導(dǎo)語：如何才能寫好一篇流動(dòng)資金測算管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 流動(dòng)資金 貸款 需求量 測算

一、影響流動(dòng)資金貸款需求測算的因素

（一）銀監(jiān)會(huì)出臺(tái)的流動(dòng)資金貸款需求量測算參考公式，完全是建立在理想企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)上的。按《辦法》規(guī)定，測算流動(dòng)資金需求的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)包括流動(dòng)資產(chǎn)科目下的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、預(yù)付賬款等，流動(dòng)負(fù)債科目下的應(yīng)付費(fèi)用、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等八項(xiàng)指標(biāo)，并沒有考慮到貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、短期投資、其他應(yīng)收款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅金等其它流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目。而在實(shí)際的報(bào)表中往往這些不予考慮的科目對(duì)流動(dòng)資金需求的測算影響較大，因此完全按照《辦法》測算出的需求量與實(shí)際需求量存在差距。

（二）中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度很多不健全，按照《辦法》測算出的營運(yùn)資金量、自有資金量大多不準(zhǔn)確，造成最終測算得出的可授信額度實(shí)際參考價(jià)值較小。如，很多中小企業(yè)都是民營企業(yè)，以家族式經(jīng)營為主，往往通過隱藏銷售收入和利潤來減少交稅；同時(shí)，企業(yè)利潤多被出資人用于私人支出或?qū)ν馔顿Y，再以個(gè)人名義反映至“其他應(yīng)付款”內(nèi)，造成企業(yè)財(cái)務(wù)“公私不分”；另外，還有些中小企業(yè)為把報(bào)表做得好看，把本應(yīng)屬于“長期負(fù)債”的資金擺在“資本公積”中核算，造成測算時(shí)企業(yè)自有資金較多的假象，與實(shí)際相去甚遠(yuǎn)，進(jìn)而造成測算結(jié)果與實(shí)際結(jié)果偏差較大。

（三）由于中小企業(yè)財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，部分中小企業(yè)存量流動(dòng)資金貸款被固定資產(chǎn)投資所占用，造成測算的銀行可授流動(dòng)資金貸款額度與企業(yè)實(shí)際所需存在較大偏差。例如，很多中小企業(yè)購買二手機(jī)器設(shè)備或自制設(shè)備，為節(jié)省開支不要求交易對(duì)手開立發(fā)票；有的投資建造廠房未按規(guī)定程序進(jìn)行，這些投資都無法提供項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究報(bào)告等資料，缺乏辦理固定資產(chǎn)貸款所需要件，導(dǎo)致出現(xiàn)了“短貸長用”的情況。

（四）很多中小企業(yè)通過年初集中儲(chǔ)備原材料的方式鎖定原材料價(jià)格，以此來規(guī)避原材料價(jià)格波動(dòng)帶來的不利影響。這將導(dǎo)致企業(yè)對(duì)貸款集中性需求特別大，進(jìn)而導(dǎo)致測算出的可授信額度與企業(yè)所需貸款額度偏差。

（五）此外，還有部分中小企業(yè)為了能達(dá)到招投標(biāo)資質(zhì)等級(jí)，通過虛增注冊(cè)資本的方式予以滿足需要；有些企業(yè)為征地等方面需要虛增實(shí)收資本。這些都對(duì)測算企業(yè)實(shí)際貸款需求產(chǎn)生影響。

二、準(zhǔn)確計(jì)算流動(dòng)資金需求量應(yīng)掌握的要點(diǎn)

（一）理解《辦法》所提營運(yùn)資金的范圍，充分考慮參考公式的局限，合理估算企業(yè)營運(yùn)資金量

廣義的營運(yùn)資金是一個(gè)企業(yè)投放在流動(dòng)資產(chǎn)上的資金，具體包括現(xiàn)金、有價(jià)證券、應(yīng)收賬款、存貨等占用的資金。狹義的營運(yùn)資金是指某時(shí)點(diǎn)上企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差額?！掇k法》給出了實(shí)際測算中，借款人營運(yùn)資金需求量的參考公式：

營運(yùn)資金量＝上年度銷售收入×（1-上年度銷售利潤率）×（1＋預(yù)計(jì)銷售收入年增長率）/營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)次數(shù)

其中：營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)次數(shù)＝360/（存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)－應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＋預(yù)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)－預(yù)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)）

該測算方法認(rèn)為，影響借款人營運(yùn)資金量的主要因素包括：現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款等，借款人流動(dòng)資金貸款需求量主要是基于借款人日常生產(chǎn)經(jīng)營所需營運(yùn)資金與現(xiàn)有流動(dòng)資金的差額確定。在企業(yè)理想的最佳運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)下，企業(yè)營運(yùn)資金應(yīng)為企業(yè)存貨，加上應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款與預(yù)付賬款和預(yù)收賬款的之間差額。理論上該測算方法是合理的，能有效估算借款人主營業(yè)務(wù)的營運(yùn)資金需求量。

但在企業(yè)實(shí)際運(yùn)營過程中企業(yè)很難做到如此規(guī)范高效，“應(yīng)收賬款”的收款期不會(huì)恰好與“應(yīng)付賬款”的付款期完全一致，企業(yè)必須在銀行賬戶保留一定的貨幣資金用于日常周轉(zhuǎn)。另外，許多企業(yè)在“其他應(yīng)收賬款”中核算了企業(yè)部分主營業(yè)務(wù)交易事項(xiàng)，企業(yè)合理的“待攤費(fèi)用”等也是測算方法沒有考慮到的。

在實(shí)際使用中，要根據(jù)借款人的實(shí)際經(jīng)營情況，預(yù)測各項(xiàng)資金周轉(zhuǎn)變化時(shí)間，合理地分析和使用數(shù)據(jù)，而不能僅僅局限于財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，要根據(jù)實(shí)際調(diào)查情況，合理確定數(shù)據(jù)取值。如，對(duì)承兌匯票占用余額較大的企業(yè)，可以考慮在計(jì)算周轉(zhuǎn)次數(shù)的公式中增加應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的周轉(zhuǎn)天數(shù)。

（二）預(yù)測企業(yè)銷售前景，客觀確定“預(yù)計(jì)銷售收入年增長率”數(shù)據(jù)

從計(jì)算公式可以看出：在利潤率不變的情況下，企業(yè)預(yù)計(jì)銷售收入的增加會(huì)導(dǎo)致企業(yè)營運(yùn)資金增加，同時(shí)也可引起流動(dòng)資金貸款需求增加。該比率的預(yù)定要有理有據(jù)，既要符合企業(yè)所在行業(yè)的發(fā)展規(guī)律和趨勢，又要根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展階段、規(guī)劃及可實(shí)現(xiàn)性進(jìn)行確定。最重要的是預(yù)測的增長水平要與企業(yè)現(xiàn)有的生產(chǎn)能力以及市場承受能力匹配，如果僅僅是為了達(dá)到需求量的測算而確定很高的增長率是非常不合理的。比如對(duì)于成立時(shí)間不長的企業(yè)，預(yù)計(jì)其銷售收入增長率達(dá)到100%以上，與處于新生階段的企業(yè)需要采取拓展策略的情況相吻合，但伴之而來的是高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營；對(duì)于經(jīng)營已進(jìn)入穩(wěn)健期的企業(yè)，其增長率能達(dá)到20%已經(jīng)是不錯(cuò)的業(yè)績，再預(yù)計(jì)更高的增長率可以說只是為了達(dá)到更高的流動(dòng)資金需求測算量而已。預(yù)測時(shí)要對(duì)數(shù)據(jù)的合理性和可實(shí)現(xiàn)性充分驗(yàn)證。

（三）加深關(guān)鍵指標(biāo)理解，分清不同算法下取值范圍，靈活使用測算工具

《辦法》指出，將估算出的借款人營運(yùn)資金需求量扣除借款人自有資金、現(xiàn)有流動(dòng)資金貸款以及其他渠道融資，即可估算出新增流動(dòng)資金貸款額度。即：

新增流動(dòng)資金貸款額度=營運(yùn)資金量－借款人自有資金－現(xiàn)有流動(dòng)資金貸款－其他渠道提供的營運(yùn)資金

實(shí)際工作中變數(shù)較多最難確認(rèn)的部分就是借款人自有資金。掌握計(jì)算公式中自有資金的幾種計(jì)算方法，是流動(dòng)資金貸款額度測算的核心，針對(duì)不同的企業(yè)選擇不同的自有資金的計(jì)算方法是準(zhǔn)確測算流動(dòng)資金貸款額度的關(guān)鍵。

三、對(duì)不同測算結(jié)果的分析

實(shí)際上不管采用哪種測算方法，幾乎都不可能與企業(yè)實(shí)際申請(qǐng)的流動(dòng)資金貸款額度完全一致。對(duì)同一個(gè)企業(yè)，采用不同的測算方法，流動(dòng)資金貸款的需求額度也可能不同。針對(duì)不同企業(yè)的情況，選擇適合該企業(yè)的測算方法，可以使測算更準(zhǔn)確，也更容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)真正存在的問題。計(jì)算結(jié)果基本有以下幾種情況：

一是測算結(jié)果大于企業(yè)申請(qǐng)額度。這種情況雖然企業(yè)申請(qǐng)額度在測算結(jié)果范圍之內(nèi)，也符合銀監(jiān)會(huì)的監(jiān)管要求，但這種情況也說明企業(yè)可能極度缺乏流動(dòng)資金，需要籌借大量外部借款。但實(shí)際上存在能申請(qǐng)貸款的銀行由于信貸額度不足，或者銀行也不可能按照測算的結(jié)果足額給予貸款，借款人還需要通過增加自有資金的投入，如增加股東投入、引進(jìn)戰(zhàn)略投資者或到其他銀行再融資等途徑。如果企業(yè)在其他渠道不能借到足額的資金，企業(yè)很可能面臨資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。

二是測算結(jié)果與企業(yè)申請(qǐng)額度基本吻合。這種情況完全符合監(jiān)管要求，信貸人員也都在朝這一目標(biāo)努力，但實(shí)際企業(yè)完全符合這種情況的較少。

三是測算額度小于申請(qǐng)額度但結(jié)果為正值。表明借款人保持日常生產(chǎn)經(jīng)營所需資金量沒有申請(qǐng)的那么大，需要考慮貸款的實(shí)際用途是否全部是投入生產(chǎn)經(jīng)營，是否存在挪用至固定資產(chǎn)投資（結(jié)合報(bào)表中的固定資產(chǎn)科目和在建工程科目進(jìn)行分析），甚至投入房市、股市的可能，這是管理辦法明確禁止的貸款用途。資金挪用的具體去向，可以通過分析企業(yè)現(xiàn)金流量表，或從資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)其他項(xiàng)目如短期投資、不合理的待攤費(fèi)用，非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目如長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等項(xiàng)目中找原因。

四是借款人的流動(dòng)資金貸款缺口計(jì)算結(jié)果為負(fù)值。則說明企業(yè)日常經(jīng)營根本不需要貸款。按照監(jiān)管要求，為了抑制過度授信情況，防止企業(yè)擅自改變貸款用途或者挪用信貸資金，不能給這樣的企業(yè)貸款。但實(shí)際業(yè)務(wù)中，存在經(jīng)營情況較好的企業(yè)，企業(yè)本身現(xiàn)金流較為充足，在產(chǎn)業(yè)鏈中處于較強(qiáng)勢地位，是各家商業(yè)銀行爭搶的優(yōu)質(zhì)客戶，對(duì)這樣的企業(yè)貸款，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)是較小的。

篇2

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 公司授信業(yè)務(wù) 問題 改進(jìn)措施

一、商業(yè)銀行公司授信業(yè)務(wù)存在的主要問題

（一）貸款的貸后管理缺失較為嚴(yán)重，以至于個(gè)別貸款已經(jīng)出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)

這方面的問題具體表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

1.企業(yè)部分資金被關(guān)聯(lián)企業(yè)用于房地產(chǎn)開發(fā)。據(jù)對(duì)某商業(yè)銀行寧波分行的調(diào)查（下同），該分行的授信客戶寧波某有限公司是某集團(tuán)有限公司的全資子公司，注冊(cè)資金為3，000萬元，主營業(yè)務(wù)范圍包括文化用品的生產(chǎn)及銷售。截至2014年6月末，該公司在某商業(yè)銀行寧波分行的授信余額為1.2億元，其中：9，000萬元由某房地產(chǎn)有限公司的房地產(chǎn)抵押，3，000萬元由某集團(tuán)有限公司保證，同時(shí)追加某集團(tuán)自有的房地產(chǎn)二次抵押擔(dān)保。該借款企業(yè)的部分資金被關(guān)聯(lián)企業(yè)用于房地產(chǎn)開發(fā)。該公司的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，2013年末該公司的總資產(chǎn)為35，937萬元，其他應(yīng)收款較年初增加3，720萬元，其中有2，751萬元是關(guān)聯(lián)企業(yè)寧波某有限公司的借款，用于某集團(tuán)公司的房產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目。

2.在沒有落實(shí)上年度授信條件的情況下，仍然為其辦理續(xù)貸，并且沒有采取相應(yīng)的減持及擔(dān)保措施，喪失貸款清收機(jī)會(huì)。浙江某集團(tuán)有限公司的注冊(cè)資本為410萬美元，主營業(yè)務(wù)為食品加工等。2003年11月，該公司與某商業(yè)銀行寧波分行首次建立信貸關(guān)系。截至2014年6月末，該公司在某商業(yè)銀行寧波分行有短期流動(dòng)資金貸款5，200萬元，五級(jí)分類為關(guān)注，擔(dān)保方式為700萬元由寧波某發(fā)展有限公司提供的房產(chǎn)抵押、4，500萬元由天津某物流有限公司提供的10萬噸冷庫租賃權(quán)質(zhì)押，全部貸款同時(shí)追加寧波市某制品有限公司、天津某物流有限公司、浙江某集團(tuán)有限公司法人某某某夫婦無限連帶責(zé)任保證。

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，2012年1月，某商業(yè)銀行寧波分行對(duì)該貸款的授信條件要求落實(shí)“租賃權(quán)質(zhì)押須保證萬一清償時(shí)的可操作性”，授信部門出具的審查意見為“借款人出質(zhì)人在經(jīng)營單位開立賬戶，承租人每季度支付的租金入出質(zhì)人在分行的賬戶，約定以補(bǔ)交保證金的形式每季度留存500萬元”。但是經(jīng)辦支行貸后疏于管理，冷庫租金未入分行賬戶監(jiān)管并質(zhì)押留存。該分行雖然已經(jīng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)未履行貸后承諾，但是在2013年2月繼續(xù)為其核定了相同的授信額度，也未采取減持或加固擔(dān)保措施，喪失了較佳的清收機(jī)會(huì)。2014年，該公司由于涉足民間借貸3.5億元，整體資金鏈極度緊張，資金周轉(zhuǎn)已經(jīng)出現(xiàn)困難，在某商業(yè)銀行寧波分行的5，200萬元貸款已經(jīng)全部逾期，貸款面臨損失風(fēng)險(xiǎn)。

3.個(gè)別貸款存在部分回流現(xiàn)象。2013年8月6日至9月11日，某商業(yè)銀行寧波分行陸續(xù)向?qū)幉秤邢薰景l(fā)放3筆房地產(chǎn)開發(fā)貸款，金額分別為1，495萬元、1，243萬元和1，262萬元，到期日均為2016年6月30日，以自有及第三人土地、房產(chǎn)抵押。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，上述貸款發(fā)放后，其中1，243萬元及1，262萬元貸款被轉(zhuǎn)入寧波某貿(mào)易有限公司后，又分4筆，金額分別為500萬元、800萬元、800萬元和460萬元轉(zhuǎn)回至借款人賬戶。

