導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)部審計中的風(fēng)險管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

摘 要 在企業(yè)的發(fā)展過程中，會受到多種不確定因素的影響，從而導(dǎo)致各種各樣的風(fēng)險。風(fēng)險管理已經(jīng)逐漸成為公司治理的關(guān)注焦點，重視企業(yè)的風(fēng)險管理成為企業(yè)最為關(guān)心的問題。企業(yè)風(fēng)險的管理是企業(yè)管理層的責(zé)任，是優(yōu)化企業(yè)管理體系的核心內(nèi)容。而內(nèi)部審計屬于公司治理的重要因素，提升企業(yè)風(fēng)險管理的質(zhì)量，加強企業(yè)的內(nèi)部審計，增強對風(fēng)險的監(jiān)測和預(yù)警，能有效控制企業(yè)風(fēng)險的產(chǎn)生。本文就企業(yè)風(fēng)險管理中的內(nèi)部審計進行了分析與探究。

關(guān)鍵詞 企業(yè)風(fēng)險 風(fēng)險管理 內(nèi)部審計

企業(yè)的風(fēng)險管理與內(nèi)部審計具有直接性的聯(lián)系，加大企業(yè)的內(nèi)部審計是實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險管理的有效方式，是企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展的重要途徑。目前，企業(yè)由于受到各種不確定因素的影響，產(chǎn)生了各種企業(yè)風(fēng)險，使得企業(yè)蒙受損失，不利于企業(yè)的發(fā)展。必須通過加強企業(yè)的內(nèi)部審計來提升對企業(yè)的風(fēng)險管理，增強對企業(yè)管理的約束力，提升企業(yè)的整體管理效率和質(zhì)量。

一、內(nèi)部審計對企業(yè)風(fēng)險管理的作用

內(nèi)部審計是一種規(guī)范企業(yè)發(fā)展與運行的重要方法，以此來提升企業(yè)的運作效率，保證健康、安全的企業(yè)發(fā)展環(huán)境，是控制和管理企業(yè)發(fā)展的有效手段[1]。在企業(yè)的發(fā)展與運營過程中，會由于各種不確定因素的影響，而面臨著各種風(fēng)險的威脅，資金風(fēng)險、項目風(fēng)險等都是企業(yè)面臨的主要風(fēng)險，是當(dāng)前每個企業(yè)發(fā)展最為關(guān)注的話題。通過內(nèi)部審計，能對企業(yè)發(fā)展過程中的金融往來、項目運行資料、相關(guān)人員等予以審核，充分發(fā)揮其監(jiān)督和約束的能力來保證企業(yè)健康的運行環(huán)境，對企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮不可忽視的積極作用。內(nèi)部審計能夠以其獨特的評價標準，能從企業(yè)發(fā)展的全面出發(fā)，秉持著客觀、公平的態(tài)度實現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險管理的系統(tǒng)性評價，增強對企業(yè)發(fā)展運行的評估，實現(xiàn)對風(fēng)險的預(yù)警和控制，達到加強企業(yè)風(fēng)險管理的目的。

二、加強企業(yè)風(fēng)險管理中內(nèi)部審計的有效對策

（一）將風(fēng)險管理納入內(nèi)部審計

將風(fēng)險管理納入企業(yè)的內(nèi)部審計中，能夠?qū)⑵髽I(yè)的風(fēng)險管理視為內(nèi)部審計的重要工作，是提升企業(yè)風(fēng)險管理的有效方式[2]。加強企業(yè)的風(fēng)險管理離不開企業(yè)的內(nèi)部審計，二者存在著密切的聯(lián)系。企業(yè)的內(nèi)部審計主要發(fā)揮評估與監(jiān)督的作用，對企業(yè)日常的財務(wù)運轉(zhuǎn)、項目運行、貿(mào)易等方面的內(nèi)容予以評估，能對企業(yè)的風(fēng)險提供預(yù)知，并及時提醒與評價，與各個部門協(xié)調(diào)工作，減小企業(yè)發(fā)生風(fēng)險的概率。風(fēng)險管理是企業(yè)管理層的職責(zé)，必須引起管理者的重視，將管理部門與內(nèi)部審計部門強強聯(lián)合，以此來加大對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的監(jiān)控力度，實現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險的管理。將風(fēng)險管理納入內(nèi)部審計，加強內(nèi)部審計對風(fēng)險管理的重視程度，企業(yè)應(yīng)給予內(nèi)部審計更多的職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計的強大作用力，管理與控制企業(yè)風(fēng)險會取得豐厚的成果。

（二）提升審計人員的專業(yè)素質(zhì)

審計人員的專業(yè)素質(zhì)是影響企業(yè)內(nèi)部審計管理企業(yè)風(fēng)險的重要條件。如今的企業(yè)運營對員工提出了更高的要求，企業(yè)的風(fēng)險種類在不斷增加，必須提升審計人員的專業(yè)素質(zhì)來適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展要求。審計人員在具備專業(yè)素質(zhì)的同時，也要對財會知識、貿(mào)易運營模式、管理知識等熟練掌握，同時要掌握交際技巧，能讓各個部門配合審計工作，是對審計人員的綜合性要求。在企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)當(dāng)加強對審計人員審計素質(zhì)的培養(yǎng)，定期開展專業(yè)培訓(xùn)。同時，政府也可采取諸多的專業(yè)證書考核措施，以此來提升審計人員學(xué)習(xí)的積極性，是提升審計人員素質(zhì)的有效方式。通過提升審計人員的專業(yè)素質(zhì)，了解企業(yè)風(fēng)險管理的重要性，增強其責(zé)任感，加強風(fēng)險管理勢在必行。

（三）優(yōu)化傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式

新時期，企業(yè)的運營系統(tǒng)變得越來越復(fù)雜，傳統(tǒng)簡單的內(nèi)部審計模式已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，必須予以優(yōu)化和升級，增強對風(fēng)險的控制與管理，減小由于企業(yè)風(fēng)險而帶來的損失，為企業(yè)營造健康、和諧的發(fā)展環(huán)境。為了進一步加強企業(yè)的風(fēng)險管理，減少企業(yè)運營過程中面臨的風(fēng)險，必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式，對審計模式予以優(yōu)化，提升審計力度和質(zhì)量，實現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險系統(tǒng)化、全面化的管理。在企業(yè)中應(yīng)實施以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式，注重對風(fēng)險的控制與管理，重視與企業(yè)實際發(fā)展?fàn)顩r的結(jié)合，選用適用性、高效性的內(nèi)部審計方式。在企業(yè)內(nèi)部審計部門，應(yīng)建立以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計小組，以風(fēng)險管理為主要目標，加強企業(yè)的風(fēng)險管理成為可能。

三、結(jié)束語

風(fēng)險是企業(yè)發(fā)展與運行過程中常見的關(guān)鍵問題，對風(fēng)險的管理成為眾企業(yè)最為關(guān)注的話題。為了加強對企業(yè)的風(fēng)險管理與控制，必須加大企業(yè)的審計力度，將企業(yè)的審計工作視為重點，與企業(yè)的風(fēng)險控制產(chǎn)生了直接性的聯(lián)系。將風(fēng)險管理納入企業(yè)的內(nèi)部審計部分，重視培養(yǎng)審計人員的專業(yè)技能，改變傳統(tǒng)的審計模式，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計水平的提升，達到控制與管理企業(yè)風(fēng)險的目的。

參考文獻：

篇2

    1風(fēng)險管理有利于企業(yè)的生存和長期的發(fā)展,在如此激烈的市場競爭大環(huán)境之下,要站穩(wěn)自己的腳跟。企業(yè)不但需要預(yù)測和預(yù)防各種經(jīng)濟風(fēng)險所造成的威脅和損失,而且還需要對各種突發(fā)性的經(jīng)濟風(fēng)險進行預(yù)防,如金融風(fēng)險、市場風(fēng)險、投融資風(fēng)險等。企業(yè)應(yīng)該對各項可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行全面的了解和預(yù)測,并對這些風(fēng)險產(chǎn)生的原因加以分析,并實施相應(yīng)的拯救措施,盡最大可能減少企業(yè)的損失,讓企業(yè)能夠在市場競爭中接受考驗,最終得到發(fā)展壯大。2風(fēng)險管理對提高企業(yè)的經(jīng)濟效益有著巨大的作用,企業(yè)在發(fā)展的過程當(dāng)中不可能會是一帆風(fēng)順的過程,只有積極對企業(yè)風(fēng)險進行了預(yù)防和減少損失的措施,進而進行開拓創(chuàng)新,才能真正為企業(yè)謀得發(fā)展的出路,如果只是一味回避風(fēng)險,不但會造成企業(yè)的巨大經(jīng)濟損失,而且將失去各種機遇,最終失去企業(yè)生存的機會。這是因為風(fēng)險和機遇總是并而存在的。企業(yè)在尋求機遇和發(fā)展的同時就免不了風(fēng)險的到來。所以必須要重視企業(yè)管理的作用,只有這樣才能使得企業(yè)能夠穩(wěn)步前進。3加強企業(yè)的風(fēng)險管理對整個國際經(jīng)濟市場的發(fā)展起著促進作用,同時它于國家經(jīng)濟的經(jīng)濟強大或者弱小是息息相關(guān)的,而企業(yè)的成敗也將影響到國家經(jīng)濟的發(fā)展?？v觀我國企業(yè)存在的問題,從深層次的原因來講,依舊是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所承擔(dān)的各種風(fēng)險,如債務(wù)風(fēng)險、政策性風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、市場風(fēng)險等。因此,要使企業(yè)在整個經(jīng)濟發(fā)展中步入正軌,只有正確認識風(fēng)險管理。

    2、內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用

    1內(nèi)部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理的必要性審計利用自身的技術(shù)優(yōu)勢、信息優(yōu)勢、人才優(yōu)勢等,有效的開展企業(yè)風(fēng)險管理,這是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的需要,也是審計的生存和發(fā)展。2內(nèi)部審計在防范企業(yè)風(fēng)險中具有直接作用隨著經(jīng)濟時代和信息時代的到來,外部環(huán)境中各種復(fù)雜因素對發(fā)展現(xiàn)代企業(yè)都提出了各種新的要求。除此之外,當(dāng)前我國許多企業(yè)依舊是粗放型的發(fā)展和經(jīng)營模式,沒有在國家的法律要求之下進行資金和財務(wù)的運作。由于當(dāng)前企業(yè)發(fā)展加快了國際化進程接軌的步伐,這些因素必將加大企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險。怎樣才能保證企業(yè)在這些復(fù)雜因素下得以發(fā)展和壯大,風(fēng)險管理就顯得更加重要。而實現(xiàn)內(nèi)部審計在對風(fēng)險管理的作用則體現(xiàn)在:一是對各項業(yè)務(wù)活動進行正規(guī)性和合法性的檢查,及時發(fā)現(xiàn)和停止背離法規(guī)監(jiān)管措施的薪給,充分保障各項活動能夠在法律的允許范圍之內(nèi)進行,從而降低業(yè)務(wù)經(jīng)營的風(fēng)險。二是對企業(yè)內(nèi)部的控制盒管理制度,以及各種章程進行評價,尋找到不合理的地方,從而預(yù)防控制制度產(chǎn)生的風(fēng)險。三是對財務(wù)進行日常監(jiān)控,及時發(fā)現(xiàn)問題,防止財務(wù)風(fēng)險。3內(nèi)部審計在提升現(xiàn)代企業(yè)管理水平上具有輔助作用隨著諸多國外資本的注入,我國的大、中、小企業(yè)若要在激烈的市場競爭中發(fā)展和壯大,提升企業(yè)的管理水平是比不可少的戰(zhàn)略。完善內(nèi)部審計制度和機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部各項機制的控制具有推動作用,它通過日常的監(jiān)管找到弊端,發(fā)現(xiàn)企業(yè)在發(fā)展中的薄弱環(huán)節(jié),披露風(fēng)險較大的關(guān)鍵控制點,并提出合理的建議,從而讓企業(yè)達到自我發(fā)展、自我約束、自我遵循、自我積累。最終提升企業(yè)管理水平,實現(xiàn)提高經(jīng)濟效益的目的。當(dāng)前,我國的企業(yè)內(nèi)部審計主要方式是通過經(jīng)濟效益審計、財務(wù)收支審計、分支機構(gòu)全面審計、經(jīng)濟活動全過程審計等,找到企業(yè)在管理上的問題和錯誤,并與被審計者共同探討出所可能出現(xiàn)的影響。充分利用管理的作用,找出一個合理利用人力、物力、財力的最佳使用方式,以經(jīng)營管理員的角度對企業(yè)的經(jīng)營管理、內(nèi)部控制進行完善,完成其自身的責(zé)任,為提高企業(yè)的生產(chǎn)效率和經(jīng)營效益做出貢獻。

