導(dǎo)語：如何才能寫好一篇最近的財稅政策，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

他認(rèn)為，自秦漢以來，中國形成了一個缺少中間階層的、貴族統(tǒng)治階層與農(nóng)民階層直接對立的，“潛水艇夾肉面包”（submarine sandwich）型社會：“上面是一塊長面包，大而無當(dāng)，此即是文官集團。下面也是一塊長面包，大而無當(dāng)，此即是成千上萬的農(nóng)民，其組織以淳樸雷同為主。中層機構(gòu)簡單……上下的聯(lián)系，倚靠科舉制度”。因此，中國人口基數(shù)雖大，卻不是一個“可在數(shù)目上管理的國家”。

不過，最近的兩組數(shù)據(jù)似乎預(yù)示著中國正在告別這樣的社會結(jié)構(gòu)：

一個是中國非農(nóng)業(yè)人口在2011年首次超過了農(nóng)業(yè)人口，達到了51.27%；

另一個是，中國青年報社會調(diào)查中心對全國31個省(區(qū)、市)的14428人，進行了“兩會專項調(diào)查”。其最主要的結(jié)論是，69.4%的公眾認(rèn)為青年將受益于本次兩會，71.1%的青年認(rèn)為自己將受益于本次兩會。

如果這兩個數(shù)據(jù)經(jīng)得起推敲，那么，前者表明中國至少有了一個可孕育強大中間階層的土壤，而后者則在民意上對前者進行了驗證――這意味著，中國正在變成一個“可在數(shù)目上管理的國家”。

無獨有偶，在最近一期的美國《外交》雜志上，也有人根據(jù)政府支出占GDP比例、政府政策與經(jīng)濟表現(xiàn)之間的關(guān)系等方面展開論述，并暗示中、美、歐實質(zhì)上都是“國家資本主義”，正在進行國家層面的競爭（雖然歐洲并不是一個國家，但作者似乎是將歐元區(qū)作為一個整體來論述的）。

該文在最后總結(jié)道，“我們這個時代的競爭，不僅僅存在于國家資本主義的中國和市場資本主義的美國之間，歐洲也不僅僅是夾在兩者之間。競爭在三者之間中都存在，因為我們都在為了實現(xiàn)經(jīng)濟體制與政治體制的平衡而奮斗，前者創(chuàng)造財富，后者對前者進行管理并對財富進行重新分配。誰的政治體系能率先實現(xiàn)上述平衡，這便是誰的時代?！?/p>

篇2

【關(guān)鍵詞】基金財稅會計政策調(diào)查

近年來,我國基金業(yè)發(fā)展迅猛,截至2005年6月30日,中國大陸市場獲準(zhǔn)開業(yè)的基金公司合計47家,共管理190只基金,基金規(guī)模已超過4200億元,基金業(yè)對國民經(jīng)濟的影響正日益擴大。隨著基金業(yè)的快速發(fā)展,與之相配套的政策措施存在一定的滯后性,尤其是對各種創(chuàng)新工具的稅務(wù)處理與會計核算上,由于缺少統(tǒng)一的規(guī)范,使得各基金公司按照各自的理解進行處理,從而導(dǎo)致各基金公司所提供的會計信息可比性不強。同時,由于惡性競爭,部分代銷手續(xù)費和尾隨傭金流人體制外,帶來國家稅收的流失和市場秩序的混亂,基金行業(yè)相關(guān)財稅法規(guī)及會計核算制度亟待修訂。

深圳市地處改革開放的前沿,各種金融創(chuàng)新工具在國內(nèi)運用較早,注冊地在深圳的基金公司約占全國的1/3,具有一定的代表性。為進一步了解基金行業(yè)快速發(fā)展中相應(yīng)的財稅政策、會計核算方法中存在的問題,完善有關(guān)財稅制度與會計政策,堵塞收入黑洞,維護財經(jīng)秩序,保證基金業(yè)會計信息質(zhì)量,深圳專員辦于2005年9月,對深圳市基金行業(yè)執(zhí)行財稅政策及會計核算中存在的問題進行了調(diào)查,形成如下報告:一、基金公司銷售手續(xù)費的財稅政策及會計核算

(一)現(xiàn)狀:目前,國內(nèi)基金市場已經(jīng)進入到以開放式基金為主的時代,基金銷售市場也進入到嚴(yán)重的買方市場階段,基金公司向各銷售商按基金銷售規(guī)模支付了一定比例的銷售手續(xù)費。同時,根據(jù)《證券投資基金銷售管理辦法》中的有關(guān)規(guī)定,在符合規(guī)定條款的情況下,可以對特定基金投資人減免銷售手續(xù)費。基金銷售手續(xù)費主要包括基金交易時發(fā)生的認(rèn)購費、申購費及贖回費,交易時由代銷機構(gòu)向投資人收取,由投資人直接承擔(dān),歸代銷機構(gòu)和基金管理人所得。

目前,實務(wù)操作中這部分銷售手續(xù)費絕大多數(shù)歸代銷機構(gòu)所得。發(fā)生時有三種核算方式:

1.凈額法。即基金公司將對客戶收取的手續(xù)費收入總額,減去屬于代銷機構(gòu)應(yīng)收取的費用部分(對代銷機構(gòu)應(yīng)得部分作代收代付處理),剩余部分記入基金公司收入,這種形式用得較普遍。

2.總額法。即基金公司將收取的手續(xù)費總額確認(rèn)為收入,將支付給代銷機構(gòu)的部分作為費用核算。

3.后端收費模式。交易時向投資人免收手續(xù)費,銷售手續(xù)費以基金銷售服務(wù)費或掛應(yīng)收款的方式由基金資產(chǎn)列支,按日計提,按月由基金資產(chǎn)統(tǒng)一劃給基金公司,再由基金公司按代銷協(xié)議約定劃付給代銷機構(gòu)。后端收費有助于鼓勵持有人長期持有基金。實務(wù)中有的是先記入應(yīng)收賬款,待贖回時收到費用再結(jié)轉(zhuǎn)損益,也有的直接記入當(dāng)期費用,待贖回時收到?jīng)_減費用,還有的按比例逐期分?jǐn)偟壤_定方法不明確。

另外,由于基金公司難以廣泛設(shè)立自己的銷售網(wǎng)絡(luò),絕大部分基金銷售委托銀行、券商或?qū)I(yè)基金銷售公司等代銷機構(gòu)進行。從現(xiàn)狀來看,基金公司不僅要向代銷機構(gòu)支付基金交易時直接向投資人收取的手續(xù)費之外,還不得不將基金管理費收入與代銷機構(gòu)進行分成,作為代銷機構(gòu)獲得的尾隨傭金。

(二)存在問題分析:

問題一:基金公司銷售手續(xù)費究竟是按總額法還是按凈額法確認(rèn)收入,在現(xiàn)有的制度中未有明確規(guī)定,甚至沒有合適的會計科目反映和披露該項成本支出,這使得各基金公司根據(jù)自身的主觀判斷對這一相同業(yè)務(wù)采取了不同的處理方式。

有公司認(rèn)為,基金公司取得的手續(xù)費收入是作為基金管理人向投資者收取的費用,應(yīng)該全額記入管理人的收入,代銷機構(gòu)是人角色,其分成部分是管理人的成本。至于大家關(guān)注的可能存在的雙重征稅的問題,營業(yè)稅是流轉(zhuǎn)稅,就是每個環(huán)節(jié)都要征稅。

也有公司認(rèn)為,基金管理人、代銷機構(gòu)、投資者存在事實上的三方法律關(guān)系,在代銷方式中,手續(xù)費收入是由代銷機構(gòu)和基金管理人瓜分,而不是基金管理人先收后返(代銷機構(gòu))的過程?；鸸局Ц妒掷m(xù)費資金給代銷機構(gòu),只是因為有清算便利而進行的代收代付,不應(yīng)列為基金公司成本。另外,在很多情況下,基金公司只是得到了一個打包的資金,客戶資料根本無從拿到,客戶還是代銷機構(gòu)的客戶?？梢姶N機構(gòu)是和基金公司平等地服務(wù)客戶,一方抓客戶資源,一方管理資金,各司其職,是“合作伙伴”關(guān)系,而不僅僅是“”關(guān)系,在這種情況下,更應(yīng)根據(jù)各自份額分別確認(rèn)收入。

問題二:向投資人收取的基金銷售手續(xù)費減免時,基金公司先收后返的手續(xù)費是否確認(rèn)收入并繳納營業(yè)稅。

對特定基金投資人減免銷售手續(xù)費有兩種操作方法,一是直接減免,不收取;二是先收后返。對前者,實務(wù)中的爭議不大,即減免了就無需在賬面計量和核算了。但對后者,在稅務(wù)處理和會計計量上還存有爭議:一種觀點認(rèn)為,既然收了就應(yīng)確認(rèn)收入,返還時作為費用,并且要對方提供發(fā)票才能計人費用,否則就只能稅后列支。另一種觀點認(rèn)為:只要在交易時達成了協(xié)議,并且是合法合規(guī)的,則先收后返時,應(yīng)將返還作為正常銷售折扣,直接沖減收入。

問題三,后端收費模式下,基金公司預(yù)先給代銷機構(gòu)的銷售手續(xù)費應(yīng)如何列支,待收到手續(xù)費時,基金公司又應(yīng)如何進行會計處理,涉稅問題如何界定,核心問題在于是否確認(rèn)為基金公司收入,是總額法、凈額法之爭的極端情況。

問題四,基金公司將代銷機構(gòu)分成的管理費收入即尾隨傭金往往通過擠占其他費用科目來列支,從而導(dǎo)致會計信息失真。同時,尾隨傭金由于均在代銷機構(gòu)總部入賬,缺乏有效監(jiān)管。對此,現(xiàn)行制度尚未明確規(guī)定有關(guān)各方如何確認(rèn)和核算。

以上問題對整個基金業(yè)、相關(guān)企業(yè)和個人乃至整個經(jīng)濟秩序都產(chǎn)生一定的影響:一是客觀上為企業(yè)設(shè)立小金庫提供了便利。一些基金公司將銷售手續(xù)費支付給代銷機構(gòu)后,往往難以獲得合法單據(jù),甚至一些基金公司將款項匯至對方指定賬戶后未能獲得任何單據(jù);二是無法按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)反映經(jīng)營成果。不利于掌握真實的信息;三是引發(fā)了惡性競爭,違背了市場公平競爭的原則。內(nèi)控制度相對較松,行為不夠規(guī)范的基金公司所采取的業(yè)務(wù)處理方式則較為激進,不利于平等競爭。同時,隨著競爭趨于激烈,將迫使原來采取謹(jǐn)慎處理方式的基金公司不得不向其它基金公司靠攏,進一步加劇競爭環(huán)境的惡化;四是基金公司內(nèi)部控制存在潛在風(fēng)險。由于缺少規(guī)范統(tǒng)一的代銷手續(xù)費處理模式,基金公司內(nèi)部存在的重銷售輕財務(wù)現(xiàn)象,弱化了對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管理和監(jiān)控,使得基金公司處理此類業(yè)務(wù)的內(nèi)控風(fēng)險人為增大。五是國家稅收出現(xiàn)流失,凈額法由于少確認(rèn)了一部分收入,少征了流轉(zhuǎn)稅,流到體制外的收入也造成所得稅流失。

據(jù)統(tǒng)計,僅2004年全年累計新發(fā)行基金就達1821.40億元,股票型、債券型、貨幣型基金的比例大約為75:10:15,直銷、代銷約為3:7,而實務(wù)中股票型基金、債券型基金、貨幣型基金手續(xù)費計提比例一般分別為1％、5‰和0,再考慮到對大客戶所采取的手續(xù)費減免因素,由此測算2004年各基金公司新發(fā)基金銷售手續(xù)費收入應(yīng)收取數(shù)近10億。而存量基金申購、贖回時發(fā)生的手續(xù)費金額更大。2004年基金新發(fā)規(guī)模超過過去三年的總和,增長速度驚人,相應(yīng)地,應(yīng)收取手續(xù)費的增長速度也相當(dāng)驚人。由于此類問題所涉金額較大且呈不斷增長之勢,對基金公司會計報表造成巨大影響,擾亂了正常的市場秩序,應(yīng)盡快制定統(tǒng)一政策,保證會計信息的可信、可比、可用,保證基金業(yè)健康發(fā)展。

(三)解決方案:不管是采用“總額法”或“凈額法”,都應(yīng)盡快明確,使基金業(yè)有個統(tǒng)一的規(guī)范。

對于問題一,有以下方案供選擇:

方案一:按照收支兩條線的設(shè)計理念,采納“總額法”核算方法,將對客戶收取的基金申(認(rèn))購費,全額記入基金公司收入,支付代銷機構(gòu)應(yīng)收取的費用部分作為費用支出,并索取正規(guī)票據(jù)。此方案對保證國家財政收入有積極的意義。

