導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)部管理意見，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

為切實(shí)加強(qiáng)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理，促進(jìn)機(jī)關(guān)提速增效，提升機(jī)關(guān)干部形象，發(fā)揮表率作用，引領(lǐng)全鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)更快更好發(fā)展，現(xiàn)就強(qiáng)化機(jī)關(guān)內(nèi)部管理提出如下意見：

一、工作和學(xué)習(xí)制度

1、機(jī)關(guān)工作人員必須遵守機(jī)關(guān)作息時(shí)間，不得遲到或早退。

2、上班實(shí)行考勤簽到制，無故缺席、遲到、早退一次扣除當(dāng)月考核簽到費(fèi)20元，兩次扣50元，三次以上全部扣除，并實(shí)行誡勉談話。

3、機(jī)關(guān)工作人員下村、單位，外出辦事或開會(huì)，必須自覺主動(dòng)到辦公室登記去向，同時(shí)要安排好部門工作。離開機(jī)關(guān)不登記工作去向中斷聯(lián)系的視為早退。

4、堅(jiān)持機(jī)關(guān)學(xué)習(xí)制度。黨委中心組堅(jiān)持每半月學(xué)習(xí)一次。無特殊情況，機(jī)關(guān)人員每周六集中學(xué)習(xí)一次。條線在每周六機(jī)關(guān)學(xué)習(xí)結(jié)束后集中活動(dòng)一次。機(jī)關(guān)工作人員應(yīng)按時(shí)參加學(xué)習(xí)和有關(guān)會(huì)議，并做好筆記，同時(shí)根據(jù)要求撰寫學(xué)習(xí)心得，做好交流準(zhǔn)備。除上級(jí)會(huì)議外不得無故缺席、遲到、早退、不得擅自離開會(huì)場。有特殊情況須向?qū)W習(xí)主持人請(qǐng)假。

5、機(jī)關(guān)工作人員在機(jī)關(guān)工作期間，應(yīng)衣冠整潔、舉止端正、談吐文雅、講究禮貌。部門之間無事不得串門、閑聊，影響他人工作。對(duì)基層干部和群眾來鎮(zhèn)辦事，應(yīng)堅(jiān)持文明用語，上班期間嚴(yán)禁上網(wǎng)玩游戲，從事與本職工作無關(guān)的活動(dòng)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)全額扣除當(dāng)月考核簽到費(fèi)。

6、機(jī)關(guān)工作人員為基層群眾服務(wù)應(yīng)公開、公正、公平、合理、合法，辦事及時(shí)，實(shí)行首問負(fù)責(zé)制，不推、不讓，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)公開，票據(jù)規(guī)范。

7、值班人員要按時(shí)到班到崗，切實(shí)履行責(zé)任，因事不能到位，應(yīng)事前向值班負(fù)責(zé)人請(qǐng)假。因失職、瀆職造成機(jī)關(guān)財(cái)物被盜或損失的將嚴(yán)肅追究責(zé)任，并按損失的20%賠償。

8、機(jī)關(guān)工作人員，因私事需請(qǐng)假的，一天由分管負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，超過1天必須經(jīng)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。黨政負(fù)責(zé)人請(qǐng)假須經(jīng)書記批準(zhǔn)。全年累計(jì)請(qǐng)假不得超過15天(不含產(chǎn)假、病假)，每超一天扣工資或獎(jiǎng)金30元，曠工一天扣除一個(gè)月獎(jiǎng)金，累計(jì)曠工超過15天作自動(dòng)離職或辭退處理。

9、機(jī)關(guān)各部門要保持辦公室及包干區(qū)清潔衛(wèi)生。每周由辦公室負(fù)責(zé)督查一次。

10、認(rèn)真填寫民情工作日記、學(xué)習(xí)筆記、下訪日記，每月由條線負(fù)責(zé)人查閱和機(jī)關(guān)抽查一次，每季度機(jī)關(guān)全部集中檢查一次。

二、廉潔自律制度

1、機(jī)關(guān)工作人員下村、單位工作，一般不得在基層就餐，如確因工作需要一律實(shí)行工作餐。工作日中午禁止飲酒，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)按違紀(jì)處理。因外事或招商引資需飲酒，必須經(jīng)黨政主要負(fù)責(zé)人同意。

2、機(jī)關(guān)工作人員不準(zhǔn)接受可能對(duì)執(zhí)行公務(wù)有影響的“宴請(qǐng)”；不準(zhǔn)接受村、單位來鎮(zhèn)辦事用公款舉行的宴請(qǐng)；不準(zhǔn)接受基層單位及個(gè)人的禮品、禮金；不準(zhǔn)參與用公款支付營業(yè)性場所的娛樂活動(dòng)；更不得搞“小團(tuán)體”活動(dòng)。

3、機(jī)關(guān)工作人員禁止參加任何形式的賭博活動(dòng)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)按違紀(jì)處理。

4、機(jī)關(guān)工作人員嚴(yán)禁用公款參與個(gè)人興辦的婚喪喜慶活動(dòng)，更不得借紅白喜事接受禮金、禮品。

5、不準(zhǔn)利用職權(quán)謀私利，到基層報(bào)銷應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的各種費(fèi)用。

三、會(huì)議及文印管理制度

1、本著多深入基層調(diào)查研究，少開會(huì)、開短會(huì)的原則，減少會(huì)議次數(shù)，盡量合并會(huì)議，提高會(huì)議質(zhì)量，抓好督辦督查，確保會(huì)議效果。

2、召開全鎮(zhèn)性的會(huì)議，事前須請(qǐng)示主要領(lǐng)導(dǎo)同意后方可召開。會(huì)議一般安排在周六、周日。

3、會(huì)議一般安排半天，不安排伙食。因培訓(xùn)等特殊情況安排伙食的須經(jīng)黨政主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并由辦公室負(fù)責(zé)安排。

4、嚴(yán)格控制文印數(shù)量，打印、復(fù)印資料和發(fā)送傳真，必須經(jīng)辦公室核準(zhǔn)，否則，文印室無權(quán)辦理。如發(fā)現(xiàn)不按規(guī)定，費(fèi)用自負(fù)。

5、嚴(yán)禁外出打印、復(fù)印，因特殊情況，確需外出打印、

復(fù)印材料，由辦公室統(tǒng)一安排外出打印。否則費(fèi)用不予報(bào)支。

四、車輛使用和出差管理制度

1、機(jī)關(guān)人員因公出差，分工到村以及中心工作實(shí)行定額補(bǔ)助。

2、機(jī)關(guān)所有人員去市開會(huì)或辦事，限報(bào)乘坐公交車費(fèi)。特殊情況，經(jīng)分管負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，由辦公室安排，并出具用車通知單。非辦公室安排，一律不得報(bào)支出租車等差旅費(fèi)。

3、用車必須根據(jù)辦公室指定的時(shí)間和范圍使用，用車人不得私自安排或容留等候。

4、除接待外，本鎮(zhèn)范圍內(nèi)嚴(yán)禁用車接送。

5、到及以外因公用車需經(jīng)主要負(fù)責(zé)人同意，辦公室統(tǒng)一安排。

6、機(jī)關(guān)駕駛員應(yīng)駕駛政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，嚴(yán)格遵守交通法規(guī)，服從辦公室管理和安排，不得私自或酒后出車，如因違章造成損失按個(gè)人責(zé)任賠償。

五、公物及辦公用品管理制度

1、經(jīng)批準(zhǔn)，添置固定資產(chǎn)，購置大宗辦公用品、維修等，除零星的由辦公室直接辦理外，其它一律實(shí)行政府采購，競價(jià)購置和維修。

2、各科室的固定資產(chǎn)及辦公用品由政府辦公室統(tǒng)一登記造冊(cè)(新增物品及時(shí)補(bǔ)登)，并由各科室保管，不得挪為己用。

3、需添置辦公桌、椅等固定資產(chǎn)，需經(jīng)鎮(zhèn)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，由政府辦公室統(tǒng)一購置。

4、低值易耗辦公用品，一律到辦公室登記領(lǐng)用。

5、擅自添置固定資產(chǎn)，購買辦公用品，費(fèi)用不予報(bào)銷。

6、固定資產(chǎn)、辦公用品每年清理一次，遺失及人為損壞由科室負(fù)責(zé)人和保管責(zé)任人按價(jià)賠償，工作變動(dòng)須及時(shí)移交。

六、財(cái)務(wù)管理制度

1、所有機(jī)關(guān)各部門必須嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線的財(cái)務(wù)管理制度，所有支出須由部門負(fù)責(zé)人經(jīng)辦、分管負(fù)責(zé)人證明后鎮(zhèn)長審批，嚴(yán)禁部門私設(shè)“小金庫”或收入不入帳，并由鎮(zhèn)財(cái)政所統(tǒng)一代管各部門財(cái)務(wù)。

2、所有機(jī)關(guān)各部門一律使用省財(cái)政部門統(tǒng)一印制的票據(jù)，不得使用其它收款收據(jù)，財(cái)政部門要建立健全票據(jù)領(lǐng)用、回收登記制度，確保票據(jù)的規(guī)范使用。

3、有行政事業(yè)收費(fèi)的機(jī)關(guān)部門，要按照文件規(guī)定項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)，收足收全，不得隨意降低標(biāo)準(zhǔn)少收或不收。

4、現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)日與鎮(zhèn)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)結(jié)清，特殊情況第2天必須結(jié)清，否則視為挪用公款處理。

5、機(jī)關(guān)部門下屬自收自支的單位，要建立健全財(cái)務(wù)管理制度，按月報(bào)送報(bào)表，定期接受審計(jì)監(jiān)督。

6、定期進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)。審計(jì)小組必須定期對(duì)機(jī)關(guān)各部門及有關(guān)下屬單位每年至少進(jìn)行一次財(cái)務(wù)審計(jì)。

7、機(jī)關(guān)各部門及鎮(zhèn)管下屬單位未經(jīng)批準(zhǔn)同意，不得擅自增加補(bǔ)助、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金。要本著艱苦樸素，勵(lì)行節(jié)約的精神開源節(jié)流，控制非生產(chǎn)性支出。

8、支出管理實(shí)行一支筆審批制度，資金使用必須先申請(qǐng)，報(bào)鎮(zhèn)長批準(zhǔn)后，方可辦理撥款支付手續(xù)。

七、來人接待制度

1、繼續(xù)實(shí)行對(duì)口接待制度，嚴(yán)禁用公款自娛自樂，克服客少主人多的現(xiàn)象。

2、嚴(yán)格執(zhí)行來人接待標(biāo)準(zhǔn)。來人接待標(biāo)準(zhǔn)由辦公室根據(jù)來客情況統(tǒng)一開單，除經(jīng)主要負(fù)責(zé)人同意，中午一律不安排飲酒。

3、來人由對(duì)口接待部門和分管負(fù)責(zé)人事先申請(qǐng)，到辦公室填寫接待申請(qǐng)單，注明接待事由、人數(shù)、標(biāo)準(zhǔn)，杜絕先接待后補(bǔ)單，用餐后經(jīng)辦人必須當(dāng)場核定金額簽字，過期不簽字的，費(fèi)用一律由個(gè)人自付。

4、所有招待一律在機(jī)關(guān)食堂，嚴(yán)禁外出招待，食堂必須按照辦公室通知標(biāo)準(zhǔn)安排，無權(quán)擅自追加，否則費(fèi)用自負(fù)。

