導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅收征收措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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摘要：本文結(jié)合電子商務(wù)的特點(diǎn)，分析電子商務(wù)對(duì)傳統(tǒng)稅收法律制度的影響及各國對(duì)電子商務(wù)采取的稅收政策，提出關(guān)于我國面對(duì)電子商務(wù)稅收的對(duì)策。

電子商務(wù)是伴隨著互聯(lián)網(wǎng)派生的一種新的商業(yè)貿(mào)易形式，在知識(shí)爆炸式發(fā)展的今天迅猛成長。它作為一種新興貿(mào)易形式推動(dòng)著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，并且在提高貿(mào)易效率、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力方面都起到了顯著的作用。但是，電子商務(wù)也給各國的稅收理論和實(shí)踐提出了新課題。

一、電子商務(wù)征稅存在的問題

電子商務(wù)的飛速發(fā)展在給經(jīng)濟(jì)增長帶來巨大推動(dòng)的同時(shí)，也給各國的稅收帶來了問題。因?yàn)闊o論是現(xiàn)行的國際貿(mào)易條約，還是各國法律的現(xiàn)行規(guī)定都是為適應(yīng)傳統(tǒng)的有紙貿(mào)易的要求而制定的，當(dāng)這些現(xiàn)行的條約應(yīng)用于國際電子貿(mào)易時(shí)必然會(huì)引起法律上的不協(xié)調(diào)。

第一，確定納稅主體難。電子商務(wù)是在網(wǎng)上進(jìn)行的，個(gè)人或企業(yè)的身份是可以虛擬的，網(wǎng)站只是中間媒介，買賣雙方完全可以在網(wǎng)上溝通好后再通過網(wǎng)下完成交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以察覺交易的發(fā)生，即使知道有交易行為發(fā)生，如果刻意隱瞞，稅務(wù)機(jī)關(guān)要找到買賣雙方也非常困難，大量的稅款在網(wǎng)上交易中流失。

第二，確定稅收征管對(duì)象難。電子商務(wù)改變了產(chǎn)品的形態(tài)，借助網(wǎng)絡(luò)將有形商品以數(shù)字化的形式進(jìn)行傳輸與復(fù)制，模糊了有形商品、無形資產(chǎn)、特許權(quán)使用及服務(wù)之間的概念，難以確定一項(xiàng)收入到底是何種所得，失去了區(qū)別稅收性質(zhì)和稅種的依據(jù)。傳統(tǒng)的憑證是以紙質(zhì)銷售憑證為基礎(chǔ)的，而在電子市場(chǎng)這個(gè)獨(dú)特的環(huán)境下所有買賣雙方的合同，以及作為銷售憑證的各種票據(jù)都以電子形式存在，這使傳統(tǒng)的追蹤審計(jì)失去線索。

第三，實(shí)行稅收管轄權(quán)難。首先，電子商務(wù)弱化地域稅收管轄權(quán)。地域稅收管轄權(quán)是對(duì)來源于一國境內(nèi)的全部所得，以及在本國領(lǐng)土范圍內(nèi)的財(cái)產(chǎn)行使征收權(quán)。地域管轄權(quán)以各國地理界線為基準(zhǔn)，電子商務(wù)則消除了國家間的界限，模糊了地域管轄權(quán)的概念。其次，電子商務(wù)動(dòng)搖了居民管轄權(quán)。居民管轄權(quán)是對(duì)一國居民在世界范圍內(nèi)的全部所得和財(cái)產(chǎn)行使征稅權(quán)力，而現(xiàn)行稅制一般都以有無住所、是否為常設(shè)機(jī)構(gòu)等作為納稅人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)。然而，電子商務(wù)的虛擬化，往往使企業(yè)的貿(mào)易活動(dòng)不再需要原有的固定營業(yè)場(chǎng)所等有形機(jī)構(gòu)來完成，造成無法判定國際稅收中的這類概念。

二、電子商務(wù)稅收的國際形勢(shì)

1)以美國為代表的免稅派，認(rèn)為對(duì)電子商務(wù)征稅將會(huì)嚴(yán)重阻礙這種貿(mào)易形式的發(fā)展，有悖于世界經(jīng)濟(jì)一體化的大趨勢(shì)。美國已對(duì)電子交易制定了明確的暫免征稅的稅收政策，這極大地促進(jìn)了因特網(wǎng)及電子商務(wù)的發(fā)展，有其非常有效的一面。此外，從美國政府的主張中我們也可以看出其極力維護(hù)自身利益的一面。因?yàn)橥耆庹麟娮由虅?wù)稅的物品，無非是軟件、音像制品及書籍等，而這些產(chǎn)品大都是美國的出口產(chǎn)品。這樣可能導(dǎo)致美國一直居于國際電子商務(wù)的主導(dǎo)地位。

2)以歐盟為代表的征稅派，認(rèn)為稅收應(yīng)該公平，電子商務(wù)不應(yīng)免除其他交易方式負(fù)擔(dān)了。的稅收，電子商務(wù)必須履行納稅義務(wù)。歐盟委員會(huì)對(duì)電子商務(wù)的稅收問題，主要考慮到兩個(gè)方面：一是保證稅收不流失；二是要避免不恰當(dāng)?shù)亩愔婆で娮由虅?wù)。3)大多數(shù)發(fā)展中國家對(duì)電子商務(wù)如何征稅沒有做出明確的法律規(guī)定。在發(fā)展中國家，電子商務(wù)剛剛開展尚未起步，對(duì)電子商務(wù)征稅大多僅處于理論階段。不過發(fā)展中國家大多希望對(duì)電子商務(wù)征收關(guān)稅，從而設(shè)置保護(hù)民族產(chǎn)業(yè)和維護(hù)國家權(quán)益的屏障。

三、中國的應(yīng)對(duì)策略

目前我國對(duì)于網(wǎng)上交易行為是用現(xiàn)有稅法來控制和征收，而不是設(shè)立新稅，這也是國際通用做法。主要有：《中華人民共和國拍賣法》；國稅法規(guī)定，網(wǎng)上銷售新貨的生產(chǎn)經(jīng)營型企業(yè)應(yīng)繳納17％的增值稅；銷售舊貨按照財(cái)稅(2002)29號(hào)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于舊貨和舊機(jī)動(dòng)車增值稅政策的通知》，這些交易一律按4％的征收率減半征收增值稅，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

筆者認(rèn)為，中國在電子稅收方面以后的發(fā)展，一方面，給那些應(yīng)該得到扶持的電子商務(wù)以恰當(dāng)?shù)膬?yōu)惠措施；另一方面，可以對(duì)現(xiàn)行稅收征管法進(jìn)行適當(dāng)?shù)男薷?、補(bǔ)充、重新界定和解釋，并增加有關(guān)適用于電子商務(wù)的條款。在這兩方面應(yīng)該努力達(dá)到符合我國國情的平衡?，F(xiàn)在雖然暫不對(duì)電子商務(wù)征稅，但是也應(yīng)該著手制定關(guān)于電子商務(wù)稅收的政策，以期面對(duì)未來我國繁榮的電子商務(wù)市場(chǎng)。電子商務(wù)雖然與傳統(tǒng)的交易方式有很大的不同，但它并沒有改變商品交易的本質(zhì)，它與傳統(tǒng)貿(mào)易應(yīng)該適用相同的稅法，對(duì)現(xiàn)行稅法進(jìn)行完善即可。具體措施：

第一，明確納稅主體?？山ｉT的電子稅務(wù)登記系統(tǒng)，建立電子商務(wù)納稅申報(bào)系統(tǒng)，跟銀行的個(gè)人帳戶或企業(yè)帳戶實(shí)行聯(lián)網(wǎng)，可助于掌握納稅人是否有資金流動(dòng)。

第二，明確征稅對(duì)象。可發(fā)行數(shù)字化發(fā)票，加強(qiáng)稅務(wù)電子工程建設(shè)，建立稅收征管及監(jiān)控網(wǎng)系統(tǒng)等，另外稅銀聯(lián)網(wǎng)有助于了解交易的數(shù)額。

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關(guān)鍵詞:鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收;城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展;發(fā)展模式;“縣鎮(zhèn)”聯(lián)動(dòng)

當(dāng)前我國正處在社會(huì)主義和諧社會(huì)建設(shè)的中間階段，城鄉(xiāng)統(tǒng)籌也在不斷發(fā)展，可是我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收依舊存在各種問題，這些問題迫切需要我們?nèi)ブ匾?，并且解決它們。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收的問題主要表現(xiàn)在城鄉(xiāng)之間的財(cái)政稅收很不平衡甚至有兩極分化的情況。

一、我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收的現(xiàn)狀與問題

想要改變目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收不平衡這個(gè)艱巨的問題，使其能夠適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，就需要探索制定一套順應(yīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展又能促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展的財(cái)政稅收新模式。需要不斷改良和完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收的管理制度。從制度、模式兩方面上入手，才能增加鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收的渠道來源。需要重視對(duì)財(cái)政稅收這一管理制度的完善工作。

(一)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政支出負(fù)擔(dān)大

從90年代起，在完全取消農(nóng)業(yè)稅的過程中，我國面臨鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收急劇減少的困境。國內(nèi)企業(yè)沒有強(qiáng)勁的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，還處于發(fā)展幼年階段，過重的賦稅負(fù)擔(dān)會(huì)影響企業(yè)發(fā)展，稅收收入只通過增加企業(yè)負(fù)擔(dān)將會(huì)對(duì)稅基產(chǎn)生嚴(yán)重傷害，稅基可能會(huì)急劇萎縮。現(xiàn)在，我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政在道路、電力等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)不斷加大投入力度。稅改后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政與小稅種的支出之間有很大的差距，很難支撐鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政支出，分稅制導(dǎo)致債務(wù)的償還等問題無法用鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收來填補(bǔ)。

(二)有待完善的鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織機(jī)構(gòu)

鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織收支水平是不合理的，收支極度不平衡。分稅制和農(nóng)業(yè)稅取消都大力度消減了稅收收入，而不停增長的支出包括基礎(chǔ)建設(shè)、衛(wèi)生健康事業(yè)建設(shè)等費(fèi)用，鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織收支極度不平衡的問題已經(jīng)成為當(dāng)前最為嚴(yán)峻的問題，鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織機(jī)構(gòu)迫切需要改變以往的運(yùn)行方式。

(三)我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理高耗低效

現(xiàn)階段，我國各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理層都在為行政費(fèi)用高這個(gè)問題頭痛，分稅制在一定程度上減緩問題的尖銳程度。政府通過對(duì)零戶和預(yù)算方式統(tǒng)一的管理，但仍然治標(biāo)不治本，財(cái)政管理理念并沒有被完善改進(jìn)，還是沿用了以往粗放的方式進(jìn)行管理，嚴(yán)重的影響財(cái)政管理的效率。首先，從事鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理的工作人員文化水平有限，在財(cái)政管理制度不完善的背景下，更加加劇了行政費(fèi)用支出不合理、管理支出過高的問題。其次，稅費(fèi)配套設(shè)施不配套甚至有的地區(qū)嚴(yán)重缺乏，即使分稅制向基層不斷滲透，相應(yīng)的配套設(shè)施依舊是跟不上發(fā)展的要求。獨(dú)生子女費(fèi)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)療衛(wèi)生需要的配套資金、環(huán)境支出這些費(fèi)用都突飛猛進(jìn)的增長，財(cái)政管理并沒有合理的發(fā)揮它在財(cái)政上的作用，行政支出得不到有效的控制反而成為鄉(xiāng)鎮(zhèn)的沉重負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重阻礙了鄉(xiāng)鎮(zhèn)的發(fā)展。

(四)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金預(yù)算審核力度低

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)管理范圍：鄉(xiāng)鎮(zhèn)教育方面、鄉(xiāng)鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面、企業(yè)資金扶持方面。鑒于支出頻次的頻繁然后審核的力度卻很低，這共同導(dǎo)致資金運(yùn)轉(zhuǎn)很隨意，這嚴(yán)重威脅了資金的安全。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收發(fā)展改革的應(yīng)對(duì)的方案

