(xiàng)目學(xué)校要與縣教文局、縣發(fā)展計(jì)劃委和縣財(cái)政局簽訂《實(shí)施江西省農(nóng)村寄宿制學(xué)校建設(shè)工程項(xiàng)目責(zé)任書》，任務(wù)到校，責(zé)任到人?！肮こ獭痹趯?shí)施過程中和結(jié)束時(shí)，對照責(zé)任書要求對項(xiàng)目學(xué)校的“工程”實(shí)施情況進(jìn)行檢查和驗(yàn)收。

（5）縣財(cái)政將安排一定的“工程”建設(shè)配套資金，視“工程”建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施情況，對項(xiàng)目學(xué)校實(shí)行“以獎(jiǎng)代補(bǔ)”。

11、加強(qiáng)監(jiān)督。建立一級抓一級、一直落實(shí)到“工程”的每一個(gè)具體項(xiàng)目的“工程”實(shí)施監(jiān)督機(jī)制。

（1）縣城鄉(xiāng)建設(shè)和環(huán)境保護(hù)局要指定專人負(fù)責(zé)“工程”的檢查監(jiān)督工作，在將“工程”項(xiàng)目管理責(zé)任落實(shí)到人的同時(shí)，將監(jiān)督責(zé)任落實(shí)到人。

篇10

這次會議是一次非常重要的會議。剛才，鄒雙林同志做了一個(gè)很好的報(bào)告，我表示贊同。下面，就如何做好今年市直財(cái)政工作，講三點(diǎn)意見。

一、攻堅(jiān)克難，服務(wù)大局，財(cái)政工作取得了顯著成績

剛剛過去的2011年，是我市經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展取得豐碩成果的一年。一年來，在市委、市政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，堅(jiān)持“工業(yè)立市”不動搖，用科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展全局，經(jīng)過全市上下的共同努力，全面完成了年初確定的各項(xiàng)工作任務(wù)。全市地區(qū)生產(chǎn)總值實(shí)現(xiàn)473億元，同比增長18％；規(guī)模以上工業(yè)實(shí)現(xiàn)增加值238億元，同比增長29．07％；實(shí)現(xiàn)利潤107億元，同比增長44．97％；全社會固定資產(chǎn)投資完成259．6億元，同比增長62．51％；社會消費(fèi)品零售總額達(dá)到130億元，同比增長24．17％；糧食總產(chǎn)量達(dá)到641萬噸，創(chuàng)歷史新高；城鎮(zhèn)居民人均可支配收入達(dá)到10071元，增長12．84％。全市經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，社會和諧穩(wěn)定，實(shí)現(xiàn)了“十一五”的良好開局。對外知名度和影響力明顯提升，成功入選“2011跨國公司眼中最具投資潛力的中國城市”20強(qiáng)。