八、維穩(wěn)制度

篇2

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 內(nèi)部控制 管理

銀行是推動(dòng)國家金融行業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的最重要支持力量，因此對(duì)于銀行的自身建設(shè)和管理也一直以來受到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。近年來，我國銀行的建設(shè)及管理無論從規(guī)范性還是科學(xué)性方面都有了長足進(jìn)步，但是面對(duì)變化快速、新舊交替頻繁的金融市場來說，不斷加強(qiáng)管理質(zhì)量也是領(lǐng)導(dǎo)者和管理者所必須重視的現(xiàn)實(shí)問題。

一、銀行內(nèi)部控制

（一）含義

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)有效運(yùn)作的基本保障，對(duì)于銀行來說，由于其經(jīng)營活動(dòng)及服務(wù)項(xiàng)目開展與一般生產(chǎn)經(jīng)營性企業(yè)有著諸多不同，所以銀行內(nèi)部控制及管理的含義和作用也有著一些自身特點(diǎn)。銀行內(nèi)部控制最重要的面對(duì)就是通過有效管理來實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的使用及管理安全，實(shí)現(xiàn)銀行人員操作行為的有效規(guī)范以及有效杜絕商業(yè)欺詐和犯罪行為的發(fā)生。

（二）管理目標(biāo)

首先，在內(nèi)部控制方面既要遵循銀行的內(nèi)部規(guī)章制度，同時(shí)也要有效確保國家在金融行業(yè)所出臺(tái)的一系列法律規(guī)定及政策的貫徹與執(zhí)行。其次，銀行內(nèi)部控制及管理不僅需要立足現(xiàn)在，滿足當(dāng)前管理工作及經(jīng)營發(fā)展需要，更加具有對(duì)未來發(fā)展戰(zhàn)略制定與實(shí)施的推動(dòng)責(zé)任與使命。再次，對(duì)于銀行來說，一切運(yùn)作與項(xiàng)目開展都離不開資金，而確保資金有效而安全的進(jìn)行使用和管理的基礎(chǔ)則是各種業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)信息及會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，所以銀行內(nèi)部控制及管理工作的重頭戲也要落在對(duì)財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)的及時(shí)管理、有效管理和確保其完整性上面。

二、銀行內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀分析

雖然近年來我國銀行內(nèi)部控制及管理工作取得了許多令人矚目的成績，但是在成績?nèi)〉玫耐瑫r(shí)仍然存在著一些問題值得我們深入思考，而想要切實(shí)提升管理工作質(zhì)量也必須從問題的分析討論入手。

首先，在激勵(lì)機(jī)制與考評(píng)機(jī)制建設(shè)過程中缺乏具體針對(duì)性，未能建立以內(nèi)部控制管理為核心的新型考評(píng)機(jī)制，在激勵(lì)手段方面也過于死板，無法有效激發(fā)現(xiàn)代企業(yè)員工的工作主動(dòng)性與創(chuàng)造性，讓激勵(lì)機(jī)制與考評(píng)活動(dòng)都流于形式，難以發(fā)揮實(shí)際作用。其次，在內(nèi)部管理工作方面也缺乏足夠的科學(xué)性與獨(dú)立性，走過場做樣子的現(xiàn)象比較普遍。再次，由于許多銀行的法人治理結(jié)構(gòu)存在著權(quán)利與約束不相統(tǒng)一的情況，從而造成在管理工作當(dāng)中的無法協(xié)調(diào)與相互制約，管理工作一度陷入無法推進(jìn)的困難局面。

三、銀行內(nèi)部控制及管理的關(guān)鍵

（一）堅(jiān)持全面性

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)滲透到商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，并由全體人員參與，任何決策或操作均應(yīng)當(dāng)有案可查。

（二）堅(jiān)持嚴(yán)謹(jǐn)性

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以防范風(fēng)險(xiǎn)、審慎經(jīng)營為出發(fā)點(diǎn)，商業(yè)銀行的經(jīng)營管理，尤其是設(shè)立新的機(jī)構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)，均應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求。

（三）堅(jiān)持實(shí)效性

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有高度的權(quán)威性，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)力，內(nèi)部控制存在的問題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時(shí)反饋和糾正。

（四）堅(jiān)持獨(dú)立性

內(nèi)部控制的監(jiān)督、評(píng)價(jià)部門應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門，并有直接向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層報(bào)告的渠道。

四、提升銀行內(nèi)部控制管理工作質(zhì)量的思考

（一）改革激勵(lì)機(jī)制與考評(píng)機(jī)制

針對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部管理及控制特點(diǎn)來說，加強(qiáng)激勵(lì)機(jī)制與考評(píng)機(jī)制改革主要應(yīng)用從幾個(gè)方面入手。首先，應(yīng)該在重視基礎(chǔ)性業(yè)務(wù)完成的同時(shí)強(qiáng)化在員工業(yè)務(wù)拓展以及創(chuàng)造性能力發(fā)揮方面的考核與記錄，同時(shí)也要將內(nèi)部控制及制度執(zhí)行作為重要的考評(píng)和評(píng)分依據(jù)，尤其是要加強(qiáng)中層管理人員這方面的績效掛鉤和利益關(guān)聯(lián)，從而督促她們更好的實(shí)現(xiàn)管理及控制。在激勵(lì)機(jī)制方面我們也要重視金融行業(yè)從業(yè)人員的特殊性進(jìn)行必要調(diào)整，例如將股權(quán)、期權(quán)等作為激勵(lì)的手段，同時(shí)也要在重視物質(zhì)激勵(lì)的同時(shí)增強(qiáng)其他方面的激勵(lì)手段研究，如內(nèi)部競爭機(jī)制和崗位激勵(lì)，利用競爭意識(shí)與就業(yè)憂患意識(shí)來激發(fā)員工的工作積極性與創(chuàng)造性以及對(duì)于制度執(zhí)行的主動(dòng)性，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制及管理制度的執(zhí)行質(zhì)量提升。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制管理的審計(jì)監(jiān)督力度

審計(jì)監(jiān)督工作是銀行內(nèi)部控制管理推進(jìn)過程中的一個(gè)必要環(huán)節(jié)，在當(dāng)前時(shí)期更是具有舉足輕重的地位和作用，審計(jì)監(jiān)督工作的開展首先需要切實(shí)的確立審計(jì)監(jiān)督工作的獨(dú)立性與權(quán)威性，要以制度的形式給予其工作有效開展的法律保障。同時(shí)還要增強(qiáng)制度建設(shè)的規(guī)范性，有效確立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接對(duì)銀行最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)不受其他部門影響和約束的根本立場，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的垂直領(lǐng)導(dǎo)體制，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督對(duì)內(nèi)部其他部門的震懾力。在參與內(nèi)部審計(jì)工作的人員安排方面也要從銀行內(nèi)部控制管理的工作要求出發(fā)，一方面加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員的培訓(xùn)與技能提升，另一方面有效加強(qiáng)與社會(huì)專門審計(jì)機(jī)構(gòu)的溝通協(xié)作，建立內(nèi)部人與專業(yè)人士強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合的工作隊(duì)伍，這讓不僅能夠確保審計(jì)監(jiān)督工作能夠適應(yīng)銀行內(nèi)部控制管理工作的具體需要、避免管理活動(dòng)中的假大空，同時(shí)也能夠有效避免工作人員思想上的利益依附而影響到整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作開展的獨(dú)立性與公正性。在外部監(jiān)督環(huán)境打造方面銀行應(yīng)該充分發(fā)揮金融業(yè)領(lǐng)軍人物的號(hào)召力與協(xié)調(diào)能力，加強(qiáng)與媒體尤其是新媒體行業(yè)的合作，通過各種宣傳教育手段提升公眾在監(jiān)督權(quán)履行方面的主動(dòng)意識(shí)，幫助銀行強(qiáng)化外部監(jiān)督、提升自我管理。

（三）改革內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

法人治理結(jié)構(gòu)是銀行內(nèi)部控制管理工作推進(jìn)的又一重要重要支持，法人治理結(jié)構(gòu)主要包括了資產(chǎn)所有權(quán)人、銀行董事會(huì)以及進(jìn)行日常管理工作及協(xié)調(diào)的高級(jí)管理人員，有這些人構(gòu)成的符合國家債權(quán)責(zé)任關(guān)系的結(jié)構(gòu)就是法人治理結(jié)構(gòu)。改革法人治理結(jié)構(gòu)首先要通過制度建設(shè)對(duì)董事會(huì)成員、所有權(quán)人的相關(guān)權(quán)利義務(wù)進(jìn)行約束，同時(shí)嚴(yán)格推行職業(yè)經(jīng)理人制度確保管理工作的科學(xué)化與規(guī)范化，同時(shí)還要針對(duì)董事會(huì)與職業(yè)經(jīng)理人之間的關(guān)系進(jìn)行相互制約相互監(jiān)督的有效制度建設(shè)，從而實(shí)現(xiàn)兩者之間的權(quán)力制衡、避免一方權(quán)力過大而讓管理工作陷入混亂。

參考文獻(xiàn)：

篇3

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；內(nèi)部控制；合同管理

一、公立醫(yī)院合同管理概述

公立醫(yī)院合同管理包括合同起草、合同審批、合同簽訂、合同履行、合同變更、合同解除、合同監(jiān)督和合同檔案管理等活動(dòng)，適用于以醫(yī)院名義簽訂的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、醫(yī)療、科學(xué)研究等合作的所有合同。公立醫(yī)院合同管理是全過程動(dòng)態(tài)管理，包括簽訂前的洽談以及草擬，簽訂過程中的合規(guī)性檢查，還包括簽訂后的合同履行。一旦出現(xiàn)不利于合同履行的事項(xiàng)，要及時(shí)對(duì)合同進(jìn)行修改或終止。公立醫(yī)院合同管理是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)[2012]21號(hào)），醫(yī)院應(yīng)從合同訂立、履行、登記及糾紛管理等方面，梳理與合同管理有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并且建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。加強(qiáng)醫(yī)院合同管理有助于預(yù)防經(jīng)濟(jì)糾紛，維護(hù)醫(yī)院合法權(quán)益，促進(jìn)醫(yī)院對(duì)外經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、醫(yī)療、科學(xué)研究等合作活動(dòng)的開展，規(guī)范合作行為。

二、公立醫(yī)院合同管理主要的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)

