導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅收籌劃的目的及意義，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：稅收籌劃；經(jīng)驗(yàn)比照；對策建議

1引言

從目前來看，我國稅收籌劃無論是理論研究還是實(shí)務(wù)操作都可以說是剛剛起步，尚處于摸索、研究和推行的初始階段，還存在許多亟待解決的問題。而隨著我國改革開放的不斷深入和社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的逐步成熟，特別是加入世貿(mào)組織后，我國開始參與全球化的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，企業(yè)稅收籌劃日益重要。作為成熟市場經(jīng)濟(jì)中市場主體成熟的行為體現(xiàn)，稅收籌劃是納稅人理性化戰(zhàn)略的一部分，它的成熟程度其實(shí)反映了一個(gè)國家的市場經(jīng)濟(jì)成熟度，反映了該國國民的納稅意識(shí)和稅務(wù)部門的征管水平。因此，在建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)新體制和強(qiáng)調(diào)依法治稅的今天，分析稅收籌劃存在問題產(chǎn)生的原因，進(jìn)而研究解決稅收籌劃過程中出現(xiàn)的這些問題和可能出現(xiàn)的其他問題，加強(qiáng)防范，以促進(jìn)我國稅收籌劃工作沿著正確的軌道健康發(fā)展，無疑具有一定的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。

2我國企業(yè)稅收籌劃存在的問題

2.1觀念上存在誤區(qū)

在國外，稅收籌劃相當(dāng)普遍，無論是公司還是個(gè)人，對稅收籌劃都十分重視。而在國內(nèi)，對大多數(shù)企業(yè)而言，稅收籌劃是新生事物，人們對它的認(rèn)識(shí)只是停留在表面上，觀念上存在誤區(qū)，對稅收籌劃缺乏正確而深人的認(rèn)識(shí)。長期以來，我國宣傳的都是依法納稅，多納稅光榮的思想，這在廣大納稅人心中形成了少納稅可恥甚至違法的意識(shí)。受這一觀念的長期影響，稅收籌劃具有合法性的觀點(diǎn)難以深人人心，其效用遠(yuǎn)未被人們所認(rèn)識(shí)。

2.2法制不完善，執(zhí)法不嚴(yán)。偷稅現(xiàn)象普遺，籌劃的成本高

通常情況下來講，稅制越復(fù)雜，越容易出現(xiàn)漏洞。隨著稅制改革的深人，我國的稅法日趨復(fù)雜化，難免會(huì)出現(xiàn)一些稅收法律、法規(guī)或政策上的不足、缺陷、漏洞，這在客觀上提供了避稅、偷稅的空間。從法律的角度上講，避稅不是一種違法行為，只能通過制定相應(yīng)的反避稅法規(guī)加以約束，對納稅項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，通常不會(huì)對納稅人進(jìn)行處罰。與避稅不同，偷稅是一種違法行為，會(huì)依法受到嚴(yán)懲。但由于我國目前稅務(wù)機(jī)關(guān)的人力有限，管理力度不夠，執(zhí)法不嚴(yán)，只能進(jìn)行有針對性的檢查，不能及時(shí)查處偷稅。這樣，大多數(shù)偷稅者存在僥幸心里，認(rèn)為偷稅的成本低，導(dǎo)致偷稅現(xiàn)象普遍。與之相比較，稅收籌劃的成本自然就高，納稅人當(dāng)然會(huì)選擇前者?？梢哉f，正是由于偷稅、避稅空間的存在，使稅收籌劃的必要性無法得以體現(xiàn)，制約了稅收籌劃的發(fā)展，這是影響這一有效需求市場形成的關(guān)鍵因素。

2.3稅收籌劃具有片面性

如前所述，大多數(shù)企業(yè)的稅收籌劃方案都是聘請外部專家籌劃的，籌劃時(shí)多是以節(jié)稅作為決策目標(biāo)，忽略了對企業(yè)的整體目標(biāo)影響，使籌劃具有片面性。稅收籌劃的直接目標(biāo)是節(jié)稅，但這只是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的階段性目標(biāo)之一，它受財(cái)務(wù)管理的整體目標(biāo)約束，必須為實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)而服務(wù)。一個(gè)稅收籌劃方案要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理的其他方面進(jìn)行決策，以財(cái)務(wù)目標(biāo)作為判定的最終標(biāo)準(zhǔn)，才是合理有效的。我們不是說聘請外部專家進(jìn)行籌劃不可取，而是認(rèn)為，對于業(yè)務(wù)比較復(fù)雜、經(jīng)營規(guī)模比較大的企業(yè)，由了解企業(yè)經(jīng)營的內(nèi)部機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收籌劃能有效防止其片面性，更有助于企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3稅收籌劃建議

稅收籌劃是經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，同時(shí)，稅收籌劃的縱深發(fā)展又促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的進(jìn)步。隨著我國加入WTO和我國企業(yè)改制的進(jìn)行，現(xiàn)階段我國企業(yè)將面臨更多的競爭和挑戰(zhàn)。而面臨我國的稅制調(diào)整及新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的施行，企業(yè)如何實(shí)施稅收籌劃不僅對企業(yè)自身有重要作用，而且還給稅收籌劃相關(guān)各方（主要指政府、稅務(wù)中介或等）帶來有利的影響。為了使稅收籌劃能夠在我國健康、快速地發(fā)展，針對上文分析的稅收籌劃現(xiàn)狀及存在的問題，筆者提出以下解決建議：

政府方面要完善稅法，建立、健全相關(guān)法規(guī)，提高立法級(jí)次。要想促進(jìn)稅收籌劃的發(fā)展，

必須有完善的法律制度規(guī)范它、保護(hù)它；加強(qiáng)稅收征管與稽查，由于稅收籌劃實(shí)施的復(fù)雜性，在稅收執(zhí)法環(huán)境不嚴(yán)的情況下，納稅企業(yè)寧可冒一定的風(fēng)險(xiǎn)采取偷稅、漏稅等非法手段來達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的，所以，執(zhí)法部門應(yīng)采取嚴(yán)管重罰的措施，處罰的目的是教育，而只有加大處罰的力度，才能達(dá)到教育的目的；切實(shí)轉(zhuǎn)變執(zhí)法人員的思想觀念企業(yè)開展稅收籌劃，從長期來看，無論對企業(yè)自身還是對國家都有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，所以稅務(wù)執(zhí)法人員不能只圖眼前稅收任務(wù)的完成而反ζ笠到行稅收籌劃，應(yīng)切實(shí)轉(zhuǎn)變思想觀念，放眼未來，支持、鼓勵(lì)、指導(dǎo)企業(yè)的稅收籌劃。

4結(jié)論

稅收籌劃標(biāo)志著一個(gè)企業(yè)能否走向成熟、理性，是一個(gè)企業(yè)納稅意識(shí)不斷增強(qiáng)的表現(xiàn)，是企業(yè)的有關(guān)利益主體采取合法的手段追求減稅利益的實(shí)現(xiàn)，是企業(yè)一種長期行為和事前籌劃活動(dòng)。稅收籌劃需要具有長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略眼光，要著眼于總體的管理決策之上，有時(shí)還要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來，選擇能使企業(yè)總體收益最大、最優(yōu)的方案。只有這樣，才能真正做到“節(jié)稅增收”。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄧永勤.納稅服務(wù)體系中的稅收籌劃[J].涉外稅收，2004（8）.

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關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；稅收籌劃

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）01-0-01

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營范圍的擴(kuò)大和涉稅事項(xiàng)的不斷增多，加之我國稅收政策的復(fù)雜性，使企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)越來越大。企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一個(gè)重要組成部份，已滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)部份、各個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)主體，追求利潤最大化是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的根本目標(biāo)。稅負(fù)成本是企業(yè)的外在成本，凡是成本有管理和控制的必要性，通過這種管理，使企業(yè)稅負(fù)成本最低，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。因此，通過加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理，可使企業(yè)在合法安全經(jīng)營的前提下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)在遵守國家稅法，不損害國家利益的前提下，充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，達(dá)到少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實(shí)現(xiàn)稅收成本最小化的經(jīng)營管理活動(dòng)。企業(yè)應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，積極面對當(dāng)前稅收環(huán)境，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，減少企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)并通過一定的稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)成本最低。

一、企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀分析

1.稅務(wù)管理意識(shí)淡薄。現(xiàn)在部份企業(yè)還沒有稅務(wù)管理的理念，認(rèn)為繳稅是會(huì)計(jì)的事，會(huì)計(jì)按會(huì)計(jì)形成的會(huì)計(jì)資料計(jì)算繳稅，稅務(wù)管理的意識(shí)不足。

2.滯后性。投資決策時(shí)期或項(xiàng)目開展前期，對相應(yīng)經(jīng)營行為的涉稅分析不足，往往到事后，納稅行為已發(fā)生才關(guān)注稅收成本。

3.沒有專職稅務(wù)管理人員，稅務(wù)管理由財(cái)務(wù)人員兼任，財(cái)務(wù)人員對稅法及稅務(wù)管理技能的掌握程度有限，使企業(yè)的納稅成本加大，納稅風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的幾率加大。

企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)營方式趨向多樣化，企業(yè)的涉稅種類及涉稅環(huán)節(jié)增多，企業(yè)的納稅問題愈加突出，另一方面，國家稅法體系的復(fù)雜性，企業(yè)潛在的納稅成本和涉稅風(fēng)險(xiǎn)上升。為此企業(yè)進(jìn)行有效的稅務(wù)管理意義更加突出。

二、企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理的意義

1.加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有助于降低稅收成本。企業(yè)的稅收成本主要包括：一是稅收實(shí)體成本，即企業(yè)依法應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金；二是稅收處罰成本，即企業(yè)因納稅不當(dāng)而交的稅收滯納金和罰款。因此，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理可以降低或節(jié)約稅收實(shí)體成本，也可避免稅收處罰成本，減少不必要的損失。

2.企業(yè)稅務(wù)管理有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理的過程，就是不斷加強(qiáng)稅法的學(xué)習(xí)和運(yùn)用的過程，同時(shí)管理人員不僅要熟知各項(xiàng)稅收法規(guī)，還要熟知《會(huì)計(jì)法》、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對稅務(wù)管理人員的稅法知識(shí)要求高，同時(shí)增強(qiáng)了企業(yè)經(jīng)營者依法納稅的意識(shí)。從而提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

3．企業(yè)稅務(wù)管理，有利于增強(qiáng)納稅意識(shí)，提高涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范能力。企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)主要來源于：一是企業(yè)管理人員因不能及時(shí)、全面掌握稅收法規(guī)，從而失去運(yùn)用該稅收法規(guī)的最佳時(shí)機(jī)，造成經(jīng)濟(jì)損失；二是企業(yè)管理人員因不能正確理解和運(yùn)用稅收法規(guī)，受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，造成經(jīng)濟(jì)和名譽(yù)損失；三是企業(yè)管理人員因不懂得充分運(yùn)用稅收政策技巧，造成經(jīng)濟(jì)損失。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，企業(yè)正確運(yùn)用稅收政策的能力不斷提升，無形中增強(qiáng)了企業(yè)的納稅意識(shí)，提高涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。

4.加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有助于企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源合理配置。稅收作為國家引導(dǎo)資源合理配置的經(jīng)濟(jì)手段，企業(yè)通過加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，可以根據(jù)國家的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠、鼓勵(lì)政策和各項(xiàng)稅種的稅率差異，進(jìn)行合理投資、籌資和技術(shù)改造。

企業(yè)要進(jìn)行有效的稅務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)，其核心主要方法就是進(jìn)行稅收籌劃，通過稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)最小化的同時(shí)，為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的總目標(biāo)服務(wù)。

三、加強(qiáng)稅務(wù)管理，合法進(jìn)行稅收籌劃

所謂稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。它本質(zhì)上是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)收益最大化對涉及稅收的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行的安排。稅收籌劃一般應(yīng)具有合法性、籌劃性、目的性、符合政策導(dǎo)向性、普遍性、專業(yè)生特征。

1.稅收籌劃的合法性。稅收籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)實(shí)施，以法律為界限，不能為了違法意圖而進(jìn)行籌劃。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，周密考慮每項(xiàng)計(jì)劃及其實(shí)施過程，不能超越法律的規(guī)范。若實(shí)施了違法的籌劃方案，有可能被認(rèn)為是偷稅，將對企業(yè)產(chǎn)生不利影響。

2.稅收籌劃的籌劃性。稅收籌劃必須事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)安排。企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)是多方面的，稅收規(guī)定也是有針對性的，納稅人和征稅對象的不同，稅收待遇也往往不同，這為企業(yè)提供了可選擇較低稅負(fù)決策的機(jī)會(huì)。如果經(jīng)營活動(dòng)已發(fā)生，應(yīng)納稅收已確定而去偷逃稅或欠稅，都不是稅收籌劃。

3.稅收籌劃的目的性。目的性表示企業(yè)要取得“節(jié)稅”的稅收利益。這有兩層意思：一是選擇低稅負(fù)，另一層意思是滯后的納稅時(shí)間，通過稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)納稅期的推后，從而降低企業(yè)的資本成本，通過稅負(fù)減輕而達(dá)到收益最大化的目的。

4.稅收籌劃的普遍性。由于稅種的不同，稅率的不同，減免及優(yōu)惠的不同，為企業(yè)提供了稅收籌劃的機(jī)會(huì)，也決定了稅收籌劃的普遍性。

5.稅收籌劃的多變性。由于稅收政策隨著政治、經(jīng)濟(jì)形勢的變化在不斷變化，因此稅收籌劃具有多變性，企業(yè)只有隨時(shí)關(guān)注國家稅收政策的變化，相應(yīng)調(diào)整稅收籌劃，才能使稅收籌劃合法有效。

6.稅收籌劃的專業(yè)性。稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性和政策性較強(qiáng)的工作，稅收籌劃的參與者應(yīng)是具備財(cái)稅、法律、會(huì)計(jì)等多方面知識(shí)的綜合型人才，并非普通財(cái)會(huì)人員都能為之，若稅收籌劃失敗，將演化為避稅乃至逃稅行為，給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。

企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理，進(jìn)行有效的稅收籌劃，有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化，但我們進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)把握好稅收籌劃與避稅、偷稅的本質(zhì)區(qū)別，及稅收籌劃的局限性，避免籌劃不當(dāng)給企業(yè)帶來更多的經(jīng)營、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]高金平.稅收籌劃謀略百篇[M].北京:中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2002,5:7-27.