財(cái)政部門在全市經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮了十分重要的作用，做出了突出貢獻(xiàn)。一年來，財(cái)政部門著眼全局，扎實(shí)工作，破解難題，各項(xiàng)工作都取得了新的成績。一是財(cái)政收支實(shí)現(xiàn)了跨越式增長。地方級財(cái)政收入完成17億元，同比增長52．7％，其中，市本級完成7．5億元，同比增長39％；一般預(yù)算全口徑財(cái)政收入達(dá)到45．5億元，同比增長32．8％；財(cái)政支出達(dá)到46．4億元，同比增長36．1％，超額完成了年初預(yù)算任務(wù)，實(shí)現(xiàn)了全年財(cái)政收支奮斗目標(biāo)。二是財(cái)政服務(wù)經(jīng)濟(jì)的職能明顯增強(qiáng)。財(cái)政部門在大力組織收入的同時(shí)，自覺服從服務(wù)于全市經(jīng)濟(jì)建設(shè)這個(gè)中心，合理調(diào)度資金，重點(diǎn)保證了機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的工資發(fā)放，社會保障資金的及時(shí)足額到位；支持“三農(nóng)”的各項(xiàng)資金得到了較好落實(shí)；促進(jìn)了教科文衛(wèi)等各項(xiàng)事業(yè)的蓬勃發(fā)展，基本做到了“五個(gè)確保”。在此基礎(chǔ)上，通過財(cái)政融資平臺，使用國家開發(fā)銀行貸款5．4億元；使用世行、亞行等國際金融組織和外國政府貸款2．3億元，有力地促進(jìn)了項(xiàng)目建設(shè)和投資拉動。三是解決民生問題的投入力度進(jìn)一步加大。各級財(cái)政用于新農(nóng)村建設(shè)、城市棚戶區(qū)改造、就業(yè)和社會保障，以及調(diào)整收入分配政策等事關(guān)群眾切身利益方面的投入力度不斷加大，全市共投入8億元，比上年增長25％。積極開展了完善社會保障體系試點(diǎn)，全面推進(jìn)了養(yǎng)老、低保和醫(yī)療體制改革，全市落實(shí)做實(shí)養(yǎng)老金個(gè)人帳戶資金達(dá)到3394萬元。積極支持就業(yè)和再就業(yè)，全市累計(jì)撥付再就業(yè)資金9549萬元，使一批國有企業(yè)下崗職工實(shí)現(xiàn)再就業(yè)。四是各項(xiàng)財(cái)政改革取得了新的進(jìn)展。

這些成績的取得，是市委、市政府正確領(lǐng)導(dǎo)和各部門共同努力的結(jié)果，同時(shí)也凝聚了全市財(cái)政戰(zhàn)線廣大干部職工的辛勤努力和默默奉獻(xiàn)。在此，我代表市委、市政府向大家表示衷心的感謝和誠摯的慰問！

二、圍繞中心，突出重點(diǎn)，著力促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會更快更好發(fā)展

近兩年，我市在國企改革攻堅(jiān)、投資拉動、招商引資、工業(yè)提速增效、社會主義新農(nóng)村建設(shè)和城市棚戶區(qū)改造等一系列重要工作上，都取得了重大成果和歷史性突破，全市經(jīng)濟(jì)社會步入了又好又快發(fā)展的軌道。但我們也要清醒地認(rèn)識到，我市與發(fā)達(dá)城市相比還有很大差距，前進(jìn)中仍面臨許多問題和挑戰(zhàn)，需要付出更大的艱辛和努力。2012年，要緊緊圍繞振興老工業(yè)基地和構(gòu)建和諧社會這個(gè)中心任務(wù)，著力保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展，著力調(diào)整優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，著力推進(jìn)改革開放和科技創(chuàng)新，著力解決民生問題。財(cái)政部門要按照市委、市政府確定的重點(diǎn)任務(wù)，充分發(fā)揮公共財(cái)政的職能作用，進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)政資源配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會實(shí)現(xiàn)更快更好發(fā)展。