1.合同管理制度缺失。制度是單位運(yùn)行的基礎(chǔ)保障，合同管理制度是醫(yī)院合同行為的依據(jù)，而目前合同管理卻是多數(shù)公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的薄弱點(diǎn)。由于醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層面普遍對(duì)合同管理重視度不高，許多醫(yī)院尚未建立合同管理制度或制度執(zhí)行浮于形式。因此，合同管理無法與采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理及建設(shè)工程形成閉環(huán)式制度管控。2.合同歸口管理混亂。合同歸口管理是一項(xiàng)科學(xué)且細(xì)致的工作。合同應(yīng)根據(jù)不同類型歸屬不同職能部門負(fù)責(zé)，全院的合同歸檔工作也應(yīng)該由某一個(gè)科室牽頭。目前多數(shù)公立醫(yī)院合同管理混亂，職責(zé)分工不明確，合同分布零散，很容易造成多部門共同管理的邊際盲區(qū)。很多合同原件在付款時(shí)放入付款憑證中，這不利于日常查詢或檢查使用。混亂的管理也不利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避糾紛。3.缺乏法律顧問支持。公立醫(yī)院合同涉及金融、技術(shù)、醫(yī)療、科學(xué)研究、基建工程等各個(gè)方面，要保證各類合同合法合規(guī)，避免糾紛需要專業(yè)法律人士對(duì)合同條款進(jìn)行全面把關(guān)。目前多數(shù)公立醫(yī)院有合作的法律顧問單位，但多是面臨訴訟時(shí)使用，并未在訂立合同階段請(qǐng)法律顧問。4.缺乏對(duì)合同的全過程管理。公立醫(yī)院往往對(duì)合同預(yù)算立項(xiàng)和項(xiàng)目招標(biāo)階段較重視，對(duì)后續(xù)的履行情況卻不夠關(guān)注。合同簽訂后，履行是否在合同期內(nèi)，承諾的培訓(xùn)是否進(jìn)行，發(fā)生問題是否及時(shí)處理等問題常常無人追責(zé)。例如，某公立醫(yī)院，價(jià)值500多萬元的醫(yī)療設(shè)備合同簽訂如果3個(gè)月內(nèi)不到貨，要賠償合同價(jià)款的3%。然而審計(jì)顯示，合同簽訂后8個(gè)月才到貨，十幾萬的賠款卻無人追責(zé)，導(dǎo)致?lián)p失醫(yī)院經(jīng)濟(jì)利益流失。5.缺乏信息化系統(tǒng)支持。公立醫(yī)院整體信息化水平比較落后，常用的固定資產(chǎn)系統(tǒng)，財(cái)務(wù)系統(tǒng)尚且未達(dá)到現(xiàn)代化水平，合同管理系統(tǒng)更是手段落后。多數(shù)醫(yī)院仍處于手機(jī)登記或簡單的Excel表格登記，沒有編碼，檢索關(guān)鍵詞等信息，合同管理形同虛設(shè)。

三、公立醫(yī)院合同管理實(shí)踐模式

1.建立合同管理制度。建立合同管理制度是完善內(nèi)部控制體系的重要工作之一。公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)《內(nèi)控規(guī)范》的要求，編寫有正規(guī)發(fā)文文號(hào)合同管理辦法，并在OA網(wǎng)?！逗贤芾磙k法》應(yīng)當(dāng)包括適用范圍、各部門分工、合同簽訂與履行管理、變更和解除管理、檔案和備案管理、檢查和追責(zé)以及合同糾紛的處理，嚴(yán)格禁止先發(fā)生活動(dòng)后補(bǔ)簽訂合同。2.建立合同歸口管理機(jī)制。明確醫(yī)院合同歸口管理部門，對(duì)醫(yī)院的合同事務(wù)實(shí)行審核把關(guān)、統(tǒng)一管理。具體負(fù)責(zé)的合同業(yè)務(wù)如下：醫(yī)院辦公室負(fù)責(zé)全院合同的歸檔工作，不同職能科室負(fù)責(zé)對(duì)其業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的合同進(jìn)行管理：人事部負(fù)責(zé)醫(yī)院人事合同、勞動(dòng)合同；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)金融業(yè)務(wù)往來合同；科教科負(fù)責(zé)各類專業(yè)培訓(xùn)、合作辦學(xué)、科研、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)及科技成果轉(zhuǎn)讓等合同；醫(yī)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)口幫扶、醫(yī)療救助等合同；藥學(xué)部負(fù)責(zé)藥品采購等合同；醫(yī)療設(shè)備部負(fù)責(zé)設(shè)備及醫(yī)用耗材、實(shí)際的采購及維護(hù)等合同；網(wǎng)絡(luò)信息部負(fù)責(zé)電腦信息系統(tǒng)、設(shè)備及維護(hù)等合同；保衛(wèi)部負(fù)責(zé)消防安全、安保物業(yè)等合同；采購中心負(fù)責(zé)招標(biāo)立項(xiàng)采購等合同；醫(yī)院辦公室負(fù)責(zé)對(duì)外合作項(xiàng)目合同。各職能科室還應(yīng)該建立合同管理臺(tái)賬，具體格式。3.發(fā)揮法律顧問的作用。充分發(fā)揮法律顧問的專業(yè)能力，每一類合同指定一名法律顧問作為法律把關(guān)，讓專業(yè)的人做專業(yè)的事才能發(fā)揮最大化效益。同時(shí)，應(yīng)鼓勵(lì)科室人員學(xué)習(xí)法律知識(shí)，培養(yǎng)復(fù)合型人才。職能科室人員不僅要懂業(yè)務(wù)，還要了解經(jīng)濟(jì)以及法律知識(shí)，才能更好地為醫(yī)院服務(wù)。4.加強(qiáng)合同全過程管理。合同全過程管理包括合同簽訂前、合同簽訂中、合同簽訂后三部分。簽訂前要申請(qǐng)科室提出需求，醫(yī)院召集相關(guān)科室共同討論得出會(huì)審意見。然后申請(qǐng)科室要與供應(yīng)商進(jìn)行磋商，初步確定合同條款后，交給法律顧問進(jìn)行法律條款的把關(guān)，確認(rèn)后方可進(jìn)行簽訂工作。簽訂過程中，要注意法定代表人簽字、蓋章、附件等細(xì)節(jié)問題。合同簽訂后是最應(yīng)該注意的地方，合同方是否按照規(guī)定履行合同，是否存在違規(guī)操作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)引起合同變更的情況并糾正。同時(shí)，審計(jì)監(jiān)察部門也要配合督促合同后續(xù)履行情況。5.加強(qiáng)合同管理信息化建設(shè)。信息化是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化醫(yī)院必不可少的工具，合同管理手段落后不利于推進(jìn)醫(yī)院整體信息化建設(shè)。因此，公立醫(yī)院應(yīng)引進(jìn)先進(jìn)的信息化管理軟件，實(shí)現(xiàn)合同管理與財(cái)務(wù)系統(tǒng)、固定資產(chǎn)系統(tǒng)以及辦公系統(tǒng)等多系統(tǒng)對(duì)接，形成內(nèi)部控制要求的全過程閉環(huán)管理。同時(shí)，應(yīng)培養(yǎng)信息化人才，提高醫(yī)院醫(yī)務(wù)人員整體的工作能力。

四、結(jié)語

在新醫(yī)改不斷推進(jìn)的大背景下，公立醫(yī)院合同管理越發(fā)重要。本文以內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)為切入點(diǎn)，分析合同管理在管理制度、歸口管理、法律顧問支持、全過程管理及信息系統(tǒng)支持等方面存在的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，并提出公立醫(yī)院合同管理實(shí)踐模式。通過這些方面的實(shí)踐，公立醫(yī)院能夠強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保證現(xiàn)代化醫(yī)院的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]張春廷.淺議行政事業(yè)單位合同管理內(nèi)部控制[J].交通財(cái)會(huì)，2014，(11)：27-30．

篇4

(一)管理建設(shè)書的性質(zhì)。管理建設(shè)書主要是內(nèi)部審計(jì)人員通過審計(jì)過程的實(shí)施,在深入了解審計(jì)單位具體情況的基礎(chǔ)上,提出的富有建設(shè)性和效益性的一項(xiàng)審計(jì)文書。而這種:“管理建議”不同于審計(jì)報(bào)告中的“審計(jì)意見”,對(duì)審計(jì)單位不具有指令性的約束;是一項(xiàng)對(duì)審計(jì)報(bào)告具有輔的有益補(bǔ)充。(二)管理建議書的目的。管理建議書的目的是在深入了解被審計(jì)單位具體管理狀況的同時(shí),提出企業(yè)經(jīng)營管理問題,促進(jìn)被審計(jì)單位全面改善經(jīng)營管理,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),完善內(nèi)控制度,提高經(jīng)濟(jì)效益。(三)編制管理建議書的實(shí)施范圍。編制管理建議書,應(yīng)適用于會(huì)計(jì)期間跨度較長的全面性審計(jì)項(xiàng)目,如年度財(cái)務(wù)收支審計(jì),年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目。

二、管理建議書的基本內(nèi)容

(一)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的科學(xué)性、主要控制環(huán)節(jié)的健全性、控制機(jī)制的有效性、決策層的重視程度等方面的具體建議;(二)對(duì)經(jīng)濟(jì)信息的合法性、真實(shí)性、及時(shí)性、順暢性進(jìn)行評(píng)價(jià),對(duì)發(fā)現(xiàn)存在的主要問題提出具體建議;(三)對(duì)成本控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié),包括對(duì)跑、冒、滴、漏環(huán)節(jié)的分析,提出控制要點(diǎn)和挖掘成本潛力的具體建議;(四)對(duì)貨幣資金管理主要的薄弱控制環(huán)節(jié)、不相容職務(wù)內(nèi)部環(huán)節(jié)的防止舞弊的控制方式等方面存在的疏漏、麻痹現(xiàn)象,提出健全完善的具體建議;(五)對(duì)預(yù)算管理的嚴(yán)謹(jǐn)性和資金結(jié)構(gòu)的合理性、大額貸款風(fēng)險(xiǎn)性控制方面分析,并提出具體建議。(六)對(duì)實(shí)物形態(tài)資產(chǎn)管理狀態(tài)進(jìn)行評(píng)價(jià);對(duì)防止資產(chǎn)流失,達(dá)到安全與完善等方面提出具體建議;(七)對(duì)投資項(xiàng)目經(jīng)營效益狀況、資金管理狀況與風(fēng)險(xiǎn)控制程度、盈虧結(jié)算的方法等方面存在的問題提出具體建議;(八)對(duì)重要經(jīng)濟(jì)崗位有關(guān)責(zé)任人員工作變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接狀況,歷史遺留掛帳問題、往來資金等方面的財(cái)務(wù)問題,提出具體改進(jìn)建議;審計(jì)人員在編寫管理建議書時(shí),應(yīng)善于發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告中提出的“審計(jì)意見”不能覆蓋的經(jīng)營管理、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制等方面的薄弱環(huán)節(jié)、差距、偏向等方面的重要問題提出的建議,不局限(也不求全)于上述所列內(nèi)容。

三、管理建議書的編寫程序

(一)選取建議要點(diǎn)。審計(jì)人員經(jīng)過某一審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施后,如果認(rèn)為不必要包括在“審計(jì)意見”中而又比較有建議價(jià)值的問題,經(jīng)選取提出的對(duì)策性建議編人管理建議書。(二)核實(shí)建議內(nèi)容。審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施中已經(jīng)關(guān)注到并準(zhǔn)備選取列入管理建議書編寫內(nèi)容的問題,如果審計(jì)底稿記錄細(xì)度不夠,應(yīng)采取不同的形式進(jìn)一步再核實(shí)。(三)研究問題對(duì)策。經(jīng)過選取、核實(shí),需要提出建議問題,應(yīng)參照相關(guān)法律、法規(guī)、制度,提出切實(shí)可行的對(duì)策,并結(jié)合被審計(jì)單位實(shí)際情況和可能達(dá)到的管理水平,落實(shí)建議要點(diǎn),編寫管理建議書。(四)組織實(shí)施編寫。審計(jì)組應(yīng)在集體討論研究建議的基礎(chǔ)上,由審計(jì)組長執(zhí)筆,或?qū)徲?jì)組長指定審計(jì)組成員起草編寫管理建議書。并與被審計(jì)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通后,形成相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)文書。(五)送達(dá)有關(guān)單位。管理建議書應(yīng)主送被審計(jì)單位,同時(shí)應(yīng)按審計(jì)報(bào)告應(yīng)該送達(dá)單位與程序一并予以送達(dá)。

四、編制管理制度建議書的意義與作用

篇5

論文摘要：論述了當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)條件下，地勘單位內(nèi)部管理方面存在問題，針對(duì)這些問題的解決，提出了看法和建議。

