導(dǎo)語：如何才能寫好一篇決策者的財(cái)務(wù)管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù)決策 行為公司財(cái)務(wù)理論 管理者 過度自信

一、引言

20世紀(jì)50年代以來，對企業(yè)財(cái)務(wù)決策行為的研究大多建立在以“理性經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)為核心的傳統(tǒng)公司財(cái)務(wù)理論基礎(chǔ)之上。然而，這一經(jīng)典理論并不能很好地解釋“過度投資”、“頻繁并購”等現(xiàn)實(shí)中經(jīng)常出現(xiàn)的異常決策行為。隨著Kahneman和Tversky等人的現(xiàn)代決策心理學(xué)研究在20世紀(jì)70年代以來不斷取得重大進(jìn)展，一些學(xué)者對“理性經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)進(jìn)行了修正，提出了“非完全理性人”假設(shè)，即現(xiàn)實(shí)中的決策行為人不都是完全意義上的理性人，他們的決策行為不僅受到經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動，而且容易受到主觀心理因素的影響，同時還可能受到來自外部環(huán)境的不確定性干擾。行為公司財(cái)務(wù)理論是將“非完全理性人”假設(shè)應(yīng)用于公司財(cái)務(wù)研究所產(chǎn)生的重要成果，認(rèn)為企業(yè)管理者和資本市場的參與者都是非完全理性的，能夠?qū)ζ髽I(yè)的異常決策行為做出較為合理的解釋。

心理學(xué)研究表明，人群中相當(dāng)部分的個體是自我中心性的，總是對自己的知識和能力、判斷和決策及掌握的信息過度自信，高估自己成功的概率和私人信息的準(zhǔn)確性?？梢哉f，過度自信幾乎是人類最根深蒂固的心理特征之一。而一般來說，企業(yè)管理者的過度自信程度要強(qiáng)于其他人。對于這一現(xiàn)象，許多學(xué)者，如Langer、Weinstein、Gervais和Odean等從多個角度給出了合理的心理學(xué)解釋。具體地可將這些解釋概括為如下幾個方面：企業(yè)的經(jīng)營過程是非常復(fù)雜的，要求管理者在非常不確定的情況下對企業(yè)現(xiàn)金流進(jìn)行預(yù)測和規(guī)劃，而通常人們在面對較難解決的問題時會更容易產(chǎn)生過度自信；人們普遍存在控制幻覺，即人們相信事情在他們可以控制時會更加過度自信，而企業(yè)經(jīng)營活動大多數(shù)都在管理者的控制之中；人們在面對與自身利益高度相關(guān)的事件時也容易過度自信，企業(yè)管理者的個人利益與企業(yè)利益緊密相連，這使得他們對自己經(jīng)營企業(yè)所做的決策更容易過度自信。

因此，行為公司財(cái)務(wù)研究重點(diǎn)關(guān)注管理者過度自信對企業(yè)財(cái)務(wù)決策的影響。本文試圖對該領(lǐng)域的重要研究成果進(jìn)行系統(tǒng)的梳理，以期為更深入的研究進(jìn)行理論鋪墊，并為更好地理解企業(yè)的財(cái)務(wù)決策行為、完善企業(yè)的財(cái)務(wù)決策及治理機(jī)制提供借鑒。企業(yè)財(cái)務(wù)決策包括投資決策、并購決策和融資決策三個主要方面，本文的成果梳理將針對管理者過度自信對上述三個方面的影響分別展開。

二、管理者過度自信與企業(yè)投資決策

管理者過度自信可能從投資機(jī)會和自由現(xiàn)金流的使用兩個方面來影響企業(yè)投資行為。Shefrin（2001）認(rèn)為，公司的管理決策者存在著過度自信等認(rèn)知偏差，持有公司股票、成為公司股東等激勵相容設(shè)計(jì)也不能阻止其犯這類認(rèn)知偏差錯誤。過度自信的管理者容易低估投資項(xiàng)目收益的波動和風(fēng)險，選擇風(fēng)險高的項(xiàng)目甚至凈現(xiàn)值實(shí)際上為負(fù)的項(xiàng)目，而且可能采用比較激進(jìn)的財(cái)務(wù)政策，即以債務(wù)融資支持投資，在增加財(cái)務(wù)杠桿的同時采取消極的風(fēng)險管理措施，這無疑增加了公司陷入財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性。Heaton（2002）指出，一方面，過度樂觀情緒使得管理者覺得資本市場低估了本公司股票，公司進(jìn)行外部融資的成本較高，而傾向于內(nèi)部融資，認(rèn)為內(nèi)部的自由現(xiàn)金流對公司有利。于是，當(dāng)公司面臨較好的投資機(jī)會而管理者認(rèn)為外部融資成本較高時，內(nèi)部現(xiàn)金流的相對短缺就可能造成投資不足。另一方面，過度樂觀使得管理者對現(xiàn)金流的預(yù)測產(chǎn)生系統(tǒng)性的向上偏差并高估公司的投資機(jī)會，因而當(dāng)面臨實(shí)際凈現(xiàn)值為負(fù)的投資項(xiàng)目時，過度樂觀的管理者可能高估其盈利前景，仍然使用自由現(xiàn)金流進(jìn)行投資，從而引發(fā)過度投資。

管理者過度自信對企業(yè)投資可能產(chǎn)生的上述影響已經(jīng)得到了實(shí)證研究的證實(shí)。Malmendier和Tate（2005）使用公司管理者放棄執(zhí)行到期期權(quán)或在公司股價高漲時不執(zhí)行期權(quán)作為管理者過度自信的度量，選取了美國公司1980-1994年的數(shù)據(jù)進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)管理者的過度自信程度與公司的投資現(xiàn)金流敏感性成正比，二者的相關(guān)性在受到融資約束的公司中表現(xiàn)更為明顯。Glaser、Schafers和Weber（2008）認(rèn)為公司的投資決策并不是由管理者獨(dú)自決定的，但仍發(fā)現(xiàn)他們的過度自信對公司的投資現(xiàn)金流敏感性有正向影響，這一情況在融資約束嚴(yán)重的公司中表現(xiàn)得尤為明顯，并對公司價值產(chǎn)生不利影響。該研究還發(fā)現(xiàn)與單純的管理者樂觀程度相比，所有內(nèi)部人的樂觀程度對公司的投資行為更具解釋力。

三、管理者過度自信與企業(yè)并購決策

過度自信的管理者有可能過高估計(jì)并購活動所能帶來的協(xié)同效應(yīng)，因此他們有更高的意愿去進(jìn)行并購活動，這就是并購價格過高且并購沒有增加收購方股東收益這一異?，F(xiàn)象的原因所在。同時，過度自信的管理者會認(rèn)為外部投資者低估了本企業(yè)價值，因此不愿意使用成本較高的外部融資來支持其并購行為，而傾向于使用企業(yè)的內(nèi)部資金。此外，收購方的管理者若過度自信，就可能高估并購的潛在價值，低估并購可能給企業(yè)帶來的不利影響，當(dāng)其與其他收購方進(jìn)行競爭或與目標(biāo)企業(yè)討價還價時，就可能會為并購支付過高的價格。

Roll（1986）最早將樂觀主義和過度自信的方法引入到公司并購的研究之中，使用“自大”假說來解釋公司的并購行為，即收購方公司的管理者因?yàn)槊つ繕酚^、過度自信而高估了目標(biāo)公司的價值，在并購時支付了過高的價格，這實(shí)際上是收購方的股東財(cái)富向目標(biāo)公司轉(zhuǎn)移。該理論假說能夠解釋現(xiàn)實(shí)公司并購中目標(biāo)公司股東獲益，而收購方股東財(cái)富受損的事實(shí)。Malmendier和Tate（2008）發(fā)現(xiàn)，過度自信的管理者傾向于進(jìn)行更多的并購活動，尤其是將公司引向多元化經(jīng)營的并購，而這類并購活動能否增加公司價值則很值得懷疑。Doukas和Petmezas（2007）發(fā)現(xiàn)，與理性管理者相比，過度自信管理者的并購活動并沒有得到市場的認(rèn)可，并購后公司的長期績效表現(xiàn)也不理想。

四、管理者過度自信與企業(yè)融資決策

由于過度自信的管理者有過度投資的沖動，所以他們選擇的投資支出會多于項(xiàng)目實(shí)際所需的資金。當(dāng)企業(yè)自有資金不能完全滿足其投資需求時，他們常常會通過激進(jìn)的債務(wù)融資達(dá)到籌集資金的目的，從而導(dǎo)致過高的負(fù)債水平。此外，過度自信管理者高估投資項(xiàng)目的盈利能力，低估投資項(xiàng)目的風(fēng)險，因而他們相信的企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性比實(shí)際要小一些，這就會導(dǎo)致其選擇的負(fù)債水平高于理性管理者選擇的負(fù)債水平。過度自信的管理者認(rèn)為外部投資者低估了本公司價值，不愿意與新股東分享公司的未來收益，因而更愿意發(fā)行債券進(jìn)行融資（Shefrin，2001；Heaton，2002）。

Oliver（2005）以美國密西根大學(xué)的消費(fèi)者情緒指數(shù)度量管理者的過度自信程度，研究證實(shí)了管理者的過度自信程度越高，公司的負(fù)債比率也越高。Malmendier、Tate和Yan（2007）使用公司管理者放棄執(zhí)行到期期權(quán)或在公司股價高漲時不執(zhí)行期權(quán)作為管理者過度自信的度量，選取美國公司1980-1994年的數(shù)據(jù)所進(jìn)行的研究發(fā)現(xiàn)：過度自信管理者在融資方式的選擇上符合優(yōu)序融資理論，即首選內(nèi)部融資，其次是債務(wù)融資，最后才是股權(quán)融資，盡管如此，他們?nèi)詻]有充分利用債務(wù)融資所帶來的好處。