（一）大力支持重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)，促進(jìn)投資拉動。從我市經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的階段性特征來看，當(dāng)前要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展，主要還是要靠投資拉動。財(cái)政部門要充分利用好財(cái)稅政策手段，進(jìn)一步發(fā)揮財(cái)政資金“四兩撥千斤”的作用。綜合運(yùn)用國債、稅收、財(cái)政小額擔(dān)保、財(cái)政貼息等多種政策手段，支持培育和發(fā)展包括民營企業(yè)在內(nèi)的各類市場主體，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更加公平、開放、寬松的財(cái)稅環(huán)境，不斷增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在動力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長。一是通過認(rèn)真落實(shí)好增值稅轉(zhuǎn)型等稅收優(yōu)惠政策，對企業(yè)重大技術(shù)改造項(xiàng)目給予貼息支持，鼓勵(lì)企業(yè)增加技術(shù)改造資金投入，加快固定資產(chǎn)更新步伐，引導(dǎo)各方面投資向工業(yè)項(xiàng)目傾斜，促進(jìn)投資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。二是積極籌劃，在充分利用現(xiàn)有財(cái)力的同時(shí)，認(rèn)真研究國家和省有關(guān)政策，結(jié)合我市實(shí)際，采取多種方式，多渠道、多方位的加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金投入。要認(rèn)真落實(shí)稅收返還等各項(xiàng)財(cái)政扶持政策，大力支持各類開發(fā)區(qū)、工業(yè)集中區(qū)和特色工業(yè)園區(qū)建設(shè)。要妥善安排，合理使用各項(xiàng)支持企業(yè)的發(fā)展基金，保證開展招商引資和對外經(jīng)貿(mào)交流活動，促進(jìn)對外開放。三是要繼續(xù)發(fā)揮好財(cái)政的融資優(yōu)勢，使用好開發(fā)銀行等政策性銀行貸款。積極爭取多使用一些國際金融組織和外國政府貸款。各相關(guān)部門要密切配合，積極努力工作，做好項(xiàng)目的謀劃，抓緊項(xiàng)目的申報(bào)，爭取有更多的項(xiàng)目列入國家規(guī)劃。

（二）大力支持工業(yè)提速增效，推動服務(wù)業(yè)和民營經(jīng)濟(jì)加快發(fā)展。一是要進(jìn)一步制定和完善財(cái)稅扶持政策，充分使用好現(xiàn)有用于支持企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)專項(xiàng)資金，落實(shí)好個(gè)體工商戶增值稅起征點(diǎn)調(diào)整政策，大力促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)和服務(wù)業(yè)加快發(fā)展。今年市財(cái)政安排了支持民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展專項(xiàng)基金，我們一定要用好此項(xiàng)基金。二是繼續(xù)深化國企改革，積極籌措資金，支持企業(yè)政策性關(guān)閉破產(chǎn)和轉(zhuǎn)制的掃尾工作。三是進(jìn)一步加大科技投入，要在充分利用好國家、省里安排的科技發(fā)展專項(xiàng)基金的同時(shí)，利用一切政策手段，重點(diǎn)支持科技基礎(chǔ)條件平臺建設(shè)，科技成果轉(zhuǎn)化和重大科技創(chuàng)新項(xiàng)目，促進(jìn)科技優(yōu)勢向經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢轉(zhuǎn)化，增強(qiáng)企業(yè)自主創(chuàng)新能力。四是繼續(xù)支持信用擔(dān)保體系建設(shè)，提高擔(dān)保能力。大力支持城市商業(yè)銀行整合重組，加快地方金融體系建設(shè)，切實(shí)幫助解決中小企業(yè)和民營經(jīng)濟(jì)融資難問題。五是繼續(xù)加強(qiáng)軟環(huán)境建設(shè)。認(rèn)真落實(shí)好支持企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，該減免的要減免到位，該征收的要征收到位，做好豁免企業(yè)歷史欠稅的相關(guān)工作。進(jìn)一步清理收費(fèi)項(xiàng)目，對地方自行設(shè)立和中央、省已明確取消的各項(xiàng)涉企收費(fèi)項(xiàng)目，一律予以取消，切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