論文關(guān)鍵詞：加強(qiáng)管理提高效益建議

1概述

近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和地勘單位產(chǎn)生結(jié)構(gòu)調(diào)整的要求，地勘單位由過去單一的地質(zhì)勘探，發(fā)展成為以工程地質(zhì)勘察、工程施工、對(duì)外機(jī)械加工、餐飲、賓館服務(wù)等多元化，多種行業(yè)的生產(chǎn)管理體系。地勘單位的管理方式也由過去單純依靠行政管理向著自主型的以責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的經(jīng)營管理企業(yè)化方向轉(zhuǎn)變。由于生產(chǎn)項(xiàng)目的增多，生產(chǎn)經(jīng)營范圍不斷擴(kuò)大，點(diǎn)多線長，導(dǎo)致管理工作出現(xiàn)滑坡，地質(zhì)工作質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益呈下降趨勢(shì)。

造成地勘單位經(jīng)濟(jì)效益不顯著，是多種因素共同作用的結(jié)果，有客觀表層的問題，有深層次的矛盾，欲解決這一問題，使地勘單位在激烈的市場競爭中，不斷發(fā)展壯大，必須從上到下協(xié)調(diào)一致，進(jìn)行綜合治理，改變地勘單位內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)，達(dá)到其提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

2管理中存在的問題

目前，地勘單位管理方面存在的問題主要有以下幾個(gè)方面：

(1)管理意識(shí)淡化，管理素質(zhì)不高。偏重于放開搞活，卻忽視了管住管好。由于一些改革措施還不完善、不配套，導(dǎo)致管理中出現(xiàn)“以包代管、以包拒管”的現(xiàn)象以及短期行為。甚至有個(gè)別單位超前分配，分光吃凈，缺乏自我積累，自我發(fā)展和自我約束的能力；

(2)管理手段落后，管理人才缺乏。由于受舊體制的影響，很長一個(gè)時(shí)期，地勘經(jīng)濟(jì)游離于商品經(jīng)濟(jì)之外。所以一些在企業(yè)單位已經(jīng)普遍應(yīng)用了的現(xiàn)代化管理方法和管理手段，對(duì)于部分地勘單位來說還很陌生。也正因?yàn)槿绱耍乜眴挝还芾砀刹筷?duì)伍的成長和素質(zhì)的提高顯得很緩慢，在管理的理論知識(shí)和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)方面有待學(xué)習(xí)和積累，在管理水平方面也．有待提高；

(3)管理的基礎(chǔ)工作薄弱，各項(xiàng)專業(yè)管理水平較低。目前有不少地勘單位的計(jì)量、標(biāo)準(zhǔn)化等工作程序不規(guī)范、不標(biāo)準(zhǔn)；各種數(shù)據(jù)資料不準(zhǔn)確、不齊全、不定期修訂，失去了標(biāo)準(zhǔn)化的先進(jìn)合理性；基礎(chǔ)統(tǒng)計(jì)資料不完整，數(shù)字不準(zhǔn)確，報(bào)送不及時(shí)，口徑不一致，甚至有些工程只有進(jìn)展總數(shù)，沒有嚴(yán)格的班報(bào)記錄，嚴(yán)重影響提交地質(zhì)報(bào)告的準(zhǔn)確性；各項(xiàng)規(guī)章制度不健全，執(zhí)行不嚴(yán)格，沒有成為生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的行為準(zhǔn)則。各項(xiàng)專業(yè)管理水平較低。全面質(zhì)量管理體系尚未在地勘單位全面，有效地展開，地質(zhì)工作簡單化時(shí)有抬頭；尤其是地質(zhì)市場和多種經(jīng)營還沒有形成一套完整齊全而又行之有效的制度和辦法；財(cái)務(wù)監(jiān)督不力，違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；設(shè)備管理失控，配置不合理；物資管理不善，倉儲(chǔ)損耗，積壓嚴(yán)重，跑、冒、漏、滴現(xiàn)象依然存在，安全意識(shí)淡薄，違反安全規(guī)章、規(guī)范的情況屢見不鮮；

(4)法制觀念不強(qiáng)，合同管理混亂。改革開放以來，地勘單位與外界的經(jīng)濟(jì)關(guān)系日益增多，這就必將涉及到大量的經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系，但是目前部分地勘單位經(jīng)濟(jì)實(shí)體法制觀念淡薄，對(duì)法律手段在地勘單位管理中的作用重視不夠。近年來在開辟地質(zhì)市場和發(fā)展多種經(jīng)營過程中，各類經(jīng)濟(jì)合同大量增加，合同金額電與日俱增，但是在有些單位對(duì)經(jīng)濟(jì)合同作為一種法律制度還缺乏明確的認(rèn)識(shí)，對(duì)已簽汀的合同管理不善，履行監(jiān)督不力，以及對(duì)違約處理不夠及時(shí)，不夠嚴(yán)肅認(rèn)真．致使許多應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)行為而未簽汀合同，即使簽訂了合同，有的內(nèi)容含混，責(zé)任不清，難以履行；有的則拒不履行卻得不到應(yīng)有的懲處。所以經(jīng)濟(jì)合同在某種程度上失去了真正的經(jīng)濟(jì)效用和法律保障。

3建議和看法

由上述幾種情況不難看出，目前地勘單位的管理方式已很難適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展，因不重視管理和放松管理帶來的一系列問題已不能引起我們的足夠重視，這些問題已經(jīng)成為制約社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益和地勘單位發(fā)展的最突出的因素。針對(duì)這些問題的解決，只有下定決心，花大力氣，進(jìn)行綜合性的治理，方能見效。為此，提出如下幾點(diǎn)建議和看法：

(1)管理與改革同步推進(jìn)。改革的目的是為了促進(jìn)地勘單位效益的提高和生產(chǎn)力的發(fā)展，而每一項(xiàng)改革方案的出臺(tái)，都必須靠有效的管理措施來保證，如果管理滯后于改革或與改革不配套，勢(shì)必阻礙改革的發(fā)展。因此我們應(yīng)在大力推進(jìn)地勘工作體制改革的同時(shí)，集中精力加強(qiáng)地勘單位的內(nèi)部管理，完善那些已經(jīng)不適應(yīng)地勘單位改革和發(fā)展的舊的管理制度，重新創(chuàng)建出一套科學(xué)的，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的新的管理制度，徹底摒棄傳統(tǒng)的舊觀念，全面推廣和運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任制、股份制等適合地勘單位的現(xiàn)代化管理方法；

(2)建立健全約束機(jī)制，進(jìn)一步完善現(xiàn)已成熟的管理體制、管理方法。承包制的推行，雖然在某種程度上造成種種短期行為和管理職能的削弱，但是目前情況下，在地勘單位實(shí)行承包經(jīng)營責(zé)任制，仍不失為一種明智的選擇。我們不能因?yàn)槌霈F(xiàn)些問題和困難，就全盤否定，更不能把地勘單位因投資不足和管理不善等原因引起的一系列問題都?xì)w罪于承包經(jīng)營這種管理模式。每一項(xiàng)改革都有一個(gè)在實(shí)踐中不斷完善、不斷發(fā)展的過程。我們應(yīng)該認(rèn)真貫徹有關(guān)方針政策，在繼續(xù)堅(jiān)持和完善已有的管理機(jī)制，管理方法的同時(shí)．建立和強(qiáng)化地勘單位約束機(jī)制。結(jié)合目前情況，約束機(jī)制的重點(diǎn)應(yīng)放在兩個(gè)方面：一方面要加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理．適當(dāng)集中地勘單位的財(cái)權(quán)，認(rèn)真清理地質(zhì)市場和多種經(jīng)營中的債權(quán)、債務(wù)及早解開債務(wù)鏈；另一方面要進(jìn)一步加強(qiáng)宏觀指導(dǎo)，完善管理指標(biāo)體系，規(guī)范股份制和承包經(jīng)營行為。明確制度，嚴(yán)格考核，使承包經(jīng)營責(zé)任制和股份制成為凋動(dòng)各方面積極性，搞活地勘單位的一種主要經(jīng)營形式；

(3)以質(zhì)量管理體系認(rèn)證為契機(jī)，全面提高地勘單位的管理水平。改進(jìn)和加強(qiáng)地勘單位管理，提高管理素質(zhì)，是地勘單位改革發(fā)展和適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的一項(xiàng)重要目標(biāo)。通過質(zhì)量認(rèn)證踏踏實(shí)實(shí)地把管理工作搞上去，針對(duì)地勘單位管理中存在的一一些問題，我們應(yīng)從以下幾個(gè)方面抓好這些工作：①加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，提高認(rèn)識(shí)。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)人員要進(jìn)一步增強(qiáng)管理意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到強(qiáng)化管理，開展地勘單位質(zhì)量管理活動(dòng)，既是當(dāng)務(wù)之急，又是今后必須長期堅(jiān)持的一項(xiàng)重要工作；②對(duì)質(zhì)量管理體系認(rèn)證的各項(xiàng)工作要“嚴(yán)”字當(dāng)頭，一絲不茍，不要走過場，搞形式。要自始至終地按照地質(zhì)工作規(guī)律，以質(zhì)量管理作為提高管理水平的突破口，建立健全各項(xiàng)管理制度和責(zé)任體系，從上到下形成一個(gè)分工明確，責(zé)任清晰的網(wǎng)絡(luò)；③加強(qiáng)管理的基礎(chǔ)工作和基層建設(shè)。加強(qiáng)管理的基礎(chǔ)工作是地勘單位質(zhì)量管理工作的主要內(nèi)容，必須把基礎(chǔ)工作同基層建設(shè)作為提高質(zhì)量管理的重點(diǎn)，從標(biāo)準(zhǔn)化，檔案、計(jì)量、定額、信息、基礎(chǔ)教育和班組建設(shè)抓起，逐步建立統(tǒng)一的信息系統(tǒng)和信息數(shù)據(jù)微機(jī)處理系統(tǒng)，確保各種基礎(chǔ)統(tǒng)計(jì)資料的及時(shí)、準(zhǔn)確和完整；建立和完善技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)三大標(biāo)準(zhǔn)體系，加強(qiáng)基層建設(shè)和現(xiàn)場管理，建立良好和諧的生產(chǎn)環(huán)境和生產(chǎn)秩序，實(shí)現(xiàn)以人為本均衡、文明、安全生產(chǎn)，逐步實(shí)現(xiàn)地勘單位管理人性化、標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化和規(guī)范化；

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【關(guān)鍵詞】醫(yī)院 內(nèi)部成本 核算管理 分析

財(cái)務(wù)管理制度中，對(duì)于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理有明確的要求規(guī)定指出，事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中，可以根據(jù)單位所開展的業(yè)務(wù)活動(dòng)以及其他活動(dòng)的實(shí)際需求，在單位財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行內(nèi)部成本核算方法的實(shí)施。對(duì)于醫(yī)院來講，在進(jìn)行內(nèi)部成本核算過程中，有相關(guān)要求明確指出，醫(yī)院等醫(yī)療機(jī)構(gòu)以及單位的內(nèi)部成本核算，其核算內(nèi)容主要包括醫(yī)院成本費(fèi)用中的醫(yī)療成本費(fèi)用項(xiàng)目和藥品費(fèi)用成本項(xiàng)目。隨著我國對(duì)于醫(yī)院等醫(yī)療機(jī)構(gòu)單位的醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的加強(qiáng)，以及在進(jìn)行醫(yī)院醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革中，對(duì)于醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)管理與成本核算的重視，通過有效的人力以及物力、財(cái)力應(yīng)用，做好醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理與成本核算工作，提供醫(yī)院內(nèi)部成本核算與管理的工作效率水平，促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理與發(fā)展水平提升，其必要性與作用價(jià)值意義也更為突出。