方案二:基于基金管理人、銷

售渠道、投資者之間事實存在的三方法律關(guān)系,考慮到基金銷售的行業(yè)特性和現(xiàn)狀,比照電信、旅游行業(yè)等行業(yè)按凈額征收營業(yè)稅的做法,確認(rèn)基金管理人、代銷渠道分享投資者支付的手續(xù)費,并根據(jù)實際分享額分別確認(rèn)收入。如代銷渠道可提供正規(guī)發(fā)票,基金公司可直接以凈額入賬;如代銷渠道在其經(jīng)營范圍內(nèi)不能提供正規(guī)發(fā)票,則由基金公司提供相關(guān)證明材料報備(證明該筆返還的對象和用途)后以基金銷售手續(xù)費凈額入賬,不能提供相應(yīng)證明材料的,不得扣除。此方案更符合業(yè)務(wù)現(xiàn)狀,體現(xiàn)政策扶持傾向,也更易于被業(yè)界接受。同時,由于此方案將代銷機構(gòu)手續(xù)費分成收入直接確認(rèn)為代銷機構(gòu)的收入,也從制度上加強了監(jiān)管,規(guī)避了這部分資金轉(zhuǎn)為代銷機構(gòu)“小金庫”的風(fēng)險。

對于問題二,比照對電信業(yè)銷售折讓的處理方法,對符合條件的特定投資人,且在交易時達成了合法協(xié)議并經(jīng)披露的,則在返還時就應(yīng)該作為基金公司正常的銷售折扣,允許作為核算收入時的直接抵減,即允許其在稅前扣除。為慎重起見,可要求返還時必須提供與交易付款時相同的收款人及銀行信息。

對于問題三,對后端收費模式,從簡單核算和保證稅收收入的角度,解決方案是基金公司當(dāng)期記入費用,日后收回時再確認(rèn)收入并繳納相應(yīng)流轉(zhuǎn)稅、所得稅,這種極端穩(wěn)健的做法雖然會導(dǎo)致當(dāng)期稅收的減少,但在以后年度會補回。

對于問題四,建議對管理費收入分成協(xié)議中有明確約定的,則根據(jù)管理人和代銷機構(gòu)各自取得的分成部分分別確為管理費收入、中間業(yè)務(wù)收入,據(jù)以進行有關(guān)的會計、稅務(wù)處理。無明確約定的,全部確認(rèn)為基金公司的收入,發(fā)生管理費收入分享時,也即意味著基金公司為營銷而增加的費用,應(yīng)允許基金公司作為正常的銷售費用予以列支,在一定比例限額內(nèi)予以稅前扣除,超過限額部分進行納稅調(diào)整。

基金銷售手續(xù)費的財稅處理關(guān)系到基金公司的主要財務(wù)指標(biāo),關(guān)系到基金公司的營業(yè)稅、所得稅乃至個人所得稅的相關(guān)處理,關(guān)系到基金業(yè)的市場環(huán)境,是目前全行業(yè)面臨的主要問題,應(yīng)早日出臺相應(yīng)明確的政策,以規(guī)范其行為。

二、關(guān)于基金公司廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費列支問題

(一)現(xiàn)狀:根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四十條的規(guī)定,企業(yè)每年在稅前用于廣告宣傳的費用為營業(yè)收入的2.5％。但是,在實務(wù)操作中,基金公司實際開支的廣告宣傳費遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于此。比如,據(jù)某基金公司2002年至2004年財務(wù)報表數(shù)據(jù)統(tǒng)計,三年合計營業(yè)收入63939萬元,按2.5％標(biāo)準(zhǔn)可以稅前列支的廣告與宣傳費1.599萬元,實際支出為2520萬元,超過920萬元,因此進行納稅調(diào)整補繳所得稅165余萬元。

(二)存在問題分析:在實際操作中,由于基金銷售買方市場的現(xiàn)實,基金公司為不斷擴大基金銷售規(guī)模,在市場推廣方面必須增加大量的廣告宣傳支出,以保證公司產(chǎn)品順利售出,同時按證監(jiān)會現(xiàn)行規(guī)定,基金發(fā)行階段的招募書與發(fā)行公告費用也必須由基金公司承擔(dān),這對基金公司也是一筆不小的支出負(fù)擔(dān)。按基金管理費年費率1％計算,管理一只年平均規(guī)模40億元的基金,年管理費收入為4000萬元,據(jù)此提取的廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費(2.5％)僅100萬元,而在證監(jiān)會指定的三大報刊登初始招募書就需用120萬元左右,在其他媒體發(fā)行廣告與印刷業(yè)務(wù)宣傳冊則要根據(jù)設(shè)定基金銷售市場范圍的大小有不等金額的支出,按一般水平估計電視與媒體廣告年200～300萬元,宣傳冊年100—300萬元不等,而2005年以來的市場狀況是基金平均首發(fā)規(guī)模在10億元左右,按上述計算方法,公司可提取的廣告宣傳費用25萬元還不夠在一家指定報刊刊登招募書的費用。

由于廣告費為基金公司基金發(fā)行費用中的主要項目,在費用總額中占有較高比率。稅前扣除比例過低,體現(xiàn)不出對基金業(yè)的政策扶持,不利于其大力發(fā)展。由于受廣告宣傳費稅前扣除比例的限制,一些公司將一些廣告宣傳方面的費用擠占到其他費用科目進行核算,帶來了核算上的一些混亂。可見,目前規(guī)定的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)并不適合基金業(yè)。

(三)解決方案:《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四十條還規(guī)定,納稅人因行業(yè)特點等特殊原因確實需要提高廣告費扣除比例的,須報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。從目前基金業(yè)的行業(yè)特點來看,其廣告宣傳費的稅前扣除比例偏低。建議對基金公司的廣告與宣傳費列支標(biāo)準(zhǔn)提高到營業(yè)收入的5％,可基本滿足業(yè)務(wù)實際需要。

三、基金取得的股票紅利、債券利息、儲蓄存款利息收入的稅務(wù)處理及會計核算

(一)現(xiàn)狀:財稅[2002]128號文中規(guī)定“對基金取得的股票的股息、紅利收入,債券的利息收入、儲蓄存款利息收入,由上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時代扣代繳20％的個人所得稅”(自2005年6月13日起,減半征收)。此規(guī)定并未區(qū)分基金持有人是個人還是機構(gòu)的情況,由此造成基金持有人為企業(yè)時,也要被代扣代繳個人所得稅,造成一些理解上的混亂,而又未見其他明確解釋,從而引發(fā)上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時是否代扣相關(guān)個稅執(zhí)行不一。目前,在深交所上市的公司在支付此類分紅或利息時,就存在有的代扣有的未代扣現(xiàn)象。而基金存款作為銀行的同業(yè)存款,一直未代扣個人所得稅。

(二)存在問題分析:

基金所持有的上市公司股利分紅、債券派息或銀行結(jié)息時,由于不少公司理解個人需納個稅而企業(yè)不需納個稅,所以,存在有的代扣有的不代扣現(xiàn)象。雖然各基金公司根據(jù)謹(jǐn)慎性原則,對未代繳部分由各證券投資基金補提后掛在基金會計的應(yīng)繳稅金上,但由于稅務(wù)部門在征管中,并未把基金這種虛擬體當(dāng)作納稅人,也無具體規(guī)定由基金公司代為辦理代扣代繳手續(xù),導(dǎo)致基金會計中該科目的余額長期掛賬。據(jù)調(diào)查,不少基金都有代扣稅款掛賬無法繳出,一些基金公司旗下各基金代扣稅款累計超過千萬元長期掛賬而不能處理。

事實上,對這部分所得開征個人所得稅損害了稅收公平原則,在理論上也頗值得商榷。首先,損害了個人基金投資者的利益。我國絕大多數(shù)的基金合同對基金收益分配制定了3項限定條件:(1)若基金投資當(dāng)期虧損,則不進行收益分配;(2)基金收益分配后,基金份額資產(chǎn)凈值不能低于面值;(3)基金當(dāng)年收益應(yīng)先彌補以前年度虧損,才可進行當(dāng)年收益分配。在來源處扣繳個稅的做法使得個人投資者的股息、利息收入在來源處就被扣繳了個稅,必然導(dǎo)致以稅后收入來彌補基金前期和當(dāng)期可能存在的投資損失,甚至可能因提前扣除稅收,致使基金份額資產(chǎn)凈值低于面值,進而不能滿足分配條件。其次,提早了未分配收入的納稅時間。《證券投資基金管理暫行辦法》規(guī)定,基金收益分配比例不得低于基金凈收益的90％。若在來源處預(yù)先扣繳了個稅,則意味著基金未分配的部分也提前承擔(dān)了稅負(fù)。第三,違背了基金投資者收入確認(rèn)原則。按照國際慣例,基金投資者不是在基金獲得收益時,而是在基金分配收益時才被確認(rèn)獲得基金收益,并產(chǎn)生個人所得稅的納稅義務(wù)。我國在來源處扣繳個稅的做法恰恰違背了收入確認(rèn)的國際慣例。第四,基金作為一個資金集合體投資于股票、債券、銀行存款等,基金投資者不只包括個人,還有機構(gòu)、企業(yè),代扣代繳單位根本無法劃分投資于本部分的基金,哪些資金來自個人,那些資金來自機構(gòu)、企業(yè),如果統(tǒng)一代扣20％(或10％)的稅金,相當(dāng)于對機構(gòu)、企業(yè)的資金所得也征收了個人所得稅,個人所得稅就顯得名不符實了。

另外,基金存放在銀行中的款項,是按照同業(yè)存款核算的,其利率高于一般儲蓄存款,而銀行對同業(yè)存款是不履行個人所得稅代扣代繳義務(wù)的,這也使財稅[2002]128號文中規(guī)定銀行作為扣繳義務(wù)人履行對基金的儲蓄存款代扣代繳個人所得稅的規(guī)定流于形式。

(三)解決方案:算改革大賬,建議取消對上市公司向基金派發(fā)股息、紅利及利息或債券派息銀行結(jié)息環(huán)節(jié)征收個人所得稅的做法,基金業(yè)做大以后給國民經(jīng)濟

所帶來的貢獻,遠(yuǎn)比這部分個人所得稅要大。

否則,建議由基金公司作為扣繳義務(wù)人,在向個人派息分紅時代扣代繳個人所得稅,但也存在操作中的難度,因為上市公司分紅或債券派息時與基金分紅時的投資者已發(fā)生了變化,無法按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則核算。所以,我們傾向于第一種方案。

對基金已代扣下來的個人所得稅,應(yīng)明確相應(yīng)處理原則,盡快將這部分長期掛賬的稅款收繳入庫,減少國家稅收的滯壓甚至流失。同時,應(yīng)注意基金會計在核算科目上的規(guī)范問題。由于目前基金不是納稅主體,通過基金公司上繳該類代扣稅款時,會計核算上應(yīng)作統(tǒng)一規(guī)定。

四、關(guān)于基金公司“基金投資減值準(zhǔn)備”問題

(一)現(xiàn)狀:

目前基金公司的基金投資包括兩種:(1)作為封閉式基金發(fā)起人認(rèn)購一定比率的封閉式基金,該部分基金投資又包括可流通部分和持有到期部分;(2)部分基金公司認(rèn)購了一定比率的公司自己發(fā)行的開放式基金。

封閉式基金普遍存在較大幅度的折價,最近的加權(quán)平均折價率達到了30％,少數(shù)基金折價率甚至一度超過40％,這與國外平均10-15％的折價率相比處于非正常狀態(tài)。

從會計核算上看,基金公司對基金的投資采用基金市價法,而由于封閉式基金處于高折價狀態(tài),使基金公司投資封閉式基金從賬面上看,顯得損失慘重。

(二)存在問題分析:

選擇市價法而非基金凈值計價是封閉式基金高折價給投資者帶來損失的重要制度原因。根據(jù)《金融企業(yè)會計制度》規(guī)定,作為封閉式基金的持有人,出于審慎原則,都采取成本與市價孰低原則計提減值準(zhǔn)備,迫使投資者對基金市場價格變化的關(guān)注遠(yuǎn)大于對基金凈值的關(guān)注,從而使長期持有的戰(zhàn)略事實上成為短期的波段炒作,為維持賬面利潤而及時兌現(xiàn)收益。事實上,封閉式基金有其特定的存續(xù)期,基金管理人按此存續(xù)期進行資產(chǎn)投資管理,當(dāng)前的折價并不意味著持有到期后的損失,從長期來看,封閉式基金凈值才體現(xiàn)其真正價值,按凈值進行會計核算更有實際意義。國際會計準(zhǔn)則為體現(xiàn)長期投資和短期投資的不同目的,將投資劃分為交易和非交易兩類,其中交易類按照市價估值,并記入當(dāng)期損益;非交易類雖按市價估值但可不計入損益,因而可不考慮市價的影響。

(三)解決方案:根據(jù)長期持有部分按成本與凈值孰低進行計價,短期持有部分按成本與市值孰低進行計價的原則,對于上述不同的基金投資,應(yīng)采取不同的計提基金投資減值準(zhǔn)備方法。

對于可流通的封閉式基金,如果基金公司計劃在一年內(nèi)賣出,則該部分投資應(yīng)按照“短期投資”的方式進行核算;這部分封閉式基金投資應(yīng)在期末按市價低于“短期投資”賬面值的金額提取投資減值準(zhǔn)備。

對于不可流通的封閉式基金,該部分投資應(yīng)歸于“長期投資”的方式進行核算;在期末按可收回金額低于“長期投資”賬面值的金額提取投資減值準(zhǔn)備。

對于開放式基金投資,減值準(zhǔn)備都應(yīng)該按基金投資賬面值與期末基金總凈值之間的差異作為投資減值準(zhǔn)備的計提標(biāo)準(zhǔn)。