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關(guān)鍵詞：稅收籌劃；偷稅；避稅；經(jīng)營目標(biāo)；雙贏

稅收籌劃是一門涉及多門學(xué)科知識(shí)的新興的現(xiàn)代邊緣學(xué)科，最早在西方發(fā)達(dá)國家興起，到二十世紀(jì)九十年代中葉才由西方引入我國，并逐漸被認(rèn)識(shí)到其在企業(yè)管理與規(guī)劃方面的重要性。

國家稅務(wù)總局注冊稅務(wù)師管理中心在其編寫的《稅務(wù)實(shí)務(wù)》中，把稅收籌劃明確定義為：稅收籌劃又稱為納稅籌劃，是指在遵循稅收法律、法規(guī)的情況下，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或股東權(quán)益最大化，在法律許可的范圍內(nèi)，自行或委托人，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的安排和策劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，對多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

盡管，對于稅收籌劃的概念已經(jīng)有不少理論界定。但是，一提到稅收籌劃，仍然有一些人將其視為是降低納稅人稅收負(fù)擔(dān)的一種方法。這種看法是對稅收籌劃的片面理解。在此，筆者認(rèn)為，要想真正了解稅收籌劃，應(yīng)該注意以下幾個(gè)問題：

一、稅收籌劃不等于偷稅

在現(xiàn)實(shí)生活中，由于一些納稅人對稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不夠準(zhǔn)確，或是對稅法和會(huì)計(jì)知識(shí)的掌握不夠深刻，往往錯(cuò)將稅收籌劃走入了偷稅的誤區(qū)，其結(jié)果不僅沒有達(dá)到降低成本的目的，反而增加了企業(yè)不必要的開支，還有損企業(yè)的聲譽(yù)和形象。

稅收籌劃與偷稅的本質(zhì)區(qū)別在于其合法性上?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第六十三條明確規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。因此，偷稅是對國家法律的直接侵犯，是一種違法行為。而稅收籌劃是在遵循國家稅收法律、法規(guī)的前提下進(jìn)行的，是企業(yè)基于對稅法的深刻理解與把握，對即將進(jìn)行的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、建設(shè)以及各種理財(cái)活動(dòng)等，在事前進(jìn)行周密的規(guī)劃籌劃，因此是合法的。

二、稅收籌劃不等于避稅

避稅，也是現(xiàn)在國際上的一種普遍現(xiàn)象，尤其是一些大的跨國公司，它們往往是利用稅法漏洞鉆空取巧，通過對經(jīng)營及財(cái)務(wù)活動(dòng)的精心安排，達(dá)到少繳或不繳稅的目的。在實(shí)踐中，世界各國對待避稅的界定和看法不一樣。在我國“避稅”往往指的是非法避稅。

稅收籌劃與避稅的本質(zhì)區(qū)別在于國家對其的態(tài)度與做法上。我國法律雖然沒有對避稅的概念作明確的解釋。但根據(jù)對稅收政策性文件的分析可知，在我國，避稅主要是指納稅人使用不違法的手段主觀上刻意逃避或者減少納稅義務(wù)的行為，雖然不違法，但是這種行為減少了國家的財(cái)政收入，違背了稅法的立法意圖，它是對稅法的歪曲和濫用。面對納稅人的避稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在實(shí)際的征管中要進(jìn)行“反避稅”研究與稽查。而稅收籌劃是對稅收政策的積極利用，符合稅法精神和政策導(dǎo)向，因此是國家提倡的行為，也是企業(yè)的正當(dāng)權(quán)利。

三、稅收籌劃的目的不僅僅是稅負(fù)最小化

現(xiàn)在有些企業(yè)缺乏整體的稅收籌劃意識(shí)，一門心思的在少繳稅上做文章，其結(jié)果往往是撿了芝麻丟了西瓜。舉一個(gè)極端的例子：一個(gè)企業(yè)如果不開展任何經(jīng)營活動(dòng)，那么它的稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)該是最輕的，甚至?xí)榱?，但這樣的企業(yè)還算是企業(yè)嗎？事實(shí)上，節(jié)稅只是稅收籌劃的目的之一，而稅收籌劃的真正目的應(yīng)該是服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)。

首先，不論是國有企業(yè)還是私營企業(yè)，最根本的經(jīng)營目標(biāo)都是追求自身經(jīng)濟(jì)利益最大化，因此，稅收籌劃的目標(biāo)也應(yīng)該立足于這點(diǎn)上。稅收，是企業(yè)資金的凈流出，稅收負(fù)擔(dān)的大小直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的大小。從這點(diǎn)上看，運(yùn)用稅收籌劃所節(jié)約的稅款支付就等于直接增加企業(yè)的凈收益。因此，加強(qiáng)稅收籌劃就等于間接創(chuàng)造價(jià)值，對企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或股東權(quán)益最大化具有非常重要的意義。

其次，企業(yè)在不同時(shí)期應(yīng)該有不同的經(jīng)營目標(biāo)，因此也應(yīng)當(dāng)相應(yīng)采取不同的稅收籌劃方式：比如，企業(yè)在設(shè)立之初，根據(jù)自身的財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況，可以選擇采取合伙企業(yè)或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的方式設(shè)立。因?yàn)槲覈缕髽I(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人必須是有法人資格的。而合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不具有法人資格，因此不繳納企業(yè)所得稅，只需繳納個(gè)人所得稅。這樣就避免了重復(fù)征稅而使企業(yè)的稅負(fù)降低，減輕了新設(shè)立企業(yè)的負(fù)擔(dān)。而隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，當(dāng)需要上市時(shí)，它的稅收籌劃方向應(yīng)該是使企業(yè)的利潤持續(xù)增長，并且保證凈資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重超過30%。

再次，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的大背景下，“誠信經(jīng)營”已經(jīng)成為一個(gè)企業(yè)提高自身競爭力的根本，而“誠信納稅”正是誠信經(jīng)營的一部分。因此，要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展，稅收籌劃也一定要立足于提高企業(yè)的納稅意識(shí)，爭取做到涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰。涉稅零風(fēng)險(xiǎn)雖然不能給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)利益，但卻可以使企業(yè)避免由于納稅不當(dāng)造成的不必要的經(jīng)濟(jì)損失和名義損失，提高企業(yè)的社會(huì)形象，從而間接為企業(yè)帶來收益。

總之，稅收籌劃是一門涉及多領(lǐng)域的學(xué)科，它是社會(huì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，不論是對企業(yè)還是對國家都具有深遠(yuǎn)的意義。納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)對稅收籌劃有一個(gè)準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，在此基礎(chǔ)上，再結(jié)合納稅人的會(huì)計(jì)、稅收等專業(yè)素養(yǎng)，以及一定的法律知識(shí)和經(jīng)營管理技能，才能制定出合理、合法、科學(xué)的稅收籌劃方案，為企業(yè)進(jìn)行籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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【關(guān)鍵詞】稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 對策

一、引言

有關(guān)稅收籌劃工作的準(zhǔn)確定義，需要從稅收籌劃的概念出發(fā)進(jìn)行理解。稅收籌劃，是指納稅人能夠在稅法等相關(guān)法律的許可范圍內(nèi)，將籌資、投資、經(jīng)營等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)現(xiàn)的安排，最終實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)的一種行為。由此可見，稅收籌劃工作并不是一蹴而就的，而是一個(gè)系統(tǒng)性很強(qiáng)的過程，其中至少包括了籌劃目標(biāo)的制定、籌劃方案的選擇、籌劃工作的控制、籌劃工作的評(píng)價(jià)等幾個(gè)方面?？陀^來看，在稅收籌劃過程中充滿了各種各樣不確定的因素，既有來自于企業(yè)內(nèi)部的不可控系統(tǒng)性因素，同時(shí)也有源自企業(yè)內(nèi)部的可以進(jìn)行控制的非系統(tǒng)性因素。在這兩大類因素的共同作用下，企業(yè)的稅收籌劃方案在執(zhí)行過程中很有可能會(huì)與既定目標(biāo)產(chǎn)生偏差，這樣企業(yè)不僅不能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)，同時(shí)還有可能受到稅務(wù)部門的嚴(yán)厲處罰。鑒于此，稅收籌劃是有著一定的風(fēng)險(xiǎn)的。目前我們所說的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，主要是指納稅人在運(yùn)行籌劃方案以達(dá)到籌劃目的的過程中，由于各類無法確定因素的存在，使得籌劃結(jié)果最終與設(shè)定目標(biāo)存在偏差的可能性，繼而為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失等不良后果。從這個(gè)定義來看，稅收籌劃的不確定因素是造成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的最主要原因，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)大小的衡量標(biāo)準(zhǔn)是由于設(shè)定目標(biāo)和實(shí)際目標(biāo)相偏差所造成損失的大小。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有較大的危害性，本文將研究稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的類型，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的對策，科學(xué)控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

二、稅收籌劃面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

（一）籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)

所謂稅收籌劃基礎(chǔ)，是指企業(yè)管理層和相關(guān)工作人員對稅收籌劃工作的認(rèn)知、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算水平、管理水平、企業(yè)誠信和文化等多個(gè)方面的基礎(chǔ)條件。假如一家企業(yè)的管理層對我國的稅收政策并不了解，也不重視稅收籌劃工作的開展，僅僅將稅收籌劃工作理解為鉆稅法的控制，以此幫助企業(yè)少繳納稅款，或者未能建立起完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系，不能保障會(huì)計(jì)信息的全面性、及時(shí)性、真實(shí)性，這些情況都會(huì)削弱稅收籌劃工作的基礎(chǔ)，給稅收籌劃工作帶來了危機(jī)。

（二）稅收政策時(shí)常變化的風(fēng)險(xiǎn)

隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的深化，我國針對各地區(qū)的不同發(fā)展程度和國家產(chǎn)業(yè)政策的變更，稅收政策也會(huì)存在一定的實(shí)效性。眾所周知，稅收籌劃工作是一種事先的籌劃，每一個(gè)稅收籌劃從最初的了解到最終的成功都需要經(jīng)過一個(gè)較為漫長的過程，在這期間，稅收政策如果發(fā)生了變化，那么就有可能使得原本合法合規(guī)的方案變成不合法的做法，從而導(dǎo)致了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法不規(guī)范引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃和避稅的最大區(qū)別就在于前者具有合法性，但是在現(xiàn)實(shí)中，這種合法性也需要經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可才能夠?qū)嵭?，否則很有可能導(dǎo)致稅收籌劃整體方案的失敗?？陀^來看，稅收活動(dòng)在執(zhí)法上都有著一定的彈性，只要存在稅法沒有明確規(guī)定的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)利對企業(yè)的納稅行為進(jìn)行判斷，再加上目前各地稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員的專業(yè)水平良莠不齊，在稅收執(zhí)法的過程中，對于稅收政策的理解也可能存在著偏差。

（四）稅收籌劃目的不明確帶來的風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，稅收籌劃活動(dòng)是其中的一個(gè)重要組成部分，稅后利潤的最大化只是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的階段性目標(biāo)，而企業(yè)的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。鑒于此，企業(yè)的稅收籌劃問題要服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)，最終幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