篇3

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 風(fēng)險管理 責(zé)任 作用

一、企業(yè)風(fēng)險管理體系

根據(jù)《內(nèi)部審計實務(wù)標準》對內(nèi)部審計的定義：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。它采用系統(tǒng)化規(guī)范化的方法來對風(fēng)險管理、控制及治理程序進行評估和改善，從而幫助機構(gòu)實現(xiàn)其目標。所以在風(fēng)險管理中，內(nèi)部審計要發(fā)揮兩方面的作用：

第一，對風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進行評價，主要從以下幾個方面進行評價：

評價企業(yè)戰(zhàn)略目標的制定是否在分析組織和行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢、企業(yè)的優(yōu)勢和劣勢、外部的機會和威脅的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)風(fēng)險偏好來制訂；與相關(guān)管理層討論部門的目標，看分解到各部門的目標是否對戰(zhàn)略目標提供足夠的支持；評價管理層對風(fēng)險的識別和評估是否準確；分析控制措施是否完善，是否可以使企業(yè)風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響都落在風(fēng)險容忍度之內(nèi)；風(fēng)險監(jiān)控是否持續(xù)得到執(zhí)行，監(jiān)控報告制度是否恰當(dāng)，風(fēng)險管理報告是否充分、及時。

第二，以咨詢顧問身份協(xié)助機構(gòu)確定、評價并實施針對風(fēng)險管理的方法和控制措施。內(nèi)部審計在該方面的作用包括：

進行控制和風(fēng)險評估培訓(xùn)。使風(fēng)險意識貫穿于整個企業(yè)的各個層面，并且使每名員工能夠有效識別風(fēng)險并提出有效控制措施，實施企業(yè)全員、全過程、全方位、全天候的風(fēng)險管理。

召開控制和風(fēng)險評估專題討論會。針對重大風(fēng)險隱患，要集合企業(yè)內(nèi)外部的專家進行專題研討。審計人員既是組織者，又是參與者，同時也是學(xué)習(xí)者。

開發(fā)自我評估工具。對風(fēng)險管理進行深入研究，利用現(xiàn)代技術(shù)開發(fā)適合本企業(yè)的評估工具。在風(fēng)險管理中，內(nèi)部審計部門主要是對風(fēng)險管理部門和其他相關(guān)部門所進行的風(fēng)險管理進行再監(jiān)督。因此內(nèi)部審計程序與機構(gòu)的風(fēng)險管理之間應(yīng)該協(xié)調(diào)一致，使這兩項工作產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。

以風(fēng)險為導(dǎo)向編制審計計劃。在對可能影響機構(gòu)的風(fēng)險進行評估的基礎(chǔ)上，制定內(nèi)部審計部門的審計計劃，確定審計項目。確定審計范圍時，要考慮并反映整個企業(yè)的戰(zhàn)略性計劃目標，并每年對審計范圍進行一次評估，以反映機構(gòu)的最新戰(zhàn)略和方針。編制審計方案時，通過風(fēng)險因素分析來確定審計業(yè)務(wù)工作重點；在審計實施過程中，通過評價內(nèi)控制度，查找其中的疏漏和薄弱環(huán)節(jié)；在更新審計范圍與計劃的內(nèi)容時，要反映管理層的方針、目標、工作重心出現(xiàn)的變化。在選擇檢測、證實風(fēng)險的技術(shù)與方法時，應(yīng)該能夠反映出風(fēng)險的重大性與發(fā)生的可能性。在編制審計報告時，應(yīng)對風(fēng)險管理狀況進行評價，指出風(fēng)險管理中存在的漏洞和不足之處，提出加強管理的建議。追蹤審計時，將風(fēng)險確定為決定追蹤審計范圍的重要因素，風(fēng)險越大，追蹤審計的范圍就越廣。追蹤審計應(yīng)該將注意力集中于最嚴重的潛在的問題上，通過持續(xù)追蹤，確保對于重大的審計發(fā)現(xiàn)，相關(guān)部門采取措施予以糾正。

二、轉(zhuǎn)變觀念，提高素質(zhì)

在整個審計過程的事前、事中和事后，審計人員必須時刻樹立風(fēng)險意識，增強自我的風(fēng)險責(zé)任感。只有這樣，審計人員才能更好地理解各種風(fēng)險，對審計風(fēng)險的態(tài)度從被動接受轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃用鎸?，從而更積極地對待和處理審計風(fēng)險，最終達到規(guī)避和減輕風(fēng)險的目的。另外，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ髮徲嬋藛T不僅要具備會計、審計等專業(yè)方面的知識，而且還要懂得法律、市場、管理、計算機等相關(guān)學(xué)科的知識，這對審計人員自身的素質(zhì)提出了比較高的要求。因此，審計人員在使用這種方法時，就必須不斷地學(xué)習(xí)和“充電”，從而也加速了審計人員知識結(jié)構(gòu)的更新，使其素質(zhì)得到提高。

三、提高審計信息化程度

現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄖ蟹治鲂猿绦蛘紦?jù)非常重要的地位，輔助審計軟件的使用在其中發(fā)揮著重要的作用。西方發(fā)達國家大量運用分析性程序的條件是輔助審計程序的開發(fā)和運用，它可以直接對數(shù)據(jù)庫進行加工分析，依據(jù)軟件模型自行處理數(shù)據(jù)，使運用分析性測試程序成為節(jié)約成本的重要手段。另外，采用審計軟件使統(tǒng)計抽樣的樣本更具代表性，審計抽樣風(fēng)險可控，為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬏峁┝思夹g(shù)支持。

四、推進了審計工作的制度化、規(guī)范化和標準化建設(shè)

審計是一門實踐性很強的學(xué)科，需要審計人員擁有豐富的審計知識和審計經(jīng)驗。但是每個審計人員的知識結(jié)構(gòu)和經(jīng)驗閱歷都存在差異，他們所采用的審計方法也各有不同，這勢必會影響到審計結(jié)構(gòu)的一致性和正確性。所以，有必要在審計工作中制定一套有章可循的方法。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀褪怯幸惶妆容^標準和規(guī)范的審計程序的方法，有了這個程序，審計人員就有了明確的審查線索和統(tǒng)一的評價標準，從而減少了不同審計人員對同一個被審計單位得出兩種截然不同的審計意見的可能性，從而推進了審計工作的制度化、規(guī)范化和標準化建設(shè)。

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍乾F(xiàn)代審計發(fā)展的必然趨勢，以風(fēng)險為導(dǎo)向，以控制為主線，以企業(yè)治理為目標的現(xiàn)代內(nèi)部審計理念日益被越來越多的內(nèi)部審計人員所認同。企業(yè)將認真總結(jié)國內(nèi)外內(nèi)部審計的發(fā)展經(jīng)驗和內(nèi)在規(guī)律，進一步探索以“風(fēng)險為導(dǎo)向、控制為主線、治理為核心、發(fā)展為目標”的審計模式，努力推動內(nèi)部審計事業(yè)向前發(fā)展。

參考文獻：

[1]卓繼民.《現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理審計》，中國財政經(jīng)濟出版社，2005年

篇4

    某外貿(mào)集團公司下屬10多家子公司,集團內(nèi)部審計師對這些子公司1998下半年業(yè)務(wù)合同簽訂與執(zhí)行情況進行了審核,發(fā)現(xiàn)在1000萬元以上大金額進口商品合同中,僅豆粕一種商品就占16%,涉及金額5億元。按照國際慣例,購買豆粕須提前半年簽訂期貨合同,各子公司不約而同地進口豆粕,對整個集團來說,占壓在某個商品上的資金過多,勢必會增大經(jīng)營風(fēng)險。內(nèi)部審計師立即向集團管理層提出建議:豆粕進口須做套期保值以避免價格下降造成的經(jīng)營風(fēng)險。果然,1999年國際市場豆粕價格一路狂跌,內(nèi)部審計師的建議使集團避免了近2億元的損失。

    一、 現(xiàn)代內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的地位

    風(fēng)險管理監(jiān)督和風(fēng)險承受部門必須有效分離,這已成為現(xiàn)代經(jīng)營風(fēng)險管理的一項重要原則。在部門風(fēng)險管理中,內(nèi)部審計正逐步擔(dān)負起風(fēng)險管理的職能,在許多世界知名跨國集團,內(nèi)部審計的風(fēng)險管理職能正逐步在廣度和深度上得到有效的發(fā)揮。

    1、內(nèi)部審計師從評價各部門的內(nèi)部控制制度入手,在生產(chǎn)、采購、銷售、財務(wù)會計、人力資源管理等各個領(lǐng)域查找管理漏洞,識別并防范風(fēng)險,查錯糾弊,對既成損失提出應(yīng)對策略等。例如像經(jīng)理離任審計這樣的綜合性內(nèi)部審計,要對離任經(jīng)理的經(jīng)營管理業(yè)績進行綜合評價,包括業(yè)務(wù)經(jīng)營、財務(wù)管理、費用控制、制度建設(shè)等各方面。只有這樣才能透徹地了解公司的資產(chǎn)質(zhì)量和該經(jīng)理在任期間為企業(yè)創(chuàng)造效益的情況,進而對資產(chǎn)保值增值情況作出評價。

    2、內(nèi)部審計還可以深入到企業(yè)管理的極細微的環(huán)節(jié)上查找問題,分析其合理性。除了像經(jīng)理任期審計或企業(yè)診斷等綜合性的內(nèi)部審計外,內(nèi)部審計師更多的是以風(fēng)險發(fā)生可能性大小為依據(jù),深入到經(jīng)營管理的各個過程和行為,查找并防范風(fēng)險。

    3、內(nèi)部審計在部門風(fēng)險管理中還起著協(xié)調(diào)作用。不僅各部門有內(nèi)部風(fēng)險,而且各管理部門還有共同承擔(dān)的綜合風(fēng)險,內(nèi)部審計師作為第三方,可協(xié)調(diào)各部門共同管理這一投資決策帶來的風(fēng)險。

    二、內(nèi)部審計有助于識別組織風(fēng)險

    風(fēng)險管理的首要環(huán)節(jié)是對風(fēng)險的識別。內(nèi)部審計正是以風(fēng)險敏感性分析為起點開展工作。內(nèi)部審計人員通常關(guān)注的風(fēng)險主要有:財務(wù)和經(jīng)營信息不足;政策、計劃、程序、法律和標準貫徹失敗;資產(chǎn)流失;資源浪費和無效使用;不能達到目的和目標。在決定所要審計的內(nèi)容之前,內(nèi)部審計師不僅要評估和備選內(nèi)容相關(guān)的風(fēng)險的類型,還要評估當(dāng)前有多少風(fēng)險。按照各待審內(nèi)容風(fēng)險水平的順序排列,然后首先審查高風(fēng)險的內(nèi)容。風(fēng)險的計算公式為:

