導語：如何才能寫好一篇中小企業(yè)的稅務籌劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：中小企業(yè) 稅務籌劃 籌劃策略 籌劃方法

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展和綜合國力的不斷提升，我國的中小企業(yè)如雨后春筍般迅猛成長，進一步促進了我國經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。稅收是國家用來調(diào)控宏觀經(jīng)濟的重要手段，而企業(yè)的目的在于贏利，因而中小企業(yè)需要最大限度的降低稅務成本，實現(xiàn)自己最大的經(jīng)濟效益。稅務籌劃正是這種既讓企業(yè)履行納稅的義務的又能享受應有的權(quán)利的節(jié)稅行為。

一、中小企業(yè)進行稅務籌劃的主要策略

（一）降低納稅額

降低納稅額可根據(jù)稅收優(yōu)惠政策進行稅務籌劃，如企業(yè)所得稅對境外已繳納稅額的扣除政策，消費稅和增值稅在出口銷售時要按照相應的政策退稅。

（二）選用低稅率

目前我國征收的各種稅收中，稅率存在各種高低不同的情況，如營業(yè)稅適用于3%或者5%的稅率，增值稅適用于17%和13%的稅率，這給中小企業(yè)稅務籌劃提供了更為廣泛的空間。

（三）縮減計稅依據(jù)

納稅額是根據(jù)計稅依據(jù)進行繳納的，如計稅依據(jù)減少，納稅額就會相應減少，因而稅務籌劃可從減少應稅收入或者增加可扣除費用兩方面入手。

二、中小企業(yè)進行稅務籌劃的主要內(nèi)容和方法

如何進行稅務籌劃是中小企業(yè)降低稅負成本的關鍵，中小企業(yè)進行稅務籌劃的主要內(nèi)容和方法包括以下幾方面：

（一）增值稅稅務籌劃

增值稅稅務籌劃主要包括以下幾個方面：第一，對納稅人身份進行籌劃，納稅人可分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，這兩種納稅人由于實行不同的稅收計算和繳納辦法，而各有其優(yōu)勢。一般納稅人的優(yōu)勢在于：可以抵扣增值稅進項稅額，而小規(guī)模納稅人不能抵扣；銷售貨物時可以向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人則不可以（雖可申請稅務機關代開，但抵扣率很低）。小規(guī)模納稅人的優(yōu)勢在于：不能抵扣的增值稅進項稅額將直接計入產(chǎn)品成本，最終可以起到抵減企業(yè)所得稅的作用；銷售貨物不開具增值稅專用發(fā)票，即不必由對方負擔銷售價格17%或13%的增值稅銷項稅額，因此銷售價格相對較低。

因此當企業(yè)的不含稅增值率低于17.65%時，一般納稅人稅負低于小規(guī)模納稅人，企業(yè)應選擇一般納稅人；但如果該企業(yè)取得的進項稅額較少，不含稅增值率大于17.65%，也就是產(chǎn)品的增值額很高，那么一般納稅人稅負高于小規(guī)模納稅人，則企業(yè)應選擇小規(guī)模納稅人。

在實際經(jīng)營決策中，企業(yè)為了減輕稅負，實現(xiàn)由小規(guī)模納稅人向一般納稅人轉(zhuǎn)換，必然會增加會計成本。例如增設會計賬薄、培養(yǎng)或聘請有能力的會計人員等。另一方面也要考慮企業(yè)銷售貨物中使用增值稅專用發(fā)票的問題。如果企業(yè)片面追求降低稅負而不申請一般納稅人，有可能產(chǎn)生因不能開具增值稅專用發(fā)票而影響企業(yè)銷售額。因此，在納稅人身份選擇的稅務籌劃中，企業(yè)應盡可能把降低稅負與不影響銷售結(jié)合在一起綜合考慮，中小企業(yè)可以根據(jù)實際需要選擇納稅人的身份，從而降低稅負。

第二、企業(yè)投資方向及地點。我國現(xiàn)行稅法對投資方向不同的企業(yè)制定了不同的稅收政策。如現(xiàn)行稅法規(guī)定：對糧食，食用植物油等適用13%的低稅率；部分新墻體材料產(chǎn)品按增值稅應納稅額減半征收。出口產(chǎn)品退稅等規(guī)定。

（二）所得稅稅務籌劃

企業(yè)所得稅的稅務籌劃主要分為中小企業(yè)籌建和投資過程中的稅務籌劃、融資過程中的稅務籌劃、經(jīng)營過程中的稅務籌劃。第一，籌建和投資過程中的稅務籌劃。要選擇有利的投資地區(qū)，如高新技術開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)有著15%的低稅率優(yōu)惠；要選擇有利的投資行業(yè)，如新的《企業(yè)所得稅法》新增加了非贏利公益組織等機構(gòu)的優(yōu)惠政策，中小企業(yè)要充分考慮所選行業(yè)的優(yōu)惠條件；選擇合適的企業(yè)組織形式，如我國目前有限責任公司要雙重征稅，合伙制企業(yè)和公司制企業(yè)實行差別稅制，因而在中小企業(yè)組建時要選擇合適的形式以降低稅負。第二，融資過程中的稅務籌劃。融資過程中包括租賃經(jīng)營的稅負、向外借款的稅負、自我積累的稅負等，中小企業(yè)要根據(jù)自身的特點和風險承擔能力，綜合考慮資金的成本、收益等進行稅收籌劃，實現(xiàn)公司整體利益的最大化。第三，經(jīng)營過程中的稅務籌劃。一是利用折舊方法和折舊年限進行稅務籌劃，其中折舊年限取決于公司固定資產(chǎn)使用年限，折舊方法可由會計人員自行選擇，使固定資產(chǎn)的折舊有了很多人為因素，從而為稅務籌劃提供了較為廣闊的空間；二是利用存貨計價方法進行籌劃，存貨實際成本的計算方法可以通過加權(quán)平均法、先進先出法等，不同的計價方法可引起銷售成本的不同，中小企業(yè)要選擇一種合適的計價方法，從而使應繳納的納稅所得額最小。

（三）營業(yè)稅稅務籌劃

營業(yè)稅的稅務籌劃主要包括應稅項目定價的籌劃和營業(yè)行為的籌劃。在應稅項目定價籌劃中，由于消費稅、增值稅規(guī)定的應稅項目與營業(yè)稅規(guī)定的應稅項目不同，且營業(yè)稅征稅項目主要是服務業(yè)，價格也都是明碼標價的，而在具體的貨物銷售中，可經(jīng)過買賣雙方議價來確定最終價格，這就為中小企業(yè)在申報營業(yè)稅時少納稅提供了可能。在營業(yè)行為的籌劃中，如現(xiàn)實中多個企業(yè)合作建房，由于存在“以物易物交換”和“雙方共同組建一個聯(lián)營房”兩種方式的不同，最終導致繳納的營業(yè)稅不同，因而中小企業(yè)要選擇合適的營業(yè)行為以降低稅負。

三、中小企業(yè)進行稅務籌劃的主要方法舉例

（一）形式轉(zhuǎn)化籌劃法

形式轉(zhuǎn)化主要是在投資環(huán)節(jié)中轉(zhuǎn)化投資的形式，這能夠為企業(yè)帶來一定的收益。例如：2011年，A、B兩個企業(yè)共同投資創(chuàng)立了一個合作企業(yè)C，A企業(yè)有兩種投資方案，一是將已使用的2010年買進的機器設備以1000萬元的作價作為注冊資本投入，通過商標權(quán)作價1000萬元轉(zhuǎn)入投資的企業(yè)C。二是通過商標權(quán)作價1000萬元進行注冊資本的投入，將已使用的2010年買進的機器設備進行1000萬元的作價轉(zhuǎn)入投資的企業(yè)C。根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關營業(yè)稅問題的通知》規(guī)定2003年1月1日以后對不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資入股進行投資利潤的分配，且共同承擔投資風險的企業(yè)行為，不征收營業(yè)稅?！敦斦?、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》中規(guī)定，自2009年1月1日以后銷售自己使用過的2009年以后自制或購進的固定資產(chǎn)，要按照適當?shù)亩惵蔬M行征收增值稅。根據(jù)以上規(guī)定，第一種方案中轉(zhuǎn)讓需要繳納營業(yè)稅=1000×5%=50萬元，繳納教育費、城建稅附加=50×（3%+7%）=5萬元，注冊資本不需要交稅；第二種方案中轉(zhuǎn)讓需要繳納增值稅=1000×17%=170萬元，繳納教育費、城建稅附加=170×（3%+7%）=17萬元，注冊資本不需要繳納營業(yè)稅。第二種方案比第一種方案多繳納187-55=132萬元。

（二）組織形式籌劃法

企業(yè)在組建時不同的組織形式所涉及的稅種也不同，從而造成納稅額的不同。如某牛奶有限公司想要投資建設一個原料加工企業(yè)，該有限公司需要繳納的所得稅為1000萬元，使用的所得稅稅率為25%，但是該原料加工企業(yè)在創(chuàng)立初期因為經(jīng)營和技術問題面臨巨大虧損，每年的虧損額為100萬元，且已投入大量的科研費和設備費。如設立的是子公司，那么虧損的100萬元可在以后每年的利潤中抵減；如果設立的是分公司，虧損額可以合并抵減該有限公司當年繳納的所得額，從而可以少繳納所得稅100×25%=25萬元。

四、結(jié)束語

稅務籌劃是在稅法允許的范圍內(nèi)根據(jù)政府稅收政策導向為前提，充分利用稅法對稅收的各種優(yōu)惠對企業(yè)的財務活動進行科學有效安排和規(guī)劃，從而減輕稅負的一種行為，它的目標是減輕企業(yè)的稅務，從而保證企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。中小企業(yè)在進行稅務籌劃時要主要有稅額、稅率以及稅據(jù)三種策略，內(nèi)容包括增值稅、所得稅和營業(yè)稅的稅務籌劃，可根據(jù)企業(yè)形式轉(zhuǎn)化、資本結(jié)構(gòu)、組織形式等選擇有效的稅務籌劃方式，以減輕企業(yè)稅負。

參考文獻：

[1]汪嬌柳.中小企業(yè)稅務籌劃探析[J].貴州大學學報（社會科學版），2013（10）

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關鍵詞：企業(yè)所得稅稅務籌劃 現(xiàn)狀與問題 對策與分析

1 企業(yè)所得稅稅務籌劃的重要性

1.1 稅務籌劃的概念界定 稅務籌劃（Taxing planning）是在稅法允許的范圍內(nèi)以適應政府稅收政策導向為前提，充分運用稅法所賦予納稅人的各種稅收優(yōu)惠或?qū)ν簧娑悩I(yè)務的選擇機會，對企業(yè)的經(jīng)營、投資和分配等財務活動進行科學、合理的事先規(guī)劃與安排，以達到降低企業(yè)稅務成本、提高企業(yè)效益的目的。

在界定稅務籌劃時，一定要與“合理避稅”這一行為相區(qū)別，所謂合理避稅是指納稅人利用稅法漏洞或者缺陷來達到納稅人少繳稅款的經(jīng)濟行為。這種行為雖不違法但不合理，因為這種少繳稅款的行為與政府的立法意圖是相違背的，是不能提倡的。例如新《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)范：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。這一優(yōu)惠的立法意圖是對小型微利企業(yè)的發(fā)展給予必要的扶持,以使其能更快地發(fā)展起來，可有些企業(yè)為了享受這一稅收優(yōu)惠往往將盈利狀況比較好的部門或分公司分離出去，設置成符合“小型微利企業(yè)”的條件企業(yè)，這種行為并不是有意義的稅收籌劃，只能是一種“合理避稅”。這種避稅行為對稅法立法、國家及社會的發(fā)展都是沒有益處的。