4.個(gè)別企業(yè)通過向擔(dān)保公司借款的方式，償還到期貸款。某商業(yè)銀行寧波分行的授信企業(yè)寧波市某有限公司的經(jīng)營范圍為金屬結(jié)構(gòu)及其構(gòu)件加工和批發(fā)銷售等，注冊(cè)資金為520萬元人民幣，由2個(gè)自然人股東出資，實(shí)際控制人為某某某。截至2014年底，寧波市某有限公司在該分行的貸款余額為2，650萬元，擔(dān)保方式以企業(yè)實(shí)際控制人的個(gè)人房產(chǎn)及寧波某發(fā)展有限公司的土地抵押，抵押率不高于63%。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，2014年8月8日，寧波市某有限公司通過向?qū)幉ㄊ心硴?dān)保有限公司借款200萬元，連同自有資金于8月14日償還在該分行的500萬元到期貸款。

（二）個(gè)別的黃金租賃業(yè)務(wù)沒有對(duì)客戶的黃金需求量進(jìn)行測算，融入黃金實(shí)物賣空后用于歸還進(jìn)口押匯融資

2014年6月12日，某商I銀行寧波分行為寧波市某有限公司敘做黃金租賃業(yè)務(wù)1筆，租賃黃金0.2噸，到期日為2015年2月3日，期限236日。租賃費(fèi)用4.7%，按當(dāng)日金價(jià)計(jì)算，該筆貨權(quán)價(jià)值5，100萬元，該分行凍結(jié)其流動(dòng)資金貸款額度6，240萬元。

上述黃金租賃業(yè)務(wù)存在的問題具體表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

1.客戶突擊變更經(jīng)營范圍，以滿足該商業(yè)銀行對(duì)黃金租賃客戶的資質(zhì)要求。寧波市某有限公司原來的主營業(yè)務(wù)為銅線、銅纜加工制造，在2014年2月末，該客戶變更了經(jīng)營范圍，在原來營業(yè)范圍的基礎(chǔ)上增加了黃金制品加工與銷售。根據(jù)《某商業(yè)銀行黃金租賃業(yè)務(wù)管理辦法》的規(guī)定，黃金租賃業(yè)務(wù)僅適用于產(chǎn)金、用金的客戶，客戶變更經(jīng)營范圍后，客戶經(jīng)理在貸前報(bào)告中，并沒有測算企業(yè)的實(shí)際黃金需求量，業(yè)務(wù)處理不審慎。

2.租入黃金賣空后，資金被用于歸還低成本的進(jìn)口押匯貸款，業(yè)務(wù)動(dòng)機(jī)存疑。借款企業(yè)在租入黃金賣出后，于2014年6月27日用于歸還該分行的進(jìn)口押匯貸款，金額約為6，240萬元人民幣，與該分行為其敘做的黃金租賃業(yè)務(wù)額度相同，但是該筆進(jìn)口押匯于2014年7月12日到期，融資利率僅為3.82%，借款企業(yè)使用費(fèi)率較高的黃金租賃業(yè)務(wù)資金歸還未到期的低成本貿(mào)易融資的行為存在不合理性。該客戶或涉及對(duì)賭黃金貶值獲利的嫌疑。以2014年6月27日作為起點(diǎn)，截至2014年年底，上海黃金交易所AU9999價(jià)格已經(jīng)從263元/克，下跌至231元/克，降幅超過12%，扣除其租賃費(fèi)用后，該客戶的公允價(jià)值變動(dòng)收益或?qū)⒊^400萬元。

3.對(duì)黃金租賃業(yè)務(wù)的存續(xù)期管理不到位。《某商業(yè)銀行企業(yè)客戶黃金租賃業(yè)務(wù)管理辦法》第38條要求：“企業(yè)客戶黃金租賃業(yè)務(wù)存續(xù)期間，相關(guān)分行應(yīng)參照流動(dòng)資金貸款貸后管理的要求對(duì)黃金租入企業(yè)進(jìn)行跟蹤管理，關(guān)注企業(yè)黃金產(chǎn)銷情況”。但是，該分行并沒有按照要求對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行貸后管理，沒有對(duì)其黃金使用用途、企業(yè)黃金制品產(chǎn)銷情況以及黃金價(jià)值等進(jìn)行監(jiān)控和跟蹤。

（三）商業(yè)銀行個(gè)別的類信貸業(yè)務(wù)存在著較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患

截至2014年10月，該商業(yè)銀行寧波分行存m各項(xiàng)類信貸業(yè)務(wù)合計(jì)52筆，金額62.1億元，其中，委托債權(quán)11筆，金額12億元；受讓信托收益權(quán)36筆，金額39億元；委托貸款3筆，金額7.6億元；類資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)2筆，金額合計(jì)2.8億元。

上述類信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)隱患問題具體表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

1.為實(shí)質(zhì)性融資平臺(tái)客戶敘做類信貸業(yè)務(wù)，存在著政策性風(fēng)險(xiǎn)。在國務(wù)院下發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理的意見》（43號(hào)文）中，明確部署了關(guān)于加強(qiáng)債務(wù)管理的若干事項(xiàng)。而在地方政府性存量債務(wù)清理處置辦法（征求意見稿）第29條中規(guī)定，對(duì)沒有收益的公益類事業(yè)發(fā)展由政府發(fā)行債券解決。對(duì)經(jīng)營性平臺(tái)公司的融資要求與政府完全脫鉤。截至調(diào)查日，該分行為實(shí)質(zhì)平臺(tái)類公司辦理的類信貸余額約為48億元。其中部分商業(yè)性融資款項(xiàng)仍然存在政府承諾代償，存在著一定的政策性風(fēng)險(xiǎn)。

2.為了滿足授信要求，人為地調(diào)整客戶的評(píng)級(jí)，并且企業(yè)的還款能力不足。慈溪某有限公司在2013年10月進(jìn)行類信貸業(yè)務(wù)說明時(shí)，客戶評(píng)級(jí)為9級(jí)，不符合授信受理?xiàng)l件，但是該分行在敘做該筆業(yè)務(wù)時(shí)，將該客戶的評(píng)級(jí)手工調(diào)整為8級(jí)，以滿足授信要求。截至調(diào)查日，該公司在該分行有類信貸余額3.49億元。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，2014年前8個(gè)月，該企業(yè)無營業(yè)收入，并且累計(jì)虧損達(dá)101萬元，該筆業(yè)務(wù)到期日為2015年2月6日。同時(shí)該企業(yè)還有表內(nèi)貸款4.48億元，授信檔案中政府承諾回購其回遷房的承諾也尚未落實(shí)，該業(yè)務(wù)存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

3.類信貸業(yè)務(wù)的檔案管理不規(guī)范。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大部分的類信貸合同中缺乏必要的要素。如：在財(cái)務(wù)顧問協(xié)議及信托收益權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中，都沒有注明合同的簽訂日期。

二、進(jìn)一步改進(jìn)商業(yè)銀行公司授信業(yè)務(wù)的主要措施

（一）商業(yè)銀行在貸款的貸后管理方面應(yīng)采取的改進(jìn)措施

1.總的思路。一是商業(yè)銀行要加強(qiáng)貸款管理，加大對(duì)貸款資金使用及還款資金來源的監(jiān)管，及時(shí)分析企業(yè)第一還款能力，防范信貸資金風(fēng)險(xiǎn)。二是進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)授信條件落實(shí)情況的排查，對(duì)于那些未落實(shí)授信條件的，商業(yè)銀行要嚴(yán)格限制其下一次授信額度的提用。三是進(jìn)一步排查個(gè)別借款企業(yè)的資金占用情況，發(fā)現(xiàn)貸款被挪用，商業(yè)銀行要及時(shí)采取相應(yīng)措施。

2.具體措施。一是對(duì)授信審批書中帶有授信條件的，商業(yè)銀行在審查審批授信定期監(jiān)控時(shí)要予以特別的關(guān)注，條件未落實(shí)的，則凍結(jié)客戶的授信額度。二是通過對(duì)授信客戶關(guān)聯(lián)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目和房地產(chǎn)開發(fā)貸款的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)排查工作，加強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)對(duì)商業(yè)銀行資產(chǎn)質(zhì)量影響的監(jiān)測力度，以防范房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的信貸風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。三是個(gè)別借款企業(yè)的關(guān)聯(lián)企業(yè)已經(jīng)處于清盤和注銷中，貸款資金不合理周轉(zhuǎn)正得以改正。

（二）商業(yè)銀行在黃金租賃業(yè)務(wù)方面應(yīng)采取的改進(jìn)措施

1.總的思路。商業(yè)銀行應(yīng)充分關(guān)注黃金租賃業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，并嚴(yán)格按照商業(yè)銀行黃金租賃業(yè)務(wù)管理辦法的要求進(jìn)行管理，同時(shí)對(duì)客戶租入黃金的使用情況進(jìn)行監(jiān)控，還要建議客戶做好套期保值，防范黃金價(jià)格劇烈波動(dòng)對(duì)商業(yè)銀行資產(chǎn)造成的疊加風(fēng)險(xiǎn)。

2.具體措施。一是商業(yè)銀行要進(jìn)一步規(guī)范黃金租賃業(yè)務(wù)的準(zhǔn)入審查。在今后的黃金租賃業(yè)務(wù)審批中，商業(yè)銀行將要求經(jīng)營單位對(duì)客戶的黃金租賃需求進(jìn)行測算，并根據(jù)商業(yè)銀行最新要求由客戶提供《黃金租賃客戶補(bǔ)充信息表》（該表包括客戶蓋章確認(rèn)的黃金租賃用途、客戶在各行的黃金租賃余量以及客戶承諾的相關(guān)資金不進(jìn)入“兩高一?！毙袠I(yè)等聲明），進(jìn)一步規(guī)范商業(yè)銀行黃金租賃業(yè)務(wù)的準(zhǔn)入。二是商業(yè)銀行要加強(qiáng)黃金租賃業(yè)務(wù)存續(xù)期的管理。仍以前述的分行為例，2014年8月，該分行公司部與風(fēng)險(xiǎn)部聯(lián)合對(duì)存量黃金租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行了排查，因存量業(yè)務(wù)均同時(shí)辦理了套保業(yè)務(wù)，因此存量業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)主要集中在客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)上，從排查結(jié)果來看，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)可控。在業(yè)務(wù)存續(xù)期中，該分行公司部、風(fēng)險(xiǎn)部將繼續(xù)協(xié)同并督促經(jīng)營單位按規(guī)定對(duì)客戶生產(chǎn)、銷售情況以及持續(xù)經(jīng)營情況等進(jìn)行監(jiān)控和跟蹤，對(duì)租入黃金的使用進(jìn)行監(jiān)控，參照流動(dòng)資金貸款貸后管理要求做好存續(xù)期管理。如企業(yè)租入黃金賣空，確保賣空后所得資金用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。

（三）商業(yè)銀行在類信貸業(yè)務(wù)方面應(yīng)采取的改進(jìn)措施

篇3

關(guān)鍵詞：糧油貸款；授信管理；完善

中圖分類號(hào)：F832.4 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）17-0251-02

一、農(nóng)發(fā)行加強(qiáng)糧油類客戶授信管理的必要性

（一）糧油信貸是保障糧食安全的重要措施

糧油信貸是農(nóng)發(fā)行確保實(shí)現(xiàn)國家宏觀調(diào)控目標(biāo)的重要手段，是農(nóng)發(fā)行生存、發(fā)展的基礎(chǔ)和前提，是其履行農(nóng)發(fā)行職能的必然要求。自成立以來，農(nóng)發(fā)行充分發(fā)揮收購資金的信貸杠桿作用，確保了糧棉油收購資金的及時(shí)供應(yīng)，增強(qiáng)了國家對(duì)糧食市場的調(diào)控能力，保障了國家糧食安全，穩(wěn)定了主要糧食市場，保護(hù)了種糧農(nóng)民利益。農(nóng)發(fā)行通過實(shí)際操作將國家宏觀調(diào)控的政策變成了農(nóng)民手中真正的實(shí)惠，保證了國家糧食宏觀調(diào)控政策的實(shí)施，通過加大對(duì)糧食生產(chǎn)、流通等環(huán)節(jié)的資金投入，有效解決了糧食價(jià)格低，農(nóng)民收入下降的問題，保護(hù)了種糧農(nóng)民積極性，保護(hù)了中國糧食安全，農(nóng)發(fā)行已成為支持糧食生產(chǎn)的金融骨干和支柱。

（二）糧油信貸是農(nóng)發(fā)行的立行之本

從管理上來看，經(jīng)過近20年的歷練，農(nóng)發(fā)行已經(jīng)形成了比較成熟的糧油信貸管理辦法，這是履行好農(nóng)業(yè)政策性銀行職責(zé)的前提和基礎(chǔ)。無論從大局來講、從講政治來講、還是從農(nóng)業(yè)政策性銀行特點(diǎn)來講，都必須把糧油信貸作為重中之重、作為治行理政長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略性工作做好。支持好糧食收購工作是農(nóng)發(fā)行職責(zé)的最基本體現(xiàn)，糧油類貸款也是農(nóng)發(fā)行最核心的貸款品種，對(duì)于保障國家糧食安全具有不同尋常的意義。

（三）加強(qiáng)糧油類客戶授信管理是農(nóng)發(fā)行信貸業(yè)務(wù)健康發(fā)展的重要保證

當(dāng)前，糧食市場復(fù)雜多變，糧食收購形勢錯(cuò)綜復(fù)雜，而糧食企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力普遍較差。糧油類貸款市場風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等多種風(fēng)險(xiǎn)并存，農(nóng)發(fā)行對(duì)糧食企業(yè)發(fā)放信用貸款存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)加強(qiáng)糧油類客戶授信管理對(duì)農(nóng)發(fā)行信貸業(yè)務(wù)的健康發(fā)展至關(guān)重要。

二、農(nóng)發(fā)行糧油類客戶授信管理現(xiàn)狀及存在的主要問題

（一）糧油類客戶授信管理現(xiàn)狀

農(nóng)發(fā)行客戶授信管理是對(duì)擬建立和已建立信貸關(guān)系的客戶，通過最高綜合授信額度、用信品種、限制條件等，納入CM2006系統(tǒng)統(tǒng)一管理，對(duì)客戶融資風(fēng)險(xiǎn)總量和用信條件進(jìn)行控制。對(duì)客戶實(shí)行授信管理，按年度與客戶信用評(píng)級(jí)一并進(jìn)行。最高授信項(xiàng)下設(shè)6個(gè)授信分項(xiàng)：政策指令性專項(xiàng)和非專項(xiàng)、政策指導(dǎo)性專項(xiàng)和非專項(xiàng)、商業(yè)性專項(xiàng)和非專項(xiàng)。政策指令性專項(xiàng)和非專項(xiàng)分別對(duì)應(yīng)政策指令性固定資產(chǎn)融資和流動(dòng)資產(chǎn)融資；政策指導(dǎo)性專項(xiàng)和非專項(xiàng)分別對(duì)應(yīng)政策指導(dǎo)性固定資產(chǎn)融資和流動(dòng)資產(chǎn)融資；商業(yè)性專項(xiàng)和非專項(xiàng)分別對(duì)應(yīng)商業(yè)性固定資產(chǎn)融資和流動(dòng)資產(chǎn)融資。運(yùn)用CM2006系統(tǒng)測算客戶商業(yè)性非專項(xiàng)，以及相關(guān)政策制度和項(xiàng)目獲批情況，確定其他專項(xiàng)和非專項(xiàng)等方式核定客戶最高綜合授信額度。

