導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇審計(jì)報(bào)告審計(jì)建議，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；審計(jì)報(bào)告；房地產(chǎn)

中圖分類號(hào)：F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2015年9月30日

內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)后出具的審計(jì)報(bào)告。根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)聯(lián)合財(cái)政部頒布的《關(guān)于2012年主板上市公司分類分批實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知》，自2014年起，所有主板上市公司均應(yīng)披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

一、房地產(chǎn)業(yè)上市公司內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告總體披露情況

雖然根據(jù)我國(guó)證監(jiān)會(huì)和財(cái)政部的政策要求，2014年所有主板上市公司均應(yīng)披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，但是只有深市較好地執(zhí)行了這一政策，而滬市的披露比例只有95.65%，中小板由于還未進(jìn)入強(qiáng)制披露范圍，因此披露積極性不高，披露比例只有11.11%。房地產(chǎn)行業(yè)上市公司總體披露比例達(dá)到了91.67%，相關(guān)強(qiáng)制性政策的積極作用較為明顯。（表1）

二、非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)原因解析

內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)類型包括標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)和非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)，其中，非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)具體有帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)。2014年度被出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)報(bào)告的7家房地產(chǎn)行業(yè)上市公司中，3家為否定意見(jiàn)，4家為帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)。（表2）

（一）“否定意見(jiàn)”審計(jì)報(bào)告原因解析

1、榮豐控股集團(tuán)股份有限公司。公司存在部分事項(xiàng)未履行董事會(huì)審議程序，也未及時(shí)履行披露義務(wù)。結(jié)合內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)現(xiàn)，公司于往年存在資產(chǎn)認(rèn)購(gòu)協(xié)議、對(duì)外財(cái)務(wù)資助、重大合作協(xié)議未及時(shí)履行披露義務(wù)的違規(guī)行為，受到深交所通報(bào)批評(píng)處分。公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行兩個(gè)層面均存有重大缺陷，缺陷內(nèi)容集中在控制活動(dòng)、信息與溝通方面。

2、上海新梅置業(yè)股份有限公司。公司內(nèi)部審計(jì)部不能對(duì)公司的整體內(nèi)部控制作出有效的評(píng)價(jià)和監(jiān)督；且由于存在股權(quán)糾紛，股東大會(huì)和董事會(huì)的職能部分受到限制，股東大會(huì)不能正常召開和通過(guò)議程，公司的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃無(wú)法即時(shí)的在股東大會(huì)和董事會(huì)通過(guò)并實(shí)施，對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展目標(biāo)和收益帶來(lái)重大影響。公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行兩個(gè)層面均存有重大缺陷，缺陷內(nèi)容集中在控制環(huán)境、控制活動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)督方面。

3、上海多倫實(shí)業(yè)股份有限公司。公司被出具否定意見(jiàn)的原因?yàn)椋海?）對(duì)外擔(dān)保未履行審議、披露等程序。未及時(shí)確認(rèn)子公司對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)，未履行授權(quán)審批、信息披露等程序，對(duì)發(fā)生的重大訴訟事項(xiàng)未及時(shí)進(jìn)行披露；對(duì)重要子公司疏于管理，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)未定期檢查所有權(quán)屬證書，重要的實(shí)物資產(chǎn)權(quán)屬證書使用、外借手續(xù)運(yùn)行存在缺陷，未嚴(yán)格執(zhí)行合同管理業(yè)務(wù)流程及印鑒管理規(guī)定；（2）重大資金支付未履行審議、披露等程序。公司及其控股子公司有部分資金支付未按照公司財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定履行審批程序及信息披露等程序，未簽署相關(guān)與資金支付相對(duì)應(yīng)的合同或協(xié)議；（3）重大投資未履行審議、披露等程序。公司設(shè)立金融服務(wù)公司的投資增加部分未履行正常授權(quán)審批以及信息披露等程序。公司內(nèi)控機(jī)制和內(nèi)控制度在完整性、合理性等方面不存在重大缺陷；但實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中存在重大偏差，在有效性方面亦存在重大缺陷，缺陷內(nèi)容集中在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通方面。

（二）“帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)”審計(jì)報(bào)告原因解析

1、深圳大通實(shí)業(yè)股份有限公司。由于項(xiàng)目工期延誤，導(dǎo)致承擔(dān)延期交房違約責(zé)任，出現(xiàn)支付違約金情況。結(jié)合《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》的披露信息，該缺陷屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的一般缺陷。

2、海南亞太實(shí)業(yè)發(fā)展股份有限公司。其控股子公司所經(jīng)營(yíng)的房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)活動(dòng)由同一控制人控制的關(guān)聯(lián)方組織實(shí)施和管理，同時(shí)公司與該關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)營(yíng)相同業(yè)務(wù)的情況，公司控制環(huán)境存在重大缺陷。此外，公司沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，沒(méi)有執(zhí)行內(nèi)部控制監(jiān)督制度。該缺陷屬于控制環(huán)境、內(nèi)部監(jiān)督方面的缺陷。

3、天津松江股份有限公司。其三級(jí)子公司恒通建設(shè)公司出納利用職權(quán)挪用公司銀行存款，私自開設(shè)基金賬戶申購(gòu)基金并將基金轉(zhuǎn)至個(gè)人名下，現(xiàn)案件尚處于刑事偵查階段。該缺陷屬于控制活動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)督方面的運(yùn)行有效性一般缺陷。

4、大連大顯控股股份有限公司。公司2013年為控股股東大連大顯集團(tuán)有限公司、大連太平洋電子有限公司分別提供1.5億元和2億元擔(dān)保，該行為未履行相關(guān)審批、披露程序；公司通過(guò)其全資子公司將募集資金3.4億元從募集資金專用賬戶轉(zhuǎn)入子公司其他定期存款賬戶，該行為未履行相關(guān)審批、披露程序。上述缺陷屬于控制活動(dòng)、信息與溝通方面的一般缺陷。

三、非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)中關(guān)于內(nèi)部控制缺陷的分析

（一）設(shè)計(jì)缺陷與運(yùn)行缺陷。企業(yè)制度和流程的缺失會(huì)帶來(lái)設(shè)計(jì)有效性缺陷，使得相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)不能得到有效控制，無(wú)法達(dá)成控制目標(biāo)，必然會(huì)對(duì)企業(yè)帶來(lái)不利影響。設(shè)計(jì)有效性缺陷重于運(yùn)行有效性缺陷，它應(yīng)是企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。

運(yùn)行性缺陷，一方面是由于內(nèi)部控制的局限性（如聯(lián)合舞弊、管理層逾權(quán)、疏忽大意等）造成的；另一方面是由于缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制造成的。即使企業(yè)不存在設(shè)計(jì)有效性缺陷，也應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制確保企業(yè)制度及流程的有效運(yùn)行，以防運(yùn)行性缺陷可能導(dǎo)致的重大風(fēng)險(xiǎn)。

就房地產(chǎn)業(yè)上市公司2014年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露的信息來(lái)看：在被出具否定意見(jiàn)的3家公司中，除了多倫股份明確表明公司設(shè)計(jì)層面并無(wú)重大缺陷，榮豐控股和新梅置業(yè)均在設(shè)計(jì)層面和運(yùn)行層面存在重大缺陷；被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段意見(jiàn)的4家公司均在其《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》中表示已按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系和相關(guān)規(guī)定的要求在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，也不存在非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，多為運(yùn)行層面的一般缺陷。

（二）缺陷內(nèi)容分析。從被出具了非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的房地產(chǎn)業(yè)公司的內(nèi)控缺陷來(lái)看，這些缺陷在內(nèi)部控制五要素中均有涉及，其中控制活動(dòng)方面的缺陷最多，其次是信息溝通與內(nèi)部監(jiān)督方面，較少出現(xiàn)控制環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的內(nèi)控缺陷，如表3所示?？刂苹顒?dòng)方面的內(nèi)控缺陷具體來(lái)說(shuō)主要是制度建設(shè)、授權(quán)審批、合同管理、投資控制等一般控制活動(dòng)方面的缺陷，也有財(cái)產(chǎn)安全、關(guān)聯(lián)方控制等關(guān)鍵控制活動(dòng)方面的缺陷。信息與溝通方面的缺陷主要是信息披露相關(guān)缺陷，內(nèi)部監(jiān)督方面主要是監(jiān)督機(jī)制和內(nèi)部審計(jì)方面的缺陷。（表3）

此外，通過(guò)上述分析，發(fā)現(xiàn)已披露的內(nèi)控缺陷大多為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，審計(jì)意見(jiàn)只針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性，非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制只有在存在重大缺陷時(shí)才會(huì)在審計(jì)報(bào)告中披露，可以看出現(xiàn)階段的內(nèi)部控制審計(jì)更加關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，相關(guān)政策可以進(jìn)一步完善，提高對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的關(guān)注。

（三）缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。結(jié)合企業(yè)《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)不同企業(yè)在重大缺陷的認(rèn)定方面標(biāo)準(zhǔn)各異，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，會(huì)計(jì)事務(wù)所在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)重大缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)也只有定性描述，而在認(rèn)定內(nèi)控重大缺陷時(shí)除了定性標(biāo)準(zhǔn)，還有重大錯(cuò)報(bào)、重大損失等可以具體量化的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)在自評(píng)報(bào)告中多是根據(jù)公司自身利潤(rùn)額或資產(chǎn)額的一定比例來(lái)界定重大錯(cuò)報(bào)或重大損失，但隨意性較大，企業(yè)可以自由操作，導(dǎo)致各公司之間可比性不高。

四、相關(guān)建議

對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于設(shè)計(jì)層面的重大缺陷往往導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)內(nèi)部控制的失效，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視設(shè)計(jì)層面的內(nèi)部控制，確保既有的制度和流程是規(guī)范的、可執(zhí)行的，并監(jiān)督及強(qiáng)化制度執(zhí)行，尤其要高度關(guān)注企業(yè)控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面的內(nèi)部控制是否有效，對(duì)各類控制活動(dòng)可以有所側(cè)重，但不可有所忽略。

對(duì)監(jiān)管部門來(lái)說(shuō)，建議相關(guān)政策進(jìn)一步完善，提高對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的審計(jì)要求，使內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)更加全面，從而更好地發(fā)揮內(nèi)部控制審計(jì)的積極作用；同時(shí)，重大缺陷的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)逐步量化、統(tǒng)一，從而增加不同企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果的可比性。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]徐曉情.論施行《內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引》的積極作用――基于2013年中國(guó)上市公司內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的視角[J].時(shí)代金融，2015.2.

[2]何芹.內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)及內(nèi)部控制自評(píng)結(jié)論――比較分析與數(shù)據(jù)檢驗(yàn)[J].中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2015.2.