對持有封閉式基金采取差異化核算標(biāo)準(zhǔn),長期持有下按凈值計價,短期持有下按市價計價,則使持有人可以按照購買基金時的戰(zhàn)略資產(chǎn)方案進行合理配置,無需因短期價格波動調(diào)整持有規(guī)模,將顯著減少封閉式基金高折價給機構(gòu)投資者賬面核算帶來的巨大損失,穩(wěn)定其持有基金的信心。

五、關(guān)于基金公司風(fēng)險準(zhǔn)備金問題

(一)現(xiàn)狀:

《金融企業(yè)會計制度》規(guī)定了從事貸款業(yè)務(wù)、保險業(yè)務(wù)、證券業(yè)務(wù)和信托業(yè)務(wù)的金融企業(yè)可以按照一定比例從凈利潤中提取準(zhǔn)備金,但對基金公司未作相應(yīng)規(guī)定,《證券投資基金會計核算辦法》也未作規(guī)定。

在實務(wù)中應(yīng)社?；稹⒈１拘突鹨?基金公司按委托合同或擔(dān)保協(xié)議在管理費中單獨提取相當(dāng)比例風(fēng)險準(zhǔn)備。目前通行的做法是鑒于合同條款還規(guī)定了這部分撥付的準(zhǔn)備在規(guī)定時間內(nèi)公司不能支配、以及回轉(zhuǎn)支付給委托人、擔(dān)保人等情況,將這部分收入在計提準(zhǔn)備時作為負(fù)債,等合同規(guī)定的期限結(jié)束并正式支付基金公司時才確認(rèn)收入,但制度并未規(guī)定。

(二)存在問題:

問題一:基金公司作為金融企業(yè)的一種類型,也存在虧損的風(fēng)險;基金公司發(fā)行基金份額募集證券投資基金,采取資產(chǎn)組合方式對基金財產(chǎn)進行管理、運用,其運作和發(fā)展涉及到廣大基金投資者的利益,不提取風(fēng)險準(zhǔn)備金,不符合會計謹(jǐn)慎性原則。

問題二:在管理費收入中提取一定比例的風(fēng)險準(zhǔn)備,與金融保險企業(yè)從稅后利潤中提取風(fēng)險準(zhǔn)備有著明顯區(qū)別,此類風(fēng)險準(zhǔn)備在會計上應(yīng)如何核算?

(三)解決方案:

對于問題一,應(yīng)在有關(guān)制度修訂時,明確基金公司按照凈利潤的一定比例提取風(fēng)險準(zhǔn)備金,并明確相應(yīng)列賬方式,即作為利潤分配處理,提取時借記“利潤分配”,貸記“一般風(fēng)險準(zhǔn)備”,用于彌補虧損,不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。

對于問題二,從基金公司角度來看,并不是會計制度中的風(fēng)險準(zhǔn)備,而是一種正常營銷手段所采取的具體措施,并不影響其收入實質(zhì),如果該準(zhǔn)備發(fā)生回轉(zhuǎn),也只是其正常的業(yè)務(wù)費用支出。所以,我們建議按照權(quán)責(zé)發(fā)生制,在發(fā)生時全額記入收入,借記銀行存款/應(yīng)收款,貸記管理費收入,并依法納稅。收到風(fēng)險準(zhǔn)備時,借記銀行存款,貸記應(yīng)收款,如果發(fā)生回轉(zhuǎn),則借記管理費用,貸記應(yīng)收款。這種處理與通行的原則相一致,基金公司作為金融企業(yè)中的一種,沒有必要特殊化。

六、基金直銷賬戶的會計核算及稅務(wù)處理

基金公司為了順利開展基金認(rèn)(申)購和贖回業(yè)務(wù),一般都以基金公司的名義開設(shè)有基金直銷銀行賬戶,部分基金公司自己開發(fā)使用了基金登記結(jié)算系統(tǒng),還以基金公司自己的名義開設(shè)有基金登記結(jié)算銀行賬戶。

目前,對該類賬戶是否納入基金公司的會計核算范疇,有不同的處理方式。一是完全納入基金公司會計核算系統(tǒng)中,該類賬戶的每一筆款項進出均予以反映;二是將該類賬戶單獨設(shè)置一個會計主體,期末將其賬戶的余額合并到公司會計報表中;三是將該類賬戶單獨設(shè)置一個會計主體,但不合并報表,只是在期末將上述賬戶中應(yīng)歸屬公司的利息、手續(xù)費等款項劃入公司賬戶,公司只在實際收到款項時進行核算。

由于上述賬戶以基金公司名義開設(shè),從法律的角度,該類賬戶日常核算應(yīng)該并入公司會計核算范圍內(nèi),即采取第一種方式進行核算,否則,會形成事實上的體外循環(huán),造成會計信息失真。合并到公司賬上,表內(nèi)反映,會造成一定程度的會計信息扭曲,在新基金發(fā)行期間或大額贖回情況下,基金公司資產(chǎn)總額會出現(xiàn)虛增的情況(含部分客戶的在途資金),此時,建議通過單設(shè)會計科目來進行調(diào)整,不影響分析。否則,表外同時增加資產(chǎn)和負(fù)債也僅僅在一定程度上避免扭曲會計信息,并不能完全解決問題,但這部分資金游離于正常監(jiān)督之外,極易失控,帶來的危害更大。

關(guān)于直銷賬戶的利息收入,分兩塊,一塊是時間差,是客戶在途資金在申購和清算時滯留形成的;一塊是利率差,是基金公司作為同業(yè)存款利率高于銀行活期存款利率形成的利差收入。利率差是依靠基金公司所擁有的同業(yè)資格才能取得的,因此,應(yīng)屬于基金公司所有。財政部應(yīng)明確相關(guān)處理政策。

七、證券投資基金相關(guān)業(yè)務(wù)會計核算存在的問題

(一)貨幣市場基金的會計核算辦法

目前貨幣基金的核算在很多具體細(xì)節(jié)上存在同為貨幣基金但核算方法不一致的情況,比如債券利息計提,特別是浮動債券利息和貼現(xiàn)票據(jù)利息計提、預(yù)提費用的核算(如:預(yù)提金額與實際金額不一致時的調(diào)整)等。由于目前缺少針對貨幣市場基金的核算和報表編制方面的核算規(guī)定,造成各基金在具體核算和編報時有不同的理解和

做法,影響了貨幣基金的可比性。

(二)買斷式回購或準(zhǔn)買斷式回購的會計核算辦法

目前關(guān)于這類業(yè)務(wù)的核算還沒有正式的核算辦法公布。只是有一份證監(jiān)會的方案,但財政部還沒有明確。同時,為了能順利進行會計處理,此方案增加了很多新的科目,但新增科目還未得到財政部的確認(rèn)。

(三)銀行間同業(yè)市場交易債券的估值方法。目前銀行間同業(yè)市場交易的債券普遍按購入成本加債券利息估值,此種估值方法在市場利率波動較大時,債券市場價格與成本會有較大差異,按成本估值已不能反映債券市場價格,其溢價或折價平時未能估值,而在債券到期或買賣債券時一次反映,對投資者有失公允,建議明確該類債券的估值方法,或者可參考貨幣市場基金的影子價格來作為參考值。

(四)權(quán)證的會計核算辦法

同“買斷式回購會計核算”一樣,目前財政部沒有明確此核算的具體規(guī)定,同時新增的一些權(quán)證核算科目也沒有得到財政部正式確認(rèn)。

(五)關(guān)于收益分配的會計處理,建議明確基金分紅的登記日、除權(quán)日和實際分紅日的規(guī)定,解決現(xiàn)行各家開放式基金在分紅日方面的不一致。

(六)基金關(guān)聯(lián)方的范圍及關(guān)聯(lián)方交易的披露

目前基金監(jiān)管還比較嚴(yán)格,關(guān)聯(lián)方主要包括管理人、股東及股東的關(guān)聯(lián)方、托管行等,還缺少對關(guān)聯(lián)方范圍及關(guān)聯(lián)方交易披露的具體細(xì)則。

八、關(guān)于基金公司財務(wù)會計報告格式和編制說明

目前,基金公司執(zhí)行的是統(tǒng)一的《金融企業(yè)會計制度》,但從沒有專門法規(guī)規(guī)定基金公司財務(wù)會計報表的具體格式和編制說明。金融行業(yè)內(nèi)部不同類型的金融企業(yè)之間,會計報表存在不小差異?；饦I(yè)與其他金融企業(yè)相比,有很大的特殊性,且基金公司作為后興起的金融企業(yè),其在管理模式、業(yè)務(wù)性質(zhì)等方面都有別于其他類型的金融企業(yè),在核算上也有自身的特點。目前,報表體系套用其他類型金融企業(yè),針對性不強,造成基金公司財務(wù)人員在編制報表時由于理解上的不同,往往很不一致,也會使報表閱讀者在理解上產(chǎn)生誤差或錯誤等。為便于基金公司編制統(tǒng)一的會計報表,以便于充分、合理提供基金公司的會計信息,建議針對基金公司規(guī)定會計報表的規(guī)范格式和具體的編制說明等,從而完善基金公司報表體系。

九、結(jié)束語

篇3

一、小微企業(yè)分析

在現(xiàn)階段的市場經(jīng)濟之中，小微企業(yè)以其靈活的經(jīng)營模式、精準(zhǔn)的市場熱點捕捉能力，使得小微企業(yè)已經(jīng)逐漸成為了經(jīng)濟市場之中的主要構(gòu)成部分之一，并發(fā)揮了其重要的經(jīng)濟價值，但同時小微企業(yè)也正因為其自身在生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營方式、生產(chǎn)線等方面所存在的不足，使得小薇企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展過程中存在一定的阻礙，影響小微企業(yè)發(fā)展壯大。尤其在面對市場危機的時候，往往沒有良好的風(fēng)險抵御能力，這也就需要有關(guān)部門能稅收等方面進行扶持，進一步促進小微企業(yè)發(fā)展。

二、目前在小微企業(yè)發(fā)展過程之中在稅收方面存在的問題

1.稅收政策劃型標(biāo)準(zhǔn)不清晰

我國為了能有效的促進小微企業(yè)發(fā)展，已經(jīng)在稅收方面采取了一些政策，但是在稅收政策落實的過程中，由于在實際的工作過程中存在對于小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)劃分方面存在不足，從而影響了稅收政策的落實。而出現(xiàn)這種現(xiàn)象的一個因素就是，有關(guān)部門在開展對于小微企業(yè)在稅收方面進行協(xié)調(diào)的時候，未能有效形成良好的協(xié)調(diào)調(diào)效果，影響了小微企業(yè)在稅收方面的方面政策的享受。

2.稅收政策在系統(tǒng)性方面存在不足

小微企業(yè)在社會發(fā)展過程中有著不可缺少的關(guān)鍵作用，世界上一些發(fā)達國家已經(jīng)針對小微企業(yè)的特殊性以及市場經(jīng)濟的實際情況，制定出了一套具有系統(tǒng)性以及高效性的稅收體系，使得小微企業(yè)在發(fā)展過程中能有更好的發(fā)展環(huán)境、發(fā)展基礎(chǔ)。而在我國目前階段，受到各方面因素的影響，雖然在目前階段已經(jīng)頒布了一些針對于小微企業(yè)的稅收政策，但是這些政策往往在時間上表現(xiàn)的比較分散，這也就使得這些稅收政策缺乏系統(tǒng)性以及針對性。在對小微企業(yè)相關(guān)稅收政策進行研究分析之后就會發(fā)展，在過去各個時期之中出現(xiàn)稅收政策多是為了解決當(dāng)時社會上一些熱點問題，比如就業(yè)問題、市場危機等等，這些稅收政策的頒布缺乏對于小微企業(yè)自身特點以及實際需要的考慮，最終造成了小微企業(yè)在發(fā)展過程中存在問題的情況。

3.科技創(chuàng)新方面稅收政策對于小微企業(yè)支持不足

對于企業(yè)發(fā)展而言科技就是第一生產(chǎn)力，所以在各種類型企業(yè)發(fā)展過程之中，科技創(chuàng)新都是公司發(fā)展的關(guān)鍵組成部分，是公司不斷發(fā)展的動力，但是對于小微企業(yè)發(fā)展而言，在新型技術(shù)研發(fā)方面存在著較大的難度。通常情況下，一個企業(yè)要保持良好的新型技術(shù)壓研發(fā)能力需需要投入大量的人力、物力進行技術(shù)研發(fā)，而最直觀的反應(yīng)就是研發(fā)經(jīng)費所能夠占到銷售額的百分比，另外一個衡量企業(yè)之中技術(shù)創(chuàng)新標(biāo)準(zhǔn)就是企業(yè)在最近的三年時間之中，有多少項新型技術(shù)被轉(zhuǎn)化為了實際產(chǎn)品或者是被運用到了實際的生產(chǎn)之中，一般稅收政策等其他政府都是通過這兩個方面的指標(biāo)來進行評判，但是在這兩個標(biāo)準(zhǔn)對于小微企業(yè)來說無異于巨大的鴻溝，因為雖然有稅收等方面對于技術(shù)創(chuàng)新的支持，但是實際的小微企業(yè)發(fā)展過程之中，小微企業(yè)在研發(fā)資金、生產(chǎn)規(guī)模等因素的影響，使得小微企業(yè)往往需要花費較長時間來完成新型技術(shù)的投入市場以及應(yīng)用，在這種情況下不但會使得小微企業(yè)難以從稅收方面支持政策之中獲得收益，甚至在某些情況下還會導(dǎo)致小微企業(yè)遭到損失。另外在目前的稅收政策之中還在提倡新型技術(shù)的分享，以促進社會的共同發(fā)展，但不少小微企業(yè)的管理人員表示，由于企業(yè)自身在研?l能力方面表現(xiàn)的較為薄弱，所以新型技術(shù)只夠自己企業(yè)正常生產(chǎn)，不能進行轉(zhuǎn)讓，導(dǎo)致這一政策的對于小微企業(yè)來說并沒有什么實質(zhì)上的促進作用。