對(duì)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)度管理的客戶（政策指導(dǎo)性糧油收購貸款客戶），其政策指導(dǎo)性非專項(xiàng)授信額度以按風(fēng)險(xiǎn)度管理要求核定的額度為準(zhǔn)；對(duì)未按照風(fēng)險(xiǎn)度管理的客戶，其政策指導(dǎo)性非專項(xiàng)授信額度按照授信管理辦法核定；對(duì)同一客戶既有按照風(fēng)險(xiǎn)度管理的業(yè)務(wù)品種，又有未按照風(fēng)險(xiǎn)度管理的業(yè)務(wù)品種，應(yīng)按照相關(guān)管理規(guī)定分別核定業(yè)務(wù)品種的授信額度，并以各業(yè)務(wù)品種授信額度之和作為該客戶政策指導(dǎo)性非專項(xiàng)授信額度。對(duì)目前實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)度管理的客戶，其糧油收購貸款的非專項(xiàng)授信額度，以風(fēng)險(xiǎn)度核定的糧油收購貸款最高累放額度為依據(jù)確定（最高累放額的核定，在核定的糧油收購貸款最高余額的基礎(chǔ)上，乘以營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)次數(shù)，按照企業(yè)實(shí)際需要，核定具體的糧油收購最高累放額；最高余額的核定，根據(jù)計(jì)算所得的糧油收購貸款最高余額，結(jié)合企業(yè)存儲(chǔ)、加工、經(jīng)營能力，銷售合同簽訂情況和穩(wěn)定的銷售渠道等情況，按照企業(yè)實(shí)際需求，審慎核定糧油收購貸款最高余額）。

對(duì)糧食企業(yè)因凈資產(chǎn)較少影響額度測算的，經(jīng)省級(jí)分行批準(zhǔn)后可適當(dāng)調(diào)整。為確保一個(gè)縣域內(nèi)不出現(xiàn)收購空白點(diǎn)和“打白條”現(xiàn)象，在有效落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范措施的前提下，地方政府指定企業(yè)收購貸款最高額度的核定可不受風(fēng)險(xiǎn)度限制，由貸款有權(quán)審批行根據(jù)實(shí)際需要確定。嚴(yán)禁貸款壘大戶，客戶用信額度原則上與客戶凈資產(chǎn)和經(jīng)營規(guī)模在全省中的排序相匹配。切實(shí)防范銀行過度授信、企業(yè)過度用信現(xiàn)象的發(fā)生，確保各類收購資金貸款用途正當(dāng)。

（二）糧油類客戶授信管理存在的主要問題

1.授信信用敞口大

由于政策指導(dǎo)性糧油購銷貸款客戶受自身資產(chǎn)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)約束和糧食貿(mào)易的特殊性影響，其可抵押的有效資產(chǎn)少，信用敞口大，風(fēng)險(xiǎn)管控難。為了有效防控信貸風(fēng)險(xiǎn)，必須從嚴(yán)把握貸款準(zhǔn)入關(guān)，從嚴(yán)掌握信用等級(jí)評(píng)定及授信額度的核定，把政策指導(dǎo)性糧油購銷貸款的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口前移，按照不同企業(yè)類型分別掌握評(píng)級(jí)及授信的核定標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)防控信貸風(fēng)險(xiǎn)。

2.授信核定環(huán)節(jié)繁雜

糧油類客戶授信額度的核定與糧油收購貸款風(fēng)險(xiǎn)度相關(guān)，糧油收購貸款風(fēng)險(xiǎn)度主要受信用等級(jí)和客戶分級(jí)管理系數(shù)（黃金客戶、戰(zhàn)略性客戶、優(yōu)質(zhì)客戶等）的影響。二類客戶（國有糧食購銷企業(yè)）由于存在級(jí)別限定事項(xiàng)受CM2006系統(tǒng)剛性控制，信用等級(jí)初評(píng)結(jié)果不能滿足企業(yè)的業(yè)務(wù)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)（國有及國有控股購銷貿(mào)易企業(yè)系統(tǒng)機(jī)評(píng)的信用等級(jí)不低于BBB+級(jí)）。此種情況的出現(xiàn)，先由二級(jí)分行簽批機(jī)評(píng)信用等級(jí)，再向省行申請(qǐng)調(diào)增，所以，這類企業(yè)的信用等級(jí)須經(jīng)兩次審批。

同時(shí)，二類客戶評(píng)級(jí)結(jié)果與貸款資格認(rèn)定的關(guān)系發(fā)生變化，二類客戶先簽批機(jī)評(píng)信用等級(jí)，待客戶部門貸款資格認(rèn)定后，再向省行申請(qǐng)調(diào)增二類客戶的信用等級(jí)，最后再核定企業(yè)的糧油收購貸款風(fēng)險(xiǎn)度，從而計(jì)算出企業(yè)的政策指導(dǎo)性非專項(xiàng)授信額度。

綜上所述，二類客戶授信額度的核定，在實(shí)際操作中需要至少經(jīng)過四大環(huán)節(jié)（首次評(píng)級(jí)、資格認(rèn)定、調(diào)增等級(jí)、優(yōu)質(zhì)客戶的認(rèn)定等），辦貸層級(jí)多、鏈條長，一旦某個(gè)環(huán)節(jié)辦理不及時(shí)，將不可避免地延長辦貸時(shí)間，不能及時(shí)滿足客戶短期流動(dòng)資金需求，制約了辦貸效率的提高。

3.授信審批權(quán)限不統(tǒng)一

流動(dòng)資金貸款授信（非專項(xiàng)授信額度）的審批權(quán)限為二級(jí)分行，項(xiàng)目貸款授信（專項(xiàng)授信額度）的審批權(quán)限為省級(jí)分行，因貸款性質(zhì)的不同，授信的最終審批權(quán)屬于不同的審批主體，影響了辦貸效率。例如，某糧油加工企業(yè)是續(xù)貸老客戶，該企業(yè)近年來在農(nóng)發(fā)行融資多限于糧食合同收購貸款（按商業(yè)性貸款管理的政策指導(dǎo)性貸款業(yè)務(wù)，授信占用商業(yè)性非專項(xiàng)授信額度）及糧食收購貸款（政策指導(dǎo)性流動(dòng)資金貸款業(yè)務(wù)，授信占用政策指導(dǎo)性非專項(xiàng)授信額度），授信由二級(jí)分行審批。如果該客戶同時(shí)申請(qǐng)項(xiàng)目貸款（授信占用專項(xiàng)授信額度），則這部分授信單獨(dú)需要省行審批。

三、農(nóng)發(fā)行糧油類客戶授信風(fēng)險(xiǎn)控制的具體策略選擇

（一）實(shí)行區(qū)別對(duì)待、分類指導(dǎo)的授信政策

根據(jù)不同授信品種的特點(diǎn)及同一授信品種不同類型客戶的授信需求，對(duì)客戶申請(qǐng)的授信業(yè)務(wù)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注可能影響授信安全的因素，有效識(shí)別各類風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)客戶的特點(diǎn)制定相應(yīng)的授信政策。對(duì)于政策指導(dǎo)性糧油購銷貸款客戶可抵押的有效資產(chǎn)少，授信額度核定過大，風(fēng)險(xiǎn)管控難的問題，應(yīng)要求企業(yè)對(duì)于收購的糧食辦理動(dòng)產(chǎn)浮動(dòng)抵押，并與農(nóng)發(fā)行簽訂動(dòng)產(chǎn)浮動(dòng)抵押合同，以降低不確定性因素及不可抗力對(duì)農(nóng)發(fā)行貸款造成的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）從客戶維護(hù)和業(yè)務(wù)有效發(fā)展的高度，認(rèn)識(shí)提高辦貸效率和質(zhì)量的重要性

繼續(xù)堅(jiān)持“保收購、保優(yōu)質(zhì)企業(yè)、不保劣質(zhì)企業(yè)”的原則，積極支持好市場性多渠道收購，把握好秋糧收購信貸政策，對(duì)于授信風(fēng)險(xiǎn)防控同樣具有重要意義。一是加大對(duì)黃金、優(yōu)質(zhì)和戰(zhàn)略性客戶的支持力度。在糧食市場化程度不斷提高的形勢下，要通過發(fā)展戰(zhàn)略性客戶群，扶持資信好、機(jī)制好、抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)的龍頭加工企業(yè)及承擔(dān)調(diào)控任務(wù)的骨干企業(yè)來掌控糧源，積極支持改革改制到位的國有糧食購銷企業(yè)來提高農(nóng)發(fā)行在收購市場的份額，解決糧食收購問題。二是分類支持國有糧食購銷企業(yè)入市收購，對(duì)達(dá)到政策指導(dǎo)性糧食購銷貸款準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)的國有糧食購銷企業(yè)及其他購銷企業(yè)，支持其開展委托收購。三是保證支持中儲(chǔ)糧和地方儲(chǔ)備糧輪換收購，全力支持中儲(chǔ)糧預(yù)備糧源收購。通過信貸支持中央儲(chǔ)備企業(yè)和地方儲(chǔ)備企業(yè)糧食輪換收購，可解決國家糧食安全和農(nóng)民賣糧難問題，對(duì)于降低授信風(fēng)險(xiǎn)意義重大。

（三）加大機(jī)制、制度和流程的改革力度，保障辦貸效率和質(zhì)量的有效提高

篇4

摘要本文結(jié)合當(dāng)前鋼結(jié)構(gòu)建筑企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，分析財(cái)務(wù)管理的重要性問題，并有針對(duì)性地提出財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)對(duì)策，對(duì)加強(qiáng)鋼結(jié)構(gòu)建筑企業(yè)管理效率，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，具有重要參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞鋼結(jié)構(gòu)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理重要性措施

我國鋼結(jié)構(gòu)在國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)的應(yīng)用范圍很廣，可以說遍及各個(gè)行業(yè)，其中鋼結(jié)構(gòu)建筑工程是我國建筑行業(yè)中蓬勃發(fā)展的一項(xiàng)既古老又嶄新的行業(yè)，是綠色環(huán)保產(chǎn)品，是推動(dòng)傳統(tǒng)建筑業(yè)向高新技術(shù)發(fā)展的重要排頭兵，矗立在上海世博園的世界各國展館和各大型建筑物，以近乎完美的鋼結(jié)構(gòu)建筑展示給世人。但全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)對(duì)我國鋼結(jié)構(gòu)建筑企業(yè)造成了較大的沖擊，行業(yè)競爭日趨激烈，贏利能力缺少增長動(dòng)力，稍有不慎將造成相當(dāng)程度的虧損。在此背景下，具有鋼結(jié)構(gòu)建筑資質(zhì)的企業(yè)，必須針對(duì)鋼結(jié)構(gòu)建筑業(yè)的特點(diǎn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，建立健全財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)控制體系及制度建設(shè)，有效防范于未來。

一、加強(qiáng)鋼結(jié)構(gòu)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理措施的必要性

財(cái)務(wù)管理是公司經(jīng)營管理中的一個(gè)重要方面，健全財(cái)務(wù)管理制度，提高財(cái)務(wù)決策水平，能更好的適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的需要。有助于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，有利于使經(jīng)營者利潤與股東利益協(xié)調(diào)一致，使企業(yè)協(xié)調(diào)地運(yùn)行和管理，避免企業(yè)財(cái)務(wù)決策與執(zhí)行之間發(fā)生沖突，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值和股東財(cái)富的最大化。

二、鋼結(jié)構(gòu)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理措施

（一）財(cái)務(wù)應(yīng)參與工程合同條款的制定，以現(xiàn)金管理為中心提出相關(guān)見意，并制定現(xiàn)金預(yù)算。鋼結(jié)構(gòu)建筑企業(yè)具有建筑業(yè)共有的特點(diǎn)生產(chǎn)周期長，流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)緩慢。企業(yè)必須提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在承包工程前對(duì)被承包單位的資信程度、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行考察，對(duì)其是否具有足夠的資金來源作出評(píng)估?，F(xiàn)在工程壓級(jí)壓價(jià)現(xiàn)象普遍存在,且很多工程需要墊資施工，因此財(cái)務(wù)部應(yīng)參與工程合同的談判、簽約，注意價(jià)款結(jié)算條件，對(duì)合同工程節(jié)點(diǎn)和付款節(jié)點(diǎn)進(jìn)行歸納，找出合同條款中存在履約風(fēng)險(xiǎn)的地方，并提出相關(guān)的意見。如果鋼結(jié)構(gòu)建筑企業(yè)是總包單位的分包單位，在與總包簽訂合同時(shí)，應(yīng)注明收款結(jié)算及竣工驗(yàn)收后部份款項(xiàng)必須不受總包單位工程影響，實(shí)行分離；工程質(zhì)保金占合同總價(jià)的比例以及時(shí)間的長短，因資金占用時(shí)間的長短直接影響到流動(dòng)資金的占用和資金成本，應(yīng)盡量減少資金鋪墊；測算工程項(xiàng)目首期使用所需資金及在建時(shí)所占用的流動(dòng)資金等；根據(jù)合同條款預(yù)測工程項(xiàng)目未來現(xiàn)金流量的流入和流出，制定現(xiàn)金預(yù)算，發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制。在資金管理上建立資金預(yù)算、劃撥、借還款等方面的管理以及資金管理評(píng)價(jià)制度，規(guī)范資金業(yè)務(wù)流程，以實(shí)現(xiàn)資金的預(yù)算控制、日常業(yè)務(wù)管理控制和資金支付風(fēng)險(xiǎn)控制。資金是鋼結(jié)構(gòu)建筑企業(yè)持續(xù)發(fā)展和生存的重要基礎(chǔ)。

（二）及時(shí)回收資金，預(yù)防呆賬壞賬發(fā)生，減少流動(dòng)資產(chǎn)流失。防止由于無法及時(shí)收到工程款導(dǎo)致資金鏈斷裂，無法繼續(xù)施工，所以，企業(yè)首先要正確判斷眼前的形勢。密切關(guān)注市場行情，冷靜觀察，從容應(yīng)對(duì)。其中應(yīng)收帳款的回收是建筑企業(yè)的一大難題，拖欠工程款屢有發(fā)生。一方面要時(shí)刻加強(qiáng)應(yīng)收款管理，在工程施工期間和完工后，要定期與甲方核對(duì)應(yīng)收賬款，加大催討力度，這就需要各部門的相互配合。例如：工程部每月把工程形象進(jìn)度準(zhǔn)確的提供給財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部就能根據(jù)合同結(jié)合實(shí)際情況及時(shí)判斷欠款結(jié)構(gòu)，如主鋼構(gòu)進(jìn)場、安裝，彩板安裝完畢等分批收款的時(shí)間，對(duì)不同性質(zhì)的欠款區(qū)別對(duì)待，督促收款部門及時(shí)收款，如果發(fā)現(xiàn)某公司拖欠工程款，財(cái)務(wù)必須及時(shí)反饋給工程部，工程部項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)該在最短的時(shí)間內(nèi)協(xié)助收款部門向客戶單位提出交涉，爭取按時(shí)收回應(yīng)收款，如拒不付款的，應(yīng)綜合考慮，必要時(shí)采取暫緩施工的措施，避免過度資金墊入，增大資金風(fēng)險(xiǎn)；另一方面要制定完善的收款管理辦法，層層落實(shí)，責(zé)任到人，對(duì)于有問題的應(yīng)收款及時(shí)采取措施，找準(zhǔn)對(duì)策，盡快解決，防止壞賬呆賬出現(xiàn)，最常用的方法是通過調(diào)解，協(xié)商，訴訟等辦法。

（三）加強(qiáng)存貨管理，最大限度合理使用資金。加強(qiáng)對(duì)存貨的管理，掌握變化多端的市場信息，關(guān)注材料價(jià)格波動(dòng)，采用靈活多變的采購方式，選擇具有價(jià)格低、服務(wù)好、易協(xié)調(diào)的長期穩(wěn)定的供應(yīng)商，擴(kuò)大商業(yè)信用額度，降低進(jìn)貨成本，獲得較多的商業(yè)折扣，通過增加每次進(jìn)貨數(shù)量，減少進(jìn)貨次數(shù)等方法，以降低采購費(fèi)用支出，使適量的資金獲得最大的利用；另一方面，關(guān)注和研究鋼材價(jià)格的變動(dòng)趨勢，選擇合適的采購時(shí)機(jī)，廣泛拓寬進(jìn)貨渠道，多方選擇供應(yīng)商，優(yōu)化合同條款，區(qū)別對(duì)待各類不同工期的合同，一些合同中規(guī)定合同總價(jià)調(diào)整條款，合理利用金融工具進(jìn)行套期保值轉(zhuǎn)移鋼材價(jià)格波動(dòng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)制定合理的庫存量，盡可能壓縮庫存物資，避免資金呆滯，既要防止停工待料，又不至于庫存太多而占用較多的流動(dòng)資金和庫存費(fèi)用，維持均衡生產(chǎn)，保障企業(yè)資金的有效利用。