一、醫(yī)院內(nèi)部成本核算的含義概念以及作用意義分析

（一）醫(yī)院內(nèi)部成本核算的含義概述

在醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理中，醫(yī)院成本是醫(yī)院在醫(yī)療經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展過程中的一個(gè)價(jià)值范疇，通常是指醫(yī)院為進(jìn)行病人救治或者是從事醫(yī)療衛(wèi)生救治活動(dòng)過程中的所消耗的物化勞動(dòng)等一些必要?jiǎng)趧?dòng)價(jià)值的一種貨幣表現(xiàn)形式，從通俗意義上講，醫(yī)院成本也就是指醫(yī)院在進(jìn)行醫(yī)療衛(wèi)生以及治病救人過程中所花費(fèi)的所有資金的總和。而在醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，內(nèi)部成本核算是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)重要內(nèi)容，通常意義上的醫(yī)院內(nèi)部成本核算主要是指對(duì)于醫(yī)院成本中的醫(yī)療成本以及藥品成本所進(jìn)行的一個(gè)核算形式。

（二）醫(yī)院內(nèi)部成本核算的背景意義分析

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理過程中，所實(shí)施的醫(yī)院內(nèi)部成本核算工作，是醫(yī)院在社會(huì)注意市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展推動(dòng)下，為適用發(fā)展進(jìn)步需求所開展的一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容。在過去，傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)代中，醫(yī)院作為一個(gè)既具有福利性的公益性事業(yè)單位機(jī)構(gòu)，同時(shí)有具備獨(dú)立經(jīng)濟(jì)實(shí)體特征的單位機(jī)構(gòu)，在建設(shè)發(fā)展過程中，雖然不是盈利經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展為目的，但是獨(dú)立經(jīng)濟(jì)實(shí)體的特征性質(zhì)也決定了它需要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算與管理活動(dòng)實(shí)施，而對(duì)于經(jīng)濟(jì)核算與管理來講，其重要核心就是進(jìn)行單位機(jī)構(gòu)內(nèi)部的成本核算與管理。隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立完善以及社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展推動(dòng)，醫(yī)院等醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在建設(shè)發(fā)展過程中的醫(yī)療保險(xiǎn)與醫(yī)藥衛(wèi)生體制的改革實(shí)現(xiàn)，也推動(dòng)了醫(yī)院作為醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在今后的生存以及發(fā)展中，需要通過自身的經(jīng)營與管理加強(qiáng)提升，來促進(jìn)單位機(jī)構(gòu)自身的建設(shè)發(fā)展的特征，尤其今年醫(yī)療行業(yè)的深化改革，各地相繼取消藥品零加成，徹底改變醫(yī)院以藥養(yǎng)醫(yī)的狀況，因此，醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部成本的核算與管理，其作用意義以及必要性就更為突出重要。同時(shí)，從另一方面講，醫(yī)院建設(shè)與發(fā)展過程中，進(jìn)行內(nèi)部成本核算與管理工作的開展實(shí)施，不僅有利于進(jìn)行醫(yī)院內(nèi)部建設(shè)與發(fā)展?jié)摿Φ纳钊胪诰虬l(fā)現(xiàn)，節(jié)省和降低醫(yī)院醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展過程中的成本費(fèi)用，而且對(duì)于調(diào)動(dòng)醫(yī)院職工的工作積極性與主動(dòng)性，增強(qiáng)醫(yī)院職工的成本意識(shí)觀念，建立完善的醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，促進(jìn)醫(yī)院體制改革與發(fā)展等，都有著積極的作用和意義。

二、醫(yī)院內(nèi)部成本核算與管理的具體方法措施分析

結(jié)合上述醫(yī)院內(nèi)部成本核算與管理的具體內(nèi)容以及作用、要求等，在進(jìn)行醫(yī)院內(nèi)部成本核算與管理實(shí)施中，應(yīng)注意從以下幾個(gè)方面做好成本核算與管理工作。

（一）建立醫(yī)院內(nèi)部成本核算與管理網(wǎng)絡(luò)體系

在進(jìn)行醫(yī)院內(nèi)部的成本核算與管理過程中，由于成本核算與管理工作的涉及范圍以及涉及面比較廣泛，并且成本核算與管理開展過程中的技術(shù)要求比較高、技術(shù)性比較強(qiáng)，核算與管理工作內(nèi)容比較多，因此，進(jìn)行醫(yī)院內(nèi)部成本核算與管理中，應(yīng)注意通過建立相關(guān)的醫(yī)院內(nèi)部成本核算與管理網(wǎng)絡(luò)體系，以明確成本核算與管理的職責(zé)，加強(qiáng)成本核算與管理責(zé)任意識(shí)，實(shí)現(xiàn)對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部成本科學(xué)以及合理的成本核算與管理開展。通常情況下，在進(jìn)行醫(yī)院內(nèi)部成本核算與管理網(wǎng)絡(luò)體系構(gòu)建中，多是以醫(yī)院院長或者是財(cái)務(wù)成本核算管理的總會(huì)計(jì)師作為組長，再通過建立以財(cái)務(wù)科、改革辦以及紀(jì)委、審計(jì)科、醫(yī)政科、器械科、護(hù)理部、藥劑科、后勤等部門領(lǐng)導(dǎo)為主的具體成本核算與管理小組，以實(shí)現(xiàn)在組長的帶動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)下，以各部門、各組成員為主，展開的醫(yī)院內(nèi)部成本核算與管理工作，其中，在上述建立的成本核算與管理各小組中，核算與管理工作開展實(shí)施中，注意以財(cái)務(wù)部門作為核心，同時(shí)以各參加小組部門作為管理中心，進(jìn)行核算管理工作開展實(shí)施，形成一個(gè)全面的網(wǎng)絡(luò)管理體系。

（二）抓好醫(yī)院內(nèi)部成本核算與管理的基礎(chǔ)

進(jìn)行醫(yī)院內(nèi)部成本核算與管理實(shí)施中，抓好成本核算與管理的基礎(chǔ)，就是要注意做好成本核算與管理工作中的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，以促進(jìn)成本核算與管理實(shí)施，提高核算與管理水平。做好成本核算與管理的基礎(chǔ)工作，首先需要進(jìn)行成本核算與管理方案的制定落實(shí)，并進(jìn)行廣泛的成本核算與管理宣傳和發(fā)動(dòng)；其次，注意建立醫(yī)院內(nèi)部成本結(jié)算的相關(guān)制度與結(jié)算價(jià)格，促進(jìn)成本核算的貫徹執(zhí)行；再次，在進(jìn)行成本核算與管理中，注意進(jìn)行核算與管理的原始記錄制度建立，并進(jìn)行合理的核算與管理憑證傳遞流程制定，以促進(jìn)成本核算與管理的規(guī)范性；最后，注意對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部成本費(fèi)用類型以及開支范圍進(jìn)行劃分，在成本核算與管理過程中，嚴(yán)格按照范圍類型以及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施，以提高核算管理效率，促進(jìn)醫(yī)院成本核算與管理的科學(xué)性、規(guī)范性、合理性。

通常情況下，在進(jìn)行醫(yī)院內(nèi)部成本核算與管理中，具體核算與管理除了醫(yī)療成本與藥品成本核算內(nèi)容外，還可以通過醫(yī)院綜合成本核算、科室成本核算、項(xiàng)目成本核算等其他核算類型上進(jìn)行操作實(shí)施。最后，進(jìn)行成本核算后，注意將核算成本與醫(yī)院效益進(jìn)行對(duì)比，以達(dá)到對(duì)于醫(yī)院建設(shè)發(fā)展的推動(dòng)促進(jìn)目的，便于進(jìn)行科學(xué)合理的管理發(fā)展方案制定。

三、結(jié)束語

總之，進(jìn)行醫(yī)院內(nèi)部成本核算與管理的實(shí)施，是醫(yī)院在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，促進(jìn)與加快醫(yī)院醫(yī)療衛(wèi)生體制改革，推動(dòng)醫(yī)院建設(shè)發(fā)展的必需措施，具有極其重要的作用和價(jià)值意義。

參考文獻(xiàn)

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篇7

一、高校基本建設(shè)投資管理與財(cái)務(wù)管理方面存在的問題

1、不能嚴(yán)格按基本建設(shè)程序辦事，任意變更基建計(jì)劃。在基建項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，為爭項(xiàng)目、搶時(shí)間，部分高校沒有進(jìn)行充分的調(diào)查研究，單憑拍腦袋編造可行性研究報(bào)告，往往與實(shí)際情況差距很大。在實(shí)施過程中也存在任意改變投資規(guī)模、內(nèi)容的現(xiàn)象，待工程竣工完畢后，該項(xiàng)目已不是立項(xiàng)時(shí)的項(xiàng)目。還有的投資規(guī)模突破概算好幾倍，出現(xiàn)嚴(yán)重的“三超”現(xiàn)象：超投資、超概算、超標(biāo)準(zhǔn)。有的項(xiàng)目更是先斬后奏，搞計(jì)劃外工程，不入學(xué)校的資產(chǎn)賬，一旦與國家建設(shè)規(guī)劃相沖突，該項(xiàng)目就會(huì)被有關(guān)方面強(qiáng)行拆除而不能得到應(yīng)有的補(bǔ)償，造成學(xué)校不必要的損失和浪費(fèi)。

2、自籌和貸款資金不能及時(shí)到位。一些商校向教育部申報(bào)基建計(jì)劃時(shí)，其申報(bào)年度自籌計(jì)劃往往大于學(xué)校財(cái)務(wù)支出計(jì)劃，這就從根本上導(dǎo)致了自籌資金不能及時(shí)到位，為了加快基建工程的進(jìn)度，又往往在資金不到位的情況下就開工建設(shè)，沒有很好處理撥款、自籌和貸款之間的關(guān)系。

3、工程結(jié)算出現(xiàn)商估冒算。在高校基建工程中，施工單位在工程結(jié)算上商估冒算問題比較突出，主要有：多計(jì)工程量、高套定額、多計(jì)材料、設(shè)備價(jià)格和數(shù)量，設(shè)計(jì)變更增加部分通過現(xiàn)場簽證重新計(jì)入，而變更減少部分未作調(diào)整，重復(fù)計(jì)算，多計(jì)費(fèi)用等。

4、基建報(bào)表虛報(bào)和少報(bào)基建投資完成額。部分商校在年終財(cái)務(wù)決算時(shí)往往根據(jù)實(shí)際完成數(shù)與計(jì)劃投資的差額作一些賬務(wù)調(diào)整。如果是超額完成投資，就將其超額完成的部分暫掛“其他應(yīng)收款”或“應(yīng)付工程款”中，待下年年初再予調(diào)回，如果沒有完成投資額，就將其差額部分以虛假附件或根本無附件虛報(bào)投資完成額，掛“建安工程投資”和“應(yīng)付工程款”等科目。這樣做的目的主要是為了不影響下年度國家撥款，同時(shí)也為了年終決算報(bào)表的順利通過。

二、完善高校基本建設(shè)投資管理內(nèi)部控制

針對(duì)高?；窘ㄔO(shè)特點(diǎn)和存在的問題，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)和完善基建投資管理。