（三）進(jìn)一步加大投入，著力解決好民生問題。解決民生問題是公共財(cái)政的重要責(zé)任，也是當(dāng)前和今后較長時(shí)期財(cái)政部門面臨的主要任務(wù)。財(cái)政部門一定要進(jìn)一步提高認(rèn)識，區(qū)別輕重緩急，把握重點(diǎn)，逐步加大對民生方面的投入力度，著力解決好當(dāng)前人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實(shí)的利益問題。一是要進(jìn)一步加大就業(yè)再就業(yè)資金投入。今年，國家、省在扶持就業(yè)和再就業(yè)方面的政策和資金都不算少，因此，我們在加大本級資金投入的同時(shí)，要用足、用好、用活國家的各項(xiàng)扶持政策，積極爭取國家和省里的支持，切實(shí)發(fā)揮這些資金促進(jìn)就業(yè)再就業(yè)的作用。二是要進(jìn)一步加大社會保障資金投入。要切實(shí)加大城鄉(xiāng)低保、城鄉(xiāng)基本醫(yī)療保障和城鄉(xiāng)社區(qū)基礎(chǔ)服務(wù)資金的投入，落實(shí)好各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)助資金，確保及時(shí)到位。三是進(jìn)一步加大教育經(jīng)費(fèi)投入。重點(diǎn)是全面實(shí)施農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革，全部免除農(nóng)村義務(wù)教育階段中小學(xué)學(xué)生學(xué)雜費(fèi)，逐步提高公用經(jīng)費(fèi)保障水平。財(cái)政部門在安排好各項(xiàng)配套資金的同時(shí)，要保證資金的合理、有效使用。四是進(jìn)一步加大城市棚戶區(qū)改造投入力度。今年省里要求市州政府所在地城市棚戶區(qū)改造全部拆遷完畢，回遷率要達(dá)到90％。財(cái)政部門要在認(rèn)真落實(shí)好各項(xiàng)扶持政策的基礎(chǔ)上，調(diào)控好棚戶區(qū)改造專項(xiàng)資金，促進(jìn)全市棚戶區(qū)改造任務(wù)的順利完成。五是進(jìn)一步加大城鄉(xiāng)文化、衛(wèi)生、體育、廣播電視等公共基礎(chǔ)設(shè)施投入。重點(diǎn)抓好文化、體育場所的建設(shè)。

（四）落實(shí)調(diào)整收入分配政策，做好規(guī)范津貼補(bǔ)貼工作。調(diào)整收入分配政策，是關(guān)系到構(gòu)建和諧社會的一項(xiàng)重要舉措。要繼續(xù)落實(shí)好機(jī)關(guān)事業(yè)單位工資調(diào)整、企業(yè)養(yǎng)老金調(diào)整和提高優(yōu)撫對象生活補(bǔ)助水平等收入分配政策。同時(shí)，要高度重視并做好規(guī)范公務(wù)員津貼補(bǔ)貼工作。目前，市直機(jī)關(guān)公務(wù)員規(guī)范津貼補(bǔ)貼發(fā)放工作，春節(jié)前，經(jīng)市委、市政府研究，同時(shí)考慮到省內(nèi)其他市州運(yùn)作情況，大體確定了一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，并預(yù)發(fā)了3個(gè)月，但最終的方案還沒有確定。為保證我們的津貼補(bǔ)貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相匹配，具體發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)我們要等到省內(nèi)其它市州標(biāo)準(zhǔn)確定后再上報(bào)方案，待省里批準(zhǔn)后再組織實(shí)施。這里要強(qiáng)調(diào)的是，津貼發(fā)放以后，各單位、各部門不允許再以其它任何形式和理由發(fā)放補(bǔ)貼和實(shí)物。