三、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要應(yīng)對措施

（一）提高企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，樹立正確的稅收籌劃觀念

根據(jù)誘發(fā)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的原因，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作的過程中應(yīng)該著力提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，樹立科學(xué)、正確的稅收籌劃意識(shí)，通過合理合法的方式來維護(hù)企業(yè)的正當(dāng)權(quán)益。企業(yè)的管理層應(yīng)當(dāng)具備較高的管理能力和自身領(lǐng)導(dǎo)素養(yǎng)的提升，企業(yè)當(dāng)中的各類工作人員應(yīng)該分工明確，專注本職工作，以便讓每個(gè)部門都能投入到企業(yè)的管理運(yùn)營中。具體來說，首先企業(yè)要制定出科學(xué)合法的納稅方案，從整體上做好納稅籌劃的相關(guān)后續(xù)工作。納稅籌劃工作的原則是合法、成本收益及綜合利益的最大化，這也是稅收籌劃工作的基本條件。同時(shí)還應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部制定出切實(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，才能夠及時(shí)規(guī)避稅收籌劃過程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)自身的法制觀念。企業(yè)應(yīng)該在充分考慮自身經(jīng)營目標(biāo)的基礎(chǔ)上，恰當(dāng)?shù)刈龀鐾晟频牟邉澐桨福荒軆H僅只關(guān)注個(gè)別稅種稅負(fù)的降低，而是要通過科學(xué)的方式，來降低企業(yè)的整體稅負(fù)。在籌劃方式的選擇上，企業(yè)要做到對稅收法規(guī)的嚴(yán)格遵守，依法誠信納稅。依法納稅是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作的最根本前提，如果違反了國家的法律法規(guī)，就算成功也只能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)短期利益，但是最終必定會(huì)給企業(yè)帶來巨大的損失。鑒于此，企業(yè)必須要做到依法納稅，按照國家的規(guī)定及時(shí)辦理稅務(wù)登記，建立完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，真實(shí)、全面反映企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)，提高稅金計(jì)算、申報(bào)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，防止拖欠稅款的情況發(fā)生。

（二）提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量

很多的案例都表明，在稅收籌劃過程中，如果企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算水平不高，則稅收籌劃的效果往往難以達(dá)到預(yù)期，甚至還會(huì)引發(fā)嚴(yán)重的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。由此可見，稅收籌劃工作對于企業(yè)來說并不是能夠一蹴而就的，稅收籌劃的可行性基礎(chǔ)是要建立在完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上的?？紤]到企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作將會(huì)對稅收籌劃執(zhí)行及效果產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，左右著企業(yè)的財(cái)務(wù)決策?？梢哉f，只有不斷完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系，才有可能讓稅收籌劃工作取得顯著的成效。企業(yè)要提高自身的財(cái)務(wù)管理水平，可以從以下幾個(gè)方面入手：首先，要進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)核算，在科目的設(shè)置上可以更加靈活，通過清晰的賬目和準(zhǔn)確的納稅申報(bào)，來保證企業(yè)能夠按時(shí)依法納稅，防止出現(xiàn)稅款拖欠的狀況。其次，從企業(yè)發(fā)展的全局來看，從財(cái)務(wù)管理的角度來進(jìn)行稅收籌劃工作，能夠防止稅收籌劃工作的短期性和片面性，促進(jìn)企業(yè)整體利益的擴(kuò)大。

（三）及時(shí)掌握最新稅收政策，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與交流

一方面，由于國家稅收政策和制度時(shí)常會(huì)發(fā)生變動(dòng)，企業(yè)唯有及時(shí)、全面掌握國家的最新稅收政策的變動(dòng)情況，以此為基礎(chǔ)才能夠做出稅收籌劃上的正確調(diào)整，從而能夠適應(yīng)現(xiàn)行稅收政策，及時(shí)規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。對于廣大納稅人來說，稅收籌劃工作的開展需要結(jié)合當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，需要提前對稅收政策的調(diào)整做出預(yù)測，提前熟悉理解稅收政策調(diào)整的內(nèi)涵和外延，更為重要的是，要梳理稅收政策與自身的關(guān)系，把握住國家的稅收政策，在顧全大局的基礎(chǔ)上獲得最為豐厚的稅后收益。另一方面，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)同當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的溝通。稅務(wù)機(jī)關(guān)是我國法定的稅收征管機(jī)關(guān)，承擔(dān)著宣傳我國稅收政策的責(zé)任和義務(wù)，目前，各級(jí)稅收征管機(jī)關(guān)已經(jīng)開通了多種渠道服務(wù)廣大納稅人，提供咨詢和答疑，更加廣泛地宣傳我國的稅收政策。目前，我國各個(gè)地方的稅收征管所采取的政策都不盡相同，從某種意義上說各地的稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)有著較為自由的裁量權(quán)。因此，納稅人需要十分熟悉稅務(wù)機(jī)關(guān)的基本工作流程，熟悉稅務(wù)知識(shí)，按時(shí)接受相關(guān)培訓(xùn)和宣傳活動(dòng)，加深對稅法的理解。同時(shí)，還應(yīng)該及時(shí)、主動(dòng)地與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通和交流，以便及時(shí)聽取稅收征管部門的專業(yè)意見，獲得具有針對性的指導(dǎo)和幫助。這不僅能夠更深入地了解本地的稅務(wù)征管特點(diǎn)，獲得更加全面、及時(shí)的信息，還能夠幫助企業(yè)更好地防范稅收籌劃過程中的風(fēng)險(xiǎn)，畢竟企業(yè)制定出的稅收籌劃方案只有在得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的肯定之后，才能夠是一份有效的方案。

四、結(jié)語

總的來說，我國企業(yè)要考慮進(jìn)行真正意義的稅收籌劃工作，必須首先建立起正確的納稅意識(shí)，在此基礎(chǔ)上考慮合理的納稅籌劃，優(yōu)化企業(yè)稅負(fù)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利益最大化，這也是企業(yè)經(jīng)營管理逐步走向成熟與理性的表現(xiàn)。同時(shí)，從我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的發(fā)展趨勢來看，稅收籌劃也是政府引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展的有力杠桿，通過政策傾斜，實(shí)現(xiàn)政府的宏觀調(diào)控意圖。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作的過程中，要在長遠(yuǎn)戰(zhàn)略考慮的基礎(chǔ)上，著眼于企業(yè)的總體管理決策，使企業(yè)的納稅籌劃思路服從于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，使企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理策略具有可持續(xù)性與可操作性，才有可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)與政策的雙贏。

參考文獻(xiàn)

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關(guān)鍵詞：納稅籌劃;財(cái)務(wù)管理;原則

企業(yè)管理中財(cái)務(wù)管理是關(guān)鍵的一環(huán)，它對企業(yè)的長期經(jīng)營發(fā)展發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，并指導(dǎo)企業(yè)如何進(jìn)行資產(chǎn)投資和融資以及如何避免風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理是一個(gè)科學(xué)的價(jià)值管理體系，市場經(jīng)濟(jì)條件下, 企業(yè)對經(jīng)濟(jì)利益的追求是一種本能的體現(xiàn)，采用一切合法有效的手段來最大限度爭取企業(yè)的利益是允許的。納稅籌劃就是這種有效的手段，它可以減少稅款支出，降低自身的產(chǎn)品成本來提高產(chǎn)品的市場競爭力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高額利潤。納稅籌劃已經(jīng)成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，并滲透到了企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的每一個(gè)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理、決策過程中起到一個(gè)重要的經(jīng)濟(jì)參考因素。

一、納稅籌劃的目的和意義

1.納稅籌劃的目的

納稅籌劃是企業(yè)以減輕稅負(fù)和實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)為目的。企業(yè)在稅法所允許的范圍內(nèi)，對企業(yè)的籌資、投資、經(jīng)營等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事先規(guī)劃、合理安排的過程。企業(yè)自覺地把稅法的各種要求貫徹到其各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)之中，使得企業(yè)的納稅觀念、守法意識(shí)都得到強(qiáng)化。

2.納稅籌劃的意義

納稅籌劃的最終目標(biāo)是收益最大化。納稅支出在企業(yè)經(jīng)濟(jì)支出中占有相當(dāng)大的分量，關(guān)系到到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益及長期穩(wěn)定的發(fā)展。據(jù)權(quán)威部門的研究結(jié)果顯示, 正常的稅負(fù)占企業(yè)利潤的1/2左右。企業(yè)在追求利潤最大化的同時(shí), 首先應(yīng)對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)進(jìn)行事前安排、籌劃劃。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收籌劃的思想不斷的引進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，被越來越多的企業(yè)所介紹采納，尤其重要的是在企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策的扮演者重要的角色。現(xiàn)今我國世界貿(mào)易組織成員國,企業(yè)如果要想有足夠的市場競爭力， 削減產(chǎn)品成本是一種必然的手段，納稅籌劃可以發(fā)展至關(guān)重要的作用。

二 、納稅籌劃的主要方式

1.采用合法方式實(shí)行節(jié)稅、避稅籌劃

合法方式是指在依照國家現(xiàn)行的稅法及相關(guān)規(guī)定下，針對現(xiàn)有的稅制構(gòu)成要素，利用稅負(fù)彈性因素進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃, 然后選擇合理的、最優(yōu)的納稅方案進(jìn)行實(shí)施。這種納稅籌劃手段是符合稅法精神的, 它在沒有違反國家稅法內(nèi)容的前提下, 合理、合法、合規(guī)地運(yùn)用專業(yè)化知識(shí)為納稅人開源節(jié)流。

2.采用經(jīng)濟(jì)方式，價(jià)格手段進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是通過價(jià)格的調(diào)整和變動(dòng)，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人的經(jīng)濟(jì)手段。其主要的方式是提高產(chǎn)品的銷售價(jià)格或壓低購進(jìn)的價(jià)格，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給購買者或供應(yīng)商，以此來達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

三、納稅籌劃的原則

1.合法性原則

納稅籌劃只能在國家法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，否則將受到法律的制裁。

2.系統(tǒng)性原則

系統(tǒng)性原則是指納稅籌劃過程中要全面、綜合地考慮各涉稅環(huán)節(jié)及要素對稅收實(shí)現(xiàn)的影響。納稅籌劃的系統(tǒng)性原則，既要考慮整個(gè)企業(yè)上的內(nèi)部環(huán)境因素的影響, 也要考慮外部因素對企業(yè)的的影響, 只有這樣, 納稅籌劃才能產(chǎn)生實(shí)際的整體效果。

3.經(jīng)濟(jì)性原則

經(jīng)濟(jì)性原則也稱成本效益原則。就是指收益必須大于支出,所謂收入大于支出是指通過稅收籌劃所產(chǎn)生的效益必須要大于籌劃過程當(dāng)中所產(chǎn)生的支出。納籌劃必須本著這樣的原則去做, 才具有現(xiàn)實(shí)意義和操作價(jià)值。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的作用分析

1.稅收籌劃對財(cái)務(wù)管理的作用

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理主要表現(xiàn)在資金投放、籌集、分配等方面，而企業(yè)的融資途徑、投資方向以及收入分配是財(cái)務(wù)管理的核心，并給決策者提供參考的依據(jù)。

稅收籌劃是指企業(yè)的納稅人在減輕稅負(fù)活動(dòng)中所采用的財(cái)務(wù)管理手段。稅收籌劃與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是相輔相成的，稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著積極的作用，而財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)離不開稅收籌劃。通過稅收籌劃企業(yè)不但可以減輕稅負(fù)，而且還可以提高資金的利潤率，所以在一定程度上財(cái)務(wù)管理工作能夠正常運(yùn)作和順利發(fā)展。

2.財(cái)務(wù)管理過程中稅收籌劃的必要性

稅務(wù)籌劃對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理起著很關(guān)鍵的作用，合法、有效的稅務(wù)籌劃，可以降低企業(yè)將面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化提供保障。

(1)合法、有效的稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理實(shí)際運(yùn)作的有機(jī)保障

稅收籌劃已經(jīng)滲透到了投資、融資、經(jīng)營以及收入分配四個(gè)在企業(yè)管理環(huán)節(jié)中，并與企業(yè)管理形成相互制約的關(guān)系。因?yàn)樨?cái)務(wù)管理實(shí)際運(yùn)作的核心就是企

業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策的過程，而稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理是相輔相成的關(guān)系，所以稅收籌劃制約著企業(yè)的管理。怎樣選擇融資的結(jié)構(gòu)，融資的途徑來降低融資過程中的成本，要依據(jù)稅法中的相關(guān)規(guī)定，在合法、有效的情況下進(jìn)行，就需要稅收籌劃。