1、建立和完善內(nèi)部制度控制。如制定基建項(xiàng)目招標(biāo)管理規(guī)定、基建工程質(zhì)量管理規(guī)定、工程監(jiān)理管理、基建材料、設(shè)備采購管理規(guī)定等，這些規(guī)定經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)討論通過后，由紀(jì)委、監(jiān)察、審計(jì)等職能部門組成檢查小組對(duì)基建制度的執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查和監(jiān)督，以確?；üぷ鞯捻樌M(jìn)行。

2、加強(qiáng)預(yù)算控制。高校應(yīng)成立以主管校長為首的財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組，小組成員應(yīng)包括校常委會(huì)成員及各職能部門的行政負(fù)責(zé)人，特別要有財(cái)務(wù)處、審計(jì)處、國資辦、基建處、規(guī)劃辦等有關(guān)職能部門領(lǐng)導(dǎo)參加。財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)編制學(xué)校的預(yù)算并制訂年度基建計(jì)劃。在編制學(xué)校預(yù)算時(shí)，一方面要“量入為出，收支平衡”；另一方面要“積極發(fā)展”、“貸款建設(shè)”。但商校實(shí)施的“積極發(fā)展”方針必須做到建設(shè)規(guī)模要適度，結(jié)構(gòu)要合理，經(jīng)費(fèi)來源要可靠。

3、實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制。根據(jù)《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定，高等學(xué)校的財(cái)務(wù)工作實(shí)行校長負(fù)責(zé)制，設(shè)置總會(huì)計(jì)師的學(xué)校由總會(huì)計(jì)師協(xié)助校長全面領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校的財(cái)務(wù)工作。按照高等學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)體制和機(jī)構(gòu)設(shè)置，經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的層次可分為：校長、總會(huì)計(jì)師或主管副校長、財(cái)務(wù)處長、二級(jí)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和基層財(cái)務(wù)人員等若干層次，這些層次的人員組成一個(gè)職責(zé)明確、相互制約、各司其職、運(yùn)行有序、共同實(shí)現(xiàn)學(xué)校財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的群體，校長是該群體的管理者、指揮者、協(xié)調(diào)者和督促者。

4、加強(qiáng)基建招標(biāo)管理控制。部屬商?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目基本上按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，但在實(shí)際操作過程中存在一些人為因素，導(dǎo)致評(píng)標(biāo)過程缺乏公正、合理、透明的程序，往往幾個(gè)人甚至一個(gè)人說了算，招標(biāo)工作很容易成為少數(shù)人自身利益分割的場所，由此出現(xiàn)了在同等條件下不選質(zhì)優(yōu)選質(zhì)劣、不選價(jià)優(yōu)選價(jià)高的現(xiàn)象。學(xué)校應(yīng)成立招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組，建立招標(biāo)專家?guī)欤员O(jiān)督基本建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)工作。招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組以分管校領(lǐng)導(dǎo)為組長，由審計(jì)、監(jiān)察、計(jì)財(cái)、基建部門等負(fù)責(zé)人組成，主要負(fù)責(zé)學(xué)?；?xiàng)目的具體招標(biāo)工作、審定招標(biāo)方案、考察和確定投標(biāo)或邀標(biāo)單位、審查評(píng)標(biāo)結(jié)果：招標(biāo)專家?guī)煊捎谢窘ㄔO(shè)相關(guān)專業(yè)資質(zhì)并在省招標(biāo)中心注冊(cè)登記的校內(nèi)專業(yè)人員組成，負(fù)責(zé)向基建招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組提供專業(yè)技術(shù)支持并代表校方作為基建項(xiàng)目招標(biāo)評(píng)委。

5、嚴(yán)格實(shí)行合同會(huì)審控制。商?；?xiàng)目應(yīng)嚴(yán)格按合同管理，簽訂的合同條款內(nèi)容要全面、文字表達(dá)要清楚，特別是合同價(jià)形式、物價(jià)浮動(dòng)因素、政策調(diào)整因素、雙方的承諾及主材的供貸方式等都應(yīng)在合同中明確，以便在合同履行中控制價(jià)格。學(xué)校還應(yīng)成立由法律顧問、審計(jì)、監(jiān)察、計(jì)財(cái)、基建部門等負(fù)責(zé)人組成的基建合同會(huì)審小組，主要負(fù)責(zé)參與相關(guān)基建合同談判，提出合同審核意見，負(fù)責(zé)監(jiān)督合同執(zhí)行與變更管理，并負(fù)責(zé)基建過程中的監(jiān)督、審計(jì)和法律咨詢工作的聯(lián)系與協(xié)調(diào)。

6、實(shí)行造價(jià)審計(jì)控制。對(duì)工程決算實(shí)行“初審、終審”二審制度，嚴(yán)格控制工程成本。初審是由基建處工程管理人員和預(yù)決算人員對(duì)施工單位報(bào)送的原始資料如圖紙會(huì)審紀(jì)要、設(shè)計(jì)變更記錄、現(xiàn)場隱蔽工程紀(jì)錄等的真實(shí)性、完整性進(jìn)行檢查，同時(shí)對(duì)工程量的計(jì)取、定額套用是否與標(biāo)書中要求一致，以及甲方所供設(shè)備、材料有無重復(fù)計(jì)算等進(jìn)行審查，是為降低工程成本把好的第一關(guān)。終審是學(xué)校審計(jì)處通過招標(biāo)，選擇有資質(zhì)的中介事務(wù)所對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)人員據(jù)此作為結(jié)算依據(jù)。

三、完善高?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)部門要做到管理規(guī)范、運(yùn)作有序、監(jiān)督有力，就要建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，嚴(yán)抓內(nèi)部控制制度。

1、單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，建立會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制。根據(jù)《教育部直屬高等學(xué)?；窘ㄔO(shè)資金管理辦法（試行）》的通知：各直屬高校應(yīng)建立、健全與基本建設(shè)資金管理任務(wù)相適應(yīng)的基建財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)業(yè)務(wù)水平的專職財(cái)務(wù)人員，具體負(fù)責(zé)基本建設(shè)資金管理并保持相對(duì)穩(wěn)定。各部屬商校應(yīng)單獨(dú)設(shè)立基建財(cái)務(wù)部門并科學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和崗位，對(duì)資金的請(qǐng)款、撥付、會(huì)計(jì)憑證的審核、賬務(wù)的處理、印鑒的保管以及票據(jù)管理等按照不相容職務(wù)相互分離的原則，建立全方位的內(nèi)部控制體系。同時(shí)還應(yīng)公開辦事程序、辦事制度及原則，接受群眾監(jiān)督。

篇8

在公司治理中充分考慮利益相關(guān)者的整體利益、倡導(dǎo)利益相關(guān)者共同治理成為公司治理機(jī)制改革的方向。而以委托理論為基礎(chǔ)的公司治理機(jī)制已不能適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，以犧牲其他相關(guān)者利益為代價(jià)的“股東至上”的模式不斷遭到質(zhì)疑。如何在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中構(gòu)建一種與利益相關(guān)者共同治理相適應(yīng)的新型內(nèi)部控制機(jī)制，是關(guān)系到企業(yè)能否長期保持核心競爭力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵之所在。

一、利益相關(guān)者共同治理的內(nèi)部控制框架

為了約束現(xiàn)代企業(yè)管理當(dāng)局的行為選擇，減少舞弊和欺詐、建立安全的經(jīng)營秩序，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，客觀上要求企業(yè)遵照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并建立利益相關(guān)者共同治理的內(nèi)部控制框架。

（一）企業(yè)要準(zhǔn)確定位內(nèi)部控制的目標(biāo)

準(zhǔn)確定位內(nèi)部控制的目標(biāo)，即在確保企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營效率和效果的基礎(chǔ)上，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）企業(yè)要統(tǒng)籌構(gòu)建內(nèi)部控制五要素框架

統(tǒng)籌構(gòu)建內(nèi)部控制五要素框架，即構(gòu)建以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為重要環(huán)節(jié)、以控制活動(dòng)為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證的五要素內(nèi)部控制框架。

（三）企業(yè)要樹立“全員控制”理念

樹立“全員控制”理念，即由企業(yè)股東、經(jīng)營者、員工、債權(quán)人、政府等利益相關(guān)者共同參與的，由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工等具體實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)企業(yè)控制目標(biāo)的一種全員控制的理念。股東是企業(yè)建立內(nèi)部控制機(jī)制的最主要推力，股東參與內(nèi)部控制一般只能對(duì)經(jīng)營者和員工實(shí)施控制。股東為了確保自己的經(jīng)濟(jì)利益，必然會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的宏觀面或重大事項(xiàng)進(jìn)行控制。經(jīng)營者是企業(yè)所有者的人，是企業(yè)內(nèi)部控制鏈中的關(guān)鍵控制者，經(jīng)營者通過其經(jīng)營團(tuán)隊(duì)對(duì)員工實(shí)施直接控制。員工是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的直接參與者，通過投入人力資本成為內(nèi)部控制的主要參與者。債權(quán)人是企業(yè)物質(zhì)資本提供者之一，債權(quán)人對(duì)股東和經(jīng)營者實(shí)施直接控制，其內(nèi)部控制的重點(diǎn)方向是確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)公允。政府對(duì)股東和經(jīng)營者實(shí)施直接控制，其控制的重點(diǎn)方向是確保企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性和企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的合法性。

二、構(gòu)建利益相關(guān)者內(nèi)部控制鏈

（一）建立所有者（股東）維度的內(nèi)部控制點(diǎn)分析及其控制鏈

企業(yè)的所有者和企業(yè)的經(jīng)營者之間的關(guān)系是委托人和人的關(guān)系，兩者之間的“目標(biāo)利益不一致”，導(dǎo)致“效用函數(shù)不一致”。委托人和人雙方其中一方要求實(shí)現(xiàn)效用最大化目標(biāo)，會(huì)損害另一方效用最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，二者始終無法達(dá)到帕累托最優(yōu)狀態(tài)。委托人和人都是有限理性的經(jīng)濟(jì)人，都會(huì)追求自身效用的最大化。但委托人追求效用最大化的目標(biāo)是單一的，就是追求企業(yè)價(jià)值的最大化；而人追求效用最大化的目標(biāo)是多元的，既追求個(gè)人收入，也追求權(quán)力、地位及在職消費(fèi)等。當(dāng)兩者利益發(fā)生沖突時(shí)，人有可能會(huì)放棄所有者的利益而追求自身的利益。這就是通常所說的“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象。一般而言，由于股東“外部人”不直接從事和控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)經(jīng)營業(yè)績可能被企業(yè)“內(nèi)部人”行為控制，股東利益可能受損害，所以股東對(duì)約束企業(yè)“內(nèi)部人”的內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建有較強(qiáng)烈的需求。

股東為了確保自己的經(jīng)濟(jì)利益，必然會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的全部事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督性控制，但一般只局限于企業(yè)宏觀面或重大事項(xiàng)的控制。股東作為投資人，掌握著企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)的權(quán)益勢(shì)力，他們位于企業(yè)內(nèi)部控制鏈的源頭。為了內(nèi)部控制的有效實(shí)施，股東必然要設(shè)定內(nèi)部控制的方向。其主要控制方向有資本增值的控制方向、資本保值的控制方向、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的控制方向。股東要實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營者的有效控制必須構(gòu)建內(nèi)部控制鏈，包括確定公司發(fā)展戰(zhàn)略、確定公司運(yùn)營的基本政策、聘用獨(dú)立中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)、確定業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)辦法與薪酬制度等。

