導(dǎo)語：如何才能寫好一篇銀行固定資產(chǎn)管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)管理；建議

中圖分類號(hào)：F83 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）12-0-01

一、目前基層人民銀行固定資產(chǎn)管理中存在的問題

（一）固定資產(chǎn)管理意識(shí)不高。主要表現(xiàn)為“兩重兩輕”現(xiàn)象：一是“重購置輕使用”；基層只要是能想到的項(xiàng)目，都會(huì)做出預(yù)算，但對(duì)于如何管好資產(chǎn)，提高使用效率則重視不夠；二是“重核算輕管理”。多年來基層行的會(huì)計(jì)部門管理職能與核算職能一直沒有分開。會(huì)計(jì)核算職能作為“硬性”管理而“軟性”的管理職能得不到加強(qiáng)，形成基層行固定資產(chǎn)管理的“軟肋”。

（二）固定資產(chǎn)管理職責(zé)不清。主要表現(xiàn)在資產(chǎn)管理部門與實(shí)物管理部門的職責(zé)劃分不清?；鶎有袝?huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)清查、報(bào)表、系統(tǒng)的管理，后勤部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的采購和日常管理。這種職責(zé)分工設(shè)計(jì)，在實(shí)踐中存在諸多不便，比如在固定資產(chǎn)的采購和處置環(huán)節(jié)，后勤與會(huì)計(jì)部門往往是管采購的不管核算，核算的不知采購，造成固定資產(chǎn)不能夠及時(shí)入賬或漏賬現(xiàn)象，直接導(dǎo)致賬、實(shí)不符。

（三）部分資產(chǎn)分類模糊，計(jì)價(jià)不準(zhǔn)。首先表現(xiàn)為分類不準(zhǔn)，在電器設(shè)備分類管理上尤為突出?；鶎有袑?duì)于符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的電視、投影機(jī)等設(shè)備的分類比較混亂，有的歸入電子設(shè)備，有的歸入機(jī)械器具，造成固定資產(chǎn)分類不準(zhǔn)；其次，固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)不準(zhǔn)表現(xiàn)在兩方面：一是對(duì)于新購進(jìn)、有償無償調(diào)入、接受損贈(zèng)的固定資產(chǎn)，新《辦法》規(guī)定可加上由基層行自行支付的運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)等。但實(shí)際業(yè)務(wù)管理過程中，基層行會(huì)計(jì)部門只能根據(jù)銷售方開據(jù)的發(fā)票據(jù)實(shí)入賬，固定資產(chǎn)購置、運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用根本不能作為固定資產(chǎn)價(jià)值的部分進(jìn)行賬務(wù)處理，導(dǎo)致固定資產(chǎn)入賬價(jià)值不符合“按取得時(shí)實(shí)際成本計(jì)價(jià)”的原則；二是對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行的修繕、裝修且超過固定資產(chǎn)賬面原值10%的，基本上在當(dāng)期修理費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)等科目中列支，使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值得不到相應(yīng)調(diào)整，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)價(jià)不準(zhǔn)。

（四）歷史原因造成的固定資產(chǎn)賬、實(shí)不符?；鶎有泄潭ㄙY產(chǎn)賬實(shí)不符主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是銀監(jiān)局機(jī)構(gòu)分設(shè)以后，基層行的部分固定資產(chǎn)事實(shí)上已經(jīng)劃給銀監(jiān)部門，但財(cái)產(chǎn)分割協(xié)議簽訂以后，卻沒有具體落實(shí)，形成明顯的賬、實(shí)不符；二是房改后家屬宿舍產(chǎn)權(quán)早已歸屬于個(gè)人，但并沒有從人行賬務(wù)上進(jìn)行下賬處理。

（五）預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際支出存在差距。這些年，電子設(shè)備價(jià)格變化很大，做固定資產(chǎn)預(yù)算十分困難。通常出現(xiàn)的情況是固定資產(chǎn)預(yù)算為一個(gè)金額，實(shí)際支付的金額會(huì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于這個(gè)數(shù)，固定資產(chǎn)預(yù)算管理準(zhǔn)確性難以把握。

（六）《辦法》與《固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)》存在矛盾，易引起混亂?！掇k法》第四十六條規(guī)定“各級(jí)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一使用《中國(guó)人民銀行固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)》（以下簡(jiǎn)稱“系統(tǒng)”），對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行登記、統(tǒng)計(jì)和信息反映?！边@說明《辦法》指導(dǎo)《系統(tǒng)》，《系統(tǒng)》為《辦法》服務(wù)，它們是在固定資產(chǎn)管理工作中相互依存的有機(jī)整體。但在實(shí)踐中，《辦法》與《系統(tǒng)》在某些方面存在不一致，使得固定資管理產(chǎn)生了矛盾。具體表現(xiàn)為：一是固定資產(chǎn)折舊年限不統(tǒng)一?！掇k法》中營(yíng)業(yè)辦公用房、職工宿舍、其它建筑物折舊年限均為50年，《系統(tǒng)》中相應(yīng)項(xiàng)目折舊年限卻分別為35年、35年、15年；《辦法》中運(yùn)鈔車、護(hù)衛(wèi)車折舊年限均為10年，《系統(tǒng)》中相應(yīng)項(xiàng)目折舊年限分別為6年、8年；由于《系統(tǒng)》中折舊年限設(shè)置與《辦法》不同，使得許多固定資折舊加速或減緩，《辦法》無法得到嚴(yán)肅執(zhí)行。二是固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)不一?！掇k法》中交通工具分為4大類和《系統(tǒng)》中4大類分類不一致，造成了部分交通工具管理模糊?！掇k法》中機(jī)械器具類固定資產(chǎn)分為5大類，《系統(tǒng)》中只分為4大類，無“炊事設(shè)備”項(xiàng)。這樣買了炊事設(shè)備后，按《辦法》應(yīng)計(jì)入“炊事設(shè)備”類固定資產(chǎn)中，而在《系統(tǒng)》中卻無相應(yīng)選項(xiàng)，只能變相計(jì)入其它選項(xiàng)中。

二、強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理的幾點(diǎn)建議

上述問題的出現(xiàn)，既有固定資產(chǎn)管理體制不完善的原因，也有管理人員對(duì)固定資產(chǎn)規(guī)定學(xué)習(xí)不夠，固定資產(chǎn)日常管理制度執(zhí)行不嚴(yán)等因素?；鶎有袘?yīng)在進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)《辦法》學(xué)習(xí)，從制定實(shí)施細(xì)則，嚴(yán)格管理措施，提高基管理素質(zhì)，完善管理水平，切實(shí)做到賬表、賬實(shí)相符，核算準(zhǔn)確真實(shí)。具體要做好以下幾方面工作：

（一）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，完善制度。要認(rèn)真學(xué)習(xí)新的《辦法》，提高固定資產(chǎn)管理意識(shí)，嚴(yán)格按照“價(jià)值管理與實(shí)物管理結(jié)合、用和管結(jié)合，賬實(shí)相符”的固定資產(chǎn)管理原則，建立健全固定資產(chǎn)管理工作制度，全面落實(shí)固定資產(chǎn)賬、實(shí)分管的責(zé)任要求。要以《系統(tǒng)》為平臺(tái)，建立健全固定資產(chǎn)的使用、保管、領(lǐng)用、調(diào)撥、移交制度，固定資產(chǎn)定期清查制度，在制度中要明確財(cái)產(chǎn)使用人、管理人及綜合管理部門的具體職責(zé)，做到分工明確，職責(zé)到人。

（二）理順機(jī)制，明確職責(zé)。要盡快依據(jù)《辦法》有關(guān)規(guī)定，理順固定資產(chǎn)管理機(jī)制，明確相關(guān)部門的管理職責(zé)，通過制度使會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門真正成為固定資產(chǎn)綜合管理部門，確保固定資產(chǎn)的購置、調(diào)撥、處置審批等環(huán)節(jié)全面納入會(huì)計(jì)核算管理。各固定資產(chǎn)使用部門要提高責(zé)任意識(shí)，協(xié)助會(huì)計(jì)、后勤部門搞好日常的維護(hù)、管理和核算工作。

（三）加強(qiáng)價(jià)格預(yù)測(cè)，做好預(yù)算管理。要認(rèn)真搞好固定資產(chǎn)價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)，降低市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)對(duì)預(yù)算準(zhǔn)確性的影響程度。其次，要摸清家底，并結(jié)合各職能部門的業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)，全面考慮，綜合平衡，保障重點(diǎn)，使得預(yù)算指標(biāo)真正成為固定資產(chǎn)管理控制的主線。

（四）落實(shí)固定資產(chǎn)管理責(zé)任追究制度。根據(jù)新《辦法》，要健全固定資產(chǎn)管理監(jiān)督體系，制定資產(chǎn)綜合管理、實(shí)物管理、部門管理等各環(huán)節(jié)的責(zé)任追究細(xì)則，確保資產(chǎn)管理責(zé)任追究制度落到實(shí)處。

篇2

[關(guān)鍵詞]人民銀行；無形資產(chǎn)；會(huì)計(jì)處理

[中圖分類號(hào)]F832[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1005-6432（2014）43-0120-02

在當(dāng)今國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈、知識(shí)經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)凸顯的時(shí)代，單位的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)發(fā)生了前所未有的轉(zhuǎn)變，呈現(xiàn)出無形資產(chǎn)與有形資產(chǎn)并存且前者占比逐漸擴(kuò)大的態(tài)勢(shì)。然而，由于傳統(tǒng)觀念的束縛，基層人民銀行的現(xiàn)行核算體系對(duì)無形資產(chǎn)部分的內(nèi)容尚未涉及，筆者認(rèn)為這種情況亟待改善。

1無形資產(chǎn)的含義

現(xiàn)行的《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)科目》并未將無形資產(chǎn)列為資產(chǎn)類科目，《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)基本制度》、《中國(guó)人民銀行財(cái)務(wù)制度》中也沒有關(guān)于無形資產(chǎn)的描述。而在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及《行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》中均對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行了界定，其中：前者將無形資產(chǎn)界定為：“企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)、可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)”；后者則將其定義為“不具有實(shí)物形態(tài)而能為使用者提供某種效益的資產(chǎn)”。兩種定義在本質(zhì)上是一致的。筆者認(rèn)為，可以借鑒上述兩種定義，將基層央行的無形資產(chǎn)定義為：人民銀行擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)、預(yù)期能為履行職能提供某種效益的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)。其主要包括專利權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)以及其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利。