五、總結(jié)及展望

企業(yè)財(cái)務(wù)決策歷來是財(cái)務(wù)理論研究關(guān)注的重點(diǎn)。與傳統(tǒng)公司財(cái)務(wù)理論假定經(jīng)濟(jì)人理性不同，新興的行為公司財(cái)務(wù)理論主要強(qiáng)調(diào)管理者的認(rèn)知偏差對其財(cái)務(wù)決策的影響，其最關(guān)注的是管理者的過度自信如何影響其決策這一問題?，F(xiàn)代決策心理學(xué)研究證明：過度自信幾乎是人類最根深蒂固的心理特征之一，而企業(yè)管理者的過度自信程度通常要強(qiáng)于其他人。管理者的這種心理特征必然對企業(yè)的各種財(cái)務(wù)決策產(chǎn)生影響：從投資機(jī)會和自由現(xiàn)金流的使用兩個方面影響企業(yè)投資；通過過高地估計(jì)并購活動所能帶來的協(xié)同效應(yīng)催生更多的并購活動；促使企業(yè)實(shí)行激進(jìn)的債務(wù)融資政策而導(dǎo)致負(fù)債水平過高等等。

行為公司財(cái)務(wù)研究對于管理者的過度自信如何影響企業(yè)財(cái)務(wù)決策的考察，為分析企業(yè)財(cái)務(wù)決策提供了全新的心理學(xué)視角。由于能以獨(dú)特的視角對企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的異常行為這一以往理論無法解釋的現(xiàn)象做出令人滿意的回答，這方面的研究工作將獲得越來越多的關(guān)注，并將在理論研究與企業(yè)經(jīng)營實(shí)踐的結(jié)合中不斷發(fā)展和完善。

【參考文獻(xiàn)】

[1] Doukas J， Petmezas D：Acquisitions， Overconfident Managers and Self-Attribution Bias[J].European Financial Management，2007（13）.

[2] Glaser M， Schafers P：Weber M. Managerial Optimism and Corporate Investment：Is the CEO Alone Responsible for the Relation？[R].Mannheim: Mannheim University，2008.

[3] Heaton J：Managerial Optimism and Corporate Finance [J].Financial Management，2002（31）.

[4] Malmendier U， Tate G：CEO Overconfidence and Corporate Investment [J].Journal of Finance，2005（60）.

[5] Malmendier U， Tate G： Who Makes Acquisitions？CEO Overconfidence andthe Market’s Reaction[J].Journal of Financial Economics，2008（89）.

[6] Malmendier U，Tate G，Yan J：Corporate Financial Policies with Overconfident Managers[R]. Berkeley: University of California，2007.

[7] Oliver B：The Impact of Management Confidence on Capital Structure[R].Canberra：Australian National University，2005.

篇2

財(cái)務(wù)管理的方式一直在發(fā)生著變化，不同的企業(yè)其管理財(cái)務(wù)的方法均不相同。下文主要以發(fā)電廠為例，對發(fā)電廠中財(cái)務(wù)管理的發(fā)展方式做出科學(xué)合理的預(yù)測，為發(fā)電廠等類似電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理變革提供一定的理論依據(jù)。就目前形勢而言，財(cái)務(wù)管理有著以下幾個重要的轉(zhuǎn)變：由人工化向機(jī)械化轉(zhuǎn)變、由單一化向多樣化轉(zhuǎn)變、由緩慢型向快速型轉(zhuǎn)變等等。首先，隨著科技的發(fā)展，計(jì)算機(jī)被廣泛運(yùn)用于生活的各個領(lǐng)域，財(cái)務(wù)管理機(jī)械化不僅可以提高管理效率而且可以減少人力資源的浪費(fèi)；其次，由于企業(yè)業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大，財(cái)務(wù)管理所涉及的領(lǐng)域也在不斷增加，故財(cái)務(wù)管理從原先的單一管理向多元化管理發(fā)生了轉(zhuǎn)變；最后，由于大多財(cái)務(wù)內(nèi)容由機(jī)器進(jìn)行管理，故其管理效率呈穩(wěn)步提升狀態(tài)，接收整理信息的速度也逐漸變得迅速，為財(cái)務(wù)管理帶來了極大的便利。

二、目前發(fā)電廠的財(cái)務(wù)管理缺陷

（一）傳遞的信息存在誤差

發(fā)電廠作為大型、現(xiàn)代化的重要電力企業(yè)，其內(nèi)部的信息傳遞速度在一定程度上影響著企業(yè)的發(fā)展速度，對財(cái)務(wù)管理也有著一定的波及。但是目前多數(shù)發(fā)電廠的信息傳遞速度并未達(dá)到預(yù)想中的效果，傳遞到?jīng)Q策者或管理者手中的信息既不及時也不準(zhǔn)確，直接影響了決策者和管理者的判斷，造成財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)信息滯后、信息有誤差等現(xiàn)象。造成這現(xiàn)象的主要原因有以下幾點(diǎn)：第一就是企業(yè)各部門之間的惡性競爭。企業(yè)部門與部門之間存在著不良的競爭關(guān)系導(dǎo)致了各部門將所接收到的信息進(jìn)行刻意隱瞞或欺騙，造成信息的閉塞。第二是由于企業(yè)決策者的能力不足所導(dǎo)致的判斷失誤。決策者的判斷和分析直接影響著信息的準(zhǔn)確性，具有誤差的信息也會對財(cái)務(wù)管理造成影響。

（二）監(jiān)控力度不足

對財(cái)務(wù)管理實(shí)施監(jiān)督制度是保證財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的重要手段。在發(fā)電廠中，任務(wù)的下發(fā)一般先由決策者規(guī)劃大體方向并向下傳達(dá)給中層干部，再由中層干部進(jìn)行整理，傳達(dá)至管理人員手中，最后由管理人員向基層員工布置任務(wù)。這種類似于直線制的企業(yè)職能制度存在一定的弊端，該制度不利于對企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督與管理，如部分管理人員對管理工作的執(zhí)行抱有隨意的態(tài)度，對部分不合理現(xiàn)象置若罔聞，導(dǎo)致很多財(cái)務(wù)管理部門并沒有發(fā)揮實(shí)質(zhì)性的作用。

（三）資金控制不到位

目前大多企業(yè)中的資金流動方向較多，使得管理人員對資金的控制無法達(dá)到全面、準(zhǔn)確的效果。導(dǎo)致該現(xiàn)象的原因有：各個子公司有自己的獨(dú)立戶頭，不便于管理和統(tǒng)計(jì)；企業(yè)的部分投資項(xiàng)目沒有經(jīng)過深思熟慮，導(dǎo)致資金浪費(fèi)；沒有合理規(guī)劃資金的使用，導(dǎo)致大量資金流失。

三、改進(jìn)財(cái)務(wù)管理的方式

（一）提高管理人員素質(zhì)

財(cái)務(wù)管理的重心是管理人員，管理人員的自身素質(zhì)直接影響著企業(yè)資金管理的效果。因此提高管理人員素質(zhì)有利于提高財(cái)務(wù)管理的整體水平，減少財(cái)務(wù)管理中的失誤，從而可以提高資金的利用率。管理人員除了應(yīng)當(dāng)具備較高的財(cái)務(wù)管理水平之外，其個人的道德修養(yǎng)也是尤為重要的。提高管理人員素質(zhì)的方法有：鼓勵管理人員學(xué)習(xí)進(jìn)修、經(jīng)常組織有關(guān)管理學(xué)的公開課、定期對管理人員的道德修養(yǎng)進(jìn)行考評等等。

（二）改善管理資金的方式

管理人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，再根據(jù)國家相關(guān)政策或市場生活水平對企業(yè)的每一筆資金進(jìn)行合理的規(guī)劃。通過分析每個季度的財(cái)務(wù)報表來預(yù)測下個季度的財(cái)務(wù)收支情況，并根據(jù)分析結(jié)果制定出資金使用計(jì)劃，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金收支平衡的目的。還可以采用計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)對企業(yè)資金進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和管理，便于隨時查看企業(yè)的資金流動。

（三）提高監(jiān)管力度

篇3

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理；會計(jì)；職能

市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使得企業(yè)必須設(shè)置財(cái)務(wù)管理會計(jì)這個崗位，其目的是為了加強(qiáng)內(nèi)部管理，從而獲得最高的效益。財(cái)務(wù)管理會計(jì)的主要職責(zé)是在匯總公司財(cái)務(wù)信息的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行把控、預(yù)測和規(guī)劃。當(dāng)前，市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展對企業(yè)管理提出了更高的要求，而企業(yè)為了適應(yīng)這個需求，就要及時進(jìn)行創(chuàng)新，但是目前財(cái)務(wù)管理會計(jì)的創(chuàng)新力度不強(qiáng)，有些方面還需抓緊改進(jìn)。

一、財(cái)務(wù)管理的基本概念及作用

所謂財(cái)務(wù)管理，就是企業(yè)在做出整體發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃的前提下，就其財(cái)務(wù)活動進(jìn)行預(yù)算、分析、決策，并組織、協(xié)調(diào)其中的各種財(cái)務(wù)關(guān)系，這一系列經(jīng)濟(jì)活動和管理工作，都可稱之為財(cái)務(wù)管理。

財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容涉及面非常廣，企業(yè)的每個運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都離不開資金，只要存在資金流轉(zhuǎn)現(xiàn)象，財(cái)務(wù)管理工作就會發(fā)生。同時，財(cái)務(wù)管理部門也對其他各部門的資金使用情況起到監(jiān)督作用，一旦發(fā)生不合理使用資金情況，財(cái)務(wù)管理部門必然進(jìn)行適當(dāng)?shù)募s束，從而使資金的使用效率更高。另外，企業(yè)與外部市場的關(guān)系，也是通過財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)的，投融資和收益分配，這都是企業(yè)通過財(cái)務(wù)管理與各利益主體之間產(chǎn)生的聯(lián)系。