我們必須根據(jù)本國當(dāng)下的國情來制定相應(yīng)的改革模式，城鄉(xiāng)統(tǒng)籌便是我們必須面對(duì)的現(xiàn)實(shí)問題，要從實(shí)際出發(fā)考慮問題?，F(xiàn)在，農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)改革不斷增加試點(diǎn)地區(qū)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)這一級(jí)別的財(cái)政權(quán)力和行政權(quán)利無法達(dá)到平衡，這是很難通過短時(shí)間來改變的問題，所以應(yīng)該轉(zhuǎn)換角度，從稅收方面入手。

(一)建立一個(gè)管理系統(tǒng)監(jiān)督管理資金

就目前實(shí)際情況來說，我們的稅收的渠道是固定，稅收的對(duì)象是固定的，那么我們能入手的就是整個(gè)資金收取和支出使用這一方面，加強(qiáng)這方面的力度，鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收支出的主要地方是居民公共設(shè)施上，如馬路建設(shè)、農(nóng)田灌溉工程建設(shè)。這些都是規(guī)模大，投入，人員調(diào)動(dòng)性強(qiáng)，且很難短時(shí)間創(chuàng)造出實(shí)際經(jīng)濟(jì)收入。所以我們要對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行縝密細(xì)致的評(píng)估，避免造成資金不必要的流失、流失去向混亂和資金金額不限定等問題，要監(jiān)管這一工作落到實(shí)處，建立一個(gè)高效的績(jī)效管理系統(tǒng)，有力的保證資金支出能效率。在財(cái)務(wù)管理具體操作上，要嚴(yán)格對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)的核算工作，發(fā)揮起鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)核算的作用。建立一個(gè)債務(wù)消化監(jiān)督制度，并且做到上級(jí)財(cái)政一定要嚴(yán)密監(jiān)控下級(jí)政府債務(wù)，把這項(xiàng)工作納入考核的項(xiàng)目指標(biāo)。

(二)稅收分層次管理

以全國范圍為參考，我國各個(gè)省份的經(jīng)濟(jì)能力的差距已經(jīng)很明顯，然后下分到各鄉(xiāng)鎮(zhèn)更是經(jīng)濟(jì)實(shí)力參差不齊，有的地區(qū)的稅收非?？捎^，但更多鄉(xiāng)鎮(zhèn)的稅收非常不盡人意，即使是在同一縣區(qū)內(nèi)的各鄉(xiāng)鎮(zhèn)間，也有著不容忽視的稅收多少之分。因此，要想能充分調(diào)動(dòng)各鄉(xiāng)政府的積極性，我們就要因地而異，對(duì)于財(cái)政條件好經(jīng)濟(jì)實(shí)力強(qiáng)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)適度下派一些財(cái)政任務(wù)放寬一些財(cái)政權(quán)力。對(duì)于那些條件差經(jīng)濟(jì)實(shí)力弱的部分地區(qū)，就可以用上“縣鎮(zhèn)”聯(lián)動(dòng)的管理方法進(jìn)行援助。

三、結(jié)束語

本文從改進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收發(fā)展的角度討論財(cái)政稅收目前所面對(duì)的困難和問題，提出優(yōu)化改進(jìn)方案。我們提出每一項(xiàng)新模式都要結(jié)合我國國情?，F(xiàn)在城鄉(xiāng)統(tǒng)籌不斷推進(jìn)是我們鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)必須面對(duì)的現(xiàn)實(shí)。所以，要從稅收分層次管理、監(jiān)管資金等方面入手，努力改善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收困難的狀況。

作者:孫繼倫 單位:山東省青島即墨市通濟(jì)新經(jīng)濟(jì)區(qū)管理委員會(huì)

參考文獻(xiàn)：

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【關(guān)鍵詞】扶貧；稅收；農(nóng)村

隨著國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，農(nóng)村扶貧、農(nóng)村稅收改革等問題引起了政府及社會(huì)各界人士的廣泛關(guān)注。國家注入了大量的財(cái)力、物力，并相繼出臺(tái)了不少相關(guān)政策，以促進(jìn)農(nóng)村扶貧稅收工作的有效開展，從更大程度上改變農(nóng)村地區(qū)的貧困面貌。

一、農(nóng)村扶貧稅收政策的作用

1.減輕基層創(chuàng)業(yè)稅負(fù)，調(diào)動(dòng)農(nóng)民創(chuàng)業(yè)積極性

自2006年起，我國在實(shí)行了“免征農(nóng)業(yè)稅”政策的同時(shí)，還實(shí)施了減免牧業(yè)稅、特產(chǎn)稅及屠宰稅的政策。通過減輕基層創(chuàng)業(yè)稅，達(dá)到讓利于民、人民富強(qiáng)的目標(biāo)。這種多予少取的宏觀調(diào)控理念，使得農(nóng)民負(fù)擔(dān)明顯減輕，有效促進(jìn)了偏遠(yuǎn)農(nóng)村及貧困地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。此外，國家的強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)政策，充分調(diào)動(dòng)了廣大農(nóng)民群眾的種糧積極性，糧食產(chǎn)量的增長為國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了有力的物質(zhì)保障。

2.促進(jìn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，改善農(nóng)村創(chuàng)業(yè)條件

開發(fā)性扶貧是當(dāng)前政府一直堅(jiān)持落實(shí)的重要任務(wù)之一。通過完善農(nóng)村基礎(chǔ)建設(shè)，為財(cái)政扶貧開辟道路。與此同時(shí)，稅收優(yōu)惠政策在全國范圍內(nèi)的實(shí)施，有力促進(jìn)了社會(huì)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)。通過對(duì)農(nóng)村地區(qū)的開發(fā)性建設(shè)，優(yōu)化了農(nóng)村地區(qū)的生產(chǎn)設(shè)施，使得農(nóng)村貧困面貌較之前大為改善，這為農(nóng)村綜合配套改革與貧民脫貧致富打下了優(yōu)良的基礎(chǔ)。

3.吸引外資參與，促進(jìn)扶貧國際交流

自我國稅收優(yōu)惠政策實(shí)施以來，吸引了大批量的外資注入，共同參與到我國的扶貧事業(yè)中。據(jù)調(diào)查顯示，截至2015年，我國利用各類外資進(jìn)行農(nóng)村扶貧的資金高達(dá)20億美元以上，加之國內(nèi)資金的投入，總投資金額高達(dá)數(shù)百億人民幣。在我國中西部區(qū)域，外資扶貧項(xiàng)目已超百個(gè)，受益的貧困人口超過2000萬。通過對(duì)國際扶貧力量的充分利用，積累了大量的農(nóng)村扶貧經(jīng)驗(yàn)，大幅度提升了我國的扶貧開發(fā)水平。在未來的扶貧工作中，我們?nèi)砸^續(xù)加強(qiáng)與國際扶貧力量的交流，充分借鑒成功的扶貧方式，實(shí)施扶貧項(xiàng)目合作，實(shí)現(xiàn)全國范圍內(nèi)的扶貧事業(yè)的優(yōu)良發(fā)展。

二、完善農(nóng)村扶貧稅收政策的措施

1.流轉(zhuǎn)稅

營業(yè)稅是流轉(zhuǎn)稅的重要構(gòu)成部分，據(jù)調(diào)查顯示，相較于發(fā)達(dá)的東部省份，貧困農(nóng)村地區(qū)的稅收壓力更為明顯，利用稅收宏觀調(diào)控來減輕農(nóng)村稅負(fù)，為農(nóng)村地區(qū)營造一個(gè)寬松、富裕的生活環(huán)境，對(duì)全面奔小康這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)顯得格外重要。筆者建議，政府部門應(yīng)加大稅收優(yōu)惠政策的覆蓋范圍，將農(nóng)村扶貧項(xiàng)目物資采購納入農(nóng)村經(jīng)濟(jì)免稅范圍，具體可通過以下兩種方式落實(shí)：（1）先征收后返回；（2）充分參考“家電下鄉(xiāng)”這一成功經(jīng)驗(yàn)，將扶貧物資的增值稅以相對(duì)更高的比例返還。此外，國家還應(yīng)深入總結(jié)“營改增”在發(fā)達(dá)地區(qū)的成功經(jīng)驗(yàn)，借鑒東部部分省份執(zhí)行的加快貧困地區(qū)發(fā)展的措施，擴(kuò)寬在中西部的試點(diǎn)范圍，以幫助農(nóng)村貧困地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

2.所得稅

為了吸引更多的企業(yè)響應(yīng)農(nóng)村扶貧開發(fā)的號(hào)召，筆者認(rèn)為，政府可以制定更優(yōu)惠的所得稅政策，具體如下：（1）將關(guān)于西部大開發(fā)的扶貧政策落實(shí)到國家級(jí)貧困縣內(nèi)；（2）結(jié)合當(dāng)?shù)仄髽I(yè)發(fā)展?fàn)顩r，適當(dāng)將投入農(nóng)村扶貧項(xiàng)目的企業(yè)的所得稅稅率調(diào)低，以提升企業(yè)投入農(nóng)村扶貧開發(fā)的積極性；（3）農(nóng)民是構(gòu)成納稅主體的一部分，同時(shí)又是國家扶貧的重點(diǎn)對(duì)象，這使得農(nóng)業(yè)稅收和農(nóng)村扶貧開發(fā)遭遇了尷尬的局面。為了解決這一問題，政府應(yīng)根據(jù)農(nóng)村貧困地區(qū)實(shí)情，對(duì)農(nóng)村私營企業(yè)、個(gè)體等個(gè)人所得稅政策進(jìn)行調(diào)整，避免一刀切的做法，鼓勵(lì)農(nóng)民就業(yè)、創(chuàng)業(yè)，以點(diǎn)帶面推動(dòng)落后地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

3.其他稅收

在落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，政府的引導(dǎo)、協(xié)助相對(duì)于發(fā)達(dá)地區(qū)顯得尤為重要。關(guān)于其他稅收政策的實(shí)施，筆者認(rèn)為，可以借鑒重慶的做法，以縮小城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)差距為主，具體包括：（1）對(duì)于在少數(shù)民族區(qū)域建立的企業(yè)提供優(yōu)惠的稅收政策；（2）對(duì)于因生態(tài)環(huán)境遷移或者因扶貧開發(fā)而移民所得的安置房，免收契稅；（3）對(duì)于農(nóng)民購置主要是務(wù)農(nóng)所需的三輪車、摩托車、貨車（低速）免稅等。建議特困地區(qū)政府借鑒重慶稅收經(jīng)驗(yàn)，充分發(fā)揮政府所具備的引導(dǎo)、宏觀調(diào)控作用，積極應(yīng)對(duì)這場(chǎng)扶貧攻堅(jiān)戰(zhàn)。

三、結(jié)語

在新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)下，政府應(yīng)針對(duì)農(nóng)村扶貧開況出臺(tái)更為優(yōu)惠的流轉(zhuǎn)稅、所得稅等稅收政策，以減輕相關(guān)企業(yè)經(jīng)營負(fù)擔(dān)，促進(jìn)農(nóng)村扶貧開發(fā)項(xiàng)目效益的提升，只有這樣才可使農(nóng)村落后地區(qū)經(jīng)濟(jì)取得更好發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇4

［關(guān)鍵詞］碳關(guān)稅；影響；應(yīng)對(duì)措施

聯(lián)合國哥本哈根氣候大會(huì)在各國權(quán)益的博弈和競(jìng)爭(zhēng)下結(jié)束，雖然結(jié)果是產(chǎn)生了一個(gè)不具有法律約束力的協(xié)議，但是可以看出發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)已經(jīng)是全球各國的共識(shí)。一些發(fā)達(dá)國家也從自身利益和優(yōu)勢(shì)出發(fā)，尋求采取征收碳關(guān)稅來改變目前全球環(huán)境。但不可否認(rèn)的是，這些發(fā)達(dá)國家其實(shí)是借著保護(hù)全球環(huán)境和低碳經(jīng)濟(jì)的名義，提高發(fā)展中國家和新興市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家的出口成本，實(shí)行對(duì)自己國家的貿(mào)易保護(hù)。所謂碳關(guān)稅，是指主權(quán)國家或地區(qū)對(duì)高耗能產(chǎn)品進(jìn)口征收的二氧化碳排放特別關(guān)稅。通俗來講就是對(duì)來自碳排放較高國家的進(jìn)口產(chǎn)品征收懲罰性關(guān)稅。對(duì)于漸行漸近的碳關(guān)稅征收，中國應(yīng)該盡早做好準(zhǔn)備，分析碳關(guān)稅征收對(duì)中國的積極和消極影響，研究應(yīng)對(duì)碳關(guān)稅征收的措施。