（四）降低增值稅稅負(fù)率、提高行業(yè)利潤率。鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)核算介于建筑企業(yè)與工業(yè)企業(yè)之間，采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不統(tǒng)一，鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品由于是非標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品，成本核算差異性很大，安裝勞務(wù)費(fèi)在整個(gè)銷售額中占的比例相對(duì)較小，鋼結(jié)構(gòu)生產(chǎn)企業(yè)銷售毛利率偏低,企業(yè)盈利能力普遍不強(qiáng)。對(duì)于原材料以鋼材為主，材料成本占總成本85%的企業(yè)來講，行業(yè)平均2.8%的增值稅稅負(fù)率明顯偏高,企業(yè)經(jīng)營比較困難, 按照公司效益最大化的原則在依法納稅的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅務(wù)策劃，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在既符合建筑業(yè)的實(shí)際情況和市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求，又符合財(cái)會(huì)制度的穩(wěn)健原則和配比原則，通過科學(xué)合理的方法將鋼構(gòu)件銷售額與建筑安裝費(fèi)分離，降低企業(yè)整體稅負(fù),也是企業(yè)的迫切需要。

（五）建立健全成本管理體系。建筑鋼結(jié)構(gòu)行業(yè)因兼有制造業(yè)和建筑業(yè)的屬性，必須分別對(duì)其進(jìn)行成本核算和管理，所以必須建立行之有效的成本管理體系，實(shí)行單項(xiàng)工程成本預(yù)算和控制。在鋼構(gòu)件制造環(huán)節(jié)，根據(jù)設(shè)計(jì)圖和技術(shù)資料，積極進(jìn)行工藝改進(jìn)，提高材料利用率，降低生產(chǎn)成本，對(duì)車間原材料、輔料消耗按月實(shí)行班組考核，材料消耗不得超過內(nèi)部消耗定額，對(duì)超出定額的一定要查明原因，分清責(zé)任，責(zé)任到人，進(jìn)行獎(jiǎng)罰；綜合考慮合同工期、目標(biāo)責(zé)任成本等因素，對(duì)主鋼構(gòu)、小件、彩板進(jìn)場制訂切實(shí)可行的施工方案，施工進(jìn)度計(jì)劃合理，避免停工待料現(xiàn)象發(fā)生；對(duì)于周轉(zhuǎn)材料要及時(shí)回收、整理，使用完畢應(yīng)及時(shí)退場，這樣有利于周轉(zhuǎn)使用和減少租賃費(fèi)用，從而降低成本。對(duì)工地現(xiàn)場的管理，按項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)的每一項(xiàng)工程進(jìn)行業(yè)績考核，利用考核找出日常管理的薄弱環(huán)節(jié)，降低施工現(xiàn)場材料的不必要損失和浪費(fèi)、加快工程進(jìn)度、節(jié)約原材料消耗和勞動(dòng)力成本，從而堵塞漏洞，降低成本費(fèi)用。

（六）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理意識(shí)，提高財(cái)務(wù)工作人員素質(zhì)。長期以來，由于家族式管理，大部分建筑企業(yè)由管理者本人的親屬擔(dān)任財(cái)務(wù)工作，財(cái)務(wù)管理的方式和手段相對(duì)落后，監(jiān)督、控制和考核乏力。在財(cái)務(wù)管理已取代生產(chǎn)管理成為企業(yè)管理核心的今天，這種狀況必須改變。為此，建筑企業(yè)應(yīng)從大局把握企業(yè)經(jīng)營，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理層次，培養(yǎng)提高財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。要求財(cái)務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)，充實(shí)自己提高業(yè)務(wù)水平，對(duì)年度考核不合格者，采用再培訓(xùn)或調(diào)崗、淘汰制。

（七）建立健全內(nèi)部控制制度，發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)察作用。完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制制度，其一是要認(rèn)真的搞好企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的參與人和影響者的相關(guān)活動(dòng)，其二是進(jìn)行控制和反映，做好預(yù)防工作，預(yù)防可能避免的偏差，使企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)圍繞一定的目標(biāo)進(jìn)行。鋼結(jié)構(gòu)工程施工從初始的項(xiàng)目規(guī)劃立項(xiàng)、資金分析到建設(shè)實(shí)施、交付使用中、確保最大經(jīng)濟(jì)效益等整個(gè)過程，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有全面性的特點(diǎn)，特別要重視做到事前控制、事中控制和事后控制。為了杜絕發(fā)包過程、預(yù)決算、質(zhì)量驗(yàn)收過程中的不正當(dāng)行為，企業(yè)必須規(guī)范和健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，嚴(yán)肅紀(jì)律，防止貪污、舞弊等行為。

三、結(jié)束語

總之，鋼結(jié)構(gòu)建筑企業(yè)加強(qiáng)必要的財(cái)務(wù)管理措施，不僅可以改善經(jīng)營管理，合理補(bǔ)償工程耗費(fèi)，保證企業(yè)再生產(chǎn)的進(jìn)行，提升企業(yè)整體競爭力。還能使企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，更加牢固樹立企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心的經(jīng)營理念。在所有的防范措施中主要涉及資金的管理，成本管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性循環(huán)，保證生產(chǎn)的正常進(jìn)行，使企業(yè)健康發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃世華.加強(qiáng)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)安全管理的探討.會(huì)計(jì)師.2009(3).

篇5

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；信貸業(yè)務(wù)；科學(xué)發(fā)展

中圖分類號(hào)：F830.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）08-0-01

一、尊重市場規(guī)律，科學(xué)定位中小企業(yè)信貸客戶目標(biāo)

目前部分中小企業(yè)經(jīng)營困難，是市場規(guī)律發(fā)揮作用和結(jié)構(gòu)調(diào)整的必然結(jié)果，在成本普遍上漲，市場需求萎縮的大背景下，中小企業(yè)利潤率大幅下降，市場競爭能力不足，效率不高的企業(yè)必然會(huì)被市場淘汰。這就要求商業(yè)銀行基層機(jī)構(gòu)在新的形勢下，要注重動(dòng)態(tài)分析把握中小企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)、政策、市場變化的敏感性，研究把握區(qū)域內(nèi)加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的整體方向，對(duì)中小企業(yè)客戶群體進(jìn)行合理細(xì)分，并實(shí)施差別化的信貸發(fā)展策略，通過依托當(dāng)?shù)卣?、核心企業(yè)、行業(yè)協(xié)會(huì)、企業(yè)商會(huì)組建批量營銷平臺(tái)，以物流園區(qū)、專業(yè)市場、產(chǎn)業(yè)集群、產(chǎn)業(yè)鏈條客戶為批量化營銷重點(diǎn)，選擇性支持符合國家產(chǎn)業(yè)政策和環(huán)保政策在區(qū)域內(nèi)競爭優(yōu)勢明顯的小企業(yè)、公司治理結(jié)構(gòu)相對(duì)規(guī)范信譽(yù)良好的小企業(yè)、符合“科技領(lǐng)軍人才”“核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)”“享有政府科技專項(xiàng)資金支持”的科技型小型企業(yè)、產(chǎn)業(yè)升級(jí)帶動(dòng)型小企業(yè)、符合“三農(nóng)”政策有還款能力的小企業(yè)，進(jìn)一步完善客戶準(zhǔn)入和退出標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制授信超過三家以上金融機(jī)構(gòu)小企業(yè)客戶的信貸準(zhǔn)入，對(duì)“多頭”授信客戶實(shí)行動(dòng)態(tài)管理并適時(shí)選擇退出，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)理性發(fā)展。

二、創(chuàng)新經(jīng)營機(jī)制，提升中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營能力

推進(jìn)中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)科學(xué)發(fā)展，進(jìn)一步創(chuàng)新管理機(jī)制是關(guān)鍵?；鶎訖C(jī)構(gòu)在發(fā)展中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的過程中，要進(jìn)一步按照專業(yè)專注的原則，完善二級(jí)分行直接經(jīng)營管理下的“信貸工廠”專營經(jīng)營服務(wù)模式。同時(shí)要結(jié)合總、分行“深化縣（市）支行轉(zhuǎn)型，拓展業(yè)務(wù)的增長點(diǎn)，進(jìn)一步提升縣域競爭能力”的客觀實(shí)際，以“貼近市場，貼近客戶，提高市場響應(yīng)能力”為原則，創(chuàng)新二級(jí)分行和三級(jí)支行構(gòu)架下“小企業(yè)經(jīng)營中心-經(jīng)營分中心”經(jīng)營服務(wù)模式。有效推進(jìn)專業(yè)化平臺(tái)建設(shè)和中后臺(tái)業(yè)務(wù)集中處理的經(jīng)營管理機(jī)制；二要探索創(chuàng)新小企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展考核機(jī)制，改變以考核“信貸和客戶增量、增速，全面覆蓋”等辦法，建立重在有效推動(dòng)小企業(yè)業(yè)務(wù)“從全面發(fā)展向重點(diǎn)地區(qū)優(yōu)先發(fā)展轉(zhuǎn)變；從經(jīng)營信貸向經(jīng)營客戶轉(zhuǎn)變；從單戶營銷向批量化營銷轉(zhuǎn)變；從主要發(fā)展中小型客戶向小型、微小型客戶延伸轉(zhuǎn)變，提升小企業(yè)業(yè)務(wù)可持續(xù)發(fā)展能力的考核機(jī)制。

三、創(chuàng)新業(yè)務(wù)產(chǎn)品，有效支持中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)發(fā)展

有效支持小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)發(fā)展，并將風(fēng)險(xiǎn)控制到企業(yè)現(xiàn)金流入之中，產(chǎn)品的融合和運(yùn)用是基礎(chǔ)。近年來，基層機(jī)構(gòu)經(jīng)營小企業(yè)信貸產(chǎn)品主要為流動(dòng)資金貸款，且貸款期限一般設(shè)定為一年整貸整還方式，這與小企業(yè)物流和現(xiàn)金流不能很好匹配，加大了銀行控制風(fēng)險(xiǎn)的難度。在小企業(yè)信貸客戶拓展中，要積極探索將信貸業(yè)務(wù)、投資銀行、現(xiàn)金管理、供應(yīng)鏈金融、企業(yè)理財(cái)、零售產(chǎn)品等綜合運(yùn)用，探索物流產(chǎn)業(yè)客戶“結(jié)算通+聯(lián)貸聯(lián)保中小企業(yè)貸款+租賃權(quán)質(zhì)押貸款+pos+信用卡+個(gè)人網(wǎng)上銀行+手機(jī)銀行”；產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)“標(biāo)準(zhǔn)廠房抵押借款+固定資產(chǎn)購置貸款+母公司擔(dān)保貸款+聯(lián)貸聯(lián)保業(yè)務(wù)”等中小企業(yè)金融業(yè)務(wù)；政府、有權(quán)機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會(huì)、互助組織主導(dǎo)下通過增信平臺(tái)批量化營銷“助保金”、“互助通”；創(chuàng)新供應(yīng)鏈條上應(yīng)收賬款池質(zhì)押貸款、票據(jù)池質(zhì)押貸款、定單項(xiàng)下封閉貸款、適合小企業(yè)客戶的保理、國內(nèi)信用證等信貸產(chǎn)品；涉農(nóng)方面林權(quán)抵押、保單質(zhì)押、集體土地使用權(quán)抵押、出口退稅賬戶質(zhì)押等擔(dān)保方式貸款。以產(chǎn)品突破，使信貸業(yè)務(wù)運(yùn)行與企業(yè)現(xiàn)金流、物流有效結(jié)合，不斷提升小企業(yè)貸款的適用性和銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的合理性。

四、完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)管理控制在業(yè)務(wù)流程中

流程控制是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的有效手段，要做到有效控制：一要強(qiáng)化貸前授信真實(shí)性管理。在日常信貸管理中要嚴(yán)格執(zhí)行貸前實(shí)地調(diào)查，做到“三親見”：親見企業(yè)法人、經(jīng)營要素、經(jīng)營狀況；親見企業(yè)有效證件、財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營明細(xì)賬、訂單合同以及其他基礎(chǔ)資料；親見抵押物品。重視全方位信息印證，注重從客戶各層級(jí)相關(guān)人員和其社會(huì)關(guān)系網(wǎng)了解客戶相關(guān)信息，對(duì)信息進(jìn)行加工分析并相互印證。嚴(yán)格按照建總行有關(guān)規(guī)定和銀監(jiān)局管理辦法合理測算客戶實(shí)際的資金需求，并統(tǒng)籌考慮在其他銀行的授信情況，有效把控授信總量和單項(xiàng)貸款額度，防止過度授信和多頭授信。同時(shí)，認(rèn)真評(píng)價(jià)和測算客戶生產(chǎn)經(jīng)營周期，做到信貸期限與客戶經(jīng)營物流和現(xiàn)金流的合理匹配，信貸期限與其正常經(jīng)營資金回籠周期合理匹配，杜絕信貸資金被挪用。二是貸中要嚴(yán)格落實(shí)“三個(gè)辦法一個(gè)指引”政策要求，做到三個(gè)確保：確保受托支付落實(shí)到位，確保貸前條件全部落實(shí)，確保信貸資金用途合規(guī)。三是強(qiáng)化貸后管理，注重現(xiàn)場和非現(xiàn)場監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)預(yù)警、跟蹤處置。做到三個(gè)強(qiáng)化：強(qiáng)化貸后團(tuán)隊(duì)管理。根據(jù)經(jīng)營模式的不同成立由經(jīng)營主責(zé)任人、客戶經(jīng)理、信貸經(jīng)理、中心分管負(fù)責(zé)人組成的貸后管理團(tuán)隊(duì)。對(duì)貸后管理團(tuán)隊(duì)明確分工，使小企業(yè)貸后工作專業(yè)化、專注化、團(tuán)隊(duì)化管理，形成四位一體、相互督促制約的交叉式貸后管理模式；強(qiáng)化制度有效執(zhí)行。。同時(shí)，對(duì)貸款企業(yè)賬戶結(jié)算率不高，收益無法覆蓋風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)品覆蓋度低，現(xiàn)金流無法覆蓋的貸款，應(yīng)視企業(yè)經(jīng)營情況，選擇逐步退出。

篇6

[關(guān)鍵詞]集團(tuán)公司 三高 資金池

在瞬息萬變的現(xiàn)代社會(huì)，公司的現(xiàn)金流不僅反映了企業(yè)的經(jīng)營狀況，而且關(guān)系到一個(gè)企業(yè)的興衰存亡；因此，現(xiàn)金管理的模式越來越受到各類集團(tuán)公司的關(guān)注與重視。作為集團(tuán)企業(yè)，如何讓自己財(cái)務(wù)管理跟上企業(yè)發(fā)展的步伐，達(dá)到日常現(xiàn)金流的控制及優(yōu)化，是集團(tuán)經(jīng)營者和財(cái)務(wù)總監(jiān)必須面對(duì)的重大課題，而資金池作為一種行之有效的現(xiàn)金管理工具也被越來越多的集團(tuán)公司所采用。

一、資金池管理的涵義

資金池（Cash Pooling）也稱現(xiàn)金總庫。最早是由跨國公司的財(cái)務(wù)公司與國際銀行聯(lián)手開發(fā)的資金管理模式，以統(tǒng)一調(diào)撥集團(tuán)的全球資金，最大限度地降低集團(tuán)持有的凈頭寸。