    風(fēng)險=導(dǎo)致?lián)p失的可能性×涉及的金額。

    例如,某外貿(mào)公司內(nèi)部審計師調(diào)查了公司的五項工作:(1)應(yīng)收款的收取,涉及金額3700萬元;(2)境外市場開拓,涉及前期投入資金460萬元;(3)配額商品大蒜的出口招標管理,涉及金額1500萬元;(4)豆粕進口業(yè)務(wù)合同簽訂,涉及金額800萬元;(5)某食品加工廠投資立項控制,涉及金額1.4億元。根據(jù)以前的審計情況和所調(diào)查業(yè)務(wù)的性質(zhì),結(jié)合內(nèi)部審計師的經(jīng)驗判斷確定:第(1)項出現(xiàn)壞賬的風(fēng)險為32%;第(2)項市場開拓不理想的可能性為63%;第(3)項未中標的可能性為43%;第(4)項執(zhí)行合同出現(xiàn)的損失可能性為15%;第(5)項投資立項沒有客觀可行的可行性分析,有可能造成投資損失的概率為11%。

    按照前述的公式,五項調(diào)查內(nèi)容的損失風(fēng)險排序為第(1)項(3700×32%=1184萬元);第(3)項(1500萬元×43%=645萬元);第(2)項(460萬元×63%=289.8萬元);第(5)項(14000萬元×1.1%=154萬元);第(4)項(800萬元×15%=120萬元)。由此可見,第(1)項業(yè)務(wù)可能造成損失的金額最大,應(yīng)當(dāng)優(yōu)先列入審計日程。當(dāng)然,這種風(fēng)險識別是最初級的,隨著審計工作的深入進行,對風(fēng)險程度的識別還會有所改變。

    三、 內(nèi)部審計有助于進一步確定并防范風(fēng)險

    1、環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制審計。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中內(nèi)部審計識別并防范的風(fēng)險主要是生產(chǎn)計劃和實際生產(chǎn)脫節(jié)造成的產(chǎn)品積壓和供不應(yīng)求產(chǎn)生的損失。采取的方式是審查業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性。

    如:某集團所屬食品加工廠可生產(chǎn)12種食品,其銷售部反映,盡管銷售部按月向生產(chǎn)部門提供銷售預(yù)測,以便于他們安排生產(chǎn),但產(chǎn)品不是延遲發(fā)貨,就是產(chǎn)生積壓。而生產(chǎn)部門報送的生產(chǎn)月報中,卻反映每月實際完成生產(chǎn)計劃數(shù)的98%。工廠管理層請集團內(nèi)部審計師查明這種供銷脫節(jié)的原因。

    內(nèi)部審計師調(diào)查了工廠經(jīng)營計劃的編制與執(zhí)行情況:經(jīng)營計劃管理人員每月中旬從銷售部接到下月度產(chǎn)品需求預(yù)測并據(jù)以確定每類產(chǎn)品的產(chǎn)量,同時還收到以后3個月的產(chǎn)品需求預(yù)測,據(jù)以訂購下階段生產(chǎn)所需原材料。每類產(chǎn)品的產(chǎn)量和生產(chǎn)周期都儲存在計算機系統(tǒng),系統(tǒng)中還存有產(chǎn)成品所需的原材料和包裝物的耗用標準。由計算機輸出庫存原材料余額、生產(chǎn)領(lǐng)用材料數(shù)、需訂購原材料數(shù)等。當(dāng)計劃管理人員被問及為何不能按時發(fā)運產(chǎn)品時,他們認為,有時原材料或包裝物供不應(yīng)求,有時生產(chǎn)計劃超過生產(chǎn)能力,有時質(zhì)量控制部門的檢驗時間過長而造成積壓。內(nèi)部審計師實施了如下測試:(1)生產(chǎn)計劃完成情況。內(nèi)部審計師閱讀了工廠產(chǎn)量數(shù)據(jù)的匯總及報告過程,發(fā)現(xiàn)產(chǎn)量低或超產(chǎn)時,隨時調(diào)整計劃,然后用實際產(chǎn)量和調(diào)整后的計劃數(shù)相比較,得出完成率?？梢娚a(chǎn)月報上98%的完成率存在水分。另外,完成率是由12類產(chǎn)品的實際產(chǎn)量和計劃數(shù)相比,經(jīng)常有這種情況:總體計劃完成情況不錯,但各類產(chǎn)品未完成計劃或超額完成計劃的差異相當(dāng)大。(2)生產(chǎn)計劃執(zhí)行情況。內(nèi)部審計師抽查了5月份12個品種的生產(chǎn)計劃,并按照銷售部提供的上月市場需求預(yù)測重新編制生產(chǎn)計劃,發(fā)現(xiàn)4個品種需增加計劃產(chǎn)量,2個品種需減少計劃產(chǎn)量。據(jù)此估計這可能是各種產(chǎn)品供不應(yīng)求或供過于求的原因。(3)存貨水平。一是原材料。在5月份的生產(chǎn)計劃中,有8項產(chǎn)品比計劃要求晚了一個星期以上,計劃管理人員反映,其中6項產(chǎn)品是由于訂購的原料未按時到貨所致。內(nèi)部審計師抽取10例原材料進貨情況進行檢查,發(fā)現(xiàn)有5例未按時到貨。原材料交貨時間是由計算機確定的交貨周期確定的,因而內(nèi)部審計師抽取本年度20筆定貨單,將其中每一種產(chǎn)品的計算機儲存交貨周期與實際交貨周期進行比較,以檢查計算機確定交貨周期的準確性,結(jié)果發(fā)現(xiàn)7種原材料賣方要求的交貨時間比計算機得出的時間要長,同時有4種材料則相反,這說明計算機對交貨時間的確認有誤,這是生產(chǎn)部門未按時完成生產(chǎn)計劃的一個重要原因。二是包裝物。包裝物也采用計算機進行管理,當(dāng)產(chǎn)成品報告輸入計算機系統(tǒng)后,計算機自動按標準用量扣除所需包裝材料。但內(nèi)部審計師了解到,實際包裝物用量并未輸入計算機進行調(diào)整,而由于浪費等原因,實際用量與標準用量之間差異往往很大,有時還會發(fā)生額外的用途。例如,包裝用瓦楞紙常被用來填充包裝箱,而這一用量并未從存貨數(shù)量中扣除。內(nèi)部審計師抽取3種包裝物庫存,發(fā)現(xiàn)有兩種賬實不符,因此,計算機反映的包裝物充足,但實際上已短缺,進而延誤了產(chǎn)品的按時發(fā)運。(4)質(zhì)量檢查時間。根據(jù)規(guī)定,質(zhì)量檢查時間為兩周,但這段時間未列入生產(chǎn)計劃,內(nèi)部審計師抽取了5月份8種產(chǎn)品的檢測記錄,發(fā)現(xiàn)2種產(chǎn)品是按時生產(chǎn),但由于質(zhì)量檢驗延誤了發(fā)貨。(5)生產(chǎn)能力因素。車間的生產(chǎn)能力是根據(jù)計算機系統(tǒng)的生產(chǎn)預(yù)測程序確定的。內(nèi)部審計師抽查了5個月來6個主要品種,將計算機確定的生產(chǎn)能力與實際生產(chǎn)能力進行比較,發(fā)現(xiàn)差異從-50%到+30%,造成1個品種生產(chǎn)計劃規(guī)定的時間不足,而未能按時完成計劃;同時造成2個品種生產(chǎn)計劃規(guī)定的時間過分充裕。

    經(jīng)過審計,內(nèi)部審計師提出如下建議,以避免生產(chǎn)計劃和實際脫節(jié)造成的損失:1.生產(chǎn)計劃按需求預(yù)測確定,不得隨意調(diào)整;計劃完成進度按每類產(chǎn)品分別統(tǒng)計。2.定期調(diào)整計算機系統(tǒng)中供方交貨周期的有關(guān)數(shù)據(jù),以保證材料及時到貨。3.定期盤點包裝物,包裝物實際用量應(yīng)及時輸入計算機系統(tǒng),以保證計算機內(nèi)反映存量的正確性。4.把每種產(chǎn)品的質(zhì)檢時間安排進生產(chǎn)計劃中。5.至少每季度要檢查影響生產(chǎn)能力的各因素,并據(jù)以調(diào)整計算機系統(tǒng)有關(guān)生產(chǎn)能力的數(shù)據(jù),保證計劃按時完成。

    兩個月后,后續(xù)審計發(fā)現(xiàn)工廠按照前次審計提出的建議進行改進后,有效地避免了生產(chǎn)脫節(jié)造成的損失風(fēng)險。

篇5

在企業(yè)建立的時候，企業(yè)內(nèi)部建立的獨立的審計機構(gòu)、審計部門或是審計人員，對企業(yè)的管理部門服務(wù)的同時能夠進行獨立的檢查、監(jiān)督以及評價的組織活動。審計部門的建立要遵守國家的相關(guān)法律，進行對會計或是相關(guān)信息的真實、合法性進行監(jiān)督或檢查，審計整個企業(yè)在進行經(jīng)濟性的經(jīng)營活動的規(guī)范性或是業(yè)績的優(yōu)劣，以及經(jīng)營的合法性。

內(nèi)部審計是以進行企業(yè)審計服務(wù)為職能目標，而且，審計是隨著企業(yè)內(nèi)部審計目標進行變化。其職能特點主要有以下幾點：

第一，職能識別與檢查。在會計風(fēng)險管理中，正確識別風(fēng)險為首要步驟。通常而言，內(nèi)部審計人員主要對財務(wù)與經(jīng)營信息的真實性；資產(chǎn)流失現(xiàn)象；國家政策、制度執(zhí)行力度；資源是否浪費等風(fēng)險予以關(guān)注。同時，在開展具體工作的時候，需要對內(nèi)部控制體系更新情況、新風(fēng)險控制情況等予以檢查，進而及時發(fā)現(xiàn)審計工作中存在的問題，結(jié)合實際情況，提出有效的調(diào)整措施。由此可以看出，在會計風(fēng)險管理中，內(nèi)部審計具有識別與檢查的作用。

第二，職能鑒證。企業(yè)內(nèi)部審計的職能鑒證就是對企業(yè)的經(jīng)營活動、經(jīng)營績效以及財務(wù)狀況進行鑒定，并通過各項分析得出審計結(jié)論，其職能建立在職能檢查的基礎(chǔ)上，開展對企業(yè)的內(nèi)部審計活動；

第三，職能評價。企業(yè)內(nèi)部進行評價體系和標準建立的時候，內(nèi)部審計的評價職能就體現(xiàn)出來了，以此進行對企業(yè)的經(jīng)營策略、決策方案和預(yù)算情況的合理性、可行性進行有效的監(jiān)督評價，或是對企業(yè)發(fā)展過程中是否遵守了法律規(guī)則，是否按照企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展方向來發(fā)展進行評價，同時也會對企業(yè)內(nèi)部的控制管理制度的完善情況進行評價；

第四，職能建設(shè)。在企業(yè)發(fā)展經(jīng)營的過程中進行對發(fā)展中表現(xiàn)優(yōu)異的地方進行適當(dāng)?shù)墓膭詈蛯Σ蛔阒幪岢鼋ㄗh和規(guī)劃，協(xié)助其進行有效的改善。