1 碳關(guān)稅對(duì)中國外貿(mào)的積極影響

我國正處于城市化工業(yè)化的高速發(fā)展時(shí)期，能源密集型產(chǎn)業(yè)、勞動(dòng)力密集型產(chǎn)業(yè)等粗放型產(chǎn)業(yè)是我國主要的產(chǎn)業(yè)支柱，而我國出口的產(chǎn)品多為低端產(chǎn)品，特別是石油、化工、鋼鐵、有色、建材等重污染行業(yè)在生產(chǎn)過程中碳排放量很大，成為全球第二大碳排放國。轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，改變資源能源結(jié)構(gòu)和消費(fèi)方式，減少溫室氣體的排放，發(fā)展低碳型經(jīng)濟(jì)是不可逆轉(zhuǎn)的大趨勢(shì)。以此次碳稅征收為契機(jī)，順應(yīng)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展，以綠色科技為核心，加快傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型和新產(chǎn)業(yè)的崛起。對(duì)鋼鐵、有色、化工等重污染行業(yè)推行循環(huán)經(jīng)濟(jì)的生產(chǎn)模式，對(duì)落后的生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行淘汰，引進(jìn)新型環(huán)保設(shè)備，對(duì)生產(chǎn)工藝加快更新，實(shí)現(xiàn)最低程度的碳排放。

雖然中國現(xiàn)在在出口規(guī)模上躍居全球第一，但是從出口產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力、自主創(chuàng)新程度等方面來看，中國仍然稱不上貿(mào)易強(qiáng)國。因此以清潔能源為代表的低碳經(jīng)濟(jì)對(duì)中國的貿(mào)易發(fā)展來看，不僅是巨大的挑戰(zhàn)也是一個(gè)新的機(jī)遇。它是我國多年來以高能源消耗和高碳排放為代價(jià)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的升級(jí)與轉(zhuǎn)型，是建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)的一條必經(jīng)之路。

2 征收碳關(guān)稅對(duì)中國外貿(mào)的不利影響

（1）影響中國在世界上的話語權(quán)和形象，對(duì)中國形成制衡。中國作為世界上最大的貿(mào)易出口國和最大的發(fā)展中國家，對(duì)于發(fā)達(dá)國家針對(duì)碳排放征收的關(guān)稅的影響無疑是最大的。如果中國接受此項(xiàng)關(guān)稅的征收，歐美發(fā)達(dá)國家會(huì)借此機(jī)會(huì)從中國得到大筆的收入；如果反對(duì)征收碳關(guān)稅，就被其他國家指責(zé)只顧國家利益不顧全球環(huán)境、不負(fù)責(zé)任等罪名的指責(zé)，損壞中國的國際形象，對(duì)外貿(mào)易也會(huì)受到相當(dāng)大的沖擊。

（2）沖擊中國的出口貿(mào)易，增加我國出口貿(mào)易的壓力。據(jù)估計(jì)，一旦碳關(guān)稅全面實(shí)施，在國際市場(chǎng)上中國可能要面臨平均26%的關(guān)稅，而出口量將會(huì)因此下滑21%。美國是我國最大的出口市場(chǎng)，而在對(duì)美國出口的商品中鋼鐵、建材、機(jī)電等傳統(tǒng)高碳產(chǎn)品則占據(jù)了我國出口產(chǎn)品一半的比重。對(duì)這類產(chǎn)業(yè)的改造則面臨著資金技術(shù)等多方面的制約，一旦歐盟等發(fā)達(dá)國家都對(duì)從我國進(jìn)口的產(chǎn)品征收碳關(guān)稅，對(duì)我國出口貿(mào)易和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展將會(huì)帶來重要的影響。

（3）給高耗能行業(yè)帶來沖擊，影響國內(nèi)就業(yè)。發(fā)達(dá)國家對(duì)中國出口產(chǎn)品征收碳關(guān)稅將對(duì)中國國內(nèi)的就業(yè)、勞動(dòng)報(bào)酬以及高耗能等相關(guān)產(chǎn)業(yè)造成負(fù)面影響。由于碳關(guān)稅的征收使得企業(yè)的生產(chǎn)成本大幅增加，以能源作為生產(chǎn)動(dòng)力的企業(yè)會(huì)采取提高產(chǎn)品價(jià)格，減少生產(chǎn)等措施。另外，由于我國很大一部分企業(yè)是以價(jià)格優(yōu)勢(shì)在國際市場(chǎng)與人競(jìng)爭(zhēng)，失去價(jià)格優(yōu)勢(shì)，我國的國際市場(chǎng)份額將會(huì)減少，這將直接導(dǎo)致企業(yè)失去效益甚至倒閉。而企業(yè)倒閉將會(huì)導(dǎo)致大批企業(yè)工人失業(yè)，提高我國的失業(yè)率進(jìn)而可能會(huì)導(dǎo)致一系列的社會(huì)問題。

3 面對(duì)碳關(guān)稅政策我國應(yīng)采取的措施

（1）積極參與碳關(guān)稅相關(guān)的國際條款的討論，爭(zhēng)取制定規(guī)則的主動(dòng)權(quán)。主動(dòng)出擊積極參與包括碳排放在內(nèi)的各項(xiàng)國際環(huán)境公約或多邊協(xié)定條款的討論和談判，堅(jiān)決反對(duì)以保護(hù)環(huán)境之名，打擊發(fā)展中國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。聯(lián)合其他的發(fā)展中國家提出有利于自己的觀點(diǎn)，樹立負(fù)責(zé)任的大國形象，利用現(xiàn)有的國際協(xié)調(diào)機(jī)制來維護(hù)我們的合法權(quán)益。主動(dòng)開展環(huán)境外交活動(dòng)，就碳關(guān)稅的問題多與國際社會(huì)進(jìn)行了解和溝通，要讓國際社會(huì)對(duì)于我們國家的實(shí)際國情有一定的知曉，爭(zhēng)取將具體問題也可以成為談判內(nèi)容。提出自己的看法，自己要在規(guī)則的制定中發(fā)揮出積極的作用，讓我們國家能夠具有有利的基礎(chǔ)條件，同時(shí)也是為我們的出口企業(yè)創(chuàng)設(shè)出良好的成長空間。

（2）增加擴(kuò)大內(nèi)需的力度，降低外貿(mào)依存度，提升出口產(chǎn)品的技術(shù)含量。我們國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是需要構(gòu)建在內(nèi)部的消費(fèi)和投資基礎(chǔ)之上。國內(nèi)市場(chǎng)的進(jìn)一步發(fā)展是我們今后經(jīng)濟(jì)工作的重點(diǎn)所在，尤其是我們與其他國家的貿(mào)易爭(zhēng)端有增無減的背景之下就顯得更加重要，增加國內(nèi)需求是推動(dòng)我們國家經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長，降低外貿(mào)依存度的可行之策。我們需要提升出口產(chǎn)品的科技含量，減少勞動(dòng)密集型產(chǎn)品的出口數(shù)量，積極地扶持民族的品牌，降低甚至杜絕三高產(chǎn)品的出口，通過政策引導(dǎo)來提升高新技術(shù)產(chǎn)品的出口數(shù)量，全面推動(dòng)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的升級(jí)換代。

（3）增強(qiáng)培訓(xùn)的力度，多管齊下推動(dòng)就業(yè)。我們國家在高碳行業(yè)就業(yè)的人員其文化素質(zhì)較低、缺乏較多的專業(yè)技能。這樣就需要我們加大人員的培訓(xùn)力度，提高勞動(dòng)人員所具有的人力資本，同時(shí)鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)活動(dòng)，讓創(chuàng)業(yè)來積極消化勞動(dòng)力。要打造好功能健全的勞動(dòng)力市場(chǎng)，通過市場(chǎng)機(jī)制來發(fā)揮勞動(dòng)力的配置作用。同時(shí)還需要加強(qiáng)勞動(dòng)者的權(quán)益保護(hù)，維護(hù)勞動(dòng)者的合法權(quán)益，全面確立勞動(dòng)者作為勞動(dòng)力市場(chǎng)的主體地位，還需要建立順暢的勞動(dòng)信息渠道，讓勞動(dòng)力可以合理有序地流動(dòng)。有關(guān)部門還要健全社會(huì)保障制度，讓失業(yè)人員不會(huì)有溫飽之憂。

（4）促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)的全面推行，加快企業(yè)轉(zhuǎn)型的步伐，構(gòu)建起低碳社會(huì)。加快低碳經(jīng)濟(jì)的推進(jìn)速度，樹立起環(huán)保的理念，爭(zhēng)取占領(lǐng)國際競(jìng)爭(zhēng)的制高點(diǎn)。通過對(duì)科研的持續(xù)投入來引導(dǎo)企業(yè)改變產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，制定出獎(jiǎng)懲分明的政策進(jìn)一步推動(dòng)節(jié)能減排工作的開展，而且節(jié)能減排還可以作為我們國家對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整的切入點(diǎn)，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)清潔可持續(xù)的發(fā)展，為應(yīng)對(duì)氣候可能的變化作出努力。通過加大對(duì)于科技研發(fā)的投入來促進(jìn)科技的創(chuàng)新，提升產(chǎn)品的質(zhì)量，研發(fā)并生產(chǎn)綠色產(chǎn)品，以此來打破貿(mào)易壁壘，增強(qiáng)我國產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率。政府還可以通過法律手段來避免外資中的重度污染，減少碳密集產(chǎn)品的進(jìn)口，增加對(duì)于脆弱生態(tài)環(huán)境的保護(hù)。

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篇5

關(guān)鍵詞：營業(yè)稅；增值稅；地方稅

Abstract: the value added tax since 1954 in France since opening, because of its effective to solve the problem of the traditional sales tax double taxation, were quickly by other countries in the world. At present, more than 170 countries and regions collecting the value added tax, taxation scope covered most of all goods and services. Beginning in 1979, introducing value added tax, through the continuous improvement and development and reform, to 1994 China carried out the tax reform, has value added tax levy limits will be extended to all goods and processing repairs and replacement services to other services, intangible assets and real estate impose business tax. From this and established to value added tax and business tax as the main body and by the irs, land tax collection and management of the two departments are tax structure.

Keywords: business tax; Value added tax; Local taxes

中圖分類號(hào)：D922.22文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

一、營業(yè)稅目前在地方稅收中的地位和作用

自地稅部門分設(shè)以來，營業(yè)稅在地方稅收中占有舉足輕重的地位，一直占據(jù)地方稅收中的“半壁江山”。以宜春市2008年、2009年、2010年、2011年四年的地方稅收征收數(shù)據(jù)為例其營業(yè)稅分別為：94095萬元（占地方稅收的比重為42.35%）、118951萬元(占地方稅收的比重為43.89%)、162074萬元（占地方稅收的比重為45.04%）、234598萬元（占地方稅收的比重為45.39%）。從宜春市地稅這四年來征收的營業(yè)稅情況來看，不僅征收的營業(yè)稅在穩(wěn)步增長，且其在地方稅收中所的比重也在逐步提高。由于營業(yè)稅是地方稅收，其收入歸屬主要是地方財(cái)政，因此營業(yè)稅在發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，保障地方建設(shè)，維護(hù)地方穩(wěn)定,安置地方勞動(dòng)力就業(yè)等方面都是“功不可沒”。

二、營業(yè)稅改征增值稅之可行性

我國自1979年引入開征增值稅至今風(fēng)風(fēng)雨雨己走過三十多個(gè)年頭，至今己逐步成為中國的第一大稅種。增值稅在消除重復(fù)征稅；促進(jìn)社會(huì)專業(yè)化分工、三次產(chǎn)業(yè)融合；降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力；優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展都作出了積極的貢獻(xiàn)。而營業(yè)稅則由于存在多環(huán)節(jié)重復(fù)征稅等弊端，則正在被增值稅所取代。根據(jù)黨的十七屆五中全會(huì)精神，按照《中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃綱要》確定的稅制改革目標(biāo)和2011年《政府工作報(bào)告》的要求，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局以財(cái)稅字〔2011〕110號(hào)于2011年月日11月16日了《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》（以下簡(jiǎn)稱方案）。方案基本上包括了對(duì)全部征收營業(yè)稅項(xiàng)目，即交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、金融保險(xiǎn)、生活業(yè)九大類。其稅率設(shè)置: 在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。計(jì)稅方式:交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法。金融保險(xiǎn)業(yè)和生活業(yè)，原則上適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。從方案所提的稅率設(shè)置和計(jì)稅方式我們可以看出:營業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)方案中，部分行業(yè)仍保存營業(yè)稅的原型,特別是金融保險(xiǎn)業(yè)和生活業(yè),僅僅是“換湯不換藥”而已?？v觀國外增值稅稅制比較完善和先進(jìn)的法國、德國、英國等國家其增值稅的改革也沒有觸及金融保險(xiǎn)業(yè)和生活業(yè)。筆者認(rèn)為中國的營業(yè)稅改征增值稅也應(yīng)該是有選擇性進(jìn)行，而不是“一鍋端”。