篇2

**縣第十四屆人大常委會(huì)第23次會(huì)議聽(tīng)取和審議了縣政府農(nóng)業(yè)辦公室主任胡紅兵受縣人民政府委托所作的《關(guān)于稅費(fèi)改革后全縣農(nóng)民增收情況的報(bào)告》，會(huì)議充分肯定了近年來(lái)全縣在農(nóng)民增收工作取得的成績(jī)。同時(shí)指出，還存在以下三個(gè)方面不容忽視的問(wèn)題：農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化程度較低，龍頭企業(yè)整體拉動(dòng)力不強(qiáng)；農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣與服務(wù)滯后，不能滿足農(nóng)民增收需要；農(nóng)業(yè)投入不足，農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施薄弱。針對(duì)會(huì)議指出的有關(guān)問(wèn)題，縣政府及時(shí)召開會(huì)議進(jìn)行研究，現(xiàn)將整改措施報(bào)告如下：

一、關(guān)于繼續(xù)推進(jìn)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整問(wèn)題

近年來(lái)，全縣在推進(jìn)農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中，吸取了以往的一些成功經(jīng)驗(yàn)和失敗教訓(xùn)，堅(jiān)持了“面向市場(chǎng)、發(fā)揮優(yōu)勢(shì)、依靠科技、培育特色”的思路，取得了一定的效果，下一步將堅(jiān)持不懈地按照發(fā)展三大特色經(jīng)濟(jì)區(qū)、培育五大主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)、建立六大特色基地的思路，加快推進(jìn)農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。一是加快三大農(nóng)業(yè)特色經(jīng)濟(jì)區(qū)的建設(shè)，目前，大郵路生態(tài)觀光農(nóng)業(yè)示范區(qū)規(guī)劃和大銅路現(xiàn)代農(nóng)業(yè)示范區(qū)規(guī)劃已于去年8月完成評(píng)審，將重點(diǎn)在兩線建設(shè)種植業(yè)基地，五大養(yǎng)殖業(yè)基地，實(shí)施八個(gè)農(nóng)產(chǎn)品加工項(xiàng)目，四個(gè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目；二是加快培育五大主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，目前，基地建設(shè)已初具規(guī)模，今年重點(diǎn)是加強(qiáng)管理，鞏固規(guī)模，加快發(fā)展加工流通企業(yè)，延長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈條；三是堅(jiān)持因地制宜，加快建立一批具有本地特色的優(yōu)質(zhì)農(nóng)產(chǎn)品基地，重點(diǎn)抓好草食牲畜、水產(chǎn)、茶葉、花椒、蠶桑、花卉苗木等六大特色基地建設(shè)。同時(shí)，加強(qiáng)種苗基地建設(shè)，為全縣結(jié)構(gòu)調(diào)整提供充足的優(yōu)質(zhì)種苗；堅(jiān)持推進(jìn)業(yè)主制經(jīng)營(yíng)，增強(qiáng)示范帶動(dòng)作用；強(qiáng)化技術(shù)服務(wù)，為結(jié)構(gòu)調(diào)整提供強(qiáng)大的技術(shù)支撐，確保結(jié)構(gòu)調(diào)整項(xiàng)目見(jiàn)效。

二、關(guān)于加快龍頭企業(yè)發(fā)展的問(wèn)題

龍頭企業(yè)是產(chǎn)業(yè)化的主體。我縣在龍頭企業(yè)發(fā)展方面，總體來(lái)說(shuō)，還是規(guī)模小，數(shù)量少，實(shí)力弱。下一步我們將進(jìn)一步落實(shí)扶持龍頭企業(yè)的各項(xiàng)政策措施，采取多形式、多途徑，加強(qiáng)龍頭培育，著力扶持、發(fā)展、引進(jìn)、做強(qiáng)一批自身實(shí)力大，帶動(dòng)能力強(qiáng)、輻射范圍廣、市場(chǎng)參與程度高的骨干龍頭企業(yè)和企業(yè)集群，為主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)加速發(fā)展提供堅(jiān)強(qiáng)支撐。同時(shí)，積極鼓勵(lì)龍頭企業(yè)、種養(yǎng)大戶興辦專業(yè)合作經(jīng)濟(jì)組織，大力推行“公司+協(xié)會(huì)（合作經(jīng)濟(jì)組織）+基地+農(nóng)戶”的經(jīng)營(yíng)模式，讓企業(yè)與農(nóng)民逐步建立起穩(wěn)定的利益聯(lián)結(jié)機(jī)制，提高農(nóng)民的組織化程度和抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力，讓農(nóng)民從產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)中得到更多實(shí)惠。

三、關(guān)于加快農(nóng)村剩余勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移問(wèn)題

目前，全縣農(nóng)民進(jìn)城務(wù)工超過(guò)20萬(wàn)人，年收入達(dá)10億元，占農(nóng)民純收入的40%。但農(nóng)民工缺乏有序流動(dòng)、整體素質(zhì)較低等問(wèn)題依舊突出，下一步我們將采取有力措施，加快勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移。一是加強(qiáng)勞務(wù)培訓(xùn)。深入推進(jìn)農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移就業(yè)工程，根據(jù)勞動(dòng)力市場(chǎng)的需要，有針對(duì)性地開展職業(yè)技能培訓(xùn)，提高勞動(dòng)者就業(yè)能力和就業(yè)率；二是拓展外輸渠道。不斷加強(qiáng)與外地農(nóng)村勞務(wù)組織的銜接，互通用工信息，著力搞好傳、幫、帶工作，培育并壯大有地域特點(diǎn)和親鄰關(guān)系的勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移群體，擴(kuò)大外地輸出，暢通輸出渠道，提高組織化程度；三是加大對(duì)農(nóng)民的維權(quán)力度。依法查處拖欠克扣工資、隨便延長(zhǎng)工時(shí)等行為，完善勞動(dòng)合同，加強(qiáng)職業(yè)安全保護(hù)；四是增強(qiáng)就地消化能力。有序地推進(jìn)農(nóng)村土地的合理流轉(zhuǎn)，加快小城鎮(zhèn)建設(shè)步伐。加大招商引資力度，加強(qiáng)自身產(chǎn)業(yè)培育，努力為農(nóng)民工增加就業(yè)崗位。

篇3

海南綠滿園環(huán)保工業(yè)有限公司：

你司《關(guān)于要求審批同興水電站初步設(shè)計(jì)報(bào)告的請(qǐng)示》及有關(guān)資料收悉。我委有關(guān)單位和專家對(duì)《儋州同興水電站初步設(shè)計(jì)報(bào)告》進(jìn)行了評(píng)審，設(shè)計(jì)承擔(dān)單位懷化市水利電力勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院海南工作室根據(jù)初審意見(jiàn)，對(duì)《報(bào)告》進(jìn)行了必要的補(bǔ)充修改完善，完成了《儋州市加喜河同興水電站工程初步設(shè)計(jì)報(bào)告（修訂本）》（以下簡(jiǎn)稱《修改報(bào)告》）。經(jīng)審查，認(rèn)為該《修改報(bào)告》基本達(dá)到初步設(shè)計(jì)階段的深度要求，基本同意《修改報(bào)告》?，F(xiàn)批復(fù)如下：

一、工程建設(shè)的可行性

2006年由三亞市水利水電勘測(cè)設(shè)計(jì)院完成的南渡江加喜河下游儋州段水能開發(fā)規(guī)劃中，規(guī)劃建設(shè)項(xiàng)目裝機(jī)容量為3臺(tái)×320kw。2008年經(jīng)水能規(guī)劃復(fù)查，推薦了該項(xiàng)目將尾水陡坎清除，毛水頭可增高至12.4米，規(guī)劃引水流量23.m3/s，可滿足2500kw的裝機(jī)規(guī)模。據(jù)此，基本同意近期開發(fā)利用該河段豐富的水能資源，促進(jìn)當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)生產(chǎn)和地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，項(xiàng)目建設(shè)是可行的。

二、工程位置

同興水電站在儋州市蘭洋鎮(zhèn)境內(nèi)，位于南渡江加喜河下游，距離原番加鄉(xiāng)3公里，是一座以發(fā)電為單一開發(fā)目標(biāo)的水電工程，電站壩址以上集雨面積356.39平方公里，設(shè)計(jì)水頭11.5米，引水流量23m3/s，電站裝機(jī)容量2230kw，多年平均發(fā)電量889.8萬(wàn)kw.h。

三、水文水能計(jì)算

1、原則同意設(shè)計(jì)方提供的福才水文站26年的徑流資料，按面積比擬法，計(jì)算電站壩址1963年—1988年徑流資料及實(shí)測(cè)逐日徑流年內(nèi)分配，以及按三個(gè)典型年的徑流作調(diào)節(jié)計(jì)算方法。

2、同意設(shè)計(jì)洪水計(jì)算方法及松濤水利工程管理局提供的四種行洪工況。

四、工程地質(zhì)

同意報(bào)告對(duì)攔河壩壩址及廠房區(qū)地質(zhì)條件的評(píng)價(jià)意見(jiàn)。

五、工程規(guī)模

1、裝機(jī)容量

根據(jù)水能計(jì)算結(jié)果，為充分利用水能資源，同意電站設(shè)計(jì)裝機(jī)容量為2臺(tái)×800kw+1臺(tái)×630kw。其設(shè)計(jì)水頭為11.5m，設(shè)計(jì)流量為23m3/s,年發(fā)電量為889.8萬(wàn)kwh，年利用小時(shí)為3990h。

2、防洪標(biāo)準(zhǔn)

本工程規(guī)模屬?。?）型水電站，工程等級(jí)為“V”等“5”級(jí)，根據(jù)國(guó)家《水利標(biāo)準(zhǔn)》（SL252—2000）《水利水電工程等級(jí)劃分及洪水標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定，按20年一遇設(shè)計(jì)，100年一遇校核。但考慮松濤水庫(kù)泄洪，本工程應(yīng)提高設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，按1000年一遇洪水作為特殊工況給予考慮，并以松濤水利工程管理局提供的四種行洪工況(2400m3/s、3600m3/s、4300m3/s、6300m3/s)

，推求特征水位，進(jìn)行壩體穩(wěn)定安全復(fù)核，攔河壩安全可靠。

六、工程布置及建筑物

1、同意取水樞紐工程，動(dòng)力渠道及渠道附屬物、壓力前池及升壓站的總體平面布置。

2、廠房與壓力前池進(jìn)水室平行布置，主廠房安裝3臺(tái)水輪發(fā)電機(jī)組，成“一”字形布置。

3、同意攔河壩、廠房的穩(wěn)定計(jì)算方法。攔河壩為C15混凝土埋塊石重力結(jié)構(gòu)，最大壩高3.2米，堰頂長(zhǎng)106m，溢流堰頂高程為126 m，（換算秀英高程為129.1m）。

