導(dǎo)語：如何才能寫好一篇應(yīng)付賬款管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：企業(yè) 往來賬管理 存在問題 對策

1、企業(yè)往來賬項管理的角度及重要性

受傳統(tǒng)觀念影響，在相當(dāng)長的時間內(nèi)，企業(yè)往往注重資金管理、成本管理，對成本、資金和實物資產(chǎn)就會應(yīng)付暫收和應(yīng)收暫付等往來賬項的管理有所忽視。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，企業(yè)會計信息真實性需要不斷提高，往來賬項成為影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要因素之一，因此應(yīng)加強企業(yè)往來賬項管理。

1.1、從資金管理角度進行往來賬款管理

企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中，往往因為銷售貨物和提供勞務(wù)，形成應(yīng)收賬款，即形成對其他經(jīng)濟實體擁有的收取往來款項的權(quán)利。企業(yè)應(yīng)收賬款應(yīng)真實有效，同時金額不宜過高。真實有效是指企業(yè)發(fā)生的貨物銷售和勞務(wù)提供業(yè)務(wù)真實有效，應(yīng)收賬款非虛構(gòu)形成的。從數(shù)量上看，適度金額和比例的應(yīng)收賬款可以在一定程度上促進企業(yè)業(yè)務(wù)量增加，提高市場占有率，幫助企業(yè)提高經(jīng)濟效益。但應(yīng)收賬款過多則會導(dǎo)致企業(yè)資金緊缺，甚至影響到企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。主要體現(xiàn)在：應(yīng)收賬款過多會增加企業(yè)收款的難度，在款項難以收回的情況下，導(dǎo)致企業(yè)流動資金被過多占用，影響企業(yè)資金支付能力和償付能力，影響企業(yè)正常運營，同時導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理。更壞的結(jié)果甚至是形成呆賬和壞賬，為企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。

企業(yè)在經(jīng)營中同樣存在應(yīng)付賬款，特別是規(guī)模較大的企業(yè)應(yīng)付賬款的種類相對較多，管理相對較為復(fù)雜。通常將應(yīng)付賬款控制在一定的數(shù)目范圍內(nèi)不會影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，但如果應(yīng)付賬款數(shù)額過大，則會使企業(yè)的債務(wù)較大，影響到企業(yè)的償債能力。同樣的，企業(yè)應(yīng)加強應(yīng)付賬款的管理，確保企業(yè)資產(chǎn)負債率在適度的范圍內(nèi)，以保證企業(yè)債務(wù)償付能力。

1.2、從資產(chǎn)管理角度進行管理

由于往來賬項的流動性通常較強，從資產(chǎn)負債表的角度來看，資產(chǎn)中應(yīng)收賬款的流動性僅較貨幣資金和應(yīng)收票據(jù)弱，而應(yīng)付賬款的流動性在負債類中僅次于應(yīng)付票據(jù)。由于往來賬項流動性強，業(yè)務(wù)內(nèi)容更加豐富，因此更應(yīng)加強管理。與實物資產(chǎn)不同，往來賬款的檢查方式通常不采用實地盤點的方式，而是采用函證方式。但是函證方式本身所存在的缺陷，使得對往來賬款可能無法做到全面完整。例如：某規(guī)模較大的企業(yè)與上千家企業(yè)存在著業(yè)務(wù)交易，因此存在著上千個應(yīng)收賬款明細賬，應(yīng)收款項及應(yīng)付款項達到了上萬筆，若要對每一筆往來賬項均逐一核實，則存在難度。

2、我國企業(yè)往來賬項管理存在的問題

2.1、應(yīng)收賬款管理

如前所述，應(yīng)收賬款一方面可以幫助企業(yè)增加競爭力，促進企業(yè)銷售收入增加，擴大市場占有率，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)；另一方面，應(yīng)收賬款可能過多占用企業(yè)資金，使得企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，特別是當(dāng)應(yīng)收賬款無法收回時，形成壞賬，為企業(yè)帶來損失。目前，各企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理還存在著各種薄弱環(huán)節(jié)，如：部分企業(yè)未形成應(yīng)收賬款的相應(yīng)管理制度，風(fēng)險防范意識薄弱，更沒有實施責(zé)任追究制度，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理不完善。部分企業(yè)對銷售部門沒有應(yīng)收賬款的限制。銷售部門在進行業(yè)務(wù)合同簽訂時往往追求銷售業(yè)績，并不重視銷售款項能否收回。部分企業(yè)沒有制訂的賒銷審批制度，在付款條件設(shè)定時隨意性大，導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收較為困難，從而形成長期掛賬的應(yīng)收賬款，擠占企業(yè)資金，影響企業(yè)資金使用效率。部分企業(yè)根本不進行成本效益分析。一味追求賒銷帶來的銷售收入增長，對于相應(yīng)的成本增加及壞賬損失卻忽略不計，更沒有對業(yè)務(wù)的賒銷方式、賒銷程度和逾期收回可能性進行分析，違背了成本效益原則。

2.2、預(yù)付賬款管理

預(yù)付賬款通常是企業(yè)在日常經(jīng)營中，按照購銷合同的要求，提前支付給供貨單位的部分款項。目前，部分企業(yè)對于預(yù)付賬款基礎(chǔ)核算工作不扎實。主要包括：資產(chǎn)負債表填列不準(zhǔn)確。部分企業(yè)在會計期末編制財務(wù)報表時，未能將預(yù)付賬款進行單獨填列，而是將預(yù)付賬款與應(yīng)付賬款混為一談，合并進行計算和填列，從財務(wù)報表無法直觀反映出預(yù)付賬款情況。預(yù)付賬款長期掛賬影。在實際經(jīng)營中，部分企業(yè)在預(yù)付貨款后，由于供貨單位未開具發(fā)票，或者供貨單位由于其他原因倒閉或者撤銷，導(dǎo)致企業(yè)該筆業(yè)務(wù)無法處理，財務(wù)人員將該預(yù)付賬款長期掛賬，影響企業(yè)損益。

2.3、應(yīng)付賬款管理和預(yù)收賬款管理

部分企業(yè)沒有相關(guān)的應(yīng)付賬款管理制度，對應(yīng)付賬款監(jiān)督不嚴(yán)格，甚至還存在人為舞弊現(xiàn)象。例如，部分企業(yè)為了逃避稅費，偽造涉及應(yīng)付款項的業(yè)務(wù)往來，甚至偽造發(fā)票，達到增加成本費用，減少稅費的目的；部分企業(yè)財務(wù)人員，在進行應(yīng)付賬款處理時，將現(xiàn)金折扣據(jù)為己有；甚至部分企業(yè)存在財務(wù)人員偽造應(yīng)付賬款，后待企業(yè)“歸還”應(yīng)付賬款時將相關(guān)款項人為貪污的現(xiàn)象。

目前，企業(yè)在預(yù)收賬款管理中主要存在財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門及倉庫等各個部門之間信息渠道不夠暢通，導(dǎo)致無法有效進行預(yù)收賬款管理的問題。

3、加強企業(yè)往來賬項管理的對策

3.1、加強應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款內(nèi)部控制

3.1.1、加強應(yīng)收賬款管理。主要是加強客戶資信狀況的審核，并結(jié)合業(yè)務(wù)對應(yīng)收賬款進行控制與規(guī)劃。在對交易對象資信狀況進行審核時，主要應(yīng)對客戶的信用記錄進行分析，包括客戶品質(zhì)、資本、抵押品等條件進行分析與核實，按客戶設(shè)置信用臺賬，記錄客戶尚可使用的信用額度。在進行應(yīng)收賬款規(guī)劃時，應(yīng)充分考慮信用政策的應(yīng)用，主要包括：信用條件、信用政策及收款政策，在對不同客戶進行信用政策調(diào)整時應(yīng)按照預(yù)先確定的審批權(quán)限進行。企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)及時對應(yīng)收賬款進行整理，加強應(yīng)收賬款賬齡表的編制，對于逾期未收回的應(yīng)收賬款應(yīng)及時安排催收?？砂凑詹块T下達銷售款項收回率指標(biāo)，并結(jié)合績效考核與個人獎懲掛鉤。

3.1.2、加強其他應(yīng)收款內(nèi)部控制管理。應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離制度，其他應(yīng)收款賬簿登記人員與現(xiàn)金出納人員應(yīng)由不同的人員擔(dān)任，總賬和明細賬登記人員應(yīng)分享。應(yīng)建立嚴(yán)格的備用金制度，在進行備用金的信用和報銷時，應(yīng)按不同金額建立相應(yīng)的授權(quán)和審批制度，按領(lǐng)取時的用途進行報銷，年終應(yīng)予收回。應(yīng)建立其他應(yīng)收款清理制度，定期對其他應(yīng)收款進行清理，防止出現(xiàn)呆賬壞賬。

3.2、建立健全預(yù)付賬款管理制度

應(yīng)建立健全預(yù)付賬款相關(guān)制度體系。嚴(yán)格控制各種預(yù)付款項的額，未簽訂購貨合同的業(yè)務(wù)不得發(fā)生預(yù)付賬款。應(yīng)建立預(yù)付賬款臺賬管理制度，客戶預(yù)付賬款臺賬，詳細反映各客戶預(yù)付賬款的增減變動、對方負責(zé)人、經(jīng)辦人目前對方的經(jīng)營狀況，預(yù)付賬款的清理情況、經(jīng)辦人等信息。健全預(yù)付賬款清理責(zé)任制度，按照供貨合同或提供勞務(wù)合同的協(xié)議，指定專人做好結(jié)算和催收工作，制訂工作計劃.按期定額回收。

3.3、強化應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款控制及分析

強化應(yīng)付賬款內(nèi)部控制，驗收部門與采購部門應(yīng)各自獨立。定期分析應(yīng)付賬款，確定付款順序，財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員配合，在資金許可的情況下，盡可能先付有折扣的貨款。付款前必須經(jīng)過采購、驗收、會計及財務(wù)等部門之核準(zhǔn)。所有采購交易均須有編號之訂購單為據(jù)，訂購單副本送應(yīng)付賬款部門，并與賣方發(fā)票及驗收單核對。

定期對預(yù)付賬款進行清理與分析，可充分利用ERP等信息系統(tǒng)，保持財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門和資產(chǎn)保管部門的信息溝通，確保預(yù)收賬款的準(zhǔn)確性。對于已進行交易的預(yù)收賬款應(yīng)及時進行處理，對于應(yīng)退回的預(yù)收賬款應(yīng)核實情況，防止舞弊發(fā)生。

4、結(jié)束語

隨著市場經(jīng)濟體制改革不斷深化，企業(yè)面臨日益激烈的市場競爭，通常需要采用商業(yè)信用方式促進銷售，提高市場占有率。加強企業(yè)往來賬項管理，日益成為企業(yè)重要的管理內(nèi)容之一。

參考文獻：

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【關(guān)鍵詞】現(xiàn)金流；應(yīng)收賬款；存貨；應(yīng)付賬款；對策

中小企業(yè)(Small and Medium EnterpriseS，SMEs)是相對于較大規(guī)模企業(yè)而言的一個概念，是指那些規(guī)模較小或出于創(chuàng)業(yè)期和成長期的企業(yè)，其特點多是內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)簡單，自主開展生產(chǎn)經(jīng)營，在相關(guān)產(chǎn)品市場不具有壟斷力量，并且生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模屬于中小型范疇的各種所有制和各種組織形式的企業(yè)[1]。近年來，隨著經(jīng)濟發(fā)展的大趨勢，我國的中小企業(yè)得到飛速的發(fā)展，中小企業(yè)已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟的重要組成部分。據(jù)2009年統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價值相當(dāng)于整個GDP的60%左右；上交國家財政收入占整個國稅收總額的50%左右；在勞動就業(yè)方面，提供了近80%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。

在市場經(jīng)濟條件下，中小企業(yè)同樣也要參與市場競爭。在競爭中企業(yè)只有獲得利潤才能生存與發(fā)展，而企業(yè)能不能獲得盈利，在較大程度上受制于企業(yè)的現(xiàn)金流量情況及其管理水平的高低?，F(xiàn)金是一個企業(yè)的血液，它的循環(huán)是一個企業(yè)生存的基礎(chǔ)以及完成資本增值的重要環(huán)節(jié)。

以珠海巨人大廈案為代表的許多經(jīng)典案例表明，缺乏有效的現(xiàn)金流量管理，常常使企業(yè)陷入財務(wù)危機，進而影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。中小企業(yè)經(jīng)營困難在很大程度上是由于其現(xiàn)金流管理水平低所導(dǎo)致的。因此，從中小企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略高度來看，加強企業(yè)日常的現(xiàn)金流量管理是顯得十分必要和緊迫。

一、影響中小企業(yè)現(xiàn)金流量的主要因素分析

在企業(yè)整個資金的循環(huán)過程主要體現(xiàn)三個階段：籌資、投資及股利分配。這三個階段都存在現(xiàn)金流的管理問題。廣義的現(xiàn)金流管理，包括現(xiàn)金預(yù)算管理、現(xiàn)金的流入與流出的管理、現(xiàn)金使用效率管理和現(xiàn)金結(jié)算管理等多個方面。

作為中小企業(yè)日常的現(xiàn)金流管理主要體現(xiàn)在營運資本的管理，主要內(nèi)容是：應(yīng)收賬款、存貨和應(yīng)付賬款。中小企業(yè)在日常的生產(chǎn)營運過程往往片面追求利潤而忽視對營運資本的管理。因此，在營運資本管理過程中存在以下主要問題：

（一）應(yīng)收賬款管理中存在問題

應(yīng)收賬款是由于賒銷產(chǎn)生的，賒銷作為一種信用交易，是收款人向付款人提供的一種商業(yè)信用。在應(yīng)收賬款的日常管理中，主要存在以下問題：

1.中小企業(yè)管理者對現(xiàn)金流量管理意識簿弱，片面追求銷售額

激烈的市場競爭中，為了搶占市場，擴大銷售，一些中小企業(yè)為拓展新興市場，盡快地打開營銷局面，在事先未對客戶的資信度作深人調(diào)查，未對應(yīng)收賬款風(fēng)險進行正確評估的情況下，與客戶簽訂賒銷同來吸引客戶，以擴大其市場份額。片面追求賬面利潤，忽視現(xiàn)金流量，導(dǎo)致應(yīng)收賬款居高不下，應(yīng)收賬款質(zhì)量難以保障、回收期得不到控制，從而導(dǎo)致更多的呆賬、壞賬。