三、營業(yè)稅改征增值稅對(duì)地方稅的影響

（一）對(duì)地稅部門征收任務(wù)及地方財(cái)政收入的影響

由于營業(yè)稅在地方稅收中所占比重幾乎達(dá)到“半避江山”的地位，因此營業(yè)稅改征增值稅后對(duì)其征收任務(wù)的完成，肯定是影響甚巨。由于增值稅是共享稅，營業(yè)稅是地方稅，且均在我國財(cái)政收入中占有重要地位，擴(kuò)大增值稅征收范圍改革,地方財(cái)政收入則會(huì)大大縮減。據(jù)《經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)》2012年5月14日登載：上?！盃I改增”三月減負(fù)20億元。按方案設(shè)定：上海此時(shí)僅是在在交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)業(yè)開展試點(diǎn)。而目前內(nèi)陸省（市）在地方財(cái)力已是普遍偏緊的情況下，如何確保營業(yè)稅改征增值稅的改革而又不減少地方可用財(cái)力？怎樣才能調(diào)動(dòng)地方政府參與和推動(dòng)改革的積極性？這是目前擺在各政府面前急需解決的重大課題。

（二）對(duì)納稅企業(yè)的影響

1、對(duì)物化消耗較太企業(yè)的影響

營業(yè)稅改征增值稅對(duì)物化消耗較太的企業(yè)來說無凝是好事，特別是建筑業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)。首先是進(jìn)項(xiàng)稅款的抵扣，有利于降低企業(yè)的稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)自身的發(fā)展能力；特別是購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅款的抵扣，更是有利企業(yè)優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)協(xié)調(diào)、健康發(fā)展具有積極的意義；其次，母子公司之間關(guān)聯(lián)方交易多的企業(yè)；“營改增”以后，服務(wù)業(yè)的關(guān)聯(lián)方之間交易，開的增值稅發(fā)票是可以抵扣的，可以降低企業(yè)整體的稅負(fù)。再次，由于增值稅企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣極其嚴(yán)格，增值稅發(fā)票的管理要求更加規(guī)范和嚴(yán)密，這也迫使企業(yè)不得不進(jìn)一步加強(qiáng)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)核算，對(duì)企業(yè)減少浪費(fèi)、堵塞漏洞，預(yù)防腐敗的產(chǎn)生都具有現(xiàn)實(shí)意義。同時(shí)由于客戶對(duì)合法、合規(guī)的增值稅抵扣憑證的要求增加，將迫使一些小型企業(yè)要么退出市場(chǎng)，要么擴(kuò)大規(guī)模、加強(qiáng)管理，做強(qiáng)、做大。

篇6

一、TQM理念與行政管理

全面質(zhì)量管理(簡(jiǎn)稱為TQM)是二戰(zhàn)后在西方企業(yè)中廣泛采用的一種管理模式，是繼“質(zhì)量檢驗(yàn)管理”和“統(tǒng)計(jì)質(zhì)量管理”理論后出現(xiàn)的先進(jìn)質(zhì)量管理理論。國際標(biāo)準(zhǔn)化組織在其IS08402標(biāo)準(zhǔn)中對(duì)TQM的定義是：一個(gè)組織以質(zhì)量為中心，以全員參與為基礎(chǔ)，目的在于通過讓顧客滿意和本組織所有成員及社會(huì)受益而達(dá)到長期成功的管理途徑。20世紀(jì)八九十年代以來，在用企業(yè)精神改造政府的呼聲推動(dòng)下，許多國家的政府開始將企業(yè)中推行的TQM理念運(yùn)用于政府行政管理，行政管理全面質(zhì)量管理模式應(yīng)運(yùn)而生。

這種模式可以表述為：將產(chǎn)品生產(chǎn)全面質(zhì)量管理的基本觀念、工作原則、運(yùn)籌模式應(yīng)用于政府行政機(jī)構(gòu)之中，以達(dá)到行政機(jī)構(gòu)工作的全面優(yōu)質(zhì)、高效：各級(jí)政府及其全體公務(wù)員通力配合，綜合運(yùn)用現(xiàn)代管理技術(shù)、專業(yè)技術(shù)和科學(xué)方法，為社會(huì)公眾提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，最優(yōu)地實(shí)現(xiàn)對(duì)社會(huì)公共事務(wù)的系統(tǒng)管理活動(dòng)。通過對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)地調(diào)研，結(jié)合全面質(zhì)量管理的質(zhì)量控制理念，本文認(rèn)為應(yīng)對(duì)稅收行政管理工作的程序、要素、質(zhì)量職能、過程、不合格控制等諸多質(zhì)量環(huán)節(jié)予以嚴(yán)密監(jiān)控，以確保在稅收行政管理領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)服務(wù)。

二、稅收行政管理工作質(zhì)量分析依據(jù)TOM理論，可以將稅收征收管理的質(zhì)量問題分為以下三方面：

1、稅收征收管理業(yè)務(wù)的質(zhì)量．指稅收征收管理業(yè)務(wù)滿足明確和隱含需要的能力的特性總和。主要包括功能性、合法性、合理性、準(zhǔn)確性、時(shí)間性、文明性。

2、稅收征收管理過程的質(zhì)量．稅收征收管理業(yè)務(wù)的完成都必須經(jīng)歷一個(gè)過程，而過程的每一階段又可看做是過程的子過程。如稅務(wù)行政處罰就要經(jīng)過調(diào)查取證、審理、告知、做出處罰決定的過程。所以過程質(zhì)量問題存在于任何稅收征收管理工作。要保證稅收征收管理業(yè)務(wù)的質(zhì)量就必須對(duì)稅收征收管理進(jìn)行全過程的質(zhì)量控制。

3、與稅收征收管理有關(guān)的工作質(zhì)量。除直接參與稅收征收管理過程的工作外，稅收征收管理業(yè)務(wù)的完成還需要一些與稅收征收管理過程間接相關(guān)的工作的支持，如資源配備、人員培訓(xùn)等，由于這些工作之間的整體性，一項(xiàng)工作的失誤可能破壞其他工作，從而影響到稅收征收管理業(yè)務(wù)的最終質(zhì)量。所以，對(duì)每一項(xiàng)工作，無論是直接相關(guān)還是間接相關(guān)，都必須認(rèn)真對(duì)待，保證工作的質(zhì)量。

三、基于TOM的稅收管理質(zhì)量模式框架設(shè)計(jì)

一般而言，稅收行政管理質(zhì)量模式的框架應(yīng)包括如下幾部分：

1、質(zhì)量目標(biāo)．質(zhì)量目標(biāo)是根據(jù)質(zhì)量方針的要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)在一定期間內(nèi)在質(zhì)量方面所要達(dá)到的預(yù)期成果。質(zhì)量目標(biāo)必須是可以測(cè)量的，要清楚明確，要有時(shí)間要求。稅務(wù)征收管理工作的質(zhì)量目標(biāo)一般可以用一定期間內(nèi)的稅務(wù)行政復(fù)議案件和稅務(wù)行政訴訟案件變更、撤銷數(shù)(率)、服務(wù)承諾兌現(xiàn)率、納稅人滿意率等指標(biāo)來表示，這些指標(biāo)反映稅收征收管理滿足依法治稅或優(yōu)質(zhì)服務(wù)要求的程度。

2、組織結(jié)構(gòu)．組織結(jié)構(gòu)是稅務(wù)機(jī)關(guān)為行使其職能而建立的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)及組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)、權(quán)限及其相互關(guān)系。稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍有一套現(xiàn)存的較為完善的開展稅務(wù)征收管理工作的組織結(jié)構(gòu)。但為提高質(zhì)量體系的有效性，應(yīng)按現(xiàn)代質(zhì)量管理的方法和手段對(duì)現(xiàn)行的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。

(1)成立健全有力的質(zhì)量管理部門，負(fù)責(zé)質(zhì)量活動(dòng)的計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督工作。確實(shí)無條件成立質(zhì)量管理部門的單位，可將上述綜合性質(zhì)量管理工作分解到有關(guān)的綜合性管理部門。

(2)合理分解質(zhì)量職能。質(zhì)量職能除上述綜合性職能外，還包括策劃、控制、改進(jìn)等職能，對(duì)這些職能應(yīng)進(jìn)行合理的分解，明確各部門及部門工作人員的質(zhì)量職責(zé)。其中，策劃應(yīng)由最高管理者負(fù)責(zé)，以質(zhì)量管理部門為主，負(fù)責(zé)編制質(zhì)量計(jì)劃，包括方針、目標(biāo)和實(shí)施計(jì)劃?？刂埔话阌少|(zhì)量管理部門牽頭，各有關(guān)部門分工合作，即發(fā)現(xiàn)不合格、查找和分析原因并制訂改進(jìn)措施，該項(xiàng)職能應(yīng)落實(shí)到各個(gè)部門。

(3)理順各項(xiàng)質(zhì)量活動(dòng)的相互關(guān)系，明確各部門之間和工作環(huán)節(jié)之間的接口，確保質(zhì)量活動(dòng)的恰當(dāng)銜接。

3、程序．程序是為進(jìn)行某項(xiàng)活動(dòng)所規(guī)定的途徑。只有對(duì)直接或間接影響質(zhì)量的主要活動(dòng)程序做出規(guī)定，才能使各項(xiàng)質(zhì)量活動(dòng)能按正確的方法組織實(shí)施，并得到適當(dāng)?shù)目刂坪万?yàn)證。典型的程序應(yīng)包括以下內(nèi)容：

①目的和范圍：即開展此項(xiàng)活動(dòng)的目的及活動(dòng)所覆蓋的領(lǐng)域：

②職責(zé)：為達(dá)到上述目的，由誰來實(shí)施此項(xiàng)程序：

③實(shí)施步驟：按邏輯順序把實(shí)施流程和細(xì)節(jié)排列出來；

④文件：即實(shí)施此程序所依據(jù)的法律法規(guī)或規(guī)范性文件：

⑤記錄：實(shí)施此程序所應(yīng)制作的質(zhì)量記錄。

一般來說，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)以下質(zhì)量活動(dòng)規(guī)定程序：內(nèi)部溝通、質(zhì)量體系文件控制、質(zhì)量記錄控制、管理評(píng)審、資源管理、過程實(shí)現(xiàn)的策劃、納稅人要求識(shí)別、稅收征收管理要求的評(píng)審、與納稅人溝通、采購控制、稅收征收管理運(yùn)作控制、標(biāo)識(shí)和可追溯性控制、內(nèi)部質(zhì)量審核、不合格控制、數(shù)據(jù)分析、采取糾正措施和預(yù)防措施。

4、過程．過程是將輸入轉(zhuǎn)化為輸出的一組彼此相關(guān)的資源和活動(dòng)。質(zhì)量體系是通過過程來實(shí)施的。為了建立和實(shí)施一個(gè)有效的質(zhì)量體系，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)自身的具體情況確定有哪些過程。過程和程序是密切相關(guān)的。質(zhì)量活動(dòng)是通過程序規(guī)定的途徑和方法來進(jìn)行的，而過程又是通過這些質(zhì)量活動(dòng)加上投入的資源來實(shí)現(xiàn)的，因此，程序是確保過程得以實(shí)現(xiàn)的前提。如增值稅一般納稅人認(rèn)定過程涉及到納稅人要求識(shí)別、評(píng)審、標(biāo)識(shí)、質(zhì)量記錄控制等多項(xiàng)質(zhì)量活動(dòng)，這些活動(dòng)都是通過程序規(guī)定的途徑和方法來開展的。稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)有的稅收征收管理過程可以分為稅務(wù)登記、資格認(rèn)定、減免稅管理、發(fā)票管理、證明單管理、其他稅務(wù)管理、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)稽查等1O大類，其中每一大類還可以細(xì)分若干個(gè)小類。