2基層人民銀行無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理現(xiàn)狀

長(zhǎng)期以來，無形資產(chǎn)在基層人民銀行的價(jià)值及作用并未引起足夠重視，這在實(shí)務(wù)中引發(fā)了諸多問題。

21無形資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)制度不健全

基層人民銀行的會(huì)計(jì)核算制度框架主要由《人民銀行財(cái)務(wù)制度》、《人民銀行會(huì)計(jì)基本制度》兩部分構(gòu)成，但其中均無針對(duì)無形資產(chǎn)的評(píng)估、認(rèn)定、審批以及具體核算管理細(xì)則等的完整制度規(guī)定，并且在《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)科目》中也沒有設(shè)置無形資產(chǎn)的相關(guān)科目，僅有部分內(nèi)容在其他專項(xiàng)制度或管理辦法中涉及。如：土地使用權(quán)僅在固定資產(chǎn)管理辦法中提及，而對(duì)于占基層央行無形資產(chǎn)較大比重的軟件資產(chǎn)則在制度中未作相關(guān)規(guī)定。究其原因，主要還是由于對(duì)無形資產(chǎn)的范圍和種類認(rèn)識(shí)不足，致使無法對(duì)無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算辦法進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)定。無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算制度的缺失對(duì)基層央行加強(qiáng)無形資產(chǎn)管理形成了阻礙，不利于人民銀行會(huì)計(jì)制度體系的完善。

22無形資產(chǎn)的核算方法不盡合理

由于缺乏理論的支撐和制度的指導(dǎo)，在實(shí)務(wù)中，基層人民銀行絕大部分無形資產(chǎn)并未納入核算體系進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，只有少部分被歸并入固定資產(chǎn)核算。

221大部分無形資產(chǎn)的增減變動(dòng)未納入核算

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì)，如果說基層央行沒有無形資產(chǎn)，是讓人難以置信的事，然而在現(xiàn)實(shí)核算中卻僅將購買或開發(fā)產(chǎn)生的支出在費(fèi)用科目列支，并沒有將其予以資本化。如：某行購買（開發(fā)）了一套業(yè)務(wù)軟件，在購買（研發(fā)）階段發(fā)生支出5萬元，則在實(shí)務(wù)中分錄如下：

借：電子設(shè)備購置費(fèi)（電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)）5萬

貸：銀行存款或現(xiàn)金5萬

這種僅核算費(fèi)用的模式，難以體現(xiàn)無形資產(chǎn)的增加，其價(jià)值的減少更是無從談起，長(zhǎng)此以往，將會(huì)導(dǎo)致無形資產(chǎn)管理責(zé)任不清，容易產(chǎn)生無形資產(chǎn)流失。

222將部分無形資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)核算

《人民銀行固定資產(chǎn)管理辦法》中將固定資產(chǎn)定義為使用期限在1年以上、單位價(jià)值在2000元以上，且使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。與無形資產(chǎn)的定義對(duì)比便可知，固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)是兩種性質(zhì)不同的資產(chǎn)，前者在使用中原有物質(zhì)形態(tài)基本保持不變，而后者則是自始至終并無實(shí)物形態(tài)。然而，在實(shí)際工作中，卻常常存在將無形資產(chǎn)納入固定資產(chǎn)進(jìn)行核算管理的情況。如：《人民銀行固定資產(chǎn)管理辦法》的第十三條指出：對(duì)已征用尚未施工建設(shè)的土地，在“土地使用權(quán)”表外科目核算，并且在人民銀行固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)里也為其設(shè)置了查詢功能。又如：部分計(jì)算機(jī)系統(tǒng)軟件在啟用時(shí)便將之與計(jì)算機(jī)實(shí)物綁定核算，并未區(qū)別對(duì)待。這種狀況顯然也是不合理的。

23會(huì)計(jì)報(bào)表中無法完整反映無形資產(chǎn)狀況

會(huì)計(jì)報(bào)表是用來表述并傳遞單位有用信息的手段，是人民銀行財(cái)務(wù)報(bào)告的核心，而資產(chǎn)負(fù)債表則是其中重要的會(huì)計(jì)報(bào)表之一。它反映了人民銀行在某一特定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總額及結(jié)構(gòu)，可以向使用者傳遞十分有用的信息。在現(xiàn)行的核算體制下，無形資產(chǎn)或是被合并反映在“固定資產(chǎn)”中，或是在表外簡(jiǎn)單披露，甚至不在資產(chǎn)負(fù)債表中反映，這些情況都使得基層人民銀行的資產(chǎn)負(fù)債表無法向報(bào)表使用者傳遞單位擁有或控制的所有經(jīng)濟(jì)資源的相關(guān)信息，明顯有悖于充分披露會(huì)計(jì)信息的要求。

3改進(jìn)基層人民銀行無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的建議

31建章立制，規(guī)范無形資產(chǎn)核算管理

“當(dāng)今社會(huì)財(cái)富和經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)主要受無形資產(chǎn)的驅(qū)動(dòng)?！边@一論斷已獲得普遍認(rèn)可，但由于諸多限制，基層人民銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展并未充分“反映”這一新趨勢(shì)。如何將這些“無形資產(chǎn)”界定為會(huì)計(jì)意義的“無形資產(chǎn)”，準(zhǔn)確核算、正確反映是央行會(huì)計(jì)人員面臨的真正挑戰(zhàn)。針對(duì)這一情況，建議財(cái)政部、人總行統(tǒng)一制定頒布與無形資產(chǎn)相關(guān)的政策、法規(guī)并將其編入《中國(guó)人民銀行財(cái)務(wù)制度》中。基層央行則應(yīng)在總行制度框架內(nèi)結(jié)合本轄區(qū)實(shí)際情況，制定相應(yīng)的核算管理辦法和實(shí)施細(xì)則，并在執(zhí)行中不斷發(fā)現(xiàn)和堵塞漏洞，進(jìn)一步完善相關(guān)的規(guī)章制度，使無形資產(chǎn)的核算管理逐步走向規(guī)范化。

32設(shè)置科目，統(tǒng)一無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理方法

為了與現(xiàn)行的預(yù)算制財(cái)務(wù)體系相一致，貼近基層人民銀行實(shí)際工作，建議設(shè)置“無形資產(chǎn)”、“無形基金”、“研發(fā)支出”、“累計(jì)攤銷”科目。

（1）在資產(chǎn)類中增設(shè)“無形資產(chǎn)”科目?；鶎尤嗣胥y行增加無形資產(chǎn)時(shí)，借記本科目；減少無形資產(chǎn)時(shí)貸記本科目。

（2）在所有者權(quán)益類中增設(shè)“無形基金”科目。此科目與“無形資產(chǎn)”科目同增同減，余額相等，互為對(duì)應(yīng)科目，用來反映基層人民銀行在無形資產(chǎn)上占用的資金。

（3）在表外科目中增設(shè)“研發(fā)支出”、“累計(jì)攤銷”科目。“研發(fā)支出”科目主要是針對(duì)基層人民銀行自行開發(fā)業(yè)務(wù)系統(tǒng)、應(yīng)用軟件時(shí)，核算尚處于開發(fā)階段的專項(xiàng)開支，這些費(fèi)用先在此科目歸集，待開發(fā)完成時(shí)，再將其轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目。研發(fā)費(fèi)用的資本化，將更加符合會(huì)計(jì)中的實(shí)質(zhì)重于形式原則與客觀性原則?！袄塾?jì)攤銷”科目主要核算無形資產(chǎn)的攤銷金額。對(duì)于使用壽命可以確定的無形資產(chǎn)可按月平均攤銷；對(duì)于使用壽命難以確定的，則在終止使用時(shí)將其一次沖銷。

33充分披露，在會(huì)計(jì)報(bào)表中反映無形資產(chǎn)價(jià)值

從無形資產(chǎn)在基層人民銀行的實(shí)際作用日益重要的趨勢(shì)來看，將無形資產(chǎn)納入會(huì)計(jì)報(bào)表披露是大勢(shì)所趨。在實(shí)際工作中，建議在會(huì)計(jì)報(bào)表中和表外披露無形資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)信息，如：在資產(chǎn)負(fù)債表中披露“無形資產(chǎn)”原值及對(duì)應(yīng)的“無形基金”，在表外披露“累計(jì)攤銷”、“研發(fā)支出”的相關(guān)信息。這樣一來，不僅進(jìn)一步豐富和完善了會(huì)計(jì)報(bào)表信息，為報(bào)表使用者進(jìn)行決策提供更為科學(xué)有用的依據(jù)，而且對(duì)于架構(gòu)完整的會(huì)計(jì)核算體系，防范無形資產(chǎn)流失都有著重要的意義。

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新修訂的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》中高校固定資產(chǎn)核算與管理發(fā)生了較大的改變，本文對(duì)此進(jìn)行探析。

一、高校固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)量基礎(chǔ)比較

（一）固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)提高

隨著近年來經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，高校規(guī)模不斷擴(kuò)大，高校在日常教學(xué)、科研、管理等方面的投入也不斷提高，固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的提高，是順應(yīng)形勢(shì)適應(yīng)管理需要的舉措。原會(huì)計(jì)制度固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)為“一般設(shè)備單位價(jià)值在500 元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在800 元以上”。新制度標(biāo)準(zhǔn)提高為“單位價(jià)值在1 000 元以上，其中專用設(shè)備在1 500 元以上”。

（二）固定資產(chǎn)分類變化

隨著高校的不斷發(fā)展，科學(xué)進(jìn)步加快、更新較快，不同研究領(lǐng)域需要不同類別的固定資產(chǎn)，使得高校固定資產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，類別逐漸增多，高校對(duì)固定資產(chǎn)有了更精細(xì)、更科學(xué)的劃分。舊制度下高校固定資產(chǎn)僅分為“房屋及建筑物，專用設(shè)備，一般設(shè)備，文物和陳列品，圖書，其他固定資產(chǎn)”幾類。而新制度下高校固定資產(chǎn)的類別劃分為“房屋及建筑物，專用設(shè)備，通用設(shè)備，文物和陳列品，圖書、檔案，家具、用具及動(dòng)植物”。這樣的劃分更加符合當(dāng)今高校固定資產(chǎn)的客觀情況。

（三）固定資產(chǎn)計(jì)量基礎(chǔ)變化

舊制度下高校固定資產(chǎn)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，新制度則采用修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。收付實(shí)現(xiàn)制也稱現(xiàn)金制，是以款項(xiàng)是否收付為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)收入和費(fèi)用。采用收付實(shí)現(xiàn)制的弊端日益突出：教育成本不能根據(jù)實(shí)際支出來測(cè)算，不利于縱向比較，難以為教育收費(fèi)提供合理依據(jù)。權(quán)責(zé)發(fā)生制，也稱應(yīng)收應(yīng)付制，是以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生與否為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)收入和費(fèi)用。所謂修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制，是對(duì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的交易或事項(xiàng)的范圍作出限制：一般范圍內(nèi)的情形采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，如固定資產(chǎn)折舊就是權(quán)責(zé)發(fā)生制的具體體現(xiàn)；某些特定業(yè)務(wù)如政府撥款、捐贈(zèng)收入和獎(jiǎng)勵(lì)支出等事項(xiàng)仍采用收付實(shí)現(xiàn)制。這樣既能避免收付實(shí)現(xiàn)制的弊端，又降低了改革的難度。如果高校全部采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，一些業(yè)務(wù)的核算會(huì)存在技術(shù)上的困難，或是核算成本過高，反而不利于高校固定資產(chǎn)的核算。