資金池主要做法是集團(tuán)首先設(shè)立一個(gè)母公司賬戶，這就是所謂的資金池。每個(gè)子公司在母公司賬戶底下設(shè)立子賬戶，并虛擬了各子公司有一個(gè)統(tǒng)一的透支額，在每天的一定時(shí)點(diǎn)，銀行系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)子公司賬戶進(jìn)行掃描，并將子公司賬戶清零，即當(dāng)子公司有透支時(shí)，從集團(tuán)資金池里劃撥歸還，記作向集團(tuán)的借款，并支付利息；如果有結(jié)余，則全部劃到集團(tuán)賬戶上，記作向集團(tuán)的貸款，向集團(tuán)收取利息。這樣一來，通過子公司之間的內(nèi)部計(jì)價(jià)，對(duì)各子公司而言，可免去與銀行打交道的麻煩；對(duì)企業(yè)集團(tuán)而言，節(jié)省了子公司各自存貸款產(chǎn)生的利差負(fù)擔(dān)。

二、資金池的具體操作模式

當(dāng)前，資金池的操作模式一般分為兩種，一種是通過集團(tuán)內(nèi)部的結(jié)算中心運(yùn)作，另一種是設(shè)立財(cái)務(wù)公司進(jìn)行運(yùn)營。

結(jié)算中心是集團(tuán)公司內(nèi)部設(shè)立的，辦理集團(tuán)內(nèi)各成員或分支機(jī)構(gòu)現(xiàn)金收支和往來結(jié)算業(yè)務(wù)的獨(dú)立運(yùn)行的專門機(jī)構(gòu)，通常設(shè)立于財(cái)務(wù)部。如果一個(gè)集團(tuán)公司的成員單位大部分為全資的分支機(jī)構(gòu)，且在同一地域，利用結(jié)算中心就能很好地實(shí)現(xiàn)資金的高度集中。雖然資金總量沒有增加，但結(jié)算中心能提高其資金調(diào)撥的效率，降低內(nèi)部的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和劃付的財(cái)務(wù)成本，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)收益。

財(cái)務(wù)公司是人民銀行批準(zhǔn)的一種經(jīng)營部分銀行業(yè)務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)，適合于成員單位分布廣，業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，跨地域甚至跨國經(jīng)營的集團(tuán)公司。它不僅涵蓋了結(jié)算中心的管理職能，還能對(duì)外提供多元化的金融服務(wù)，輻射的范圍更廣泛。

財(cái)務(wù)公司與結(jié)算中心有著本質(zhì)上的不同，結(jié)算中心是企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)，而財(cái)務(wù)公司是獨(dú)立法人，是集團(tuán)公司之一，另外它在操作層面上也比結(jié)算中心更為自由和便捷，可以跨區(qū)或跨國開展相關(guān)業(yè)務(wù)，既可管理集團(tuán)內(nèi)部資金，也可對(duì)外投資、融資和信貸，所以財(cái)務(wù)公司成為擁有眾多成員單位和關(guān)聯(lián)企業(yè)的大型央企的首選。這種模式為集團(tuán)提供了更為全套的結(jié)算和資金集中管理服務(wù)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司資金的有效整合。

三、資金池的優(yōu)勢及意義

如果集團(tuán)公司還是按照先前單一成員單位的管理模式，勢必造成資源無法有效配置，財(cái)務(wù)成本居高不下，甚至資金的安全性也得不到保障，而資金池是一種綜合性、全方位的資金管理模式，通過它能實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部資金的共享和充分利用，變“三高”為“三低”，也就是將企業(yè)的高存款、高貸款、高費(fèi)用變?yōu)榈痛婵?、低貸款、低費(fèi)用，加速資金的周轉(zhuǎn)速度，提供資金的使用效率。

資金池對(duì)于集團(tuán)公司的好處是顯而易見的。

首先，資金的安全得到了保障。在日終，任何子賬戶余額都將被集中匯劃至主賬戶，企業(yè)可以在集團(tuán)總部實(shí)施資金的管理和控制，避免了成員單位在資金使用中各自為政，降低了經(jīng)辦人員的道德風(fēng)險(xiǎn)。

其次，節(jié)約管理成本。內(nèi)部資金限定在財(cái)務(wù)公司或結(jié)算中心，不需要真實(shí)流動(dòng)，使資金分而不散，聚而不死，減少了資金管理的環(huán)節(jié)，降低了企業(yè)的人力資源成本。

第三，減少利息成本。資金集中化的結(jié)構(gòu)降低了集團(tuán)對(duì)人民幣貸款的需求，過剩的流動(dòng)資金可以以優(yōu)惠的利率來資助現(xiàn)金短缺的成員，資金池實(shí)現(xiàn)了外部融資與內(nèi)源融資的有機(jī)結(jié)合，從而節(jié)省了企業(yè)的財(cái)務(wù)開支。

四、如何使用資金池

1.加強(qiáng)與銀行的戰(zhàn)略化合作

集團(tuán)公司勢必要與商業(yè)銀行緊密合作，充分利用銀行所能提供的系統(tǒng)資源，開發(fā)集團(tuán)的結(jié)算系統(tǒng)，這種合作是一種“雙贏”模式，對(duì)于集團(tuán)公司來說，銀行所提供的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)有效性和理財(cái)功能的多樣性是至關(guān)重要的，只有銀行的服務(wù)充分滿足了企業(yè)管理的需求，再加上企業(yè)本身信息化管理水平的提升，才能完善集團(tuán)公司的資金結(jié)算平臺(tái)。

2.加強(qiáng)集團(tuán)公司的預(yù)算資金管理

加強(qiáng)資金的內(nèi)部控制，就需要編制資金預(yù)算，加快資金的周轉(zhuǎn)速度以及確定合理的現(xiàn)金持有額。對(duì)于集團(tuán)公司來說，全面的資金預(yù)算管理包括兩部分，一是制定資金管理辦法，明確財(cái)務(wù)部各崗位人員的資金管理權(quán)限；二是集團(tuán)總部要與各成員單位及時(shí)溝通聯(lián)系，了解各公司的資金預(yù)算及使用情況，靈活調(diào)整相應(yīng)的額度。

3.提高集團(tuán)總部的資金控制力量與融資能力

對(duì)于集團(tuán)公司而言，不同地區(qū)有著不同的政策，不同企業(yè)有著不同的信息系統(tǒng)、管理系統(tǒng)與技術(shù)系統(tǒng)，這些因素都有可能影響集團(tuán)對(duì)資金池管理的控制力度。對(duì)于這種情況，集團(tuán)有必要在具體實(shí)施過程中分步驟、循序漸進(jìn)地推進(jìn)資金管理工作，逐步加大總部對(duì)成員單位的資金控制力度。

同時(shí)，資金池業(yè)務(wù)把集團(tuán)總部推到整個(gè)集團(tuán)資金配置的最前沿，成為集團(tuán)資金管理的“橋頭堡”。資金池之所以稱之為池，一定要以有足額的現(xiàn)金儲(chǔ)備為前提。總部應(yīng)該能夠經(jīng)過測算分析，把握集團(tuán)內(nèi)的資金需求總規(guī)模，通過融資權(quán)力的集中與統(tǒng)一，確?？偛繌?qiáng)大的融資能力，保證現(xiàn)金供應(yīng)的充足。

總之，要發(fā)揮資金池的最大效用，總部要發(fā)揮“總部”的作用，不僅要對(duì)下屬各子公司成員單位的資金收支進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，而且要強(qiáng)化集團(tuán)內(nèi)部資金調(diào)劑，靈活資金頭寸，優(yōu)化資金配置，提高總體資金使用效率，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司由“大”到“強(qiáng)”的飛躍。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)健詞：財(cái)務(wù)管理；民營企業(yè)；會(huì)計(jì)制度；成本控制

財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，也就是資金運(yùn)動(dòng)和價(jià)值形狀的管理，企業(yè)財(cái)務(wù)管理貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，以財(cái)務(wù)管理為中心，是市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然結(jié)果。特別是改革開放后發(fā)展的民營企業(yè)，財(cái)務(wù)管理極為薄弱，加強(qiáng)民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理，建立良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，是政府及社會(huì)各界需引起高度重視關(guān)鍵。

一、民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的現(xiàn)狀與問題

1　民營企業(yè)管理模式陳舊、落后

我國長期以來受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)制度的影響，多數(shù)民營企業(yè)尚未建立完整的財(cái)務(wù)管理制度，未以財(cái)務(wù)指標(biāo)來指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，諸如反映在財(cái)務(wù)管理目標(biāo)上“時(shí)間價(jià)值”、“風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值”、“邊際成本”、“機(jī)會(huì)成本”等科學(xué)管理的概念無法應(yīng)用?；I資時(shí)不權(quán)衡資本成本，不考慮資本結(jié)構(gòu)；投資時(shí)不測算風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬，不分析現(xiàn)金流量。同時(shí)，企業(yè)管理模式也較為陳舊、落后。民營企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營者，財(cái)務(wù)管理實(shí)行“家族式”管理模式，財(cái)務(wù)收支、生產(chǎn)經(jīng)營、籌資投資等所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都由一人掌管，眉毛胡子一把抓。這種模式大大制約了民營企業(yè)的發(fā)展，給民營企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來負(fù)面影響。造成財(cái)務(wù)管理混亂失控，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真等。

2　企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)參差不齊，財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄

民營企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，從總體看，文化水平不高，特別是“小作坊”、“夫妻店”起家的民營企業(yè)，其經(jīng)營者缺乏基本的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求和作用認(rèn)識(shí)不清。而且，不少民營企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者癡迷于自己的經(jīng)驗(yàn)，錯(cuò)誤地認(rèn)為企業(yè)效益是靠業(yè)務(wù)做出來的，而不是由財(cái)務(wù)管理管出來的。這種認(rèn)識(shí)上的偏差，使這些領(lǐng)導(dǎo)者不僅簡單地認(rèn)為財(cái)務(wù)管理就是記賬、算賬和報(bào)賬、納稅申報(bào)，完全無視財(cái)務(wù)信息對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活功的指導(dǎo)作用；在民營企業(yè)內(nèi)部無法進(jìn)行利潤盈虧分析、成本效益分析，導(dǎo)致他們對(duì)專職財(cái)會(huì)人員的輕視，忽視財(cái)會(huì)人員在企業(yè)中應(yīng)發(fā)揮的管理職能。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)管理意識(shí)的淡薄，就大大制約了企業(yè)管理的科學(xué)化進(jìn)程和持續(xù)發(fā)展。

3　財(cái)務(wù)管理制度缺失

一些中小型民營企業(yè)集會(huì)計(jì)、出納、審批為一體，老板一張口、一支筆自己說了算。不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或雖設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)卻形同虛設(shè)。較典型的是老板娘任出納掌握財(cái)政大權(quán)，只聘一個(gè)記賬員記記賬。凡是采取公司制的民營企業(yè)設(shè)立了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但不少會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不移科學(xué)，存在著層次不清、分工不明的弊端，企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計(jì)部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理制度的缺失，缺乏完善的財(cái)務(wù)管理制度，如內(nèi)部財(cái)務(wù)牽制制度、稽核制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)務(wù)清查制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等基本的財(cái)務(wù)管理制度。特別是現(xiàn)金管理，更具隨意性，不按《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)使用現(xiàn)金，白條抵庫、坐支現(xiàn)象嚴(yán)重，幾萬甚至幾十萬的大額現(xiàn)金只要領(lǐng)導(dǎo)點(diǎn)頭就可任意開支的情況隨處可見。隨意的現(xiàn)金使用一方面造成企業(yè)現(xiàn)金閑置，或者因管理不善，需要資金時(shí)卻因缺乏周轉(zhuǎn)資金而陷入財(cái)務(wù)困境，更嚴(yán)重的是因此而使會(huì)計(jì)信息失真。

4　財(cái)會(huì)人員素質(zhì)普遍較低

首先，民營企業(yè)對(duì)財(cái)會(huì)人員重使用輕培養(yǎng)，財(cái)會(huì)人員滿負(fù)荷地工作只能使其被動(dòng)地處理日常事務(wù)，卻很難有時(shí)間和精力主動(dòng)鉆研深層次的財(cái)務(wù)管理問題，形成了民營企業(yè)財(cái)會(huì)從業(yè)人員的素質(zhì)普遍較低，這集中表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是法制觀念淡薄。多數(shù)財(cái)會(huì)人員專業(yè)業(yè)務(wù)知識(shí)停留在原水平線上，對(duì)新制度和法規(guī)無能接受，對(duì)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《現(xiàn)金管理暫行條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、修訂后的《會(huì)計(jì)法》及其他有關(guān)法律規(guī)定了解甚少，財(cái)經(jīng)紀(jì)律自律性很差，無視法律后果，任意變?cè)靷卧鞎?huì)計(jì)憑證、賬簿，編制虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。財(cái)會(huì)工作人員素質(zhì)較低的第二個(gè)表現(xiàn)是專業(yè)技術(shù)本平低。不少民營企業(yè)財(cái)會(huì)人員非

“科班”出身，沒有會(huì)計(jì)從業(yè)證書和專業(yè)技術(shù)職稱。我們?cè)谡{(diào)查中發(fā)現(xiàn)，較成熟的集團(tuán)公司的財(cái)會(huì)人員具備較好的專業(yè)知識(shí)外，但在選任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員沒有按《會(huì)計(jì)法》和《總會(huì)計(jì)師條例》規(guī)定條件任用，沒有實(shí)行回避制度，憑個(gè)人形象和親屬關(guān)系，并帶有極為濃重的“家族式”的用人關(guān)系。還有不少民營企業(yè)的財(cái)會(huì)人員上崗靠的是關(guān)系而非專業(yè)水平，甚至沒有取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書而非法上崗。他們對(duì)財(cái)會(huì)新規(guī)則、新技術(shù)知之甚少，實(shí)際操作技術(shù)落后且更新速度慢。

其次，財(cái)務(wù)管理人員理財(cái)觀念滯后，缺乏掌握知識(shí)的主動(dòng)性，缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力，先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理方法得不到應(yīng)用，財(cái)務(wù)管理的職能發(fā)揮不出。在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理和向外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，一切聽從領(lǐng)導(dǎo)，提供內(nèi)外不一，虛假的會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)有發(fā)生，既導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)行為隨意化，財(cái)務(wù)工作極不規(guī)范，也使企業(yè)無法運(yùn)用會(huì)計(jì)信息用以指導(dǎo)和發(fā)展生產(chǎn)。

5　外在會(huì)計(jì)監(jiān)督缺位

企業(yè)會(huì)計(jì)外在監(jiān)督主要是政府監(jiān)督和會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)的社會(huì)監(jiān)督。政府監(jiān)督是指政府財(cái)政、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)、工商等部門對(duì)民營企業(yè)實(shí)施的會(huì)計(jì)監(jiān)督，對(duì)民營企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)施監(jiān)督的手段主要是會(huì)計(jì)規(guī)范和會(huì)計(jì)行為。會(huì)計(jì)規(guī)范主要指針對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)起約束作用的原則、準(zhǔn)則、法規(guī)、條例和道德守則的總和。政府等有關(guān)部門因受人力、物力的限制，難以最大限度利用現(xiàn)有的會(huì)計(jì)規(guī)范對(duì)民營企業(yè)日常的具體會(huì)計(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督。但是，由于我國目前還沒有專門針對(duì)民營企業(yè)的會(huì)計(jì)法規(guī)，民營企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范體系還不健全，這些部門對(duì)民營企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表往往是我發(fā)表你填制，你報(bào)送我匯總。即使發(fā)現(xiàn)報(bào)表內(nèi)容離譜太大一般也是退回重報(bào)。在審查報(bào)表是偏重于技術(shù)上的差錯(cuò)而不注重報(bào)表的真實(shí)性，缺少對(duì)報(bào)送虛假信息的責(zé)任追究與懲罰措施。政府監(jiān)督的缺位和政府各有關(guān)部門信息的相互獨(dú)立，從客觀上使民營企業(yè)會(huì)計(jì)行為放任自流，有些民營企業(yè)往往因不同的目的向不同的部門報(bào)送不同的會(huì)計(jì)報(bào)表，顯而易見，這種會(huì)計(jì)信息的可用性、可比性和可靠性是何等的低下。