(2)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的科學(xué)定位離不開稅收籌劃

財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的積極響應(yīng)，是財(cái)務(wù)管理工作合理、科學(xué)開展的基礎(chǔ)和前提。稅收籌劃是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的重要一環(huán)，進(jìn)行合理科學(xué)的稅收籌劃，選擇科學(xué)的納稅方案來降低稅收的負(fù)擔(dān)，進(jìn)而能夠保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的可行性

稅收是國家實(shí)行正常運(yùn)作的主要經(jīng)濟(jì)支柱，稅收具有無償性、強(qiáng)制性和固定性。

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，已經(jīng)我國加入世貿(mào)組織與世界接軌，企業(yè)作為國家納稅的主體，國家對企業(yè)的管理權(quán)衡中有了一定的改善，企業(yè)的能動(dòng)性和自主性在很大程度上有了提高，財(cái)務(wù)工作人員也不斷意識(shí)到稅收籌劃在企業(yè)的整個(gè)財(cái)務(wù)管理中的重要作用。

篇6

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；稅收籌劃；涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；防范策略

營改增全面實(shí)施后，建筑施工企業(yè)的稅收發(fā)生了巨大變化。以此為背景，建筑施工企業(yè)必須切實(shí)做好稅收籌劃工作，在保證稅收籌劃合理性及合法性的前提下，降低稅負(fù)，提高自身的利潤水平。在實(shí)踐中，建筑行業(yè)還存在著許多涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，需要建筑施工企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃的過程中，要制定有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，保障自身稅收籌劃工作的合法性及合規(guī)性，將稅收籌劃的作用充分發(fā)揮出來。

一、建筑施工企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)和意義

對稅收籌劃的內(nèi)涵進(jìn)行分析，主要是企業(yè)依照現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的要求，在實(shí)施經(jīng)營活動(dòng)前制定出科學(xué)的納稅方案，從整體層面做好稅收籌劃工作，合理、合法地降低稅負(fù)。稅收籌劃的內(nèi)涵十分豐富，包括稅負(fù)最低、企業(yè)價(jià)值最大化、稅后利潤最大化等，不能單純地將其看作是稅負(fù)減輕。1.建筑施工企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)在建筑施工企業(yè)中，施工人員有著很強(qiáng)的流動(dòng)性，要想對其進(jìn)行集中管理存在較大的難度，對應(yīng)的稅收籌劃項(xiàng)目也比較多。對建筑施工企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)進(jìn)行分析，主要體現(xiàn)在精細(xì)化管理方面，借助精細(xì)化管理，可以適應(yīng)建筑施工和建筑主體的發(fā)展變化，有效縮減企業(yè)的納稅項(xiàng)目，降低企業(yè)稅負(fù)。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，政府部門為了能夠進(jìn)一步激發(fā)市場經(jīng)濟(jì)活力，推出了營改增政策，這帶動(dòng)了建筑行業(yè)納稅項(xiàng)目及納稅金額的變動(dòng)[1]。建筑施工企業(yè)的納稅項(xiàng)目包括了房產(chǎn)稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等，不同稅收的適用范圍不同，納稅對象不同，納稅內(nèi)容各異，納稅時(shí)間和納稅方式也存在很大的差異性，這也要求建筑施工企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃的過程中，要做到具體問題具體分析，不能盲目地對所有的納稅項(xiàng)目進(jìn)行籌劃。2.建筑施工企業(yè)開展稅收籌劃的意義首先，稅收籌劃可以幫助企業(yè)更好地控制稅收風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)存在點(diǎn)多、面廣的特點(diǎn)，工程項(xiàng)目建設(shè)周期長且具備多樣性，加上人員變動(dòng)較大，成本核算工作中面臨著各種困難，也在一定程度上增大了稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。稅收籌劃工作是在稅法允許的范圍內(nèi)實(shí)施籌劃，其本身是一種合法行為，可以幫助企業(yè)加強(qiáng)對稅收風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。其次，稅收籌劃能夠推動(dòng)企業(yè)利益的最大化。建筑施工企業(yè)開展稅收籌劃工作的核心目的，是降低自身稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)效益的最大化[2]。建筑施工企業(yè)稅收籌劃的空間巨大，因?yàn)榻ㄖこ添?xiàng)目包含的環(huán)節(jié)眾多，無論是規(guī)劃設(shè)計(jì)還是物資采購，還是施工建設(shè)，都需要實(shí)施相應(yīng)的計(jì)稅處理，而建筑項(xiàng)目本身十分復(fù)雜，存在很多特殊需求，例如轉(zhuǎn)包、分包、勞務(wù)分配等，使得建筑施工企業(yè)能夠依托科學(xué)的稅收籌劃，確保納稅的規(guī)范性，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。最后，稅收籌劃可以提高企業(yè)的管理水平。建筑施工企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因是缺乏有效的內(nèi)部管理。對于企業(yè)而言，要想實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作的系統(tǒng)性，必須在實(shí)施各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程中，做好相關(guān)事項(xiàng)的預(yù)處理，以此來實(shí)現(xiàn)事前籌劃、事中控制和事后分析。通過這樣的方式，可以推動(dòng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理流程的規(guī)范化及合法化，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。

二、建筑施工企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的措施

1.及時(shí)轉(zhuǎn)變稅收籌劃觀念當(dāng)前，有不少建筑施工企業(yè)在運(yùn)營中存在忽視稅收籌劃工作的情況，這主要是因?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)管理層的觀念和認(rèn)識(shí)存在一定的局限性，將稅收籌劃等同于偷稅逃稅，不敢觸碰[3]。實(shí)際上，稅收籌劃具備合法、合規(guī)的特點(diǎn)，在稅收籌劃中實(shí)施的所有工作，都處于法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，能夠通過法律允許的方式及手段，實(shí)現(xiàn)合法避稅，幫助企業(yè)降低稅負(fù)，提高效益。基于此，要想保證稅收籌劃工作的順利實(shí)施，建筑施工企業(yè)管理層必須及時(shí)轉(zhuǎn)變自身的認(rèn)識(shí)，樹立起正確的稅收籌劃觀念，保證企業(yè)在經(jīng)營中能夠有更多的流動(dòng)資金，以資金為支撐，體現(xiàn)出自身在業(yè)務(wù)拓展和項(xiàng)目承包等方面的競爭優(yōu)勢。如果建筑施工企業(yè)本身采用的是集團(tuán)制，在賦予子分公司獨(dú)立運(yùn)營管理權(quán)力的同時(shí)，也必須單獨(dú)設(shè)置稅收籌劃崗位，做好稅務(wù)籌劃工作。2.優(yōu)化施工合同簽訂建筑施工企業(yè)在對施工合同進(jìn)行簽訂時(shí)，需要確保合同的內(nèi)容可以涵蓋設(shè)計(jì)、采購和施工等各方面的業(yè)務(wù)，加強(qiáng)與業(yè)主方的溝通和交流，確定的設(shè)計(jì)價(jià)位應(yīng)該保持在相對較低的稅率，加強(qiáng)對于采購、施工等較高稅率業(yè)務(wù)的價(jià)格管控，以此從整體層面降低稅負(fù)[4]。3.加強(qiáng)稅務(wù)成本管控對于加強(qiáng)稅務(wù)成本管控，建筑施工企業(yè)應(yīng)在以下幾個(gè)方面進(jìn)行改善。一是應(yīng)該合理地選擇材料供應(yīng)商。材料供應(yīng)商包含了個(gè)體工商戶、一般納稅人和小規(guī)模納稅人，不同供應(yīng)商身份可以提供不同的材料價(jià)格及票據(jù)。建筑施工企業(yè)在對材料供應(yīng)商進(jìn)行選擇時(shí)，應(yīng)該從現(xiàn)金流量、利潤情況、稅務(wù)影響等多個(gè)方面，做好綜合考量，并以此為基礎(chǔ)搭建起相應(yīng)的數(shù)據(jù)分析模型，篩選出稅率低且凈利率較高的供應(yīng)商。二是應(yīng)該做好施工設(shè)備選擇。在建筑工程項(xiàng)目施工建設(shè)中，需要使用到各種各樣的機(jī)械設(shè)備，如攪拌機(jī)、塔吊、挖掘機(jī)等，建筑施工企業(yè)需要從自身的實(shí)際情況出發(fā)，選擇購買或者租賃設(shè)備，看哪一種方式的資金壓力更小，稅負(fù)更低。三是應(yīng)該重視勞務(wù)成本選取。建筑項(xiàng)目的施工需要大量的人力支持，很多施工企業(yè)會(huì)選擇外包或者勞務(wù)派遣的方式，甚至?xí)赣门R時(shí)工，通過工資單的方式納入成本中[5]，但是，這樣無法實(shí)現(xiàn)有效抵扣，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)人力成本的增大。對此，建筑施工企業(yè)可以選擇勞務(wù)派遣的用工方式，與勞務(wù)公司建立起長期穩(wěn)定的合作關(guān)系，通過簽訂合同的方式來解決看臨時(shí)工問題，獲取能夠用于抵扣的勞務(wù)成本發(fā)票。在對勞務(wù)公司進(jìn)行選擇時(shí)，同樣分為一般納稅人、小規(guī)模納稅人和不具備勞務(wù)資質(zhì)的納稅個(gè)體，從企業(yè)的角度，需要關(guān)注其是否能夠提供增值稅專用發(fā)票，看報(bào)價(jià)是否合理，以此為依據(jù)，完成納稅籌劃方案的制定。4.完善稅收管理體系為了完善稅收管理體系，建筑施工企業(yè)應(yīng)做到：一是切實(shí)做好稅收籌劃人才的培養(yǎng)工作。建筑施工企業(yè)需要制定出科學(xué)的培訓(xùn)計(jì)劃，不斷提高稅務(wù)人員的稅收籌劃能力，確定稅收籌劃目標(biāo)方案，實(shí)現(xiàn)對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控。二是應(yīng)該建立項(xiàng)目采購管理系統(tǒng)，從系統(tǒng)中查詢稅務(wù)信息，獲取價(jià)格合理的供應(yīng)商，這樣能夠幫助企業(yè)更好地實(shí)施稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營效率的提高。三是應(yīng)該構(gòu)建相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)[6]。建筑施工企業(yè)在實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的過程中，應(yīng)建立起風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，定期輸入納稅信息，對稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，做好不合理納稅情況的分析和預(yù)防，保證稅收籌劃工作的實(shí)施效果。