二、高校固定資產(chǎn)核算方法比較

（一）高校固定資產(chǎn)核算科目設(shè)置變化

在新制度下高校固定資產(chǎn)核算方法有顯著變化，從而導(dǎo)致相關(guān)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置也隨之變化。如新增一些會(huì)計(jì)科目、取消一些會(huì)計(jì)科目。原會(huì)計(jì)制度高校固定資產(chǎn)核算只設(shè)置“固定資產(chǎn)”和“固定基金”兩個(gè)科目。新會(huì)計(jì)制度新增了“累計(jì)折舊”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)清理”、“文化文物遺產(chǎn)”等科目，取消了“固定基金”科目。

（二）高校固定資產(chǎn)折舊變化

舊制度下高校固定資產(chǎn)在使用過程中不計(jì)提折舊，一直以原值反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中。這樣使得固定資產(chǎn)在使用過程中日漸損耗的事實(shí)被忽視，沒有將固定資產(chǎn)的價(jià)值逐漸轉(zhuǎn)移，虛增了賬面資產(chǎn)，不能客觀反映固定資產(chǎn)的實(shí)際情況，不利于對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)管理。而新會(huì)計(jì)制度規(guī)定，高校固定資產(chǎn)應(yīng)該按月計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)的折舊年限由上級(jí)財(cái)政部門、主管部門規(guī)定；沒有具體規(guī)定的，高校應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際情況確定固定資產(chǎn)折舊年限。計(jì)提固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)借記“資產(chǎn)折耗”，貸記“累計(jì)折舊”。對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，能夠均衡分?jǐn)傎Y本性支出，能更合理健全教育成本核算，能夠真實(shí)反映固定資產(chǎn)客觀情況。固定資產(chǎn)計(jì)提折舊后，固定資產(chǎn)只以凈值反映在財(cái)務(wù)報(bào)表上，不再虛增資產(chǎn)減值。

（三）基建會(huì)計(jì)納入核算

在舊會(huì)計(jì)制度下，高校與基建相關(guān)的資產(chǎn)負(fù)債都不在賬上反映，未竣工的固定資產(chǎn)不入賬。目前許多高校在大力搞基建，舊制度無法客觀反映高校在建工程的資產(chǎn)價(jià)值，使得會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重缺失。新會(huì)計(jì)制度將基本建設(shè)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債納入核算體系，增設(shè)了基建相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，取消了“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目。如高校與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款的，或購入需要安裝的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)做相應(yīng)的預(yù)算會(huì)計(jì)分錄。固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按照購建固定資產(chǎn)的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。另外，固定資產(chǎn)改擴(kuò)建、高校為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用符合資本化部分也計(jì)入“在建工程”科目。

（四）高校固定資產(chǎn)清理核算比較

當(dāng)企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行處置，包括出售、報(bào)廢、毀損等情況時(shí)，新舊會(huì)計(jì)制度的會(huì)計(jì)核算也不同。在舊會(huì)計(jì)制度下，直接按照固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。按固定資產(chǎn)的變價(jià)收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“專用基金——修購基金”科目。新會(huì)計(jì)制度下高校固定資產(chǎn)處置與企業(yè)趨同，即應(yīng)先將處置時(shí)固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目，處置固定過程中取得的變價(jià)收入和清理費(fèi)用、稅費(fèi)，分別計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目的貸方和借方。最后如為清理凈收益則將“固定資產(chǎn)清理”科目余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交非稅收入”科目，反之，如為凈損失則轉(zhuǎn)入“其他費(fèi)用”科目。

（五）高校固定資產(chǎn)盤存核算比較

為了加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理，保證固定資產(chǎn)的安全完整，高校于年度終了時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)。在清查過程中，如果發(fā)現(xiàn)有固定資產(chǎn)在賬面上沒有記錄，則為固定資產(chǎn)盤盈。高校固定資產(chǎn)盤盈，舊制度按照資產(chǎn)重置價(jià)值借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。新制度則按照同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入“其他收入“科目。同時(shí)做相應(yīng)的預(yù)算會(huì)計(jì)分錄。高校盤虧的固定資產(chǎn)，舊制度按照原值借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。新制度則將固定資產(chǎn)的凈值借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按照累計(jì)的折舊借記“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。查明原因后，經(jīng)批準(zhǔn)可按不同原因分別轉(zhuǎn)入“其他費(fèi)用”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目。同時(shí)做相應(yīng)的預(yù)算會(huì)計(jì)分錄。

三、高校固定資產(chǎn)核算與管理建議

（一）設(shè)置專門的固定資產(chǎn)管理部門

目前許多高校沒有專門的固定資產(chǎn)管理部門，固定資產(chǎn)管理工作一般由財(cái)務(wù)部門或后勤部門管理。而固定資產(chǎn)占高校資產(chǎn)比例非常大，應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的部門管理固定資產(chǎn)。如高校可以設(shè)置財(cái)務(wù)部門、固定資產(chǎn)管理部門、固定資產(chǎn)使用部門三級(jí)管理模式，每個(gè)部門各司其職，分工明確，相互合作。加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理部門人員隊(duì)伍建設(shè)，經(jīng)常參加固定資產(chǎn)管理、新會(huì)計(jì)制度的培訓(xùn)，強(qiáng)化對(duì)外交流，吸取先進(jìn)的固定資產(chǎn)管理經(jīng)驗(yàn)。

（二）加強(qiáng)新制度的學(xué)習(xí)

新制度較之舊制度，在高校固定資產(chǎn)的核算上有了較大的變化，高校財(cái)務(wù)部門同資產(chǎn)管理相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)高度重視，組織相關(guān)人員集中學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，確保相關(guān)部門人員掌握新核算方法，完善相應(yīng)的數(shù)據(jù)登記，能夠?qū)π聲?huì)計(jì)制度作出相應(yīng)的調(diào)整。

（三）應(yīng)當(dāng)提高管理意識(shí)

新會(huì)計(jì)制度對(duì)高校固定資產(chǎn)核算產(chǎn)生的影響是正面、積極的，這是對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)化、精細(xì)化管理的重要內(nèi)容。高校資產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)以此為良好契機(jī)，認(rèn)真抓緊落實(shí)。領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)帶頭重視固定資產(chǎn)管理，成立專門的固定資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，相關(guān)部門加大宣傳，扭轉(zhuǎn)原來“重錢輕物”的思想，使得高校所有人員從思想上意識(shí)到高校固定資產(chǎn)的重要性。同時(shí)把固定資產(chǎn)管理作為績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)之一。

（四）制定固定資產(chǎn)管理制度

只有制度健全方能有章可循，缺乏嚴(yán)格的制度，到頭來也只是一紙空談。在這個(gè)方面，有些高校做得很到位值得借鑒。如有些高校內(nèi)部出臺(tái)了《固定資產(chǎn)管理辦法》、《財(cái)務(wù)部門管理辦法》等規(guī)章制度，使得固定資產(chǎn)從購置、驗(yàn)收，到使用、報(bào)廢，每一步驟都有章可循，管理有序，手續(xù)嚴(yán)密，避免了許多閑置和浪費(fèi)。

（五）重視固定資產(chǎn)清查工作

篇4

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)；管理；問題；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F253 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-4117（2012）03-0050-02

固定資產(chǎn)指的是使用期限超過了1年的運(yùn)輸工具、機(jī)械、機(jī)器、建筑物、房屋以及與經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)有關(guān)的其他的工具、器具、設(shè)備等。不屬于經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)設(shè)備的物品，如果單位價(jià)值達(dá)到了2000元以上，使用年限超過了2年的物品，也應(yīng)當(dāng)劃作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是生產(chǎn)力的要素之一，也是勞動(dòng)手段，不論是民營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位等，固定資產(chǎn)使他們賴以經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)的主要資金。從會(huì)計(jì)的角度來劃分的話，固定資產(chǎn)可以分為接受捐贈(zèng)、融資租賃、租出、非生產(chǎn)使用、生產(chǎn)使用固定資產(chǎn)等。但是，在固定資產(chǎn)的管理當(dāng)中，還存在不少的問題，造成了固定資產(chǎn)無法充分發(fā)揮效益。

一、固定資產(chǎn)管理存在的問題

（一）固定資產(chǎn)賬簿建立不規(guī)范。少數(shù)企業(yè)或者單位在固定資產(chǎn)管理當(dāng)中，沒有建立固定資產(chǎn)賬，或者建立了固定資產(chǎn)總賬，但是沒有建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬。即使建立了固定資產(chǎn)總賬以及固定資產(chǎn)明細(xì)賬，但是沒有建立實(shí)物管理賬，導(dǎo)致一些凈值為零但是仍有使用價(jià)值別且正在使用中的設(shè)備等物品沒有納入賬內(nèi)進(jìn)行管理。同時(shí)，一些企業(yè)或單位雖然建立了固定資產(chǎn)的管理賬，但是賬簿不規(guī)范，不利于對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一、規(guī)范管理。

（二）管理意識(shí)不強(qiáng)，管理制度不完善。少數(shù)單位或企業(yè)沒有專人來進(jìn)行固定資產(chǎn)管理，而且部分管理制度仍然采用的是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的管理方式，不能滿足當(dāng)前固定資產(chǎn)管理的需要。新購進(jìn)的固定資產(chǎn)不僅沒有入賬，而且還從成本費(fèi)用中直接列出，不利于成本的準(zhǔn)確核算，也比較容易造成資金的流失。不少企業(yè)或者單位固定資產(chǎn)管理混亂，權(quán)責(zé)不明，保管員雖然多，但是基本上都是“誰買誰管，誰用誰管”，人人插手而又無人管理，管理比較混亂。有的單位或者企業(yè)直接將實(shí)物管理納入到了財(cái)務(wù)人員的管理工作范圍之中，這也違反了會(huì)計(jì)制度中“賬務(wù)分離”的基本制度。沒有嚴(yán)格把住固定資產(chǎn)的出租、出借、報(bào)廢等關(guān)口，出租、出借的手續(xù)不全，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢處理的時(shí)候，導(dǎo)致了還有價(jià)值的固定資產(chǎn)沒有及時(shí)地收回殘值。另外，部分固定資產(chǎn)在損壞之后沒有及時(shí)維修，人為地造成了固定資產(chǎn)閑置。

（三）對(duì)閑置的固定資產(chǎn)處理不及時(shí)。不少企業(yè)或單位對(duì)閑置的固定資產(chǎn)不重視，沒有派專人復(fù)雜管理，不能夠及時(shí)地對(duì)閑置的固定資產(chǎn)進(jìn)行處理或者調(diào)劑使用。而且閑置的設(shè)備等固定資產(chǎn)沒有專人保養(yǎng)維護(hù)，導(dǎo)致部分還有使用價(jià)值、有處理價(jià)值以及可以調(diào)劑使用的固定資產(chǎn)變成了報(bào)廢資產(chǎn)，給企業(yè)或單位帶來了較大的經(jīng)濟(jì)損失。另外，部分固定資產(chǎn)的損壞之后維修不及時(shí)，人為地造成了資產(chǎn)閑置。