1.2 企業(yè)所得稅籌劃的重要性 在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)要想在激烈的競爭中立于不敗之地，必須要強化自身內(nèi)部管理，降低經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟效益。企業(yè)所得稅作為企業(yè)稅務成本的重要組成部分，如何通過納稅籌劃加以控制，對企業(yè)來說就變得相當關鍵，這也使得企業(yè)所得稅納稅籌劃有了更加重大的意義。

1.2.1 企業(yè)所得稅稅務籌劃有助于促進企業(yè)財務利益最大化 由于稅收具有強制性、無償性和固定性的法律特征，使得稅收成了企業(yè)一項不可避免的經(jīng)營成本，稅務成本居高不下必然會減少企業(yè)的凈利潤，對于企業(yè)所得稅尤其如此，因為企業(yè)所得稅的納稅人與負稅人具有一致性，使企業(yè)所得稅與企業(yè)的凈利潤之間存在著非常直接的此增彼減的關系。因此企業(yè)通過在納稅義務發(fā)生之前對企業(yè)經(jīng)濟活動進行合理合法的籌劃，降低企業(yè)所得稅的應納稅額，也即是增加了企業(yè)的凈利潤，為促進企業(yè)利益最大化做出貢獻。

1.2.2 企業(yè)所得稅稅務籌劃有助于促進企業(yè)納稅風險最小化 企業(yè)進行所得稅稅務籌劃有助于企業(yè)提高自覺納稅意識，抑制偷逃稅款的違法行為的發(fā)生，進而降低企業(yè)納稅風險。同時企業(yè)通過對稅務籌劃策略與方法的選擇與適用，也會不斷分清避稅與合理合法的稅務籌劃的區(qū)別，避免企業(yè)陷入避稅的誤區(qū)，從而導致納稅風險的增加。避稅是指納稅人以稅法的漏洞為依據(jù)，對自身經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒舆M行精心安排，以達到納稅義務最小化的一種經(jīng)濟行為，實質(zhì)是行走在合法與違法的邊緣，會極大地增加企業(yè)納稅的風險，而稅務籌劃則是合理合法的節(jié)稅方法，是與稅法的立法宗旨相通的，納稅風險非常?。ㄍǔＪ且恍┒悇栈I劃方法不當?shù)娘L險）。因此堅持合理合法企業(yè)所得稅稅務籌劃有助于企業(yè)納稅風險最小化。

1.2.3 企業(yè)所得稅稅務籌劃有助于促進企業(yè)財務決策最優(yōu)化 企業(yè)的稅務籌劃工作不單單是稅務籌劃人員或某一個部門的工作，其具有極強的綜合性，要求企業(yè)各個部門均要全力配合才能完成。企業(yè)的稅務籌劃實質(zhì)是企業(yè)財務管理工作的重要組成部門，現(xiàn)代企業(yè)財務決策的四個重要組成部分籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策均需有稅務籌劃參與其中。在制定這些決策之前，首先應考慮稅收因素，稅收是可以直接或間接影響這些決策的成功與否。納稅籌劃是決策中不可或缺的重要因素，貫穿于企業(yè)財務決策的各個過程。若各項決策不考慮稅收因素，決策的效果將會大打折扣。因此，企業(yè)所得稅稅務籌劃有助于促進企業(yè)財務管理制度最優(yōu)化。

2 中小企業(yè)所得稅籌劃現(xiàn)狀與存在的問題

2.1 企業(yè)管理者稅務籌劃意識缺失 目前我國經(jīng)濟發(fā)展中，中小企業(yè)占的比重很大，這些小企業(yè)有很多都是采用家族式管理模式，再加上這些中小企業(yè)家們大部分都是農(nóng)民企業(yè)家，他們只以自己的觀念經(jīng)營企業(yè)，對于內(nèi)部核算、財務管理及稅務籌劃等管理活動沒有給予足夠的重視，大多數(shù)企業(yè)只以眼前利益為目的，但是到最后利潤并不理想。南京某公司就是這樣的一家小企業(yè)，企業(yè)的管理層也普遍存在著不重視企業(yè)的內(nèi)部核算、稅收籌劃等問題，可以說企業(yè)管理者進行企業(yè)所得稅稅務籌劃的意識缺失，根本沒有或很少進行企業(yè)所得稅稅務籌劃工作。

2.2 企業(yè)管理層稅務籌劃人才缺少 家族式經(jīng)營使得企業(yè)內(nèi)部管理較混亂，對企業(yè)人才招聘沒有合理的制度，往往是任人唯親現(xiàn)象較嚴重，另外，由于管理者稅務籌劃意識缺乏，聘用人才時不考慮稅務籌劃的需求，公司管理中沒有進行稅務籌劃的專門人才，稅務籌劃工作不受重視也就不難理解。南京某公司在所得稅稅收籌劃方面幾乎沒做什么工作，錯失了很多可以進行有效籌劃而達到減少稅務成本的機會，也因此沒有在合法合理的情況下使企業(yè)的利潤最大化。

2.3 企業(yè)支撐稅務籌劃的會計信息缺乏 南京某公司存在著很多中小企業(yè)普遍存在的問題，如領導者集權(quán)現(xiàn)象嚴重，并且對財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權(quán)行事。造成財務管理混亂，財務監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。再如企業(yè)經(jīng)營機構(gòu)和內(nèi)部組織機構(gòu)比較簡單，企業(yè)沒有設置會計機構(gòu)，只是在相關機構(gòu)中配備了專職會計人員，往往會出現(xiàn)一人又銷售又記賬的現(xiàn)象以及出納人員管錢又管賬等等。這些都導致企業(yè)不能提供完整的會計核算信息，導致企業(yè)進行稅務籌劃的支撐信息缺乏，使得企業(yè)無法有效進行稅務籌劃工作。

3 中小企業(yè)所得稅籌劃的對策與分析

3.1 樹立企業(yè)管理者稅務籌劃的意識 我國企業(yè)自身稅收籌劃水平低下的主要原因之一，就是很多企業(yè)尤其是中小企業(yè)的管理者忽視稅收籌劃，沒有意識到企業(yè)可以通過合法、合理的稅務籌劃手段使企業(yè)的利益最大化。大多數(shù)中小企業(yè)管理者還是執(zhí)著傳統(tǒng)的觀念太過重視成本控制，的確他們創(chuàng)造了許多成本控制的精明之道，卻忽視了對企業(yè)成本支出的重要部分即稅收支出的籌劃。因此，中小企業(yè)要想通過稅務籌劃來減少成本支出，樹立管理者的稅務籌劃的意識是首要工作。

3.2 強化企業(yè)稅務籌劃隊伍的建設 稅務籌劃工作必須有專門的稅務籌劃人員來完成，所以中小企業(yè)進行稅務籌劃的基礎工作就是盡快建立一支高效的稅務籌劃隊伍，當然這不是一朝一夕就可以建成的，這項工作需要一個過程。所以對于中小企業(yè)來講，目前可以聘請注冊會計師或注冊稅務師來為企業(yè)進行稅務籌劃工作，同時不斷招聘稅務籌劃方面的人才，加強企業(yè)稅務籌劃隊伍的建設。

3.3 完善進行稅務籌劃的會計信息 企業(yè)的納稅籌劃要想正常開展，就必須保證會計核算的準確與完整，這樣提供的會計信息才能支撐企業(yè)進行稅務籌劃工作。中小企業(yè)應依法設立完善規(guī)范的財務會計報表、賬冊、憑證等，建立健全企業(yè)財務管理制度，加強企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建設，并聘請專業(yè)會計人員對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務進行正確的會計核算，以保證企業(yè)提供的會計真實、可靠。同時要定期對員工進行培訓（主要從業(yè)務方面、會計法規(guī)及稅收法規(guī)方面進行），提高其業(yè)務素質(zhì)，以保證會計信息的真實。

3.4 充分享受國家的所得稅優(yōu)惠政策 國發(fā)[2012]14號文件《國務院關于進一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》中指出：“小型微型企業(yè)在增加就業(yè)、促進經(jīng)濟增長、科技創(chuàng)新與社會和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用，對國民經(jīng)濟和社會發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義?！闭驗榇耍瑖医陙碛绕涫?012年出臺了很多扶持中小企業(yè)發(fā)展的政策，諸如資金方面、治理亂收費方面、政府采購方面及稅收優(yōu)惠方面等多方面支持及扶持，其中稅收優(yōu)惠方面的支持及扶持力度在不斷加強，中小企業(yè)要及時了解掌握國家的稅收優(yōu)惠政策并充分享受這些政策優(yōu)惠，以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

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[4]鄧娜，吳君民.試論稅務籌劃與合法性避稅的界限.價值工程.2008年第1期.164～165.

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摘 要 納稅籌劃是我國財稅領域的新型管理手段，不斷被推廣與應用于廣大企事業(yè)單位中，尤其在中小企業(yè)財務管理中發(fā)揮出良好的籌劃效果。中小企業(yè)在開展財務管理時，應該充分認識會計政策與納稅籌劃之間的關系，進而制定出企業(yè)的總體發(fā)展目標和詳細的經(jīng)營策略。通過對會計政策科學合理地分析，能夠提出適合中小企業(yè)發(fā)展的納稅籌劃措施。本文就這一方面進行分析論述。

關鍵詞 中小企業(yè) 財務管理 會計政策 納稅籌劃

所謂納稅籌劃，就是企事業(yè)單位在遵循國家稅收法律法規(guī)的基礎上，在納稅過程中采取適當?shù)奶幚泶胧?，來獲得一定節(jié)稅收益的企業(yè)財務管理方法。在現(xiàn)階段市場經(jīng)濟體制深化改革形勢下，納稅籌劃正逐步成為企業(yè)經(jīng)營和財務管理的重要舉措之一。在中小企業(yè)財務管理中，會計政策與納稅籌劃存在著極其密切的關系。會計實務具備的多樣性，經(jīng)合理確定會計政策之后，能夠為納稅籌劃帶來足夠的實施空間。中小企業(yè)應按照自身的經(jīng)營特點以及業(yè)務內(nèi)容，加強對會計政策與納稅籌劃關系的認識，為企業(yè)帶來一定的節(jié)稅收益，從而確保經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

一、中小企業(yè)在制定會計政策中納稅籌劃的現(xiàn)實意義

（一）納稅籌劃的目的

納稅籌劃不同于偷稅、漏稅。而是以稅法為依據(jù)，做出繳納稅負最低的選擇。在當前的市場經(jīng)濟體制下，作為主要納稅人的中小企業(yè)在市場利益的驅(qū)動下，必然努力尋求可以降低成本的各種措施，以求在激烈的市場競爭中獲勝。納稅籌劃的目的在于減少納稅成本，謀求最大的稅收利益。

（二）會計政策對企業(yè)經(jīng)營利益的影響

中小企業(yè)的會計制度對企業(yè)各項行為有著規(guī)范行為，會計系統(tǒng)所具備的意義就不只局限于財務信息的記錄與傳遞方面，制定并貫徹不同的會計政策都會對企業(yè)經(jīng)營效益的體現(xiàn)產(chǎn)生深遠的影響。會計政策是企業(yè)開展會計核算工作中應該堅持的經(jīng)濟原則以及對會計事務的處理策略。在當前國內(nèi)實施的會計政策中，有些是企事業(yè)單位必須堅持的，并未受到納稅籌劃的影響，例如會計期間的劃分、記賬貨幣、會計報告內(nèi)容以及格式等；還有些為可選擇的，如存貨計價方法、收益、費用確認方法等。對于企業(yè)會計政策的制定，應該在會計法規(guī)強大指引作用下，有效結(jié)合中小企業(yè)具體狀況，合理確定可適當體現(xiàn)企業(yè)財務情形和經(jīng)營效益的特定會計原則、方法以及程序，這樣就完成了會計政策的制定過程。