民營企業(yè)外在監(jiān)督的另一種缺位是社會(huì)監(jiān)督的缺位。社會(huì)監(jiān)督主要由以會(huì)計(jì)師事務(wù)所為主體的會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)執(zhí)行。修訂后的《會(huì)計(jì)法》增加了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行再監(jiān)督的內(nèi)容，以保證會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)有效發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督作用。由于目前社會(huì)審計(jì)的業(yè)務(wù)尚未涉及到民營企業(yè)，法律上尚未明確規(guī)定民營企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，加之民營企業(yè)

財(cái)務(wù)管理混亂，內(nèi)控乏力，經(jīng)營活動(dòng)中不規(guī)范行為普遍，對(duì)其年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很高，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所不大愿意從事民營企業(yè)審計(jì)工作。政府監(jiān)督與社會(huì)監(jiān)督缺位，加重了民營企業(yè)財(cái)務(wù)工作的隨意性。

6　會(huì)計(jì)信息失真，偷稅漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重

民營企業(yè)會(huì)計(jì)資料失真現(xiàn)象較為普遍。會(huì)計(jì)信息失真，客觀上是因?yàn)槊駹I企業(yè)管建制度不完善，企業(yè)財(cái)務(wù)人員技術(shù)不過關(guān)，財(cái)會(huì)工作內(nèi)外監(jiān)督不到位；主觀上則在于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為達(dá)到其申請(qǐng)銀行貸款、偷漏稅收的目的，不惜違法造假。會(huì)計(jì)信息失真集中表現(xiàn)在民營企業(yè)編制多套會(huì)計(jì)報(bào)表，報(bào)送銀行的是好看的實(shí)現(xiàn)盈利的會(huì)計(jì)報(bào)表，目的是獲得銀行貸款；報(bào)送稅務(wù)部門的則大都是虧損的會(huì)計(jì)報(bào)表，這些報(bào)表往往通過少列收入、多列支出、設(shè)置賬外賬和小金庫，達(dá)到偷漏稅款的目的，給國家造成重大損失。

二、加強(qiáng)民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)采取的對(duì)策

1　樹立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理核心的理念

企業(yè)管理的核心是財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理的核心是資金管理。要把強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理作為推行企業(yè)制度建設(shè)的重要任務(wù)，貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門。由于企業(yè)資金的使用周轉(zhuǎn)是從材料采購入庫、投料生產(chǎn)、產(chǎn)品入庫、產(chǎn)品銷售一直到貨款收回的一次循環(huán)，牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識(shí)到管好、用好、控制好資金不單是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實(shí)，共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻(xiàn)。

2　對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究

樹立有效的長期投資分析評(píng)估機(jī)制，財(cái)務(wù)部門必須運(yùn)用現(xiàn)代管理方法參與新投資項(xiàng)目、資產(chǎn)重組項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)、成本與收益等論證考核評(píng)價(jià)工作，從財(cái)務(wù)管理角度提出改善投資方式和管理方法，采取強(qiáng)化管理抑制或合并、轉(zhuǎn)讓、終止、撤銷、清理出售等建議，供領(lǐng)導(dǎo)決策。民營企業(yè)應(yīng)注意分散資金投向，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。在積累的資本達(dá)到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風(fēng)險(xiǎn)。投資項(xiàng)目的評(píng)價(jià)與實(shí)施規(guī)范程序。當(dāng)民營企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實(shí)力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項(xiàng)目的投資程序，實(shí)行投資監(jiān)理，對(duì)投資活動(dòng)的各個(gè)階段做到精心設(shè)計(jì)和預(yù)測分析。另外，要注意實(shí)施跟進(jìn)戰(zhàn)略，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。

投資決策應(yīng)當(dāng)遵循以下要求：要有階段性，要保證重點(diǎn)，集中力量，不能平鋪直敘。要有理性，只涉及與主業(yè)相關(guān)的領(lǐng)域。要有人力和資本上的剩余能力，其中資金方面是指自有可動(dòng)用資金加上以項(xiàng)目名義進(jìn)行的適度負(fù)債經(jīng)營，絕對(duì)不能長時(shí)期搞流動(dòng)資金長期化、固定化。要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有充分的估計(jì)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的代價(jià)進(jìn)行測算并與收益進(jìn)行比較。投資要有前瞻性，要有能產(chǎn)生長遠(yuǎn)利益的項(xiàng)目，以增強(qiáng)后勁。同時(shí)必須長短結(jié)合，要有產(chǎn)生眼前利潤的項(xiàng)目去支撐。

3　民營企業(yè)應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)控制制度

完善財(cái)務(wù)處理流程?企業(yè)任何重大的財(cái)務(wù)和經(jīng)營活動(dòng)決策，應(yīng)當(dāng)有科學(xué)的財(cái)務(wù)處理程序。例如，凡投資性支出和非經(jīng)常性大額貨幣資金支出須由董事會(huì)集體聯(lián)簽，限額以內(nèi)的由業(yè)主(或董事長)或其授權(quán)指定的專人簽字審批；其余日常貨幣資金支出由分管財(cái)務(wù)副總或其授權(quán)指定的專人簽字審批。帳、款、物應(yīng)設(shè)專人分管。財(cái)務(wù)人員要參與制訂企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，把好資金支付審查關(guān)。

強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)工作?民營企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模，內(nèi)部審計(jì)也就顯得非常重要。企業(yè)對(duì)于各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的事前、事中和事后的財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)工作必須創(chuàng)新，要從事后的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向效益審計(jì)、管理審計(jì)、內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)、工程項(xiàng)目預(yù)(決)算審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等領(lǐng)域發(fā)展。要善于發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)提出解決問題的辦法與措施，從而提高整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，以財(cái)務(wù)制度統(tǒng)馭全體成員。端正整個(gè)企業(yè)的風(fēng)氣。

4　財(cái)務(wù)部門要做好財(cái)務(wù)各指標(biāo)的分析工作

跟蹤企業(yè)各環(huán)節(jié)資金使用情況，做好資金流向分析，努力提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果?為此，首先要使資金的來源和動(dòng)用得到有效配合。比如決不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)，以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。其次，準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付的時(shí)間。比如應(yīng)收賬款什么時(shí)候可收回，什么時(shí)候可進(jìn)貨等，都要做到心中有數(shù)，否則，易造成收支失衡，資金拮據(jù)。最后，合理地進(jìn)行資金分配，流動(dòng)資金和固定資金的占用應(yīng)有效配合。

加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制，特別是規(guī)模較小的民營企業(yè)，向來重視貨幣資金的管理而忽視實(shí)物資產(chǎn)的管理。在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上，企業(yè)應(yīng)建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞。對(duì)財(cái)產(chǎn)的管理與記錄必須分開，物資進(jìn)出務(wù)必有入、出庫單，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對(duì)等交由一個(gè)人來做。并定期檢查盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

加強(qiáng)對(duì)存貨和應(yīng)收賬款的管理，近年來，很多中小型企業(yè)陷入經(jīng)營流動(dòng)資金緊缺的困境，加強(qiáng)存貨及應(yīng)收賬款管理是重要的解困措施。加強(qiáng)存貨管理，盡可能壓縮過時(shí)的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，對(duì)賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評(píng)定，定期核對(duì)應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬齡。對(duì)死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)行妥善的處理。

5　加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育工作，不斷提高他們的知識(shí)水平和業(yè)務(wù)水平

篇8

一、提出可行的集團(tuán)投資的戰(zhàn)略意圖和基本原則。企業(yè)集團(tuán)總部應(yīng)明確規(guī)定整個(gè)集團(tuán)投資戰(zhàn)略的目的，投資領(lǐng)域中保護(hù)什么發(fā)展什么、鼓勵(lì)什么、限制什么，確立母公司和每個(gè)子公司投資者進(jìn)行投資活動(dòng)的必須遵循的準(zhǔn)則。在集團(tuán)提出投資戰(zhàn)略和基本原則時(shí)，企業(yè)隼團(tuán)最高決策制定機(jī)關(guān)應(yīng)充分考慮國家的中長期發(fā)展規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策，資金的需要量及資金籌集的難易程度，集團(tuán)的經(jīng)營能力管理水平等。并需考慮目標(biāo)行業(yè)增長率，市場需求總量和市場成長性。這時(shí)不僅要考慮該行業(yè)巨大的盈利機(jī)會(huì)，更要認(rèn)真研究該行業(yè)中已存在的和潛在的競爭對(duì)手的技術(shù)能力、營銷渠道，權(quán)衡自己的能力，仔細(xì)測算本集團(tuán)在市場中可能分享的份額，以避免投資策劃上的失誤。

紅塔集團(tuán)在確定其跨世紀(jì)發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)，提出以煙草為主，絲毫也不放松煙草的發(fā)展思路，而且要利用煙草積累的經(jīng)驗(yàn)和資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)多元化發(fā)展。現(xiàn)在已經(jīng)有能源、交通、金融保險(xiǎn)、煙草配套工業(yè)、高新技術(shù)、建筑器材多元化發(fā)展，它以市場導(dǎo)向，進(jìn)行低成本的擴(kuò)展，追求利潤的最大化，減少經(jīng)營的波動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)。我們多元化的發(fā)展所涉及的行業(yè)和項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)是“有所不為，有所必為”，簡單講，就是七搞八不搞?！捌吒恪本褪牵焊銍液褪〉闹攸c(diǎn)項(xiàng)目；搞高新技術(shù)；搞朝陽產(chǎn)業(yè)；搞形成規(guī)模的資源開發(fā)型項(xiàng)目；搞好的政策、好的合作伙伴的項(xiàng)目；搞與煙草相配套，能夠擴(kuò)大煙草的生產(chǎn)鏈，提高煙草的關(guān)聯(lián)度的項(xiàng)目；搞與國內(nèi)外的大企業(yè)、大集團(tuán)相聯(lián)合的“強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)臺(tái)”項(xiàng)目?！鞍瞬桓恪敝福郝浜蟮?、即將淘汰的傳統(tǒng)工業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、集體、民營企業(yè)搶飯吃的、規(guī)模小的項(xiàng)目；沒有經(jīng)過論證和科學(xué)決策的項(xiàng)目；缺乏專門人才的項(xiàng)自；資源不清、市場不明的項(xiàng)目；企業(yè)伙伴不理想，容易導(dǎo)致糾紛、扯皮甚至訴訟的項(xiàng)目；不符合國家產(chǎn)業(yè)政策，又容易引起生態(tài)環(huán)境惡化的項(xiàng)目（參見《中國經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)》）1998年8月19日）。這種思維很值得推廣。

我國的企業(yè)集團(tuán)發(fā)展尚處于起步階段，集團(tuán)的規(guī)模普遍偏小，管理手段落后，種種條件的制約使前后一體化的投資決策成為許多企業(yè)集團(tuán)的首選。這種方式下集團(tuán)也可以不斷地通過投資策劃將母子公司串到一條產(chǎn)業(yè)鏈上，減少母子公司之間的流轉(zhuǎn)成本，提高產(chǎn)品的競爭力，降低其市場風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展也可以選擇另一條發(fā)展道路，即進(jìn)行多角化的投資來分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)行多角化投資時(shí)，必須優(yōu)先考慮產(chǎn)業(yè)的關(guān)聯(lián)性，充分考慮核心技術(shù)與核心產(chǎn)品的優(yōu)勢，使綜合性企業(yè)集團(tuán)中經(jīng)營領(lǐng)域有所偏重，這樣既有利于整個(gè)集團(tuán)減少風(fēng)險(xiǎn)，又有利于擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，提高生產(chǎn)效率和競爭能力，以發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營綜合優(yōu)勢。

二、投資決策權(quán)的控制。母公司作為投資主體，有重大投資決策權(quán)，這是大家公認(rèn)的。但對(duì)子公司的投資決策權(quán)問題，則有不同的做法：有的集團(tuán)公司，子公司基本上沒有投資決策權(quán)，只有在簡單再生產(chǎn)范圍內(nèi)進(jìn)行技術(shù)改造的權(quán)利；有的集團(tuán)規(guī)定，子公司有限額投資權(quán)；有的集團(tuán)公司以子公司所有者權(quán)益（自有資本）的一定比例確定投資權(quán)，在一定時(shí)期內(nèi)，無論投資項(xiàng)目多大或多少，只要投資總計(jì)不超過比例，子公司都可以投資超過比例無論項(xiàng)目大小都不能再投資。我認(rèn)為，如果不給予子公司任何投資決策權(quán)，盡管母公司有很強(qiáng)的控制力，但不利于子公司的自我發(fā)展。如果按一定限額控制子公司的投資決策權(quán)這種辦法簡便易行，但各子公司規(guī)模不同，不宜實(shí)行“一刀切”的統(tǒng)一限額。

三、投資計(jì)劃設(shè)計(jì)、投資決策及決策機(jī)制的構(gòu)建。投資方向初步確定以后，在投資方案設(shè)計(jì)前應(yīng)進(jìn)行廣泛的信息分析與收集工作，從財(cái)務(wù)決策支持網(wǎng)絡(luò)中調(diào)出并補(bǔ)充收集有關(guān)總市場規(guī)模，年度增長率，主要或潛在對(duì)手的產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、市場規(guī)模等信息，分析自己的優(yōu)劣勢，選擇合適的投資時(shí)間、投資規(guī)模、資金投放方式，制訂出可行的投資方案。

投資方案制定后，應(yīng)報(bào)集團(tuán)最高權(quán)力機(jī)關(guān)審批。集團(tuán)最高權(quán)力機(jī)關(guān)應(yīng)考察其是否與集團(tuán)的長遠(yuǎn)規(guī)劃相匹配，與其內(nèi)部環(huán)境、外部環(huán)境相協(xié)調(diào)并權(quán)衡投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)和收益以決定投資計(jì)劃的取舍。

篇9

【關(guān)鍵詞】住房專項(xiàng)維修資金 現(xiàn)狀分析 保值增值 多元化增值模式

一、引言

住宅專項(xiàng)維修資金是專項(xiàng)用于住宅共用部位、共用設(shè)施設(shè)備保修期滿后的維修和更新、改造的資金，俗稱房屋的“看病錢”、“養(yǎng)老錢”。我國房地產(chǎn)業(yè)經(jīng)過近二十年的快速發(fā)展，房屋維修資金以其驚人的規(guī)模不斷引起人們的關(guān)注。有統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，全國各地交存的房屋公共維修資金總額已超過萬億元。由于受到資金托管形式與資金投資政策的限制，巨額的維修資金不是被開發(fā)商挪用就是沉睡在銀行。從業(yè)主交存的那天起，維修資金就面臨縮水、貶值。目前我國的房屋還大多處于青少年期，維修資金使用率低，資金沉淀高。然而維修資金保值增值情況卻不容樂觀，亟待盤活，使之既能保證資金的安全性，又能提高其流動(dòng)性，達(dá)到有效的保值增值目的，讓房屋真正能“病有所醫(yī)”、“老有所養(yǎng)”。