三、建筑施工企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防范策略分析

1.涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（1）業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)部分建筑施工企業(yè)在對自身業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍進(jìn)行拓展時(shí)，存在著盲目性的問題，一味地追求經(jīng)濟(jì)效益提高，缺乏對稅務(wù)情況的深入了解，也沒有對承包經(jīng)營合同中存在的問題進(jìn)行分析，不了解各種類型稅種的稅負(fù)情況，這樣很容易影響其對于稅務(wù)政策的選擇，導(dǎo)致在業(yè)務(wù)承接階段，出現(xiàn)相應(yīng)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。（2）合同簽訂環(huán)節(jié)合同能夠?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的利益提供保障，對于企業(yè)的長遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展具有重要的意義。建筑施工企業(yè)自身的性質(zhì)比較特殊，在合同簽訂環(huán)節(jié)，會(huì)涉及許多方面的專業(yè)條款，這也使得合同簽訂環(huán)節(jié)同樣容易出現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)。具體來講，一方面，部分建筑施工企業(yè)在合同簽訂中存在明顯的不合理現(xiàn)象，沒有對納稅人身份、業(yè)務(wù)性質(zhì)、發(fā)票類型等進(jìn)行明確，很容易引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)問題；另一方面，稅制改革持續(xù)深化背景下[7]，稅務(wù)部門對于稅收工作越發(fā)重視，要求企業(yè)必須做到物流、資金流和發(fā)票流的“三流一致”，而很多施工企業(yè)在傳統(tǒng)觀念的影響下，在合同簽訂中并沒有能夠做到這一點(diǎn)，增大了稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。（3）會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)核算是稅收管理的一個(gè)核心環(huán)節(jié)，直接影響稅收管理的質(zhì)量和效率。在實(shí)踐中，部分建筑工程項(xiàng)目處于偏遠(yuǎn)地區(qū)，不具備開具發(fā)票的條件，而發(fā)票又是會(huì)計(jì)核算的主要憑據(jù)，在缺失發(fā)票的情況下，會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算原始單據(jù)違規(guī)的情況。同時(shí)，部分財(cái)務(wù)人員缺乏稅收意識(shí)，在實(shí)施會(huì)計(jì)核算工作的過程中，存在較大的隨意性，這樣很容易影響稅收籌劃的效果，導(dǎo)致企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的增大。另外，營改增實(shí)施后，建筑施工企業(yè)面臨的稅收力度進(jìn)一步增大，帶動(dòng)了會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的拓展，也要求會(huì)計(jì)核算人員具備更高的專業(yè)素養(yǎng)。部分企業(yè)會(huì)計(jì)核算人員的專業(yè)水平不高，會(huì)計(jì)核算結(jié)果的質(zhì)量無法得到保障，同樣容易引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)問題。2.風(fēng)險(xiǎn)防范策略（1）重視風(fēng)險(xiǎn)防控工作建筑施工企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)對于涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的有效規(guī)避，需要高度重視風(fēng)險(xiǎn)防控工作。一是管理層應(yīng)該樹立起科學(xué)的納稅觀念[8]，做到主動(dòng)依法納稅，充分認(rèn)識(shí)到涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)規(guī)避的重要性，從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，制定出科學(xué)的稅收管理目標(biāo)，為稅收籌劃和風(fēng)險(xiǎn)防控工作提供人力物力和資金支持，確保其能夠順利實(shí)施；二是應(yīng)該增強(qiáng)企業(yè)管理層和基層員工的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，做好稅收籌劃重要性以及涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的宣傳，使得企業(yè)員工能夠形成對稅收風(fēng)險(xiǎn)類型及成因的準(zhǔn)確認(rèn)知，開展全過程風(fēng)險(xiǎn)防控工作，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。（2）完善風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施建筑施工企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的規(guī)避涉及的管理內(nèi)容較多，需要企業(yè)結(jié)合自身的實(shí)際情況，對風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施進(jìn)行完善。一方面，建筑施工企業(yè)應(yīng)該完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系。需要對所有的稅務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行管理，完善稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避管理制度，對制度內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，積極學(xué)習(xí)行業(yè)內(nèi)先進(jìn)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，在加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避防控事后管理的同時(shí)，也應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)防控理念滲透到企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)方面，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題[9]，并對問題進(jìn)行解決。另一方面，建筑施工企業(yè)應(yīng)該對稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及規(guī)避流程進(jìn)行規(guī)范。建筑施工企業(yè)需要從自身的發(fā)展情況著眼，做好稅收調(diào)研，對涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析，制定出科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦法，做好核心稅種稅收風(fēng)險(xiǎn)的防控工作。此外，建筑施工企業(yè)應(yīng)該建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制，對各個(gè)崗位在稅收管理中的責(zé)任進(jìn)行明確，配合激勵(lì)機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制，激發(fā)員工參與風(fēng)險(xiǎn)防控的積極性。（3）提高項(xiàng)目管理能力建筑施工企業(yè)需要對照現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)，開展稅收籌劃工作，就稅收征管對象和稅率進(jìn)行明確，以此為基礎(chǔ)，優(yōu)化企業(yè)資源配置。應(yīng)該做好增值稅專用發(fā)票的集中管理，提高企業(yè)的項(xiàng)目管理能力，營造出良好的管理環(huán)境和氛圍，幫助企業(yè)更好地應(yīng)對可能出現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。此外，建筑施工企業(yè)需要加強(qiáng)與業(yè)務(wù)對象的溝通和交流，做好勞務(wù)隊(duì)伍及材料供應(yīng)商的選擇，確保合作對象具備開具增值稅專用發(fā)票資格。（4）充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策建筑施工企業(yè)應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注國家稅收法律法規(guī)及稅制改革的變化，對稅收制度和稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行明確，推動(dòng)稅收籌劃目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。營改增實(shí)施后，營業(yè)稅被增值稅所取代，而增值稅可以通過專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，其本身的特性要求建筑施工企業(yè)應(yīng)該高度關(guān)注稅收優(yōu)惠政策的變化情況，以稅收優(yōu)惠政策為依托，規(guī)避稅收籌劃中存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)[10]，提高自身的經(jīng)濟(jì)效益水平。（5）防控發(fā)票開具風(fēng)險(xiǎn)增值稅的稅收征管采用的是“以票控稅”的形式，要求建筑施工企業(yè)在稅收籌劃工作中，能夠嚴(yán)格遵循相關(guān)政策法規(guī)的要求，以最新的法律法規(guī)為依據(jù)，做好增值稅發(fā)票的管理工作。企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建起完善的發(fā)票審批流程，確保發(fā)票的開具是在實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)，避免出現(xiàn)虛開發(fā)票的情況。在審批環(huán)節(jié)，可以由項(xiàng)目經(jīng)辦人員發(fā)起，經(jīng)項(xiàng)目主管以及上級(jí)單位主管部門相繼審批通過后，才可以正式對增值稅發(fā)票進(jìn)行開具，杜絕任何違規(guī)違法行為[11]。

四、結(jié)語

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關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)稅收 稅收籌劃

隨著近年來，我國的城鄉(xiāng)居住房屋制度的改革不斷的深化，從大的宏觀經(jīng)濟(jì)角度來看，我國加入了世界貿(mào)易組織，并且對外開放的腳步也大大的邁進(jìn)了，房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展面臨著機(jī)遇和挑戰(zhàn)。這主要表現(xiàn)在房地產(chǎn)業(yè)的投資規(guī)模一般都很大，并且資金的回收時(shí)間長，以及所交的稅種繁多等。企業(yè)要想發(fā)展的好，必就須要重視房地產(chǎn)業(yè)的特點(diǎn)，并結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)力和前景規(guī)劃，合理的進(jìn)行管理和資金籌劃。

一、房地產(chǎn)企業(yè)的稅收現(xiàn)狀

   近年來我國的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)展很迅速，其繳納的稅收成為了中央和一些地方政府財(cái)政收入的一個(gè)很重要的組成部分，成為了推動(dòng)相關(guān)聯(lián)的行業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。在我國的房地產(chǎn)業(yè)中稅收具有征收范圍廣、稅費(fèi)項(xiàng)目種類繁多、并且稅收收入分散等特點(diǎn)。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的意義

房地產(chǎn)企業(yè)如何在有限的空間內(nèi)盡可能地降低企業(yè)的納稅成本，增加企業(yè)營業(yè)利潤，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，這對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。除此之外，對于房地產(chǎn)企業(yè)來說納稅的風(fēng)險(xiǎn)也比較大，因此要想使企業(yè)的資金能夠合理的分配，從而在最大限度上降低企業(yè)成本，做好稅收籌劃是非常有必要的。做好稅收籌劃有利于房地產(chǎn)企業(yè)合理的依法納稅，可以提升企業(yè)的外在形象，同時(shí)合理、清晰、有效的納稅還可以幫助國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提高稅收管理水平。另外，稅收籌劃還有于國家經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)整和健康快速發(fā)展。因此看來，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收策劃不僅僅對企業(yè)的健康發(fā)展有重要作用，同時(shí)對國家的稅收制度的維護(hù)也是很有意義的。

   三、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的一些策略和方法

房地產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)復(fù)雜，經(jīng)營活動(dòng)多變，根據(jù)其特點(diǎn)進(jìn)行房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃一定要講究策略和方法，這樣才能有效減輕企業(yè)壓力，降低開發(fā)成本，減少稅負(fù)，增加經(jīng)濟(jì)效益，打造企業(yè)的核心競爭優(yōu)勢。

（一）籌資利息支付的稅收籌劃

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目所需資金一般較大，進(jìn)行資金稅收籌劃集中于如何降低稅基。銀行貸款籌資、發(fā)行債券籌資等融資方式，利息可以稅前列支，達(dá)到抵稅效應(yīng)降低稅負(fù)，而發(fā)行股票則屬于權(quán)益資金模式，只能按稅后利潤分配，不能有效降低稅基。我們可以利用合適的利息扣除方式對借款利息進(jìn)行稅收籌劃，特別是對土地增值稅的稅收籌劃中具有很大的意義，稅法規(guī)定在土地增值稅計(jì)算增值額中的房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)費(fèi)用的利息支出,納稅人能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的,允許據(jù)實(shí)扣除利息,但不得超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額，并且最多扣除土地成本和開發(fā)成本之和的百分五。；相應(yīng)地,當(dāng)納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明時(shí),可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用位土地成本和開發(fā)成本之和的百分十。因此房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目籌資途徑為借款并需要支付利息費(fèi)用的,預(yù)計(jì)費(fèi)用較高時(shí),可選擇據(jù)實(shí)扣除利息；預(yù)計(jì)利息費(fèi)用較低時(shí),可按比例扣除,這樣可以達(dá)到降低土地增值稅的計(jì)稅增值額。

（二）通過臨界點(diǎn)來進(jìn)行稅收籌劃

這個(gè)方法在房地產(chǎn)企業(yè)中基本用于土地增值稅的稅收籌劃，根據(jù)國家稅法規(guī)定的我國普通住宅土地增值稅的20%起征點(diǎn)（即所謂的臨界點(diǎn)）來計(jì)算企業(yè)的收入和支出，在開發(fā)成本和銷售定價(jià)上進(jìn)行充分的預(yù)計(jì)，可以采取增加開發(fā)成本，增加可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算基數(shù)，降低增值額，減少稅負(fù)；也可以根據(jù)市場行情適當(dāng)降低銷售價(jià)格，減少收入，使增值額在臨界點(diǎn)之下，這樣就可以達(dá)到免征土地增值稅的目的，當(dāng)然降低收入引起少收款項(xiàng)，但我們要再考慮少收款項(xiàng)和增加稅負(fù)的金額中來進(jìn)行比較，確定一個(gè)能使企業(yè)稅負(fù)最低的價(jià)位。

（三）利用不同的經(jīng)營模式進(jìn)行稅收籌劃

1、房地產(chǎn)企業(yè)收入確認(rèn)的條件是固定的，因?yàn)榉康禺a(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品一般價(jià)格較高，有些客戶無法一次性拿出款項(xiàng)來購買的時(shí)候，可采取分期付款的合同方式，按合同約定分期收款，這樣按會(huì)計(jì)規(guī)定及稅法規(guī)定未收款項(xiàng)都不符合收入確認(rèn)條件，可以再符合條件時(shí)再確認(rèn)收入，如果合同約定的分期款項(xiàng)是跨年度收取的，則對節(jié)約企業(yè)年度所得稅有很大的影響。從而達(dá)到稅收籌劃的作用，但也要考慮款項(xiàng)回收的可能性，不能給企業(yè)造成損失。

2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)除了開發(fā)、銷售房產(chǎn)這一傳統(tǒng)經(jīng)營模式外，還可以采用出租、投資聯(lián)營等經(jīng)營模式。這兩種經(jīng)營方式所涉及應(yīng)繳納的稅種各不相同，存在著較大的稅收籌劃空間。出租屬于服務(wù)業(yè)，房產(chǎn)稅按照租金收入來計(jì)算，但需要繳納其他相關(guān)營業(yè)稅及其附加等，投資聯(lián)營模式房產(chǎn)稅按固定資產(chǎn)余值來計(jì)算，不再需要繳納其他營業(yè)稅及其附加等，但兩者都需要繳納土地使用稅和企業(yè)所得稅，并且土地使用稅計(jì)算依據(jù)一樣。因?yàn)樽饨鹗杖氡容^固定，聯(lián)營收入比較不具有不確定性，我們可以根據(jù)租金收入來進(jìn)行計(jì)算比較，看何種模式的稅負(fù)較低。

總之，在房地產(chǎn)企業(yè)中，稅收是企業(yè)成本的一大組成部分，它對于企業(yè)有著十分重要的意義，進(jìn)行稅收的合理籌劃，從而在現(xiàn)有條件下最大限度的謀取較輕稅負(fù)，有助于增加企業(yè)的收入，提高企業(yè)的核心競爭力，維護(hù)企業(yè)的各項(xiàng)納稅權(quán)益，并能使企業(yè)自身的價(jià)值實(shí)現(xiàn)達(dá)到最大化，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 張振媚：房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃 .首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué) . 2010

[2] 庾莉萍：土地增值稅新規(guī)對房產(chǎn)業(yè)的影響 . 上海會(huì)計(jì) . 2008年2期

篇8

【關(guān)鍵詞】醫(yī)藥企業(yè)；稅收籌劃；現(xiàn)狀；對策

近幾年來，我國稅收籌劃進(jìn)入了一個(gè)迅速的發(fā)展時(shí)期，隨著我國稅收環(huán)境的日益改善，稅收籌劃已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營方針的重要組成部分。但是，稅收籌劃在我國企業(yè)的實(shí)務(wù)操作中起步時(shí)間相對較晚，再加上稅收征管中所強(qiáng)調(diào)的強(qiáng)制性、無償性和固定性，以至于許多企業(yè)對稅收籌劃的理解顯得極為片面。另外，我國稅收征管環(huán)境目前還不夠完善，這對企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃也有一定的限制。因此，研究醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃的現(xiàn)狀，并提出相應(yīng)的對策，具有非常重要的理論與實(shí)踐意義。