（三）認識會計政策與納稅籌劃關系對中小企業(yè)的必要性

因為中小企業(yè)會計實務具有多樣性和復雜性，所以在會計政策制定過程中就為納稅籌劃提供了可能和實施的空間。還有，在我國稅收法律法規(guī)體系還未完善的形勢下，中小企業(yè)就可堅持追求稅后收益最大化的納稅籌劃原則，來進行會計政策制定。為做到這一點，就必須充分分析并認識中小企業(yè)財務管理中會計政策與納稅籌劃的關系。

二、中小企業(yè)財務管理中會計政策與納稅籌劃關系的研究

（一）一同受制于成本效益的原則

會計政策應該包含相關處理業(yè)務成本和信息引發(fā)的收益；納稅籌劃也會將籌劃所需費用（方案設計費用、學習與培訓費用等）與貫徹納稅籌劃方案得到收益進行對比，進而分析中小企業(yè)的成本效益。

（二）整體目標的一致性

會計政策的制定目的就是能夠讓中小企業(yè)更能夠科學而客觀地體現(xiàn)其財務情況、資金流動、經(jīng)營效益等，加大信息相關性，有利于發(fā)揮在發(fā)展方向的決策，最終達到社會資源優(yōu)化配置的效果；納稅籌劃在堅持節(jié)稅效益最大化與遵循國家調(diào)控政策的基礎上，最終完成資源的優(yōu)化配置。由此可見，二者在整體任務目標上具有一致性。

（三）會計政策的選擇是進行納稅籌劃的有效措施之一

在中小企業(yè)會計政策有關內(nèi)容中，對稅收約束方式通常包含以下方面：憑借對會計政策的選擇，可以完成遞延納稅的目的，從而體現(xiàn)出資金的時間價值；降低中小企業(yè)的納稅所得資金，以此獲得一定的節(jié)稅效益；能夠得到國家稅收政策的優(yōu)惠，最終實現(xiàn)稅后效益的最大化。在進行納稅籌劃過程中，應用較為普遍的會計方法有存貨計價法、階段投資核算法、成本費用攤銷法等。

（四）納稅籌劃是會計政策經(jīng)濟效果的體現(xiàn)

以現(xiàn)象而言，會計政策應屬于會計技術領域，而實質(zhì)上它具有體現(xiàn)經(jīng)濟效果的特征。這個效果就是不同的會計政策將會對中小企業(yè)經(jīng)濟效益帶來不同的影響作用，還應包含對納稅籌劃工作以及投資方向的影響作用。

（五）會計政策的選擇結(jié)果直接關系著中小企業(yè)納稅籌劃

就宏觀層面而言，會計能夠發(fā)揮反應企業(yè)財務信息狀況以及控制財務管理的功能，因而會計政策的選擇結(jié)果將會生成具有差異性的財務報告，體現(xiàn)出不同的經(jīng)濟事實，這些就會對我國的宏觀政策以及稅收政策造成影響；關于微觀層面，中小企業(yè)的納稅籌劃往往會受到自身會計業(yè)務的制約，其制定的稅務政策與相關調(diào)整措施會或多或少地受到以往遵循會計政策的影響。

（六）二者共同影響中小企業(yè)的財務決策

在中小企業(yè)財務管理中，會計政策與納稅籌劃能夠?qū)ω攧諞Q策造成影響，應用某些會計處理措施，能夠為企業(yè)決策指明方向。為更好地進行納稅籌劃，中小企業(yè)可以來選擇不同的投資方向，借以獲得納稅政策的優(yōu)惠與支持。

（七）二者是同一個動態(tài)過程

就會計政策而言，不管是在初始制定方面，還是隨環(huán)境因素改變而應用全新會計政策，都動態(tài)地體現(xiàn)了其變更過程；納稅籌劃也往往在國家稅收政策的調(diào)整下，進行不斷革新，來適應中小企業(yè)財務管理的要求。

三、中小企業(yè)在應用會計政策開展納稅籌劃應完善的財務管理內(nèi)容

在充分認識中小企業(yè)財務管理中會計政策與納稅籌劃關系的基礎上，就可以綜合應用會計政策來開展企業(yè)的納稅籌劃工作，其過程為一項復雜的、技術含量較高的財務管理活動，最好從下列多個方面著手，來完善中小企業(yè)納稅籌劃的方案設計：

（一）提升會計管理人員的納稅素質(zhì)

全面提升財務管理人員的納稅素質(zhì)，能夠從根本上解決中小企業(yè)納稅籌劃當中存在的多種問題。企業(yè)應定期開展國家稅收政策、納稅籌劃、財務管理等知識與技能的培訓活動，堅持終身教育的理念，讓職工切實了解納稅籌劃工作的最終目的以及現(xiàn)實意義，嚴禁他們將納稅籌劃當成偷稅、漏稅行為，使得他們在具備豐富理論知識的基礎上，科學合理地開展納稅籌劃，有選擇地遵循會計政策，做到有法可依，有法必依。

（二）保持與稅務機構(gòu)良好的溝通交流

中小企業(yè)在開展納稅籌劃工作中，應該請稅務機構(gòu)工作人員對本企業(yè)納稅籌劃方案的合法性、科學性以及能夠獲得節(jié)稅效益進行評判，采納其提出的一些建議，從而規(guī)避不規(guī)范經(jīng)營引發(fā)的風險隱患，堅持科學、合法、正確的納稅理念。

（三）增強審計監(jiān)督力度

對我國中小企業(yè)進行外部審計的目的就是作為企業(yè)能夠合理運用會計政策進行納稅籌劃的外在保障，從而在發(fā)揮審計意見具備法律效用的同時，還能健全企業(yè)外部約束機制。

四、結(jié)論

當前我國不少中小企業(yè)會計政策選擇的納稅籌劃仍滯留在低層次上，這就要求中小企業(yè)應充分研究會計政策與納稅籌劃之間的關系，在自身所處的環(huán)境、發(fā)展階段和發(fā)展前景的基礎上，充分認識到納稅籌劃的風險，提高整體納稅籌劃觀念，選擇最優(yōu)化的會計政策組合，使納稅籌劃朝規(guī)范化和高層次方向發(fā)展。從而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。

參考文獻

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篇4

[關鍵詞]：中小企業(yè) 稅務籌劃 風險

中小企業(yè)稅務籌劃風險是指中小企業(yè)在進行稅務籌劃過程中，籌劃方案由于受到或者未考慮到一些內(nèi)在或外在的原因而失效，進而給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的流出等的可能性，也就是指由于事先無法預估的各種因素的存在，使企業(yè)制定的稅務籌劃方案產(chǎn)生紕漏，無法達到預期的結(jié)果，致使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟損失的可能性。

一、中小企業(yè)稅務籌劃風險成因分析

（一）中小企業(yè)對稅務籌劃風險的認識存在欠缺

稅務籌劃風險管理在我國中小企業(yè)中的應用時間還很短。到現(xiàn)在為止，很多中小企業(yè)對稅務籌劃風險缺乏深刻的認識，企業(yè)將會因此遭受巨大的損失。雖然目前部分中小企業(yè)已經(jīng)慢慢了解到稅務風險對于企業(yè)的深刻影響，但是這種認識還是太過片面。稅務風險貫穿于企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，由于認識的局限性，專業(yè)知識的缺乏很容易導致企業(yè)混淆一些概念，使得企業(yè)無法在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中做好風險的防范和控制，無法全面而又協(xié)調(diào)地進行稅務籌劃，從而使從根本上增加了稅務籌劃方案的風險。

（二）中小企業(yè)缺乏專業(yè)稅務籌劃人員

由于中小企業(yè)受規(guī)模的限制，再加之現(xiàn)在獨立的稅務籌劃部門在中國并沒有普及，大部分稅務籌劃部門都附帶于財務部門之中，因此與稅務方面有關的問題一般都是由出納人員或會計來辦理的。一項有效的稅務籌劃對籌劃人員具有較高的業(yè)務素質(zhì)要求，意識到稅務籌劃風險更是需要籌劃人員具有敏銳的覺察力。然而會計或出納人員一般缺乏系統(tǒng)的稅法及相關法規(guī)知識的培訓，限制了其自身職業(yè)素質(zhì)的發(fā)展，所以不能精確衡量有關稅收法規(guī)的精神，不能及時有效的解決面臨的稅務風險。在實際情況中，企業(yè)稅務風險相比其他比較特殊，稅務業(yè)務辦理通常與企業(yè)的基本業(yè)務流程和交易辦法有關，因此辦稅人員應對企業(yè)的整體業(yè)務種類和交易方法了解十分準確，又要懂得會計、稅法、財務管理，又要懂得法律法規(guī)的這種高端的復合型人才。中小企業(yè)由于成本、規(guī)模的限制，企業(yè)的財務人員往往在稅務籌劃專業(yè)基礎這方面比較薄弱，致使稅務籌劃風險這個概念缺乏認識。再者，由于企業(yè)內(nèi)部稅務籌劃意識相對淡薄，經(jīng)常容易導致財務人員在思想上忽視稅務籌劃，再加上在工作中分工不明確，權(quán)責沒有具體落實，往往使財務人員覺得稅務籌劃應該是企業(yè)領導層決定的事項，從而導致稅務籌劃無法順利地展開。

（三）稅務機關執(zhí)行認識上存在偏差

從當前的稅務發(fā)展角度上來看，我國的稅務機關既不會將稅務政策宣傳給中小企業(yè)，也不會指導相關政策在企業(yè)內(nèi)部中的具體運用。對于一些剛出臺的稅收政策，稅務機關自身可能還未對其進行了解，更別說引導督促企業(yè)去關注，因此，從某種層面上來講，在稅務機構(gòu)執(zhí)行任務的過程中很容易引起稅務執(zhí)法認識上的偏差。就拿稅種這方面來闡述，任何一種稅種的制定，稅法肯定會為其保留一定的彈性空間，即并未做明確的規(guī)定，這時就需要稅收執(zhí)法人員自身的經(jīng)驗進行判斷是否合理合法，加之稅務執(zhí)法人員專業(yè)水平不同和其他因素的影響。從一個客觀的角度上來看，在實施過程中，稅務機關一定會存在人為的意識偏差，將一些合理合法的稅務籌劃給予否定和處罰；而本就不合理合法的稅務籌劃卻給予有關肯定，行政執(zhí)法認識上的偏差，會給企業(yè)錯誤的納稅方向，在將來會引起納稅企業(yè)更大的稅務風險。

二、中小企業(yè)應對稅務籌劃風險的對策

（一）樹立稅務籌劃風險意識

想要規(guī)避中小企業(yè)稅務籌劃風險，應從根本上樹立稅務籌劃風險的意識，對于稅務籌劃風險有一個系統(tǒng)的概念，知道其為什么會產(chǎn)生的原因。首先，我們應該明確的是與稅務籌劃有關的所有工作的前提都是遵守稅收法律制度。如果一個企業(yè)沒有樹立正確的法制觀念，也沒有選擇合理合法的稅法制度，那么他的稅收籌劃必然是失敗的。在稅務籌劃實際操作過程中，有些企業(yè)對利益太過看中，急于得到回報，沒有好好地去理解稅法相關知識，不加思考地引用別的企業(yè)的稅務籌劃方案，還有一些企業(yè)，雖然借助了稅務事務所等一些相關的機構(gòu)幫助進行稅務籌劃，但是那些稅務機構(gòu)畢竟與企業(yè)自身沒有聯(lián)系，總得還是為自己謀利益，再加上同行業(yè)間競爭，很容易幫企業(yè)鉆法律空檔，這樣反而給企業(yè)帶來了稅務風險。在企業(yè)經(jīng)營和管理的過程中會面對很多風險，需要明確的一點是必須加強稅務籌劃風險意識。企業(yè)應該從兩方面著手，首先應該在稅務政策的允許條件下，根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營模式制定符合其切實需要的籌劃方案，再者一定要對稅收政策的變動進行時時跟進，這樣才能確保稅務籌劃方案既合理合法又為企業(yè)降低稅收負擔帶來經(jīng)濟利益?？偟脕碚f，稅務籌劃的風險是不可避免的，所以首先要從思想上加強對稅務籌劃的科學認識。

（二）建立正確的納稅觀

現(xiàn)階段我國中小企業(yè)甚至包括稅務執(zhí)法機關對稅務籌劃方面的知識都不夠了解，稅務籌劃的意識淡薄，在理解方面也存在很多誤區(qū)，缺乏正確的認識，這就需要有關專家權(quán)威和政府相關部門通力合作，向社會大眾傳導有關稅務籌劃方面的基本概念以及宣傳稅務籌劃的益處，糾正納稅人及稅務機關之前對稅務籌劃方面的錯誤認識，樹立正確的納稅觀。

（三）立和健全稅收風險管理的內(nèi)部制度

稅務籌劃風險的產(chǎn)生，很大程度上是因為現(xiàn)階段我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度還在發(fā)展中，所以需要我們建立健全稅收風險管理制度。首先企業(yè)一定要重視稅務籌劃風險，建立健全企業(yè)內(nèi)部關于稅務籌劃稅收控制制度，對有關事項進行按期檢查和做出相關的評價。現(xiàn)階段很多企業(yè)都是被動地接受稅務機關的檢查或者將自身的稅務方案外包給外面的稅務中介機構(gòu)，這樣在稅務籌劃的問題上就缺乏了主動性，同時還具有一定的外包風險，因為外部的稅務機構(gòu)的利益并未與企業(yè)緊密聯(lián)合在一起，也很難完整地了解企業(yè)自身的事情情況，把無法將籌劃落實在實處。

參考文獻：

[1]羅威.中小企業(yè)稅務風險管理研究[D].廣東：暨南大學，2012.12-19.