二、財(cái)務(wù)管理會計(jì)主要職能

財(cái)務(wù)管理會計(jì)的主要作用在于為企業(yè)決策者做出正確決策提供數(shù)據(jù)和信息支持。在企業(yè)制定一項(xiàng)發(fā)展戰(zhàn)略之前，財(cái)務(wù)管理會計(jì)會根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)提供的財(cái)務(wù)資料，將其進(jìn)行加工整理，做出一份系統(tǒng)的報告，以使決策人充分了解企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)活動。財(cái)務(wù)管理會計(jì)的職能主要有會計(jì)核算、會計(jì)監(jiān)督、績效考核、資產(chǎn)監(jiān)控、管理會計(jì)等五個方面。財(cái)務(wù)管理會計(jì)的這五個職能其作用各不相同，但每個職能都分別從一個角度維持著企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。①績效考核是財(cái)務(wù)管理會計(jì)的基礎(chǔ)工作之一，是與其業(yè)務(wù)主管部門一起，綜合考量整個部門和部門員工的工作情況，并與員工工資相掛鉤。②會計(jì)核算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理最重要的工作之一，是對整個企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的整合統(tǒng)計(jì)，是企業(yè)決策的數(shù)據(jù)信息來源。會計(jì)核算有一套專門的記錄、報告程序，是用資金情況來反映公司的經(jīng)營狀況，以使主要管理人了解企業(yè)的經(jīng)營成果及相應(yīng)的損失情況。③財(cái)務(wù)管理的會計(jì)監(jiān)督功能，就是會計(jì)對企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)中發(fā)產(chǎn)生的資金使用情況予以監(jiān)督、節(jié)制，對一個企業(yè)的日常運(yùn)轉(zhuǎn)來說，它可實(shí)現(xiàn)全方位的資金協(xié)調(diào)、監(jiān)管。財(cái)務(wù)管理部門是唯一全面掌握企業(yè)資產(chǎn)狀況的部門，從資產(chǎn)的數(shù)據(jù)記錄到管理、監(jiān)管，財(cái)務(wù)管理會計(jì)都承擔(dān)著重要的責(zé)任，以確保財(cái)產(chǎn)記錄的正確、真實(shí)。④管理會計(jì)主要從企業(yè)管理的高度和角度，從決策者的需求出發(fā)，整合企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，從而為決策者提供可靠的數(shù)據(jù)和信息。

三、財(cái)務(wù)管理會計(jì)存在問題及改進(jìn)方法

通常來說，財(cái)務(wù)管理會計(jì)的工作由淺入深會經(jīng)歷如下四個環(huán)節(jié)。

（一）核算成本，這是對企業(yè)經(jīng)營活動的總結(jié)、梳理階段；

（二）核清與成本相關(guān)的其他重要項(xiàng)目，了解成本周邊信息；

（三）將上述兩方面信息匯總、分析，進(jìn)行成本決策分析，實(shí)現(xiàn)管理價值；

（四）對各個成本行為進(jìn)行總體考評，并給予激勵。

這里的1和2前兩個階段，側(cè)重于技術(shù)方法，而3和4則主要強(qiáng)調(diào)技術(shù)體系。當(dāng)前，我國的財(cái)務(wù)管理會計(jì)的工作著重于技術(shù)方法，但是并沒有發(fā)揮其技術(shù)體系的作用，因而需要進(jìn)一步從以下幾個方面進(jìn)行創(chuàng)新和改進(jìn)。

（一）根據(jù)企業(yè)內(nèi)部情況和社會整體環(huán)境，完善經(jīng)管理論。根據(jù)上述財(cái)務(wù)管理會計(jì)的四項(xiàng)工作職能我們可以看出，一直以來我國的財(cái)務(wù)管理會計(jì)所做的主要是前兩個方面的工作，其技術(shù)方法一直在不斷嘗試、改進(jìn)和創(chuàng)新，這是由于企業(yè)內(nèi)、外部兩方面環(huán)境發(fā)生變化，使得現(xiàn)實(shí)需求發(fā)生變化。同時，我國經(jīng)濟(jì)、管理相關(guān)理論研究所取得的進(jìn)展也推動著財(cái)務(wù)管理會計(jì)技術(shù)方法的改進(jìn)。從一個角度來看，企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化也使得財(cái)務(wù)管理會計(jì)原有的技術(shù)方法不能適應(yīng)這種變化，帶來了全新的挑戰(zhàn)和發(fā)展機(jī)遇，要求也在逐步提高。并且從財(cái)務(wù)管理會計(jì)的現(xiàn)狀來說，其技術(shù)方法的改進(jìn)和創(chuàng)新受到現(xiàn)有相關(guān)管理、經(jīng)濟(jì)理論的影響。從管理理論的角度而言，管理會計(jì)大量吸收了管理理論的相關(guān)技術(shù)和方法，這使得會計(jì)工作人員具有了管理理論的知識基礎(chǔ)；從經(jīng)濟(jì)理論的角度來說，管理會計(jì)則會側(cè)重于運(yùn)用數(shù)量計(jì)算和數(shù)學(xué)方法來獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息。因而，財(cái)務(wù)管理會計(jì)應(yīng)進(jìn)一步發(fā)揮上述兩個方面的優(yōu)勢，增加其管理價值。

（二）將管理運(yùn)營模式進(jìn)一步精細(xì)化。經(jīng)濟(jì)全球化和國家的宏觀調(diào)控政策都對企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略起到了極大的影響，在這種情況下企業(yè)要想取得進(jìn)一步發(fā)展，首先要做的就是發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的數(shù)據(jù)信息作用，改變財(cái)務(wù)方面的管理模式，使企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理更加科學(xué)，更加規(guī)范，從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和決策者入手，加深其對財(cái)務(wù)管理會計(jì)的認(rèn)知和了解。一旦出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)者不重視的情況，那么管理會計(jì)必然無法在企業(yè)充分發(fā)揮作用，甚至有可能企業(yè)根本不設(shè)置管理會計(jì)的崗位，或者管理會計(jì)僅僅做會計(jì)的基礎(chǔ)記賬工作。因此，要充分發(fā)揮管理會計(jì)的職能，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者首先要加深對管理會計(jì)的認(rèn)識，充分發(fā)揮管理會計(jì)的預(yù)測、管理職能。

（三）規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的標(biāo)準(zhǔn)和職能。當(dāng)前我國相當(dāng)多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員屬于后勤人員，其工作重點(diǎn)放在為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而并沒有加入企業(yè)的經(jīng)營和決策，但是要想充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理會計(jì)的作用，就必須改變這種做法，企業(yè)可要求財(cái)務(wù)管理會計(jì)就公司的某項(xiàng)決策從財(cái)務(wù)的角度提出相關(guān)建議。其次，要建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，一旦財(cái)務(wù)管理中發(fā)生問題，要及時提出解決對策，從而增強(qiáng)抗風(fēng)險能力。

參考文獻(xiàn)：

[1]項(xiàng)元朝.淺談財(cái)務(wù)管理會計(jì)主要職能及技術(shù)創(chuàng)新[J].經(jīng)營管理者，2016

篇4

摘 要 隨著經(jīng)濟(jì)全球化，市場國際化的步伐不斷加快，中國的市場環(huán)境日新月異，企業(yè)的各項(xiàng)決策，大部分直接或間接地依賴于財(cái)務(wù)工作。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)和完善財(cái)務(wù)工作，強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門的管理，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供真實(shí)、準(zhǔn)確的資料。 本文從企業(yè)的財(cái)務(wù)工作入手，論述了財(cái)務(wù)管理重要性并分析了當(dāng)前財(cái)務(wù)管理中的不足。

關(guān)鍵詞 專業(yè)水平 資料真實(shí) 預(yù)測 決策 不足

一、現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的重要性

財(cái)務(wù)工作的好壞在某種程度上反映一個企業(yè)的管理水平，財(cái)務(wù)部門是一個專業(yè)性很強(qiáng)的部門，因此從事這項(xiàng)工作的人員必需要有一定專業(yè)知識，要保證其提供的財(cái)務(wù)信息真實(shí)、及時、全面、并具有可比性，除自己能讀懂外，還應(yīng)讓企業(yè)的管理者和相關(guān)利益者也能讀懂。

經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，財(cái)務(wù)越重要。經(jīng)濟(jì)核算的中心是財(cái)務(wù)核算?，F(xiàn)代生產(chǎn)社會化程度越來越高，生產(chǎn)分工也越加細(xì)化，企業(yè)各部門之間的聯(lián)系也越廣泛。財(cái)務(wù)核算及時、準(zhǔn)確、完整地給企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)提供各種數(shù)據(jù)和資料，才能使企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者綜合協(xié)調(diào)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)平衡，才能對企業(yè)的生產(chǎn)進(jìn)行全面控制，做出科學(xué)預(yù)測。

財(cái)務(wù)資料是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者制定政策和計(jì)劃的主要依據(jù)。隨著企業(yè)改革的日益深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步完善，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用已日益顯現(xiàn)，財(cái)務(wù)管理工作，已從單純的信息咨詢、監(jiān)督、服務(wù)等職能進(jìn)一步向預(yù)測、監(jiān)督和參與企業(yè)決策職能方向發(fā)展。如果沒有真實(shí)、完整、及時的會計(jì)信息，企業(yè)管理將變得舉步維艱，困難重重。

企業(yè)管理的目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值最大化。企業(yè)的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況都是通過資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表反映出來的。報表中包含的比較專業(yè)的名詞和匯總的數(shù)字，應(yīng)以適當(dāng)?shù)姆绞郊右越忉?。?cái)務(wù)部門通過對企業(yè)的核算，和對財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的分析，使其管理者能從財(cái)務(wù)提供的資料中讀到其所需的相關(guān)管理信息，使企業(yè)決策者不但可以很快的了解當(dāng)前企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤的多少和欠債能力的高低，還可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險的大小，資金結(jié)構(gòu)的優(yōu)劣，使決策者對企業(yè)的各方面做出正確的決策，用最小的風(fēng)險、最健康的財(cái)務(wù)狀況實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增加值的最大化。只有這樣，才能為決策者進(jìn)行預(yù)測、決策提供真實(shí)準(zhǔn)確的第一手資料，才能更好地為企業(yè)管理服務(wù)，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的最大潛能。