七、機(jī)電及金屬結(jié)構(gòu)

（一）、機(jī)電

1、基本同意選用2臺(tái)ZDJP502-LH-140水輪機(jī)，配發(fā)電機(jī)型號(hào)為SF800-20/2150（400V），1臺(tái)ZDJP502-LH-120水輪機(jī)，配發(fā)電機(jī)型號(hào)為SF630-16/1430（400V），選用YWT-1000微機(jī)調(diào)速器，勵(lì)磁裝置型號(hào)采用靜止可控硅勵(lì)磁裝置。

2、同意電站橋式起重機(jī)（15t）等輔助設(shè)備型號(hào)的選定。

（二）、電氣部分

1、同意采用二臺(tái)機(jī)組共用一臺(tái)主變和一臺(tái)機(jī)組一臺(tái)主變的接線方案及主變?nèi)萘俊?/p>

2、由于發(fā)電機(jī)端電壓為400V，低壓側(cè)母線電流很大，應(yīng)選用合適截面的銅排作母線出線。

3、同意選用電站分層分布式的綜合自動(dòng)化監(jiān)控系統(tǒng)，以提高電站自動(dòng)化水平。

篇4

法醫(yī)臨床鑒定報(bào)告書作為反映被鑒定人活體損傷等情況的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)具有特定性、客觀性和準(zhǔn)確性三個(gè)基本特性。

特定性是指一份法醫(yī)臨床鑒定報(bào)告書是針對(duì)具體某一個(gè)被鑒定人所作出的活體損傷程度等情況的書面鑒定報(bào)告，即對(duì)象特定。

客觀性是指法醫(yī)臨床鑒定報(bào)告書是根據(jù)被鑒定人客觀存在的活體損傷等情況所作出的書面鑒定報(bào)告，也就是說(shuō)，被鑒定人活體損傷等情況是客觀事實(shí)。

準(zhǔn)確性是指法醫(yī)臨床鑒定報(bào)告書應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確反映被鑒定人的身份信息、活體損傷等情況，身份和結(jié)果不應(yīng)有其它可能性。

現(xiàn)行的法醫(yī)臨床鑒定報(bào)告書對(duì)被鑒定人的個(gè)人基本情況設(shè)定了填寫式的固定格式，被鑒定人的身份信息有姓名、性別、年齡、工作單位或住址，而反映被鑒定人身份最關(guān)鍵的信息之一——身份證號(hào)碼卻沒(méi)有列入并成為其結(jié)構(gòu)的組成部分。這是其結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的重大缺陷，使其在準(zhǔn)確性方面存在明顯瑕疵。

我院曾在審查逮捕工作中遇到這樣一件案件：2011年11月13日，被害人劉某被犯罪嫌疑人艾某等人砍傷。為了防范犯罪嫌疑人艾某等人繼續(xù)追砍，被害人劉某便化名姜某入住南昌某醫(yī)院療傷，醫(yī)療資料均以姜某之名建檔。2011年11月16日，公安機(jī)關(guān)接被害人劉某報(bào)案并以故意傷害案立案?jìng)刹椤?012年8月29日，法醫(yī)依據(jù)被害人劉某以姜某的假身份信息住院治療的醫(yī)療檔案制作了一份法醫(yī)臨床鑒定報(bào)告書，該法醫(yī)臨床鑒定報(bào)告書記載被鑒定人為姜某，經(jīng)鑒定其身體損傷程度為輕傷甲級(jí)。2012年12月13日，犯罪嫌疑人艾某被公安機(jī)關(guān)抓獲。由于該案從案發(fā)至法醫(yī)出具法醫(yī)臨床鑒定報(bào)告書及犯罪嫌疑人歸案的時(shí)間跨度較大，到法醫(yī)鑒定及犯罪嫌疑人歸案時(shí)被害人所受體傷早已痊愈，而作為故意傷害案，法醫(yī)臨床鑒定報(bào)告書是一份必不可少的關(guān)鍵證據(jù)，但該案法醫(yī)臨床鑒定報(bào)告書記載的被鑒定人是姜某，與被害人真實(shí)身份不符，盡管傷情屬實(shí)，但該證據(jù)并不具有證實(shí)被害人劉某受傷情況的法律效力。

由于公民身份證號(hào)碼具有唯一性和永久性，即一號(hào)對(duì)應(yīng)一人，不重號(hào)，且永久不變，因而，身份證號(hào)碼與指紋一樣成為公民身份最重要和最明顯的標(biāo)識(shí)，在司法活動(dòng)中也有著非常重要的作用。辦案人員制作詢問(wèn)筆錄和訊問(wèn)筆錄，在記錄被問(wèn)人個(gè)人基本情況時(shí)一般要求記錄其身份證號(hào)碼，就是緣于身份證號(hào)碼對(duì)證明身份的重要作用。

法醫(yī)臨床鑒定報(bào)告書作為證據(jù)，必須在結(jié)構(gòu)上進(jìn)一步予以完善，使其具備應(yīng)有的證明力和法律效力。與詢問(wèn)筆錄和訊問(wèn)筆錄一樣，在法醫(yī)臨床鑒定報(bào)告書中載入被鑒定人的身份證號(hào)碼，以識(shí)別被鑒定人身份，保證被鑒定人身份的真實(shí)性，實(shí)在很有必要。

篇5

    最近我們發(fā)現(xiàn)，有些企業(yè)在編制公開發(fā)行股票申請(qǐng)材料的過(guò)程中，先聘請(qǐng)未取得從事證券業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所）進(jìn)行審計(jì)、驗(yàn)資和盈利預(yù)測(cè)，然后請(qǐng)有資格的事務(wù)所復(fù)審并出具報(bào)告。而某些已取得從事證券業(yè)務(wù)資格的事務(wù)所在執(zhí)行證券業(yè)務(wù)時(shí)，不嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)法規(guī)、制度的規(guī)定，不盡勤勉盡責(zé)義務(wù)；一些有資格的事務(wù)所在接受證券業(yè)務(wù)委托后，不派具備從事證券業(yè)務(wù)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師到實(shí)地查驗(yàn)，而是讓其尚未取得從事證券業(yè)務(wù)資格的分支機(jī)構(gòu)代為查驗(yàn)后進(jìn)行復(fù)審，并以自己的名義出具各類專業(yè)報(bào)告；一些有資格的事務(wù)所擅自為其他事務(wù)所出具的專業(yè)報(bào)告進(jìn)行復(fù)審確認(rèn)，甚至出現(xiàn)“賣牌子”的現(xiàn)象。為保證上市公司申請(qǐng)文件的質(zhì)量，嚴(yán)格執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)準(zhǔn)則；同時(shí)考慮到在主管部門實(shí)施從事證券業(yè)務(wù)的資格確認(rèn)制度之前，某些企業(yè)為申請(qǐng)公開發(fā)行股票，已聘請(qǐng)了一些事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)、驗(yàn)資和盈利預(yù)測(cè)工作，現(xiàn)做如下規(guī)定：

    1.1993年4月1日前，已聘請(qǐng)無(wú)資格的事務(wù)所和人員完成初步審計(jì)、驗(yàn)資、盈利預(yù)測(cè)的申請(qǐng)公開發(fā)行股票的公司，或已聘請(qǐng)一家有資格的事務(wù)所從事審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的公司，可以再請(qǐng)一家有資格的事務(wù)所進(jìn)行補(bǔ)充工作后，由其出具有關(guān)專業(yè)報(bào)告。

    2.1993年4月1日后不得再發(fā)生上述行為。已取得資格的事務(wù)所對(duì)其他事務(wù)所在1993年4月1日后出具的各類專業(yè)報(bào)告進(jìn)行的復(fù)審或確認(rèn)一律無(wú)效。

    3.已取得資格的事務(wù)所在從事證券業(yè)務(wù)時(shí)，必須委派本所（不包括未取得資格的分所）業(yè)務(wù)骨干和輔助人員按照專業(yè)準(zhǔn)則的要求到現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)。出具的各專業(yè)報(bào)告必須由具備從事證券業(yè)務(wù)資格的主辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字，并由其承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

    4.除特大型企業(yè)的審計(jì)、驗(yàn)資或盈利預(yù)測(cè)工作可由兩家或兩家以上有資格的事務(wù)所合作完成外，一般企業(yè)的證券業(yè)務(wù)應(yīng)由一家有資格的事務(wù)所獨(dú)立完成。

    5.有資格的事務(wù)所在從事證券業(yè)務(wù)時(shí)，可聘請(qǐng)其他事務(wù)所協(xié)助其完成部分工作，或替其他機(jī)構(gòu)培訓(xùn)部分專業(yè)人員。但該事務(wù)所必須獨(dú)立完成重要查驗(yàn)程序及全部項(xiàng)目中60％以上的工作量，并對(duì)出具的報(bào)告承擔(dān)全部責(zé)任。

篇6

關(guān)鍵詞：澳門 審計(jì)報(bào)告 特點(diǎn) 啟示

一、澳門審計(jì)署審計(jì)報(bào)告概述

澳門特別行政區(qū)審計(jì)署于1999年12月20日成立，是一個(gè)由審計(jì)長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)， 享有財(cái)政自治權(quán)，并對(duì)行政長(zhǎng)官負(fù)責(zé)的獨(dú)立機(jī)構(gòu)。澳門審計(jì)署現(xiàn)有工作人員80人，其主要職責(zé)是審計(jì)澳門特區(qū)的總賬目，并對(duì)公共行政領(lǐng)域的部門及機(jī)構(gòu)，以及大部分經(jīng)費(fèi)由財(cái)政支付的實(shí)體等審計(jì)對(duì)象進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)工作。審計(jì)署通過(guò)發(fā)揮其職能，促使“審計(jì)對(duì)象”提高透明度，提升效率和效益，為澳門特區(qū)居民的整體利益而服務(wù)。澳門審計(jì)署一直秉持專業(yè)、獨(dú)立、盡責(zé)、客觀的理念開展各項(xiàng)審計(jì)工作，經(jīng)過(guò)十多年的發(fā)展，增加了社會(huì)對(duì)公共審計(jì)的了解， 令澳門特別行政區(qū)逐漸建立起一個(gè)接受和重視審計(jì)的文化。