三、解決小微企業(yè)所遇到在稅收方面問題的措施

1.建立科學(xué)合理的小微企業(yè)劃分機制

在解決小微企業(yè)所面臨的稅收問題的過程中，首先就要就要解決好小微企業(yè)的在劃分方面的問題，從而為小微企業(yè)的稅負(fù)方面問題的解決塑造良好的環(huán)境以及基礎(chǔ)，而在劃分時候要嫩充分的認(rèn)識到小微企業(yè)的特點，并在此基礎(chǔ)上進行科學(xué)合理的劃分。

2.建立系統(tǒng)完整的小微企業(yè)稅負(fù)體系

小微企業(yè)已經(jīng)逐漸走上了市場經(jīng)濟的舞臺，并且在社會發(fā)展過程中發(fā)揮了極為重要的作用，所以為了能進一步促進小微企業(yè)獲得良好發(fā)展，也就需要出臺一套完整的稅負(fù)規(guī)定。以往關(guān)于小微企業(yè)的稅收方面的規(guī)定帶有一定的時代性以階段性，而系統(tǒng)稅法的制定需要有關(guān)人員能從長遠(yuǎn)角度進行思考，使得稅收規(guī)定能從根本上解決小微企業(yè)所面臨的問題。

3.為小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新營造良好的稅收環(huán)境

技術(shù)創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展和為社會做出貢獻的最重要的部分，針對于小微企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新和稅收政策之間存在的不協(xié)調(diào)情況，有關(guān)部門應(yīng)予以重視，并從小微企業(yè)企業(yè)的實際情況以及社會發(fā)展出發(fā)，制定出科學(xué)合理的稅收方案。在制定稅收政策的過程中可以增加對于小微企業(yè)的扶持力度，同時針對與小微企業(yè)在創(chuàng)新科技研發(fā)、科技投入實際生產(chǎn)等方面存在周期較長的問題，稅收政策可以根究實際情況放低門檻，促進小微企業(yè)發(fā)展。

四、推動小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策創(chuàng)新

細(xì)分政策目標(biāo)，實行分類原則，區(qū)別對待小微企業(yè)政府財稅政策的出發(fā)點與基本目標(biāo)之一是保障民生，促進和諧，維護社會穩(wěn)定。對于小微企業(yè)來說，創(chuàng)造就業(yè)機會、提供合理的工人薪酬、按規(guī)定支付工人的社會保障費、改善工人的工作生活條件，就是它們對民生、社會和諧與穩(wěn)定所做的最大貢獻，也是其基本職責(zé)。因此，應(yīng)明確地將小微企業(yè)的稅收政策定位于強調(diào)社會政策目標(biāo)，創(chuàng)造財政收入的功能則應(yīng)根據(jù)量能負(fù)擔(dān)原則，主要由已成長起來的規(guī)模企業(yè)來承擔(dān)。對小微企業(yè)，在其已履行社會責(zé)任的情況下，在稅收負(fù)擔(dān)上應(yīng)盡量減輕，在征管方式上應(yīng)盡量簡化；在稅收執(zhí)法中，對履行社會責(zé)任良好的小微企業(yè)應(yīng)在自由裁量空間內(nèi)選擇適用最優(yōu)惠待遇。

為便于實行分類原則，國家應(yīng)統(tǒng)一對中小微企業(yè)的劃型標(biāo)準(zhǔn)，從而使來自各部門的力量凝聚在一起，樹立起明確的政策目標(biāo)。其次，要完善相關(guān)稅收政策，降低小微企業(yè)稅負(fù)，比照工信部標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定小型企業(yè)，擴大小微企業(yè)享受所得稅稅率優(yōu)惠的范圍。同時，整體上降低小微企業(yè)核定征收的應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)，地方稅務(wù)部門應(yīng)有權(quán)根據(jù)不同行業(yè)每年的實際經(jīng)營情況，及時調(diào)整應(yīng)稅所得率的適用水平，真實反映不同行業(yè)企業(yè)的現(xiàn)實經(jīng)營情況。

篇4

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；信息化；提高；發(fā)展

小微企業(yè)在繁榮經(jīng)濟、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新與社會和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用，對國民經(jīng)濟和社會發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。2012年11月，黨的十報告明確提出，要支持小微企業(yè)特別是科技型小微企業(yè)發(fā)展。對于小微企業(yè)的發(fā)展，必須采取更有針對性的政策措施，進一步推動小微企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和創(chuàng)新發(fā)展，不斷拓展市場開發(fā)的廣度和深度，提高企業(yè)盈利水平和發(fā)展后勁，增強企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。而在十報告提出的信息化與工業(yè)化的發(fā)展思路下，提高小微企業(yè)信息化水平是小微企業(yè)突破目前發(fā)展困境的必然選擇。

一、小微企業(yè)信息化水平的現(xiàn)狀

信息技術(shù)飛速發(fā)展改變著企業(yè)傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式。互聯(lián)網(wǎng)、電子商務(wù)發(fā)展至今，在國民生活中發(fā)揮越來越大影響力，使工作越來越簡單，越來越多的用戶傾向于通過互聯(lián)網(wǎng)解決問題。云計算、電子商務(wù)、大數(shù)據(jù)、移動互聯(lián)及各種數(shù)字化的交互、智能控制技術(shù)的廣泛應(yīng)用，正在重構(gòu)社會中的經(jīng)濟、企業(yè)的運作模式，信息化也真正融合進了實體經(jīng)濟。目前國內(nèi)的企業(yè)處在以客戶為中心、通過網(wǎng)絡(luò)媒體將產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)、營銷和售后服務(wù)等緊密連在一起的信息經(jīng)濟環(huán)境中。這其中也包括了眾多小微企業(yè)。小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱。據(jù)國家數(shù)據(jù)統(tǒng)計，我國中小微企業(yè)占到企業(yè)總數(shù)的99.7%，其中，小型微型企業(yè)占到企業(yè)總數(shù)的97.3%，而其中實現(xiàn)信息化的比例不足10%。

相比大型企業(yè)的成熟完善，小微企業(yè)的各種資源有限，經(jīng)營成本偏高，隨著需求拉力的減弱，企業(yè)間的競爭日趨白熱化。然而一直以來，作為中國經(jīng)濟生態(tài)系統(tǒng)中的“弱勢群體”，小微企業(yè)面對信息化既感到熟悉而又陌生。實施信息化的小微企業(yè)卻少之又少，即使有的企業(yè)實施了，結(jié)果也只是流于表面。由于缺乏信息化的支持，目前大多數(shù)小微企業(yè)的管理呈現(xiàn)粗放、混亂的狀態(tài)，導(dǎo)致其在市場競爭中處于下風(fēng)，很容易因為大型和中型企業(yè)的競爭而倒閉破產(chǎn)，同時也制約了小微企業(yè)的進一步發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計，中國的小微企業(yè)平均壽命僅2.5年。如何用更低的成本獲得更佳的信息化能力，是每個管理者急需解決的問題。但是小微企業(yè)管理層的信息化意識普遍比較單薄，相對信息化，他們更關(guān)心業(yè)務(wù)、成本和利潤，而且實際上，由于財力和人力所限，小微企業(yè)沒有能力也沒有精力來做一個整體的信息化戰(zhàn)略規(guī)劃，具體部署和實施當(dāng)然也無從做起。

我國一直把推動中小企業(yè)尤其是小微企業(yè)信息化作為推動“兩化融合”的重要內(nèi)容，積極組織實施小微企業(yè)信息化推進工程。例如國務(wù)院工業(yè)和信息化部聯(lián)合其它部委印發(fā)了《關(guān)于強化服務(wù)促進中小企業(yè)信息化的意見》；啟動了百萬中小企業(yè)信息化培訓(xùn)工程；圍繞提高中小企業(yè)的創(chuàng)新能力、管理水平和市場開拓能力，緩解融資難等難點問題，開展了精益研發(fā)、管理升級、電子商務(wù)、融資服務(wù)等信息化服務(wù)平臺試點和推動中小企業(yè)信息化應(yīng)用等工作，取得了積極成效。隨著十二五規(guī)劃的實施，小微企業(yè)信息化需求越來越迫切，但是小微企業(yè)因其自身特點，信息化預(yù)算投入有限，小微企業(yè)迫切需要投入較少同時又能滿足其全方位需求的產(chǎn)品。

二、提高小微企業(yè)信息化水平的難點

1.小微企業(yè)信息化建設(shè)的政策和管理部門引導(dǎo)與支持乏力

首先是小微企業(yè)信息化建設(shè)的政策環(huán)境不足，雖然存在著不少扶持、支持小微企業(yè)信息化建設(shè)的政策，但是這些扶持、支持小微企業(yè)信息化建設(shè)的政策不夠明晰，缺乏可操作性，尤其是財稅政策的具體化不夠。其次，小微企業(yè)信息化建設(shè)的整體規(guī)劃不具有可操作性和推廣性，不能適應(yīng)不同區(qū)域和不同行業(yè)的具體要求。再次，政府內(nèi)部管理小微企業(yè)信息化建設(shè)的工作人員專業(yè)素質(zhì)不能順應(yīng)現(xiàn)代信息化發(fā)展的要求，難于對小微企業(yè)信息化建設(shè)做出合理的引導(dǎo)和指導(dǎo)。最后，對于小微企業(yè)信息化發(fā)展的管理體制不順，存在著多頭管理的現(xiàn)狀，不利于對小微企業(yè)信息化建設(shè)的促進。

2.針對小微企業(yè)的外在信息化服務(wù)滯后

最近的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，不少小微企業(yè)迫切希望通過信息化手段來提升企業(yè)效率、降低成本、增強競爭力，對信息化有了更高的需求，如“支持結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的有效利用”；“能在不同終端設(shè)備（PC、平板、手機、電話等）之間無縫切換”；智能化的IT管理”；“消除信息孤島”；“可從高靈活性的架構(gòu)和眾多整合選項中顯著受益，輕松實現(xiàn)擴展，更加靈活的部署選擇，從而全面滿足企業(yè)各流程、各部門的應(yīng)用需求”等，或者可以說，達到高效智能的信息化水平成為越來越多中小企業(yè)的需求所在。但是目前大多數(shù)針對小微企業(yè)的軟件服務(wù)商提供的服務(wù)仍然停留在“以我為主”的理念上，不從小微企業(yè)利益的角度出發(fā)，使自己的產(chǎn)品能與企業(yè)生產(chǎn)管理特點相符合，不能滿足小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況多變的情況。而且軟件的維護和升級也不到位，小微企業(yè)的個性化服務(wù)得不到滿足。

3.小微企業(yè)自身信息化建設(shè)的能力不足

首先是信息化建設(shè)的理念跟不上。信息化成為當(dāng)今世界發(fā)展的大勢所趨，利用信息化手段提高小微企業(yè)競爭力已經(jīng)成為必然的發(fā)展趨勢。但是大部分小微企業(yè)對于“信息化”還呈現(xiàn)出種種疑慮。他們既擔(dān)心投入大量資源建設(shè)成的IT信息系統(tǒng)其投資回報周期有限且無法適應(yīng)企業(yè)形態(tài)的快速變化，又懷疑IT信息系統(tǒng)不能完全滿足其獨特的、復(fù)雜的應(yīng)用需求。對信息化作用認(rèn)識不足的本質(zhì)是信息化觀念不強，隨之便會導(dǎo)致企業(yè)對信息化信心不足、信息化投入不多、信息化積極性不高、信息化成功率低、信息化環(huán)境不佳等一系列問題，最終致使小微企業(yè)信息化停滯不前。其次是內(nèi)部管理不利于信息化建設(shè)。大型和中型企業(yè)的管理體系、部門設(shè)置和人員配置都比較完善，擁有較多的大型管理軟件支持，因此各個體系的信息化應(yīng)用更容易實現(xiàn)。而小微企業(yè)的一個重要特點就是“雜”，業(yè)務(wù)、人員、流程和IT設(shè)備都很雜亂，這就導(dǎo)致企業(yè)信息化實現(xiàn)起來存在諸多難題。

