導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)部管控措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管控；必要性；不足；措施

中圖分類號：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）04-0-01

一、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的重要意義

面對社會(huì)的飛速發(fā)展，事業(yè)單位高效的財(cái)務(wù)管控顯得格外重要，其在單位尋求發(fā)展過程中發(fā)揮著無可替代的車輪作用。財(cái)務(wù)管控的效果直接關(guān)系著員工的積極性，關(guān)系著單位在工作人員內(nèi)心的形象，也關(guān)系著單位的發(fā)展腳步。

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管控，有利于更好補(bǔ)充會(huì)計(jì)法律制度的空白

法律制度作為上層建筑層面，其作用往往是強(qiáng)制性的，無法滲透到事業(yè)單位具體環(huán)節(jié)細(xì)微之處。財(cái)務(wù)管控在法律制度之外發(fā)揮著重要的補(bǔ)充調(diào)整作用，其要求管理工作人員在業(yè)務(wù)素質(zhì)及職業(yè)操守方面達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)，以此滿足財(cái)務(wù)工作本身的具體要求。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，有利于充分保證會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

事業(yè)單位運(yùn)行過程中，會(huì)計(jì)能否提供真實(shí)可靠的信息，能否及時(shí)高效的完成工作任務(wù)，都需要良好的職業(yè)素質(zhì)做保障。因此，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管控，引導(dǎo)會(huì)計(jì)認(rèn)識到自身存在的不足，促使其盡快彌補(bǔ)不足，改正錯(cuò)誤，進(jìn)一步提升專業(yè)素質(zhì)，才能使會(huì)計(jì)發(fā)揚(yáng)高度的責(zé)任感，確保信息的可靠性，減少?zèng)Q策的失誤，從而盡快的實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，有助于及時(shí)適應(yīng)客觀環(huán)境的變化

當(dāng)前，事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的地位越來越高，其作用越來越明顯，財(cái)務(wù)管控工作相應(yīng)的更為嚴(yán)格。這就要求，事業(yè)單位必須完善自身的財(cái)務(wù)管控機(jī)制，保證自身財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的客觀真實(shí)性，使自身適應(yīng)社會(huì)政策的具體要求，謀求更為廣闊的發(fā)展空間。

二、新時(shí)代背景下事業(yè)單位財(cái)務(wù)管控存在的問題

科學(xué)高效的財(cái)務(wù)管控是事業(yè)單位生存與發(fā)展的關(guān)鍵因素。新時(shí)代背景下，我國事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管控水平還存在提升的空間。所以，我們應(yīng)當(dāng)直面目前還較為突出的事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管控問題。

（一）事業(yè)單位財(cái)務(wù)管控制度落后，不利于事業(yè)單位發(fā)展

首先，事業(yè)單位的規(guī)章制度得不到很好的落實(shí)，致使制度與事業(yè)單位管理無法銜接，甚至出現(xiàn)抵觸現(xiàn)象；其次，事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門的工作人員存在懶散心態(tài)，在工作中敷衍做事；再次，出現(xiàn)突發(fā)狀況時(shí)，已有的規(guī)章制度無法很好的解決財(cái)務(wù)問題，因此，管理措施在制定時(shí)欠缺周全的考慮，無法發(fā)揮管理效果。

（二）管理組織不健全，影響管理工作效率

首先，事業(yè)單位各個(gè)部門的職能劃分不科學(xué)，可能存在很大的重合，導(dǎo)致矛盾叢生，導(dǎo)致事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，常常阻礙財(cái)務(wù)管控進(jìn)程，制約事業(yè)單位發(fā)展步伐。其次，很多事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)都將大部分時(shí)間放在應(yīng)酬上，不能及時(shí)更新事業(yè)單位財(cái)務(wù)管控知識，無法體會(huì)事業(yè)單位方針規(guī)章制度的可行性，這也是導(dǎo)致管理工作效率降低的重要原因。

（三）會(huì)計(jì)來源頻出紕漏，影響會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)能力

很多事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員是通過各種私人關(guān)系進(jìn)入事業(yè)單位從事會(huì)計(jì)工作的。因此，其往往不具備專業(yè)的會(huì)計(jì)知識，其業(yè)務(wù)水平也不是很高，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)工作的開展。同時(shí)，加之這樣的用人方式，往往導(dǎo)致職業(yè)道德較低的人進(jìn)入事業(yè)單位，更是缺乏自律意識，會(huì)計(jì)自身的業(yè)務(wù)能力更是無法提升，阻礙事業(yè)單位財(cái)務(wù)管控工作的順利開展。

三、提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管控水平的措施

事業(yè)單位財(cái)務(wù)科學(xué)合理管控是事業(yè)單位謀求發(fā)展的重要戰(zhàn)略。因此，我們在發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管控存在的問題后，應(yīng)當(dāng)果斷采取措施，積極應(yīng)對，確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)管控目標(biāo)的及時(shí)實(shí)現(xiàn)，完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)管控體系。

（一）將財(cái)務(wù)管控寫入企業(yè)文化，使其具備一定高度

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管控是事業(yè)單位的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督方式，具有積極可行的現(xiàn)實(shí)價(jià)值，只能加強(qiáng)，不能削弱。因此，事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)管控制度落實(shí)在企業(yè)文化之中，使其具備一定高度，在事業(yè)單位發(fā)展過程中發(fā)揮出總括性的指導(dǎo)作用。這樣，事業(yè)單位的工作人員就會(huì)對財(cái)務(wù)工作有一個(gè)全新的認(rèn)識，并努力執(zhí)行好各項(xiàng)財(cái)務(wù)管控制度，大力配合財(cái)務(wù)管控工作的順利開展。

在實(shí)際工作中，領(lǐng)導(dǎo)可以采取召集討論會(huì)或個(gè)別談話的方式，分析當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管控工作的形勢，使工作人員發(fā)表對財(cái)務(wù)管控工作的看法和意見，以便及時(shí)改變思路，確保財(cái)務(wù)管控工作的全面落實(shí)。

（二）提高財(cái)務(wù)管控人員素質(zhì)，確保審計(jì)工作良性開展

財(cái)務(wù)管控工作不是一項(xiàng)單純的機(jī)械性的工作，其融合了很多領(lǐng)域的技能，比如財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、職業(yè)道德理論、法律、金融等方面的知識；同時(shí)也要求財(cái)務(wù)工作人員具備一定的溝通、管理、組織能力等。因此，如今的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢下，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管控工作人員要具備較為全面的知識儲備和能力，以順利應(yīng)對財(cái)務(wù)管控工作中出現(xiàn)的各種問題，確保審計(jì)工作質(zhì)量和水準(zhǔn)。

在實(shí)際工作中，事業(yè)單位可以也可適時(shí)組織培訓(xùn)，對更新的相關(guān)知識進(jìn)行學(xué)習(xí)，用知識武裝本領(lǐng)，用知識指導(dǎo)業(yè)務(wù)。因?yàn)?，知識儲備全面過硬，才能更好的進(jìn)行財(cái)務(wù)管控實(shí)踐活動(dòng)。同時(shí)，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)亦應(yīng)當(dāng)定期組織工作人員觀看相關(guān)廉政教育片，時(shí)刻警醒他們要廉潔自律，對自身的工作樹立責(zé)任心，公正感。

（三）呼吁對財(cái)務(wù)法律制度進(jìn)行完善，為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管控亮起綠燈

目前，國家有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及其他法律法規(guī)，制定更加具體的業(yè)務(wù)規(guī)范和操作指南，以增強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管控法律法規(guī)的可操作性。另一方面，事業(yè)單位也應(yīng)當(dāng)著重以國家相關(guān)法律法規(guī)為藍(lán)本，建立健全更為適合自身發(fā)展的財(cái)務(wù)管控規(guī)章制度，形成以國家法律法規(guī)為外部保護(hù)，事業(yè)單位規(guī)章制度為內(nèi)部保護(hù)的局面，使財(cái)務(wù)管控工作能夠在雙重保護(hù)下全面鋪開，使其更好的為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管控工作服務(wù)。

在實(shí)際工作中，事業(yè)單位有必要號召會(huì)計(jì)工作人員著重學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)。因?yàn)?，?cái)務(wù)管控工作是一項(xiàng)具備嚴(yán)格要求的工作，這種嚴(yán)格體現(xiàn)在對工作人員的挑選上，對工作的監(jiān)督上，更體現(xiàn)在對管控效果的實(shí)現(xiàn)與否上。畢竟，事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管控工作總是與法律責(zé)任掛鉤，違反財(cái)務(wù)管控工作的原則和相關(guān)制度，必然會(huì)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

（四）積累運(yùn)用科學(xué)工作方法，提高財(cái)務(wù)管控工作質(zhì)量

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管控工作的出發(fā)點(diǎn)是強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管控質(zhì)量和效率，以便平衡各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支工作，落腳點(diǎn)則是努力完成事業(yè)單位社會(huì)效益目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)。因此，科學(xué)有效的工作方法對于財(cái)務(wù)管控來說顯得非常必要和重要。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管控不應(yīng)只是糾結(jié)于違法犯罪的金額，而應(yīng)當(dāng)考慮財(cái)務(wù)工作在定位點(diǎn)上發(fā)揮了多少作用，有無改進(jìn)的必要和可能。

在實(shí)際工作中，工作人員一定要秉承“科學(xué)良好的方法，是提高工作效率的捷徑”的觀念，在工作中善于摸索和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，在利用科學(xué)的工作方法后，往往會(huì)事半功倍。另外，事業(yè)單位在管理層面可以建立溝通機(jī)制，鼓勵(lì)員工及時(shí)與領(lǐng)導(dǎo)溝通交流，對審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題及時(shí)匯報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)及時(shí)妥善解決。只有將服務(wù)與監(jiān)督有機(jī)融合起來，才能使財(cái)務(wù)管控更加切實(shí)的體現(xiàn)自身價(jià)值。

（五）科學(xué)設(shè)置財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)，獨(dú)立行使財(cái)務(wù)管控職能

健全財(cái)務(wù)管控機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控監(jiān)督是營造守法、公平、正直的內(nèi)部環(huán)境的重要保證。獨(dú)立性是財(cái)務(wù)管控的最大特點(diǎn)。因此，這就為財(cái)務(wù)管控有效發(fā)揮監(jiān)督作用提供了更好的空間。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管控必須按照其自身特點(diǎn)建立并完善財(cái)務(wù)管控機(jī)構(gòu)及審計(jì)組織，配備具備專業(yè)素質(zhì)和良好職業(yè)道德的審計(jì)工作人員，使審計(jì)主體得以鞏固。

在實(shí)際工作中，審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)部門不得受同一上級機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)；將財(cái)務(wù)部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門的職責(zé)劃分清楚，使其各自發(fā)揮對事業(yè)單位不同方面的監(jiān)督職能；紀(jì)檢部門負(fù)責(zé)人不得兼任財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。當(dāng)然，在體現(xiàn)獨(dú)立性辦公的同時(shí)，也需要其他各部門的通力協(xié)作，協(xié)作性與獨(dú)立性是完善事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的雙重保障。雙重保障實(shí)現(xiàn)充分融合，發(fā)揮各自的作用，才能使事業(yè)單位財(cái)務(wù)管控水平實(shí)現(xiàn)大幅度提升，從而推動(dòng)事業(yè)單位的全面發(fā)展。

四、結(jié)語

面對新時(shí)代的經(jīng)濟(jì)背景，事業(yè)單位必須充分認(rèn)識財(cái)務(wù)管控的戰(zhàn)略意義，高度重視財(cái)務(wù)管控工作，積極構(gòu)建適合自身發(fā)展的管理體系，完善事業(yè)單位各種管理制度和機(jī)制，落實(shí)“以人為本”管理理念，提升事業(yè)單位核心競爭力，最終在激烈的市場競爭中，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的可持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：供電企業(yè) 內(nèi)部控制 作用 完善措施