（二）建立經(jīng)營者維度的內(nèi)部控制點(diǎn)分析及其控制鏈

經(jīng)營者是企業(yè)內(nèi)部控制鏈中的關(guān)鍵控制者，經(jīng)理層可分為最高管理層和職能管理層。他們是企業(yè)人力資本和知識(shí)資源的提供者，他們投入的是企業(yè)經(jīng)營管理技能和服務(wù)，一般具有較強(qiáng)的管理能力和豐富的工作經(jīng)驗(yàn)。與物質(zhì)資本投資者一樣，經(jīng)營者是企業(yè)契約最初締結(jié)者之一，在企業(yè)的經(jīng)營管理中居于主導(dǎo)地位。經(jīng)營者的自身利益與企業(yè)發(fā)展息息相關(guān)，他們需要在個(gè)人事業(yè)的發(fā)展、工作上的肯定和晉升，實(shí)現(xiàn)自身效用最大化、社會(huì)地位的提升、較高的薪酬回報(bào)、良好的工作環(huán)境、掌握控制權(quán)等方面得到滿足。同時(shí)，經(jīng)營者投入的管理勞動(dòng)難以計(jì)量，表現(xiàn)在其所提供服務(wù)的貢獻(xiàn)率不易計(jì)量，而且其職位越高，計(jì)量難度越大。經(jīng)營者為了維護(hù)自身利益，必須確保其管理地位的穩(wěn)固。經(jīng)營者主要是為投資者負(fù)責(zé)，如果經(jīng)營者的最終經(jīng)營成果達(dá)不到股東的期望值，則可能被股東解雇，從而其潛在風(fēng)險(xiǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)員工就其職位而言低于經(jīng)營者，受經(jīng)營者的管理和領(lǐng)導(dǎo)，但員工是企業(yè)的“內(nèi)部人”，他們對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)營成果十分了解，如果經(jīng)營者的經(jīng)營管理活動(dòng)得不到員工的支持和認(rèn)可，那么其管理地位的穩(wěn)固也就難以保證。經(jīng)營者作為經(jīng)營管理團(tuán)隊(duì)，它所要控制的企業(yè)人員主要是普通員工，所要控制的事項(xiàng)是企業(yè)的全部事項(xiàng)。

經(jīng)營者為了內(nèi)部控制的有效實(shí)施，應(yīng)設(shè)定內(nèi)部控制方向。其主要控制方向有確保員工盡職盡責(zé)地完成各項(xiàng)工作任務(wù)、確保員工不做損害企業(yè)利益的事情、確保員工所提供的經(jīng)營信息和會(huì)計(jì)信息是真實(shí)可靠的等。經(jīng)營者要實(shí)現(xiàn)對(duì)員工的有效控制，必須構(gòu)建經(jīng)營活動(dòng)的內(nèi)部控制鏈：將相互牽制原則貫穿于內(nèi)部控制的全過程；規(guī)范操作規(guī)程，明確崗位職責(zé)；確定績效評(píng)價(jià)辦法和獎(jiǎng)懲措施；實(shí)施工作輪換制。

（三）建立員工層維度的內(nèi)部控制點(diǎn)分析及其控制鏈

企業(yè)員工包括普通員工和知識(shí)型員工，他們投入企業(yè)的是人力資本。人力資本的專用性使得企業(yè)員工在不同程度上將自己抵押給了企業(yè)，承擔(dān)著一定的資本投入風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)包括自身體能的不斷損耗、其他學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)的不斷放棄、很難通過人力資本市場流動(dòng)來規(guī)避因企業(yè)經(jīng)營不善所帶來的個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)等。員工是為經(jīng)營者負(fù)責(zé)，如果其工作能力和勞動(dòng)績效達(dá)不到經(jīng)營者的要求，就可能被經(jīng)營者解雇，員工的潛在風(fēng)險(xiǎn)就可能變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)。員工為了降低自己被解雇的風(fēng)險(xiǎn)，必然積極要求參與企業(yè)內(nèi)部控制。員工是為經(jīng)營者負(fù)責(zé)，如果其工作能力和勞動(dòng)績效達(dá)不到經(jīng)營者的要求，就可能被經(jīng)營者解雇，員工的潛在風(fēng)險(xiǎn)就可能變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)。員工為了降低自己被解雇的風(fēng)險(xiǎn)，必然積極要求參與企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)員工通過投入人力資本成為公司治理和內(nèi)部控制的主要參與者。

企業(yè)之間的競爭最終歸結(jié)為人力資本的競爭，擁有高素質(zhì)的員工決定了公司在競爭中的地位[1]。員工是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的直接參與者，在獲取企業(yè)真實(shí)經(jīng)營情況方面的作用是其他利益相關(guān)者無法替代的，員工對(duì)股東和經(jīng)營者具有反向監(jiān)督優(yōu)勢(shì)和作用。企業(yè)員工所能控制的事項(xiàng)主要是工作崗位職責(zé)內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。企業(yè)員工為了內(nèi)部控制的有效實(shí)施，應(yīng)設(shè)定內(nèi)部控制方向，其主要控制方向是保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營，真實(shí)及時(shí)上報(bào)企業(yè)經(jīng)營情況。

企業(yè)員工要實(shí)現(xiàn)對(duì)人員和事項(xiàng)的有效控制，必須構(gòu)建經(jīng)營活動(dòng)的內(nèi)部控制鏈，建立有效的激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)員工參與公司治理和內(nèi)部控制的積極性；建立監(jiān)督機(jī)制，確保規(guī)章制度貫徹落實(shí)；建立有效溝通交流機(jī)制，確保員工訴求渠道暢通。

（四）建立債權(quán)人維度的內(nèi)部控制點(diǎn)分析及其控制鏈

債權(quán)人是企業(yè)物質(zhì)資本提供者之一。債權(quán)人向企業(yè)投入了債權(quán)資本，其目的是為了獲取利息。從表面上看，債權(quán)人還本付息的事項(xiàng)已在借款契約中明確規(guī)定，其風(fēng)險(xiǎn)與股東相比較小，但投資人可通過組合投資方式降低風(fēng)險(xiǎn)，也可退出投資，契約的不完備和公司的“有限責(zé)任”也可能將投資者的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給債權(quán)人，因此，債權(quán)人的風(fēng)險(xiǎn)可能比股東更大[2]。如果一切進(jìn)展順利，股東會(huì)收獲很多利益，債權(quán)人的貸款會(huì)得到償還；如果冒險(xiǎn)失敗，公司不能償債的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增加，而股東會(huì)得益于有限責(zé)任制，不會(huì)失去比他們購買公司股份時(shí)付出的資金更多的東西。為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，債權(quán)人必須參與企業(yè)控制權(quán)的分配，以對(duì)股東和經(jīng)營者的行為實(shí)施影響。債權(quán)人對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)方面的控制有明確的動(dòng)機(jī)，吸收債權(quán)人進(jìn)入公司治理和內(nèi)部控制，已成為各國公司立法的發(fā)展趨勢(shì)。債權(quán)人要實(shí)現(xiàn)對(duì)股東和經(jīng)營者的有效控制，必須構(gòu)建經(jīng)營活動(dòng)的內(nèi)部控制鏈，包括債權(quán)人（銀行）董事制度、債權(quán)人（銀行）監(jiān)事制度、債權(quán)人（銀行）應(yīng)構(gòu)建企業(yè)誠信檔案和評(píng)審機(jī)制。

（五）建立政府維度的內(nèi)部控制點(diǎn)分析及其控制鏈

篇9

（山東省水文局 山東·濟(jì)南）

摘 要：當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)大發(fā)展帶動(dòng)了社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域的變革，事業(yè)單位在激烈的行業(yè)競爭中要想占據(jù)一席之地，就必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制。由于事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度監(jiān)管不力，相關(guān)工作人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中存在著很大的問題亟待解決。本文就以此為切入點(diǎn)，展開論述。

關(guān)鍵詞 ：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度是指事業(yè)單位對(duì)其財(cái)務(wù)管理進(jìn)行協(xié)調(diào)、控制，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系。良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可有效促進(jìn)事業(yè)單位資金的長遠(yuǎn)控制，幫助事業(yè)單位響應(yīng)國家的種種政策方針，促進(jìn)事業(yè)單位更好更順利地發(fā)展。所以由此可見，加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意義深遠(yuǎn)。

一、事業(yè)單位實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性

當(dāng)前我國的行政事業(yè)單位日常管理上有著較多的制度約束，但是在內(nèi)部控制方面卻相對(duì)滯后，存在的矛盾也較為明顯。例如，在內(nèi)部控制的管理理念以及方式方法上仍需完善，尤其是對(duì)資金的收支管理以及合同管理問題上并沒有一個(gè)完善有序的體系和內(nèi)控機(jī)制加以強(qiáng)化。從公共預(yù)算資金管理以及行政管理的角度上看，將行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題加以落實(shí)，是促進(jìn)單位平穩(wěn)有序發(fā)展的必然，主要體現(xiàn)為如下兩個(gè)方面：

(1)有效促進(jìn)行政事業(yè)單位職能轉(zhuǎn)變。行政事業(yè)單位應(yīng)在公平的前提下，加強(qiáng)制度與體制創(chuàng)新，才能滿足社會(huì)更多層次的需求。

(2)行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)于監(jiān)督?jīng)Q策權(quán)力的運(yùn)行、構(gòu)建科學(xué)的制約體系有著必然聯(lián)系。行政事業(yè)單位通過強(qiáng)化綜合管理水平，不斷完善內(nèi)控制度，能夠有效提升公共服務(wù)的效率以及質(zhì)量，有利于資金的利用發(fā)揮。事業(yè)單位通過有序的內(nèi)部控制制度，完善其服務(wù)，最終讓人民滿意，繼而更好地服務(wù)公共事業(yè)。

二、事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理應(yīng)達(dá)成的目標(biāo)

事業(yè)單位是非營利性的組織機(jī)構(gòu)，其主要目的就是服務(wù)社會(huì)公益，主要涉及醫(yī)療、文化、科技、教育等方面。由于以往事業(yè)單位在其從事的活動(dòng)中不獲取經(jīng)濟(jì)收益，其資金來源主要是由國家撥款，所以事業(yè)單位的主要目標(biāo)就是完善資金管理，將其資金科學(xué)有效的合理運(yùn)用，進(jìn)而更好地回饋社會(huì)，并能保障其正常運(yùn)營。而隨著市場經(jīng)濟(jì)改革的深入，事業(yè)單位要保障其發(fā)展順應(yīng)社會(huì)，還能帶動(dòng)自身發(fā)展，涉及領(lǐng)域也逐漸從公益事業(yè)轉(zhuǎn)向市場籌資。這就要求事業(yè)單位能夠?qū)⒆陨韺?shí)際與社會(huì)相結(jié)合，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)并實(shí)現(xiàn)最大的籌資，并使其績效模式轉(zhuǎn)變?yōu)榱夹匝h(huán)發(fā)展模式。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的問題

(1)薄弱的內(nèi)部管控意識(shí)。當(dāng)前我國大多數(shù)事業(yè)單位屬于公益性的國營單位，單位內(nèi)部雖有財(cái)務(wù)制度卻沒有內(nèi)部控制制度，一旦在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)任何問題，就會(huì)存在決策無法及時(shí)下達(dá)、獎(jiǎng)懲不明的狀況。有些事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)則認(rèn)為財(cái)務(wù)人員對(duì)于單位的決策管理沒有權(quán)利參與，僅僅只是負(fù)責(zé)具體的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)于財(cái)務(wù)人員在內(nèi)部控制中的作用認(rèn)識(shí)不清。很多事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理工作中沿用舊有制度，不重視內(nèi)控，僅是完成最為基礎(chǔ)的財(cái)會(huì)工作，管理手段缺乏，沒有中長期規(guī)劃。此外，雖然一些單位已經(jīng)有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是缺乏管理經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致其內(nèi)部控制工作浮于表面，因而對(duì)問題的研究也不夠透徹有力。