（四）固定資產(chǎn)賬目與實(shí)物不符。由于管理不善或者維修不及時(shí)，導(dǎo)致丟失或者損壞報(bào)廢的固定資產(chǎn)仍然長(zhǎng)期掛賬，沒有按照相關(guān)制度及時(shí)辦理報(bào)廢手續(xù)，也沒有進(jìn)行賬務(wù)處置。由于財(cái)務(wù)糾紛、領(lǐng)導(dǎo)更換、監(jiān)管不力、制度不健全等原因，導(dǎo)致了新增的固定資產(chǎn)沒有及時(shí)入賬，甚至不入賬，造成了有物無帳。個(gè)人或者外單位長(zhǎng)期占用或借用的固定資產(chǎn)沒有辦理手續(xù)，而且也沒有及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處置。違反相關(guān)規(guī)定，少提或者不提固定資產(chǎn)折舊，致使固定資產(chǎn)的賬面凈值得到虛增，造成賬實(shí)不符。

二、固定資產(chǎn)管理對(duì)策

（一）加強(qiáng)固定資產(chǎn)購入管理。第一，把好投資關(guān)。企業(yè)或者單位在購入固定資產(chǎn)之前要認(rèn)真做好論證和調(diào)研工作，例如設(shè)備機(jī)型、工藝流程、投資效益預(yù)測(cè)和分析等都要進(jìn)行仔細(xì)、認(rèn)真的工作，以確保固定資產(chǎn)的投資效益的實(shí)現(xiàn)。第二，把好固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資驗(yàn)收關(guān)。待形成固定資產(chǎn)項(xiàng)目購置完成之后，要及時(shí)地做好實(shí)物轉(zhuǎn)資驗(yàn)收工作，例如施工質(zhì)量以及竣工的材料是否齊全、設(shè)備的精度以及運(yùn)轉(zhuǎn)記錄是否良好，各種經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)是否達(dá)到了設(shè)計(jì)的要求等各項(xiàng)組織工作。同時(shí)，也要把好轉(zhuǎn)資項(xiàng)目?jī)r(jià)值審核關(guān)。一般來講，構(gòu)成固定資產(chǎn)原值的主要有管理費(fèi)、安裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、設(shè)備費(fèi)等，要逐項(xiàng)逐筆地進(jìn)行審核，嚴(yán)禁亂列亂攤，防止在固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資的過程當(dāng)中出現(xiàn)弄虛造價(jià)等現(xiàn)象。

（二）建立規(guī)范的固定資產(chǎn)賬簿。企業(yè)或者單位要建立規(guī)范的固定資產(chǎn)的實(shí)物管理賬、明細(xì)賬、總賬，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定的要求進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)和分類管理，做到賬賬相符、帳卡相符、賬物相符，各種編號(hào)、表格、卡片、賬簿等要統(tǒng)一形式和規(guī)范。

（三）提高管理意識(shí)，健全管理制度?！胺彩骂A(yù)則立，不預(yù)則廢”，固定資產(chǎn)管理工作更是如此。企業(yè)或者單位要建立健全固定資產(chǎn)的管理責(zé)任制，例如相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部的固定資產(chǎn)管理責(zé)任制，固定資產(chǎn)的保值考核獎(jiǎng)懲制度等相關(guān)制度。明確各個(gè)部門責(zé)任人的管理內(nèi)容和管理方式，落實(shí)好崗位的具體工作內(nèi)容。按照賬物分離的原則，建立專門的物資管理部門等相關(guān)部門，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的報(bào)損、調(diào)配、處置、購置等工作，一切固定資產(chǎn)增減進(jìn)出需要通過物資管理部門辦理相關(guān)的手續(xù)。另外，財(cái)務(wù)部門也要持有物資管理部門開具的相關(guān)手續(xù)才能夠進(jìn)行收付款以及進(jìn)行其他的賬務(wù)處理。就像前中國(guó)足球國(guó)家隊(duì)主教練米盧說的那樣，“態(tài)度決定一切”。固定資產(chǎn)管理不是只喊口號(hào)就能管理好的，還需要真刀實(shí)槍的去做，去提高人們的管理意識(shí)。

（四）加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的維護(hù)、保養(yǎng)等工作，以及對(duì)閑置固定資產(chǎn)的合理處置。首先，在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)、保養(yǎng)的時(shí)候，單位或企業(yè)的物資管理等部門要做好維護(hù)、保養(yǎng)記錄，對(duì)正在使用的設(shè)備等按照設(shè)計(jì)需要和設(shè)備性能有計(jì)劃地進(jìn)行定期的維護(hù)、保養(yǎng)，使設(shè)備保持良好的運(yùn)行狀態(tài)，充分發(fā)揮設(shè)備的使用效益。每年都要進(jìn)行固定資產(chǎn)的清查工作，對(duì)要修理的固定資產(chǎn)及時(shí)地編制計(jì)劃，將修理工作落實(shí)好。對(duì)達(dá)到了報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)，物資管理等部門要及時(shí)地報(bào)廢銷賬，并且要完善相關(guān)歸檔等工作。對(duì)于沒有達(dá)到報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)卻無使用價(jià)值的固定資產(chǎn)要按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)廢處理。其次，對(duì)閑置的固定資產(chǎn)要及時(shí)地處理或者調(diào)劑使用，派專人管理閑置的固定資產(chǎn)，對(duì)還有使用價(jià)值的要定期進(jìn)行維護(hù)、保養(yǎng)等工作，使閑置的固定資產(chǎn)保持使用價(jià)值，減少經(jīng)濟(jì)損失。

（五）提高固定資產(chǎn)管理人員的素質(zhì)。豐富的管理知識(shí)有益于提高人的管理意識(shí)，那些缺乏管理意識(shí)的人，大多都是一些知識(shí)貧乏的人。學(xué)習(xí)固定資產(chǎn)管理制度可以增強(qiáng)大家的管理觀念，在固定資產(chǎn)管理工作當(dāng)中自覺地按照固定資產(chǎn)管理制度辦事。學(xué)習(xí)固定資產(chǎn)管理規(guī)范，可以使管理人員合理管理，精心管理。對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行核算，最主要地就是進(jìn)行價(jià)值核算，因此，管理人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，豐富自己的固定資產(chǎn)知識(shí)，熟知固定資產(chǎn)的技術(shù)指標(biāo)以及相關(guān)性能，能夠準(zhǔn)確地對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。在固定資產(chǎn)管理過程中能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)采取有針對(duì)性的措施進(jìn)行處理。因此，管理人員要具備豐富的管理知識(shí)，才能夠管理好固定資產(chǎn)。

總結(jié)：固定資產(chǎn)管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要各個(gè)部門的配合及其協(xié)調(diào)。對(duì)企業(yè)或者單位來說，固定資產(chǎn)的管理水平以及固定資產(chǎn)的狀況和結(jié)構(gòu)等對(duì)企業(yè)或者單位的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力有較大的影響，是影響競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)重要因素。提高固定資產(chǎn)管理水平，可以顯著提高企業(yè)或者單位的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，在固定資產(chǎn)管理工作當(dāng)中，要加強(qiáng)監(jiān)督，保障固定資產(chǎn)管理工作的有效性和獨(dú)立性。另外，管理人員要樹立全過程管理的理念，創(chuàng)新管理思路，降低額外支出，提高單位的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益?？傊?，固定資產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，是重要手段，是重要的生產(chǎn)資料。只有做好固定資產(chǎn)管理工作，才能使企業(yè)或者單位在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮之中屹立不倒。

作者單位：內(nèi)蒙古集通鐵路（集團(tuán)）有限責(zé)任公司

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篇5

關(guān)鍵詞：醫(yī)院;固定資產(chǎn);內(nèi)部控制;管理

一、引言

在醫(yī)院體制改革不斷深入的今天，醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理對(duì)于醫(yī)院本身的發(fā)展具有極其重要的影響。好的管理能夠促進(jìn)醫(yī)院在發(fā)展中不斷地提升競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)也能夠獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益。但是在固定資產(chǎn)管理中依舊存在著一定的問題，因此亟需加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理。

二、醫(yī)院固定資產(chǎn)管理存在的問題分析

（1）固定資產(chǎn)管理不受重視，固定資產(chǎn)購置問題的存在。固定資產(chǎn)購置是固定資產(chǎn)管理的首要問題，目前不少醫(yī)院由于不重視固定資產(chǎn)管理工作，導(dǎo)致其固定資產(chǎn)購置問題多多。1）固定資產(chǎn)的購置沒有科學(xué)性。由于缺乏固定資產(chǎn)采購前的可行性論證，使固定資產(chǎn)的購置沒有科學(xué)性。這也是為什么當(dāng)前一些醫(yī)院固定資產(chǎn)采購上的重復(fù)采購現(xiàn)象嚴(yán)重的重要原因，這不僅造成了寶貴的流動(dòng)資金的占用問題，而且不利于醫(yī)院的成本控制問題。2）采購的固定資產(chǎn)利用率低。由于缺乏固定資產(chǎn)采購效益論證，使一些醫(yī)院采購的固定資產(chǎn)利用率低，甚至是一次性使用的固定資產(chǎn)使用。這樣的情況，反映了醫(yī)院固定資產(chǎn)采購上的隨意性，可以想象，這樣的固定資產(chǎn)，完全可以采取租賃等方式來實(shí)現(xiàn)，而不是浪費(fèi)一大筆的采購費(fèi)用。總之，固定資產(chǎn)購置上的問題，不利于醫(yī)院成本控制與效益的提升，對(duì)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展十分不利。

（2）固定資產(chǎn)管理制度不健全，固定資產(chǎn)管理問題的存在。固定資產(chǎn)管理是固定資產(chǎn)是否能夠發(fā)揮其應(yīng)有效用，是否能夠?yàn)獒t(yī)院醫(yī)療服務(wù)水平和經(jīng)濟(jì)效益的提升發(fā)揮作用的重要環(huán)節(jié)。當(dāng)前一些醫(yī)院固定資產(chǎn)管理制度不健全，導(dǎo)致其固定資產(chǎn)管理問題多多。1）沒有健全的固定資產(chǎn)登記制度。從固定資產(chǎn)購進(jìn)到領(lǐng)用與保管，都缺乏相應(yīng)的登記管理制度，其直接后果就是各個(gè)部門與環(huán)節(jié)沒有相應(yīng)的明細(xì)賬，每個(gè)崗位與個(gè)人的固定資產(chǎn)管理職責(zé)不清，固定資產(chǎn)的使用率與流失現(xiàn)象都十分突出。2）沒有完善的維修養(yǎng)護(hù)制度。固定資產(chǎn)，特別是醫(yī)院的專業(yè)技術(shù)設(shè)備，其使用頻率高，如果不做好其維修養(yǎng)護(hù)，固定資產(chǎn)的故障率將大大增加，這無疑將使縮短固定資產(chǎn)的使用壽命。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，固定資產(chǎn)故障頻繁、更新快，將使醫(yī)院背上沉重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，不利于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)的提升。