四、稅收管理TOM模式要素確定

(一)內(nèi)部審核．根據(jù)此要素的要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期進(jìn)行內(nèi)部審核(一般每年不少于2次)，以確定質(zhì)量管理體系是否符合標(biāo)準(zhǔn)的要求、是否得到有效地實(shí)施和保持。為此，應(yīng)制定內(nèi)部審核程序，規(guī)定實(shí)施審核、確保審核獨(dú)立性、記錄結(jié)果并向管理層報(bào)告的職責(zé)和要求，對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)采取糾正措施。

(二)過程的測(cè)量和監(jiān)控．此要素要求采用適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)滿足顧客要求所必需的實(shí)現(xiàn)過程進(jìn)行測(cè)量和監(jiān)控。稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取不定期現(xiàn)場(chǎng)抽查的方法對(duì)過程進(jìn)行測(cè)量和監(jiān)控：各部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)對(duì)本部門的過程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)抽查，管理層負(fù)責(zé)對(duì)整個(gè)單位的過程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)抽查。另外，稅收?qǐng)?zhí)法檢查，也不失為一種監(jiān)控過程是否符合規(guī)定要求的好方法。

(三)不合格控制．此要素要求識(shí)別和控制不符合要求的產(chǎn)品，以防止非預(yù)期的使用和交付。識(shí)別不合格的途徑主要有：各部門及其工作人員對(duì)辦理的稅收征收管理業(yè)務(wù)進(jìn)行自查時(shí)發(fā)現(xiàn)不合格；不定期現(xiàn)場(chǎng)抽查發(fā)現(xiàn)不合格；稅收?qǐng)?zhí)法檢查發(fā)現(xiàn)不合格：內(nèi)部審核發(fā)現(xiàn)不合格。對(duì)以上各種途徑識(shí)別的不合格應(yīng)在程序文件中規(guī)定糾正以及對(duì)糾正結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)證的職責(zé)和要求。

篇7

委托征收是我國稅收征收方式中的一種。按照我國現(xiàn)行的稅收征收管理體制，我國的稅收征收主要有兩種方式，即直接征收和委托征收。直接征收是由稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員代表國家直接進(jìn)行稅款征收工作。而委托征收是由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，委托有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行的稅款征收?！耙詫?shí)現(xiàn)國家稅收利益為核心”和“行政性”是稅收委托征收的兩個(gè)首要特點(diǎn)。

委托問題指的就是人不按照最符合委托人利益的方式行動(dòng)，從而引起對(duì)委托人利益的損害這樣一類問題。委托問題的發(fā)生需具備兩個(gè)條件：一是交易雙方是理性的，存在利益沖突；二是存在信息不對(duì)稱。由此，激勵(lì)機(jī)制的設(shè)計(jì)也應(yīng)從兩方面入手：一是協(xié)調(diào)雙方的利益，使其一致，如實(shí)行某種分享原則；二是盡量減少信息不對(duì)稱，即采取措施使委托人知情。首先要做到有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)，剛化稅收政策法規(guī)。在此基礎(chǔ)上，針對(duì)稅收委托問題設(shè)計(jì)的新的激勵(lì)機(jī)制才能正常運(yùn)轉(zhuǎn)，最終實(shí)現(xiàn)減少和避免敗德行為的目標(biāo)。

建立數(shù)理模型。首先考慮政府對(duì)企業(yè)征稅的情況。政府委托征稅人向納稅人的收入征稅。征稅人可能會(huì)腐敗，在征稅過程中接受納稅人的賄賂。以收入最大化為目標(biāo)的企業(yè)作為納稅人，對(duì)其收入有私人信息，會(huì)試圖逃稅?；炯僭O(shè)：N：納稅人數(shù)；Yi：每個(gè)納稅人的真實(shí)收入水平；Zi：納稅人向征稅人上報(bào)的收入水平；M：征稅人數(shù)，對(duì)納稅人上報(bào)的收入進(jìn)行核查；p：核查的概率?？衫斫鉃檎鞫悰]有足夠的時(shí)間和精力，對(duì)所有的納稅人進(jìn)行核查，只能在其能力限度內(nèi)，對(duì)一部分納稅人核查。與M正相關(guān)，與N負(fù)相關(guān)，這里設(shè)p=■。其中Zi≤Yi，i=1，2，…，N。其中M≤N。征稅人中有k（0

篇8

【關(guān)鍵詞】淮陰區(qū)；房地產(chǎn)；稅收；征管

一、淮陰區(qū)房地產(chǎn)稅收存在的問題

淮陰區(qū)地塊環(huán)境優(yōu)越，商業(yè)、人居都較密集，在房地產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展的帶動(dòng)下，淮陰區(qū)轄區(qū)范圍內(nèi)與房地產(chǎn)業(yè)相關(guān)的稅收也呈現(xiàn)出快速增長的勢(shì)頭，房地產(chǎn)稅收在整個(gè)地稅收入中的比例逐年增加，地位舉足輕重，作用日益凸顯。與此同時(shí)，我們還應(yīng)該清晰看到，淮陰區(qū)房地產(chǎn)稅收還存在著比較突出的問題，主要表現(xiàn)在以下方面：

（一）房地產(chǎn)稅收地稅的占有率低

淮陰區(qū)的房地產(chǎn)稅收雖然逐年攀升，但是在地方財(cái)政收中的占有量仍然不高。主要原因是：一方面，是由于淮陰經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較遲緩，房地產(chǎn)市場(chǎng)雖然有所興起，但是與其他行業(yè)，如三產(chǎn)服務(wù)業(yè)，相比房地產(chǎn)稅收仍然增速緩慢，在這樣的情況下，房地產(chǎn)稅收成為淮陰的支柱稅收還有很長一段路要走。另一方面，是房地產(chǎn)稅源沒有得到充分的挖掘，和房地產(chǎn)有關(guān)的稅收沒有實(shí)現(xiàn)應(yīng)征盡征，稅款流失現(xiàn)象嚴(yán)重。

（二）房地產(chǎn)稅收增長緩慢

當(dāng)前，淮陰地方政府提供的公共服務(wù)水平與房地產(chǎn)稅收發(fā)展需求相比還存在著一定的差距：第一，缺乏切實(shí)有效的稅收宣傳措施，導(dǎo)致相關(guān)稅收政策的知曉率低。第二，實(shí)際征管中的崗位設(shè)置不盡合理，導(dǎo)致房地產(chǎn)稅收的管理效率低下。一是人少事多，導(dǎo)致效率低下。二是管理職能受到牽制。三是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉嫌犯罪的案件移送率低，無法追究責(zé)任人的刑事責(zé)任，導(dǎo)致有些納稅人以身試法，輕視稅法威嚴(yán)。第三，稅源控管存在漏洞，主要是稅務(wù)登記和納稅申報(bào)環(huán)節(jié)。第四，對(duì)房地產(chǎn)稅稅收征收不力。第五，部分稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平不高，征管效率低下。

（三）房地產(chǎn)稅收體制上存在缺陷

第一，不同主體，納稅標(biāo)準(zhǔn)不同。在同樣的稅收體制下，存在兩種不同的待遇，比如房產(chǎn)稅的計(jì)征：從價(jià)計(jì)征的情況盡管統(tǒng)一按照1.2%的稅率征收。但是對(duì)于境內(nèi)居民，其計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值扣除20%-30%的損耗。而對(duì)于境外居民，則以房產(chǎn)的凈值作為計(jì)稅依據(jù)。對(duì)于從租計(jì)征的情況，境內(nèi)居民適用12%的稅率，而對(duì)境外居民在則適用18%的稅率。

第二，征稅范圍較窄，稅率結(jié)構(gòu)欠科學(xué)。一是房地產(chǎn)稅收的征稅范圍較小，關(guān)于房地產(chǎn)稅收的免稅收入相對(duì)于其他稅種而言較多。二是房地產(chǎn)稅收的相關(guān)稅率結(jié)構(gòu)不盡合理。

第三，房地產(chǎn)稅收的配套措施不夠完善。目前，我國沒有權(quán)威、統(tǒng)一的房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估機(jī)構(gòu)，缺乏專門的房地產(chǎn)評(píng)估人才。此外，和房地產(chǎn)有關(guān)的財(cái)產(chǎn)登記制度也不健全，導(dǎo)致稅源流失，嚴(yán)重影響了稅收征管力度。

第四，房產(chǎn)稅制中還存在著許多“重復(fù)計(jì)征”現(xiàn)象，這種宏觀經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的存在，也極大地制約著淮陰區(qū)房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展。

（四）房地產(chǎn)稅收運(yùn)行不暢

第一，稅收職能在地稅內(nèi)部部門之間的運(yùn)行不暢通。當(dāng)前在淮陰地稅各個(gè)部門之間存在著流程運(yùn)行不暢的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在：重管理、稽查，輕征收服務(wù)的現(xiàn)象普遍存在。

第二，稅務(wù)部門其他職能部門之間的配合有待磨合。主要體現(xiàn)在稅務(wù)部門與國稅、工商等部門之間的通力協(xié)作還有待加強(qiáng)，尤其是在企業(yè)所得稅的征繳過程中，往往出現(xiàn)在國稅繳納之后，地稅又重復(fù)征收的情況，給納稅人帶來很大的麻煩。

二、相關(guān)建議

加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收的征收和管理是一個(gè)系統(tǒng)的龐大的工程，在理論上，要建立合理、科學(xué)的房地產(chǎn)稅收征收管理體制；在實(shí)踐上，要按照現(xiàn)行科學(xué)的稅收體制規(guī)則，履行房地產(chǎn)稅收的相關(guān)法律，依法征稅，還要從提升稅務(wù)部門的依法征稅、服務(wù)納稅人的能力，為此，本人提出建議如下：

（一）規(guī)范房地產(chǎn)稅收的征收和管理，優(yōu)化房地產(chǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)的稅收政策

淮陰是從農(nóng)業(yè)縣改為行政區(qū)的，作為農(nóng)業(yè)大區(qū)，經(jīng)濟(jì)法治比較遲緩，但是土地資源豐富。這種形勢(shì)，使政府不得不低價(jià)出賣土地，吸引一些泛房地產(chǎn)開發(fā)商，這期間房地產(chǎn)開發(fā)商囤積土地現(xiàn)象比較常見，政府的打擊措施卻相對(duì)疲軟，甚至為了能保住房地產(chǎn)開發(fā)商這個(gè)“大稅源”，對(duì)“圈地”行為采取置之不理的態(tài)度。鑒于以上現(xiàn)象，建議出臺(tái)針對(duì)性較強(qiáng)的稅收政策，把對(duì)土地的有效管理納入稅收法治軌道，例如：設(shè)置“土地閑置”稅種，取消土地增值稅。另外，我國在房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的征收是非常不力的。對(duì)此，建議，一是擴(kuò)大房產(chǎn)稅的征收范圍，科學(xué)界定房產(chǎn)稅的減免規(guī)則。二是降低房屋租賃的綜合稅賦。三是取消城鎮(zhèn)土地使用稅的征收。

（二）完善房地產(chǎn)稅收的輔政策，使房地產(chǎn)征收體系更加完備有效

第一，明確產(chǎn)權(quán)，建立健全財(cái)產(chǎn)登記制度。在房屋權(quán)屬登記方面：通過加強(qiáng)轄區(qū)內(nèi)房源的排查，登記成冊(cè)，錄入電子信息管理系統(tǒng)，明確房屋的權(quán)屬，對(duì)轄區(qū)內(nèi)的房源進(jìn)行全面的掌控和科學(xué)的管理。在土地權(quán)屬方面：加強(qiáng)對(duì)轄區(qū)范圍內(nèi)土地的調(diào)查摸底，對(duì)土地的性質(zhì)、權(quán)屬、面積、等級(jí)分類、用途等進(jìn)行詳盡的登記，并錄入電子系統(tǒng)，保證土地稅源不流失。第二，科學(xué)計(jì)稅，建立健全房地產(chǎn)評(píng)估制度。要盡快出臺(tái)一套健全的完備的評(píng)估操作流程，使評(píng)估工作有據(jù)可依；同時(shí)還要成立一支技術(shù)精湛、作風(fēng)優(yōu)良的評(píng)估員隊(duì)伍。第三，加強(qiáng)違規(guī)處罰。在不違背《稅收征管法》的前提下，制定出臺(tái)專門針對(duì)房地產(chǎn)稅收管理處罰細(xì)則，加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的稅收監(jiān)管和違規(guī)處罰。