篇5

一、中小企業(yè)稅收籌劃的重要性

稅收籌劃是企業(yè)在不違反國家稅法、稅收征管機制、經(jīng)營戰(zhàn)略及投資收益等條件的約束下，通過事先規(guī)劃和安排，合理優(yōu)化企業(yè)的納稅方案，從而享受最大的優(yōu)惠，降低企業(yè)的稅收成本。根據(jù)企業(yè)活動階段的不同：稅收籌劃可分為投資活動的稅收籌劃、生產(chǎn)經(jīng)營活動的稅收籌劃、籌資活動的稅收籌劃。

1.稅收籌劃是中小企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的來源之一

稅收的特征：包括無償性、固定性和強制性。企業(yè)稅收可視為經(jīng)營成本，任何企業(yè)只要在不違背相關法律、法規(guī)的前提下，通過合理安排納稅人的投資、籌資、日常生產(chǎn)經(jīng)營等活動，從而達到節(jié)稅、避稅目的，也就是企業(yè)在不違法的前提下納稅額降低，進而增加利潤額，實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。

2.稅收籌劃是提高中小企業(yè)管理水平的最佳途徑

企業(yè)管理無非是人與現(xiàn)金流的管理，其中人就是來自于高層次的懂財經(jīng)知識的優(yōu)秀管理團隊以及專業(yè)素養(yǎng)財會人員；現(xiàn)金流是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營必不可少的重要元素，它伴隨著企業(yè)整個經(jīng)營過程。企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)財務管理中的重要組成部分，通過稅收籌劃能夠促使中小企業(yè)各個崗位、環(huán)節(jié)強化財務管理，使得財務信息對外公開透明，有利于財務人員、管理人員的會計、稅收政策、專業(yè)素質(zhì)得到有效提升，最終促使企業(yè)的財務管理水平得到提高。

3.稅收籌劃是增強中小企業(yè)納稅意識的有效手段

稅收籌劃與偷稅漏稅有著本質(zhì)區(qū)別，前者是在不違反法律的情況下進行的，而后者已經(jīng)觸犯了法律。中小企業(yè)管理團體為了能享受稅收優(yōu)惠，取得免稅、退稅等少繳納稅賦目的，通過人才引進、財務管理透明化、健全各崗位制度化強化執(zhí)行，取得國家稅收優(yōu)惠，促使企業(yè)各層次納稅意識得以加強，拋棄通過不正當手段偷稅漏稅，有利于形成公平競爭機制，促進市場繁榮。

二、我國中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

1.中小企業(yè)管理層對稅收籌劃理解偏差

有的企業(yè)管理層特別是股東、管理團隊對稅收籌劃理解不正確，認為稅收優(yōu)惠決定權(quán)主要在稅務機關、政府機關，只要搞好人際關系所有問題迎刃而解；有的管理層認為企業(yè)只有按章足額納稅就行；或者認為稅收籌劃是一種高檔的舞弊行為，與偷稅漏稅等同起來，會受到法律的嚴懲。

2.中小企業(yè)財會人員業(yè)務水平參差不齊、財務管理水平不高

中小企業(yè)因資金、管理層重視程度等原因?qū)е聦ω攧杖藛T招聘的水平不高、培訓不到位、財務管理水平不高，財務人員只重視對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務進行事后核算統(tǒng)計，不重視整個過程控制，憑借自己的經(jīng)驗和會計制度要求進行賬務處理，根據(jù)主管稅務機關的要求，按照相應稅率計算上繳稅款金額，只需得到老板和稅務機關認可就行。此外，我國的稅法、經(jīng)濟法為了適應市場經(jīng)濟和與國際接軌的需要不斷的修改完善，出臺新的稅收優(yōu)惠政策、鼓勵中小企業(yè)擴大再生產(chǎn)、刺激市場和上市融資。由于企業(yè)財務人員財務管理水平有限，對會計準則、會計制度、稅收征管和稅法等培訓收效不大。

3.中小企業(yè)整體統(tǒng)籌能力不強，導致稅收籌劃效果無法充分體現(xiàn)

現(xiàn)階段，中小企業(yè)稅收籌劃整體統(tǒng)籌能力不強，包括財務管理制度不健全、管理者的理念不清晰、財務人員素質(zhì)不強等等，直接導致稅收政策無法享受、稅收籌劃成本偏高、甚至誤入歧途出現(xiàn)騙稅偷稅漏稅等違法行為。

稅收籌劃的開展是基于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營行為制定的，財務人員要統(tǒng)籌考慮稅收籌劃項目，確?；I劃項目與企業(yè)經(jīng)營范圍一致，統(tǒng)籌中注意各稅收優(yōu)惠政策的互為制約性，以保證企業(yè)整體稅負降低為目標，而非追求某項個別稅負減少。若企業(yè)不進行稅收整體統(tǒng)籌，極有可能導致某項稅種的稅額降低，但其他稅種的稅額反而增加，出現(xiàn)整體稅負不降反而增大的現(xiàn)象，使稅收籌劃的作用無法體現(xiàn)出來。

4.中小企業(yè)缺乏與稅收機關溝通，導致稅收政策理解不全面

企業(yè)要發(fā)展壯大，不僅需要自身的原始積累，還需要利用國家、社會優(yōu)惠政策大力的支持?，F(xiàn)階段多數(shù)中小企業(yè)管理者有一個錯誤的觀點，認為企業(yè)平時只要按時按章納稅、不違法即可，無需就稅收政策調(diào)整和實施等內(nèi)容向稅務機關進行交流和咨詢。

中小企業(yè)如沒有經(jīng)常與稅務局機關加強溝通和交流，就無法及時了解到稅務相關政策的信息，不能準確地、科學地把握政策和機遇。

三、加強我國中小企業(yè)稅收籌劃的對策

1.加強對中小企業(yè)宣傳、培訓的力度，發(fā)揮稅收籌劃的作用

稅收籌劃是企業(yè)的權(quán)利、也可以為企業(yè)節(jié)約稅收成本，政府機構(gòu)特別財稅部門要加大宣傳力度，通過電視、廣播、報刊、互聯(lián)網(wǎng)等媒體介紹稅收籌劃的含義、性質(zhì)、申請稅收優(yōu)惠的條件、步驟、審批流程。企業(yè)管理者、財會人員通過媒體宣傳或者培訓熟識相關的稅務優(yōu)惠政策，經(jīng)過向稅務中介機構(gòu)、財稅機關咨詢，參照相關要求，規(guī)范和完善公司現(xiàn)有內(nèi)部核算管理流程，使得企業(yè)通過稅收優(yōu)惠的審批，降低涉稅風險，避免出現(xiàn)偷稅漏稅現(xiàn)象，最終達到企業(yè)收益最大化。

2.促進稅務行業(yè)的健康發(fā)展

伴隨我國稅收制度的逐步完善和納稅意識不斷增強，越來越多的中小企業(yè)已經(jīng)開始重視稅收籌劃，從人才、培訓、經(jīng)營管理團隊上都得以強化，但由于中小企業(yè)資金規(guī)模約束、股東的管理素質(zhì)普遍不高、稅收籌劃專業(yè)性不強、過于注重局部利益、缺乏與稅務機關溝通等缺陷，導致了有大部分企業(yè)無法開展稅收籌劃。為了有效解決上述問題，企業(yè)可以通過引進外援，利用稅務中介機構(gòu)的發(fā)揮稅收籌劃的作用。

稅務中介機構(gòu)對國家稅收政策的熟悉程度以及在稅收籌劃方面具有豐富的經(jīng)驗，可以幫助企業(yè)合理籌劃稅收優(yōu)惠，提升經(jīng)營效益。與此同時，國家要嚴格落實稅法優(yōu)惠政策，加強對稅務機構(gòu)的行為約束，制定費收費標準，防止稅務與企業(yè)弄虛作假欺騙稅務機關，國家強化稅務中介機構(gòu)對中小企業(yè)稅收優(yōu)惠資格認定、申請審批的鑒定。從事稅務的從業(yè)人員要定期加強技能、專業(yè)培訓、經(jīng)常性的開展同行業(yè)交流。

3.認真處理稅收籌劃與偷稅漏稅界線

一項稅收籌劃是基于企業(yè)內(nèi)部財務制度健全、會計核算準確、財務處理符合會計準則、稅款申報及時、計算準確，稅務機關進行稅務檢查是以會計憑證為依據(jù)，如財務處理混亂或者憑證殘缺不全，稅務策劃就失去意義了。企業(yè)要建立健全人、財、物于一體的稅收籌劃戰(zhàn)略具備的條件。但企業(yè)管理團隊為了享受某項稅收優(yōu)惠政策，但不具備相關條件，采用欺騙的手段取得了優(yōu)惠，降低了稅收成本，事實上該企業(yè)不具備享受優(yōu)惠的條件，如被發(fā)現(xiàn)，此項優(yōu)惠即可判定為騙稅偷稅漏稅，給企業(yè)帶來滅頂之災。

4.加強與稅務機關的溝通和交流

中小企業(yè)稅收籌劃取得成功與稅務機關緊密聯(lián)系，企業(yè)從稅務機關取得充分可靠的信息，在收集稅務信息時，咨詢企業(yè)必須誠實，既要重視信息的完整性，還有準確性，真正領會稅務機關的意圖，減少稅收籌劃風險的發(fā)生。只有對稅收優(yōu)惠政策研究透徹，并得到稅務機關的認可，才能促進和推動企業(yè)稅收籌劃活動的順利實施。

篇6

一、我國中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析

（一）中小企業(yè)對稅收籌劃的認識

稅收籌劃引入國內(nèi)的時間還很短，尤其對于中小企業(yè)而言，稅收籌劃仍然是個新事物。再加之中小企業(yè)相關決策與財務會計人員的知識儲備不夠，中小企業(yè)對稅收籌劃的認識還停留在一個很低的層面上。大部分的中小企業(yè)難以認識到稅收籌劃是一種合法的節(jié)稅行為。由于中小企業(yè)難以對稅收籌劃與偷、逃、避稅行為作合理的區(qū)分，在我國現(xiàn)階段繳稅越多越光榮的輿論導向下，沒有偷、逃、避稅主觀動機(即無違法動機)的企業(yè)，即使想減輕稅收負擔，也不會貿(mào)然的采用稅收籌劃這一本質(zhì)是合法的方式。