2.中小企業(yè)的應(yīng)收賬款管理混亂

一方面。許多企業(yè)的應(yīng)收賬款管理缺乏明確的規(guī)章制度，內(nèi)部信息傳遞不及時，財務(wù)部門不及時與業(yè)務(wù)部門核對，銷售與核算脫節(jié)，不能及時發(fā)現(xiàn)問題；有些企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，卻沒有組織專門人員及時展開清收工作，應(yīng)收賬款催收獎懲力度不夠，沒有對應(yīng)收賬款進行分類管理；有些企業(yè)有章不循，管理混亂，工作職責(zé)不清，造成賬目不清。另一方面，中小企業(yè)對應(yīng)收賬款的會計監(jiān)督不力。沒有建立相應(yīng)的臺帳管理制度，沒有對應(yīng)收賬款進行輔助管理或者僅按賬齡進行輔助管理。沒有建立應(yīng)收賬款定期清查制度。由于經(jīng)營中貨流與資金流動的差異以及票據(jù)傳遞記錄存在誤差的可能等原因，債權(quán)、債務(wù)的雙方應(yīng)就未了經(jīng)濟事項進行定期對賬，可以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。然而有些企業(yè)長期不對帳，或者即使對了帳，但并沒有形成有效合法依據(jù)，在應(yīng)收賬款管理中效力較小。

（二）應(yīng)付賬款

應(yīng)付賬款是指因購買貨物、接受勞務(wù)等形成的負債，它也是一種信用交易，是收款人向付款人提供的一種商業(yè)信用。在應(yīng)付賬款的日常管理中，主要存在以下問題：

1.中小企業(yè)應(yīng)付賬款不定期清理

在應(yīng)收賬款管理中進行賬齡分析，應(yīng)收賬款在超過規(guī)定的年限時，要按比例提壞賬準(zhǔn)備。對于應(yīng)付賬款，也應(yīng)及時籌措資金，按時償還，以避免長期占用其它單位的資金，對于確實無法支付的應(yīng)付賬款，會計應(yīng)通過“資本公積-其它資本公積”科目核算，借：“應(yīng)付賬款”，貸“資本公積-其它資本公積”，到納稅申報時，根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)視作收入，調(diào)增應(yīng)納稅所得額，交納所得稅，這樣就會就增加現(xiàn)金的流出量，進而影響企業(yè)日常營運。但在實際工作中，有些名存實亡的應(yīng)付賬款長期掛賬，盡管已超過法律規(guī)定的有效追訴期，但仍不能做到及時清理。

2.中小企業(yè)應(yīng)付賬款管理不規(guī)范

一方面，應(yīng)付賬款賬務(wù)處理不規(guī)范。在發(fā)票報銷、付款過程中，由于財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)良莠不齊，致使出現(xiàn)許多多不應(yīng)有的差錯，串戶、合并處理多項不同內(nèi)容單據(jù)，人為的造成往來款賬目混亂，對賬困難。另一方面，不對已銷賬的應(yīng)付賬款管理不善。對無法付、不需付的應(yīng)付賬款付出后作為賬外資金，或被挪作它用。這這些人為因素必然會影響企業(yè)的凈現(xiàn)金流量。

（三）存貨管理中影響現(xiàn)金流的主要問題

根據(jù)2006年《會計準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》，存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。主要包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。在存貨管理中主要存在的問題是：

1.內(nèi)控制度不完善。只注重存貨的購買環(huán)節(jié)，忽視存貨的倉儲與保管、領(lǐng)用與報廢環(huán)節(jié)，造成大量的浪費。

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關(guān)鍵詞：醫(yī)院；往來賬管理；對策

中圖分類號：R197.3 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）06-0-01

隨著社會主義市場經(jīng)濟體制改革的不斷深入，醫(yī)院也在適應(yīng)中不斷求發(fā)展，單純追求經(jīng)濟效益已不再是現(xiàn)代醫(yī)院管理的唯一目標(biāo)。要達到經(jīng)濟效益與社會效益的雙豐收，既要滿足病人日益增長的醫(yī)療需求，又要符合社會保障制度的要求，還要針對“保證基本醫(yī)療，減輕病人負擔(dān)”的呼聲，降低醫(yī)藥價格，更要發(fā)揚醫(yī)院救死扶傷的人道主義精神，還要面對財政補償不足的問題，要平衡這些關(guān)系，已成為醫(yī)院管理者的一個新課題：內(nèi)部管理是重點，內(nèi)外和諧是關(guān)鍵。財務(wù)管理作為醫(yī)院管理的一個重要組成部分，其作用不容忽視，特別是做好醫(yī)院往來賬管理，可以為醫(yī)院減少不必要的經(jīng)濟損失，也能為醫(yī)院管理者維持好以上平衡關(guān)系提供基礎(chǔ)保障。筆者結(jié)合醫(yī)院實行新會計制度以來往來賬管理實踐，探討一下在往來賬管理中存在的缺陷及具體辦法。

一、現(xiàn)行醫(yī)院往來賬管理中存在的缺陷

1.醫(yī)院往來賬管理制度落實不到位

醫(yī)院雖制定了往來賬管理制度，一是缺乏監(jiān)督機制，如制度中雖規(guī)定了每月末往來明細賬期末余額要與總賬核對相符，但對各明細賬的余額是否正確缺少監(jiān)督，對記錯借貸方向、明細單位等情況、往來賬會計自行更正錯誤憑證是否正確缺少監(jiān)督；對確認的壞賬損失進行核銷時，對核銷明細是否符合規(guī)定缺少監(jiān)督。二是缺乏考核機制，對往來賬會計未履行及時清理往來賬、催交應(yīng)收賬款及病人欠費、記錯往來單位、多付款或錯付款等造成醫(yī)院經(jīng)濟損失的缺少必要的考核機制。

2.往來賬科目設(shè)置混亂，造成串戶現(xiàn)象的發(fā)生

因往來明細科目的設(shè)置缺少統(tǒng)一設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)而造成串戶現(xiàn)象的發(fā)生，主要是重復(fù)設(shè)置往來單位，一是往來單位既涉及預(yù)付款項，又涉及應(yīng)付款項，就可能在應(yīng)收、應(yīng)付科目中重復(fù)設(shè)置該往來單位，給記賬會計造成混亂；二是醫(yī)院新會計制度規(guī)定，有預(yù)付款性質(zhì)的科目應(yīng)從其他應(yīng)收款和應(yīng)付賬款科目轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入預(yù)付賬款科目，有些單位往來不是一筆業(yè)務(wù)，以前是預(yù)付款，后又是應(yīng)付款，這些業(yè)務(wù)互相穿插，極易造成在預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款科目中重復(fù)設(shè)置該往來單位，如往來賬會計不熟悉業(yè)務(wù)，對賬工作相當(dāng)繁鎖。

3.缺少對住院病人醫(yī)藥費進行預(yù)測和催交，造成出院病人醫(yī)藥欠費的發(fā)生

一是病人住院前對預(yù)交款交存情況未實行督促，形成交款不足；二是病人住院期間對醫(yī)藥費使用情況未實行事中監(jiān)督，對超醫(yī)藥費未增設(shè)預(yù)警機制，再加上催費不力，未能很好地與病人溝通，形成醫(yī)藥費負數(shù)；三是病人出院后的催費不及時或?qū)歪t(yī)不滿意而形成的欠費。

4.因核對、清理不及時，形成呆賬，使醫(yī)院蒙受不必要的經(jīng)濟損失

一是往來賬會計對預(yù)付賬款未及時催收而形成了呆賬；二是對病人欠費催收不力而形成的呆賬；三是因銀行出納人員對業(yè)務(wù)不熟悉，對預(yù)付賬款后收到的收款單位發(fā)票未沖賬而再次匯款，發(fā)生了重復(fù)匯款現(xiàn)象，這些情況都給醫(yī)院造成了經(jīng)濟損失。

5.因考核力度不足醫(yī)生發(fā)生違規(guī)操作等行為，導(dǎo)致了醫(yī)療保險機構(gòu)拒付醫(yī)藥費

引起醫(yī)療保險機構(gòu)拒付醫(yī)藥費的情況：一是門診用藥超劑量和用藥天數(shù)；二是住院病人用藥超醫(yī)保核定限額；三是住院病人醫(yī)療費超農(nóng)村醫(yī)療保險規(guī)定的單病種限額。因醫(yī)院對發(fā)生這些情況的醫(yī)生和相關(guān)人員考核力度不足，給醫(yī)院造成不小的經(jīng)濟損失。

6.往來賬工作日趨頻繁和復(fù)雜，財務(wù)人員的素質(zhì)難以適應(yīng)

一是制證人員對科目設(shè)置不熟悉，重復(fù)設(shè)置往來明細科目，使科目運用混亂；二是記賬人員對往來單位不熟悉，張冠李戴，發(fā)生多匯款的情況；三是對應(yīng)付款單位管理混亂，發(fā)生錯匯款的情況；四是往來賬管理人員對往來賬賬套關(guān)系不理解，對應(yīng)收、應(yīng)付借貸余額的意思不明白，而形成呆賬。

二、加強醫(yī)院往來賬管理的具體辦法

1.完善往來賬管理制度，建立健全監(jiān)督和考核機制

一是完善賬賬核對制度：每月終了，往來一級明細賬余額要與總賬核對相符，二級明細賬余額要與一級明細余額核對相符，以此類推。二是增強復(fù)核力度：往來賬會計制成的應(yīng)付款匯款計劃，應(yīng)由專門的稽核人員核對簽字后方可付款。三是完善核銷壞賬制度：核銷歷年壞賬，除符合規(guī)定的簽字制度外，應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款年限從遠至近，但必須在三年以上，所有核銷的壞賬，都必須列出明細，經(jīng)復(fù)核人員及規(guī)定的人員簽字后方可核銷。四是增加對往來賬會計考核制度：因催交不力形成呆賬的、多匯款等給醫(yī)院造成經(jīng)濟損失的，按其承擔(dān)責(zé)任的大小，扣除全月及全年的績效獎；因其他工作差錯未給醫(yī)院造成經(jīng)濟損失的，科室年度考核按規(guī)定扣分，情節(jié)嚴(yán)重的，年度考核評定為不合格。

2.科學(xué)設(shè)置往來賬會計明細科目，防止串戶的發(fā)生

為防止往來賬串戶的發(fā)生，根據(jù)我院往來賬管理辦法，結(jié)合新醫(yī)院會計制度的規(guī)定，設(shè)置如下：一是應(yīng)收醫(yī)療款，分門診和住院下設(shè)單位及個人，單位按各醫(yī)療協(xié)作單位名稱、醫(yī)保、農(nóng)保為四級明細科目，個人按欠費病人姓名設(shè)置。二是其他應(yīng)收款，按差旅費借款、備用金、代墊款項、長期投資利息、其他為二級科目，按債權(quán)人姓名或名稱為三級科目。三是預(yù)付賬款，零星發(fā)生的先預(yù)付的款項在此科目核算，按債務(wù)人設(shè)置二級明細科目。四是應(yīng)付賬款，按藥品、器械、其他材料款為二級科目，藥品按債權(quán)人的省份為三級科目，債權(quán)人名稱為四級科目，器械和其他材料款相同。五是應(yīng)付社會保障費，按社會保障費名稱設(shè)置二級明細賬；其他應(yīng)付款，如質(zhì)保金、銀行退回或匯入查不到出處的款項等零星應(yīng)付款項，按單位名稱設(shè)置二級科目。

篇4

關(guān)鍵詞：集團信息化 財務(wù)信息化 財務(wù)分析 財務(wù)監(jiān)督

企業(yè)集團信息化，提高財務(wù)人員編制會計憑證和財務(wù)報表的工作效率，有利于財務(wù)人員更加側(cè)重于企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)分析，提高財務(wù)管理水平。由于集團已經(jīng)配置好了現(xiàn)金流量分析和財務(wù)報表取數(shù)，并且在企業(yè)集團信息化中可以設(shè)置常用會計憑證模塊等，有效地縮短了編制憑證和報表時間，財務(wù)人員可以投入更多時間進行企業(yè)財務(wù)管理。另外，企業(yè)集團信息化中可以實現(xiàn)跨單位查詢和跨年度查詢，有利于上級單位進一步加強對下屬單位的財務(wù)管理監(jiān)督和財務(wù)數(shù)據(jù)分析。成本管理，降低成本費用是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的主要途徑。通過合理有效地評價分析企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，有利于幫助企業(yè)管理者做出正確決策，有利于推進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、集團財務(wù)信息化建設(shè)準(zhǔn)備工作分析

首先，確保系統(tǒng)的先進性。系統(tǒng)設(shè)計應(yīng)當(dāng)采用集中式處理模式，支持移動辦公。在技術(shù)選擇上，應(yīng)當(dāng)采用最新的成熟技術(shù)，不能使用多年前的落后技術(shù)，避免技術(shù)發(fā)展變革帶來的系統(tǒng)重建風(fēng)險。

其次，應(yīng)當(dāng)充分考慮其適用性。從企業(yè)全局出發(fā)，按照集團的管理模式和管理特點，結(jié)合國際先進管理思想設(shè)計，以企業(yè)內(nèi)部管理的具體目標(biāo)為依據(jù)，覆蓋相關(guān)管理的需要。

第三，確保安全。安全是信息化系統(tǒng)的生命，集團財務(wù)管理的管理對象是整個集團的財務(wù)數(shù)據(jù)，因此應(yīng)當(dāng)選用世界領(lǐng)先的海量數(shù)據(jù)庫，進行集中管理。應(yīng)當(dāng)廣泛采用現(xiàn)代的管理科學(xué)、數(shù)學(xué)方法和管理經(jīng)驗，使其具有國內(nèi)先進水平。

第四，可靠性。在系統(tǒng)方案設(shè)計中應(yīng)當(dāng)充分考慮了各系統(tǒng)之間以及和硬件設(shè)備的兼容性，能夠保障應(yīng)用系統(tǒng)的穩(wěn)定運行。