（三）規(guī)范房地產(chǎn)收費(fèi)行為，嚴(yán)格控制收費(fèi)規(guī)模

通過各個(gè)環(huán)節(jié)收費(fèi)項(xiàng)目的匯總，清理一些不必要的收費(fèi)項(xiàng)目，取消屬于管理性和建設(shè)性的不合理的事業(yè)性收費(fèi)，采取規(guī)范、科學(xué)、有效的措施對(duì)相關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行管理。對(duì)于房地產(chǎn)稅收各個(gè)環(huán)節(jié)中存在的必須收取的一些費(fèi)用，在征收過程中要程序合理、使用透明、嚴(yán)格監(jiān)督。此外還要加快推進(jìn)政府部門與其下屬的具有企業(yè)性質(zhì)的事業(yè)單位脫鉤，加快事業(yè)單位轉(zhuǎn)企改制的步伐，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)也減少政府向企業(yè)攤派的不必要的費(fèi)用。

（四）轉(zhuǎn)變納稅服務(wù)觀念，促使納稅人樹立依法誠信納稅意識(shí)

淮陰區(qū)房地產(chǎn)行業(yè)由于興起時(shí)間較遲，對(duì)房地產(chǎn)的稅收管理還沒有納入健康、有序的發(fā)展軌道。在這樣的情形下，稅務(wù)機(jī)關(guān)：第一，要加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收法律宣傳，使轄區(qū)內(nèi)的房地產(chǎn)納稅人從思想上接受房地產(chǎn)稅收，形成依法納稅的意識(shí)。第二，要提減少外界因素的影響，提高房地產(chǎn)稅收的征收效率。第三，科學(xué)設(shè)置內(nèi)部的職能崗位，提高服務(wù)水平。

（五）規(guī)范服務(wù)職能，創(chuàng)造良好的征收環(huán)境

第一，在稅收征收方面：一是簡(jiǎn)化辦稅工作程序，提高征收工作效率。二是積極利用信息化手段，推進(jìn)稅收公共服務(wù)平臺(tái)建設(shè)。

第二，在稅收管理方面：一是加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的日常管理。以一戶一檔的形式，建立房地產(chǎn)企業(yè)稅收情況檔案。二是加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收的納稅評(píng)估，減少房地產(chǎn)稅源的流失。三是強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)票的規(guī)范使用。建議強(qiáng)制房地產(chǎn)稅收企業(yè)使用稅控系統(tǒng)，同時(shí)加大對(duì)發(fā)票違規(guī)操作的處罰力度。

第三，在稅務(wù)稽查方面：建立一支高素質(zhì)的稽查人員隊(duì)伍；加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收業(yè)務(wù)的培訓(xùn)；科學(xué)選案、認(rèn)真檢查、悉心審理、嚴(yán)格處罰。

（六）規(guī)范征管流程，提高征管效率

第一，加強(qiáng)房開發(fā)環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅收的征收和管理。一是加強(qiáng)涉稅資料的收集和管理。二是加強(qiáng)項(xiàng)目的登記和管理。三是加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)征收管理和涉稅檢查。

第二，加強(qiáng)保有環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅收的征收和管理。一是加強(qiáng)稅源監(jiān)控。二是加大征收管理力度。采取直接征收和委托代征的方式加強(qiáng)對(duì)保有稅源的征收管理。三是對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)厲處罰。

第三，加強(qiáng)房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移環(huán)節(jié)的房地產(chǎn)稅收征收和管理。由于二手房市場(chǎng)受政策的波動(dòng)性比較大、評(píng)估價(jià)格不易確定等，對(duì)這部分存量房的房地產(chǎn)稅收征收和管理有一定的難度。建議主要采取以下幾種措施：一是合理定價(jià)。二是強(qiáng)化實(shí)地調(diào)查，確保稅源不流失。三是做好二手房稅收的分析。

第四，認(rèn)真做好各類房地產(chǎn)稅收的分析。建立完善的房地產(chǎn)稅收分析體系，查找促進(jìn)房地產(chǎn)發(fā)展的主要稅收因素，通過分析結(jié)果，調(diào)整針對(duì)房地產(chǎn)的稅收政策，支持和規(guī)范房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展，進(jìn)而取得更多的房地產(chǎn)稅收，達(dá)到稅務(wù)部門和房地產(chǎn)企業(yè)相互促進(jìn)，共同發(fā)展的效果。

（七）加強(qiáng)部門間溝通和協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)和諧征稅

第一，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部組織間的溝通和協(xié)調(diào)。征收、管理、稽查三方加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，職責(zé)清晰，相互協(xié)作。對(duì)于征收類事項(xiàng)，有征收部門受理；涉及到調(diào)查事項(xiàng)轉(zhuǎn)交管理部門進(jìn)行涉稅調(diào)查，確保稅收征管的科學(xué)有效。

第二，加強(qiáng)稅務(wù)部門與其他部門的溝通和協(xié)調(diào)。房地產(chǎn)企業(yè)的一個(gè)項(xiàng)目從開辦到終止，期間涉及到多個(gè)部門，如：工商、國土、城建、房產(chǎn)、國稅、銀行、評(píng)估、擔(dān)保等等，稅務(wù)機(jī)關(guān)只有和相關(guān)部門進(jìn)行比較好的溝通和協(xié)調(diào)，才能確保得到真實(shí)、可靠、豐富的涉稅資料，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的掌控才更加自如。

（八）提升稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)法水平

第一，整合人力資源，科學(xué)設(shè)崗，合理用人。首先，按需設(shè)崗，對(duì)崗位資源進(jìn)行排查。其次，按照崗位要求培養(yǎng)高素質(zhì)人才。

第二，加強(qiáng)專業(yè)對(duì)口培訓(xùn)，使熟悉房地產(chǎn)稅收業(yè)務(wù)的人才迅速成長。建立日常培訓(xùn)機(jī)制和脫產(chǎn)培訓(xùn)機(jī)制，加快房地產(chǎn)稅收專業(yè)人才的培養(yǎng)。通過培訓(xùn)，使稅務(wù)人員全面了解對(duì)房地產(chǎn)稅收的相關(guān)知識(shí)，提升業(yè)務(wù)處理能力和行政執(zhí)法水平，使稅務(wù)人員在實(shí)際操作中快速成長。

第三，強(qiáng)化業(yè)務(wù)考核，提高人才工作的積極性和主動(dòng)性。采取定期考核和不定期考核相結(jié)合、開卷和閉卷相結(jié)合、專業(yè)考核和綜合考核相結(jié)合的方式，加強(qiáng)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)考評(píng)，通過考評(píng)兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，充分提高稅務(wù)人員學(xué)習(xí)的主動(dòng)性和積極性。

參考文獻(xiàn)：

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篇9

一、稅收征收管理及稅務(wù)稽查的概念、意義及其作用

（一）稅收征收管理的概念及意義

稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，以法律、行政法規(guī)，強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c國民收入分配的一種形式，其基本職能是滿足國家的基本財(cái)政需要和對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)施有效的調(diào)控。稅收征收管理是國家以法律為依據(jù)，根據(jù)稅收的特點(diǎn)及其客觀規(guī)律，對(duì)稅收參與社會(huì)分配活動(dòng)全過程進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督控制，以保證稅收職能作用得以實(shí)現(xiàn)的一種管理活動(dòng)，也是政府通過稅收滿足自身需求，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)合理化的一種活動(dòng)。稅收征收管理是稅務(wù)管理的核心，在整個(gè)稅務(wù)管理工作中占有十分重要的地位。加強(qiáng)稅收征收管理，對(duì)于完成稅收收入計(jì)劃，保證財(cái)政收入和實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的調(diào)控及監(jiān)督，促進(jìn)我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，都具有非常重要的意義和作用。

⒈稅收征收管理，可以使稅收法律得到貫徹實(shí)施。

⒉稅收征收管理可以實(shí)現(xiàn)稅收財(cái)政職能。

⒊稅收征收管理可以實(shí)現(xiàn)稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的職能。

⒋稅收征收管理可以實(shí)現(xiàn)稅收監(jiān)督的職能。

⒌稅收征收管理，可以增強(qiáng)公民的納稅意識(shí)、提高納稅的自覺性。

（二）稅務(wù)稽查的概念、意義及作用

稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查處理工作的總稱。

首先稅務(wù)稽查的意義具體講是稅收經(jīng)濟(jì)職能得以實(shí)現(xiàn)的重要手段；是稅收征管工作的重要組成部分，是稅收征收的重要補(bǔ)充和保證；是監(jiān)督納稅人、扣繳義務(wù)人按照稅收法律、法規(guī)履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的有效工具；是完成稅收任務(wù)，保證財(cái)政收入的重要環(huán)節(jié)；是嚴(yán)肅稅收法紀(jì)，保證稅收法律、法規(guī)順利貫徹的有力保障。

其次稅務(wù)稽查有以下作用：

⒈有利于促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

⒉有利于保證稅收組織收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能的正常發(fā)揮。

⒊有利于稅收監(jiān)督職能的有效發(fā)揮

⒋有利于促進(jìn)納稅人強(qiáng)化經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益

⒌有利于提高稅務(wù)機(jī)關(guān)征管工作水平

稅務(wù)稽查作為稅收征收管理的主要環(huán)節(jié)，在整個(gè)稅收管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中具有相當(dāng)重要的地位。

二、目前征管、稽查管理中存在的問題

（一）征管規(guī)范管理工作不到位，對(duì)涉稅企業(yè)監(jiān)控不力

⒈申報(bào)不實(shí)，難以監(jiān)控

為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅制改革的要求，我市稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行了征、管、查三分離及取消稅務(wù)專管員制度的征管改革，普遍建立了征收服務(wù)廳，實(shí)行了納稅人自行申報(bào)。征管改革雖然改善了企業(yè)納稅環(huán)境，但增加了稅務(wù)部門掌握納稅企業(yè)動(dòng)態(tài)信息的難度。因?yàn)榧{稅人集中在每月1至10日進(jìn)行納稅申報(bào)。而有限的征收人員只能就企業(yè)的納稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表的對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行書面的形式核審，對(duì)其申報(bào)的納稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和可靠性不能作更深入的實(shí)質(zhì)考證，所以對(duì)納稅企業(yè)的檢查只能依靠稅務(wù)稽查，但稅務(wù)稽查又受到稅務(wù)人員的數(shù)量、業(yè)務(wù)能力以及稽查時(shí)限等條件限制，因此對(duì)納稅企業(yè)稅務(wù)稽查的深度和廣度不能保證，造成對(duì)納稅企業(yè)監(jiān)控不力。

⒉對(duì)稅源監(jiān)控不力，產(chǎn)生漏征漏管

對(duì)涉稅企業(yè)信息掌握不足必然導(dǎo)致稅源不請(qǐng)。首先，對(duì)一些不申報(bào)的“地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)”和一些外地來津無證經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)體業(yè)戶無法掌握，產(chǎn)生了漏征漏管；其次，對(duì)一些零散稅源戶缺乏全面、深入和詳細(xì)的了解，只能簡(jiǎn)單定額收稅，極易形成漏征漏管；再次，缺少對(duì)重點(diǎn)稅源戶的長期跟蹤監(jiān)督，不易獲得足夠的企業(yè)信息，對(duì)納稅企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營情況不能較透徹分析，對(duì)企業(yè)的納稅情況不能進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，形成漏征漏管。由于稅源不清監(jiān)控管理弱化，不僅增加了稅務(wù)稽查選案的盲目性，弱化了對(duì)納稅企業(yè)的日常管理，同時(shí)也使偷稅、逃稅問題不能得到有效的遏止。