改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)上取得了巨大的進(jìn)步，企業(yè)內(nèi)部控制（以下簡稱內(nèi)控）也變得越來越重要。因此，對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展而言，需要加強(qiáng)企業(yè)自身的內(nèi)部控制，從而提高企業(yè)的管理水平。對于我國電力企業(yè)而言，投資較大，資金非常密集，這位企業(yè)自身的內(nèi)部控制管理帶來了一些問題，下面本文針對這些問題展開討論，并就如何完善其內(nèi)部控制提出一些針對性的解決策略。

一、電企內(nèi)部控制上的問題

（一）經(jīng)濟(jì)上

我國目前大多數(shù)國企（包括供電企業(yè)）基本上都是由高層獨(dú)斷經(jīng)營，缺乏對市場的有效把握，同時(shí)在財(cái)務(wù)審計(jì)和控制上方面也缺乏透明度。對于財(cái)務(wù)控制而言，分為會(huì)計(jì)和審計(jì)兩種。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制有助于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的輔助。因此由于電企內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督不完善，造成了國有企業(yè)的資源浪費(fèi)，也使得企業(yè)發(fā)展方向不明，由此而影響了我國與電企相關(guān)的其他行業(yè)的發(fā)展。

（二）組織上

電企作為大型國有企業(yè)，對國民經(jīng)濟(jì)有著絕對的話語權(quán)，它的發(fā)展也時(shí)刻影響著其他行業(yè)，如煤炭產(chǎn)業(yè)、鋼鐵產(chǎn)業(yè)等等。我國有著豐富的資源，如煤炭、森林、土地，但是由于電企在組織上的內(nèi)部控制不足，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，造成了經(jīng)濟(jì)發(fā)展上的投入較高，產(chǎn)出卻很低的現(xiàn)象。

（三）政策上

我們國家電力企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)展的步伐比較緩慢，雖然近年來在內(nèi)容和結(jié)構(gòu)上都有比較大的進(jìn)步，但是體系整體上看來，還不夠完善。隨著西方企業(yè)的傳入，全球化的步伐越來越快，我們國家電力企業(yè)經(jīng)營也越來越面臨大的挑戰(zhàn)。在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)上，企業(yè)內(nèi)部股權(quán)問題上都存在著比較多的問題。如今北上廣深等大城市的經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，電企的作用不可磨滅。然而對于二三線城市而言，電企的發(fā)展卻顯得滯后。這與電力企業(yè)的獎(jiǎng)懲不嚴(yán)、政策規(guī)范偏頗有很大的關(guān)系，同時(shí)內(nèi)部控制不到位也是很主要的因素。

（四）人才培養(yǎng)方面

人力資源對企業(yè)的發(fā)展起著很大的推動(dòng)作用，國家的競爭往往是科技的競爭，教育的競爭，人力資源的競爭。我國許多地方電企存在著觀念落后、內(nèi)部控制執(zhí)行力度不到位等問題。有些電力企業(yè)管理層在戰(zhàn)略意識上不夠重視，有時(shí)只是注重短期利益，由此錯(cuò)過了內(nèi)部控制的長遠(yuǎn)發(fā)展。有時(shí)管理層只是將內(nèi)部控制當(dāng)成了查錯(cuò)、防作弊的工具。而且，內(nèi)部控制實(shí)施目標(biāo)也不夠明確。而內(nèi)部控制的真正有效利用在于權(quán)力制衡、優(yōu)化企業(yè)發(fā)展，也能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部自我約束。同時(shí)也能夠使企業(yè)更有效合理運(yùn)營，優(yōu)化資源配置。因此電企的長遠(yuǎn)發(fā)展需要吸引更加優(yōu)秀的人才，對內(nèi)部控制進(jìn)行更好的實(shí)施。然而我國的應(yīng)試教育培養(yǎng)的人才卻過于重視理論，缺乏實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，由此而限制了電企的發(fā)展。

（五）制度因素

制度是使一個(gè)企業(yè)的各種規(guī)范能夠有效執(zhí)行的良好保障。由于電企對于內(nèi)部控制制度完善不力，從而陷入人員分離不到位、決策無標(biāo)準(zhǔn)的怪圈。當(dāng)企業(yè)自身出問題時(shí)，沒有制度可查，也沒有制度可以依據(jù)，處理的方式方法也不夠得當(dāng)。一旦企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題，各節(jié)點(diǎn)反饋不及時(shí)，很可能會(huì)造成嚴(yán)重的損失。這也是在組織上出現(xiàn)的問題。

（六）企業(yè)宣傳力度問題

電企作為大型國企，電企的各個(gè)部門一應(yīng)俱全，而在眾多部門當(dāng)中，宣傳部門是重中之重。宣傳部門起著宣傳電力企業(yè)文化、傳達(dá)政策等作用。電企的口號“地球一小時(shí)”，最終卻只是成了口號。知道的人非常少，執(zhí)行上也是很不到位。在企業(yè)方面，節(jié)省電力資源能夠有效降低成本;而對于廣大居民來說，電企的宣傳口號應(yīng)該在生活的方方面面。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的作用

在內(nèi)部控制的實(shí)踐中，我們知道內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)過程中的合法性以及合理性進(jìn)行有效的監(jiān)督，同時(shí)還能夠?qū)ζ髽I(yè)的資產(chǎn)及信息安全進(jìn)行有效管控，從而提高企業(yè)運(yùn)行，以保證企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。而供電企業(yè)作為我國基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，對我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定起到有效的保障作用。國家作為供電企業(yè)的最大股東，對電力企業(yè)有著殷勤的期待。因此電企內(nèi)部控制的作用不可小覷。電企內(nèi)部控制作用主要體現(xiàn)在以下方面。

（一）是電企作為國有企業(yè)以及自身發(fā)展的需要

上面也已經(jīng)提到，作為大型國有企業(yè)，電企的資產(chǎn)中，國家資產(chǎn)占了很大一部分比重。國家每年向包括電力企業(yè)在內(nèi)的許多大型國企注入資金，作為電企的股東，國家有責(zé)任也有義務(wù)要求電企在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和管理上有所進(jìn)步。因此，在電力企業(yè)的安全生產(chǎn)和企業(yè)自身文化建設(shè)上，國家設(shè)定了一系列的考核指標(biāo)，而電企的內(nèi)部控制在完成這些指標(biāo)過程中起著具足輕重的作用。另外，電企的內(nèi)部控制對于防止企業(yè)資源浪費(fèi)，避免經(jīng)濟(jì)損失，降低生產(chǎn)成本，有著很重要的影響[4]。

（二）有助于電企在新型經(jīng)濟(jì)條件下更好更快發(fā)展

當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢是全球化越來越明顯，信息技術(shù)發(fā)展日新月異。自2000年我國加入WTO（世界貿(mào)易組織）以來，電力企業(yè)為了適應(yīng)全球化發(fā)展，進(jìn)行了一系列的改革，國家對于電力企業(yè)的影響力正在逐漸減弱，傳統(tǒng)的管理模式已經(jīng)不在適應(yīng)電企的發(fā)展需要。自此，電企完善內(nèi)部控制作用，以加快企業(yè)國際化和信息化的步伐，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)更好更快地發(fā)展。

（三）是現(xiàn)代化企業(yè)對電力企業(yè)的必然要求

內(nèi)部控制是一個(gè)企業(yè)現(xiàn)代化的標(biāo)志之一，因此對一個(gè)企業(yè)的發(fā)展起著重要作用，當(dāng)然，對我國的國有電力企業(yè)也不例外。內(nèi)部控制對我國電力企業(yè)的改革有著很大的影響，能夠幫助電力企業(yè)實(shí)現(xiàn)較好較快發(fā)展，同時(shí)對企業(yè)的自身約束和激勵(lì)也起著很大的作用。此外，在現(xiàn)代化的經(jīng)濟(jì)發(fā)展表明，沒有制度的約束，會(huì)造成經(jīng)濟(jì)犯罪高發(fā)。因此，電力企業(yè)的內(nèi)部控制，對防范經(jīng)濟(jì)犯罪也起著很重要的作用。

三、電企內(nèi)部控制的完善

（一）對電力企業(yè)進(jìn)行結(jié)構(gòu)改革

國家“十五”規(guī)劃指出，國家要逐漸打破電力行業(yè)的壟斷現(xiàn)象，通過自由市場競爭來實(shí)現(xiàn)電企在產(chǎn)權(quán)方面的改革。因此，電企應(yīng)該對產(chǎn)權(quán)進(jìn)行改革，明確企業(yè)所有者。改變電企現(xiàn)狀，從而促使有效制度的建立。此外，電力企業(yè)應(yīng)明確公司為法人治理結(jié)構(gòu)，從而明確企業(yè)內(nèi)部控制體系。只有完善內(nèi)部控制體系，才能讓電力企業(yè)各司其職，更好更快的發(fā)展。

（二）強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識

電企作為大型國有企業(yè)，有著堅(jiān)實(shí)的后盾，但并不意味著能夠在市場經(jīng)濟(jì)中立于不敗之地。因此電企的發(fā)展不應(yīng)該但但僅限于眼前，而應(yīng)該考慮長遠(yuǎn)方面的發(fā)展。通過增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，保證自身做大做強(qiáng)。如今，市場份額已經(jīng)越做越小，單純依靠規(guī)模已經(jīng)行不通了。電力企業(yè)自身應(yīng)該制定出合理的內(nèi)部控制體系，并對內(nèi)控體系進(jìn)行良好完善，在執(zhí)行上也需要加大力度。電企自身內(nèi)控核心不僅僅包括規(guī)范，還應(yīng)該涉及到一系列指標(biāo)，以及完善和監(jiān)督等措施，從而保障電力企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)健康快速發(fā)展。同時(shí)，電企在防范風(fēng)險(xiǎn)方面，還需要樹立防范風(fēng)險(xiǎn)意識。這需要企業(yè)自身建立風(fēng)險(xiǎn)評估和管理，強(qiáng)化員工風(fēng)險(xiǎn)意識，尤其是財(cái)務(wù)管理部門。電力企業(yè)還要進(jìn)行企業(yè)的經(jīng)常性檢查，從而確保風(fēng)險(xiǎn)防范意識文化在整個(gè)行業(yè)的滲透。

（三）加強(qiáng)企業(yè)自身有效監(jiān)督

在一個(gè)企業(yè)當(dāng)中，完善的信息管理體系，能夠確保企業(yè)對個(gè)人的職務(wù)、任務(wù)的全方位了解，同樣對組織上的有效溝通也非常重要。電企要完善并加強(qiáng)內(nèi)部控制，需建立完善的信息系統(tǒng)。從而能夠保證才、管理等方面信息能及時(shí)到達(dá)員工的手中。類似的，企業(yè)也可以通過對互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的引用，來實(shí)現(xiàn)信息的及時(shí)共享。除此之外，企業(yè)還可以加強(qiáng)自身內(nèi)外監(jiān)督，強(qiáng)化常規(guī)管理，建立有效責(zé)任制等等，從而保障監(jiān)督和信息的有效實(shí)施和利用。

四、結(jié)束語

電企的長遠(yuǎn)發(fā)展靠內(nèi)部控制，完善的內(nèi)部控制有助于電力企業(yè)的發(fā)展，反過來講，則可能會(huì)不利于企業(yè)發(fā)展，例如像企業(yè)的經(jīng)濟(jì)方面、管理方面等等。所以當(dāng)電力企業(yè)內(nèi)控不足時(shí)，開展有效的內(nèi)部控制則變得特別重要。本文從電企自身問題、內(nèi)部控制改善措施入手，為電力企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供了一個(gè)可行性的規(guī)劃，以期待我國電力企業(yè)能為經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