第五，保密性。在應(yīng)用系統(tǒng)的設(shè)計上，具有先進的加密、容錯技術(shù)，其權(quán)限管理功能具有多級安全機制。

第六，經(jīng)濟性。在充分利用現(xiàn)有資源的情況下，最大限度地降低應(yīng)用系統(tǒng)的總體投資。避免一次性投入過大的風(fēng)險，有計劃、有步驟地實施，統(tǒng)一規(guī)劃、逐步投資、逐步見效。

第七，擴展性，系統(tǒng)設(shè)計應(yīng)采用組件化的設(shè)計方式，易于擴充，可動態(tài)設(shè)置業(yè)務(wù)流和數(shù)據(jù)流，適應(yīng)企業(yè)今后由于管理制度、機構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)流程和管理要求發(fā)生變化而導(dǎo)致的業(yè)務(wù)重組，滿足企業(yè)未來的發(fā)展需要。

第八，易用性。在系統(tǒng)設(shè)計過程中，需要充分考慮業(yè)務(wù)人員的操作習(xí)慣，采用標(biāo)準(zhǔn)的GU工和瀏覽器兩種界面，操作便捷，易學(xué)易用。

二、賬務(wù)核算方面實現(xiàn)集團財務(wù)信息化

（一）基礎(chǔ)管理

第一，科目設(shè)置。一是以需要設(shè)定科目的編碼的級次和每級編碼的長度為依據(jù)設(shè)置修改科目級次的權(quán)限；二是開賬后需及時修改科目級次，即依據(jù)科目相關(guān)數(shù)據(jù)結(jié)合工作的需求，或增加科目級次或減少科目級次；三是系統(tǒng)在同套賬中需及時對科目授權(quán)，當(dāng)用戶登錄后需開展憑證處理、賬簿查詢等一系列操作時，科目依據(jù)授權(quán)狀況顯示和維護，從而最大限度上提升工作效率和數(shù)據(jù)的安全性。第二，憑證管理。一是系統(tǒng)需以已錄入的憑證信息為依據(jù)使其自動生成憑證登記簿，從而使憑證更好的裝訂；二是系統(tǒng)能夠提供兩種憑證編號方式，即自動編號方式和手動編號方式，系統(tǒng)可依據(jù)參數(shù)設(shè)定合理選擇編號方式；三是系統(tǒng)需以需要提供相關(guān)科目的余額錄入憑證，當(dāng)計劃、預(yù)算有關(guān)的科目一旦超過時，應(yīng)提供提示信息，嚴(yán)格按照選擇進行操作。第三，資金流管理。一方面，系統(tǒng)必須與資金集中管理系統(tǒng)相銜接，之后讀取相關(guān)數(shù)據(jù)，以便比較和分析與賬務(wù)系統(tǒng)中的貨幣資金；另一方面，系統(tǒng)需提供管理銀行對賬功能，掃描和保存銀行對賬單，并與銀行帳發(fā)生聯(lián)系，從而確保上級單位及時把握下級單位的資金調(diào)撥狀況。第四，賬簿管理。一是賬簿登記需嚴(yán)格遵循數(shù)據(jù)一致性和完整性原則。為保證銀行準(zhǔn)確、高效對賬，針對于一貸多借或一借多貸憑證的現(xiàn)金、銀行科目，系統(tǒng)需依據(jù)對方科目分別記現(xiàn)金賬和銀行帳；二是系統(tǒng)需依據(jù)選定科目打印明細賬的功能，并對打印的賬簿自動生成頁碼，從而制定賬簿目錄，以便更好的開展賬簿管理。

（二）應(yīng)收賬款管理

系統(tǒng)通過開展數(shù)據(jù)處理、賬齡分析、計提壞賬準(zhǔn)備、統(tǒng)計匯總以及查詢等一系列管理與核算功能，為應(yīng)收賬款管理提供充足的統(tǒng)計分析信息。

第一，數(shù)據(jù)處理。系統(tǒng)需充分發(fā)揮輸入、修改網(wǎng)間結(jié)算和代辦工程業(yè)務(wù)等諸多應(yīng)收賬款的動態(tài)憑證功能，以便順利開展應(yīng)收賬款核算和登記；第二，賬齡分析，系統(tǒng)需充分發(fā)揮對應(yīng)收賬款依據(jù)賬齡進行分析統(tǒng)計列表的功能，針對于超過期限或長期無動態(tài)的應(yīng)收賬款，系統(tǒng)需對其開展提示功能；第三，計提壞賬準(zhǔn)備。系統(tǒng)需充分發(fā)揮按照規(guī)定的比例、方法對應(yīng)收賬款余額計算計提壞賬準(zhǔn)備的功能，其中計提時間可依據(jù)自身需求自行設(shè)置；第四，統(tǒng)計匯總。系統(tǒng)需充分發(fā)揮統(tǒng)計分析功能，通過實現(xiàn)對應(yīng)收賬款的統(tǒng)計分析，為生成應(yīng)收賬款情況表、應(yīng)收賬款變動情況表以及應(yīng)收賬款賬齡分析表提供有效依據(jù)；第五，查詢。系統(tǒng)需充分發(fā)揮多方式的查詢功能，通過查詢項目單位、項目內(nèi)容以及項目賬齡，為生成內(nèi)容表格提供依據(jù)。同時，系統(tǒng)需設(shè)置到期債務(wù)提醒功能，并且結(jié)合用戶的實際情況設(shè)置債權(quán)最佳收回日期，應(yīng)收賬款到期后系統(tǒng)自動提醒，切實保證有效資金的流動。另外，系統(tǒng)通過充分發(fā)揮應(yīng)收賬款集中管理功能，以便上級單位準(zhǔn)確查詢下級單位的應(yīng)收賬款情況。

（三）應(yīng)付賬款管理

系統(tǒng)通過開展付款合同管理、數(shù)據(jù)處理、賬齡分析、統(tǒng)計匯總以及查詢等一系列管理與核算功能，為應(yīng)付賬款管理充足的統(tǒng)計分析信息。

第一，付款合同管理。系統(tǒng)需充分發(fā)揮對與經(jīng)營有關(guān)的付款合同管理，以便在付款報表中提供對應(yīng)的合同號；第二，數(shù)據(jù)處理。系統(tǒng)需充分發(fā)揮系統(tǒng)輸入、修改網(wǎng)間結(jié)算及設(shè)備物資采購等應(yīng)付賬款明細功能，以便應(yīng)付賬款臺賬進行登記；第三，賬齡分析。系統(tǒng)需充分發(fā)揮應(yīng)付賬款按賬齡分析統(tǒng)計功能，賬齡時間可依據(jù)自身需求自行設(shè)置；第四，統(tǒng)計匯總。系統(tǒng)需充分發(fā)揮統(tǒng)計分析功能，通過實現(xiàn)對應(yīng)收賬款的統(tǒng)計分析，為生成應(yīng)付賬款情況表、應(yīng)付賬款變動情況表以及應(yīng)付賬款賬齡分析表提供有效依據(jù)；第五，查詢。系統(tǒng)需充分發(fā)揮多方式的查詢功能，通過查詢項目單位、項目內(nèi)容以及項目賬齡，為生成內(nèi)容表格提供依據(jù)。同時，系統(tǒng)需設(shè)置到期債務(wù)提醒功能，并且結(jié)合用戶的實際情況設(shè)置債權(quán)最佳收回日期，應(yīng)付賬款到期后系統(tǒng)自動提醒，防止影響資金流動。另外，系統(tǒng)通過充分發(fā)揮應(yīng)付賬款集中管理功能，以便上級單位準(zhǔn)確查詢下級單位的應(yīng)付賬款情況。

（四）成本費用管理系統(tǒng)

系統(tǒng)需依據(jù)業(yè)務(wù)類別和性質(zhì)對成本、費用開展管理、查詢檢索等功能。

第一，成本費用預(yù)算管理。系統(tǒng)需全面落實成本預(yù)算管理，并做好與預(yù)算管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)傳遞工作。同時，系統(tǒng)通過分析預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算執(zhí)行趨勢，為制定財務(wù)分析相關(guān)報表提供依據(jù)；第二，成本費用歷史數(shù)據(jù)分析。系統(tǒng)需全面落實成本費用歷史數(shù)據(jù)管理工作，運用有效方法提取有用數(shù)據(jù)，為順利開展財務(wù)分析營造良好的外部條件；第三，成本費用臺賬管理。系統(tǒng)需充分發(fā)揮用戶自定義功能，結(jié)合自身需求構(gòu)建成本費用臺賬，同時，成本費用項目與賬務(wù)系統(tǒng)之間需實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享；第四，成本費用考核管理。系統(tǒng)需充分發(fā)揮成本費用執(zhí)行情況考核功能，以預(yù)算執(zhí)行情況、成本歷史數(shù)據(jù)、收入的增長速度以及工作量定額數(shù)據(jù)為依據(jù)高效考核成本費用的執(zhí)行情況，以便全面挖掘成本費用管理過程中的不足環(huán)節(jié)，并及時采取有效措施予以解決。

三、業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)方面實現(xiàn)集團財務(wù)信息化

系統(tǒng)能夠為企業(yè)提供業(yè)務(wù)協(xié)同工作平臺，運用該平臺有助于實現(xiàn)企業(yè)各部門之間的交流與溝通和加強企業(yè)各部門工作流程監(jiān)督控制，從而提高企業(yè)財務(wù)管理效率和質(zhì)量。一方面，業(yè)務(wù)協(xié)同平臺具有支持文件傳送功能。即將報表文件轉(zhuǎn)化為EXCEL文件，之后將該文件發(fā)送到指定收件人，收件人可以隨時點擊查看，從而為領(lǐng)導(dǎo)決策提供充足的信息，有利于增強領(lǐng)導(dǎo)決策的準(zhǔn)確性、高效性；另一方面，業(yè)務(wù)協(xié)同平臺具有集團組織設(shè)置功能。即以企業(yè)組織或角色為依據(jù)構(gòu)建高素質(zhì)、高質(zhì)量團隊，以便充分發(fā)揮識別和查找職能。同時，業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)品平臺支持語音與視頻交流，可實現(xiàn)多人同時語音，當(dāng)開展遠距離審批工作時，可采用視頻交流，以此不僅能夠保證審批工作的高質(zhì)量、高效率，而且還很大程度上降低了業(yè)務(wù)處理成本。

參考文獻：

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篇5

引言

中國于2003年開始試點新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度，以后逐年擴大試點面積。為規(guī)范新型農(nóng)村合作醫(yī)療（以下簡稱新農(nóng)合）基金的會計核算，財政部根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金財務(wù)制度》 以及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，于2008年初制定并頒布實施了《新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金會計制度》。該制度的頒布實施，加強了對新農(nóng)合基金會計核算的規(guī)范化，對新農(nóng)合基金核算向著科學(xué)化、精細化的方向發(fā)展起到了積極的促進作用。但是，隨著新農(nóng)合制度的不斷實施，新農(nóng)合會計制度的一些局限性也逐漸凸顯出來。這些問題不解決，將影響新農(nóng)合基金的正確全面核算，進而影響整個新農(nóng)合制度的健康持續(xù)和穩(wěn)定的發(fā)展。

一、存在問題

1.新農(nóng)合會計制度以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)不能全面反映當(dāng)年基金收支結(jié)余情況和款項往來情況。采用收付實現(xiàn)制，會計處理手續(xù)比較簡便，會計核算可以不考慮應(yīng)計收入、應(yīng)計費用、預(yù)收收入、預(yù)付費用的存在。但收付實現(xiàn)制不能正確地計算和確定基金的當(dāng)年收支結(jié)余，缺乏合理的收支配比關(guān)系。新農(nóng)合基金應(yīng)計收入、應(yīng)計費用、預(yù)收收入、預(yù)付費用等業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁，且在收付上有明確的歸屬期，基金收入和支出存在合理的配比性。由于農(nóng)民是按年度參加新農(nóng)合，新農(nóng)合基金結(jié)余率大于15%時可對住院費用較大的參合農(nóng)民進行二次補償（鳳慶縣一般針對新農(nóng)合第一次補償后自付金額為1000元以上的農(nóng)民）。在收付實現(xiàn)制原則下，以當(dāng)年實際收到資金確認收入，以實際支付資金確認支出，很可能會導(dǎo)致基金收支不配比，結(jié)余不準(zhǔn)確，不利于新農(nóng)合制度的平穩(wěn)運行。而且，在新農(nóng)合運行過程中，在永續(xù)經(jīng)營的前提下，經(jīng)辦機構(gòu)每時每刻都在對醫(yī)療機構(gòu)形成實實在在的債務(wù)。在現(xiàn)行的會計制度中，所有往來款項都只通過“暫收款”和“暫付款”科目來核算，不能準(zhǔn)確地反映經(jīng)濟事項。例如，按照我們鳳慶縣合管辦的財務(wù)管理制度，各定點醫(yī)療機構(gòu)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)合管辦上報的核銷數(shù)據(jù)，先由縣合管辦的審核員、負責(zé)人審核后，還要由縣衛(wèi)生局局長簽字后方可付款。但有時到了月底局長出差未歸，簽不了字就付不了款。按收付實現(xiàn)制的原則，我們當(dāng)月未付款就未支出，但事實上，一個月不支出一分錢又是不合理的。我們在實際賬務(wù)處理中，還是先做支出；會計分錄應(yīng)該是借方“統(tǒng)籌基金支出”，貸方“應(yīng)付賬款”；但由于現(xiàn)行會計制度中沒有“應(yīng)付賬款”科目，我們只能做借方“統(tǒng)籌基金支出”，貸方“暫收款”，這與實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)是不相符的。

2.個別會計科目名稱不符合實際，例如“繳存省級風(fēng)險基金”。一般情況下，新農(nóng)合基金是以縣為單位進行統(tǒng)籌的，而新農(nóng)合風(fēng)險基金是以州（市）為單位進行統(tǒng)籌的。比如臨滄市，每年年底各縣新農(nóng)合經(jīng)辦機構(gòu)按比例提取風(fēng)險基金后，由縣財政局從新農(nóng)合財政專戶直接匯市財政局新農(nóng)合風(fēng)險基金專戶，并不是匯省財政廳。因此，“繳存省級風(fēng)險基金”會計科目名稱不符合實際。