⒊異地征收不利于稅收征收管理規(guī)范化

全市開始實(shí)行新的征管模式，為了實(shí)行模式改革的平穩(wěn)過度，新的征管模式繼承了條塊管轄形式。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各種經(jīng)濟(jì)形式的企業(yè)越來越多，這種新興企業(yè)經(jīng)營手段靈活，行政管理薄弱，異地申報(bào)納稅不僅給經(jīng)營者帶來諸多不便，也給稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理上造成困難，形成“看的見管不著，管得著看不見”怪現(xiàn)象。另外，異地征收極易形成漏征、漏管。如坐落在紅橋區(qū)的企業(yè)需要到南開區(qū)申報(bào)納稅，而有的稅種（車船使用稅、房地產(chǎn)稅、印花稅）按稅法規(guī)規(guī)定應(yīng)在企業(yè)坐落地進(jìn)行申報(bào)納稅。異地申報(bào)納稅造成企業(yè)只能在其主管稅務(wù)局進(jìn)行所管稅種的納稅申報(bào)，卻漏掉了在座落地應(yīng)該進(jìn)行的納稅申報(bào)。

異地交叉管理造成了稅源管理混亂，增加了規(guī)范征收工作的難度，也給偷稅者創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。

（二）稽查管理工作不規(guī)范，缺乏監(jiān)督

⒈選案盲目性強(qiáng)，缺乏監(jiān)督

稽查選案工作的有效性，是建立在掌握納稅企業(yè)完全、真實(shí)的信息基礎(chǔ)之上的。由于對(duì)企業(yè)的監(jiān)控不到位，對(duì)納稅人的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況不能全面掌握僅靠企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的表面數(shù)據(jù)和工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行選案很難抓住重點(diǎn)。選案的針對(duì)性和準(zhǔn)確性都很低，并帶有較強(qiáng)的盲目性。另外，由于“人情”關(guān)系和“同事”效應(yīng)的干擾，加上選案工作崗位長期不變，缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制，往往使有背景、有關(guān)系的大戶免于檢查，造成稅負(fù)不公平。

⒉檢查面寬，不能體現(xiàn)重點(diǎn)稽查的原則

由于缺少對(duì)納稅企業(yè)日常監(jiān)督管理工作，不得不把工作重點(diǎn)放在對(duì)企業(yè)的日常檢查上。而稅務(wù)稽查又受到稽查人員的數(shù)量和稽查人員本身業(yè)務(wù)能力等因素影響，不可能在有限的時(shí)限內(nèi)將眾多的納稅企業(yè)查深、查透。不能體現(xiàn)稽查工作以點(diǎn)線為主，通過對(duì)少數(shù)違法行為的查處來影響廣大納稅人的行為的目的。同時(shí)，大面積、拉網(wǎng)式稽查不僅加大了稅收成本，也增加了納稅人的負(fù)擔(dān)。

⒊個(gè)別稽查人員素質(zhì)不高，造成種種不規(guī)范現(xiàn)象

個(gè)別稅務(wù)人員素質(zhì)偏低，執(zhí)法能力差，不能適應(yīng)偷稅與反偷稅，騙稅與反騙稅，避稅與反避稅斗爭(zhēng)日趨尖銳復(fù)雜的新形勢(shì)。面對(duì)納稅人高智能的偷騙稅手段，束手無策，聽之任之，加上責(zé)任心不強(qiáng)，造成該查的不查，該管的不管，或查的不深，管的不嚴(yán)，只得讓稅款白白流失。不僅助長了納稅人偷騙稅行為，也使原本依法納稅的企業(yè)產(chǎn)生不平衡心態(tài)，抱著僥幸心理竟相偷逃稅，導(dǎo)致違法案件屢禁不止。稅務(wù)稽查人員每天都與納稅人打交道，經(jīng)常接觸錢和物，一些稽查人員意志薄弱，為私利所趨，執(zhí)法犯法，置國家利益于不顧，為蠅頭小利出賣國家賦予的權(quán)利與納稅人私下拉手，參與違法行為。有的利用自己對(duì)稅收法規(guī)的熟知能力及業(yè)務(wù)技能幫助納稅人作假帳或通風(fēng)報(bào)信、包庇縱容，查而不報(bào)，查大報(bào)小，避重就輕，嚴(yán)重破壞稅法的嚴(yán)肅性，干擾了稅收工作，給國家的財(cái)政收入造成了一定的損失。

⒋稅務(wù)文書不統(tǒng)一，不規(guī)范

現(xiàn)行的稅收法律對(duì)每一個(gè)執(zhí)法環(huán)節(jié)都規(guī)定了相應(yīng)的執(zhí)法文書。然而，一些單位井未完全準(zhǔn)確使用。那種“重組織收人，輕法律文書”的思想大有人在。他們認(rèn)為使用規(guī)范的文書只是“畫蛇添足”，認(rèn)為工作太煩瑣，所以常出現(xiàn)以口頭告知或“便條”代替“法律文書”的現(xiàn)象?；蛘哓?zé)令納稅人限期納稅時(shí)，不下達(dá)《限期納稅通知書》查封(扣押)商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，不使用查封扣押證，不開具《查封商品、貨物、財(cái)產(chǎn)清單》或者《扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》。即使使用了執(zhí)法文書也有不規(guī)范的現(xiàn)象，如：使用過期稅務(wù)文書；文書填寫不規(guī)范、不完整；漏填項(xiàng)目；字跡潦草，反復(fù)涂改。還有的沒有加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)的印章對(duì)于應(yīng)當(dāng)?shù)怯泜?立)案的資料不登記備(立)案等等。

鑒于稅收征管和稽查管理工作中存在的上述問題，我認(rèn)為，應(yīng)根據(jù)企業(yè)本身的特點(diǎn)和實(shí)際情況，積極采取有利措施，盡快加以規(guī)范和解決。

三、規(guī)范稅務(wù)征管、稽查管理工作的幾點(diǎn)措施

（一）規(guī)范稅務(wù)征管工作，加強(qiáng)對(duì)納稅企業(yè)的動(dòng)態(tài)監(jiān)督

⒈強(qiáng)化稅源管理的基礎(chǔ)地位

對(duì)稅源戶的管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，涉及很多部門（工商、銀行、公檢法、技術(shù)監(jiān)督局、國稅局、地稅局等），稅務(wù)部門只是這一管理系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)。因此，要強(qiáng)化對(duì)稅源戶的管理，必須建立與其他管理部門相聯(lián)系的協(xié)調(diào)機(jī)制。為此，首先應(yīng)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，盡快完成與其他子系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，形成信息資源共享，最大限度的采集和掌握納稅企業(yè)信息。建立納稅企業(yè)的信息庫，對(duì)各類信息進(jìn)行科學(xué)的對(duì)比、分析、整理、生成各項(xiàng)指標(biāo)和數(shù)據(jù)，測(cè)定企業(yè)應(yīng)稅額，并與企業(yè)的納稅申報(bào)進(jìn)行比較，以核定納稅申報(bào)的真實(shí)性。對(duì)有意瞞報(bào)的企業(yè)要進(jìn)行嚴(yán)肅處理，以維護(hù)稅法的統(tǒng)一公平。其次，強(qiáng)化對(duì)稅源的監(jiān)控管理。稅源監(jiān)控管理是稅收管理的基礎(chǔ)，通過規(guī)范稅務(wù)登記管理和網(wǎng)絡(luò)信息資源共享，有效的減少漏征漏管，使無稅務(wù)登記的“地下經(jīng)濟(jì)組織”得到監(jiān)控。

⒉規(guī)范稅務(wù)稽查選案

稅務(wù)稽查的準(zhǔn)確性是建立在稽查選案針對(duì)性的基礎(chǔ)之上，因此規(guī)范稽查選案工作是至關(guān)重要的。首先，要對(duì)納稅企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的了解多渠道掌握納稅企業(yè)動(dòng)態(tài)信息；其次，必須建立健定期輪崗制和監(jiān)督機(jī)制，對(duì)稅務(wù)稽查的全過程進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，還必須加強(qiáng)上級(jí)對(duì)下級(jí)的監(jiān)督、檢查和考核，對(duì)有意讓企業(yè)欠稅、瞞報(bào)欠稅和有意漏選的要進(jìn)行嚴(yán)肅處理，以維護(hù)稅法統(tǒng)一與稅負(fù)公平。

（二）提高稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)稽查執(zhí)法監(jiān)督，完善執(zhí)法制度和復(fù)查制度

⒈提高稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

搞好稅收工作，人的因素是第一位的，要努力建立一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、敢打硬仗、高效廉潔的稅收隊(duì)伍。采取多種形式加強(qiáng)培訓(xùn)力度，不斷提高稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)技能、執(zhí)法水平。各級(jí)稅務(wù)部門在普遍重視稅收業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)與提高的同時(shí)，認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收法規(guī)、政策及刑法、行政訴訟法、行政處罰法、國家賠償法、行政復(fù)議條例以及其他涉稅法律法規(guī)和執(zhí)法程序等，要求稽查人員較系統(tǒng)的熟悉法律理論知識(shí)，準(zhǔn)確把握具體條法，正確理解實(shí)體法與程序法的辯證關(guān)系，深刻認(rèn)識(shí)依法治稅的含義，逐步提高執(zhí)法者的法律素質(zhì)。進(jìn)一步深化人事制度改革。全面推行競(jìng)爭(zhēng)上崗，實(shí)行分類等級(jí)制，拉開收入分配距離，對(duì)不稱職的人員予以下崗培訓(xùn)或辭退，形成可上可下、優(yōu)勝劣汰的競(jìng)爭(zhēng)局面。以全面促進(jìn)稅收隊(duì)伍素質(zhì)的提高。

⒉加強(qiáng)對(duì)稽查人員的執(zhí)法監(jiān)察

執(zhí)法監(jiān)察制度稅務(wù)是指稅務(wù)監(jiān)察部門通過多種形式落實(shí)各項(xiàng)制度，對(duì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員工作執(zhí)法情況進(jìn)行監(jiān)控，以確保執(zhí)法隊(duì)伍的廉潔。如制定稅務(wù)稽查人員廉潔自律規(guī)定、職業(yè)道德規(guī)范、設(shè)置群眾舉報(bào)箱、舉報(bào)電話，開展向稅務(wù)干部家庭發(fā)放公開信征意見書等活動(dòng)，強(qiáng)化家庭監(jiān)督。通過有效的監(jiān)督機(jī)制及時(shí)發(fā)現(xiàn)處理稅務(wù)稽查人員執(zhí)法不嚴(yán)、、徇私王法、等嚴(yán)重破壞稅法貫徹執(zhí)行的行為。加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)察首先要進(jìn)一步規(guī)范稽查工作的內(nèi)容、程序。確定稽查程序四環(huán)節(jié)本意是強(qiáng)化對(duì)稽查權(quán)利的制約。但就目前實(shí)際情況看，各環(huán)節(jié)尚未完全實(shí)現(xiàn)相互制約。從取證到執(zhí)行由一個(gè)或兩個(gè)包辦的現(xiàn)象仍然存在。只有嚴(yán)格落實(shí)四環(huán)節(jié)徹底分離才能確保準(zhǔn)確有效地執(zhí)行稅收政策，規(guī)范稽查行為，促進(jìn)稽查工作健康發(fā)展。其次，不斷完善，嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)法責(zé)任制和錯(cuò)案追究制度。通過建立執(zhí)法責(zé)任制，做到執(zhí)法權(quán)力和責(zé)任的統(tǒng)一。執(zhí)法責(zé)任制可把建立錯(cuò)案追究制度作為突破口。目前面臨的關(guān)鍵問題是抓落實(shí)，應(yīng)設(shè)置執(zhí)法過錯(cuò)追究委員會(huì)，制定較全面的操作辦法和處罰決定，并將各項(xiàng)辦法、規(guī)定公示于眾，接受群眾的監(jiān)督。對(duì)于違法不究者，除對(duì)違規(guī)人員進(jìn)行處罰外，對(duì)其直接領(lǐng)導(dǎo)也要進(jìn)行連帶處罰。而且還要通過開現(xiàn)場(chǎng)會(huì)、發(fā)簡(jiǎn)報(bào)等形式子以曝光，加大警示力度。