（二）中小企業(yè)稅收籌劃的開展

一方面，中小企業(yè)認為稅收籌劃是技術含量很高的理財活動，對自己的財會人員能否做好稅收籌劃工作大多持懷疑態(tài)度;另一方面，我國稅務籌劃機構(gòu)不足且利用稅務的成本過高和中小企業(yè)的經(jīng)濟實力的限制，以及稅務針對中小企業(yè)的特殊需要提供的服務的種類較少，使中小企業(yè)對稅務的利用較少。中小企業(yè)財會人員能力的不足，稅務機構(gòu)對中小企業(yè)的“忽視”，也使得中小企業(yè)的稅務籌劃行為缺少專業(yè)知識的支持，這也從另一個角度說明了我國中小企業(yè)稅收籌劃較少的原因。

（三）中小企業(yè)稅收籌劃的困難

其一，中小企業(yè)的財會人員素質(zhì)不夠高，其二，我國稅法體制不完善所導致的稅法的理解難度大、易變化等問題，在一定程度上增大了中小企業(yè)稅收籌劃的成本，影響了中小企業(yè)稅收籌劃的開展。其三，企業(yè)領導的不重視是企業(yè)開展稅收籌劃的主要障礙，說明了中小企業(yè)的領導對稅收籌劃性質(zhì)的認識存在偏差。

二、加強中小企業(yè)稅收籌劃應采

取的對策對于現(xiàn)階段我國中小企業(yè)稅收籌劃方面所存在的問題，其解決的方法應該從外部和內(nèi)部兩個環(huán)境來進行考慮。

（一）稅收籌劃的外部環(huán)境培育

稅收籌劃的外部環(huán)境是企業(yè)在從事稅收籌劃過程中所涉及到的自然因素、社會因素和各種社會關系的總和，它是稅收籌劃賴以生存和發(fā)展的根基和土壤。稅收籌劃的外部環(huán)境主要包括立法環(huán)境、執(zhí)法環(huán)境、配套服務等，據(jù)此可以提出如下建議:1、稅法及稅收制度的完善。當前我國廣大中小企業(yè)較少進行稅收籌劃的重要原因之一在于當前我國的稅法和稅收制度還不夠完善，立法層次偏低，法規(guī)規(guī)章不夠健全。這也就導致了稅收執(zhí)法人員在處理稅收籌劃方面可能出現(xiàn)自由裁量權(quán)過大，嚴重影響了稅法的統(tǒng)一性和嚴肅性。因此，廣大中小企業(yè)在進行稅收籌劃時很難做到有法可依，難以通過稅法的力量保障自身的合法權(quán)益。所以，我國應當進一步完善稅法，制定一些與稅收籌劃相關的法律條款，提高立法級次，修訂稅法語言表達不清或不明確之處，明確稅收籌劃定義，明晰稅收征管范圍，明確稅務機關職能，真正做到納稅、征稅環(huán)節(jié)有法可依、有章可循;保障稅收征收的統(tǒng)一、嚴肅、公正和公平;更好地保障廣大中小企業(yè)稅收方面的權(quán)益。

2、建立健全稅收籌劃機制。對于廣大中小企業(yè)，由于稅收籌劃空間相對較窄，使得廣大中小企業(yè)獨立進行稅收籌劃的成本相對較大。而稅收籌劃機制則是一種為企業(yè)提供稅收籌劃方面服務的專門化機構(gòu)，它們在進行稅收籌劃方面具有能力、資源、經(jīng)驗等方面的比較優(yōu)勢，如果形成規(guī)模，還能帶來機構(gòu)的規(guī)?；?jīng)營，以降低稅收籌劃的成本。稅收籌劃機制的引入，可以在很大程度上降低中小企業(yè)在稅收籌劃方面的投入，包括資金的投入、人力的投入等等，同時專門化的服務還能帶來更好的稅收籌劃方案。使得中小企業(yè)進行稅收籌劃的成本大大降低，稅收籌劃質(zhì)量也得到提高，從而促進中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。

3、政府的積極引導。政府對中小企業(yè)稅收籌劃積極引導是有必要的。

畢竟，稅收籌劃可以降低廣大中小企業(yè)的生產(chǎn)成本，以提高企業(yè)產(chǎn)品的市場競爭力，有利于我國中小企業(yè)的發(fā)展壯大和我國商品國際競爭力的增強;中小企業(yè)進行稅收籌劃在長遠意義上講對政府財政收入的增加也是有好處的，即企業(yè)通過稅收籌劃降低了生產(chǎn)成本，提高了效益，也就能擴大稅基、涵養(yǎng)稅源，增加政府的稅收收入。

由此可知，進行稅收籌劃對廣大中小企業(yè)和政府來講是能夠?qū)崿F(xiàn)雙贏的。

為此，政府要注重增強稅收籌劃的宣傳力度，讓廣大中小企業(yè)逐漸認識到依法稅收籌劃是其減少稅負的唯一合法途徑。

（二）稅收籌劃的內(nèi)部環(huán)境建設

1、中小企業(yè)應正確認識稅收籌劃。我國現(xiàn)階段中小企業(yè)稅收籌劃實行不多，究其原因，主要在于廣大中小企業(yè)對稅收籌劃的認識不清。他們一方面簡單地把中小企業(yè)稅收籌劃和避稅等同起來，忽視了稅收籌劃是稅法賦予給廣大中小企業(yè)的合法權(quán)益;另一方面對稅收籌劃的目標理解不全，簡單地認為稅收籌劃就是減輕稅負。

因此，對于廣大中小企業(yè)而言，要想通過稅收籌劃來提高企業(yè)的競爭力，就必須對稅收籌劃的定義、特征、目的等有非常詳盡的認識，注意區(qū)分稅收籌劃與避稅等等。與此同時，將稅收籌劃的目標與提高企業(yè)競爭力結(jié)合起來，要認識到稅收籌劃活動僅僅是企業(yè)財務管理活動的一個組成部分，要對稅收籌劃進行詳細、長遠的規(guī)劃，將之提升到戰(zhàn)略的高度，并且在實施過程中要有全局性的規(guī)劃，不能僅僅盯住個別稅負的降低，而是要努力降低整體稅負。

2、注重稅收籌劃人才的培養(yǎng)。作為企業(yè)稅收籌劃的操作手，稅收籌劃方面的人才至關重要。在現(xiàn)階段，稅收籌劃方面人才的欠缺是稅收籌劃實施的一項約束。所以，一個企業(yè)要想進行稅收籌劃，就必須提高其財務部門人員的素質(zhì)，多組織財務部門進行稅收方面的學習，多加強與稅收籌劃專門服務部門的合作，以提高本企業(yè)財務人員實施稅收籌劃的能力。

篇7

關鍵詞中小企業(yè)稅務籌劃籌略方法

稅務籌劃，在西方發(fā)達國家納稅人非常熟悉，而在我國，則處于初始階段，人們對此有極大的興趣但似乎又心有所忌，目前對稅務籌劃尚無統(tǒng)一定義。筆者認為，稅務籌劃是納稅人在國家稅收政策、法規(guī)規(guī)定范圍內(nèi)，以適應國家稅收法律為前提，存在多種納稅方案可供選擇時，通過籌資、投資、經(jīng)營等環(huán)節(jié)事先安排和策劃，以達到減輕稅負，稅后利潤最大化的一種經(jīng)營管理活動。本文側(cè)重對中小企業(yè)稅務籌劃作一些粗淺的分析。

1中小企業(yè)稅務籌劃的原因和現(xiàn)狀

1.1中小企業(yè)稅務籌劃的原因

隨著全球經(jīng)濟的不斷發(fā)展，世界經(jīng)濟逐漸一體化，大量的外國企業(yè)紛紛入駐，這對我國的中小企業(yè)造成了不小的沖擊。面對如此激烈的競爭環(huán)境，中小企業(yè)要想在同外資企業(yè)的競爭中脫穎而出，除了要提高技術、擴大規(guī)模、加強管理外，取勝的關鍵在于能否降低企業(yè)成本和支出，盡可能地增加盈利，這就要求企業(yè)要進行有效的稅務籌劃，另外，中小企業(yè)要想做大做強，走出國門進行投資、經(jīng)營、參與世界市場的競爭，更要進行稅務籌劃，以便有效地利用各國的優(yōu)惠政策，降低稅負。同時，隨著稅收征管水平的提高和稅法建設步伐的不斷加快，偷稅、漏稅的機會將日益減少，為此違法行為而付出的代價也會越來越大，中小企業(yè)以往利用的種種違法手段來減少稅賦的方法也逐漸行不通了，只有利用有效的稅務籌劃方略來降低稅務成本，實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化。

因此，中小企業(yè)為在今后的競爭中勝出，就要充分利用稅務籌劃，而外部條件的變化將為中小企業(yè)進行稅務籌劃提供更大的空間和可能，中小企業(yè)為實現(xiàn)稅后利益最大化而進行稅務籌劃將成為一種普遍現(xiàn)象。

1.2中小企業(yè)稅務籌劃的現(xiàn)狀

1.2.1稅務籌劃外部環(huán)境不佳

（1）稅收征管水平不高。由于征管意識、技術、人員素質(zhì)等多方面的原因，我國稅收征管與發(fā)達國家有一定的差距。同時，由于我國存在少數(shù)稅務機關以組織收入為中心，稅務人員擁有過大的稅收執(zhí)法裁量權(quán)，使得征納關系異化，導致部分稅務執(zhí)法人員與納稅人之間協(xié)調(diào)空間很大。一方只求完成任務而不依法辦稅，一方通過違法行為，以較低的成本實現(xiàn)了稅負的減輕，這在客觀上阻礙了稅務籌劃在實際中的普遍運用。

（2）稅務業(yè)發(fā)展不快。目前，我國稅務業(yè)仍處于初級階段，發(fā)展相對滯后，稅務人員結(jié)構(gòu)不合理。主要是因為人員素質(zhì)不高、專業(yè)水平較低，使得稅務業(yè)缺乏應有的吸引力，不能滿足廣大納稅人的需求。

（3）稅法建設和宣傳相對滯后。我國目前稅法建設還不夠完善，還有很多地方都有待修改和調(diào)整，而對于稅法的宣傳，除了部分專業(yè)的稅務雜志會定期刊登外，納稅人難以從大眾傳媒中獲知稅法的全貌和其調(diào)整情況，不利于企業(yè)進行稅務籌劃。而且社會各界對稅務籌劃理解不一，且宣傳稅務活動的機構(gòu)的權(quán)威性和影響力不足，人們對稅務籌劃的誤解也就在所難免。

1.2.2稅務籌劃基礎工作（內(nèi)部環(huán)境）不牢

（1）各項管理活動不規(guī)范。企業(yè)中各項管理活動并非嚴格按照財務工作規(guī)程來做，不經(jīng)過任何可行性論證和財務上必要的預算，就有企業(yè)領導擅自決定的事例比比皆是。

（2）權(quán)責不清。企業(yè)中往往存在著稅務籌劃主體不明的現(xiàn)象。一般會計人員認為自己的職責是做好會計核算，提供會計報表，至于立項前的稅務成本比較及相關決策是領導的事。而在上級眼中，稅務籌劃應該是財務部門份內(nèi)的事情。從而導致稅務籌劃無人負責管理。

（3）會計政策執(zhí)行不嚴。由于管理不嚴、體制不完善、會計人員素質(zhì)低下，地位差，導致會計政策執(zhí)行不嚴，企業(yè)的會計賬目時有差錯，賬實不符、小金庫、無原始憑證、不按會計程序做賬、隨意更改核算方法等現(xiàn)象嚴重，以至于稅務籌劃無從下手。

2中小企業(yè)稅務籌劃的策略

2.1縮小課稅基礎

應繳納的稅額=課稅基礎×稅率，因此，可以通過該方法減輕企業(yè)稅務負擔。通常情況下是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡量使各項成本最大化，各收入最小化，從而達到減輕稅負的目的，這樣不但可以直接減少應納稅額也可以使用較低稅率，以達到雙重減稅效果。