澳門審計(jì)署的審計(jì)工作主要有三種，一是政府賬目審計(jì)，即對(duì)每財(cái)政年度政府的總賬目及各自治部門的管理賬目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；二是專項(xiàng)審計(jì)，即由政府賬目審計(jì)延伸出來(lái)具有特定性的專項(xiàng)審計(jì)工作，對(duì)其預(yù)算管理、內(nèi)部管理、管理模式及財(cái)政活動(dòng)之效益進(jìn)行審查；三是衡工量值式審計(jì)，即對(duì)審計(jì)對(duì)象在履行職務(wù)時(shí)所達(dá)到的效率、效益及節(jié)省程度三方面進(jìn)行審查、分析，評(píng)論經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣。澳門審計(jì)署的審計(jì)報(bào)告在報(bào)送行政長(zhǎng)官后會(huì)在審計(jì)署網(wǎng)站上進(jìn)行公布，公眾可以自由下載。澳門審計(jì)署近兩年來(lái)共審計(jì)報(bào)告12份，其中政府賬目審計(jì)報(bào)告2份，占比16.7%；專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和衡工量值式審計(jì)報(bào)告各5份，各占比41.65%。專項(xiàng)審計(jì)和衡工量值式審計(jì)已成為澳門審計(jì)署審計(jì)工作的重點(diǎn)。在審計(jì)報(bào)告中，澳門審計(jì)署注意運(yùn)用抽樣審計(jì)、資料分析、數(shù)據(jù)對(duì)比、圖文結(jié)合等方法來(lái)描述審計(jì)內(nèi)容。

二、澳門審計(jì)署審計(jì)報(bào)告的特點(diǎn)

（一）審計(jì)報(bào)告的可讀性強(qiáng)

一是審計(jì)報(bào)告的謀篇布局考慮不同的閱讀對(duì)象。仔細(xì)研讀澳門審計(jì)署的審計(jì)報(bào)告可以發(fā)現(xiàn)，每份報(bào)告的布局都可劃分為“簡(jiǎn)要版”和“詳盡版”?！昂?jiǎn)要版”言簡(jiǎn)意賅，往往只用兩到三頁(yè)就將審計(jì)的整體情況、建議以及被審計(jì)對(duì)象的回應(yīng)呈現(xiàn)出來(lái)，便于迅速了解情況，宏觀把握全局；“詳盡版”則資料豐富、內(nèi)容詳實(shí)，綜合運(yùn)用文字、圖表、照片等手段對(duì)審計(jì)的各個(gè)方面進(jìn)行詳細(xì)的描述，便于推敲分析，弄清整個(gè)審計(jì)過(guò)程的來(lái)龍去脈。具體而言，“賬目式審計(jì)”報(bào)告中的“審計(jì)長(zhǎng)報(bào)告書”部分；“專項(xiàng)審計(jì)”報(bào)告和“衡工量值式審計(jì)”報(bào)告中的摘要部分就屬于各自報(bào)告的“簡(jiǎn)要版”，其在整個(gè)審計(jì)報(bào)告中所占的篇幅大概只有10%左右，其余部分則為“詳盡版”。“簡(jiǎn)要版”部分如下表所示：

二是“模塊式分解”提升了讀者的閱讀效果。人民銀行的審計(jì)報(bào)告一般都是按照基本情況、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、原因分析、審計(jì)建議的順序來(lái)布置，可以稱之為流線型報(bào)告模式。相比之下，澳門審計(jì)署的審計(jì)報(bào)告則是采用模塊式的分解，即將被審計(jì)單位的工作分成多個(gè)模塊，每個(gè)模塊又分成更細(xì)小的工作單元來(lái)報(bào)告。每個(gè)工作單元又包括基本情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、改進(jìn)建議和被審計(jì)單位的回應(yīng)等部分，并制作了詳細(xì)的索引目錄，既能讓讀者迅速的找到目錄中標(biāo)注的篇章，又方便讀者就其關(guān)心的問(wèn)題集中閱讀，從而提升讀者的閱讀效果。比如：在《澳門基金會(huì)對(duì)社團(tuán)的資助發(fā)放》中，就將基金會(huì)的工作分為“申請(qǐng)資助時(shí)所申報(bào)的收入及開支預(yù)算與最終執(zhí)行結(jié)果之差異、資助款項(xiàng)發(fā)放后的跟進(jìn)和監(jiān)督、對(duì)受資助者提交活動(dòng)報(bào)告義務(wù)的監(jiān)督及對(duì)違反者的處分”等模塊。

（二）審計(jì)報(bào)告的互動(dòng)性強(qiáng)

一是注重審計(jì)雙方的交流互動(dòng)。研讀澳門審計(jì)署的審計(jì)報(bào)告，會(huì)有一種讀武俠小說(shuō)的酣暢淋漓之感。審計(jì)雙方你來(lái)我往，相互過(guò)招，且都有理有據(jù)，刀光劍影之間，孰是孰非，一目了然，正所謂“燈不挑不亮，理不辯不明”。具體來(lái)看，澳門審計(jì)署在審計(jì)報(bào)告的整體框架中增加了審計(jì)對(duì)象的回應(yīng)以及就審計(jì)對(duì)象回應(yīng)的補(bǔ)充兩部分內(nèi)容，并在報(bào)告后附上了審計(jì)對(duì)象回應(yīng)的原件。審計(jì)對(duì)象回應(yīng)部分不僅包含審計(jì)對(duì)象對(duì)結(jié)論的認(rèn)同及整改情況，同時(shí)也包含審計(jì)對(duì)象對(duì)某些結(jié)論存有的質(zhì)疑，而就審計(jì)對(duì)象回應(yīng)的補(bǔ)充部分又會(huì)就這些疑問(wèn)給出進(jìn)一步的解釋和說(shuō)明。如果存有較多異議，審計(jì)報(bào)告還會(huì)在附件中列出更為詳細(xì)的回應(yīng)內(nèi)容。比如：在《持續(xù)進(jìn)修發(fā)展計(jì)劃》中，澳門審計(jì)署在審計(jì)報(bào)告附件中專門就審計(jì)對(duì)象回應(yīng)部分中的76處疑問(wèn)進(jìn)行了逐一解釋。

二是注意交流過(guò)程中的方式方法。如果說(shuō)互動(dòng)交流是達(dá)成共識(shí)的基礎(chǔ)，那么交流過(guò)程中使用的方式方法則是達(dá)成共識(shí)的關(guān)鍵。在澳門審計(jì)署的審計(jì)報(bào)告中，對(duì)被審計(jì)單位的每一部分工作都作出詳盡的描述，綜合運(yùn)用文字、圖表、照片、示意圖等手段，力求在報(bào)告中嚴(yán)謹(jǐn)、準(zhǔn)確的呈現(xiàn)實(shí)際情況。其中就包括被審計(jì)單位為完成該項(xiàng)工作已經(jīng)采取了哪些措施、取得了哪些成績(jī)、審計(jì)部門在對(duì)該部分工作開展審計(jì)時(shí)采取了哪些方法等，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的可予改進(jìn)之處，更是不惜篇幅，力求描述準(zhǔn)確、以理服人。在交流過(guò)程中不急不躁，擺事實(shí)，講道理，讓被審計(jì)單位自己去判斷審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是不是有理有據(jù)，做到以理“服”人，而不是以規(guī)章、制度“壓”人。

（三）審計(jì)報(bào)告的邏輯性強(qiáng)

認(rèn)識(shí)問(wèn)題和解決問(wèn)題是邏輯的兩個(gè)方面。問(wèn)題認(rèn)識(shí)的怎么樣，解決的怎么樣，是判斷邏輯性強(qiáng)弱的根本標(biāo)準(zhǔn)。澳門審計(jì)署的審計(jì)報(bào)告在認(rèn)識(shí)問(wèn)題層面，其審計(jì)分析層層深入；在解決問(wèn)題層面，其審計(jì)建議切實(shí)可行。

一是審計(jì)分析層層深入。在澳門審計(jì)署的審計(jì)報(bào)告中，大部分篇幅都用于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的分析。雖然很少引用依據(jù)，但分析卻全面深入，層層遞進(jìn)，如庖丁解牛，邏輯性極強(qiáng)。比如在《橫琴島澳門大學(xué)新校區(qū)建設(shè)費(fèi)用估算》的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)署發(fā)現(xiàn)建設(shè)辦沒(méi)有建立一個(gè)以控制建設(shè)費(fèi)用為目的的估算并對(duì)估算進(jìn)行檢視和更新，針對(duì)該審計(jì)發(fā)現(xiàn)，報(bào)告首先對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行了描述，其次分別從項(xiàng)目管理決策和公共資源分配兩個(gè)角度分析該發(fā)現(xiàn)可能造成的不良影響。其中在分析該審計(jì)發(fā)現(xiàn)時(shí)，采用層層深入的方法。原文如下“建設(shè)辦因應(yīng)設(shè)計(jì)費(fèi)用的判給而建立了最初估算后，繼續(xù)以這個(gè)粗略的估算，作為建設(shè)費(fèi)用控制指標(biāo)……再者，即使建設(shè)辦已掌握更多較為具體的資訊時(shí)……，但仍沒(méi)有因應(yīng)各項(xiàng)因素的變動(dòng)，主動(dòng)計(jì)算更切合實(shí)際的工程費(fèi)用，對(duì)有關(guān)估算金額做出整體更新?！痹谶@種不斷深入，層層遞進(jìn)的分析下，最終得出“建設(shè)辦在適時(shí)檢視、調(diào)整和更新項(xiàng)目估算的工作方面存在不足，不利于監(jiān)控整個(gè)項(xiàng)目在建設(shè)費(fèi)用方面的變化”的結(jié)論。

二是審計(jì)建議切實(shí)可行。審計(jì)具有確認(rèn)與咨詢功能。只有當(dāng)提出的審計(jì)建議切實(shí)可行時(shí)，審計(jì)的功能才能發(fā)揮出來(lái)。如果審計(jì)建議只是空中樓閣，無(wú)法實(shí)施，那也就失去了審計(jì)原本的價(jià)值。在澳門審計(jì)署的審計(jì)報(bào)告中，每條審計(jì)發(fā)現(xiàn)通常會(huì)對(duì)應(yīng)一條甚至多條審計(jì)建議，每條建議只說(shuō)明一個(gè)方面，雖然內(nèi)容不多，但都比較具體，切實(shí)可行。如在《澳門基金會(huì)對(duì)社團(tuán)的資助發(fā)放》的審計(jì)報(bào)告中，其中一條審計(jì)發(fā)現(xiàn)是“基金會(huì)在收到社團(tuán)提交的活動(dòng)報(bào)告后所編制的跟進(jìn)表中未對(duì)其中資助款項(xiàng)收入所出現(xiàn)的異常狀況做出詳細(xì)的分析和跟進(jìn)研究，評(píng)估出現(xiàn)有關(guān)差異之合理性”，針對(duì)這條審計(jì)發(fā)現(xiàn)給出的兩條建議分別為“基金會(huì)應(yīng)關(guān)注受資助者在活動(dòng)期間所得到的收入是否與基金會(huì)做出審批時(shí)的依據(jù)有所不同，并對(duì)異常的情況展開調(diào)查研究”和“基金會(huì)應(yīng)盡快落實(shí)對(duì)受資助方執(zhí)行賬目進(jìn)行調(diào)查和審計(jì)的監(jiān)察機(jī)制，并且訂定執(zhí)行上的原則和細(xì)則，例如審計(jì)對(duì)象的納入準(zhǔn)則和對(duì)受資助者賬目審計(jì)的深度及廣度范圍和審查標(biāo)準(zhǔn)。在訂立準(zhǔn)則后應(yīng)與受資助者進(jìn)行充分的溝通，讓其清晰了解并做出相應(yīng)的配合，解決基金會(huì)和受資助者在賬目審查事宜上的分歧和障礙，落實(shí)執(zhí)行有關(guān)的審查機(jī)制”。