(2)相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員綜合素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)能力有待提升。一方面由于體制原因，事業(yè)單位不同于一般企業(yè)，單位人員流動(dòng)性不強(qiáng)，導(dǎo)致很多財(cái)務(wù)人員缺乏工作熱情和動(dòng)力，對(duì)新的財(cái)務(wù)管理方式以及財(cái)務(wù)軟件的學(xué)習(xí)嚴(yán)重滯后，不僅工作效率不高，在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中也存在很大的缺陷。

(3)缺乏有力的監(jiān)督管理機(jī)制約束。事業(yè)單位內(nèi)部控制需要強(qiáng)有力的監(jiān)督管理制度來加以制約。然而現(xiàn)實(shí)卻不盡如人意。財(cái)務(wù)人員的自身要求都不夠嚴(yán)格，導(dǎo)致其工作缺乏動(dòng)力和積極性，滯后且沒有效率。再者就是事業(yè)單位為了達(dá)到收支平衡，對(duì)于財(cái)政撥款都會(huì)在年終用完，所以監(jiān)督力度不夠，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)問題層出不窮。有些規(guī)模較小的事業(yè)單位因?yàn)樽陨韺?shí)力有限，在人員配備上不夠全面，財(cái)務(wù)工作漏洞百出，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失、國家利益受到損失。

四、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的建議

(1)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格的內(nèi)部控制意識(shí)。在開展財(cái)務(wù)工作時(shí)，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要作用，明確目的。根據(jù)當(dāng)前我國事業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀，要不斷提升財(cái)務(wù)人員在決策中的地位，重視他們的決策建議。另外，對(duì)于財(cái)務(wù)人員也需要強(qiáng)化其自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)，可定期或者不定期舉辦知識(shí)講座，邀請(qǐng)專家學(xué)者培訓(xùn)，宣傳國家最新的政策法規(guī)，不斷對(duì)單位財(cái)務(wù)人員進(jìn)行充電，切實(shí)從方方面面提高事業(yè)單位內(nèi)部控制。

(2)不斷健全和完善事業(yè)單位的內(nèi)控制度。正是由于意識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作的重要性，所以才需要制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，明確相關(guān)部門人員的職責(zé)，分工明確，確保每一項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)容能夠得以落實(shí)。其次，強(qiáng)化內(nèi)部控制的核查制度，對(duì)每一項(xiàng)資金的流動(dòng)都要明確，并且應(yīng)保證其來源的合法以及數(shù)額是真實(shí)的，財(cái)務(wù)的支出也要符合其經(jīng)濟(jì)效益。

(3)加強(qiáng)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)管制度建設(shè)。適當(dāng)調(diào)整事業(yè)單位部門分配，對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)管，適當(dāng)增設(shè)審計(jì)部門，強(qiáng)化對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)管。審計(jì)部門的主要職責(zé)在于對(duì)事業(yè)單位的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)和內(nèi)控制度進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)，對(duì)單位的制度建設(shè)以及業(yè)務(wù)狀況要有清晰的認(rèn)識(shí)和把握，一旦發(fā)現(xiàn)漏洞，應(yīng)當(dāng)在第一時(shí)間提供企業(yè)合理可行的改正建議，保證事業(yè)單位達(dá)到綜合效益最大化、經(jīng)濟(jì)成本最小化。審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)樹立權(quán)威性和獨(dú)立性，最終保證審計(jì)的結(jié)構(gòu)最優(yōu)化。

篇10

摘要:事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的強(qiáng)弱程度決定事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度的嚴(yán)格程度,是事業(yè)單位財(cái)務(wù)居核心地位的方面,是優(yōu)化財(cái)政資源配置、確保預(yù)算平衡、促進(jìn)事業(yè)單位健康發(fā)展的關(guān)鍵。本文就如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,提高內(nèi)部控制提出幾點(diǎn)建議與大家共勉。

關(guān)鍵詞:事業(yè)單位、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制

一、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的教育

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作是依據(jù)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)定》和《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》以及上級(jí)財(cái)政部門的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行的。熟練掌握這些法規(guī)是財(cái)務(wù)人員從事本職工作的基石。各級(jí)財(cái)政部門對(duì)以上法規(guī)和會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí),每年都有培訓(xùn)教育的要求。而從落實(shí)這一要求的情況看,存在著諸多方面的問題。

一是參訓(xùn)人員不能很好保證;

二是培訓(xùn)內(nèi)容不很全面;

三是有相當(dāng)多的財(cái)務(wù)人員沒有全面掌握和更新法規(guī)財(cái)務(wù)最新知識(shí)的欲望;

四是參訓(xùn)人員有走過場完成任務(wù)現(xiàn)象。

隨著改革開放的不斷深入,我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國際接軌的步伐不斷加快。對(duì)會(huì)計(jì)法規(guī)的學(xué)習(xí)和財(cái)務(wù)知識(shí)的更新是每一位財(cái)務(wù)工作者的迫切任務(wù)。要能勝任本職工作,就必須練就基本功,否則將被淘汰。加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制是每一位從事財(cái)務(wù)工作的人員每天都要遇到的問題,而很難想象在自己沒有掌握新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)和新的專業(yè)知識(shí)的情況下能夠有效地實(shí)施內(nèi)部控制。打鐵先要自身硬。所以應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的再教育,不但單位要重視,單位領(lǐng)導(dǎo)要重視,更重要的是從事財(cái)務(wù)工作的每一位人員從思想深處真正地重視起來,并去認(rèn)真落實(shí)。

二、提高不同層次的內(nèi)控意識(shí)是做好內(nèi)部控制的根本保證

內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)控制度得以落實(shí)的基礎(chǔ)和前提。有的單位從整體氛圍上就缺乏內(nèi)部控制理念,對(duì)內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識(shí)不足,有著無所謂的態(tài)度。有的單位領(lǐng)導(dǎo)或群眾認(rèn)為內(nèi)控制度是財(cái)務(wù)部門或財(cái)務(wù)人員的事,不是領(lǐng)導(dǎo)和群眾的事,有與已無關(guān)思想,因此,尚未建立起健全有效的內(nèi)控制度。有的單位只注重制度的制定,忽略了其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果,導(dǎo)致內(nèi)控走過場,內(nèi)部控制制度是“印在紙上,掛在墻上”應(yīng)付檢查的裝飾品,未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。近年來,隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)和科學(xué)技術(shù)的發(fā)展,人們?cè)絹碓疥P(guān)注內(nèi)部控制管理。內(nèi)部控制就是其事業(yè)“生命體”,是財(cái)務(wù)工作病態(tài)的免疫系統(tǒng)。因此,欲使財(cái)務(wù)工作不斷規(guī)范,就必須大力加強(qiáng)內(nèi)部控制。

1.單位領(lǐng)導(dǎo)要樹立內(nèi)控觀念和意識(shí)按照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定,單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體,對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。從領(lǐng)導(dǎo)角度來講,加強(qiáng)內(nèi)部控制是自己的責(zé)任,而不是可有可無的事情,更不是只是財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)人員要做的事。由領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭抓內(nèi)部控制,支持財(cái)務(wù)人員實(shí)施內(nèi)部控制,教育職工執(zhí)行內(nèi)部控制和理解內(nèi)部控制。要樹立內(nèi)控制度人人有責(zé)、干部職工人人從我做起的思想,不再是事不關(guān)己,高高掛起。

2.財(cái)務(wù)人員要增強(qiáng)按照法規(guī)和相關(guān)文件政策認(rèn)真實(shí)施內(nèi)部控制的意識(shí)財(cái)務(wù)人員按照法規(guī)和相關(guān)文件政策辦事,是其基本的職業(yè)規(guī)范。要防止無原則,惟命是從的人治情況,樹立人人平等的觀念,以標(biāo)準(zhǔn)制度為依據(jù),堅(jiān)持原則,秉公辦事,不循私情。要樹立內(nèi)控意識(shí),把財(cái)務(wù)審核的內(nèi)控機(jī)制貫穿于平常的業(yè)務(wù)工作之中,確保國家法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)章的貫徹執(zhí)行,確保各種風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍,確保自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn),做到查錯(cuò)防弊、堵塞漏洞、消除隱患,保證各項(xiàng)工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。要落實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度,提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì),培養(yǎng)愛崗敬業(yè)、遵章守紀(jì)的自覺性,轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)、大興求真務(wù)實(shí)之風(fēng),使全體財(cái)務(wù)人員在各級(jí)班子的領(lǐng)導(dǎo)下,以滿腔熱情和昂揚(yáng)斗志全身心地投入到工作中去。

3.營造群眾監(jiān)督、民主理財(cái)?shù)牧己梅諊?增強(qiáng)每個(gè)人遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的自覺性黨委(領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu))當(dāng)家,群眾監(jiān)督,財(cái)務(wù)理財(cái)?shù)呢?cái)務(wù)管理理念是多年來行之有效的管理方法。要堅(jiān)定不移地按組織決定辦事,要充分聽取群眾意見,切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)人員和財(cái)務(wù)部門的專業(yè)理財(cái)職能,是保證一個(gè)單位財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范運(yùn)行的基本要素。

三、加強(qiáng)制度建設(shè)是做好財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的保障

財(cái)務(wù)管理制度不健全是內(nèi)部控制難以有效進(jìn)行的根本原因。有的單位沒有單獨(dú)制定內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度,管理的隨意性較大。有的單位雖有內(nèi)部財(cái)務(wù)方面的管理制度,但很不完整,且流于形式。更多的單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度陳舊、相互不配套。有的單位缺乏明確的崗位責(zé)任制度,財(cái)務(wù)人員對(duì)于其所處崗位的職責(zé)內(nèi)容不詳,由于職權(quán)不明確,責(zé)任不清楚,程序不規(guī)范,造成會(huì)計(jì)工作秩序混亂和財(cái)務(wù)管理失控。對(duì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)不到位,在業(yè)務(wù)擴(kuò)展和風(fēng)險(xiǎn)防范的決擇中側(cè)重于抓規(guī)模、抓效益、不切實(shí)際地追求資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)張,造成違規(guī)、違章現(xiàn)象的發(fā)生。有的制度往往流于形式,布置到位落實(shí)不到位,具體工作時(shí)執(zhí)行比較難。

四、預(yù)算控制是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)

每個(gè)單位的年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算就是這個(gè)單位的當(dāng)年“財(cái)政法規(guī)”,是事業(yè)單位最重要的內(nèi)部控制手段之一。雖然事業(yè)單位大都實(shí)行了部門預(yù)算制度,但部門預(yù)算涵蓋范圍有限,預(yù)算之外的追加調(diào)整項(xiàng)目仍然很多,彈性較大。追加項(xiàng)目越多,預(yù)算的隨意性越大,權(quán)威性和約束力就越差。有的單位沒有將部門預(yù)算在單位內(nèi)部按組織體系進(jìn)行細(xì)化,沒有對(duì)經(jīng)費(fèi)審批人實(shí)行責(zé)任預(yù)算約束,使得部門預(yù)算執(zhí)行情況失控。財(cái)政預(yù)算制度從過去的功能預(yù)算到現(xiàn)在的部門預(yù)算,是對(duì)事業(yè)單位預(yù)算控制的一次重要改革和重大進(jìn)步。

參考文獻(xiàn):

[1]《中華人民共和國預(yù)算法》.