2.2使用較低稅率

各種稅法一般都采用10多種稅率，只有極少數(shù)采用單一稅率，其中采用累進稅率又是節(jié)稅效果最好的方法。我國現(xiàn)行稅制為納稅人實施稅務籌劃提供了選擇較低稅率的可能性。如在企業(yè)所得稅中就將其分為33%的基本稅率和27%（年應納稅所得額在3萬以上10萬以下的企業(yè)）、18%（年應納稅所得額在3萬以下的企業(yè)）的兩檔優(yōu)惠稅率；消費稅有產(chǎn)品差別比例稅率，營業(yè)稅中有行業(yè)差別比例稅率等等。

2.3延緩納稅期限

企業(yè)在進行稅務籌劃應該充分考慮貨幣的時間價值因素的影響，延緩納稅期限，可享受相當于無息貸款的利益，應納稅款期限越長所獲得的利益越大，例如，在計提折舊時，將平均年限法改為雙倍余額遞減法即可獲得延緩稅款的利益。

2.4合理歸屬所得年度

所得年度可以收入、成本、費用等的增減或分攤來達成（需要正確預測銷售形勢）。各項費用的支付，配合企業(yè)靈活的優(yōu)勢，做出合理的安排，以享受最大利益。如在銷售時間上的確認、存貨計價、折舊計提方法的選擇等，都可以使企業(yè)獲得更多的利益。

2.5利用國家稅收優(yōu)惠政策

國家為了達到一定的社會、政治、經(jīng)濟目的對納稅人實行稅收優(yōu)惠政策。它利用稅收利益引導人們的活動，只有合理的運用才能得到確實的利益，這就要求納稅人要時刻關注稅法的改變和國家政策的變化，抓住機遇，在激烈的市場競爭中爭取更多的利益。

3稅務籌劃的具體方法

3.1納稅人類別選擇的稅務籌劃

稅法規(guī)定年應稅銷售額未超過標準的商業(yè)企業(yè)以外的其他小規(guī)模企業(yè)，即除了商業(yè)企業(yè)、企業(yè)性單位、從事貨物批發(fā)或零售為主、并兼營貨物生產(chǎn)或提供應稅的企業(yè)、企業(yè)性單位外的小規(guī)模企業(yè)，如果企業(yè)規(guī)模沒有達到一般納稅人的標準，但會計核算健全，能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額和準確的稅務資料的可以申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。根據(jù)這種規(guī)定，那么將會有部分企業(yè)既可以成為一般納稅人又可以成為小規(guī)模納稅人，這部分企業(yè)可以通過分析稅負無差別點來決定是否成為一般納稅人企業(yè)。

假設，一般納稅人所適用的稅率為17%，小規(guī)模納稅人的征收率為4%。不含稅銷售額為S，不含稅購進額為B，不含稅銷售毛利率為V。

（1）對于一般納稅人。企業(yè)應納增值稅額=（不含稅銷售額-不含稅購進額）×稅率=銷售毛利率×稅率

所以：（S-B）×17%=S×V×17%（1）

（2）對于小規(guī)模納稅人。稅負企業(yè)應納增值稅額=不含稅銷售額×征收率一般納稅人，所以：企業(yè)應納增值稅額=S×4%（2）

（3）稅負差別點。

（1）=（2）（S-B）×17%=S×V×17%=S×4%小規(guī)模納稅人

得到：S4%=SV17%（3）

所以，V=23.53%

在上述假設條件下，通過對企業(yè)不含稅銷售毛利率的計算分析（見圖1）就可以清楚地比較不同類別納稅人的不同稅負。當毛利率大于一般納稅人不含稅銷售毛利率的稅負無差別點23.53%時，公式（3）左邊的小規(guī)模納稅人應納增值稅額小于一般納稅人應納增值稅額。此時，小規(guī)模所負擔稅負較小，選擇小規(guī)模納稅人模式可以節(jié)稅。當毛利率等于23.53%時，公式（3）左邊等于右邊，兩種模式納稅人所承擔稅負相同。當毛利率小于23.53%時，公式（3）左邊的小規(guī)模納稅人應納增值稅額大于一般納稅人應納增值稅額。此時，一般納稅人所負擔稅負較小，選擇一般納稅人模式可以節(jié)稅。由于稅法中規(guī)定，現(xiàn)行增值稅只設13%和17%兩檔稅率，對小規(guī)模納稅人設有4%和6%。同理，可以分別計算出其他稅率下稅負無差別點。

3.2成本費用的稅務籌劃

（1）對成本費用的列支必須在合乎法律法規(guī)的要求下進行。對于稅法有列支限額的費用應盡量不要超過限額，稅法規(guī)定對超過的部分不允許在稅前扣除要并入利潤納稅，因此，對如業(yè)務招待費等限額列支的費用應爭取在限額內(nèi)充分列支。

（2）要使企業(yè)所發(fā)生的費用全部得到補償，國家允許企業(yè)列支的費用，可使企業(yè)合理減少利潤，企業(yè)應將這些費用列足。同時，已發(fā)生的費用應及時核銷入賬。因為中小企業(yè)中有很多都是用自有住宅和擁有產(chǎn)權(quán)的場所辦公司、建工廠，還有很多家屬參與到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中去，根據(jù)中小企業(yè)的這些特點，要注意考慮收取租金和在企業(yè)工作的家屬發(fā)放的工資，因為這些都可以充分列支到成本中去，減少企業(yè)稅負。

（3）要充分預計可能發(fā)生的損失和費用，同時要充分利用國家優(yōu)惠政策。對于能夠合理預計發(fā)生額的費用損失應采用預提方法計入費用，適當縮短以后年度需攤列的費用，達到遞延納稅時間的目的，如低值易耗品則應選擇增大前幾年的費用。

3.3利潤分配與稅務籌劃

（1）利用稅前利潤彌補虧損。中小企業(yè)在重組時，不妨考慮兼并賬面上有虧損的企業(yè)，將盈補虧，沖減利潤，達到減少所得稅甚至免繳企業(yè)所得稅的目的。稅法允許的資產(chǎn)計價和攤銷方法的選擇權(quán)，以及費用列支范圍和標準的選擇權(quán)，盡量多列稅前扣除項目和扣除金額，用稅前利潤彌補虧損的5年期限到期前，繼續(xù)造成企業(yè)虧損，從而延長稅前利潤補虧這一優(yōu)惠政策的期限。

（2）利用“兩免三減半”的政策優(yōu)惠?！皟擅馊郎p半”是指對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)經(jīng)營期在10年以上的，從開始獲利年度起，第1～2年免征企業(yè)所得稅，第3～5年減半征收企業(yè)所得稅。這樣就給企業(yè)在利潤分配過程中形成了較大的稅務籌劃空間。用稅法允許的資產(chǎn)計價和攤銷方法的選擇權(quán)在企業(yè)經(jīng)營初期形成虧損，推遲獲利年度，使“兩免三減半”開始計時的時間盡可能滯后，達到減輕稅負的目的。如果在經(jīng)營初期，企業(yè)在連續(xù)虧損的情況下出現(xiàn)了小額的盈利，為了推遲獲利年度，可以安排一定量的公益救濟性捐贈來抵消利潤。但在做此決定時，一定要綜合衡量不捐贈時的稅收負擔和捐贈時的支出損失，要注意遵循成本-效益原則，不然可能會得不償失。

（3）低稅地區(qū)投資的利潤分配籌劃。我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅法中規(guī)定，納稅人從其他企業(yè)分回的已繳納所得稅的利潤，其已繳納的稅額可以在計算本企業(yè)所得稅時予以調(diào)整。即聯(lián)營企業(yè)投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤，如投資方所得稅率低于聯(lián)營企業(yè)，不退還所得稅；如投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營企業(yè)的，投資方分回的稅后利潤應按規(guī)定補繳所得稅。

從上述規(guī)定可以看出，凡被投資企業(yè)利潤不向投資者分配的，則不必補繳所得稅。這樣，保留低稅率地區(qū)被投資企業(yè)的稅后利潤不進行分配并轉(zhuǎn)為投資資本，可以減輕投資者的稅收負擔。

參考文獻

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3舟.現(xiàn)代稅務會計原理與實務[M].廣州：暨南大學出版社，2004

篇8

通常我們將稅收籌劃定義為以下：納稅人為了實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，而對企業(yè)的投資、經(jīng)營、分配和理財?shù)确矫孢M行事前處理，其前提是要遵守現(xiàn)行的法律法規(guī)，然后選擇最有利于企業(yè)經(jīng)濟利益的納稅方案。

納稅籌劃的特征被分為以下三個：合法性、事前性和目的性。其中對于合法性的定義是稅收籌劃必須堅持以遵循法律法規(guī)為基礎，對于減稅的手段合理性的劃分也是通過合法性來進行的，它作為稅收籌劃的根本特性而居于三個特征的首位。事先性指的是企業(yè)對各個納稅事項進行的安排和籌劃必須發(fā)生在納稅義務發(fā)生之前，與其相反的便是避稅，即發(fā)生在納稅義務發(fā)生之后的稅收籌劃。而目的性指的是企業(yè)實施稅收籌劃完全是為了能夠?qū)ζ髽I(yè)的納稅成本進行降低，事項企業(yè)利潤最大化的目標。

二、中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

（一）意識淡薄、觀念陳舊

因為稅收籌劃在我國起步較晚，因此多數(shù)的企業(yè)對其并沒有足夠的認識，它們可能會將稅收籌劃和偷稅、漏稅相等同；并且對于政府有關部門來說，它們的相關人員可能會認為對稅收籌劃實行鼓勵會導致納稅人出現(xiàn)更多的偷逃稅款的現(xiàn)象，這樣以來，除了會導致偷逃稅現(xiàn)象的飆升，還容易導致納稅人和稅收征管機關之間出現(xiàn)嚴重的摩擦問題，因此就不利于征管，另外稅收籌劃會導致納稅人對稅收優(yōu)惠條款進行濫用，背離國家本來的用途，所以政府對稅收籌劃并沒有進行很好的鼓勵。

（二）人員綜合素質(zhì)不高

稅收籌劃需要相關人員必須具備較高的綜合素質(zhì)，他們對于知識的需求，不能僅僅集中在稅法和會計方面，還需要了解相關的財務管理知識。但是對于我國中小企業(yè)來說往往缺乏這一關鍵的條件，因此中小企業(yè)對于稅收籌劃工作的開展也被嚴重的影響了。對于一些規(guī)模中型的企業(yè)，盡管其銷售規(guī)模較大，但是，因為人員缺乏較高的素質(zhì)，也使得其稅務籌劃方面幾乎一片空白。

（三）稅務制度不健全

因為目前的中小企業(yè)自身并沒有足夠的稅收籌劃專業(yè)人才來支撐企業(yè)的發(fā)展，因此他們就往往選擇中介機構(gòu)來對其稅務進行，從而有效的幫助他們進行相關的稅收籌劃。但是因為我國的稅務制度的出現(xiàn)較晚，并且現(xiàn)在還基本仍處于發(fā)展階段，并且對于業(yè)務的類型來說，很少牽扯到稅收籌劃方面。

（四）企業(yè)部門溝通、配合力度不夠

由于稅收涉及到了一個企業(yè)所以的經(jīng)營活動，因此稅收籌劃的設計范圍就擴大到了企業(yè)的所有部門和經(jīng)營環(huán)節(jié)。因此各部門之間的溝通和配合對于稅收籌劃的有效進行，有著極其重要的作用，尤其是財務部門的溝通。但是對于現(xiàn)在多數(shù)中小企業(yè)來說，雖然均設有財務部門，但是其與企業(yè)其他部門之間往往缺乏必要的溝通，特別是與銷售部門之間，這就導致了企業(yè)稅務上出現(xiàn)嚴重的損失。