二、我國會計風(fēng)險管理中內(nèi)部審計存在的問題

（一）會計風(fēng)險管理中內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性缺失

?S著集團公司的崛起，企業(yè)管理層次的分解比以前更迅速，行業(yè)競爭日趨激烈。為了搶占市場份額，提高競爭力和經(jīng)濟效益，企業(yè)需要建立有效的內(nèi)部審計機構(gòu)來加強內(nèi)部經(jīng)營管理。在我國，內(nèi)部審計機構(gòu)是改革開放之后才逐漸成型的，它是行政命令的產(chǎn)物。由于這種政治色彩，導(dǎo)致內(nèi)部審計機構(gòu)的性質(zhì)模糊，只有少部分規(guī)模較大的企事業(yè)單位才會設(shè)置，其余大部分企業(yè)都是檢察署、紀檢委等合作存在的。這種方式不符合內(nèi)部審計的獨立性原則，嚴重影響了審計結(jié)果的可靠性和準確性。同時，財務(wù)和審計合并使得審計機構(gòu)既是審計角色也是被審計角色，不利于發(fā)揮其應(yīng)有的內(nèi)向作用。從目前來看，我國內(nèi)部審計機構(gòu)在組織建設(shè)和經(jīng)費來源上都缺乏獨立性，難以發(fā)揮審計應(yīng)有的作用。

（二）會計風(fēng)險管理中內(nèi)部審計方式不科學(xué)、不合理

企業(yè)內(nèi)部審計主要包括賬目基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計、現(xiàn)場經(jīng)驗審計，在審計過程中，審計人員風(fēng)險意識淡薄，通過抽樣審計的方式不科學(xué)、不合理，審計人員按自己的主觀標準和經(jīng)驗來確定樣本大小和評價結(jié)果，導(dǎo)致重要的事項漏審，形成了審計風(fēng)險。而且，在內(nèi)部審計過程中，往往會出現(xiàn)被審計人員不配合的現(xiàn)象，甚至瞞報、錯報等情況，這對審計的完整性和真實性產(chǎn)生很大的影響。很多企業(yè)的內(nèi)部審計人員是由會計人員轉(zhuǎn)型而來的，他們?nèi)狈ωS富的審計經(jīng)驗，導(dǎo)致在風(fēng)險管控上存在不足。

（三）會計風(fēng)險管理中內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系不完善

內(nèi)部審計人員在進行審計工作時沒有按規(guī)范進行，以自身經(jīng)驗為中心，主觀性、隨意性較強，沒有按照具體的要求從事審計抽樣測試，不能突出審計重點，降低了審計工作的準確性。同時，不能按方案要求對被審計單位提交的資料進行審計，審計證據(jù)不齊全，這些質(zhì)量控制環(huán)節(jié)的疏忽都會加大審計風(fēng)險。

三、會計風(fēng)險管理內(nèi)部審計的有效應(yīng)用

（一）內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)保持獨立性

基于對企業(yè)審計工作的順利開展而言，如果在審計過程中難以保持獨立性，那么這對于企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展是極其不利的。為了對上述問題進行有效糾正，企業(yè)應(yīng)當(dāng)為審計工作營造一個相對獨立的環(huán)境，以便于企業(yè)審計部門能夠獨立的進行資源搜集，并為審計工作建立起一個公平、公正的監(jiān)督機制，賦予審計人員獨立的職權(quán)，盡量保證審計部門與其他部門的脫節(jié)，從而為審計工作樹立起權(quán)威性，便于審計工作的順利開展，為企業(yè)的會計風(fēng)險建立更堅實的防御墻，從而不斷加強企業(yè)的市場競爭力，實現(xiàn)長足發(fā)展的目標。

（二）提高內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)

內(nèi)部審計工作的順利開展，還與審計人員的綜合性素質(zhì)密切相關(guān)，只有審計人員的綜合素質(zhì)上去了，其工作的積極性及有效性才能夠明顯提升，才能夠保證審計工作的開展更加可靠。而審計人員的整體素質(zhì)的提高需要企業(yè)引進相應(yīng)的培訓(xùn)機制，以讓審計人員能夠在不斷的培訓(xùn)過程中提升自己的審計技能水平，從而讓企業(yè)會計風(fēng)險管理效率得到明顯的提升。審計人員在接受培訓(xùn)后，他們的審計執(zhí)行水平也得到了有效的提升，這樣更能夠牢牢把握好審計的規(guī)范流程，讓審計工作的開展更具客觀性，從而達到更高的審計質(zhì)量。

（三）健全審計制度，加強企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)

網(wǎng)絡(luò)化、信息化、數(shù)字化的不斷發(fā)展給企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展帶來一定的機遇，此時就需要企業(yè)采取有效措施來推動內(nèi)部審計信息化建設(shè)，這樣不僅可以有效降低人為因素導(dǎo)致的審計錯誤或者漏洞，而且還可以有效提高內(nèi)部審計工作的整體水平。在進行財務(wù)核算過程中，企業(yè)會計人員還需要把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的信息數(shù)據(jù)按照要求錄入到企業(yè)的內(nèi)部信息系統(tǒng)之中，這樣可以確保內(nèi)部審計人員更好的了解和掌握企業(yè)各項財務(wù)信息，并對潛在的企業(yè)會計風(fēng)險進行分析，制定一套相對應(yīng)的防范措施，更好的降低會計風(fēng)險對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的影響。同時，企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)還可以實現(xiàn)對企業(yè)各部門財務(wù)情況進行動態(tài)管理，有效降低企業(yè)內(nèi)部貪污、徇私舞弊等不良現(xiàn)象的發(fā)生率，有效提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的效率。

（四）制定完善的內(nèi)部審計風(fēng)險評估體系

隨著經(jīng)濟全球化的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計工作要想有效的開展，則需要對內(nèi)部審計風(fēng)險評估體系進行不斷的補充和完善，以便對內(nèi)部審計風(fēng)險進行科學(xué)、客觀的評估，這樣不僅可以有效降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險，而且還可以更好的推動企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。在開展審計工作時，審計機構(gòu)還需要按照要求對被審計部門進行全方位的調(diào)查與評價，對被審計部門可能出現(xiàn)的固有風(fēng)險、控制風(fēng)險給予分析，明確檢查風(fēng)險。對于一些無法確定的會計信息，則需要給予高度的謹慎，并預(yù)測風(fēng)險可能帶來的危害，采取有針對性的措施給予有效規(guī)避。

篇6

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；內(nèi)部審計風(fēng)險；風(fēng)險管理；審計質(zhì)量

1.內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

內(nèi)部審風(fēng)險是指財務(wù)報告存在重大錯報、漏報或企業(yè)經(jīng)營管理上存在弊端和漏洞，而內(nèi)部審計人員認為財務(wù)報告是合法、公允以及經(jīng)營管理是健全有效的，并因此提出不恰當(dāng)審計意見的的可能性。由上述定義可知理解內(nèi)部審計風(fēng)險必須考慮主觀、客觀兩方面的因素，既要考慮到內(nèi)部審計人員主觀上的原因，也不能忽略財務(wù)報告、經(jīng)營管理等存在風(fēng)險的可能。

我們已經(jīng)了解到內(nèi)部審計風(fēng)險具體是什么了，那它到底為什么會產(chǎn)生呢？首先，內(nèi)部審計所處環(huán)境不是很完善。具體表現(xiàn)在內(nèi)審機構(gòu)獨立性不強，影響審計工作的權(quán)威。企業(yè)內(nèi)部審計定位上的偏差，導(dǎo)致內(nèi)部審計的獨立性差，不能有效保證審計機構(gòu)和人員在組織上的獨立性、在業(yè)務(wù)工作中的自主性和權(quán)威性，不能保證審計質(zhì)量和規(guī)避審計風(fēng)險。被審單位內(nèi)部管理制度、法律體系不健全。這就使得在審計過程中遇到新情況新問題時會出現(xiàn)無法可依的情況，對有些問題難以認定。那么內(nèi)審人員在審計過程中更注重職業(yè)判斷來認定某一審計事項，而個體主觀差異的存在會導(dǎo)致審計風(fēng)險的加大。其次，企業(yè)內(nèi)部審計對象的復(fù)雜性和審計內(nèi)容的拓展。在現(xiàn)代化生產(chǎn)條件下，企業(yè)改制、重組成為企業(yè)改革的重要方面，同時隨著全球化的加劇，企業(yè)所面臨的風(fēng)險不斷增大，使得內(nèi)部審計的對象和內(nèi)容日益復(fù)雜。內(nèi)部審計對象的復(fù)雜，為內(nèi)部審計帶來了更多困難，審計風(fēng)險隨之增加。另外內(nèi)部審計風(fēng)險的內(nèi)容已由傳統(tǒng)的財務(wù)審計發(fā)展為效益、管理審計、經(jīng)營風(fēng)險審計、投資審計等，還要對兼并、聯(lián)合等重組以后的償債能力和盈利能力提出切實可行的意見。這些都對內(nèi)審人員提出了更高的要求，在難度增大的同時審計人員做出正確結(jié)論的難度也在增大，從而審計風(fēng)險就不可避免的存在。再次，內(nèi)部審計資源有限。企業(yè)內(nèi)部審計大部分是在政府干預(yù)下建立起來的，而不是出于企業(yè)的內(nèi)在需要。這種行為很可能使企業(yè)對內(nèi)部審計產(chǎn)生抵觸情緒，造成內(nèi)部審計可用資源有限，使得內(nèi)部審計事業(yè)停滯不前。另外內(nèi)審人員素質(zhì)可圈可點，總體上看業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。目前我國內(nèi)審專業(yè)人才缺乏，業(yè)務(wù)水平參差不齊，內(nèi)審隊伍不穩(wěn)定。且內(nèi)審人員很多都是財會人員出身，對財會專業(yè)領(lǐng)域比較了解，而對其他領(lǐng)域則顯現(xiàn)不足。審計對象的復(fù)雜話和內(nèi)容的不斷拓展，凸顯了內(nèi)審人員的勢單力薄，這必將直接導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。 最后，由于審計方法和手段仍存在局限性和不確定性，使得內(nèi)部審計風(fēng)險增大。在我國，雖然現(xiàn)代電子信息技術(shù)在各個領(lǐng)域的應(yīng)用和發(fā)展速度比較快，但不少企業(yè)內(nèi)審人員對計算機不太熟悉，計算機的應(yīng)用范圍不太廣泛，許多審計還是以傳統(tǒng)手工查賬為主，在新技術(shù)方面鞭長莫及。另外“抽樣審計”也必然與實際情況存在差距，使審計結(jié)論產(chǎn)生偏差。目前內(nèi)部審計采用的制度基礎(chǔ)審計，過分依賴被審計單位內(nèi)部控制制度的測試，本身蘊藏著較大風(fēng)險。

由此可知，內(nèi)部審計不是萬能的，但沒有內(nèi)部審計是萬萬不行的。內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中發(fā)揮著獨特作用，它能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險。內(nèi)部審計不從事具體業(yè)務(wù)活動，獨立于業(yè)務(wù)管理部門，這使得它可以從全局出發(fā)，從客觀的角度對風(fēng)險進行識別，及時建議管理部門采取有效措施控制風(fēng)險。另外由于內(nèi)部審計部門處于董事會、總經(jīng)理和各職能部門之間的位置，內(nèi)部審計人員能夠協(xié)調(diào)企業(yè)長期風(fēng)險策略與各種決策的利害沖突。內(nèi)部審計部門獨立于管理部門的特殊地位使得其風(fēng)險評估意見可以直接報告給董事會，這樣也會加強管理當(dāng)局對內(nèi)部審計部門意見的重視程度。

2.內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的應(yīng)用

好的內(nèi)部審計，不僅是企業(yè)自身發(fā)展的需要，而且是社會、國家發(fā)展的需要。那如何來控制內(nèi)部審計風(fēng)險，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，更好的發(fā)揮內(nèi)部審計的服務(wù)功能呢？我們應(yīng)該從下面幾點來考慮：