一、內(nèi)部控制制度執(zhí)行的現(xiàn)狀

長期以來，人們對內(nèi)部控制以及內(nèi)部控制制度的理解存在許多偏差，因此，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，忽視內(nèi)部控制與經(jīng)濟(jì)效益的密切關(guān)系、忽視會(huì)計(jì)信息的失真等情況的發(fā)生，在很大程度上是由于企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全或執(zhí)行及監(jiān)督力度不夠造成的。

二、內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力造成資產(chǎn)流失

（一）對內(nèi)部控制制度認(rèn)識不足，內(nèi)部控制制度不健全

我國高校等事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)比較薄弱。由于相當(dāng)一部分領(lǐng)導(dǎo)對建立內(nèi)部控制不重視，許多高校的內(nèi)部控制制度不健全，甚至沒有建立內(nèi)部控制制度或內(nèi)部控制制度不健全。他們對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在許多誤解，認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制，或認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是手冊、文件及制度。甚至在有的單位，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度雖然建立起來了，但是不能嚴(yán)格按照制度辦事，制度成了一紙空文。

（二）內(nèi)部控制制度不科學(xué)、不連貫，難以發(fā)揮應(yīng)有的作用

從總體上看，我國一些事業(yè)單位建立了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但大都缺乏科學(xué)性與合理性。內(nèi)部控制制度組織不健全，很多人認(rèn)為執(zhí)行業(yè)務(wù)規(guī)章制度就算加強(qiáng)內(nèi)部控制制度。更有一些單位受利益驅(qū)動(dòng)，把經(jīng)營和管理截然分開，缺乏自我防范、自我約束機(jī)制和有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織網(wǎng)絡(luò)。這樣做，導(dǎo)致內(nèi)部控制不嚴(yán)密，內(nèi)部控制制度失控。不注重事前防御控制，總是等到違紀(jì)行為發(fā)生后才懲處或堵塞，內(nèi)控成本較高，收效不大，損失不小。

（三）內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力

內(nèi)部控制制度執(zhí)行、檢查常常流于形式，責(zé)任、獎(jiǎng)懲措施既沒有制度化，也不明確。有的雖然制度化了，但沒有嚴(yán)考核、硬兌現(xiàn)，內(nèi)部控制制度沒有強(qiáng)有力的監(jiān)督考核機(jī)構(gòu)，職工執(zhí)行制度的積極性被削弱，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有充分發(fā)揮作用。

（四）財(cái)務(wù)控制存在漏洞，會(huì)計(jì)監(jiān)督不力

會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，在對外提供財(cái)務(wù)信息時(shí)應(yīng)堅(jiān)持公平、公正及平等的原則。為了確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和公正性，取得會(huì)計(jì)信息使用者的信賴，必須規(guī)范會(huì)計(jì)取得信息、加工信息及傳遞信息的全部過程。但是由于會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，或迫于領(lǐng)導(dǎo)的壓力“賬外設(shè)賬”、篡改賬目、編造虛假報(bào)表，導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)告嚴(yán)重失真。有些單位領(lǐng)導(dǎo)由于截流收入，造成資金在體外循環(huán)，導(dǎo)致國有資產(chǎn)嚴(yán)重流失，更有甚者卷巨款外逃，給國家和單位造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。咎其原因，在于審批制度不嚴(yán)、私設(shè)小金庫、資金管理失控以及內(nèi)部控制制度沒有起到應(yīng)有的監(jiān)督作用。

（五）內(nèi)部監(jiān)控弱化

內(nèi)部審計(jì)的基本職能是通過會(huì)計(jì)系統(tǒng)來監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)，并對內(nèi)部控制的充分性和經(jīng)營活動(dòng)的效率、效果進(jìn)行評估。但是由于管理層經(jīng)常干預(yù)內(nèi)部審計(jì)工作，且因利益和從屬關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立執(zhí)業(yè)性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)結(jié)論帶有一定的主觀性和感彩。

內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)良莠不齊，在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)不能采取適當(dāng)方法衡量內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

（六）會(huì)計(jì)電算化信息防護(hù)存在欠缺

目前財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)電算化已經(jīng)普及，但由于計(jì)算機(jī)信息失控、破壞情況日趨嚴(yán)重，出現(xiàn)了責(zé)任不明、相互推卸責(zé)任等問題。關(guān)鍵在于計(jì)算機(jī)核算軟件密碼缺乏牽制性，常用的密碼設(shè)置方法已不適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的管理和發(fā)展。所以財(cái)務(wù)管理電算化應(yīng)提高會(huì)計(jì)信息的保密程度，避免因信息泄漏對實(shí)體信息造成破壞。

雖然內(nèi)部控制不能帶來直接的經(jīng)營效益，但從管理的角度看，內(nèi)部控制制度運(yùn)行良好，為單位帶來的潛在效益是不可估量的。

三、保證內(nèi)部控制制度的執(zhí)行應(yīng)采取的措施

（一）加強(qiáng)全員控制，形成控制鏈條

內(nèi)部控制并非就是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，內(nèi)部控制包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。但要嚴(yán)格區(qū)分二者既無太大意義，也很困難。

單位內(nèi)部控制弱化決非會(huì)計(jì)控制可以解決，它涉及管理控制的方方面面。這就像一條河，如果上游的水被嚴(yán)重污染，又怎能要求下游的水清澈見底呢？內(nèi)部控制制度的原則應(yīng)該是事前、事中、事后全程控制，這樣才能保證信息真實(shí)，保障效益。

（二）控制權(quán)力將會(huì)帶來效益

單位領(lǐng)導(dǎo)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行優(yōu)劣的關(guān)鍵，他們手中的權(quán)力是一把“雙刃劍”：控制得當(dāng)，可以幫助企業(yè)披荊斬棘；一旦失控，出問題是必然的。因此，要對領(lǐng)導(dǎo)手中的權(quán)力實(shí)行有效監(jiān)督。從一定意義上講，權(quán)力既然決定著內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，也決定著內(nèi)部控制制度的經(jīng)營效益，那么要執(zhí)行好制度，發(fā)揮其作用，就必須監(jiān)督權(quán)力的使用。僅靠內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督顯然力度不夠，可以內(nèi)部控制審計(jì)外部化，由注冊會(huì)計(jì)師對企業(yè)內(nèi)部管理控制體系進(jìn)行效率和效果評價(jià)，并提供改進(jìn)建議。

（三）內(nèi)部控制制度涉及的控制點(diǎn)要科學(xué)設(shè)置

從具體做法看，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)有：流程控制、權(quán)責(zé)安排控制及相應(yīng)的監(jiān)督檢查措施等。流程控制即通過規(guī)范業(yè)務(wù)開展的先后順序進(jìn)行控制，其中，對業(yè)務(wù)流程做出界定是最基本的控制要求。如果流程不科學(xué)，既會(huì)影響辦事的效率，也會(huì)帶來違法的風(fēng)險(xiǎn)。權(quán)責(zé)安排控制是在對流程做出設(shè)定的基礎(chǔ)上對業(yè)務(wù)活動(dòng)做出的進(jìn)一步控制。要想搞清楚業(yè)務(wù)活動(dòng)是否按照流程運(yùn)行，各個(gè)部門、崗位是否履行了相應(yīng)的職責(zé)，還需要施以后續(xù)的監(jiān)督檢查措施。只要監(jiān)督檢查措施得到很好的落實(shí)，就能起到理想的控制效果。

流程設(shè)計(jì)的過程應(yīng)首先考慮對掌握決策權(quán)的人物所涉及的控制點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督和相互牽制。此外，還應(yīng)注意圍繞關(guān)鍵人員、關(guān)鍵財(cái)物以及關(guān)鍵工作崗位進(jìn)行會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)，建立適合企業(yè)特點(diǎn)的科學(xué)的、全面的內(nèi)部控制制度，從而將以補(bǔ)救控制為主的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度向以預(yù)防和提高經(jīng)濟(jì)效益為主的內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變，使內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與員工的工作績效掛起鉤來，讓內(nèi)部控制從員工包括管理層的自控自律中得到嚴(yán)格執(zhí)行。同時(shí)運(yùn)用一套良好的績效考核措施考核內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者，獎(jiǎng)優(yōu)懲劣。

篇4

監(jiān)督對內(nèi)部控制有著重要作用，它影響著企業(yè)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行情況。一些投資管理公司通過內(nèi)審部門進(jìn)行監(jiān)督，這樣以來，監(jiān)督者和被監(jiān)督者屬于同一個(gè)團(tuán)體，不能有效的發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制的作用。監(jiān)督機(jī)制應(yīng)該具備獨(dú)立性，缺乏健全的監(jiān)督機(jī)制就難以保證其公平性，對企業(yè)的發(fā)展不利。

2加強(qiáng)投資管理公司內(nèi)部控制的有效措施

2.1完善企業(yè)內(nèi)部控制制度體系

企業(yè)內(nèi)部控制包括日常業(yè)務(wù)管理、人事管理、信息管理及特殊業(yè)務(wù)管理，只有不斷完善內(nèi)部控制制度才能保證企業(yè)管理質(zhì)量。由于受各種因素的而影響，一些投資管理公司存在著制度執(zhí)行率低、責(zé)權(quán)不統(tǒng)一等問題，這就需要企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度，給管理工作提供正確的執(zhí)行依據(jù)，然后進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)督力度，將內(nèi)部控制工作落實(shí)到實(shí)處。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度要堅(jiān)持相互制約、有效性、獨(dú)立性這三項(xiàng)原則，其中相互制約原則是指企業(yè)內(nèi)的各部門要明確責(zé)任、互相監(jiān)督，有效性原則是采用合理的手段保證內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果，獨(dú)立性原則是保持企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。依據(jù)這三項(xiàng)原則完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，建立符合企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部控制制度，為以后的發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.2加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作

投資管理公司在經(jīng)營過程中，存在著各種風(fēng)險(xiǎn)，為了避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，企業(yè)要做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，嚴(yán)格控制每一個(gè)環(huán)節(jié)，進(jìn)行全面性管理。首先，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部員工的培訓(xùn)，讓他們學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)評估等相關(guān)知識，提高工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識，使其樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念。其次，要制定各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理政策，健全監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)部門之間的溝通，使各部門相互合作、相互監(jiān)督，進(jìn)一步做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

2.3優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)

企業(yè)要有條不紊的運(yùn)營，首先要優(yōu)化內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)，使其發(fā)揮更大的作用。在公司內(nèi)部，高層管理人員負(fù)責(zé)經(jīng)營決策，是企業(yè)內(nèi)部控制管理的發(fā)起者。企業(yè)內(nèi)部控制直接關(guān)系著經(jīng)營決策的準(zhǔn)確性，一些企業(yè)只注重企業(yè)經(jīng)營決策的制定，而忽略了內(nèi)部控制管理的重要，這樣以來，容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有可能給企業(yè)帶來一定損失。會(huì)計(jì)管理人員在做好財(cái)務(wù)控制工作的同時(shí)，也要不斷提高財(cái)務(wù)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識，讓其他人能夠認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，使財(cái)務(wù)控制工作有效進(jìn)行。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的競爭風(fēng)險(xiǎn)日益加劇，為了降低競爭風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須要優(yōu)化內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)，保證企業(yè)管理質(zhì)量，不斷提高自身應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力。

3結(jié)束語

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關(guān)鍵詞：煤礦財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制 原則方法 分析研究

前言

隨著商品經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與生產(chǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益頻繁，更加成熟的內(nèi)部控制體系逐步形成，這包括相關(guān)企業(yè)為達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)對各種資源進(jìn)行了充分有效的利用，并在企業(yè)的內(nèi)部實(shí)施了各種程序、方法和計(jì)劃等。就煤礦企業(yè)而言，將內(nèi)部控制導(dǎo)入其財(cái)務(wù)管理工作中，可以對企業(yè)的發(fā)展起到良好的促進(jìn)作用。