三、對(duì)人民銀行內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的啟示

澳門審計(jì)署在審計(jì)方面取得的成績(jī)與他們所采取的“提供審計(jì)增值服務(wù)”的姿態(tài)密不可分。在閱讀澳門審計(jì)署審計(jì)報(bào)告的過(guò)程中，可以很明顯的感覺(jué)到審計(jì)人員是在與被審計(jì)單位一起思考如何更好的改進(jìn)工作，提供審計(jì)增值服務(wù)，而不僅僅是查錯(cuò)糾弊。相比之下，我們的報(bào)告似乎缺少了一些親和力，更像是以居高臨下的姿態(tài)來(lái)“發(fā)現(xiàn)問(wèn)題”。對(duì)于人民銀行而言，開展內(nèi)部審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)應(yīng)該是幫助被審計(jì)單位或部門持續(xù)提高完成工作的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，而不僅僅是簡(jiǎn)單的查錯(cuò)揪弊。具體而言，我們應(yīng)把提供增值服務(wù)的姿態(tài)體現(xiàn)到審計(jì)報(bào)告中去：

1、定位更友善。在我們的審計(jì)報(bào)告中，要牢記內(nèi)審部門所扮演“提供增值服務(wù)”的角色，要把這種理念融化在報(bào)告的字里行間，這不僅體現(xiàn)了一種友善的態(tài)度，更反映了我們工作的性質(zhì)和特點(diǎn)。

2、溝通更充分。內(nèi)審人員應(yīng)多層次、多角度的與被審計(jì)人員交流，表現(xiàn)出同被審計(jì)單位互動(dòng)互助的過(guò)程，被審計(jì)單位的解釋也應(yīng)反應(yīng)到報(bào)告中去。

3、語(yǔ)氣更緩和。審計(jì)報(bào)告在描述問(wèn)題時(shí)，應(yīng)盡量使用緩和的語(yǔ)氣，并且充分考慮到被審計(jì)單位面臨的困難，以及為解決該問(wèn)題已經(jīng)做出的努力。本著實(shí)事求是的原則，在尊重客觀事實(shí)的基礎(chǔ)上，盡可能“潤(rùn)物無(wú)聲，踏雪無(wú)痕”。

4、建議更具體。前面已經(jīng)提到，澳門審計(jì)署的每一條審計(jì)建議都確保具體可行，而且具有針對(duì)性，每條審計(jì)建議都切實(shí)考慮到了被審計(jì)單位面臨的困難，不僅是提出了問(wèn)題，也設(shè)身處地的去思考如何改進(jìn)。我們內(nèi)審部門也應(yīng)注意這一點(diǎn)，在審計(jì)報(bào)告中提出切實(shí)可行的審計(jì)建議，畫好審計(jì)報(bào)告的“點(diǎn)睛之筆”。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳丹萍.我國(guó)內(nèi)部審計(jì)管理現(xiàn)狀與對(duì)策[J].審計(jì)研究，2007.6

篇7

關(guān)鍵詞：風(fēng)向?qū)?高校 審計(jì)流程 優(yōu)化

一、內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)定義

在我國(guó)，最新的內(nèi)部審計(jì)定義是中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2013年8月頒布的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》作出的，“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”。高校內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)分支，有內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵本質(zhì)，也有自身獨(dú)特的特點(diǎn)。高校內(nèi)部審計(jì)是高校內(nèi)部審計(jì)部門運(yùn)用系統(tǒng)規(guī)范的方法，對(duì)高校的內(nèi)部控制、預(yù)算執(zhí)行和決算、建設(shè)項(xiàng)目和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任等方面進(jìn)行的獨(dú)立客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，目的是幫助高校完善治理、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益，實(shí)現(xiàn)高校事業(yè)目標(biāo)。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種全新的審計(jì)模式，該模式下審計(jì)人員在對(duì)組織的內(nèi)部控制制度充分了解和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，綜合考慮組織面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)外部環(huán)境，進(jìn)行重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果來(lái)實(shí)施審計(jì)，審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用專業(yè)的審計(jì)技術(shù)方法來(lái)協(xié)助組織降低組織風(fēng)險(xiǎn)、完善內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值增值。

二、高校內(nèi)部審計(jì)流程現(xiàn)狀及問(wèn)題

（一）高校內(nèi)部審計(jì)流程現(xiàn)狀。內(nèi)部審計(jì)流程是完成內(nèi)部審計(jì)工作的具體程序和步驟。規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)流程能提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率，并且保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。通過(guò)梳理，筆者發(fā)現(xiàn)高校都有基本的內(nèi)部審計(jì)流程體系，制定的內(nèi)部審計(jì)流程主要集中在工程審計(jì)流程、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程和財(cái)務(wù)審計(jì)流程等方面。現(xiàn)階段高校的內(nèi)部審計(jì)流程大致可以分為審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告和后續(xù)審計(jì)四個(gè)階段。這四個(gè)階段的主要流程如下：

1.審計(jì)準(zhǔn)備階段的主要流程。年度審計(jì)計(jì)劃的制定和審批;根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)際情況成立審計(jì)小組，開展審前調(diào)查，制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和方案，發(fā)出項(xiàng)目的審計(jì)通知書，接收被審計(jì)單位和被審計(jì)人提供的審計(jì)所需資料。

2.審計(jì)實(shí)施階段的主要流程。對(duì)內(nèi)部控制制度運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試，進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序，運(yùn)用檢查、觀察、詢問(wèn)、函證、訪談和分析等審計(jì)方法收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)等。

3.審計(jì)報(bào)告階段的主要流程。審計(jì)組匯總分析審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見(jiàn)，完成審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿，征求被審計(jì)單位或被審計(jì)人意見(jiàn);審計(jì)組對(duì)反饋意見(jiàn)進(jìn)行審查核實(shí)，有必要修改審計(jì)報(bào)告，并報(bào)內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人審核;將審核后的審計(jì)報(bào)告報(bào)分管校領(lǐng)導(dǎo)審核后，送達(dá)被審計(jì)單位或者被審計(jì)人。

4.后續(xù)審計(jì)階段的主要流程。被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中的問(wèn)題進(jìn)行整改，并在一定期限內(nèi)將整改情況書面報(bào)告至內(nèi)審部門，內(nèi)審部門對(duì)整改報(bào)告中的情況進(jìn)行審查、核實(shí)，出具后續(xù)審計(jì)報(bào)告，項(xiàng)目歸檔。

（二）高校內(nèi)部審計(jì)流程的問(wèn)題分析。高校內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，近年來(lái)取得了較大的發(fā)展，但是高校的內(nèi)部審計(jì)流程也有諸多不完善的地方，主要表現(xiàn)在以下方面：

1.審計(jì)準(zhǔn)備階段。首先，高校內(nèi)部審計(jì)的年度審計(jì)計(jì)劃主要取決于學(xué)校的工作安排和省教育廳內(nèi)部審計(jì)部門的部署，立項(xiàng)很被動(dòng)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，而且審計(jì)項(xiàng)目多以財(cái)務(wù)收支審計(jì)、建設(shè)工程審計(jì)等常規(guī)審計(jì)業(yè)務(wù)為主，較少涉及內(nèi)部控制審計(jì)、管理審計(jì)和績(jī)效審計(jì)等較為前沿的審計(jì)內(nèi)容。其次，疲于應(yīng)付審前調(diào)查，未考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和方案沒(méi)有針對(duì)性，造成審計(jì)實(shí)施過(guò)程的盲目性和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中審計(jì)建議的不具可行性?，F(xiàn)階段，少部分高校將審計(jì)工作狹隘地定義為查賬，這種賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)已經(jīng)不能適應(yīng)高校改革發(fā)展的需要。

2.審計(jì)實(shí)施階段。首先，經(jīng)過(guò)調(diào)研，筆者發(fā)現(xiàn)部分高校沒(méi)有明確的審計(jì)流程，這增加了內(nèi)部審計(jì)工作的隨意性;此外，有的高校直接套用社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)流程，沒(méi)有針對(duì)性，不適應(yīng)高校的實(shí)際情況。其次，大部分高校在實(shí)際審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制制度運(yùn)行的有效性進(jìn)行測(cè)試，直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的檢查工作，在現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計(jì)資源匱乏的情況下，這種做法加劇了審計(jì)資源和審計(jì)任務(wù)間的矛盾，降低了內(nèi)部審計(jì)的工作效率。由于高校的內(nèi)部審計(jì)部門不能從內(nèi)部控制、高校治理等方面出發(fā)整體全面地把握內(nèi)部審計(jì)工作，因此內(nèi)部審計(jì)的影響力和發(fā)揮作用的層次不高。最后，筆者發(fā)現(xiàn)，高校內(nèi)部審計(jì)工作底稿存在簡(jiǎn)單、應(yīng)付的情況，不能完整地記錄審計(jì)工作的開展。

3.審計(jì)報(bào)告階段?，F(xiàn)階段，高校的內(nèi)部審計(jì)部門雖然開展了財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和建設(shè)工程審計(jì)等多種內(nèi)部審計(jì)，但是內(nèi)部審計(jì)報(bào)告浮于表面，仍局限在對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和合法性的評(píng)價(jià)層面上。內(nèi)部審計(jì)部門較少對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度和管理體制進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，因此內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理和應(yīng)對(duì)、內(nèi)部控制制度的健全性和有效性等方面提及的較少，因此就不能對(duì)這些方面的問(wèn)題進(jìn)行體制和機(jī)制上的挖掘。

4.后續(xù)審計(jì)階段。首先，經(jīng)筆者調(diào)查了解，由于種種原因較大部分高校沒(méi)有進(jìn)行后續(xù)審計(jì)工作，將內(nèi)部審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)單位和被審計(jì)人作為審計(jì)項(xiàng)目的結(jié)束，導(dǎo)致內(nèi)審報(bào)告中的審計(jì)建議和意見(jiàn)沒(méi)有得到被審計(jì)單位的落實(shí)，降低了內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。其次，高校后續(xù)審計(jì)未有效地發(fā)揮幫助被審計(jì)單位完善內(nèi)控、提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平的咨詢功能，因此被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解和認(rèn)可度不高，不利于提升內(nèi)部審計(jì)在高校治理中的影響力。