（五）稅法、準則執(zhí)行較松，稅收優(yōu)惠政策的不落實

首先，對于中小企業(yè)來說，他們對稅法、準則的執(zhí)行存在著嚴重的力度不夠現(xiàn)象，而且當中小企業(yè)出現(xiàn)違法、違規(guī)行為的時候，并不是所有的都能受到懲罰，因此，違法、違規(guī)行為的成本的較低，使得中小企業(yè)就不會過多的去在乎稅收籌劃的進行。其次，因為稅務部門組織稅收任務較重，稅收計劃的色彩濃厚，稅收優(yōu)惠政策往往得不到落實，這就使得稅收籌劃失去了可能和條件。

三、我國中小企業(yè)稅收籌劃完善的對策

（一）樹立敏感的風險意識

因為對于任何一個企業(yè)來說，其經(jīng)營環(huán)境都存在著復雜多變的特征，因此就導致了稅收籌劃方面存在著多種多樣的風險。因此，中小企業(yè)在進行稅收籌劃工作過程中，需要密切的關注稅收政策方面是否產(chǎn)生了變化，對其經(jīng)營環(huán)境進行充分的分析。另外，中小企業(yè)在進行稅收籌劃的時候，還需要將籌劃方案方面存在的風險進行充分的考慮，通過多方面風險的考慮，樹立起足夠的風險意識。

（二）完善稅收籌劃體系的建設

因為目前的中小企業(yè)自身并沒有足夠的稅收籌劃專業(yè)人才來支撐企業(yè)的發(fā)展，因此他們就往往選擇中介機構(gòu)來對其稅務進行，從而有效的幫助他們進行相關的稅收籌劃。因此對于稅收籌劃機構(gòu)的選擇，就需要從多方面對其進行考慮，保證稅收籌劃機構(gòu)在多方面均有較好的專業(yè)水平，諸如投資、金融以及物流等方面，這樣才能保證給中小企業(yè)提供的服務具備更好的專業(yè)性和全面性，在有效的降低中小企業(yè)稅收籌劃成本的同時，保證其效益實現(xiàn)最大化。

（三）充分認識稅收籌劃工作對于企業(yè)發(fā)展的意義

對于企業(yè)來說，稅收籌劃工作是對其自身合法利益的維護，所以對于中小企業(yè)來說，其管理過程就需要充分的關注對納稅與節(jié)稅的意識的認識，充分的了解到稅收籌劃對于企業(yè)的意義，認識到其對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本的降低和對企業(yè)競爭力的提升的現(xiàn)實作用。如果中小企業(yè)想要實現(xiàn)其長遠的發(fā)展，就需要很好的對稅收籌劃的內(nèi)涵以及特征進行認識，從而將稅收籌劃工作在企業(yè)中的地位進行提高，對稅收籌劃進行整體的規(guī)劃，從而保證企業(yè)稅負的有效降低。

篇9

【關鍵詞】 中小企業(yè)稅收現(xiàn)狀 中小企業(yè)如何稅收籌劃

當前中小企業(yè)已成為社會經(jīng)濟生活體制中不可缺少的一部分。中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中的地位與作用越來越舉足輕重。它們在促進市場競爭、增加就業(yè)機會、方便群眾生活、推動技術創(chuàng)新、確保國民經(jīng)濟發(fā)展和保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著重要作用。且由于歷史的緣故，我國絕大部分中小企業(yè)普遍存在融資難，生產(chǎn)技術水平低下，產(chǎn)品缺乏競爭力，財務管理能力不強，負擔過重等現(xiàn)象。為扶持中小企業(yè)，國家對中小企業(yè)給予稅收上的減免優(yōu)惠，但這種扶持范圍比較窄，缺乏規(guī)范化和系統(tǒng)化，中小企業(yè)很難得到應得的優(yōu)惠。

1. 我國中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

稅收籌劃引入國內(nèi)的時間還很短，20世紀90年代以來，國內(nèi)的一些企業(yè)開始了對稅收籌劃的研究，這一技術受到了越來越多的大中型企業(yè)和跨國公司的關注和應用，但對于中小企業(yè)而言，稅收籌劃仍然是個新事物。由于中小企業(yè)相關決策與財務會計人員的知識儲備不夠，目前大多數(shù)中小企業(yè)對稅收籌劃的認識還停留在很初級的層面上。

1.1稅收籌劃是就是“少繳稅”。很多單位都認為稅收籌劃就是想法設法少繳稅，將稅收籌劃和逃稅、避稅聯(lián)系起來，或者劃等號。這樣的想法使得稅收籌劃的風險被放大，稅收籌劃的直觀效益是少繳稅，但是繳稅最少的方案不見得就是最優(yōu)方案，企業(yè)需要在稅收效益和其他經(jīng)濟利益之間權(quán)衡。稅收籌劃的目標應該與企業(yè)未來的發(fā)展規(guī)劃和企業(yè)價值最大化的財務管理目標結(jié)合起來。

1.2稅收籌劃是會計人員的職責范圍。很多中小企業(yè)單位領導認為，稅收籌劃是會計核算的任務，稅收只是在會計核算出來的利潤的基礎上計算納稅義務。稅務員和會計核算員掌握著稅收方面最全面、最及時的資料，然而僅僅依靠他們也無法滿足稅收籌劃的需要。稅務籌劃應發(fā)展到事中籌劃、事前籌劃，由企業(yè)高層領導結(jié)合企業(yè)的業(yè)務特性組織實施，這樣才能達到最優(yōu)的效果。

2. 中小企業(yè)如何進行稅收籌劃（內(nèi)部環(huán)境）

據(jù)有關資料統(tǒng)計，我國中小企業(yè)數(shù)量逾4千萬余家，占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上。中小企業(yè)具有點多、面廣、經(jīng)營變化大，稅源分散等特點?，F(xiàn)根據(jù)中小企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境特點從四個方面談稅收籌劃在中小企業(yè)中的應用。

2.1充分利用稅收優(yōu)惠政策合理進行稅收籌劃

稅收優(yōu)惠是國家稅制的組成部分，是政府為了達到一定的社會、政治、經(jīng)濟目的而對納稅人實行的鼓勵，具有一定的針對性和限制條件，中小企業(yè)應多關注以下幾方面稅收優(yōu)惠政策的籌劃：

2.1.1稅率優(yōu)惠

為更好地發(fā)揮小企業(yè)在自主創(chuàng)新，吸納就業(yè)等方面的優(yōu)勢，新稅法對符合條件的小型微利企業(yè)和高新技術企業(yè)實行低稅率優(yōu)惠。新稅法規(guī)定國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)可減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，而根據(jù)2011年下發(fā)的《關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117號），自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。也就是說，符合條件的微利企業(yè)實際企業(yè)所得稅率為10%。此外，為促進中小高新技術企業(yè)發(fā)展，稅法規(guī)定創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年（24個月）以上，凡符合一定條件的，可以按照其對中小高新技術企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

中小企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)濟業(yè)務的特點，加強對稅收政策的學習和理解，結(jié)合優(yōu)惠稅率的條件，合理合法地創(chuàng)造更多的收益。

2.1.2減免稅優(yōu)惠

國家為了實現(xiàn)不同的政策目標，幾乎在所有的稅制中都規(guī)定有減免稅政策，尤其是主要稅種，減免稅政策更多，這就給了稅收籌劃很多的空間。比如企業(yè)所得稅法規(guī)定的從事農(nóng)、林、牧、漁的企業(yè)的相關項目所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅；從事花卉、茶等以及海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖的企業(yè)，減半征收企業(yè)所得稅。

中小企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，應及時了解到相關稅收的減免稅優(yōu)惠，合理籌劃，取得效益。

2.1.3區(qū)域性稅收優(yōu)惠

出于各地方政府繁榮地方經(jīng)濟的需要，各個地方政府會對在區(qū)內(nèi)落戶的企業(yè)給予不同的財政、稅收優(yōu)惠。特別是一些不太發(fā)達的縣或鄉(xiāng)鎮(zhèn)的經(jīng)濟開發(fā)區(qū)，給出的財政、稅收優(yōu)惠還是值得考慮的。中小企業(yè)可以預先了解注冊當?shù)卣猩滩块T的財政、稅收優(yōu)惠政策，“吃透”稅收優(yōu)惠條款，在法律允許的條件下最大限度地發(fā)掘納稅籌劃的政策資源，充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，合理稅收籌劃。

2.2延緩納稅期限，籌劃時間價值

現(xiàn)今中小企業(yè)融資難依然是制約其進一步發(fā)展的瓶頸，所以流動資金的余缺對中小企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營有重要的影響。企業(yè)可以通過對政策的熟悉和掌握，進行合理的稅收籌劃，盡可能的延緩所得的入賬時間，使納稅期限延緩，最大可能地占據(jù)稅金的時間價值，享受無息貸款的利息。如企業(yè)收到專項用途財政性資金，根據(jù)財稅（2011）年70號文，符合相關條件可以作為不征稅收入處理，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額，計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。一般來說專項用途財政性資金作為不征收收入處理還是作為應稅收入處理，對當期的企業(yè)所得稅影響效果都是一樣的。但在企業(yè)取得的不征稅收入用于以后幾個年度的支出后或購置資產(chǎn)在以后年度攤銷時，不征稅收入實際給企業(yè)提供的是一個延期納稅的稅收優(yōu)惠，優(yōu)惠體現(xiàn)在貨幣資金的時間價值上。企業(yè)可以根據(jù)自己的實際情況選擇適用的條文。

2.3從企業(yè)組織形式入手合理進行納稅籌劃

在現(xiàn)行的稅收制度下，不一樣的企業(yè)組織形式，享受不一樣的稅收優(yōu)惠。企業(yè)組織形式主要有合伙制和公司制，稅法規(guī)定，合伙企業(yè)交納個人所得稅，而公司制企業(yè)繳納企業(yè)所得稅。選擇組織形式時，上述兩種稅制形成的稅收待遇是考慮的重要因素。目前，居民企業(yè)從被投資企業(yè)分回的投資收益作為免稅收入，不征收企業(yè)所得稅；而個人取得股息分紅需要繳納個人所得稅。因此，中小企業(yè)必須選擇適合自己的，能夠在一定程度上減輕稅收負擔的組織形式。

2.4選擇會計處理方法進行稅收籌劃

根據(jù)現(xiàn)行的會計準則，企業(yè)可以在許可的范圍內(nèi)，選擇實現(xiàn)“低稅負最優(yōu)方案”的具體會計處理方法。會計準則允許對不同的會計處理方法進行選擇，選擇費用的分攤方法等。拿材料的計價來說，有先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法、企業(yè)選擇不同的材料計價方法，對企業(yè)的成本、利潤及納稅影響不同。

3. 中小企業(yè)如何進行稅收籌劃（外部環(huán)境）

中小企業(yè)稅收籌劃的外部環(huán)境包括：政治法律環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、社會文化環(huán)境等。這些因素會直接影響到中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所有方面。由于現(xiàn)階段中國的稅制還不夠完善，中小企業(yè)對稅收籌劃認識的片面性和膚淺性，稅收籌劃在中國的中小企業(yè)中廣泛應用尚待時日。隨著中小企業(yè)發(fā)展壯大的需求日益迫切，以及現(xiàn)行稅制的日益完善，稅收執(zhí)法的日益規(guī)范，稅收籌劃也會隨之得到發(fā)展。征對現(xiàn)階段的外部環(huán)境，我們進行稅收籌劃可以從以下幾個方面做起：

3.1掌握具體的稅收征管規(guī)定

在我國，稅收的執(zhí)法部門有較大自由的裁判權(quán)利，這就要求稅收籌劃的策劃者應該密切關注當?shù)仄髽I(yè)稅務機關具體的管理政策和方法，并有針對性的進行有關稅收籌劃，使企業(yè)執(zhí)行的稅收政策不僅符合稅法的要求，而且適應機構(gòu)所在地或?qū)嶋H經(jīng)營地實際的稅收征管辦法，使企業(yè)制定的籌劃方案能夠真正起到合理避稅的目的，若不能符合以上兩個方面，那么稅收籌劃就會有失敗的危險。