2.1加強有關(guān)內(nèi)部審計法律法規(guī)等制度建設(shè)

國家應(yīng)盡快完善內(nèi)部審計的法律規(guī)范體系，讓內(nèi)部審計的操作有章可循，從而降低內(nèi)部審計風(fēng)險。在全球化不斷加劇的態(tài)勢下，中國經(jīng)濟不斷走向世界，內(nèi)部審計應(yīng)該更好的借鑒國外的先進經(jīng)驗。而當(dāng)前，世界上許多國家對內(nèi)部審計都有專門的法律規(guī)范，國際內(nèi)部審計師協(xié)會也制定有內(nèi)部審計實務(wù)標準等。中國應(yīng)該盡快的同國際慣例接軌，以謀取可持續(xù)的發(fā)展。

2.2建立健全各項內(nèi)部控制規(guī)章制度并嚴格執(zhí)行

內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)建立健全各項規(guī)章制度并嚴格執(zhí)行，嚴格審計工作底稿的分級復(fù)核制度，減少或消除人為審計誤差，及時發(fā)現(xiàn)和解決審計過程中遇到的問題，以保證審計計劃的順利執(zhí)行，降低審計風(fēng)險；加強對審計取證的控制，審計證據(jù)是基礎(chǔ)，審計法規(guī)是依據(jù)，要做到依法審計，必須嚴格遵守法律、法規(guī)的規(guī)定，保證審計證據(jù)的合法、有效、充分。

2.3保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性

獨立性是搞好內(nèi)部審計的必要條件，其中又包括在組織人員、工作和經(jīng)費上的獨立，直接接受公司主要負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，由其負責(zé)并報告工作；審計人員精神上的獨立，要與被監(jiān)督對象無利益關(guān)系。權(quán)威性是防范和化解審計風(fēng)險的重要手段。只有在組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)活動中，保證了內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性，才能保證審計結(jié)果的客觀、公正、有效。

2.4強化風(fēng)險意識，建立風(fēng)險評估機制

內(nèi)部審計風(fēng)險，在更大程度上來源于企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，當(dāng)然審計人員自身的業(yè)務(wù)風(fēng)險和職業(yè)道德水平也是不可或缺的因素。風(fēng)險評估注重向管理者提示企業(yè)所面臨風(fēng)險的性質(zhì)及其強弱，以期管理者采取相應(yīng)對策，回避或降低風(fēng)險。具體而言就是結(jié)合企業(yè)重大經(jīng)營決策，在預(yù)期的可能狀態(tài)下，對實施方案的結(jié)果的風(fēng)險評價。在具體實施審計項目階段，要評價實際產(chǎn)生的風(fēng)險及控制風(fēng)險的效果，提出有關(guān)風(fēng)險控制的建議。

3.結(jié)束語

總而言之，內(nèi)部審計作為企業(yè)非常重要的監(jiān)督部門，要進一步加強對風(fēng)險的管理和控制，提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。唯有高質(zhì)量的內(nèi)部審計工作，才能使其更好的服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營目標，起到其獨特的重要作用，成為單位領(lǐng)導(dǎo)的幫手。同時，內(nèi)部審計風(fēng)險是客觀存在的，其內(nèi)容復(fù)雜多樣，雖然不能完全消除期存在，但經(jīng)過努力可以得到有效防范和化解。而審計風(fēng)險與審計質(zhì)量又是密切相關(guān)的，通過做好上述工作，一定可以有效防范風(fēng)險，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，使其更好的發(fā)揮作用。

【參考文獻】

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關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行內(nèi)部審計風(fēng)險管理

隨著銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展和市場競爭的加劇，銀行業(yè)風(fēng)險日益增大，使其生存和發(fā)展受到嚴重挑戰(zhàn)，而內(nèi)部審計在風(fēng)險管理、內(nèi)部控制以及公司治理等方面有著重要的地位和作用。本文就內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用以及如何發(fā)揮其作用進行粗淺的探討。

一、商業(yè)銀行風(fēng)險管理

對銀行而言，風(fēng)險是可能對銀行戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件、行為和環(huán)境，而對這種不確定性進行調(diào)節(jié)和駕馭的能力就是風(fēng)險管理。風(fēng)險管理并非是要消除風(fēng)險，而是通過對未來結(jié)果不確定性的分析預(yù)測和周密思考，以降低決策錯誤之幾率、避免損失之可能，相對提高銀行的附加價值。

商業(yè)銀行的風(fēng)險種類很多，主要有以下幾種表現(xiàn)形式：一是信貸風(fēng)險，信貸資產(chǎn)是銀行業(yè)的主要資產(chǎn)，在當(dāng)前實行分業(yè)經(jīng)營的背景下，它是銀行業(yè)最大的盈利項目，信貸資產(chǎn)質(zhì)量的高低直接關(guān)系著銀行經(jīng)營目標的實現(xiàn)。二是市場風(fēng)險，主要是由于證券市場不規(guī)范和金融市場秩序混亂而引發(fā)的種種風(fēng)險，主要包括利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、流動性風(fēng)險和價格風(fēng)險。三是經(jīng)營風(fēng)險，主要是由銀行自身經(jīng)營管理方面和操作方面存在的問題而形成的風(fēng)險。近年來，商業(yè)銀行內(nèi)控制度盡管有所加強，但受利益驅(qū)動和相關(guān)管理人員能力、素質(zhì)的影響，經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營管理控制能力不相匹配。操作風(fēng)險是指由于人員因素、流程因素、系統(tǒng)因素以及外部事件引起的風(fēng)險。比如業(yè)務(wù)人員操作失誤、銀行內(nèi)外勾結(jié)、流程執(zhí)行不嚴格、系統(tǒng)失靈、系統(tǒng)漏洞、外部欺詐、突發(fā)外部事件等。

二、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場競爭日趨激烈，經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變，銀行面臨的風(fēng)險也不斷加大。內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中發(fā)揮著越來越重要的作用，它通過評估、計量和報告總體風(fēng)險，推動銀行實施風(fēng)險管理，最大程度地防范和化解可預(yù)見的風(fēng)險。具體而言，其作用體現(xiàn)在如下方面：

(一)能夠客觀識別和評估風(fēng)險的充分性

內(nèi)部審計部門獨立于業(yè)務(wù)管理部門，這使其可以從全局出發(fā)，從客觀的角度對風(fēng)險進行識別和評估。所謂風(fēng)險識別是指對銀行所面臨的以及潛在的風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險性質(zhì)的過程。換言之，就是要確定銀行正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險，所面臨的主要風(fēng)險是否均已被識別，并找出未被識別的主要風(fēng)險。內(nèi)部審計師不僅要識別相關(guān)的風(fēng)險，而且還應(yīng)從以下幾個方面對風(fēng)險進行評估：一是評價銀行戰(zhàn)略目標的制定是否是在分析組織和行業(yè)發(fā)展情況和趨勢、銀行的優(yōu)勢和劣勢、外部的機會和威脅的基礎(chǔ)上結(jié)合實際來制定；二是看分解到各部門的目標是否對戰(zhàn)略目標提供足夠的支持，是否與整體目標保持一致；三是評價員工是否確知已建立的工作目標(或業(yè)務(wù)管理目標)；四是管理層是否建立風(fēng)險識別與評估機制，該機制至少包括機構(gòu)、人員、政策和程序以及支持系統(tǒng)。管理層對風(fēng)險的識別和評估是否準確，是否已對面臨的風(fēng)險進行恰當(dāng)分類；五是是否已識別出各類內(nèi)部和外部的風(fēng)險因素，并對已識別的風(fēng)險進行計量，分析控制措施是否完善，是否可以使銀行風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響都落在風(fēng)險容忍度之內(nèi)；六是風(fēng)險監(jiān)控是否持續(xù)得到執(zhí)行，監(jiān)控報告制度是否合理，風(fēng)險管理報告是否充分、及時。

(二)能夠綜合分析和計量風(fēng)險的恰當(dāng)性

內(nèi)部審計對現(xiàn)代內(nèi)部控制的焦點不僅在于識別和評估風(fēng)險的充分性，而且在于強調(diào)風(fēng)險分析和計量。風(fēng)險分析和計量是內(nèi)部審計對銀行經(jīng)營管理過程中遇到的各種風(fēng)險采取定量和定性的方法進行有效的分析和確定。定量分析方法是對已識別的風(fēng)險進行量化估計，通用的公式為：風(fēng)險值=風(fēng)險影響X風(fēng)險概率。目前國內(nèi)商業(yè)銀行缺少實施先進風(fēng)險計量方法的必要支撐，但新資本協(xié)議鼓勵銀行采用更為先進的風(fēng)險計量方法，如允許銀行通過內(nèi)部評級確定風(fēng)險函數(shù)計量加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn)；運用金融工程技術(shù)轉(zhuǎn)化基礎(chǔ)工具計量市場風(fēng)險；運用基本指標法、標準法、高級計量法和風(fēng)險模型計量操作風(fēng)險等。內(nèi)部審計可以借鑒新資本協(xié)議的方法，對風(fēng)險進行計量和解析。在風(fēng)險難以量化、定量評價所需的數(shù)據(jù)難以獲取時，應(yīng)采取定性評價。定性評價的復(fù)雜性在于很多情況下需要主管判斷不同結(jié)果的可能性，不同背景、不同經(jīng)驗、不同性格和不同職位的人對風(fēng)險判斷都可能不同，如銀行在計量未決訴訟預(yù)計負債時，其金額具有不確定性，需要進行合理而恰當(dāng)?shù)墓烙嫛?/p>

(三)能夠發(fā)揮風(fēng)險反饋的預(yù)警性

內(nèi)部審計在銀行管理控制系統(tǒng)中發(fā)揮反饋作用，對銀行的風(fēng)險管理起預(yù)警功能。內(nèi)部審計在檢查內(nèi)部控制程序的合理性以及執(zhí)行情況和控制效果，特別在關(guān)注高風(fēng)險領(lǐng)域和內(nèi)控不健全區(qū)域的潛在威脅時，是通過風(fēng)險反饋進行持續(xù)監(jiān)督與評價，確保目標與預(yù)算如期完成的。一方面，內(nèi)部審計要與相關(guān)部門進行風(fēng)險管理溝通，對風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評價，對重大的審計發(fā)現(xiàn)按清晰傳遞的線路進行報告，傳遞給內(nèi)部相關(guān)人員和其他有關(guān)方面，以便及時采取相應(yīng)的控制措施，同時對監(jiān)督檢查結(jié)果的落實情況要進行跟蹤報告，使風(fēng)險及時得到控制和防范；另一方面，以風(fēng)險為核心及出發(fā)點的內(nèi)部審計，能夠客觀地從全局的角度管理風(fēng)險，能從組織的利益和實際出發(fā)，提出防范風(fēng)險的有效建議，作為管理層改進風(fēng)險管理的參考意見，內(nèi)部審計的建議更加強調(diào)風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險控制，通過有效的風(fēng)險管理建議反饋，提高組織的整體管理效率。