三、堅(jiān)定信心，合力拼搏，確保財(cái)政工作步入一個(gè)嶄新的良性發(fā)展階段

發(fā)揮好財(cái)政職能作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會更好更快發(fā)展，關(guān)鍵是要著力提高財(cái)政保障能力。近兩年，在經(jīng)濟(jì)較好較快增長的基礎(chǔ)上，我市財(cái)政收入保持了快速增長，財(cái)政保障能力有了新的增強(qiáng)。但隨著振興老工業(yè)基地的不斷推進(jìn)，構(gòu)建和諧社會，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會更好更快發(fā)展，對財(cái)政保障能力提出了更高的要求。2012年，我市財(cái)政收入目標(biāo)已經(jīng)確定，按可比口徑要增長20％以上。應(yīng)該說，這是一個(gè)硬指標(biāo)，也是全年財(cái)政工作的重中之重，財(cái)政部門要認(rèn)清形勢，明確任務(wù)，落實(shí)責(zé)任，搞好組織協(xié)調(diào)工作，與市國稅局、市地稅局和其他非稅收入征收部門密切配合，加強(qiáng)收入進(jìn)度的考核、分析和調(diào)度，完善征管措施，抓好均衡繳庫。妥善調(diào)度資金，控制好各項(xiàng)支出，增強(qiáng)預(yù)算約束力，保證各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（一）統(tǒng)一思想，堅(jiān)定信心。當(dāng)前，我市正處于增強(qiáng)發(fā)展基礎(chǔ)，積聚發(fā)展能量，加快振興步伐的關(guān)鍵階段。保證財(cái)政收入目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，特別是地方級財(cái)政收入目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，對于進(jìn)一步提高財(cái)政保工資、保運(yùn)轉(zhuǎn)、保穩(wěn)定、保改革、保發(fā)展的能力，具有十分重要的意義。要完成這個(gè)奮斗目標(biāo)，盡管難度很大，但也存在許多有利因素：一是我市經(jīng)濟(jì)將繼續(xù)保持良好的發(fā)展勢頭，年初預(yù)期經(jīng)濟(jì)增長22％，規(guī)模以上工業(yè)增加值增長20％。二是工業(yè)提速增效繼續(xù)推進(jìn)，隨著中石油油田分公司產(chǎn)能繼續(xù)增加，服務(wù)業(yè)和民營經(jīng)濟(jì)加快發(fā)展，經(jīng)濟(jì)增長對財(cái)政收入的貢獻(xiàn)率將會得到提高。三是繼續(xù)實(shí)施投資拉動，重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度加快，投資結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，加之近兩年新建和改擴(kuò)建重點(diǎn)工業(yè)項(xiàng)目陸續(xù)達(dá)產(chǎn)見效等，將形成新的稅源增長點(diǎn)。四是近期國家陸續(xù)出臺了一些稅收調(diào)整政策，有一些減收因素，但增收因素也比較多，如城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)提高，以及個(gè)人所得稅稅源增加等，擴(kuò)大了財(cái)政收入基礎(chǔ)。從上述情況看，今年的財(cái)政收入形勢還是不錯(cuò)的，只要我們努力做好工作，依法做到應(yīng)收盡收，完成財(cái)政收入奮斗目標(biāo)是可能的。