財(cái)務(wù)管理要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值。企業(yè)要真正成為市場經(jīng)濟(jì)中的競爭主體和責(zé)權(quán)明確的法人實(shí)體，必須要有一套與之相適應(yīng)的激勵機(jī)制。正如交通規(guī)則一樣，沒有紅燈的約束，就沒有綠燈的自由。在企業(yè)約束機(jī)制之中，財(cái)務(wù)管理要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用具有特別重要的意義，財(cái)務(wù)管理者要有高度的責(zé)任感。

決策是企業(yè)管理中一項(xiàng)最為重要的工作。決策是有成本的，這一點(diǎn)容易被人忽視。例如一個正確的決策為企業(yè)盈利100萬元，如果失去了機(jī)遇，沒有做出及時的決策，這個決策成本就是100萬元；如果做出了一個錯誤的決策，不僅沒有賺到100萬元，反而虧損了100萬元，那么，這個錯誤的決策成本就是200萬元。因此，決策也必須講成本控制。投資決策是企業(yè)所有決策中最為關(guān)鍵、最為重要的決策，因之我們常說：投資決策失誤是企業(yè)最大的失誤，一個重要的投資決策失誤往往會使一個企業(yè)陷入困境，甚至破產(chǎn)。因此，財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)極為重要的職能就是為領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀把好投資決策關(guān)。

在考慮投資時，財(cái)務(wù)管理要為企業(yè)把好經(jīng)濟(jì)行為關(guān)。必須明確投資是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為，必須從經(jīng)濟(jì)規(guī)律中去尋找依據(jù)，從而做出正確的投資決策；財(cái)務(wù)管理要為企業(yè)把好調(diào)查研究關(guān)，嚴(yán)格按國際慣例辦事，按法治辦事。投資決策是一個過程。在做出投資決策之前，必須深入進(jìn)行調(diào)查研究，進(jìn)行可行性分析，否則不能輕易投資。特別是對外投資，即企業(yè)以現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式，或者以股票、證券等有價證券方式向其他單位投資，一定要按國際慣例辦事，對投資方的資信、財(cái)力等諸多方面有可靠的了解；財(cái)務(wù)管理還要為企業(yè)把好投資管理程序關(guān)，做到投資決策科學(xué)化與民主化。不同種類的投資都有自身的特點(diǎn)，有不同的管理程序，需經(jīng)不同的部門審批，例如：有的投資，管理者個人可以做出決策，有的投資需經(jīng)董事會批準(zhǔn)，而有的投資則需報上級部門審批；再有財(cái)務(wù)管理要為企業(yè)把好成本控制、風(fēng)險與收益關(guān)。投資的目的是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值最大化，因此必須實(shí)行投資成本控制；要有風(fēng)險意識，盡力規(guī)避風(fēng)險，以確保投資成功，及時收回投資。

總之，財(cái)務(wù)管理要為企業(yè)管好資金，確保企業(yè)資金的正常流通與安全。要開源節(jié)流，增收節(jié)支；通過短期籌款和投資來調(diào)劑資金的余缺；對資金實(shí)施跟蹤管理，做到專款專用；按時發(fā)放員工的工資；按時上交國家的稅款，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理發(fā)揮最大的效能。

二、目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的不足

企業(yè)財(cái)務(wù)管理可以提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整。企業(yè)財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要手段和方法越來越受到社會各方面的關(guān)注和重視，對確保資產(chǎn)的安全完整和會計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確發(fā)揮了重要作用。但現(xiàn)階段還存在一些不足。

當(dāng)前，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心作用并沒有得到很好的發(fā)揮，其主要問題是：

篇5

1 中小企業(yè)經(jīng)營中的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

雖然我國中小企業(yè)的發(fā)展較中小企業(yè)出現(xiàn)的初期，在管理上、制度上有了長足的進(jìn)步，企業(yè)主從意識上也有了提高，不再認(rèn)為管理制度在企業(yè)的運(yùn)營中可有可無了。但是，大部分中小企業(yè)主在運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)管理知識的時候還不夠?qū)I(yè)、不夠執(zhí)著。尤其是在財(cái)務(wù)管理方面，任人唯親，財(cái)權(quán)不放心外人，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營管理混亂。目前中小企業(yè)主在管理意識上有了提高，但只是把管理放到了生產(chǎn)、營銷、研發(fā)等方面，沒有意識到財(cái)務(wù)管理是企業(yè)的核心之一，這也就導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂，甚至沒有專門的財(cái)務(wù)人員或者是安排財(cái)務(wù)人員兼其他崗位，錯誤地認(rèn)為財(cái)務(wù)管理就是會計(jì)算賬而已。有的中小企業(yè)在遇到生產(chǎn)任務(wù)繁重的時候，財(cái)務(wù)人員上一線也是常有的事情，導(dǎo)致企業(yè)賬目疏于打理，亂象叢生，工資不準(zhǔn)時發(fā)放，進(jìn)銷存不清，賬物不符。從而影響到了整個公司的運(yùn)營混亂，員工沒有積極性工作敷衍了事，主要崗位員工頻繁跳槽。生產(chǎn)物資浪費(fèi)嚴(yán)重，不是過多采購就是原輔材料不夠而沒有及時采購，生產(chǎn)混亂嚴(yán)重影響了產(chǎn)能和產(chǎn)品質(zhì)量。沒有發(fā)揮財(cái)務(wù)管理能夠穩(wěn)定員工隊(duì)伍、輔助生產(chǎn)、監(jiān)控浪費(fèi)、降低企業(yè)運(yùn)營成本的特定作用。更談不上防范企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險和資金風(fēng)險，保障現(xiàn)金流的調(diào)控作用了。沒有發(fā)揮好財(cái)務(wù)管理在企業(yè)運(yùn)營管理中的核心作用，沒有合理的計(jì)劃和配置企業(yè)自有資源及可利用資源。沒有好的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)管理制度，或者財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略得不到足夠的重視，抑或是執(zhí)行不到位，就不可能為企業(yè)防范風(fēng)險，也不可能為企業(yè)降低成本提高效益，更加做不到利用財(cái)務(wù)管理工具分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境及市場情況，不能為企業(yè)的發(fā)展提出合理的建議。

2 財(cái)務(wù)管理對中小企業(yè)運(yùn)營中的重要性

企業(yè)的管理在企業(yè)運(yùn)營中的重要性，那是不言而喻，管理出效益在企業(yè)運(yùn)營中依然是真理，尤其是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，更是企業(yè)管理運(yùn)營以及發(fā)展的一個重要核心內(nèi)容，是企業(yè)管理中不可或缺的重要一環(huán)。財(cái)務(wù)管理雖然不像生產(chǎn)管理那樣直接生產(chǎn)出質(zhì)量過硬的產(chǎn)品看得見摸得著；也不像營銷管理，銷售出產(chǎn)品，將資金回籠那樣直觀和受企業(yè)主重視；更不像研發(fā)管理那樣能為企業(yè)研發(fā)出受廣大消費(fèi)者喜愛，以及擴(kuò)大市場占有率，區(qū)別競爭對手的新產(chǎn)品。但是，實(shí)際企業(yè)運(yùn)營中，財(cái)務(wù)管理卻貫通著企業(yè)生產(chǎn)、銷售、研發(fā)、人力資源、后勤保障等方方面面，以及能夠有效地降低企業(yè)的運(yùn)營成本、生產(chǎn)成本、營銷成本等，真正能夠做到降本增效，增強(qiáng)企業(yè)以及其產(chǎn)品的核心競爭力，提高產(chǎn)品在市場以及行業(yè)中的話語權(quán)。有遠(yuǎn)見及有戰(zhàn)略的企業(yè)家都應(yīng)該重視這一點(diǎn)，尤其是在面對激烈的行業(yè)競爭的時候，內(nèi)部的降本增效，讓利于消費(fèi)者獲得消費(fèi)者的喜歡，從而擴(kuò)大市場的份額顯得非常必要，抑或是企業(yè)生存發(fā)展的關(guān)鍵因素之一。也許，財(cái)務(wù)管理不像營銷等來得直接，但是不說明它不重要或者是可有可無，它始終貫穿著企業(yè)運(yùn)營和發(fā)展的始終，以及整體的方方面面。財(cái)務(wù)管理正是基于這樣的基本特征，所以在運(yùn)營中才不表現(xiàn)得那么突出，但是財(cái)務(wù)管理卻是企業(yè)運(yùn)營的保障和企業(yè)運(yùn)營狀況的晴雨表，它不僅能夠控制企業(yè)的資金風(fēng)險，更重要的是，能夠有效地反映出一個周期內(nèi)的利潤狀況、市場狀況、資金狀況，能有效地評價出企業(yè)產(chǎn)品在市場中的份額，從而更好地指導(dǎo)企業(yè)的市場發(fā)展或者是能夠及時地指導(dǎo)做出產(chǎn)品調(diào)整，避免與市場脫節(jié)造成產(chǎn)品積壓，給企業(yè)帶來巨大損失甚至造成企業(yè)的倒閉。在企業(yè)的營銷戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)的執(zhí)行中，也離不開財(cái)務(wù)管理工具的指導(dǎo)和效果評估，營銷活動在一個周期內(nèi)，能夠很直觀地反映出營銷活動的效果，廣告費(fèi)用的支出和公關(guān)費(fèi)用的支出，能很客觀地體現(xiàn)出效果，從而測算出營銷活動效率，更好地指導(dǎo)營銷的戰(zhàn)略和執(zhí)行效果。所以財(cái)務(wù)管理好與否，是企業(yè)運(yùn)營中的核心軟實(shí)力的體現(xiàn)，它具有指導(dǎo)性、風(fēng)險控制性、節(jié)能增效性，總而言之，它在企業(yè)運(yùn)營中具有不可忽視性。