二、建議措施

1.改收付實現(xiàn)制為權(quán)責(zé)發(fā)生制，取消“暫收款”、“暫付款”科目，增設(shè)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”科目。具體做法：（1）當(dāng)年預(yù)收下年農(nóng)民參合費，及上級財政預(yù)撥下年配套資金時，借“收入戶存款”或“財政專戶存款”（不設(shè)收入戶的縣），貸“預(yù)收賬款”，下設(shè)明細科目。下年1月初，將預(yù)收賬款轉(zhuǎn)收入，即借“預(yù)收賬款”，根據(jù)“預(yù)收賬款”各明細科目余額，分別貸“農(nóng)民個人繳費收入”、“農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入”、“集體扶持收入”、“政府資助收入”。（2）實行預(yù)付款給定點醫(yī)療機構(gòu)的縣，預(yù)付款項時，借“預(yù)付賬款”，貸“支出戶存款”或“財政專戶存款”（不設(shè)支出戶的縣）。待實際核銷支出時，借“統(tǒng)籌基金支出”或“家庭賬戶基金支出”，貸“預(yù)付賬款”。（3）當(dāng)年參合費收繳完畢，按實際參合人數(shù)及文件規(guī)定上級財政應(yīng)配套人均資金數(shù)，計算出上級財政應(yīng)配套合計資金數(shù)，借“應(yīng)收賬款”，貸“政府資助收入”。待實際收到資金，借“財政專戶存款”，貸“應(yīng)收賬款”。（4）月末或年末，因受審批或公示時間的影響，總有一些款項不能如期撥付，在權(quán)責(zé)發(fā)生制的情況下，就可以借“統(tǒng)籌基金支出”或“家庭賬戶基金支出”，貸“應(yīng)付賬款”。待實際支付時，借“應(yīng)付賬款”，貸“支出戶存款”或“財政專戶存款”（不設(shè)支出戶的縣）。（5）其他未提及的科目，核算方法不變。由于權(quán)責(zé)發(fā)生制強化了收支的配比和時間上的歸屬關(guān)系，更加符合新農(nóng)合基金運行目標(biāo)和管理要求，可以有效防止基金收支大起大落和參合農(nóng)民受益不公平。

篇6

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 風(fēng)險 管控

應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，它是企業(yè)因銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)而向乙方收取應(yīng)得的款項。應(yīng)收款項能夠放寬企業(yè)的信用政策，擴大企業(yè)的市場份額，同時也有助于提升企業(yè)的競爭力。在我國市場經(jīng)濟中，應(yīng)收賬款的支付形式出現(xiàn)較早，其對于中小企業(yè)來說無疑是具有重大的意義和現(xiàn)實便利的。一些企業(yè)由于缺乏足夠的流動資金或者規(guī)避潛在資本風(fēng)險，在商業(yè)交易中經(jīng)常使用“賒賬”的形式來事后付款，而非事前或者到貨再付款，這種付款形式對于缺乏足夠資金的中小企業(yè)來說無疑是具有重要現(xiàn)實意義的。但是，假如應(yīng)收賬款不能夠及時回收，且占用企業(yè)的資金份額較多，那么就會導(dǎo)致企業(yè)的運營資金不夠周轉(zhuǎn)，影響企業(yè)正常的商業(yè)行為。而且，應(yīng)收賬款也是企業(yè)決策和財務(wù)評價所依賴的重要數(shù)據(jù)，對于在應(yīng)收賬款過程中所產(chǎn)生的風(fēng)險，我們必須加強控制措施，完善管理制度，從而規(guī)避潛在風(fēng)險，確保企業(yè)資金能夠及時回籠。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)應(yīng)收賬款中產(chǎn)生的風(fēng)險

在經(jīng)濟全球化的浪潮中，我國的市場也早已融入國際之中，資本市場、商業(yè)市場等進一步對外開放，國內(nèi)外行業(yè)間競爭十分激烈。在這種環(huán)境下，企業(yè)要想提高競爭力，站穩(wěn)腳跟，除了在商品質(zhì)量、服務(wù)上下功夫以外，還可以在資本付款形式方面給予較為寬松的政策，而應(yīng)付賬款則正是企業(yè)“賒銷”最典型的形式。企業(yè)為了擴大銷售市場，提高市場占有份額，開始大量采用賒銷的形式，據(jù)悉，我國部分中小企業(yè)在商業(yè)支付行為中大量采用賒銷，且這一比例正逐年上升，有些企業(yè)的賒銷占到企業(yè)收入的一半，甚至90%以上。然而，應(yīng)付賬款份額的猛增，也為企業(yè)帶來了巨大的風(fēng)險和挑戰(zhàn)。

應(yīng)付賬款是建立在完善的社會商業(yè)信用基礎(chǔ)上的“預(yù)支”付款，企業(yè)在商業(yè)行為之中大量采用應(yīng)付贓款的形式，導(dǎo)致企業(yè)之間賬務(wù)互相拖欠，一方運營出現(xiàn)問題，就會出現(xiàn)連鎖反應(yīng)。這種債務(wù)鏈導(dǎo)致企業(yè)的流動資金嚴(yán)重不足，尤其是在一些中小企業(yè)之中，應(yīng)收賬款不能及時回收，致使企業(yè)售后難以跟上。應(yīng)收賬款的累積會增加企業(yè)的虛擬資產(chǎn)，導(dǎo)致企業(yè)負債率居高不下，企業(yè)的賬面利潤較高，而實際卻并無太多的現(xiàn)金流入。同時，由于入庫財務(wù)資金的不足，導(dǎo)致企業(yè)的運營能力相對下降，貨物的生產(chǎn)、運輸、加工、擴大再銷售、售后等行為都將受到較大的影響，且由于長期的賒賬，還將產(chǎn)生一筆新的費用，如催帳費用、信息收集費用等，時間越長，越有可能會形成呆賬、死賬，導(dǎo)致企業(yè)信用率下降，破壞企業(yè)的經(jīng)營狀況。另外，企業(yè)本身所需的成本費用、運營費用等也將出現(xiàn)一定的缺口，進而導(dǎo)致企業(yè)流動資金短缺，影響后續(xù)發(fā)展決策。

（二）風(fēng)險產(chǎn)生的原因

我國大部分企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面還并不成熟，尤其是中小企業(yè)，其對應(yīng)收賬款的管理還并沒有形成有效的管理制度，對風(fēng)險的認識也還不到位。因而，應(yīng)收賬款問題也成為了一把確確實實的“雙刃劍”，其原因如下：

1、 企業(yè)缺乏風(fēng)險意識

企業(yè)缺乏風(fēng)險意識就會盲目地賒賬，造成大量的應(yīng)收賬款款項。一些企業(yè)往往只重視賬目上的利潤，為擴大銷售份額開始降低自己的信用政策，大量使用賒賬的形式來套住客戶，但其本身卻并未對交易方進行資產(chǎn)信用評估和調(diào)查，也未考慮到其是否具備還款能力。另外，企業(yè)也并未考慮到資金被長期拖占，對企業(yè)的后續(xù)發(fā)展和日常運營所帶來的風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)被應(yīng)付賬款所套牢。

2、 企業(yè)內(nèi)部管控機制不完善

企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的運行機制和決策機制，對于企業(yè)的財務(wù)控制力度不足，并且在進行商業(yè)交易時，缺乏對項目交易的前瞻性和預(yù)測性。在審核階段，不能制定有效的管控措施來應(yīng)對應(yīng)收賬款拖欠的現(xiàn)狀以及風(fēng)險應(yīng)對替代措施，導(dǎo)致應(yīng)收賬款短時間內(nèi)難以收回時，企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)混亂的局面。

3、 企業(yè)財務(wù)會計制度不完善，審核機制不嚴(yán)格

企業(yè)的財務(wù)管理準(zhǔn)則對于應(yīng)收賬款有著明確的規(guī)定，各種應(yīng)收賬款必須進行定期清算，并與對方進行核對、催收，對于無法收回的應(yīng)收賬款款目，要提取壞賬準(zhǔn)備金給予沖減，對于已形成壞賬的款項要計入壞賬損失，而不應(yīng)將其繼續(xù)留在賬面上。然而，在企業(yè)的實際操作中卻并未嚴(yán)格按照財務(wù)制度規(guī)定去來施行，其主要體現(xiàn)在如下幾個方面：對賬間隔較長，甚至長期不對賬。一些企業(yè)對于虛擬賬目的核對時間間隔十分不穩(wěn)定，對應(yīng)收賬目的類型和數(shù)量難以及時了解；企業(yè)對應(yīng)收賬款清算不及時，增加了形成壞賬的可能性，容易造成資產(chǎn)流失；相關(guān)催收工作不到位。企業(yè)的催收人員對于應(yīng)收賬款催收沒有制定一套科學(xué)的、靈活的、合法的、有效的制度，導(dǎo)致催收人員方法不到位，態(tài)度消極，致使應(yīng)收賬款被長期拖延，難以收回；財務(wù)審核機制不嚴(yán)格。企業(yè)財務(wù)管理審核的不嚴(yán)格，導(dǎo)致在進行賒銷行為時對商品、服務(wù)的成本、利潤以及應(yīng)付賬款的期限、利息、償還方式等并未進行嚴(yán)格、細致地規(guī)定，增加了對方“鉆空子”的可能。

二、加強應(yīng)收賬款管控的措施

（一）建立交易信用評價體系，健全財務(wù)審核機制。

現(xiàn)代商業(yè)交易的基礎(chǔ)在于商業(yè)信用，而企業(yè)要對應(yīng)收賬款進行有效的管控，那么就必須做到知己知彼，在充分了解對方信用狀況的基礎(chǔ)上實施賒銷，以降低壞賬的可能性。企業(yè)在進行賒銷行為時，首先必須要對交易方的信用進行全面、科學(xué)、有效的評估，在明確客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)以后，重新構(gòu)建客戶信用評價等級，盡量篩選優(yōu)質(zhì)客戶，減少延期付款或者發(fā)生壞賬的可能；其次，建立客戶信用額度等級制，對已交易客戶應(yīng)收賬款的償還情況進行建檔，制定一個綜合性的、涵蓋所有交易客戶的信用體系，根據(jù)體系來確定其應(yīng)收賬款的額度；最后，建立一套行之有效的財務(wù)審核機制，對企業(yè)的虛擬賬戶進行嚴(yán)格的監(jiān)督和審核，及時處理呆賬、壞賬，防止虛擬負債持續(xù)擴大。

（二）制定有效、合法的收賬策略。

針對客戶賒賬的行為，企業(yè)在償還截止日期之前應(yīng)該采取催收行為，對于延期或者故意拖延的要采取法律途徑。企業(yè)在采用賒銷策略之前，必須根據(jù)客戶以及商業(yè)交易的具體行為以及不同時期的客戶企業(yè)運行狀況來制定不同的收款策略，對于企業(yè)信用良好，但卻是出現(xiàn)短暫資金困難的，要本著做長線投資與合作的心態(tài)適當(dāng)放寬催收行為，而對于不配合或者故意拖延的企業(yè)則必須走法律途徑來維護自身的合法權(quán)益。

（三）強化企業(yè)財務(wù)款項預(yù)警系統(tǒng)。

企業(yè)要進行賒銷，那么就必須考慮到應(yīng)收賬款過程中的各種風(fēng)險，并建立一套完整的、有效的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，在發(fā)生財務(wù)危機之前，及時調(diào)整策略。財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)要對應(yīng)收賬款進行實時監(jiān)控，以及時發(fā)現(xiàn)虛擬賬務(wù)中的潛在風(fēng)險，在預(yù)警系統(tǒng)中設(shè)置最高賒銷額和最長賒銷期，將客戶動態(tài)信息與其信用等級進行對比，實時監(jiān)控應(yīng)收賬款的回收進度和變化，對潛在風(fēng)險做到及時調(diào)整、提早采取措施，確保企業(yè)應(yīng)收賬款及時、足額回籠。

（四）規(guī)范債務(wù)處理程序，建立相關(guān)債務(wù)準(zhǔn)備金制度。

企業(yè)必須嚴(yán)格按照《企業(yè)會計制度》的相關(guān)規(guī)定和程序來處理應(yīng)收賬款，并建立相應(yīng)的會計賬目，充實準(zhǔn)備金制度，以應(yīng)對呆賬、壞賬所帶來的財務(wù)風(fēng)險。在催收應(yīng)收賬款時，企業(yè)要定期向乙方寄送相應(yīng)的賬單，對于已延期的相關(guān)單據(jù)，經(jīng)財務(wù)審核以后進行入庫入檔，留作原始材料證據(jù)，以備后期之用。

（五）建立靈活的債務(wù)轉(zhuǎn)換機制，提高虛擬債務(wù)變現(xiàn)能力

企業(yè)在發(fā)生應(yīng)收賬款時，需按規(guī)定收回，若不能收回或者不能按時收回的賬款，可以按照相關(guān)規(guī)定合同進行靈活的變現(xiàn)處理。對于虛擬賬款難以回收的情況，企業(yè)可以將虛擬賬款進行轉(zhuǎn)換，或者交予市場進行交易，將虛擬賬款轉(zhuǎn)換稱謂實際資產(chǎn)或者投資抵押資產(chǎn)，提高其變現(xiàn)的能力，以減低損失。

參考文獻：

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關(guān)鍵詞:營運資金;低效;完善

中圖分類號:C93

文獻標(biāo)識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)17-0075-02

營運資金是企業(yè)資金結(jié)構(gòu)中最具活力的部分,營運資金的運轉(zhuǎn)效率很大程度上決定了企業(yè)的生存與發(fā)展。從會計角度講,營運資金是指某時點內(nèi)企業(yè)的流動資產(chǎn)與流動負債的差額,構(gòu)成要素包括現(xiàn)金、有價證券、應(yīng)收賬款、存貨等金。這些要素的周轉(zhuǎn)速度及資金占有余額直接影響著企業(yè)經(jīng)營效益,又制約著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模。營運資金主要在研究企業(yè)的償債能力和財務(wù)風(fēng)險時使用。如果營運資金過量,說明資產(chǎn)利用率不高,如果營運資金過少,說明固定資產(chǎn)投資依賴短期借款等流動性融資的程度較高,經(jīng)營上會受到影響。因此,營運資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。

然而,目前很多企業(yè)在營運資金管理方面存在很多問題,如資金營運能力較低、資金短缺,這些都嚴(yán)重影響到企業(yè)的經(jīng)營效益。因此解決好營運資金管理中存在的問題,有利于企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