三、提高小微企業(yè)信息化水平的出路

1.政府對小微企業(yè)信息化建設(shè)的推動

政府在小微企業(yè)信息化建設(shè)中起著不可或缺的推動作用，這一點也得到了實踐的認(rèn)可。例如北京2012年聯(lián)合中國聯(lián)通、百度、用友、金蝶等中小企業(yè)信息化服務(wù)商，通過企業(yè)健康成長計劃、管理升級計劃、育林計劃，為一大批中小企業(yè)提供培訓(xùn)、咨詢、應(yīng)用推廣、免費建站、電子商務(wù)、網(wǎng)絡(luò)營銷等全方位的信息化服務(wù)。筆者認(rèn)為，政府對小微企業(yè)信息化建設(shè)的推動可以從幾個方面來加強：首先是加強組織引導(dǎo)。在全國范圍推動實施中小企業(yè)信息化推進工程，發(fā)揮地方主管部門和信息化服務(wù)商的資源優(yōu)勢，多方配合，形成合力；加強小微企業(yè)信息化建設(shè)納入地方發(fā)展建設(shè)規(guī)劃；推廣信息化應(yīng)用和服務(wù)的經(jīng)驗，引導(dǎo)小微企業(yè)提高信息化建設(shè)的自覺性。其次是加強政策扶持。出臺小微企業(yè)信息化建設(shè)的優(yōu)惠政策，如信貸、稅收支持等；政府通過調(diào)研，主導(dǎo)開發(fā)適合不同小微企業(yè)的各類相關(guān)軟件，降低小微企業(yè)信息化建設(shè)的成本。再次是加強培訓(xùn)指導(dǎo)。發(fā)揮新聞媒體受眾面廣、傳播渠道通暢的優(yōu)勢，組織開展大規(guī)模信息化培訓(xùn)、政策宣講和案例宣傳活動；整合各類培訓(xùn)機構(gòu)，為小微企業(yè)信息化建設(shè)免費培訓(xùn)或必要的補貼；整合各類服務(wù)機構(gòu)資源，建立為小微企業(yè)信息化建設(shè)服務(wù)的專業(yè)隊伍和業(yè)務(wù)服務(wù)機構(gòu)。最后是加強平臺服務(wù)。建立地方小微企業(yè)信息化建設(shè)的網(wǎng)下服務(wù)平臺，提供建設(shè)專業(yè)服務(wù)及日常相關(guān)專業(yè)服務(wù)，維護網(wǎng)絡(luò)運行。營造地方網(wǎng)絡(luò)誠信平臺，讓企業(yè)通過誠信的通道實現(xiàn)盈利和發(fā)展，吸引更多的小微企業(yè)自主加入信息化建設(shè)，做強誠信綠色信息通道。

2.外在機構(gòu)對小微企業(yè)信息化建設(shè)的支持

當(dāng)前外在機構(gòu)對小微企業(yè)信息化建設(shè)的支持主要是成立信息化服務(wù)聯(lián)盟，通過聯(lián)盟的形式把支持小微企業(yè)信息化建設(shè)的力量統(tǒng)一起來，通過品牌扶助、管理扶助、融資扶助、信息化扶助等措施提升小微企業(yè)內(nèi)部管理水平，完善管理工具，打造品牌實力，獲得融資支持，從而使更多的小微企業(yè)能夠順利提高信息化水平。例如2011年，廣東省中小企業(yè)信息化創(chuàng)新服務(wù)中心、英特爾公司、中國銀聯(lián)等5家合作伙伴在廣東共同發(fā)起“助力中小企業(yè)成長創(chuàng)新聯(lián)盟”，旨在通過將信息技術(shù)與金融服務(wù)相結(jié)合，幫助中小企業(yè)提升信息化水平，使其獲得高效的金融及融資服務(wù)。聯(lián)盟成立以來，共有超過100家中小企業(yè)在此次創(chuàng)新性的跨行業(yè)聯(lián)盟的合作中受益，累計獲得銀行授信近5000萬元。

3.小微企業(yè)自身提高信息化建設(shè)的能力

中小企業(yè)實現(xiàn)信息化建設(shè)步伐需要內(nèi)外功的結(jié)合，內(nèi)功方面需要提高信息化建設(shè)的能力。首先是提高小微企業(yè)自身的信息化意識，特別是管理層要真正認(rèn)識到信息化對于小微企業(yè)發(fā)展的重要作用，把信息化建設(shè)納入企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略之中。其次要改革企業(yè)內(nèi)部管理機制，以適應(yīng)信息化建設(shè)的需要。企業(yè)內(nèi)部的信息化就是企業(yè)管理體制改革、管理流程再造、管理手段革新和管理團隊重組的過程，要求企業(yè)必須加快推進改革、改組、改造步伐，加強內(nèi)部管理，否則，體制、機制、組織結(jié)構(gòu)、管理模式等一成不變，陳舊僵化，即使采用最先進的技術(shù)裝備和信息系統(tǒng)，也只會失敗，不會成功。最后要提高小微企業(yè)的軟硬件建設(shè)。其中硬件系統(tǒng)是信息化運作的基礎(chǔ)，軟件系統(tǒng)是實現(xiàn)信息化的手段；硬件系統(tǒng)為軟件系統(tǒng)服務(wù)，軟件系統(tǒng)則直接為用戶服務(wù)。小微企業(yè)如果準(zhǔn)備建立自己的信息化系統(tǒng)，就需要詳細(xì)了解企業(yè)自身的需求，選擇合適的信息化產(chǎn)品，并制定配套的硬件系統(tǒng)搭建方案。在選擇時切忌貪多求全，或者盲目選擇高端產(chǎn)品，而是應(yīng)以適合企業(yè)情況為最大前提。

參考文獻：

篇5

文章編號：1000176X（2014）10007207

一、問題的提出

自財政分權(quán)（Fiscal Decentralization）理論興起以來，以這種分權(quán)為背景探討政府功能模式、經(jīng)濟增長效應(yīng)、分級財政體制改革以及地方財政競爭與互動等諸多問題的研究成果層出不窮，相關(guān)研究領(lǐng)域也逐步擴展。理論意義上的財政分權(quán)，通過賦予地方政府相應(yīng)的支出責(zé)任和稅收權(quán)力，并允許其在一定程度上自主決定預(yù)算開支的規(guī)模與結(jié)構(gòu)，使基層地方政府能夠有效地行使職能，更好地提供地方公共物品和服務(wù)，以達到合理配置政府權(quán)力和實現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的目標(biāo)。其中，馬斯格雷夫和奧茨分別從政府三大職能的分工、基層政府提供地方公共物品比較優(yōu)勢的視角，論述了財政分權(quán)的合理性及其對提高社會福利水平所產(chǎn)生的功效。

就財政分權(quán)的運用來看，既有研究中存在兩個方面的問題：一是多為純理論界定和背景性描述，缺少相對全面的、多維視角的測度；二是針對某個側(cè)面做出的簡單評估可能對財政分權(quán)的地域分化和空間聯(lián)系缺少整體把握，進而在實踐操作過程中出現(xiàn)不同程度的偏差。基于此，本文嘗試提供一個嶄新的多維測度方法，并在空間分析的框架內(nèi)把握中國財政分權(quán)的地域分化特征及其成因，以期對相關(guān)理論研究、政策制定和制度設(shè)計有所裨益。

二、多維測評體系的設(shè)計思路

著眼不同的具體國情、市場環(huán)境和相關(guān)體制，眾多國內(nèi)外學(xué)者對財政分權(quán)的程度及其衡量問題做出了多種分析和描述，但這些考察各有側(cè)重，測度方法迥異，大致可歸納為以下三個方面：一是量化指標(biāo)，較為常見的包括地方政府（人均、預(yù)算內(nèi)）財政收入或支出占政府財政（人均、預(yù)算內(nèi)）總收支的比重（或該比重的變化）[1]-[4]；預(yù)算內(nèi)宏觀稅負(fù)和預(yù)算外收入占GDP的比重[5]；預(yù)算收入的邊際分成率指標(biāo)[6]；依靠地方收入籌集的地方支出份額[7]；省級政府在預(yù)算收入中保留的平均份額[8]；等。二是統(tǒng)計描述或技術(shù)修正，主要應(yīng)用于財政分權(quán)背景下的實證研究，表現(xiàn)為空間權(quán)重矩陣設(shè)定、引入虛擬變量等[9]-[11]。三是圖表繪制[12]，直觀地反映了分權(quán)體制下政府間收支責(zé)任安排的變動情況及趨勢。

應(yīng)該說，這些指標(biāo)和衡量方法各具特色，都有一定的合理性，但問題的焦點是缺乏可比標(biāo)準(zhǔn)，加之個別指標(biāo)理論性過強、數(shù)據(jù)獲取性低等原因，造成了實際應(yīng)用中的局限性和約束性。在此情況下，本文試圖從以下三個方面提出相關(guān)改進措施。

1客觀反映體制安排

縱觀中國分稅制改革以來財政體制演進的路徑不難發(fā)現(xiàn)，中央財力穩(wěn)定集中、支出責(zé)任逐步下放、地方財政自給能力明顯偏低， 1994―2011年，中央財政收入比重一直穩(wěn)定在50%左右，而地方財政收入比重由1993年的78%下降到2011年的5060%；同時，中央財政支出比重不斷下降，2011年僅為1510%，而地方財政支出比重達到8490%。

是政府間財政關(guān)系運行中的一個突出特點。當(dāng)“正常的”征稅收入難以滿足公共支出需要時，地方政府往往只能采用非正式制度 指非正式規(guī)則、非正式約束下逐步形成的、約定俗成的并在一定程度上共同恪守的行事準(zhǔn)則。下的預(yù)算外收入或非預(yù)算收入彌補地方財政缺口。關(guān)于非預(yù)算收入，其規(guī)模尚無完整的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，但預(yù)算外資金管理的收入已從2010年6月起納入預(yù)算管理，統(tǒng)計資料顯示，2011年地方財政相當(dāng)于預(yù)算外資金口徑的資金規(guī)模已達到5 395億元，占地方公共財政收入的1030%，

這部分收入主要體現(xiàn)在非稅收入當(dāng)中。因此，在收入分權(quán)構(gòu)成的安排上，應(yīng)該包含稅收收入和非稅收入這兩個基本方面。此外，中國財政轉(zhuǎn)移支付制度在取得積極成效的同時，其制度設(shè)計和管理中亦存在著不科學(xué)、不規(guī)范的短板，協(xié)議性的特征較強。目前各級財政之間約有11種具體的轉(zhuǎn)移支付形式[13]，2011年中央稅收返還等廣義轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模幾乎占地方本級收入的近八成，一些省份的補助收入遠(yuǎn)超預(yù)算收入，中央與地方的財政博弈存在著較大利益回旋空間。所以，轉(zhuǎn)移支付規(guī)模應(yīng)該是反映地方政府財政收入分權(quán)的另一基本指標(biāo)。在支出安排方面，中央財政支出中的相當(dāng)一部分是以對地方的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付形式實現(xiàn)的，也是各地可用財力和公共財政支出的重要來源。雖然決算數(shù)據(jù)上難以區(qū)分哪些支出為中央安排、地方配套或完全由地方自主安排，但從受益范圍的角度考慮，地方最終會將其轉(zhuǎn)化為本轄區(qū)內(nèi)的公共財政支出。因此，各省公共財政支出的決算數(shù)實際上隱含著中央轉(zhuǎn)移支付在省際間的分配結(jié)果。另外，由于各省份之間在稅收返還和補助辦法方面還存在新舊體制上的差異，所以出于可操作性和橫向可比性方面的考慮，本文主要采用《中國財政年鑒》各地區(qū)決算總表中顯示的各項數(shù)據(jù)。以稅收收入為例，如果按照15個預(yù)算科目和各自的分成比例計算各省實際稅收收入，不僅可操作性低且未必精準(zhǔn)。

2有效估計偏好和效率

本文兼顧“市場化方向的經(jīng)濟性分權(quán)和政府層級序列的行政性分權(quán)”兩個因素[1]，以經(jīng)濟性分權(quán)為主，兼顧行政性分權(quán)。針對已往文獻中提及的行政制度、晉升考核機制等指標(biāo)難以量化的問題，本文設(shè)計了增長偏好和征稅效率兩個指標(biāo)，用以反映行政性因素的影響，并基于以下假設(shè)：

假設(shè)1：地方政府傾向于加快經(jīng)濟增長以擴大稅基，提高政府征稅效率以增加收入自主程度，即存在增長偏好和征稅激勵，兩者與財政分權(quán)程度正相關(guān)。

假設(shè)2：政績考核以地區(qū)GDP水平為導(dǎo)向，增長目標(biāo)基于自身發(fā)展水平與全國水平的對比。

關(guān)于征稅效率的測算，呂冰洋[14]介紹了回歸法、典型稅制法和非參數(shù)測算三種方法，對各省份相對征稅效率進行了測算，實證分析各省稅收努力和征稅能力的變化趨勢與特征?？紤]到各省份的征稅效率在短期內(nèi)并無劇烈變動，為避免繁瑣，我們采用了呂冰洋的測算結(jié)果，使用各省稅收努力值和征稅能力值的平均值估計征稅效率。

3創(chuàng)新指標(biāo)體系設(shè)計

借鑒區(qū)位熵的構(gòu)造方法，本文在經(jīng)濟性分權(quán)的考察方面設(shè)計了四個指標(biāo)，即：體制性分權(quán)系數(shù)IT、自主性分權(quán)系數(shù)IN、協(xié)議性分權(quán)系數(shù)IA 和公共性分權(quán)系數(shù)IP （如表1所示），用相對數(shù)構(gòu)造淡化規(guī)模差異，顯示程度差異。由于分子、分母均為相對數(shù)，所以，建立可比基礎(chǔ)和相對一致的比較標(biāo)準(zhǔn)是非常關(guān)鍵的。一方面，各系數(shù)體現(xiàn)的都是某個側(cè)面與自身整體相對水平的對比，實現(xiàn)了“自比”；另一方面，各系數(shù)的分母均是相應(yīng)指標(biāo)在全國的相對水平，這就為省際之間的對比建立了參照體系，即都可與1進行對比，實現(xiàn)了“他比”。運用時間節(jié)點數(shù)據(jù)，可以實現(xiàn)省際之間的橫向比較；若使用時間序列數(shù)據(jù)，則可以考察某一特定時期內(nèi)的變化情況，即實現(xiàn)縱向比較。行政性分權(quán)分為增長偏好和努力程度兩部分，具體指標(biāo)為增長性分權(quán)系數(shù)II和征管效率系數(shù)IE兩個指標(biāo)。此外，行政性分權(quán)指標(biāo)的設(shè)計也為經(jīng)濟性分權(quán)的考察提供了有益的補充。具體的財政分權(quán)多維測度指標(biāo)體系如表1所示。