1、煤礦財(cái)務(wù)管理導(dǎo)入內(nèi)部控制分析

1.1、導(dǎo)入內(nèi)部控制的重要性

煤礦企業(yè)一方面因利潤空間被不斷增加的煤炭成本所擠壓，而煤炭成本包括人工成本與煤炭資源獲取成本；另一方面煤礦企業(yè)的安全問題除了井下作業(yè)之外，井上部分也有許多違法亂紀(jì)的問題，這在很大程度上影響企業(yè)形象。針對這兩方面的問題，不管是從個(gè)人的角度還是從企業(yè)整體的角度而言，都需要對內(nèi)部控制的導(dǎo)入作進(jìn)一步的加強(qiáng)，使內(nèi)部控制的理念能夠在各個(gè)管理工作中得到充分的應(yīng)用。

1.2、導(dǎo)入內(nèi)部控制的結(jié)合點(diǎn)

煤礦企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作涉及到財(cái)務(wù)部門、相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員、企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、相關(guān)的管理層人員等，而財(cái)務(wù)管理工作的開展情況與企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作人員對煤礦財(cái)務(wù)管理工作的支持、理解與認(rèn)識程度息息相關(guān)。因此，導(dǎo)入內(nèi)部控制需要企業(yè)的管理層和全體工作人員來共同實(shí)施，從而有效控制相關(guān)目標(biāo)并貫穿煤礦企業(yè)經(jīng)營的生產(chǎn)始終。

1.3、內(nèi)部控制的原則和方法

內(nèi)部控制原則包括合法性原則與全面性原則，其中合法性原則指的是煤礦企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理必須與國家相關(guān)的法律法規(guī)、企業(yè)規(guī)章制度、企業(yè)實(shí)際情況等相符，要避免與國家的相關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出現(xiàn)沖突，否則內(nèi)部控制就會(huì)失去約束力影響煤礦財(cái)務(wù)管理工作的正常運(yùn)作；全面性原則指的是煤礦財(cái)務(wù)管理的相關(guān)制度在制定的時(shí)候必須全面有效，包括原材料采購、生產(chǎn)加工以及銷售等。另外，煤礦財(cái)務(wù)管理的工作準(zhǔn)則必須約束所有的工作人員，包括普通會(huì)計(jì)工作人員與最高管理者。

內(nèi)部控制方法包括崗位制的明確和預(yù)算管理的落實(shí)，其中崗位制的明確指的是煤礦企業(yè)對財(cái)務(wù)管理進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候，需要對每一個(gè)工作人員的職能作一定的明確并規(guī)定企業(yè)負(fù)責(zé)人的職能；預(yù)算管理可以事前預(yù)測煤礦企業(yè)的整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而更好地控制整個(gè)生產(chǎn)活動(dòng)并節(jié)約資源和資金。因此，相關(guān)的預(yù)算人員必須分工明確實(shí)行責(zé)任制，確保突出重點(diǎn)、全面兼顧、保證收支平衡等。

2、煤礦財(cái)務(wù)管理中存在的一些問題

2.1、投資理財(cái)意識未正確樹立

就目前而言，煤礦企業(yè)的投資理財(cái)意識并未正確樹立。這主要是因?yàn)楹芏嗟拿旱V企業(yè)并未對財(cái)務(wù)管理工作做到真正的重視，但財(cái)務(wù)管理工作并不單單設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)部門自身義務(wù)和權(quán)責(zé)，還涉及到報(bào)表、數(shù)據(jù)和其他的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等。

2.2、片面化的管理體系

就目前而言，煤礦財(cái)務(wù)管理體系的完整程度仍需要不斷的提高。這主要是因?yàn)槊旱V企業(yè)在長期經(jīng)營的過程中，對產(chǎn)量與效益的提高最為重視卻忽略了系統(tǒng)研究內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和項(xiàng)目投資等。煤礦企業(yè)也沒有完整的管理準(zhǔn)則與體系去分配資金和其他財(cái)務(wù)工作，往往都是單純記錄原始會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)信息，并未掌握各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或者系統(tǒng)地收集、整理與分析財(cái)務(wù)信息。

2.3、素質(zhì)較低的財(cái)務(wù)人員

就目前而言，煤礦財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)仍需要不斷的提高，而素質(zhì)較低的財(cái)務(wù)人員會(huì)在很大程度上制約財(cái)務(wù)管理的工作水平，而財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)也受到財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的直接影響。

3、提高煤礦財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的措施

3.1、內(nèi)部控制內(nèi)容要嚴(yán)格

煤礦企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容必須嚴(yán)格有效，在企業(yè)的資金投資前需要詢問相關(guān)的專業(yè)人員從而確定方案，而在煤礦企業(yè)的投資過程中需要進(jìn)行全程的分析與控制，并對方案進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整。

3.2、內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)要合理

煤礦企業(yè)需要有相關(guān)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)立，即集中財(cái)務(wù)骨干成立相關(guān)的監(jiān)督部門定期檢查與評估財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，分開會(huì)計(jì)管理和會(huì)計(jì)核算并對相關(guān)的管理人員作一定的增加。

3.3、內(nèi)部控制制度要健全

煤礦企業(yè)的內(nèi)部控制制度需要健全和長效，可以通過進(jìn)一步完善約束手段和激勵(lì)措施，并對有效評估作進(jìn)一步的加強(qiáng)從而查漏補(bǔ)缺實(shí)現(xiàn)常易常新。具體來說，就是煤礦企業(yè)可以設(shè)立評價(jià)機(jī)構(gòu)分析與評定內(nèi)部控制控制制度執(zhí)行的情況，而評價(jià)等級分為“劣”、“懲”、“優(yōu)”等。

3.4、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)要提升

煤礦企業(yè)的財(cái)務(wù)人員需要進(jìn)行集中培訓(xùn)工作，并通過一系列的選拔和考核調(diào)離那些不符合相關(guān)要求的人員，并與財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際需要進(jìn)行充分的結(jié)合，從而整合優(yōu)化煤礦企業(yè)的各個(gè)部門并明確各個(gè)部室的職責(zé)權(quán)限與管理范圍。此外，煤礦企業(yè)的內(nèi)部控制需要堅(jiān)持以人為本，對財(cái)務(wù)人員的價(jià)值觀與綜合素質(zhì)作充分的考慮，建立起一支責(zé)任心強(qiáng)、作風(fēng)硬、業(yè)務(wù)精良的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)。

4、結(jié)語

企業(yè)想要持續(xù)生存發(fā)展的重要環(huán)節(jié)之一就是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，內(nèi)部控制制度則是企業(yè)制定出的一系列程序和政策。煤礦企業(yè)通過多內(nèi)部管理的進(jìn)一步加強(qiáng)，可以使企業(yè)順應(yīng)外部的環(huán)境發(fā)展從而不斷不斷壯大和豐富。隨著煤礦財(cái)務(wù)管理的不斷開展，其相關(guān)的分析和研究程度也在不斷加深，為了更好地適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展就需要將內(nèi)部控制導(dǎo)入煤礦財(cái)務(wù)管理中，使財(cái)務(wù)管理工作能夠更好地運(yùn)行并促進(jìn)煤礦企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇6

一、加油站內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立

各石油銷售企業(yè)可按以下原則建立具體的加油站內(nèi)部控制體系:符合國家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度,并結(jié)合加油站的實(shí)際情況;能夠約束加油站所有工作人員,任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力;涵蓋加油站各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位,并應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn),落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、管理各個(gè)環(huán)節(jié);保證加油站的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分,堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離,確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分別、相互制約、相互監(jiān)督。

二、批準(zhǔn)控制

加油站一般發(fā)生的都是正常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),因此,可采用一般批準(zhǔn)方式,授權(quán)給加油站經(jīng)理和其他管理人員,由他們根據(jù)既定的經(jīng)營策略和預(yù)算、計(jì)劃、制度等標(biāo)準(zhǔn),在授權(quán)范圍內(nèi)行使批準(zhǔn)權(quán)。這樣做,既能提高工作效率,又能保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的靈活性和主動(dòng)性。加油站還涉及一些例外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),包括大客戶讓價(jià)談判、大額費(fèi)用支出、收取銀行匯票、商品盤點(diǎn)盈虧、資產(chǎn)報(bào)廢處置、跨地域經(jīng)營及臨時(shí)停業(yè)等。這些例外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無章可依,因此,對這些業(yè)務(wù),必須采取特別批準(zhǔn)方式,由上級管理部門直至總經(jīng)理,專門研究后作出決定。加油站的財(cái)務(wù)收支批準(zhǔn)系內(nèi)部控制的關(guān)鍵,可由加油站提出申請或計(jì)劃,財(cái)會(huì)部門審核后報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。這里,批準(zhǔn)往往不是一次完成的,多數(shù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需經(jīng)兩次或兩次以上相互聯(lián)系的批準(zhǔn)才能完成。后一次批準(zhǔn)既是對前一次批準(zhǔn)的認(rèn)可,又是對前一次批準(zhǔn)形成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)一步監(jiān)督和控制。若每次負(fù)責(zé)批準(zhǔn)的人或部門相互獨(dú)立,則更能強(qiáng)化批準(zhǔn)控制的功能。

批準(zhǔn)控制應(yīng)注意:所有人員不經(jīng)合法授權(quán),不能行使批準(zhǔn)權(quán);例外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不經(jīng)上級部門批準(zhǔn),不能執(zhí)行;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一經(jīng)批準(zhǔn),必須按照已批準(zhǔn)的方案予以執(zhí)行。

三、會(huì)計(jì)控制

1.確保收入完整。石油銷售企業(yè)對加油站成品油的銷售往往都有一整套的控制方法,保證了加油站主體收入的完整。然而有些加油站還具有洗車、修車、租賃、便利店等經(jīng)營業(yè)務(wù),要保證這些收入的完整,就必須做到:一是要求所有的非主營業(yè)務(wù)必須與經(jīng)營者簽訂經(jīng)營合同,標(biāo)明收入實(shí)現(xiàn)方式和額度;二是要求加油站在收取非主營業(yè)務(wù)收入時(shí)一律開具收據(jù)或者發(fā)票,同時(shí)要鼓勵(lì)和宣傳顧客索取所有業(yè)務(wù)票據(jù);三是建立非主營業(yè)務(wù)收入的核準(zhǔn)制度,財(cái)務(wù)人員每月實(shí)地核準(zhǔn)或者各加油站交換檢查核準(zhǔn)。

2.防止應(yīng)收賬款形成。大量應(yīng)收賬款會(huì)造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈或形成債務(wù)負(fù)擔(dān)。加油站應(yīng)收賬款往往是大單客戶造成的,要防范應(yīng)收賬款的形成,就應(yīng)該對商品銷售的全過程進(jìn)行控制。要采取事前控制的方法,在加油站為大單客戶建立信用等級,選擇信用良好的老客戶進(jìn)行交易,對于月底結(jié)賬的單位用戶要事先簽訂付款協(xié)議,確保貨款收回。財(cái)務(wù)部門還要采取事中控制,每月要結(jié)合商品盤點(diǎn)對加油站的機(jī)器起止數(shù)、發(fā)票、客戶油卡、商品臺賬、銷售報(bào)表等多項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行稽核檢查,及時(shí)、完整確認(rèn)銷售收入。