二、住宅專項(xiàng)維修資金管理現(xiàn)狀分析

（一）住宅維修資金在第一階段被開發(fā)商滯留，資金直接面臨縮水

《住宅專項(xiàng)維修資金管理辦法》中第十二條規(guī)定：已售公有住房的業(yè)主應(yīng)當(dāng)在辦理房屋入住手續(xù)前，將首期住宅專項(xiàng)維修資金存入公有住房住宅專項(xiàng)維修資金專戶或者交由售房單位存入公有住房住宅專項(xiàng)維修資金專戶。房地產(chǎn)開發(fā)銷售商利用買受人怕麻煩、不想花時(shí)間和精力的心理，在與房屋買受人之間簽立房屋買賣合同時(shí)，以幫助業(yè)主辦理房屋產(chǎn)權(quán)證書“一條龍”服務(wù)為由，代收買受人的住宅維修資金，以此方式開發(fā)商即成為合法的代收主體。目前我國房屋大都是期房銷售，從房屋銷售到房屋竣工驗(yàn)收到辦理產(chǎn)權(quán)證書，一般需要得等待2到3年的時(shí)間。在這段時(shí)間里，住宅維修資金存于開發(fā)商之手，對(duì)于資金本來就不充裕的開發(fā)商來說，無疑極富誘惑，無形中給開發(fā)商挪用、侵吞維修資金提供了便利，引發(fā)了許多觸目驚心的維修資金被挪用、侵吞的案例。

在現(xiàn)實(shí)的操作中，由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收代交已售房屋的維修資金已是行業(yè)普遍現(xiàn)象。一個(gè)樓盤從開盤預(yù)售到辦理房屋產(chǎn)權(quán)證一般要經(jīng)歷2至3年的等待期，特別是一些分期開發(fā)的樓盤，開發(fā)商往往以統(tǒng)一辦證為由，待樓盤開發(fā)完畢之后才辦理產(chǎn)權(quán)，先期購房的業(yè)主等待更為持久。當(dāng)法律賦予了房地產(chǎn)開發(fā)商有從住房買受人手中代收代交的權(quán)利時(shí)，房發(fā)開發(fā)商很自然地將已收到的大筆維修資金長期滯留、挪用，甚至到了辦理產(chǎn)權(quán)的時(shí)候交納不出維修資金，導(dǎo)致在約定時(shí)間不能按期辦理產(chǎn)權(quán)證，業(yè)主已入住多年仍辦理不了產(chǎn)權(quán)證的案例時(shí)有發(fā)生。由于業(yè)主在購房后相對(duì)開發(fā)商成為弱勢一方，維權(quán)無力。在房屋所有人取得房屋產(chǎn)權(quán)證書之前，大筆維修資金被擱置于房屋開發(fā)商手中，該筆資金使用情況無人監(jiān)管，業(yè)主交出的維修資金在2至3年的等待期因無息而直接縮水。例如：本市一獨(dú)幢小區(qū)，取得預(yù)售許可證的時(shí)間是2012年10月，預(yù)售面積37321平方米。據(jù)了解，房屋出售率為90%，按現(xiàn)行交存維修資金標(biāo)準(zhǔn)，電梯高層按70元每平方米計(jì)算，開發(fā)商已收到業(yè)主交存的維修資金約235萬元。到2014年11月該開發(fā)商仍然沒有為業(yè)主辦理產(chǎn)權(quán)，也就是說在長達(dá)兩年的時(shí)間里，開發(fā)商一直無本無息占用業(yè)主的維修資金。假如這235萬元按二年期存款利率（4.125%）折算，直接貶損4%，加上通貨膨脹3-4%，該筆資金直接縮水7-8%。反過來，開發(fā)商無息使用該筆資金，按目前房地產(chǎn)開發(fā)商貸款綜合利率10%計(jì)算，兩年開發(fā)商可節(jié)約20%的利息且不占用抵押資產(chǎn)以及支出其他融資費(fèi)用。在強(qiáng)大的利益驅(qū)動(dòng)下，開發(fā)商便想著各種辦法延緩交存已代收的維修資金。

（二）住宅維修資金在第二階段由于增值保值方式單一，面臨貶值

1.監(jiān)管人與受益人利益不對(duì)等，缺乏運(yùn)用資金保值增值的動(dòng)力。《住宅專項(xiàng)維修資金管理辦法》規(guī)定：業(yè)主大會(huì)成立前，已售公有住房住宅專項(xiàng)維修資金，由物業(yè)所在地直轄市、市、縣人民政府財(cái)政部門或者建設(shè)主管部門負(fù)責(zé)管理，維修資金應(yīng)存入當(dāng)?shù)鼐S修資金專戶管理銀行的維修資金專戶中，由管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代管。業(yè)主大會(huì)成立后，經(jīng)業(yè)主大會(huì)表決通過，業(yè)主委員會(huì)可在當(dāng)?shù)鼐S修資金專戶管理銀行開設(shè)維修資金賬戶，并向所在地管理機(jī)構(gòu)備案。出于保障資金安全性的目的，維修資金主要采取的是政府代管制。政府管理最大的好處是安全性，即使有人“挪用”，國家也要承擔(dān)最后的責(zé)任。但是，政府代管住宅專項(xiàng)維修資金效益低下是客觀事實(shí)，因?yàn)檎皇恰敖?jīng)濟(jì)人”，而是“公共人”，追逐利潤不是其職能。而且政府是具有壟斷性的組織，沒有市場競爭壓力，管與不管，管得好與不好，與政府的生存和利益沒有直接關(guān)系。因此，政府代管缺乏積極性和內(nèi)動(dòng)力，管理效益遜于安全性。另外，交由業(yè)主委員會(huì)監(jiān)管也存一定的弊端。首先業(yè)主身份各異，性質(zhì)復(fù)雜，對(duì)小區(qū)“公共事務(wù)”關(guān)心不夠。我國房地產(chǎn)發(fā)展較晚，許多房屋都處于青年、少年期，未大量使用維修資金，業(yè)主對(duì)自己交納的維修資金保值增值不關(guān)注。資金的增值保值是一件專業(yè)性強(qiáng)、存在一定風(fēng)險(xiǎn)的投資工作。由少數(shù)業(yè)主為代表的業(yè)主委員會(huì)存在幾種心態(tài)：一是通過自己辛勤的付出后獲得的收益由全體業(yè)主共同受益，自己只能獲得收益的極小部分，與付出勞動(dòng)不對(duì)等，而大部分業(yè)主都坐享其成，這種心態(tài)往往導(dǎo)致業(yè)主委員會(huì)不會(huì)主動(dòng)為資金的增值而付出努力。二是怕承擔(dān)責(zé)任，投資總是有風(fēng)險(xiǎn)的，一旦投資出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)誰來承擔(dān)責(zé)任呢？三是錢是所有業(yè)主共有的，投資決策需經(jīng)大多數(shù)業(yè)主的同意，程序上雖然公平合理，但過程繁瑣，需要花費(fèi)大量的時(shí)間和精力，且各個(gè)業(yè)主對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不同，往往是費(fèi)了九牛二虎之力也得不到大同多數(shù)業(yè)主的通過，而錯(cuò)過投資機(jī)會(huì)。

2.政府監(jiān)管下的維修資金因投資手段單一，保值增值同樣缺乏活力。《住宅專項(xiàng)維修資金管理辦法細(xì)則》規(guī)定：在保證維修資金正常使用的前提下，可以按照國家有關(guān)規(guī)定將維修資金用于購買一級(jí)市場新發(fā)行的國債和在專戶管理銀行進(jìn)行組合存儲(chǔ)，但不得用于其他投資。文件中明確規(guī)定投資只有兩種渠道，一是存銀行，二是購賣國債。兩種渠道相比，購買國債收益相對(duì)較高，但投資主體受到限制。維修資金是以管理者身份存入銀行的，只能購買記賬式國債，記賬式國債的收入方式是持有期間國債收入與買賣的價(jià)差收入。具體由誰來操作，是管理者還業(yè)主？沒有法律規(guī)定，缺乏可操作性，現(xiàn)實(shí)中幾乎無監(jiān)管部門選擇這種投資方式。目前全國各地歸集代管的公共維修基金少則數(shù)十億，多則數(shù)百億。由于多數(shù)地區(qū)并未明確規(guī)定公共維修基金保值增值的義務(wù)和責(zé)任，導(dǎo)致大多數(shù)城市維修基金收益率低于一年期銀行的存款利率。據(jù)資料顯示，西安近30億的維修資金一直按活期存在銀行。廣州的81億維修資金一部分按三個(gè)月定期存入銀行，一部分按活期存入銀行。本市是一個(gè)100萬人口的小城市，從維修資金監(jiān)管部門成立至2014年10月止，已積累維修資金3.8億元，其中3億元按一年定期存入銀行，其余0.8億按活期存入銀行。一年期存款利率為3.3%，活期利率為0.35%，折算下來收益率低于一年期銀行的存款利率。有的城市平均年收益率不到2%，個(gè)別城市甚至不足0.5%。按通貨膨脹3～4%計(jì)算，收益不抵通貨膨脹，維修資金同樣面臨貶值壓力。

3.加強(qiáng)對(duì)預(yù)售期到開發(fā)商辦理產(chǎn)權(quán)期間對(duì)維修資金的歸集，資金安全有了保障，資金的時(shí)間價(jià)值仍未得到體現(xiàn)。開發(fā)商代交的維修資金遲遲不上交怎么辦？已經(jīng)于2011年1月1日實(shí)施的《鄭州市房屋專項(xiàng)維修資金交存管理實(shí)施細(xì)則》，政府就提倡業(yè)主自主交款。政府開發(fā)新的維修資金管理系統(tǒng)讓業(yè)主足不出戶就能辦理業(yè)務(wù)，開發(fā)商在賣房的時(shí)候，要把維修資金的交存方式寫在購房合同里（是業(yè)主自行交存還開發(fā)商代收代交）。開發(fā)商代收的維修資金逾期上交監(jiān)管部門的，要補(bǔ)交雙倍利息。這些便民措施讓老百姓拍手稱贊，然而遺憾的是該細(xì)則沒有出臺(tái)對(duì)監(jiān)管的維修資金如何保值增值的相關(guān)規(guī)定。本市也出臺(tái)了《關(guān)于加強(qiáng)承購人交存維修資金的通知》，以切實(shí)維護(hù)購房人的合法權(quán)益，確保業(yè)主交存的住宅專項(xiàng)維修資金能專款專用。《通知》規(guī)定：業(yè)主可以選擇自主交存和委托開發(fā)企業(yè)代收代交兩種方式。業(yè)主委托開發(fā)企業(yè)代為交存維修資金的，由開發(fā)企業(yè)收到承購人資金30日內(nèi)將代收資金交存至監(jiān)管部門專項(xiàng)賬戶，開發(fā)企業(yè)不按規(guī)定交存資金的，以不良記錄記入開發(fā)企業(yè)信用檔案?！锻ㄖ芳訌?qiáng)了對(duì)開發(fā)商代收代交維修資金的監(jiān)管，保障業(yè)主已交存的維修資金不被開發(fā)企業(yè)挪用和占有，但是《通知》也未出臺(tái)對(duì)其監(jiān)管的維修資金保值增值的具體辦法。

二、現(xiàn)有政策下的保值增值的可行性措施

從房屋認(rèn)購到交房辦理產(chǎn)權(quán)證，從辦理產(chǎn)權(quán)證到房屋保修期滿，動(dòng)用維修資金都有一定的時(shí)間間隔，為把維修資金分階段組合存入銀行提供了空間。

（一）辦理房屋產(chǎn)權(quán)證前將維修資金以“協(xié)定存款”方式存入銀行

隨著加強(qiáng)對(duì)開發(fā)商代收代交維修資金的監(jiān)管，無論是業(yè)主自行交存還是開發(fā)商代收代交，維修資金最終都集中到維修資金監(jiān)管部門，這一階段監(jiān)管的資金處于一個(gè)動(dòng)態(tài)的不斷積累的過程?，F(xiàn)行的維修資金投資渠道只有存銀行或買國債兩種方式。由于受到購買主體的限制以及需征得小區(qū)三分之二以上業(yè)主同意的不可操作性，購買國債已被大多數(shù)監(jiān)管部門所摒棄。如何在有限的投資渠道中挖掘潛力，提高的增值效率呢？此階段將資金采用“協(xié)定存款”方式存入銀行較為合理?！皡f(xié)定存款”是銀行針對(duì)客戶存款余額比較穩(wěn)定，約定在客戶賬戶余額中超過約定最低存款余額時(shí)按協(xié)定存款利率計(jì)算利息的一種計(jì)息方式。以本市一家商業(yè)銀行推出的“協(xié)定存款”利率為例，“協(xié)定存款”約定存款余額大于10萬的部分按協(xié)定存款利率1.265%計(jì)息、余額在10萬元以下部分按活期利息分段計(jì)息。據(jù)此測算出“協(xié)定存款”利率相當(dāng)于活期利率的3.61倍。以本市監(jiān)管部門2014年第二季度活期存款利息為例，本市監(jiān)管部門維修資金活期存款為2900萬元，實(shí)際收到活期利息3.38萬元，如果按協(xié)定存款計(jì)算，二季度利息可以達(dá)到12.20萬元。如果一年以平均3000萬元活期資金計(jì)算，一年活期利息約10.5萬元，而“協(xié)定存款”利息可達(dá)37.91萬元，比把資金按活期存入銀行提高了資金的保值能力。

（二）保修期滿前維修資金以定期形式存入銀行

《房屋建筑工程質(zhì)量保修辦法》規(guī)定：在正常使用條件下，房屋建筑工程的最低保修期限為：地基基礎(chǔ)工程和主體結(jié)構(gòu)工程為設(shè)計(jì)文件規(guī)定的該工程的合理使用年限，一般為50年；屋面防水工程、有防水要求的衛(wèi)生間、房間和外墻面的防滲漏，為5年；供熱與供冷系統(tǒng)，為2個(gè)采暖期、供冷期；電氣管線、給排水管道、設(shè)備安裝，為2年；裝修工程，為2年。房屋建筑工程保修期從工程竣工驗(yàn)收合格之日起計(jì)算，根據(jù)《保修辦法》可以看出維修資金交存后至少要間隔兩年才會(huì)動(dòng)用，這一階段可以采用二年期定期存款方式。以本市一家商業(yè)銀行二年期存款利率4.125%為例，抵減3%的通脹后，至少可以實(shí)現(xiàn)1%的增值。

（三）保修期滿后維修資金存入銀行可以定活兩便、長短結(jié)合

我國房地產(chǎn)起步晚，房齡大都處于青年、少年期，維修資金使用率低。據(jù)2013年9月15日新華網(wǎng)報(bào)道，2013年上半年北京市已累計(jì)歸集商品住宅專項(xiàng)維修資金348.10億元，使用了5.38億元，使用率僅為1.55%。上海的商品住宅維修資金歸集額共393億元，累計(jì)使用29億元，累計(jì)使用率為7.4%。廣州房屋維修資金歸集總額超過81億元，但累計(jì)使用金額不到8000萬元，不到總金額的1%。巨額的維修資金沉淀為進(jìn)行時(shí)間長短不同的存款組合提供了空間，根據(jù)收益與流動(dòng)性，可以有不同的組合。假如預(yù)留維修資金總額的10%存活期（利率0.35%），其余90%資金可以做1年到5年期的不同組合。以我市一家商業(yè)銀行的定期存款利率一年期3.3%、三年期4.675%、五年期5.225%為例。第一種組合按20%一年期，30%三年期，40%五年期組合計(jì)算，以1億元為例，組合收益415.25萬元，收益率為4.15%，比活期收益高11.85倍。第二種組合按30%一年期，30%三年期，30%五年期組合計(jì)算，以1億元為例，組合收益396萬元，收益率為3.96%，比活期收益高11.31倍。第三種組合按20%一年期，60%三年期，10%五年期組合計(jì)算，以1億元為例，組合收益431.75萬元，收益率為4.32%，比活期收益高11.93倍。權(quán)衡收益與流動(dòng)性建議選擇第三種組合。