（二）強(qiáng)化措施，落實(shí)責(zé)任。一是狠抓增收工作。要嚴(yán)格執(zhí)行國家政策法規(guī)，認(rèn)真清理到期稅費(fèi)優(yōu)惠政策，搞好稅源和非稅收入調(diào)查，加強(qiáng)收入征管，挖掘增收潛力，堵塞跑冒滴漏，依法應(yīng)收盡收。這里，我要強(qiáng)調(diào)一下今年的非稅收入征管問題。目前，非稅收入的管理從中央到地方已經(jīng)開始重視起來，南方的一些省已成立了專門的管理機(jī)構(gòu)，我省的其他市州也都成立了管理機(jī)構(gòu)，我市財(cái)政部門根據(jù)省財(cái)政廳的工作部署，也在市財(cái)政局內(nèi)部設(shè)立了非稅收入管理科，目的就是要進(jìn)一步抓好市直的非稅收入管理。另一個(gè)原因，就是市直發(fā)放職工津貼補(bǔ)貼的資金缺口很大，要從非稅收入中擠出一塊，主要是用于解決津貼補(bǔ)貼的發(fā)放問題。為此，市政府在去年年末專門下發(fā)了《市市直非稅收入管理辦法》，省財(cái)政廳也即將出臺《非稅收入管理辦法》。今年市直的非稅收入，財(cái)政部門按照前三年的平均數(shù)和增長比例下達(dá)收入預(yù)算，超收部門政府將給予20％的獎(jiǎng)勵(lì)。希望各執(zhí)收單位要嚴(yán)格執(zhí)行收入計(jì)劃，應(yīng)收的要堅(jiān)決收上來。二是搞好節(jié)支工作。今年節(jié)支工作的原則是：優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，有保有壓，要在保證農(nóng)業(yè)、教育、科技、社會保障等重點(diǎn)投入的同時(shí)，大力壓縮行政經(jīng)費(fèi)、車輛購置費(fèi)、會議費(fèi)、招待費(fèi)等一般性支出。在此基礎(chǔ)上，財(cái)政部門結(jié)合我市的工作實(shí)際，制定出切實(shí)可行的一般性支出管理辦法，真正把行政成本性開支壓下去，將有限的財(cái)力花在刀刃上。要加快推進(jìn)公共財(cái)政制度改革，充分發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督職能，多搞一些監(jiān)督檢查，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政資金監(jiān)管，防止擠占挪用，不斷提高財(cái)政資金的安全性、規(guī)范性和有效性。三是積極做好向上爭取資金工作。這項(xiàng)工作財(cái)政部門一定要作為一項(xiàng)重點(diǎn)工作來抓。首先，要仔細(xì)研究國家和省各項(xiàng)資金的轉(zhuǎn)移支付政策，吃透文件。其次，結(jié)合我市的實(shí)際，建立項(xiàng)目庫，搞好項(xiàng)目儲備，找準(zhǔn)項(xiàng)目，重點(diǎn)是大項(xiàng)目。在些基礎(chǔ)上，各相關(guān)部門要密切配合，各司其職，多做國家和省對口部門的工作，勤溝通，多匯報(bào)，充分反映我市的實(shí)際困難和特殊情況，爭取盡可能多的支持。

為精簡會議，提高工作效率，把原定于近期召開的全市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作會議與市直財(cái)政工作會議合在一起，不再單獨(dú)開會部署。1月31日，省政府召開了全省行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作視頻會議，為貫徹落實(shí)好這次會議精神，扎扎實(shí)實(shí)地做好各區(qū)、市直行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，全面摸清行政事業(yè)單位的“家底”，給編制部門預(yù)算和建設(shè)資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，逐步建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)要求和公共財(cái)政需要的行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制。下面，就開展好國有資產(chǎn)清查工作，我講三點(diǎn)意見：

（一）要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，精心組織。為開展好對寧江區(qū)、各開發(fā)區(qū)、市直各行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，市政府專門成立了領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在市財(cái)政局，具體負(fù)責(zé)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作。各區(qū)也要結(jié)合各自實(shí)際，盡快成立相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)組織，并將機(jī)構(gòu)組建情況報(bào)市資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案。市直各部門和單位要增強(qiáng)大局意識和責(zé)任意識，建立健全由資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、人事、基建、后勤等相關(guān)科室負(fù)責(zé)同志組成的資產(chǎn)清查組織，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)和實(shí)施本部門、本單位的資產(chǎn)清查工作。這次資產(chǎn)清查涉及寧江區(qū)、各開發(fā)區(qū)、市直屬每一戶行政事業(yè)單位，情況復(fù)雜、任務(wù)繁重，各資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組組長為資產(chǎn)清查工作的第一責(zé)任人，必須親自抓、負(fù)總責(zé)；各級行政主管部門也要充分發(fā)揮職能作用，認(rèn)真做好本部門的資產(chǎn)清查工作。會后，市財(cái)政局還將舉辦市直資產(chǎn)清查培訓(xùn)班，就操作層面的具體問題進(jìn)行專題培訓(xùn)。寧江區(qū)和各開發(fā)區(qū)也要抓緊時(shí)間，將這項(xiàng)工作部署下去，并有針對性地開展宣傳和培訓(xùn)，組織好所屬行政事業(yè)單位的資產(chǎn)清查工作。