3.商品流通費(fèi)控制。加油站對商品流通費(fèi)的控制主要采取預(yù)算控制的方法,財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)制定的費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn),采取“零基預(yù)算”的方法編制加油站費(fèi)用預(yù)算,并通過與加油站經(jīng)理簽訂目標(biāo)責(zé)任書的方式明確責(zé)任,納入指標(biāo)考核體系。同時(shí)還要規(guī)定開支限額,限額以上的費(fèi)用需經(jīng)過審批手續(xù)。財(cái)務(wù)部門還應(yīng)按月度將費(fèi)用實(shí)際發(fā)生情況與預(yù)算進(jìn)行對比,找出實(shí)際與預(yù)算偏差的具體原因,采取切實(shí)有效的措施,使費(fèi)用控制在預(yù)算指標(biāo)之內(nèi)。

4.建立嚴(yán)密的原始憑證制度。主要有三項(xiàng):一是規(guī)范憑證格式及傳遞程序。加油站的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都必須填制或取得憑證,并按照規(guī)定的程序傳遞。這樣,一旦某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)問題,就會(huì)在制作、傳遞憑證過程中及時(shí)被發(fā)現(xiàn),憑證即成為追究責(zé)任的依據(jù)。二是所有原始憑證都要預(yù)先依次編號,以便查證。三是對所有原始憑證,無論是自制的還是外來的,在入賬之前必須經(jīng)過認(rèn)真審核,以保證每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬的正確性及合法性。

5.建立詳實(shí)的備查賬和記錄程序。加油站備查賬可以反映企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿有無對企業(yè)提供比較重要的會(huì)計(jì)信息。建立備查賬薄及明確備查賬的記錄程序,要充分考慮加油站規(guī)模大小、業(yè)務(wù)量多少以及管理人員數(shù)量及業(yè)務(wù)水平等因素。

參考文獻(xiàn)

篇7

我國經(jīng)濟(jì)的主要來源是國有經(jīng)濟(jì)，如果我國想要更快的發(fā)展，那么就必須保證國有經(jīng)濟(jì)發(fā)展的合理性和健康性。但是，在當(dāng)今國企發(fā)展的過程中存在著許多的問題，如內(nèi)部控制較差，核心競爭力不夠等；還有會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)由于監(jiān)督不到位導(dǎo)致的違規(guī)違法，虛假報(bào)賬的情況；這些問題極其不利于國有企業(yè)的發(fā)展，在這種情況下，就更需要將內(nèi)部控制機(jī)制完善，讓其進(jìn)入到國有企業(yè)內(nèi)部中去，改善國企內(nèi)部控制環(huán)境，讓國企更好的發(fā)展。

二、我國國企內(nèi)部控制存在的問題和原因

國企在內(nèi)部控制時(shí)，存在許多的問題，導(dǎo)致這些問題的源頭就是產(chǎn)權(quán)界定不清楚，企業(yè)治理時(shí)內(nèi)政化突出。雖然國企在內(nèi)部控制時(shí)已有相應(yīng)的控制機(jī)制，但因?yàn)榭刂茩C(jī)制的不完善，所以常常會(huì)出現(xiàn)很多問題；在管理時(shí)，國企無論是管理水平還是管理效率都比較低下，內(nèi)部控制也存在僵化現(xiàn)象，究其根本是國企治理模式模糊不清，而這些往往會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制達(dá)不到應(yīng)有的效果。

（一）內(nèi)部控制環(huán)境差

1、管理人員結(jié)構(gòu)不合理，領(lǐng)導(dǎo)層面素質(zhì)不高

國企內(nèi)控時(shí)，很多因素都會(huì)影響其效果，人員結(jié)構(gòu)的不合理以及領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)不夠高都是很重要的因素；雖然經(jīng)過改革，國企已經(jīng)變成了股份制公司，但它的背后依舊是國家在管理；領(lǐng)導(dǎo)者是內(nèi)部實(shí)施時(shí)的決策者，對內(nèi)控的實(shí)際效果影響很大，很多的管理者不但自身素質(zhì)達(dá)不到內(nèi)控的需要而且還對企業(yè)的內(nèi)部控制不聞不問，自認(rèn)為在進(jìn)行決策的時(shí)候會(huì)有相關(guān)的程序來解決。更有甚者將內(nèi)部控制簡單的理解為手冊或制度；正因?yàn)檫@些問題沒有得到解決，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制達(dá)不到實(shí)際需要。

2、激勵(lì)機(jī)制缺乏，市場風(fēng)險(xiǎn)防范意識不足

現(xiàn)在已經(jīng)有很多的職業(yè)經(jīng)理人加入國企，并且也得到了國企的重視，但是當(dāng)經(jīng)理人取得很好的成績之后并沒有得到很好的激勵(lì)，這樣十分影響經(jīng)理人的工作積極性；考核機(jī)制的不合理會(huì)在很大的程度上影響一個(gè)企業(yè)的發(fā)展，從長遠(yuǎn)來看這是不利于企業(yè)發(fā)展的。在大部分國企的意識中，國企屬于國家不會(huì)倒閉，所以他們沒有其他企業(yè)的市場風(fēng)險(xiǎn)防范意識，在這方面對于國家依賴太多，在沒有國家的干預(yù)下，國企就大大的弱于其他企業(yè)，所以在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)方面，缺乏自主規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的意識和手段。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境不健全

1、行政體制管理國企

現(xiàn)在我國國企依舊是行政體制來管理，本身行政管理就有很多不足，例如：管理效率低下、監(jiān)督不透明，這也直接造成國企發(fā)展緩慢；造成這種情況主要因?yàn)椋菏紫?，我國還沒有制定標(biāo)準(zhǔn)來滿足國企的內(nèi)部需要，內(nèi)控時(shí)指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)缺乏；其次，由于我國長期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，使得企業(yè)需要根據(jù)政府的指示來管理，這給企業(yè)內(nèi)控造成很大的影響，行政管理很明顯；市場經(jīng)濟(jì)體制改革后，國家僅僅只是出資，但國企和政府還沒有完全的分開，改革不夠徹底。

2、外部監(jiān)督不到位

現(xiàn)在我國國企監(jiān)督不到位，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的作用無法發(fā)揮出來；而且好多國企現(xiàn)在甚至沒有監(jiān)督措施，很多國企都沒有重視到這些，倒是會(huì)費(fèi)力的去解決由于監(jiān)督不到位而產(chǎn)生的副作用，這樣做治標(biāo)不治本，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，導(dǎo)致資源得不到合理的應(yīng)用。

三、國企內(nèi)部控制措施的完善

（一）讓國企內(nèi)控環(huán)境得到重視

目前，國企內(nèi)控環(huán)境得不到控制是非常常見的現(xiàn)象，只有讓他得到重視，國企才能快速發(fā)展；需要注意的是董事會(huì)并不是一個(gè)擺設(shè)，必須讓其盡到應(yīng)有的義務(wù)；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)需要很大的提高，就像之前說的，這在很大程度上影響著一個(gè)企業(yè)的發(fā)展；還有我們必須明白我們的經(jīng)營目的是啥，只有抓準(zhǔn)核心去做，才能幫助企業(yè)達(dá)到目標(biāo)；最后交流也是十分重要的，不單單只是公司內(nèi)部，這樣可以提高內(nèi)控效率。

（二）內(nèi)部的監(jiān)督和管理

由于我國國企內(nèi)部控制方面本身就存在很多的問題，所以在內(nèi)控時(shí)要要注意適度，確保企業(yè)更好的經(jīng)營發(fā)展；內(nèi)控的形式盡量多樣化，不僅僅是持久性和日常性，獨(dú)立和臨時(shí)的也是可以的，如果能結(jié)合起來當(dāng)然是最好的。還有，我們需要提高內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際力度，現(xiàn)在這方面國企還比較差，在很多情況下都需要依賴著政府；所以我們必須要重視內(nèi)部控制，避免國企內(nèi)部行政化色彩強(qiáng)烈，當(dāng)然國家在內(nèi)部審計(jì)方面也必須重視。

（三）完善內(nèi)控體制

現(xiàn)有的體制從總體來看存在著很多的缺陷，其中最突出的就是不能將企業(yè)的所有者和經(jīng)營者完全的分開，這樣會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控制度無法發(fā)揮其正常的作用，也可能會(huì)讓一些人員以權(quán)謀私、濫用職權(quán)、獨(dú)斷專行等等，最后國企內(nèi)部失控面臨倒閉；所以我們應(yīng)該建立并完善國企的內(nèi)控制度，這對于社會(huì)和政府而言都是相當(dāng)重要的；隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國企的所有者和經(jīng)營者的分開就勢在必行了，不然內(nèi)控制度再完美也達(dá)不到應(yīng)有的作用。

篇8

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；內(nèi)部控制體系；財(cái)務(wù)管理；措施分析

1.前言

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和深化，各級政府和企業(yè)都投資重金到房地產(chǎn)、基礎(chǔ)設(shè)施等工程中，我國施工企業(yè)迎來了黃金發(fā)展期。但由于受到全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響，我國施工企業(yè)面臨的形式和問題主要有以下幾個(gè)：①建筑市場供需嚴(yán)重失衡；②建筑市場秩序較混亂，結(jié)構(gòu)不合理；③施工企業(yè)內(nèi)部人員整體素質(zhì)偏低。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心問題之一，直接關(guān)系到企業(yè)正常運(yùn)作甚至生死存亡，作為企業(yè)的管理者必須在財(cái)務(wù)管理中放入大量心血[1]。

2.施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀

隨著上世紀(jì)70年代，國外一些先進(jìn)的企業(yè)管理模式傳入我國，在一定程度上大大優(yōu)化了我國企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)和效率。但是畢竟由于政治經(jīng)濟(jì)體制存在差別，西方的管理模式與我國存在些許水土不服的現(xiàn)象，而且我國很多企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制上還存在一些不成熟。經(jīng)過總結(jié)歸納，主要有以下幾個(gè)方面。

（1）施工企業(yè)在財(cái)務(wù)控制認(rèn)識上存在一些錯(cuò)誤

對于任何施工企業(yè)來說，財(cái)務(wù)管理及控制是一個(gè)事前、事中和事后的全過程工作，在很多實(shí)例中，很多企業(yè)往往對事后控制嚴(yán)格把關(guān)，投入過多精力，而在事前、事中的控制中手段、效果幾乎可以忽略。例如：企業(yè)對結(jié)果的核算和分析作為重點(diǎn)工作，發(fā)現(xiàn)問題再一步步分析原因及應(yīng)對策略。然而這樣就會(huì)使財(cái)務(wù)管理和控制失去事前預(yù)測和決策參考價(jià)值，對事中的監(jiān)控作用也幾乎消失殆盡。

（2）施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制存在一定的難度

施工企業(yè)有著本身特點(diǎn)，例如：很多施工項(xiàng)目復(fù)雜，應(yīng)用到的材料種類多，價(jià)格差異大；新技術(shù)和新材料的推廣應(yīng)用速度快；容易出現(xiàn)一些意外情況等。此外，施工企業(yè)的活動(dòng)具有很大的流動(dòng)性和分散性，生產(chǎn)周期較長，露天和高處作業(yè)項(xiàng)目較多，受自然環(huán)境影響較大。這對審計(jì)工作帶來很大的挑戰(zhàn)，定量分析和預(yù)算編制較難統(tǒng)一。

（3）施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制執(zhí)行力不夠

目前，施工企業(yè)一般會(huì)將財(cái)務(wù)管理交由獨(dú)立部門控制，但很多管理人員不能達(dá)到相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。而且企業(yè)的管理人員也普遍存在重視是生產(chǎn)和開發(fā)，輕視經(jīng)營和管理的趨勢，將財(cái)務(wù)管理看作是財(cái)務(wù)部門自己的事情，而且有些高層領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)事件進(jìn)行越權(quán)處理。這樣就大大削弱了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的作用。更有甚者是一些領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)管理部門互相串通，導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系名存實(shí)亡[2]。