⒊完善稅收?qǐng)?zhí)法檢查制度和復(fù)查制度

稅收?qǐng)?zhí)法檢查制度對(duì)保證稅法的嚴(yán)肅性是非常必要的措施?？梢詮膬蓚€(gè)方面著手：一是本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織自查。根據(jù)國家法律、法規(guī)、稅收政策進(jìn)行對(duì)照檢查，自我糾正檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，自覺改進(jìn)、提高。二是由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織開展的稅收?qǐng)?zhí)法專項(xiàng)檢查，幫助下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)糾正深層次問題。對(duì)執(zhí)法檢查發(fā)現(xiàn)的問題明確責(zé)任，按照規(guī)定進(jìn)行懲處。情節(jié)嚴(yán)重的要追究直接責(zé)任人的責(zé)任外，還要追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，或處分和誡免甚至撤職。就目前執(zhí)法檢查制度而言，其檢查頻率，檢查力度仍有局限性，還不能真正及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱蔽問題。做好基層稅務(wù)機(jī)關(guān)干部思想工作，端正自查態(tài)度，放下思想包袱，確實(shí)認(rèn)清稅收?qǐng)?zhí)法檢查制度的重要性。鼓勵(lì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)就實(shí)際工作中的問題提出具有創(chuàng)新性建議和措施，并配以相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)制度，形成一條上下結(jié)合的執(zhí)法檢查陣線。

復(fù)查制是抽查部分已審查的稽查案件進(jìn)行重新檢查。這項(xiàng)制度推行以來收效并不明顯。從我國國情出發(fā)，借鑒國際稅收管理的先進(jìn)做法和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)我國依法治稅將有很大的推動(dòng)作用。比如：對(duì)稅務(wù)稽查監(jiān)督制約分兩個(gè)方面：一是稅務(wù)稽查稅前制約，即在處理前，通過稽查對(duì)案情事實(shí)及適用法律進(jìn)行審核。二是稅務(wù)稽查事后制約，即在檢查內(nèi)部設(shè)有一個(gè)質(zhì)量檢查處。其職責(zé)是對(duì)已結(jié)案的稅務(wù)案件進(jìn)行案頭抽查復(fù)審，不面對(duì)納稅人。我國的復(fù)查制度可參照美國事前事后制約方法，挑選有較高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能、具有豐富稽查工作經(jīng)驗(yàn)的人員組成較穩(wěn)定的機(jī)構(gòu)，從事稽查事前規(guī)范工作以及事后的案件質(zhì)量檢查工作。在此基礎(chǔ)上，建立相關(guān)的獎(jiǎng)懲制度，促使稽查人員深入學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)和法律知識(shí)，規(guī)范執(zhí)法行為，保證有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。

（三）建立完善的計(jì)算機(jī)管理體系

隨著計(jì)算機(jī)在稅收領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，開發(fā)研制規(guī)范、統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序，擴(kuò)大計(jì)算機(jī)在稅收工作中的應(yīng)用范圍，盡量以計(jì)算機(jī)代替手工操作，在稅務(wù)征收管理、稽查過程中減少人員的執(zhí)法隨意性日益重要。

⒈強(qiáng)化計(jì)算機(jī)功能

進(jìn)一步開發(fā)軟件應(yīng)用系統(tǒng)，使計(jì)算機(jī)的稅控功能涵蓋稅務(wù)登記、納稅申稅、稅源動(dòng)態(tài)、稅款征收、納稅檢查、減免稅管理等全部?jī)?nèi)容，對(duì)納稅人的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行全方位監(jiān)控。進(jìn)一步強(qiáng)化稅務(wù)稽查監(jiān)控功能，開發(fā)運(yùn)用稅務(wù)稽查應(yīng)用系統(tǒng)，強(qiáng)化專用發(fā)票監(jiān)控功能，對(duì)專用發(fā)票的發(fā)售、管理、使用、交叉稽核和防偽稅控，全部納入計(jì)算機(jī)管理。只有使計(jì)算機(jī)各項(xiàng)監(jiān)控功能齊全，系統(tǒng)開發(fā)建設(shè)模式科學(xué)、合理，信息采集、加工輸出和儲(chǔ)存真實(shí)、準(zhǔn)確，才能充分實(shí)現(xiàn)對(duì)征、管、查全過程的有效監(jiān)控。

⒉完善計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)

篇10

一、統(tǒng)一思想，進(jìn)一步提高對(duì)推進(jìn)我區(qū)房地產(chǎn)稅收一體化管理工作重要性認(rèn)識(shí)。

加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理，是中央實(shí)施房地產(chǎn)宏觀調(diào)控政策的一項(xiàng)重要舉措，也是貫徹落實(shí)建設(shè)部等八部委《關(guān)于開展房地產(chǎn)市場(chǎng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整治的通知》（建稽[]87號(hào)）的重要舉措。實(shí)施房地產(chǎn)業(yè)諸稅種間的有機(jī)銜接，是落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀在稅收征管中的具體體現(xiàn)。財(cái)政、規(guī)劃（房管）、國土資源、工商、國稅和地稅等部門都要緊緊圍繞服從和服務(wù)于僑區(qū)經(jīng)濟(jì)建設(shè)大局，共同推進(jìn)房地產(chǎn)稅收一體化管理工作的實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，以促進(jìn)我區(qū)房地產(chǎn)市場(chǎng)規(guī)范、健康、持續(xù)發(fā)展。

二、加強(qiáng)配合，明確職責(zé)，建立健全房地產(chǎn)稅收管理協(xié)稅保稅網(wǎng)絡(luò)。

財(cái)政、規(guī)劃（房管）、國土資源、工商、國稅和地稅等部門要明確工作職責(zé)和任務(wù)，積極溝通，加強(qiáng)配合，建立健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，大力推進(jìn)我區(qū)房地產(chǎn)稅收一體化管理。

（一）國土資源、房管部門在辦理土地、房屋權(quán)屬登記時(shí)，應(yīng)按照《中華人民共和國契稅暫行條例》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，實(shí)行“先稅后證”制度，在納稅人出具完稅（或減免稅）憑證后，再辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)；對(duì)于未出具完稅（或減免稅）憑證的，不予辦理相關(guān)的手續(xù)。辦理土地、房屋權(quán)屬登記后，應(yīng)按完稅（或減免稅）憑證一聯(lián)與權(quán)屬登記資料一并歸檔備查。

財(cái)政部門、國稅、地稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)辦理完稅或減免稅手續(xù)并開具完稅或減免稅憑證。在開具完稅憑證、減免稅憑證或證明時(shí)，應(yīng)注明申請(qǐng)標(biāo)的權(quán)屬證號(hào)或特征。對(duì)申請(qǐng)人申請(qǐng)土地或房屋的產(chǎn)權(quán)登記事項(xiàng)不屬于納稅范圍的，由申請(qǐng)人出具不屬于納稅范圍的相關(guān)證明材料。

（二）健全信息共享制度。房地產(chǎn)稅收一體化管理的核心是信息的一體化應(yīng)用，關(guān)鍵是建立部門信息定期傳遞機(jī)制，通過房地產(chǎn)諸方面、諸環(huán)節(jié)信息的順暢收集、傳遞和共享，為稅源監(jiān)控、申報(bào)審核以及稅務(wù)稽查服務(wù)。因此，各部門要建立完善的房地產(chǎn)信息資源提供的正常通道和信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)地籍資料、基準(zhǔn)地價(jià)資料、房屋產(chǎn)權(quán)資料、房地產(chǎn)開發(fā)、交易登記信息、房地產(chǎn)稅收征收情況等的信息共享。具體而言：

國土資源部門應(yīng)向財(cái)政、國稅、地稅部門提供：土地出讓信息，包括項(xiàng)目名稱、供地批復(fù)文號(hào)、項(xiàng)目用地批準(zhǔn)日期、受讓人名稱、供地面積、土地用途、供地方式、出讓金價(jià)款等；土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，包括轉(zhuǎn)讓方和受讓方名稱、轉(zhuǎn)讓方式、轉(zhuǎn)讓價(jià)款、原土地使用權(quán)取得方式、土地用途、使用年限、取得費(fèi)用等；基準(zhǔn)地價(jià)、出讓土地最低價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等；地籍登記信息。

規(guī)劃（房管）部門應(yīng)向財(cái)政、國稅、地稅部門提供：房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目基本信息，包括項(xiàng)目名稱、坐落、開發(fā)企業(yè)名稱、聯(lián)系方式、項(xiàng)目總建筑面積、容積率、建筑用途、施工單位、開工時(shí)間、預(yù)計(jì)竣工時(shí)間等；房屋交易信息，包括商品房預(yù)售許可證信息，含項(xiàng)目名稱、坐落、建筑用途、批準(zhǔn)預(yù)售面積、批準(zhǔn)預(yù)售時(shí)間等；交易標(biāo)的房屋情況，包括坐落、建筑面積、權(quán)利來源、合同價(jià)格等。

財(cái)政部門應(yīng)向地稅部門提供：納稅人交納契稅的信息，包括轉(zhuǎn)讓方、中介方和承受方的名稱、識(shí)別號(hào)碼（組織機(jī)構(gòu)代碼或身份證號(hào)），房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格、轉(zhuǎn)讓時(shí)間、面積、坐落地等信息；存量房交易過程中納稅人的房屋價(jià)格評(píng)定表。

國、地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)從以上有關(guān)部門取得的信息資料，只能用于征稅目的，并有責(zé)任按有關(guān)部門的要求予以保密。同時(shí)，根據(jù)有關(guān)部門的管理工作需要，提供房地產(chǎn)稅收征收情況等信息。

三、整合資源，創(chuàng)新方式，扎實(shí)推進(jìn)我區(qū)房地產(chǎn)稅收一體化管理工作。

財(cái)政、規(guī)劃（房管）、國土資源、工商、國稅和地稅等部門要在開發(fā)區(qū)房地產(chǎn)市場(chǎng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整治領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，積極主動(dòng)地加強(qiáng)與開發(fā)區(qū)管委會(huì)的匯報(bào)溝通，合力構(gòu)建部門配合、司法保障、社會(huì)參與的綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，不斷創(chuàng)新管理方式，全面加強(qiáng)和落實(shí)我區(qū)房地產(chǎn)稅收“一體化”管理。

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。定期召開財(cái)政、國土資源、規(guī)劃（房管）、工商、國稅、地稅等部門專題會(huì)議，研究制定加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收征管的具體措施和解決實(shí)施過程中遇到的問題，建立部門間的協(xié)作配合長效機(jī)制，形成“政府監(jiān)督、部門配合、財(cái)稅征收”的稅收協(xié)作管理模式。同時(shí)，各部門要明確分管領(lǐng)導(dǎo)和牽頭單位，加強(qiáng)內(nèi)部各職能部門協(xié)作與配合。

（二）整合社會(huì)資源。財(cái)稅部門應(yīng)建立涉稅信息內(nèi)部傳遞制度，應(yīng)將定期從國土、規(guī)劃（房管）、工商等部門取得的信息資源進(jìn)行整合，傳遞至稅源管理部門和征管部門，全面運(yùn)用于日常管征、稅收分析和納稅評(píng)估工作。同時(shí)，地稅部門應(yīng)加強(qiáng)銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票管理，實(shí)現(xiàn)“以票控稅”；全面落實(shí)存量房地產(chǎn)交易相關(guān)稅收政策，加快“一窗式”征收模式進(jìn)程。

（三）創(chuàng)新管理方式。開發(fā)全區(qū)統(tǒng)一的房地產(chǎn)稅收管理軟件，充分運(yùn)用部門信息資源和相關(guān)信息，建設(shè)“集中管理、相互依托、數(shù)據(jù)規(guī)范、信息共享”的綜合數(shù)據(jù)庫，通過應(yīng)用功能模塊細(xì)化商品房銷售、二手房交易、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋出租、房地產(chǎn)保有等各個(gè)環(huán)節(jié)的房地產(chǎn)稅收管理，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)稅收一體化、房地產(chǎn)交易計(jì)稅價(jià)格、土地增值稅清算以及納稅評(píng)估等管理功能。

四、明確房地產(chǎn)一級(jí)、二級(jí)市場(chǎng)交易契稅、營業(yè)稅計(jì)稅價(jià)格。

（一）房地產(chǎn)一級(jí)市場(chǎng)交易。房地產(chǎn)一級(jí)市場(chǎng)交易，以實(shí)際成交價(jià)（購房合同和售房發(fā)票為準(zhǔn)）計(jì)征，成交價(jià)明顯偏低的，以房地產(chǎn)指導(dǎo)價(jià)計(jì)征。