系數(shù)IE地方政府組織收入努力程度計量測算如果IE>1，說明本地組織收入努力程度高；反之則努力程度低

三、中國財政分權(quán)的地域特征

本文采用《中國財政年鑒2012》中的相關(guān)數(shù)據(jù)，計算出31個省份的財政分權(quán)系數(shù)，如表2所示。

從不同側(cè)面對表2中的數(shù)據(jù)進行分析，大致可以歸納出以下五個基本特征：

1從稅收分權(quán)上看，整體水平較集中，東、西部差異不大

京、浙、滬三省市稅收分權(quán)水平最高，系數(shù)值均在100以上；中部、東部和西部地區(qū)東部包括北京、天津、河北、遼寧、上海、江蘇、浙江、福建、山東、廣東和海南；中部包括山西、內(nèi)蒙古、吉林、黑龍江、安徽、江西、河南、湖北和湖南；西部包括四川、貴州、云南、西藏、陜西、甘肅、寧夏、青海和新疆。分權(quán)水平相當(dāng)，系數(shù)值均介于090―100之間；多數(shù)省份的系數(shù)值集中在070―090的區(qū)間范圍內(nèi)?？梢哉f，這種狀況既與中國稅權(quán)高度集中的體制背景相吻合，同時也表現(xiàn)出財政政策尤其是稅收收入安排在調(diào)節(jié)地區(qū)間經(jīng)濟差距中所發(fā)揮的作用。

2從非稅收入分權(quán)程度看，整體水平居高且呈西高東低的態(tài)勢分布

在各省份中，有27個省份的自主分權(quán)系數(shù)值大于1；中部、西部省份均值大于190，明顯高于東部的130；可以看出，非稅收入分權(quán)水平普遍高于稅收分權(quán)水平，兩者之間顯而易見地存在著一種此消彼長的關(guān)系。稅收分權(quán)水平較高的京、浙、滬、瓊四個省市，其非稅收入分權(quán)水平全部小于1，處于較低水平。這些情況說明，各地區(qū)通過非稅收入組織財政收入的動力較強，且呈現(xiàn)地域分化的特征；在稅收分權(quán)中獲得較高相對優(yōu)勢的地區(qū)，其非稅收入分權(quán)水平較低。

3從轉(zhuǎn)移支付的分權(quán)上看，分權(quán)水平呈西高東低分布

由于中國財政轉(zhuǎn)移支付制度存在著一定程度的協(xié)議性特征，且具體制度設(shè)計本身便立足于彌補縱向和橫向財力差異，因此，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)獲得的轉(zhuǎn)移支付資金規(guī)模相對較小，欠發(fā)達地區(qū)爭取到的轉(zhuǎn)移支付資金規(guī)模則相對較大。由系數(shù)值看，西部省份的均值為150，高于東部省份的070和中部省份的130。

4從公共支出分權(quán)來看，分權(quán)的整體水平居高，但東、西部之間的差異并不十分明顯

各省份的公共支出分權(quán)系數(shù)值均在170上下浮動，地區(qū)間的差別很小，可見各省份地方公共支出負(fù)擔(dān)水平較高，支出壓力較大，這也是與事權(quán)下移、財政支出向下分權(quán)的實際情況相吻合的。

5關(guān)于行政性分權(quán)，系數(shù)值的整體水平接近，略呈西高東低分布

行政性分權(quán)系數(shù)值（如表2所示）整體水平接近，呈西高東低分布的狀況說明，各省份加快發(fā)展的意愿具有一致性，均力圖通過制定增長計劃、提高征管效率等行政行為，以期在財政分權(quán)中居于有利位置、獲得相對優(yōu)勢。

綜上，除了體制性分權(quán)系數(shù)和公共性分權(quán)系數(shù)表現(xiàn)出東部地區(qū)略高、地區(qū)間差異不大的特點之外，其他系數(shù)均表現(xiàn)出了西高東低的地域特征。然而，這些相對孤立的現(xiàn)象尚不足以反映出各省財政分權(quán)的綜合水平，更不能據(jù)此確定是否存在分權(quán)的空間聯(lián)系。為此，我們先將表2的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化，以消除可比基礎(chǔ)不一致的問題，接著采用主成分分析法賦予指標(biāo)權(quán)重，加權(quán)計算財政分權(quán)的綜合水平。使用SPSS軟件生成三個主成分（F1 、F2 、F3）的累積貢獻率達到8186%；由主成分系數(shù)矩陣得到主成分表達式F1=（-037）IT+039IN+004IA+（-016）IP+036II+（-007）IE；F2=（-003）IT+（-004）IN+053IA+066IP+（-015）II+007IE；F3=008IT+（-017）IN+013IA+（-001）IP+028II+090IE；特征值λ分別為258、131和103，由此確定各主成分權(quán)重分別為052、027和021，即權(quán)重Wi =λi /∑λi， i=1，2，3；各省財政分權(quán)綜合水平=W1F1+ W2F2+W3F3。

數(shù)值大于0表示高于平均水平，小于0表示低于平均水平。直觀地，在經(jīng)濟相對發(fā)達的東部省份，其財政分權(quán)水平普遍較低，而欠發(fā)達的中、西部省份的財政分權(quán)程度則普遍較高。各省、直轄市、自治區(qū)財政分權(quán)水平如圖1所示。

圖1財政分權(quán)綜合水平的省際差異

這一情況似乎與基于財政聯(lián)邦制理論的分權(quán)見解相反。人們一般會認(rèn)為，經(jīng)濟發(fā)展水平越高的地區(qū)，其財政分權(quán)程度也越高，而本文卻得出了不同的結(jié)論。究其原因，一方面，基于自上而下的行政隸屬關(guān)系構(gòu)建起來的預(yù)算管理體制呈現(xiàn)出的中國特色[15]，無論從分權(quán)的初始動力、法律環(huán)境和制度框架，還是從分權(quán)的表現(xiàn)形式及后果來看，中國的財政分權(quán)狀況都與傳統(tǒng)的財政分權(quán)理論存在著較大的差異[16]；另一方面，本文所使用的指標(biāo)反映的是綜合財政分權(quán)多個側(cè)面的加權(quán)比較優(yōu)勢，不同于一般單一指標(biāo)的衡量方法。

四、財政分權(quán)的空間相關(guān)性探索與分析

由于財政行為主體之間存在縱向與橫向的相互影響和反饋機制，加之諸如知識或技術(shù)的溢出、貿(mào)易和文化傳播等多種經(jīng)濟社會因素的跨區(qū)域交互作用，省際財政數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)往往是多維的，這將導(dǎo)致觀測值與區(qū)位存在空間多維特征和時空相關(guān)性。在這種情形下，經(jīng)典計量經(jīng)濟學(xué)的基本假設(shè)難以貼近實際條件，通常的統(tǒng)計推斷也是有偏差的[17]。從這個意義上講，進一步探索中國財政分權(quán)水平在省份和地域之間是否存在空間依賴關(guān)系，以及在多大范圍上存在集聚或分散的現(xiàn)象，將有助于以嶄新的視角深化對財政體制空間結(jié)構(gòu)的思考和認(rèn)識。因此，本文采用有別于經(jīng)典計量的空間經(jīng)濟計量方法進行統(tǒng)計判斷，以期達到這一目的。

本文采用Morans IiMorans Ii的表達式為：I=∑ni=1∑nj=1wij（xi-）（xj-）

∑ni=1∑nj=1wij∑ni=1（xi-）2=

∑ni=1∑nj=1wij（xi-）（xj-）S2∑ni=1∑nj=1wij，

其中，n是地區(qū)總數(shù)，Wij是根據(jù)區(qū)域i和區(qū)域j相鄰性設(shè)定的空間權(quán)重， 是區(qū)域?qū)傩缘木?，S2是屬性方差。對31個省、直轄市、自治區(qū)的財政分權(quán)水平進行全域空間相關(guān)性檢驗，即檢驗整個研究區(qū)域中鄰近地區(qū)間是相似、相異還是相互獨立。其取值一般介于-1和1之間，數(shù)值大于0表示正相關(guān)，小于0表示負(fù)相關(guān)，等于0則表示不存在空間自相關(guān)，屬性值為隨機分布。由于所考察的省份在地理上彼此逐個接壤、鄰近，本文分別采用一階和二階R相鄰矩陣、k-nearest鄰近矩陣和門檻距離R相鄰（Rook Contiguity）即區(qū)域i、j擁有共同的邊，記一階權(quán)重Wij=1，否則Wij=0；二階空間權(quán)重矩陣Wij則定義為“鄰居的鄰居”為1，其他為0。兩者關(guān)系上，二階矩陣不是一階矩陣的平方，而是其平方后消除對角及重復(fù)關(guān)系的二階結(jié)果。K-nearest鄰近是將距離最近的k個空間單元定義為鄰近，一般默認(rèn)k=4。門檻距離是根據(jù)地圖底圖由軟件自動生成的距離。定義空間權(quán)重矩陣，并在此基礎(chǔ)上進行對比分析。

結(jié)果表明（如表3所示），31個省份的財政分權(quán)水平隨著對空間鄰接關(guān)系定義的不同而表現(xiàn)出不同程度的空間相關(guān)。存在公共邊界的省份之間（一階相鄰）的相關(guān)性最顯著，距離較近的省份之間（可能沒有公共邊界但距離很近，如廣東與海南）相關(guān)性較強。隨著彼此距離的拉大，空間相關(guān)性呈逐漸減弱的態(tài)勢。

為了更加清晰地探索和描述綜合分權(quán)水平的內(nèi)部空間結(jié)構(gòu)，我們分別對各個側(cè)面的分權(quán)系數(shù)進行全局相關(guān)性檢驗，結(jié)果顯示，此處使用一階R相鄰空間權(quán)重矩陣，限于篇幅，檢驗結(jié)果沒有詳細(xì)列示。在轉(zhuǎn)移支付、非稅收入和征管效率方面的空間相關(guān)性最強，Morans I分別為042、035和024，均在1%和5%的置信水平上通過了顯著性檢驗；而在稅收收入、公共財政支出和增長預(yù)期方面的空間相關(guān)性較弱，其Morans I分別為010、004和004，均在不同置信水平上通過了顯著性檢驗。這些情況說明，從全國來看，各省級財政主體在具備協(xié)議性、自主性和主觀能動性的分權(quán)方面普遍表現(xiàn)出了積極作為的狀態(tài)。正如湯玉剛[18]

通過對政府間財政互動與稅收超經(jīng)濟增長現(xiàn)象的研究發(fā)現(xiàn)，政府間稅收競爭不是通過稅率調(diào)整而是通過廣義征管效率的調(diào)整來實現(xiàn)的。這里所謂的“廣義征管效率”，涉及到由地方政府對資源和稅收的行政性壟斷所決定的稅收優(yōu)惠、減免與返還措施，且相關(guān)制度越不規(guī)范，政府控制廣義征管效率的空間越大。可以說，這一觀點與本文的研究結(jié)論不謀而合。

此外，本文還使用Morans Ii（或稱Local Indicator of Spatial Association，LISA）Morans Ii的定義為：Ii=xi-S2∑i≠jwij（xj-） ，其中，Wij是根據(jù)區(qū)域i和區(qū)域j相鄰性設(shè)定的空間權(quán)重，是區(qū)域?qū)傩缘木?，S2是屬性方差。大于0表示高值被高值包圍（高―高）或低值被低值包圍（低―低）的情況，小于0則表示存在低值被高值包圍（低―高）或高值被低值包圍（高―低）的情況。此處局部檢驗的空間權(quán)重矩陣使用了一階R鄰近矩陣。來檢驗局部地區(qū)是否存在相似或相異的觀測值聚集的情況。結(jié)果顯示，在一階r鄰接權(quán)重矩陣下，中國部分地區(qū)財政分權(quán)水平表現(xiàn)出比較顯著的局部空間集聚現(xiàn)象。高―高聚集區(qū)：黑龍江、湖北、寧夏、陜西與周邊省份；低―低聚集區(qū)：江蘇、浙江、上海、福建與周邊省份；低―高集聚區(qū)：四川、海南與周邊省份；高―低集聚區(qū)：安徽與周邊省份；不顯著區(qū)域：新疆、青海、西藏和甘肅。這里僅列舉了聚集區(qū)域內(nèi)的“核心”省份，其與存在公共邊界的地理鄰接省份共同形成聚集區(qū)。其中，海南視為與廣東、廣西存在一階R鄰接關(guān)系。