3.施工企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建原則

（1）相互牽制原則

一項(xiàng)較大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一般需要兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門去完成，且這兩個(gè)部門能夠相互制約，屬于橫向關(guān)系。此外，在縱向關(guān)系中，至少也要經(jīng)過互不隸屬的兩個(gè)及以上的崗位或環(huán)節(jié)，這樣才能形成相互牽制的局面，從而有效減少了錯(cuò)誤決定的發(fā)生率。目前主要分離的職責(zé)包括授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管和核對等。

（2）協(xié)調(diào)配合原則

在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系時(shí)，需要各個(gè)部門人員的通力合作與相互配合，業(yè)務(wù)流程井然有序和銜接緊密，減少部門之間的矛盾和內(nèi)耗。在財(cái)務(wù)管理中，由于涉及到的部門較多，各單位要積極配合，盡可能減少中間環(huán)節(jié)，因?yàn)橹虚g環(huán)節(jié)越多，辦事效率會(huì)越低，出現(xiàn)差錯(cuò)的幾率也會(huì)越大。

（3）成本效益原則

成本效益是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要工作之一，企業(yè)的本質(zhì)是將利益最大化。由于各個(gè)企業(yè)在規(guī)模、構(gòu)建、業(yè)務(wù)等方面存在較大差異，所以其成本效益控制辦法也會(huì)有所不同。但是企業(yè)的內(nèi)部成本和企業(yè)效益之間要設(shè)置一個(gè)比例，如果內(nèi)部控制成本超過該比例，則需對控制體系進(jìn)行調(diào)整。

（4）整體結(jié)構(gòu)原則

企業(yè)的內(nèi)部控制體系包括環(huán)境控制、風(fēng)險(xiǎn)評估、活動(dòng)控制、信息溝通和監(jiān)督等內(nèi)容，涵蓋了所有部門，這對其整體性提出了較高的要求。在實(shí)際構(gòu)建中，我們不光要設(shè)置每個(gè)子控制系統(tǒng)的目標(biāo)，還要使這些目標(biāo)具有一致的方向性。

4.施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理措施優(yōu)化分析

企業(yè)內(nèi)部控制體系需要有如上圖1所示的主要特征。目前，我國建筑市場秩序不太規(guī)范，很多企業(yè)采取“低價(jià)中標(biāo)”策略搶占市場，拖欠工程款現(xiàn)象嚴(yán)重，企業(yè)利潤銳減等，而且施工企業(yè)內(nèi)部諸如管理組織結(jié)構(gòu)不合理、人力資源管理工作發(fā)展滯后等問題。這些因素都嚴(yán)重制約了施工企業(yè)的健康運(yùn)行及良性發(fā)展?，F(xiàn)在針對這些問題提出以下幾個(gè)施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化措施。

（1）構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)管理模式

隨著國企改革步伐的日益加快，作為核心問題之一的企業(yè)財(cái)務(wù)管理也面臨一些需要迫切解決的問題，“自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展”已成為主流趨勢。面對這種情況，各個(gè)企業(yè)采取“兩權(quán)、三層次”財(cái)務(wù)管理模式已成為必然，即企業(yè)投資者和經(jīng)營者對財(cái)務(wù)有直接管理權(quán)；股東會(huì)、董事會(huì)和經(jīng)理（財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人）按照不同的管理層次劃分如下表1所示的具體事宜。

（2）健全以資金管理為中心的財(cái)務(wù)管理制度

目前，我國很多施工企業(yè)存在資金不足現(xiàn)象，這也是由多種因素造成的，短期內(nèi)無法改變。資金充裕量直接影響企業(yè)的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，也是財(cái)務(wù)管理制度的核心。綜合來看，施工企業(yè)的資金管理模式有以下幾種：

①統(tǒng)一管理模式。其本質(zhì)是由企業(yè)最高決策機(jī)構(gòu)對資金進(jìn)行統(tǒng)一的管理、支配和調(diào)度，這是一種高度集權(quán)的管理模式，有助于降低資金分散問題。該種模式要求企業(yè)有著及時(shí)通常的信息提供和反饋通道，此外企業(yè)規(guī)模是一個(gè)制約因素，適合中小企業(yè)采用[3]。

②內(nèi)部銀行模式。其本質(zhì)是將銀行結(jié)算與企業(yè)管理結(jié)合，以內(nèi)部銀行作為結(jié)算中心實(shí)行工程定額、目標(biāo)以及包干的核算。其主要作用包括：明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任和利益，有利于節(jié)約資金；責(zé)任會(huì)計(jì)制度可保證內(nèi)部結(jié)算的順利；加強(qiáng)各部門價(jià)值觀念，將事后控制轉(zhuǎn)化為事前控制。

③財(cái)務(wù)公司模式。目前市場上存在很多專門為企業(yè)集團(tuán)提供金融服務(wù)的財(cái)務(wù)公司，該類公司具有法人資格，擁有獨(dú)立的運(yùn)營機(jī)制，其目標(biāo)是通過管理企業(yè)的資金供應(yīng)來為企業(yè)創(chuàng)造利益。這種模式可以有效避免來自企業(yè)內(nèi)部的很多干擾因素，使資金的使用更加規(guī)范化和透明化，也是目前大型企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的發(fā)展方向[4]。

（3）建立多樣化的籌資機(jī)制

企業(yè)籌資主要為了滿足企業(yè)發(fā)展對資金的需求，傳統(tǒng)的籌資方式主要有吸引直接投資、銀行貸款、發(fā)行股票和債券等。由于目前我國金融改革力度不斷加大，企業(yè)資金籌資的渠道和方式也在不斷發(fā)展完善，這對促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展是極其有利的。在此背景下，我們應(yīng)當(dāng)建立多元化的籌資機(jī)制，保證企業(yè)資金的充裕。目前較為新穎的籌資手段有以下兩種：

①可轉(zhuǎn)換公司債券。其本質(zhì)是兼具股票和債券雙重功能的金融工具，指的是公司債券持有人可以在是適當(dāng)情況下按照企業(yè)的規(guī)定將其兌換成公司股票，轉(zhuǎn)換價(jià)格按照公式（4-1）進(jìn)行。其主要優(yōu)點(diǎn)是不用資產(chǎn)抵押，企業(yè)負(fù)擔(dān)較小。我國證券市場經(jīng)過幾年發(fā)展目前基本框架已經(jīng)形成，同時(shí)具備了可轉(zhuǎn)換債券的發(fā)行條件[5]。

轉(zhuǎn)換價(jià)格=債券面值轉(zhuǎn)換率（4-1）

②發(fā)展融資租賃。它是一種特殊的籌資形式，其主要有以下優(yōu)點(diǎn)：1.能使企業(yè)較為迅速獲得資產(chǎn)形成生產(chǎn)能力；2.融資租賃方式的限制較少，手續(xù)簡單；3.在租賃協(xié)議中，規(guī)定很多風(fēng)險(xiǎn)由出租人承擔(dān)，這就在很大程度上避免了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。但該方式也有缺點(diǎn)，例如租賃成本較高等。

（4）建立全方位的投資機(jī)制

投資也是企業(yè)籌集資金的重要方式之一，所以積極開拓企業(yè)的投資渠道也是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。在建立投資機(jī)制時(shí)，要遵循以下原則：①協(xié)調(diào)好企業(yè)自身?xiàng)l件和宏觀環(huán)境的關(guān)系，包括政治、經(jīng)濟(jì)、法律、技術(shù)環(huán)境等的分析，也要正確認(rèn)識到證券發(fā)行者的信用水平、資產(chǎn)實(shí)力、發(fā)展前景等；②處理好企業(yè)內(nèi)部投資和外部投資的關(guān)系[6]。

5.結(jié)束語

財(cái)務(wù)管理是控制企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到企業(yè)的正常運(yùn)行和發(fā)展。由于目前我國乃至全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于低谷期，目前很多施工企業(yè)都存在或多或少的資金困難局面。面對這種現(xiàn)實(shí)，各類企業(yè)更應(yīng)該重視財(cái)務(wù)管理，增強(qiáng)應(yīng)對資金困難的實(shí)力，為企業(yè)的更好發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（作者單位：中鐵九局集團(tuán)電務(wù)工程有限公司）

參考文獻(xiàn)：

[1]周鮮華，劉亞臣.大型建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制案例研究[J].建筑經(jīng)濟(jì)，2010，01（12）：35-36.

[2]梁志堅(jiān)，蔣華，吳建軍.淺論coso內(nèi)部控制框架下施工企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建[J].現(xiàn)代商業(yè)，2008，14（08）：28-29.

[3]吳倩，陳隆宇.建筑施工企業(yè)材料采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)[J].財(cái)會(huì)通訊，2009，17（20）：14-15.

[4]羅俊.建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析及對策[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2012，04（06）：46-47.

篇9

【關(guān)鍵詞】全面一體化 管控體系 運(yùn)行機(jī)制 構(gòu)建方法

1.企業(yè)內(nèi)部管控理論發(fā)展概述

企業(yè)內(nèi)部管控理論是在企業(yè)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上形成并發(fā)展起來的，其本質(zhì)上是企業(yè)內(nèi)部控制深入到企業(yè)管理系統(tǒng)層面上的一種更廣范疇上的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制概念最早由美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）準(zhǔn)則委員會(huì)在其1949年的《內(nèi)部控制：協(xié)調(diào)組織的各種要素及其對管理者和獨(dú)立公共會(huì)計(jì)師的重要性》中提出，是指一個(gè)企業(yè)為保護(hù)資產(chǎn)完整、保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)正確和可靠、提高經(jīng)營效率、貫徹管理部門既定決策，所制定的政策、程序、方法和措施。1994年，該委員會(huì)在《內(nèi)部控制整體框架》中進(jìn)一步提出：內(nèi)部控制是由企業(yè)為實(shí)現(xiàn)營業(yè)效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠及合法合規(guī)目標(biāo)提供合理保證，并通過相關(guān)人員實(shí)施的一種過程。

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部管控的定義，我國學(xué)者胡彥杰等給出了相當(dāng)完善的解釋：是指大型企業(yè)總部或管理層為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，在發(fā)展壯大過程中，通過對下屬單位或部門采用分層級管理控制、協(xié)調(diào)分配資源、控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等策略，使企業(yè)組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程達(dá)到最佳運(yùn)作效率的管理體系[1]。即：內(nèi)部管控是企業(yè)為確保戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的有效運(yùn)行，在企業(yè)內(nèi)部采取的一系列管理和控制措施的總稱，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我調(diào)節(jié)與約束的一種核心機(jī)制，其在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用[2]。

在企業(yè)內(nèi)部管控模式方面，美國學(xué)者邁克爾·古爾德[3]提出了最具代表性的“集團(tuán)管控三分法”理論，他將集團(tuán)公司對下屬企業(yè)的管控分為戰(zhàn)略導(dǎo)向型、財(cái)務(wù)導(dǎo)向型、操作導(dǎo)向型。他提出：企業(yè)在選擇具體管控模式時(shí)，可以是投資管控型與戰(zhàn)略管控型相結(jié)合；也可以是操作管控型為主，隱含戰(zhàn)略管控型的影子。同時(shí)，企業(yè)也要根據(jù)下屬單位業(yè)務(wù)不同采取差異化的管控模式[4]。我國學(xué)者葛晨提出了四種母子公司管理與控制模式[5]，即：資本控制型、行政控制型、參與控制型和平臺控制型。張興福等將母子公司管理模式劃分為集權(quán)管理、分權(quán)管理和統(tǒng)分結(jié)合管理三種模式[6]。

2.企業(yè)內(nèi)部管控體系建設(shè)實(shí)踐探索

2.1構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部管控體系的必要性

綜上可以得出，企業(yè)內(nèi)部管控體系是企業(yè)為保證戰(zhàn)略決策的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性以及經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，所形成的一系列規(guī)范化和系統(tǒng)化的管理控制方法、措施、程序的完整體系，該體系的建立和運(yùn)行取決于企業(yè)經(jīng)營管理模式本身并融入生產(chǎn)經(jīng)營和管理全過程[7]。