3 采取財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略及其措施

財(cái)務(wù)管理對于中小企業(yè)來說，應(yīng)該予以足夠的重視，并要上升到戰(zhàn)略高度，確定財(cái)務(wù)管理在企業(yè)運(yùn)營中的戰(zhàn)略地位。這樣才能配置好企業(yè)現(xiàn)有資源，讓現(xiàn)有資源利用率最大化，并可以發(fā)揮好財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督作用，有效控制企業(yè)成本和防范及控制企業(yè)運(yùn)營中的各種風(fēng)險，帶領(lǐng)企業(yè)健康、有序地發(fā)展和壯大。

在確定好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略后，執(zhí)行是個關(guān)鍵，首先要選擇適合本企業(yè)及本行業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，并非是盲目地跟風(fēng)大企業(yè)的做法，財(cái)務(wù)和生產(chǎn)一樣，都得根據(jù)實(shí)際情況實(shí)事求是，馬虎不得，照搬其他企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方法不一定能夠適應(yīng)本企業(yè)的發(fā)展，甚至?xí)m得其反。這就要求企業(yè)的決策者根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營狀況，采取適合本企業(yè)、切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理制度和方法，并不折不扣地執(zhí)行它，發(fā)揮它應(yīng)具有的功能和作用。建立完善的并適合本企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)制度，這就需要企業(yè)管理者和決策者應(yīng)該具有足夠的財(cái)務(wù)管理的意識，在建立財(cái)務(wù)制度的時候要考慮到本企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，以及要符合企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃，這樣做出的制度才是符合企業(yè)發(fā)展的制度。并要明確完善的財(cái)務(wù)管理制度，是企業(yè)發(fā)展的一個重要的體系，它要體現(xiàn)在企業(yè)各崗位環(huán)節(jié)中，完善的財(cái)務(wù)管理體系并非是某一個人或者是某一部門的事情，實(shí)際上它是貫穿整體企業(yè)運(yùn)營中的各個環(huán)節(jié)的，要讓它具有約束性，切不可以隨意處之，減少人為對它的干擾，始終讓它發(fā)揮它應(yīng)具有的嚴(yán)肅性、執(zhí)行的強(qiáng)制性、監(jiān)督性等職能，減少其他因素對它的干擾。

篇6

一、建立科學(xué)的投資決策體系，防止盲目投資

現(xiàn)代企業(yè)管理是以財(cái)務(wù)管理為中心的管理，而財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)則是實(shí)現(xiàn)利潤最大化。企業(yè)進(jìn)行境外投資，也應(yīng)當(dāng)以拓展市場、追求投資收益回報為基本出發(fā)點(diǎn)，那種僅僅為了規(guī)模的擴(kuò)張、而不考慮投資經(jīng)濟(jì)效益的盲目投資在自由競爭的市場經(jīng)濟(jì)時代是不可取的。當(dāng)前，席卷全球的企業(yè)兼并重組浪潮和破產(chǎn)清算浪潮正好印證了這一觀點(diǎn)，尤其是全球最大的能源供應(yīng)商安然公司的倒閉，為那些不追求效益僅追求規(guī)模而盲目擴(kuò)張的企業(yè)經(jīng)營者敲響了警鐘。在進(jìn)行境外投資決策時，一定要建立科學(xué)的投資決策體系，進(jìn)行科學(xué)的投資可行性分析，尤其是投資效益的分析。只有對那些有投資效益的項(xiàng)目，才能進(jìn)行投資。財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行項(xiàng)目可行性分析階段，應(yīng)對項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行科學(xué)的估算，在進(jìn)行效益估算時，對使用的數(shù)據(jù)一定要通過多方調(diào)查論證，盡量使用準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。在項(xiàng)目可行與否的結(jié)論上，要重點(diǎn)把握投資回收期、內(nèi)含報酬率、凈現(xiàn)金流量等關(guān)鍵評價指標(biāo)。只有在項(xiàng)目可行性分析環(huán)節(jié)起到財(cái)務(wù)閘口作用，才能將境外投資的決策風(fēng)險扼殺在搖籃里。

二、充分利用全球金融資源，進(jìn)行多渠道融資

要防范與規(guī)避海外投資的融資風(fēng)險，需要從以下幾個方面入手：一是準(zhǔn)確測算項(xiàng)目資金需要量，防止項(xiàng)目在建設(shè)過程中其實(shí)際資金需要量高于預(yù)測資金需要量，即項(xiàng)目尚未建成就出現(xiàn)資金缺口；二是項(xiàng)目正常運(yùn)轉(zhuǎn)后，應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，從嚴(yán)控制款項(xiàng)的收支、按定單采購原材料、按定單組織生產(chǎn)以減少庫存積壓，從而加速流動資金周轉(zhuǎn)，減少流動資金占用；三是準(zhǔn)確進(jìn)行資金缺口預(yù)算，提前準(zhǔn)備融資方案。一般來說，公司在年初制定年度預(yù)算時，就應(yīng)當(dāng)制定年度現(xiàn)金流量預(yù)算，測算全年資金缺口，并提出可供選擇的融資方案，供經(jīng)營決策者參考；四是充分利用各種融資渠道，擇優(yōu)選擇融資方式，進(jìn)行多渠道多方式融資，如當(dāng)?shù)厝谫Y和國內(nèi)融資相結(jié)合，進(jìn)行當(dāng)?shù)氐盅嘿J款融資、票據(jù)貼現(xiàn)融資、從關(guān)聯(lián)公司拆借融資、通過國內(nèi)跨國銀行的全球授信額度進(jìn)行融資等。

三、充分利用當(dāng)?shù)匦畔①Y源，規(guī)避政策風(fēng)險

要有效地規(guī)避境外投資的政策風(fēng)險，需要充分利用當(dāng)?shù)氐男畔①Y源，采用“借力”手段來實(shí)現(xiàn)。一是通過當(dāng)?shù)鼗驀H上知名的會計(jì)師樓、財(cái)務(wù)咨詢公司的咨詢服務(wù)來實(shí)現(xiàn)境外企業(yè)會計(jì)制度的建立、日常會計(jì)業(yè)務(wù)的核算、財(cái)務(wù)報告的提報、納稅的申報和各種投資優(yōu)惠政策的享有等；二是充分利用當(dāng)?shù)氐呢?cái)務(wù)管理人才進(jìn)行境外公司的財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理本土化。財(cái)務(wù)管理本土化，是跨國公司進(jìn)行跨國經(jīng)營，規(guī)避政策風(fēng)險的一種有效手段。

四、建立科學(xué)的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系，掌握財(cái)務(wù)控制權(quán)或監(jiān)控權(quán)

對境外投資進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)監(jiān)控是防止境外企業(yè)資產(chǎn)流失，實(shí)現(xiàn)境外企業(yè)資產(chǎn)保值增值的根本保證。失去了對境外投資的財(cái)務(wù)監(jiān)控權(quán)，就失去了對境外資產(chǎn)的支配權(quán)。一個科學(xué)有效的境外投資財(cái)務(wù)監(jiān)控體系應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

一是財(cái)務(wù)監(jiān)控權(quán)與股權(quán)相匹配的原則。對境外獨(dú)資公司，投資方應(yīng)當(dāng)具備百分之百的財(cái)務(wù)控制權(quán)，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員的配備等一切財(cái)務(wù)事項(xiàng)均應(yīng)由投資者進(jìn)行決策。對中方占大股的境外合資企業(yè)，中方投資者應(yīng)當(dāng)享有財(cái)務(wù)人員的聘任、考核和報酬決定權(quán)；對中方占小股的境外合資企，中方投資者應(yīng)當(dāng)享有定期或不定期查閱、審計(jì)企業(yè)賬務(wù)的權(quán)利。

二是定期提交財(cái)務(wù)報告的原則。每月、每年定期向投資者或股東提交月度、年度財(cái)務(wù)報告是投資者實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的一項(xiàng)基本原則。但在我國一些境外投資企業(yè)中，卻出現(xiàn)了拖期提報或不能提報財(cái)務(wù)報告的怪現(xiàn)象。究其原因，就是由于對境外投資監(jiān)控不到位引起的。這種問題的存在將嚴(yán)重影響境外投資企業(yè)的健康發(fā)展，因?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營者與所有者或決策者是相分離的，財(cái)務(wù)報告是經(jīng)營者提供給所有者或決策者的境外投資企業(yè)運(yùn)行狀況的總結(jié)，所有者或決策者通過財(cái)務(wù)報告反饋的信息進(jìn)行新的經(jīng)營決策，以保證境外投資企業(yè)更好地發(fā)展與壯大。

篇7

摘要：資金是企業(yè)的血液，管好資金就等于掌握了企業(yè)的生命線。本文分析了企業(yè)資金管理中的主要問題，采取針對措施，以使企業(yè)獲得更好的發(fā)展能力。

關(guān)鍵詞 ：企業(yè)；資金管理；對策

一、我國企業(yè)資金管理現(xiàn)狀分析

改革開放以來，我國企業(yè)迅速成為社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量，為我國成為世界第二大經(jīng)濟(jì)體系打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。我國約99.6%的為中小企業(yè)，作為經(jīng)濟(jì)力量的后備軍，它們不斷擴(kuò)大自己的力量，為中國城鎮(zhèn)提供了約6億的工作崗位。企業(yè)的發(fā)展必然伴隨著大量的投資活動，而投資規(guī)模的不斷擴(kuò)大也為社會帶來了更多就業(yè)崗位，對促進(jìn)社會文明及穩(wěn)定帶來了好處。實(shí)踐證明，中小企業(yè)已經(jīng)成為社會發(fā)展不可或缺的組成部分，也成為解決社會就業(yè)問題的主要途徑。在促進(jìn)城鎮(zhèn)化，解決農(nóng)村勞動力就業(yè)問題，提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效率，幫助農(nóng)村盡快脫離貧困等方面，都離不開中小企業(yè)的發(fā)展。但是，我國企業(yè)發(fā)展的同時，也有它的不足，資金管理混亂，服務(wù)體系不健全、市場競爭力水平低下、整體素質(zhì)不高等問題。目前，我國企業(yè)或多或少都面臨著一些資金問題，特別是外貿(mào)型企業(yè)最嚴(yán)重，在經(jīng)濟(jì)大好的情況下，這種劣勢并不明顯，但一旦出現(xiàn)較大的經(jīng)濟(jì)波動，很可能一個個企業(yè)面臨著停產(chǎn)，甚至倒閉的危機(jī)。