從這些不同的分布狀態(tài)中不難發(fā)現(xiàn)：高值的聚集主要位于中國中部地區(qū)；低值聚集則位于東部沿海；受到財稅政策照顧的西部省份盡管以各個側(cè)面相對優(yōu)勢綜合考量的財政分權(quán)水平較高，卻沒有形成顯著的聚集；在各個局部聚集區(qū)域之間存在重疊區(qū)，比如山東位于高―高聚集區(qū)和低―低聚集區(qū)之間、廣東位于低―低聚集區(qū)和低―高聚集區(qū)之間，位于重疊區(qū)的省份既具有良好的經(jīng)濟區(qū)位條件又面臨縱深的經(jīng)濟腹地；在局部相關(guān)性較強（高―高、低―低）和局部相關(guān)性不顯著的地區(qū)之間還存在著一定范圍的過渡區(qū)（低―高、高―低），這一現(xiàn)象可能與經(jīng)濟社會發(fā)展水平、區(qū)域崛起戰(zhàn)略的實施等因素密切相關(guān)，過渡區(qū)則受此影響處于上下承接的地位。

五、研究結(jié)論與政策啟示

本文通過構(gòu)建多維評價指標(biāo)，對中國省級財政分權(quán)的整體水平和地域分化特征進行了探索。以空間統(tǒng)計分析的方法分析了這些特征和現(xiàn)象并非偶然和隨機的分布，而是源自非均質(zhì)地域上普遍存在的相互影響和空間依賴關(guān)系，并在嘗試解釋這些潛在邏輯的過程中形成了一些初步的判斷。

第一，中國現(xiàn)行財政體制下，經(jīng)濟發(fā)展水平的高低并非必然地決定著財政分權(quán)水平的高低。中國的財政分權(quán)狀態(tài)甚至表現(xiàn)出與傳統(tǒng)財政分權(quán)理論截然不同的特點。因此，以往采用的一些分析指標(biāo)可能難以完全有效地描述和展示中國財政分權(quán)的全貌及整體狀況。例如在探討財政分權(quán)與經(jīng)濟增長的關(guān)系方面，由于財政收支與經(jīng)濟發(fā)展水平（GDP或宏觀稅基）本身就存在較強的相關(guān)性，在理論建模和實證研究中應(yīng)格外慎重。作為一種理論支撐，財政分權(quán)指標(biāo)更適合應(yīng)用于政府間財政競爭與合作等策略性行為方面的研究以及為宏觀政策制定提供參考。

篇6

啤酒做為軟飲料，在飲料市場占有著很大的份額，近日我國啤酒業(yè)行家表示,為繁榮我國啤酒市場,滿足消費者需要,我國啤酒工業(yè)應(yīng)以產(chǎn)品的多樣化,適應(yīng)不同消費層次，不同消費人群、不同消費口感對各種啤酒的需求。除消費者喜歡喝的普通啤酒、黃啤、黑啤、干啤和鮮啤外, 還應(yīng)增加一些特色啤酒。隨著經(jīng)濟增長和社會形態(tài)的轉(zhuǎn)型大提高，享受品的消費需要也大大的有所改善，本公司對a牌啤酒的營銷策劃書。并且銷售在市場上也有很強烈的反映，適合大眾口味，讓人回味無窮，獨特之處，青島口味太濃了，有些人不適應(yīng)，純生口味淡了一些.當(dāng)然不同的顧客所需求的是不同的。a牌啤酒但在飽和期來臨之前，啤酒依然是最容易接受。愛喝“青島”和“純生”啤酒之間，a牌啤酒要怎樣才傾入啤酒市場并占有一席之地。隨著消費者對啤酒的青睞，相信a牌功能啤酒肯定可以打入武漢的市場，并走向全國.特此為“黑麥啤酒”做的營銷策劃。

二、概要提示

近幾年，中國啤酒業(yè)取得很大的發(fā)展，xx年總產(chǎn)量達208萬t，穩(wěn)居世界啤酒產(chǎn)量第二位，但市場出現(xiàn)的啤酒絕大多數(shù)為普通淡色啤酒，啤酒品種單一、功能啤酒(保健啤)的品種少，且占市場的額很小。結(jié)合中國國情及中國啤酒業(yè)的現(xiàn)狀，討論有健作用的功性啤酒定義市場開發(fā)前景和開發(fā)思路。目前純生功能啤酒上市只是得到少數(shù)朋友的接受，青島啤酒問市得到許多朋友的喜愛、說明它是純生啤酒的不足之處及市場規(guī)模才上市的，啤酒“a牌啤酒”的上市相信會是每為朋友的最愛。

三、環(huán)境分析

市場背景：(1)據(jù)統(tǒng)計現(xiàn)大約有80%—90%的青年朋友喜歡喝啤酒。(2)調(diào)查發(fā)現(xiàn)啤酒確實是何必內(nèi)有營養(yǎng)。(3) 從酒類看,自古就有"南黃北白"之說.而啤酒為大眾化。北方人性格，粗放，豪爽，寬厚，重感情，談有請，講豪情。

宏觀環(huán)境分析： 隨著我國入世成功，外資對我國的投資不斷加大,我國經(jīng)濟前途一片大好.我省居民收入較快增長,在武漢市內(nèi),城市正在"北擴南移",投資在不斷的加大. 努力減少啤酒企業(yè)的新建. 相關(guān)政策,法律背景 國家明文規(guī)定所有酒瓶必須為b2瓶,以便減少爆瓶傷人.但對于使用b2瓶會使產(chǎn)品成本增高,不利于開擴農(nóng)村和遠(yuǎn)銷啤酒.

商業(yè)機會：(1)xx年開入始進消費者市場，消費規(guī)模受挫甚(2)xx年表面看上有些復(fù)蘇的假相，但相信8月價值營業(yè)會使這現(xiàn)象得到恢復(fù)，受到復(fù)蘇的假象只是暫時，并不是長久的。

市場成長：(1)純生啤酒上市只是得到少數(shù)朋友的接受(2)青島啤酒問市得到許多朋友的喜愛、說明它是純生啤酒的不足之處及市場規(guī)模才上市的(3)黑麥啤酒的上市相信會是每為朋友的最愛。

消費者分析：(1)消費者目前的是不容易喝醉的啤酒、(2)味道太濃太淡消費都不喜歡(3)導(dǎo)入期以青少年朋友目標(biāo)群必定事倍功半倍因而，啤酒應(yīng)以酒制品姿態(tài)的定位才能得到消費者的接受。(4)現(xiàn)有消費者消費本產(chǎn)品的目的是宴會上制造氣氛和交際等的需要.(5)消費者一般在朋友聚會和生意宴會上購買比較多。

競爭對手分析競爭對手為：青啤，雪花，百威，金士百，燕京

1)燕京上講，燕京品牌XX年價值為55.29億元，燕京啤酒具有很強的地區(qū)性，對北京一帶市場占有率很高，它的總體戰(zhàn)略為做強，做大.

2)青啤是全國啤酒第一品牌，從總體看，青啤優(yōu)勢為它有強大的品牌，但是它所到之處，收購的全是倒閉的小廠，質(zhì)量肯定會下降。從它總體戰(zhàn)略上講是做強。

3)華潤則依托香港總部的大力支持，不斷的收購，兼并啤酒企業(yè)，對萬一構(gòu)成威脅的，是在湖北省內(nèi)和兼并了得新三星啤酒集團。華潤戰(zhàn)略也是做大做強，華潤核心競爭力為是它有強大的資本優(yōu)勢。

四.swot分析

優(yōu)勢

1)產(chǎn)品水源優(yōu)勢，有潛力可挖;以“綠色、環(huán)保、健康”為概念，有一定的市場吸引力。

2)a牌啤酒品牌名稱在當(dāng)?shù)仄【剖袌鼍哂信潘浴?/p>

3)部分市場形成了一定的品牌知名度和一定的固定消費群。

4)司決策層對產(chǎn)品推廣決心大，做強做大企業(yè)欲望強烈，投資意識強。

劣勢

1)企業(yè)整體規(guī)模相對較小。

2)專業(yè)資深的市場拓展、營銷策劃型人才缺乏;內(nèi)部管理須進一步完善;

3)未深入了解消費者需求，為消費者提供增值服務(wù)能力弱，自然無法吸引并留住更多顧客。

4)和對手比，不如青啤強大的品牌優(yōu)勢，不如華潤的資本優(yōu)勢. 產(chǎn)品賣點未充分挖掘。

機會

1)國內(nèi)啤酒行業(yè)經(jīng)過長達6、7年的行業(yè)整合以后，行業(yè)競爭格局已經(jīng)基本確立，過度競爭有得到遏制的跡象。啤酒企業(yè)從800多家陡減至500多家。

2)消費升級推動企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)升級，推動企業(yè)利潤增長。收入水平的提高奠定了消費增長的基礎(chǔ)，也為a牌啤酒消費增長提供了客觀基礎(chǔ)。

3)國家產(chǎn)業(yè)政策支持。大力支持產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、鼓勵技術(shù)創(chuàng)新、加大財稅政策改革力度、開辟融資渠道、建立信用擔(dān)保體系、完善社會服務(wù)體系、創(chuàng)造公平市場環(huán)境。

4)武漢市的發(fā)展“北擴南移”，就業(yè)機會的增加。都會給a牌啤酒帶來消費上的增長。

威脅

1)目前啤酒行業(yè)仍處在整合競爭的第二階段，這種競合不僅表現(xiàn)在國際品牌的大舉入侵上，而且還表現(xiàn)在國內(nèi)企業(yè)的“大魚吃小魚”的并購

2)原輔材料價格持續(xù)上漲給啤酒行業(yè)帶來巨大的成本壓力。

3)不斷有品牌進入武漢市啤酒市場，所運用的促銷策略，會帶動整個市場利潤下劃。

縱上所述，對于啤酒市場做到三個轉(zhuǎn)化 1)從做業(yè)務(wù)到做市場：企業(yè)不僅要把產(chǎn)品轉(zhuǎn)移到客戶的倉庫，還要幫助客戶分銷，強化客戶與下游渠道的關(guān)系，讓終端有很好的銷售。

2)從粗放式的市場擴張運作轉(zhuǎn)變到提高單產(chǎn)為目標(biāo)：粗放式的市場操作，原來只管理到商或者經(jīng)銷商，現(xiàn)在的目標(biāo)是要提高下游每一個客戶的單產(chǎn)，進行精耕細(xì)作，從粗放到精細(xì)、精益化。

3)從單槍匹馬的獵手轉(zhuǎn)化為種田的行家里手：原來是單個人單兵作戰(zhàn)，現(xiàn)在變成職業(yè)化的團隊，不是一個人在運作市場，而是整個團隊在運作市場、運作客戶，這是深度分銷的三個轉(zhuǎn)化。

五、營銷目標(biāo)

1、目標(biāo)市場：武漢市

2、市場占有率：x%

3、焦點覆蓋率 ：大賣場 100% ;連鎖超市 80%以上 ;連鎖便利店 80%以上 ;百貨商場 60%以上 ;各大酒店。 50%以上 。

4、廣告宣傳目標(biāo) ：產(chǎn)品嘗試率30% ;品牌知名度40% 。

5、短期銷售行為 :至xx年11月產(chǎn)品銷售x萬箱。

六、營銷組合策略

1.產(chǎn)品策略

產(chǎn)品特點：飲時，酒質(zhì)柔和，有明顯的酒花香和麥芽香，具有啤酒特有的爽口苦味和殺口力。該酒含有人體不可缺少的碳水化合物、氨基酸、維生素等營養(yǎng)成分。有開脾健胃、幫助消化之功能。原麥芽汁濃度為12度，酒度為3.5～4度。（2）

目標(biāo)市場：針對有文化的白領(lǐng)，及大學(xué)生，收入在XX以及以上的消費群體。

產(chǎn)品定位：中高端產(chǎn)品定位。

產(chǎn)品包裝：①可回收塑料包裝箱向瓦楞紙箱發(fā)起挑戰(zhàn). ②塑料膜熱收縮包裝。③采用最薄阻隔材料的塑料瓶。④新型包裝紙質(zhì)罐將替代鋁制易拉罐(五)傳統(tǒng)包裝.