1 企業(yè)營運資金管理存在的共性問題

1.1 營運資金短缺

目前,我國企業(yè)普遍存在流動資金短缺的情況,很多企業(yè)在經(jīng)營策略上的失誤,造成資本結(jié)構(gòu)不合理,進而造成了企業(yè)財務(wù)狀況的惡化。例如固定資產(chǎn)比重過大,資產(chǎn)運營效率低;短期借款不斷增加,形成高風(fēng)險的資本結(jié)構(gòu)。流動資產(chǎn)比重過小,或者變現(xiàn)能力和支付能力差,或者存在過量的不良資產(chǎn),這些都造成了企業(yè)資金短缺。營運資金不足不僅直接影響企業(yè)日常經(jīng)營活動,如果企業(yè)要擴充規(guī)模,也會因得不到必要的資金支持而擱淺。

1.2 營運資金運營效率低

1.2.1 流動資金周轉(zhuǎn)速度慢

存貨在流動資金總額中約占一半左右,合理的存貨是滿足企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的保證。但在企業(yè)實際經(jīng)營中,企業(yè)出于保證生產(chǎn)或銷售的經(jīng)營需要,或者是出于價格的考慮,存貨積壓期比較長,存貨資金占用過多,存貨構(gòu)成不合理,造成資金成本高、周轉(zhuǎn)緩慢,再者很多企業(yè)缺少科學(xué)合理的存貨儲備和購買計劃,缺乏對存貨的有效的監(jiān)督,這些都嚴(yán)重影響了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營活動。存貨管理中存在控制薄弱,資產(chǎn)損失嚴(yán)重的問題。

1.2.2 應(yīng)收賬款控制不嚴(yán)

資金回收困難。許多企業(yè)高層管理人員認為銷售才是硬道理,對賒銷策略很不重視。大多數(shù)企業(yè)沒有符合自己特點的信用政策,企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)量普遍較高,拖欠時間較長,相互拖欠情況比較嚴(yán)重,而且應(yīng)收賬款中發(fā)生壞賬的可能性較大,而且賬齡結(jié)構(gòu)越來越趨于惡化,經(jīng)營凈現(xiàn)金流量經(jīng)常為負,而對于立即付款、延遲付款和超期付款沒有具體的鼓勵和懲罰措施。企業(yè)常常會因為應(yīng)收賬款無法收回而陷入困境,這就需要制定相應(yīng)的信用政策來擴大銷售規(guī)模,及時收回貨款,增加銷售收入。

1.2.3 商業(yè)信用使用率低

商業(yè)信用是企業(yè)在正常的經(jīng)營活動和商品交易中由于延期付款或預(yù)收帳款所形成的企業(yè)常見的信貸關(guān)系。商業(yè)信用的形式主要有:賒購商品、預(yù)收貨款和商業(yè)匯票。在運營中,應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)速度越快,表明企業(yè)的償債能力越強,應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)速度慢,會降低企業(yè)信用等級。如果企業(yè)能有效地使用商業(yè)信用,會減輕企業(yè)的利息負擔(dān),但是我國企業(yè)信用體系不健全,大企業(yè)信用度相對較高,過多的依賴應(yīng)付賬款融資,應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)率極低,而小企業(yè)由于信用度差,又較難獲得商業(yè)信用,因而大多數(shù)企業(yè)營運資金的運營效率低下。

1.3 營運資金管理弱化

1.3.1 貨幣資金管理不善

貨幣資金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn),貨幣資金過多或不足均不利于企業(yè)的發(fā)展。我國很多企業(yè)沒有制定合理可行的最佳貨幣資金持有量,編制貨幣資金預(yù)算,貨幣資金管理有很大的隨意性,管理缺乏效率,對貨幣資金的使用效率及使用的風(fēng)險考慮不多。貨幣資金循環(huán)周期的變化直接影響企業(yè)所需營運資金的數(shù)額,貨幣資金占用過少,不能保證企業(yè)正常的生產(chǎn)運營周轉(zhuǎn);占用過大,則產(chǎn)生較大的機會成本,降低資金使用效率。

1.3.2 應(yīng)收賬款的管理比較薄弱

很多企業(yè)存在應(yīng)收款項回收速度慢,部分款項無法收回的現(xiàn)象。企業(yè)現(xiàn)金回流不善,就無法給企業(yè)運營帶來資金保證。

1.4 信貸資金比重較大

企業(yè)的營運資金要和企業(yè)總資產(chǎn)、流動負債、長期負債保持適當(dāng)?shù)谋壤P(guān)系。企業(yè)維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營,除自身應(yīng)該具備一定量的流動資金外,不足部分還可以通過上市融資、銀行貸款等途徑獲取流動資金。然而,很多企業(yè)過分依賴銀行滿足資金需求,融資渠道單一,資金結(jié)構(gòu)的嚴(yán)重失衡,就會出現(xiàn)營運資金短缺的現(xiàn)象。為了保持正常經(jīng)營,企業(yè)必須采取多元化融資,綜合考慮資金成本、融資期限、融資結(jié)構(gòu)等問題,保障資金供給。

1.5 營運資金結(jié)構(gòu)不合理

很多企業(yè)對營運資金的管理囿于強調(diào)企業(yè)資金安全性,如何滿足生產(chǎn)經(jīng)營對資金的需要,降低資金占用等方面,而沒有關(guān)注營運資金結(jié)構(gòu)的管理,缺乏一個柔性的流動資金配置結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的不同決定了企業(yè)盈利性資產(chǎn)和安全性資產(chǎn)的配置,影響到企業(yè)對風(fēng)險和收益的權(quán)衡,從而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)運營,也影響企業(yè)的績效。

2 完善企業(yè)營運資金管理的策略

由以上對企業(yè)營運資金的管理存在的問題分析,我們可以看出,要加強對營運資金的管理,必須解決好流動資產(chǎn)和流動負債兩個方面的問題,第一,資金運用的管理,主要包括現(xiàn)金管理、應(yīng)收賬款管理和存貨管理。第二,資金籌措的管理,包括銀行借款的管理和商業(yè)信用的管理?？梢姞I運資金管理的核心內(nèi)容就是對資金運用和資金籌措的管理,就是加快現(xiàn)金、存貨和應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度,降低資金占用成本,利用商業(yè)信用,解決資金短期周轉(zhuǎn)困難,同時在適當(dāng)?shù)臅r候向銀行借款,利用財務(wù)杠桿,提高權(quán)益資本報酬率。

2.1 完善金融市場,拓寬企業(yè)融資渠道

企業(yè)要想獲得充裕的營運資金,要著力拓寬融資的渠道,這就需要政府支持,給企業(yè)創(chuàng)造一個良好的社會經(jīng)濟環(huán)境。政府應(yīng)從加快金融體制改革著手,促進金融市場的發(fā)展,著力發(fā)展票據(jù)市場和多層次資本市場,創(chuàng)新投資工具,創(chuàng)造一個運轉(zhuǎn)良好的資本市場。企業(yè)從資本市場獲取資金,即可以解決周期較長的項目投資或固定資產(chǎn)投資的資金需求,也可以解決短期資金短缺的需要。

2.2 加強現(xiàn)金管理

企業(yè)保持足夠的現(xiàn)金持有量,對降低或避免經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險都十分重要。但如果現(xiàn)金持有量過多,又會使企業(yè)面臨較大的機會損失,降低資產(chǎn)獲利能力。因此確定最佳現(xiàn)金持有量控制標(biāo)準(zhǔn),有利于企業(yè)正常的經(jīng)營活動。

另一方面,企業(yè)還要加強現(xiàn)金預(yù)算控制,強化現(xiàn)金成本管理?，F(xiàn)金預(yù)算通過對未來一段時間內(nèi)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的規(guī)劃,可以使企業(yè)把握未來現(xiàn)金流量的情況,以便及時合理調(diào)度資金。持有現(xiàn)金的成本包括機會成本、管理成本、短缺成本,制定預(yù)算時,要考慮這三者的影響。

企業(yè)還要加強對現(xiàn)金缺口的控制?，F(xiàn)金缺口是指從購買物資及服務(wù)而支付現(xiàn)金到因銷售商品和提供服務(wù)而收回現(xiàn)金之間的時間間隔。企業(yè)可以充分利用商業(yè)信用,解決現(xiàn)金缺口問題。

2.3 加強應(yīng)收賬款全面的控制與管理

應(yīng)收賬款是企業(yè)流動性資產(chǎn)的重要組成部分,賬款按時收回,使其所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入企業(yè),滿足企業(yè)現(xiàn)金的需要;如果應(yīng)收賬款不能按時收回,可能會造成企業(yè)財務(wù)狀況出現(xiàn)危機。因而,企業(yè)必須加強應(yīng)收賬款的管理。

要加強對應(yīng)收賬款形成的全過程管理,企業(yè)必須綜合考慮企業(yè)自身的財務(wù)狀況,為客戶提供商業(yè)信用。企業(yè)要建立信用管理制度,重視信用期限、現(xiàn)金折扣等方面的定量計算。企業(yè)內(nèi)部信用管理體系主要包括:客戶資信管理制度,應(yīng)收賬款管理制度,內(nèi)部授信制度等等。企業(yè)在制定信用政策時要注意還要注意制定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn),設(shè)定合理的信用額度,加強應(yīng)收賬款的監(jiān)控,加強補救措施等等方面的措施。完善企業(yè)信用管理體系的同時,還要強化對企業(yè)信用政策的制定與執(zhí)行過程的控制。

2.4 健全存貨的控制與管理

合理的存貨是滿足企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的必要條件,存貨管理對于提高資金流動性和資產(chǎn)使用效率非常重要。存貨管理的重點應(yīng)放在保持合理的庫存量和再訂貨點的確定。企業(yè)的存貨品種多、數(shù)量大,每種存貨的數(shù)量及其所占用的資金也不相同,因此要對存貨進行科學(xué)分類,采用不同的方法進行控制。企業(yè)要降低存貨資金的占有量,需要通過科學(xué)的測算方法來選擇能夠使得存貨成本最低的進貨批量,以此來對存貨的購進、儲存進行控制。再者還要及時清理倉儲,對積壓存貨進行質(zhì)量分析和特別定價,及時處理積壓的存貨,這樣即盤活了企業(yè)的資金,又減少儲存費用,節(jié)約資金占用,從而提高企業(yè)獲利水平。

2.5 優(yōu)化企業(yè)資金結(jié)構(gòu)

(1)企業(yè)要控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模。由于固定資產(chǎn)占用資金量比較大,資金的收回又需要很長的周期,所以要避免出現(xiàn)企業(yè)過度追求投資規(guī)模,擴大生產(chǎn)能力,而影響營運資金的不足,企業(yè)在擴大固定資產(chǎn)投資時要考慮留存適量的流動資金。另外,從企業(yè)資金運作角度考慮,不宜將流動負債用于長期投資和固定資產(chǎn)投資。

(2)要科學(xué)安排自有資金與負債、長期負債與流動負債的結(jié)構(gòu),充分靈活地利用各種流動負債來滿足營運資金的需求。

(3)在流動資產(chǎn)中,各構(gòu)成項目變現(xiàn)能力也不相同,保持流動資產(chǎn)與流動負債之間的適當(dāng)比例,能保證企業(yè)有足夠的償債能力,能夠保證營運資金的良性循環(huán)。企業(yè)應(yīng)該按照債務(wù)償還金額和生產(chǎn)經(jīng)營所需資金來安排流動資產(chǎn)存量,實現(xiàn)流動性與效益性最佳配置,一般來說流動資產(chǎn)與流動負債的比例保持在2:1比較合適。假如遇到償債能力不足時,可采取減少存貨、清收應(yīng)收賬款等措施調(diào)整流動資產(chǎn)的內(nèi)部結(jié)構(gòu),來保證債務(wù)的清償。

2.6 充分運用商業(yè)信用籌資

商業(yè)信用籌資是利用商業(yè)信用進行的融資行為。商業(yè)信用籌資的方法主要有兩種:一是賣方向買方提供賒銷而形成的信用,從買方的角度看,是一種利用應(yīng)付賬款的籌資渠道;一是賣方給予現(xiàn)金折扣獲取買方提前付款而形成的信用,從賣方的角度看,是一種減少應(yīng)收賬款的籌資渠道。商業(yè)信用容易獲得,而且企業(yè)有較大的機動權(quán),一般不用提供擔(dān)保。但是商業(yè)信用籌資容易受外部環(huán)境影響,籌資期限短,還款壓力大,籌資風(fēng)險難以控制,因此在采用商業(yè)信用融資時,需要注意防控這些不利因素。

總之,企業(yè)在運營過程中,要處理好流動資產(chǎn)與流動負債的關(guān)系,加強對企業(yè)資金運用和資金籌措的管理,保障企業(yè)資金的合理運轉(zhuǎn),使企業(yè)的資金運用達到最佳狀態(tài),獲得最佳經(jīng)濟效益。

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篇8

【關(guān)鍵詞】 財務(wù)共享服務(wù) 連鎖企業(yè) 應(yīng)用

在近十多年的時間里，中國的信息技術(shù)迅速發(fā)展，對現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理起著深刻的影響，為財務(wù)數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)化向財務(wù)業(yè)務(wù)一體化進行變革帶來契機，同時也為財務(wù)共享服務(wù)中心的建立創(chuàng)造了條件。財務(wù)共享服務(wù)中心（Financial Shared Service Center，簡稱FSSC）作為一種新的財務(wù)管理模式正在許多跨國公司和國內(nèi)大型集團公司中興起與推廣。