二、目前我國企業(yè)資金管理的主要問題

1.資金管理認(rèn)識不夠

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)管理沒有準(zhǔn)確的認(rèn)識，將財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算混為一談，認(rèn)為資金管理就是管錢，只是名字更好聽而已，其實(shí)就是那么回事。而且大部分企業(yè)抵押擔(dān)保不足，很難從銀行得到貸款，只能靠自有資金來維持生產(chǎn)，在需要大規(guī)模融資時，通過向親戚朋友貸款或不正規(guī)的民間金融組織借款。由于資金管理意識淡薄、資金管理理論缺乏，導(dǎo)致它的財(cái)務(wù)管理核心職能得不到發(fā)揮。因此，企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員認(rèn)為，只要把現(xiàn)金管理好就是了，不出現(xiàn)資金緊缺，能夠維護(hù)現(xiàn)狀就可以，至于資金管理的改革創(chuàng)新先暫且擱置。

2.企業(yè)資金散亂，使用效率低下

首先，沒有嚴(yán)格的科學(xué)的資金使用計(jì)劃。大多數(shù)企業(yè)沒有制定科學(xué)的資金使用計(jì)劃，對資金管理缺乏規(guī)范調(diào)控制度，沒有建立信息化平臺和資金運(yùn)作平臺，企業(yè)決策者的決策更多是依靠經(jīng)驗(yàn)，而不是信息手段和綜合分析，同時缺乏對資金的有效管理和監(jiān)督控制。其次，計(jì)劃執(zhí)行不力。資金預(yù)算執(zhí)行隨意性大，對于年初制定的資金預(yù)算計(jì)劃并沒有認(rèn)真執(zhí)行，實(shí)際活動中經(jīng)常發(fā)展變化，計(jì)劃與實(shí)際相脫節(jié)、計(jì)劃趕不上變化等情況嚴(yán)重阻礙了企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。第三，資金占用問題嚴(yán)重。企業(yè)的資金沉淀過多，很難進(jìn)行調(diào)節(jié)，特別是企業(yè)集團(tuán)，下屬企業(yè)的資金調(diào)配不科學(xué)，有的企業(yè)有大量沉淀資金，有的企業(yè)卻資金嚴(yán)重匱乏，使企業(yè)的整體盈利能力下降。

3.財(cái)務(wù)觀念淡薄

首先，缺乏貨幣時間觀。許多企業(yè)決策者投資隨意性強(qiáng)，沒有對產(chǎn)品進(jìn)行科學(xué)的市場調(diào)研就盲目決策。許多企業(yè)決策者并沒有重視創(chuàng)新，企業(yè)決策者還沒有來得及對企業(yè)前景進(jìn)行規(guī)劃，企業(yè)發(fā)展就超出了自己預(yù)想，甚至有的企業(yè)根本不考慮這些事情，看到市場有錢可賺，就立即上項(xiàng)目，根本不考慮長遠(yuǎn)戰(zhàn)略、預(yù)期收益、資金占用規(guī)模等問題。機(jī)會成本的增加，常常不利于企業(yè)的發(fā)展。其次，現(xiàn)金流量觀念薄弱。企業(yè)雖然會在財(cái)務(wù)報告中披露現(xiàn)金流的各項(xiàng)指標(biāo)，但僅僅是披露而已，根本沒有任何實(shí)際應(yīng)用。缺乏對現(xiàn)金流量的認(rèn)識，以及不將現(xiàn)金流量作為企業(yè)經(jīng)營活動的指針，就很可能使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境，面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險。最后，資金成本觀念不強(qiáng)。一般來講，企業(yè)自有資金少、抵押物不足、破產(chǎn)率高、信用度低，這些都是商業(yè)銀行忌諱的，所以大多商業(yè)銀行都對這類企業(yè)望而卻步，不敢大膽放貸。大部分企業(yè)都是短期貸款，金額不多，成本較大，所以企業(yè)在決策時應(yīng)當(dāng)經(jīng)過深思熟慮，慎重決策，爭取將有限的資金用在刀刃上。

4.資金投放與使用缺乏科學(xué)論證

在企業(yè)投資活動中，企業(yè)決策者大多是憑經(jīng)驗(yàn)主觀決策，決策前的可行性分析大多是一紙空文，沒有什么作用。而且企業(yè)的投資大多是針對企業(yè)內(nèi)部的固定資產(chǎn)投資，對外投資較弱。企業(yè)的大部分資金仍然靠貸款支撐，在發(fā)展中又想繼續(xù)擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，導(dǎo)致大量的資金占用在存貨、應(yīng)收賬款以及固定資產(chǎn)項(xiàng)目上，一旦貨物滯銷或跌價，那么對這些企業(yè)而言就是滅頂之災(zāi)，資金鏈斷裂，最終面臨倒閉破產(chǎn)。

三、企業(yè)資金管理的對策

為了提高資金使用效率，節(jié)約成本，企業(yè)和財(cái)務(wù)人員必須對資金管理引起重視，將資金管理作為財(cái)務(wù)管理的核心。企業(yè)管理者要帶頭遵守財(cái)務(wù)管理制度，使企業(yè)向良好方向發(fā)展，具體做到以下幾點(diǎn)：

1.加強(qiáng)預(yù)算管理

本著需求與節(jié)約、短期與長期兼顧的原則，對資金進(jìn)行合理管理。資金需求量通過預(yù)算編制來完成，內(nèi)容包括現(xiàn)金收入、支出以及再利用等。長期預(yù)算的難度較大，如果企業(yè)缺乏預(yù)算管理能力的話，可先從短期預(yù)算做起，只要做好未來一段時間的現(xiàn)金預(yù)算，對企業(yè)就有很大幫助。

2.合理確定籌資方案

為了降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險，企業(yè)可以嘗試多個渠道來籌集資金，不同的資金來源，使用期限、附加條件及成本都有所不同。這就要求企業(yè)不僅在數(shù)量上滿足正常經(jīng)營的需求，還要通過對比，分析其中的資金成本及財(cái)務(wù)風(fēng)險，選報最優(yōu)方案籌資，達(dá)到降低成本及財(cái)務(wù)風(fēng)險的目的。

3.加強(qiáng)現(xiàn)金流分析

財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格控制資金的出入，對經(jīng)營、投資和籌資活動進(jìn)行嚴(yán)格管理，確保現(xiàn)金流管理貫穿于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)。如果碰到經(jīng)濟(jì)不景氣時期，企業(yè)首先要考慮開源節(jié)流，減少應(yīng)收款、存貨，增加應(yīng)付款。當(dāng)然，這些做法治標(biāo)不治本，企業(yè)還要從核心競爭力方面著手，提高資金管理水平。

4.加強(qiáng)資金管理

盤活資金，提高資金周轉(zhuǎn)效率是企業(yè)生存的關(guān)鍵。企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中，盡量采取現(xiàn)金銷售方式，如果無法避免賒銷，那么盡量縮短回款周期。零庫存實(shí)際上是最理想的狀態(tài)，但零庫存大多是不現(xiàn)實(shí)的，對此企業(yè)應(yīng)盡量減少庫存，或?qū)齑姹壤拗圃谝欢ǚ秶?，防止過多積壓形成風(fēng)險。在企業(yè)遇到資金困難時，爭分奪秒地回收賬款，去庫存化，削減成本等措施都是企業(yè)生存的關(guān)鍵。

總之，資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，只有引起高度重視，科學(xué)管理，才能得到最大的經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)必須做好資金管理，使資金運(yùn)用自如，充分發(fā)揮血液作用，保障企業(yè)健康發(fā)展下去。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫華保.淺談企業(yè)資金管理中的問題與對策[J].經(jīng)營管理者. 2013(30).

[2]黃曉敏.淺析如何加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2012(08).

篇8

關(guān)鍵詞：醫(yī)院財(cái)務(wù)管理；醫(yī)院資源管理；應(yīng)用

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.33.114

1 信息化管理醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的目的

醫(yī)療衛(wèi)生體制的創(chuàng)新，為醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了新的渠道，進(jìn)而促進(jìn)醫(yī)院活力迸發(fā)，從各個方面以及立場來看，似乎都在朝著良好的方向發(fā)展。但是，提出醫(yī)療衛(wèi)生體制創(chuàng)新改革觀點(diǎn)，這對于醫(yī)院決策人來講，是一個巨大的挑戰(zhàn)，如何在改革創(chuàng)新之中，不會因?yàn)楸娬f紛紜而丟掉自己的特點(diǎn)，能在創(chuàng)新這一條道路之中走出自己的特色，成為行業(yè)之中的頂尖，這是每個醫(yī)療機(jī)構(gòu)決策者都亟需解決的問題，將醫(yī)院財(cái)務(wù)管理信息化，關(guān)乎著醫(yī)療機(jī)構(gòu)的發(fā)展與生存，應(yīng)當(dāng)特別給予關(guān)注。而醫(yī)院的發(fā)展，與財(cái)務(wù)管理密不可分，所以，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理信息化構(gòu)建，一定要予以高度關(guān)注。

2 醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中醫(yī)院資源管理系統(tǒng)應(yīng)用相關(guān)問題解析

在醫(yī)院各個部門之中，財(cái)務(wù)部門一直以來都是其中最重要的一個部門，財(cái)務(wù)部門的存在，支撐著醫(yī)院的發(fā)展，如果未建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門，那么則難以規(guī)范化管理醫(yī)院財(cái)務(wù)工作，醫(yī)院資金的利用也會被有心人混論，進(jìn)而使得醫(yī)院無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)，更甚者還會給醫(yī)院造成極大的經(jīng)濟(jì)損失。