近年來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展，國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)形勢復(fù)雜多變，經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜，現(xiàn)代企業(yè)在生存發(fā)展過程中面臨的不確定性顯著增加。在此背景下，傳統(tǒng)粗放式的管控模式已無法滿足現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)發(fā)展的要求。為確保生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性和效率性，現(xiàn)代企業(yè)必須更加注重管理創(chuàng)新與變革，唯有站在整體運(yùn)營的角度，面向生產(chǎn)經(jīng)營全過程，遵循現(xiàn)代管理理論，綜合應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)化、信息化的管控手段，快速建立一套“覆蓋全面、系統(tǒng)協(xié)調(diào)、規(guī)范有序、運(yùn)作高效”的內(nèi)部管控體系，才能有效抵御風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對挑戰(zhàn)，實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康快速發(fā)展。因此，建立健全企業(yè)內(nèi)部管控體系，持續(xù)提升企業(yè)內(nèi)部管控能力，既是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，更是企業(yè)有效應(yīng)對復(fù)雜形勢的客觀需要。

2.2企業(yè)內(nèi)部管控體系實(shí)踐探索及成功經(jīng)驗(yàn)

在此背景下，業(yè)內(nèi)外眾多知名企業(yè)積極探索內(nèi)部管控體系建設(shè)與實(shí)施。如海爾集團(tuán)主要采用“OEC（Overall Every Control and Clear）管理法”，基于目標(biāo)分解和日清控制系統(tǒng)構(gòu)建內(nèi)部管控體系，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的有效管控。聯(lián)想集團(tuán)從“戰(zhàn)略、組織和業(yè)務(wù)”三個(gè)層面構(gòu)建內(nèi)部管控體系，系統(tǒng)強(qiáng)化對企業(yè)文化、客戶及員工、品牌資源、財(cái)務(wù)等方面的整合與管控。黑龍江電力公司將精益規(guī)范管理融入到生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)，以標(biāo)準(zhǔn)化、信息化為手段，構(gòu)建無縫銜接的全面精益管控體系。

總結(jié)分析上述企業(yè)內(nèi)部管控體系建設(shè)實(shí)踐可以得出以下可供借鑒的經(jīng)驗(yàn)：

2.2.1部管控模式選擇方面

企業(yè)內(nèi)部管控包括“經(jīng)營管控、制度管控、業(yè)務(wù)管控”等多種模式。這些模式本身沒有優(yōu)劣之分，企業(yè)應(yīng)依據(jù)自身“發(fā)展階段、經(jīng)營規(guī)模、戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)布局、管理狀況、資源稟賦”等實(shí)際情況，尋找強(qiáng)化內(nèi)部管控的切入點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上選擇符合自身需求的內(nèi)部管控模式。

2.2.2內(nèi)部管控體系構(gòu)建方面

企業(yè)內(nèi)部管控體系的構(gòu)建是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及“環(huán)境搭建、模式導(dǎo)入、流程設(shè)計(jì)、制度建設(shè)、文化培育、資源整合”多方面工作。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)總體規(guī)劃與系統(tǒng)設(shè)計(jì)工作，堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧，形成“上下貫通、橫向聯(lián)系、協(xié)同推進(jìn)”的工作格局。

2.2.3內(nèi)部管控體系運(yùn)行方面

企業(yè)內(nèi)部管控體系的高效運(yùn)行，還依賴于一系列配套運(yùn)行機(jī)制的構(gòu)建做支撐和保障。企業(yè)應(yīng)持續(xù)推進(jìn)機(jī)制體制創(chuàng)新，構(gòu)建依法治企長效機(jī)制，完善監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制，營造健康進(jìn)取的文化氛圍，暢通內(nèi)部信息溝通和傳遞渠道。

3.全面一體化管控體系的概念及運(yùn)行機(jī)制

3.1全面一體化管控體系的概念與特征

企業(yè)全面一體化管控體系是指面向生產(chǎn)經(jīng)營全過程，基于企業(yè)高效運(yùn)行的目標(biāo)，遵循現(xiàn)代企業(yè)管理理念，運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)化、信息化技術(shù)來構(gòu)建“覆蓋全面、系統(tǒng)協(xié)調(diào)、規(guī)范有序、運(yùn)作高效”的企業(yè)內(nèi)部管理體系[4]。

企業(yè)全面一體化管控體系具有以下特征：1）整體性。企業(yè)全面一體化管控的對象是“環(huán)境、資源、技術(shù)、文化”等諸多要素結(jié)合而成的有機(jī)整體，其整體功能的實(shí)現(xiàn)不是單個(gè)功能的簡單疊加，而是要整體考慮所有要素，依據(jù)現(xiàn)代管理理念和企業(yè)自身特點(diǎn)，通過“相互作用、協(xié)調(diào)統(tǒng)一”的管控活動(dòng)進(jìn)行管理。2）全面性。企業(yè)全面一體化管控體系覆蓋企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理的全過程，目標(biāo)是通過全過程、全方位的管控最大程度防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提升規(guī)范管理水平，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。3）適應(yīng)性。企業(yè)全面一體化管控體系的構(gòu)建基于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，該體系的運(yùn)行情況受內(nèi)部環(huán)境制約和影響，同時(shí)管控行為亦對內(nèi)部環(huán)境產(chǎn)生影響。4）動(dòng)態(tài)性。企業(yè)全面一體化管控體系需要根據(jù)企業(yè)自身“發(fā)展階段、經(jīng)營規(guī)模、戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)布局、管理現(xiàn)狀、資源稟賦”等實(shí)際情況的變化，適時(shí)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整[5]。

3.2企業(yè)全面一體化管控體系的總體框架

本文以某電力公司為例，通過調(diào)研挖掘自身運(yùn)營特點(diǎn)和管理現(xiàn)狀，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建企業(yè)全面一體化管控體系。通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，該公司目前仍存在內(nèi)部管控效率低下的問題。企業(yè)發(fā)展對內(nèi)部管控的精細(xì)化、集約化和規(guī)范化需求急切，過去粗放式的管理模式不再適應(yīng)環(huán)境變化和發(fā)展需要。要求企業(yè)必須改善管理規(guī)范化、提高生產(chǎn)經(jīng)營抗風(fēng)險(xiǎn)水平、增強(qiáng)綜合競爭能力，達(dá)到促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。在借鑒國內(nèi)外管控體系建設(shè)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合公司自身特點(diǎn)和管控需求，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建全面一體化管控體系，結(jié)果如圖1所示。

構(gòu)建企業(yè)全面一體化管控體系需要以規(guī)劃與計(jì)劃為行為指南，以組織、制度與流程為行為邊界。利用上級單位文化的影子效用，在綜合管控的整體調(diào)度下，通過信息化應(yīng)用平臺支撐企業(yè)的運(yùn)行。

規(guī)劃和計(jì)劃都是指公司為未來一段時(shí)期生產(chǎn)經(jīng)營方面制定的目標(biāo)及實(shí)現(xiàn)措施，兩者差別在于周期的不同。某電力公司屬于產(chǎn)業(yè)型企業(yè)，計(jì)劃質(zhì)量的高低發(fā)揮著全局性的作用，也是內(nèi)部管控合理性的先決前提，因此需要戰(zhàn)略管理部門牽頭，各部門協(xié)同配合，共同協(xié)商公司的長期規(guī)劃和短期計(jì)劃。組織、制度與流程指公司管理機(jī)構(gòu)設(shè)置、責(zé)權(quán)分配、規(guī)章制度、工作標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)流程等。作為內(nèi)部管控的依據(jù)，組織、制度和流程旨在為研發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)的開展提供運(yùn)行環(huán)境和基礎(chǔ)。某電力公司所屬的上級集團(tuán)擁有完善的企業(yè)文化，為研發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)的開展?fàn)I造良好的內(nèi)部氛圍，也為實(shí)施全面一體化管控提供堅(jiān)強(qiáng)的思想保障。綜合管控指規(guī)范和約束公司研發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)的一系列管控措施。主要包括經(jīng)營管控、制度管控、業(yè)務(wù)管控和輔助管控。經(jīng)營管控是指制定、分解及落實(shí)公司戰(zhàn)略規(guī)劃、綜合計(jì)劃和經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)，并對“人、財(cái)、物”實(shí)施集約化管理。制度管控是指通過組織、制度與流程體系建設(shè)并監(jiān)督執(zhí)行來規(guī)范公司研發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)。業(yè)務(wù)管控是指根據(jù)市場需求設(shè)計(jì)產(chǎn)品/業(yè)務(wù)體系與策略，基于業(yè)務(wù)過程整合配置關(guān)鍵資源，調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)與產(chǎn)能，提升研發(fā)、生產(chǎn)效率及產(chǎn)品質(zhì)量等。輔助管控是指配合經(jīng)營、制度和業(yè)務(wù)管控實(shí)施的信息管理、內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評估、監(jiān)督評價(jià)、紀(jì)檢監(jiān)察和企業(yè)文化建設(shè)等。管理信息化應(yīng)用系統(tǒng)指基于關(guān)鍵數(shù)據(jù)資源整合與挖掘構(gòu)建的，可支撐公司研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營和管理相關(guān)工作的各類信息化應(yīng)用系統(tǒng)，如企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)（ERP）、協(xié)同辦公系統(tǒng)（OA）、產(chǎn)品生命周期管理系統(tǒng)（PLM）、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、生產(chǎn)管理系統(tǒng)、決策分析系統(tǒng)等。

3.3企業(yè)全面一體化管控體系運(yùn)行機(jī)制

為支撐和保障“企業(yè)全面一體化管控體系”的有效運(yùn)作，結(jié)合某電力公司的自身特點(diǎn)建立了以下配套運(yùn)行機(jī)制。

（1）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制就是要及時(shí)發(fā)現(xiàn)研發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理成本最小化。綜合運(yùn)用事前、事中、事后控制方法。事前控制中通過自評、相關(guān)方評審、專家評審等措施提高風(fēng)險(xiǎn)評估的全面性。通過制定應(yīng)對措施，明確責(zé)任人保證事前控制的有效進(jìn)行；事中控制中通過多方面、多角度的監(jiān)控進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)評估。事后控制時(shí)必須要定期跟蹤項(xiàng)目計(jì)劃的成果與質(zhì)量，確保風(fēng)險(xiǎn)帶來的錯(cuò)誤及時(shí)被消除。

（2）診斷分析機(jī)制

企業(yè)在前進(jìn)發(fā)展的道路上必定會(huì)遭遇大量的挫折與失誤，成功的企業(yè)往往能夠不斷審視自身的缺陷，并且以強(qiáng)大的執(zhí)行力去更正之。因此有必要定期實(shí)施企業(yè)診斷措施，以部門層級為對象，通過結(jié)合內(nèi)外部聯(lián)合糾察，分析部門前一周期的問題、提出后一周期的糾正措施。各部門之間進(jìn)行成果梳理與共享，促進(jìn)經(jīng)驗(yàn)交流。具體采取“現(xiàn)狀分析、措施制定、執(zhí)行落實(shí)、成果推廣”的四步推進(jìn)，緊密圍繞公司研發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)，查找不足、分析原因，制定整改措施并推進(jìn)執(zhí)行。

（3）跟蹤管控機(jī)制

在企業(yè)內(nèi)部動(dòng)態(tài)跟蹤研發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)全過程，實(shí)現(xiàn)“計(jì)劃-執(zhí)行-檢查-改進(jìn)”的閉環(huán)管理。具體圍繞研發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)，按年、季、月、周不同周期制定相互銜接的計(jì)劃體系，以最小周期進(jìn)行檢查反饋，實(shí)現(xiàn)計(jì)劃的動(dòng)態(tài)跟蹤與管控。