一、財務(wù)共享服務(wù)的優(yōu)勢

時至今日財務(wù)共享服務(wù)已經(jīng)越來越被大家所關(guān)注，那么這種變革究竟能給我們帶來什么呢？這方面觀念很多，比較典型也是具有代表性的有四個方面：一是財務(wù)共享服務(wù)最基本的作用在于成本降低。通過資源和業(yè)務(wù)的集中、重復(fù)崗位消失，減少人工；通過優(yōu)化流程、流程改造降低單位工作時間；通過組織結(jié)構(gòu)改造降低部分人員要求。二是加速企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化進程。財務(wù)共享服務(wù)模式的建立將分散的資源和管理活動進行整合，為企業(yè)業(yè)務(wù)流程、工作流程的標(biāo)準(zhǔn)化和各項數(shù)據(jù)管理的統(tǒng)一提供了平臺，通過制定統(tǒng)一的財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)和流程，強化企業(yè)的財務(wù)管控能力。三是提高服務(wù)質(zhì)量和效率。通過集中規(guī)模將復(fù)雜的工作變得簡單、標(biāo)準(zhǔn)、分工更細，從而提高工作效率和質(zhì)量。財務(wù)共享服務(wù)中心擁有相關(guān)子公司的所有財務(wù)數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)匯總、分析不再費時費力，更容易做到跨地域、跨部門整合數(shù)據(jù)。四是增強企業(yè)規(guī)模擴張能力。財務(wù)相關(guān)職能集中到共享服務(wù)中心，不需要另外為新業(yè)務(wù)建立財務(wù)部，因為財務(wù)共享服務(wù)中心可以提供這些服務(wù)，有助于企業(yè)更快的建設(shè)立新業(yè)務(wù)。因此，能夠增強企業(yè)規(guī)模擴張能力，能夠有力地支持企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。

二、財務(wù)共享服務(wù)的適用范圍

財務(wù)共享服務(wù)模式雖然具有許多優(yōu)勢，但這種先進的財務(wù)管理模式并不是適用于所有的企業(yè)，不是放之四海而皆準(zhǔn)的管理模式。一般認為符合如下特點的企業(yè)比較適合實施財務(wù)共享服務(wù)模式：企業(yè)達到一定的規(guī)模，分支機構(gòu)眾多；企業(yè)經(jīng)營相對單一，在多元化經(jīng)營的企業(yè)中，因核算準(zhǔn)則不同，可考慮按行業(yè)提供財務(wù)共享服務(wù)；每個分支機構(gòu)的財務(wù)事務(wù)能夠按統(tǒng)一的規(guī)則和流程處理，可復(fù)制可批量處理；總部有集中財務(wù)管理的需求，要求強化分支機構(gòu)管控；企業(yè)對風(fēng)險管理的要求較高，追求流程的科學(xué)、標(biāo)準(zhǔn)化以及制度的強力執(zhí)行。

通過上述分析我們可以發(fā)現(xiàn)，財務(wù)共享服務(wù)除了適合跨國公司、大型集團企業(yè)應(yīng)用之外，還非常值得在當(dāng)下正在蓬勃發(fā)展的大型連鎖企業(yè)中去實施這一新型的財務(wù)管理模式。

連鎖經(jīng)營是指眾多分散的、經(jīng)營同類商品和提供同類服務(wù)的店面、網(wǎng)點，在核心企業(yè)（經(jīng)營總部）的領(lǐng)導(dǎo)下，實行以集中采購、分散銷售為核心的經(jīng)營方式，通過規(guī)范化的管理，通過“規(guī)?；?biāo)準(zhǔn)化、統(tǒng)一化、專業(yè)化、單純化”達到提高協(xié)調(diào)運作能力和規(guī)模效益的目的。“快速擴張以規(guī)模制勝；得資本者得門店，得門店者得天下”這是連鎖企業(yè)的生存邏輯之一。但我們強烈感受到連鎖企業(yè)迅速規(guī)模擴張過程中，就會帶來管理粗放、管理成本重復(fù)、標(biāo)準(zhǔn)化低、規(guī)范性差、效率低下、風(fēng)險控制能力降低等企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制肘。因此，連鎖企業(yè)可以通過建立財務(wù)共享服務(wù)模式，提高財務(wù)運作效率和客戶滿意度，優(yōu)化、細化財務(wù)流程，實時監(jiān)控分（子）公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，最終推進連鎖企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

三、連鎖企業(yè)在構(gòu)建財務(wù)共享服務(wù)模式時需要考慮的因素

財務(wù)共享服務(wù)是一種管理模式，是包括信息技術(shù)、組織管理、服務(wù)管理、質(zhì)量管理、績效管理等多種管理手段的綜合體，不可狹義理解為其中一種。筆者認為連鎖企業(yè)在構(gòu)建財務(wù)共享服務(wù)模式時需要考慮以下五個因素。

1、管理模式變革

財務(wù)共享服務(wù)模式，是隨著企業(yè)、集團公司的管理變革而產(chǎn)生的，是新技術(shù)和先進管理思路交匯的產(chǎn)物。當(dāng)企業(yè)分（子）公司多套財務(wù)機構(gòu)會使企業(yè)財務(wù)人員與管理費用快速膨脹、財務(wù)流程效率降低、內(nèi)控風(fēng)險上升；即便在企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)管理制度下，也會存在多個獨立的財務(wù)“小流程”使總部統(tǒng)一協(xié)調(diào)財務(wù)變得越來越困難。這時企業(yè)必須站在戰(zhàn)略的高度上，進行自身的管理變革。管理模式變革內(nèi)容涉及到：組織形式的演進、新管理思路的轉(zhuǎn)換。

具體來說組織形式演進主要是從分散管理到集中管理，目前國內(nèi)部分連鎖企業(yè)已經(jīng)在嘗試著實施區(qū)域性財務(wù)集中，雖然僅僅是財務(wù)層面的核算集中、審批集中，沒有達到真正意義上的財務(wù)業(yè)務(wù)的一體化，但卻有利于財務(wù)共享服務(wù)模式的推進。

管理模式變更的另外一個最重要方面是有效的管理創(chuàng)新和思維方式的改變，財務(wù)共享服務(wù)模式的實施需要財務(wù)人員轉(zhuǎn)型，由記賬轉(zhuǎn)向財務(wù)建議、財務(wù)管理，為各個部門、各項業(yè)務(wù)提供財務(wù)支持，更深入、細致地考慮財務(wù)與業(yè)務(wù)之間的關(guān)系。

2、信息系統(tǒng)支撐

IT技術(shù)的發(fā)展，特別是“企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)”（ERP System）的出現(xiàn)，促進和推動了財務(wù)共享服務(wù)的實踐和推廣。財務(wù)共享服務(wù)模式，需要一套完整的信息系統(tǒng)作為其支撐和保障。通過信息平臺跨越地理距離的障礙，向其服務(wù)對象提供內(nèi)容廣泛的、持續(xù)的、反應(yīng)迅速的服務(wù)，實現(xiàn)“協(xié)同商務(wù)、集中管理”。

在財務(wù)共享服務(wù)中應(yīng)用最為廣泛的信息系統(tǒng)包括：ERP、影像管理系統(tǒng)、數(shù)據(jù)分析和報告工具、OA、網(wǎng)絡(luò)報銷系統(tǒng)、網(wǎng)上銀行和銀企直聯(lián)等等。目前部分大型連鎖企業(yè)已經(jīng)在信息系統(tǒng)建立上投入了很多精力，包括建立ERP、啟用OA辦公系統(tǒng)、啟用BI數(shù)據(jù)分析工具還有網(wǎng)銀系統(tǒng)。實施財務(wù)共享服務(wù)模式時，則需要考慮如何將這些獨立的信息系統(tǒng)整合到一個中心平臺，通過系統(tǒng)間的互聯(lián)互通，有針對性的整合設(shè)計，充分發(fā)揮信息系統(tǒng)在財務(wù)共享服務(wù)架構(gòu)下的協(xié)同效用。這將是保證共享服務(wù)平臺順利搭建的關(guān)鍵因素。

3、財務(wù)流程再造

財務(wù)共享服務(wù)中心建立的過程，實質(zhì)就是財務(wù)流程再造過程。通過總部創(chuàng)建財務(wù)共享服務(wù)中心將各分（子）的財務(wù)權(quán)限上收，取消或削弱原各分（子）的財務(wù)部門，將應(yīng)付/應(yīng)收管理、明細賬管理、總賬及報表、資金管理、費用管理、財務(wù)報表及財務(wù)分析等基礎(chǔ)性會計作業(yè)放到共享中心。提高財務(wù)數(shù)據(jù)傳遞的及時性和準(zhǔn)確性，為制定企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略、發(fā)展戰(zhàn)略提供更多的依據(jù)。

4、服務(wù)水平協(xié)議

在運作財務(wù)共享服務(wù)中心之前，必須制定服務(wù)水平協(xié)議，這是以后服務(wù)中心與各單位互相溝通及業(yè)務(wù)評估的一個重要依據(jù)。在流程再造的過程中，所有的業(yè)務(wù)流程都會被拆解到最小單元，而這個最小單元就是收費標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)。對這個最小單元的復(fù)雜程度、重要性、容易出現(xiàn)差錯的可能性、耗費時間等幾方面進行綜合考量，設(shè)定該項工作的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)，以此把所有的工作量都進行標(biāo)準(zhǔn)化。這類似于制造業(yè)里的標(biāo)準(zhǔn)成本法，通過標(biāo)準(zhǔn)化來制定收費依據(jù)。

5、績效管理

經(jīng)過上述服務(wù)水平協(xié)議的確認，財務(wù)共享服務(wù)中心的所有工作都將基于服務(wù)水平協(xié)議，各分（子）公司則可根據(jù)服務(wù)水平協(xié)議評估共享服務(wù)中心的績效。目前適合對財務(wù)共享服務(wù)中心進行績效管理的方法包括以平衡計分卡為代表的績效評價方法，通過財務(wù)角度、客戶角度、學(xué)習(xí)與發(fā)展角度、內(nèi)部流程角度全面考察組織績效；以六西格瑪為代表的過程改進方法，通過貫徹持續(xù)改進的理念，循環(huán)往復(fù)、不斷審視流程，發(fā)現(xiàn)其中問題、分析原因，并及時提出解決方案。

四、連鎖企業(yè)構(gòu)建財務(wù)共享服務(wù)的核心業(yè)務(wù)流程

財務(wù)共享服務(wù)中實施最為普遍的業(yè)務(wù)流程包括：應(yīng)付賬款、總賬、固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、費用報銷等。這些業(yè)務(wù)都是財務(wù)工作中最為基礎(chǔ)和核心的業(yè)務(wù)，而且重復(fù)性高、業(yè)務(wù)量大、標(biāo)準(zhǔn)化程度較高?；谶B鎖企業(yè)特殊的行業(yè)特征，連鎖企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)的核心財務(wù)流程更應(yīng)當(dāng)關(guān)注交叉于上述流程中的現(xiàn)金管理、合同管理、采購管理、供應(yīng)商管理、訂單管理、銷售管理、客戶管理。下面就應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款和費用報銷業(yè)務(wù)循環(huán)為例來介紹財務(wù)共享服務(wù)中心的簡要運作流程。

1、應(yīng)付賬款核心業(yè)務(wù)邏輯

共享服務(wù)中心商務(wù)人員根據(jù)合同管理流程審核、簽署采購合同，共享合同信息；在供應(yīng)商管理系統(tǒng)中維護供應(yīng)商信息；在電子商務(wù)系統(tǒng)中錄入采購訂單；共享中心區(qū)域派駐人員收貨接收發(fā)票；在區(qū)域的影像系統(tǒng)中掃描發(fā)票；財務(wù)共享服務(wù)中心應(yīng)付賬款組人員審核發(fā)票；在ERP系統(tǒng)中數(shù)據(jù)錄入、業(yè)務(wù)處理，形成應(yīng)付賬款；共享服務(wù)中心商務(wù)人員根據(jù)共享合同信息及ERP中應(yīng)付賬款余額，通過OA系統(tǒng)申請支付；財務(wù)共享服務(wù)中心資金管理組人員付款信息復(fù)無誤后在網(wǎng)上銀行系統(tǒng)中支付；財務(wù)共享服務(wù)中心應(yīng)付賬款組人員導(dǎo)入ERP系統(tǒng)核銷應(yīng)付賬款；共享服務(wù)中心商務(wù)人員在供應(yīng)商管理系統(tǒng)中告知供應(yīng)商，并接受付款查詢。

2、應(yīng)收賬款核心業(yè)務(wù)邏輯

連鎖企業(yè)銷售管理可以分為兩塊：零售和大客戶銷售，零售業(yè)務(wù)可以不包括應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)流程，下面主要以大客戶銷售模式為例介紹：共享服務(wù)中心商務(wù)人員在電子商務(wù)系統(tǒng)中接收訂單，并簽訂合同、實現(xiàn)合同共享；共享中心區(qū)域派駐人員接收開票請求，檢查合同條款在ERP系統(tǒng)中開具發(fā)票；財務(wù)共享服務(wù)中心應(yīng)收賬款組人員在ERP系統(tǒng)中錄入業(yè)務(wù)信息，確認收入并形成應(yīng)收賬款；財務(wù)共享服務(wù)中心資金管理組人員通過網(wǎng)上銀行系統(tǒng)收款；財務(wù)共享服務(wù)中心應(yīng)收賬款組人員導(dǎo)入ERP系統(tǒng)核銷應(yīng)付賬款；共享服務(wù)中心商務(wù)人員在客戶管理系統(tǒng)中維護客戶信息，核對收款、進行信用額度控制。

3、費用報銷核心業(yè)務(wù)邏輯

公司員工將實際業(yè)務(wù)中發(fā)生形成的業(yè)務(wù)票據(jù)進行初步整理，并在OA系統(tǒng)中填報并形成一份獨立的報銷申請單；共享中心區(qū)域派駐人員接收發(fā)票在區(qū)域的影像系統(tǒng)中掃描發(fā)票；財務(wù)共享服務(wù)中心費用管理組人員審核發(fā)票在OA系統(tǒng)中審批費用；在ERP系統(tǒng)中數(shù)據(jù)錄入、賬務(wù)處理；財務(wù)共享服務(wù)中心資金管理組人員檢查審批有效性和付款信息檢查后在網(wǎng)銀系統(tǒng)中支付；用電子郵件或電話形式通知分公司相應(yīng)人員進行聯(lián)系溝通以確認信息的準(zhǔn)確性和完整性。

上述業(yè)務(wù)循環(huán)都是財務(wù)共享服務(wù)中基礎(chǔ)業(yè)務(wù)處理，還有一類更高層次的業(yè)務(wù)類型是基礎(chǔ)決策支持業(yè)務(wù)，主要包括全面預(yù)算管理、財務(wù)報告、財務(wù)分析等業(yè)務(wù)。在基礎(chǔ)業(yè)務(wù)處理得到很好實施后可以考慮高一層級基礎(chǔ)決策業(yè)務(wù)的實施。