3.2精通稅收法律法規(guī)或聘請專業(yè)顧問

稅收籌劃可以說是比較高層次的理財活動，這就要求了籌劃人員，必須要精通稅務、會計 、金融 、貿(mào)易 、投資等有關專業(yè)的知識 ，其中主要是納稅籌劃人員都要具備專業(yè)性、綜合性較強的理論知識和經(jīng)驗，在中小型企業(yè)里如果沒有這樣高素質(zhì)的籌劃人員， 那么最為簡單和直接的方法就是聘請納稅籌劃專家進行咨詢， 憑借他們較強專業(yè)業(yè)務能力和豐富的辦稅經(jīng)驗，對企業(yè)納稅籌劃提出合理的建議，提高中小型企業(yè)對納稅籌劃的意識。

結(jié)語

我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，社會平均利潤水平不斷下降，企業(yè)的獲利空間也越來越小，稅收籌劃愈加關鍵。真正意義上的稅收籌劃是企業(yè)不斷成熟、理性的標志，尤其對于中小企業(yè)，稅收籌劃是企業(yè)發(fā)展壯大的助推劑。在市場經(jīng)濟中我們應當積累稅收籌劃的經(jīng)驗，積極探索稅收籌劃的新思路、新方法，使企業(yè)避免不必要的的開支，使企業(yè)財富最大化，真正做到“節(jié)稅增收”。如何依法納稅并能動地利用稅收杠桿，贏取最大限度地經(jīng)濟利益，將成為中小企業(yè)理財?shù)男袨橐?guī)范和基本出發(fā)點。

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篇10

關鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；雙核

引言

稅收籌劃是一門與管理科學密切管連得交叉性前沿學科，是一種高智商的文明游戲。它的主要特點是一種事前行為，具有合法性、超前性、長期性、預見性等特點，而國家稅收政策、稅收法規(guī)都在不斷變化，所以，稅收籌劃與其他財務管理決策一樣，風險與收益并存。對于風險承受能力相對較弱的中小企業(yè)來說“稅收籌劃風險的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優(yōu)稅收籌劃的兩個最重要的核心。

合理避稅“雙刃劍”

由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風險無時不在。所謂稅收籌劃的風險是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊涵著較大的風險。因此中小企業(yè)在進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識，認真分析各種可能導致風險的因素，積極采取有效措施，預防和減少風險，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實現(xiàn)稅收籌劃的目的。

風險其一，稅收籌劃基礎不穩(wěn)。稅收籌劃基礎是指企業(yè)的管理決策層和相關人員對稅收籌劃的認識程度，企業(yè)的會計核算和財務管理水平，企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎條件。如果中小企業(yè)管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視，甚至認為稅收籌劃就是搞關系、找路子、鉆空子少納稅或是企業(yè)會計核算不健全，賬證不完整，會計信息嚴重失真，造成稅收籌劃基礎極不穩(wěn)固，在這樣的基礎上進行稅收籌劃，其風險性極強。這是中小企業(yè)進行稅收籌劃最主要的風險。

其二，稅收政策變化導致的風險。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展變化，國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應的變更，以適應國民經(jīng)濟的發(fā)展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導致稅收籌劃的風險。

其三，稅務行政執(zhí)法不規(guī)范導致的風險。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實中這種合法性還需要稅務行政執(zhí)法部門的確認。在確認過程中，客觀上存在由于稅務行政執(zhí)法不規(guī)范從而導致稅收籌劃失敗的風險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務機關就有權(quán)根據(jù)自身判斷認定是否為應納稅行為，加上稅務行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務行政執(zhí)法偏差導致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對稅收籌劃產(chǎn)生錯覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風險埋下隱患。

其四、稅收籌劃目的不明確導致的風險。稅收籌劃活動是企業(yè)財務管理活動的一個組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標，而實現(xiàn)納稅人的企業(yè)價值最大化才是它的最終目標。因此稅收籌劃要服務于企業(yè)財務管理的目標，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標服務。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，稅負抑減效應行之過度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財秩序，那么將導致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風險的發(fā)生。

防范

稅收籌劃的風險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)稅收籌劃而言，防范風險主要應從以下幾個方面著手：

第一、正確認識稅收籌劃，規(guī)范會計核算基礎工作。中小企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提：依法設立完整規(guī)范的財務會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理是企業(yè)進行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計憑證和記錄。因此，中小企業(yè)應依法取得和保全企業(yè)的會計憑證和記錄、規(guī)范會計基礎工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

第二、樹立敏感的風險意識，緊密關注稅收政策的變化和調(diào)整。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變型、復雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，稅收籌劃的風險無時不在，因此，中小企業(yè)在實施稅收籌劃時，應充分考慮籌劃方案的風險，然后再作出決策。稅法常常隨經(jīng)濟情況變化或為配合政策的需要，而不斷修正和完善，其修正次數(shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。中小企業(yè)在進行稅收籌劃時，應充分利用現(xiàn)代先進的計算機網(wǎng)絡和報刊等多種媒體，建立一套適合自身特點的稅收籌劃信息系統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業(yè)涉稅事件的影響，準確把握立法宗旨，適時調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實施。

第三、營造良好的稅企關系。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，稅收具有財政收入職能和經(jīng)濟調(diào)控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，已經(jīng)把實施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴大就業(yè)機會，刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段。制定不同類型的且具有相當大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務執(zhí)法機關擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，中小企業(yè)要加強對稅務機關工作程序的了解，加強聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關和征稅人的認可。

第四、貫徹成本效益原則，實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時。必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現(xiàn)，任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當稅收籌劃成本，小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業(yè)進行稅收籌劃，不能僅盯住個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結(jié)果，優(yōu)化選擇的標準不是稅收負擔最小而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應考慮服從企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。

第五、借助“外腦”，提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統(tǒng)工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計，而且還要通曉投資、金融、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識，專業(yè)性較強，需要專門的籌劃人員來操作。中小企業(yè)由于專業(yè)和經(jīng)驗的限制，不一定能獨立完成。因此，對于那些自身不能勝任的項目，應該聘請稅收籌劃專家（如注冊稅務師）來進行，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實施，從而進一步減少稅收籌劃的風險。

稅收籌劃“量體裁衣”

稅收籌劃要達到的最終目標，就是要在一定的稅負條件下，追求稅后利潤最大化，實現(xiàn)既定的財務目標和最大的經(jīng)濟利益。中小企業(yè)是以贏利為目的的組織，其出發(fā)點和歸宿就是贏利。

目標的確立

既然在法律許可范圍內(nèi)實現(xiàn)稅后利潤最大化是稅收籌劃的最終目標，那么如何實現(xiàn)這一目標呢？中小企業(yè)要做好稅收籌劃，在稅后利益最大化前提下的具體目標多種多樣，概括起來有以下方面：

1、選擇低稅負方案。一般來說，稅基越寬，稅率越高，稅負就越重。低稅負方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內(nèi)容。在既定納稅義務的前提下，除非有零稅負點可供選擇外，選擇低稅負點可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤，實現(xiàn)利潤最大化的目標。

2、選擇投資地區(qū)。國家稅收法規(guī)在不同區(qū)域內(nèi)的優(yōu)惠政策是不同的，因此，企業(yè)對外投資時，要考慮適用于投資區(qū)域的稅收政策是否有地區(qū)性的稅收優(yōu)惠，從而相應選擇稅負低的地區(qū)進行投資。

3、選擇遞延納稅。稅款的滯延相當于提供給企業(yè)一筆同稅款數(shù)額相等的無息貸款，從而改善企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，而且在通貨膨脹的環(huán)境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應減少了實際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請延緩納稅兩個方面。在法律許可的范圍內(nèi)遞延納稅取得了資金的時間價值，增加稅后利益，對企業(yè)財務管理分析來說，可以獲得機會成本的選擇收益。

4、在會計準則許可的范圍內(nèi)，選擇實現(xiàn)“低稅負最優(yōu)方案”的具體會計處理方法。會計準則允許對不同的會計處理方法進行選擇，比如企業(yè)可以選擇材料的計價方法，選擇固定資產(chǎn)的折舊計提方法，選擇費用的分攤方法等。拿材料的計價來說，有先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法，企業(yè)選擇不同的材料計價方法，對企業(yè)的成本、利潤及納稅影響很大。

5、避免因稅收違法而受到損失。根據(jù)稅收籌劃最終目標的要求，在稅收籌劃時不僅不能選擇偷稅，而且要隨時注意避免稅收違法行為的發(fā)生，從而減少不必要的“稅收風險”損失，只有這樣才能實現(xiàn)稅后利潤最大化的最終目標。

籌劃方案需量身打造

企業(yè)在稅收籌劃活動中企業(yè)應根據(jù)自身行業(yè)特點，因地制宜。并且結(jié)合實際測算不能把其他行業(yè)的做法照搬到本行業(yè)，導致比番籌劃最終以失敗告終。

企業(yè)在進行稅收籌劃時，一定要根據(jù)企業(yè)實際情況，不能一概照搬照套。否則，只照葫蘆畫瓢，由于籌劃方案與企業(yè)實際情況不相符，與現(xiàn)行稅收政策不兼容、不匹配，僅憑單純的學習和模仿，或簡單地復制其他現(xiàn)成的操作方案，結(jié)果畫虎不成反成犬，注定其結(jié)果是失敗的。

在企業(yè)稅收籌劃實踐中，因簡單復制一度成功的籌劃案例，而慘遭失敗既賠夫人又折兵的現(xiàn)象屢見不鮮。事實上，稅收籌劃并不排斥模仿復制，但要求企業(yè)在模仿復制的過程中，一定要注意結(jié)合自身實際，充分考慮以下幾個方面的差異。

一是考慮地區(qū)差異。經(jīng)濟特區(qū)、開發(fā)區(qū)和保稅區(qū)，不同區(qū)域稅收政策不同。二是考慮行業(yè)差異。不同行業(yè)間企業(yè)稅負不同。如商業(yè)與工業(yè)企業(yè)繳納增值稅，非工業(yè)性勞務企業(yè)繳納營業(yè)稅，稅負懸殊，繳納營業(yè)稅的不同行業(yè)稅率不同，不同行業(yè)企業(yè)所得稅稅負不同，行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策存在差異等等。三是考慮企業(yè)規(guī)模差異。即便是同行業(yè)、同類產(chǎn)品，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不同，稅負也有差異，這在增值稅和所得稅中表現(xiàn)尤為突出。四是考慮企業(yè)性質(zhì)差異。在生產(chǎn)產(chǎn)品、企業(yè)規(guī)模相同的情況下，企業(yè)的性質(zhì)不同，稅負也有差異，如我們內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅負差異。五是考慮企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)差異。企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)有生產(chǎn)、批發(fā)、零售諸環(huán)節(jié)，由于消費稅僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，而對之后的再批發(fā)和零售則不再征收，不同經(jīng)營環(huán)節(jié)稅負有差異。六是考慮收入項目差異。即使同一經(jīng)營環(huán)節(jié)，收入項目不同，稅負輕重也會不同。對于一個企業(yè)來說，收入來源有：產(chǎn)品銷售收入、服務收入、房屋出租收入、特許權(quán)轉(zhuǎn)讓費等。不同項目稅種和稅負都不同。七是考慮征收方式差異。同一收入來源，稅務機關會根據(jù)各稅種的不同特點和征納雙方的具體條件而采取不同的稅款征收方式。如查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等等。

由于上述差異的存在，因此，確定稅收籌劃方案時，企業(yè)一定要考慮自身個性因素，因地、因事、因時慎重選擇籌劃方案，不宜簡單模仿復制，在稅收籌劃熱潮中，始終保持清醒的頭腦，以避免不必要的損失。