一、醫(yī)藥企業(yè)開展稅收籌劃的目的

1.降低納稅負(fù)擔(dān)。在醫(yī)藥企業(yè)的稅務(wù)處理上，經(jīng)常出現(xiàn)由于納稅主體計(jì)算錯(cuò)誤、沒有申請稅收優(yōu)惠或者是沒有報(bào)備可扣除項(xiàng)目，造成醫(yī)藥企業(yè)出現(xiàn)多納稅的情況。采取稅收籌劃要求納稅主體準(zhǔn)確的掌握稅務(wù)法律以及稅收政策，運(yùn)用法律手段以及財(cái)務(wù)處理，制定額度最低的整體納稅方案，維護(hù)納稅主體的合法利益。

2.防范納稅風(fēng)險(xiǎn)。通過采取稅收籌劃管理，可以確保納稅人稅務(wù)帳目清晰、申報(bào)方式正確、稅款繳納足額、及時(shí)，防范企業(yè)出現(xiàn)多納稅以及偷逃稅款行為，避免企業(yè)由于稅收方面的問題承受法律處罰，實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)的涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而降低醫(yī)藥企業(yè)不必要的損失，確保醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)核算管理的規(guī)范化。

3.效益的最大化。在醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部開展稅務(wù)籌劃，其目的并不僅僅是實(shí)現(xiàn)最大的納稅降低額度，而是實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)效益收入的最大化。在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃的過程中，需要采用成本效益綜合分析的方式，對稅收籌劃的凈收益進(jìn)行計(jì)算明確，確保醫(yī)藥企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)收益的最大化。

二、我國醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

1.不能樹立正確的稅收籌劃觀念

由于稅收籌劃在我國起步較晚，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅的水平和社會(huì)納稅的意識(shí)尚有距離，導(dǎo)致征納雙方對各自的權(quán)利和義務(wù)了解不夠。納稅人在實(shí)際進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，往往不能正確地理解和運(yùn)用，甚至把稅收籌劃看做避稅，以至與偷稅混為一談，使人們在稅收籌劃的認(rèn)識(shí)上存在很大的誤區(qū)。稅收籌劃的實(shí)踐是以稅法為準(zhǔn)繩的基礎(chǔ)上的一種合理合情合法的行為，是受到國家法律保護(hù)的正當(dāng)手段，而偷漏稅是在納稅人的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生并且確定的情況下，采取不正當(dāng)不合法的手段，以逃脫納稅義務(wù)的行為?？梢?，稅收籌劃與偷稅最本質(zhì)的區(qū)別，主要體現(xiàn)在是否合法。所以，堅(jiān)決不能以偷漏稅等違法行為曲解稅收籌劃。

2.缺乏籌劃成本觀念，僅考慮稅負(fù)最輕因素

稅收籌劃的目的在于優(yōu)化稅負(fù)，獲取收益。事實(shí)上企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是一個(gè)連續(xù)且復(fù)雜的過程，稅收籌劃給企業(yè)Ю詞找嫻耐時(shí)，也需要企業(yè)為之付出相關(guān)的成本和費(fèi)用，甚至在整個(gè)稅收籌劃的過程中，所付出的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于規(guī)避的節(jié)稅費(fèi)用。在稅收籌劃的過程中也存在著機(jī)會(huì)成本，往往由于稅收籌劃的方法選擇不當(dāng)，或者稅收優(yōu)惠政策解讀不透徹而失去了其他方面的戰(zhàn)略規(guī)劃調(diào)整，也會(huì)給企業(yè)造成極大的損失，進(jìn)而付出了更大的機(jī)會(huì)成本。

3.缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，稅收籌劃價(jià)值

企業(yè)應(yīng)該意識(shí)到由于復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。如果企業(yè)過分重視和依賴稅收籌劃，反而會(huì)影響企業(yè)的整體全面的發(fā)展。如果企業(yè)只是一味地為了減少稅收負(fù)擔(dān)，盲目地追求稅收籌劃減少稅負(fù)的結(jié)果，就容易忽略更有前途的發(fā)展機(jī)會(huì)和發(fā)展項(xiàng)目。那么，這樣的稅收籌劃并沒有發(fā)揮出應(yīng)有的價(jià)值，說明稅收籌劃也是失敗的，使企業(yè)得不償失。

三、提高醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃能力的對策

1.正確理解稅收籌劃的含義，使稅收籌劃與稅收政策導(dǎo)向相一致

醫(yī)藥企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)競爭中，面臨著復(fù)雜的形勢，科學(xué)的企業(yè)稅收籌劃，就必須要從各個(gè)方面采取措施，來提升企業(yè)自身的水平。在確保企業(yè)稅收籌劃能夠完全服從于醫(yī)藥行業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展需要的同時(shí)，建立完善有效的醫(yī)藥企業(yè)納稅籌劃體系，制定一系列的標(biāo)準(zhǔn)。精確把握稅法政策，綜合考慮國家政策、稅法的變動(dòng)趨勢，以及各種優(yōu)惠政策。尤其是對于各種免稅政策以及稅收臨界點(diǎn)的合理運(yùn)用，以提高醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策的水平，稅收籌劃的科學(xué)性，確保了稅收籌劃方案的最佳。

2.合理規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

企業(yè)在實(shí)踐稅收籌劃的過程中，首先要樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立有效的稅收管理實(shí)施機(jī)制。稅收籌劃是在一定的政策條件下，一定的范圍內(nèi)發(fā)生作用的。所以，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中和涉稅事務(wù)中，企業(yè)財(cái)稅管理人員要始終保持著對籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕性。從稅收籌劃的時(shí)效性看，僅僅意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在是不夠的，企業(yè)的相關(guān)財(cái)稅人員還應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)代化的、先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，建立一套科學(xué)快捷的稅收籌劃管理系統(tǒng)，對企業(yè)涉稅的各個(gè)方面的籌劃過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控并且合理規(guī)避。

3.充分運(yùn)用稅收籌劃的各種方法和技巧的空間

隨著國家稅制的逐漸完善，單純的稅收籌劃方法變得越來越困難，只有靈活運(yùn)用節(jié)稅、避稅、遞延、轉(zhuǎn)嫁等多種手段來擴(kuò)大稅收籌劃的空間，只有復(fù)合式的稅收籌劃方案，才會(huì)最大程度降低稅收籌劃的成本和合理規(guī)避可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，從而謀求企業(yè)收益最大化。

篇9

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)

企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)在稅法及相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營中各環(huán)節(jié)（投資、會(huì)計(jì)核算、籌資、經(jīng)營和組織形式等）事項(xiàng)進(jìn)行事前籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇整體稅收負(fù)擔(dān)最低、整體稅后利潤最大化的方案，最終使企業(yè)獲取最大經(jīng)濟(jì)利益，以達(dá)到企業(yè)整體利益最大化目的的經(jīng)濟(jì)行為。它是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模的產(chǎn)物。它有利于企業(yè)資本和資源的優(yōu)化配置，促使產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)合理布局，從而有利企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，國家稅收也將同步增長。企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)合法合理行為，在為企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時(shí)，也有利于國家通過稅收優(yōu)惠實(shí)行經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，更有利于培養(yǎng)企業(yè)的納稅意識(shí)，促進(jìn)依法治稅。

1充分認(rèn)識(shí)稅收籌劃對企業(yè)的積極作用

第一，稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營目標(biāo)的有效途徑，是企業(yè)追求效益最大化的需要。在稅收籌劃過程中，企業(yè)通過了解相關(guān)的稅收政策法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，進(jìn)行認(rèn)真研究、精心籌劃，從中選出既不違犯稅法又確保企業(yè)利潤最大化的最佳方案?，F(xiàn)在不少企業(yè)通過稅收籌劃，利用稅收優(yōu)惠政策，減少稅收成本。

第二，稅收籌劃有利于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，是完善現(xiàn)代企業(yè)制度的重要手段。資金、成本（費(fèi)用）、利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本（費(fèi)用）、利潤的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃離不開會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)人員既要熟知會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度，也要熟知現(xiàn)行稅法。企業(yè)設(shè)賬、記賬要考慮稅法的要求，當(dāng)會(huì)計(jì)處理方法與稅法的要求不一致或允許進(jìn)行會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法的選擇時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)可以分離，正確進(jìn)行納稅調(diào)整，正確計(jì)稅，正確編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，并進(jìn)行納稅申報(bào)。不斷完善的企業(yè)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)制度，最終將為現(xiàn)代企業(yè)制度的建立奠定制度基礎(chǔ)。

第三，稅收籌劃可以增強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí)，減少違法行為，樹立企業(yè)良好的社會(huì)形象。社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模，企業(yè)開始重視稅收籌劃，稅收籌劃與納稅意識(shí)的增強(qiáng)一般具有客觀一致性和同步性的關(guān)系。其一，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)提高到一定階段的表現(xiàn)，是與經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展到一定水平相適應(yīng)的。其二，企業(yè)納稅意識(shí)增強(qiáng)與企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃具有共同的要求，即合乎稅法規(guī)定或不違反稅法規(guī)定，企業(yè)稅收籌劃所安排的經(jīng)濟(jì)行為必須合乎稅法條文和立法意圖或不違反稅法規(guī)定，而依法納稅更是企業(yè)納稅意識(shí)強(qiáng)的題中應(yīng)有之意。其三，依法設(shè)立完整、規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬證表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提；會(huì)計(jì)賬證表健全、規(guī)范，其節(jié)稅的彈性一般應(yīng)該會(huì)更大，也為以后提高稅收籌劃效果提供依據(jù)。

第四，稅收籌劃有利于促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化。完善的稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營決策的重要組成部分。企業(yè)經(jīng)營決策無非是決定企業(yè)經(jīng)營中的“六個(gè)W”，即What（做什么），Why（為什么做），When（什么時(shí)候做），Where（在什么地方做），Who（誰來做），How（怎樣來做）。這六大元素?zé)o一例外的與一定的稅收政策相關(guān)。企業(yè)經(jīng)營決策者在決定這六大元素時(shí)，將稅收作為一個(gè)重要條件，根據(jù)政府制定的有關(guān)稅法及其他相關(guān)法規(guī)設(shè)定若干方案，進(jìn)行精心比較后擇優(yōu)抉擇，就會(huì)收到同樣的投入賺取更多利益的效果。

第五，稅收籌劃有利于降低企業(yè)經(jīng)營成本，提高企業(yè)市場競爭能力。稅收籌劃對節(jié)約稅收支出與降低產(chǎn)品成本具有同等意義及經(jīng)濟(jì)價(jià)值。對于納稅企業(yè)來說，稅收的無償性決定了其稅款的支出是企業(yè)資金流的凈流出，沒有與之直接可以配比的收入項(xiàng)目。因此，搞好企業(yè)稅收籌劃，節(jié)約稅收支付等于直接增加企業(yè)的凈收益，這與加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、降低產(chǎn)品成本目標(biāo)是完全一致的。另外，隨著我國對外開放領(lǐng)域的日益擴(kuò)大，來我國投資的外企日益增多，與此同時(shí)，中資企業(yè)也紛紛走出國門進(jìn)行投資、經(jīng)營，參與國際競爭。由于國家間的經(jīng)濟(jì)制度，如稅收制度，都不可能完全一致，國際間的差別、傾斜的經(jīng)濟(jì)和稅收政策為企業(yè)稅收籌劃提供了十分廣闊的國際空間，企業(yè)在國際市場的競爭力也得到進(jìn)一步加強(qiáng)。

2正確設(shè)計(jì)企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)

稅收籌劃的目標(biāo)決定了稅收籌劃的范圍和方向，也是判斷稅收籌劃成功與否的標(biāo)準(zhǔn)，是稅收籌劃應(yīng)當(dāng)解決的關(guān)鍵問題。不同的稅收籌劃目標(biāo)會(huì)導(dǎo)致不同的籌劃結(jié)果。

目前，在稅收籌劃目標(biāo)的定位上主要存在兩個(gè)問題：一個(gè)是目標(biāo)定位范圍過窄，另一個(gè)是目標(biāo)定位范圍太寬。這兩種目標(biāo)的定位都不利于稅收籌劃事業(yè)的發(fā)展，會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃實(shí)踐的混亂。從我國的國情出發(fā)，需要全面確定稅收籌劃目標(biāo)的范圍，即不能過于狹窄，也不能無限制擴(kuò)大范圍。筆者認(rèn)為稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該是一個(gè)包括多方面的綜合性的目標(biāo)體系，應(yīng)該由直接目標(biāo)（基礎(chǔ)目標(biāo)或短期目標(biāo)）、中間目標(biāo)（中介目標(biāo)）和最終目標(biāo)（長期目標(biāo)或根本目標(biāo)）組成。