三、加強內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中作用的有效途徑

(一)樹立正確的風(fēng)險審計理念

在當(dāng)前市場競爭日趨激烈的情況下，銀行面臨的風(fēng)險越來越大，銀行各級管理層應(yīng)深刻理解銀行所處環(huán)境中各種不確定因素對銀行風(fēng)險的含義，把風(fēng)險作為重要的決策變量，始終把風(fēng)險意識貫穿于經(jīng)營的全過程。內(nèi)部審計已成為銀行風(fēng)險管理的一個重要環(huán)節(jié)，存在風(fēng)險的領(lǐng)域就是內(nèi)部審計的重點，風(fēng)險評估已成為內(nèi)部審計的主要內(nèi)容，內(nèi)部審計已擴展至通過戰(zhàn)略層面參與公司價值創(chuàng)造。內(nèi)部審計工作應(yīng)從事后審計向事前和事中審計、從靜態(tài)審計向動態(tài)審計、從現(xiàn)場審計向遠程審計和非現(xiàn)場審計方向發(fā)展。內(nèi)部審計除了要關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更要關(guān)注有效的風(fēng)險管理機制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計的工作重點是分析、確認、揭示和防范關(guān)鍵性的經(jīng)營風(fēng)險。內(nèi)部審計的目標應(yīng)從傳統(tǒng)的“查錯糾弊”提升為“幫助組織增加價值”，效益審計應(yīng)成為內(nèi)部審計的重要內(nèi)容。

(二)將風(fēng)險管理融人內(nèi)部審計的全過程

內(nèi)部審計部門主要是對風(fēng)險管理部門和其他相關(guān)部門所進行的風(fēng)險管理進行再監(jiān)督。因此內(nèi)部審計程序與機構(gòu)的風(fēng)險管理之間應(yīng)該協(xié)調(diào)一致，使這兩項工作產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。首先，在編制審計計劃時，應(yīng)在對可能影響機構(gòu)的風(fēng)險進行評估的基礎(chǔ)上，按風(fēng)險評估結(jié)果確定優(yōu)先順序，制定內(nèi)部審計部門的審計計劃，確定審計項目。

其次，確定審計范圍和編制審計方案時，通過風(fēng)險因素分析來確定審計業(yè)務(wù)工作范圍，如重要的會計憑證、重大交易和事項的會計處理及交易授權(quán)等；在審計實施過程中，通過評價內(nèi)控制度，查找其中的疏漏和薄弱環(huán)節(jié)；在選擇技術(shù)與方法時，應(yīng)能反映出風(fēng)險的重大性與發(fā)生的可能性。再次，在編制審計報告時，應(yīng)對風(fēng)險管理狀況進行評價，指出風(fēng)險管理中存在的漏洞，提出加強管理的建議。最后，追蹤審計時應(yīng)將注意力集中于最嚴重的潛在的問題上，將風(fēng)險確定為決定追蹤審計范圍的重要因素，風(fēng)險越大，追蹤審計的范圍就越廣。

(三)利用網(wǎng)絡(luò)信息開展動態(tài)管理評價模式

隨著市場競爭的加劇，新的審計環(huán)境要求審計人員在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛?，利用網(wǎng)絡(luò)信息收集風(fēng)險數(shù)據(jù)開展動態(tài)評估的評價模式，為銀行提供更有價值的服務(wù)。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)機構(gòu)和人員的設(shè)置情況，對日常資料的收集和分析工作進行分工，收集內(nèi)部信息和外部信息，收集有助于進行風(fēng)險評估的銀行內(nèi)部控制狀況資料，建立數(shù)據(jù)庫，利用一定的指標和模型進行風(fēng)險評估，及時準確地確定審計監(jiān)控的重點和范圍，為各級經(jīng)營決策者和審計部門全面、連續(xù)、及時地監(jiān)控和評價業(yè)務(wù)發(fā)展情況提供大量有價值的信息，提高審計效率和審計質(zhì)量。數(shù)據(jù)庫的優(yōu)點是把銀行面臨的風(fēng)險進行量化，發(fā)揮預(yù)警作用，同時進行全方位、全過程的監(jiān)控，以便及早發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險并及時進行解決，達到控制風(fēng)險和防范風(fēng)險的目的。

篇8

 

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行  內(nèi)部審計  風(fēng)險管理

隨著銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展和市場競爭的加劇，銀行業(yè)風(fēng)險日益增大，使其生存和發(fā)展受到嚴重挑戰(zhàn)，而內(nèi)部審計在風(fēng)險管理、內(nèi)部控制以及公司治理等方面有著重要的地位和作用。本文就內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用以及如何發(fā)揮其作用進行粗淺的探討。

一、商業(yè)銀行風(fēng)險管理

對銀行而言，風(fēng)險是可能對銀行戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件、行為和環(huán)境，而對這種不確定性進行調(diào)節(jié)和駕馭的能力就是風(fēng)險管理。風(fēng)險管理并非是要消除風(fēng)險，而是通過對未來結(jié)果不確定性的分析預(yù)測和周密思考，以降低決策錯誤之幾率、避免損失之可能，相對提高銀行的附加價值。

商業(yè)銀行的風(fēng)險種類很多，主要有以下幾種表現(xiàn)形式：一是信貸風(fēng)險，信貸資產(chǎn)是銀行業(yè)的主要資產(chǎn)，在當(dāng)前實行分業(yè)經(jīng)營的背景下，它是銀行業(yè)最大的盈利項目，信貸資產(chǎn)質(zhì)量的高低直接關(guān)系著銀行經(jīng)營目標的實現(xiàn)。二是市場風(fēng)險，主要是由于證券市場不規(guī)范和金融市場秩序混亂而引發(fā)的種種風(fēng)險，主要包括利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、流動性風(fēng)險和價格風(fēng)險。三是經(jīng)營風(fēng)險，主要是由銀行自身經(jīng)營管理方面和操作方面存在的問題而形成的風(fēng)險。近年來，商業(yè)銀行內(nèi)控制度盡管有所加強，但受利益驅(qū)動和相關(guān)管理人員能力、素質(zhì)的影響，經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營管理控制能力不相匹配。操作風(fēng)險是指由于人員因素、流程因素、系統(tǒng)因素以及外部事件引起的風(fēng)險。比如業(yè)務(wù)人員操作失誤、銀行內(nèi)外勾結(jié)、流程執(zhí)行不嚴格、系統(tǒng)失靈、系統(tǒng)漏洞、外部欺詐、突發(fā)外部事件等。

二、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場競爭日趨激烈，經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變，銀行面臨的風(fēng)險也不斷加大。內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中發(fā)揮著越來越重要的作用，它通過評估、計量和報告總體風(fēng)險，推動銀行實施風(fēng)險管理，最大程度地防范和化解可預(yù)見的風(fēng)險。具體而言，其作用體現(xiàn)在如下方面：

(一)能夠客觀識別和評估風(fēng)險的充分性

內(nèi)部審計部門獨立于業(yè)務(wù)管理部門，這使其可以從全局出發(fā)，從客觀的角度對風(fēng)險進行識別和評估。所謂風(fēng)險識別是指對銀行所面臨的以及潛在的風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險性質(zhì)的過程。換言之，就是要確定銀行正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險，所面臨的主要風(fēng)險是否均已被識別，并找出未被識別的主要風(fēng)險。內(nèi)部審計師不僅要識別相關(guān)的風(fēng)險，而且還應(yīng)從以下幾個方面對風(fēng)險進行評估：一是評價銀行戰(zhàn)略目標的制定是否是在分析組織和行業(yè)發(fā)展情況和趨勢、銀行的優(yōu)勢和劣勢、外部的機會和威脅的基礎(chǔ)上結(jié)合實際來制定；二是看分解到各部門的目標是否對戰(zhàn)略目標提供足夠的支持，是否與整體目標保持一致；三是評價員工是否確知已建立的工作目標(或業(yè)務(wù)管理目標)；四是管理層是否建立風(fēng)險識別與評估機制，該機制至少包括機構(gòu)、人員、政策和程序以及支持系統(tǒng)。管理層對風(fēng)險的識別和評估是否準確，是否已對面臨的風(fēng)險進行恰當(dāng)分類；五是是否已識別出各類內(nèi)部和外部的風(fēng)險因素，并對已識別的風(fēng)險進行計量，分析控制措施是否完善，是否可以使銀行風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響都落在風(fēng)險容忍度之內(nèi)；六是風(fēng)險監(jiān)控是否持續(xù)得到執(zhí)行，監(jiān)控報告制度是否合理，風(fēng)險管理報告是否充分、及時。

(二)能夠綜合分析和計量風(fēng)險的恰當(dāng)性

內(nèi)部審計對現(xiàn)代內(nèi)部控制的焦點不僅在于識別和評估風(fēng)險的充分性，而且在于強調(diào)風(fēng)險分析和計量。風(fēng)險分析和計量是內(nèi)部審計對銀行經(jīng)營管理過程中遇到的各種風(fēng)險采取定量和定性的方法進行有效的分析和確定。定量分析方法是對已識別的風(fēng)險進行量化估計，通用的公式為：風(fēng)險值=風(fēng)險影響X風(fēng)險概率。目前國內(nèi)商業(yè)銀行缺少實施先進風(fēng)險計量方法的必要支撐，但新資本協(xié)議鼓勵銀行采用更為先進的風(fēng)險計量方法，如允許銀行通過內(nèi)部評級確定風(fēng)險函數(shù)計量加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn)；運用金融工程技術(shù)轉(zhuǎn)化基礎(chǔ)工具計量市場風(fēng)險；運用基本指標法、標準法、高級計量法和風(fēng)險模型計量操作風(fēng)險等。內(nèi)部審計可以借鑒新資本協(xié)議的方法，對風(fēng)險進行計量和解析。在風(fēng)險難以量化、定量評價所需的數(shù)據(jù)難以獲取時，應(yīng)采取定性評價。定性評價的復(fù)雜性在于很多情況下需要主管判斷不同結(jié)果的可能性，不同背景、不同經(jīng)驗、不同性格和不同職位的人對風(fēng)險判斷都可能不同，如銀行在計量未決訴訟預(yù)計負債時，其金額具有不確定性，需要進行合理而恰當(dāng)?shù)墓烙嫛?/p>

(三)能夠發(fā)揮風(fēng)險反饋的預(yù)警性

內(nèi)部審計在銀行管理控制系統(tǒng)中發(fā)揮反饋作用，對銀行的風(fēng)險管理起預(yù)警功能。內(nèi)部審計在檢查內(nèi)部控制程序的合理性以及執(zhí)行情況和控制效果，特別在關(guān)注高風(fēng)險領(lǐng)域和內(nèi)控不健全區(qū)域的潛在威脅時，是通過風(fēng)險反饋進行持續(xù)監(jiān)督與評價，確保目標與預(yù)算如期完成的。一方面，內(nèi)部審計要與相關(guān)部門進行風(fēng)險管理溝通，對風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評價，對重大的審計發(fā)現(xiàn)按清晰傳遞的線路進行報告，傳遞給內(nèi)部相關(guān)人員和其他有關(guān)方面，以便及時采取相應(yīng)的控制措施，同時對監(jiān)督檢查結(jié)果的落實情況要進行跟蹤報告，使風(fēng)險及時得到控制和防范；另一方面，以風(fēng)險為核心及出發(fā)點的內(nèi)部審計，能夠客觀地從全局的角度管理風(fēng)險，能從組織的利益和實際出發(fā)，提出防范風(fēng)險的有效建議，作為管理層改進風(fēng)險管理的參考意見，內(nèi)部審計的建議更加強調(diào)風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險控制，通過有效的風(fēng)險管理建議反饋，提高組織的整體管理效率。