2.1 醫(yī)院規(guī)劃方案不夠具體

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中，醫(yī)院資源管理系統(tǒng)的應(yīng)用，大多數(shù)醫(yī)院決策者都對其不夠重視，缺乏一定的認(rèn)識，在醫(yī)院資源管理系統(tǒng)應(yīng)用過程中，醫(yī)院決策者需正確意識到其重要性，對其有一個正確的思想觀念，然而，在工作期間，醫(yī)院決策者卻忽略了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理部門，這或許是因?yàn)獒t(yī)院決策者更加注重其他方面，導(dǎo)致醫(yī)院資源管理系統(tǒng)未得到合理的利用，進(jìn)一步致使醫(yī)院財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)工作不夠規(guī)范、具體，缺乏科學(xué)性，正是因?yàn)獒t(yī)院規(guī)劃方案不夠具體，最終難以形成一體化的信息管理。

2.2 數(shù)據(jù)規(guī)范缺失

醫(yī)院資源管理系統(tǒng)與醫(yī)院財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)，兩者之間的關(guān)系比較密切，如果信息化財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)，那么則會促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作效率提升，但是因?yàn)獒t(yī)院財(cái)務(wù)管理相關(guān)人員的管理意識不強(qiáng)，從而致使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理，依舊遵循以往的方式，并且使得醫(yī)院財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)不夠規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，無法有效確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這樣一來，醫(yī)院資源管理系統(tǒng)的實(shí)際作用就難以得到充分的利用和發(fā)揮，嚴(yán)重的話，還會導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)出現(xiàn)混亂的情況，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息丟失。

2.3 財(cái)務(wù)管理人員技術(shù)能力有待提升

醫(yī)院資源管理系統(tǒng)應(yīng)用時，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理有關(guān)工作人員的作用，至關(guān)重要，如果沒有醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員，那么在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中，醫(yī)院資源管理系統(tǒng)也無法得到合理的應(yīng)用?；诖?，在應(yīng)用醫(yī)院資源管理系統(tǒng)中，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員是一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)，但是因?yàn)樨?cái)務(wù)管理方式方法比較單一、落后，在管理財(cái)務(wù)過程中，工作人員需要耗費(fèi)諸多時間，同時，計(jì)算機(jī)安全問題，也會對財(cái)務(wù)管理人員工作帶來一定的影響，這就需要財(cái)務(wù)管理工作人員進(jìn)一步提升自己的技能，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的管理可正常進(jìn)行，避免影響醫(yī)院建設(shè)和發(fā)展。

2.4 財(cái)務(wù)管理人員整體素質(zhì)有待加強(qiáng)

醫(yī)院在創(chuàng)新改革財(cái)務(wù)管理工作方面，取得的實(shí)際成效卻并不怎么十分顯著，這或許是由于財(cái)務(wù)管理人員整體素質(zhì)有關(guān)，創(chuàng)新改革醫(yī)院期間，只是針對表面問題給予了解決，卻沒有從基礎(chǔ)問題著手，這樣就導(dǎo)致醫(yī)院難以取得十分顯著的改革成效。其次，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理管理相關(guān)人員，對自己本身所從事的工作，并沒有意識到中的關(guān)鍵性，在構(gòu)建信息化財(cái)務(wù)管理期間，所收集的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)不夠標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范，財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)操作依賴于人工，進(jìn)而影響信息化建設(shè)財(cái)務(wù)管理。與此同時，醫(yī)院需構(gòu)建一支專業(yè)性的財(cái)務(wù)管理工作人員，然而卻由于資金問題，致使醫(yī)院復(fù)合型人才引進(jìn)失敗，就算醫(yī)院招聘了先進(jìn)優(yōu)秀的人才，但是也難以滿足人才需求，最終致使人才流失，嚴(yán)重影響醫(yī)院建設(shè)。

3 醫(yī)院資源管理系統(tǒng)的應(yīng)用以及成效

3.1 財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)

財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與醫(yī)院其他系統(tǒng)之間的關(guān)系比較密切，各個系統(tǒng)之間相輔相成，比如人員工資系統(tǒng)、物流系統(tǒng)、固定資產(chǎn)系統(tǒng)等等，其次，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與HIS系統(tǒng)之間的良好配合，可讓HIS系統(tǒng)保護(hù)財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)，并且與業(yè)務(wù)信息實(shí)現(xiàn)同步，進(jìn)而快速精準(zhǔn)定位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，保證其數(shù)據(jù)信息的真實(shí)有效性?；诖?，在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)健全時，應(yīng)當(dāng)與HIS系統(tǒng)良好配合，以HIS系統(tǒng)為主，來處理相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息工作，進(jìn)而完成物資管理、收費(fèi)管理，當(dāng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理合理且無誤之后，有財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作人員各項(xiàng)工作進(jìn)行賬目核對核查，統(tǒng)一賬目。

3.2 物流管理系統(tǒng)

財(cái)務(wù)管理中，物流管理工作非常重要，其與HIS系統(tǒng)形成一致體，通過物流管理系統(tǒng)，HIS系統(tǒng)跟蹤物流方向，進(jìn)而清晰化、透明化醫(yī)院物資，此外，為財(cái)務(wù)管理工作人員，帶來了更大的便利，財(cái)務(wù)管理人員輸送物流時，能夠做好醫(yī)院費(fèi)用管理工作，降低錯誤的發(fā)生率，進(jìn)而保障醫(yī)院資金安全。

3.3 固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)與財(cái)務(wù)總賬、物流、人力資源等系統(tǒng)為一體化集成，利用條形碼，合理掌握控制醫(yī)院設(shè)備過程，涉及設(shè)備生命周期、出庫等諸多方面的管理，進(jìn)而便于管理醫(yī)院固定資產(chǎn)，監(jiān)管、了解各個部門對固定資產(chǎn)的使用情況。規(guī)范管理固定資產(chǎn)，降低折舊設(shè)備的經(jīng)濟(jì)損失，創(chuàng)新改革以往傳統(tǒng)核算方式所留下的不足，現(xiàn)階段，利用系統(tǒng)，自動核算出醫(yī)院固定資產(chǎn)的生命周期，進(jìn)而將計(jì)算所得出的結(jié)果報送財(cái)務(wù)管理部門，方可生成固定資產(chǎn)成本，方便不同科室之間數(shù)據(jù)共享、處理。

3.4 人力資源管理系統(tǒng)

醫(yī)院資源管理系統(tǒng)的實(shí)時到位，可改變?nèi)肆Y源管理系統(tǒng)，實(shí)施醫(yī)院資源管理系統(tǒng)，有利于人力資源部門收集醫(yī)院各個科室的以及不同部門工作人員的信息，規(guī)范化全部工作人員信息，同時還為工作人員薪酬系統(tǒng)帶來了極大的便利，有利于快速處理不同部門、科室人員的工資薪酬，在報銷有關(guān)費(fèi)用方面，由人力資源部門將其信息發(fā)送至網(wǎng)上，也可以直接從網(wǎng)上實(shí)施費(fèi)用的扣款以及報銷，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)信息化人事工作，促進(jìn)互相良好發(fā)展，降低人為錯誤的發(fā)生率，促進(jìn)工作效率提升。

3.5 成本管理系統(tǒng)

以成本為核心的成本管理系統(tǒng)，與其他系統(tǒng)之間的關(guān)系比較密切，全部收入、成本信息，都將直接輸送到成本管理系統(tǒng)之中，統(tǒng)一賬目予以核算，財(cái)務(wù)部門則定期對其進(jìn)行分析、處理，便于隨時清楚最新的財(cái)務(wù)狀況，并快速做出補(bǔ)救措施以及預(yù)警，改善成本管理弊端，摒除其中的錯誤。

4 總結(jié)

綜上所述，醫(yī)院資源管理系統(tǒng)，對于現(xiàn)階段的醫(yī)院而言，是一項(xiàng)非常麻煩且又復(fù)雜的系統(tǒng)工程，合理管理可為醫(yī)院帶來良好的發(fā)展，反之，則會嚴(yán)重?fù)p害到醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)。在應(yīng)用資源管理系統(tǒng)過程中，醫(yī)院需要不斷探索、實(shí)踐，以達(dá)到理想化的應(yīng)用成效。

參考文獻(xiàn)

[1]朱麗巖.簡析醫(yī)院資源管理系統(tǒng)在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2016，（25）：146-147.

[2]侯筱軒.醫(yī)院資源管理系統(tǒng)在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].世界最新醫(yī)學(xué)信息文摘，2015，（A3）：209-210.

[3]戴永秀.醫(yī)院資源管理系統(tǒng)在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用研究[J].管理觀察，2015，（33）：172-174.

[4]倪純靜.醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中資源管理系統(tǒng)的應(yīng)用分析[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016，（07）：238，296.

[5]曹麗敏.資源管理系統(tǒng)在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].企業(yè)改革與管理，2015，（05）：108-109.