（3）固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算不完善，固定資產(chǎn)管理賬實(shí)不相符。一些醫(yī)院在固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算上方法不完善，使其固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值失真嚴(yán)重。雖然近年來醫(yī)院固定資產(chǎn)核算借鑒了企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法的一些做法，但事實(shí)上，借記醫(yī)療支出――專用設(shè)備購置費(fèi)，貸記“銀行存款”同時(shí)借計(jì)“固定資產(chǎn)”貸記“固定基金”做法，比較容易造成一些問題。例如，兩組平行分錄的做法，會(huì)漏做“固定資產(chǎn)”和“固定基金”，從而出現(xiàn)固定資產(chǎn)的少記，造成現(xiàn)實(shí)與賬面的不相符?；蛘呤橇腥雰糍Y產(chǎn)科目“專用基金――修購基金”中支出，沒有直接計(jì)入當(dāng)月?lián)p益，造成醫(yī)院當(dāng)月的“收支結(jié)余”不真實(shí)。這種固定資產(chǎn)核算的方法，有一個(gè)突出的特點(diǎn)是固定資產(chǎn)余額越高，其老化程度就越高，越不利于固定資產(chǎn)的管理與監(jiān)控，賬實(shí)不相符的情況就越嚴(yán)重。

（4）固定資產(chǎn)管理方法不規(guī)范，管理水平亟待提升。固定資產(chǎn)管理不規(guī)范，是當(dāng)前醫(yī)院固定資產(chǎn)管理存在的重要問題之一，固定資產(chǎn)作為醫(yī)院開展醫(yī)療活動(dòng)的重要基礎(chǔ)，其與醫(yī)生醫(yī)術(shù)水平一樣是醫(yī)院服務(wù)水平的重要保障。當(dāng)前醫(yī)院的固定字長(zhǎng)管理辦法被各個(gè)科室所忽視，“三卡一賬”制度沒有完全被各個(gè)部門所執(zhí)行，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)部門的固定資產(chǎn)賬務(wù)不清，固定資產(chǎn)管理部門的資產(chǎn)管理混亂，并沒有真正的有卡有賬，而到了具體的科室環(huán)節(jié)就更是卡和物管理混亂。尤其是對(duì)于醫(yī)院的廢舊的固定資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)的回收管理中更是存在著重大的問題，科室自行處理廢舊固定資產(chǎn)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。固定資產(chǎn)的管理方法的不規(guī)范，造成定資產(chǎn)在醫(yī)院的管理中成為混亂的一環(huán)，從而阻礙了醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)開展。因此，完善醫(yī)院固定資產(chǎn)管理方法是當(dāng)前亟待解決的問題。

三、醫(yī)院固定資產(chǎn)管理對(duì)策

（1）提高固定資產(chǎn)管理的重視程度，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。提高固定資產(chǎn)管理重視程度，是加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的重要前提。從醫(yī)院固定資產(chǎn)的實(shí)際情況來看，提高固定資產(chǎn)管理重視程度，重點(diǎn)要做好兩個(gè)方面的工作：1）要提高醫(yī)院管理者，特別是院長(zhǎng)對(duì)固定資產(chǎn)管理的重視。只有管理者重視了，才會(huì)有其他員工的效仿，才能真正做到對(duì)固定資產(chǎn)的重視。要從固定資產(chǎn)是醫(yī)院成本管理與控制的基礎(chǔ)的高度出發(fā)，將固定資產(chǎn)管理工作與其他業(yè)務(wù)工作一樣視為醫(yī)院管理的工作重點(diǎn)，不斷強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理工作。2）要加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)管理工作領(lǐng)導(dǎo)。從建立固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)、管理制度與方法入手，以制度管物、管人，落實(shí)固定資產(chǎn)管理責(zé)任制，進(jìn)而使每一個(gè)環(huán)節(jié)，每一個(gè)崗位都有明確的固定資產(chǎn)管理職責(zé)，齊心協(xié)力抓好醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作。

（2）強(qiáng)化固定資產(chǎn)增值意識(shí)，加強(qiáng)固定考核管理。固定資產(chǎn)是醫(yī)院開展業(yè)務(wù)工作的重要基礎(chǔ)，固定資產(chǎn)的采購與維護(hù)都是需要耗費(fèi)相應(yīng)財(cái)力的，隨著時(shí)間的推移，固定資產(chǎn)會(huì)出現(xiàn)折舊。要強(qiáng)化固定資產(chǎn)增值意識(shí)，通過有效的考核管理，使固定資產(chǎn)在其折舊期內(nèi)盡力提高其使用效率，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的增值。1）將固定資產(chǎn)管理列入業(yè)績(jī)考核。要在強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理責(zé)任的基礎(chǔ)上，將固定資產(chǎn)的管理列入各個(gè)科室的業(yè)績(jī)考核中去，從根本上提高業(yè)務(wù)科室對(duì)固定資產(chǎn)管理的責(zé)任，使其盡可能科學(xué)有效地安排固定資產(chǎn)的使用，為醫(yī)院創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。2）強(qiáng)化設(shè)備科室對(duì)固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)責(zé)任。固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)是延長(zhǎng)固定資產(chǎn)壽命的必要手段，要通過考核管理，使設(shè)備科室盡到保養(yǎng)責(zé)任，降低醫(yī)院固定資產(chǎn)的故障率，進(jìn)而提高其使用效率，從而為醫(yī)院創(chuàng)造更大經(jīng)濟(jì)效益奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（3）引入計(jì)算機(jī)管理技術(shù)，完善固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算方法?，F(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，為醫(yī)院固定資產(chǎn)管理提供了更多的選擇。一方面，要建立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理平臺(tái)，并與其他管理平臺(tái)進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，從而使固定資產(chǎn)管理實(shí)現(xiàn)同步化。如此一來，可以很好地解決固定資產(chǎn)登記、領(lǐng)用等領(lǐng)域的問題，使固定資產(chǎn)的賬本與實(shí)物始終實(shí)現(xiàn)一一對(duì)應(yīng)，防止固定資產(chǎn)管理中的賬實(shí)不相符情況;另一方面，要針對(duì)當(dāng)前固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算中存在問題，以更有利于管理固定資產(chǎn)，更有利于實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)增值的方法做好其會(huì)計(jì)核算工作。要結(jié)合當(dāng)前新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的頒布，探索適應(yīng)于醫(yī)院的固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算方法。要堅(jiān)持從有利于提高固定資產(chǎn)管理水平的角度，不斷提高固定資產(chǎn)管理在促進(jìn)醫(yī)院管理水平提升上的積極作用。

（4）健全醫(yī)院內(nèi)控制度，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)規(guī)范化管理。固定資產(chǎn)管理并不是一個(gè)獨(dú)立的管理內(nèi)容，要實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理的上水平，還需要通過健全醫(yī)院內(nèi)控制度，來提高對(duì)固定資產(chǎn)管理的水平。一方面，要通過內(nèi)控制度的強(qiáng)化與健全，明確全體員工的固定資產(chǎn)管理職責(zé)，使責(zé)任落實(shí)到崗位，落實(shí)到個(gè)人，使固定資產(chǎn)管理成為每一個(gè)的工作職責(zé);另一方面，要通過內(nèi)控制度的強(qiáng)化與健全，規(guī)避固定資產(chǎn)的濫用，不斷提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)控制度在避免重要專業(yè)設(shè)備的私用方面具有十分明顯的作用，要用內(nèi)控制度杜絕固定資產(chǎn)管理上的空白地帶，逐步使員工養(yǎng)成不貪小便宜，不濫用固定資產(chǎn)的習(xí)慣，從細(xì)節(jié)處提升醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)束語

在醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中，有許多的問題存（下轉(zhuǎn)第頁）（上接第頁）在，對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)的利用有著嚴(yán)重的阻礙，不利于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的提升。因此，在實(shí)際的工作中，通過完善對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理，才能夠使醫(yī)院取得良好的經(jīng)濟(jì)效益，從而更好地促進(jìn)醫(yī)院健康發(fā)展。

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篇6

本文從鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理涉及的主要范疇入手，分析了鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理存在的主要問題，以此為基礎(chǔ)，提出提升鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理的主要措施。

關(guān)鍵詞：

鐵路企業(yè)；固定資產(chǎn)；財(cái)務(wù)管理

鐵路是我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)的重要組成部分，貫穿全國(guó)各地。鐵路總公司是鐵路運(yùn)營(yíng)單位，承擔(dān)著客貨運(yùn)輸?shù)闹匾毮堋墓潭ㄙY產(chǎn)的概念上看，鐵路總公司及其下屬單位(統(tǒng)稱為“鐵路企業(yè)”)的固定資產(chǎn)范疇更加廣泛，包括鐵路、機(jī)車、設(shè)備、機(jī)械及價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)之上的所有資產(chǎn)。對(duì)于固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)管理，在鐵路總公司層面已建立了較為完善的管理制度與管理流程，并貫穿于各鐵路企業(yè)具體實(shí)施，但仍需結(jié)合實(shí)際情況，不斷改進(jìn)，促進(jìn)鐵路企業(yè)健康發(fā)展。

一、鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理涉及的主要范疇

(一)固定資產(chǎn)投資與融資管理

固定資產(chǎn)投資與融資管理是鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。在鐵路企業(yè)的固定資產(chǎn)類別中，鐵路、機(jī)車是涉及投資與融資管理的重要資產(chǎn)構(gòu)成。其他固定資產(chǎn)，諸如房產(chǎn)、建安設(shè)備、建筑設(shè)施等一般涉及金額相對(duì)較小，主要用于行政辦公、建筑施工等業(yè)務(wù)，與鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)主業(yè)聯(lián)系較小，或直接計(jì)入鐵路資產(chǎn)原始成本，不作為鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)所涉投資與融資管理的主要內(nèi)容。在鐵路與機(jī)車的固定資產(chǎn)投融資管理中，主要涉及投資財(cái)務(wù)可行性分析、更新改造投資決策支持、融資租賃成本與貸款融資成本比較、融資渠道多元等財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)，主要用于為鐵路企業(yè)投融資提供支持決策意見。

(二)固定資產(chǎn)后續(xù)支出管理

固定資產(chǎn)后續(xù)支出，如大修理費(fèi)用是企業(yè)所得稅法中規(guī)定較為細(xì)致的一項(xiàng)，具有一定的可選擇余地。在鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)管理中，鐵路與機(jī)車的使用壽命較長(zhǎng)，其過程管理中涉及的維修與改造支出經(jīng)常發(fā)生，是作為費(fèi)用一次攤銷，還是計(jì)入固定資產(chǎn)或遞延費(fèi)用，按年折舊或攤銷，直接影響鐵路企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，亦為鐵路企業(yè)會(huì)計(jì)核算管理創(chuàng)造了較大的空間，需要會(huì)計(jì)人員不斷提升會(huì)計(jì)職業(yè)判斷能力，以進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理，反應(yīng)企業(yè)固定資產(chǎn)的實(shí)際情況。