（四）利用監(jiān)管系統(tǒng)信息化自動(dòng)實(shí)現(xiàn)科學(xué)的存款組合

維修資金管理系統(tǒng)是利用專業(yè)軟件對(duì)一個(gè)行政區(qū)域內(nèi)代管的維修資金進(jìn)行日常管理的專門系統(tǒng)，管理系統(tǒng)的基本功能夠?qū)崿F(xiàn)個(gè)人交存、單位交存、續(xù)交、預(yù)交、計(jì)息、申批、劃撥、下賬、分?jǐn)?、過戶等日常業(yè)務(wù)和資金的管理。管理系統(tǒng)中有許多項(xiàng)目是需要自己設(shè)定的，如銀行利率、收交比例、路街名稱、竣工日期等。根據(jù)軟件的可自定義性，在每個(gè)小區(qū)交存維修資金時(shí)就按房屋保修書項(xiàng)目中規(guī)定的保修期設(shè)置好保修期限，房屋保修期滿前由于不使用維修資金，系統(tǒng)自動(dòng)識(shí)別將資金轉(zhuǎn)為定期。保期滿后，根據(jù)房齡的長短、使用頻率、使用資金占交存資金比例，通過設(shè)置參數(shù)，系統(tǒng)自動(dòng)篩選提示定活期存款的組合模式?？沙浞掷孟到y(tǒng)智能性達(dá)到自動(dòng)科學(xué)組合存款的模式，以最大限度地提高資金增值潛力，提升管理效益。

三、未來維修資金多元化增值模式的可行性探索

隨著對(duì)維修資金監(jiān)管模式的不斷探索及維修資金增值方式的有益嘗試，未來維修資金可以實(shí)現(xiàn)多元化的增值模式。

（一）基金模式

住宅維修資金俗稱房子的“養(yǎng)老錢”，與養(yǎng)老保險(xiǎn)金的性質(zhì)相似。資金有進(jìn)有出，數(shù)額大，跨度時(shí)間長、資金零散。養(yǎng)老基金通過發(fā)行基金股份或受益憑證，募集社會(huì)上的養(yǎng)老保險(xiǎn)資金，委托專業(yè)基金管理機(jī)構(gòu)用于產(chǎn)業(yè)投資、證券投資或其他項(xiàng)目的投資，以實(shí)現(xiàn)保值增值的目的。目前全國社?；鹄硎聲?huì)投資運(yùn)營的戰(zhàn)略儲(chǔ)備性的社?；鹗陙淼耐顿Y總體收益率達(dá)9.17%，基金的投資收益情況總體來看較為理想。維修資金可以借鑒養(yǎng)老保險(xiǎn)基金模式，利用基金專家理財(cái)、市場競爭、監(jiān)管分立等特點(diǎn)，將住房維修基金作為一種特別資產(chǎn)，與投資公司和資本營運(yùn)等基金管理機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)嚴(yán)格區(qū)分開來，并將這種特別基金規(guī)定按50%至75%的比例投入國債、國家主導(dǎo)項(xiàng)目等風(fēng)險(xiǎn)較低的領(lǐng)域，而不投入股票等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以確保投資人的利益，極大地減少風(fēng)險(xiǎn)，有效實(shí)現(xiàn)其保值增值。

（二）信托模式

信托是指委托人基于對(duì)受托人的信任，將其財(cái)產(chǎn)權(quán)委托給受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名義，為受益人的利益或者特定目的進(jìn)行管理或者處分的行為?！蹲≌瑢ｍ?xiàng)維修資金管理辦法》規(guī)定業(yè)主交存的住宅專項(xiàng)維修資金屬于業(yè)主所有。業(yè)主大會(huì)成立前，業(yè)主交存的住宅專項(xiàng)維修資金，由物業(yè)所在地直轄政府建設(shè)主管部門代管。業(yè)主大會(huì)成立后，再由房地產(chǎn)行政主管部門轉(zhuǎn)交于業(yè)主大會(huì)管理。以上兩種維修資管理的模式都具備了資金信托的基本條件，無論是誰收取了住宅專項(xiàng)維修資金，無論是暫時(shí)轉(zhuǎn)移到了誰的名下，該住宅專項(xiàng)維修資金都不屬于其固有財(cái)產(chǎn)，而是屬于信托財(cái)產(chǎn)。維修資金信托目的是通過受委托人的專業(yè)運(yùn)作以達(dá)到財(cái)產(chǎn)安全或取得高額收益。建立住宅專項(xiàng)維修資金信托管理模式，明確資金的委托人和受托人及資金的管理方式。受托人通過運(yùn)用合理的資金管理方式，保證資金無風(fēng)險(xiǎn)增值。比如，對(duì)大筆專項(xiàng)資金可分三種形式運(yùn)作，其一劃分一定比例的資金用于靈活投資組合以實(shí)現(xiàn)高回報(bào)率，其二劃分一定比例的資金用于國債以實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定收益，其三劃分一定比例資金以應(yīng)對(duì)維修項(xiàng)目，使受托資金在安全的環(huán)境下進(jìn)行專業(yè)化運(yùn)作，以達(dá)到資金由專家管理、低風(fēng)險(xiǎn)、高安全、微成本、保值增值的目的。

（三）過橋資金模式

據(jù)調(diào)查，近兩年來，為緩解中小企業(yè)融資困難，改善中小企業(yè)融資環(huán)境，國內(nèi)多個(gè)省市政府均發(fā)揮引導(dǎo)作用，由財(cái)政先期籌集資金，設(shè)立“中小企業(yè)過橋還貸資金”，同時(shí)制定中小企業(yè)貸款過橋資金管理使用暫行辦法。為資金周轉(zhuǎn)暫時(shí)出現(xiàn)困難的中小企業(yè)按時(shí)還貸續(xù)貸提供臨時(shí)性周轉(zhuǎn)借款。過橋資金堅(jiān)持“總額控制、?？顚Ｓ?、統(tǒng)一管理”的使用原則，由財(cái)政負(fù)責(zé)監(jiān)督管理使用，由相應(yīng)的投資擔(dān)保公司提供擔(dān)保。還貸資金只用于企業(yè)還貸續(xù)貸應(yīng)急的流動(dòng)資金，不能用于固定資產(chǎn)投資和其他用途。企業(yè)在貸款到期15日前提出申請(qǐng)，最多使用時(shí)間不超過30個(gè)工作日。從“辦法”中可以看出過橋資金的特點(diǎn)是：統(tǒng)一管理、?？顚Ｓ?、周轉(zhuǎn)時(shí)間短、使用人按同期同檔貸款利率支付資金占用費(fèi)。鑒于以上特點(diǎn)當(dāng)?shù)卣稍O(shè)立公益性企業(yè)貸款過橋資金，維修資金監(jiān)管部門代管的大量閑置的資金可以作為過橋資金來源，通過政府統(tǒng)籌監(jiān)管，不僅為中小企業(yè)資金周轉(zhuǎn)提供了財(cái)政支持，還盤活了維修資金。

四、結(jié)論

房屋專項(xiàng)維修資是伴隨著房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展出現(xiàn)的新事物，在保證資金安全的前提下，維修資金的盤活及持續(xù)增值關(guān)系到每一棟房屋的健康，涉及到千家萬戶的切身利益。通過加強(qiáng)對(duì)預(yù)售期到開發(fā)商辦理產(chǎn)權(quán)階段的維修資金歸集監(jiān)管，保障了業(yè)主已交存的維修資金不被開發(fā)企業(yè)挪用和占有；通過對(duì)現(xiàn)行政策下保值增值措施的運(yùn)用，挖掘現(xiàn)有監(jiān)管資金的增值潛力；隨著對(duì)維修資金監(jiān)管模式以及對(duì)維修資金保值增值方式的不斷探索，維修資金實(shí)現(xiàn)多元化的增值模式成為可能。屆時(shí)，上萬億的維修資金必將煥發(fā)出生機(jī)活力，使每一棟房屋真正能實(shí)現(xiàn)“病有所醫(yī)”、“老有所養(yǎng)”。

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關(guān)鍵詞：醫(yī)院 全面預(yù)算 管理

一、當(dāng)前醫(yī)院全面預(yù)算管理中的普遍問題

（一）管理規(guī)范性有待提高

1、無專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

在當(dāng)前醫(yī)院管理中，由于院領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門對(duì)預(yù)算工作重視不足，因而大多數(shù)醫(yī)院都將預(yù)算作為財(cái)務(wù)部門的一項(xiàng)業(yè)務(wù)，認(rèn)為編制預(yù)算純屬財(cái)務(wù)行為。因此，極少有醫(yī)院會(huì)專門成立一個(gè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。

2、預(yù)算編制的指導(dǎo)思想有偏差

不少醫(yī)院開展編制預(yù)算的目的是從政府財(cái)政預(yù)算的角度考慮，詳細(xì)掌握國家的相關(guān)財(cái)政補(bǔ)助政策，進(jìn)而為自身獲得更多的補(bǔ)助資金。當(dāng)前大部分公立醫(yī)院都存在這個(gè)問題。可想而知，在這樣的思想動(dòng)機(jī)下，只要和財(cái)政補(bǔ)貼沾邊的預(yù)算編制都做到比較好，信息準(zhǔn)確；反之，與財(cái)政補(bǔ)貼毫無關(guān)聯(lián)的，就不夠重視，應(yīng)付了事。

3、預(yù)算編制方法過于單一

現(xiàn)階段使用的預(yù)算編制方法有三種：定期預(yù)算法、固定預(yù)算法、增（減）量預(yù)算法。還有簡化的做法，比如，收支預(yù)算只需考慮到在當(dāng)年具體完成數(shù)的基礎(chǔ)上，綜合相關(guān)物價(jià)政策與薪資政策方面的影響，從而制定一個(gè)相應(yīng)的增長比例，然后將實(shí)際數(shù)目與增長比例相乘，所得結(jié)果即下年的收支預(yù)算。這樣做雖然簡單，但使預(yù)算編制缺少科學(xué)依據(jù)，更缺乏應(yīng)有的嚴(yán)肅性、權(quán)威性及約束性。

（二）部門預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算相混淆

醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算主要用于醫(yī)院內(nèi)部管理。而部門預(yù)算是根據(jù)財(cái)政部門的要求進(jìn)行定期編制的。部門預(yù)算主要服務(wù)于財(cái)政部門，基本不符合醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的要求。由此可見，二者是有著明顯的區(qū)別的，部門預(yù)算對(duì)外，財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)內(nèi)。部門預(yù)算是在財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上建立起來的。通過財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算又能指導(dǎo)醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算工作的開展。在日常工作中，人們常常將二者相混淆，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量。

（三）全面預(yù)算管理內(nèi)容缺乏完整性

具體表現(xiàn)在這幾個(gè)方面：收支預(yù)算與項(xiàng)目預(yù)算、財(cái)務(wù)性指標(biāo)預(yù)算受重視，而現(xiàn)金流預(yù)算、非財(cái)務(wù)性指標(biāo)預(yù)算受輕視。

二、加強(qiáng)醫(yī)院全面預(yù)算管理的建議

（一）樹立全面預(yù)算的觀念

全面預(yù)算管理涉及到醫(yī)院多方面的管理，如業(yè)務(wù)、資金、財(cái)務(wù)、經(jīng)管、人力資源、行政、信息等等，它并非財(cái)務(wù)一個(gè)部門就可完成。醫(yī)院必須按照區(qū)域衛(wèi)生規(guī)劃，詳細(xì)分析內(nèi)外環(huán)境，找好發(fā)展定位，從而確定醫(yī)院的發(fā)展規(guī)劃，然后利用全面預(yù)算管理，找準(zhǔn)差距，不斷調(diào)整，不斷提高自身的競爭力。院領(lǐng)導(dǎo)可利用相關(guān)職能科室會(huì)議、院職工大會(huì)等把這一管理理念宣傳、滲透下去，從而不斷增強(qiáng)各科室部門的預(yù)算管理理念。由財(cái)務(wù)部門牽頭，在各醫(yī)務(wù)部門的積極配合，各科室負(fù)責(zé)人的大力支持下，完成預(yù)算編制工作，從而保證預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與完整性。

（二）設(shè)立全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

醫(yī)院成立專門的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，劃清職責(zé)權(quán)限是保證全面預(yù)算管理順利實(shí)施的前提。要求逐步完善分層次的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。通?？稍O(shè)置兩級(jí)預(yù)算管理委員會(huì)，由院級(jí)委員會(huì)負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)預(yù)算管理工作，如預(yù)算審批、監(jiān)督及考核等工作。預(yù)算的編制、修訂以及執(zhí)行、差異分析等具體工作就由科級(jí)預(yù)算專職部門（財(cái)務(wù)部門）來完成。與預(yù)算編制相關(guān)的科室都應(yīng)安排一位兼職預(yù)算人員，該科室主任負(fù)責(zé)自身科室的預(yù)算工作，并在院級(jí)預(yù)算管理委員會(huì)與相關(guān)的預(yù)算機(jī)構(gòu)的正確指導(dǎo)下，開展科室預(yù)算工作。

（三）全面預(yù)算管理的重點(diǎn)

結(jié)合上年度的預(yù)算執(zhí)行情況，并參考對(duì)預(yù)算年度的預(yù)測編制等制定收入預(yù)算。支出預(yù)算應(yīng)做到量入為出，注意輕重緩急，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算編制，做到可行、可控。要遵循開源節(jié)流、增收節(jié)支的原則，充分挖掘內(nèi)部潛力，盡量把有限的資金用到合理的地方，提升資金的使用率。

強(qiáng)化對(duì)預(yù)算執(zhí)行的分析、評(píng)價(jià)及監(jiān)督。可由院領(lǐng)導(dǎo)牽頭，會(huì)同財(cái)務(wù)部門及相關(guān)職能科室的主要負(fù)責(zé)人共同參與預(yù)算編制會(huì)議。相關(guān)職能部門必須根據(jù)財(cái)務(wù)部門的規(guī)定，上報(bào)編制預(yù)算涉及到的全部原始收據(jù)，同時(shí)利用書面通知的方式定期把預(yù)算執(zhí)行的具體情況告知各科室負(fù)責(zé)人，從而提高預(yù)算的透明度。此外，院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在召開院中層干部會(huì)議的時(shí)候，總結(jié)本院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，分析存在的主要問題，并探討解決方法。

重視現(xiàn)金流預(yù)算，增加對(duì)資金的使用效率。目前醫(yī)院的資金成本測算基本是依靠控制現(xiàn)金流來確保及時(shí)回籠資金，滿足日常開支的需要。因此醫(yī)院財(cái)務(wù)部門應(yīng)充分發(fā)揮自身職能作用，保證將資金運(yùn)用權(quán)力的高度集中，科學(xué)、合理安排各項(xiàng)流動(dòng)資金，滿足醫(yī)院經(jīng)營管理活動(dòng)的資金需求。

嚴(yán)格遵循預(yù)算管理制度。醫(yī)院的業(yè)務(wù)活動(dòng)都必須按照預(yù)算要求進(jìn)行，以預(yù)算為中心實(shí)施各項(xiàng)活動(dòng)。如有必要可通過一定的制約手段，確保預(yù)算的執(zhí)行力。同時(shí)醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，在標(biāo)準(zhǔn)的約束下，開展醫(yī)院內(nèi)部的各項(xiàng)預(yù)算工作。

（四）強(qiáng)化監(jiān)管機(jī)制，保證全面預(yù)算管理落實(shí)到位

有力的監(jiān)督是保證制度有效的執(zhí)行。在貫徹落實(shí)預(yù)算管理制度的同時(shí)，要加強(qiáng)審計(jì)及監(jiān)督，抓好事前與事中的防控。這樣才能保證醫(yī)院的經(jīng)營管理工作在制度的約束下，有條不紊地進(jìn)行，從而讓預(yù)算管理起到對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主導(dǎo)作用。另外應(yīng)健全考核機(jī)制，把全面預(yù)算管理工作作為業(yè)務(wù)考評(píng)的一項(xiàng)重要指標(biāo)，完善獎(jiǎng)懲措施，把工作情況和科室負(fù)責(zé)人、員工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，從而調(diào)動(dòng)他們的工作積極性。

參考文獻(xiàn)：