三、加強內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中作用的有效途徑

(一)樹立正確的風(fēng)險審計理念

在當(dāng)前市場競爭日趨激烈的情況下，銀行面臨的風(fēng)險越來越大，銀行各級管理層應(yīng)深刻理解銀行所處環(huán)境中各種不確定因素對銀行風(fēng)險的含義，把風(fēng)險作為重要的決策變量，始終把風(fēng)險意識貫穿于經(jīng)營的全過程。內(nèi)部審計已成為銀行風(fēng)險管理的一個重要環(huán)節(jié)，存在風(fēng)險的領(lǐng)域就是內(nèi)部審計的重點，風(fēng)險評估已成為內(nèi)部審計的主要內(nèi)容，內(nèi)部審計已擴展至通過戰(zhàn)略層面參與公司價值創(chuàng)造。內(nèi)部審計工作應(yīng)從事后審計向事前和事中審計、從靜態(tài)審計向動態(tài)審計、從現(xiàn)場審計向遠程審計和非現(xiàn)場審計方向發(fā)展。內(nèi)部審計除了要關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更要關(guān)注有效的風(fēng)險管理機制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計的工作重點是分析、確認、揭示和防范關(guān)鍵性的經(jīng)營風(fēng)險。內(nèi)部審計的目標應(yīng)從傳統(tǒng)的“查錯糾弊”提升為“幫助組織增加價值”，效益審計應(yīng)成為內(nèi)部審計的重要內(nèi)容。

(二)將風(fēng)險管理融人內(nèi)部審計的全過程

篇9

摘要：隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)所面應(yīng)的外部經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜，而內(nèi)部決策風(fēng)險也隨之增加。內(nèi)部審計作為企業(yè)進行風(fēng)險管理的一種重要方法與手段，是企業(yè)管理的重要組成部分。充分認識到內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)全面風(fēng)險管理中的重要作業(yè)，是充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用的保證，也是企業(yè)全面有效防范和控制風(fēng)險的保證。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；現(xiàn)代企業(yè)；全面風(fēng)險管理

一、前言

全面風(fēng)險管理審計是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計在戰(zhàn)略層面的新發(fā)展，而現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計職責(zé)之一就是要通過加強企業(yè)內(nèi)部控制以加強對風(fēng)險管理的全面把握?，F(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)部審計重點在于關(guān)注評估企業(yè)全面風(fēng)險管理的框架結(jié)構(gòu)，控制固有風(fēng)險的范圍，并通過評價固有風(fēng)險的管理機制，來識別并管理企業(yè)的剩余風(fēng)險。因此，全面分析內(nèi)部審計工作對于企業(yè)風(fēng)險管理的重要作用十分有必要。

二、內(nèi)部審計與現(xiàn)代企業(yè)全面風(fēng)險管理

內(nèi)部審計的歷史源遠流長，隨著近代跨國公司的出現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部一些具有經(jīng)營管理經(jīng)驗的優(yōu)秀員工被挑選出來，幫助管理層對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進行監(jiān)督，內(nèi)部審計機構(gòu)也應(yīng)運而生。經(jīng)濟的飛速發(fā)展，使外部環(huán)境對企業(yè)發(fā)展的影響顯得越加顯著，管理和決策的難度因外部環(huán)境復(fù)雜多變而增大，對內(nèi)部審計的要求也更為嚴格。在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理中，內(nèi)部審計的兩大職能——確認與咨詢都是以為組織提供價值增值服務(wù)為目標的。內(nèi)部審計目標是審計的主體通過內(nèi)部審計工作所期望達到的境況，體現(xiàn)的是主觀要求。而內(nèi)部審計職能是內(nèi)部審計的內(nèi)在功能，體現(xiàn)的是客觀能力。雖然內(nèi)部審計的目標會隨著環(huán)境的變化而產(chǎn)生變化，也會隨著受托責(zé)任關(guān)系和管理控制的變化而發(fā)生調(diào)整，但都不能超出內(nèi)部審計職能所能觸及的范圍?；陲L(fēng)險管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計，更注重與企業(yè)經(jīng)營目標的直接關(guān)聯(lián)，在創(chuàng)造組織價值的企業(yè)目標作用下，內(nèi)部審計的主要目標就是識別和監(jiān)控風(fēng)險，為企業(yè)的總體目標服務(wù)。

內(nèi)部審計憑借著在企業(yè)中相對獨立的地位和無可比擬的專業(yè)優(yōu)勢，在企業(yè)的全面風(fēng)險評估和管理控制中占據(jù)了十分重要的一席之地。同時，由于內(nèi)審的目的是旨在為組織增加價值以及改善經(jīng)營，因此內(nèi)部審計運用于企業(yè)全面風(fēng)險管理之中是無可厚非的。

三、分析案例探討內(nèi)部審計對風(fēng)險管理重要性

合俊集團創(chuàng)辦于1996年，是我國規(guī)模較大的OEM型玩具生產(chǎn)商。合俊集團是世界五大玩具品牌中三個品牌的制造商，早在2006年9月就在香港聯(lián)交所成功上市，2007年時銷售額超過9.5億港元。2008年受到全球性金融危機的影響，合俊集團境況急轉(zhuǎn)而下，成為國內(nèi)企業(yè)實體受全球金融海嘯影響出現(xiàn)倒閉的第一案。合俊集團被迫關(guān)閉了在廣東的生產(chǎn)廠，使超過7000名員工面臨失業(yè)。作為一個為國外企業(yè)貼牌生產(chǎn)的企業(yè)，合俊集團沒有掌握屬于自己的專利技術(shù)，在生產(chǎn)過程中也不重視生產(chǎn)研發(fā)的投入，僅僅依靠歐美訂單。當(dāng)美國次貸危機發(fā)展成全球性金融危機后，首當(dāng)其沖受影響的當(dāng)然是合俊集團這些靠歐美訂單生存的貼牌企業(yè)。合俊集團倒閉的案例正是說明了完善的內(nèi)部控制和嚴格的內(nèi)部審計對企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的重要性。

而作為世界白色家電第一品牌、中國最具價值品牌的海爾集團，在全球金融危機的嚴峻形勢下，憑借自身完善的內(nèi)部控制制度和嚴格的內(nèi)部審計機制，創(chuàng)造了全球營業(yè)額1190億元的輝煌成績。海爾集團要求在保證風(fēng)險可控的前提下不限制經(jīng)營的發(fā)展，法務(wù)部的目標之一就是提高預(yù)防性的全面風(fēng)險管控，支持整個集團高效健康可持續(xù)的發(fā)展。在金融危機爆發(fā)之后，海爾集團及時做出了各種風(fēng)險對策如取消倉儲、按單生產(chǎn)等，增加了企業(yè)的現(xiàn)金流的同時也減少了風(fēng)險。海爾集團反應(yīng)能力如此迅速正體現(xiàn)出海爾集團完善的內(nèi)部控制和嚴格的內(nèi)部審計對平衡風(fēng)險的重要作用。

四、內(nèi)部審計對現(xiàn)代企業(yè)全面風(fēng)險管理的作用

第一，內(nèi)部審計有利于企業(yè)準確及時地識別和評估風(fēng)險。在企業(yè)全面風(fēng)險管理中的工作中，風(fēng)險識別和評估師最為基礎(chǔ)的工作。加強風(fēng)險識別與評估能力，對提高企業(yè)全面風(fēng)險管理有效性有顯著作用。而嚴格的內(nèi)部審計在很大程度上可以提高風(fēng)險識別和評估的準確性與有效性。在企業(yè)中，內(nèi)部審計人員比首席執(zhí)行官更希望在識別和評估企業(yè)風(fēng)險中發(fā)揮積極主動地作用?，F(xiàn)代企業(yè)制定經(jīng)營策略和目標都要立足于市場經(jīng)濟的發(fā)展環(huán)境和企業(yè)自身的特點，因此需首要考慮企業(yè)外部環(huán)境可能會存在的各種風(fēng)險，才能制定相關(guān)的發(fā)展計劃。

第二，內(nèi)部審計有利于企業(yè)在風(fēng)險管理過程中對風(fēng)險事件的客觀評估與衡量。在企業(yè)風(fēng)險管理過程中的每一個風(fēng)險事件，都具有復(fù)雜性和變化性，內(nèi)部審計更有利于對這些風(fēng)險事件做出更為客觀的評價和衡量。當(dāng)不同職位、不同身份和不同經(jīng)驗對于相同的風(fēng)險事件，極大可能做出差異較大的評估時，內(nèi)部審計人員由于處于企業(yè)管理之中一個相對獨立的地位，可以中立地堆風(fēng)險事件做出更為客觀、準確的評估與衡量，為企業(yè)管理層提供更專業(yè)的參考意見。因此，內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理過程中對風(fēng)險事件的評估和衡量作用十分重大。

第三，內(nèi)部審計有利于企業(yè)在風(fēng)險管理中對風(fēng)險事件的反應(yīng)與監(jiān)控。企業(yè)在風(fēng)險管理過程中，及時和準確的反應(yīng)與監(jiān)控風(fēng)險事件的發(fā)生過程是至關(guān)重要的。一方面完善的內(nèi)部審計有利于對風(fēng)險信息進行及時溝通，準備地把風(fēng)險信息傳達給企業(yè)內(nèi)部管理人員，以便他們及時采取適當(dāng)措施對風(fēng)險事件予以控制。

第四，內(nèi)部審計有利于企業(yè)在風(fēng)險事件之后把風(fēng)險降至最低。企業(yè)面臨風(fēng)險事件之后，內(nèi)部管理層就必須關(guān)注采取相關(guān)風(fēng)險應(yīng)對措施之后所殘存的其他風(fēng)險即剩余風(fēng)險。內(nèi)部審計部門在企業(yè)中的相對獨立地位，保證了對企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的錯誤能進行正確的糾正處理，也能客觀反映會計信息給企業(yè)內(nèi)部管理層，有利于企業(yè)會計信息的真實性和安全性。內(nèi)部審計對企業(yè)管理的各項工作可以進行審查與控制，并給出合理的建議來促進企業(yè)的自我約束和改善管理，以此來提高企業(yè)對經(jīng)營管理風(fēng)險防范的有效性。

五、結(jié)論與建議

現(xiàn)代企業(yè)運營過程中，時時刻刻都有面臨著風(fēng)險的可能，能否對這些風(fēng)險進行行之有效的管理，是區(qū)分企業(yè)是否成功的標準之一。在當(dāng)今時代，宏觀經(jīng)濟變換莫測、行業(yè)內(nèi)部競爭激烈、企業(yè)內(nèi)部充滿不確定性風(fēng)險，企業(yè)建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，可以提高企業(yè)預(yù)測風(fēng)險的能力，也能有利于企業(yè)在風(fēng)險來臨之時采取正確恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施。作為現(xiàn)代企業(yè)管理層達到既定目標、實現(xiàn)既定計劃的重要手段，風(fēng)險管理不僅是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，也是治理企業(yè)的關(guān)鍵因素。

盡管內(nèi)部審計對現(xiàn)代企業(yè)全面風(fēng)險管理的作用重大，但我國內(nèi)部審計仍然存在較多問題，一方面是對內(nèi)部審計工作重視程度不夠，內(nèi)部審計的計劃制定不完善，內(nèi)部審計對企業(yè)治理的參與程度低。另一方面是企業(yè)內(nèi)部審計活動范圍狹窄，全面風(fēng)險管理的意識薄弱，很少以全面風(fēng)險管理為對象，審計方法較為落后，極少采用風(fēng)險導(dǎo)向的審計模式。針對以上問題，現(xiàn)代企業(yè)要充分發(fā)揮內(nèi)部審計對企業(yè)全面風(fēng)險管理的重要作用，應(yīng)采取以下措施：以企業(yè)全面風(fēng)險管理為核心完善內(nèi)部審計措施；提高內(nèi)部審計機構(gòu)的地位以保持內(nèi)部審計的客觀性和獨立性；健全企業(yè)內(nèi)部控制制度以促進內(nèi)部審計的發(fā)展，同時企業(yè)也要健全風(fēng)險管理制度；不斷加強對內(nèi)部審計人員風(fēng)險管理理念的培養(yǎng)教育，積極提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力。（作者單位：成都理工大學(xué)）

參考文獻：

[1]韓婧，《基于風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的企業(yè)風(fēng)險管理框架研究》[M].天津財經(jīng)大學(xué)，2010.05.