總的來說財務(wù)共享服務(wù)是未來財務(wù)管理發(fā)展趨勢，財務(wù)共享服務(wù)的發(fā)展在潛移默化地影響著財務(wù)行業(yè)的發(fā)展。同樣財務(wù)共享服務(wù)在連鎖企業(yè)中的應(yīng)用所帶來的價值，將會對整個連鎖行業(yè)產(chǎn)生深刻的影響；連鎖行業(yè)財務(wù)共享服務(wù)實施者，將成為行業(yè)的引領(lǐng)者。

【參考文獻】

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篇9

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；信息化；系統(tǒng)化；資金管理系統(tǒng)；應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)；預(yù)算管理系統(tǒng)；供應(yīng)商融資系統(tǒng)

一、信息化和系統(tǒng)化是財務(wù)管理發(fā)展的趨勢

在這個信息大爆炸的時代，大部分企業(yè)的會計處理已經(jīng)實現(xiàn)了信息化，隨之而來的必將是集財務(wù)會計、營銷、生產(chǎn)、人事為一體的綜合性信息系統(tǒng)的興起。再利用OUTLOOK和INTERNET將這些系統(tǒng)與外部信息環(huán)境相連接，即可形成一個完整的信息循環(huán)體系。圖1完整的企業(yè)管理信息體系通過信息化建設(shè)，我們可以促進經(jīng)營與財務(wù)活動的有效集成，將財務(wù)管理由傳統(tǒng)的被動管理轉(zhuǎn)向主動管理、由事后控制擴展到事前和事中控制，從而實現(xiàn)：

1.將財務(wù)管理制度固化到應(yīng)用程序中去，減少人為影響；

2.將管理層的財務(wù)管理理念通過系統(tǒng)貫徹到日常財務(wù)活動去；

3.縮短人工工時，盡量減少手工操作；

4.實現(xiàn)有效的職責(zé)分離，提高監(jiān)督水平；

5.減少人為錯誤，提高財務(wù)數(shù)據(jù)的及時性、準(zhǔn)確性；6.實現(xiàn)有效的內(nèi)部溝通，使得各類信息更容易取得。

二、信息化時代的副產(chǎn)品

信息時代給財務(wù)工作所帶來的不僅僅是“福利”，還同時攜帶了信息泄漏、密鑰被盜等“病毒”。如果不能建立健全相關(guān)制度、采取恰當(dāng)措施來防范相關(guān)風(fēng)險，企業(yè)面臨的將可能是難以估計的損失。

1.系統(tǒng)自身缺陷導(dǎo)致的錯誤；

2.系統(tǒng)安全控制若存在無效設(shè)置，將可能引發(fā)不適當(dāng)?shù)挠涗洝⒒驒?quán)限控制失控等；

3.系統(tǒng)癱瘓等引起的數(shù)據(jù)丟失或訪問被拒等風(fēng)險；因此,加強相關(guān)業(yè)務(wù)流程的控制,建立系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化、可審計、可持續(xù)改進的系統(tǒng)內(nèi)部控制制度也十分必要。

三、財務(wù)管理系統(tǒng)的模塊構(gòu)建

1.建立流動性、風(fēng)險與決策管理一體化的金字塔體系。

財務(wù)管理系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)以生產(chǎn)營銷系統(tǒng)、會計和人事系統(tǒng)為依托，以資金管理系統(tǒng)為中心，以應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)為輔，以預(yù)算管理系統(tǒng)為優(yōu)化，形成一個既能提高日常流動性管理效率、加強風(fēng)險控制，又能為決策管理層提供支持的完整體系，實現(xiàn)財務(wù)管理活動的“高附加值”。圖2金字塔形的財務(wù)管理系統(tǒng)2.資金管理系統(tǒng)——結(jié)算集中化，信息集中化和資金集中化。資金管理系統(tǒng)的目標(biāo)，應(yīng)著眼于“結(jié)算集中化、信息集中化、資金集中化”，使日常資金運營轉(zhuǎn)向系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化、可審計和可持續(xù)改進。資金管理系統(tǒng)，主要由收款、付款、存貸款交易、外匯交易、貿(mào)易財務(wù)、資金管理六大模塊構(gòu)成，集團牽頭企業(yè)還可以考慮增加“集團資金池”模塊。條件允許的企業(yè)，更可考慮通過HOSTINGTOHOSTING的方式，實現(xiàn)銀行和企業(yè)之間收付款、L/C等信息的實時傳輸。此外，企業(yè)還可以將資金管理系統(tǒng)與央行推廣的電子匯票系統(tǒng)相聯(lián)、實現(xiàn)銀企間的無縫對接。

2.1收款模塊。

包括現(xiàn)金、票據(jù)和電匯。財務(wù)人員通過手工輸入或數(shù)據(jù)上傳，將收款信息錄入系統(tǒng)，使各部門間能夠及時共享收款信息、便于應(yīng)收賬款和出貨等管理。還可通過自動發(fā)送收款通知EMAIL方便公司內(nèi)外聯(lián)絡(luò)。

2.2付款模塊。

包括現(xiàn)金、票據(jù)、電匯、報銷、同名劃轉(zhuǎn)。營業(yè)人員在系統(tǒng)里提交付款申請，各級授權(quán)者逐級審批，最終由財務(wù)人員輸出數(shù)據(jù)到網(wǎng)上銀行后支付。在服務(wù)器容量允許的情況下，還可以將發(fā)票等附件掃描到系統(tǒng)里，以供相關(guān)用戶事中或事后查詢。財務(wù)人員輸出數(shù)據(jù)的同時，可設(shè)定自動發(fā)送EMAIL通知指定人員。

2.3資金管理模塊。

包括資金賬簿管理、銀企對賬。資金賬簿管理可匯總其他模塊的數(shù)據(jù),從而提示每日頭寸盈余或短缺，以便提早準(zhǔn)備借款或存款申請。通過導(dǎo)入網(wǎng)銀流水帳，還可實現(xiàn)銀行日記賬“日日清”的對賬目標(biāo)。企業(yè)甚至可以增加資金計劃的功能，規(guī)范、匯總和復(fù)核營業(yè)部門提交的資金計劃。

2.4存貸款交易和外匯交易模塊。

2.5貿(mào)易財務(wù)模塊。

包括匯票、L/C、D/A、D/P等進出口業(yè)務(wù)。營業(yè)人員按規(guī)定格式在系統(tǒng)里填寫L/C開立申請，經(jīng)審批后，財務(wù)人員可直接將該數(shù)據(jù)輸出到開證銀行。

2.6流程管理模塊。

將財務(wù)業(yè)務(wù)的流程變得可視化，可隨時查詢到業(yè)務(wù)進行到哪一個環(huán)節(jié)、停留在哪位人員處。

2.7集團資金池管理模塊。

通過上述模塊，企業(yè)將實現(xiàn)：從書面授權(quán)到EDI授權(quán)的轉(zhuǎn)變；從手工記賬到自動生成會計分錄的轉(zhuǎn)變；從紙質(zhì)文件傳遞到電子文件傳遞的轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)無紙化的同時實現(xiàn)企業(yè)社會責(zé)任；從手工填寫銀行申請到自動輸出打印的轉(zhuǎn)變，減少人為錯誤；從EXCEL管理數(shù)據(jù)到系統(tǒng)自動生成報告的轉(zhuǎn)變；從各部門重復(fù)管理數(shù)據(jù)到部門間共享數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)變；從口頭溝通審批情況到流程可視化的轉(zhuǎn)變；從電話聯(lián)絡(luò)到EMAIL實時聯(lián)絡(luò)的轉(zhuǎn)變；從手工翻查單證到電子查詢的轉(zhuǎn)變；從手動管理頭寸到系統(tǒng)自動輸出頭寸調(diào)撥建議的轉(zhuǎn)變。由于資金管理系統(tǒng)與會計、營銷、生產(chǎn)、人事等系統(tǒng)相連，相關(guān)信息在系統(tǒng)之間可實時傳輸。因此，各部門的操作也將影響其它系統(tǒng)的數(shù)據(jù)。例如，申請付款時，營業(yè)部在從會計系統(tǒng)傳輸過來的應(yīng)付賬款明細賬中選擇未付項目，出賬后資金管理系統(tǒng)又將自動生成“DR應(yīng)付賬款/CR銀行存款”的會計分錄、并輸送回會計系統(tǒng)。又例如，當(dāng)某個客戶的收款錄入資金管理系統(tǒng)后，將自動生成“DR銀行存款/CR應(yīng)收賬款”的會計分錄，在傳輸?shù)綍嬒到y(tǒng)的同時還會傳輸?shù)綉?yīng)收賬款系統(tǒng)——更新該客戶的信用狀況。

3.應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)——事前防范，事中和事后控制。

很多跨國企業(yè)在中國水土不服的難題之一就是“收賬難”，應(yīng)收賬款管理已經(jīng)成為企業(yè)風(fēng)險管理中非常重要的一環(huán)。從新客戶甄選、進出貨控制，到應(yīng)收賬款回收，應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)將幫助財務(wù)人員不再停留在事后救火的被動處境。

3.1新客戶準(zhǔn)入制度的植入。

輸入客戶的財務(wù)數(shù)據(jù)、資產(chǎn)抵押等情況，系統(tǒng)可自動計算各財務(wù)指標(biāo)（包括資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等）；按照上述指標(biāo)、企業(yè)風(fēng)險管理制度制訂的標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)重，系統(tǒng)可對新客戶自動評分和評級；根據(jù)評分結(jié)果，系統(tǒng)可自動給出信用期、信用額度等建議，供決策者參考。

3.2老客戶的定期更新和維護。

更新客戶信用級別時，系統(tǒng)可根據(jù)客戶與本企業(yè)的交易歷史與應(yīng)收賬款回收數(shù)據(jù)對老客戶的品質(zhì)、經(jīng)濟環(huán)境變化情況進行評估；再輸入客戶的最新財務(wù)數(shù)據(jù)，輔以1、中所述評估手段，財務(wù)人員可以更客觀地對老客戶重新評級、篩選、調(diào)整信用額度和信用期。

3.3日?？刂?。

通過與營銷系統(tǒng)的聯(lián)結(jié)，當(dāng)某客戶出貨金額已經(jīng)超過設(shè)定額度時，系統(tǒng)可跳出警告對話框、甚至輸出“催款函”。通過與OUTLOOK的聯(lián)結(jié)，當(dāng)某客戶應(yīng)收賬款出現(xiàn)逾期或超額時，系統(tǒng)可自動發(fā)送EMAIL通知相關(guān)部門。

3.4定期對賬。

系統(tǒng)可按照用戶要求隨時輸出賬齡表，以供內(nèi)部對賬。內(nèi)容包括客戶的信用期、信用額度、各期間的應(yīng)收賬款余額、及逾期情況。

3.5特殊結(jié)算方式的應(yīng)收賬款管理。

此外，對于通過L/C等方式結(jié)算的應(yīng)收賬款，系統(tǒng)可設(shè)置特定模塊，以供相關(guān)人員查詢和備案。

3.6內(nèi)部利息及收賬成本的計算

4.預(yù)算管理系統(tǒng)——規(guī)范預(yù)算管理，加強報告分析。

傳統(tǒng)的預(yù)算工作，通常由各部門提交五花八門的預(yù)算表格。有些數(shù)據(jù)甚至不符合基本的財務(wù)會計邏輯。究其原因，大多數(shù)營業(yè)主管的財務(wù)知識還比較缺乏。但營業(yè)部是企業(yè)業(yè)務(wù)的第一線，第一手預(yù)算數(shù)據(jù)最好取自營業(yè)部。因此，預(yù)算管理系統(tǒng)的主要功能集中在規(guī)范預(yù)算和實績數(shù)據(jù)提交上。當(dāng)然，系統(tǒng)還可以根據(jù)管理者和決策者的要求，輸出各類分析報告，包括分部門的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、庫存報告和毛利分析報告等。

5.供應(yīng)商融資系統(tǒng)——高效的應(yīng)付賬款管理。

前述系統(tǒng)基本都以內(nèi)部管理為目標(biāo)，而企業(yè)還可以利用財務(wù)管理系統(tǒng)為外部合作者（例如供應(yīng)商）提供更多服務(wù)和便利，實現(xiàn)雙贏。在企業(yè)供應(yīng)鏈管理中，“供應(yīng)商融資”發(fā)揮的作用日漸顯露——降低核心企業(yè)采購成本、降低供應(yīng)商融資成本、實現(xiàn)融資期限多樣化、促進核心企業(yè)與上游供應(yīng)商建立長期戰(zhàn)略合作關(guān)系。但對大型跨國企業(yè)而言，由于供應(yīng)商遍布全球、數(shù)量眾多，完全靠人工來管理供應(yīng)商融資顯然力不從心。因此，一些跨國集團會與跨國銀行協(xié)同建立供應(yīng)商融資系統(tǒng)來提高管理效率。例如，某知名跨國企業(yè)與經(jīng)辦銀行合作，由其核心企業(yè)（后述簡稱“企業(yè)”）牽頭，邀請主要供應(yīng)商加入VENDORFINANCINGPROGRAMME，并安裝供應(yīng)商融資系統(tǒng)（后述簡稱“系統(tǒng)”）。買賣雙方約定的付款期限統(tǒng)一為60天，年融資利率為2%。銀行會先將其授予企業(yè)的信用額度輸入該系統(tǒng)、作為所有供應(yīng)商融資的總額度；當(dāng)企業(yè)向供應(yīng)商下訂單時，企業(yè)通過系統(tǒng)發(fā)送訂單信息給銀行；出貨后，供應(yīng)商通過系統(tǒng)提交約定付款單據(jù)；企業(yè)核查后，在系統(tǒng)里同時發(fā)送確認指令給銀行和供應(yīng)商。各供應(yīng)商根據(jù)各自的資金狀況來決定是否要提前提交付款申請：

5.1供應(yīng)商A

因資金短缺，需要盡快收款，于是立即在系統(tǒng)里提交了付款申請，銀行確認后系統(tǒng)會自動支付給A。假定銀行在出貨后第10天確認付款。A最終收款金額=發(fā)票金額-發(fā)票金額*2%*（60-10）/360。這一筆發(fā)票金額將從銀行給企業(yè)的授信總額里扣減；當(dāng)各供應(yīng)商申請?zhí)崆案犊畹慕痤~超過授信總額時，系統(tǒng)將自動提示企業(yè)和銀行。