(三)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)管理范圍界定

在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中固定資產(chǎn)的原始計(jì)量金額已不作為企業(yè)認(rèn)定固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，而在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)與實(shí)施中，往往自行界定了企業(yè)固定資產(chǎn)的價(jià)值認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。如鐵路企業(yè)在固定資產(chǎn)價(jià)值界定中，將金額由2000元調(diào)整至5000元，這將直接影響企業(yè)的資產(chǎn)分類，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)產(chǎn)生影響。如企業(yè)因行政辦公用途而購買的電腦，價(jià)格為4999元，則在購買時(shí)作為低值易耗品計(jì)入報(bào)表，并自領(lǐng)用時(shí)計(jì)入費(fèi)用，實(shí)行攤銷，影響資產(chǎn)與利潤(rùn)。

二、鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理存在的主要問題

(一)固定資產(chǎn)投資與融資管理存在的主要問題

一是財(cái)務(wù)人員對(duì)固定資產(chǎn)如何進(jìn)行投資財(cái)務(wù)可行性分析并不掌握，往往依靠外部咨詢機(jī)構(gòu)出具的可研報(bào)告，同時(shí)，由于對(duì)財(cái)務(wù)可行性分析方法不了解，難以對(duì)咨詢機(jī)構(gòu)出具報(bào)告的適用性提出意見，造成被其“綁架”的不良后果。二是融資思路狹窄，往往提到融資就是銀行貸款，而沒有對(duì)其他融資模式進(jìn)行分析比較，如融資租賃、產(chǎn)業(yè)基金等融資模式，均有其各自優(yōu)勢(shì)。三是財(cái)務(wù)部門在鐵路企業(yè)投融資決策中發(fā)揮的作用不足，往往提不出具有專業(yè)水準(zhǔn)的意見，使得財(cái)務(wù)部門的話語權(quán)相對(duì)較弱。

(二)固定資產(chǎn)后續(xù)支出管理存在的主要問題

一是固定資產(chǎn)的改良支出、維修費(fèi)用、大修理支出界定不清，對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和所得稅法的規(guī)定掌握不足，造成“眉毛胡子一把抓”，影響會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。二是根據(jù)鐵路企業(yè)對(duì)利潤(rùn)的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，甚至人為調(diào)整，編造支撐性證明憑證，使得會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量下降。三是對(duì)固定資產(chǎn)后續(xù)支出的必要性缺乏論證，造成會(huì)計(jì)判斷證據(jù)缺失，形成鐵路企業(yè)管理漏洞。

(三)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)管理范圍界定存在的主要問題

一是對(duì)于固定資產(chǎn)的條件設(shè)定中，將金額作為必選項(xiàng)加以界定，這樣的管理看似標(biāo)準(zhǔn)明確，實(shí)則與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不符，準(zhǔn)則已明確固定資產(chǎn)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，足夠企業(yè)實(shí)際操作界定，加上金額這一標(biāo)準(zhǔn)，將造成同樣的物品，由于金額差距而計(jì)入不同科目，直接影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。二是對(duì)固定資產(chǎn)可采取的折舊方法僵化處理，鐵路企業(yè)一般要求采用直線法進(jìn)行折舊，而在機(jī)車更新?lián)Q代較為頻繁的時(shí)期，如僵化使用直線法，將造成會(huì)計(jì)信息失真。三是制度機(jī)制不健全，固定資產(chǎn)實(shí)物與財(cái)務(wù)管理不同步，信息不互通，形成信息孤島。

三、提升鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理的主要措施

(一)不斷加強(qiáng)鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)投資與融資管理

一是加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提升其財(cái)務(wù)管理專業(yè)素質(zhì)，結(jié)合鐵路企業(yè)實(shí)際情況，有效論證鐵路投資的可行性，為決策提供支持意見。二是不斷拓寬融資思路，拓展融資渠道，論證融資租賃、發(fā)行債券、銀行貸款、上市融資的差異性，形成鐵路及機(jī)車融資方案。三是加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員與工程人員和業(yè)務(wù)人員的溝通，了解掌握鐵路企業(yè)的實(shí)際情況，將其與投融資結(jié)合，提高財(cái)務(wù)人員的知識(shí)儲(chǔ)備。

(二)不斷加強(qiáng)鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)后續(xù)支出管理

一是分別改良支出、維修支出、大修理支出等固定資產(chǎn)后續(xù)支出項(xiàng)目建立管理辦法與制度，明確固定資產(chǎn)后續(xù)支出的性質(zhì)界定量化標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范固定資產(chǎn)后續(xù)管理。二是加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員對(duì)鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)后續(xù)支出的信息掌握與現(xiàn)場(chǎng)管理，不斷提高會(huì)計(jì)人員的信息對(duì)稱性。三是財(cái)務(wù)人員參與固定資產(chǎn)后續(xù)支出的可行論證研究，事前參與決策，提高財(cái)務(wù)人員對(duì)固定資產(chǎn)管理的主動(dòng)性。

(三)不斷加強(qiáng)鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理

篇7

【關(guān)鍵詞】 高校 財(cái)務(wù)管理 教育經(jīng)費(fèi)

一.目前我國(guó)高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理中存在的問題

(一)當(dāng)前我國(guó)高等教育投入體制方面存在的問題

首先,高等教育財(cái)政性投入總量不足;其次,高等教育投入經(jīng)費(fèi)使用效益較低;最后,高校教育資金多元化籌資模式尚未形成。

(二)預(yù)算管理不完善,預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格

首先,資金利用不充分,存在隨意性和盲目性,缺乏部門統(tǒng)籌安排;其次,在預(yù)算編制方面既存在年度預(yù)算編制內(nèi)容不夠具體,又在實(shí)際執(zhí)行方面缺乏可操作性問題,預(yù)算發(fā)揮不了真正的作用;最后,高校整體預(yù)算與各個(gè)院系部門預(yù)算之間相脫節(jié),使得整體的預(yù)算執(zhí)行難度很大。形成了院系、部辦在資金使用上各自為政。此外,常常出現(xiàn)高校各院系資金不夠用現(xiàn)象 ,原因就是對(duì)預(yù)算的執(zhí)行不了解,從而使一些關(guān)系高校發(fā)展的工作因?yàn)槿狈Y金而不能如期完成,影響整個(gè)學(xué)校的發(fā)展。

(三)資產(chǎn)管理混亂,不規(guī)范

高等院校的固定資產(chǎn)管理與企業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的最根本不同就是折舊問題。按照財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定,高等院校的固定資產(chǎn)都不計(jì)提折舊。在這種情況下,許多高校在固定資產(chǎn)管理方面只重視價(jià)值管理,而忽視固定資產(chǎn)的實(shí)物管理。例如,一些高校就沒設(shè)固定資產(chǎn)明細(xì)賬,賬面上只有價(jià)值總額,而沒有資產(chǎn)的名稱、數(shù)量和使用年限。同時(shí),高校中大都存在著儀器等固定資產(chǎn)重復(fù)購置以及購入資產(chǎn)閑置不用的現(xiàn)象,而且,普遍存在教學(xué)實(shí)驗(yàn)材料等低值易耗品采購分散,庫存管理混亂等現(xiàn)象。

(四)現(xiàn)代高?；I措資金也主要依靠銀行貸款,從而加大了的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模,提高辦學(xué)層次和辦學(xué)效率,改善辦學(xué)條件,把高校建成“規(guī)模、質(zhì)量、結(jié)構(gòu)、效益”協(xié)調(diào)發(fā)展的一流大學(xué),已成為高校建設(shè)和發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。無論是積極擴(kuò)大高校招生規(guī)模,還是創(chuàng)辦一流的大學(xué),都必須有巨大的辦學(xué)資金做支撐。在此情況下,高等學(xué)校發(fā)展難得機(jī)遇與教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重短缺的矛盾突顯出來。在教育經(jīng)費(fèi)滿足不了高校對(duì)資金需求的情況下,一種新的籌資渠道―銀行貸款便在高校中應(yīng)運(yùn)而生。但是銀行貸款是學(xué)校的借入款項(xiàng),其實(shí)質(zhì)是一種負(fù)債,到期必須還本付息。因此,高校在利用銀行貸款籌資時(shí)必須考慮貸款的資金成本和償債風(fēng)險(xiǎn)。

二.加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理工作的幾點(diǎn)措施

(一)改進(jìn)和完善高等教育投入體制,合理確定高等教育經(jīng)費(fèi)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的比例

評(píng)價(jià)一個(gè)國(guó)家綜合國(guó)力怎樣,國(guó)民素質(zhì)的高低以及社會(huì)發(fā)展程度等都跟教育的發(fā)展是否已跟上社會(huì)發(fā)展密切相關(guān)。教育經(jīng)費(fèi)投入是投入教育領(lǐng)域,用于培養(yǎng)后備勞動(dòng)力和專門人才以及提高現(xiàn)有勞動(dòng)力素質(zhì)的人力和物力。教育是一項(xiàng)需要巨大資金投入的事業(yè),教育經(jīng)費(fèi)投入是教育事業(yè)發(fā)展的必要前提,也是提高教育質(zhì)量的物質(zhì)基礎(chǔ),而且一直是影響我國(guó)教育規(guī)模擴(kuò)大和教育質(zhì)量提升的最直接因素。國(guó)家對(duì)教育經(jīng)費(fèi)投入的數(shù)量反映國(guó)家對(duì)教育投資的規(guī)模,教育經(jīng)費(fèi)投入在國(guó)家財(cái)政性支出或國(guó)民生產(chǎn)總值中支出的比例反映了教育投入與國(guó)民經(jīng)濟(jì)的關(guān)系以及教育投入的水平。因此,必須通過立法手段,加大政府對(duì)高等教育經(jīng)費(fèi)的投入。

(二)提高預(yù)算管理水平,加強(qiáng)資金使用的計(jì)劃性

預(yù)算是學(xué)校年度內(nèi)要完成的事業(yè)計(jì)劃和工作任務(wù)的貨幣表現(xiàn),是學(xué)校通過組織收入控制支出的依據(jù)。為了使得預(yù)算能夠成為學(xué)校經(jīng)濟(jì)工作的方向,并真正地對(duì)學(xué)校的經(jīng)濟(jì)工作起到作用,就必須采取有效地控制手段―內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度是為了控制和監(jiān)督學(xué)校內(nèi)部的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),使之都能嚴(yán)格按照規(guī)定的預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行,保證學(xué)校任務(wù)的完成,而其最直接的目標(biāo)是防止差錯(cuò)和舞弊行為。合理的財(cái)務(wù)預(yù)算能夠優(yōu)化高校資源配置,克服投資上的短期行為,節(jié)約支出,減少損失浪費(fèi)。

(三)健全管理制度,規(guī)范資產(chǎn)管理

首先,健全物資收發(fā)、保管制度;嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度。將物資管理責(zé)任落實(shí)到部門和個(gè)人,按責(zé)任部門和個(gè)人建立臺(tái)賬,記錄使用情況,通過及時(shí)的檢查,糾正使用管理中的問題。其次,實(shí)行固定資產(chǎn)雙重管理;單位會(huì)計(jì)按照現(xiàn)行制度實(shí)行總括記賬管理,責(zé)任部門在使用固定資產(chǎn)時(shí)實(shí)行責(zé)任管理,責(zé)任部門要設(shè)置臺(tái)賬,用來記載物資的使用、維修、保養(yǎng)情況,并確定考核指標(biāo)來保證責(zé)任期固定資產(chǎn)利用率。