三、高校內(nèi)部審計(jì)流程的優(yōu)化對(duì)策――基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)流程要求在審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告和后續(xù)審計(jì)階段都要考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，針對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)流程中存在的上述問(wèn)題，基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式對(duì)內(nèi)部審計(jì)流程進(jìn)行優(yōu)化。

（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段。首先，年度審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目立項(xiàng)以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)。高校的年度審計(jì)計(jì)劃的制定要以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)高校的發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)部審計(jì)部門的發(fā)展規(guī)劃和內(nèi)部審計(jì)資源的情況選擇當(dāng)年要實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目。變被動(dòng)立項(xiàng)為主動(dòng)立項(xiàng)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行立項(xiàng)，對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)先投入審計(jì)資源，進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。審計(jì)立項(xiàng)要有前瞻性，使得審計(jì)項(xiàng)目能夠解決高校管理中存在的突出問(wèn)題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)。其次，高校要做好深入充分的審前調(diào)查，并對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這樣能充分了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)流程和內(nèi)部控制制度，制定出詳細(xì)有針對(duì)性的項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和方案。在項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與方案中，對(duì)于有可能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的地方要重點(diǎn)關(guān)注，并重點(diǎn)投入審計(jì)資源，這樣可以提高審計(jì)工作效率，達(dá)到事半功倍的效果。

（二）審計(jì)實(shí)施階段。首先，在該階段，審計(jì)組要進(jìn)行控制測(cè)試，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的運(yùn)行情況進(jìn)行檢查，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。根據(jù)控制測(cè)試的結(jié)果和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，確定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的范圍。如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，那么實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的范圍就應(yīng)越廣。如果內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果顯示被審計(jì)單位的內(nèi)部控制薄弱、可信賴程度低，審計(jì)組就應(yīng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍，這樣才能收集充分恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，得出合理的審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)建議。其次，高校要規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制工作。審計(jì)工作底稿是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)部門要制定適合高校特點(diǎn)的規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)工作底稿模板，并做好審計(jì)工作底稿的復(fù)核工作。規(guī)范的審計(jì)工作底稿使得審計(jì)工作有理有據(jù)，同時(shí)為審計(jì)檢查和審計(jì)質(zhì)量控制提供依據(jù)。

（三）審計(jì)報(bào)告階段。審計(jì)報(bào)告階段是體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作成果的核心階段，因此要基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)該階段進(jìn)行優(yōu)化。首先，內(nèi)部審計(jì)要實(shí)現(xiàn)幫助被審計(jì)單位完善治理管理、增加價(jià)值的功能，就必須在審計(jì)報(bào)告中就高校相關(guān)部門的內(nèi)部控制的健全性及有效性，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)管理情況，管理體制的健全及效率等情況提出有針對(duì)性的審計(jì)建議和意見(jiàn)。這樣被審計(jì)單位才能采納審計(jì)建議，優(yōu)化管理機(jī)制。其次，高校內(nèi)部審計(jì)部門在出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，應(yīng)出具管理建議書。所謂管理建議書，是指內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的、可能導(dǎo)致被審計(jì)單位產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制的重大缺陷提出的書面建議。內(nèi)部審計(jì)部門要站在被審計(jì)單位的角度，研究思考管理建議的適用性和可行性，這樣提出的建議才能改善被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。

（四）后續(xù)審計(jì)階段。后續(xù)審計(jì)階段是確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)與建議是否得到被審計(jì)單位落實(shí)的關(guān)鍵階段，只有經(jīng)過(guò)后續(xù)審計(jì)階段，才能形成一個(gè)完整的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)。高校的內(nèi)審部門應(yīng)重視后續(xù)審計(jì)工作，認(rèn)識(shí)后續(xù)審計(jì)階段在高校整個(gè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)中的重要作用。為了提高后續(xù)審計(jì)的有效性，高校內(nèi)部審計(jì)部門可以將后續(xù)審計(jì)列入年度審計(jì)計(jì)劃，這樣能引起高校管理層的重視，更加高效有序地開展后續(xù)審計(jì)工作。實(shí)施后續(xù)審計(jì)應(yīng)注意時(shí)間的選擇和審計(jì)技術(shù)、技巧的運(yùn)用，提高工作效率。在實(shí)施后續(xù)審計(jì)時(shí)，內(nèi)審人員應(yīng)幫助被審計(jì)單位一起分析查找相關(guān)問(wèn)題的原因，對(duì)內(nèi)審報(bào)告中的審計(jì)建議進(jìn)行落實(shí)，并推廣應(yīng)用。高校的內(nèi)部審計(jì)人員要充分運(yùn)用自己的專業(yè)能力，對(duì)于后續(xù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的新問(wèn)題，及時(shí)提出有針對(duì)性和可操作性的新建議，持續(xù)幫助高校完善內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理，不斷提高高校內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和水平，為高校的健康發(fā)展提供服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

1.張勇，王小林.審計(jì)流程優(yōu)化研究――基于BPI理論的視角[J].會(huì)計(jì)之友，2011，（27）.

2.周慶西，謝偉.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式創(chuàng)新[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2013，（3）.

篇8

[關(guān)鍵詞] 知識(shí)審計(jì)；對(duì)象；流程；報(bào)告

[中圖分類號(hào)] F239.4 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2013）04- 0025- 02

近年來(lái)，知識(shí)管理的實(shí)施已經(jīng)掀起一股熱潮。然而，當(dāng)前的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明許多企業(yè)知識(shí)管理項(xiàng)目實(shí)施的效果不理想，知識(shí)管理項(xiàng)目的成功率最多只有15%。究其原因是由于這些企業(yè)在實(shí)施知識(shí)管理之前，既沒(méi)有弄清自身現(xiàn)有知識(shí)和潛在知識(shí)的狀況，也完全不清楚知識(shí)的需求和其知識(shí)管理的能力。[1]因此應(yīng)該把知識(shí)審計(jì)作為企業(yè)知識(shí)管理的首要環(huán)節(jié)，知識(shí)審計(jì)對(duì)身處知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的企業(yè)而言具有及其重大的意義。企業(yè)只有了解自身的知識(shí)基礎(chǔ)與需求，并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建知識(shí)能力，才能制定出合理而有效的知識(shí)管理戰(zhàn)略，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供良好的知識(shí)背景。

1 知識(shí)審計(jì)的概念

知識(shí)審計(jì)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的流程，是知識(shí)管理實(shí)踐活動(dòng)中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。它是指知識(shí)管理責(zé)任機(jī)構(gòu)或人員按照一定的程序和方法，對(duì)公司知識(shí)資源進(jìn)行系統(tǒng)的、科學(xué)的考察和評(píng)估，分析組織的知識(shí)基礎(chǔ)和知識(shí)需求，提出診斷性和預(yù)測(cè)性的審計(jì)報(bào)告，以改善管理素質(zhì)、提高管理水平和效率為目的，從而促進(jìn)知識(shí)管理的績(jī)效提高而進(jìn)行的一種審計(jì)和知識(shí)管理相結(jié)合的活動(dòng)。

2 知識(shí)審計(jì)的對(duì)象

知識(shí)審計(jì)的對(duì)象包括知識(shí)主體（人）、知識(shí)客體（即知識(shí)本身）與知識(shí)環(huán)境3個(gè)方面。

2.1 知識(shí)主體

知識(shí)主體（人）是知識(shí)的擁有者，也是知識(shí)的接受者。需要注意的是這里所說(shuō)的人不僅指組織內(nèi)的知識(shí)工作者，還包括了客戶、供應(yīng)商等組織價(jià)值鏈上的知識(shí)主體。企業(yè)知識(shí)審計(jì)一方面要熟悉企業(yè)各部門的工作內(nèi)容與目標(biāo)，以便確定知識(shí)需求，另一方面還要審計(jì)人的知識(shí)流程、彼此的關(guān)系等內(nèi)容。

2.2 知識(shí)客體

知識(shí)有顯性知識(shí)和隱性知識(shí)之分。顯性知識(shí)是人們可以通過(guò)口頭傳授、教科書、參考資料、期刊雜志、專利文獻(xiàn)、視聽(tīng)媒體、軟件和數(shù)據(jù)庫(kù)等方式獲取，可以通過(guò)語(yǔ)言、書籍、文字、數(shù)據(jù)庫(kù)等編碼方式傳播，容易被人們學(xué)習(xí)的知識(shí)。隱性知識(shí)存在于人的大腦中，是人在長(zhǎng)期實(shí)踐中積累起來(lái)的與個(gè)人經(jīng)驗(yàn)密切相關(guān)的知識(shí)，往往是一些技巧，不易用語(yǔ)言表達(dá)，也不易被他人學(xué)習(xí)。審計(jì)知識(shí)時(shí)，不僅要審計(jì)顯性知識(shí)，也要審計(jì)隱性知識(shí)。

2.3 知識(shí)環(huán)境

知識(shí)環(huán)境對(duì)知識(shí)活動(dòng)起推動(dòng)或阻礙的作用。知識(shí)環(huán)境有兩個(gè)方面：技術(shù)環(huán)境與組織環(huán)境。技術(shù)環(huán)境主要是指信息技術(shù)，也可以理解為IT設(shè)施。組織環(huán)境包括組織設(shè)計(jì)和組織文化，組織設(shè)計(jì)指組織的流程和結(jié)構(gòu)，組織文化間接地反映了知識(shí)共享的文化和組織的價(jià)值觀。

3 知識(shí)審計(jì)的流程

知識(shí)審計(jì)是動(dòng)態(tài)的流程。完整的知識(shí)審計(jì)流程包括計(jì)劃階段、實(shí)施階段和完成階段。

3.1 計(jì)劃階段

計(jì)劃階段是整個(gè)知識(shí)審計(jì)工作的起點(diǎn)，必須在實(shí)施審計(jì)程序之前制訂科學(xué)、合理的審計(jì)計(jì)劃，以保證調(diào)查取證工作有的放矢。這個(gè)階段要定義知識(shí)審計(jì)的目標(biāo)、識(shí)別各種限制條件、制訂知識(shí)審計(jì)的計(jì)劃、并確定知識(shí)審計(jì)的指標(biāo)體系。定義知識(shí)審計(jì)目標(biāo)，是為了規(guī)范審計(jì)的目的、審計(jì)的對(duì)象和范圍，所以目標(biāo)要盡可能的具體；識(shí)別限制條件和制訂計(jì)劃，是為了在知識(shí)審計(jì)的實(shí)施過(guò)程中，能有的放矢并把成本控制在預(yù)算之內(nèi)；確定知識(shí)審計(jì)的指標(biāo)體系，是為知識(shí)審計(jì)提供比較的基準(zhǔn)，前提是要對(duì)理想的狀態(tài)有清楚的認(rèn)識(shí)。