篇9

關(guān)鍵詞:管理會計(jì);軍隊(duì)財(cái)務(wù);會計(jì)信息

管理會計(jì)是20世紀(jì)初產(chǎn)生的一門新興的會計(jì)分支學(xué)科,它把會計(jì)信息應(yīng)用于企業(yè)管理,為經(jīng)營決策優(yōu)化和提高經(jīng)營效率提供各種有用的方案和資料,從而幫助企業(yè)管理者作出正確的決策。目前,管理會計(jì)在我國企業(yè)界特別是大中型企業(yè)中已經(jīng)得到了較為廣泛的推廣和應(yīng)用,為更多的決策者、理財(cái)人所掌握和利用,顯示出旺盛的生命力和廣闊的發(fā)展前景。目前,管理會計(jì)運(yùn)用于軍隊(duì)的財(cái)務(wù)管理尚處于摸索階段,但管理會計(jì)在軍隊(duì)的應(yīng)用必將對資源的優(yōu)化配置、資金使用效率的提高以及財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化起到促進(jìn)的作用。

一、管理會計(jì)運(yùn)用于軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理的必要性

會計(jì)的職能包括反映、監(jiān)督和參與經(jīng)營預(yù)測和決策。財(cái)務(wù)會計(jì)主要注重前兩個基本職能,而管理會計(jì)注重預(yù)測和決策。管理會計(jì)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動過程的主要目的有四個:一是預(yù)測,為編制財(cái)務(wù)計(jì)劃提供依據(jù);二是控制,在執(zhí)行過程中進(jìn)行核算并跟蹤管理;三是決策,通過核算結(jié)果對可選方案提出最優(yōu)方案;四是評價,對實(shí)際業(yè)績進(jìn)行考核并為下一會計(jì)期間積累資料。管理會計(jì)運(yùn)用于會計(jì)的一些方法,為規(guī)劃、決策、控制與考核提供資料信息,為決策者提供最終決策依據(jù)。管理會計(jì)偏重于為單位內(nèi)部管理服務(wù)。

目前,我軍財(cái)務(wù)管理模式基本大同小異,大都采用會計(jì)制度進(jìn)行核算,很少為軍隊(duì)的發(fā)展提供決策依據(jù),未能行使管理會計(jì)的職能。面對各種不同的條件和對象,如何運(yùn)用管理會計(jì)的內(nèi)容進(jìn)行規(guī)劃、預(yù)測、控制、評價是現(xiàn)今財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)主要目標(biāo)。管理會計(jì)中獨(dú)特的預(yù)測方法,可以根據(jù)各種不同備選方案選出最優(yōu)方案,進(jìn)而可以為軍隊(duì)發(fā)展決策,制定計(jì)劃及確定最低標(biāo)準(zhǔn)等提供決策依據(jù)。因此,軍隊(duì)在其經(jīng)濟(jì)活動中充分運(yùn)用管理會計(jì)這一手段,對其經(jīng)濟(jì)活動加以反映、監(jiān)督、預(yù)測和控制,從而提供決策的依據(jù)是十分必要的。

二、管理會計(jì)在軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用分析

(一)投資決策的應(yīng)用

目前,我國軍隊(duì)已經(jīng)進(jìn)入快速發(fā)展期,如何能使資金增值,避免財(cái)務(wù)風(fēng)險,做到少花錢多辦事,實(shí)現(xiàn)低成本擴(kuò)張,將是軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理中的一個重要課題。軍隊(duì)可以運(yùn)用管理會計(jì)中的貨幣時間價值和投資的風(fēng)險價值兩個基礎(chǔ)概念進(jìn)行決策分析。如果將資金存入銀行,可以獲得利息,幾乎沒有風(fēng)險;如果將資金購買股票,可獲得高于銀行存款利息幾倍的報酬,但風(fēng)險卻較大。軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理可以運(yùn)用概率分析的方法對風(fēng)險和報酬做出科學(xué)的比較。以現(xiàn)金凈流量,內(nèi)含報酬率為評價指標(biāo),采用多元化投資策略,優(yōu)化投資組合,形成一個財(cái)務(wù)風(fēng)險相對分散而投資效益達(dá)到最大點(diǎn)的投資組合。管理會計(jì)中的投資決策方法將對軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理工作有很大的幫助。

(二)預(yù)算管理的應(yīng)用

篇10

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù)管理 資金時間價值 管理策略

資金時間價值的科學(xué)化管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理致勝的關(guān)鍵，然而在實(shí)際的企業(yè)發(fā)展運(yùn)營中，企業(yè)要想保證現(xiàn)有資本的最大化，還要考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險因素的規(guī)避。資金時間價值作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，同時也是是企業(yè)投資決策者的一種均衡性的博弈，博弈的結(jié)局則關(guān)系到企業(yè)最終的經(jīng)濟(jì)利益和市場地位。因此，必須在現(xiàn)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式下，加強(qiáng)對資金時間價值管理的科學(xué)控制，使其盡可能的貼合企業(yè)的發(fā)展方向。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中資金時間價值的定義

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中資金時間價值是隨著時間的推移，貨幣產(chǎn)生的資金增值。因而，在企業(yè)不考慮通貨膨脹或者風(fēng)險因素造成的資金貶值的情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員只需要按部就班的進(jìn)行貨幣投資，它就會隨著時間的增長而增值。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)中認(rèn)為，投資者將資金進(jìn)行投資必然會推遲消費(fèi)，對投資者必須采取相應(yīng)的彌補(bǔ)，而且回報數(shù)額必須和時間成正比關(guān)系。因此將單位時間內(nèi)的回報和投資的百分比關(guān)系被定義為時間價值。若將其放置在企業(yè)財(cái)務(wù)管理，則是企業(yè)資金在生產(chǎn)流通規(guī)程中，隨著時間的增長所產(chǎn)生資金增值，也被稱為資金時間價值。資金時間價值也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要核心。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中資金時間價值的應(yīng)用

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理中資金時間價值在收款環(huán)節(jié)的應(yīng)用

要實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的快速回籠，必須加快企業(yè)產(chǎn)品的銷售速度，只有產(chǎn)品銷量增長，投入的資金才能以最快的速度回籠，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員就可以將回籠資金投入到其他的項(xiàng)目之中，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的快速增長[1]。資金時間價值的具體應(yīng)用表現(xiàn)為在保證產(chǎn)品生產(chǎn)利潤和企業(yè)信譽(yù)的基礎(chǔ)上，企業(yè)可以采取多種營銷策略，借助多種渠道來增加產(chǎn)品的銷量，實(shí)現(xiàn)資金的快速回籠。

此外，企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品促銷的過程中，或多或少的都會存在賒賬情況，這會造成資金時間價值的損失，不利于企業(yè)的運(yùn)營發(fā)展。針對這種情況，需要企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對時間成本有一個科學(xué)化的掌控，減少因壞賬造成的經(jīng)濟(jì)損失或者是將企業(yè)資金虧損降低到最低限度。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理中資金時間價值在付款中的應(yīng)用

因?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展中避不開企業(yè)貸款，而且企業(yè)若是將付款時間拖的越長對于企業(yè)自身的發(fā)展會更加有利，其主要的原因是企業(yè)在拖延時間內(nèi)可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的周期運(yùn)轉(zhuǎn)，進(jìn)而獲得更多的企業(yè)利益。但是考慮到企業(yè)自身的商業(yè)信譽(yù)問題，企業(yè)不可能無限期的拖長付款時間，那樣勢必會造成企業(yè)信譽(yù)受損，此種情況下，企業(yè)可以將已經(jīng)生產(chǎn)完的產(chǎn)品銷售資金抵消企業(yè)的貸款資金，從而減少資金流轉(zhuǎn)造成的經(jīng)濟(jì)損失，這也是資金時間價值在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的部分應(yīng)用[2]。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中資金時間價值的管理策略

（一）加強(qiáng)對資金時間價值風(fēng)險的影響觀察

對于企業(yè)發(fā)展而言，資金時間價值的體現(xiàn)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策人員在做出投資行為之后產(chǎn)生的。一旦企業(yè)決策者做出投資行為，那其投資后的營業(yè)利潤和資金占比的決策權(quán)都是在投資者和企業(yè)決策者手中，在這段投資時間內(nèi)要如何實(shí)現(xiàn)投資成本的最大化，使企業(yè)獲得最大利益就要充分考慮資金時間價值問題。眾所周知，資金時間價值存在一定的風(fēng)險，這些風(fēng)險因素的存在極有可能造成企業(yè)虧損[3]。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須時刻注視這些風(fēng)險因素的變化包括資金時間價值中的利率變動、套期保值的不預(yù)期風(fēng)險、匯率變動等影響因素。只有在資金時間價值管理前期對這些影響因素做好充分的預(yù)防措施，才能獲取更高資本的資金時間價值。

除此之外，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門對資金時間價值產(chǎn)生的風(fēng)險因素，還應(yīng)進(jìn)行深入化研究，找出風(fēng)險因素的主要矛盾點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)投資實(shí)況，選擇放棄投資或者采取一定的措施妥善解決該項(xiàng)風(fēng)險因素。

（二）企業(yè)投資金融產(chǎn)品的綜合化和多元化

企業(yè)財(cái)務(wù)管理必然涉及到對金融產(chǎn)品的投資，因而財(cái)務(wù)部門人員應(yīng)在投資之前提升對資金成本的掌控能力，使金融產(chǎn)品的投資達(dá)到更好的效果。一般情況下，為了降低企業(yè)的投資風(fēng)險可以采用多渠道的資金投資方式，減少企業(yè)資金的虧損。比如一個企業(yè)要將10萬元資本金投資出去，可以選擇5個或者多個投資項(xiàng)目，例如黃金產(chǎn)品投資、購買國債、投資外匯產(chǎn)品等一些較為安全可靠的投資項(xiàng)目，能夠切實(shí)保障資金時間價值的增長[4]。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在投資資金的分配中，應(yīng)盡量實(shí)現(xiàn)資金的分散化管理，這樣即便企業(yè)有虧損也不至于虧損全部金額，使企業(yè)可以有二次翻盤的機(jī)會。

此外，企業(yè)在投資渠道上也可以選用多渠道的投資方式，投資多個產(chǎn)品種類，并在投資之前，安排企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行市場調(diào)查，并規(guī)劃好企業(yè)資金的投資路線，選擇相對可靠的投資門道，減少企業(yè)的投資風(fēng)險。在投資渠道的選擇上，可以選擇一些較為穩(wěn)定但收益低的投資渠道，為企業(yè)規(guī)避不必要的投資風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)資金時間價值的穩(wěn)定升值。

四、結(jié)語

綜上所述，資金時間價值對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理而言，是其經(jīng)營管理中的重要關(guān)節(jié)。企業(yè)的財(cái)務(wù)資金的增長很大一部分取決于資金時間價值的提升，但是在當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中對資金時間價值的掌握力度還存在不足，進(jìn)而缺乏對資金時間價值管理的有效控制，使企業(yè)資金時間價值不能發(fā)揮其原有的價值。對此，還需要在今后的企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，加強(qiáng)對資金時間價值風(fēng)險因素的控制，采用多元化的管理方式，促進(jìn)資金時間價值的提升。

參考文獻(xiàn)

[1]閣.論企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的資金時間價值管理[J].商業(yè)會計(jì)，2012，（4）：97-99.

[2]劉曄.資金時間價值原理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2010，（7）：168-169.