2.1直接目標(biāo)是減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化

納稅人對直接減輕稅收負(fù)擔(dān)的追求，是稅收籌劃產(chǎn)生的最初原因。毫無疑問，直接減輕稅收負(fù)擔(dān)也就是稅收籌劃所要實(shí)現(xiàn)的直接目標(biāo)。

第一，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不損害企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)利益。降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)來說是相當(dāng)重要的，因?yàn)槠髽I(yè)一旦遭遇涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不管政府怎么處置，對企業(yè)自身的市場信譽(yù)、形象以至長遠(yuǎn)利益而言，都將會(huì)產(chǎn)生極大的損害。這種損害無論是有形抑或是無形的，是現(xiàn)實(shí)的還是潛在的，都不只是損害了政府的稅收利益，更嚴(yán)重的是會(huì)危及企業(yè)的生存和發(fā)展，損害整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

第二，直接減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。直接減輕自身稅收負(fù)擔(dān)包括兩層含義：一是絕對地減少企業(yè)的應(yīng)納稅款數(shù)額；其二則是相對減少企業(yè)的應(yīng)納稅款數(shù)額，在稅收籌劃中往往采用第二層含義。即使從絕對數(shù)額上看，納稅人的當(dāng)年應(yīng)納稅款數(shù)額比上年有所增加，只要其應(yīng)納稅額與生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的比率有所降低，因此說該項(xiàng)籌劃是成功的。

第三，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。通過實(shí)行納稅最小化、納稅最遲化、降低稅收成本等來實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。納稅最小化不是逃稅，而是在遵守稅法的前提下，在稅法允許的范圍內(nèi)，通過合理安排，選擇低稅負(fù)方案，從而減輕稅負(fù)。納稅最小化不能僅看個(gè)別稅負(fù)的高低，它必須是企業(yè)的整體稅負(fù)最低。納稅最遲化不是欠稅，而是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡量推遲繳納稅款。雖然這筆稅款遲早要繳納的，但現(xiàn)在無償占用這筆資金，就相當(dāng)于從財(cái)政部門獲得了一筆無息貸款，獲取資金的時(shí)間價(jià)值。與此同時(shí)，稅收籌劃是有成本的，只有在稅收籌劃的收益大于稅收籌劃的成本時(shí)，稅收籌劃才是可取的，稅收籌劃也才有存在的意義。

2.2中間目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)利益的最大化

稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要部分，其目標(biāo)不能僅僅局限于實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體實(shí)際稅負(fù)率最低和稅收利益的最大化，而必須符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)收益的最大化。如果納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目的僅定位在少繳稅款上，那么該納稅人最好不從事任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因?yàn)檫@樣其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款數(shù)額就會(huì)很少，甚至沒有。獲取最大的經(jīng)濟(jì)收益既然是納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目的，那么提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益就理所當(dāng)然應(yīng)該是稅收籌劃目標(biāo)體系中不可或缺的元素之一。

在一般情況下，減輕稅收負(fù)擔(dān)能增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，從而有利于實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化目標(biāo)。但這并不是絕對的，在某些情況下，單純?yōu)榱藴p輕稅收負(fù)擔(dān)，可能會(huì)對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生不利影響，從而導(dǎo)致企業(yè)整體現(xiàn)金流量下降和企業(yè)價(jià)值降低。

2.3最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化

實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化這個(gè)目標(biāo)包含兩層含義：第一，企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)利益最大化。第二是企業(yè)的社會(huì)利益最大化。企業(yè)的整體利益既包括通過減輕稅負(fù)直接獲得的經(jīng)濟(jì)利益，又包括通過樹立誠信品牌間接獲得的有利于企業(yè)發(fā)展的環(huán)境和機(jī)遇。只有兩者兼得，企業(yè)的稅收籌劃才能稱得上達(dá)到了理想目的。

因此，稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該是以減少或降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的稅收利益為直接目標(biāo)和手段，以此達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化進(jìn)而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化的根本目標(biāo)。減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得稅收利益是稅務(wù)籌劃最直接的動(dòng)機(jī)，也是稅務(wù)籌劃之所以興起與發(fā)展的根本原因，但不可能是稅務(wù)籌劃目的的全部。如何減少納稅負(fù)擔(dān)實(shí)質(zhì)上是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，應(yīng)該在相關(guān)法律制度、市場需要和經(jīng)營管理、長遠(yuǎn)規(guī)劃等各方面綜合平衡，在納稅風(fēng)險(xiǎn)最低、納稅成本最小的前提下降低納稅負(fù)擔(dān)，通過實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)利益最大化而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化。所以說，最終目標(biāo)是稅收籌劃的根本目標(biāo)或長期目的，直接目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)的原動(dòng)力，中間目標(biāo)則是實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)的直接路徑目標(biāo)；具體目標(biāo)和中間目標(biāo)必須以最終目標(biāo)為前提，最終目標(biāo)只有通過直接目標(biāo)的選擇和中間目標(biāo)的運(yùn)用方可得以實(shí)現(xiàn)。

3協(xié)調(diào)處理好企業(yè)稅收籌劃中的幾個(gè)關(guān)系

3.1稅收籌劃與稅收政策的關(guān)系

稅收政策是國家制定的指導(dǎo)稅收分配活動(dòng)和處理各種稅收分配關(guān)系的基本方針和基本準(zhǔn)則。企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)是在稅收法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)的合理籌劃和安排，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)目的的行為。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過程實(shí)際上就是對稅收政策的選擇過程。企業(yè)稅收籌劃要充分利用政策導(dǎo)向，科學(xué)地提出籌劃方案，在稅收政策的框架下，合理地減輕企業(yè)的稅負(fù)。

3.2涉稅收益與非稅收益的關(guān)系

企業(yè)稅收籌劃主要分析的是涉稅利益，一般情況下對非稅利益分析不夠重視，而企業(yè)在經(jīng)營過程中所關(guān)心的不僅僅是涉稅利益，還關(guān)心非稅利益。因此，稅收籌劃過程中要重視分析對企業(yè)有重大影響的政治利益、環(huán)境利益、規(guī)模經(jīng)濟(jì)利益、結(jié)構(gòu)經(jīng)濟(jì)利益、比較經(jīng)濟(jì)利益、廣告經(jīng)濟(jì)利益等非稅利益，不能過分看重涉稅利益而忽視重要的非稅利益。這就要求財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估籌劃方案時(shí)要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值等觀念，把不同的納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來比較，同時(shí)注意其他非稅因素的影響。

3.3企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與稅收籌劃的關(guān)系

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略是首要的，稅收籌劃是為之服務(wù)的。當(dāng)企業(yè)決定是否進(jìn)入某個(gè)市場時(shí)，考慮最多的是該市場發(fā)展的潛力，而不是稅收籌劃。例如當(dāng)外商考慮是否到中國投資時(shí)，看重的是廣大的消費(fèi)市場和良好的市場發(fā)展前景，而不是中國的稅收優(yōu)惠政策。盡管稅收優(yōu)惠政策能給投資者提供一個(gè)良好的經(jīng)營條件，但投資者有時(shí)為了開拓某個(gè)市場，是很少考慮稅收成本的。因?yàn)槎愂罩皇怯绊懫髽I(yè)經(jīng)營成本的因素之一，特別是關(guān)系企業(yè)未來的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)，稅收籌劃應(yīng)該服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營的發(fā)展戰(zhàn)略，只有這樣才能使稅收籌劃的終極目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，否則會(huì)因?yàn)榭紤]短期的稅收負(fù)擔(dān)，而錯(cuò)失了企業(yè)發(fā)展的良機(jī)，從而導(dǎo)致企業(yè)整體利益最大化目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，這樣的稅負(fù)最輕也就失去了價(jià)值，這樣的籌劃也就無存在的必要。

3.4整體利益和局部利益的關(guān)系

企業(yè)稅收籌劃中要協(xié)調(diào)的局部和總體的利益關(guān)系包括兩方面：一是注意兼顧納稅單位內(nèi)部局部與整體的利益。對局部有利但對整體不利的稅收籌劃要擯棄或慎用，對局部和整體都有利的稅收籌劃要多用，對局部有大利但對整體無害或?qū)φw有大利但對局部有小害的稅收籌劃要擇機(jī)使用。二是注意兼顧國家與企業(yè)的利益。對企業(yè)有利但對國家和社會(huì)發(fā)展有害的稅收籌劃原則上要擯棄，對國家和企業(yè)自身都有利的稅收籌劃要多用。

3.5企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系

籌劃的目的在于付諸實(shí)施，再好的籌劃不能操作，那都是一紙空文。由于各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)。這就要求籌劃前、中、后的全過程不能脫離與稅務(wù)主管部門的溝通與協(xié)調(diào)，征得稅務(wù)部門的理解和支持。這樣做的優(yōu)點(diǎn)有兩方面：一是便于籌劃的完善。比如有些政策存在模糊性條款，通過及時(shí)溝通可以修改籌劃不妥之處。二是便于實(shí)施。征得稅務(wù)部門的同意，也就取得了他們的支持和理解，籌劃成功率自然就高。能否得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，也是稅收籌劃方案能否順利實(shí)施的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。實(shí)踐證明，如果不能主動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)，或者稅收籌劃方案不能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，就難以達(dá)到預(yù)期的效果，會(huì)失去其應(yīng)有的收益。因此，加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，處理好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，及時(shí)獲取相關(guān)信息，也是規(guī)避和防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的必要手段。

參考文獻(xiàn)

1賀飛躍.稅收籌劃理論與實(shí)務(wù)［M］.成都：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2006

2王兆高.淺論稅收籌劃的性質(zhì)［J］.經(jīng)濟(jì)師，2005（2）

篇10

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)

企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)在稅法及相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營中各環(huán)節(jié)（投資、會(huì)計(jì)核算、籌資、經(jīng)營和組織形式等）事項(xiàng)進(jìn)行事前籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇整體稅收負(fù)擔(dān)最低、整體稅后利潤最大化的方案，最終使企業(yè)獲取最大經(jīng)濟(jì)利益，以達(dá)到企業(yè)整體利益最大化目的的經(jīng)濟(jì)行為。它是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模的產(chǎn)物。它有利于企業(yè)資本和資源的優(yōu)化配置，促使產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)合理布局，從而有利企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，國家稅收也將同步增長。企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)合法合理行為，在為企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時(shí)，也有利于國家通過稅收優(yōu)惠實(shí)行經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，更有利于培養(yǎng)企業(yè)的納稅意識(shí)，促進(jìn)依法治稅。

1充分認(rèn)識(shí)稅收籌劃對企業(yè)的積極作用

第一，稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營目標(biāo)的有效途徑，是企業(yè)追求效益最大化的需要。在稅收籌劃過程中，企業(yè)通過了解相關(guān)的稅收政策法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，進(jìn)行認(rèn)真研究、精心籌劃，從中選出既不違犯稅法又確保企業(yè)利潤最大化的最佳方案。現(xiàn)在不少企業(yè)通過稅收籌劃，利用稅收優(yōu)惠政策，減少稅收成本。

第二，稅收籌劃有利于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，是完善現(xiàn)代企業(yè)制度的重要手段。資金、成本（費(fèi)用）、利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本（費(fèi)用）、利潤的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃離不開會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)人員既要熟知會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度，也要熟知現(xiàn)行稅法。企業(yè)設(shè)賬、記賬要考慮稅法的要求，當(dāng)會(huì)計(jì)處理方法與稅法的要求不一致或允許進(jìn)行會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法的選擇時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)可以分離，正確進(jìn)行納稅調(diào)整，正確計(jì)稅，正確編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，并進(jìn)行納稅申報(bào)。不斷完善的企業(yè)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)制度，最終將為現(xiàn)代企業(yè)制度的建立奠定制度基礎(chǔ)。

第三，稅收籌劃可以增強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí)，減少違法行為，樹立企業(yè)良好的社會(huì)形象。社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模，企業(yè)開始重視稅收籌劃，稅收籌劃與納稅意識(shí)的增強(qiáng)一般具有客觀一致性和同步性的關(guān)系。其一，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)提高到一定階段的表現(xiàn)，是與經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展到一定水平相適應(yīng)的。其二，企業(yè)納稅意識(shí)增強(qiáng)與企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃具有共同的要求，即合乎稅法規(guī)定或不違反稅法規(guī)定，企業(yè)稅收籌劃所安排的經(jīng)濟(jì)行為必須合乎稅法條文和立法意圖或不違反稅法規(guī)定，而依法納稅更是企業(yè)納稅意識(shí)強(qiáng)的題中應(yīng)有之意。其三，依法設(shè)立完整、規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬證表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提；會(huì)計(jì)賬證表健全、規(guī)范，其節(jié)稅的彈性一般應(yīng)該會(huì)更大，也為以后提高稅收籌劃效果提供依據(jù)。