（4）監(jiān)督評價(jià)機(jī)制

通過基于過程的有效監(jiān)督和評價(jià)，為實(shí)現(xiàn)公平、公正的考核奠定基礎(chǔ)。事實(shí)證明，完善的制度必須包含科學(xué)有效的監(jiān)督制度，一方面可以促使機(jī)構(gòu)高效運(yùn)行，另一方面起到激勵(lì)員工的作用。根據(jù)某電力公司的隸屬產(chǎn)業(yè)型企業(yè)的特征，具體可以采取圍繞研發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)各項(xiàng)計(jì)劃的執(zhí)行情況，從時(shí)間、質(zhì)量、成本等多維度進(jìn)行客觀評價(jià)，為績效考核提供重要參考，最終實(shí)現(xiàn)基于過程的動(dòng)態(tài)考核。

4.企業(yè)全面一體化管控體系的構(gòu)建方法及途徑

4.1加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，做好頂層設(shè)計(jì)

在企業(yè)內(nèi)部，領(lǐng)導(dǎo)的意志和作為往往決定著企業(yè)未來的走向。因此有必要加強(qiáng)體系建設(shè)工作中組織領(lǐng)導(dǎo)，成立專項(xiàng)工作小組，明確責(zé)任要求，將工作落到實(shí)處。另一方面需要管理層站在企業(yè)全局和戰(zhàn)略發(fā)展的高度，統(tǒng)籌規(guī)劃和設(shè)計(jì)管控體系整體框架，建立健全管控體系運(yùn)行和保障機(jī)制。通過研究制定目標(biāo)明確、重點(diǎn)突出、責(zé)權(quán)清晰的體系建設(shè)行動(dòng)計(jì)劃，確保體系建設(shè)扎實(shí)有序推進(jìn)。

4.2弘揚(yáng)內(nèi)控文化，營造良好氛圍

把建設(shè)和弘揚(yáng)上級集團(tuán)企業(yè)文化的工作融入管控體系規(guī)劃和建設(shè)全過程，充分發(fā)揮文化的導(dǎo)向、約束、凝聚和激勵(lì)作用。分別從精神、行為和制度層面出發(fā)，通過交流、培訓(xùn)、宣貫等多種方式，將企業(yè)文化要素融入管理制度、工作標(biāo)準(zhǔn)、考評體系之中，貫徹到研發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)過程中，營造團(tuán)結(jié)和諧、自我約束、奮發(fā)進(jìn)取的工作氛圍，實(shí)現(xiàn)企業(yè)文化與管控體系建設(shè)和運(yùn)行的深度融合與互相促進(jìn)。

4.3完善制度流程，優(yōu)化運(yùn)行機(jī)制

采用標(biāo)桿對照、DMAIC模型等方法和工具，持續(xù)推進(jìn)制度梳理、流程改進(jìn)和流程再造，不斷健全和優(yōu)化“科學(xué)、完備、管用”的管控制度和流程體系。在管控制度和流程體系的基礎(chǔ)上，以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、診斷分析、跟蹤管控和監(jiān)督評價(jià)為核心，著力構(gòu)建運(yùn)轉(zhuǎn)有序、執(zhí)行有力、協(xié)同高效的管控體系長效運(yùn)行機(jī)制，切實(shí)支撐和保障管控體系運(yùn)行。

4.4突出管控重點(diǎn)，提升管控效益

以公司年度綜合計(jì)劃執(zhí)行落實(shí)為主線，以“人、財(cái)、物”為重點(diǎn)，著力強(qiáng)化面向研發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)營管控和業(yè)務(wù)管控，同時(shí)有序推進(jìn)行政管控和輔助管控，通過多種管控措施的聯(lián)動(dòng)實(shí)施，快速提升管控體系的整體效益，最終實(shí)現(xiàn)全面管控效果。

4.5后續(xù)研究及實(shí)踐探索

綜上所述，在新形勢下，企業(yè)需要加快核心競爭力建設(shè)，以做專做精做大做強(qiáng)主營業(yè)務(wù)。為此，應(yīng)確立適合自身特點(diǎn)和發(fā)展要求的全面一體化管控模式，在上級單位的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，強(qiáng)化內(nèi)部管控，提升整體管理水平。

（1）明晰管理界面，統(tǒng)一規(guī)劃部署，以管理提升活動(dòng)為抓手，結(jié)合經(jīng)營診斷分析工作，推進(jìn)機(jī)制體系創(chuàng)新，引導(dǎo)構(gòu)建企業(yè)全面一體化管控體系，形成企業(yè)各管理部門之間的聯(lián)動(dòng)。

（2）緊密結(jié)合自身實(shí)際，將先進(jìn)的內(nèi)部管控理論與已有管理基礎(chǔ)相結(jié)合，選擇適宜的管控模式，構(gòu)建符合實(shí)際的全面一體化管控體系，建立配套的全面一體化管控運(yùn)行保障機(jī)制，將內(nèi)部管控融入日常經(jīng)營管理活動(dòng)中，逐步增強(qiáng)綜合競爭能力、促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。

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篇10

【關(guān)鍵詞】 民航航空 導(dǎo)航信號 影響 措施

一、民航航空導(dǎo)航信號影響因素

在民航航空運(yùn)行過程中，利用導(dǎo)航信號進(jìn)行方向和運(yùn)行路線的指引，但是在實(shí)際信號處理過程中，無線電航空導(dǎo)航干擾信號的存在，導(dǎo)致基本運(yùn)行路線出現(xiàn)了偏差。這其中，無線電干擾主要包括中頻干擾、交頻干擾以及互調(diào)干擾。其一，在干擾項(xiàng)目研究過程中，我們不難發(fā)現(xiàn)，信號原本傳輸效果良好，但是當(dāng)其信號在本振差頻出現(xiàn)后，就會(huì)存在干擾問題。其二，在信號受到交調(diào)干擾影響后，整體傳輸質(zhì)量也會(huì)受到制約，主要是由于指數(shù)模共振的基站，在信號發(fā)射過程中受到了干擾。其三，互調(diào)干擾主要是指在實(shí)際信號接收和應(yīng)用過程中，存在很嚴(yán)重的信號丟失以及信號質(zhì)量不良的問題，甚至?xí)霈F(xiàn)信號被阻斷的通信現(xiàn)象。

1.1民航航空信號影響因素之內(nèi)部干擾信號

在民用航空機(jī)場內(nèi)部，實(shí)際管控結(jié)構(gòu)和飛機(jī)管理要求都比較細(xì)化，針對一些大型國際機(jī)場，航班的密度和數(shù)量非常大，在同一時(shí)間的飛機(jī)流量不容小覷。為了進(jìn)一步提升空中管制的實(shí)際效果，要在通信導(dǎo)航臺的管控基站內(nèi)部，進(jìn)行集中的項(xiàng)目和設(shè)備管控。但是，機(jī)場內(nèi)部的無線電設(shè)備以及非無線電設(shè)備都或多或少會(huì)影響信號的傳輸，對其產(chǎn)生干擾作用。內(nèi)部干擾信號的主要來源就是機(jī)場內(nèi)部的無線電設(shè)備、雷達(dá)計(jì)算機(jī)管控設(shè)備、監(jiān)控錄像設(shè)備等。

1.2民航航空信號影響因素之外部干擾信號

在對外部干擾信號進(jìn)行分析的過程中，主要分為以下五點(diǎn)。第一，廣播干擾信號產(chǎn)生的影響。對于廣播電商業(yè)務(wù)來說，最大的特征就是大功率發(fā)射設(shè)備。多數(shù)的廣播電視臺的地址都會(huì)選擇在高山上，其頻段一般都會(huì)維持在連續(xù)工作狀態(tài)。其中，民航導(dǎo)航系統(tǒng)的整體頻段主要集中在74.6MHz到75.5MHz之間，而廣播電臺的頻段在76MHz到85MHz之間，兩者的頻段較為接近，正是基于此，可能會(huì)在實(shí)際運(yùn)行過程中出現(xiàn)一定程度的干擾。第二，在實(shí)際生產(chǎn)生活中，醫(yī)療設(shè)備以及一些大型工業(yè)設(shè)備也會(huì)對其產(chǎn)生一定程度上的干擾，主要是設(shè)備中的雜輻射以及諧波，對民航航空信號的有效傳遞產(chǎn)生相應(yīng)影響，需要引起相關(guān)人員的重視，一般而言，諧波干擾中，50Hz即為基波結(jié)構(gòu)，100Hz則為二次諧波，而150Hz則為三從諧波或者是更加高次的諧波，由于醫(yī)療設(shè)備等在實(shí)際運(yùn)行過程中利用的是直流供電系統(tǒng)，就會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的諧波分量，最終影響到航空信號的振動(dòng)以及控制效果。第三，電力系統(tǒng)傳輸干擾，主要指的是電力傳輸過程中出現(xiàn)的間隙放電以及電暈效應(yīng)等，特別是對于高壓輸電線傳輸，載波控制是非常主流的方式，這樣導(dǎo)致民航信號受到一定的干擾和影響。第四，移動(dòng)通訊產(chǎn)生的信號干擾，隨著移動(dòng)設(shè)備的普及，使用移動(dòng)電話已經(jīng)成為社會(huì)常態(tài)，而其中的大功率結(jié)構(gòu)能借助功率發(fā)射改善服務(wù)質(zhì)量，但是由于而定功率較高，信號在發(fā)送過程中，噪聲功率增大的同時(shí)，也對民航的安全運(yùn)行產(chǎn)生了一定程度的影響。

二、民航航空信號的管控措施

在應(yīng)對信號干擾問題時(shí)，相關(guān)技術(shù)人員要針對具體問題進(jìn)行集中處理和管控，提高不同信號的實(shí)效性。首先，要建立健全外部電磁設(shè)備的檢測技術(shù)，確保其能對廣播電臺的檢測力度以及監(jiān)測環(huán)節(jié)進(jìn)行集中處理。只有及時(shí)糾察干擾源，才能做到防患于未然，真正踐行大功率措施，以保證相關(guān)設(shè)備的具體參數(shù)和信號結(jié)構(gòu)貼合實(shí)際需求。其次，技術(shù)人員要高度重視內(nèi)部電磁檢測問題，保證設(shè)備內(nèi)部電磁環(huán)境較為完整，設(shè)置使用以及管理要求要貼合實(shí)際需求，減少互調(diào)產(chǎn)生的不良干擾。特別要注意的是，針對于同頻段的天線，要設(shè)置一定的距離，減少互調(diào)干擾問題，積極落實(shí)部門檢測機(jī)制，從而一定程度上提高整體部門監(jiān)督和管控要求。特別要注意的是，對于新安裝的相關(guān)設(shè)備，管理人員要結(jié)合實(shí)際需求，建構(gòu)系統(tǒng)化且完整度高的對策，集中進(jìn)行有效檢驗(yàn)，減少不良干擾體，保證部門檢測項(xiàng)目的綜合質(zhì)量。

三、結(jié)束語

總而言之，在對民航航空導(dǎo)航信號進(jìn)行集中管控的過程中，要結(jié)合實(shí)際需求，積極落實(shí)有效的管控措施和管理要求，切實(shí)維護(hù)飛機(jī)的安全運(yùn)行以及人民群眾的生命和財(cái)產(chǎn)利益。在實(shí)際工作中，要提高對監(jiān)督力度和管控要求，為民航航空項(xiàng)目的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

參 考 文 獻(xiàn)

[1] 李建英.外來信號對航空導(dǎo)航通信安全的干擾[J].安全與健康（上半月版），2015，14（08）：34-35.