5.2供應(yīng)商B

因資金充足，在規(guī)定的60天內(nèi)均未提交付款申請，則銀行將在60天到期時自動支付全款給B。B收款金額=發(fā)票金額*100%。這一筆發(fā)票金額將不會占用銀行給企業(yè)的授信總額。無論A或B，當(dāng)60天期滿之日，銀行將自動從企業(yè)賬戶里全額扣款（=發(fā)票金額）。上述過程中，實現(xiàn)了訂單提交和確認、付款申請和確認、及在線支付的全程無紙化和電子化。企業(yè)與供應(yīng)商不僅實現(xiàn)了雙贏、還大大地提高了采購交易后期和應(yīng)付賬款的管理效率。當(dāng)然，這個項目的實施，對上游供應(yīng)商的硬件和軟件要求較高，規(guī)模較小的企業(yè)可能在人員和設(shè)備方面存在一定困難。

四、財務(wù)管理系統(tǒng)自身的風(fēng)險管理

篇10

［關(guān)鍵詞］ erp；采購；內(nèi)部控制

一、研究綜述

企業(yè)內(nèi)部控制制度體系是企業(yè)內(nèi)部為了有效地進行經(jīng)營管理而制定的一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的制度、措施和方法的總稱。企業(yè)資源計劃（erp）系統(tǒng)在企業(yè)中的應(yīng)用，一方面可對企業(yè)內(nèi)部供應(yīng)鏈上的所有環(huán)節(jié)如訂單、采購、庫存、計劃、生產(chǎn)制造等有效地進行管理，但另一方面也給企業(yè)內(nèi)部控制體系帶來了新的挑戰(zhàn)。

不論是工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)，采購與付款業(yè)務(wù)都是企業(yè)經(jīng)營活動的首要環(huán)節(jié)，采購成本的高低對企業(yè)最終的利潤是有直接影響的，同時，與采購業(yè)務(wù)相關(guān)的應(yīng)付賬款或預(yù)付賬款的管理對企業(yè)來說也是至關(guān)重要的。鑒于此，本文探討在erp環(huán)境下如何加強采購模塊的控制，使企業(yè)建立完善的采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，確保采購事項的真實性、合理性、合法性，及時準(zhǔn)確地提供采購業(yè)務(wù)的會計信息，保證采購付款業(yè)務(wù)循環(huán)有效運轉(zhuǎn)，以確保企業(yè)會計信息系統(tǒng)能夠正常、安全地運行。

二、采購業(yè)務(wù)的控制環(huán)節(jié)

（一）采購業(yè)務(wù)處理流程

從物流的角度看，最初的采購流程運行的成功與否將直接影響到企業(yè)生產(chǎn)、銷售最終產(chǎn)品的定價情況和整個供應(yīng)鏈的最終獲利情況。換言之，企業(yè)采購流程的“龍頭”作用不可輕視。具體處理流程如圖1所示。

（二）采購業(yè)務(wù)的控制點

采購系統(tǒng)實際是由采購管理和應(yīng)付賬款兩個子系統(tǒng)構(gòu)成的，它們是企業(yè)信息系統(tǒng)中比較復(fù)雜的子系統(tǒng)。在這個子系統(tǒng)中存在物流和資金流兩條線，如何保證這兩條線相互聯(lián)系，正確形成與供應(yīng)商的往來賬，是這個系統(tǒng)的關(guān)鍵。同時，根據(jù)目前企業(yè)管理的要求，采購系統(tǒng)不但完成采購活動的事中管理、事后核算，同時完成采購計劃的產(chǎn)生和采購資金需求的預(yù)測。盡管對于不同的企業(yè)采購與應(yīng)付業(yè)務(wù)管理的目的是相同的，但不同的企業(yè)在管理模式上和業(yè)務(wù)流程上有一定的區(qū)別，本文介紹比較常規(guī)的一種處理模式。具體來說，有以下幾個關(guān)鍵的業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)和控制點：

1．授權(quán)

企業(yè)必須按要求設(shè)定涉及采購流程的每一個人員對erp系統(tǒng)的操作權(quán)限，例如，對供應(yīng)商信息的錄入須得到對數(shù)據(jù)庫的操作授權(quán)，訂單輸入后的修改必須得到操作授權(quán)，采購人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)簽訂采購合同。

2．審批

審批程序是采購業(yè)務(wù)中非常重要的一個環(huán)節(jié)。審批的目的有兩個：一是對請購活動審核，二是明確請購和采購活動的有關(guān)責(zé)任。通過各部門和人員之間相互審查、核對和制衡，避免一個人控制一項交易的各個環(huán)節(jié)，以此防止員工的舞弊行為。而各個部門和各個級別的審批程序的目的又有所差別，例如請購部門負責(zé)人審批的目的是保證請購商品的品種、質(zhì)量滿足經(jīng)營活動的需要；采購部門審批的目的是防止重復(fù)采購和控制采購成本。

3．供應(yīng)商管理

對于采購業(yè)務(wù)來說，供應(yīng)商和采購部門的關(guān)系是較容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)。公司要對供應(yīng)商建立完善的檔案，及時掌握各供應(yīng)商的信譽等情況。如果由詢價人員進行供應(yīng)商的選擇，就有可能產(chǎn)生舞弊行為，因此這一環(huán)節(jié)關(guān)鍵是要做到信息公開，選擇的過程要公平、公正，其中價格是選擇供應(yīng)商的重要因素。另外，供應(yīng)商的品質(zhì)和信譽管理制度以及生產(chǎn)能力都會影響采購業(yè)務(wù)及以后生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的運行。

4．采購結(jié)算

采購是企業(yè)經(jīng)營的首要環(huán)節(jié)，控制材料采購成本對一個企業(yè)提升經(jīng)營業(yè)績是很重要的。由于材料成本占生產(chǎn)成本的比例比較高，因此降低材料采購成本可以增加企業(yè)的利潤，從而增強企業(yè)的競爭力。

5．付款結(jié)算

付款業(yè)務(wù)是采購業(yè)務(wù)不可分割的組成部分，其主要內(nèi)容建立在采購業(yè)務(wù)基礎(chǔ)之上，是將企業(yè)的資金支付給采購商品供應(yīng)商。付款涉及資金使用，因此是內(nèi)部會計控制的重點。付款業(yè)務(wù)控制的關(guān)鍵點主要包括應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)控制和資金支付控制。

三、erp環(huán)境下加強采購模塊內(nèi)部控制的具體措施

（一）權(quán)限的控制

單位應(yīng)當(dāng)對采購與付款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。對各類不同的物資請購，企業(yè)應(yīng)建立完善的責(zé)任授權(quán)體系。部門物資需求由部門資產(chǎn)主管人負責(zé)；特殊請購計劃的制訂必須由公司計劃部、營銷部等相關(guān)部門綜合討論決定，與戰(zhàn)略相關(guān)的大宗支出還必須取得高層領(lǐng)導(dǎo)的同意。同時，為了保證權(quán)責(zé)對等，企業(yè)應(yīng)建立適當(dāng)?shù)目己梭w系，真正做到誰擁有權(quán)利誰承擔(dān)責(zé)任。例如，某公司賬套主管是李明，采購部業(yè)務(wù)員王麗向公司上級主管提出請購鍵盤計劃，請購數(shù)量為10只，業(yè)務(wù)員據(jù)此填制請購單。此時就必須需要賬套主管李明登錄系統(tǒng)，啟動采購管理系統(tǒng)，執(zhí)行“采購選項”、“業(yè)務(wù)及權(quán)限控制命令”，在“權(quán)限控制”下，選中“檢查業(yè)務(wù)員權(quán)限和檢查操作員權(quán)限”復(fù)選框。如果賬套主管沒有賦予業(yè)務(wù)員王麗操作權(quán)限，則在王麗錄入請購單時會彈出“對不起，您沒有錄入該部門的權(quán)限”窗口。

（二）審批的控制

企業(yè)的各個部門都應(yīng)該力求使采購申請業(yè)務(wù)制度化，即明確不同類型、不同級別的請購業(yè)務(wù)審批流程，保證所有的采購申請業(yè)務(wù)都經(jīng)過規(guī)定的審批程序。對于采購申請、采購訂單、外協(xié)加工訂單等，必須經(jīng)過某一個人的審核才能接著處理下一流程。對于不同的部門可能會指定不同的審核人。不正確的業(yè)務(wù)更正與刪除，待解報單的處理等都必須嚴(yán)格按規(guī)定進行，嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核制度，充分保證計算機賬務(wù)處理不錯不亂。無論是靜態(tài)審核，還是動態(tài)審核，都要仔細核對輸出的賬務(wù)憑證與實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否一致。另外，制定相應(yīng)的上機守則與操作規(guī)程，是操作控制制度化的具體體現(xiàn)。比如固定資產(chǎn)的審核歸口到設(shè)備管理部門；計算機等it設(shè)備的采購歸口到it主管部門；預(yù)算審核歸口到財務(wù)主管部門；不同級別的人員又分別有不同金額的限制，超過之后必須由更高級別的人審核。

（三）業(yè)務(wù)執(zhí)行控制

1．到貨數(shù)量控制

控制到貨的數(shù)量是否允許超過訂單數(shù)量。對采購數(shù)量進行控制，采購部門首先應(yīng)當(dāng)對每一份請購單審查其請購數(shù)量是否在控制限額的范圍內(nèi)，其次是檢查使用物品或獲得勞務(wù)的部門主管是否在采購單上簽字同意。對于大宗采購必須做各種采購數(shù)量對成本影響的分析。內(nèi)部會計控制制度必須對這些成本分析做出強制性的規(guī)定，并指定專人對成本分析是否實施進行監(jiān)督。將各種請購項目進行有效的分類，然后利用經(jīng)濟批量法測算出成本；對于請購數(shù)量不大或者零星請購的物品，采購批量的成本分析控制可參照資金預(yù)算來執(zhí)行。采購量越多，價格相對越低，但并不是采購越多越好，資金周轉(zhuǎn)率、倉庫儲存的成本等都會直接影響采購成本，應(yīng)根據(jù)資金周轉(zhuǎn)率、儲存成本物料需求計劃等綜合計算出最經(jīng)濟的采購量。因此必須事先確定好采購量。使存貨總成本最低的訂購量被稱為經(jīng)濟訂購量。

2．到貨成本控制

控制到貨成本是否允許超過訂單或合同成本。比如，設(shè)置了某一貨物的采購入庫成本不能超過訂單的10％，系統(tǒng)就不允許錄入成本超過訂單10％的采購入庫。從成本的角度來說，采購原材料或待售商品的價格和采購行為本身的成本構(gòu)成了產(chǎn)品成本中相當(dāng)大的一部分，因此，采購作業(yè)對企業(yè)盈利能力和財務(wù)流動性有著顯著影響。采購作業(yè)和存貨管理有著密切的關(guān)系，可以說，企業(yè)采購作業(yè)的成本在很大程度上取決于存貨管理的質(zhì)量?？茖W(xué)的、精確的存貨管理會在保證正常生產(chǎn)的基礎(chǔ)上，最大程度地降低采購作業(yè)的成本。

3.儲存成本

當(dāng)企業(yè)有存貨時就會有保管費用的發(fā)生，這一費用包括占用在存貨中的資金不能再投資的機會成本及場地租金、保險費等與儲存有關(guān)的費用。因此，為了節(jié)約儲存成本，企業(yè)應(yīng)盡量減少庫存量。對于這類成本，理想的狀況是降低到零，這就是及時采購的主要思想?？梢酝ㄟ^以下措施來解決這一問題：①減少供應(yīng)商數(shù)目，這樣就減少了談判的時間；②調(diào)用供應(yīng)商檔案，選擇信譽好的供應(yīng)商，以降低檢驗和質(zhì)量成本。

（四）付款控制

付款控制應(yīng)該屬于應(yīng)付賬款系統(tǒng)，但是實際引發(fā)的原因在采購系統(tǒng)?？刂聘犊羁梢酝ㄟ^以下辦法來進行控制：

（1）財務(wù)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對購貨發(fā)票、供應(yīng)商發(fā)票、結(jié)算憑證、訂購單、驗收單以及入庫單等資料的真實性、完整性、一致性、合法性進行嚴(yán)格審核。對于未經(jīng)核準(zhǔn)的款項不能支付，對于上述資料不全的款項，應(yīng)要求補齊資料后，才能支付。

（2）會計人員要及時核銷已經(jīng)完成了付款程序的采購業(yè)務(wù)，并對應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等重要賬戶進行嚴(yán)格管理。

（3）更改供應(yīng)商設(shè)置，控制對該供應(yīng)商的應(yīng)付賬款。

（4）企業(yè)也可在系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置預(yù)警。公司設(shè)立請款控制，由財務(wù)人員對部門預(yù)算和付款要求核實后給予批準(zhǔn)；出納依據(jù)erp中的供應(yīng)商信息，銀行轉(zhuǎn)賬付款或簽發(fā)票據(jù)。這里供應(yīng)商賬號信息的維護是企業(yè)需要關(guān)注的重點。會計人員依據(jù)付款單制單，為了確保業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確，建立企業(yè)與銀行間、企業(yè)與供應(yīng)商間的對賬機制也是很有必要的。

四、小結(jié)

erp系統(tǒng)具有實時控制的思想，對各業(yè)務(wù)中的關(guān)鍵控制點的控制方法使企業(yè)從傳統(tǒng)的發(fā)現(xiàn)問題、事后補救，發(fā)展成為現(xiàn)在的事前預(yù)防和事中控制。嚴(yán)格的內(nèi)控制度必然會改變會計機構(gòu)和人員的分工，優(yōu)化會計組織結(jié)構(gòu)，有助于防止違法行為的發(fā)生，提高會計工作效率和質(zhì)量，促進會計工作職能的轉(zhuǎn)變，推動會計理論和會計技術(shù)的進步，提高會計工作水平，大幅度增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度是計算機環(huán)境下會計信息真實可靠的保證。建立完善的采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，可以保證采購付款業(yè)務(wù)循環(huán)有效運行，確保采購事項的真實性、合理性、合法性，防止欺詐和舞弊行為，保證會計信息系統(tǒng)正常、有效運行。

主要參考文獻

［1］蔣素英．淺談采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計［j］．經(jīng)濟師，2009（1）.