(四)加強(qiáng)貸款管理,有效防范貸款風(fēng)險(xiǎn)

首先,從注重效益原則考慮。高校是非贏利組織,其信貸是連本付息,來源非常有限,在立項(xiàng)和計(jì)劃確定上必須考慮經(jīng)濟(jì)效益,經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益是高校長(zhǎng)期發(fā)展的前提和基礎(chǔ),因此信貸規(guī)模要堅(jiān)持適當(dāng)和適度原則。在保證學(xué)校發(fā)展資金需要的前提下,應(yīng)避免資金閑置,將閑置資金減少到最低限度。高校的資金本身就很短缺,資金閑置會(huì)加大了學(xué)校的負(fù)債度,所以應(yīng)提高資金的使用效率,將有限的貸款資金投人到學(xué)校發(fā)展和生存的項(xiàng)目上來。

篇8

主要風(fēng)險(xiǎn)

抵債資產(chǎn)接收不合規(guī)。一是不通過法院、仲裁機(jī)構(gòu)裁決（定）或協(xié)議兩種法定方式接收抵債資產(chǎn)。主要是部分農(nóng)村信用社接收的抵債資產(chǎn)只在核算上納入抵債資產(chǎn)科目，但無人民法院、仲裁機(jī)構(gòu)裁決（定）或抵債協(xié)議書。 二是取得抵債資產(chǎn)后不及時(shí)辦理過戶手續(xù)。部分農(nóng)村信用社接收的抵債資產(chǎn)，未及時(shí)辦理抵債資產(chǎn)過戶手續(xù)，影響了事后及時(shí)有效處置。三是違規(guī)接收政策法規(guī)明令禁止接收的資產(chǎn)。個(gè)別農(nóng)村信用社違規(guī)接收非建設(shè)用地性質(zhì)的集體土地使用權(quán)作為抵債資產(chǎn)；違規(guī)接收變現(xiàn)困難、估值風(fēng)險(xiǎn)較大的商標(biāo)權(quán)作為抵債資產(chǎn)。

會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。一是個(gè)別農(nóng)村信用社收回抵債資產(chǎn)后，沒有按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)入待處理抵債資產(chǎn)科目，仍在原貸款科目核算，主要原因是抵債手續(xù)不完善或權(quán)屬不明導(dǎo)致暫無法入賬，違反了《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》關(guān)于“銀行應(yīng)在取得抵債資產(chǎn)后，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，嚴(yán)禁違規(guī)賬外核算”的規(guī)定；二是個(gè)別農(nóng)村信用社抵債資產(chǎn)已處置完畢，損失額未作抵債資產(chǎn)處置損失處理仍在抵債資產(chǎn)科目反映。

抵債資產(chǎn)管理工作薄弱 。《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》規(guī)定：“在抵債資產(chǎn)的收取直至處置期間，銀行應(yīng)妥善保管抵債資產(chǎn)，對(duì)抵債資產(chǎn)要建立定期檢查、賬實(shí)核對(duì)制度”。但是，部分農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)較差，對(duì)接收的抵債資產(chǎn)保管不善，日常檢查、維護(hù)不到位，形成滅失或部分損失。主要表現(xiàn)為抵債房屋倒塌、抵債機(jī)器設(shè)備和交通工具被盜、報(bào)廢、毀損等情況。

抵債資產(chǎn)處置不及時(shí)。一是抵債資產(chǎn)處置的主觀意愿不強(qiáng)。部分農(nóng)村信用社擔(dān)心抵債資產(chǎn)處置損失較大，會(huì)直接影響到當(dāng)年經(jīng)營(yíng)效益，不愿意按時(shí)處置；有的對(duì)于抵債資產(chǎn)處置損失的責(zé)任認(rèn)定存在顧慮，不敢輕意處置，而將抵債資產(chǎn)長(zhǎng)期閑置或?qū)ν庾赓U，雖然避免了當(dāng)年的處置損失，但增加了丟失、毀損和部分資產(chǎn)貶值的風(fēng)險(xiǎn)；二是部分農(nóng)村信用社接收抵債資產(chǎn)后長(zhǎng)期掛帳不予處置。違反了《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》關(guān)于“以抵債協(xié)議書生效日，或法院、仲裁機(jī)構(gòu)裁決抵債的終結(jié)裁決書生效日，為抵債資產(chǎn)取得日，不動(dòng)產(chǎn)和股權(quán)應(yīng)自取得日起2年內(nèi)予以處置；除股權(quán)外的其他權(quán)利應(yīng)在其有效期內(nèi)盡快處置，最長(zhǎng)不得超過自取得日起的2年；動(dòng)產(chǎn)應(yīng)自取得日起1年內(nèi)予以處置”的規(guī)定。

抵債資產(chǎn)自用手續(xù)不合規(guī)。個(gè)別農(nóng)村信用社未經(jīng)審批并履行合法有效的手續(xù)，將接收的抵債資產(chǎn)自用。違反了《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》關(guān)于“銀行不得擅自使用抵債資產(chǎn)。確因經(jīng)營(yíng)管理需要將抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用的，視同新購固定資產(chǎn)辦理相應(yīng)的固定資產(chǎn)購建審批手續(xù)”的規(guī)定。

防范對(duì)策

轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識(shí)。隨著農(nóng)村信用社貸款資產(chǎn)規(guī)模的不斷壯大，由于市場(chǎng)變化、企業(yè)管理等內(nèi)外部原因?qū)е陆杩钇髽I(yè)不能按期歸還貸款，信用社依法取得抵債資產(chǎn)的情況將會(huì)逐漸增多，這對(duì)加速資金周轉(zhuǎn)、提高經(jīng)營(yíng)收益帶來一定的影響，加大了信用社的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，農(nóng)村信用社在抵債資產(chǎn)的接收、處置和管理上應(yīng)牢固樹立全局和長(zhǎng)遠(yuǎn)觀念，加快抵債資產(chǎn)的處置及周轉(zhuǎn)速度，使抵債資產(chǎn)成為一池“活水”，將抵債資產(chǎn)余額保持在一個(gè)合理的額度，以保障正常收益水平。

加強(qiáng)甄別，謹(jǐn)慎接收。一是農(nóng)村信用社在接收抵債資產(chǎn)時(shí)應(yīng)加強(qiáng)甄別與選擇，避免盲目接收造成損失。嚴(yán)格把握抵債資產(chǎn)的范圍，區(qū)分地域位置，盡量以房地產(chǎn)、有價(jià)證券等不易貶值的資產(chǎn)抵債，避免將低值易耗品、機(jī)器設(shè)備（特別是專用設(shè)備）等作為抵債資產(chǎn)，嚴(yán)格限制城市較低類別地段、縣級(jí)以下和經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)及劃撥土地上的資產(chǎn)抵入；二是審慎接收抵債資產(chǎn)，特別是權(quán)屬不明晰或?qū)嶋H處置變現(xiàn)價(jià)值遠(yuǎn)低于抵債價(jià)值的抵債資產(chǎn)應(yīng)嚴(yán)格限制，對(duì)已接收權(quán)屬不明晰的抵債資產(chǎn)要盡快完善相關(guān)手續(xù)。

篇9

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)集團(tuán)；資金管理；體系

一、建立健全資金管理制度

根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需求謀劃籌資方式、籌資渠道。加強(qiáng)與銀行的協(xié)作，通過貸款、融資或發(fā)行債券增加可利用資金，對(duì)已取得的貸款按時(shí)還貸，形成“有借有還，再借不難”的良性循環(huán)，樹立良好信用形象。有了資金，還要把資金管好用活。一是現(xiàn)金和銀行存款管理，主要是確定最佳庫存現(xiàn)金和銀行存款余額，避免現(xiàn)金和銀行存款閑置；合理調(diào)度資金，做好流動(dòng)資金“勤還速貸”工作，利用貨幣時(shí)間空間差，節(jié)約貸款利息。二是應(yīng)收賬款管理，主要是確定應(yīng)收賬款管理辦法，及時(shí)催收，合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。三是存貨管理，積極開展空置房的處理。實(shí)行無庫存管理，減少資金占用。四是固定資產(chǎn)管理，主要是確定固定資產(chǎn)需要量，選擇最佳折舊方法，及時(shí)處理閑置固定資產(chǎn)。

二、設(shè)置資金管理中心

以財(cái)務(wù)部資金管理中心作為房地產(chǎn)集團(tuán)資金管理的內(nèi)部承擔(dān)機(jī)構(gòu)，為房地產(chǎn)集團(tuán)及成員企業(yè)提供金融管理服務(wù)。集團(tuán)公司架設(shè)獨(dú)立管理機(jī)房，統(tǒng)一授權(quán)后，成員企業(yè)資金管理人員通過USBKEY登陸。財(cái)務(wù)部資金管理中心接管成員企業(yè)銀行賬戶，根據(jù)業(yè)務(wù)量大小，統(tǒng)籌調(diào)劑資金。財(cái)務(wù)部資金管理中心可以使房地產(chǎn)集團(tuán)對(duì)作業(yè)層資金進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督與評(píng)價(jià)。對(duì)于如日常零星支出、固定資產(chǎn)和基建投資、材料短缺等情況，財(cái)務(wù)部資金管理中心可進(jìn)行財(cái)務(wù)收支預(yù)算管理，按計(jì)劃用款，按進(jìn)度撥款。還可以解決企業(yè)資金需通過商業(yè)銀行的做法，既方便企業(yè)之間往來款項(xiàng)結(jié)算，也節(jié)約了大量票據(jù)、手續(xù)費(fèi)用。

三、資金集中結(jié)算體系

房地產(chǎn)公司按各下屬公司施工產(chǎn)值比例收取投標(biāo)保證金，將分散資金集中管理。資金管理實(shí)質(zhì)是對(duì)各環(huán)節(jié)現(xiàn)金流的監(jiān)督與控制，按各下屬單位年度、月度計(jì)劃，統(tǒng)籌調(diào)配。以集團(tuán)總公司機(jī)關(guān)本部為例，每年初以部門及部門正副職、工作人員標(biāo)準(zhǔn)作好部門一年經(jīng)費(fèi)預(yù)算，年底對(duì)部門節(jié)約的經(jīng)費(fèi)下?lián)芙o部門，對(duì)超支部門給予重罰。對(duì)工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算制定一套專門的管理辦法，規(guī)定工程項(xiàng)目資金“集中管理，統(tǒng)一使用”，即所有工程款項(xiàng)由公司向業(yè)主方發(fā)“工程項(xiàng)目資金管理函”，由公司統(tǒng)一收取，項(xiàng)目部各項(xiàng)支出由項(xiàng)目部按計(jì)劃報(bào)公司審核后統(tǒng)一支付，工程項(xiàng)目部必須與公司簽訂“工程項(xiàng)目管理責(zé)任書”。強(qiáng)化對(duì)工程項(xiàng)目成本的管理，避免工程項(xiàng)目在建過程中的資金浪費(fèi)，保證工程項(xiàng)目所需資金。