2.價格策略:

價格零售價定位：300之零售進價：2.80元、中盤價2.50元廠價2.30元

3.分銷策略

1)逐步建立分銷聯(lián)合體，固化下游客戶。

2)強化分銷管理，提升渠道競爭力

3)強化分銷人員管理，提高對分銷網(wǎng)絡(luò)的掌控

4)強化分銷創(chuàng)新管理，提高產(chǎn)品核心競爭力

堅持五大原則：

集中原則：人財物資源要聚焦，對選定的區(qū)域市場進行集中出擊。

攻擊薄弱環(huán)節(jié)的原則：啤酒企業(yè)要善于抓住對手的薄弱環(huán)節(jié)來展開營銷攻勢。

鞏固要塞強化地盤原則：在操作市場過程中，很多啤酒企業(yè)喜歡廣種薄收，開拓了很多疆域，卻收效甚微，其實這對于一個市場是非常不利的，對于品牌也是一種傷害。

掌握大客戶的原則：深度分銷要掌控核心分銷商，掌握核心終端，企業(yè)要把資源和精力時間更多地分配給企業(yè)的大戶。

未訪問客戶為零原則：既然是深度分銷，就不應(yīng)該存在一些訪問的盲點，企業(yè)要建立健全客戶檔案與資料管理。

4.促銷策略

(一)廣告定位

(1)市場定位：以武漢市為主，以漢口、漢陽、武昌等。逐漸向河南，江西等地區(qū)推廣。各種活動的開展重點為武漢市。

(2)產(chǎn)品預(yù)期定位：中檔，適合已成功或向往成功的人士。

(3)廣告定位(分，電視、pop和報紙)以求塑造自強、自信、追求成功，永不言敗的男性人格特性。此為電視廣告。在報紙廣告多以軟文形式出現(xiàn)。pop則體現(xiàn)身份的象征和品味的象征。

(二) 廣告計劃

(1)廣告目標(biāo)：年齡在25-45歲的公司白領(lǐng)。經(jīng)過四大媒體的廣告，力爭在半年的時間內(nèi)，在湖北省消費者心目中，初步建立起小麥王的知名度與美譽度。提升知名度為45%，力爭美譽度為13%。

(2)廣告手段：在電視、報紙、pop、公關(guān)促銷等多種手段。與此同時注重“臨門一腳”的短期就能見效的終端pop促銷、針對經(jīng)銷商，以專業(yè)雜志廣告、新聞報道支持，銷售激勵為主要手段。

(3)小麥王市場推廣方案(戰(zhàn)略規(guī)劃)

結(jié)合市場淡旺變化，我做出市場推廣方案

第一階段：市場預(yù)熱期 xx年12月-xx年1月

第二階段：市場升溫期 xx年1-3月

第三階段：市場熾熱期 xx年3-4月

第四階段：市場降溫期 xx年4-6月

廣播附推廣計劃中媒體的選擇

第一階段：主要宣傳載體為：武漢晚報、晨報、長江日報、楚天都市報.

第二階段：主要宣傳載體為：武漢晚報、晨報、長江日報、楚天都市報.

第三階段：主要宣傳載體為：武漢晚報、晨報、長江日報、楚天都市報.

廣告推廣分期說明

1)市場預(yù)熱期(xx年12月-xx年1月)，主要是吸引對它的注意，初步樹立產(chǎn)品形象，引導(dǎo)消費者了解白皮小麥制成的啤酒。

2)市場升溫期(xx年1-3月)，主要是依*春節(jié)的東風(fēng)，深度引導(dǎo)消費者，塑造對產(chǎn)品的信賴感與好感。

3)市場熾熱期(xx年3-4月)，主要針對春節(jié)過后，各公司開業(yè)，加強白領(lǐng)的宣傳，以各種軟性活動，在淡季維持產(chǎn)品熱度，為夏季的再次銷售作準(zhǔn)備，樹立完整的產(chǎn)品形象。

行銷建議：為了配合消費者的消費習(xí)慣，對造勢所以必行有以下工作開展：

1)為了進一步激勵酒吧，推廣小麥王，除在酒吧，安放pop外還開展“好酒喝到口，背投拿到手”的公關(guān)促銷活動。凡在1-4月間銷出5000瓶小麥王的酒吧，可以得到一臺東芝9990元背投彩電一臺。

2)在過年前，各公司一年結(jié)算之即。舉行〈策劃大師討論會〉，把一些國內(nèi)知名商界人士如張瑞敏，來講他的oec管理，請史玉柱講他從頭再來的創(chuàng)業(yè)經(jīng)歷，請柳傳志來講，他是如何把一個幾個人研究所發(fā)展成今天的聯(lián)想。從中吸引東三省知名企業(yè)家和公司主管人員，使他們對其有一定了解。在該次，活動中也能塑造成功人=a啤酒的品牌形象。

3)在一些報紙上登出征集小麥王廣告語，如前10位，可以每人得5000元，這樣可用最底廉的方式，非信息傳播給消費者。

4)在春節(jié)期間舉辦“小麥王迎新春放煙火”活動。在春節(jié)期間都是和家團圓。在江北施放煙火感謝武漢市市民對萬一的支持。

5)在武漢晚報報紙上刊登小麥王有獎問卷，以便更多的市民了解它6)對武漢各大酒店，進行渠道戰(zhàn)。如分銷商銷量達1000箱獎勵摩托車一臺。600箱獎dvd一臺，400箱獎“印有小麥王羽絨服”10份。進行對各酒店的激勵。

七.行動方案

首先對目標(biāo)市場進行調(diào)查、分析，要進行區(qū)域環(huán)境的分析，消費價格的彈性，主要競品的價格，分銷成本的費用，渠道環(huán)節(jié)的利潤，價格調(diào)整的影響，根據(jù)競爭對手的價格、分?jǐn)偝杀镜馁M用、渠道環(huán)節(jié)的利潤、價格調(diào)整對市場的影響等，確定具體的定價策略。

第一步：選擇切入市場。切入市場選擇要參考以下三個方面的要素：競爭的角度;市場的角度，有較好的市場潛力和前景;企業(yè)的角度，市場有沒有輻射作用。

第二步：市場調(diào)查與分析。調(diào)查市場的宏觀面，進行人口特征的了解，市場的容量有多大，產(chǎn)品檔次的構(gòu)成，消費層次的構(gòu)成，未來的變化趨勢等。同時，還要了解競爭情況、分銷商情況、終端情況等。

第三步：方案制定。通過對競爭格局的分析，對消費者的需求特征分析、主要競爭產(chǎn)品的分析、現(xiàn)有的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、渠道結(jié)構(gòu)分析等，然后來進行產(chǎn)品組合，同時還要通過消費者購買特征分析，終端的形態(tài)、分銷的效能、管理的力度等，來確定你的渠道策略。

第四步：管理平臺的搭建。深度分銷能否很好地執(zhí)行，就看營銷系統(tǒng)的組織功能是否完善，是否能夠真正地有效執(zhí)行。

第四是協(xié)同職能，作為企業(yè)的營銷部門，還要強化協(xié)調(diào)的職能。市場部做市場調(diào)研，做策略規(guī)劃，策略制定;銷售部做產(chǎn)品的推廣，終端的執(zhí)行;行政部做好行政管理，做好后勤服務(wù)，協(xié)調(diào)產(chǎn)品的配送，做好銷售計劃的制定等。

第五步：深度分銷區(qū)域市場的啟動、發(fā)展和鞏固。啟動市場有一個流程圖，首先你要做好市場準(zhǔn)備，選擇好合適的分銷商，調(diào)研好每個分銷商下游有多少零售商，然后繪制地圖，進一步掌握終端網(wǎng)絡(luò)。在市場啟動階段，終端的鋪貨銷售，渠道的促銷激勵，促銷的宣傳攻勢是不可缺少的，所以深度分銷一定要提高鋪貨率，要逢店必進，逢店必鋪，還要在鋪貨途中巧妙地設(shè)置促銷策略，以及其他形式的激勵。通過鋪貨、促銷、終端的宣傳造勢來啟動深度分銷模式。

第六步：推廣復(fù)制。企業(yè)通過市場調(diào)查，選擇了合適的區(qū)域和市場，選擇了核心分銷商和合適的終端商，通過這一套深度分銷模式導(dǎo)入，市場效果顯著。對于啤酒企業(yè)來說，后續(xù)的工作就是把這套模式總結(jié)出來，然后進行推廣、復(fù)制。

八.營銷預(yù)算

項目

時間

金額(萬元)

廣告

電視廣告

xx.4—xx.9

250

電臺廣告

xx.4—xx.9

150

報紙廣告

xx.4—xx.9

30

雜志廣告

xx.4—xx.9

20

街頭廣告派

xx.4—xx.9

80

店堂廣告

xx.4—xx.9

10

營業(yè)推廣

禮品

5月初

10

郵寄

4月底

5

其他

4月末

2

人員推銷

推銷人員工資

月底

350

推銷人員培訓(xùn)

月底

60

推銷人員獎勵

月底

20

以上是最近的營銷預(yù)算的明細(xì)表。

統(tǒng)計分析進銷存數(shù)據(jù)，協(xié)調(diào)各環(huán)節(jié)貨物流向計劃功能。監(jiān)控目標(biāo)管理過程，控制現(xiàn)(：華夏酒報·中國酒業(yè)新聞網(wǎng))金流量與費用，不能讓費用超標(biāo)，超標(biāo)了要有預(yù)警機制。

九.風(fēng)險控制

本身的經(jīng)營風(fēng)險性都造成啤酒經(jīng)營存在較高的風(fēng)險。為此必須加強風(fēng)險控制，提高經(jīng)營效益。

1、營銷人員管理。營銷的復(fù)雜性和風(fēng)險性要求營銷人員必須有過硬的專業(yè)素質(zhì)，啤酒企業(yè)應(yīng)該建立專門負(fù)責(zé)開發(fā)的營銷部門，選拔有極強溝通、協(xié)調(diào)能力，膽大心細(xì)，能夠應(yīng)付突發(fā)事件的營銷人員專門開發(fā)市場。促銷員要是企業(yè)促銷員隊伍中素質(zhì)最好，待遇最高的，并進行專門培訓(xùn)，專職做

2、貨款賬齡管理。全部現(xiàn)金交易在營銷中是極不可能的，或多或少都會存在賒銷，應(yīng)收賬款的存在造成了許多潛在的經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)要加強經(jīng)銷商的賬齡管理，經(jīng)銷商要加強終端的賬齡管理，采取月結(jié)、上打下等方式要盡量減少賒欠數(shù)額，縮短賒欠期限，要勤于拜訪及時發(fā)現(xiàn)并預(yù)防風(fēng)險。

3、終端庫存管理。要對經(jīng)銷商和夜場終端倉庫條件嚴(yán)格監(jiān)督，做到防潮、防雨、防塵，做好庫齡管理工作，要少送勤送，降低庫存，發(fā)現(xiàn)過期產(chǎn)品及時更換，防止產(chǎn)品口味新鮮度和包裝質(zhì)量下降。

4、渠道穩(wěn)定性管理。要加強價格管理，要求經(jīng)銷商和嚴(yán)格按照公司的指導(dǎo)價格進行銷售，嚴(yán)防倒酒竄貨和私自提高或降低價格銷售，一方面保證公司市場價格體系的穩(wěn)定，一方面保證經(jīng)銷商和利潤的穩(wěn)定。要加強經(jīng)銷商和終端的溝通認(rèn)真聽取他們的合理建議和意見，及時發(fā)現(xiàn)并解決問題，不斷改進工作質(zhì)量，及時兌現(xiàn)服務(wù)員的提成，建立良好的關(guān)系。

5、社會關(guān)系利用。經(jīng)營者大多都有相當(dāng)?shù)纳鐣尘?，啤酒企業(yè)和經(jīng)銷商要充分利用社會關(guān)系達產(chǎn)品能夠進得去、賣得好，貨款能夠結(jié)得快，收得回。

十.結(jié)束語

天下大事，必做于細(xì)，天下細(xì)事，必做于巧。由于時間緊促,本策劃書難免有很多不足之處,在編寫過程中,有些數(shù)據(jù)為報刊、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)。啤酒消費旺季又已來臨，啤酒界，在啤酒重地——武漢，各大啤酒的生死之戰(zhàn)已經(jīng)開序幕，鹿死誰手，大家不妨拭目以待，a牌啤酒帶一定可以成功。

十一.附錄

調(diào)查問卷

尊敬的客戶：

您好!

我想了解一下您武漢啤酒市場的有關(guān)問題和看法，你的回答十分重要，將有助于我們改良產(chǎn)品，為您提供更優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品。本調(diào)查只作為研究參考之用，不會對外公開，請您安心回答。

謝謝您的合作!

1、您的性別是 *

a男 b女

2、您的年齡 *

a18歲以下 b 18--24歲 c 25--30歲

d31--40歲 e 40--50歲 f50歲以上

3、您對啤酒的依賴程度 *

a偶爾才喝 b想喝就喝 c每日必喝

4、您的啤酒史 *

a一年以內(nèi) b2--5年 c 6--10年 d10年以上

5、您是否有特別偏愛的啤酒品牌 *

a有 b沒有

6、您在購買啤酒時，是否指定品牌 *

a一定要指定品牌 b指定品牌，但不堅持非要這種品牌不可 c不指定品牌

d只有一定不會購買的品牌

7、您喜歡購買哪種規(guī)格的啤酒 *

a瓶裝(700ml) b小瓶裝(350ml) c易拉罐 d整箱購買

8、您月收入是多少呢 *

a1000 元以下 b1000-3000元 c3000-5000元 d.5000-10000元 e .10000元以上

9、您一個月在喝啤酒上的消費 *

a 50元以下 b 50元到100元 c 100元到300元 d 300元到500元 e 500元以上

10、下列哪種牌子的啤酒是您經(jīng)常喝的呢 *

a a牌 b 青島 c 北京(beijing) d 嘉仕伯 e 喜力 f 百威 g 藍(lán)帶

11、為什么選擇這種或這些品牌 *

a 口感好 b 著名品牌，品質(zhì)保證 c 個人偏好，沒有原因 d 包裝精美，比較有檔次 e 周圍的人都喜歡這個品牌 f 市場上常見，購買方便 g 其他原因

12、您會對什么樣的品牌印象深刻 *

a 口感極佳 b 價格適中 c 有抽獎活動 d 廣告宣傳到位 e 品牌保證 f 經(jīng)常搞促銷活動 g 活動贊助商 h 其它原因

13、下列哪種口味的啤酒是您經(jīng)常喝的 *

a 清爽 b 醇和 c 純生 d 小麥 e 全麥 f 果啤

g 特啤 h 其它，

14、您一般會在何處購買啤酒 *

a 大型超市 b 商場 c 附近小商店 d 酒吧 e 便利店