3.2 實(shí)施階段

實(shí)施階段是根據(jù)知識(shí)審計(jì)計(jì)劃階段確定的知識(shí)審計(jì)的范圍、要點(diǎn)、步驟、方法進(jìn)行取證，借以形成審計(jì)結(jié)論，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的中間過(guò)程。其工作主要包括：通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查、個(gè)人面談或群體集中面談和運(yùn)用知識(shí)管理軟件系統(tǒng)等方式收集數(shù)據(jù)，揭示顯性知識(shí)和隱性知識(shí)，確定組織實(shí)際的和潛在的知識(shí)財(cái)富；采用一般性分析法、策略重要性分析法或數(shù)據(jù)流圖分析法等方法對(duì)收集的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析；對(duì)數(shù)據(jù)所反映的問(wèn)題和機(jī)會(huì)進(jìn)行解析和評(píng)估。

3.3 完成階段

完成階段是要整理和評(píng)價(jià)知識(shí)審計(jì)完成后得到的數(shù)據(jù)，形成審計(jì)的意見(jiàn)和建議，編寫知識(shí)審計(jì)報(bào)告。主要工作有：整理評(píng)價(jià)審計(jì)實(shí)施過(guò)程中獲取的審計(jì)證據(jù)；評(píng)價(jià)文檔與信息系統(tǒng)中的知識(shí)內(nèi)容的質(zhì)量和相關(guān)性；評(píng)價(jià)旨在提高知識(shí)文檔處理的速度、效率和安全性的技術(shù)運(yùn)用情況；評(píng)價(jià)知識(shí)交換的機(jī)會(huì)和頻率、激勵(lì)機(jī)制等；繪制知識(shí)地圖，揭示組織的知識(shí)狀況、知識(shí)流、知識(shí)網(wǎng)絡(luò)等，據(jù)以分析組織的知識(shí)差距；根據(jù)知識(shí)管理審計(jì)指標(biāo)體系，形成審計(jì)意見(jiàn)，撰寫知識(shí)審計(jì)報(bào)告，對(duì)組織知識(shí)問(wèn)題的解決提出合理的建議。

4 知識(shí)審計(jì)的報(bào)告

知識(shí)審計(jì)報(bào)告就是依據(jù)一定的審計(jì)方法，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)或無(wú)法發(fā)表審計(jì)的書面文件[2]。根據(jù)審計(jì)文書的基本要求，其要素應(yīng)該包括以下8項(xiàng)：

（1）標(biāo)題。全面的知識(shí)審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)該為“關(guān)于+（被審計(jì)單位）+（時(shí)間）+的+知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告”。專題知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)在（時(shí)間）后面加上專題名稱。

（2）收件人。對(duì)企業(yè)知識(shí)審計(jì)而言，審計(jì)項(xiàng)目往往是管理部門授權(quán)審計(jì)，此時(shí)審計(jì)報(bào)告的收件人為授權(quán)人。

（3）引言段。知識(shí)審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)依次說(shuō)明審計(jì)立項(xiàng)的依據(jù)；被審計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍；審計(jì)事項(xiàng)的要求和執(zhí)行時(shí)間；其中審計(jì)對(duì)象的范圍至少應(yīng)當(dāng)指明知識(shí)管理項(xiàng)目實(shí)施的時(shí)間和部門。

（4）范圍段。知識(shí)審計(jì)報(bào)告的范圍段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明已經(jīng)實(shí)施的審計(jì)工作、所依據(jù)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)責(zé)任等。審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)劃實(shí)施審計(jì)程序，且審計(jì)工作足以獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支持內(nèi)部審計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)指出知識(shí)審計(jì)報(bào)告屬于診斷性的管理建議。

（5）意見(jiàn)段。意見(jiàn)段應(yīng)該是知識(shí)審計(jì)報(bào)告的核心部分，因而也就占據(jù)了審計(jì)報(bào)告的最大篇幅。一份知識(shí)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量高低主要取決于意見(jiàn)段。這一段應(yīng)該具體說(shuō)明以下3個(gè)方面的具體內(nèi)容：①對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的基本評(píng)價(jià)；②主要成績(jī)和問(wèn)題；③改進(jìn)意見(jiàn)和建議。

（6）審計(jì)師簽名蓋章。知識(shí)審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（或?qū)徲?jì)組組長(zhǎng)）簽名蓋章。

（7）審計(jì)機(jī)構(gòu)及地址。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)載明審計(jì)機(jī)構(gòu)的名稱及地址，并加蓋審計(jì)機(jī)構(gòu)的公章。

（8）報(bào)告日期。審計(jì)報(bào)告最后應(yīng)當(dāng)寫明審計(jì)報(bào)告日期審計(jì)報(bào)告日期為審計(jì)工作完成日，即應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序均已完畢。

主要參考文獻(xiàn)

篇9

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2016）03-124-02

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改是作為審計(jì)工作的重要組成部分，是不斷提高審計(jì)成果和分析利用價(jià)值，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的的重要途徑，也是發(fā)揮審計(jì)調(diào)節(jié)功能的重要環(huán)節(jié)。在實(shí)際工作中，審計(jì)問(wèn)題整改是否到位，是否落到實(shí)處，需要審計(jì)部門去跟蹤、監(jiān)督，去發(fā)揮審計(jì)職能，更好地防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)和提升管理水平。但在實(shí)際工作中，重審計(jì)、輕整改還是嚴(yán)重影響了審計(jì)工作質(zhì)量的提高。

一、實(shí)際工作中落實(shí)審計(jì)整改難的原因分析

近年來(lái)，隨著審計(jì)委派制的深入開展，審計(jì)部門的獨(dú)立性明顯增強(qiáng)，審計(jì)的服務(wù)與監(jiān)督職能越來(lái)越被強(qiáng)化，因?yàn)閷?duì)于各類內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改要求也越來(lái)越高。但在實(shí)際工作中，也常常會(huì)出現(xiàn)整改的落實(shí)不到位、整改不被重視的現(xiàn)象，造成這些現(xiàn)象的原因，主要有以下方面：

一是從思想上對(duì)審計(jì)整改認(rèn)識(shí)不到位。受傳統(tǒng)思想的影響，很多被審計(jì)單位只重視審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，對(duì)于審計(jì)報(bào)告中提出的建設(shè)性的審計(jì)建議需要如何去落實(shí)、做好，認(rèn)識(shí)并不足，對(duì)審計(jì)問(wèn)題的整改態(tài)度并不積極。

二是從行動(dòng)上存在對(duì)審計(jì)整改不到位、不徹底的現(xiàn)象。有些被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)建議中提出的有關(guān)要求重視不夠，沒(méi)有采取措施及時(shí)進(jìn)行整改，整改也并不到位，出現(xiàn)每次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題有同樣的問(wèn)題再次發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)象。

三是審計(jì)整改未能形成全員整改的機(jī)制。對(duì)于很多被審計(jì)單位而言，審計(jì)整改常常被認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門的事，但在實(shí)際審計(jì)工作中，很多審計(jì)問(wèn)題都直接涉及到相關(guān)的業(yè)務(wù)部門，有時(shí)一個(gè)審計(jì)問(wèn)題可能會(huì)牽涉到多個(gè)部門，這時(shí)候就需要所涉及的部門積極配合，才能較好地完成審計(jì)整改。同時(shí)審計(jì)整改更是需要領(lǐng)導(dǎo)的支持和協(xié)調(diào)，沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，審計(jì)整改有時(shí)就會(huì)出現(xiàn)整改乏力的情況。

四是內(nèi)部審計(jì)的成果質(zhì)量不夠高，審計(jì)建議缺乏可操作性。一項(xiàng)審計(jì)任務(wù)從審計(jì)指令到出具審計(jì)報(bào)告再到整改形成一個(gè)循環(huán)機(jī)制，目前的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)不同于傳統(tǒng)的審計(jì)，而是更多地向管理審計(jì)、效益審計(jì)方向去拓展。審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量無(wú)疑對(duì)提高審計(jì)成果的利用至關(guān)重要，在審計(jì)中查找問(wèn)題后采用定性和定量分析相結(jié)合的方法，仔細(xì)檢查提出的問(wèn)題是否與實(shí)際情況相符合，所提出解決和預(yù)防問(wèn)題的辦法是否完善。在審計(jì)報(bào)告中如果只提出問(wèn)題，不根據(jù)客觀情況研究分析并提出建設(shè)性的審計(jì)建議，審計(jì)的更高層次就沒(méi)有體現(xiàn)出來(lái)，因而內(nèi)部審計(jì)中所提出的改進(jìn)建議在實(shí)際中可操作性不夠強(qiáng)，最終加大了審計(jì)整改的難度。

二、全面提高落實(shí)內(nèi)部審計(jì)整改的有效性

對(duì)內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行糾錯(cuò)、整改，做好審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改的落實(shí)工作，需要在以下幾方面全面提高審計(jì)整改的有效性。

一是指引被審計(jì)單位認(rèn)識(shí)審計(jì)整改對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。內(nèi)部審計(jì)的目的并不在于在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)更多的問(wèn)題，而是為了從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性角度去幫助被審計(jì)單位提高自身的經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

二是從自身角度出發(fā)提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。審計(jì)工作質(zhì)量的高低在很大程度上決定審計(jì)整改是否落實(shí)到位。在日常內(nèi)部審計(jì)中，必須努力將審計(jì)報(bào)告中所涉及到的每一項(xiàng)審計(jì)問(wèn)題表述清楚、準(zhǔn)確定性、有可靠依據(jù)作為支撐、提出的建議針對(duì)性強(qiáng)，最終才能被審計(jì)單位所認(rèn)可，同時(shí)也更利于推進(jìn)審計(jì)整改的落實(shí)。這就要求在我們?cè)诿看蔚膶徲?jì)工作中嚴(yán)格把好質(zhì)量關(guān)，審計(jì)過(guò)程中思路清晰、明確重點(diǎn)，提出的審計(jì)建議切實(shí)有效可行，審計(jì)工作質(zhì)量得到有效控制。只有這樣，才能從根本上夯實(shí)審計(jì)整改的基礎(chǔ)性工作。

三是進(jìn)一步提高審計(jì)人員的專業(yè)能力。審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量決定審計(jì)整改的有效性，審計(jì)整改能否得到有效落實(shí)在一定程度上取決于審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和專業(yè)技能。審計(jì)報(bào)告中對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所提出的審計(jì)建議、到最終督促落實(shí)審計(jì)問(wèn)題的整改，都需要審計(jì)人員的專業(yè)判斷。因而審計(jì)人員只有不斷地提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)能力，才能將審計(jì)整改落到實(shí)處。