（二）明確職責(zé)、分工協(xié)作。按照國家的規(guī)定，對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)實(shí)行國家統(tǒng)一所有、政府分級監(jiān)管、單位占有使用的管理體制。財(cái)政部門是行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的職能部門，負(fù)責(zé)實(shí)施綜合管理；各單位主管部門負(fù)責(zé)對本部門所屬行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)管；行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)對本單位占有使用的國有資產(chǎn)實(shí)施具體管理。此次我市寧江區(qū)、各開發(fā)區(qū)、市直行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，在市資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下，由市財(cái)政局組織實(shí)施，負(fù)責(zé)資產(chǎn)清查方案制定、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、檢查指導(dǎo)、數(shù)據(jù)匯總上報(bào)，以及市直行政事業(yè)單位的資產(chǎn)清查；各單位的主管部門也要充分發(fā)揮職能作用，組織本部門所屬行政事業(yè)單位按時(shí)完成資產(chǎn)核實(shí)、固定資產(chǎn)卡片庫建立、數(shù)據(jù)錄入?yún)R總上報(bào)等工作。財(cái)政部門、各單位主管部門和行政事業(yè)單位要在各級政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，各司其職，各負(fù)其責(zé)，密切配合，克服時(shí)間緊、任務(wù)重等困難，共同做好此次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作。

（三）強(qiáng)化措施，積極推進(jìn)。這次資產(chǎn)清查工作涉及寧江區(qū)、各開發(fā)區(qū)、市直屬各級各類行政事業(yè)單位，為確保資產(chǎn)清查工作順利實(shí)施，保質(zhì)保量完成清查任務(wù)，寧江區(qū)、各部門、各單位要進(jìn)一步強(qiáng)化工作措施，加大工作力度，全力推進(jìn)工作進(jìn)程。一是要明確專門的管理機(jī)構(gòu)和人員。這是省政府的要求，也是市政府的要求。各級財(cái)政、各單位主管部門和行政事業(yè)單位都要按照省里的規(guī)定，明確管理機(jī)構(gòu)和人員。二是寧江區(qū)、各開發(fā)區(qū)、市直各部門要結(jié)合本地、本部門資產(chǎn)的規(guī)模、特點(diǎn)等情況，研究制定切實(shí)可行的資產(chǎn)清查方案。三是對資產(chǎn)清查工作經(jīng)費(fèi)予以保障。各級財(cái)政部門要將行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作經(jīng)費(fèi)列入本級預(yù)算予以保障。四是加強(qiáng)監(jiān)督檢查。為保證資產(chǎn)清查結(jié)果的真實(shí)準(zhǔn)確，此次資產(chǎn)清查工作要引入中介組織對資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行核查，并出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。市資產(chǎn)清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組還將組成工作小組，對寧江區(qū)、各開發(fā)區(qū)和市直資產(chǎn)清查工作進(jìn)行檢查。同時(shí)，利用新聞媒體刊發(fā)資產(chǎn)清查公告，宣傳報(bào)道資產(chǎn)清查工作，設(shè)立舉報(bào)電話等，加大社會監(jiān)督力度。各部門、各單位要對資產(chǎn)清查工作結(jié)果的真實(shí)性、完整性、合法性負(fù)法律責(zé)任；中介機(jī)構(gòu)也要對出具的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告負(fù)法律責(zé)任。對在資產(chǎn)清查工作中隱瞞真實(shí)情況，不如實(shí)填報(bào)資產(chǎn)清查報(bào)表，提供虛假會計(jì)資料，違反《會計(jì)法》有關(guān)規(guī)定的，要責(zé)令其限期更正并予以通報(bào)批評；對在資產(chǎn)清查中出現(xiàn)的失職、瀆職造成國有資產(chǎn)流失或出現(xiàn)其他重大違紀(jì)問題的，根據(jù)情況輕重，追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和當(dāng)事人的行政責(zé)任；觸犯法律的，依法追究其法律責(zé)任。資產(chǎn)清查結(jié)束后，市政府將對此次資產(chǎn)清查工作進(jìn)行總結(jié)和表彰。