四、現(xiàn)金流預(yù)算控制體系

成立資金預(yù)算委員會(huì)，負(fù)責(zé)編制資金預(yù)算草案，審定預(yù)算收支總量、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、資金投向、固定資產(chǎn)投資及大修理資金、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、下達(dá)給基層單位年度費(fèi)用指標(biāo)、房地產(chǎn)集團(tuán)預(yù)備資金、職工福利基金使用，制定實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的措施，檢查預(yù)算執(zhí)行情況，督促預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，考核預(yù)算執(zhí)行情況，實(shí)際完成數(shù)每超過或低于預(yù)算數(shù)一定百分比則給予一定分?jǐn)?shù)的處罰或獎(jiǎng)勵(lì)。根據(jù)實(shí)際取得的分?jǐn)?shù)劃分不同檔次，以此確定給予獎(jiǎng)金或扣減經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)押金。并且以預(yù)算的各項(xiàng)指標(biāo)作為考評(píng)業(yè)績(jī)的依據(jù)，可避免傳統(tǒng)作法的弊端，提高對(duì)預(yù)算的重視程度，使預(yù)算管理產(chǎn)生好的效果。

五、資金管理風(fēng)險(xiǎn)控制體系

1．信息監(jiān)控控制體系?，F(xiàn)有企業(yè)資金信息監(jiān)控體系主要包括資金預(yù)算管理、票據(jù)管理、籌融資管理、安全授權(quán)認(rèn)證管理，內(nèi)部賬戶管理，內(nèi)部存款管理，內(nèi)部轉(zhuǎn)賬管理等。通過外部網(wǎng)上結(jié)算直接結(jié)算，不需通過銀行。減少資金交叉占用，理順內(nèi)部資金往來關(guān)系；通過銀行委托貸款方式，降低集團(tuán)整體稅負(fù)和涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

2．風(fēng)險(xiǎn)控制。（1）加強(qiáng)內(nèi)部管理，防范操作風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)應(yīng)擬出臺(tái)一套資金管理制度，如《資金結(jié)算辦法》、《資金集中支付操作手冊(cè)》和《預(yù)算管理辦法》等。（2）加強(qiáng)資金流監(jiān)控，防范資金短缺風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)與開戶銀行的協(xié)作，如銀行帳戶資金限額提醒、大額資金支付提前通知、集團(tuán)與銀行簽訂年度融資信用額度等。（3）加強(qiáng)對(duì)成員企業(yè)監(jiān)督，防范下屬公司資金的體外循環(huán)。通過資金集中管理和銀行提供的網(wǎng)銀服務(wù)，對(duì)銀行總賬戶、成員企業(yè)分賬戶的全部發(fā)生額、銀行余額的實(shí)時(shí)監(jiān)控，隨時(shí)進(jìn)行銀企對(duì)賬。（4）明確銀行網(wǎng)絡(luò)設(shè)施，降低企業(yè)資金信息泄露風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格篩選確定合作銀行后，明確銀行網(wǎng)絡(luò)信息安全保障措施。

參考文獻(xiàn)

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[2]鄧科．集團(tuán)企業(yè)資金集中管理研究[D]．西南財(cái)經(jīng)大學(xué)．2009

篇10

關(guān)鍵詞：資金控制 固定資產(chǎn)

一、資金控制

1.國(guó)家頒布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中明確要求：“出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。”而實(shí)際工作中不相容職責(zé)未分離現(xiàn)象屢見不鮮。由于人手問題，企業(yè)經(jīng)常存在一人擔(dān)當(dāng)多角的情況。比如出納進(jìn)行收、付類帳務(wù)憑證編制及編制銀行余額調(diào)節(jié)表。不相容職責(zé)未進(jìn)行恰當(dāng)分離可能導(dǎo)致舞弊發(fā)生。尤其是出納做賬將使得敏感度很高的現(xiàn)金和銀行存款管理出現(xiàn)漏洞。

筆者認(rèn)為公司應(yīng)通過增設(shè)人員或改變分工的方式解決不相容職責(zé)的分離問題。如條件允許，各個(gè)公司可以增設(shè)財(cái)務(wù)人員。如條件不允許，則可通過調(diào)整分工的方法。如出納不能接觸現(xiàn)金及銀行存款賬務(wù)處理，但是可以接替其他財(cái)務(wù)人員不涉及貨幣資金的賬務(wù)處理，如固定資產(chǎn)，存貨等。

財(cái)務(wù)部編制收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目憑證均應(yīng)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)。在取得銀行對(duì)賬單之后，每月由財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)編制銀行余額調(diào)節(jié)表，勾對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)，并查找原因。

2.結(jié)賬流程沒有書面規(guī)范及檢查機(jī)制。缺乏書面的結(jié)賬流程將導(dǎo)致結(jié)賬工作沒有具體時(shí)間安排，結(jié)賬時(shí)間無法保證。沒有具體負(fù)責(zé)人和復(fù)核人的設(shè)置，將導(dǎo)致結(jié)賬流程缺乏有效監(jiān)控。

因此建議企業(yè)應(yīng)以書面文件形式對(duì)結(jié)賬流程作出規(guī)范，由財(cái)務(wù)部下發(fā)正式文件或工作指令，規(guī)范各個(gè)分公司的財(cái)務(wù)結(jié)賬流程，同時(shí)編制正式的關(guān)賬檢查清單下發(fā)各分公司財(cái)務(wù)部，由相關(guān)執(zhí)行人員填寫。關(guān)賬清單應(yīng)至少包括以下內(nèi)容：關(guān)賬方法，財(cái)務(wù)軟件的操作規(guī)則，每一個(gè)關(guān)賬環(huán)節(jié)的執(zhí)行負(fù)責(zé)人，審核負(fù)責(zé)人，執(zhí)行和審核時(shí)間點(diǎn)，完成關(guān)帳流程出具報(bào)表的日期。為做好監(jiān)督，財(cái)務(wù)科長(zhǎng)每月一次核查，檢驗(yàn)執(zhí)行人員結(jié)賬時(shí)間和簽字確認(rèn)。全部事項(xiàng)完成后由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人對(duì)關(guān)賬清單進(jìn)行復(fù)核并最終簽字確認(rèn)。

3.未保留書面的現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄。雖然出納核對(duì)現(xiàn)金日記賬并盤點(diǎn)現(xiàn)金庫存。但是未登記現(xiàn)金盤點(diǎn)表，也沒有留下正式書面證據(jù)不利于現(xiàn)金實(shí)物管理。建議財(cái)務(wù)出納進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)之后登記現(xiàn)金盤點(diǎn)表，并簽字確認(rèn)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)每月監(jiān)盤現(xiàn)金盤點(diǎn)也登記現(xiàn)金盤點(diǎn)表，并分別簽字確認(rèn)。

4.票據(jù)管理有待完善。通過查閱公司《財(cái)務(wù)管理工作考核辦法》及《會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制度》等相關(guān)財(cái)務(wù)制度，其中未要求出納定期盤點(diǎn)票據(jù)，登記票據(jù)盤點(diǎn)表。票據(jù)管理制度不完善，會(huì)因日常工作缺乏統(tǒng)一的規(guī)范指引，導(dǎo)致工作混亂。對(duì)應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)缺乏有效的管理，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失。

建議財(cái)務(wù)部完善相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度中對(duì)資金、票據(jù)的管理規(guī)定，要求出納嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)盤點(diǎn)：每月核對(duì)已領(lǐng)用及作廢支票及空白支票的數(shù)量，定期盤點(diǎn)匯票，并登記保存票據(jù)盤點(diǎn)表，確保票據(jù)的安全。并由財(cái)務(wù)主管會(huì)計(jì)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤盤點(diǎn)，且在盤點(diǎn)表上簽字確認(rèn)。

二、固定資產(chǎn)流程

固定資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。規(guī)范固定資產(chǎn)管理對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)核算有重大作用。企業(yè)通常會(huì)對(duì)資產(chǎn)的購買審批有比較規(guī)范的制度和流程。但是細(xì)節(jié)不完善會(huì)導(dǎo)致管理失效和財(cái)務(wù)核算的混亂。

1.公司對(duì)固定資產(chǎn)入賬的及時(shí)性沒有預(yù)防性和檢查性控制，有可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)入賬不及時(shí)。通常固定資產(chǎn)的購置和審批是由企業(yè)專門的設(shè)備管理部門發(fā)起申請(qǐng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批同意后財(cái)務(wù)付款。財(cái)務(wù)人員并不直接掌握固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)。何時(shí)入賬通常是根據(jù)收到發(fā)票時(shí)間。對(duì)于達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)而又未及時(shí)入賬的固定資產(chǎn)，會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的資產(chǎn)分類列報(bào)產(chǎn)生影響，同時(shí)會(huì)導(dǎo)致折舊費(fèi)用的計(jì)算錯(cuò)誤。

公司應(yīng)在固定資產(chǎn)管理辦法中加入保證固定資產(chǎn)及時(shí)入賬的措施，并要求固定資產(chǎn)采購部門根據(jù)運(yùn)輸單，驗(yàn)收單或試運(yùn)行報(bào)告等憑證確定固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的日期，形成書面報(bào)告，交由財(cái)務(wù)部門，于當(dāng)月記賬。

同時(shí)，公司要每季度對(duì)新增或新轉(zhuǎn)固的固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查，結(jié)合運(yùn)輸單、驗(yàn)收單等檢查固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)固的及時(shí)性，如發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)固晚了的固定資產(chǎn)，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

2.沒有定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，而僅是定期進(jìn)行賬面盤點(diǎn)。這可能存在賬實(shí)不符的情況無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)。也無法對(duì)資產(chǎn)運(yùn)行狀態(tài)，有無丟失或毀損進(jìn)行有效地監(jiān)測(cè)。企業(yè)應(yīng)每年對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)，并按季度進(jìn)行抽盤，制作盤點(diǎn)表和盤點(diǎn)差異匯總表。盤點(diǎn)工作應(yīng)有生產(chǎn)部人員和財(cái)務(wù)部人員同時(shí)在場(chǎng)進(jìn)行。如有需要，有技改部專家對(duì)固定資產(chǎn)的運(yùn)行狀態(tài)進(jìn)行評(píng)估。盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)包括數(shù)量，運(yùn)行狀態(tài)是否良好，技術(shù)指標(biāo)是否正常等描述。盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)由參與盤點(diǎn)各方簽字。如發(fā)現(xiàn)數(shù)量差異或由于損壞造成的減值跡象，生產(chǎn)部應(yīng)查明原因，并對(duì)上述差異進(jìn)行匯總匯報(bào)，經(jīng)生產(chǎn)部部長(zhǎng)簽字后交由財(cái)務(wù)部進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。對(duì)于有減值跡象的固定資產(chǎn)，應(yīng)結(jié)合外觀和技術(shù)淘汰問題評(píng)估，確認(rèn)減值損失。使資產(chǎn)賬面價(jià)值正確體現(xiàn)實(shí)際價(jià)值。

此外，企業(yè)還可以每年出具一份是否有市場(chǎng)因素和技術(shù)因素導(dǎo)致出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象的報(bào)告。