三、抓好內(nèi)部審計(jì)整改，提高審計(jì)工作質(zhì)量的對(duì)策

全面推進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改的落實(shí)工作，對(duì)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作有效性有著重要意義。為切實(shí)抓好審計(jì)問(wèn)題的整改，提高審計(jì)工作質(zhì)量，可以采取以下對(duì)策：

1.不斷完善審計(jì)問(wèn)題整改落實(shí)的長(zhǎng)效機(jī)制。要明確審計(jì)整改責(zé)任到人，通過(guò)建立審計(jì)整改落實(shí)制度，明確整改責(zé)任，落實(shí)整改期限，例如：對(duì)近三年各類審計(jì)出具的審計(jì)報(bào)告或以審計(jì)意見(jiàn)書形式下發(fā)現(xiàn)的各類審計(jì)問(wèn)題整改落實(shí)情況，進(jìn)行全面梳理。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)中每次下發(fā)的審計(jì)整改通知單中反映出來(lái)的審計(jì)問(wèn)題整改分類到相關(guān)部門，要求將審計(jì)問(wèn)題整改結(jié)果納入相關(guān)部門負(fù)責(zé)人的年度考核中，將審計(jì)整改完成情況作為個(gè)人績(jī)效考核的指標(biāo)，作為一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作來(lái)抓。

2.完善審計(jì)整改制度，樹立全員參與意識(shí)。對(duì)于各類審計(jì)問(wèn)題整改建立并完善審計(jì)跟蹤機(jī)制，將相關(guān)部門的整改工作納入重點(diǎn)督辦事項(xiàng)，強(qiáng)化過(guò)程監(jiān)督和整改結(jié)果考核，形成閉環(huán)管理。隨著審計(jì)委派制在各行各業(yè)的深入開展，很多企業(yè)都建立了在加強(qiáng)對(duì)職能部門監(jiān)督的基礎(chǔ)上， 針對(duì)內(nèi)部審計(jì)需要以提升審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)水平為重心，將內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)作為企業(yè)正常的運(yùn)作機(jī)構(gòu)，完善審計(jì)聯(lián)席會(huì)議工作制度，通過(guò)加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合， 對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、管理、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、審議，在審計(jì)整改工作中人事、紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)和審計(jì)部門各盡其職，促進(jìn)職能間的互補(bǔ)和信息資源的共享，在聯(lián)席會(huì)議上將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及整改情況及時(shí)進(jìn)行通報(bào)，合理調(diào)配審計(jì)資源、健全上下溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。

篇10

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，審計(jì)質(zhì)量的好壞，直接影響到審計(jì)成果的應(yīng)用。夯實(shí)基礎(chǔ)工作，是提升審計(jì)工作質(zhì)量的保證。因此，必須從打牢審計(jì)基礎(chǔ)工作、提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)人手，加快計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)，在實(shí)際審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)踐中強(qiáng)化基礎(chǔ)工作，真抓實(shí)干，樹立提高審計(jì)工作質(zhì)量的意識(shí)，提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，全面提升審計(jì)服務(wù)能力。

一、強(qiáng)化培訓(xùn)。提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)勝任能力

（一）牢固樹立人才強(qiáng)審意識(shí)，切實(shí)提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)

審計(jì)部門要加快人才培養(yǎng)，搞好現(xiàn)有職工的培訓(xùn)工作，使審計(jì)人員適應(yīng)新形勢(shì)下企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要。通過(guò)加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)管理、法律法規(guī)、審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)以及其他綜合知識(shí)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加快人才的培養(yǎng)：更新知識(shí)，優(yōu)化專業(yè)結(jié)構(gòu)，提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)：合理搭配審計(jì)力量，發(fā)揮整體優(yōu)勢(shì)：調(diào)整審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)更多適合審計(jì)轉(zhuǎn)型的復(fù)合型人才，形成技術(shù)創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)，促進(jìn)審計(jì)人員增強(qiáng)分析問(wèn)題、創(chuàng)造性開展審計(jì)工作的能力。

（二）加強(qiáng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)溝通和協(xié)調(diào)能力，順利實(shí)施審計(jì)過(guò)程

審計(jì)人員業(yè)務(wù)溝通協(xié)調(diào)能力的高低，直接影響審計(jì)過(guò)程的實(shí)施。因此，提高審計(jì)人員的溝通協(xié)調(diào)能力，對(duì)實(shí)施審計(jì)過(guò)程極為關(guān)鍵。

一是要端正思想，站在為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的角度去考慮問(wèn)題。這樣才能使被審單位覺(jué)得審計(jì)人員與自己的目標(biāo)一致，容易取得被審單位的理解與支持。以便更好地實(shí)施審計(jì)過(guò)程。

二是要加強(qiáng)與被審單位的業(yè)務(wù)交流。審計(jì)工作只有得到被審單位的積極配合才能順利實(shí)施。審計(jì)人員開展審計(jì)工作時(shí)要遵守審計(jì)職業(yè)道德和審計(jì)工作制度。同時(shí)，審計(jì)部門也要加大審計(jì)宣傳力度，宣傳審計(jì)工作的良好效益，使被審單位了解審計(jì)工作，消除誤解，端正認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步理解、支持和配合審計(jì)工作。

（三）創(chuàng)新思維，站在更高的層面上提出有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的審計(jì)建議.為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)

內(nèi)部審計(jì)的主要功能是服務(wù)與監(jiān)督。因此，內(nèi)部審計(jì)人員一定要?jiǎng)?chuàng)新思維，站在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和全局的高度考慮問(wèn)題，要在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、糾錯(cuò)問(wèn)題的同時(shí)，為企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)部治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等把脈，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并用獨(dú)立、專業(yè)的眼光進(jìn)行分析、提煉，為企業(yè)改善管理、提高效益和可持續(xù)發(fā)展提出高層次的審計(jì)建議。

二、強(qiáng)化審計(jì)基礎(chǔ)工作，提高審計(jì)工作質(zhì)量

（一）細(xì)化審計(jì)方案制定環(huán)節(jié)，著力提高審計(jì)方案的操作性

制定審計(jì)方案，就是要確定審計(jì)工作的具體操作思路、方法以及需要達(dá)到的目的。這項(xiàng)工作關(guān)系到具體審計(jì)項(xiàng)目能否高質(zhì)量地完成。因此，制定審計(jì)方案必須考慮以下幾點(diǎn)：一是要認(rèn)真做好審前調(diào)查，切實(shí)增強(qiáng)方案的針對(duì)性。二是要切實(shí)增強(qiáng)方案的可操作性。審計(jì)方案除包括審計(jì)項(xiàng)目的名稱、被審對(duì)象、審計(jì)的目標(biāo)、審計(jì)的起止時(shí)間、審計(jì)的組織方式和具體操作步驟及方法、審計(jì)力量的安排、審計(jì)情況的處理等情況外，特別要明確重點(diǎn)資金、重點(diǎn)項(xiàng)目及重點(diǎn)問(wèn)題。三是要堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，切實(shí)增強(qiáng)方案的科學(xué)性。制定的方案不能一成不變，要隨時(shí)針對(duì)變化情況適時(shí)進(jìn)行調(diào)整，力求方案盡可能貼近實(shí)際。

（二）狠抓審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié)，著力提高審計(jì)的準(zhǔn)確性

審計(jì)實(shí)施是具體組織實(shí)施審計(jì)的過(guò)程。審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié)是整個(gè)審計(jì)過(guò)程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是能否打造審計(jì)精品最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。這一環(huán)節(jié)，主要是要狠抓審計(jì)質(zhì)量。一是要精心組織，切實(shí)搞好審計(jì)力量的有效整合，盡量發(fā)揮每個(gè)審計(jì)人員的長(zhǎng)處，把最有限的力量用在刀刃上。二是要堅(jiān)持“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的方針。審計(jì)如果沒(méi)有一定的覆蓋面，就難以全面理解和掌握被審單位的情況，以致影響審計(jì)作用的發(fā)揮。在確保審計(jì)覆蓋面的情況下，必須突出重點(diǎn)。三是要搞好審計(jì)評(píng)價(jià)和處理過(guò)程。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的有些問(wèn)題，要堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)，在不違反國(guó)家法律、法規(guī)的前提下，具體問(wèn)題具體分析，使審計(jì)工作更加貼近實(shí)際，更好地服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展。

（三）狠抓審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)，著力提高審計(jì)報(bào)告的實(shí)用性

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)成果的集中反映，是審計(jì)質(zhì)量的最終體現(xiàn)。審計(jì)報(bào)告如何合理提出審計(jì)建議和意見(jiàn)，關(guān)鍵要把握好以下點(diǎn)：一是要夯實(shí)報(bào)告的基礎(chǔ)。要保證報(bào)告有比較翔實(shí)的審計(jì)內(nèi)容，就必須善于抓準(zhǔn)問(wèn)題的實(shí)質(zhì)進(jìn)行反映。做到事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿。特別是要隨時(shí)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，切實(shí)提高報(bào)告的針對(duì)性和時(shí)效性。二是要把著力點(diǎn)放在主攻審計(jì)報(bào)告的作用及效果上。審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和水映了審計(jì)工作的質(zhì)量和水平。審計(jì)報(bào)告要圍繞審計(jì)事項(xiàng)目標(biāo)所揭示問(wèn)題的深度，延伸調(diào)查、剖析深層次的問(wèn)題，包括體制機(jī)制等方面的問(wèn)題、審計(jì)報(bào)告所提建議的依據(jù)、所查事實(shí)和原因分析的充分程度，探索從機(jī)制體制解決問(wèn)題的可行性。

（四）抓好審計(jì)跟蹤、督促和落實(shí)工作，提高審計(jì)報(bào)告的有效性

審計(jì)報(bào)告的落實(shí)和建立起審計(jì)意見(jiàn)的跟蹤檢查和落實(shí)機(jī)制，使審計(jì)工作做到件件有結(jié)果、事事有回音。建立審計(jì)后續(xù)檢查制度，通過(guò)檢查，了解掌握審計(jì)人員的工作情況和審計(jì)意見(jiàn)的落實(shí)情況，聽(tīng)取被審單位對(duì)審計(jì)工作的意見(jiàn)和建議，及時(shí)改進(jìn)審計(jì)工作，促進(jìn)審計(jì)工作的不斷提高。

三、加快計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)。利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)提高審計(jì)工作的效率及服務(wù)能力

（一）大力加計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)

要在計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)上加大資金投入，夯實(shí)審計(jì)信息化基礎(chǔ)。

（二）大力培養(yǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)人才

審計(jì)部門要下大力進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)的教育培訓(xùn)，將培訓(xùn)的內(nèi)容深化、拓寬。不斷提高培訓(xùn)質(zhì)量，盡快培養(yǎng)一批既懂審計(jì)業(yè)務(wù)又掌握計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，能熟練運(yùn)用各種現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)的審計(jì)專業(yè)人才。