篇10

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行內(nèi)部審計風(fēng)險管理

隨著銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展和市場競爭的加劇，銀行業(yè)風(fēng)險日益增大，使其生存和發(fā)展受到嚴重挑戰(zhàn)，而內(nèi)部審計在風(fēng)險管理、內(nèi)部控制以及公司治理等方面有著重要的地位和作用。本文就內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用以及如何發(fā)揮其作用進行粗淺的探討。

一、商業(yè)銀行風(fēng)險管理

對銀行而言，風(fēng)險是可能對銀行戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件、行為和環(huán)境，而對這種不確定性進行調(diào)節(jié)和駕馭的能力就是風(fēng)險管理。風(fēng)險管理并非是要消除風(fēng)險，而是通過對未來結(jié)果不確定性的分析預(yù)測和周密思考，以降低決策錯誤之幾率、避免損失之可能，相對提高銀行的附加價值。

商業(yè)銀行的風(fēng)險種類很多，主要有以下幾種表現(xiàn)形式：一是信貸風(fēng)險，信貸資產(chǎn)是銀行業(yè)的主要資產(chǎn)，在當(dāng)前實行分業(yè)經(jīng)營的背景下，它是銀行業(yè)最大的盈利項目，信貸資產(chǎn)質(zhì)量的高低直接關(guān)系著銀行經(jīng)營目標的實現(xiàn)。二是市場風(fēng)險，主要是由于證券市場不規(guī)范和金融市場秩序混亂而引發(fā)的種種風(fēng)險，主要包括利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、流動性風(fēng)險和價格風(fēng)險。三是經(jīng)營風(fēng)險，主要是由銀行自身經(jīng)營管理方面和操作方面存在的問題而形成的風(fēng)險。近年來，商業(yè)銀行內(nèi)控制度盡管有所加強，但受利益驅(qū)動和相關(guān)管理人員能力、素質(zhì)的影響，經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營管理控制能力不相匹配。操作風(fēng)險是指由于人員因素、流程因素、系統(tǒng)因素以及外部事件引起的風(fēng)險。比如業(yè)務(wù)人員操作失誤、銀行內(nèi)外勾結(jié)、流程執(zhí)行不嚴格、系統(tǒng)失靈、系統(tǒng)漏洞、外部欺詐、突發(fā)外部事件等。

二、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場競爭日趨激烈，經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變，銀行面臨的風(fēng)險也不斷加大。內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中發(fā)揮著越來越重要的作用，它通過評估、計量和報告總體風(fēng)險，推動銀行實施風(fēng)險管理，最大程度地防范和化解可預(yù)見的風(fēng)險。具體而言，其作用體現(xiàn)在如下方面：

(一)能夠客觀識別和評估風(fēng)險的充分性

內(nèi)部審計部門獨立于業(yè)務(wù)管理部門，這使其可以從全局出發(fā)，從客觀的角度對風(fēng)險進行識別和評估。所謂風(fēng)險識別是指對銀行所面臨的以及潛在的風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險性質(zhì)的過程。換言之，就是要確定銀行正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險，所面臨的主要風(fēng)險是否均已被識別，并找出未被識別的主要風(fēng)險。內(nèi)部審計師不僅要識別相關(guān)的風(fēng)險，而且還應(yīng)從以下幾個方面對風(fēng)險進行評估：一是評價銀行戰(zhàn)略目標的制定是否是在分析組織和行業(yè)發(fā)展情況和趨勢、銀行的優(yōu)勢和劣勢、外部的機會和威脅的基礎(chǔ)上結(jié)合實際來制定；二是看分解到各部門的目標是否對戰(zhàn)略目標提供足夠的支持，是否與整體目標保持一致；三是評價員工是否確知已建立的工作目標(或業(yè)務(wù)管理目標)；四是管理層是否建立風(fēng)險識別與評估機制，該機制至少包括機構(gòu)、人員、政策和程序以及支持系統(tǒng)。管理層對風(fēng)險的識別和評估是否準確，是否已對面臨的風(fēng)險進行恰當(dāng)分類；五是是否已識別出各類內(nèi)部和外部的風(fēng)險因素，并對已識別的風(fēng)險進行計量，分析控制措施是否完善，是否可以使銀行風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響都落在風(fēng)險容忍度之內(nèi)；六是風(fēng)險監(jiān)控是否持續(xù)得到執(zhí)行，監(jiān)控報告制度是否合理，風(fēng)險管理報告是否充分、及時。

(二)能夠綜合分析和計量風(fēng)險的恰當(dāng)性

內(nèi)部審計對現(xiàn)代內(nèi)部控制的焦點不僅在于識別和評估風(fēng)險的充分性，而且在于強調(diào)風(fēng)險分析和計量。風(fēng)險分析和計量是內(nèi)部審計對銀行經(jīng)營管理過程中遇到的各種風(fēng)險采取定量和定性的方法進行有效的分析和確定。定量分析方法是對已識別的風(fēng)險進行量化估計，通用的公式為：風(fēng)險值=風(fēng)險影響X風(fēng)險概率。目前國內(nèi)商業(yè)銀行缺少實施先進風(fēng)險計量方法的必要支撐，但新資本協(xié)議鼓勵銀行采用更為先進的風(fēng)險計量方法，如允許銀行通過內(nèi)部評級確定風(fēng)險函數(shù)計量加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn)；運用金融工程技術(shù)轉(zhuǎn)化基礎(chǔ)工具計量市場風(fēng)險；運用基本指標法、標準法、高級計量法和風(fēng)險模型計量操作風(fēng)險等。內(nèi)部審計可以借鑒新資本協(xié)議的方法，對風(fēng)險進行計量和解析。在風(fēng)險難以量化、定量評價所需的數(shù)據(jù)難以獲取時，應(yīng)采取定性評價。定性評價的復(fù)雜性在于很多情況下需要主管判斷不同結(jié)果的可能性，不同背景、不同經(jīng)驗、不同性格和不同職位的人對風(fēng)險判斷都可能不同，如銀行在計量未決訴訟預(yù)計負債時，其金額具有不確定性，需要進行合理而恰當(dāng)?shù)墓烙嫛?/p>

(三)能夠發(fā)揮風(fēng)險反饋的預(yù)警性

內(nèi)部審計在銀行管理控制系統(tǒng)中發(fā)揮反饋作用，對銀行的風(fēng)險管理起預(yù)警功能。內(nèi)部審計在檢查內(nèi)部控制程序的合理性以及執(zhí)行情況和控制效果，特別在關(guān)注高風(fēng)險領(lǐng)域和內(nèi)控不健全區(qū)域的潛在威脅時，是通過風(fēng)險反饋進行持續(xù)監(jiān)督與評價，確保目標與預(yù)算如期完成的。一方面，內(nèi)部審計要與相關(guān)部門進行風(fēng)險管理溝通，對風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評價，對重大的審計發(fā)現(xiàn)按清晰傳遞的線路進行報告，傳遞給內(nèi)部相關(guān)人員和其他有關(guān)方面，以便及時采取相應(yīng)的控制措施，同時對監(jiān)督檢查結(jié)果的落實情況要進行跟蹤報告，使風(fēng)險及時得到控制和防范；另一方面，以風(fēng)險為核心及出發(fā)點的內(nèi)部審計，能夠客觀地從全局的角度管理風(fēng)險，能從組織的利益和實際出發(fā)，提出防范風(fēng)險的有效建議，作為管理層改進風(fēng)險管理的參考意見，內(nèi)部審計的建議更加強調(diào)風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險控制，通過有效的風(fēng)險管理建議反饋，提高組織的整體管理效率。

三、加強內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中作用的有效途徑

(一)樹立正確的風(fēng)險審計理念

在當(dāng)前市場競爭日趨激烈的情況下，銀行面臨的風(fēng)險越來越大，銀行各級管理層應(yīng)深刻理解銀行所處環(huán)境中各種不確定因素對銀行風(fēng)險的含義，把風(fēng)險作為重要的決策變量，始終把風(fēng)險意識貫穿于經(jīng)營的全過程。內(nèi)部審計已成為銀行風(fēng)險管理的一個重要環(huán)節(jié)，存在風(fēng)險的領(lǐng)域就是內(nèi)部審計的重點，風(fēng)險評估已成為內(nèi)部審計的主要內(nèi)容，內(nèi)部審計已擴展至通過戰(zhàn)略層面參與公司價值創(chuàng)造。內(nèi)部審計工作應(yīng)從事后審計向事前和事中審計、從靜態(tài)審計向動態(tài)審計、從現(xiàn)場審計向遠程審計和非現(xiàn)場審計方向發(fā)展。內(nèi)部審計除了要關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更要關(guān)注有效的風(fēng)險管理機制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計的工作重點是分析、確認、揭示和防范關(guān)鍵性的經(jīng)營風(fēng)險。內(nèi)部審計的目標應(yīng)從傳統(tǒng)的“查錯糾弊”提升為“幫助組織增加價值”，效益審計應(yīng)成為內(nèi)部審計的重要內(nèi)容。

(二)將風(fēng)險管理融人內(nèi)部審計的全過程

內(nèi)部審計部門主要是對風(fēng)險管理部門和其他相關(guān)部門所進行的風(fēng)險管理進行再監(jiān)督。因此內(nèi)部審計程序與機構(gòu)的風(fēng)險管理之間應(yīng)該協(xié)調(diào)一致，使這兩項工作產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。首先，在編制審計計劃時，應(yīng)在對可能影響機構(gòu)的風(fēng)險進行評估的基礎(chǔ)上，按風(fēng)險評估結(jié)果確定優(yōu)先順序，制定內(nèi)部審計部門的審計計劃，確定審計項目。

其次，確定審計范圍和編制審計方案時，通過風(fēng)險因素分析來確定審計業(yè)務(wù)工作范圍，如重要的會計憑證、重大交易和事項的會計處理及交易授權(quán)等；在審計實施過程中，通過評價內(nèi)控制度，查找其中的疏漏和薄弱環(huán)節(jié)；在選擇技術(shù)與方法時，應(yīng)能反映出風(fēng)險的重大性與發(fā)生的可能性。再次，在編制審計報告時，應(yīng)對風(fēng)險管理狀況進行評價，指出風(fēng)險管理中存在的漏洞，提出加強管理的建議。最后，追蹤審計時應(yīng)將注意力集中于最嚴重的潛在的問題上，將風(fēng)險確定為決定追蹤審計范圍的重要因素，風(fēng)險越大，追蹤審計的范圍就越廣。

(三)利用網(wǎng)絡(luò)信息開展動態(tài)管理評價模式

隨著市場競爭的加劇，新的審計環(huán)境要求審計人員在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛校镁W(wǎng)絡(luò)信息收集風(fēng)險數(shù)據(jù)開展動態(tài)評估的評價模式，為銀行提供更有價值的服務(wù)。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)機構(gòu)和人員的設(shè)置情況，對日常資料的收集和分析工作進行分工，收集內(nèi)部信息和外部信息，收集有助于進行風(fēng)險評估的銀行內(nèi)部控制狀況資料，建立數(shù)據(jù)庫，利用一定的指標和模型進行風(fēng)險評估，及時準確地確定審計監(jiān)控的重點和范圍，為各級經(jīng)營決策者和審計部門全面、連續(xù)、及時地監(jiān)控和評價業(yè)務(wù)發(fā)展情況提供大量有價值的信息，提高審計效率和審計質(zhì)量。數(shù)據(jù)庫的優(yōu)點是把銀行面臨的風(fēng)險進行量化，發(fā)揮預(yù)警作用，同時進行全方位、全過程的監(jiān)控，以便及早發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險并及時進行解決，達到控制風(fēng)險和防范風(fēng)險的目的。