第四，稅收籌劃有利于促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化。完善的稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營決策的重要組成部分。企業(yè)經(jīng)營決策無非是決定企業(yè)經(jīng)營中的“六個(gè)W”，即What（做什么），Why（為什么做），When（什么時(shí)候做），Where（在什么地方做），Who（誰來做），How（怎樣來做）。這六大元素?zé)o一例外的與一定的稅收政策相關(guān)。企業(yè)經(jīng)營決策者在決定這六大元素時(shí)，將稅收作為一個(gè)重要條件，根據(jù)政府制定的有關(guān)稅法及其他相關(guān)法規(guī)設(shè)定若干方案，進(jìn)行精心比較后擇優(yōu)抉擇，就會(huì)收到同樣的投入賺取更多利益的效果。

第五，稅收籌劃有利于降低企業(yè)經(jīng)營成本，提高企業(yè)市場競爭能力。稅收籌劃對節(jié)約稅收支出與降低產(chǎn)品成本具有同等意義及經(jīng)濟(jì)價(jià)值。對于納稅企業(yè)來說，稅收的無償性決定了其稅款的支出是企業(yè)資金流的凈流出，沒有與之直接可以配比的收入項(xiàng)目。因此，搞好企業(yè)稅收籌劃，節(jié)約稅收支付等于直接增加企業(yè)的凈收益，這與加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、降低產(chǎn)品成本目標(biāo)是完全一致的。另外，隨著我國對外開放領(lǐng)域的日益擴(kuò)大，來我國投資的外企日益增多，與此同時(shí)，中資企業(yè)也紛紛走出國門進(jìn)行投資、經(jīng)營，參與國際競爭。由于國家間的經(jīng)濟(jì)制度，如稅收制度，都不可能完全一致，國際間的差別、傾斜的經(jīng)濟(jì)和稅收政策為企業(yè)稅收籌劃提供了十分廣闊的國際空間，企業(yè)在國際市場的競爭力也得到進(jìn)一步加強(qiáng)。

2正確設(shè)計(jì)企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)

稅收籌劃的目標(biāo)決定了稅收籌劃的范圍和方向，也是判斷稅收籌劃成功與否的標(biāo)準(zhǔn)，是稅收籌劃應(yīng)當(dāng)解決的關(guān)鍵問題。不同的稅收籌劃目標(biāo)會(huì)導(dǎo)致不同的籌劃結(jié)果。

目前，在稅收籌劃目標(biāo)的定位上主要存在兩個(gè)問題：一個(gè)是目標(biāo)定位范圍過窄，另一個(gè)是目標(biāo)定位范圍太寬。這兩種目標(biāo)的定位都不利于稅收籌劃事業(yè)的發(fā)展，會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃實(shí)踐的混亂。從我國的國情出發(fā)，需要全面確定稅收籌劃目標(biāo)的范圍，即不能過于狹窄，也不能無限制擴(kuò)大范圍。筆者認(rèn)為稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該是一個(gè)包括多方面的綜合性的目標(biāo)體系，應(yīng)該由直接目標(biāo)（基礎(chǔ)目標(biāo)或短期目標(biāo)）、中間目標(biāo)（中介目標(biāo)）和最終目標(biāo)（長期目標(biāo)或根本目標(biāo)）組成。

2.1直接目標(biāo)是減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化

納稅人對直接減輕稅收負(fù)擔(dān)的追求，是稅收籌劃產(chǎn)生的最初原因。毫無疑問，直接減輕稅收負(fù)擔(dān)也就是稅收籌劃所要實(shí)現(xiàn)的直接目標(biāo)。

第一，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不損害企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)利益。降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)來說是相當(dāng)重要的，因?yàn)槠髽I(yè)一旦遭遇涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不管政府怎么處置，對企業(yè)自身的市場信譽(yù)、形象以至長遠(yuǎn)利益而言，都將會(huì)產(chǎn)生極大的損害。這種損害無論是有形抑或是無形的，是現(xiàn)實(shí)的還是潛在的，都不只是損害了政府的稅收利益，更嚴(yán)重的是會(huì)危及企業(yè)的生存和發(fā)展，損害整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

第二，直接減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。直接減輕自身稅收負(fù)擔(dān)包括兩層含義：一是絕對地減少企業(yè)的應(yīng)納稅款數(shù)額；其二則是相對減少企業(yè)的應(yīng)納稅款數(shù)額，在稅收籌劃中往往采用第二層含義。即使從絕對數(shù)額上看，納稅人的當(dāng)年應(yīng)納稅款數(shù)額比上年有所增加，只要其應(yīng)納稅額與生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的比率有所降低，因此說該項(xiàng)籌劃是成功的。

第三，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。通過實(shí)行納稅最小化、納稅最遲化、降低稅收成本等來實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。納稅最小化不是逃稅，而是在遵守稅法的前提下，在稅法允許的范圍內(nèi)，通過合理安排，選擇低稅負(fù)方案，從而減輕稅負(fù)。納稅最小化不能僅看個(gè)別稅負(fù)的高低，它必須是企業(yè)的整體稅負(fù)最低。納稅最遲化不是欠稅，而是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡量推遲繳納稅款。雖然這筆稅款遲早要繳納的，但現(xiàn)在無償占用這筆資金，就相當(dāng)于從財(cái)政部門獲得了一筆無息貸款，獲取資金的時(shí)間價(jià)值。與此同時(shí)，稅收籌劃是有成本的，只有在稅收籌劃的收益大于稅收籌劃的成本時(shí)，稅收籌劃才是可取的，稅收籌劃也才有存在的意義。

2.2中間目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)利益的最大化

稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要部分，其目標(biāo)不能僅僅局限于實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體實(shí)際稅負(fù)率最低和稅收利益的最大化，而必須符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)收益的最大化。如果納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目的僅定位在少繳稅款上，那么該納稅人最好不從事任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因?yàn)檫@樣其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款數(shù)額就會(huì)很少，甚至沒有。獲取最大的經(jīng)濟(jì)收益既然是納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目的，那么提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益就理所當(dāng)然應(yīng)該是稅收籌劃目標(biāo)體系中不可或缺的元素之一。

在一般情況下，減輕稅收負(fù)擔(dān)能增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，從而有利于實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化目標(biāo)。但這并不是絕對的，在某些情況下，單純?yōu)榱藴p輕稅收負(fù)擔(dān)，可能會(huì)對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生不利影響，從而導(dǎo)致企業(yè)整體現(xiàn)金流量下降和企業(yè)價(jià)值降低。

2.3最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化

實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化這個(gè)目標(biāo)包含兩層含義：第一，企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)利益最大化。第二是企業(yè)的社會(huì)利益最大化。企業(yè)的整體利益既包括通過減輕稅負(fù)直接獲得的經(jīng)濟(jì)利益，又包括通過樹立誠信品牌間接獲得的有利于企業(yè)發(fā)展的環(huán)境和機(jī)遇。只有兩者兼得，企業(yè)的稅收籌劃才能稱得上達(dá)到了理想目的。

因此，稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該是以減少或降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的稅收利益為直接目標(biāo)和手段，以此達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化進(jìn)而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化的根本目標(biāo)。減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得稅收利益是稅務(wù)籌劃最直接的動(dòng)機(jī)，也是稅務(wù)籌劃之所以興起與發(fā)展的根本原因，但不可能是稅務(wù)籌劃目的的全部。如何減少納稅負(fù)擔(dān)實(shí)質(zhì)上是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，應(yīng)該在相關(guān)法律制度、市場需要和經(jīng)營管理、長遠(yuǎn)規(guī)劃等各方面綜合平衡，在納稅風(fēng)險(xiǎn)最低、納稅成本最小的前提下降低納稅負(fù)擔(dān)，通過實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)利益最大化而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化。所以說，最終目標(biāo)是稅收籌劃的根本目標(biāo)或長期目的，直接目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)的原動(dòng)力，中間目標(biāo)則是實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)的直接路徑目標(biāo)；具體目標(biāo)和中間目標(biāo)必須以最終目標(biāo)為前提，最終目標(biāo)只有通過直接目標(biāo)的選擇和中間目標(biāo)的運(yùn)用方可得以實(shí)現(xiàn)。

3協(xié)調(diào)處理好企業(yè)稅收籌劃中的幾個(gè)關(guān)系

3.1稅收籌劃與稅收政策的關(guān)系

稅收政策是國家制定的指導(dǎo)稅收分配活動(dòng)和處理各種稅收分配關(guān)系的基本方針和基本準(zhǔn)則。企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)是在稅收法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)的合理籌劃和安排，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)目的的行為。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過程實(shí)際上就是對稅收政策的選擇過程。企業(yè)稅收籌劃要充分利用政策導(dǎo)向，科學(xué)地提出籌劃方案，在稅收政策的框架下，合理地減輕企業(yè)的稅負(fù)。

3.2涉稅收益與非稅收益的關(guān)系

企業(yè)稅收籌劃主要分析的是涉稅利益，一般情況下對非稅利益分析不夠重視，而企業(yè)在經(jīng)營過程中所關(guān)心的不僅僅是涉稅利益，還關(guān)心非稅利益。因此，稅收籌劃過程中要重視分析對企業(yè)有重大影響的政治利益、環(huán)境利益、規(guī)模經(jīng)濟(jì)利益、結(jié)構(gòu)經(jīng)濟(jì)利益、比較經(jīng)濟(jì)利益、廣告經(jīng)濟(jì)利益等非稅利益，不能過分看重涉稅利益而忽視重要的非稅利益。這就要求財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估籌劃方案時(shí)要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值等觀念，把不同的納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來比較，同時(shí)注意其他非稅因素的影響。

3.3企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與稅收籌劃的關(guān)系

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略是首要的，稅收籌劃是為之服務(wù)的。當(dāng)企業(yè)決定是否進(jìn)入某個(gè)市場時(shí)，考慮最多的是該市場發(fā)展的潛力，而不是稅收籌劃。例如當(dāng)外商考慮是否到中國投資時(shí)，看重的是廣大的消費(fèi)市場和良好的市場發(fā)展前景，而不是中國的稅收優(yōu)惠政策。盡管稅收優(yōu)惠政策能給投資者提供一個(gè)良好的經(jīng)營條件，但投資者有時(shí)為了開拓某個(gè)市場，是很少考慮稅收成本的。因?yàn)槎愂罩皇怯绊懫髽I(yè)經(jīng)營成本的因素之一，特別是關(guān)系企業(yè)未來的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)，稅收籌劃應(yīng)該服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營的發(fā)展戰(zhàn)略，只有這樣才能使稅收籌劃的終極目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，否則會(huì)因?yàn)榭紤]短期的稅收負(fù)擔(dān)，而錯(cuò)失了企業(yè)發(fā)展的良機(jī)，從而導(dǎo)致企業(yè)整體利益最大化目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，這樣的稅負(fù)最輕也就失去了價(jià)值，這樣的籌劃也就無存在的必要。

3.4整體利益和局部利益的關(guān)系

企業(yè)稅收籌劃中要協(xié)調(diào)的局部和總體的利益關(guān)系包括兩方面：一是注意兼顧納稅單位內(nèi)部局部與整體的利益。對局部有利但對整體不利的稅收籌劃要擯棄或慎用，對局部和整體都有利的稅收籌劃要多用，對局部有大利但對整體無害或?qū)φw有大利但對局部有小害的稅收籌劃要擇機(jī)使用。二是注意兼顧國家與企業(yè)的利益。對企業(yè)有利但對國家和社會(huì)發(fā)展有害的稅收籌劃原則上要擯棄，對國家和企業(yè)自身都有利的稅收籌劃要多用。

3.5企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系

籌劃的目的在于付諸實(shí)施，再好的籌劃不能操作，那都是一紙空文。由于各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)。這就要求籌劃前、中、后的全過程不能脫離與稅務(wù)主管部門的溝通與協(xié)調(diào)，征得稅務(wù)部門的理解和支持。這樣做的優(yōu)點(diǎn)有兩方面：一是便于籌劃的完善。比如有些政策存在模糊性條款，通過及時(shí)溝通可以修改籌劃不妥之處。二是便于實(shí)施。征得稅務(wù)部門的同意，也就取得了他們的支持和理解，籌劃成功率自然就高。能否得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，也是稅收籌劃方案能否順利實(shí)施的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。實(shí)踐證明，如果不能主動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)，或者稅收籌劃方案不能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，就難以達(dá)到預(yù)期的效果，會(huì)失去其應(yīng)有的收益。因此，加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，處理好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，及時(shí)獲取相關(guān)信息，也是規(guī)避和防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的必要手段。

參考文獻(xiàn)

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